Uzorak prigovora na akt o terenskom pregledu. Prigovor na čin kameralne porezne revizije – uzorak. Rok provjere prigovora koje porezni obveznik podnosi na izvješće porezne revizije

Uzorak prigovora na radnju porezna revizija korisno ako se ne slažete sa stavom koji su formirali recenzenti. Pročitajte o tome kako se s njima raspravljati u našem članku.

Akt o poreznoj reviziji i njegova pravna bit

Akt poreznog nadzora je dokument koji bilježi rezultate revizije i sadrži stajalište kontrolora o ispravnosti obračuna i plaćanja poreza od strane poreznog obveznika.

Akt se sastavlja i tijekom terenskih i uredskih revizija. Međutim, to se uvijek događa na putovanju, a kada je riječ o uredu samo ako su porezne vlasti utvrdile kršenja (članak 5. članka 88., točka 1. članka 100. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Više o činu uredska provjera pročitajte u članku , o činu inspekcija na licu mjesta- u materijalu .

Napominjemo da akt nije konačni dokument. Obavještava poreznog obveznika o preliminarnim saznanjima poreznog tijela, ali ne sadrži nikakve zahtjeve za to i ne povlači pravne posljedice – što znači da se na njega ne može podnijeti žalba višem poreznom tijelu ili sudu (vidi rješenje Ustavni sud Ruske Federacije od 27.05.2010. br. 766- O-O). Konačni dokument je odluka donesena tijekom razmatranja inspekcijskog materijala, koji uključuje akt.

O žalbi na odluku o "verifikaciji" pročitajte u članku .

U slučaju neslaganja poreznog obveznika s mišljenjem inspektora navedenim u zakonu, Porezni zakon Ruske Federacije predviđa mogućnost podnošenja prigovora na njega (članak 6. članka 100. Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Podnošenjem prigovora porezni obveznik može izraziti svoje neslaganje:

• s činjenicama navedenim u izvješću porezne revizije,
• zaključci i prijedlozi revizora.

Porezni zakon Ruske Federacije traje 1 mjesec za podnošenje prigovora. Rok počinje računati od dana kada porezni obveznik primi izvješće o inspekciji (članak 6. članka 100. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Možete prigovoriti aktu u cjelini ili njegovim pojedinačnim odredbama. Svi prigovori moraju biti potkrijepljeni pozivanjem na pravne norme. Osim toga, uz prigovore se moraju priložiti i preslike dokumenata koji potvrđuju valjanost prigovora.

Imajte na umu da je podnošenje takvih dokumenata pravo, a ne obveza, ali ih uvijek vrijedi priložiti. Prigovori će biti uključeni u materijale provjere te će se proučiti i uzeti u obzir tijekom razmatranja tih materijala. Prisutnost popratnih dokumenata, u pravilu, omogućuje vam uklanjanje nepotrebnih pitanja.

Gdje dobiti uzorak prigovora na akt o poreznoj reviziji

Ne postoji poseban obrazac za prigovore na akt o poreznoj reviziji, stoga se oni sastavljaju slobodnom obliku... Uzorci istih mogu se pronaći u pravnim referentnim sustavima, kao i na našoj web stranici.

Potražite uzorak prigovora na Camerall Act u materijalu "Prigovori na akt kameralne porezne revizije - uzorak" , za zapisnik o uviđaju - u materijalu .

Prigovor ispunite u 2 primjerka: prvi pošaljite u inspekciju, drugi zadržite kod sebe. Bolje je poslati preporučenom ili vrijednom poštom s obaviješću i popisom priloga – tako ćete imati dokaz kada i što ste poslali i primili porezni organi. Na taj način vas kontrolori neće moći optužiti za kasno podnošenje prigovora i pretvarati se da nisu vidjeli popratne dokumente priložene uz prigovore.

Prigovori i dokumenti za popis mogu se dostaviti IFTS-u osobno ili putem zastupnika.

Ako niste podnijeli pisane prigovore i ne slažete se s odlukom porezne uprave na temelju rezultata poreznog nadzora, imate priliku usmeno obrazložiti svoj stav. Učinite to tijekom razmatranja materijala porezne revizije (članak 4. članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ishodi

Prigovore na akt poreznog nadzora ispunite u bilo kojem obliku - za njih ne postoji poseban obrazac. U ovom dokumentu obrazloženo navedite s čim se ne slažete, pozivanjem na norme zakona, pojašnjenja Ministarstva financija i Federalne porezne službe, potkrijepite svoje zaključke sudskim odlukama. Priložite popratne dokumente.

Imate 1 mjesec za podnošenje prigovora od datuma primitka izvješća o provjeri. Ako to niste učinili na vrijeme, imate pravo usmeno obrazložiti svoj stav prilikom razmatranja materijala porezne revizije u inspekciji.

Porezni pregled je gotov. Ali najteže je pred vama – morate braniti svoje pošteno ime i, što je najvažnije, svoj novac. Da biste to učinili, morate ne samo iznijeti prigovore, već i ispravno izračunati situaciju dva koraka naprijed. U tome će vam pomoći mali trikovi, jer u sporu su sva sredstva dobra.

Porezna tijela provode inspekcije na licu mjesta i s kamerom. A logičan zaključak ovih mjera je gotovo uvijek akt porezne revizije. Jedina iznimka su uredske revizije, zbog kojih nisu utvrđena kršenja zakona o porezima i pristojbama.

Osim toga, porezna uprava revnosno sastavlja akte o otkrivanju činjenica koje ukazuju na počinjenje poreznih prekršaja.

Dobivanje bilo koje od ovih radnji ne sluti na dobro, jer znači obračunavanje poreza, kazni i kazneni progon.

Međutim, nije sve tako tužno kako se čini. U slučaju neslaganja s regulatornim tijelima, porezni obveznici imaju pravo prigovoriti i braniti svoje dobro ime, a ujedno i svoj novac. Da biste to učinili, poreznom tijelu morate podnijeti odgovarajuće prigovore na akt.

Opća pravila za podnošenje prigovora navedena su u člancima 100. i 101.4. Poreznog zakona. Ovim člancima određuju se rokovi za podnošenje prigovora, kao i postupak njihovog razmatranja. Međutim, postoje neke nijanse žalbe na akt, za koje nije loše znati i koje se moraju uzeti u obzir.

Treba napomenuti da postupak podnošenja prigovora ovisi o tome koji je akt sastavljen. Također morate sami odlučiti hoće li ovi prigovori biti osnovani ili imate pritužbi na postupak provjere, sastavljanje akta i postupak njegovog razmatranja.

Trenutak prijema akta

Gotovo svaka organizacija zna da postoji revizija financijskih i gospodarskih aktivnosti, na kraju koje će se sastaviti akt. Dakle, za uredsku reviziju sastavlja se akt u roku od 10 dana od dana završetka revizije, a za neposrednu reviziju - u roku od dva mjeseca od potpisivanja potvrde o obavljenoj neposrednoj poreznoj kontroli.

Nakon sastavljanja akta moraju ga potpisati osobe koje su izvršile provjeru, kao i osoba prema kojoj je izvršena (ili njegov zastupnik). Uglavnom, nitko vas ne može prisiliti da potpišete akt, ali ako odbijete, onda se u njemu stavlja odgovarajuća oznaka. Obično zvuči ovako: "Osoba u odnosu na koju je izvršena provjera (njegov zastupnik) odbila je potpisati akt." U ovom slučaju, posebno nametljivi inspektori mogu privući treće strane da potvrde ovu činjenicu. Treba razumjeti da, iako nije predviđena odgovornost za nepotpisivanje akta, takvo ponašanje može neizravno ukazivati ​​na lošu vjeru poreznog obveznika. Dakle, moguće je i potrebno staviti potpis na akt, jer takvo ponašanje ubuduće neće uzrokovati predrasude zaposlenika prema vama. porezna služba... Prema stavku 5. članka 100. Poreznog zakona, akt se mora predati provjerenoj osobi (njegovom zastupniku) u roku od pet dana od dana navedenog u aktu. Obično se kopija akta predaje prilikom potpisivanja, ako je na uvid osobno došao predstavnik organizacije. Međutim, mogu nastati okolnosti kada ga zastupnici iz raznih razloga ne mogu ili ne žele primiti. U takvim slučajevima, ovaj dokument se mora poslati preporučenom poštom uz obavijest ili prenijeti na drugi način koji vam omogućuje da točno odredite datum primitka.

Imajte na umu da sukob s poreznim tijelima počinje već u fazi dostave potvrde o inspekciji. Ovdje je potrebno pomno pratiti sve proceduralne povrede kontrolora, koje u konačnici mogu biti od presudne važnosti. Dakle, u slučaju bitne povrede postupka razmatranja materijala provjere, kao i postupka prikupljanja dokazne baze u budućnosti, odluka porezno tijelo može se poništiti u cijelosti ili u zasebnom dijelu. Pritom, ne treba žuriti s iznošenjem potraživanja poreznim tijelima po tim osnovama, jer je uvijek dobro imati rezervni “adut u rukavu”. To je zbog činjenice da se većina proceduralnih pogrešaka revizora može otkloniti čak i tijekom razmatranja materijala za provjeru. Za to voditelj inspekcije (njegov zamjenik) može donijeti odluku o dodatnim mjerama. porezna kontrola... No, u fazi kada je odluka o inspekcijskom aktu već donesena i inspektori ne mogu ništa ispraviti, moguće je postaviti "šaljivdžiju": ako su bitni uvjeti postupka za razmatranje akta i drugih materijala porezne kontrole povrijeđene mjere, to je temelj za ukidanje rješenja od strane višeg poreznog tijela ili suda. Ovi bitni uvjeti uključuju osiguranje mogućnosti da osoba protiv koje je sastavljen akt sudjeluje u postupku razmatranja materijala.

S tim u vezi, od velikog je interesa datum zaprimanja akta, budući da je upravo taj dan polazište za početak obračuna roka za podnošenje prigovora, roka za razmatranje predmeta i donošenje odluke o njemu. Odnosno, sve sljedeće faze, au nekim slučajevima i ishod predmeta, ovise o trenutku primitka akta.

Dakle, ako se akt ovjere šalje poštom, datumom njegovog primitka smatra se šesti dan od dana slanja. No, uzimajući u obzir kako "ispravno" pošta funkcionira, organizacije mogu primiti akt nekoliko dana kasnije. Ovdje počinje zabuna u vremenu razmatranja predmeta, što može biti od koristi osobi koja se provjerava. A da bismo razumjeli kako izvući korist iz ove situacije, potrebno je prisjetiti se svih vremena faza razmatranja materijala za provjeru, a također razmotriti primjer.

Dakle, od trenutka zaprimanja akta organizacija ima 15 radnih dana (u slučaju sastavljanja akta o otkrivanju činjenica rok za podnošenje prigovora je 10 radnih dana) da se upozna s aktom i da se u u slučaju neslaganja, dostaviti pismene prigovore. Nakon tog roka od 15 dana, u roku od 10 radnih dana, inspekcijski izvještaj mora razmotriti voditelj (njegov zamjenik) inspekcije i donijeti informiranu odluku. Istovremeno, porezno tijelo mora osigurati da porezni obveznik može sudjelovati u razmatranju materijala. Za to mu se šalje obavijest u kojoj se navodi mjesto, datum i točno vrijeme kada će komisija razmatrati akt. Povjerenstvo se obično imenuje prva tri dana od deset dana za donošenje odluke. Odluka se može donijeti bilo kojeg od deset dana, a ne točno desetog. Odnosno, može se prihvatiti prvog dana nakon isteka roka za podnošenje prigovora. Istodobno, nije dopušteno donijeti odluku prije isteka propisanih 15 dana, jer se to može smatrati bitnom povredom uvjeta postupka razmatranja sa svim posljedicama koje iz toga proizlaze.

To je važno

Prilikom potpisivanja akta obavezno provjerite datum, odnosno kada je sastavljen. Činjenica je da kontrolori često "griješe" i ukazuju u njemu ne trenutni datum, već prošlost.

Primjer

Akt kameralne porezne revizije organizaciji je poslan poštom 1. veljače 2012. godine. Prema stavku 5. članka 100. Poreznog zakona, akt će se smatrati zaprimljenim šestog dana od dana slanja, odnosno 8. veljače 2012. godine. Naime, akt je zaprimljen 10. veljače 2012. godine.

Pogrešno vjerujući da je akt zaprimljen 8. veljače 2012. godine, inspektori su izračunali rok za podnošenje prigovora - 1. ožujka 2012. godine. Slijedom toga, porezni obveznik je 2. ožujka pozvan na uvid u materijale na koje se nije pojavio. Voditelj inspektorata, utvrdivši činjenicu da je porezni obveznik obaviješten o razmatranju predmeta i nedolasku, odlučio je provesti ovaj postupak u odsutnosti predstavnika tvrtke. Na temelju rezultata razmatranja materijala istog dana donesena je odluka 2. veljače 2012. godine o privođenju poreznog obveznika pravdi.

No, budući da je akt zapravo zaprimljen 10. veljače 2012., posljednji dan za podnošenje prigovora bit će 3. ožujka. Stoga bi se razmatranje materijala trebalo održati najkasnije 5. ožujka, a odluka se može donijeti najkasnije do tog datuma. A budući da je donesen 2. ožujka, postoji povreda bitnih uvjeta postupka za razmatranje materijala predmeta. Odnosno, više porezno tijelo ili sud može zaključiti da je organizacija bila lišena mogućnosti da u potpunosti zaštiti svoje interese. Kao rezultat toga, odluka se može poništiti iz formalnih razloga. U prilog ovom zaključku stoji pismo Ministarstva financija Rusije od 15. srpnja 2010. br. 03-02-07 / 1-331 i rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 23. siječnja 2009. broj KA-A40 / 12029-08 i od 23. siječnja 2009. godine broj KA-A41 / 12979-08.

Prigovori o meritumu

Dakle, organizacija ili poduzetnik ipak je dobio "dugo očekivani" čin provjere. Prije svega, naravno, potrebno je obratiti pažnju na one zaključke poreznih tijela s kojima se organizacije ne slažu zbog činjenice da su odredbe zakona o porezima i pristojbama kontroverzne, a računovodstvo određenih transakcija nije regulirano. Porezni broj i drugi regulatorni pravni akti.

Da biste osporili takve zaključke, morat ćete upotrijebiti sav mogući arsenal, a on je prilično širok. Kao opravdanje za njihov stav treba navesti ne samo norme kodeksa, već i objašnjenja Ministarstva financija i Federalne porezne službe o sličnim situacijama. Iako dopisi financijskog odjela nisu normativni pravni akti, što se u svakoj prilici spominje, ministarstvo je i dalje viši organ u odnosu na poreznu službu. Stoga se porezna tijela u svom radu moraju pridržavati mišljenja izraženog u dopisima.

Osim toga, podršku za svoju poziciju možete pronaći u nedavno stvorenoj usluzi "Objašnjenja Federalne porezne službe, obavezna za porezna tijela". Ovaj odjeljak sadrži pisma Federalne porezne službe, veza do kojih može ukloniti sva potraživanja od poreznih vlasti. Usluga je objavljena na službenoj web stranici Federalne porezne službe. Istodobno, što se tiče objašnjenja Ministarstva financija, treba imati na umu da su ona obvezna za porezna tijela samo u slučaju kada se šalju izravno na adresu porezne službe. Na tome inzistiraju i financijeri (pismo Ministarstva financija Rusije od 7. kolovoza 2007. br. 03-02-07 / 2-138) i same porezne vlasti (pismo Federalne porezne službe Rusije od 14. rujna 2007. br. ŠS-6-18 / [e-mail zaštićen]). No, valja podsjetiti na podstav 5. stavka 1. članka 32. Poreznog zakona u kojem se izričito navodi da su inspektori dužni pratiti pisana objašnjenja Ministarstva financija o primjeni propisa. Ruska Federacija o porezima i pristojbama.

Osim toga, u rezoluciji Prezidija Vv Arbitražnog suda RF od 19. rujna 2006. br. 13322/04 navodi: činjenica slanja pisma određenoj osobi na njezin zahtjev ne isključuje širi učinak objašnjenja financijera, ako ona sadrže obvezujuća pravila ponašanja upućena neodređenom krugu ljudi i dizajnirana za ponovnu upotrebu; stoga ih svatko može koristiti.

Također biste se trebali osloniti ne samo na najnovija pisma, već i na ona koja su bila relevantna tijekom razdoblja koje se provjerava. A ako to ne pomaže izbjeći dodatne porezne troškove, onda će vas barem spasiti od nagomilavanja kazni. Ovaj zaključak proizlazi iz analize stavka 8. članka 75. i podstavka 3. stavka 1. članka 111. Poreznog zakona. Poreznim obveznicima ne mogu se naplaćivati ​​kazne za iznos zaostalih obveza, ako su one nastale kao posljedica primjene položaja resornih službenika u svom radu. Krivnja u počinjenju porezni prekršaj pod takvim okolnostima je isključeno. Slično mišljenje dijele i arbitražni suci (rezolucija Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadni okrug od 18. rujna 2009. godine u predmetu broj A42-1455 / 2009.).

Drugi značajan izvor dokazivanja njihovih argumenata je prevladavajuća pozitiva za porezne obveznike arbitražna praksa o kontroverznim pitanjima. Čak iu pismu Federalne porezne službe Rusije od 11. svibnja 2007. br. ŠS-6-14 / [e-mail zaštićen] naznačeno je: ako porezno tijelo smatra da su okolnosti slučaja slične onim okolnostima u kojima su radnje poreznog tijela priznate kao nezakonite, a porezno tijelo nema razloga vjerovati da je razmatranje slučaja na sudu završit će u korist poreznog tijela, tada je poželjno uzeti u obzir pravnu situaciju u regiji -arbitražna praksa. Možete dodati određeni stav Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije. No, sama činjenica sudske odluke koja nije u korist poreznog tijela ne može biti razlog da se iz nacrta rješenja o privođenju poreznoj obvezi za počinjenje poreznog prekršaja izuzmu zakoniti i razumni zaključci o povredama zakona o porezima i pristojbama koje su počinili porezni obveznik (pismo Federalne porezne službe Rusije od 30. svibnja 2006. br. ŠS-6-14 / [e-mail zaštićen]).

Istodobno, neće biti suvišno provjeriti inspekcijsko izvješće na prisutnost aritmetičkih pogrešaka u izračunu poreza. Jasno je, naravno, da porezne vlasti više puta provjeravaju brojke, ali nitko nije imun od pogrešaka. Dakle, ako ih se pronađe, morate to hrabro izjaviti.

Također ima smisla provjeriti završni dio zakona, gdje se predlaže plaćanje određenih iznosa poreza, pristojbi, penala i kazni. To je zbog činjenice da pri naplati dodatnih poreza inspektori trebaju uzeti u obzir raspoložive iznose preplaćenih sredstava na dan plaćanja poreza za razdoblje za koje se naplaćuje. A ovaj postupak, smatraju inspektori, nije najjednostavniji, pa stoga neće biti teško pogriješiti. Zbog toga će se i kazne i novčane kazne izračunati pogrešno.

Registracija prigovora

Nakon pregleda akta o provjeri i utvrđivanja točaka s kojima se ne slažete, možete pristupiti izravnoj izradi samih prigovora. Ne postoji odobren obrazac za sastavljanje prigovora, pa je ovdje osigurana potpuna sloboda mišljenja. Međutim, još uvijek postoje neke smjernice za dizajn.

Zanimljivo je

Prigovori se mogu podnijeti ne samo na akt o ovjeri u cjelini, već i na njegove pojedine dijelove.

Prije svega, potrebno je naznačiti kome se ti prigovori upućuju: u gornjem desnom kutu se odražava u čije ime su napisani prigovori, s naznakom položaja i prezimena. Također treba napomenuti kojem poreznom tijelu se konkretno iznose prigovori (pun naziv, adresa). Nadalje, navodi se od koga se podnose prigovori (pun i skraćeni naziv organizacije, TIN, KPP i adresa). Ako se ulože prigovori prirodna osoba ili individualni poduzetnik, tada se navode inicijali, prezime, PIB i adresa registracije.

"Prigovori na čin kameralne (terenske) provjere br. ... od ...".

Iako je pisanje prigovora donekle kreativan proces, preporučljivo je započeti ga navođenjem nekih činjenica. Da biste to učinili, savjetujemo vam da koristite sljedeći izraz:

“Kao rezultat kameralnog (terenskog) poreznog nadzora u odnosu na (navodi se naziv poreznog obveznika) sastavljen je akt broj ... od .... Prema rezultatima ovog čina Od društva (pojedinačnog poduzetnika) zatraženo je da plati zaostale poreze (naknade) u iznosu od ..., naplaćene penale u iznosu od ..., kao i kazne u iznosu od .... Ovi prijedlozi temelje se na materijalima za provjeru i zaključcima sadržanim u aktu.

Smatramo da se ovi zaključci temelje na činjenicama koje ne odražavaju stvarne okolnosti slučaja, kao i da ne odgovaraju stvarnosti i odredbama zakona o porezima i pristojbama, po sljedećim osnovama.”

Nadalje, naznačen je konkretan stavak inspekcijskog izvješća s kojim se porezni obveznik ne slaže. Nakon toga se iznose potkrijepljeni i po mogućnosti dokumentirani argumenti. Prilikom iznošenja svojih argumenata ne smijete "preopteretiti" tekst citatima iz Poreznog zakona ili drugih zakona, dovoljno je napraviti poveznicu na određeni članak.

Ako se uz prigovore trebaju priložiti ikakvi dokumenti, tada je potrebno pridržavati se zahtjeva iz članka 93. Poreznog zakona. Odnosno, potrebno je dostaviti uredno ovjerene preslike ovih dokumenata. U tom su slučaju svi dokumenti presavijeni u jednu hrpu i prošiveni. Zatim na svaku stranicu treba staviti brojeve, a na zadnji list registratora sa stražnje strane zalijepiti oznaku sa sljedećim tekstom:

„Kopija je u pravu. Numerirano i vezano na ... listove i datum."

Oznaka se zapečaćuje pečatom organizacije (pojedinačnog poduzetnika), stavlja se potpis voditelja i datum. Treba imati na umu da porezna tijela nemaju pravo zahtijevati ovjerene preslike dokumenata, ako to nije izričito propisano zakonom.

Na kraju iznošenja razumnih argumenata, ima smisla iznijeti svoje zahtjeve. Drugim riječima, trebate snimiti sljedeći sadržaj:

“S obzirom na navedeno, kao i dostavljenu dokumentaciju, molimo Vas da poništite akt porezne revizije broj ... od ... (ili one odredbe akta s kojima se ne slažete), kao i obračun poreza u iznosu od ... i odgovarajućih iznosa kazni i kazni".

Nakon sastavljanja pismenih prigovora, isti se dostavljaju nadležnom poreznom tijelu koje je provelo reviziju. Nema potrebe žuriti da to učinite u prvim danima dodijeljenih petnaest. To je zato što što ih prije predstavite, to će nadzornici imati više vremena da ih prouče. Stoga su bolje sposobni da se pripreme da opovrgnu valjanost vašeg razmišljanja. I tu postoji mali trik.

Prema stavku 8. članka 6.1. Poreznog zakona, radnja za koju je određen rok može se izvršiti do 24 sata zadnji dan termin. Odnosno, prigovore možete poslati inspekciji prije ponoći posljednjeg dana predviđenog za podnošenje prigovora. Osim toga, prigovori se mogu slati preporučenom poštom s popisom priloga. U tom slučaju će ih porezna uprava dobiti tek nakon nekoliko dana. Posljedično, imat će manje vremena prije donošenja odluke, a morat će proučiti i vaše argumente i uzeti ih u obzir, što će u privremenom manjku biti objektivno teže izvedivo.

Ali postoji i negativna strana takvih postupaka. Na temelju rezultata razmatranja materijala predmeta, čelnik poreznog tijela može odlučiti o dodatnim mjerama porezne kontrole. U tom slučaju, konačna odluka bit će odgođena za mjesec dana.

To je važno

Ako argumenti poreznih obveznika nemaju nikakvog dokaza, inspektori ih jednostavno ne mogu uzeti u obzir.

Razmatranje materijala za provjeru

Kao što je ranije navedeno, porezno tijelo dužno je obavijestiti poreznog obveznika o datumu, mjestu i vremenu razmatranja materijala revizije. S tim u vezi, mnoge organizacije postavljaju pitanje: isplati li se ići na komisiju?

Šef Inspektorata Federalne porezne službe Rusije broj 20 u Moskvi

(Puno ime i prezime voditelja inspekcije)

111141, Moskva, Zeleny Prospekt, 7a Društvo s ograničenom odgovornošću Dolomit (OOO Dolomit) INN 7720123456 KPP 772001001 111141, Moskva, ul. Metalurgov, 49

PRIGOVORI na akt kameralne porezne revizije broj 11-05 od 20.01.2012.

Kao rezultat kameralne porezne revizije u odnosu na Dolomit doo na temelju povrat poreza o porezu na dodanu vrijednost za III. tromjesečje 2011. godine sastavljen je akt broj 11-05 od 20. siječnja 2012. Na temelju rezultata ovog akta Društvo je zatraženo da plati zaostale poreze (naknade) u iznosu od ________, naplaćene kazne u iznosu od ________, kao i novčane kazne u iznosu od ________. Ovi prijedlozi temelje se na materijalima za provjeru i zaključcima sadržanim u aktu. Smatramo da se ovi zaključci temelje na činjenicama koje ne odražavaju stvarne okolnosti slučaja, kao ni ne odgovaraju stvarnosti i odredbama zakona o porezima i pristojbama, po sljedećim osnovama:

1. Naznačuje se klauzula akta s kojom se izražava neslaganje, te se navode opravdani argumenti.

3. itd.

Uzimajući u obzir navedeno, kao i dostavljenu dokumentaciju, molimo Vas da poništite akt poreznog nadzora broj 11-05 od 20. siječnja 2012. godine (ili one odredbe akta s kojima se ne slažete), kao i obračunavanje poreza u iznosu od ________ i pripadajućih iznosa kazni i kazni.

Voditelj Dolomit doo A.A. Kuznjecov

(potpis, datum, pečat)

Naravno, svatko sam odlučuje hoće li to učiniti ili ne. Međutim, prilikom rješavanja ovog problema bit će korisno znati sljedeće.

Svaki porezni obveznik ima pravo osobno ili putem zastupnika sudjelovati u pregledu revizijskih materijala. Istodobno, nedolazak poreznog obveznika na povjerenstvo nije prepreka za njegovu provedbu. Odnosno, materijali će se razmatrati čak i u odsutnosti osobe koja se provjerava.

Istodobno, Porezni zakon ne zabranjuje u nedostatku pisanih prigovora usmeno iznošenje svojih potraživanja tijekom postupka razmatranja. Također nije zabranjeno dostaviti bilo koje dodatni dokumenti, koji iz različitih razloga nisu izneseni zajedno s pisanim prigovorima, a porezno tijelo ih je dužno prihvatiti i proučiti. Osim toga, u komisiji imate pravo dopuniti svoje prigovore, dati dodatne argumente u svoju korist koji nisu ranije najavljeni, a također i u potpunosti odbiti prigovore. No, u ovom slučaju potrebno je osigurati da se navedeni dodatni zahtjevi zabilježe u protokolu pregleda inspekcijskih materijala, čiju kopiju morate dobiti na pregledu. To je zbog činjenice da vaše argumente ne treba ostaviti bez razmatranja i treba ih uzeti u obzir prilikom donošenja odluke.

Između ostalog, ako se nemate što svađati s kontrolorima, onda barem možete podnijeti zahtjev za smanjenje kazni zbog prisutnosti ublažavanje odgovornosti okolnosti. Uostalom, porezno tijelo, u skladu sa stavkom 3. članka 114. Poreznog zakona, uz prisutnost najmanje jedne olakotne okolnosti, mora smanjiti iznos kazne najmanje dva puta.

Dakle, ima smisla posjetiti povjerenstvo, čak i ako se inspektorima nemate što protiviti. Još uvijek možete postići rezultat, iako minimalan.

D. Nacharkin, stručni urednik

Prigovor na akt o poreznoj reviziji - njegov primjer ćete pronaći u našem članku - protudokument je koji revidirani porezni obveznik šalje Federalnoj poreznoj službi. Osim uzorka, naći ćete i u našem materijalu opće informacije o pripremi sadržaja takvog prigovora.

Opće odredbe o prigovorima na akt o poreznoj reviziji

Prema odredbama čl. 31 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna tijela imaju pravo provoditi inspekcije. Porezna revizija je skup mjera usmjerenih na praćenje ispravnosti obračuna, pravodobnosti i potpunosti plaćanja porezne naplate. Istodobno, porezne revizije su (članak 87. Poreznog zakona Ruske Federacije) uredske i terenske revizije.

Uredska kontrola FTS-a provodi se na mjestu poreznog tijela analizom dokumenata (koju dostavlja porezni obveznik i koji su dostupni u FTS-u). Izlaz se vrši na području poreznog obveznika. Tijekom njegove provedbe nije isključena vjerojatnost otkrivanja takvih kršenja koja nisu otkrivena tijekom uredske sobe.

Na temelju rezultata revizije sastavlja se akt (članak 100. Poreznog zakona Ruske Federacije), koji po obliku mora odgovarati modelu utvrđenom naredbom Federalne porezne službe Rusije od 08.05.2015. br. MMV-7-2 / [e-mail zaštićen](Prilog br. 23), te sadrže popis prekršaja utvrđenih kao rezultat revizije. Porezni obveznik ima pravo odgovoriti na utvrđivanje prekršaja podnošenjem prigovora na akt o poreznoj reviziji - kako u cijelosti za cijeli niz navedenih prekršaja, tako i u jednom dijelu (članak 6. članka 100. Poreznog zakona Ruske Federacije ).

Osnovni uvjeti za pismene prigovore na akt porezne revizije

Prigovori na izvješće o inspekciji omogućuju vam ulaganje žalbe na konačne zaključke zaposlenika FTS-a, donesene na temelju rezultata inspekcije. Moraju se poslati poreznoj upravi koja je izvršila reviziju u roku od mjesec dana od dana primitka akta.

Ne postoji zakonski utvrđen obrazac za prigovor na inspekcijski izvještaj Federalne porezne službe. Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje samo Opći zahtjevi na oblik i sadržaj prigovora podnesenih poreznoj, u čl. 139.2. Ove odredbe mogu se primjenjivati ​​i kod podnošenja prigovora.

Prema ovoj odredbi, prigovori na zapisnik o inspekcijskom nadzoru moraju se sastaviti u pisanje(u papirnatom ili elektroničkom obliku) i sadrže:

• podatke o poreznom obvezniku o kojem je akt sastavljen (naziv, mjesto i sl.);
• pojedinosti o spornom dokumentu;
• naziv odjeljenja Federalne porezne službe kojoj se podnose prigovori;
• razloge zbog kojih podnositelj prigovora smatra da su mu povrijeđena prava;
• zahtjeve osobe koja je poslala prigovor;
• način primanja odgovora (pošta, E-mail itd.).

Prigovore na akt moguće je poslati:

• preko ureda jedinice porezne službe;
• preko maila;
• v u elektroničkom formatu putem posebnog obrasca ili Osobni prostor na web stranici Federalne porezne službe Ruske Federacije.

Načela sastavljanja prigovora na akt (odgovor na akt)

Opća načela sastavljanja prigovora na akt porezne revizije uključuju sljedeće:

1. Prema strukturi, dokument treba uvjetno podijeliti u tri odjeljka:
   • uvodni - podaci o tome kada i u odnosu na koga je izvršena provjera;
   • opisno - ovdje su navedene sve povrede i prigovori od strane subjekta na njih, navedeni su odgovarajući argumenti i argumenti;
   • operativna - u njoj je preporučljivo, između ostalog, naznačiti potrebu obavještavanja podnositelja zahtjeva o mjestu i vremenu razmatranja prigovora.
2. Prigovori se moraju navesti posebno za svaku stavku s kojom se porezni obveznik ne slaže, uz upućivanje na zakonsku regulativu koja je bila na snazi ​​u vrijeme revizije. Osim toga, poželjno je navesti izvatke iz sudske prakse.
3. Bez obzira na prirodu kršenja navedenih u zakonu, možete se pozvati olakotne okolnosti navedene u stavku 1. čl. 112 Poreznog zakona Ruske Federacije.
4. Prigovori moraju biti popraćeni pratećom dokumentacijom. Dokument potpisuje čelnik poreznog obveznika.

Rokovi za podnošenje prigovora na zapisnik o inspekcijskom nadzoru

Na temelju st. 1 str. 6 čl. 100. Poreznog zakona Ruske Federacije, prigovori na akt o poreznoj reviziji mogu se podnijeti u roku od mjesec dana od dana primitka akta revizije. Prigovore mogu podnijeti i subjekt revizije i njegov zastupnik.

Nakon tog roka prigovori neće biti prihvaćeni. Ako je inspekcijskim izvješćem utvrđen porezni prekršaj, rok za podnošenje prigovora je isti - mjesec dana od dana primitka akta.

Uzorak prigovora na akt kameralne i terenske porezne revizije

Uzorak prigovora koji je u skladu s primjenjivim zakonom može izgledati ovako:

Ne znate svoja prava?

Prigovor na čin kameralne porezne revizije - uzorak sastavljanja takvog dokumenta, kao i praktični savjeti a nijanse njegova razvoja postale su tema ovog članka. Konačni rezultat može ovisiti o pravovremenosti i kvaliteti odgovora na čin. kontroverzna situacija za poreznog obveznika.

Postupak žalbe na rezultate kameralne porezne revizije u 2018. - 2019.: je obavezan odgovor na revizorsko izvješće

Prigovori na akt kameralne porezne revizije - obrazac odgovora revidirane osobe na zahtjeve na podnesenu prijavu, izražen u revizijskom aktu, predviđen Poreznim zakonom. Možemo govoriti samo o zahtjevima i prigovorima, budući da se akt sastavlja samo ako se u postupku uredske revizije utvrde kršenja (članak 5. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Više o tome možete saznati iz naših članaka na web stranici:

Štoviše, takvi prekršaji ne povlače nužno poreznu obvezu. Primjerice, porezni obveznik može pogrešno izračunati iznos akontacije poreza. U ovoj situaciji nastaje samo obveza plaćanja kamata, ali ne i odgovornost za porezni prekršaj.

Od trenutka stvarnog ili pretpostavljenog primitka računa se rok od 1 mjeseca za slanje pisanih prigovora poštom ili kurirskom službom (članak 6. članka 100. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odgovor na akt je pravo, a ne dužnost poreznog obveznika. Zašto i kako to pravo treba iskoristiti - o tome kasnije.

Zašto su potrebni prigovori na akt o poreznoj reviziji, oblik i detalji prigovora?

Za pozitivan rezultat za poreznog obveznika vodi se spor s poreznim tijelom veliku važnost dosljednost stava revidirane osobe kroz vrijeme od primitka zahtjeva za pojašnjenje, koji se šalje kada se utvrde nedosljednosti u izjavi.

Ako se neki argumenti i dokumenti pojavljuju samo u sjednica suda, to ne samo da izaziva kritičku ocjenu suda, već može dovesti i do odbijanja odbijanja (vidi rješenje AC MO od 22.06.2015. br. F05-7336 / 15 u predmetu br. A40-72073 / 2014.) . Dakle, razvijanje pravno utemeljenog stava nije zadaća pripreme za suđenje, nego razvijanje obrazloženog odgovora na zahtjeve ili prigovore na neki akt. Ako je stav poreznog obveznika u ovim fazama pravilno obrazložen, do dovođenja porezne obveze možda neće doći.

Prigovori se daju u obliku pisanog dokumenta (članak 6. članka 100. Poreznog zakona Ruske Federacije). Njihove zahtjeve razrađuje praksa:

1. Naziv i adresa poreznog tijela kojem se dokument šalje.
2. Oznaka pošiljatelja (osobe koju treba provjeriti), ako dokument nije sastavljen na službenom memorandumu koji sadrži potrebne podatke (ime, TIN, adresa).
3. Odlazni broj i datum.
4. Naslov: "Prigovori (u jednini - s jednim prigovorom u tekstu) na akt kameralne porezne revizije br.__ od __."
5. Tekst prigovora (argumentacija).
6. Popis prijava.
7. Naziv radnog mjesta potpisnika, potpis, puno ime i prezime

Zapravo, ovaj dokument se ne razlikuje od buduće žalbe na odluku poreznog tijela, stoga se prema njegovom sadržaju mora postupati odgovorno. Preporučljivo je uzeti u obzir sljedeće nijanse:

1. U prigovorima, provjerena osoba:

• izražava neslaganje sa zaključcima inspektora iznesenim u aktu, u suštini (ukazuje na neusklađenost sa stvarnim okolnostima, normama Poreznog zakona Ruske Federacije i objašnjenjima Ministarstva financija Ruske Federacije o postupku obračuna porezi i podnošenje prijave);
• izražava primjedbe proceduralne prirode (o kršenju razdoblja čekanja za objašnjenja, podnošenje zahtjeva koji je u suprotnosti s člankom 7. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije, itd.).

1. Treba postojati logika prezentacije. Naveden je argument verifikatora, zatim njegovo pobijanje, nakon čega slijedi prijelaz na sljedeći argument.
2. Svaki argument trebao bi imati određenu svrhu. Treba imati na umu da se u nekim slučajevima može dobiti rezultat koji ne odgovara ciljevima podnositelja prigovora. To proizlazi iz činjenice da prisutnost akta ne znači potpuni završetak provjere. Porezno tijelo može otkloniti neke od nedostataka na koje je osoba ukazala inspekciju imenovanjem dodatnih mjera porezne kontrole (članak 6. članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obrazac za prigovor možete pogledati u datoteci dostupnoj za preuzimanje na poveznici: Uzorak odgovora na čin kameralne porezne revizije.

Postupak i rokovi za podnošenje prigovora

Dužnost poreznog tijela je čekati razdoblje utvrđeno Poreznim zakonikom Ruske Federacije tijekom kojeg osoba koja je u inspekciji može podnijeti svoje prigovore. U ovom slučaju može se postaviti pitanje izračuna ovog razdoblja. Njegov početak je sljedeći dan od dana primitka akta ili 6 dana nakon što je poslan poštom. Istječe na odgovarajući datum nakon 1 mjeseca: ako je akt primljen 21. 5., tada rok ističe 22. 6., a ako pada na vikend, onda sljedeći radni dan nakon njega (članak 6.1. Poreznog zakona Rusije Federacija).

Na pitanje kada se smatra da je prigovor primljen na vrijeme, izražena su 2 stava: ako je zadnji dan roka (22.06. u našem primjeru):

• stvarno zaprimljeno, vidi rješenje 9. ASP-a od 29. siječnja 2016. godine broj 09AP-57918/15 u predmetu br. A40-137588 / 15;
• poslano poštom (na omotnici je otisak poštanskog žiga i (ili) inventar priloga), vidi čl. 8. čl. 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, rješenje 16. AAC-a od 25.01.2011. br. 16AP-372/2009 u predmetu br. A20-2255 / 2008.

Treba imati na umu da ispitana osoba ima i druge mogućnosti da izrazi svoje mišljenje prije donošenja odluke:

• Davanjem objašnjenja prilikom razmatranja slučaja (stav 2. stavka 2. članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije).
• Podnošenje dokumenata i objašnjenja (klauzule 3, 8, članak 88 Poreznog zakona Ruske Federacije).
• Podnošenje revidirane porezne prijave, koja će biti evidentirana u obvezno ako se primi prije isteka 3-mjesečnog razdoblja provjere. U tom slučaju, provjera i tijek svih uvjeta počinje iznova (stav 3. stavka 2. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, prigovori na akt kameralne porezne revizije moraju biti podneseni u pisanom obliku i sadržavati argumente kojima se pobijaju argumenti revizora izneseni u aktu. Uz njih mogu biti priloženi dokumenti (kopije). Rok za uputnicu je 1 mjesec od dana prijema akta.