Obračun premija obveznih osiguranja. Postupak obračuna premija osiguranja. Uplate FSS-u Rusije

Porezno razdoblje za doprinose je godina, a izvješćivanje je prvo tromjesečje, šest mjeseci i 9 mjeseci u godini.

Kako izračunati premije osiguranja na prihode zaposlenika

Godine 2016 premije osiguranja u izvanproračunska sredstva treba naplatiti kako slijedi.

1. Ako isplate zaposleniku, obračunate po obračunskoj osnovi od početka godine, ne prelaze granična vrijednost prihoda za obračun doprinosa u mirovinski fond, tada je stopa doprinosa u PFR 22%.

U 2016. godini maksimalna veličina osnovice za izračun doprinosa u mirovinski fond Rusije iznosi 796 000 rubalja (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 26. studenog 2015. br. 1265). Doprinosi u mirovinski fond Rusije iz iznosa koji premašuju maksimalnu vrijednost (796.000 rubalja) naplaćuju se po stopi od 10%.

U 2017. godini maksimalna osnovica za doprinose PFR-u iznosit će 876 000 rubalja (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 29. studenog 2016. br. 1255).

2. Ako uplate u korist zaposlenika, izračunate po obračunskoj osnovi od početka godine, ne prelaze maksimalni prihod za obračun doprinosa FSS-u Ruske Federacije, tada stopa doprinosa za socijalno osiguranje iznosi 2,9%.

U 2016., maksimalna veličina osnovice za obračun doprinosa FSS-u Ruske Federacije (u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s majčinstvom) iznosi 718 000 rubalja (Uredba Vlade Ruske Federacije od 26. studenog 2015. br. 1265). Doprinosi za socijalno osiguranje se ne uplaćuju od iznosa koji prelazi maksimalnu osnovicu.

U 2017. godini maksimalna osnovica za doprinose FSS-u Ruske Federacije iznosit će 755 000 rubalja (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 29. studenog 2016. br. 1255).

3. Od 1. siječnja 2015. godine premije osiguranja FFOMS-u moraju se plaćati na sve uplate u korist zaposlenika po stopi od 5,1%. Ukinuta je maksimalna osnovica za obračun premija osiguranja u FFOMS-u.

U 2016. godini utvrđene su sljedeće opće stope za obračun premija osiguranja:

Tablica tarifa za izračun premija osiguranja

Doprinose treba prenijeti na isplatu mirovine osiguranja - 392 1 02 02 010 06 1000 160.

Mirovinski fond samostalno raspodjeljuje doprinose za osiguranje za kapitalne mirovine i mirovine osiguranja, prenoseći iznos doprinosa za financiranje kapitalizirana mirovina na poseban račun PFR-a (članak 2. članka 20.1. Zakona od 15. prosinca 2001. br. 167-FZ).

Obračun doprinosa primljenih za isplatu kapitalizirane mirovine provodi se na temelju personaliziranih računovodstvenih podataka, ovisno o tome koja opcija mirovine osoba je odabrala.

Od 1. siječnja 2017. godine sve premije osiguranja, osim premija za "ozljede", upravljat će Federalna porezna služba Rusije. Od ovog datuma, Savezni zakon br. 212-FZ od 24. srpnja 2009. postaje nevažeći. Istodobno, na snagu stupa Poglavlje 34. Poreznog zakona "Premije osiguranja" koje utvrđuje pravila za njihov izračun i plaćanje.

U obračunu premija osiguranja nije bilo temeljnih promjena. Razdoblje poravnanja ostao isti - kalendarska godina; izvještajna razdoblja- prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci (članak 423. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Iznos tarifa za 2017. također se nije promijenio (članak 426. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• za obvezno mirovinsko osiguranje- 22%, uzimajući u obzir graničnu vrijednost, preko - 10%;
• za obvezno socijalno osiguranje – 2,9%;
• za obvezno zdravstveno osiguranje – 5,1%.

Kako izračunati fiksni doprinos iz prihoda poduzetnika

Pojedinačni poduzetnici, odvjetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom plaćaju premije osiguranja za sebe mirovinskom fondu Rusije i FFOMS-u u fiksnim iznosima.

Stope doprinosa za poduzetnike su:

• u FIU - 26%;
• u FFOMS-u - 5,1%.

Od 1. siječnja 2014. primjenjuje se sljedeće pravilo. Ako godišnji prihod poduzetnik ne prelazi 300.000 rubalja, tada se fiksni iznos doprinosa PFR-u određuje formulom:

Formula za izračun fiksnog iznosa premije osiguranja u mirovinski fond

Fiksni iznos doprinosa FFOMS-u određuje se formulom:

Formula za izračun fiksnog iznosa premije osiguranja u FFOMS-u

Minimalna plaća od 1. siječnja 2016. iznosi 6204 rubalja. Dakle, fiksna isplata mirovinskom fondu u 2016. iznosi 19.356,48 rubalja (6204 rubalja × 26% × 12), FFOMS-u - 3796,85 rubalja (6204 rubalja × 5,1% × 12).

Imajte na umu: unatoč činjenici da je od 1. srpnja 2016. minimalna plaća povećana na 7.500 rubalja (članak 1. Saveznog zakona od 2. lipnja 2016. br. 164-FZ), pri izračunavanju fiksne isplate za godinu, potrebno je koristiti indikator postavljen na 1. siječnja Trenutna godina... Odnosno, u 2016., kako bi izračunali premije osiguranja, poduzetnici koriste minimalnu plaću od 6204 rubalja.

Od 1. siječnja 2017. veličina minimalne plaće neće se povećavati, a njezina će vrijednost ostati na razini od 7.500 rubalja.

To znači da će fiksno plaćanje u 2017. biti:

• u mirovinskom fondu Ruske Federacije - 23 400 rubalja. (7500 rub. × 26% × 12);
• u FFOMS-u - 4590 rubalja. (7500 rubalja. × 5,1% × 12).

Ako dohodak poduzetnika prelazi 300.000 rubalja, platit će dodatni 1% mirovinskom fondu Ruske Federacije na prihode koji premašuju ovaj iznos. 1% se obračunava na prihode (prihodi od prodaje i izvanposlovni prihodi navedeni u članku 346.15. Poreznog zakona) ne svodeći ih na rashode.

Ovo mišljenje izražava Ministarstvo financija u dopisu od 27. ožujka 2015. broj 03-11-11 / 17197. Objašnjenje financijaša je sljedeće. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja „pojednostavljene osobe” uzimaju u obzir prihode od prodaje i prihode iz neposlovnog poslovanja na način propisan stavcima 1. i 2. članka 248. Poreznog zakona. Iznimke su:

• prihod iz članka 251. Poreznog zakona;
• prihodi individualnih poduzetnika koji podliježu porezu na dohodak po stopama od 35% i 9%.

Otuda slijedi da za izračunavanje mirovinski doprinosi od zbroja prihoda "pojednostavljenog" poduzetnika, koji prelazi 300.000 rubalja, treba uzeti u obzir samo dohodak bez svođenja na troškove. Štoviše, bez obzira na to koji objekt oporezivanja primjenjuje pojedinačni poduzetnik.

Ukupni iznos doprinosa za osiguranje u mirovinski fond, koji za sebe prenose poduzetnici s prihodom većim od 300.000 rubalja, ograničen je maksimalnim iznosom. Izračunava se prema formuli (klauzula 2, dio 1.1 članka 14. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ):

Formula za izračun maksimalnog iznosa premije osiguranja u mirovinskom fondu

U 2016. godini navedena granična vrijednost iznosi 154.851,84 rubalja. Slijedom toga, ako je prihod poduzetnika koji primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav premašio 300.000 rubalja, tada on izračunava iznos premije osiguranja u gornjem postupku (klauzula 2. dijela 1.1. članka 14. Zakona br. 212-FZ), a zatim uspoređuje dobivenu vrijednost sa maksimalna veličina premije osiguranja koje se mogu prenijeti na FIU. Ako izračunata fiksna isplata premašuje maksimum, 154.851,84 rubalja uplaćuje se u mirovinski fond.

Pravna osoba i individualni poduzetnici dužni su uplaćivati ​​doprinose u proračun iz zarade zaposlenih. Koje poreze i doprinose plaćaju zaposlenici i poslodavci, koliki je postotak zarade, kolika je odgovornost za kršenje zakona pri plaćanju poreza i doprinosa – reći ćemo vam u ovom materijalu.

Vrste odbitaka od plaća

Plaća zaposlenika je osnovica za obračun doprinosa i poreza u proračun. Uobičajeno, takvi se odbici mogu podijeliti u 2 kategorije:

1. Porez na dohodak pojedinci(Porez na dohodak) - od dohotka obračunanog u korist zaposlenika vrši se odbitak.

to savezni porez, ali se nadopunjuje lokalni proračun... Na teret poreza na dohodak obnavljaju se prometnice, popravljaju i financiraju obrazovne i zdravstvene ustanove.

1. Doprinosi za osiguranje za obvezno mirovinsko, zdravstveno i socijalno osiguranje – obračunavaju se na plaće zaposlenika i uplaćuju iz sredstava poslodavca.

Ovi odbici su potrebni radi usklađivanja s Ustavom Ruske Federacije u pogledu ostvarivanja prava građana na zdravstvenu zaštitu, osiguravanja socijalne zaštite i osiguranja, pružanja medicinska pomoć... Obračun doprinosa u mirovinski fond je jamac buduće mirovine radnika.

Postupak obračuna premija osiguranja uređen je čl. 419-431 Poreznog zakona Ruske Federacije, Savezni zakon od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ, porez na dohodak - poglavlje 23 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Postupak, uvjeti i osobitosti plaćanja poreza na dohodak

Podsjetimo, poslodavac je porezni agent, dakle, dužan je obračunati i odbiti porez na dohodak zaposlenih.

Visina poreza na dohodak iznosi:

• od plaća i drugih primanja, osim dobitaka, nagrada i materijalnih davanja - 13% za rezidente, 30% za nerezidente. Postoji iznimka: 13% će platiti nerezidenti - visokokvalificirani stručnjaci koji rade u Ruskoj Federaciji pod patentom i građani zemalja članica EAEU-a;
• 35% - s dobicima, nagradama i materijalnim pogodnostima stanovnika;
• dividende rezidenata oporezuju se po stopi od 13%, nerezidenata - 15%.

Vrijeme prijenosa poreza na dohodak regulirano je čl. 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije:

• Porez na dohodak od godišnjeg odmora i bolovanja plaća se u mjesecu njihove uplate, najkasnije do zadnji dan mjeseci;
• od ostalih prihoda - narednog dana od dana isplate.

Olakšavanje poreznog opterećenja poreza na dohodak je osiguranje standardnih, socijalnih, imovinskih i drugih odbitaka.

Razdoblja i postupak plaćanja premija osiguranja

Obračun premija osiguranja iz plaća obveza je poslodavca, regulirana Poglavljem 34 Poreznog zakona Ruske Federacije. Primjenjive tarife regulirane su člancima 425.-430. ovog zakonika.

U 2019. vrijede sljedeće stope premija osiguranja:

• mirovinski doprinosi iz prihoda manji od 1 milijun 150 tisuća rubalja. zadržavaju se 22%;
• od prihoda iznad navedenog iznosa - 10%.

Premije zdravstvenog osiguranja naplaćuju se 5,1%.

Doprinosi za socijalno osiguranje za slučajeve privremene nesposobnosti, materinstva prenose se s prihoda manjim od 865 tisuća rubalja. po stopi od 2,9%; ako je gornji iznos prihoda prekoračen, stopa je 0%. Za one koji su privremeno u Rusiji strani državljani koji nisu visokokvalificirani stručnjaci, primjenjuje se stopa od 1,8%.

Datum dospijeća utvrđuje se najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja.

Također, poslodavci su obvezni prenijeti na FSS "traumatske" premije osiguranja od nesreća na radu i profesionalnih bolesti. Visina tarife kreće se od 0,2% do 8,5%, ovisno o dostupnosti zaposlenika s invaliditetom, stupnju rizika proizvodne djelatnosti... Napominjemo da poduzetnik pojedinac nije dužan platiti dati pogled doprinosa, obveza nastaje kad se zaposlenik zaposli.

Plaćanje plaće a doprinosi za osiguranje moraju se uplaćivati ​​posebno za svakog zaposlenika i za svaku vrstu doprinosa.

Primjer izračuna

Zaposlenik u poduzeću 1. klase profesionalnog rizika zarađivao je 20 tisuća rubalja mjesečno. Ima 1 dijete ( standardni odbitak- 1400 rubalja). Računovođa je izvršio izračun:

20.000 * 22% = 4.400 rubalja. - FIU-u;
20.000 * 2,9% = 580 rubalja. - u FSS;
20.000 * 5,1% = 1.020 rubalja. - u FZO-u;
20.000 * 0,2% = 40 rubalja. - naknada za ozljede.

Iz fonda plaća prenijet će se ukupni doprinosi za sve zaposlene na 4 naloga za isplatu.

Porez na dohodak iznosit će: (20.000 - 1.400) * 13% = 2.418 rubalja.
Iznos koji se treba izdati zaposleniku: 20.000 - 2.418 = 17.582 rubalja.

Koji dohodak nije oporeziv

Članci 217. i 422. Poreznog zakona Ruske Federacije navode da se porez na dohodak i premije osiguranja ne zadržavaju od sljedećih plaćanja:

• financijska pomoć do 4000 rubalja (smatra se kumulativno za godinu);
• uplate za potvrdu o nesposobnosti za rad, za trudnoću i porod, njegu djeteta;
• paušalni iznos za rođenje djeteta;
• smrtna isplata bliski rođak;
• uz dnevna plaćanja, izuzeta je od plaćanje poreza na dohodak iznos po stopi od 700 rubalja / dan (za poslovno putovanje unutar Ruske Federacije), za poslovno putovanje u inozemstvo - po stopi od 2500 rubalja / dan, itd.

Za pravilan izračun i izvršenje uplata Fondu socijalnog osiguranja i Mirovinskom fondu Ruske Federacije, primanje izvješća od pojedinačnih poduzetnika i pravnih osoba, prebijanje plaćanja, naplata dugova, izricanje kazni za kašnjenje ili neplaćanje, administracija osiguranja vrši se premija, što je u nadležnosti Federalne porezne službe od 2017. godine.

Vrste odgovornosti

Za kašnjenje u plaćanju ili neplaćanju poreza i doprinosa na plaće postoji porezna, upravna, au nekim slučajevima i kaznena odgovornost.

Porezni agent ili individualni poduzetnik kažnjava se novčanom kaznom od 20-40%. navedeno plaćanje(članak 122. Poreznog zakona Ruske Federacije). U slučaju kašnjenja plaćanja, naplaćuje se kazna za svaki dan kašnjenja (članak 75. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kaznena odgovornost za ugovaratelja osiguranja dolazi s namjernim izbjegavanjem plaćanja premije ili velikim iznosom duga. Dakle, poduzetnici i pravne osobe prijete novčanom kaznom od 100 do 300 tisuća rubalja (od 200 do 500 tisuća rubalja, ako je dug posebno velik), prisilnim radom ili zatvorom. Uvjeti i visina kazne ovise o težini kaznenog djela.

Važno!

Odgovorni su oni poduzetnici koji nisu podnijeli izvješća, zaboravili ih dostaviti ili već duže vrijeme nisu radili kao samostalni poduzetnik, jer obveza plaćanja premija osiguranja ostaje do brisanja poduzetnika iz registra. Primjerice, poduzetnik koji nije podnio prijavu može od Inspektorata Federalne porezne službe dobiti procjenu doprinosa u iznosu od 8 minimalnih plaća (prihodi individualnog poduzetnika se ne potvrđuju).

Od 2018. godine uvedena je amnestija za dugove i kazne za poreze ostvarene prije 01. siječnja 2015. te premije osiguranja do 01. siječnja 2017. godine. Odnosi se samo na one poduzetnike koji FOJ-u nisu dostavili podatke o svojim prihodima za ta razdoblja. Amnesty se ne odnosi na premije osiguranja za sebe i pojedinačne poduzetnike, one se moraju platiti.

Na primjer, suradnja s našom tvrtkom omogućuje redovito usklađivanje s Inspekcijom Federalne porezne službe i izvanproračunskim fondovima, što je uključeno u standard za pružanje računovodstvenih usluga.

Naručite uslugu

Pojedinačni poduzetnici (IE) dužni su godišnje prenositi fiksne doprinose za osiguranje u mirovinski fond Rusije (mirovinski fond Rusije) i FFOMS ( Savezni fond obvezno zdravstveno osiguranje).

Premije osiguranja od 2018

Od 2018. visina premija osiguranja više ne ovisi o minimalnoj plaći. Ovo su sada zakonom utvrđene fiksne vrijednosti za 2018., 2019. i 2020. godinu:

Ako godišnji prihod prelazi 300.000 rubalja, tada se u mirovinski fond mora uplatiti dodatnih 1% viška iznosa, kao i prije. Ovdje se ništa nije promijenilo. Doprinosi FFOMS-u su neovisni o prihodima.

Maksimalni iznos doprinosa sada se također obračunava na novi način. Ovo je sada također fiksni iznos i za 2018. iznosi 212.360 rubalja.

Rok za uplatu fiksnih doprinosa nije promijenjen – moraju se uplatiti do 31. prosinca tekuće godine. Međutim, promijenjen je rok za plaćanje dodatnih 1%. Sada se ovaj dio naknada mora platiti prije 1. srpnja, a ne prije 1. travnja, kao do sada.

Obračun premija osiguranja u mirovinski fond i FFOMS do 2017. godine

• Iznos doprinosa u mirovinski fond = minimalna plaća * 12 * 26%
• Iznos doprinosa za FZOZO = minimalna plaća * 12 * 5,1%

gdje je minimalna plaća ( Minimalna veličina Plaćanje rada) od 01.07.2017. utvrđuje se u iznosu od 7800 rubalja.

Napominjemo da se pri izračunu visine premija osiguranja koristi minimalna plaća koja je utvrđena od 1. siječnja tekuće godine, unatoč njezinim promjenama tijekom godine.

Tako je iznos fiksnih premija osiguranja u 2017. jednak 27 990 trljati.

Također, počevši od 2014., kada prima prihod veći od 300.000 rubalja godišnje, individualni poduzetnik dužan je uplatiti 1% mirovinskom fondu Ruske Federacije na iznos veći od 300.000 rubalja. Na primjer, kada dobijete prihod od 400.000 rubalja, 1% se mora platiti od iznosa od 400.000 - 300.000 = 100.000 rubalja, dobivamo 1.000 rubalja.

U tom slučaju iznos doprinosa u mirovinski fond neće prelaziti(8 * minimalna plaća * 12 * 26%). U 2017. godini187.200 rubalja, u 2016. - 154.851,84 rubalja.

Postupak obračuna premija osiguranja za nepunu godinu

Prilikom plaćanja premije osiguranja za nepuna godina(na početku poduzetničku djelatnost ne od početka godine ili po prestanku djelatnosti) doprinos se shodno tome umanjuje razmjerno kalendarskih dana... U tom slučaju TREBA uključiti dan registracije ili dan prestanka djelatnosti.

Premium povijest

Premije osiguranja i smanjenje poreza STS

Pojedinačni poduzetnik koji je odabrao pojednostavljeni porezni sustav i režim poreza na dohodak može smanjiti iznos porez na dohodak za iznos uplaćenih premija osiguranja. Individualni poduzetnici bez zaposlenih mogu smanjiti porez za 100%, sa zaposlenima - za 50%.

I godišnji porez i tromjesečne akontacije su pogodne za smanjenje. Za smanjenje predujmova potrebno je uplaćivati ​​premije osiguranja u istim tromjesečnim obrocima.

Ako je predmet oporezivanja „dohodak umanjen za iznos rashoda“, tada se u sastav rashoda mogu uključiti i plaćene premije osiguranja.

Odgovornost za neplaćanje premija osiguranja

Za kašnjenje u plaćanju premija osiguranja naplaćuju se kazne u iznosu od 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije za svaki kalendarski dan kašnjenja (članak 6. članka 25. Zakona 212-FZ)

Za neplaćanje ili nepotpuno plaćanje predviđena je novčana kazna u iznosu od 20% neplaćenog iznosa ili 40% ako postoji namjera (članak 47. Zakona 212-FZ).

Ovršenik ima pravo ovrhe na neplaćene svote premija osiguranja zajedno s kaznama i novčanim kaznama.

Za obračun doprinosa u mirovinski fond, FFOMS ili FSS, osiguranik mora poznavati važeće tarife za svaku vrstu doprinosa i odrediti osnovicu za obračun doprinosa. Izračun uplaćenog iznosa u fond temelji se na množenju osnovice sa stopom. No, kao što znate, osnovica za doprinose od plaćanja pojedinaca smatra se kumulativnim iznosom od početka godine (dio 3. članka 8. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ), a uplate u proračune izvanproračunska sredstva vrše se mjesečno (dio 5. članka 15. Zakona od 24.07.2009. br. 212-FZ). Kako u ovom slučaju izračunati premije osiguranja?

Formula za izračun premija osiguranja izgleda ovako (dio 3. članka 15. Zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ):

Ova formula izračunava iznos doprinosa jedne vrste u određeni fond po odgovarajućoj stopi. Za obračun premija osiguranja u mirovinski fond i fond socijalnog osiguranja vrijedi do mjeseca kada iznos uplata u korist pojedinca ne prelazi. A kako izračunati iznos premija osiguranja ako je do takvog viška došlo? S doprinosima u Fond socijalne sigurnosti za slučaj privremene nesposobnosti i majčinstva sve je jednostavno: od iznosa viška doprinose jednostavno ne treba naplaćivati. Ali nagodbe s mirovinskim fondom zaslužuju posebnu pozornost.

Kako izračunati doprinose FIU-u kada je osnovna granica prekoračena

Iako formula koristi najjednostavnije aritmetičke operacije, izgleda prilično glomazno. Stoga ćemo u nastavku razmotriti primjer izračunavanja premija osiguranja.

Obračun premija u 2016. (primjer)

Primjenjuje se LLC "Spectrum-M". Ispod su iznosi obračunati u korist jednog od zaposlenika, osnovica za doprinose i iznos doprinosa u mirovinski fond Ruske Federacije i FSS na VNiM, jer su za njih postavljene osnovne granice.

Zaključno, napominjemo da se obračun doprinosa PFR-u za pojedinačne poduzetnike vrši za sebe prema potpuno drugačijim pravilima. O tome možete pročitati u drugim materijalima na našoj web stranici.

Plaća (naknada zaposlenika) - naknada za rad ovisno o kvalifikacijama zaposlenika, složenosti, količini, kvaliteti i uvjetima obavljenog posla, kao i naknade i stimulativne isplate. Iz tih uplata poslodavac je dužan uplatiti u proračun obvezne uplate – premije osiguranja. Ljudi se često pitaju: Što je to? Što su premije? Koje su vrste premija osiguranja? Gdje ih je poslodavac dužan isplatiti, te kakvu odgovornost može snositi zbog neplaćanja? Odgovori na ova pitanja u članku Firmmakera.

Što su premije osiguranja i kada su nastale

Premije osiguranja- to su obvezne uplate za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim, obvezno zdravstveno osiguranje koje se prikupljaju od organizacija i pojedinaca u svrhu financijska sigurnost ostvarivanje prava osiguranika na primanje osiguranje o odgovarajućoj vrsti obveznog socijalnog osiguranja (članak 8. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obvezno socijalno osiguranje- dio državni sustav socijalna zaštita stanovništva, čija je specifičnost osiguranje zaposlenih građana koje se provodi u skladu sa saveznim zakonom od mogućih promjena u materijalnom i (ili) društveni status zbog postignuća dob za umirovljenje, nastup invalidnosti, gubitak hranitelja, bolest, ozljeda, industrijska nesreća ili profesionalna bolest, trudnoća i porod, porod (djece), briga o djetetu mlađem od jedne i pol godine i drugi događaji utvrđeni zakonom Ruska Federacija o obveznom socijalnom osiguranju (članak 1. Saveznog zakona br. 165-FZ od 16. srpnja 1999.).

Povijest premija je prilično mlada. Nastanak socijalnog osiguranja olakšao je razvoj gospodarstva, nastanak radni odnosi, uslijed čega su zaposlenici počeli trebati socijalne zaštite... Prvi spomeni socijalnog osiguranja sežu u 19. stoljeće, kada se u Njemačkoj pojavio Bismarov zakonik carskih zakona.

U Rusiji je značajan skok u razvoju osiguranja bilo ukidanje kmetstva. U to vrijeme donesen je prvi zakon iz ove oblasti osiguranja „O obveznom osnivanju pomoćnih ortačkih društava u državnim rudarskim pogonima“.

Za pružanje progresivnije ekonomskih mehanizama a Mirovinski fond osnovan je 22. prosinca 1990. za podmirenje mirovinskog osiguranja. Čak i prije obrazovanja Mirovinski fond proračun se punio iz općeg fonda plaća organizacija.

1. siječnja 1991. godine osnovan je Fond socijalnog osiguranja za uređenje odnosa u području socijalnog osiguranja građana.

24. veljače 1993. osnovan je Fond zdravstvenog osiguranja za financiranje medicinske skrbi.

Kako se reguliraju premije osiguranja

• Poglavlje 34 Porezni broj;
• Savezni zakon „O obveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalne bolesti"FZ № 125-FZ od 24.07.1998.;
• Savezni zakon "O temeljima obveznog socijalnog osiguranja" br. 165-FZ od 16. srpnja 1999.;
• Savezni zakon "O obveznom mirovinskom osiguranju u Ruskoj Federaciji" br. 167-FZ od 15.12.2001.;
• Savezni zakon "O obveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom" Federalni zakon br. 255-FZ od 29. prosinca 2006.;
• Federalni zakon "O obveznom zdravstvenom osiguranju u Ruskoj Federaciji" Federalni zakon br. 326-FZ od 29. studenog 2010.

Tko je dužan plaćati premije osiguranja

Ugovaratelj osiguranja koji isplaćuje plaće i druga plaćanja u korist osiguranika dužan je plaćati premije osiguranja (čl. 1. čl. 419. Poreznog zakona).
Ugovaratelj osiguranja plaća premije osiguranja od Novac organizaciji, a da se taj iznos ne odbije od plaće zaposlenika.

U ovom slučaju, osiguranici uključuju:

• organizacije;
• individualni poduzetnici;
• pojedinci koji nisu samostalni poduzetnici.

Primjerice, individualni poduzetnici koji imaju zaposlene u svom osoblju dužni su plaćati premije osiguranja od plaćanja zaposlenika po općeprihvaćenim stopama.
Napominjemo da su uz premije osiguranja za zaposlenike, individualni poduzetnici dužni plaćati premije osiguranja za sebe (čl. 2. čl. 419. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Vrste premija osiguranja

Razlikovati sljedeće vrste premije osiguranja (članak 8. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• doprinosi za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje (OPS);
• premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje (OZO);
• doprinosi za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim (VNiM);
• premije osiguranja za ozljede (osiguranje od nezgoda).

Ove vrste doprinosa obračunavaju se od plaća i drugih isplata obračunatih za svakog zaposlenika.

Ostala plaćanja za koja je potrebno izračunati i platiti premije osiguranja uključuju (članak 420 Poreznog zakona Ruske Federacije):

• nagrade;
• regres i naknada za neiskorišteni godišnji odmor;
• financijska pomoć preko 4000 rubalja. po zaposlenom godišnje.

Primjer 1. Od kojeg iznosa izračunati premije osiguranja

Optužen je zaposlenik LLC "Empire" Ivanov I.I sljedeća plaćanja na mjesec:

Način plaćanja	Količina, utrljati.	Baza
		oporezive	neoporezivi
Plaća	10000	10000	0
Nagrada	5000	5000	0
Materijalna pomoć	7000	3000	4000
Ukupno	22000	18000	4000

Dakle, premije osiguranja moraju se platiti od iznosa od 18.000 rubalja, t.j. od plaća, bonusa i materijalne pomoći preko 4000 rubalja.

Koja plaćanja ne podliježu premijama osiguranja

Plaćanja koja ne podliježu premijama osiguranja uključuju (članak 422. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• državne naknade (naknade za nezaposlene, naknade za privremenu nesposobnost, naknade za trudnoću i porod);
• otpremninu, ako taj iznos ne prelazi trostruku prosječnu mjesečnu plaću radnika;
• obavljanje poslova, pružanje usluga temeljem građanskopravnog ugovora ne podliježu premijama osiguranja za OSS i za ozljede. No, morat će se naplatiti doprinosi za GPT i obvezno zdravstveno osiguranje;
• jednokratna novčana pomoć u vezi sa hitan slučaj, elementarne nepogode, u vezi sa smrću člana obitelji, kao i u vezi s rođenjem djeteta. Napominjemo da je za pružanje materijalne pomoći zaposleniku potrebno izdati nalog i uz njega priložiti popratnu dokumentaciju, inače inspekcijska tijela mogu te iznose pripisati oporezivim premijama osiguranja;
• financijska pomoć unutar 4000 rubalja. po zaposlenom godišnje;
• plaćanja za ugovori o radu i građanski ugovori u korist stranih državljana i osoba bez državljanstva koji privremeno borave na teritoriju Ruske Federacije, ako te osobe nisu priznate kao osigurane u skladu sa zakonom.

Kako izračunati premije osiguranja. Klađenje. Rok plaćanja

Premije osiguranja naplaćuju se mjesečno za svakog zaposlenika posljednjeg dana u mjesecu, na temelju osnovice za obračun premija osiguranja. I plaćeno najkasnije do 15. dana sljedećeg kalendarskog mjeseca. Odnosno, premije osiguranja za veljaču moraju biti uplaćene najkasnije do 15. ožujka. Ako 15. dan pada na slobodan dan, premije osiguranja se plaćaju sljedećeg radnog dana nakon neradnog dana. Primjerice, premije za ožujak moraju biti uplaćene do 15. travnja, ali kako je 15. travnja neradni dan, isplata se odgađa za 16. travnja.

Možete platiti ranije, ali ne kasnije. Međutim, ako kasnite s plaćanjem, onda ipak morate platiti što je prije moguće, jer se tada naplaćuju penali za svaki dan kašnjenja.

Izračunati premije osiguranja, na temelju stope i osnovice za obračun premija osiguranja. Osnova za izračun premija osiguranja utvrđuje se kao zbroj isplata i drugih naknada obračunatih posebno za svakog pojedinca od početka godine na obračunskoj osnovi (čl. 421. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Cijene i osnovna ograničenja 2020 za svaku utvrđenu vrstu doprinosa na sljedeći način(vidi tablicu). Kako se promijenila osnovica premija osiguranja (graf)

Primjer 2. Kako izračunati premije osiguranja

Organizacija LLC "Čokolada" ( opći sustav oporezivanje, vrsta djelatnosti - prodaja konditorskih proizvoda), isplaćuje plaće zaposlenicima, obračunava iznos premija osiguranja za prosinac.

Opcija 1 - osnovica za izračun premija osiguranja nije prelazila utvrđenu granicu, plaća je bila 20.000 rubalja.
OPS = 20.000 rubalja * 22% = 4.400 rubalja.
CHI = 20.000 rubalja * 5,1% = 1.020 rubalja.
VNiM = 20 000 rubalja * 2,9% = 580 rubalja.
Ozljeda = 20 000 rubalja * 0,2% = 40 rubalja.
FSS može postaviti drugačiji koeficijent, na primjer uzimamo 0,2%. Ovisi o vašoj glavnoj aktivnosti. Koji koeficijent vrijedi za vašu organizaciju možete saznati iz "Obavijesti o visini premija osiguranja za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti" ili izravno iz fonda socijalnog osiguranja.
Opcija 2 - osnova za izračun premija osiguranja premašila je utvrđenu granicu za policu obveznog osiguranja, a za VNiM plaća je bila 200.000 rubalja. U tom slučaju se premije osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim ne naplaćuju niti plaćaju, doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje plaćaju se po stopi od 10%.
OPS = 200.000 rubalja * 10% = 20.000 rubalja.
OMS = 200 000 rubalja * 5,1% = 10 200 rubalja.
Ozljeda = 200.000 rubalja * 0,2% = 400 rubalja.

Gdje se plaćaju premije osiguranja

Premije osiguranja za OPS, obvezno zdravstveno osiguranje, u slučaju VNiM-a plaćaju se IFTS-u na mjestu organizacije, te premije osiguranja za ozljede - u Fond socijalnog osiguranja.
Ako organizacija ima zaseban odjel u drugom gradu, tada se premije osiguranja moraju plaćati na mjestu matične organizacije. Međutim, ako je odvojeni pododjel ovlašten, tada je dužan platiti premije osiguranja na lokaciji zaseban pododjel... U tom slučaju premije osiguranja se plaćaju na temelju veličine osnovice za ovu jedinicu.

Svaka vrsta premije osiguranja plaća se posebnim uplatnim dokumentima. Obratite pažnju na ispravnost KBK-a koji ste naveli nalog za plaćanje, za svaku premiju osiguranja razlikuje se.

Kako se provjerava uplata premija osiguranja

Fond socijalnog osiguranja također zadržava:

• uredske čekove za povrat sredstava socijalnog osiguranja na zahtjev poslodavca;
• provođenje terenskih kontrola, zajedno s poreznim inspektorima;
• razmatranje prigovora na akte inspekcijskog nadzora.

Kontrola ispravnosti i pravodobnosti plaćanja premija osiguranja Porezna uprava provodi se pomoću:

• uredska revizija obračuna premija osiguranja;
• usklađivanje obračunatih i uplaćenih iznosa premija osiguranja;
• provođenje terenskih inspekcija, zajedno s FSS-om.

Primjer 3. Koji se dokumenti mogu tražiti prilikom provjere premija osiguranja

Organizacije LLC "Karat" (opći sustav oporezivanja, vrsta djelatnosti - veleprodaja autodijelova), doneseno je rješenje o obavljanju očevida, čiji je predmet točan obračun i pravodobnost uplate premija osiguranja, te zakonitost troškova koje je osiguranik imao za plaćanje pokrića osiguranja za 2014. godinu. -2017.

Za provjeru su zatraženi sljedeći dokumenti:

• radni, građanski ugovori;
• nalozi za posao;
• radne knjižice;
• vremenski listovi;
• platni spisak, platni spisak za isplatu plaća;
• osobne iskaznice zaposlenika;
• invalidske potvrde;
• zahtjev i nalog za odobravanje rodiljnog dopusta, izračun visine naknade;
• dokumenti koji potvrđuju plaćanje mjesečna naknada za trudnoću i porod (preslika rodnog lista, molba za dopust, nalog, obračun visine naknade, potvrda s očevog mjesta rada da ne prima naknadu);
• narudžbe za materijalna pomoć i dokumente koji potvrđuju osnovu za njegovo plaćanje.

Također, od porezne i FSS-a mogu se tražiti i drugi dokumenti vezani uz reviziju. Na dan završetka provjere potpisana je potvrda o provjeri.

Koja je odgovornost poslodavca za neplaćanje premija osiguranja

Na poreznu obvezu privučeni zbog neplaćanja, nepotpune uplate doprinosa zbog podcjenjivanja osnovice za obračun doprinosa za osiguranje, drugo nedolično ponašanje... Ova vrsta odgovornosti je najčešća vrsta odgovornosti za neplaćanje premija osiguranja. I, u pravilu, to istovremeno uključuje naplatu zaostalih obveza (iznos neplaćenog poreza) od poslodavca i obračunavanje penala za svaki dan kašnjenja u plaćanju, a istovremeno i novčanu kaznu od Može se nametnuti 20% iznosa neplaćenih premija osiguranja, a u slučaju namjernog neplaćanja - 40% tog iznosa. Međutim, ova se kazna može izbjeći. Pojašnjenja o određivanju novčane kazne za neplaćanje premija osiguranja daje Ministarstvo financija u dopisu N 03-02-07 / 1/31912 od 24. svibnja 2017.: povrat poreza iznos poreza, ne čini sastav djela utvrđenog člankom 122. Poreznog zakona. U ovom slučaju, porezni obveznik podliježe novčanoj kazni."

Dakle, ako ti neblagovremeno plaćena premije osiguranja, ali je ispravno prikazao obračun i na vrijeme dostavio obračun, kazna se ne izriče. Trebat ćete samo platiti zaostale obveze i obračunate kamate. Također možete izbjeći novčanu kaznu ako ste pogrešno prikazali obračune, što je dovelo do podcjenjivanja porezna osnovica... Da biste to učinili, prvo morate podmiriti nastale zaostale obveze i penale, a zatim dostaviti revidirani Obračun za premije osiguranja. Istodobno, organizacija mora otkriti grešku prije nego što je utvrdi porezni ured i prije nego što sazna da je inspektorat odredio provjera na licu mjesta(članak 81. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer 4. Porezna obveza za neplaćanje premija osiguranja

Organizacija LLC "Ikra" (opći sustav oporezivanja, vrsta djelatnosti - trgovina na veliko ribom, morskim plodovima i ribljim konzervama) platila je premije osiguranja za ožujak 2018. u iznosu od 10.000 rubalja. 17.05.2018. (umjesto 16.04.2018.), čime se plaćanje odgađa za 30 dana. Porezna uprava poslala je zahtjev za plaćanje zaostalih obveza u iznosu duga - 10.000 rubalja. i kazne. U ovom slučaju, kazne će biti jednake: 10.000 rubalja. x 7,25% (stopa refinanciranja na snazi ​​tijekom razdoblja kašnjenja) x 1/300 x 30 dana. = 72,50 RUB Poslodavac je snosio poreznu obvezu zbog neplaćanja premija osiguranja u vidu penala. Zaostale obveze i penali imaju različite BCC-ove, pa se moraju platiti različitim ispravama o plaćanju.

Kaznena odgovornost snose poslodavci koji, kao u slučaju porezna obveza, nije uplatio (nije platio u cijelosti) premije osiguranja, nije dostavio izračun ili u njega uključio namjerno lažne podatke, što je za posljedicu imalo iskrivljenje porezne osnovice u velikom ili posebno Veliki broj ... Ako je poslodavac prvi put počinio ovo kazneno djelo i u cijelosti platio novčanu kaznu, sve iznose zaostalih obveza i kazni, tada je oslobođen kaznene odgovornosti.

Ova vrsta odgovornosti je prilično mlada. Izgledi za uvođenje kaznene odgovornosti za neplaćanje premija osiguranja razmatraju se od 2013. godine, ali je uveden članak koji definira ovu vrstu odgovornosti Savezni zakon broj 250 - FZ samo 29.07.2017.

Kaznena odgovornost za pojedince za premije osiguranja (članak 198. Kaznenog zakona Ruske Federacije):

• izricanje novčane kazne od 100 do 300 tisuća rubalja ili u iznosu plaće za razdoblje do 2 godine;
• obvezni rad do jedne godine;
• uhićenje do 6 mjeseci;
• kazna zatvora do jedne godine.

Ako je ovo djelo počinjeno u posebno velikim razmjerima, pojedinac se kažnjava:

• s kaznom od 200 do 500 tisuća rubalja. odnosno u visini plaće za razdoblje do 3 godine;
• obvezni rad do 3 godine;
• kazna zatvora do 3 godine.

Ishodi

Doprinosi za osiguranje su obvezna plaćanja za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim, obvezno zdravstveno osiguranje, koji se naplaćuju od organizacija i pojedinaca radi financijskog osiguranja ostvarivanja prava osiguranika na osiguranje. u odgovarajućoj vrsti obveznog socijalnog osiguranja.

Ove vrste doprinosa obračunavaju se od plaća i drugih davanja obračunatih za svakog zaposlenika na mjesečnoj razini posljednjeg dana u mjesecu na temelju osnovice za obračun premija osiguranja. I plaćeno najkasnije do 15. dana sljedećeg kalendarskog mjeseca.

Premije osiguranja za OPS, obvezno zdravstveno osiguranje, u slučaju VNiM-a plaćaju se Inspektoratu Federalne porezne službe na mjestu organizacije, a premije osiguranja za ozljede - Fondu socijalnog osiguranja.

U slučaju neplaćanja premija osiguranja, poslodavac snosi poreznu, upravnu i kaznenu odgovornost.

Firmmaker, srpanj 2018. (ažurirano u prosincu 2019.)
Olga Uss
Referenca za korištenje materijala je obavezna

Ako primijetite pogrešku, odaberite dio teksta i pritisnite Ctrl + Enter