U svako doba vlasti različite zemlje aktivno pribjegavala korištenju neizravnih poreza za pokrivanje državne potrošnje.

Neizravni porezi su porezi na rashode i plaća ih onaj tko više troši, odnosno porezi su na potrošnju. Obveznik takvih poreza uvijek je krajnji potrošač proizvoda, radova i usluga koji ih kupuje po cijeni koja već uključuje porez. Posebnost ovih poreza leži u činjenici da ih u proračun ne prenosi onaj tko plaća, već onaj koji naplaćuje poreze od kupaca pri prodaji robe, obavljanju poslova, pružanju usluga, pa se nazivaju neizravnim.

Neizravni porezi su porezi koji su po svojoj ekonomskoj naravi prirez na cijenu prodanih dobara, radova (usluga). To su porez na dodanu vrijednost, plaćanja obračunata od prihoda od prodaje proizvoda, trošarine, porez na promet i drugi porezi na prihode.

Za procjenu učinkovitosti sustava neizravnog poreza u svjetskoj praksi koriste se različiti kriteriji od kojih su najvažniji:

• - neutralnost: porez treba što manje utjecati na naredbu proizvođača i na izbor kupca, t.j. ekonomska izobličenja od uvođenja poreza trebaju biti minimalna;
• - pravednost: porez mora imati politički prihvatljive distribucijske posljedice, t.j. porez mora biti popraćen odgovarajućim promjenama u drugim porezima ili u sustavu socijalnih plaćanja;
• - stabilnost cijena: porez ne bi trebao dovesti do inflatornih procesa kako tijekom razdoblja uvođenja poreza tako i dugoročno;
• - isplativost: porez treba državi osigurati potreban prihod i, koliko je to moguće, spriječiti izbjegavanje i utaju plaćanja;
• - administrativna jednostavnost: porez treba nastojati minimizirati troškove njegovog obračuna, plaćanja od strane poreznog obveznika, kao i naplate i kontrole plaćanja od strane poreznog tijela.

Po svojoj ekonomskoj prirodi neizravni porezi na potrošnju mogu se podijeliti na univerzalne (PDV) i posebne (trošarine).

V moderna teorija oporezivanja, postoje dva glavna sustava za naplatu neizravnih poreza:

jednofazna zbirka:

višestupanjska zbirka.

Porez u jednom koraku uključuje naplatu poreza jednom u fazi proizvodnje ili distribucije. U ovom slučaju moguća su tri podsustava:

proizvođački porez:

porez na veliko;

porez na promet na malo.

Porez na proizvođače naplaćuje se samo u proizvodnom sektoru. Posebna prednost ovog sustava naplate je niska cijena porezne administracije, budući da je broj poreznih obveznika mali, a objekti oporezivanja prilično impresivni. Ali ovu prednost nadjačavaju se brojni nedostaci.

Prvo, niz proizvodna poduzeća... U budućnosti, uključivanje svih ovih poduzeća u sustav oporezivanja dovodi do toga da porez postaje „piramida“, a kako bi se porezni pritisak smanjio, poduzeća uključena u isti proizvodni lanac imaju poticaj za spajanje. Posljedice takvog sustava su manje učinkovita proizvodnja i manje oporezivanje.

Drugo, pri korištenju ovog sustava naplate poreza nije osigurana njegova neutralnost, tj. porezno opterećenje raspoređeni neravnomjerno. Konkretno, udio poreza u cijeni identične robe može značajno varirati ovisno o broju poduzeća uključenih u proizvodni lanac.

Porez na veliko naplaćuje se u fazi prije maloprodaje. U usporedbi s porezom od proizvođača, ovdje ne ostaju samo ranije navedeni nedostaci, već se povećava i broj poreznih obveznika, što stvara dodatne poteškoće u administriranju poreza.

Porez na promet na malo ne primjenjuje se samo na trgovce na malo, već i na proizvođače i veletrgovce, uz isporuku proizvoda izravnim potrošačima. Osnovica oporezivanja je maloprodajna cijena koja isključuje diskriminaciju između različitih kanala distribucije, ali se krug poreznih obveznika naglo širi, što otežava, a samim time i otežava proceduru administriranja (naplate) poreza.

Za razliku od jednofaznog prikupljanja, višestupanjsko prikupljanje pokriva nekoliko faza procesa proizvodnje i distribucije i može se podijeliti na:

kumulativna višestupanjska naplata;

Nekumulativna višestupanjska zbirka.

U kumulativnom kaskadnom sustavu porez se naplaćuje u svim fazama proizvodnje i distribucije. Glavni nedostaci takvog sustava su:

značajan kaskadni učinak, t.j. porezno opterećenje postaje sve veće, što je udaljenost do potrošača veća. Štoviše, razmjer takve "piramide" mnogo je veći u usporedbi s jednofaznim sustavima naplate, budući da porez pokriva sve faze kretanja proizvoda od proizvođača do potrošača;

narušavanje tržišnog natjecanja, jer se s dužim proizvodnim ili distribucijskim lancem povećava i porezno opterećenje.

Kao posljedica toga, takvi se porezi s pravom smatraju najneučinkovitijim i netržišnim porezima, budući da se naplaćuju bez obzira na učinak. ekonomska aktivnost, imaju kreditni mehanizam i stoga dopuštaju dvostruko oporezivanje (u smislu troškova proizvodnje). Dakle, ekonomski učinak od društvene podjele rada i specijalizacije. Štoviše, kako bi se porezno opterećenje minimiziralo, postoji interes za stvaranje vertikalno integriranih udruga koje pokrivaju gotovo sve faze proizvodnje, a to je kretanje u suprotnom smjeru od društvene podjele rada i specijalizacije prema “samoodrživoj poljoprivredi”.

Treba napomenuti da ovi nedostaci postaju dominantni kada se koriste visoke porezne stope.

Paradoksalno, kumulativni sustavi, sa svim svojim nedostacima, postali su najrasprostranjeniji i očuvali su se jako dugo i ostali u pojedinim zemljama do danas kao glavni sustavi naplate neizravnih poreza. Najvjerojatnije je to zbog jedne, ali vrlo važne njihove prednosti. Sastoji se od osiguravanja relativno visokog prihoda državnom proračunu uz dovoljno nisku poreznu stopu. Ali kada porezna stopa prijeđe preko "dovoljno niske", porez postaje kočnica ekonomski razvoj a negira naznačene prednosti.

Nekumulativne višestupanjske namete predstavljaju porez na dodanu vrijednost, koji je važan izvor prihoda proračuna u većini zemalja svijeta. Treba napomenuti da korištenje ovog sustava omogućuje spoznaju ne samo prednosti kumulativnog sustava, već i izbjegavanje gotovo svih njegovih nedostataka.

Ekonomski značaj ovog poreza objašnjava se činjenicom da u zemljama s razvijenim tržišni sustav PDV doprinosi jačanju njegove ravnoteže. To se postiže činjenicom da uz fiskalnu ima regulatornu i poticajnu ulogu.

Glavna prednost PDV-a je u tome što može imati regulatorni učinak u suzbijanju krize prekomjerne proizvodnje i ubrzavanju izbacivanja slabih proizvođača s tržišta. Djeluje kao ograničavač potražnje u slučaju visokog stupnja zasićenosti tržišta, kada potrošač reagira na povećanje cijene proizvoda smanjenjem obujma potrošnje, a proizvođač na smanjenje cijene širenjem proizvodnje.

PDV je neizravni višestupanjski porez, jer je uključen u cijenu proizvoda i u konačnici ga plaća krajnji potrošač. Objekt je dodana vrijednost, subjekti su pravne osobe, bez obzira na djelatnost, oblik vlasništva.

Glavne prednosti PDV-a su:

korištenje jedinstvene porezne stope za sve djelatnosti ili više jedinstvenih stopa za pojedine djelatnosti, povlaštene stope za pojedine djelatnosti;

osiguranje stvarne razine oporezivanja za sve djelatnosti i vrste gospodarskih djelatnosti, uključujući uslužni sektor;

jednostavnost i pouzdanost postupka naplate poreza za obveznika i porezna tijela;

stabilan izvor povećanja državnih prihoda;

mogućnost usklađivanja s oporezivanjem u susjednim državama.

PDV je također učinkovit kao sredstvo regulacije inozemna ekonomska aktivnost: radi poticanja izgradnje izvoznog potencijala, tvrtkama izvoznicima vraća se cjelokupan iznos poreza plaćen u prethodnim fazama.

Od negativnih aspekata PDV-a potrebno je istaknuti njegovu regresivnost za krajnjeg potrošača te činjenicu da njegovo uvođenje podrazumijeva korištenje novog obračuna troškova proizvodnje. Štoviše, njegova primjena dovodi do povećanja administrativnih troškova zbog širenja kruga poreznih obveznika.

Procjena mjesta i uloge PDV-a u ekonomiji Bjelorusije je dvosmislena. Praktičari smatraju da je ovaj porez najbolji način za zadovoljavanje proračunskih potreba, a analitičari ga kritiziraju da je pretjerano fiskalni, neobrađen porezna osnovica i visoke stope.

Republika Bjelorusija također koristi jednofazne sustave za naplatu neizravnih poreza. Riječ je o porezima od proizvođača (trošarina) i od trgovca (porezi na promet, porezi na određene vrste usluga).

Prednosti neizravnih poreza:

• 1. Neizravne poreze karakterizira lakoća plaćanja i redovitost proračunskih primanja. Zadržavanje i kontrola neizravnih poreza ne zahtijeva širenje – porezni aparat.
• 2. Budući da neizravni porezi povećavaju prihode države zbog rasta stanovništva ili njegovog blagostanja, oni su korisniji za zemlje koje ekonomski napreduju.
• 3. Porezi utječu na ukupnu potrošnju povećanjem cijene proizvoda. Pritom je posebno važan ograničavajući utjecaj države na potrošnju proizvoda štetnih za zdravlje nacije i moral.
• 4. Izravni porezi, sa stajališta čovjeka s ulice, plaćaju se državi besplatno, neizravni se porez prikriva u cijeni robe, a ako platitelj shvati da se cijena povećava za poreza, on i dalje dobiva potreban proizvod zauzvrat.
• 5. Za krajnjeg potrošača su neizravni porezi prikladni jer se određuju količinom potrošnje, pogodnošću plaćanja na vrijeme, blizinom mjesta pologa, nepostojanjem obvezne prirode, izostankom gubitka vremena za doprinosa, ne zahtijevaju akumulaciju određenih iznosa.

Nedostaci neizravnih poreza uključuju sljedeće:

• 1. Zapravo, plaćanje poreza vrši glava obitelji, a čine ga svi članovi obitelji. Izravni porezi nameću prosječnu poreznu sposobnost, dok neizravni porezi provode načelo samooporezivanja, budući da uz pomoć neizravnih poreza obveznik sam regulira individualnu poreznu sposobnost.
• 2. Budući da se pravo na naplatu neizravnih poreza gotovo nikada ne osporava, predmet političke borbe je u pravilu porez na dohodak odnosno porez na dohodak.
• 3. Neizravni porezi padaju na pojedinci nerazmjerno njihovom kapitalu ili prihodima, preopterećujući slabo plaćeno stanovništvo.
• 4. Neizravni porezi u razvijenim tržišnih odnosa ograničiti veličinu dobiti poduzetništva, budući da u konkurentskom okruženju nije uvijek moguće povećati cijenu za iznos neizravnih poreza, posebno u slučajevima povećanja stopa tih poreza.

Izravnim se porezom obično naziva onaj koji izravno plaća osoba koju država namjerava nametnuti.

Izravni porezi – porezi koji uključuju obvezna plaćanja, izvor plaćanja za koji je dobit (dohodak). Popis izravnih poreza uključuje porez na dohodak i dohodak, porez na dohodak, porez na nekretnine, jedinstveni porez s individualni poduzetnici i druge pojedinci, porez na kockanje, lokalni porezi obračunati iz dobiti.

Pronalaženje optimalne kombinacije izravnog i neizravnog oporezivanja jedan je od glavnih strateških problema porezne politike. Poznato je da u zemljama s razvijenim Ekonomija tržišta porezni sustav gravitira izravnim porezima koji izravno provode ne samo fiskalnu, već i distributivnu funkciju oporezivanja.

Povijesno gledano, izravni porezi pojavili su se prije neizravnih poreza. Izravno oporezivanje je najjednostavniji i najstariji oblik naplate poreza. Izvorne vrste izravnih poreza bile su desetina, glavarina ili glavarina.

Treba napomenuti da se povijesno izravni porezi mogu podijeliti u tri glavne vrste. Objekt prve vrste poreza je materijalni kapital, dok su određene vrste dohotka podložne oporezivanju (porez na zemljište, porez na imovinu, porez na nasljedstvo i darove). Predmet druge vrste poreza je samostalna manifestacija osobni kapital, kao što su osobne zarade, stan, zanimanje (porez na dohodak, porez na imovinu građana, dividende). Objekt poreza treće vrste je agregatna aktivnost materijalnog, novčanog i osobnog kapitala u proizvodnji (porez na dohodak, porez na promet). Kao što vidite, izravni porezi temelje se ili na osobi ili na dohodak, bez obzira na izvore, ili imovinu, bez obzira na dohodak.

Pristaše izravnog oporezivanja smatraju ga najprogresivnijim oblikom, budući da, prvo, dohodak i ukupni iznos novčano stanje platitelja, njegovu imovinu, i drugo, postoje određene poteškoće u prijenosu izravnih poreza na druge osobe ili u izbjegavanju njihovog plaćanja.

Izravni porezi trenutno čine osnovu poreznih sustava u razvijene zemlje budući da imaju nekoliko prednosti u odnosu na druge vrste poreza. Glavne prednosti izravnog oporezivanja su sljedeće:

• 1. Ekonomski – izravni porezi omogućuju uspostavljanje izravnog odnosa između dohotka isplatitelja i njegovih uplata u proračun.
• 2. Regulatorno – izravno oporezivanje je važna financijska regulatorna poluga ekonomskim procesima(ulaganja, akumulacija kapitala, agregatna potrošnja, poslovna aktivnost, itd.).
• 3. Socijalni – izravni porezi doprinose raspodjeli poreznog opterećenja na način da veliki porezni troškovi imaju oni članovi društva koji imaju veća primanja. Ovo načelo oporezivanja smatra se najpravednijim.

Međutim, treba napomenuti i nedostatke izravnih poreza:

• 1. Organizacijski - izravni oblik oporezivanja zahtijeva složeni mehanizam naplate poreza, jer je povezan s prilično složenom metodologijom održavanja računovodstvo i izvještavanje.
• 2. Kontrola - kontrola primanja izravnih poreza zahtijeva značajno proširenje poreznog aparata i razvoj moderne metode računovodstvo i kontrola platiša.
• 3. Policijski službenici – izravni porezi povezani su s mogućnošću utaje poreza zbog nesavršenosti financijska kontrola i prisutnost poslovnih tajni.
• 4. Proračunsko – izravno oporezivanje zahtijeva određeni razvoj tržišnih odnosa, budući da se samo na stvarnom tržištu može formirati stvarna tržišna cijena, a samim tim i stvarni prihod (dobit), međutim s istom vjerojatnošću mogu nastati i gubici. Stoga izravni porezi ne mogu biti stabilan izvor proračunskih prihoda.

Osim neizravnih poreza, značajan doprinos formiranju proračunskih prihoda daju izravni porezi i pristojbe, na popisu kojih su porez na dohodak i dohodak, porez na dohodak, porez na nekretnine, jedinstveni porez na poduzetnike pojedinačne i druge fizičke osobe, te lokalni porezi koji se obračunavaju iz dobiti.

Autorsko pravo

(c) Azbuka Biznesa doo 2009.-2019.

Ako je ovaj tekst objavljen na drugim internetskim izvorima, sve poveznice u tekstu moraju biti sačuvane i aktivne. Potrebna je aktivna hiperveza na ovaj tekst.

Praktična upotreba

U trenutku objave ovog članka u potpunosti je u skladu s važećim zakonom. Međutim, zakon se mijenja, primjenjivost određenih savjeta može ovisiti o vašoj specifičnoj situaciji. Preporučujemo da se posavjetujete sa stručnjacima ako namjeravate primijeniti znanje stečeno iz naših članaka.

Odabir poreznog sustava (jednostavna verzija)

Datum objave: kolovoz 2009

Ovaj članak sadrži pojednostavljeni i generalizirani pogled na razlike između poreznih sustava u Ruskoj Federaciji. Bit će korisno za poslovne ljude početnike i one koji su jednostavno zainteresirani. Ako ste zainteresirani za detaljnije informacije, možete pročitati naš članak Odabir sustava oporezivanja - napredna verzija ili odmah početi proučavati porezni zakon Ruske Federacije, pojašnjenja i upute Ministarstva financija, odluke sudova Rusije Federacija.

Postojeći sustavi oporezivanje

Danas tvrtka, ovisno o pokazateljima i vrsta djelatnosti, može odabrati jedan od sljedećih sustava oporezivanja. Jedinstveni porez na imputirani dohodak (UTII) i rad na temelju patenta se ne razmatraju u ovom članku.

Plus su porezi koji se plaćaju na ovaj sustav oporezivanja, minus koji se ne plaćaju.

Zamijenjeni su porezi koji se ne plaćaju po pojednostavljenom sustavu oporezivanja jedinstveni porez... Ovisno o odabranom objektu oporezivanja, može iznositi 6% prihoda ili 15% razlike između prihoda minus rashodi. Za 6% pojednostavljenog poreznog sustava taj se porez može smanjiti na 3% zbog poreza koji se plaćaju u fond plaća. O pojednostavljenom poreznom sustavu s predmetom oporezivanja prihodi-rashodi, minimalni iznos plaćeni porez iznosi 1% prihoda

Tablica u nastavku navodi glavne prednosti i nedostatke poreznih sustava. Naravno, ova tablica odražava naš pogled na prednosti i nedostatke. Za određene tvrtke, pozitivni i negativni aspekti poreznih sustava mogu biti različiti.

Kako biste odlučili koji će od sustava oporezivanja biti učinkovitiji za vašu tvrtku, morate razumjeti smjer aktivnosti, planiranu profitabilnost i broj poduzeća, kao i sastav i strukturu troškova.

Ako planirate brzi rast svog poslovanja koji vam neće omogućiti da tvrtku zadržite u granicama visine prihoda, broja zaposlenih ili ostatak vrijednosti dugotrajna sredstva, onda je vaš izbor uobičajeni sustav oporezivanja (OSNO). Također, OSNO će se morati odabrati ako Vaši klijenti nisu spremni za suradnju s tvrtkom u čiji trošak usluga ili robe nije uključen PDV. Iako će u nekim slučajevima biti isplativije dati popust na iznos PDV-a nego raditi zajednički sustav oporezivanje.

Ako su vaši glavni klijenti fizičke osobe, ako ne predvidite vrlo brzo da ćete prijeći ograničenja koja postoje za tvrtke na pojednostavljenom poreznom sustavu, vaš izbor je pojednostavljeni sustav oporezivanja. Ostaje samo odabrati predmet oporezivanja dohodak ili dohodak, umanjen za iznos troškova.

Za tvrtke s niskim troškovima koristan je pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "Dohodak". Prema našim izračunima, ovaj sustav je koristan do trenutka kada razina rashoda bude 60 posto ili više prihoda.

Za tvrtke čiji je udio troškova veći od 60% iznosa prihoda, najvjerojatnije je prikladna pojednostavljena verzija s objektom "Prihodi minus troškovi", minimalno porezno opterećenje (bez odbitka od flote) može biti do 1% (minimalna uplata).

Kontaktirajte nas i pomoći ćemo vam da motivirano odaberete sustav oporezivanja za vašu tvrtku i objekt oporezivanja.

Glavni nedostatak neizravnih poreza je to što se kod njih oporeziva sposobnost obveznika mora suditi na temelju posrednih čimbenika, na primjer, na troškovima ili potrošnji osobe, dok stvarna platežna sposobnost nije uvijek i jest ne odgovaraju u potpunosti takvim trenucima. Nadalje, kod neizravnog oporezivanja vrlo je teško postići ujednačenost oporezivanja. Prilikom nametanja istih osnovnih potrepština neizravni porezi postaju obrnuto proporcionalni sredstvima obveznika.

No, s druge strane, neizravni porezi pomažu u primjeni općenitosti oporezivanja, koja u sadašnjem skladištu Nacionalna ekonomija nedostižno jednim izravnim oporezivanjem dohotka i kapitala; Neizravni porezi su relativno neosjetljivi za obveznike i pružaju mogućnost prikupljanja sredstava za pokrivanje današnje ogromne javne potrošnje.

Neki zaslugama neizravnih poreza pripisuju i to što se ti porezi plaćaju kao dobrovoljno i da, ne proširujući se na ušteđene udjele dohotka, doprinose štedljivosti. Ali to se nikako ne može odnositi na poreze na osnovne potrepštine, u kojima ne može biti govora o njihovom dobrovoljnom plaćanju.

Glavna prednost neizravnih poreza leži u njihovoj visokoj fiskalnoj kvaliteti, što objašnjava raširen i snažan razvoj ovih poreza.

Vrste neizravnih poreza

Neizravni porezi na objekte naplate dijele se na: trošarine, fiskalni monopol, carine.

U razvijenim zemljama dominiraju trošarine- neizravni porezi na dobra i usluge koje proizvode privatna poduzeća. Trošarine se nameću na domaću robu, au nekim zemljama trošarine se nameću i na uvoz robe (Rusija). Prema načinu naplate trošarine se dijele na pojedinačne – utvrđene za pojedine vrste i skupine dobara, i univerzalne – koje se naplaćuju na vrijednost cjelokupnog bruto prometa (PDV). Univerzalne trošarine su profitabilnije s fiskalnog stajališta (proširenjem asortimana robe raste i primanje univerzalne trošarine u proračun), naplaćuju se na svu robu koja se prodaje. Prvobitno se univerzalna trošarina naplaćivala u jednoj fazi (potrošnja) u maloprodaja... Nakon Drugoga svjetskog rata uveden je kaskadni porez na promet (tj. naplaćivan u svim fazama proizvodnje). Danas ga karakterizira jednokratno oporezivanje. Svojevrsna univerzalna trošarina je PDV koji se, za razliku od poreza na promet, ne obračunava na cjelokupnu vrijednost robe, već samo na onaj dio vrijednosti koji se dodaje u pojedinoj fazi proizvodnje. Dodatna vrijednost uključuje: plaće, amortizaciju, kamate na kreditna sredstva, režijske troškove.

Druga vrsta neizravnih poreza gov - fiskalni monopol - monopol države na proizvodnju i (ili) prodaju određene robe, koji provodi isključivo fiskalni cilj... Stope se ne utvrđuju jer je država monopolist u proizvodnji određenih vrsta robe (npr. proizvoda od vina i votke) te robu prodaje po vrlo visokoj cijeni, što uključuje i sam porez. Fiskalni monopol može biti djelomičan (ili proizvodnja ili prodaja) ili potpun.

Treća vrsta neizravnih poreza- to su porezi na vanjsku trgovinu: carine. Podijeljeni su:

1. po vrstama - za izvoz, uvoz, tranzit;

2. o konstrukciji stopa - na specifične (određene u fiksnom iznosu), ad valorem (kao postotak troška) i složene (kombinacija specifičnih i ad valorem stopa);
3.by ekonomska uloga- fiskalni, protekcionistički (za zaštitu domaćeg tržišta od uvozne robe), antidampinški (povećane carine na robu uvezenu po dampinškim cijenama), preferencijalni (sustav povlastica - preferencijalne carine na jedan uvezeni proizvod, odnosno na sav uvoz).

20. Omjer izravnih i neizravnih poreza.

Procjena omjera izravnog i neizravnog oporezivanja u Rusiji bitna je ne samo u smislu odabira prioriteta porezna politika, ali i sa stajališta mogućnosti korištenja stranog iskustva. Nesumnjivo je da bi se uvođenje međunarodnih zbivanja u ovo područje trebalo odvijati uzimajući u obzir gospodarsku i političku situaciju, mentalitet, kao i razlike nacionalno zakonodavstvo o porezima i pristojbama. Kao rezultat toga, razumna uporaba i poboljšanje stranih metoda u ruskoj stvarnosti može dovesti do izračuna optimalnog modela za omjer izravnih i neizravnih poreza.

Dakle, kako bi se stvorio učinkovit i održiv porezni model u Rusiji, potrebno je odrediti optimalnu razinu omjera neizravnog i izravnog oporezivanja, i to: udio... Osim toga, treba procijeniti utjecaj i omjer vrsta poreza unutar ove dvije skupine poreza, odnosno doći do njihove optimalne vrijednosti (porezno opterećenje koje bi bilo povoljno i za poreznog obveznika i prihvatljivo za državu).

U inozemnoj praksi postoje četiri osnovna modela poreznih sustava, ovisno o njihovoj usmjerenosti na izravne i neizravne poreze.

Anglosaksonski model usmjeren je na izravne poreze pojedinaca, udio neizravnih poreza je neznatan. U Sjedinjenim Državama, na primjer, porez na dohodak čini 44% proračunskih prihoda. Plaćanja kućanstava premašuju poreze na dobit. Ovaj model se također koristi u Australiji, Velikoj Britaniji, Kanadi i drugim zemljama.

Eurokontinentalni model karakterizira visok udio odbitaka za socijalno osiguranje, kao i značajan udio neizravnih poreza: primici od izravnih poreza nekoliko su puta manji od primitaka od neizravnih poreza. Primjerice, u Njemačkoj udio prihoda za socijalno osiguranje iznosi 45% proračunskih prihoda, od neizravnih poreza - 22%, a od izravnih poreza - samo 17%. Slični su pokazatelji i za ostale zemlje orijentirane na ovaj model - Nizozemsku, Francusku, Austriju, Belgiju. Latinoamerički model usredotočen je na nametanje tradicionalnih neizravnih poreza zbog visoke inflacije. Tako je udio neizravnih poreza u proračunskim prihodima zemlje bio 46% u Čileu, 42% u Boliviji i 49% u Peruu. Mješoviti model, koji kombinira značajke drugih modela, koristi se u mnogim zemljama. Države ga biraju kako bi diverzificirale strukturu dohotka, kako bi izbjegle ovisnost proračuna o zasebna vrsta ili skupina poreza. Posebnost je značajna prevlast udjela izravnih poreza od organizacija nad udjelom izravnih poreza od pojedinaca. Ruski porezni sustav reprezentativan je za latinoamerički i eurokontinentalni model, tj. karakterizira ga prioritet u raspodjeli poreznog opterećenja neizravnih poreza na poslovanje (oko 70%).

U Rusiji, „objektivno utvrđeno ekonomskih uvjeta još ne dopuštaju fokusiranje na anglosaksonski model, no već postoje realne mogućnosti prelaska na mješoviti model raspodjele poreznog opterećenja, u kojem bi se izravni porezi na dohodak i neizravni porezi na poslovanje ukupno raspodijelili približno jednako porezni prihodi

proračunu i izvanproračunskim fondovima”.

Za ravnomjernu raspodjelu izravnih i neizravnih poreza potrebno je izračunati i uspostaviti određenu ravnotežu, budući da pojedini porezi i naknade moraju produktivno koegzistirati jedni s drugima, a porezni sustav u cjelini - s vanjskim gospodarskim okruženjem. U ovom slučaju moguće je koristiti iskustvo strane zemlje, ali što je najvažnije - uzimajući u obzir specifičnosti gospodarskog razvoja Rusije.

Porezni sustav u Rusiji uključuje izravne i neizravne poreze. To su dvije velike skupine koje čine porezno opterećenje na fizičkim i pravna lica zemlja. Što su izravni, a što neizravni porezi? Po čemu se razlikuju i zašto su potrebni? U nastavku je data usporedna tablica za ove skupine, a uzeti su u obzir i konkretni primjeri.

Porezni sustav igra glavna uloga u formiranju prihodovne strane proračuna. Jedan od pokazatelja financijska stabilnost država se smatra stupnjem razvoja porezni sustav... Obični građani često brkaju pojmove porez i namet, percipirajući namet kao porez. Međutim, to su potpuno različite formulacije. Kako bi se običan građanin lakše snašao porezna shema naše države, razmotrit ćemo glavne parametre poreza, kao i njegove vrste.

Domaći porezni sustav razlikuje porez u dvije velike skupine:

• ravno;
• neizravno;

Ravno plaćanje poreza karakterizira nepostojanje bilo kakvih posrednika u utvrđivanju plaćanja poreza. Kod izravnog načina naplate poreza iznos plaćanja utvrđuje se razmjerno veličini predmeta oporezivanja. Na primjer, takav zajednički doprinos kao porez na dohodak utvrđuje se razmjerno dobiti primljenoj za određeno razdoblje.

Struktura sustava neizravnog povlačenja je sasvim drugačija. Neizravni porez, za razliku od izravnog, uključen je u cijenu proizvoda ili usluge unaprijed, a potrošač plaća porez uz kupnju artikla. Vrhunski primjer neizravnog doprinosa je PDV. Gotovo svaka osoba je barem jednom u životu platila ovaj porez. Uključen je u cijenu bilo kojeg proizvoda. Obično na čeku pišu "trošak od 100 rubalja uključujući PDV". PDV je u ovom slučaju neizravni porez.

Izravni porez- ovo je obvezni doprinos, koji mora platiti svaki građanin Ruske Federacije koji posjeduje imovinu koja podliježe takvom plaćanju. Takva imovina može uključivati ​​i pokretnu i nepokretnu imovinu. Na primjer, Porezni zakon postavlja dužnost na zemljišnu parcelu. Prema njegovim propisima, nakon svake godine vlasnik zemljišta dužan je platiti porez. Veličina se određuje uzimajući u obzir dimenzije mjesta, mjesto i druge parametre.

Ispada da se zakon odnosi na izravni model naplate naknade samo na imovinu koja je u vlasništvu poreznog obveznika. Ova izravna metoda naplate poreza omogućuje državi da povremeno nadopunjuje količinu proračunska sredstva.

Stručnjaci napominju da je glavni nedostatak takvog sustava za primanje doprinosa u proračun sposobnost subjekta da sakrije svoje porezne prijave. U međuvremenu, posljedica namjernog prikrivanja porezne informacije snažno destabilizira proračunsku sferu zemlje.

Neizravni porezi- to su financijski primici u državni proračun koji se formiraju po principu doplate za predmet ili uslugu koja se prodaje. Država obvezuje prodavače da u robu koju prodaju uvrste određeni dio plaćanja, koji se ne odnosi na dobit tvrtke, već ide u državni proračun. U ovom slučaju, prodavač koji nameće takvu premiju djeluje kao posrednik. Njezina se dobit od toga ne smanjuje niti povećava, dok država, naprotiv, dobiva svoje financije neizravnom intervencijom.

Glavna prednost skrivenih neizravnih plaćanja je njihova stabilnost i tajnost. Osim toga, na ovu vrstu napadaja ne utječu razni ekonomske snage... U svakom slučaju, država može uspostaviti skrivenu premiju na robu koja se prodaje. Prilikom smanjivanja ekonomski pokazatelji upravo zahvaljujući neizravnim obvezama država uspijeva racionalno nadopunjavati proračunska sredstva.

Jedan neizravni sustav ima i negativnu stranu... Implicitno oporezivanje je isto za sve, a to stvara veliki pritisak na stanovništvo s niskim prihodima. Zašto baš siromašni? Sve je vrlo jednostavno. Kada vlada povisi trošarinu, cijene hrane se automatski podižu. Kako bi se financijski teret pravedno rasporedio, više puta je pokrenuta inicijativa za smanjenje dodane vrijednosti osnovnih proizvoda. No, do sada je sustav ostao jedinstven i u bliskoj budućnosti nema govora o diferencijaciji doplate.

Razlike između izravnih i neizravnih poreza

Pa, sad razmislimo značajke svaku vrstu poreza koristeći posebnu tablicu.

Primjeri izravnih poreza

Najopsežnija skupina izravnih poreza je porez na imovinu. To uključuje:

• Porezna plaćanja koja se utvrđuju za korištenje pokretnina i nekretnina... Utvrđuje se u godišnjim uvjetima. Taj novac ide izravno u proračun određene regije.
• Oporezivanje imovine pojedinaca – obvezuje građane koji posjeduju zemljišne parcele ili stambeni prostor za plaćanje godišnje uplate koju utvrđuje država.
• Transportna taksa. Za razliku od drugih plaćanja, carina je u početku bila regionalne prirode. To znači da određene regije, prema vlastitom nahođenju, imaju pravo na promjene Porezna stopa ili uvjete naplate.
• Porez na održavanje kockarski posao... Dakle, sve kockarnice ili kladionice koje imaju dozvolu za bavljenje kockanjem moraju uplatiti u državnu blagajnu specifična veličina financijska sredstva.
• Oporezivanje dobiti od rudarenja. U našoj zemlji se ovim isplatama nadopunjuje preko 30% ukupnih proračunskih sredstava. Iznos se određuje ovisno o cijenama ekstrahiranih sirovina. Primjerice, porez na proizvodnju nafte utvrđuje se razmjerno tekućim cijenama po barelu.

Druga skupina također osigurava stabilan protok financija u državnu riznicu. To su porezi na dohodak. To uključuje:

• Nacionalna isplata iz mjesečnih primanja pojedinca. Treba napomenuti da su u tom pogledu domaći građani u profiliranijem položaju od istih Europljana. U prosjeku, samo 13% je zadržano od ruske zakrpe.
• Doprinos iz dobiti pravnih osoba. Svaka organizacija koja obavlja poduzetničku djelatnost dužna je platiti porez, čiji se iznos utvrđuje iz obujma dobiti organizacije za određeno razdoblje.

Primjeri neizravnih poreza

Najvišu stopu naplate osiguravaju PDV i trošarine. Trošarine na rusko zakonodavstvo instaliran: na alkoholna pića, duhanske proizvode, na dirigirano gorivo itd. Određivanjem dodatne cijene za gotov proizvod država uspostavlja svojevrsno jamstvo primanja financijskih sredstava za svoj proračun.

Pozdrav! Ruski mediji sve češće nagovještavaju nadolazeće promjene u porezni broj... Regionalni proračuni su prazni - hitno ih treba nadopuniti. Ovoga puta vlast je odlučila ozbiljno shvatiti "bogate". A za nekoliko godina možda ćemo se vratiti na progresivnu ljestvicu poreza na dohodak. Ili ne?

Danas ćemo govoriti o tome što je jedinstvena i progresivna ljestvica oporezivanja dohotka. A mi ćemo pokušati shvatiti koji je sustav bolji za Rusiju i zašto.

V moderna Rusija Porez na dohodak prvi je put uveden u travnju 1916. dekretom Nikole II - na vrhuncu Prvog svjetskog rata. Inače, predak modernog poreza na dohodak imao je progresivnu ljestvicu: od 7% do 12%.

Tijekom 100 godina koliko je prošlo od tog trenutka, sustav obračuna poreza je više puta revidiran. I na gore i na bolje za platiše.

Od 1998. Rusija ima progresivnu ljestvicu oporezivanja. Koja je razlika između ravne (ravne, pojedinačne) ljestvice od progresivne? Činjenica da u drugoj opciji stopa poreza na dohodak ovisi o veličini dohotka pojedinca. Krajem 90-ih bilo je 12%, 20% i 30%.

Godine 2001. usvojeno je Poglavlje 23 Poreznog zakona RF "Porez na dohodak". Porez na dohodak ima novi naziv „porez na dohodak“. Platitelji su podijeljeni u dvije kategorije: rezidenti i nerezidenti.

Pa, i najvažnije: stopa poreza na dohodak postala je ista za sve - 13%. Od 2001. Rusi državi daju nešto više od jedne sedmine plaća i bonusa, prihoda od prodaje nekretnina i automobila, iznajmljivanja imovine i dividende na dionice. Općenito, 13% gotovo svih prihoda u obiteljski proračun.

Određene vrste prihoda počele su podlijegati povećanoj stopi od 35% (na primjer, dobici na lutriji). I dugačak je popis dohotka potpuno oslobođenih od poreza na dohodak (mirovine, stipendije, alimentacije, beneficije).

U prve dvije godine nakon ukidanja progresivne ljestvice prihodi od poreza na dohodak u proračun porasli su za trećinu! U 2000-ima, paušalni sustav postao je obilježje ruskog gospodarstva i jedna od rijetkih konkurentskih prednosti ruskog poreznog sustava.

Je li ravna ljestvica doista bila toliko učinkovita? Doista, u drugim zemljama se gotovo nikad ne koristi. Nije sve tako očito.

Eksplozivni rast porezni prihodi uzrokovano nekoliko čimbenika:

1. Općenito stopa poreza na dohodak povećano za 1% za većinu pojedinaca (prije toga je minimalno bilo 12%, a ne 13%)
2. Ukinute beneficije za vojsku, suce, tužitelje, carinike, policiju, pa čak i porezne službenike. Zbog toga je broj poreznih obveznika narastao za gotovo milijun.
3. U 2001. godini općenito je smanjeno porezno opterećenje gospodarstva (snižene su stope poreza na dohodak i PDV-a). To je omogućilo poduzeću da dio novca ušteđenog na porezima preusmjeri na isplatu plaća zaposlenicima.
4. Prihodi stanovništva su svake godine rasli. Rusija je ušla u razdoblje "dobro hranjenih naftnih godina"

Drugim riječima, učinkovitost prijelaza s progresivne ljestvice na jednu je bila jako pretjerana.

U kojim zemljama danas postoji jedinstvena ljestvica poreza na dohodak?

Među zemljama bivši SSSR ravna ljestvica koristi se u Rusiji, Gruziji, Ukrajini, Latviji, Litvi, Estoniji, Kazahstanu i Kirgistanu. U inozemstvu djeluje u Mađarskoj, Bugarskoj, Albaniji, Makedoniji, Rumunjskoj, Češkoj, Mongoliji, Hong Kongu i Kanalskim otocima (Guernsey i Jersey).

Jedinstvena ljestvica oporezivanja također je relevantna za pojedine federalne subjekte. velike zemlje... Na primjer, za kanadsku pokrajinu Alberta i neke američke države: Massachusetts, Pennsylvania, Michigan, Indiana i Illinois.

Zanimljiva činjenica. U razvijenim zemljama s jakim gospodarstvima paušalna stopa oporezivanja se ne koristi!

Recimo da se u Francuskoj stopa poreza na dohodak kreće od 5,5% do 75%. Prihodi Francuza podijeljeni su u osam kategorija. A prihod se ne obračunava po osobi, već po obitelji. A neoporezivi minimum je 6011 eura godišnje.

Primjeri drugih progresivnih zemalja uključuju Sjedinjene Države, Ujedinjeno Kraljevstvo, Švedsku, Dansku, Španjolsku, Kanadu, Njemačku, Kinu i Izrael.

Rusija je sa svojih 13% poreza na dohodak među prvih deset europskih zemalja s minimalnom stopom poreza na dohodak. Zajedno s Kazahstanom, Bjelorusijom, Litvom i Bugarskom.

Vraća li se Rusija na progresivne razmjere?

Zapravo, skala izravnog oporezivanja dohotka koristi se samo u siromašnim europskim zemljama. I to u gotovo svim zemljama bivšeg SSSR-a. Možda se zato u posljednje dvije godine sve češće postavlja pitanje prijelaza na progresivnu ljestvicu poreza na dohodak u Rusiji?

U kolovozu 2016. zastupnici LDPR-a podnijeli su Državnoj dumi senzacionalan zakon.

Predlaže da se Rusi s plaćom manjom od 180.000 rubalja godišnje izuzmu od poreza na dohodak. Preporuča se ostaviti stopu od 13% za osobe sa godišnji prihod do 2,4 milijuna rubalja. A za "bogate" su smislili fiksni porez od 289 tisuća rubalja plus 30% iznosa prihoda preko 2,4 milijuna rubalja.

Kada će nova ljestvica biti uvedena? Zasad obećavaju da će se ovaj i slični projekti razmatrati najkasnije do kraja izbora 2024. godine.

Argumenti protiv uvođenja progresivne ljestvice oporezivanja

Hoće li Rusija imati progresivnu ljestvicu poreza na dohodak? Sustav ima i prednosti i nedostatke. A nedostaci su još uvijek prevagnuti.

• Stanovništvo i biznis počet će masovno "ići u sjenu" i skrivati ​​svoje prihode

Valjanost argumenta neizravno je potvrđena rezultatima porezna reforma 2000-ih. Nakon uvođenja paušalne ljestvice prihodi od poreza na dohodak porasli su za 0,7-0,8% BDP-a. I mnoge ruski biznismeni a pojedinci su doista prestali izbjegavati porez.

Uvođenje progresivne ljestvice može izazvati suprotan proces. Bogati će opet "sakriti" svoje prihode (), a volumen proračunskih prihoda će se smanjiti. A glavni financijski teret opet će pasti na srednju klasu.

• Pravni i administrativni troškovi će rasti

Zašto? Budući da će stanovništvo morati samostalno prijaviti svoje prihode.

Danas se zadržavaju gotovo svi prihodi pojedinaca paušal na 13%. I porezni agenti(banke, brokeri,) u potpunosti preuzimaju "komunikaciju" s poreznim vlastima.

Ali progresivna ljestvica prisilit će Ruse da samostalno uzmu u obzir prihode iz različitih izvora, zbroje ih, popune povrat poreza te ga dostaviti nadležnim tijelima.

U 2019. ni stanovništvo ni poreznici nisu spremni za takvu aktivnost.

• Razlika između bogatih i siromašnih regija će se produbiti

Porez na dohodak ne ide na saveznu, već na regionalnu i lokalne proračune... Drugim riječima, Moskva i Sankt Peterburg dobit će čak i više od osiromašenih Ryazan i Yaroslavl regija. Takva "diskriminacija" vjerojatno će pogoršati međuregionalne napetosti.

• Povećat će se poslovno nepovjerenje vlasti

Od 2001. godine predsjednik i vlada Ruske Federacije više puta su obećavali da neće mijenjati stopu poreza na dohodak. Kršenje obećanja prouzročit će još jedan porast poslovnog nepovjerenja vlastima i odljev privatnog kapitala u inozemstvo.

Tijek ulaganja će se smanjiti – proizvodnja će se smanjiti – stopa nezaposlenosti će skočiti. Kao rezultat toga, i bogati i siromašni će izgubiti.

Podsjetim, povećanje premija osiguranja u 2011. godini dočekano je, blago rečeno, bez entuzijazma. A uvođenje progresivne ljestvice poreza na dohodak samo će doliti ulje na vatru.

Ako ne progresivna ljestvica, što onda?

Nitko ne tvrdi da sustav za obračun poreza na dohodak u Rusiji treba poboljšati. Ali uopće nije potrebno mijenjati ravnu ljestvicu u progresivnu!

Stručnjaci predlažu druge mekše opcije. Jedan od njih: povećati udio poreznih odbitaka u oporezivom dohotku pojedinaca.

Bit poreznih odbitaka je pravedna i očigledna. Svatko od nas ima svakodnevne potrebe koje treba zadovoljiti – inače nećemo preživjeti. A država ne bi smjela “oporezivati” onaj dio prihoda koji ide za održavanje normalnog životnog standarda.

Ostaje samo “odozgo” ekonomska korist poreznog obveznika. Što se može i treba oporezovati. Bez poreznih odbitaka, porez na dohodak postaje “porez za siromašne”.

Razmotrimo uvjetni primjer. Misha zarađuje 10.000 rubalja mjesečno, a Oleg - 100.000 rubalja. Hipotetički, za 10.000 rubalja možete jesti, obući se u rabljenu odjeću, kupiti jeftinu kućnu kemikaliju za svoj dom i platiti mali stan i internet.

Odnosno, 10.000 rubalja je minimalni iznos za život za Mišu i Olega. No, prvi sve svoje prihode troši na tekuće potrebe, dok drugi ima još 90.000 ušteđevine i.

"Da budem iskren" Misha uopće ne mora platiti porez na dohodak. O kakvom prihodu je riječ ako sve što zaradi troši na nužne robe? Ali pošteno je oporezovati Olegovih "dodatnih" 90.000 rubalja - to je čista ekonomska korist.

U Rusiji su porezni odbici, zapravo, izjednačeni s beneficijama. Pravo na NV imaju likvidatori posljedica černobilske katastrofe, sudionici Drugog svjetskog rata, heroji SSSR-a i Ruske Federacije. Usput, veličina poreznih odbitaka je zastrašujuća: od 500 do 3000 rubalja!

Zašto ne povećati veličinu porezni odbitak na odgovarajuću vrijednost? Tada bi bilo moguće oduzeti NV od dohotka pojedinca i prema tome oporezovati razliku povećana stopa... Ovaj pristup je mnogo pravedniji i ujednačeniji i progresivniji na ljestvici poreza na dohodak.

Što mislite o mogućoj reviziji ljestvice poreza na dohodak u Rusiji?