Vrste izravnih i neizravnih poreza. Koji su porezi neizravni porezi? Sve o izravnim porezima

Porezno zakonodavstvo na snazi ​​u Ruska Federacija, složen je sustav izgrađen na temelju interakcije mnogih vrsta oporezivanja za sve vrste poslovanja. Bez obzira na sustav u kojem pojedini poduzetnik ili organizacija radi, dužni su u državnu blagajnu plaćati porez, koji je podijeljen u dvije vrste: izravni i neizravni.

Neizravni porezi, izravni porezi primljeni u državnu blagajnu od stanovništva i pravne organizacije drugačijeg plana, njegova su važna i, moglo bi se reći, najvažnija komponenta.
Izravni i neizravni porezi, čiji će primjeri biti navedeni u nastavku, pomažu u punjenju državne blagajne, što je temelj za provedbu svih potrebnih socijalna plaćanja, sklapanje ugovora, izgradnja vitalnih projekata itd. Njihova se uloga u normalnom funkcioniranju države ne može precijeniti.

Sve o izravnim porezima

Što su izravni porezi, kako se izračunavaju i koja kategorija poreznih obveznika ima pravo na te odbitke? Ovo pitanje zanima gotovo sve. Izravni porezi su oni koji se, u skladu s poreznim zakonodavstvom Ruske Federacije, naplaćuju i fizičkim i pravnim osobama po primitku bilo kakve dobiti. Također, ova vrsta poreza može se naplatiti na imovinu u vlasništvu poreznih obveznika. No, takav se slučaj odnosi samo na one situacije u kojima vrijednost imovine fizičke ili pravne osobe dovodi do oporezivanja.

Ravne linije se povlače na različite načine. Sve ovisi o tome tko je porezni obveznik - fizička ili pravna osoba.

Za civile izravni porez je:

1. Porez na dohodak.
2. Na komadu zemlje u vlasništvu neke osobe.
3. Za upotrijebljenu vodu.
4. Za osobne vozila.

Za pravne osobe popis poreznih nameta je sljedeći:

1. Porez na dodanu vrijednost zaposlenog osoblja.
2. Na ostvarenu dobit.
3. Za postojeću nekretninu.
4. U vlasništvu pravna osoba vozila.
5. Na zemljištu u vlasništvu.
6. Posao vezan uz automate za igre na sreću itd.
7. Dostupni izvori vode.
8. Za rudarstvo prirodni resursi iz utrobe zemlje.

Od godine u Porezni ured redovito se prima izvještajna dokumentacija, kao i izjave različitih organizacija i iz individualni poduzetnici, broj Novac, koji bi trebao ići u državnu blagajnu, unaprijed se računa.

U skladu sa zakonodavstvom naše zemlje, nema potrebe plaćati porez pri primanju dohotka sljedeće vrste:

1. Isplate mirovina.
2. Naknade isplaćene zbog registracije u centru za zapošljavanje u mjestu stanovanja.
3. Prednosti vezane uz trudnoću, kao i porod.
4. Plaćanja za darivanje krvi (za darivatelje).
5. Plaćanja od supružnika za maloljetnu djecu - alimentacija.
6. Plaćanja za postignuća u znanstvenoj djelatnosti.
7. Plaćanja za postignuća u različitim područjima umjetnosti.
8. Financijska pomoć organizacije obitelji zaposlenika u slučaju njegove smrti.
9. Novčana pomoć žrtvama u slučaju prirodne katastrofe.
10. Prihod od prodaje stana koji je u vlasništvu civila više od pet godina. U slučaju da je stan kupljen prije početka 2016. godine, to mora biti vlasništvo prirodna osoba dok prodaja ne prođe najmanje tri godine.

Detaljan popis prihoda koji podliježu izravnom oporezivanju nalazi se u članku 217. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Sve o neizravnim porezima

Neizravni porezi su porezi koji se naplaćuju povrh cijene određenog proizvoda. Njihov broj određen je visinom dobiti koju porezni obveznik ostvari. Dakle, ispada da porezni obveznik koji se bavi proizvodnjom određenog proizvoda ili pruža bilo kakve usluge mora prodati proizvedeno ili pružiti svoje usluge po cijeni s dodanom vrijednošću da bi se platio poreznoj upravi.

Zapravo, u ovom slučaju stvarni porezni obveznik je osoba koja kupuje prethodno spomenutu robu ili usluge. Budući da je on taj koji plaća dodatne troškove prilikom kupnje.

A proizvođač je u ovom slučaju samo posrednik koji pomaže dobiti porezne pristojbe u državnu blagajnu. Prilikom plaćanja poreza plaća samo to svota novca, koji je "bačen" preko stvarne cijene prodane robe ili pruženih usluga.

Porezi i njihova bit

Porez- obvezno, pojedinačno besplatno plaćanje javnih tijela različitih razina s organizacijama pojedinaca kako bi se financijski podržale aktivnosti države i (ili) općina. Poreze treba razlikovati od pristojbi (dažbina) čija naplata nije besplatna, već je uvjet za izvršenje određenih radnji u odnosu na njihove obveznike.

Svećenici su oslobođeni plaćanja poreza.

Naplata poreza uređena je poreznim zakonom (vidi porezni zakon). Agregat utvrđeni porezi, kao i načela, oblike i metode njihovog uspostavljanja, promjene, otkazivanja, naplate i kontrole iz poreznog sustava države [ izvor nije naveden 369 dana ] .

Porez se shvaća kao prisilno povlačenje državnih poreznih struktura od fizičkih i pravnih osoba, što je potrebno da država izvršava svoje funkcije [

Porez nije početni oblik akumulacije sredstava u proračunu. Bilo je mnogo vrsta blagajničkih računa: danak od pobijeđenih; odšteta; domene - državna imovina koja ostvaruje prihod (zemljište, šume, imovinska prava, kapital); regalije - komercijalni izvori prihoda monopolističke prirode (tvornice u državnom vlasništvu; Željeznička pruga; carinske, sudske, novčane i druge regalije); izvozne i uvozne carine. Uvođenje poreza pretpostavlja viši stupanj razvoja pravne svijesti i gospodarstva.

Vrste poreza

Svi porezi podijeljeni su u nekoliko vrsta:

Izravno i neizravno

Općenito, porezi se dijele na ravno, to jest oni porezi koji se ekonomskim subjektima naplaćuju za prihod od čimbenika proizvodnje i neizravno, odnosno porezi na dobra i usluge, koji se sastoje od same cijene robe široke potrošnje. Izravni porezi uključuju porez na dohodak, porez na dohodak i slično. Neizravni porezi uključuju porez na promet, porez na dodanu vrijednost i druge.

Neizravni porez- porez na dobra i usluge, utvrđen u obliku premije prema cijeni ili tarifi, za razliku od izravnih poreza utvrđenih prihodom poreznog obveznika.

Vlasnik poduzeća koje proizvodi robu ili pruža usluge prodaje je po cijeni (tarifi) koja uključuje nadoplatu i državi plaća odgovarajući iznos poreza iz prihoda, odnosno u biti on je sakupljač, a kupac je obveznik neizravnog poreza.

U Ruskoj Federaciji ti porezi prevladavaju. [ izvor nije naveden 385 dana ]

] Glavne vrste neizravni porezi

Trošarine su vrsta neizravnih poreza, koji se uglavnom utvrđuju na robu široke potrošnje (duhan, vino itd.) U zemlji, za razliku od carinskih plaćanja koja obavljaju istu funkciju, ali na robu isporučenu iz inozemstva, kao i na komunalije, prijevoz i druge zajedničke usluge.

Dodani porez vrsta troškova neizravni porez; oblik povlačenja dijela dodane vrijednosti iz proračuna, koji se stvara u svim fazama procesa proizvodnje robe, radova i usluga i unosi se u proračun kako se provodi.

Carina je vrsta neizravnog poreza u obliku doprinosa (plaćanja) na uvezenu, izvoznu i tranzitnu robu koja ide u državni proračun.

Porez na okoliš je vrsta neizravnog poreza koja se odnosi na očuvanje okoliša.

Izravni porez- porez koji država naplaćuje izravno na prihod ili imovinu poreznog obveznika. Primijenjeno na izravni porez zakonski i stvarni porezni obveznici su isti. Stvarni uplatitelj primatelj je oporezivog dohotka, vlasnik oporezive imovine. Izravni porezi povijesno su najraniji oblik oporezivanja.

Izravni porezi dijele se na stvarne ili osobne poreze.

Izravni porezi uključuju: porez na dohodak, porez na dobit poduzeća (poduzeća, organizacije itd.); Porez na nasljedstvo i darove, porez na imovinu, porez na vađenje minerala itd. Izravni porezi nameću se izravno na prihod i imovinu ... Između subjekta i države postoji izravna veza: porezni obveznik odmah osjeća porezni teret. Posebnost ovog poreza je relativno složen izračun njegova iznosa. Izravni porezi - porez na dohodak; porez na imovinu; porez na dohodak. Porez na dohodak - oporezuje se prihod koji je porezni obveznik ostvario. Porez na korporativnu imovinu - oporeziva je na pokretnu, nepokretnu imovinu koja se u bilanci evidentira kao dugotrajna imovina.

Predmet izravnog poreza su prihod (plaće, dobit, kamate, najamnina itd.) I vrijednost imovine (zemljišta, kuće, vrijednosnih papira itd.) Poreznog obveznika, koji istovremeno djeluje i kao sakupljač i kao krajnji obveznik porez.

Porezi se mogu klasificirati prema različitim kriterijima: ovisno o razini poslovnog nastana (savezni, regionalni i lokalni), kategorijama obveznika (pojedinci i organizacije), namjeni (opći i posebni) itd. U ovom slučaju jedna od glavnih grupacija je klasifikacija poreza prema načinu naplate. Dakle, porezi i pristojbe prema načinu naplate izravni su i neizravni. Po čemu se izravni porezi razlikuju od neizravnih?

Razlika između izravnih poreza i neizravnih poreza

Gluma porezno zakonodavstvo ne utvrđuje da su porezi izravni i neizravni. Ova porezna klasifikacija koja se temelji na načinu naplate proizlazi prije iz njihove prirode i karakteristika poreznih obveznika i elemenata oporezivanja u odnosu na određeni porez.

Izravni porez znači da se on naplaćuje na prihod ili imovinu poreznog obveznika i on ga plaća o svom trošku. Neizravni porez smatra se uspostavljanjem premije na cijenu robe i usluga koju plaća krajnji kupac.

Izravni porez i neizravni porez: primjeri

Tipični primjeri izravnih poreza su porez na dohodak ili, na primjer, porez na dohodak fizičkih osoba, kao i porez na imovinu.

Najočitiji primjer neizravnog poreza je PDV.

Vrste poreza: izravni i neizravni

Kako bismo utvrdili koji su porezi neizravni, a koji izravni, u tablici donosimo popis izravnih i neizravnih poreza uspostavljenih u Ruskoj Federaciji.

Ako postoji država, onda postoje i porezi. Ta prisilna plaćanja u proračun zemlje odavno su postala sastavni dio života ljudi i tvrtki. Mnogi građani, međutim, slabo razumiju koje poreze i kako plaćaju. Vjerojatno svi znaju o porezu na dohodak i porezu na dohodak. No, postoje i druge neizravne naknade kojih je također važno biti svjestan. U ovom ćemo članku razmotriti koji su porezi neizravni i po čemu se razlikuju.

Koncept neizravnog poreza

Za razliku od izravnih plaćanja, neizravna plaćanja nisu određena prihodom poreznih obveznika, već su određena kao premija tarifama ili cijenama robe. Kupnjom ovog ili onog proizvoda potrošač ne plaća samo proizvođaču, već i državi. Neizravni porezi uključuju poreze koje vlasnik poduzeća uključuje u cijenu robe ili usluga koje je izvršio. Od prihoda primljenih od prodaje daje određeni iznos u proračun (porez), a ostatak zadržava za sebe (dobit).

Dakle, pravi obveznici neizravnih poreza krajnji su potrošači, a proizvođači proizvoda djeluju kao posrednici - prikupljanje plaćanja. Odatle i naziv - "neizravno".

Razvrstavanje i vrste neizravnih poreza

Treba reći da su 90% svih proračunskih prihoda upravo dolje navedena plaćanja. Oni su glavni izvor prihoda za državu, što joj omogućuje ispunjenje brojnih funkcija i pokrivanje osnovnih državnih troškova. Neizravni porezi uključuju sljedeće grupe plaćanja:

1. Univerzalni porezi na potrošnju (PDV).
2. Pojedinačna plaćanja poreza u obliku postotaka vrijednosti robe (trošarine).
3. Porezi na robu u sferi vanjske trgovine (carine) - plaćaju se pri prijelazu robe Odvojene carine na uvoz (uvoz) i izvoz (izvoz) proizvoda.
4. Fiskalna plaćanja za monopolske državne usluge - izvršenje nekih dokumenata, pristojbe za različite licence i dozvole.

U Rusiji se neke druge vrste plaćanja u proračun nazivaju i neizravnim - doprinosi u različite fondove (stambene, cestovne itd.), Doprinosi za socijalno osiguranje (dopušteno je uključiti ih u iznos troškova proizvodnje). Najznačajnije i najznačajnije su prve dvije vrste poreza - dodana vrijednost i trošarine.

PDV: kratki "dosje"

Svaki sudionik u proizvodnom procesu zna za ovaj porez, a njegovo stvaranje i obračun događa se u svakoj fazi proizvodnje / prometa robe. PDV se plaća u korist države kao dio troškova proizvoda (kako se prodaju). No, to ide u proračun čak i prije nego što se proizvod proda krajnjem potrošaču. Proizvođač plaća određeni postotak dijela troškova koji je "dodan" cijeni sirovina kupljenih za proizvodnju.

Izračun se provodi utvrđivanjem razlike između PDV -a zaračunatog na proizvedenu robu i PDV -a na kupnju materijala / sirovina za njegovu proizvodnju. U Rusiji je iznos ove uplate 18%, osim u slučajevima kada se primjenjuju stope od 10% i 0%. Plaća se tromjesečno, a objekt oporezivanja, osim prodane robe i usluga, može biti:

• izgradnja i montažni radovi za vlastitu potrošnju;
• roba uvezena u Rusku Federaciju iz drugih zemalja (u proizvodne svrhe);
• prijenos dobara i usluga za vlastite potrebe (ako se njihovi troškovi ne uzimaju u obzir pri plaćanju poreza na dohodak).

Postoje i situacije u kojima se organizacija može osloboditi plaćanja PDV -a. Takvi su slučajevi opisani u Porezni broj, članak 149.

Trošarine: značajke plaćanja

Kao i PDV, trošarine su neizravni porezi, ali se obračunavaju i plaćaju na individualnoj osnovi. Ovaj pogled plaćanje je vrlo slično carini, ali se postavlja u pravilu u odnosu na robu široke potrošnje unutar zemlje. Ovaj porez prilično je visoka premija na vrijednost proizvoda koje država pripisuje određenoj skupini. Prije svega, to su duhanski proizvodi i alkohol.

Za svaku zasebnu kategoriju robe utvrđuje se vlastiti iznos trošarina - na individualnoj osnovi. Često njihova veličina doseže polovicu, pa čak i dvije trećine cijene proizvoda ili usluge. Osim navedenih skupina, trošarinska roba uključuje i benzin, gorivo, automobile itd.

Carine

Neizravni porezi također uključuju Ovu vrstu plaćanja naplaćuje carinska služba i određuje je, poput trošarina, na individualnoj osnovi. Prema diferenciranoj koja se primjenjuje u Rusiji, iznos carine ovisi o zemlji uvezene robe. Ako Ruska Federacija ima povoljnu trgovinu i politički odnosi, tada se primjenjuju osnovne stope u iznosu od 100% utvrđene tarife. U protivnom se koriste povećane pristojbe - u iznosu od 200% carinske tarife.

Izračun naknade može se izvršiti različiti putevi... Ovisno o tome, odnosi se na jednu od sljedećih vrsta:

• ad valorem - definirano kao postotak vrijednosti robe;
• specifičan - ima određenu vrijednost (u Rusiji je postavljena u eurima) po jedinici proizvodnje (komad, kg itd.);
• kombinirano - obje metode izračuna primjenjuju se istodobno (na primjer, određeni postotak, ali ne manji od navedenog iznosa).

Deklaracija o neizravnim porezima podnosi se za plaćanje carine u roku od 15 dana od dana podnošenja odgovarajuće robe carinskom tijelu.

Zaključak

Porezno računovodstvo neizravnih poreza i njihovu uplatu u proračun provode proizvođači, a konačno opterećenje pada na krajnje korisnike. Ovo je njihovo Glavna značajka- porezni obveznik i porezni obveznik različiti su subjekti. Takav sustav u određenoj mjeri olakšava naplatu od države. Neizravni porezi uključuju poreze koji se naplaćuju na cijene, a ne na prihod (mogu biti neslužbeni, što znači da neće biti porezna osnovica). Visina proračunskih prihoda ovisi o trošku kupljene robe, što je u konačnici isplativije. V. zemlje u razvoju oh, ovaj je pogled glavni dio porezni prihodi država (2/3 ili više).

Ruski porezni sustav uključuje određeni skup porezne obveze, dijele se na izravne i neizravne. Ova klasifikacija određena je postupkom naplate poreza:

• Za izravno - porezno opterećenje pada na samog platitelja;
• Za neizravne porezno opterećenje pada na krajnje potrošače koji državi plaćaju porez preko posrednika.

Vrste poreza (izravni i neizravni porezi)

Izravni porezi naplaćuju se na imovinu i prihod obveznika. Kao imovinu smatraju se oni predmeti koje isplatitelj posjeduje - zemljišne parcele, nepokretni i pokretni predmeti, vrijednosni papiri, kao prihod - isplate pojedincima zaposlenicima (na primjer, u obliku plaća), dobit pravnih osoba,% od raznih poslova.

Odnosno, izravni porezi naplaćuju se na ono što obveznik ima. Oni se razmatraju ovisno o vrijednosti imovine ili iznosu prihoda i podložni su uplati uplatitelja u državnu blagajnu. Ovaj tip porezno opterećenje predstavlja stabilno punjenje državnog proračuna, što je njegova glavna prednost.

Glavni nedostatak je njihova otvorenost prema platitelju, što podrazumijeva želju potonjeg da sakrije stvarno stanje stvari nedovoljno prijavljivanjem porezna osnovica i prikrivanje prihoda.

Neizravni porezi- to su dodaci ostvarivim vrijednostima, usluge različite prirode i obavljeni posao. U prodajnim transakcijama prodavatelj izlaže kupcu vrijednost uvećanu za iznos dodatni porez(trošarine, pristojbe, PDV). Kupac plaća cijelu prezentiranu vrijednost prodavatelju, a prodavatelj prenosi porez na državu. Ispada da porezno opterećenje pada na krajnjeg potrošača, ali se porez prenosi u proračun preko prodavatelja (dobavljača), odnosno neizravno preko posrednika.

Glavna prednost neizravnih poreza je ta što su zatvoreni za osobe koje snose ovaj porezni teret. Potrošači kupuju robu, plaćaju usluge, dok plaćaju neizravne poreze, često ni ne znajući niti razmišljajući o tome. Takva tajnost ima bitan s obzirom na društvenu i političku situaciju u zemlji.

Nedostatak neizravnih poreza u nejednakosti raspodjele poreznog opterećenja među slojevima stanovništva s različite razine prihod. Tako građani s niskim primanjima snažnije osjećaju povećanje cijena vrijednosti neizravnih poreza, dok za bogate građane to nije toliko značajno. Bilo bi pošteno prijaviti se snižene stope u odnosu na robu široke potrošnje, a ne na porez na svu robu namijenjenu siromašnima. Istodobno, robu namijenjenu bogatim građanima potrebno je više oporezivati visoki ulog... To se djelomično provodi primjenom različitih poreznih stopa (od 0 do 18%).

Drugi nedostatak je izravna ovisnost visine dodanog neizravnog poreza o trenutnoj inflaciji u zemlji. Rast cijena povlači i povećanje poreznog opterećenja.

Razlike između izravnih i neizravnih poreza

Tablica izravnih i neizravnih poreza

Primjeri izravnih poreza

Imovina

• za imovinu pravnih osoba - izračunato iz prosječne godišnje vrijednosti pokretnih i nepokretnih objekata u vlasništvu organizacije (u nekim slučajevima, katastarska vrijednost se koristi za nepokretne objekte), podliježe prijenosu u proračune ruskih regija;
• na imovini pojedinaca - utvrđuje se na temelju vrijednosti nekretnina u vlasništvu građana, odnosi se na lokalne poreze;
• na zemljišni objekti- naplaćuju se od pravnih i fizičkih osoba ako posjeduju zemljišne čestice u skladu s njima definiranim katastarska vrijednost, za prijenos u lokalne proračune;
• za vozila - još jedno regionalna taksa uskraćeno vlasnicima vozila - određenim građanima i organizacijama;
• na vodena tijela- porezno opterećenje snosi korisnik vodnog područja i vodozahvata, porez se uplaćuje u savezni proračun;
• za izvađene minerale - izračunato na temelju njihove vrijednosti ili prirodni pokazatelj, odnosi se na savezne poreze;
• na kockarski posao- odnosi se na kockarnice, kladionice, nagradne igre, osobe koje imaju automate za igru, odnosi se na regionalne poreze.

Za prihod:

• Za dobit organizacija - preuzetih od pravnih osoba (stranih, koje posluju u Ruskoj Federaciji i ruskih), koje posluju primjenom klasičnog poreznog sustava, izračunate ovisno o dobivenom omjeru prihoda i rashoda za određeno vremensko razdoblje u iznos od 20% rezultata financijskih aktivnosti;
• Za dohodak pojedinaca - zadržava se iz prihoda različite prirode koje primaju određeni građani (ruski i strani), podliježe prihodima u proračune regionalnog i lokalnog tipa. Porez se izračunava kao postotak primljenog prihoda (od 15 do 35%), na stopu utječe priroda primljenog dohotka, kao i državljanstvo pojedinca.

Primjeri neizravnih poreza

PDV je porez na koji se dodaje pokazatelj vrijednosti za prodano robne vrijednosti, proizvodi, radovi, usluge za različite namjene, odnosi se na savezne. Ovaj porez koju potrošači plaćaju prodavatelju (proizvođaču) koji kupuje proizvode, usluge, robu, kao dio cijene tih vrijednosti, nakon čega prodavatelj prenosi iznos poreza na savezni proračun država. Ovo je glavni izvor financiranja proračuna, koji čini gotovo četvrtinu svih porezni prihodi... Istodobno, ovo je jedan od najsloženijih poreza, koji ima mnogo zbunjujućih i problematičnih nijansi; sporovi oko ove vrste poreza čine ogromnu većinu u ukupni udio parnice.

Trošarine - predstavljaju posebni porezi koji se dodaju cijeni odabrane kategorije dragocjenosti, na primjer, alkohol, cestovni prijevoz, duhan, gorivo.

Carine - naplaćuju se prilikom stavljanja robe na rusko carinsko područje.

Državne pristojbe - plaćanja koje država naplaćuje u obavljanju poslova utvrđenih zakonom.

Omjer izravnih i neizravnih poreza

Ovaj je pokazatelj važan za karakteriziranje poreznog sustava zemlje.

Za učinkovit porezni model u Ruskoj Federaciji potrebno je uspostaviti optimalan omjer vrsta poreza koji se razmatraju. Za stabilnu situaciju država bi trebala težiti takvom udjelu svake vrste porezne obveze u kojem će se postići povoljan položaj i za porezne obveznike i za državu. Istodobno je potrebno uzeti u obzir stvarne gospodarske prioritete i potrebe, kao i stupanj razvoja države.

Danas u Rusiji postoji tendencija formiranja poreznog modela mješoviti tip omjer u kojem postoji mnogo različitih poreznih obveza približno jednakih udjelom u kapitalu... Takva ravnomjerna raspodjela poreznog opterećenja omogućuje isključenje mogućnosti utjecaja određene vrste poreza na formiranje državnog proračuna.

Izravni porezi od organizacija sada prevladavaju nad porezima koje plaćaju pojedinci. Istodobno je udio neizravnih poreza približno 2 puta veći, što je obično tipično za zemlje u razvoju. Razvijene zemlje usredotočiti se na izravno oporezivanje.

Prilikom određivanja odgovarajućeg modela za omjer neizravnog i izravnog oporezivanja ne mogu se slijepo koristiti najbolje prakse strane zemlje, potrebno je uzeti u obzir ekonomsku i političku situaciju u zemlji, mentalitet građana, posebno Rusko zakonodavstvo u području oporezivanja.