Primjer PDV-a na smr za vlastitu potrošnju. O vatu pri izvođenju smr. Pojašnjenja arbitražnih sudova

PDV u izgradnji dugotrajne imovine – postupak obračuna i odbitka ovog poreza ima niz značajki koje se razlikuju od postupka evidentiranja i odbitka PDV-a pri prodaji i stjecanju dugotrajne imovine. Pogledajmo pobliže ove značajke u našem članku.

Postupak obračuna PDV-a za građevinsko instalacijske radove

Za obračun PDV-a kod izvođenja građevinsko-instalacijskih radova za vlastitu potrošnju od strane poreznog obveznika, redom se provode sljedeći koraci:

1. Porezna osnovica se obračunava za obavljene građevinsko instalacijske radove.
2. Određuje se porezno razdoblje u kojem želite obračunati PDV i obračunati iznos poreza.
3. Izrađuje se račun za trošak građevinskih i instalacijskih radova.
4. Odbija se iznos PDV-a na kupljeni materijal, radove, usluge nužne za izvođenje građevinsko-instalacijskih radova, te iznos PDV-a obračunat na obim izvedenih građevinsko-instalacijskih radova.
5. Poslano na porezno tijelo popunjena PDV prijava.
6. Porez se uplaćuje u proračun ako je u poreznoj prijavi iskazan iznos PDV-a koji se plaća.

Utvrđivanje porezne osnovice za PDV tijekom građevinsko-montažnih radova

Porezna osnovica za PDV pri izvođenju građevinsko instalacijskih radova utvrđuje se kao trošak ovih radova. Navedeni trošak uključuje sve troškove poreznog obveznika koje je stvarno imao u izgradnji dugotrajne imovine.

Ako je izvođenje građevinskih i instalacijskih radova djelomično uključeno organizacije trećih strana, zatim trošak Građevinski radovi koje obavljaju izvođači ne bi trebali biti uključeni u poreznu osnovicu (vidi odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 6. ožujka 2007. br. 15182/06 i rješenje FAS-a Uralskog okruga od 14. siječnja 2008. br. F09-11071 / 07-C2). Porezne vlasti također se pridržavaju ovog stava (pismo Federalne porezne službe Rusije od 04.07.2007. br. SHT-6-03 / 527).

Obračun PDV-a na građevinske radove

PDV pri izvođenju građevinskih radova za vlastitu potrošnju mora se naplatiti na kraju svakog poreznog razdoblja (članak 10. članka 167. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, porezni obveznik tromjesečno obračunava iznos PDV-a na temelju količine radova koji je obavljen tijekom tromjesečja.

Posljednjeg dana tromjesečja ispostavlja se račun sukladno čl. 163. Poreznog zakona Ruske Federacije i stavka 21. pravila za vođenje knjige prodaje, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137. Dokument se može sastaviti u jednom primjerku, budući da kupac, kojemu treba prenijeti drugi primjerak, kao takav je odsutan (članak 6. pravila za ispunjavanje računa-faktura odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137). Na temelju toga u redove "Prodavatelj", "Primatelj i njegova adresa", "Pošiljatelj i njegova adresa", "Kupac" potrebno je unijeti podatke o poreznom obvezniku koji je samostalno izveo građevinske radove.

Ovako sastavljena faktura istovremeno se upisuje u knjigu kupnji i knjigu prodaje (klauzule 3. i 21. pravila za vođenje knjige prodaje, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137 i stavak 2. točke 20. pravila za vođenje knjige kupnji odobrenih vladinom uredbom RF od 26.12.2011. br. 1137).

Odbitak PDV-a u građevinarstvu

Prilikom izvođenja građevinskih i instalacijskih radova na gospodarski način porezni obveznik može odbiti sljedeće iznose PDV-a:

1. PDV plaćen dobavljačima na nabavu materijala, radova, usluga korištenih u tijeku građevinskih radova.
2. PDV plaćen prodavatelju nedovršenog objekta kapitalna gradnja, naknadno završeno na ekonomski način.
3. PDV koji se obračunavao prilikom izvođenja građevinsko instalacijskih radova za vlastitu potrošnju.

U isto vrijeme, iznosi PDV-a navedeni u klauzulama 1. i 2. mogu se odbiti jer se materijali, radovi, usluge kapitaliziraju i fakture primaju od dobavljača (pisma Ministarstva financija Rusije od 21.09.2007. br. 03-07- 10 / 20, UFNS Rusija u Moskvi od 22.07.2008. br. 19-11 / 069325). Ovi iznosi ulaznog PDV-a na dobra (radove, usluge) kupljene za izvođenje građevinskih i instalacijskih radova, te iznos poreza koji iskazuju izvođači, potrebni su za izračun pokazatelja u retku 120, ods. 3 obrasca prijave PDV-a (stav 6. stavka 38.13. postupka za popunjavanje prijave, odobrenog naredbom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3 / [e-mail zaštićen]).

Potrebno je odbiti PDV, koji je obračunat na iznos troškova nastalih tijekom samostalnog građenja dugotrajnog sredstva, posljednjeg dana poreznog razdoblja u trenutku utvrđivanja porezne osnovice. Ova narudžba prihvaćanje na odbitak utvrđuje se st. 3 str. 6 čl. 171. i st. 2 str. 5 čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije. Dakle, PDV na završene građevinske radove može se odbiti u istom tromjesečju u kojem je naplaćen u proračun (pismo Federalne porezne službe Rusije od 23.03.2009. br. ŠS-22-3 / [e-mail zaštićen]). Navedeni iznos poreza mora biti iskazan u PDV prijavi u rubrici 060 "Izvođenje građevinsko instalacijskih radova za vlastitu potrošnju". 3. i 140. "Iznos poreza obračunat pri izvođenju građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju, koji podliježe odbitku" Gl. 3 (str. 38.3. i 38.10. Postupka za popunjavanje povrat poreza o porezu na dodanu vrijednost odobrenom naredbom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3 / [e-mail zaštićen]).

Ishodi

PDV za izgradnju dugotrajne imovine obračunava se i odbija na temelju rezultata svakog poreznog razdoblja. Osnovica za obračun poreza su troškovi nastali tijekom građevinske akcije. Povrat PDV-a evidentira se u knjizi nabave kako se materijali i radovi kapitaliziraju, kao i zaprimljena potrebna dokumentacija.

Bez obzira na stupanj završenosti objekta, mjesečno se izdaju računi za iznos izvedenih radova (plaća radnika) i kupljenog materijala.Fakturiranje Poduzeće ima obvezu izdavanja računa ako se gradnja izvodi samostalno. Prilikom izgradnje dugotrajnog sredstva od strane kućanstva potrebno je sastaviti račun, jer je to osnova za obračun PDV-a i prihvaćanje istog na odbitak. Dokument se sastavlja na kraju mjeseca, uključuje ukupan iznos posla. i materijala korištenih tijekom gradnje. U redovima "Prodavatelj", "Primatelj i njegova adresa", "Pošiljatelj i njegova adresa", "Kupac" tvrtka mora navesti vlastite podatke. Nakon izdavanja računa, jedan primjerak se upisuje u Knjigu prodaje, a nakon prijenosa PDV-a u proračun, drugi primjerak se upisuje u Knjigu nabave.

Obračun i oporezivanje smr vrši se kućnom metodom

Dokument "Obračun PDV-a na građevinske i instalacijske radove (ekonomska metoda)" namijenjen je obračunu PDV-a na građevinske i instalacijske radove izvedene gospodarskim sredstvima, u skladu sa stavkom 10. članka 167. Poreznog zakona Ruske Federacije. PDV se obračunava na građevinsko-instalacijske radove izvedene samostalno, za objekte koji nisu prihvaćeni u računovodstvo kao dugotrajna sredstva, obračunava se posljednjeg dana u mjesecu svakog poreznog razdoblja koje se utvrđuje u računovodstvena politika(računovodstveno i porezno računovodstvo).
Za isključenje ponovnog obračuna, na kraju poreznog razdoblja za organizaciju može se unijeti samo jedan dokument obračuna PDV-a za građevinsko-instalacijske radove po ekonomskoj metodi.

Programi

Po primitku materijala korištenog u građevinarstvu, PDV na njihovu vrijednost treba prikazati knjiženjem Dt 19 Kt 60. Odbitak PDV-a također se odražava po primitku materijala.

Pročitajte i članak: → "Kako obračunati PDV na iznos u 2018.?" Razmotrimo primjer: LLC Status Plus je samostalno izveo izgradnju poslovne zgrade:

• izgradnja je trajala od 01.04.17. - 31.05.17.;
• za izgradnju Status Plus kupljeni su materijali u iznosu od 602.904 rubalja, PDV - 91.968 rubalja, od čega je iskorišteno u travnju - 201.501 rubalja, PDV - 30.737 rubalja, u svibnju - 401.403 rubalja, PDV 61.231 rubalja;
• u razdoblju 04.17 - 31.05.17 radnicima "Status Plus" isplaćena je plaća u iznosu od 87.650 rubalja. (uključujući doprinose izvanproračunskim fondovima).

Ured je pušten u rad 31.05.17. (izdan je akt KS-2 i potvrda KS-3).

Obračun SMR-a za vlastitu potrošnju u 1s 8

PDV naplaćen na građevinske i instalacijske radove ((87.650 rubalja * 2 mjeseca + 511.206 rubalja) * 18%) 31.05.17. 68 PDV 19 123.571 rubalja. PDV prihvaćen na odbitak Stvaranje dugotrajne imovine putem izvođača U okviru važećeg zakonodavstva trošak rada izvođača angažiranih na izgradnji dugotrajne imovine podliježe PDV-u u opći red.

Kao i u slučaju stvaranja dugotrajne imovine metodom kućanstva, organizacija koja privlači izvođače mora PDV-om odraziti PDV na trošak radova u trenutku puštanja objekta u rad (na temelju zakona KS-2 i KS-3 certifikat). Istog dana potrebno je odbiti iznos PDV-a. Razmotrimo primjer: JSC "Concord" sklopio je ugovor s izvođačem LLC "Master Plus" za izvođenje građevinskih radova skladište.

PDV za izgradnju dugotrajne imovine u 2018

Pažnja

Postoje dva načina popunjavanja dokumenta:

• utvrđivanje porezne osnovice pri izvođenju građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju posljednjeg dana u mjesecu svakog poreznog razdoblja;
• uzimajući u obzir odredbe prijelaznog razdoblja, koje se odražavaju u stavku 6. članka 3. saveznog zakona br. 119-FZ od 22.07.2005. (Obračun PDV-a za građevinsko-instalacijske radove izvedene ekonomskom metodom tijekom 2005. godine).

Automatsko popunjavanje dokumenta vrši se na temelju terećenja prometa računa 08.03 "Izgradnja dugotrajne imovine" po metodi "Samonosne" gradnje. Prilikom popunjavanja dokumenta, iznosi PDV-a su već obračunati u odabranom porezno razdoblje o građevinskim i instalacijskim radovima kućnom metodom prilikom prihvaćanja građevinskih objekata na računovodstvo kao dugotrajne imovine.

Odraz obračuna PDV-a na smr ekonomskom metodom

Koristi se za transakcije koje ne podliježu PDV-u. Za automatsko popunjavanje tabelarnog odjeljka Objekti nekretnina predviđene su sljedeće mogućnosti: Ispuniti - Odabir objekata nekretnina - tablični dio se popunjava objektima nekretnina koji se moraju odraziti u poreznoj prijavi PDV-a u skladu sa zahtjevima iz Porezni zakon Ruske Federacije: objekt nekretnine pušten je u rad ne prije 2006. (ovaj uvjet može se onemogućiti odgovarajućim potvrdnim okvirom u obrascu za odabir); računovodstvena grupa osnovnih sredstava postavljena je za dugotrajnu imovinu - zgrada, građevina , zemljišna parcela(popis grupa se može mijenjati u obrascu za odabir, ako želite odabrati dugotrajnu imovinu s praznom grupom, potrebno je dodati prazan element na popis); svojstvo nije u potpunosti amortizirano Ako je tabelarni dio dokumenta je već ispunjen objektima nekretnina, onda će se oni odraziti u obrascu za odabir.

Izgradnja kućanstava: računovodstvo i oporezivanje

Pročitajte i članak: → "Kako raspodijeliti PDV" Isporuka nedovršenog objekta Prilikom obračuna PDV-a na transakcije s objektima nedovršene izgradnje treba uzeti u obzir sljedeće značajke:

1. Prilikom nabave materijala za korištenje u izgradnji dugotrajne imovine, u obzir uzeti i odbiti PDV na opći način (u trenutku primitka materijala u računovodstvo). To se odnosi i na kupnju sirovina tijekom izgradnje od strane privatnog poduzeća i na kupnju materijala za prijenos izvođaču.
2. Ako je izvođač na tvrtku prenio dugotrajnu imovinu koja je priznata kao objekt izgradnje u tijeku (radovi na objektu nisu završeni, ali su potpisani akt KS-2 i KS-3 certifikat za trošak izgradnje obavljeni rad), tada se PDV mora obračunati na trošak izvedenih radova (slično kao i faza isporuke objekta).
3. Prilikom izgradnje dugotrajnog sredstva metodom kućanstva PDV se obračunava i odbija na temelju računa koje ispostavlja tvrtka.

Regulatorni okvir Postupak iskazivanja PDV-a prilikom izgradnje dugotrajne imovine, kao i mehanizam ostvarivanja poreznog odbitka, reguliran je sljedećim: zakonodavni akti: br. p / p Regulatorni akt Opis 1 PBU 6/01 Kada se odražavaju operacije za izgradnju dugotrajne imovine (samostalno, putem izvođača, na mješoviti način) treba voditi Opća pravila računovodstvo, posebno odredbe propisane u PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine". 2 NK poglavlje 21 Normativni dokument opisuje opći postupak iskazivanja PDV-a (porezni obveznici, oporezivi promet dugotrajne imovine, oslobađanje od plaćanja itd.). 3 Porezni zakon čl. 171. Poreznog zakona opisan je postupak korištenja prava na porezni odbitak tijekom izgradnje OS-a. 4. Poreznog zakona, čl. 10. čl. 167 Prema ovoj odredbi Poreznog zakona, obveze plaćanja PDV-a u proračun za poduzeće nastaju u trenutku kada je završeno dugotrajno sredstvo primljeno u bilancu.

Kako na poslovni način reflektirati PDV na smr

Iznimka su slučajevi kapitalne izgradnje koju provode snage organizacije za vlastite potrebe. U ostalim situacijama vrijednost stvorenog predmeta imovine podliježe PDV-u na opći način.

Saveznim zakonom br. 224-FZ od 26. studenog 2008. uveden je niz značajnih izmjena i dopuna postupka za obračun poreza. Jedna od njih odnosi se na utvrđivanje porezne osnovice za PDV pri izvođenju građevinsko-instalacijskih radova za vlastitu potrošnju. O tome - u našem članku.

Izvođenje građevinskih i instalacijskih radova (CMP) organizacije za vlastitu potrošnju podliježe PDV-u na temelju podstavka 3. stavka 1. Općenito, to je u korelaciji sa suštinom PDV-a kao poreza na novonastalu dodanu vrijednost. Posljedično, organizacija je odgovorna za izračun poreza i njegovo plaćanje u proračun.
Poduzeće utvrđuje poreznu osnovicu na temelju troška izvedenih radova, obračunatog na temelju svih stvarnih troškova za njihovu provedbu (točka 2.).
Treba napomenuti da organizacija ima pravo na odbitak PDV-a obračunatog od troška građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju. No, ranije se to pravo davalo samo kao porez uplaćivan u proračun. Ovaj uvjet je sadržan u stavku 5.

To je bio glavni problem za organizacije koje su izvodile gradnju.
Nadležna tijela bila su jednoglasna da se odbitak može primijeniti samo u razdoblju nakon poreznog razdoblja nakon kojeg je plaćen PDV. Štoviše, prema Ministarstvu financija Rusije, čak i ako su ukupni odbici organizacije premašili obračunati porez, PDV na trošak građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju i dalje je zapravo morao biti uplaćen u proračun (vidi pismo od 3. srpnja , 2006. broj 03-04 -10/09). Dakle, porezno razdoblje u kojem se obračunava iznos poreza za navedene radove i porezno razdoblje u kojem tvrtka stječe pravo na odbitak tog iznosa poreza su različiti.
U suprotnom, za takve troškove neće biti umanjenja.

Primjena novih pravila

Savezni zakon br. 224-FZ otklonio je ovaj problem promjenom postupka za prihvaćanje PDV-a na određene radove za odbitak.
Prema novo izdanje stavak 5. sada će društvo imati pravo na odbitak PDV-a već u trenutku utvrđivanja porezne osnovice.
Naime, u jednoj poreznoj prijavi istodobno se odražavaju dvije operacije: i obračun PDV-a na trošak građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju i prihvaćanje obračunanog iznosa poreza na odbitak.
Dakle, više nije potrebno uplaćivati ​​iznos poreza u proračun kako bi ga prihvatili na odbitak.

Pritom treba imati na umu da su ostali uvjeti za primjenu odbitka PDV-a ostali nepromijenjeni.
Kao i do sada, i dalje je potrebno da završeni građevinsko-instalacijski radovi budu povezani s imovinom namijenjenom za obavljanje PDV-oporezivih poslova, čija se vrijednost uključuje u rashode (uključujući i amortizacijske odbitke) prilikom obračuna poreza na dobit ( klauzula 6). I također - prisutnost računa.

Kao što vidite, postupak obračuna s proračunom je pojednostavljen, a organizacija nema potrebe za ometanjem. obrtni kapital, što je posebno važno za vrijeme krize.
Može se ustvrditi da će učinjene promjene povoljno utjecati na obračun poreznih plaćanja i smanjiti broj kontroverzne točke.

Prijelazne odredbe

Razmatrane izmjene i dopune stupaju na snagu od 1. siječnja 2009. godine.
Treba imati na umu da Zakon br. 224-FZ predviđa prijelazne odredbe.

Dakle, sukladno stavku 13. članka 9. navedenog zakona, iznosi poreza neprihvaćeni na odbitak, a koje obračunavaju poduzeća za građevinsko-instalacijske radove za vlastitu potrošnju, izvršene u razdoblju od 1. siječnja 2006. do siječnja 1. 2009. prihvaćaju se na odbitak po prethodnom postupku.

Unatoč činjenici da su građevinski i instalacijski radovi podložni PDV-u od 1. siječnja 2001. godine, sporovi oko tumačenja pojma "građevinsko-instalacijski radovi za vlastitu potrošnju" ponekad se rješavaju samo u sudski postupak.

Porezna osnovica za ove transakcije utvrđuje se za zadnji dan svakog poreznog razdoblja (članak 10. članka 167. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezni obveznik ima pravo odbiti obračunati PDV na trošak građevinskih i instalacijskih radova (stav 2. stavka 5. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Problematična pitanja vezana uz terminologiju „konstrukcija i montažni radovi za vlastitu potrošnju".

Prije nego što prijeđemo na sastav građevinsko-instalacijskih radova koji su uključeni u predmet oporezivanja PDV-om, definirajmo pojam „građevinsko-instalacijskih radova za vlastitu potrošnju“.

Propisi porezno zakonodavstvo koncept "građevinsko-instalacijskih radova za vlastitu potrošnju" nije definiran, u članku 4. članka 38. Poreznog zakona Ruske Federacije objavljen je samo opći koncept posao koji se obavlja za porezne svrhe.

Prema pravnom stajalištu izraženom u Odluci Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 06.03.2007. br. 15182/06, preporuča se slijediti objašnjenja sadržana u propisi Rosstat RF.

Popis građevinskih i instalacijskih radova dat je u točki 3.1. Metodoloških odredbi za sustav statistički pokazatelji, razvijen u sustavu izgradnje i ulaganja u dugotrajna sredstva, odobren. Naredbom Federalne službe državne statistike Ruske Federacije od 11. ožujka 2009., broj 37. To su, posebice, građevinski radovi na izgradnji, rekonstrukciji, proširenju, tehničkom preopremanju trajnih i privremenih zgrada i građevina te povezani radovi na ugradnji armiranobetonskih, metalnih, drvenih i drugih građevinskih konstrukcija.

Prema članku 19. Naredbe Federalne državne službe za statistiku Ruske Federacije od 28. listopada 2013. br. 428 "O odobravanju Uputa za ispunjavanje statističko promatranje: br. P-1 "Informacije o proizvodnji i otpremi robe i usluga", br. P-2 "Informacije o ulaganjima", br. P-3 "Informacije o financijsko stanje organizacije", br. P-4 "Informacija o broju, plaćama i kretanju radnika", br. P-5 (m) "Osnovni podaci o djelatnosti organizacije" način, uključuje poslove koje za vlastite potrebe obavlja vlastite snage organizacije, uključujući rad za čije obavljanje organizacija raspoređuje radnike na izgradnju svoje glavne djelatnosti uz plaćanje njima plaće za građevinske narudžbe, kao i radove koje obavljaju građevinske organizacije za vlastitu gradnju (ne po ugovorima o građenju, već, na primjer, tijekom rekonstrukcije vlastite upravne zgrade, izgradnje vlastite proizvodna baza itd.).

Sam popis radova koji su dio građevinskih i instalacijskih radova dat je u Sveruskom klasifikatoru OK 029-2001. Velika većina ovih radova odnosi se na izgradnju objekata i ugradnju građevinskih elemenata i konstrukcija. Razvrstavanje djelatnosti ugradnje i montaže građevinskih elemenata i opreme potrebnih za rad zgrada provodi se u skupini 45 "Građevinarstvo".

Dakle, odjeljci 45.3 "Instalacija inženjerske opreme zgrada i građevina" pododjeljak 45.31 "Električarski radovi" uključuju sljedeće vrste radova:

Ugradnja u zgrade i ostalo gradilišta;

Električne žice, električni pribor i električni uređaji;

Telekomunikacijski sustavi;

Električni sustavi grijanja;

Radio i televizijske antene;

Sustavi za dojavu požara;

Protuprovalni alarmni sustavi;

Dizala i pokretne stepenice;

Gromobrane itd.

pododjeljak 45.34 "Ugradnja ostalih inženjerske opreme"Uključuje:

Ugradnja sustava rasvjete i signalizacije za autocestama, željeznice, zračne luke i luke, izvođenje ostalih elektro radova, koji nisu obuhvaćeni drugim skupinama;

Montaža armatura i opreme u zgradama i drugim gradilištima, koji nisu obuhvaćeni drugim skupinama.

No, generalizirana je i "statistička" definicija, što poreznim vlastima daje osnovu da svaki posao u vezi s tekućim, remontom dugotrajne imovine izjednači s građevinskim i instalacijskim radovima za vlastitu potrošnju.

Porezni obveznik mora na sudu dokazati da određeni radovi nisu građevinsko-instalacijski radovi za vlastitu potrošnju:

Kao što je navedeno u Rješenju Petog arbitražnog suda od 03.04.2014. br. A51-21000 / 2013, građevinsko-instalacijski radovi za vlastitu potrošnju podrazumijevaju izgradnju objekata isključivo za korištenje u djelatnosti poduzeća, a ne u svrhu njihove daljnje prodaje, a samim time i pri njihovoj provedbi, porezni obveznik (izvođač) nastupa kao proizvođač radova i u ulozi njihovog krajnjeg potrošača, odnosno po završetku građevinsko-instalacijskih radova samostalno za vlastite potrošnje, objekt završen kapitalnom gradnjom koristi organizacija (poduzetnik) koja je izvodila građevinsko-instalacijske radove.

Dakle, da bi se građevinski i instalacijski radovi smatrali dovršenim za vlastitu potrošnju, u zbroju moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:

Izvođenje radova povezano je s izvođenjem kapitalne izgradnje u obliku novogradnje, kao i rekonstrukcije, proširenja i tehničkog preopremanja postojećih poduzeća i neproizvodnih objekata (Uredba o računovodstvo dugoročno ulaganje, odobreno Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 30.12.1993. br. 160, Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 05.11.2003., br. 04-03-11 / 91);

Rad se obavlja za potrebe organizacije (poduzetnika);

Na primjer, tijekom izgradnje objekata u svrhu njihove naknadne prodaje, takvi se građevinski radovi ne mogu kvalificirati kao izvođenje za vlastitu potrošnju (Pismo Federalne porezne službe od 08.07.2014. br.GD-4-3 / [e-mail zaštićen], Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22.02.2012. br. VAS-816/12, Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 23.11.2010. br. 3309/10).

Posao obavlja organizacija (poduzetnik) samostalno;

Za rad su uključeni radnici osnovne djelatnosti, odnosno oni koji su sklopili s ovom organizacijom (poduzetnik) ugovori o radu;

Gore navedenim zaposlenicima organizacije (poduzetniku) isplaćuju se plaće za građevinske narudžbe.

Kao što pokazuje praksa revizije, prilikom ugradnje (montaže) opreme, izrade inventara kućanstva, porezni obveznici sami obračunavaju PDV na trošak izvedenih radova, smatrajući da je riječ o izvođenju građevinsko-instalacijskih radova za vlastitu potrošnju. U velikoj mjeri to je olakšano pojašnjenjem Ministarstva financija Ruske Federacije (Pismo od 29. svibnja 2007., br. 03-07-11 / 142) o potrebi naplate PDV-a na operacije povezane s instalacijom opreme koju obavljaju vlastite snage organizacije.

PRIMJER #1

U jednom od odjela JSC "Lutnjak" proizvedeni su regali za skladištenje gotovih proizvoda.

U računovodstvenim evidencijama dd "Lutnjak" generirat će se sljedeći zapisi:

U ovom slučaju predmet oporezivanja PDV-om ne nastaje u obliku troška izvedenih građevinsko-instalacijskih radova za vlastitu potrošnju, ako se dugotrajna sredstva ne proizvode u okviru građevinsko-instalacijskih radova.

Dakle, s obzirom na kasacijsku žalbu poreznog obveznika u vezi s obvezom naplate PDV-a na trošak izvedenih radova na proizvodnji prikolica i ormarića za radnike, Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga (Rezolucija br. A26-11042 / 2005. -217 od 13.06.2006.) zabilježio je sljedeće: „... Porezni obveznik nije izvodio građevinsko-montažne radove u proizvodnji prikolica i ormarića. Na temelju pod. 2 p. 1 čl. 146. Poreznog zakona Ruske Federacije za potrebe poglavlja 21. Poreznog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja PDV-om je prijenos dobara na teritoriju Ruske Federacije (izvođenje radova, pružanje usluga) za vlastite potrebe čiji se troškovi ne odbijaju (uključujući i amortizacijske odbitke) pri obračunu poreza na dobit ... Troškove proizvodnje prikolica i ormarića za radnike potrebno je odbiti kod obračuna poreza na dohodak sukladno pod. 7. st. 1. čl. 264, čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije ...".

Budući da proizvodnja dugotrajne imovine za vlastite potrebe proizvodnje ne podliježe PDV-u (zbog nedostatka građevinsko-montažnih radova za vlastitu potrošnju), "ulazni" PDV na kupljeni materijal (rad, usluge) korišten u proizvodnji dugotrajna sredstva uzimaju se u porezne olakšice prema opće utvrđenom redoslijedu, odnosno pod uvjetima predviđenim člankom 171. i 1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Odluka Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 22.02.2005. br. F09-587 / 05-AK potvrđuje legitimnost ovog pristupa: „... porezni obveznik je proizveo kontejnere za vlastite potrebe, koji su registrirani kao fiksni imovina. Dakle, podnositelj je razumno primijenio porezni odbitak PDV-a u skladu s općim postupkom, uključujući PDV plaćen dobavljačima za materijale korištene za proizvodnju kontejnera.

Odgovarajući na pitanje poreznog obveznika o nastanku predmeta oporezivanja PDV-om troškova za vlastitu proizvodnju nestandardizirane opreme, predstavnici financijskog odjela (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 13.04.2006., br. 03-04-11 / 65) napominje da „...ako se troškovi proizvodnje nestandardizirane opreme prihvaćaju kao odbitak prilikom obračuna poreza na dobit, prijenos takve opreme za vlastite potrebe nije podložan oporezivanje PDV-om."

Dakle, u ovoj situaciji (unatoč formiranju kapitalnih ulaganja u računovodstvu) PDV se ne obračunava na trošak građevinsko-instalacijskih radova izvedenih u vlastitoj režiji.

PRIMJER #2

U jednom od odjela JSC "Buttercup" ugrađen je stroj za mljevenje zupčanika. Instalaciju stroja izvršili su djelatnici organizacije.

Troškovi jedinice koja je instalirala stroj za brušenje zupčanika uključuje sljedeće elemente troškova:

Radničke plaće;

Odbici od plaće;

struja;

Ostali režijski troškovi radionice.

Navedeni računovodstveni troškovi povećavaju početni trošak stroja.

Prema Sveruskom klasifikatoru vrsta ekonomska aktivnost OK 029-2001 gore navedeni radovi ne odnose se na građevinsko instalacijske radove (montaža opreme ima OKVED šifru različitu od šifre građenja i ugradnje). Kao što je navedeno u Rezoluciji Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 28. ožujka 2012. br. A40-10464 / 11-129-46, "... glavna značajka koja vam omogućuje da definirate posao kao konstrukciju i montažu je izvođenje građevina čiji su dio montažni radovi."

Montaža opreme izvan okvira građevinskih radova ne potpada pod definiciju „građevinsko-montažnih radova za vlastitu potrošnju“.

Dakle, kao u primjeru br. 1, organizacija nema obvezu obračuna PDV-a na trošak ugradnje stroja.

Jedan od kriterija za razvrstavanje izvedenih radova u građevinsko-instalacijske radove za vlastitu potrošnju je izvođenje radova snagama same organizacije, t.j. zaposlenika u radnom odnosu.

PRIMJER #3

Organizacija je izvela građevinsko-instalacijske radove uz sudjelovanje pojedinci na temelju građanskih ugovora. Radove na popravku prostora, na postavljanju kaveznog užeta, na popravku plovila izvodili su pojedinci po građanskopravnim ugovorima koji nisu obavljali osnovnu djelatnost poreznog obveznika, nisu sklapani ugovori o radu s ih.

Prilikom dirigiranja inspekcija na licu mjesta porezno tijelo, ove radove ocijenilo kao građevinsko-instalacijske radove za vlastitu potrošnju s pripadajućim obračunom PDV-a.

Međutim, kako su primijetili suci (Odluka Arbitražnog suda Republike Karelije od 31. srpnja 2014. br. A26-1492 / 2014.), kako bi se građevinsko-instalacijske aktivnosti smatrale samostalnim - u gospodarskom način, svi zahtjevi Državnog odbora za statistiku moraju biti ispunjeni u zbroju: posao se obavlja za potrebe organizacije; radove izvode samostalno negrađevinske organizacije; za rad organizacija dodjeljuje radnike za izgradnju glavne djelatnosti, odnosno one koji su s ovom organizacijom sklopili ugovore o radu; gore navedenim zaposlenicima organizacije isplaćuju se plaće za građevinske narudžbe.

Pojedinci koji su obavljali poslove po zaključenim ugovorima građanskopravne prirode ne mogu se poistovjećivati ​​s vlastitim zaposlenicima, a posao koji oni obavljaju - s poslovima koje organizacija obavlja samostalno, a koji je predmet oporezivanja PDV-om.

Dakle, u ovoj situaciji porezna inspekcija nije imala pravne osnove te troškove uključiti u trošak građevnih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju kao predmet PDV-a.

Sastav troškova građenja i montaže uključen u poreznu osnovicu PDV-a

Prilikom izvođenja građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju, porezna osnovica se utvrđuje kao trošak izvedenih radova, izračunat na temelju svih stvarnih troškova poreznog obveznika za njihovu provedbu (članak 2. članka 159. Poreznog zakona Ruske Federacije ).

Što je uključeno u stvarne troškove poreznog obveznika? Poreznu osnovicu čine samo rashodi koje ima sam porezni obveznik, uklj. i troškovi razvoja projektno-proračunsku dokumentaciju(Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 22. ožujka 2011., br. 03-07-10 / 07).

Troškovi građevinskih i instalacijskih radova koje su izvršili izvođači nisu uključeni u iznos obračunanog PDV-a za "građevinarstvo i instalaciju" (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 09.09.2010. br. 03-07-10 / 12, Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 02.09.2008. br. 4445/08, Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 06.03.2007. br. Državna služba za statistiku Ruske Federacije od 28.10.2013. br. 428) iu slučaju mješovitog načina izvođenja radova, iu potpunosti od strane izvođača. U slučaju da organizacija prenosi materijale izvođaču, tada ne nastaje porezna osnovica u pogledu građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 17. ožujka 2011., br. 03-07-10 / 05).

Međutim, u nekim slučajevima, čak iu odsutnosti stvarni troškovi za izvođenje građevinskih i instalacijskih radova porezna uprava nastoji dodatno obračunati PDV obračunatom metodom za utvrđivanje troška završenih građevinsko instalacijskih radova.

PRIMJER #4

Porezni obveznik je samostalno za svoje potrebe izvodio građevinsko-montažne radove na izgradnji objekta kapitalne gradnje - zgrade trgovine.

Radove je izvela obitelj poreznog obveznika bez uključivanja radnika i bez isplate plaće. Temeljem toga porezni obveznik nije imao stvarne izdatke za građevinsko instalacijske radove, te shodno tome nije nastala porezna osnovica za obračun i plaćanje PDV-a na poslove izvođenja ovih radova.

No, tijekom revizije porezno je tijelo zaračunalo dodatni PDV na trošak građevinsko-instalacijskih radova izvedenih obračunskom metodom, vodeći se st. 7. st. 1. čl. 31 Poreznog zakona Ruske Federacije, zbog nedostatka dokumenata poreznog obveznika koji potvrđuju iznos nastali troškovi... Osnova za utvrđivanje cijene rada bila je na temelju podataka o specifični pokazatelji trošak jedinice mjerenja građevinskog volumena, utvrđen u zbirci br. 26 "UPVS zgrade i građevine u državnim farmama, kolektivnim gospodarstvima, međukolekcijskim gospodarstvima i drugim poljoprivrednim poduzećima i organizacijama."

Odnosno, pri izračunu troška građevinskih i instalacijskih radova izvedenih na ekonomičan način, porezno tijelo izračunalo je procijenjeni trošak objekta kapitalne gradnje, uključujući i troškove radova i troškove nabave materijala.

Istovremeno, kao što je navedeno u Rješenju Petog arbitražnog suda od 03.04.2014. br. A51-21000 / 2013, vrijednost objekta dugotrajne imovine nije istovjetna konceptu troška izgradnje i ugradnje. rada, pa stoga inspekcijski utvrđena porezna osnovica za PDV ne odgovara ni po veličini, ni po pravu obveze poreznog obveznika na plaćanje PDV-a.

Podsjetimo da su od 1. siječnja 2009. uvedene izmjene i dopune članka 5. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije u smislu primjene odbitaka za građevinske i instalacijske radove.

Budući da se u istom poreznom razdoblju (u trenutku utvrđivanja porezne osnovice) vrše odbici i obračunavanje "građevinsko-montažnog" PDV-a, postavlja se pitanje svrsishodnosti ovako sofisticiranog mehanizma utvrđivanja obveznika PDV-a. Doista, u slučajevima (a u praksi je takva većina) kada:

Izgrađeni objekt namijenjen je za korištenje u djelatnostima koje podliježu PDV-u;

Trošak objekta vraća se kroz amortizacijske odbitke koji se uzimaju u obzir u troškovima prilikom izračuna poreza na dohodak (članak 6. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije)

PDV na građevinsko-montažne radove je nula i proračun ne dobiva ništa.

I samo ako jedan od uvjeta nije ispunjen (na primjer, korištenje izgrađenog objekta u "imputiranim" aktivnostima), vraća se prethodno odbijen PDV. Ako se financiranje građevinskih i instalacijskih radova izvodi na teret proračunska sredstva, tada se "građevinsko-montažni" PDV ne prihvaća za odbitak zbog činjenice da izgrađeni objekt nije namijenjen za korištenje u djelatnostima koje podliježu PDV-u, te se ne amortizira u poreznom računovodstvu. I u ovom slučaju, ispravna klasifikacija obavljenog posla u kvaliteta građevinskih i instalacijskih radova je od velike važnosti.

Prema članku 80. IK RF roditelji su dužni uzdržavati svoju maloljetnu djecu. Ali ne ispunjavaju svi roditelji tu odgovornost. A onda se ovrhava alimentacija od roditelja. Postupak odbitka za rješenja o ovrsi instaliran Savezni zakon od 02.10.2007. br. 229-FZ "O ovršnom postupku". Pogledajte video koji je pripremila Alena Talash, izvršni partner RosCo - Consulting and Audit, i saznajte .... 1. Od kojih prihoda zaposlenika naplaćuje se uzdržavanje? 2. Koje se isplate ne mogu naplatiti na naplatu alimentacije? 3. U kojem obliku se može utvrditi uzdržavanje? 4. O visini alimentacije. 5. Redoslijed odbitka alimentacije. Sve najzanimljivije o porezima, pravu i računovodstvu od vodeće konzultantske tvrtke u Rusiji "RosCo". Ostati u kontaktu najnovije vijesti, gledajte i čitajte nas gdje vam odgovara: YouTube kanal - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ VKontakte - https: // vk .com / roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco. kako naplatiti alimentaciju

Porezni poticaji za male poduzetnike. Kako izbjeći plaćanje poreza?

Koja vrsta porezni poticaji mogu li mala poduzeća koristiti u Rusiji? Koje preferencije mogu dobiti gospodarstvenici koji posluju u prioritetnim sferama gospodarstva? 1. KOJE SU POGODNOSTI ZA USN PLAĆATE? 2. ZNAČAJKE POREZNIH ODMORA. 3. POGODNOSTI ZA OBLASTITELJE PATENTA. 4. KOJE SU POGODNOSTI POREZA NA IMOVINU? Pogledajte ovaj materijal koji je pripremila Alena Talash, izvršni partner RosCo - savjetovanje i revizija. Pročitajte: https: // web stranica / press / nalogovye_lgoty_dlya_subektov_malogo_biznesa / Sve najzanimljivije o porezima, pravu i računovodstvu od vodeće konzultantske tvrtke u Rusiji "RosCo". Budite u toku s najnovijim vijestima, gledajte i čitajte nas gdje god vam odgovara: YouTube kanal - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco. pogodnosti za poreze za mala poduzeća SP 2019 kako ne plaćati poreze kako ne plaćati poreze

glavni računovođa. Za što je odgovoran glavni računovođa? Jednostavnim riječima

Što bi glavni računovođa trebao znati? Pitanje odgovornosti je možda i najviše aktualno pitanje za svakog zaposlenika u čije su nadležnosti donošenje odluka o važnim područjima djelovanja poslodavca. Najvažniji posao se obavlja, naravno, glavni računovođa... Njegov rad je vezan uz financijsko odlučivanje, računovodstvo i porezne isprave dostavljanjem ovih dokumenata nadležnim tijelima. U ovom materijalu razmotrit ćemo kakvu odgovornost može primijeniti na glavnog računovođu i što riskira. Više o: - administrativnom; - disciplinski; - materijal; - kaznena i supsidijarna odgovornost. Kao io novčanim kaznama, kaznama i kaznenim uvjetima u vezi s glavnim računovođom, pogledajte materijal koji je pripremio odvjetnik tvrtke "RosCo - Consulting and Audit" Kirill Bogoyavlensky. Pročitajte: https: // web stranica / press / za_chto_otvechaet_glavnyy_bukhgalter / Sve najzanimljivije o porezima, pravu i računovodstvu od vodeće konzultantske tvrtke u Rusiji "RosCo". Budite u toku s najnovijim vijestima, gledajte i čitajte nas gdje god vam odgovara: YouTube kanal - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

U ovom članku ćemo razmotriti PDV za izgradnju dugotrajne imovine. Upoznat ćemo s procedurom obračuna PDV-a tijekom izgradnje, odbicima PDV-a tijekom izgradnje u 2018. Analizirat ćemo postupak izdavanja računa.

Postupak iskazivanja PDV-a u izgradnji dugotrajne imovine ima svoje karakteristike. Mehanizam obračuna poreza i specifičnosti dobivanja poreznog odbitka ovise o mnogim čimbenicima: kako je gradnja izvedena - gospodarskim ili ugovornim, kako je objekt iznajmljivan - odjednom ili u fazama itd. Danas ćemo razumjeti osobitosti obračuna PDV-a tijekom izgradnje dugotrajne imovine i dati odgovore na uobičajena pitanja o toj temi.

Normativna osnova

Postupak iskazivanja PDV-a tijekom izgradnje dugotrajne imovine, kao i mehanizam za ostvarivanje poreznog odbitka, reguliran je sljedećim zakonodavnim aktima:

Obračun PDV-a tijekom izgradnje dugotrajne imovine

Izgradnja OS snagama organizacije

Ako je tehnički izvedivo i financijska sredstva tvrtka ima pravo samostalno kreirati OS objekt. U ovom slučaju u rad su uključeni zaposlenici organizacije, a troškove nabave potrebnih sirovina i materijala snosi tvrtka izravno.

Svi troškovi povezani s proizvodnjom dugotrajne imovine trebaju biti prikazani prema Dt 08.3. Za CT, računi proizvodnje (20, 23, 25, 26), računi za primanja radnika poduzeća uključenih u izgradnju objekta (70, 71), računi za prikaz korištenih sirovina i materijala (10) itd. . može se koristiti.

Razmotrimo primjer:

Doo "Status Plus" samostalno je izveo izgradnju poslovnih prostora:

• izgradnja je trajala od 01.04.17. - 31.05.17.;
• za izgradnju Status Plus kupljeni su materijali u iznosu od 602.904 rubalja, PDV - 91.968 rubalja, od čega je iskorišteno u travnju - 201.501 rubalja, PDV - 30.737 rubalja, u svibnju - 401.403 rubalja, PDV 61.231 rubalja;
• u razdoblju 04.17 - 31.05.17 radnicima "Status Plus" isplaćena je plaća u iznosu od 87.650 rubalja. (uključujući doprinose izvanproračunskim fondovima).

Ured je pušten u rad 31.05.17. (izdan je akt KS-2 i potvrda KS-3). U računovodstvu "Status Plus" vrše se sljedeći unosi:

Izrada OS-a putem izvođača

Prema važećem zakonodavstvu, troškovi rada izvođača angažiranih na izgradnji dugotrajne imovine podliježu PDV-u po općem postupku. Kao i u slučaju stvaranja dugotrajne imovine metodom kućanstva, organizacija koja privlači izvođače mora PDV-om odraziti PDV na trošak radova u trenutku puštanja objekta u rad (na temelju zakona KS-2 i KS-3 certifikat). Istog dana potrebno je odbiti iznos PDV-a.

Razmotrimo primjer:

JSC "Concord" sklopio je ugovor s izvođačem LLC "Master Plus" za izgradnju skladišta. prema ugovoru:

• procjena rada je 104.704 RUB, PDV 15.972 RUB;
• Concorde opskrbljuje Master Plus dijelom materijala potrebnih za izgradnju;
• Concorde će nadoknaditi troškove materijala koje je Master Plus kupio i koristio u izgradnji na mjesečnoj bazi;
• "Master Plus" mora predati OS objekt prije 01.08.17.

U lipnju 2017. Concord je kupio seriju cementa u iznosu od 33.208 RUB, PDV 5.066 RUB. i predao ga Master Plusu.
Master Plus je u lipnju i srpnju 2017. godine nabavio boje i lakove te materijale za završni radovi(linoleum, tapete) za ukupan iznos od 48.706 rubalja, o čemu je dostavio relevantna izvješća (za lipanj - 28.306 rubalja, za srpanj - 20.400 rubalja).
31.07.17. između "Concorda" i "Mastera" plus potvrda o prijemu objekta (KS-2) i potvrda KS-3 su potpisani. Prema rezultatima izgradnje, trošak radova odgovara iznosu navedenom u procjeni.

U računovodstvene evidencije Concordea izvršeni su sljedeći unosi:

Fazna dostava objekta

Isporuka nedovršenog objekta

Prilikom obračuna PDV-a na transakcije s građevinskim radovima u tijeku, treba uzeti u obzir sljedeće značajke:

1. Prilikom nabave materijala za korištenje u izgradnji dugotrajne imovine, u obzir uzeti i odbiti PDV na opći način (u trenutku primitka materijala u računovodstvo). To se odnosi i na kupnju sirovina tijekom izgradnje od strane privatnog poduzeća i na kupnju materijala za prijenos izvođaču.
2. Ako je izvođač na tvrtku prenio dugotrajnu imovinu koja je priznata kao objekt izgradnje u tijeku (radovi na objektu nisu završeni, ali su potpisani akt KS-2 i KS-3 certifikat za trošak izgradnje obavljeni rad), tada se PDV mora obračunati na trošak izvedenih radova (slično kao i faza isporuke objekta).
3. Prilikom izgradnje dugotrajnog sredstva metodom kućanstva PDV se obračunava i odbija na temelju računa koje ispostavlja tvrtka. Bez obzira na stupanj završenosti objekta, mjesečno se izdaju računi za iznos izvršenih radova (plaće radnika) i kupljeni materijal.

Registracija računa

Poduzeće ima obvezu izdavati račune ako se gradnja izvodi u kući. Prilikom izgradnje dugotrajne imovine od strane kućanstva potrebno je sastaviti račun, jer je to osnova za iskazivanje PDV-a i njegovo prihvaćanje na odbitak.
Dokument se sastavlja na kraju mjeseca, uključuje ukupan iznos radova i materijala utrošenih u izgradnju. U redovima "Prodavatelj", "Primatelj i njegova adresa", "Pošiljatelj i njegova adresa", "Kupac" tvrtka mora navesti vlastite podatke. Nakon izdavanja računa, jedan primjerak se upisuje u Knjigu prodaje, a nakon prijenosa PDV-a u proračun, drugi primjerak se upisuje u Knjigu nabave. Računi zaprimljeni od izvođača i dobavljača evidentiraju se na opći način i ujedno su osnova za odbitak PDV-a.

PDV u izgradnji dugotrajne imovine: odgovori na pitanja

Pitanje broj 1: Nakon završetka izgradnje podruma, izvođač GlavStroy doo uručio je KS-2 akt i certifikat KS-3 naručitelju Sigma dd. U ovom slučaju, akt označava iznos prema ugovoru (bez indeksacije), a potvrda označava iznos, uzimajući u obzir indeksaciju. Jesu li dokumenti ispravni?

Odgovor: U obrazloženjima Ministarstva financija nije zabranjena ovakva registracija akta KS-2 i potvrde KS-3. Kako bi iskazao PDV, Sigma računovođa treba sastaviti potvrdu s izračunom iznosa indeksacije i naznakom iznosa PDV-a.

Pitanje broj 2: U kolovozu 2017. godine u Kompaktu dd je zaključen objekt izgradnje u tijeku. Izvođač LLC "Kontur" bio je uključen u radove na konzervaciji građevine (cijena radova - 12.303 RUB, PDV 1.877 RUB). Kako bi Kompakt trebao računovodstveno odraziti iznos PDV-a na radove vezane uz konzervaciju?

Odgovor: Obračun PDV-a u ovom slučaju se provodi na opći način. Na temelju fakture i potpisivanja potvrde o prihvatu u računovodstvenim evidencijama "Compacta" treba se odraziti: Dt 19 Kt 60 - obračun PDV-a; Dt 68 PDV Kt 19 - PDV odbitni.