U središtu poreznog sustava pojedinci pripada porezu na dohodak (PIT).
Porezi na stanovništvo jedna su od ekonomskih poluga države, pomoću koje rješava različite probleme osiguravajući dovoljno novčani primici proračunima svih razina, reguliranje razine dohotka stanovništva i, sukladno tome, struktura osobne potrošnje i štednje građana, poticanje najracionalnijeg korištenja primljenog dohotka te olakšanje situacije najmanje zaštićenih kategorije stanovništva.
Porez na dohodak Jedan je od najvažnijih izvora vladini prihodi... Porez na dohodak je savezni porez , koji se naplaćuje u cijeloj zemlji za jedinstvene stope... Ovaj se porez koristi za reguliranje prihoda proračuna niže razine.
Drugi po važnosti osobni porez - porez na osobnu imovinu ... Porez na imovinu ne samo da ispunjava fiskalnu ulogu, nadopunjujući prihodnu bazu proračuna vlasti lokalna uprava, ali i utječe na formiranje strukture osobne imovine građana. Povećanje ili smanjenje stopa poreza na nekretnine, davanje različitih vrsta povlastica može smanjiti imovinsku diferencijaciju stanovništva, stvoriti poticaje za punjenje bogatstva.
Osnova za prikupljanje porez na imovinu prenesen nasljedstvom ili darom , je priznavanje nasljedstva ili dara primljenog kao dodatni prihod pojedinca.
Trenutno se ubraja broj Ruska Federacija od pojedinaca porez na nekretnine uključuju: porez na imovinu; porez na nasljedstvo ili dar; prometna taksa... Za svaki od navedenih poreza na saveznoj je razini donesen zakon u skladu s kojim se uređuje oporezivanje stanovništva.
Porez na imovinu je obvezni porez koji plaćaju vlasnici nekretnina (državljani Ruske Federacije, strani državljani, osobe bez državljanstva).
Porez na kockarski posao - porez od organizacija i individualnih poduzetnika koji se bave poduzetničkim aktivnostima na području kockanja. Naime, od poduzetnika koji imaju stolove za kockanje, automate, totalizatorske blagajne, kladioničarske blagajne. to regionalna taksa
Porezna osnovica se posebno utvrđuje kao ukupan iznos relevantni objekti oporezivanja.
Nacionalni porez je naknada koja se prikuplja od organizacija i pojedinaca kada se obrate državnim tijelima, lokalnim vlastima, drugim tijelima i (ili) dužnosnici koji su ovlašteni u skladu s zakonodavni akti Od Ruske Federacije, zakonodavni akti sastavnih subjekata Ruske Federacije i regulatorni akti pravni akti tijela lokalne samouprave, za izvršenje u odnosu na te osobe pravno značajnih radnji predviđenih Poreznim zakonom, s izuzetkom radnji koje izvode konzularni uredi Ruske Federacije, i to:
ü javnobilježničke radnje;
ü radnje u vezi s registracijom akata građanskog statusa;
ü radnje vezane za stjecanje državljanstva Ruske Federacije ili izlazak iz države
iz državljanstva Ruske Federacije, kao i sa ulaskom u Rusku Federaciju ili izlaskom iz Ruske Federacije;
ü radnje za službenu registraciju programa za elektroničko računarstvo
strojevi, baze podataka i topologija integriranog mikro kruga;
ü radnje ovlaštenih vladine agencije u provedbi
savezni nadzorni test;
ü državna registracija pravne osobe, političke stranke, masovni mediji
informacije, pitanja vrijedni papiri, vlasnička prava, Vozilo i tako dalje.
Porez na dodanu vrijednost (PDV) - neizravni porez, oblik povlačenja u državni proračun dijela dodane vrijednosti, koji se stvara u svim fazama procesa proizvodnje robe, radova i usluga i unosi se u proračun kako se realizira.
Porez na zemljište- plaćaju organizacije i pojedinci koji posjeduju zemljišne čestice na temelju vlasništva, prava trajnog (neodređenog) korištenja ili prava doživotnog naslijeđenog posjeda.
Carine- porezi (takse, plaćanja) na uvoz, izvoz i tranzit robe koji idu u državni proračun; naplaćuju carinska tijela određene zemlje kada se roba uvozi na njezino carinsko područje ili izvozi s tog teritorija po stopama predviđenim carinskom tarifom, a sastavni su uvjet takvog uvoza ili izvoza.
Taksa za prijevoz- porez na vlasnike registriranih vozila.
Šumska taksa- sustav plaćanja za korištenje šumskog fonda.
Plaćanja se prikupljaju u obliku šumskih taksi ili najamnine. Šumske takse
naplaćuju se za sve vrste korištenja šuma za kratkoročno korištenje
parcele šumskih resursa.
Porezne vlasti Ruske Federacije pozvane su da vrše kontrolu nad ispravnošću obračuna i pravodobnim plaćanjem poreza i pristojbi od strane poreznih obveznika. U prethodnim člancima, analiziranje aktivnosti porezna služba, usredotočeno na aktivnosti porezna kontrola, kao i postupak oporezivanja poduzetnička aktivnost... Danas ćemo razmotriti postupak prikupljanja poreza od pojedinaca koji to nisu individualni poduzetnici.
Vrste poreza koje plaćaju pojedinci
U skladu s normama važećeg zakonodavstva Ruske Federacije, pojedinci koji nisu individualni poduzetnici također su subjekti poreznog sustava. Dakle, kodeks definira četiri poreza koji su obvezni za pojedince:Porez na zemljište;
- prometna pristojba;
- porez na imovinu pojedinaca;
- porez na dohodak.
Postupak obavještavanja poreznog obveznika o potrebi plaćanja poreza
Obveza pojedinca da plati porez pojavljuje se kada ovaj primi obavijest od inspekcije. Porezna obavijest mora se dostaviti poreznom obvezniku najkasnije 30 dana prije roka za plaćanje poreza. Postoje tri načina da obavijestite pojedinca o potrebi plaćanja poreza:- obavijestiti pojedinca na osobnom sastanku o primitku;
- poslati obavijest poštom (ovaj način obavijesti je i dalje najpopularniji);
- obavijestiti sa elektronički sustavi komunikacija (način brzog razvoja obavještavanja pojedinaca).
Promjene u zakonodavstvu
Do sredine 2010. u Ruskoj Federaciji postojao je sustav plaćanja predujma poreza. Nakon usvajanja izmjena i dopuna Poreznog zakona 27. srpnja 2010., pojedinci su porez na imovinu, zemljište i prijevoz plaćali jednom godišnje u razdoblju koje su odredile lokalne samouprave. Zbog novih promjena, one naznačene za 2011. godinu pojedinci moraju platiti do kraja 2012. godine. U skladu s dijelom 4 članka 57 Porezni broj RF u slučajevima u kojima poreznu osnovicu izračunala inspekcija, pojedinac postaje obvezan platiti porez tek nakon što primi službenu obavijest.Porez na dohodak (PIT) je glavna vrsta izravnih poreza. Izračunava se kao postotak ukupnog prihoda pojedinaca umanjenog za dokumentirane troškove, u skladu s važećim zakonodavstvom.
Obveznici poreza na dohodak su pojedinci koji su u porezne svrhe podijeljeni u dvije skupine:
Osobe koje su porezni rezidenti Ruske Federacije (zapravo se nalaze na teritoriju Rusije najmanje 183) kalendarskih dana unutar 12 uzastopnih mjeseci);
Osobe koje nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, ako primaju prihod na teritoriju Rusije.
30. travnja- rok za podnošenje individualnih prijava poreza na dohodak određenih kategorija poreznih obveznika koji su dužni samostalno prijaviti svoje prihode.
Osobe koje nisu dužne zastupati povrat poreza, ima pravo podnijeti takvu deklaraciju porezno tijelo u mjestu stanovanja tijekom cijele godine.
Osobe koje su obvezne samostalno prijaviti prihod:
· Individualni poduzetnici;
· Bilježnici, odvjetnici, druge osobe koje se bave privatnom praksom;
· Pojedinci na naknadu primljeni od poreznih agenata;
· Pojedinci za iznose primljene od prodaje imovine;
· Pojedinci, stanovnici Ruske Federacije o prihodima primljenim iz izvora koji se nalaze izvan Ruske Federacije;
Pojedinci, na dohodak, pri primitku kojeg porez nije zadržan porezni agenti;
· Pojedinci koji primaju dobitke od organizatora lutrija i drugih igara na temelju rizika;
· Pojedinci koji primaju prihod u obliku naknade koja im se isplaćuje kao nasljednicima autora znanstvenih djela, književnosti, umjetnosti, kao i autora izuma;
· Pojedinci koji od pojedinca primaju prihod na dar.
Primjer:
Prihod koji pojedinci ostvare poučavanjem i savjetovanjem podliježe porezu na dohodak.
Za građane koji u Ruskoj Federaciji žive više od 183 dana godišnje, takav prihod oporezuje se poreznom stopom od 13%.
U slučaju primanja takvog prihoda, morate imati na umu da ako se bavite nastavnom djelatnošću ili sami pružate konzultantske usluge, na temelju ugovora o građanskom pravu, morate prikazati prihod ostvaren u poreznoj prijavi i podnijeti ga ne najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon godine primitka razmatranog prihoda poreznom tijelu u mjestu prebivališta. A najkasnije do 15. srpnja iste godine uplatite u proračun iznos poreza obračunat u poreznoj prijavi.
U skladu s člankom 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, nisu svi dohoci pojedinaca podložni porezu na dohodak.
POREZ NA DOBIT:
· Od prodaje imovine koja je u vlasništvu manje od 3 godine;
· Od zakupa imovine;
· Prihodi iz izvora izvan Ruske Federacije;
· Prihodi u obliku raznih vrsta nagrada;
· Ostali prihod.
PRIHODI KOJI SE NE OPOREZUJE PO POREZU
· Prihodi od prodaje imovine u vlasništvu više od tri godine;
· Prihodi ostvareni nasljeđivanjem;
Prihod primljen prema ugovoru o donaciji od člana obitelji i (ili) bliski rođak u skladu s Obiteljskim zakonom Ruske Federacije (od supružnika, roditelja i djece, uključujući posvojitelje i posvojenu djecu, djeda, baku i unuke, punokrvna i nepotpuna (koja imaju zajedničkog oca ili majku) braću i sestre);
· Ostali prihod.
Izvještavanje i oporezivo razdoblje= godina.
Narudžba plaćanje poreza na dohodak u obliku fiksne akontacije koja se proširuje na strane državljane koji su u Rusku Federaciju stigli u bezviznom režimu i rade na temelju patenta ne samo za pojedince (kao što je to bilo prije 2015.), već i u organizacijama, pojedincima poduzetnici ili pojedinci koji se bave privatnom praksom (na primjer, odvjetnici koji su osnovali odvjetnički ured).
Porez na dohodak u obliku fiksnih avansnih uplata plaća se za razdoblje valjanosti patenta u iznosu od 1.200 rubalja mjesečno, uz indeksaciju plaćanja koeficijentom - deflatorom postavljenim na odgovarajući kalendarska godina i koeficijent koji reflektira regionalne značajke tržište rada uspostavljeno za odgovarajuću kalendarsku godinu prema zakonu sastavnog subjekta Ruske Federacije ( savezni zakon od 24.11.2014. broj 368-FZ).
(Podaci o iznosu mjesečnih akontacija koje su 2015. godine morali platiti strani pojedinci zaposleni na temelju patenta u skladu s člankom 2271 Poreznog zakona Ruske Federacije objavljeni su na službenim web stranicama Savezne porezne službe Rusije u odjeljku "Pojedinci").
Iznos poreza = porezna stopa * porezna osnovica
Porez na dobit pravnih osoba: opće karakteristike.
POREZNI OBVEZNICI (čl. 246, čl. 246,2, 247 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Sve ruske pravne osobe (LLC, CJSC, OJSC itd.)
Strane pravne osobe koje posluju u Rusiji putem stalnih poslovnica ili jednostavno primaju prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji
Strane organizacije priznate kao porezni rezidenti Ruske Federacije u skladu s međunarodnim ugovorom o poreznim pitanjima - u svrhu primjene ovog međunarodnog ugovora
Strane organizacije, čije je mjesto stvarnog upravljanja Ruska Federacija, osim ako međunarodnim ugovorom o poreznim pitanjima nije drugačije određeno
Tko ne plaća porez(Članci 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije)
· Porezni obveznici koji primjenjuju posebne porezni režimi(Jedinstveni poljoprivredni porez, USN, UTII) ili su obveznici poreza na kockanje
· Sudionici projekta inovacijskog centra Skolkovo
Obveza plaćanja poreza nastaje samo ako postoji objekt oporezivanja. Ako nema predmeta, nema razloga za plaćanje poreza.
OBJEKT OPOREZIVANJA
1. PRIHODI. KLASIFIKACIJA PRIHODA.
Prihod je prihod od glavne djelatnosti (prihod od prodaje), kao i iznosi primljeni od drugih vrsta djelatnosti. Na primjer, od iznajmljivanja imovine, kamate na bankovni depoziti i tako dalje (neoperativni prihod). Prilikom oporezivanja dobiti bilježi se sav prihod bez PDV -a i trošarina.
Dohodak se utvrđuje na temelju primarni dokumenti i drugi dokumenti koji potvrđuju prihod koji je porezni obveznik primio, te dokumenti porezno računovodstvo.
Za većinu vrsta ekonomska aktivnost utvrđen je popis poreza koji se najčešće pojavljuju, a koji nisu uzeti u obzir pri oporezivanju.
2. RASHODI. GROUPIRANJE RASHODA
Troškovi su razumni i dokumentirani troškovi poduzeća. Dijele se na rashode vezane za proizvodnju i prodaju (plaće zaposlenika, otkupnu cijenu sirovina i materijala, amortizaciju dugotrajne imovine itd.) I na poslovne rashode (negativne tečajne razlike, sudske i arbitražne takse itd.). ). Osim toga, postoji zatvorena lista troškova koji se ne mogu uzeti u obzir pri oporezivanju dobiti. To su, osobito, akumulirane dividende, doprinosi odobren kapital, otplata kredita itd.
Troškovi se priznaju kao opravdani i dokumentirani troškovi nastali (nastali) od strane poreznog obveznika.
Izravni troškovi distribuira mjesečno na ostatke nedovršene proizvodnje i cijenu proizvedenih proizvoda (radova, usluga). To znači da se izravni troškovi uzimaju u obzir pri smanjenju porezne osnovice za porez na dobit samo pri prodaji proizvoda (radova, usluga) u čiju se cijenu uzimaju u obzir u skladu s člankom 319. Poreznog zakona Ruska Federacija.
Porezni obveznici sami definira u računovodstvena politika u porezne svrhe, popis izravnih troškova povezanih s proizvodnjom robe (obavljanje poslova, pružanje usluga)
Iznos neizravnih troškova za proizvodnju i prodaju provedene u izvještajnom (poreznom) razdoblju, u cijelosti se odnosi na troškove tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja.
Troškovi utvrđeni u čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije, ne smanjuju prihod koji organizacija prima. Ovaj je popis zatvoren i ne podliježe širokom tumačenju. Svi troškovi navedeni u njoj ni pod kojim okolnostima ne mogu smanjiti prihod organizacije.
OBRAČUN POREZA
Prilikom izračunavanja poreza na dobit porezni obveznik mora jasno znati koje prihode i rashode može priznati u ovom razdoblju, a koje ne. Datumi priznavanja rashoda i prihoda za porezne svrhe određeni su dva različite metode... (Čl. 271-273 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Način obračunavanja. Kada porezni obveznik vodi porezno računovodstvo po načelu obračunavanja, datum priznavanja prihoda / rashoda ne ovisi o datumu stvarnog primitka sredstava (primitak imovine, imovinskih prava itd.) / Stvarnoj isplati troškova. Prihodi (rashodi) po načelu razgraničenja priznaju se u izvještajnom (poreznom) razdoblju u kojem su nastali (na koje se odnose).
Gotovinska metoda. Kada porezni obveznik koristi gotovinsku metodu poreznog računovodstva, prihodi / rashodi priznaju se do datuma stvarnog primitka sredstava (primitak imovine, imovinskih prava itd.) / Stvarne isplate troškova.
POSTUPAK OBRAČUNA POREZA
Veličina
porez = stopa
porez * Porez
baza
Izračun porezne osnovice mora sadržavati (članak 315. Poreznog zakona Ruske Federacije):
Razdoblje za koje se utvrđuje porezna osnovica
Iznos prihoda od prodaje primljenih u izvještajnom (poreznom) razdoblju
Iznos rashoda nastalih u izvještajnom (poreznom) razdoblju umanjujući iznos prihoda od prodaje
Dobit (gubitak) od prodaje
Iznos neoperativnog prihoda
Dobit (gubitak) od transakcija koje ne posluju
Ukupna porezna osnovica za izvještajno (porezno) razdoblje
Kako bi se utvrdio iznos dobiti koja podliježe oporezivanju, iznos gubitka koji se može prenijeti je isključen iz porezne osnovice
Osnovna stopa
2% v savezni proračun (3% 2017. - 2020.); 0% za odabrane kategorije poreznih obveznika, čiji je popis naveden u nastavku.
18% u proračun sastavnog entiteta Ruske Federacije ( 17 % 2017. - 2020.). Zakonodavna tijela sastavnih entiteta Ruske Federacije mogu sniziti poreznu stopu za određene kategorije poreznih obveznika, ali ne više od 13,5% (12,5 % 2017. - 2020.).
Stopa može biti i niža:
Za stanovnike (sudionike) posebnih ekonomske zone i slobodne ekonomske zone (klauzula 1, klauzula 1.7, članak 284. Poreznog zakona Ruske Federacije);
· Za sudionike u regionalnim investicijskim projektima (klauzula 3 članka 284.1 Poreznog zakona Ruske Federacije; klauzula 3 članka 284.3 Poreznog zakona Ruske Federacije);
· Za organizacije koje su dobile status rezidenta na području naprednog društvenog i ekonomskog razvoja ili slobodne luke Vladivostok (klauzula 1.8 članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 284.4 Poreznog zakona Rusije Federacija).
Velika Britanija je dom poreza na dohodak. Prvi pokušaj uvođenja oporezivanja dohotka u Rusiji datira iz 1810. godine, no 1820. porez je otkazan zbog beznačajnog primitka ovih uplata u državni proračun... Tijekom XIX stoljeća. nije bilo oporezivanja dohotka kao takvog. Prvi Svjetski rat gurnuta Ruska vlada o novom pokušaju uspostave poreza na dohodak, koji je proveden 1916. godine po pruskom modelu. Istodobno, revolucija 1917. prekinula je ovaj proces. Tek dekretima od 16. studenoga 1922. i 12. studenoga 1923.
oporezivanje dohotka je nastavljeno. Tridesetih godina prošlog stoljeća oporezivanje dohotka bilo je društvene prirode. Osobito su radnici i namještenici uživali najveći broj poreznih poticaja u usporedbi s drugim društvenim skupinama. 1943. dogodila se nova reforma oporezivanje dohotka, u skladu s kojim su državljani SSSR -a potpadali pod oporezivanje, Strani državljani i osobe bez državljanstva.
Postupak oporezivanja poreza na dohodak, uveden u siječnju 1992., označen je nova pozornica u razvoju oporezivanja dohotka, uzrokovanog transformacijama u ruskom gospodarstvu.
Porez na dohodak glavni je porez koji plaćaju pojedinci, i po visini dohotka i po krugu obveznika.
Sukladno čl. 19 Zakona Ruske Federacije od 27. prosinca 1991. „O osnovama porezni sustav u Ruskoj Federaciji "pripisuje se porez na dohodak savezni porezi a u obliku nametanja poreznog opterećenja je izravan.
Prvi dio Poreznog zakona Ruske Federacije, koji uspostavlja drugačiji sustav poreza i pristojbi u Ruskoj Federaciji, također klasificira porez na dohodak kao federalna porezna plaćanja (članak 13.).
Prije 1. siječnja 2001 zakonska regulativa obračun i naplata poreza na dohodak provedeni su na temelju Zakona Ruske Federacije od 7. prosinca 1991. porez na dohodak od pojedinaca ". Usvajanjem drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije, pravno uređenje obračuna i naplate poreza provodi se u skladu s odredbama poglavlja 23. navedenog normativnog akta.
Prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, porez se smatra utvrđenim samo ako porezni obveznici i glavni elementi oporezivanja utvrđeni čl. 17. navedenog normativnog akta.
U odnosu na porez na dohodak pojedinaca, porezni obveznici su pojedinci, među kojima zakonodavac razlikuje porezne rezidente Ruske Federacije od poreznih nerezidenata. Kodeks klasificira pojedince kao porezne rezidente Ruske Federacije koji zapravo borave u Ruskoj Federaciji najmanje 183 dana u kalendarskoj godini.
Predmet oporezivanja je ukupan prihod koji su porezni obveznici ostvarili tijekom poreznog razdoblja:
1) iz izvora u Ruskoj Federaciji i (ili) iz izvora izvan Ruske Federacije - za porezne rezidente Ruske Federacije;
2) iz izvora u Ruskoj Federaciji - za porezne nerezidente.
U skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, porezno razdoblje je kalendarska godina (od 1. siječnja do 31. prosinca).
Prilikom utvrđivanja porezne osnovice, koja je važan element oporezivanja, uzimaju se u obzir prihodi pojedinca, koje je on primio i u novcu i u naravi, te prihod u obliku materijalnih koristi. Za svaku vrstu prihoda, za koju se utvrđuju različite porezne stope, porezna osnovica utvrđuje se zasebno.
Prihod pojedinca, izražen u strana valuta, pretvaraju se u rublje po tečaju Centralna banka RF na datum stvarni prijem prihod.
Kada porezni obveznik primi prihod u naravi, u obliku robe (radova, usluga), porezna osnovica utvrđuje se kao njihova vrijednost izračunata na temelju njihovih tržišnih cijena na dan primitka prihoda. Pravila za određivanje cijena utvrđena su čl. 40 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ovisno o vrsti prihoda, datum njegovog stvarnog primanja može biti nekoliko dana:
1) isplata prihoda, uključujući prijenos prihoda na račune poreznih obveznika u bankama ili, u njegovo ime, na račune trećih strana - po primitku prihoda u novčani oblik;
2) prijenos prihoda u naravi - po primitku prihoda u naravi;
3) plaćanje poreznih obveznika kamata na primljena posuđena (kreditna) sredstva, kupnju dobara (rada, usluga), kupnju vrijednosnih papira - po primitku prihoda u obliku materijalne koristi;
4) posljednjeg dana u mjesecu za koji je pojedincu ostvaren prihod u obliku naknade za rad obavljen u skladu s ugovor o radu(prema ugovoru).
Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje popis neoporezivog dohotka pojedinaca. Istodobno, razlikuje, prvo, prihode koji nisu podložni oporezivanju, i drugo, prihode (rashode) koji smanjuju veličinu porezne osnovice, t.j. odbici.
U prvu skupinu spadaju osobito:
Naknade za vrijeme nezaposlenosti, trudnoće i porođaja, kao i druga plaćanja i naknade isplaćene u skladu s važećim zakonodavstvom, s izuzetkom naknada za privremenu invalidnost;
Alimentacija;
Iznosi primljeni u obliku bespovratnih sredstava osiguranih od međunarodnih ili strane organizacije, prema popisu takvih organizacija koje je odobrila Vlada Ruske Federacije;
Stipendije za učenike, studente, studente;
Prihodi koji individualni poduzetnici ostvaruju od obavljanja onih vrsta djelatnosti za koje su obveznici jedinstvenog poreza na pripisani prihod;
Prihod u obliku kamata koje su porezni obveznici primili na depozite u bankama sa sjedištem u Ruskoj Federaciji, ako se: kamate na rubljanske depozite plaćaju u iznosima izračunatim na temelju tri četvrtine trenutne stope refinanciranja Banke Rusije, tijekom razdoblje za koje su obračunate navedene kamate;
Vrijednost darova u iznosu koji ne prelazi 2.000 RUB primljenih od organizacija ili individualnih poduzetnika i koji ne podliježu porezu na nasljedstvo ili darove u skladu s važećim zakonom;
Niz drugih.
Druga skupina razlikuje standardne, društvene, imovinske i profesionalne porezne olakšice.
Standardni porezni odbici uključuju fiksni iznos neoporezivog minimalnog dohotka za svaki cijeli mjesec u kojem je prihod ostvaren. U ovom slučaju razlikuju se sljedeći standardni odbici:
U iznosu od 3000 rubalja. za osobe koje su primile ili su pretrpjele radijacijsku bolest i druge bolesti povezane s izlaganjem zračenju zbog katastrofe u nuklearnoj elektrani u Černobilu ili s radom na otklanjanju posljedica katastrofe u nuklearnoj elektrani u Černobilu; invalidi Velikog Domovinskog rata; osobe s invaliditetom među vojnicima koji su postali invalidi I, II i III skupine zbog ozljeda, potresa mozga ili ozljeda zadobivenih tijekom obrane SSSR -a, Ruske Federacije ili u obavljanju drugih dužnosti Vojna služba; niz drugih;
U iznosu od 500 rubalja. za heroje Sovjetski Savez i Heroji Ruske Federacije, kao i osobe odlikovane Ordenom slave tri stupnja; sudionici Velikog Domovinskog rata; invalidi od djetinjstva, kao i invalidi I i II skupine; državljani koji su svoju međunarodnu dužnost izvršavali u Republici Afganistan i drugim zemljama u kojima borbe, također građani koji su sudjelovali u neprijateljstvima na teritoriju Ruske Federacije od 1.01.2007. (Federalni zakon Ruske Federacije od 18.07.06, br. 119-FZ);
U iznosu od 400 rubalja. za druge pojedince do mjeseca u kojem su njihovi prihodi, obračunati po načelu nastanka događaja od početka poreznog razdoblja, premašili 20 tisuća rubalja. Međutim, počevši od mjeseca u kojem je navedeni prihod premašio 20 tisuća rubalja, porezni odbitak se ne primjenjuje;
U iznosu od 600 rubalja. za svako dijete poreznih obveznika koji uzdržavaju dijete koje su roditelji ili bračni drugovi roditelja, staratelja ili povjerenika, do mjesec dana u kojem su njihovi prihodi, obračunati po načelu prirasta od početka poreznog razdoblja, premašili 40 tisuća rubalja. Počevši od mjeseca u kojem je navedeni prihod premašio 40 tisuća rubalja, porezni odbitak se ne primjenjuje. Taj se odbitak vrši za svako dijete mlađe od 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, diplomskog studenta, rezidenta, studenta, kadeta mlađeg od 24 godine s roditeljima i (ili) supružnicima, starateljima ili povjerenicima.
Osim toga, porezni odbitak udvostručuje se za udovice (udovce), samohrane roditelje, skrbnike ili povjerenike. Određivanje odbitka tim osobama prestaje od mjeseca nakon njihovog braka.
U međuvremenu, poreznim obveznicima koji imaju pravo na više od jednog standardnog poreznog odbitka u iznosu od 400 do 3.000 rubalja odobrava se samo jedan maksimum od svih odbitaka koji im pripadaju.
Među poreznim odbitcima za socijalni rad, Kodeks uključuje prihode (rashode) u iznosu do najviše 25 tisuća rubalja, koje su pojedinci - porezni obveznici poslali (platili) u kalendarskoj godini:
U dobrotvorne svrhe u obliku financijske pomoći organizacijama znanosti, kulture, obrazovanja, zdravstva i socijalnu sigurnost, djelomično ili u cijelosti financiran iz sredstava relevantnih proračuna, kao i organizacija za tjelesnu kulturu i sport, odgojno -obrazovnih i predškolskih ustanova za potrebe tjelesnog odgoja građana i održavanja sportskih ekipa, kao i u iznosu prenesenih donacija (plaća) porezni obveznik vjerskim organizacijama za provedbu njihovih zakonskih aktivnosti;
Za njihovo obrazovanje i obrazovanje svoje djece mlađe od 24 godine u obrazovnim ustanovama koje imaju odgovarajuću licencu, u dnevnom obliku. Odbitak je predviđen za svako dijete u ukupnom iznosu za oba roditelja;
Za usluge liječenja koje pojedincu pruža ruski medicinskim ustanovama licenciran za svog supružnika, roditelje i (ili) djecu mlađu od 18 godina, kao i za lijekove koje je propisao liječnik, a koje su porezni obveznici kupili na teret vlastita sredstva... Štoviše, popis medicinske usluge i lijekovi odobrila Vlada Ruske Federacije.
U međuvremenu, u granicama veličine socijalnih poreznih odbitaka, predstavnička tijela sastavnih entiteta Ruske Federacije imaju pravo utvrditi druge iznose odbitaka, uzimajući u obzir njihova regionalna obilježja.
Odbici od poreza na socijalnu zaštitu pružaju se samo ako pojedinac ima dokumente koji potvrđuju njegove stvarne troškove za dobrotvorne svrhe, obrazovanje i liječenje.
Među odbicima od poreza na imovinu su prihodi (rashodi) pojedinaca - poreznih obveznika u kalendarskoj godini:
Primljeno od prodaje stambene zgrade, apartmani, ljetnikovci, vrtne kućice ili zemljišne parcele u vlasništvu poreznog obveznika manje od pet godina, ali ukupno ne prelazeći milijun rubalja, kao i u iznosu koji je u poreznom razdoblju primljen od prodaje druge imovine u vlasništvu poreznog obveznika manje od tri godine, ali ne više od 125 tisuću rubalja. Pri prodaji stambenih kuća, stanova, ljetnikovca, vrtnih kućica i zemljišnih čestica koje su u vlasništvu poreznog obveznika pet ili više godina, kao i druge imovine koja je u vlasništvu poreznog obveznika tri godine ili nadalje, odbitak poreza na imovinu osigurava se u iznosu koji je porezni obveznik primio nakon prodaje navedene imovine;
Potrošeno na novu izgradnju ili kupnju stambene kuće ili stana na teritoriju Ruske Federacije, u iznosu stvarno nastalih troškova, kao i u iznosu usmjerenom na otplatu kamata na hipotekarni krediti koju je porezni obveznik primio u bankama Ruske Federacije i zapravo potrošio za novu izgradnju ili stjecanje stambene kuće ili stana na teritoriju Rusije. Štoviše, ukupni iznos ovog odbitka ne može premašiti 600 tisuća rubalja. isključujući iznose dodijeljene za otplatu kamata na hipotekarne kredite koje je porezni obveznik primio u Ruske banke i zapravo ga je potrošio na novu izgradnju ili stjecanje stambene zgrade ili stana na teritoriju Rusije.
Ti odbici se pojedincu daju na temelju pisanog zahtjeva kada podnese poreznu prijavu poreznim vlastima, dokumente koji potvrđuju vlasništvo nad kupljenom (izgrađenom) stambenom kućom ili stanom, kao i dokumente o plaćanju koji potvrđuju činjenicu plaćanja Novac.
Međutim, ponovno odobravanje poreznog odbitka poreznog obveznika poreznom obvezniku nije dopušteno.
Omogućuju se profesionalni porezni odbici:
- individualni poduzetnici, privatni bilježnici i druge osobe koje se bave privatnom praksom;
Pojedinci koji ostvaruju prihod od obavljanja posla (pružanja usluga) prema građanskim ugovorima;
Pojedinci koji primaju autorske naknade ili autorske naknade za stvaranje, izvođenje ili drugu upotrebu znanstvenih, književnih i umjetničkih djela, naknada autorima otkrića, izuma i industrijskog dizajna. Ti se odbici osiguravaju u iznosu stvarno nastalih i dokumentiranih troškova. Ako porezni obveznik nije u mogućnosti potvrditi svoje troškove, porezni odbici se ostvaruju u iznosu utvrđenom čl. 221 NKRF.
Zakonodavac povezuje troškove individualnih poduzetnika, privatnih bilježnika i drugih osoba koje se bave privatnom praksom s troškovima odbijenim pri obračunu poreza na dobit. Osobe koje imaju pravo na profesionalni odbici, odbici se ostvaruju nakon podnošenja pisanog zahtjeva poreznim agentima. U nedostatku poreznih agenata, pravo na odbitak porezni obveznici ostvaruju podnošenjem pisanog zahtjeva poreznim vlastima istodobno s podnošenjem porezne prijave na kraju poreznog razdoblja.
Prilikom oporezivanja dohotka pojedinaca primjenjuju se različite porezne stope ovisno o vrsti primljenog dohotka i statusu pojedinca kao poreznog obveznika.
Stope su 6, 13, 30 i 35%.
Osnovna porezna stopa od 13% konstantna je bez obzira na iznos i izvor prihoda.
Stopa od 6% određuje se za prihod od udjelom u kapitalu u aktivnostima organizacija primljenih u obliku dividendi.
S obzirom na prihod, osobito u obliku kamata na depozite u bankama u smislu prekoračenja iznosa izračunatog na temelju tri četvrtine trenutne stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, tijekom razdoblja za na koje su obračunate kamate, na rubljanske depozite i 9% godišnje na depozite u stranoj valuti, u smislu prekoračenja iznosa izračunatog na temelju trenutne stope refinanciranja Centralne banke Ruske Federacije, tijekom razdoblja za koje su kamate bile obračunato; uštede na kamatama koje primaju porezni obveznici posuđeni novac u smislu prekoračenja iznosa kamata za korištenje posuđenih sredstava, denominiranih u rubljima, izračunatih na temelju tri četvrtine utvrđene tekuće stope refinanciranja Središnja banka RF na dan primitka takvih sredstava ili za korištenje posuđenih sredstava denominiranih u stranoj valuti, izračunata na 9% godišnje, preko iznosa kamata izračunatih na temelju uvjeta ugovora - stopa je 35%.
Porezna stopa utvrđena je na 30% za sav prihod koji ostvare pojedinci koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.
Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje značajke u poreznom postupku određene vrste prihod.
Dakle, obračun i zadržavanje poreza na dohodak koji su pojedinci primili od obavljanja osnovnih radnih obaveza, s nepunim radnim vremenom i od obavljanja posla prema ugovoru o građanskom pravu, provodi organizacija ili pojedinačni poduzetnik (porezni zastupnici) s kojim je porezni obveznik u radnom ili građanskopravnom odnosu. U ovom slučaju, porezni agenti izračunavaju porezne iznose po načelu obračunavanja od početka poreznog razdoblja na kraju svakog mjeseca u odnosu na sve prihode na koje se primjenjuje porezna stopa od 13%.
Iznos poreza u odnosu na dohodak na koji se primjenjuju druge porezne stope porezni agenti obračunavaju zasebno za svaki iznos navedenog prihoda koji je pripisan poreznom obvezniku.
Porezni agenti dužni su zadržati obračunati iznos poreza izravno iz prihoda poreznih obveznika kada je stvarno plaćen. Međutim, iznos poreza po odbitku ne može premašiti 50% iznosa plaćanja.
Porezni agenti dužni su prenijeti iznose obračunatog i zadržanog poreza najkasnije do dana stvarnog primitka gotovine od banke za isplatu prihoda, kao i do dana prijenosa prihoda s računa poreznih agenata u banci na račune poreznih obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih strana u bankama. U drugim slučajevima porezni agenti prenose iznose poreza najkasnije dan nakon dana koji je porezni obveznik stvarno primio - za prihod isplaćen u gotovini, kao i dan nakon dana kada je obračunati iznos poreza stvarno zadržan - za primljeni prihod od strane poreznog obveznika u naravi ili u obliku materijalne koristi.
S obzirom na individualne poduzetnike i pojedince koji se bave privatnom praksom, porez plaćaju unaprijed na temelju porezne obavijesti navodeći iznos obračunatog poreza:
1) za siječanj - lipanj - najkasnije do 15. srpnja Trenutna godina u iznosu polovice godišnjeg iznosa avansa;
2) za srpanj - rujan - najkasnije do 15. listopada tekuće godine u iznosu jedne četvrtine godišnjeg iznosa akontacija;
3) za listopad - prosinac - najkasnije do 15. siječnja sljedeće godine u iznosu jedne četvrtine godišnjeg iznosa akontacija.
Porezni zakon Ruske Federacije posebnu pozornost posvećuje postupku podnošenja poreznih prijava.
Poreznu prijavu podnose individualni poduzetnici; privatni bilježnici i druge osobe koje se bave privatnom praksom; pojedinci koji rade u skladu s građanskim ugovorima za druge pojedince koji nisu porezni zastupnici; pojedinci koji su prodali njihovu imovinu po pravu vlasništva; pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije, koji primaju prihod iz izvora koji se nalaze izvan Rusije; pojedinci koji primaju prihod, čiji primitak porezni agenti nisu zadržali porez; pojedinci koji primaju dobitke od organizatora nagradnih igara i drugih igara na temelju rizika.
Osobe koje nisu obvezne podnijeti poreznu prijavu imaju pravo podnijeti takvu prijavu poreznom tijelu u mjestu prebivališta.
Porezna prijava podnosi se najkasnije do 30. travnja godine nakon isteka poreznog razdoblja.
Porezi koji se plaćaju na prihod od prodaje proizvoda, robe (radova, usluga) Prema zakonodavstvu na snazi u republici, organizacije su priznate kao obveznici poreza na dodanu vrijednost. Porezni obveznici također uključuju jednostavna partnerstva i poslovne grupe, kao i podružnice, predstavništva i druge zasebne podružnice bjeloruskih organizacija koje imaju zasebnu bilancu stanja i tekući (namirenje) ili drugi bankovni račun. U određenim slučajevima uplatitelji za ovaj porez mogu djelovati kao individualni poduzetnici, kao i organizacije i pojedinci priznati kao platitelji u vezi s kretanjem robe preko carinske granice Republike Bjelorusije. Predmeti oporezivanja su promet od prodaje dobara (radova, usluga), imovinska prava nad predmetima intelektualnog vlasništva na teritoriju Republike Bjelorusije i promet od prodaje predmeta izvan Republike Bjelorusije. Poreznu osnovicu utvrđuje uplatitelj ovisno o osobitostima prodaje dobara (radova, usluga) koje je proizveo ili kupio, imovinskim pravima na intelektualnom vlasništvu. Oporezivanje se provodi po sljedećim poreznim stopama - 0%, 10%, 18%, 9.09%, 15.25%. Porezni poticaji - promet na početnom plasmanu vrijednosnih papira od strane izdavatelja, bez obzira na cijenu; promet od prodaje Građevinski radovi pod određenim uvjetima, promet od prodaje lijekova, medicinske opreme, medicinskih proizvoda itd. Platitelji trošarina su organizacije i individualni poduzetnici ako proizvode ili uvoze trošarinske proizvode na carinsko područje Republike Bjelorusije i (ili) prodaju uvezeno na carinsko područje Republike Bjelorusije trošarinska roba. Trošarine se nameću na alkoholna pića, pivo, duhanske proizvode, motorne benzine i dizelsko gorivo. Možda će vas zanimati: Porezi na fizičke osobe Trošarine se plaćaju najkasnije do 22. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem se trošarinska roba prodaje. Jednokratna uplata na prihode koji se odnose na isplate prometa naplaćuje se 2%. Obveznici plaćanja poreza na promet robe u trgovini na malo su organizacije i individualni poduzetnici koji obavljaju djelatnost trgovina na malo robu putem trgovačkih i drugih objekata u skladu sa zakonodavstvom Republike Bjelorusije na području Minska. Predmet oporezivanja je prodaja robe u maloprodajnoj mreži. Porezna osnovica definira se kao prihod od prodaje robe od strane obveznika na temelju maloprodajnih cijena bez poreza na promet; neoporezivi prihod od prodaje robe koja podliježe oporezivanju usluga, kao i prihod od tvornica školski obroci i organizacije kaznenog sustava. Porezne stope su 5%, 10%i 15%. Rok za plaćanje poreza je najkasnije 22. dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog. Porezi uključeni u cijenu proizvoda (radova, usluga) Porezi i odbici koji se pripisuju trošku proizvoda (radova, usluga) uključuju: plaćanja za zemljište, porez na korištenje prirodnih bogatstava (ekološka pristojba), poreze i odbitke prikupljene od platni fond rada (fond socijalnu zaštitu populacija). Koristite porez prirodni resursi: objekti oporezivanja - količine iskorištenih (povučenih, izvučenih) prirodnih resursa, rafinirane nafte i naftnih derivata, okoliš emisije (ispuštanja) onečišćujućih tvari koje se transportiraju kroz teritorij Republike Bjelorusije nafte i naftnih derivata, industrijskog otpada odloženog na odlagališta otpada itd .; porezne stope - utvrđuje Vijeće ministara Republike Bjelorusije na prijedlog ovlaštenih državnih tijela; postupak i uvjeti plaćanja - od strane individualnih poduzetnika na tromjesečnoj osnovi, od strane ostalih obveznika plaćanja - mjesečno na temelju stvarnog opsega korištenja (povlačenje, vađenje) prirodnih resursa, emisija onečišćujućih tvari u zrak, ispuštanja Otpadne vode ili onečišćujućih tvari u okoliš, zbrinjavanje proizvodnog otpada itd. Fond za socijalnu zaštitu stanovništva: obveznici - poslodavci - pravne osobe, uključujući i strane koje djeluju na području Republike Bjelorusije, njihove podružnice, predstavništva; pojedinci koji pružaju posao građanima prema ugovorima o radu i građanskom pravu; pojedinci koji samostalno plaćaju obvezno premije osiguranja; porezna osnovica - stvarno obračunati iznosi svih vrsta plaćanja u gotovini i (ili) u naravi u korist zaposlenika; porezne stope - od 10 do 36% ovisno o obveznicima; porezni poticaji- javne udruge invalida i umirovljenika, među čijim članovima invalidi i njihovi zakonski zastupnici, kao i umirovljenici čine najmanje 80%, članovi seljačkih (poljoprivrednih) kućanstava koji su invalidi ili su navršili općenito utvrđenu dob za umirovljenje. Uplatitelji porez na zemljište su organizacije i pojedinci (uključujući strane) kojima je zemljišno zemljište odobreno u posjed, korištenje ili vlasništvo. Predmet oporezivanja je zemljišna čestica na teritoriju Republike Bjelorusije koja je u upotrebi ili vlasništvu pravne osobe. Porez na zemljište utvrđuje se u obliku fiksnih godišnjih plaćanja po hektaru površine zemlje. Porez na zemljište utvrđuje se na temelju kvalitete i lokacije zemljište i ne ovisi o rezultatima gospodarskih i drugih aktivnosti korisnika zemljišta i vlasnika zemljišta. Porezi plaćeni iz dobiti (prihoda) Porezi iz dobiti (prihoda) uključuju: porez na dohodak, porez na imovinu. Porez na dohodak: obveznici - pravne osobe Republike Bjelorusije, strane pravne osobe i međunarodne organizacije, jednostavna partnerstva (sudionici u sporazumu o zajedničkim aktivnostima), poslovne grupe; oporeziva dobit izračunava se na temelju iznosa dobiti od prodaje robe (radova, usluga), ostalih vrijednosti (uključujući osnovnu imovinu, zalihe, nematerijalna imovina) imovinska prava i prihod od ne-prodajnih transakcija, umanjen za iznos troškova ovih transakcija. Dividende i njihov ekvivalent prihoda uključeni su u oporezivu osnovicu poreza na dohodak. Porezne stope - 24%, 15% za pravne osobe koje prodaju investicijskim projektima na teritorijima uključenim u zone s pravom preseljenja i naknadnim preseljenjem; porezni poticaji - iznosi dobiti usmjereni na financiranje kapitalna ulaganja u industrijske svrhe i stambenu izgradnju, kao i za otplatu bankovnih kredita primljenih i korištenih u te svrhe; iznos troškova nastalih na račun dobiti koja ostaje organizacijama, za održavanje dječjih zdravstvenih ustanova, ustanova javnog obrazovanja, domova za starije i osobe s invaliditetom koje ne sudjeluju u poduzetničkim aktivnostima, objekata stambeni fond, zdravstvo, predškolske ustanove itd .; porezno razdoblje - kalendarska godina, izvještajno razdoblje- kalendarski mjesec; rok za podnošenje deklaracije (izračun) je najkasnije 20. dan u mjesecu nakon isteklog izvještajnog razdoblja; rok dospijeća - najkasnije do 22. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Porez na nekretnine: obveznici - pravne osobe Republike Bjelorusije, strane pravne osobe i međunarodne organizacije, jednostavna partnerstva (sudionici ugovora o zajedničkoj djelatnosti), poslovne grupe; predmet oporezivanja - vrijednost dugotrajne imovine u vlasništvu ili u posjedu obveznika, izgradnja u tijeku, kao i vrijednost zgrada i građevina u vlasništvu pojedinaca; porezna stopa - 1%; porezne olakšice - glavna imovina organizacija javnih udruga "Bjeloruska udruga osoba s oštećenjima vida", "Bjelorusko društvo gluhih", "Bjelorusko društvo invalida", kao i zasebnih pododjela ovih pravnih osoba, pod uvjetom da broj osoba s invaliditetom u navedenim pravne osobe ili njihove zasebne pododjeljke iznosi najmanje 50% plaće u prosjeku za to razdoblje; postupak plaćanja - tromjesečno; rok dospijeća - najkasnije do 22. dana u prvom mjesecu tromjesečja nakon izvještajnog. Porezi plaćeni iz drugih izvora K obavezna plaćanja, plaćeni iz drugih izvora, uključuju lokalne poreze i pristojbe plaćene od dobiti koja ostaje na raspolaganju poduzećima (organizacijama). Ciljane naknade (naknada za prijevoz za ažuriranje i obnavljanje prijevoza zajednička upotreba , koji se koristi na rutama u gradskim putničkim, prigradskim i međugradskim autobusnim linijama, naknada za održavanje i razvoj infrastrukture grada (okruga). Platitelji ciljanih naknada su organizacije i individualni poduzetnici. Predmet oporezivanja je provođenje poduzetničke aktivnosti na području odgovarajućih administrativno-teritorijalnih jedinica. Porezna osnovica utvrđuje se za organizacije isplatitelja - kao iznos dobiti koja ostaje na raspolaganju organizaciji nakon oporezivanja. Dobit (prihod) utvrđuje se na temelju podataka poreznog računovodstva. Porezne stope utvrđene su u iznosu koji ne prelazi (ukupno) 3 posto porezne osnovice, uključujući: prometnu pristojbu za obnovu i obnovu javnog prijevoza koji se koristi na rutama u gradskim putničkim, prigradskim i međugradskim autobusnim vezama - najmanje 2 posto; naplata za održavanje i razvoj infrastrukture grada (okruga) - najviše 1 posto. Plaćatelji ciljanih naknada plaćaju na teret dobiti (prihoda) koja im ostaje na raspolaganju nakon poreza, pristojbi (dažbina) i drugih obveznih plaćanja. Dobit (prihod) koji ostaje na raspolaganju platitelju u vezi s povlaštenim oporezivanjem utvrđenim zakonodavnim aktima Republike Bjelorusije oslobođen je oporezivanja ciljanim pristojbama. Platitelji ciljnih pristojbi - organizacije, mjesečno, najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca, podnose poreznom tijelu na mjestu registracije poreznu prijavu (obračun) ciljnih naknada u obliku koji je sastavlja se po načelu razgraničenja od početka godine. Uplatu pristojbe u proračun grada Minska uplaćuju organizacije-organizacije na mjesečnoj osnovi posebnim nalogom za plaćanje najkasnije do 22. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog. Platitelji korisničkih pristojbi su organizacije, individualni poduzetnici i pojedinci. Objekti oporezivanja su: parkiranje (parkiranje) na posebno opremljenim mjestima; trgovina na području odgovarajućih administrativno-teritorijalnih jedinica; posjedovanje pasa i (ili) njihovo korištenje u poslu; lov i ribolov; postavljanje vanjskog oglašavanja na stranim jezicima, kao i registriranih zaštitnih znakova (znakova usluga) na stranim jezicima; izgradnja objekata na teritoriju odgovarajućih administrativno-teritorijalnih jedinica; porezna osnovica utvrđuje se ovisno o predmetu oporezivanja; porezne stope određuju se ovisno o predmetu oporezivanja u iznosima koji su višekratnici osnovne vrijednosti i ujednačeni su za cijelo područje regije i grada. Minsk. Plaćanje pristojbi od korisnika od strane organizacija i individualnih poduzetnika vrši se na teret dobiti (prihoda) koja im ostaje na raspolaganju nakon poreza, pristojbi (dažbina) i drugih obveznih plaćanja.
