Pružanje socijalnih poreznih olakšica. Povrat poreza na dohodak na troškove liječenja i nabave lijekova. Ograničenje veličine godišnjeg prihoda

Društveni porezne olakšice osiguravaju se samo u slučajevima kada pojedinac - porezni obveznik snosi troškove socijalne prirode koji se odnose na školovanje djece, liječenje članova obitelji, nedržavno mirovinsko osiguranje, dobrotvorne svrhe.

Socijalni porezni odbici predviđeno u skladu sa stavkom 1. članka 219 Porezni broj po sljedećim osnovama:

• o troškovima za dobrotvorne svrhe (pod. 1);
• o troškovima podučavanja djece (pod. 2);
• o troškovima liječenja (pod. 3);
• o troškovima za nedržavno mirovinsko osiguranje i dobrovoljno mirovinsko osiguranje(pod. 4).

Po ovom skupu osnova, socijalni porezni odbici značajno se razlikuju od standardnih, koji se pružaju radi postizanja određene socijalne pravde u odnosu na siromašne i imaju fiksne stope.

Socijalni porezni odbici se daju za puni iznos nastalih troškova i nisu ograničeni ako postoji više osnova za ostvarivanje socijalnih poreznih odbitaka. Ako postoje razlozi za ostvarivanje više poreznih odbitaka odjednom, odbici se ne apsorbiraju, već se daju istovremeno iz više razloga.

Primjer 1

Fizička osoba je u tekućem poreznom razdoblju prodala automobil koji je u njegovom vlasništvu 5 godina. Iznos odbitka poreza na imovinu iznosi 230.000 rubalja. Istodobno, on ima pravo na odbitak socijalnog poreza za obrazovanje djeteta na sveučilištu u iznosu od 40.000 rubalja. Ukupni iznos primljenih poreznih odbitaka za porezno razdoblje (za godinu) iznosit će 270.000 rubalja.

Još jedan razlikovna značajka socijalni porezni odbitak je to može ih dobiti samo sam porezni obveznik – fizička osoba, kontaktiranjem Porezni ured u mjestu prebivališta... Poslodavac ne može osigurati socijalne porezne olakšice na temelju zahtjeva radnika koji ispunjava uvjete. Postoje situacije kada poslodavac radniku na temelju zahtjeva daje odbitak socijalnog poreza. To je motivirano činjenicom da zaposlenik ima pravo na takav odbitak, a računovodstvu pravne osobe - poslodavca predoče im se dokumenti koji potvrđuju činjenicu nastalih troškova i njihovu usklađenost sa zahtjevima čl. 219. Poreznog zakona.

Međutim, postojanje osnova za ostvarivanje socijalnog poreznog odbitka ne znači povredu postupka za njegovo ostvarivanje. U tom slučaju, organizacija se suočava s rizicima podnošenja zahtjeva od poreznih tijela za nezakonito smanjenje plaćenog poreza na dohodak i, kao rezultat, izricanje kazni.

Još jedna karakteristika socijalnih poreznih olakšica je da se odbici predviđaju za dohodak oporezovan po stopi od 13 posto, odnosno one dohotke koje poslodavac isplaćuje radniku. Socijalni porezni odbici ne primjenjuju se na ostale prihode koje ostvaruju porezni obveznici. Osim toga, samo oni koji mogu ostvariti pravo na odbitak socijalnog poreza porezni obveznici koji porezno zakonodavstvo Ruska Federacija priznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije.

Važna značajka odbitka poreza na socijalnu školarinu je da nije u potpunosti korišten za ove godine odbitak se ne može prenijeti u naredna porezna razdoblja. Ovo pravilo osnovano pismom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 01.12.2005., br. 04-2-03 / [e-mail zaštićen] To je karakteristično obilježje socijalnog poreznog odbitka i razlikuje ga od ostalih kategorija poreznih odbitaka (primjerice od imovine), čiji se neiskorišteni iznosi mogu prenijeti u druga razdoblja.

Kao što je gore navedeno, socijalni porezni odbici pod uvjetom fizičke osobe - porezni obveznici samo od strane poreznih inspekcija u mjestu prebivališta (mjestu prijave) na temelju njihove osobne prijave. Ovi se zahtjevi podnose zajedno s poreznim izjavama na obrascu br. 3-NDFL (odobren naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije br. 153n od 23.12.2005.), uz prilaganje popratnih dokumenata koji potvrđuju činjenicu i zakonitost nastali troškovi.

Poreznom obvezniku koji je izvršio uplatu potrebno je izdati dokaze za ostvarivanje socijalnog poreznog odbitka. Ovo je stav Federalne porezne službe, iznesen u dopisu od 31.08.2006., br. SAE-6-04/ [e-mail zaštićen], u kojem stoji da se socijalni porezni odbitak daje samo roditelju koji je napravio troškove. U ovom slučaju porezne inspekcije polaze od činjenice ispunjavanja isprava o plaćanju za određenog pojedinca.

Sve navedeno u vezi s primjenom socijalnog poreznog odbitka za školovanje odnosi se i na plaćanje liječenja srodnika, uključujući i one koji nisu u izravnom srodstvu (tast, svekrva, svekar , punica). Ovaj se uvjet odnosi i na posvojitelje, ako je činjenica posvojenja dokumentirana, kao i na posvojitelje.

Nažalost, nema pojašnjenja u vezi s plaćanjem školovanja ili liječenja za djecu i rodbinu koji nisu izravni roditelji, posvojitelji ili udomitelji. U tom slučaju, samo supružnik koji je roditelj djeteta moći će iskoristiti poreznu olakšicu, unatoč činjenici da je sklopio brak.

Primjer 3

Supružnici su u braku, ali je dijete sin jednog od supružnika. Školarina na sveučilištu iznosi 30.000 rubalja. u godini. Dakle, samo onaj tko mu je po zakonu roditelj moći će koristiti odbitak socijalnog poreza, unatoč činjenici da je plaćena školarina zajedničko vlasništvo supružnici, te činjenica da bi ga drugi bračni drug mogao zaraditi.

Naravno, to nije u potpunosti točno u odnosu na drugog supružnika, koji može zaraditi više i jednostavno ostaviti navedeni iznos drugom supružniku na raspolaganju. Ali to se odnosi samo na podučavanje djece. Plaćanje za liječenje spomenute rodbine omogućuje svakom od supružnika jednaku korist od socijalnog poreznog odbitka.

Nakon podnošenja prijave s prilogom povrat poreza prema obrascu 2-NDFL i popratnoj dokumentaciji, porezno tijelo provodi uredsku reviziju osnova za dobivanje poreznog odbitka u roku od tri mjeseca (članak 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako porezno tijelo nije utvrdilo razloge za odbijanje ili preispitivanje razloga za odobravanje socijalnog poreznog odbitka, tada u skladu sa stavkom 6. članka 78. Poreznog zakona u roku od mjesec dana od dana završetka uredska provjera Poreznom obvezniku osigurava se socijalni porezni odbitak.

Porezni zakon ne ograničava prava i mogućnosti pojedinca - poreznog obveznika da ostvari odbitak socijalnog poreza ne samo za porezno razdoblje u kojem su troškovi nastali, već i tijekom sljedeće tri godine (članak 78. Poreznog zakona od Ruska Federacija).

Porezna uprava u pisanje obavještava poreznog obveznika o odluka o povratu iznosa više plaćenog poreza. Povratni iznos se prenosi poreznom obvezniku samo u bezgotovinskom obliku. Također, nije dopuštena bilo kakva plaćanja preko poslodavca.

Socijalni porezni odbici imaju jedan važna značajka, što vrlo često zaboravljaju porezni obveznici. A rezultat takvog "zaborava" bit će odbijanje porezno tijelo u pružanju socijalnog poreznog odbitka. Prema Zakonu od 24.07.2007., br. 216-FZ "O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i nekih drugih zakonodavni akti RF ", ukupan iznos socijalnog poreznog odbitka osigurava se poreznom obvezniku u iznosu stvarnih troškova, ali ne više od 100 tisuća rubalja, uključujući troškove njihovog obrazovanja, za plaćanje mirovinskih doprinosa prema ugovorima o nedržavnoj mirovini sigurnosno i dobrovoljno zdravstveno osiguranje.

Dakle, građani će morati birati na temelju čega će dobiti odbitak. Pritom se dio troškova ne može vratiti i nadoknaditi. Razlog za ovo ograničenje je razumljiv: država na svaki mogući način ograničava smanjenje porezne osnovice za porez na dohodak i bori se protiv proračunske potrošnje, a pritom zaboravlja na društvenu ulogu države i potiče društvene inicijative građana. U ovom slučaju, naširoko reklamirana tvrtka o potrebi građana za ulaganjem u nedržavno mirovinsko osiguranje može patiti.

Obrazovanje djece

Značajke socijalnih poreznih olakšica za obrazovanje djece

Posebnost socijalnih poreznih olakšica za školarinu je da su ograničeni na određeni iznos. Dakle, ako pojedinac - plaća porezni obveznik njegov trening, iznos odbitka ne može biti veći od 100 tisuća rubalja (prije 01.01.2008. iznos je bio jednak 50 tisuća rubalja). Ako građanin plaća obrazovanje svog djeteta mlađeg od 24 godine u redovnim obrazovnim ustanovama, tada iznos odbitka nije veći od 50 tisuća rubalja. Imajte na umu da iznos odbitka ne prelazi 50 tisuća rubalja za svako dijete.

Također, odbitak od 50 tisuća rubalja mogu koristiti skrbnici koji su platili obrazovanje svojih štićenika, koji studiraju s punim radnim vremenom, ako nisu stariji od 18 godina. Upravo te kategorije socijalnih olakšica za osposobljavanje, sukladno stavku 1. i 2. članka 219. Poreznog zakona, mogu koristiti porezni obveznici. Plaćanje od strane poreznog obveznika školovanja svog bračnog druga i druge rodbine ne daje mu pravo na odbitak socijalnog poreza.

Postoji mišljenje da ako školarinu plaćaju oba roditelja, onda svaki od njih može iskoristiti odbitak razmjerno nastalim troškovima (svaki ne više od 50.000 rubalja). Međutim, smatramo da je takvo stajalište neopravdano i nosi rizike potraživanja od porezne uprave zbog podcjenjivanja porezne osnovice za porez na dohodak ili odbijanja davanja odbitka. Supružnici mogu iskoristiti odbitak u jednakim udjelima, odnosno svi mogu dobiti odbitak od 25 tisuća rubalja. Jedan od argumenata za ovo stajalište je da ni u dokumentima financijskih i poreznih vlasti, niti u odlukama sudova ne postoji koncept “razmjerno nastalim troškovima”.

Ako bilo koji od roditelja plaća i svoje školovanje i školovanje svog djeteta, tada će se odbitak osigurati u cijelosti.

Primjer 4

Otac plaća svoje obrazovanje u iznosu od 80.000 rubalja. i podučavajući svog sina na sveučilištu u iznosu od 40.000 rubalja. godišnje. Iznos odbitka socijalnog poreza na kraju godine iznosi 120.000 rubalja.

Napominjemo da članak 219. Poreznog zakona ne sadrži ograničenja i zabrane ostvarivanja odbitka socijalnog poreza pri plaćanju drugog visokog obrazovanja koje stječe porezni obveznik, bez obzira na oblik studija (večernji ili izvanredni). Ako dijete poreznog obveznika dobije drugu više obrazovanje, tada njegovi roditelji neće moći koristiti odbitak socijalnog poreza.

Primjer 5

Sažmi emisiju

Roditelji su podnijeli zahtjev za odbitak socijalnog poreza u iznosu od 20.000 rubalja. svaki za obrazovanje svoje kćeri na sveučilištu koje daje drugo visoko obrazovanje. Međutim, IFTS je odbio primiti odbitak, unatoč činjenici da su svi dokumenti ispravno sastavljeni i da je dijete bilo mlađe od 24 godine. Porezna inspekcija je svoje odbijanje obrazložila činjenicom da kćer poreznih obveznika nije studirala redovito.

Plaćanje od strane poreznog obveznika školovanja svog bračnog druga i druge rodbine ne daje mu pravo na odbitak socijalnog poreza.

Postupak ostvarivanja socijalnih poreznih odbitaka za obrazovanje djeteta

Za ostvarivanje socijalnog odbitka porezni obveznik podnosi poreznoj upravi u mjestu prebivališta sljedeće dokumente:

2. Uvjerenje na obrascu 2-NDFL s mjesta rada.

3. Kopija ugovora o osposobljavanju. Ovo je jedan od naj važnih dokumenata... Ugovor mora biti sastavljen u skladu sa zahtjevima građanski zakonik i sadržavati u obvezno sljedeće podatke: naziv obrazovne ustanove, iznos i način plaćanja, puni naziv. student, oblik studija, naziv obrazovne ustanove i pojedinosti o licenci koju treba dati obrazovne usluge... Licenca se mora dostaviti IFTS-u čak i ako su njezini detalji navedeni u ugovoru.

Preduvjet je da ugovor s obrazovnom ustanovom potpiše porezni obveznik podnositelja zahtjeva. Također, u slučajevima kada su školarine povećane tijekom trajanja studija (akademske godine), porezni obveznik uz ugovor o osposobljavanju prilaže ne samo dodatne ugovore, već i dopise obrazovne ustanove ili nalog njezina voditelja, kopije zapisnika o sveučilišno vijeće i dr. u kojem je evidentirana odluka o povećanju iznosa školarine i činjenica o tome obavijestiti poreznog obveznika.

4. Potvrda obrazovne ustanove o boravku djeteta poreznog obveznika na akademskom dopustu (po potrebi). Za vrijeme djetetovog akademskog dopusta predviđen je i odbitak.

5. Kopija licence obrazovna ustanova gdje studira porezni obveznik ili njegovo dijete. Niz poreznih inspekcija nije priznavao poreznom obvezniku pravo na odbitak u slučajevima kada sveučilište na kojem je studiralo njegovo dijete ili on sam nije imalo državnu akreditaciju. U ovom slučaju porezni inspektori brkati pojmove "državne akreditacije" i "licencije za pružanje obrazovnih usluga". Organizacija može biti licencirana, ali ne ili neakreditirana. Dopis Federalne porezne službe Ruske Federacije za Moskvu od 03.04.2008. br. 28-10 / 032965 ukazuje da je moguće ostvariti odbitak socijalnog poreza čak i kada studirate na sveučilištu koje nema državnu akreditaciju. Ponekad su detalji licence navedeni u ugovoru o osposobljavanju, ali ipak, kako bi se smanjili rizici odbijanja odbitka socijalnog poreza, potrebno je dostaviti kopiju licence.

6. Presliku rodnog lista djeteta ili presliku naredbe o postavljanju skrbništva (starateljstva). Nije potrebno naznačiti da ti dokumenti moraju biti ovjereni kod javnog bilježnika.

7. Dokumenti o plaćanju koji potvrđuju činjenicu plaćanja. U skladu sa zahtjevima iz podstavka 2. stavka 1. članka 219. Poreznog zakona, porezna tijela moraju dostaviti dokumente koji potvrđuju stvarne troškove. Porezne vlasti ne postavljaju određene zahtjeve za oblik plaćanja, on može biti bezgotovinski ili gotovinski. Svi dokumenti za plaćanje moraju biti sastavljeni u skladu sa zahtjevima Središnje banke Rusije i sadržavati sve potrebne podatke.

No, uz svu prividnu jednostavnost, pitanje školarine je najteže, budući da je činjenica plaćanja školarine od strane poreznog obveznika koji traži odbitak temelj za njezino osiguranje. Porezne vlasti polaze od doslovne definicije: "tko je izvršio uplatu, on dobiva odbitak." Međutim, sudovi su drugačijeg mišljenja. Svoj stav temelje na činjenici da članak 219. Poreznog zakona ne sadrži obvezne uvjete za odobravanje socijalnih odbitaka samo supružniku koji je izravno snosio troškove. Takvi zaključci sadržani su u presudi Vrhovnog suda Ruske Federacije od 16. lipnja 2006., br. 48-B05-29. Vrhovni sud, uz činjenicu da su supružnici u braku i vode zajedničko kućanstvo, navela je činjenicu da iz značenja članka 219. Zakonika proizlazi da ako oba supružnika sudjeluju u odgoju djeteta i njegovom obrazovanju, tada porez odbitak se osigurava svakom roditelju u stvarno plaćenom iznosu za školarinu.

Parnična i arbitražna praksa

Sažmi emisiju

Rješenje Federalne antimonopolske službe Dalekoistočnog okruga od 28. prosinca 2006. broj F03-A51 / 06-2 / 4419 navodi da članak 219. Poreznog zakona ne sadrži uvjete za odobravanje socijalnog poreznog odbitka samo za supružnik koji je naveden u ugovoru o osposobljavanju i u dokumentima o plaćanju... Činjenica da je jedan od supružnika sklopio ugovor s obrazovnom ustanovom ne lišava drugog bračnog druga mogućnost ostvarivanja socijalnog poreznog odbitka. Osim toga, bračni drug koji je uplatio školarinu bio je ovlašten od strane bračnog druga koji je zatražio odbitak.

Ova definicija sudova odnosi se samo na roditelje oženjen... Ako su roditelji djeteta razvedeni, onda je pitanje primanja socijalnog poreznog odbitka od strane jednog od njih već sfera moralnog i etičkog, a ne porezni odnosi... Jedino što je nepobitno je da će samo jedan od njih moći iskoristiti odbitak.

Navedeni primjeri ne pokazuju u kojoj mjeri supružnici mogu imati koristi od socijalnog poreznog odbitka: svaki u cijelosti ili u jednakim udjelima? Po našem mišljenju, odbitak socijalnog poreza bit će moguće iskoristiti samo u jednakim udjelima za svaki od supružnika, jer to odgovara kako načelima smanjenja oporezivanja, tako i sustavu rada poreznih tijela Ruske Federacije.

U pismu Federalne porezne službe Ruske Federacije od 31.08.2006. br. SAE-6-04 / [e-mail zaštićen] naznačeno je da u slučajevima kada je ugovor o školovanju djeteta na fakultetu sklopio jedan od roditelja, a plaćanje je izvršio drugi, onda se socijalni porezni odbitak daje onome tko je platio troškove školarine. , odnosno onome tko je izvršio stvarnu uplatu. Kako bi izbjegao sukobe s poreznim tijelima i dobio socijalni porezni odbitak, porezni obveznik mora u prijavi navesti da je uplatu u njegovo ime izvršio supružnik, te dokumentirati činjenicu njegove odsutnosti i nemogućnost plaćanja. Isti uvjet vrijedi i za plaćanje školovanja od strane djece, u ime roditelja.

Primjer 6

Sažmi emisiju

Muž je, odlazeći na poslovno putovanje, uputio svoju ženu da plati školovanje sina za treći tečaj u iznosu od 36.000 rubalja. Pri podnošenju zahtjeva za odbitak poreza na imovinu u prijavi je naveo da je na službenom putu te je stoga uputio suprugu da plati zarađenim novcem. Uz zahtjev je priložena preslika naloga za upućivanje na službeno putovanje i presliku potvrde o službenom putu, ovjerenu kod poslodavca. Porezna inspekcija je dostavljenu dokumentaciju smatrala dovoljnom osnovom da se poreznom obvezniku omogući odbitak socijalnog poreza.

Porezni obveznik, odlazeći na službeni put, nije mogao platiti školarinu svog sina studenta za treću godinu u iznosu od 35.000 rubalja te ga je uputio da to sam učini. Uz zahtjev za odbitak socijalnog poreza priložili su ne samo gore navedene dokumente koji potvrđuju činjenicu da su na službenom putu, već i izjavu da ih je dijete naložilo da samostalno polažu novac za studij na sveučilištu. njemu od oca.

Postoji mišljenje da u takvim slučajevima treba sastaviti punomoći. Ali to nije točno s gledišta građansko pravo, budući da u ovom slučaju jedan bračni drug ne vjeruje drugom bračnom drugu u ostvarivanju svojih ovlasti ili prava. A plaćanje pravnoj osobi može izvršiti bilo koja fizička osoba.

U praksi postoje slučajevi kada plaćanje za fizičku osobu poreznog obveznika vrši njegov poslodavac, uz naknadnu nadoknadu iznosa nastalih troškova od strane navedenog poreznog obveznika. U tom će se slučaju iznos naknade smatrati troškovima za koje će biti moguće ostvariti odbitak socijalnog poreza.

Primjer 7

Sažmi emisiju

Poslodavac je platio 40.000 rubalja za školovanje svog djeteta na sveučilištu za svog zaposlenika. Porezni obveznik tijekom porezno razdoblje poslodavcu nadoknadio trošak. Prilikom podnošenja zahtjeva za odbitak socijalnog poreza on je, pored svih navedenih obavezni dokumenti, dostavio IFTS-u potvrdu izdanu od strane poslodavca, kao i presliku ugovor o radu, u kojem je naglašena mogućnost da poslodavci plaćaju školovanje djece svojih zaposlenika.

Troškovi liječenja

Značajke odbitaka socijalnog poreza za troškove liječenja

Prije svega, morate odlučiti za koje usluge liječenja možete dobiti odbitak socijalnog poreza. Prema podstavku 3. stavka 1. članka 219. Poreznog zakona, porezni obveznik može ostvariti socijalni odbitak za sljedeće usluge:

• za usluge liječenja koje pružaju medicinske ustanove Ruske Federacije;
• za usluge liječenja supružnika, njihovih roditelja i / ili njihove djece mlađe od 18 godina u medicinskim ustanovama Ruske Federacije;
• za lijekove koje je propisao liječnički liječnik i kupio ih o trošku vlastitih sredstava;
• u obliku premija osiguranja koje osiguravajuća društva plaćaju po ugovorima o dobrovoljnosti osobno osiguranje porezni obveznik, njegov bračni drug, njegovi roditelji i/ili djeca mlađa od 18 godina, pružajući samo plaćanje usluga liječenja.

Plaćanje liječenja i osiguranja za ženine/muževe roditelje i druge bliske srodnike spriječit će poreznog obveznika u primanju socijalnih poreznih olakšica.

Socijalni porezni odbici primjenjuju se samo na vrste liječenja koje su uključene u popis medicinske usluge navedeno u Uredbi Vlade Ruske Federacije od 19. ožujka 2001., br. 201. Prema pismu Ministarstva financija Ruske Federacije od 11. ožujka 2008., br. 03-04-05-01 / 66, za skupe vrste liječenja troškovi se prihvaćaju u cijelosti u iznosu stvarno potvrđenih troškova. Utvrđeno ograničenje (koje je gore napisano) od 100 tisuća rubalja ne odnosi se na ove troškove.

Pojedinac ne može dobiti socijalne porezne olakšice u slučajevima stjecanja sredstava za obnovu zdravlja pacijenta i njegu bolesnika (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije za Moskvu od 19.03.2008. br. 28-10 / 026561).

Primjer 8

Sažmi emisiju

Pojedinac - porezni obveznik podnio je zahtjev za odbitak socijalnog poreza u iznosu od 100.000 rubalja za troškove liječenja (80.000 rubalja) i kupnju sredstava za obnovu zdravlja (20.000 rubalja). Međutim, porezna inspekcija je potvrdila pravo na odbitak samo u iznosu od 80.000 rubalja. Troškovi u iznosu od 20.000 rubalja nisu odbijeni, budući da troškovi za kupnju sredstava za obnovu zdravlja ne podliježu uključivanju u socijalne porezne olakšice.

Članak 219. Poreznog zakona navodi da usluge liječenja moraju pružati zdravstvene ustanove. Na temelju ove odredbe Poreznog zakona porezna uprava zaključuje da se usluge mogu samo pružati pravna lica, budući da se radi o pravnim osobama koje potpadaju pod pojam "institucije". Na temelju toga poreznim obveznicima često su uskraćivani odbici za koje su medicinske usluge pružali licencirani privatni liječnici specijalisti registrirani kao samostalni poduzetnik. No, postoji definicija Ustavnog suda u kojoj je on ukazao na suprotno.

Parnična i arbitražna praksa

Ustavni sud RF u definiciji od 14.12.2004., br. 447-O naznačio je da porezni obveznik ima pravo na odbitak socijalnog poreza za medicinske usluge koje je platio, bez obzira da li ih je primio od pravne osobe ili od pojedinca koji ima odgovarajuću licencu. U ovom slučaju Ustavni sud RF polazi od načela jednakosti oporezivanja.

Problema s poreznim olakšicama može biti samo u smislu troškova liječenja za sve vrste tradicionalnih iscjelitelja, mađioničara itd., unatoč činjenici da su registrirani kao samostalni poduzetnici. Razlog odbijanja bit će to što zdravstvene vlasti ne daju dozvole predstavnicima okultne medicine.

Postupak ostvarivanja socijalnih poreznih olakšica za troškove liječenja

Za ostvarivanje socijalnog poreznog odbitka za liječenje porezni obveznik mora poreznoj upravi u mjestu prebivališta podnijeti sljedeće dokumente:

1. Zahtjev za odbitak socijalnog poreza. Prijava se sastavlja u slobodnom obliku, ali je u njemu potrebno navesti razloge za ostvarivanje odbitka i navesti priložene dokumente koji potvrđuju pravo na odbitak. U prijavi obavezno navedite iznos poreznog odbitka koji porezni obveznik želi ostvariti.

2. Presliku ugovora o pružanju usluga liječenja. Ugovor mora biti sastavljen u skladu sa zahtjevima Građanskog zakonika i obavezno mora sadržavati sljedeće podatke: naziv zdravstvene ustanove, iznos i oblik plaćanja, puno ime. osoba koja je primila medicinske usluge, popis pruženih medicinskih usluga i pojedinosti. Kopija dozvole mora se dostaviti Inspektoratu Federalne porezne službe čak i ako je navedena u ugovoru. Popis pruženih medicinskih usluga mora odgovarati popisu navedenom u dozvoli.

3. Uvjerenje na obrascu 2-NDFL s mjesta rada. Potvrda se podnosi za porezno razdoblje za koje se ostvaruje porezni odbitak. Potvrdu izdaje poslodavac koji je poreznom obvezniku isplatio dohodak oporezan po stopi od 13 posto.

4. Dokumenti koji potvrđuju činjenicu troškova. Ovo je vrlo važna točka, budući da porezni obveznici često zaborave primiti isprave o plaćanju i stoga ne mogu dobiti odbitak. Iz nekog razloga, to se najčešće odnosi upravo na medicinske usluge. Dokumenti koji potvrđuju činjenicu plaćanja usluga liječenja su:

• dokumenti koji potvrđuju činjenicu troškova liječenja... Dokumenti za plaćanje sastavljeni u skladu sa zahtjevima Središnje banke Rusije i sa svim potrebnim podacima. Oblik plaćanja usluga liječenja može biti gotovinski ili bezgotovinski.
  Osim toga, priložena je potvrda o plaćanju medicinskih usluga koja se dostavlja poreznim tijelima u obliku odobrenom zajedničkom naredbom Ministarstva poreza Ruske Federacije i Ministarstva zdravlja Ruske Federacije br. 289 / BG -3-04 / 256 od 25.07.2001. Nažalost, gornji dopis se ne odnosi na pojedinačne poduzetnike. Dakle, porezni obveznik od individualnog poduzetnika koji mu je pružio medicinske usluge može dobiti takvu potvrdu, sastavljenu u bilo kojem obliku;
• dokumenti koji potvrđuju činjenicu plaćanja lijekova... Dokumenti o plaćanju bez greške, kao i recepti u obrascu br. 107-1 / y s pečatom „Za porezna tijela Ruske Federacije, INN poreznog obveznika“;
• dokumenti koji potvrđuju činjenicu zdravstvenog osiguranja... Već spomenuti dokumenti o plaćanju, kao i presliku ugovora o dobrovoljnom osobnom osiguranju koji je porezni obveznik sklopio s osiguravajućom organizacijom. Ponekad osiguravajuće organizacije umjesto ugovora izdaje se polica osiguranja u kojoj su navedeni svi potrebni uvjeti. Zatim je potrebno dostaviti presliku police osiguranja.

Moguće su situacije kada zdravstvene ustanove nisu u mogućnosti izdati potvrdu i/ili recept, koji je u skladu s tim sastavljen. U ovom slučaju, porezni obveznik treba se rukovoditi normama pisma Federalne porezne službe Ruske Federacije od 07.02.2007., br. 04-2-02 / [e-mail zaštićen], prema kojem se socijalni porezni odbitak osigurava na temelju medicinske i medicinske dokumentacije koja je dostupna poreznom obvezniku, primjerice na temelju anamneze, ili je kupnja lijekova i medicinskih pomagala propisana ugovorom o pružanju usluga liječenja.

Primjer 9

Sažmi emisiju

Porezni obveznik zatražio je odbitak poreza u iznosu od 85.000 rubalja. Od ovog iznosa, trošak lijekova je 25.000 rubalja. Međutim, nije mogao poreznoj upravi dostaviti recepte na obrascu br. 107-1/y, budući da je tijekom liječenja o svom trošku plaćao troškove lijekova koje mu je liječnik propisao. No porezni obveznik je poreznoj upravi dostavio izvadak iz povijesti bolesti, ovjeren od strane glavnog liječnika bolnice, popis propisanih lijekova, račune i cjenik iz bolničke ljekarne. Porezno tijelo je navedene dokumente smatralo dokazom o troškovima i u cijelosti je dalo socijalni odbitak.

Vrlo često porezni obveznici prilikom plaćanja ne uzimaju čekove ili bankomate, smatrajući da je dovoljno dostaviti kopiju ugovora, potvrda ili receptura. Ali u ovom slučaju riskiraju da ne dobiju odbitak, jer neće biti dokumenata, potvrđujući činjenicu plaćanja.

Često postoje slučajevi kada poslodavac svom zaposleniku plaća liječenje ili skupe lijekove. Ako je zaposlenik naknadno poslodavcu nadoknadio učinjene troškove, tada može očekivati ​​da će dobiti odbitak poreza za porezno razdoblje u kojem su nastali troškovi nadoknađeni. Činjenica nadoknade troškova od strane poreznog obveznika, prema mišljenju Federalne porezne službe Ruske Federacije, navedena u pismu od 31.08.2006., br. SAE-6-04 / [e-mail zaštićen] mora biti potvrđeno potvrdom koju izdaje poslodavac.

5. Dokument kojim se potvrđuje odnos poreznog obveznika s osobom čije liječenje, kupnja lijekova odn zdravstveno osiguranje platio je. To mogu biti preslike vjenčanih listova, domovnice djece. Ako je porezni obveznik platio liječenje, osiguranje ili kupnju lijekova za svoje roditelje, tada mora dostaviti presliku rodnog lista i presliku putovnice roditelja.

Ako u tekuće razdoblje Porezni obveznik nije mogao u potpunosti iskoristiti odbitak socijalnog poreza za usluge liječenja koje mu pripada, ostatak iznosa neće se prenositi u sljedeću godinu i ne može se koristiti.

Nedržavno mirovinsko osiguranje

Ovo je najnoviji socijalni porezni odbitak koji je stupio na snagu 1. siječnja 2008. godine. Svrha uvođenja ovog poreznog odbitka bila je poticanje razvoja nedržavnog mirovinskog sustava i smanjenje rashodnog opterećenja proračuna. Međutim, istovremeno uključivanje nedržavnog mirovinskog osiguranja u stotisućito ograničenje odbitka nekako se ne uklapa u poticanje razvoja alternativnog mirovinskog sustava.

Prema podstavku 4. stavka 1. članka 219. Poreznog zakona, porezni obveznici koji plaćaju mirovinski doprinosi po ugovorima o nedržavnom mirovinskom osiguranju u nedr mirovinski fondovi ili osiguravajućim društvima.

Kao iu slučajevima plaćanja školovanja i liječenja, ugovore o nedržavnom mirovinskom osiguranju porezni obveznik može sklopiti u korist bračnog druga, njegovih roditelja i/ili djece.

Socijalni porezni odbici za nedržavno mirovinsko osiguranje daju se na temelju istih dokumenata kao iz gore navedenih razloga. Nažalost, trenutno ne postoji praksa rješavanja sporova po ovom pitanju.

Međutim, treba uzeti u obzir kontroverzna situacija, što, po našem mišljenju, može dovesti do daljnjih sporova. Ova situacija je u člancima 213. i 213.1. Poreznog zakona, prema kojima se, nakon prestanka ugovora o nedržavnom mirovinskom osiguranju/osiguranju ili promjenom roka važenja, porezna osnovica za porez na dohodak uračunat će se doprinosi pojedinca u čijoj visini je prethodno osiguran odbitak. To će učiniti nedržavni mirovinski fondovi i osiguravajuće organizacije, djelujući u ovom slučaju kao porezni agenti. I to također neće doprinijeti popularnosti nedržavnog mirovinskog sustava, uostalom, nitko ne želi izgubiti ono što mu duguje unovčiti na sumnjivim osnovama.

Osim toga, poznavajući ne baš dobru organizaciju informacijski rad te niske kvalifikacije radnika zaposlenih u službi pojedinci, možete zamisliti kako će se sve odvijati i oblikovati. Porezni zakon čini iznimku u obnavljanju iznosa poreza samo za slučajeve raskida ugovora iz razloga koji su izvan kontrole strana ili prijenosa sredstava u drugi nedržavni mirovinski fond, što može biti temelj za stvaranje svih vrsta sheme i pregrupiranje kapitala.

Dobrotvorna pomoć i donacije

Podstavkom 1. stavka 1. članka 219. Poreznog zakona dopušteno je primanje socijalnih poreznih olakšica za troškove u dobrotvorne svrhe i donacije po sljedećim osnovama:

• izdaci u dobrotvorne svrhe za potrebe znanosti, kulture, obrazovanja, zdravstva i socijalnog osiguranja;
• izdatke za dobrotvorne svrhe za potrebe tjelesnih i sportskih organizacija te odgojno-obrazovnih i predškolskih ustanova, u svrhu tjelesnog odgoja građana i uzdržavanja sportskih ekipa;
• troškovi u obliku donacija vjerskim organizacijama za provedbu statutarnih djelatnosti.

Parnična i arbitražna praksa

U rješenju FAS-a Sjeverozapadni okrug od 25. rujna 2006. br. A05-8349 / 05-33 naznačeno je da se u odbitak socijalnog poreza mogu uključiti samo troškovi nastali u korist organizacija izravno navedenih u podstavku 1. stavka 1. članka 219. Poreznog zakona.

Takve su organizacije organizacije znanosti, kulture, obrazovanja, zdravstva i socijalne sigurnosti koje se financiraju iz proračuna odgovarajućih razina. Ako pojedinac čini troškove u korist školskih ustanova i organizacija za tjelesnu kulturu i sport, tada takva plaćanja ne podliježu ograničenjima, jer se mogu financirati kako iz proračuna različitih razina, tako i iz privatnih osoba. Ovu poziciju drži arbitražni sudovi(Rezolucija Federalne antimonopolske službe Dalekoistočnog okruga od 17. ožujka 2004., br. F03-A73 / 04-2 / ​​257).

Osim gotovine, pojedinci mogu dati donacije i imovinu. Porezne vlasti ne daju nikakve komentare o ovom pitanju, a arbitražni sudovi smatraju da su novčana sredstva samo jedan od oblika dobrotvorne pomoći (rezolucija FAS-a Volškog okruga od 28. lipnja 2006., br. A12-29703 / 05-C51). Međutim, prema našem mišljenju, pojedinac - porezni obveznik, kako bi se rizici sveli na najmanju moguću mjeru, trebao bi se rukovoditi zahtjevima poreznog tijela svoje regije za oblik dobrotvorne pomoći (dopuštena je imovinska pomoć), čiji su troškovi uključeni u odbitku socijalnog poreza.

Socijalni porezni odbitak za dobrotvorne troškove nije veći od 25 posto dohotka koji je porezni obveznik ostvario tijekom poreznog razdoblja. Štoviše, ovo pravilo vrijedi za sve slučajeve milosrđa, a ne za svaki posebno.

Pri podnošenju zahtjeva i relevantnih dokumenata porezni obveznik mora imati na umu da je podnošenje ugovora o donaciji i davanju dobrotvornih sredstava te uredno izvršenih isprava o plaćanju preduvjet za ostvarivanje socijalnog poreznog odbitka.

Svaki građanin Ruske Federacije mora platiti porez na jednu ili drugu vrstu dohotka, bilo da se radi o sredstvima dobivenim od najma stanovanja ili plaćama koje izdaje poslodavac.

Pod tim uvjetima država je predvidjela mogućnost povrata dijela poreza i zakonom uvela koncept poreznog odbitka. Odluči li ga građanin koristiti, moći će za određeni iznos smanjiti poreznu osnovicu. U tom slučaju podnositelj zahtjeva mora platiti porez na dohodak po stopi od 13 posto.

Porezno zakonodavstvo ima nekoliko vrsta odbitaka, od kojih je jedna od glavnih odbitak socijalnog poreza... O tome će biti riječi u nastavku.

Kada se odobravaju socijalni porezni odbici?

Socijalni odbici poreza na dohodak u 2016. godini osiguravaju se, kao i do sada, na način propisan čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj članak sadrži iscrpan popis troškova u čijoj provedbi odbitak socijalnog poreza bit će osigurana. To se odnosi na troškove povezane s:

• dobrotvorne aktivnosti ili donacije;
• osposobljavanje u obrazovnim ustanovama;
• plaćanje medicinskih usluga i kupnju medicinskih proizvoda;
• uplata mirovinskih doprinosa u NPF;
• uplata dodatnih doprinosa u sklopu kapitaliziranog dijela mirovine.

Razmotrimo svaku vrstu troškova detaljnije.

dobročinstvo

Ako uzmemo u obzir ovu vrstu popularnosti, tada će na ljestvici svih odbitaka vjerojatno zauzeti jedno od posljednjih mjesta. To je najvjerojatnije zbog dva čimbenika:

• nepoznavanje ove norme;
• neformalna registracija sredstava koja dolaze u obliku donacija ili kao dio dobrotvorne svrhe.

Istodobno, popis okolnosti u kojima građanin ima pravo ostvariti pravo na odbitak socijalnog poreza je dosta široka. Dakle, porezna osnovica se može smanjiti ako pomognete medicinske ustanove, sport, kulturnih mjesta... Istina, postoji gornja granica iznad koje se iznos odbitka ne može povisiti. Taj iznos ne može prelaziti 25% primanja dobročinitelja.

Primjer

U 2015. Selyutin V.P. zaradio je 780.000 rubalja. U istom razdoblju crkvi je darovao 250.000 rubalja. Akcija je formalizirana sporazumom, a donatoru je izdana potvrda o primitku novca na obračunski račun vjerske ustanove.

Maksimalni iznos prihoda na koji je to moguće odbitak socijalnog poreza:

780.000 × 25% = 195.000 rubalja.

Kao rezultat toga, iznos dostupan za povrat:

195.000 × 13% = 25.350 rubalja.

START za trening

Socijalni porezni odbitak za osposobljavanje, osim već navedenih uvjeta za prisutnost dokumenata koji potvrđuju troškove, opterećen je nizom obveznih uvjeta, kao što su:

• Sredstva za školovanje trošili su na sebe, na štićenike mlađe od 18 godina ili na svoju djecu mlađu od 24 godine.
• Obrazovanje mora biti puno radno vrijeme ako je riječ o djeci poreznog obveznika.
• U ovom području nema ograničenja za vlastiti trening.
• Ustanova koja pruža usluge osposobljavanja mora imati državnu dozvolu za ovu vrstu djelatnosti.

Mora se imati na umu da ako se rodiljni kapital koristi za plaćanje školarine, odbitak postaje nemoguć.

Ova vrsta odbitak socijalnog poreza ima granice:

• do 120.000 rubalja, ako mislimo na studiju samog poreznog obveznika;
• do 50.000 rubalja ako djeca ili štićenici uče. Ovaj iznos je predviđen za svako dijete.

Evo dva primjera.

Primjer 1

Građanin S. P. Seljutin diplomirao je na sveučilištu 2016. godine, potrošivši 180.000 rubalja na obrazovanje u 2015. godini. Dohodak za 2015. godinu, od kojeg mu je porez na dohodak zadržan po stopi od 13%, iznosio je 250.000 rubalja. Ali Seljutin neće moći dobiti odbitak za cijeli potrošeni iznos, budući da je njegov limit 120.000 rubalja. Veličina odbitak socijalnog poreza u ovom slučaju:

120.000 × 13% = 15.600 rubalja.

Primjer 2

Građanin Sergeev S.I. potrošio je 85.000 rubalja u 2016. za proučavanje svoje najstarije kćeri. a za obrazovanje najmlađeg sina - 35.000 rubalja. Recimo da je njegov prihod za 2016. 360.000,00 RUB. Gornja granica odbitka socijalnog poreza za takve okolnosti iznosi 50.000 rubalja. To znači da će iznos dostupan za primanje biti sljedeći:

(50.000 + 35.000) × 13% = 11.050 rubalja.

START za lijekove i usluge zdravstvenih ustanova

Prilikom kupnje lijekova ili plaćanja medicinskih usluga moguće je i osigurati odbitak socijalnog poreza... Dostupan je ako se izvrši plaćanje:

• tretman poreznog obveznika;
• tretman rodbine (roditelja i malodobne djece) i voljenih (muža, žena);
• medicinski materijal za vlastitu potrošnju, kao i za obitelj i prijatelje;
• premije osiguranja u okviru dobrovoljnog osiguranja za sebe, kao i za rodbinu i prijatelje.

BILJEŠKA! Vlada Ruske Federacije, u svojoj Rezoluciji br. 201 od 19.03.2001., daje iscrpan popis lijekova i usluga medicinskih ustanova, po plaćanju kojih će biti moguće izdati socijalni odbitak.

Gornja granica odbitak socijalnog poreza ovdje je postavljen na istoj razini kao u obrazovnoj sferi - 120 000 rubalja. Ali za medicinu postoji i značajna iznimka, a to je ona za skupo liječenje Gornja granica uopće nije instaliran.

Kriteriji za ocjenjivanje skupog ili jeftinog liječenja poznati su zdravstvenim ustanovama. Na potvrdu koja potvrđuje plaćanje takvih usluga i dostavljena Inspektoratu Federalne porezne službe, bolnica ili klinika stavlja određeni kod. Ako je njegov pokazatelj "1", tada se tretman ne smatra skupim, ako je "2", onda je tretman skup.

Postoji još jedan bitan uvjet: primiti odbitak socijalnog poreza uspjet će samo ako medicinska ustanova ima odgovarajuću dozvolu.

Pogledajmo dva primjera.

Primjer 1

KP Savelov potrošio je 60.000 rubalja na liječenje svoje majke 2016. godine. Osim toga, morao je steći lijekovima za kćer u iznosu od 25.000 rubalja. Usluge koje se pružaju tijekom liječenja i kupljeni lijekovi uključeni su na popis Vlade Ruske Federacije. Socijalni porezni odbitak bit će:

(60 000 + 35 000) × 13% = 12 350 rubalja.

Primjer 2

Shabunin S.K. je 2016. godine podvrgnut složenoj operaciji na plućima. Takav tretman je uvršten na popis skupih, a budući da je porezni obveznik na njega potrošio 350.000 rubalja, cijeli se ovaj iznos može uzeti u obzir pri određivanju iznosa odbitak socijalnog poreza koji će biti

350.000 × 13% = 45.500 rubalja.

START za mirovinske doprinose u NPF

Osigurani su socijalni porezni odbici a kod prijenosa nekih premija osiguranja. To se odnosi na doprinose:

• u NPF;
• u okviru dobrovoljnog mirovinskog osiguranja;
• prema ugovorima o dobrovoljnom životnom osiguranju (međutim, da bi se ostvario odbitak, rok trajanja takvog ugovora ne smije biti kraći od pet godina).

Odbitak ove vrste može se izdati ne samo za sebe, već i za rodbinu i prijatelje (u skladu s kriterijima Obiteljskog zakona Ruske Federacije).

START za dodatne doprinose u kapitaliziranu mirovinu

Konačno, odbitak socijalnog poreza Također možete podnijeti zahtjev za one troškove koji nastanu prilikom plaćanja dodatnih premija osiguranja za kapitalnu mirovinu. Ova vrsta doprinosa uvedena je još 2008. godine zakonom "O dodatnim doprinosima za osiguranje ..." od 30. travnja 2008. br. 56-FZ i praktički nije postala raširena, ali je za to predviđen odbitak.

Gornji prag ovdje i za prethodni odjeljak je standardan - 120.000 rubalja. Porezna inspekcija počinje s obradom od trenutka kada porezni obveznik dostavi ispravu o uplati kojom se potvrđuje prijenos doprinosa ili potvrdu od porezni agent o odgovarajućoj transakciji.

Postupak registracije odbitaka

Socijalni porezni odbici navedene u članku sastavljaju se na kraju poreznog razdoblja, kada se podnosi porezna prijava obrasca 3-NDFL. Ako se troškovi odnose na dobrotvorne svrhe, tada se odbitak može dobiti samo putem porezne uprave.

Za mirovinske doprinose, medicinske troškove i obuku dopuštena je prijava prije isteka poreznog razdoblja kod poslodavca na temelju obavijesti Federalne porezne službe.

BILJEŠKA! Porezni obveznik ima pravo na povlačenje za jedno razdoblje odbitak socijalnog poreza u svim pravcima. Ali čim iznos troškova prijeđe prag od 120.000 rubalja, tada ćete morati odabrati što ćete izdati, a što odbiti. Pritom se socijalni odbitak ne smije prenijeti u sljedeće porezno razdoblje.

***

Ako porezni obveznik ima socijalne troškove (za osposobljavanje, liječenje, dobrotvorne svrhe i sl.), ima pravo na primanje socijalni odbici za porez na dohodak. Mogu se primiti na kraju godine u poreznoj upravi (primjenjuje se na apsolutno sve vrste socijalnih odbitaka) ili od poslodavca, bez čekanja kraja poreznog razdoblja (odnosi se samo na troškove liječenja i obuke).

Socijalni porezni odbici za porez na dohodak su prilika koju zakonodavstvo Ruske Federacije pruža poreznim obveznicima da smanje veličinu osnovice za iznos troškova nastalih u određene svrhe. Svaki službeno zaposleni građanin u Rusiji ima pravo na takav bonus od države.

Zakonska regulativa pružanja socijalnih poreznih odbitaka

Socijalni porezni odbici za porez na dohodak mogu se ostvariti na kraju poreznog razdoblja (jedna godina). Postupak njihove registracije uključuje dokumentarnu potporu. Građanin će morati pružiti potkrepljujuće dokaze nastali troškovi papire nadležnom tijelu.

Takva naknada od države osigurava se u iznosu od stvarni troškovi, ali ograničen na maksimalni iznos od 120.000 rubalja. Osoba koja ih očekuje mora odlučiti o vrsti troškova ako ih je bilo više.

Važno! Povrati se ne prenose na sljedeće izvještajno razdoblje... Ako porez plaćen za godinu nije dovoljan, preostali iznos će biti spaljen.

Ova vrsta državne naknade predviđa oslobađanje od poreza na dohodak s određenim svota novca... Njihovo dobivanje nije ograničeno na broj puta. Dokumente za prijenose možete podnijeti svake godine, pod uvjetima propisanim zakonom.

U regulatornom okviru data prilika predviđeno člankom 219. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovom odredbom u cijelosti se regulira postupak pružanja plaćanja, uvjeti i načini prijenosa.

Tko ima pravo na odbitak

Ove osobe imaju pravo osigurati ovaj bonus od države:

• porezni obveznici - službeno zaposlene osobe za koje organizacija vrši odbitak porez na dohodak;
• nezaposlenih umirovljenika za medicinske troškove. U takvim situacijama, službeno zaposlena djeca bit će primatelji odbitka.

Dakle, za obračun ove naknade građanin mora biti službeno zaposlen. Postoje dva načina prijenosa: povrat plaćenog poreza i oslobođenje od njega u određenom roku.

Savjet! U drugom slučaju, odbitak se može dobiti prije kraja kalendarske godine podnošenjem Potrebni dokumenti menadžment poduzeća. U tom slučaju, osoba će dobiti povećanu plaću, zauzvrat paušalni iznos.

Klasifikacija troškova

Članak 219. Poreznog zakona Ruske Federacije regulira mogućnost povrata troškova nastalih za:

• obrazovanje;
• liječenje;
• dobrotvorni troškovi;
• troškovi formiranja mirovine.

Sve naknade su deklarativne prirode. Da bi ih dobio, građanin se mora s paketom dokumenata prijaviti Federalnoj poreznoj službi ili poslodavcu. U suprotnom, prilika će biti propuštena.

Za dobrotvorne svrhe i donacije

Povrat poreza na dohodak za troškove u dobrotvorne svrhe propisan je čl. 1. st. 1. čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije. U tom slučaju moguće je smanjenje oporezive osnovice za stvarni iznos, ali ne više od četvrtine dohotka za godinu dana.

Prilikom prijenosa sredstava u dobrotvorne svrhe, porezni obveznik ne bi trebao dobiti nikakvu naknadu od organizacije zauzvrat. Donacija podrazumijeva besplatnost.

Da biste dobili ovu naknadu, morate ispuniti 3-prijavu poreza na dohodak i uz nju priložiti sljedeću dokumentaciju:

• potvrda nastalih troškova, na primjer, računi, čekovi;
• pisma od dobrotvorne organizacije traženje donacija;
• potvrda 2-porez na dohodak za godišnje razdoblje.

Povrat poreza na dohodak se ne ostvaruje u sljedećim slučajevima:

• novac je doznačen u fond, a ne izravno u instituciju;
• uplatitelj je imao stečeni interes u davanju donacije;
• pojedinac je bio primatelj sredstava.

Dobrotvorna pomoć treba biti izražena upravo u novčanom iznosu.

Preuzmite za pregled i ispis:

Trebate li po ovom pitanju? a naši odvjetnici će vas uskoro kontaktirati.

Da platim školarinu

Povrat poreza na troškove obuke reguliran je klauzulama 2 p. 1 čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije. Uplatitelj može dobiti sredstva u sljedećim situacijama:

• kada plaćate vlastito obrazovanje;
• prilikom plaćanja školovanja za svoju djecu koja nisu navršila 24 godine života;
• po cijenu obrazovanja za brata ili sestru.

Ako osoba planira dobiti odbitak za troškove koji nisu osobni, važan je oblik obrazovanja. Dakle, samo troškove školovanja članova obitelji koji su ušli u redovni razred nadoknađuje država.

Vrsta obrazovne ustanove nije bitna. To može biti sveučilište, sportska sekcija, umjetnička ili autoškola.

Naknada poreza na dohodak ne daje se u sljedećim slučajevima:

• obrazovna ustanova nije akreditirana od strane države;
• troškove obrazovnog procesa snosio je poslodavac.

Troškovi liječenja

Za primanje naknade od Federalne porezne službe ove vrste, iznos može uključivati ​​troškove liječenja, kupnju lijekova ili uređaja. Taj je postupak uređen klauzulama 3 p. 1 čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Uplatitelj može potrošiti novac na vlastito liječenje ili:

• suprug;
• maloljetni sin ili kćer;
• roditelji.

Za izračun poreznog bonusa medicinska ustanova mora proći postupak licenciranja za pružanje takvih usluga. Ovo pravilo vrijedi i za nevladine liječničke organizacije.

Za kapitalno mirovinsko ili dobrovoljno mirovinsko osiguranje

Ova svrha potrošnje regulirana je čl. 4. čl. 1. čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije. Plaćanje se vrši samo u slučajevima kada platitelj uplaćuje novac financirani dio mirovine veće od onih koje za to plaća poduzeće.

Također je omogućen povrat za sljedeće prijenose:

1. na dobrovoljno osiguranježivot. U tom slučaju, ugovor s organizacijom mora biti potpisan na 5 godina ili više;
2. za dodatno mirovinsko osiguranje;
3. prijenos novca u bilo koji NPF.

Socijalni porezni odbitak

U 2017. godini, iznos poreznog bonusa za pojedince, kao i svrhu potrošnje za rezerviranje, regulirala je Vlada Ruske Federacije. Pitanje je dogovoreno s nadležnim ministarstvima i resorima.

Bilješka! Od 1. siječnja 2017. isplatitelj ima pravo podnijeti zahtjev poslodavcu, koji mu odbije porez na dohodak u blagajnu, za davanje socijalne porezne naknade.

Ranije ta mogućnost nije postojala. U tom slučaju, plaćanje će biti osigurano ne kao paušalni iznos, već povećanjem plaće na Porezna stopa u razdoblju do iscrpljenja sredstava.

Gdje se prijaviti za registraciju

Primiti društveni povrat Porez na osobni dohodak može se primijeniti na Federalnu poreznu službu ili na vašeg poslodavca. Način isporuke ovisit će o odabranom putu.

Trebate se obratiti Federalnoj poreznoj službi na kraju kalendarske godine tijekom koje je izvršena potrošnja. Paket papira ovisit će o namjeni trošenja novca. U većini slučajeva potrebni su sljedeći dokumenti:

• putovnica podnositelja zahtjeva;
• 3-prijava poreza na dohodak;
• potvrda 2 - porez na dohodak;
• izjava;
• dokumenti o plaćanju koji potvrđuju troškove;
• dogovor s institucijom;
• potvrdu o pružanju zdravstvenih usluga.

Nakon predaje dokumentacije morate pričekati odluku inspekcije. Novac će biti doznačen na bankovni račun podnositelja zahtjeva.

Da biste ovu isplatu izvršili preko poslodavca, morate:

• napišite izjavu Federalnoj poreznoj službi kako biste potvrdili pravo na povrat;
• podići obavijest od Federalne porezne službe;
• ispunite zahtjev poslodavcu za dobivanje sredstava.

Porez na dohodak više se neće zadržavati od plaće poreznog obveznika. Svaki građanin Ruske Federacije ima pravo samostalno odabrati način pružanja ovog bonusa.

Izjava

U prijavi mora biti navedeno:

• podatke o tijelu kojem se podnosi zahtjev;
• podatke o podnositelju zahtjeva;
• adresa, broj telefona i PIB podnositelja zahtjeva;
• zahtjev za pružanje s naznakom specifične namjene potrošnje;
• rekviziti bankovni račun;
• datum i potpis.

U prilogu prijave prikupljene dokumente... Razmatrat će se oko mjesec dana.

Dragi čitatelji!

Opisujemo tipične načine rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je jedinstven i zahtijeva individualnu pravnu pomoć.

Za brza odluka Vaš problem, preporučujemo da se obratite kvalificirani odvjetnici naše web stranice.

Iznosi odbitka

Ova se isplata osigurava u granicama potrošnje poreznog obveznika. Ali u većini slučajeva zakon postavlja ograničenje za to na 120.000 rubalja.

Iznimka je:

• transferi za obrazovanje sina ili kćeri - 50.000 rubalja;
• potrošnja na liječenje prepoznata kao skupa - nema ograničenja;
• dobročinstvo - četvrtina prihoda osobe u godini ili manje.

Liječenje se smatra skupim ako je navedeno u odgovarajućem popisu Ministarstva zdravstva.

Primjer izračuna

Dohodak za godinu dana građanina bio je 850.000 rubalja. Pritom je potrošio:

• 140.000 rubalja za vlastito obrazovanje uzet će se u obzir 120.000 rubalja;
• 15.000 rubalja posjetiti sina sportske sekcije;
• 45.000 rubalja za liječenje.

Osim trošenja na osobno obrazovanje, svi transferi novca uklopiti u maksimalnu granicu. Za određivanje iznosa uplate potrebno je izvršiti izračune:

120.000 + 15.000 + 45.000 = 180.000 RUB

Iz uplaćenih sredstava možete vratiti:

180.000 × 13% = 23.400 rubalja.

Pogledajte video o poreznim olakšicama

Zakonodavstvo Ruske Federacije (u daljnjem tekstu RF) obvezuje sve građane da plaćaju fiskalnu naknadu od 13% na svaki prihod koji primaju. Dio poreza na dohodak (u daljnjem tekstu – porez na dohodak) prebačen u proračun može se pod određenim okolnostima vratiti. Povrat od 13% poreza na dohodak naziva se odbitak, koji ima dvije glavne vrste: društveni i imovinski

Što je socijalni porezni odbitak

Bilo koja vrsta socijalnog odbitka znači povrat 13% poreza na dohodak (u daljnjem tekstu – porez na dohodak). Dio financijskih prihoda građana ne podliježe porezu na dohodak, jer se usmjerava na određene potrebe. Socijalni odbici za porez na dohodak diferenciraju se prema sljedećim ciljnim stavkama rashoda:

• obrazovanje;
• liječenje i kupnja lijekova, medicinskih uređaja/instrumenata;
• dobročinstvo;
• nedržavno mirovinsko osiguranje i dobrovoljno životno i zdravstveno osiguranje;
• radni dio mirovine.

Tko ima pravo na primanje

• službeno zaposleni građani, od kojih se plaća porez na dohodak 13% - sami ili od strane poslodavca, odnosno kada se porez na dohodak uplaćuje u državni proračun;
• neradni umirovljenici s zdravstvenim troškovima - njihova djeca imaju pravo na socijalnu pomoć, pod uvjetom da pripadaju prvoj kategoriji osoba.

Pravna regulativa

Uvjeti i postupak povrata poreza na dohodak od 13% uređuju se Savezni zakon RF članak 219. Poreznog zakona RF (u daljnjem tekstu - Porezni zakonik RF) od 05.08.2000., br. 117-FZ. Isprava o vlasništvu kojom se utvrđuje status poreznog rezidenta koji može podnijeti zahtjev za socijalni odbitak je čl. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema vladavini prava, smatra se osobom koja se zapravo nalazi na teritoriju Ruske Federacije najmanje 183 kalendarskih dana u sljedećih 12 mjeseci za redom.

Socijalni odbitak za obuku

Ova varijacija poreznog odbitka podrazumijeva djelomični povrat sredstava utrošenih na vlastito školovanje ili usavršavanje bliskih srodnika (štićenika): sina, kćeri, brata, sestre. Uvjeti za primanje:

• Obavezno planirano prijenos poreza na dohodak tijekom cijelog izvještajnog razdoblja (kalendarske godine).
• Obuka se provodi u obrazovnim organizacijama:

1. predškolska ustanova;
2. organizacija posebnog profila, na primjer, glazba;
3. najviše obrazovna ustanova(u daljnjem tekstu sveučilište);
4. druge posebne ustanove (primjerice, na tečajevima za osvježenje).

• Porezni obveznik posjeduje sve potrebne dokumente koji potvrđuju njegove troškove. Na njegovo ime izdaju se potvrde o uplati, u kojima se evidentiraju školarine.
• Obrazovna organizacija mora imati državnu licencu, akreditaciju ili drugi dokument koji potvrđuje odgovarajući status.
• Povrat poreza na dohodak za troškove školovanja djece, braće, sestara moguć je ako studiraju na redovnoj (dnevnoj) osnovi.
• Starost štićenika ne smije biti veća od 24 godine.

Povrat poreza na dohodak na troškove liječenja i nabave lijekova

Vrsta socijalnog odbitka koji omogućuje povrat dijela sredstava utrošenih na lijekove, medicinske uređaje, alate i usluge. Socijalni odbitak za liječenje zaslužni su i oni građani koji radije koriste usluge privatnih klinika. Za njih postoji samo jedan uvjet - obvezna prisutnost licence za obavljanje ove vrste djelatnosti. Možete ga dobiti prilikom plaćanja liječenja:

• Svoj;
• maloljetno dijete / djeca;
• roditelji;
• suprug.

Trošenjem u dobrotvorne svrhe

Djelomično se mogu vratiti i dobrotvorni prilozi raznim organizacijama. Da biste se prijavili za socijalni odbitak, trebate donirati novac u sljedeće svrhe:

• pomoć predškolskim i općeobrazovnim ustanovama (školama);
• potpora vjerskim organizacijama;
• financiranje razvoja znanosti i/ili kulture;
• potpora zdravstvenom sustavu.

Socijalni odbici za troškove nedržavnog mirovinskog osiguranja i dobrovoljnog životnog osiguranja

Prijenos materijalnih sredstava od strane građanina na akumulativne račune životnog osiguranja i nedržavnog mirovinskog osiguranja je stvaranje dugih depozita (tzv. "zračnih jastuka") s ciljem dodatne zaštite vlastite starosti. Građanin ima pravo na povrat poreza na dohodak od ove vrste troška. To uključuje:

• Kupnja police dobrovoljnog zdravstvenog i životnog osiguranja na razdoblje od najmanje 5 godina.
• Transferi novca u bilo koji nedržavni mirovinski fond.
• Doprinosi za dodatno mirovinsko osiguranje.

Koliko dugo možete podnijeti zahtjev za povrat novca

Zastara za podnošenje zahtjeva za socijalne odbitke je standardna - to je tri kalendarske godine. Dokumenti za ostvarivanje naknade mogu se predati tijekom cijelog izvještajnog razdoblja. Građanin koji želi ostvariti socijalni odbitak u 2019. godini može podnijeti zahtjev za povrat poreza na dohodak od 2015. do 2017. godine. ako ima odgovarajuće opravdanje cilja.

Kako dobiti odbitak socijalnog poreza

Za jednu od vrsta socijalnog odbitka možete podnijeti zahtjev na dva načina: u inspekciji Federalne porezne službe (u daljnjem tekstu: IFTS) ili putem svog poslodavca. Redoslijed radnji i paket dokumenata ovise o tome kojim putem će podnositelj ići. Korak po korak upute prilikom prijave poreza na dohodak putem IFTS-a:

1. Pričekajte do kraja izvještajnog razdoblja – kalendarske godine u kojoj su nastali određeni troškovi.
2. Zapamtite, u 2019. možete koristiti svoje zakonsko pravo primanje bilo koje vrste socijalnog odbitka za 2015.–2017.
3. Skupljati potreban paket dokumente koje je potrebno dostaviti IFTS-u.
4. Prilikom naručivanja potvrde s mjesta zaposlenja u obrascu 2-NDFL, svakako obavijestite računovođu organizacije zašto vam je potrebna: on će zapisati šifru socijalnog odbitka poreza.
5. Dođite u teritorijalnu ispostavu Inspektorata Federalne porezne službe u mjestu prebivališta, kontaktirajte zaposlenika institucije s papirima, dajte mu podatke o svom bankovnom računu - materijalna sredstva tamo će se poslati vraćeni porez na dohodak.
6. Pričekajte odluku i primite novac - odbitak će vam biti prebačen odjednom (u cijelosti 1 put).

Ako odlučite podnijeti zahtjev za odbitak preko svog poslodavca, postupak će biti drugačiji. Evo ga:

1. Obratite se računovodstvu organizacije koja vas je zaposlila.
2. Napišite zahtjev Inspektoratu Federalne porezne službe kako biste primili obavijest koja potvrđuje da imate pravo na socijalni odbitak.
3. Pričekajte otprilike 1 mjesec. Uklonite obavijest.
4. Napišite još jednu molbu upućenu svom poslodavcu sa zahtjevom za povrat poreza na dohodak. Priložite obavijest koju ste primili.
5. Poslodavac će prestati zadržavati 13% poreza na dohodak od vaše plaće sve dok iznos povrata ne dosegne dospjeli maksimum.

Koji dokumenti su potrebni

Za povrat od 13% poreza na dohodak bit će potreban određeni paket dokumenata, što izravno ovisi o načinu registracije. Popis originala i/ili kopija potrebnih radova:

Kada se možete družiti porezni odbitak od države, a može li se individualni poduzetnik kvalificirati za isplate? Pojedinosti o tome kako se obračunava odbitak, kao i upute za ispunjavanje dokumenata za dobivanje - u članku u nastavku.

Po zakonu

rusko zakonodavstvo daje takvu definiciju socijalnog poreznog odbitka: to je iznos za koji porezni obveznik može smanjiti iznos svog dohotka oporezovanog na osobni dohodak potrošen za njegove socijalne potrebe: liječenje, studij, mirovinu nedržavna potpora, - kao i u dobrotvorne svrhe.

Zahtjevi zakona i uvjeti za dobivanje navedeni su u članku 219. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije, usvojenom 5. kolovoza 2000. (Savezni zakon br. 117), s izmjenama i dopunama 3. kolovoza 2018. , čije su izmjene i dopune stupile na snagu 04.09.2018.

Zakon dopušta primanje socijalnog poreznog odbitka samo pojedincima koji su državljani Rusije, koji pravovremeno plaćaju porez na dohodak - porez na dohodak: 13% primljene plaće. Od ovih 13%, koje je već naveo poslodavac pojedinca u državni proračun, a poreznom obvezniku se plaća porezni odbitak. Naime, najprije građanin naše zemlje mora platiti porez državi, a onda će mu država vratiti dio tog novca – u iznosu od 13% sredstava utrošenih na studij, liječenje, nedržavno mirovinsko osiguranje ili dobrotvornih fondova.

Na primjer, ako je pojedinac zaradio 200.000 rubalja godišnje i platio porez na dohodak od 26.000 rubalja za ovaj iznos, a zatim potrošio 300.000 rubalja na liječenje, moći će primati uplate za najviše istih 26.000 rubalja, iako 13 % troškova liječenja je 39.000.

Preduvjet primanje socijalnog poreznog odbitka je status poreznog rezidenta. To znači da pojedinac mora ostati u Rusiji najmanje 183 dana 12 uzastopnih mjeseci. Ova je norma navedena u člancima 224. i 207. Poreznog zakona.

Postoje li porezne olakšice za pojedinačne poduzetnike?

Samostalni poduzetnici mogu podnijeti zahtjev za takve naknade samo ako plaćaju porez državi za zajednički sustav oporezivanje ili imaju dohodak koji podliježe porezu na dohodak. Ovo pravo potvrđuje dopis Ministarstva financija Rusije od 19. studenog 2015. broj 03-04-05 / 66945 .

Prilikom rada na zajedničkom sustavu oporezivanja ili plaćanja poreza na dohodak, pojedinačni poduzetnik može se osloniti i na imovinu plaćanja poreza u trenutku kupnje kućište.

Ako pojedinačni poduzetnik odabere sustav oporezivanje UTII-a (jedinstveni porez na pripisani dohodak), pojednostavljenog, jedinstvenog poljoprivrednog poreza, patenta, socijalnih poreznih olakšica, nema pravo, jer je u ovoj situaciji individualni poduzetnik oslobođen plaćanja poreza na dohodak.

Za što možete dobiti odbitak socijalnog poreza?

Članak 219. Poreznog zakona Ruske Federacije jasno navodi koji troškovi podliježu pravu pojedinca na odbitak socijalnog poreza.

1. Troškovi školarine: vlastiti - dopisni, redovni, daljinski; djeca, braća i sestre, skrbnici - samo u punom radnom vremenu. Ako se planira primanje socijalnog odbitka za studiranje ne sebe, nego drugu osobu, ne smije imati više od 24 godine. Ako su sredstva iz kojih pojedinac, prema zakonu, nije dužan plaćati porez na dohodak, upućena za plaćanje studija, npr. materinski kapital, nema odbitka.
2. Troškovi liječenja - vlastiti i djeca do 18 godina, roditelji ili bračni drug.
3. Troškovi uplate doprinosa u nedržavne mirovinske fondove.
4. Troškovi dobrovoljnog životnog i zdravstvenog osiguranja, ako je polica osiguranja kupljena s rokom važenja od najmanje pet godina.
5. Akumulativno osiguranježivota, u kojem se stvaraju takozvani dugi depoziti - "zračni jastuci", uz pomoć kojih građanin može sam sebi formirati dodatna zaštita u starosti.
6. Prilozi za radni dio mirovine. U tom slučaju porezni obveznik samostalno uplaćuje doprinose mirovinskom fondu iznad onoga što ga poslodavac uplaćuje u fondovski dio.
7. dobročinstvo. Kao dobrotvorna organizacija, čiji troškovi daju pravo na odbitak, zakon poziva na pomoć razvoju znanosti i kulture, obrazovnih i predškolskih ustanova, zdravstvenih ustanova; vjerske organizacije. U tom slučaju iznos socijalnog fiskalnog odbitka ne može biti veći od 25% dohotka poreznog obveznika za izvještajno razdoblje (godinu). Još jedna važna točka: ako se odbitak u ovom slučaju ne iskoristi u potpunosti, njegov se saldo ne može prenijeti u sljedeću godinu, prema članku 219. Poreznog zakona, stavak 1.

Maksimalni iznos odbitka socijalnog poreza

Godišnji iznos ne može biti veći od iznosa poreza na dohodak koji je platio porezni obveznik, odnosno 13% iznosa njegovog dohotka za prošlu godinu.

Zakon definira maksimalni iznos troškova, na temelju kojih se mogu izvršiti izračuni.

• Za vlastitu obuku - 120 tisuća rubalja od prihoda primljenog za godinu. To znači da iznos odbitka godišnje ne može biti veći od 15 600 rubalja (120 000 rubalja * 13% = 15 600 rubalja). Na studija djeca iznos koji se treba nadoknaditi je manji - 50.000 rubalja za jednu osobu, odnosno iznos odbitka bit će 6.500 rubalja. Štoviše, možete primati uplate i za sebe i za dijete u jednom izvještajnom razdoblju.
• Za liječenje (vlastito, djeca, roditelji, supružnik) - 120 tisuća rubalja. Ako je medicinska skrb skupa, ne postoji porezno ograničenje za odbitak.
• Za doprinose za radni dio mirovine - do 120 tisuća rubalja.
• Doprinosi u nedržavne mirovinske fondove, dugoročno životno i zdravstveno osiguranje također ne iznose više od 120 tisuća rubalja godišnje.
• Za dobrotvorne donacije iznos odbitka nije ograničen na određeni iznos, već je reguliran udjelom prihoda poreznog obveznika – ne više od njegovog godišnjeg tromjesečja.

Navedimo primjer izračuna. Na primjer, građanin A. zaradio je 1.200.000 rubalja u godini. I za to vrijeme potrošili su 70 tisuća rubalja na vlastito obrazovanje, a za studij svoje dvoje djece platio je ukupno 105 tisuća rubalja. Na liječenje je potrošeno još 25 tisuća rubalja. Donirao je 50 tisuća kuna medicinski fond.

Ukupno, ispada da je iznos za koji se može smanjiti poreznu osnovicu njegov godišnji prihod, iznosio je 245 tisuća rubalja: 100 tisuća - obrazovanje dvoje djece (50 tisuća za svako), 70 tisuća - za studij, 25 tisuća - za medicinske usluge, i još 50 tisuća - za dobrotvorne svrhe. Množenjem 245 tisuća rubalja za 13%, dobivamo iznos koji građanin A. ima pravo vratiti od plaćenog poreza na dohodak - 31.800 rubalja.

Medicinske usluge i lijekovi koji podliježu poreznom odbitku

Šifre medicinskih usluga, pri plaćanju za koje zakon daje pravo na porezni odbitak, navedene su u članku 219. Poreznog zakona Ruske Federacije, u podstavku 3. stavka 4. Ovaj kod mora biti naveden u potvrdi potvrda plaćanja medicinskih usluga. Ako su usluge obične, napišite šifru "01", ako su skupe - "02".

Potpuni popis medicinskih usluga, čije plaćanje predviđa primanje takvih plaćanja, može se pronaći u Uredbi Vlade Ruske Federacije od 19. ožujka 2007. Ovaj dokument daje popis usluga, kao i skupih tretmana i lijekova, čiji se troškovi prihvaćaju za utvrđivanje socijalnog poreznog odbitka.

Povrat poreza, na primjer, predviđeno je za kupnju lijekova za anesteziju, narkotičkih i nenarkotičkih sredstava protiv bolova, antihistaminika, lijekova za liječenje ovisnosti o alkoholu i drogama, antifungalnih lijekova, cjepiva i hormona, seruma i vitamina i sl.

Ista Rezolucija daje popis vrsta skupih medicinska pomoć, koji se pruža u Rusiji, za čije se plaćanje odbitak izračunava na temelju stvarno potrošenih iznosa

• kirurške operacije u liječenju respiratornih, cirkulatornih, malformacija, očiju, živčanog sustava, probave i tako dalje;
• operacije za endoprotetiku, rekonstrukciju i restauraciju tkiva;
• transplantacija organa i ugradnja proteza;
• plastična i rekonstruktivna kirurgija;
• za liječenje terapijski plan - maligne bolesti, nasljedni i kromosomski poremećaji, mijastenija gravis i polineuropatije; bolesti vezivnog tkiva;
• složeno liječenje ozljeda od opeklina;
• liječenje određenih oblika neplodnosti IVF metodom;
• dojenje prijevremeno rođene djece;
• kombinirano liječenje patologija, uključujući komplikacije trudnoće i porođaja;
• itd.

Potrebni dokumenti koje treba popuniti i predati

Budući da se fiskalni odbitak, kako proizlazi iz njegove definicije, izračunava od iznosa plaćenog poreza, poreznoj ćete upravi morati dati potpune podatke o svojim prihodima. Na temelju toga će fiskalna tijela izračunati iznos poreza. I već na njemu će se temeljiti izračun plaćanja.

Podaci o primljenom dohotku dostavljaju se Federalnoj poreznoj službi u obliku prijave dohotka na obrascu 3 porez na dohodak... A da biste ga ispunili, potrebna vam je potvrda u obrascu 2-NDFL, koja pokazuje koliko ste poreza platili na svoju plaću za određeno izvještajno razdoblje. Za podnošenje prijave o dohotku ovo vrijeme je jedna kalendarska godina.

Podatke o plaćenim porezima, prema zakonu, poslodavac mora dostaviti Federalnoj poreznoj službi, a to mora učiniti najkasnije do određenog datuma. U 2018. to je trebalo učiniti prije 1. travnja. Prijavu o prihodima u obliku 3-NDFL morali su predati do 3. travnja - pojedinci, a do 3. svibnja - individualni poduzetnici.

Osim toga, morat ćete osigurati fiskalna tijela

• dokumenti koji potvrđuju plaćanje usluga: potvrde, čekovi, bankovni izvodi, nalozi za plaćanje i drugo;
• ugovori o pružanju usluga, kao i ugovori o davanim donacijama i akti o njihovom prihvatu i prijenosu (ako govorimo o dobročinstvu);
• potvrde organizacije koja je pružila usluge, gdje je naznačeno da je plaćanje usluga izvršeno u određene veličine;
• dokumenti koji potvrđuju status organizacije u kojoj je porezni obveznik primao usluge osposobljavanja, liječenja, osiguranja ili dobrotvorne organizacije. Trebat će vam kopije licenci za pravo obavljanja određenih djelatnosti, konstitutivnih dokumenata, proračunskih procjena i tako dalje.

Kako ispuniti prijavu poreza na dohodak?

To se može učiniti na nekoliko načina.

• Prvi je ručno na papiru. Da biste to učinili, obrazac porezne prijave možete uzeti u poreznoj upravi ili ispisati na pisaču, a zatim popuniti sva polja. Ovo je najteža opcija, jer morate točno znati koje listove trebate primijeniti u određenoj situaciji. Ako pogriješite, porezna uprava neće prihvatiti zahtjev.
• Drugi je korištenje posebnog programa koji se može preuzeti s web stranice porezne uprave. Da biste to učinili, potrebno vam je računalo s instaliranim na njemu softver Windows.
• Treća opcija je da se registrirate na web stranici FTS-a, tamo otvorite svoj "Osobni račun" i tamo popunite izjavu. Prema iskustvu onih koji su ovaj put koristili više puta, on je najjednostavniji i najpouzdaniji.

Dobivanje lozinke za "Osobni račun" na web stranici FTS-a

Prvo morate otvoriti "Osobni račun" poreznog obveznika na web stranici Federalne porezne službe. Za to je potrebna lozinka.

• Možete ga dobiti u bilo kojoj poreznoj upravi u Rusiji uz predočenje putovnice i potvrde o TIN-u (ako idete u odjel na mjestu registracije, ne morate predočiti TIN). Kada stignete na IFTS, morat ćete uzeti kupon u elektroničkom terminalu: trebao bi naznačiti vrstu usluge - "Pristup uredu". Nakon što vas djelatnik usluge registrira, primit ćete ispisanu prijavu i lozinku s vašeg osobnog računa na web stranici FTS-a. Za ovaj postupak potrebno je malo vremena.
• Druga mogućnost je korištenje kvalificiranih Elektronički potpis- morat ćete ga kupiti.
• Drugi način je korištenje račun na portalu javnih usluga.

Upute za popunjavanje deklaracije 3 porez na dohodak na web stranici Federalne porezne službe

• Prvi korak... Ako odlučite odabrati prvu metodu - dobiti lozinku u inspekciji, sljedeći korak je otići na svoj "Osobni račun". Prilikom njegovog prvog posjeta, sustav će izdati ponudu za promjenu lozinke: to se mora učiniti u roku od mjesec dana nakon što je izvorna lozinka primljena u Federalnu poreznu službu, inače ćete morati tražiti novu. Zatim slijedite upute sustava.

Idem " Osobni račun"Na kartici" Porez na dohodak i premije osiguranja ", morate stvoriti kvalificirani elektronički potpis. Za to se na osobno računalo instalira poseban program ili se na poslužitelju fiskalne službe generira potpis.

• Drugi korak- priprema dokumenata.

• Prvo, potvrde na obrascu 2-NDFL za prethodnu godinu. Ove informacije trebaju biti prikazane u "Osobnom računu poreznog obveznika" automatski - nakon što je poslodavac dostavio relevantne podatke regulatornim tijelima. Ako to još nije učinio, potvrdu će morati uzeti u računovodstvu svog poduzeća.
• Drugo, ugovor o pružanju usluga i njegova kopija, na primjer, s medicinskom klinikom, kao i potvrde i potvrda da ste platili novac za liječenje, te presliku licencije zdravstvene ustanove. Najprije ćete morati ispuniti zahtjev upućen upravi klinike za izdavanje potvrde i preslike licence koju mora ovjeriti direktor tvrtke. Da biste to učinili, klinika će od vas tražiti da pokažete svoje račune. Za primitak potrebne dokumente može potrajati danima ili tjednima.
• Treći korak je ispunjavanje prijave poreza na dohodak, kao i zahtjeva za povrat poreza na dohodak. Da biste to učinili, u "Osobnom računu" postoji poseban odjeljak - "Porez na dohodak i premije osiguranja". Ovdje trebate pronaći stupac "Popuniti / poslati deklaraciju online" i zatim otići na karticu "Popuniti novu deklaraciju".

Uvjeti ostvarivanja poreznog odbitka

Zakon daje poreznoj upravi dosta vremena da provjeri jeste li ispravno popunili prijavu poreza na dohodak. Rok za takvu uredsku reviziju je do tri mjeseca.

Inspektori nisu dužni poreznom obvezniku reći kada počinje i kada završava. Tijekom postupka provjere moguće je pozvati stručnjaka FTS-a sa zahtjevom da dostavi izvornike dokumenata podnesenih za izračun odbitka.

U kojoj se fazi nalazi ček možete saznati u "Osobni račun" u odjeljku gdje je prijava ispunjena. Postoji stavka "3-NDFL provjera statusa".

Kada je provjera završena, prebacite novac Porezni ured treba za sljedeći mjesec.

Rok zastare za povrat poreza prema 3-NDFL

Za podnošenje zahtjeva poreznoj upravi za primanje ove vrste plaćanja, zakon dopušta tri kalendarske godine nakon što je porezni obveznik napravio troškove navedene u članku 219. Poreznog zakona Ruske Federacije. To znači da, primjerice, ako je od 2016. do 2018. godine utrošen novac za obrazovanje, liječenje, privatno mirovinsko, dobrotvorno, životno i zdravstveno osiguranje, možete podnijeti zahtjev za povrat poreza na dohodak u 2019. godini.

Također omogućuje podjelu iznosa plaćanja na nekoliko godina. Na primjer, ako je građanin s godišnjim prihodom od 1 milijun rubalja platio paušalni iznos za svoje obrazovanje 240 tisuća rubalja, u sljedećem izvještajna godina ona može dobiti odbitak samo od 120 tisuća, odnosno 15 600 rubalja. Međutim, godinu dana kasnije, može iskoristiti svoje pravo na isplatu drugog dijela školarine - i vratiti još 15.600 rubalja.

Razlike između socijalnih, standardnih i poreznih odbitaka na imovinu

Socijalni porez je jedna od vrsta poreznih olakšica koje se pružaju građanima Rusije. Osim toga, postoje standardni i imovinski odbici.

Zajedničko za sve tri opcije je da ih mogu dobiti pojedinci i individualni poduzetnici koji plaćaju porez na dohodak.

• Razlika između standardnih i socijalnih odbitaka je fiksni iznos prvih. U 2018. iznosi minus 500, 1400, 3000, 6000, 12 000 rubalja od oporezivog prihoda. Članak 218. Poreznog zakona definira dvije vrste takvih plaćanja - za samog poreznog obveznika i za njegovu djecu. Zakon točno precizira tko ima pravo na takve odbitke, na primjer, roditelji djece s teškoćama u razvoju.
• Odbici poreza na imovinu opisani su u članku 220. Poreznog zakona. Vrijede za prodaju stana ili kuće, Vozilo, dionice, pri kupnji kuće na hipoteku i na kredit, u izgradnji stanova. Primjerice, kupnja stana ili sklapanje ugovora za dionička zgrada, možete dobiti povrat od 2 milijuna uplaćenih rubalja apartman, do 260 tisuća.

Kada vam je potrebna pomoć stručnjaka pri ispunjavanju deklaracije?

Prijavu na web stranici fiskalne službe nije teško ispuniti samostalno, ako je jednostavno i ne zahtijeva dodatno računovodstvo. novčanih primitaka, vlasništvo i standardni odbitak, ostale točke. U takvim slučajevima bit će teže nositi se sa zadatkom - bolje je uključiti stručnjaka koji je dobro upućen u računovodstvo i zna koje podatke i u koje stupce unositi u svakom konkretnom slučaju.

Naravno, morat ćete platiti uslugu, ali to je isplativije od ispunjavanja deklaracije s pogreškama, a zatim, na kraju uredske revizije, saznajte da je to razlog odbijanja plaćanja. To je posebno važno kada su u pitanju velike količine.

Zaključak

Da biste ostvarili pravo na odbitak socijalnog poreza, morate biti obveznik poreza na dohodak, predati poreznoj upravi sve potrebne dokumente koji potvrđuju troškove liječenja, školovanja, dodatnih mirovinskih doprinosa ili životnog i zdravstvenog osiguranja, odnosno dobrotvornih troškova, te također ispravno ispuniti izjavu o prihodima u obliku 3-NDFL.