Posjet porezne uprave teško se može nazvati prijateljskim događajem. Srećom, inspekcije na licu mjesta sada se provode prilično rijetko - galantni zaposlenici Federalne porezne službe sve se više ograničavaju na uredske inspekcije. Pa ipak, uvijek morate biti spremni na činjenicu da će jednog dana zaposlenici ovog odjela pokucati na vrata vaše tvrtke. Glavna stvar u takvim slučajevima je ne paničariti i brzo izgraditi pravu strategiju za interakciju s nepozvanim gostima. Idemo shvatiti kako to učiniti.

Porezna revizija organizacije: značajke

Podsjetimo: izlaz porezna revizija- riječ je o događaju uslijed kojeg porezne vlasti naplaćuju dodatne poreze, pristojbe i kazne, dovode poreznog obveznika na odgovornost (poreznu i administrativnu) i upuštaju se u druge legalizirane vrste iznuda.

Planirani nadzori na licu mjesta provode se svake tri godine, a izvanredni - najviše jednom godišnje. Neplanirane inspekcije obično započinju kada su porezni organi i agencije za provođenje zakona u više navrata zaprimile pritužbe klijenata, izvođača, konkurenata ili jednostavno “brižnih” građana protiv vas.

Za poduzetnika porezne revizije postaju kronični izvor sukoba s Federalnom poreznom inspekcijom, koja zlorabi svoje ovlasti. Porezne vlasti često proizvoljno (u svoju korist) tumače porezno zakonodavstvo i dopuštaju mnogo manjih i vrlo značajnih prekršaja. Situaciju pogoršava činjenica da je 2015. zakonodavac zaposlenicima Federalne porezne službe dao nove mogućnosti.

Prava i ovlasti poreznih inspektora

Zaposlenici Federalne porezne službe koji su izravno uključeni u provjeru imaju vrlo širok raspon ovlasti. Mogu obavljati sljedeće aktivnosti:

• inventar - radi provjere točnosti podataka sadržanih u vašim dokumentima;
• pregled svih prostorija povezanih s vašim komercijalnim aktivnostima (trgovine, skladišta, maloprodajna mjesta, radionice i tako dalje);
• traženje dokumenata (za njihovu naknadnu provjeru u odjelu Inspektorata Federalne porezne službe);
• zapljena dokumenata (da bi se identificirali i potvrdili porezni prekršaji);
• ispitivanje (teoretski - uz sudjelovanje neovisnog stručnjaka treće strane);
• pribavljanje vještačenja (sa svim zaključcima koje je vještak smatrao potrebnim navesti u ovom aktu);
• ispitivanje svjedoka koji su možda upoznati s pitanjima važnim za porezne službenike;
• pozivanje svjedoka izravno u IFTS (za naknadno ispitivanje);
• angažiranje prevoditelja ako su neki od vaših dokumenata na stranom jeziku.

Kao što vidite, lista je prilično čvrsta. No, to ne znači da poreznici imaju pravo na sve. Vaš je zadatak osigurati da oni ne prelaze svoje ovlasti (i, ako je moguće, suzbiti sve ekscese ove vrste).

Kao snijeg na glavi

Ponekad porezne vlasti izađu iz vedra neba. Obavijesti i upozorenja niste dobili (ili ste odgovarajući dokument dobili doslovno dan prije posjeta), a Federalna porezna služba je već na pragu. Koliko je to legitimno?

Činjenica je da se rješenje o verifikaciji prvo mora poštom poslati čelniku tvrtke. I ne samo poslati, već čekati odgovor, u kojem upravitelj mora potvrditi primitak pisma odlukom i obavijesti. Jasno je da pismo ne stiže uvijek odmah sljedeći dan nakon slanja, a ne provjeravate svaki dan svoj inbox. Ali FTS to ne zanima - zaposlenici jednostavno broje 6 dana od trenutka slanja korespondencije i dolaze s provjerom, čak i ako nisu dobili odgovor. Ali uostalom, uvjet upozorenja se smatra ispunjenim tek nakon primitka potvrdnog pisma! Slijedom toga, nenajavljenu poreznu reviziju treba proglasiti nezakonitom. Inspektore je jednostavno nemoguće ne pustiti unutra - to je bremenito. No, imat ćete dodatni "adut u rukavu" ako se naknadno budete morali žaliti na odluku porezne uprave.

Postupak

Ako za nadolazeću posjetu inspektora saznate barem dan-dva unaprijed, hitno se morate početi pripremati za susret "gosti".

1. Odmah unesite primarnu dokumentaciju u skladu s vrijednosnim papirima druge strane. Za njih i za vas, prvi i drugi primjerak svih dokumenata moraju biti potpuno identični. Obratite pažnju na potpise i pečate, numeraciju, datume.
2. Obavijestite svoje druge ugovorne strane da im može doći protuček. Oni će tu činjenicu morati potvrditi poreznim inspektorima ekonomska aktivnost, u protivnom će novac prenesen na druge ugovorne strane (pripisan troškovima) sigurno biti priznat dodatni prihod... Za vas će to značiti dodatne poreze i kazne.
3. Pripremite svoj ured. Ostavite tamo samo one papire, čija će prisutnost biti opravdana i legalna s pravne točke gledišta. Zapamtite: nema nepotrebnih informacija! Nerelevantni dokumenti, pečati i pečati - sve to privremeno odnesite kući. Vaš zadatak je ograničiti što je više moguće informacije do kojih revizori mogu doći.

I evo ga, trenutak istine – inspektori su na pragu. Došla je porezna revizija, moramo nešto dalje.

1. Pitajte na temelju čega se provodi provjera (na temelju pritužbi građana ili zbog isteka prethodne naredbe).
2. Zatražite da vam se pokaže nalog za pregled i pažljivo ga pročitajte. Često se u inspekcijskom timu nalaze osobe koje nisu ni na koji način identificirane u uredbi. To može biti jednostavna posljedica fluktuacije osoblja, ali prisutnost takvih osoba je ozbiljan prekršaj. Imate pravo ne dopustiti da "dodatni verifikatori" prijeđu prag ili postupiti malo lukavije (o tome će biti više riječi u nastavku).
3. Sve razgovore s inspektorima snimajte na diktafon. Zapisnik može postati dodatni dokaz bilo kakvog prekršaja ako ga inspektori počine.
4. Budite prisebni i uvijek razmislite prije nego što išta kažete. Gotovo svi iskusni porezni stručnjaci su dobri psiholozi. Moguće je da će vas isprovocirati "skliskim" pitanjima ili čak vršiti psihološki pritisak. Ako pitanja jasno izlaze iz okvira poslovne komunikacije, odlučno odbijte odgovoriti na njih (možete se pozvati na članak 51. Ustava koji građanima omogućuje da ne svjedoče protiv sebe i svojih bližnjih).

Ako se pridržavate ovih jednostavnih pravila, bit će puno lakše preživjeti poreznu "raciju". Usput, protiv samovolje inspektora moguće je boriti se i na druge načine - više dvosmislene, ali vrlo učinkovite. Neki od njih mogu vam se činiti ružnima. Da li ih primijeniti ili ne, pitanje je osobni izbor.

Trikovi i šifre za varanje

Iskustvo mnogih poduzetnika omogućuje nam da identificiramo nekoliko učinkovitih protumjera. Uz njihovu pomoć možete minimizirati vjerojatnost pada pod pritiskom kazni i dodatnih plaćanja.

1. Nikada ne pokušavajte podmititi porezne vlasti. to čista voda samoubojstvo. Sjećate se savjeta da sve razgovore snimate na diktafon? Dakle, isto rade i porezni inspektori, a često i snime što se događa na video.
2. Ako primijetite da je porezna uprava napravila par manjih prekršaja, nije potrebno odmah inkriminirati i razotkriti svoje posjetitelje. Zabilježite sve pogreške koje su napravili (nezakoniti zahtjevi za dokumentima, nezakoniti zahtjevi za informacijama, provokativna pitanja), a zatim ih nakon donošenja zaključka osporite u odjelni red... Velika je šansa da će postupanje inspektora biti i službeno priznato kao nezakonito, a konačno izvješće inspekcijskog nadzora nevažeće.
3. Isto možete učiniti ako se u komisiji nalaze osobe koje nisu na popisu. Zabilježite činjenicu njihovog prisustva, navedite puno ime i radno mjesto, a nakon izdavanja akta, obratite se Inspekciji Federalne porezne službe s pritužbom. Teška povreda postupka dovodi do ukidanja rješenja inspekcijskog povjerenstva.
4. Pažljivo provjerite akt na osnovu rezultata očevida. Visina naplaćenih kazni bit će naznačena i u ovom zakonu i u obvezi plaćanja poreza (ili u odluci o kaznenom progonu, ako do toga dođe). Moguće je da porezna uprava neke iznose navede u aktu, a druge u zahtjevu ili odluci. Ova razlika je još jedan dobar razlog da se odluka poreznih službenika proglasi nezakonitom.
5. U slučaju nepredviđenog događaja, poput nametanja ovrhe ili blokade računa, možete kreirati pričuvni tekući račun.

Uvijek gledajte situaciju, isplati li se koristiti navedene metode. Zapamtite da vam se loše poduzete mjere ponekad mogu vratiti. Konstatacija da se tijekom porezne revizije treba učiniti sve što je moguće - kažu, u kritična situacija sva sredstva su dobra - pogrešna.

Najčešće povrede postupka tijekom inspekcijskih nadzora

Dakle, shema je jasna: kršenje je pritužba u odjelu ili sudski postupak- priznanje zaključka inspekcijskog povjerenstva nezakonitim (ili barem ukidanje posebnog rješenja). Takav paket ne funkcionira uvijek, ali prilično često, a uz dužnu upornost možete postići svoj cilj. A ako ne volite riskirati, samo pažljivo pratite napredak revizije i odmah ukažite zaposlenicima Federalne porezne službe na njihove pogreške.

1. Vrlo često porezna tijela samovoljno proširuju pitanja provjere. Zabranjeno je proučavanje informacija koje se ne odnose na poreze i porezna razdoblja prikazana u izvornom rješenju - potrebna je nova odluka i posebna provjera.
2. Inspektori nemaju pravo provjeravati razdoblja koja su već "obradili". Tri su iznimke: likvidacija (ili reorganizacija) poduzeća, podnošenje revidirane porezne prijave i odluka višeg poreznog tijela o provjeri djelatnosti niže razine. Ovo pravilo se često zanemaruje.
3. Drugi grubi prekršaj je provođenje više od dva očevida u roku od jedne godine. Treći i sljedeći smatraju se neprihvatljivim (u skladu s člankom 89. Zakona o radu).
4. Samo tijelo FTS-a u kojem ste registrirani može izvršiti reviziju. Inspekcija od strane pogrešnog tijela rijetka je, ali moguća.
5. Prigovori na temelju rezultata revizije mogu se podnijeti u roku od 15 dana. Ponekad se inspektori izigraju i ponude računovođi da potpiše akt s krivim datumom. Zbog toga se umjetno skraćuje rok za podnošenje pritužbe (često za samo dva tjedna).
6. Prijetnje i psihološki pritisak metode su koje porezne vlasti naširoko koriste. Jednako su neprihvatljive izravne prijetnje privođenjem administrativnoj odgovornosti i transparentni nagovještaji nepoštenja.
7. Oduzimanje dokumenata bez obrazložene i utemeljene odluke.

Trikova i prekršaja može biti mnogo, a neke od njih je gotovo nemoguće prepoznati. Neće se moći 100% osigurati - nažalost, ali tako je. Rizike možete smanjiti samo slijedeći gore navedene preporuke.

U 2015. godini porezne revizije organizacija počele su biti "tvrdoće" prirode zbog proširenja ovlasti Inspektorata Federalne porezne službe. Ali inspektora se ne treba bojati – oni nisu svemoćni. Ne gubite glavu, pokažite im svoju apsolutnu spremnost da zaštitite njihove interese - i sve će završiti sretno za vas. Porezne se radije ne druže s poduzetnicima koji se mogu zauzeti za sebe.

Danas ćemo razgovarati o tome što učiniti ako je vaš posao došao porezna revizija... Te su situacije sveprisutne i često stresu poduzetnika, čineći mnogo pogrešaka i pogoršavajući se. Da biste to izbjegli, prije svega morate shvatiti da je porezna revizija sasvim prirodna pojava za naše uvjete, koju se ne može izbjeći, kao i iz činjenice da će kod vas svakako otkriti neke prekršaje i naplatiti kazne.

Ali imperativ je braniti svoja prava, samo to treba činiti hladnom pameću i trezvenim proračunom.

Zašto je porezna revizija utvrdila prekršaje?

Dakle, prva i najvažnija stvar koju treba shvatiti jest da ako vam je došla porezna revizija, sigurno će kod vas pronaći neke prekršaje. To nije nužno zato što ste nešto prekršili. I zato što im je to toliko potrebno - to je princip njihovog rada.

Porezne revizije poduzeća uglavnom se provode s ciljem punjenja proračuna kaznama, a ne s ciljem da se svi pouče da rade bez prekršaja. Jao, u našoj stvarnosti to je činjenica i to morate mirno prihvatiti.

Do čega može dovesti revizija porezne uprave? Razmotrimo najčešće opcije:

• Obračun zaostalih obveza;
• Odbijanje poreznog odbitka;
• Odbijanje priznavanja gubitka;
• Administrativna odgovornost poduzeća ili službenika (naplata kazni);
• Kazna za kasno plaćanje porezi;
• U najneugodnijim slučajevima - obustava aktivnosti, zapljena računa itd.

Takva opcija da porezna revizija uopće neće otkriti kršenja je malo vjerojatna, jer će sa stajališta uprave porezne službe to značiti:

• Niske kvalifikacije poreznog inspektora (loše traženje);
• Potrošeno radno vrijeme poreznog inspektora (koje se plaća proračunskim novcem);
• Pogreška u odluci o provođenju porezne revizije kod određenog poduzetnika (niska kvalifikacija menadžera koji je donio odluku);
• Dogovarali su se porezni inspektor i poduzetnik, inspektor je dobio mito (provest će se interna revizija);
• Porezna neće ispuniti plan naplate poreza i pokvariti statistiku.

Odnosno, vidite i sami: sve je posloženo na način da revizija porezne službe jednostavno ne može ne pronaći prekršaje, jer će od toga patiti svi - od poreznog inspektora koji izravno provodi reviziju, do svih njegovih vertikalnih vođa. Zato budite spremni na činjenicu da će se kod vas naći kršenja. Čak i ako nisu.

Vrste poreznih revizija.

Kako biste točnije uskladili svoje postupanje tijekom revizije od strane porezne uprave, prvo morate znati vrste poreznih revizija.

Kamerna porezna revizija provodi se u poreznom tijelu na temelju prijava i izvješća koje podnosi porezni obveznik, a može se provesti najkasnije u roku od 3 mjeseca od podnošenja porezne prijave.

Porezna kontrola na licu mjesta koju provode inspektori porezne službe na mjestu poreznog obveznika, provodi se prema određenom porezu, odnosno prema više određenih poreza navedenih u propisu. Porezni nadzor na licu mjesta može se provesti najviše 2 puta godišnje i ne može trajati duže od 2 mjeseca.

Protuporezna revizija provodi se u jednom poduzeću u vrijeme revizije drugog poduzeća druge ugovorne strane i utječe samo na provjeru dokumenata koji se odnose na specifične transakcije koje se odnose na ovu drugu stranu... Protuporezna revizija ne bi se trebala pretvoriti u reviziju na licu mjesta (ako se to dogodi, to je suprotno zakonu i može se lako osporiti na sudu).

Što učiniti ako je došla porezna revizija?

A sada prijeđimo izravno na ono što učiniti ako je došla porezna revizija. Dat ću 10 općih savjeta koji će raditi u gotovo svakoj situaciji, ali ipak morate imati na umu da je svaki slučaj drugačiji.

Savjet 1. Trebali biste biti dobro upućeni u porezno pravo. Proučite Porezni zakon! Konkretno, u pitanjima koja se odnose na provođenje poreznog nadzora: što inspektori imaju pravo, što nemaju, u kojim slučajevima itd., jer zapravo vrlo često postupaju suprotno zakonima. Ono što je napisano u ovom članku primjenjivo je na važeće zakonodavstvo Ruske Federacije, ali imajte na umu da se može dalje promijeniti - trebali biste točno znati važeće zakone. U drugim zemljama je sve vrlo slično, ali morate proučiti i detalje kako biste djelovali zakone u dijalogu s poreznim inspektorima.

Nemojte čekati da vam dođe porezna revizija, već unaprijed proučite sve zakonodavne nijanse povezane s njezinim provođenjem! Budući da su provjere neizbježne, samo je pitanje vremena!

Savjet 2. Pripremite se za poreznu reviziju. U pravilu morate biti obaviješteni unaprijed o poreznoj kontroli. statutarno termin. Čim primite takvu obavijest, provjerite je li dokumentacija koju revizija može obuhvatiti savršena i odgovara li dokumentaciji drugih strana. Provjerite ima li svih pečata, potpisa, podudaranja datuma itd. Upozorite svoje druge ugovorne strane ako postoji vjerojatnost da će se izvršiti protuporezna kontrola - neka i oni urede sve dokumente. Pripremite svoj ured za poreznu reviziju: uklonite iz njega sve što je nepotrebno i što nije povezano s točkama navedenim u uredbi o reviziji. Pripremite kopije dokumenata koje treba ovjeriti, uklanjajući izvornike.

Savjet 3. Komunicirajte s poreznom upravom samo u pisanom obliku. Revizija od strane porezne uprave uglavnom počinje činjenicom da vam predoče nalog za provođenje porezne revizije. Pažljivo proučite da li je u skladu sa zakonom: tko je potpisao dekret, ima li ovlasti, jesu li prekršeni rokovi itd., a ako vidite da je to u suprotnosti sa zakonima, odmah dajte pismeni odgovor o tome. Nadalje, omogućite inspektorima da provedu poreznu reviziju samo na onim specifičnim točkama koje su navedene u uredbi (na primjer, o određenom porezu itd.). Ako vas inspektori zatraže za bilo što dodatni dokumenti, nije navedeno u rješenju - neka to urade u pisanom obliku, obrazlažući svoje zahtjeve. Ako se ne pridržavaju zakona - samo im odgovorite pismeno, pozivajući se na norme porezni broj... Također preporučam da apsolutno sve razgovore s inspektorima snimate na diktafon.

Savjet 4. Dopustite provjeru samo onima koji su navedeni u dekretu. Događa se da je u nalogu za poreznu reviziju naznačen jedan ili više inspektora, a više ih dođe kod vas. Dakle, svi "suvišni" nemaju pravo provjeravati, pa ih sigurno uopće ne možete pustiti unutra. A kod inspektora pažljivo provjerite servisne potvrde i dokumente: nisu li istekli. Ako postoji i najmanja nedosljednost, protuzakonito je da se takve osobe provjere.

Međutim, postoji mali trik. Neovlaštene osobe možete izričito primiti u inspekcijski nadzor tako što ćete ih pisanim zabilježiti, a ubuduće ovo kršenje može poslužiti kao izvrsna izlika za poništavanje rezultata inspekcije. Da biste to učinili, morat ćete podnijeti žalbu poreznoj upravi, ako to ne donese rezultate, onda sudu.

Savjet 5. Dajte kopije dokumenata radi provjere. Porezna revizija može se provesti na temelju ovjerenih preslika dokumenata, pa je bolje ne prenositi izvornike na njih. Inspektori mogu zahtijevati originale samo u određenim slučajevima i samo u pisanom obliku, te ih samostalno povući - samo u slučaju oduzimanja dokumenata. U svim ostalim slučajevima bit će dovoljne ovjerene kopije.

Savjet 6. Zapamtite da su traženje informacija i traženje dokumenata dvije različite stvari. Ako porezna revizija legitimno i pismeno traži od vas neke podatke, dajte im te podatke u svom pisanom odgovoru, ali nemojte davati dokumente koji to potvrđuju. Dostava dokumenata treba se odvijati samo na temelju pisanog zahtjeva za dostavu ovih posebnih dokumenata.

Savjet 7. Pismeno evidentirati i dokumentirati sve činjenice kršenja zakona tijekom poreznog nadzora. Najvjerojatnije će ih biti, pogotovo ako je sve u redu s vašim dokumentima, a inspektori će ići na trik da "nešto iskopaju". Tada sve te povrede možete identificirati u pritužbi i, pozivajući se na njih, zahtijevati da se rezultati provjere ponište (ako vam ne odgovaraju). Također će poslužiti kao izvrstan dokaz na sudu, ako bude potrebno.

Savjet 8. Pažljivo proučite akt o poreznoj reviziji i naknadne dokumente. Svi moraju odgovarati jedni drugima. Primjerice, iznos dodatnih poreza, kazni, kazni naveden u aktu mora odgovarati iznosu navedenom u naknadnom zahtjevu ili odluci. Ako se otkriju bilo kakve nedosljednosti, to je izvrstan razlog za poništavanje rezultata revizije. Također, izvješće poreznog nadzora mora jasno naznačiti, uz poveznice na dokumente, uočene prekršaje ili njihov izostanak, nalaze inspektora i poveznice na članke Poreznog zakona koji određuju sankcije za takve prekršaje.

Savjet 9. Ne pokušavajte podmititi inspektore! Ovo je siguran način da budete procesuirani umjesto naplaćene novčane kazne. Porezni inspektori sve razgovore mogu snimati i na diktafon, a kad dobiju takve dokaze o zločinu, bit će samo sretni. I nadopunit ćete statistiku o otkrivanju korupcijskih zločina.

Savjet 10. Nemojte se bojati osporiti rezultate svoje porezne revizije na sudu. Nevjerojatno je, ali istinito: oko 70% sudskih sporova s ​​poreznim vlastima u Rusiji rješava se u korist poreznih obveznika. Stoga se nemojte bojati tužiti poreznu ako se ne slažete s njenom odlukom (na početku članka već sam napisao zašto je to tako). Branite svoja prava!

Tipični prekršaji tijekom porezne revizije.

Zatim ću razmotriti neke tipične greške prilikom provođenja porezne revizije, koja mora biti dokumentirana, kako bi se kasnije rezultati revizije mogli priznati nevažećim ili braniti svoj slučaj na sudu.

Kršenje 1. Nezakonito proširenje verifikacijskih pitanja. Porezni inspektori traže podatke i dokumente koji nisu navedeni u nalogu o reviziji i nisu vezani za pitanja revizije (npr. provjeravaju porez na dohodak, ali traže isprave o PDV-u). Vrlo ozbiljno kršenje, samo ne zaboravite dobiti pismeni zahtjev od njih koji nije u skladu s propisom.

Kršenje 2. Ponovno provjeravanje prethodno provjerenih razdoblja/poreza. To nije dopušteno tijekom porezne revizije, međutim, postoje iznimke od ovog pravila. Na primjer, to je moguće ako se provjerava aktivnost poreznog tijela koje je izvršilo prethodnu reviziju, ako se ažurira povrat poreza ili ako dođe do likvidacije ili reorganizacije poduzeća.

Kršenje 3. Kršenje broja ili vremena inspekcije. Zakonska regulativa jasno propisuje koliko se poreznih revizija i u kojem roku može provesti. Sve što prelazi ove standarde je vrlo ozbiljno kršenje.

Kršenje 4. Provođenje porezne revizije ne od strane tijela u kojem ste registrirani. Takva kršenja nisu česta, ali ponekad se i događaju. Visoko dobar razlog osporiti rezultate na sudu.

Kršenje 5. Netočan datum u izvještaju o inspekciji. Događa se da inspektori "za budalu" predlažu retroaktivno potpisivanje inspekcijskog izvješća, smišljajući za to neko objašnjenje. Nemojte nasjedati na ovaj trik jer ćete tako spriječiti osporavanje rezultata u zakonskom roku (primjerice, sada 15 dana). Također, ni u kojem slučaju ne potpisujte akt bez datuma - tada će biti izvučen ne u vašu korist.

Kršenje 6. Prijetnje i pritisci. Vrlo česte "metode" rada porezni inspektori međutim, mogu dobro djelovati i protiv njih, ako ih popravite i zatim ih predočite kao dokaz na sudu.

Kršenje 7. Neopravdano oduzimanje dokumenata. Ako vam se tijekom poreznog nadzora oduzme bilo koja isprava bez pisanog i zakonski opravdanog motiva, to je vrlo ozbiljan prekršaj: svakako zabilježite tu činjenicu.

Sada imate određenu ideju o tome što je porezna revizija, koje su to vrste, kako se ponašati s revizorima. Naravno, ovo je samo opći uvod. Da biste dostojanstveno prošli poreznu reviziju, ponavljam, morate biti dobro upoznati s aktualnim poreznim zakonodavstvom, a također se ne bojati, ne nervozni, sve što se događa shvatiti hladno.

To je sve. Želim Vam uspješan prolazak svih poreznih kontrola i prosperitet Vašem poslovanju! Vidimo se u!

M.G. Sukhovskaja, odvjetnica

Iz IFTS-a je stigao poziv komisiji

Sve što trebate znati o naknadama za legalizaciju porezne osnovice

Kako bi se porezni obveznici potaknuli na nadopunjavanje proračuna, tijekom nadzora na licu mjesta djeluju komisije za legalizaciju i regionalna Federalna porezna služba porezna osnovica... Mogu pozvati gotovo svaku tvrtku ili individualnog poduzetnika, a ne samo one koji imaju gubitke ili plaće ne dosegnu određenu razinu. "Poziv" da se pojavi na tepihu ne treba zanemariti, izaći će skuplje. Ali ako vaš direktor nije navikao udubljivati ​​se u porezne suptilnosti poslovanja, onda je bolje da ga ne šaljete samog u komisiju.

Tko je u opasnosti

Dakle, prvi podnositelji zahtjeva za poziv IFTS-u su sljedeći porezni obveznici i Dopis Federalne porezne službe od 17.07.2013. br. AS-4-2 / ​​12722:

• <или>iskazivanje gubitaka najmanje 2 uzastopne godine;
• <или>imaju veliki udio odbitaka PDV-a (89% ili više);
• <или>imaju nisko porezno opterećenje na porez na dohodak, na porez po pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak i rashod", na trošarine, jedinstveni poljoprivredni porez, kao i na porez na dohodak koji plaćaju poduzetnici. Pod niskim porezno opterećenje za porez na dohodak podrazumijeva se posebno:

• za tvrtke koje se bave proizvodnjom proizvoda - opterećenje je manje od 3%;
• za trgovinske organizacije - manje od 1%.

• <или>poslodavci koji isplaćuju plaće ispod prosjeka industrije u konstituentu Ruske Federacije ili ispod regionalnog dnevnica... Potonji su, inače, pod posebnim nadzorom poreznih vlasti.

Porezne službenike ne zanimaju niske plaće jer im je stalo do dobrobiti vaših zaposlenika. Njihov cilj je izvući iz sjene sive plaće a time i povećati naplatu poreza na dohodak. Inače, nedavno je Federalna porezna služba naložila teritorijalnim inspektoratima da intenziviraju rad u tom smjeru i;

• <или>porezni agenti za porez na dohodak koji kasne s prijenosom poreza ili imaju smanjene prihode od njega za više od 10% u odnosu na prethodnu godinu;
• <или>poduzetnici koji su se izjasnili kao profesionalni porezni odbitak u iznosu većem od 95% ukupnog prihoda ostvarenog za godinu;
• <или>poduzetnici koji imaju PDV platiti, ali predaju nula deklaracija 3-NDFL.

Inače, ne samo gubici, niska primanja i male plaće mogu biti razlog za poziv poreznoj upravi. Veliki prihod također može potaknuti porezne službenike da razgovaraju s vama. Evo stvarnog slučaja. Poduzetnik koji nema zaposlenih pokazao je godišnji oporezivi dohodak u nekoliko desetaka milijuna rubalja. Inspektorat se zainteresirao: kako bi pojedinac, bez radnika, mogao toliko zaraditi? Sigurno je tu nešto nečisto, možda je nekoga zaposlio i isplatio crnu plaću...

Ako se nađete među onima koje porezna uprava može odabrati za "debrifing", logično je da pobliže pogledate materijal u nastavku.

Prvi alarmni poziv

Za one koji su se našli pod oružjem, porezna uprava će unaprijed poslati standardna informativna pisma - najkasnije mjesec dana prije datuma očekivane provizije. Dodatak br. 11 dopisu Federalne porezne službe od 17. srpnja 2013. br. AS-4-2 / ​​12722... Iznijeli su sve činjenice i okolnosti sumnjive, po mišljenju inspektora. Osim toga, dopisom se porezni obveznik poziva da samostalno krene putem ispravka, i to:

• još jednom provjerite svoje porezne brojke i dajte objašnjenja ili revizije s povećanim iznosom poreza;
• isplatiti dug za porez na dohodak;
• poduzeti mjere za podizanje plaća na željenu razinu;
• procijenite svoje rizike u skladu sa Javni kriteriji i Dodatak br. 2 Naredbi Federalne porezne službe od 30. svibnja 2007. br. MM-3-06 / [e-mail zaštićen] , prema kojem porezne vlasti odabiru podnositelje zahtjeva za nadzor na licu mjesta.

Od trenutka kada ste primili takvo pismo, jeste 10 radnih dana kako bi ispravno demonstrirali svoj “rad na greškama”. Na primjer, podnesite revidiranu poreznu prijavu i platite dodatni porez ili navedite pisane razloge zašto ste postali predmet pažnje porezne uprave. Dopis Federalne porezne službe od 17.07.2013. br. AS-4-2 / ​​12722... Ako mislite da je s vama sve u redu, onda inspekciji ne možete dostavljati nikakva pismena objašnjenja u vezi s tim. Takva dužnost nije nigdje utvrđena.

Zove na tepih

Ako, kako kažu, djelima nikako ne reagirate informativna pošta, tada će Vas porezna uprava pozvati na „razgovor od srca do srca“ slanjem Obavijesti o pozivu poreznom tijelu poreznog obveznika (obveznika naknade, porezni agent a) Dodatak br. 2 Naredbi Federalne porezne službe od 08.05.2015. br. MMV-7-2 / [e-mail zaštićen] navodeći datum, mjesto i vrijeme sastanka.

Recimo odmah: nemojte ponavljati greške onih koji su na sudu pokušali osporiti poziv povjerenstvu. Ovo je besmisleno zanimanje. vidjeti npr. Rješenje GA ZSO-a od 15.08.2014. br. A67-7552 / 2013.; FAS ZSO od 08.05.2014 broj A27-10859 / 2013; FAS DVO od 27.03.2013.godine broj F03-917/2013.... Porezna uprava ima puno pravo, izvan okvira revizije, pozvati porezne obveznike pisanom obavijesti radi davanja objašnjenja subn. 4. st. 1. čl. 31 Poreznog zakona Ruske Federacije... A oni su, pak, dužni poštivati ​​zakonske zahtjeve poreznih vlasti u subn. 7. st. 1. čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Također nije dobra ideja zanemariti poziv tako da se ne pojavite na proviziji bez dobrog razloga. Prvo, za nepojavljivanje prijeti kazna za čelnika tvrtke ili poduzetnika - od 2.000 do 4.000 rubalja. h. 1 žlica. 19.4 Administrativnog zakona Ruske Federacije Istina, može se naplatiti samo putem suda. h. 1 žlica. 23.1. Upravnog zakona Ruske Federacije... Također napominjemo da je ova kazna predviđena upravo za neopravdani nedolazak. Ako se porezni obveznik pojavi, ali odbije dati objašnjenja, tada ga porezna uprava nema pravo kazniti novčanom kaznom. Dopis Federalne porezne službe od 17. srpnja 2013. br. AS-4-2 / ​​12837 (klauzula 2.3).

Drugo, neće vas ostaviti na miru, već će ih ponovno pozvati u komisiju. Ako se više ne pojavite, slijedi poziv u komisiju na regionalnom UFSN-u. Pa, ako ovaj poziv ostane bez odgovora, onda vam je provjera na licu mjesta praktički zajamčena. Dopis Federalne porezne službe od 17.07.2013. br. AS-4-2 / ​​12722... Nepotrebno je reći da je zanemarivanje ponovljenih poziva komisiji razlog za ponovne novčane kazne za upravitelja ili individualnog poduzetnika...

Ako je nekome nemoguć dolazak na povjerenstvo na određeni dan dobar razlog(na primjer, službeni put direktora ili bolest glavnog računovođe), prijavite to IFTS-u, po mogućnosti u pisanom obliku. Sastanak će vjerojatno biti ponovno zakazano i obavijest ponovno poslana.

Kome da idem?

Na prijateljski način, inspektori žele izravno razmišljati o voditelju (IP) ili glavnom računovođi. No u komisiju može doći i bilo koji drugi predstavnik poreznog obveznika, posebice odvjetnik tvrtke, naravno, s punomoći. Možete se pojaviti i u većem sastavu, na primjer, glavni računovođa i pravni savjetnik.

Pažnja

Samo ako glavni računovođa, tada sa sobom treba imati odgovarajuću punomoć koju izdaje čelnik organizacije ili poduzetnik.

Glavna stvar je da predstavnik nije formalan, poslan u komisiju, kako kažu, radi vidljivosti. Mora biti sposoban izgraditi konstruktivan dijalog s inspektorima, kompetentno odgovarati na njihova pitanja i dati razumne i uvjerljive argumente o činjenicama koje su izazvale poziv povjerenstvu (neisplativo, niske plaće itd.). To znači da to mora biti osoba koja je dobro upoznata sa stanjem vaše tvrtke ili individualnog poduzetnika. Prisutnost neupućene osobe u povjerenstvu koja nije u stanju jasno objasniti određene čimbenike još je jedan razlog da inspektori nacrtaju olovku na poreznog obveznika. U tom smislu, ako, na primjer, vaš direktor nije baš dobro upućen porezni poslovi tvrtku, bolje je da ode na komisiju zajedno sa specijalistom.

Pažnja

Vaše je pravo, a ne obveza, dostaviti preslike svih dokumenata traženih u obavijesti o pozivu.

Preporučljivo je da oni koji idu u povjerenstvo unaprijed izgrade liniju obrane. Odnosno, razmislite o argumentima koji će pomoći potkrijepiti prisutnost "sumnjivih" okolnosti. U tom slučaju možete se opskrbiti dokazima svoje nevinosti, na primjer, izračunima, kopijama dokumenata, poreznim registrima i računovodstvo... Mnogi računovođe nose sa sobom pripremljena objašnjenja, a zatim traže da ih prilože materijalima sa sastanka povjerenstva.

Tako se, primjerice, niska profitabilnost može objasniti krizom, općim padom potražnje i prodaje, visokom konkurencijom, novom vrstom djelatnosti itd. Razlozi gubitaka također mogu biti vrlo različiti: tvrtka je u fazi razvoj, potreba za privlačenjem kredita, visok intenzitet rada.

Općenito, ne treba se bojati provizija, osim ako, naravno, niste tvrdoglavi izmicatelji. Uglavnom, to je edukativni rad s poreznim obveznicima, ništa više. Iako s nekim elementima zastrašivanja. Primjerice, u komisijama za "plate", osim samih inspektora, predstavnici FOJ-a, inspektori rada, radnici provedba zakona i tužitelji Dopis Federalne porezne službe od 09.06.2016. br. ED-4-15 / [e-mail zaštićen] .

KAŽUJUĆI UPRAVITELJU

Na temelju rezultata sjednice povjerenstva mogu se dati podaci o djelatnostima poreznog obveznika usmjereno porezni službenici organima unutarnjih poslova, tužiteljstvu, inspekciji rada i drugim nadzornim tijelima.

Ukratko, razgovarat će s vama, toplo preporučiti poboljšanje poreznih pokazatelja, upozoriti vas na mogućnost kontrole na licu mjesta i pustiti vas na miru. Inače, sve date preporuke i rok za otklanjanje prekršaja bit će izneseni u zapisniku sa sjednice povjerenstva, s kojim se morate upoznati uz potpis. Ako želite, dobit ćete kopiju protokola a Dopis Federalne porezne službe od 17.07.2013. br. AS-4-2 / ​​12722.

Zauzvrat ćete saznati kakav dosje imaju porezne vlasti za vašu tvrtku, moći ćete objektivno procijeniti svoje rizike i, kako kažu, prostrti slamke na posebno problematična područja vašeg poreznog računovodstva.

Dakle, komisija je prošla. Za što se pripremiti? Osim toga, sada ste pod posebnom kontrolom IFTS-a. I najvjerojatnije će vas neko vrijeme pratiti jeste li uzeli u obzir preporuke porezne uprave.

Ako se ne uoče pozitivni porezni pomaci, s velikom vjerojatnošću možemo reći da ćete biti uključeni u kandidate za provjera na licu mjesta.

Razmišljajte kao porez

Zadatak Federalne porezne službe je najvjerojatnije identificirati zlonamjernog neplatiša poreza. Kako se to radi? Postoje četiri glavne metode:

I. Matematički model poreznog obveznika. Analizira vrste aktivnosti organizacije, novčani promet na tekućem računu, prisutnost podružnice i maloprodajne mreže, broj zaposlenih, gotovinske transakcije, imovina tvrtke itd. Sve to omogućuje određivanje s točnošću od 5-10% stvarni prihod poslovanja i shvatite po čemu se ove brojke razlikuju od onih koje ste naveli u financijskim izvještajima.

II. Porezni portret poreznog obveznika. Što gledaju? Obim, detaljnost i redovitost plaćenih poreza, pokušaji povrata PDV-a uplaćenog u proračun, visina službenih plaća zaposlenika, rezultati prethodnih kameralnih i terenskih poreznih kontrola, pokušaji izvansudske i sudske nagodbe porezni sporovi... Dobiveni podaci uspoređeni su s pokazateljima tvrtki koje se bave sličnim djelatnostima, a koje priznaju dobrovjerni porezni obveznici.

III. Pravni portret poreznog obveznika. Provjeravaju gdje se tvrtka nalazi, odgovara li ova adresa pravnoj i poštanskoj adresi, ima li tvrtka potrebne dozvole?

IV. Poslovni portret poreznog obveznika: maloprodajni, industrijski prostori, skladišta, uredi, prisutnost i sadržaj internetske stranice, oglašavanje u otvorenim izvorima, medijska aktivnost, intenzitet i detaljnost poslovne korespondencije, mjesto tvrtke u rejtingu, poslovanje i kreditna sposobnost ugled tvrtke, njenih vlasnika i top menadžera...

Kao rezultat toga, stručnjaci IFTS-a mogu točno odrediti iznos primitaka od savjesnog poreznog obveznika. A ako se brojke koje će poreznici "izvesti" više od 20-25% razlikuju od vaših, 90% je vjerojatno da ćete biti uvršteni na popis terenskih inspekcija za iduću godinu.

Provjerite svoje druge ugovorne strane unaprijed

Najčešća pritužba Federalne porezne službe odnosi se na rad s tvrtkama koje posluju bez posla ili utaju poreza. Pripremite dokaze da ste provjerili tvrtku na "u dobroj vjeri":

• upoznao se s njegovim statutom, ugovorom o osnivanju, uzorcima ugovora, licencama i drugim dozvolama, uzorcima proizvoda, opisom usluga itd.;
• susreo se s upravom partnerske tvrtke (do priloga zapisniku sa sastanka fotografija i video zapisa), uvjerio se da osnivači, generalni direktor i glavni računovođa nisu „masovni“;
• vodio zapisnike o pregovorima i detaljnoj intenzivnoj poslovnoj korespondenciji (ponude, prihvaćanje ponude, specifikacije proizvoda, opis usluga i sl.).

Life hack: kako ne nasjedati na udicu jednodnevne firme?

1. Prije početka rada, upoznajte se s primarnim registracijskim dokumentima druge strane. Prije potpisivanja glavnog ugovora sastavite i potpišite odgovarajući protokol. To će biti dodatni dokaz vašeg poreznog integriteta.

2. Provjerite konzistentnost pečata i potpisa. Potrebno je biti siguran da su pečat i potpis vjerodostojni, da odgovaraju odgovarajućim uzorcima (u pravilu uzorci u bankovna kartica, čija se kopija može zatražiti). Nedosljednost potpisa ili pečata čini dokument pravno ništavnim.

3. Aktivno iskoristite prilike elektroničko upravljanje dokumentima... Korištenje elektroničkih alata "jednodnevno" iz niza je tehničkih razloga nemoguće ili iznimno teško.

4. Provjerite redoslijed numeriranja računa, ugovora i drugih dokumenata. Nepodudarnost između njihovih brojeva na prvom i drugom primjerku značajno povećava rizik od dodatnih troškova tijekom provjere. Ako se faktura, na temelju koje je PDV prihvaćen za prebijanje, tijekom provjere prepozna kao pogrešno izvršena, isti će se poništiti.

5. Financijski i poslovni dokumenti moraju biti potpisani dužnosnici poduzeća ovlaštena potpisati. Ako dokumente potpisuju zaposlenici koji nemaju pravo potpisa, tada se takvi dokumenti smatraju pravno ništavnim. Potrebno je provjeriti valjanost ovlasti osoba imenovanih nalogom ili odlukom osnivača (dioničara). Može se ispostaviti, na primjer, da ovlasti Generalni direktor završio prije tri mjeseca i odlukom nije obnovljen glavna skupština dioničari. Ova situacija, osim poslovnih rizika, nosi i rizike dodatnih poreznih troškova ako je ugovor s vašom drugom stranom bio u naravi troškova uključenih u trošak vaših proizvoda (usluga).

8. Proučite recenzije ove tvrtke na internetu i drugim otvorenim izvorima.

• Koliko dugo i koliko je uspješan na tržištu?
• Je li član strukovnih udruga?
• Jeste li imali problema s državnim strukturama i kontrolnim tijelima?

Ne zaboravite biti subjektivni: organizacija se može uljepšati, a konkurenti se mogu ocrniti.

Provedite vlastite provjere

Pozovite revizora koji će provjeravati nekoliko puta tijekom godine računovodstveni izvještaji, objasnit će vam postupak obračuna i plaćanja poreza te vam reći kako brzo otkloniti pogreške u izvješćivanju i prepoznati "shematski" porezni rizik.

Ispunite porezna očekivanja

U odnosu na svakog poreznog obveznika, FTS ima svoj plan naplate poreza, a organizacija mora ispuniti svoje minimalne pokazatelje, u ekstremnim slučajevima, ispod 10%. Važno je zadržati uvjerenje među poreznim službenicima da ste siromašan, ali savjestan porezni obveznik.

U smislu prioriteta prema industrijskim pokazateljima:

• tradicionalno je PDV na prvom mjestu;
• na drugom - naknade za osiguranje iz fonda plaće;
• dalje - porez na dohodak, porez na vađenje minerala, porez na imovinu, porez na dohodak.

Kako razumjeti da dolazi porezna revizija?

Postoje zahtjevi za kretanje sredstava po tekućem računu

Porezni inspektori mogu koristiti podatke o dinamici ulaznih i izlaznih plaćanja prilikom utvrđivanja usklađenosti poduzeća s industrijom porezni pokazatelji, kao i utvrditi razinu svojih poreznih rizika.

Zahtjevi se primaju drugim stranama

Pokretanjem zahtjeva za dostavu dokumenata koji potvrđuju aktivnosti drugim ugovornim stranama, odjel za pretverifikacionu analizu Federalne porezne službe priprema se za preporuku posjeta ili uredska revizija tvoje društvo.

Saslušani su zahtjevi za druge ugovorne strane u pogledu protuprovjera

Ovo je izravan signal da je odluka o inspekciji vaše tvrtke kod Federalne porezne službe već donesena.

Vaša banka za namirenje sustavno zahtijeva od vas da dostavite podatke (ugovore, fakture, fakture, fakture itd.) koji potvrđuju zakonitost dolaznih i odlaznih plaćanja

Najvjerojatnije servis financijsko praćenje banka se zainteresirala za zakonitost poslovanja vaše tvrtke i već je podnijela zahtjev za reviziju Rosfinmonitoringu i, paralelno, poreznoj upravi.

Pozvani ste u porezni ured da date objašnjenja o poslovnim aktivnostima

Ovo je jedna od predprovjernih ili „psiholoških“ mjera kojima se porezni obveznik natjera da plati više poreza nego što je sada (poziv „komisije“). Nerijetko protokol takvog razgovora postaje temelj za izdavanje naloga za inspekcijski nadzor.

Kako se pripremiti za poreznu reviziju?

Primarnu dokumentaciju organizacije uskladiti s dokumentacijom drugih ugovornih strana

U poduzeću i suradnicima prvi i drugi primjerak dokumenata moraju biti isti, moraju imati identične potpise, pečate i istu numeraciju.

Obavijestite sve druge ugovorne strane organizacije da im može doći protuprovjera

Moraju biti spremni ići na to kako bi potvrdili činjenicu gospodarske aktivnosti. Ako nema potvrde, tada će se sredstva koja je on prenio, pripisana troškovima, priznati kao neto dobit tvrtke - s dodatnim obračunom PDV-a, poreza na dohodak, penala i kazni. Upozoravajući druge strane, možete se nadati tome na zahtjev Porezna uprava upozorit će i vas.

Uskladite poštansku, pravnu i stvarnu adresu tvrtke

Ili trebate unijeti izmjene u sastavne dokumente i donijeti pravnu adresu u skladu sa stvarnim, ili registrirati na mjestu organizacije.

Pripremite svoj ured za porezni posjet

Trebali bi postojati samo oni dokumenti čija je prisutnost pravno opravdana i zakonita. Potrebno je što je više moguće ograničiti informacije koje će ići poreznim tijelima. Dodatne informacije na papiru i elektronički mediji, kao i pečati i žigovi koji nisu povezani s djelatnostima poduzeća ne bi trebali biti.

Odvojite posebnu prostoriju za inspektore

Tamo se moraju donijeti svi potrebni dokumenti. Inspektoru se ne smije dopustiti da slobodno šeta po uredu, razgovara s bilo kojim zaposlenikom, gleda u sva računala. Inače će tijek informacija koje prima postati nekontroliran. Organizirajte "stol za čaj" za recenzente u istoj prostoriji kao i oni.

Pripremite zaposlenike za porezni posjet

Osoblje bi trebalo znati što reći inspektorima, jasno objasniti čime se vaša tvrtka bavi. S poreznim tijelima bolje je komunicirati računovođa koji ima iskustvo u prolaženju poreznih revizija na terenu. Pokušajte isključiti mogućnost komunikacije s ostalim zaposlenicima koji provjeravaju.

Pozovite poreznog savjetnika, odvjetnika ili odvjetnika

Oni će zaštititi vaša prava i porezne interese, pobrinuti se da ček ide onako kako vam treba. Iskusni porezni odvjetnik pomoći će vam pronaći pravu ravnotežu odnosa između revizora i revizora.

Ako su zaposlenici pozvani da daju objašnjenja, njihove riječi ne bi trebale biti u suprotnosti jedna s drugom i podacima u službenim dokumentima.

Osoblje se može pitati, na primjer, koliko i kolika je plaća, a zatim usporediti odgovor s iznosima na izjavama.

Pripremite se za sudjelovanje u stručnom pregledu

Porezna tijela imaju pravo uključiti stručnjake: odvjetnike, računovođe, procjenitelje, stručnjake iz industrije itd. Ispit se imenuje ako je potrebno posebno znanje u znanosti, umjetnosti, tehnologiji ili obrtu za razjašnjenje novih pitanja. Kao što pokazuje praksa arbitraže, takvi razlozi mogu biti potreba:

• utvrditi vjerodostojnost dokumenata;
• vratiti dokument;
• razjasniti Tržišna vrijednost robe, radovi, usluge;
• utvrditi jesu li materijali, komponente koje se koriste u poduzeću, obujam proizvoda ili tehnologija njegove proizvodnje;
• utvrditi koji su popravci i građevinski radovi izvedeni ( remont, tekući popravak, rekonstrukcija).

Svjedoci također mogu biti uključeni u inspekcije.

Svatko može biti pozvan kao svjedok da svjedoči. pojedinac koji može biti svjestan svih okolnosti relevantnih za provedbu porezna kontrola... Iskaz svjedoka se bilježi u protokolu, ali se s protokolom može upoznati samo osoba koja je dala iskaz. Porezni obveznik se može upoznati s takvim protokolom tek nakon što mu je uručen akt o poreznoj reviziji.

Pavao Gagarin, predsjednik Upravnog odbora Grupe za reviziju i savjetovanje"

Inspektori Porezna služba(FTS) u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije može posjetiti provjerena poduzeća u svrhu porezne kontrole. Koje su značajke ovog postupka? Što bi uprava tvrtke trebala učiniti kada se pojavi FTS?

Koji bi mogli biti razlozi za pojavu porezne inspekcije?

Ako ste došli iz porezne uprave – koji bi mogli biti razlozi? Nastup inspektora Porezne službe u pravnom obliku može se prikazati samo u obliku očevida. U pravilu - neplanirano (ali postoje i zakazani posjeti Federalne porezne službe).

Potreba za odgovarajućom inspekcijom na licu mjesta može biti posljedica (zapravo, isti razlozi općenito dovode do neplanirane inspekcije):

1. Nepoštivanje prethodno izdanih naloga za otklanjanje prekršaja od strane poslovnog subjekta porezno zakonodavstvo(što se može pronaći tijekom prethodne provjere, kao opcija - planirano i uredsko).
2. Primanje od inspektora Federalne porezne službe naloga šefa odjela o potrebi provođenja vanredne inspekcije na licu mjesta protiv tvrtke u skladu sa zahtjevima ureda tužitelja.

Ovi zahtjevi mogu biti posljedica različitih čimbenika – na primjer, primitka od strane relevantne strukture za provedbu zakona podataka o grubom kršenju zakona od strane tvrtke u smislu osiguranja zaštite prava zaposlenika. To može neizravno upućivati ​​na razne financijske manipulacije od strane menadžmenta tvrtke, pa tako i u području obračuna poreza.

U općem slučaju, FTS ne obavještava unaprijed vlasnike tvrtke o činjenici neplanirane inspekcije na licu mjesta. Stoga je posjet porezne uprave često neočekivan. Međutim, ako nije moguće primiti inspektore na teritoriju tvrtke - što može biti očito na temelju stvarnog stanja (npr. ako se tvrtka bavi proizvodnjom kemikalija, a radi bez odijela na mjestu gdje se nalazi objekt je opasan), događaj će se legitimno prenijeti u ured Federalne porezne službe. Ali u ovom slučaju, čelnik tvrtke morat će dati potrebne informacije na zahtjev samog odjela.

Što se pak tiče razloga zakazanog očevida na licu mjesta - u pravilu se radi o aktivnostima tvrtke koje su predmet Vladina uredba i, kao rezultat toga, može biti predmet pojačanog regulatornog nadzora.

O zakazani pregled tvrtka se može unaprijed obavijestiti - izravno ili putem objave Porezne službe na vlastitoj web stranici podataka o tome koje su tvrtke uključene u raspored relevantnih inspekcija.

Razmotrimo koje radnje predstavnici Federalne porezne službe mogu provesti tijekom revizije na licu mjesta na teritoriju poreznog obveznika.

Naši odvjetnici znaju Odgovor na vaše pitanje

ili telefonski:

Što FTS može učiniti kada provjerava tvrtku?

Radnje inspektora Federalne porezne službe tijekom terenskih inspekcija dopuštenih zakonodavstvom Rusije uključuju:

1. Inventar... Ovaj postupak podrazumijeva preračun imovine, imovine i drugih sredstava društva, te usklađivanje njihovog iznosa, koji je stvarno otkriven, s iznosom evidentiranim u računovodstvenim dokumentima i izvještajima.
2. Inspekcija... Ovaj postupak se može provesti u odnosu na određene industrijskih prostorija, zemljišne parcele, proizvodna sredstva i drugi objekti povezani s obavljanjem komercijalnih djelatnosti od strane tvrtke.
3. Zahtjev i oduzimanje dokumenata... Prvi se postupak obično provodi kako bi se provjerila ispravnost strukture i sadržaja određenih dokumenata (na primjer, deklaracije), drugi - kako bi se potvrdila činjenica o navodnom kršenju poreznog zakonodavstva od strane tvrtke ili da bi se potvrdila otkriveni prekršaj.
4. Stručnost... Ovaj postupak pretpostavlja da se FTS odnosi na kompetentnog stručnjaka kako bi analizirao određene ekonomske procese u poduzeću, rezultate komercijalnih aktivnosti, stanje imovine, dokumentaciju poduzeća.
5. Ispitivanje... Ovaj se postupak može provesti kako u odnosu na vlasnike poduzeća, tako i u odnosu na druge osobe koje su povezane s aktivnostima revidirane organizacije.

Zakonodavac, s jedne strane, definira prilično zatvoren popis mogućih radnji za inspektore Federalne porezne službe tijekom inspekcije na licu mjesta. S druge strane, očito je da ove radnje podrazumijevaju provedbu vrlo obimnih postupaka, što može biti popraćeno najširim spektrom aktivnosti predstavnika Porezne službe.

Čak i ako je poduzetnik siguran da ništa nije prekršio, posjet Federalne porezne službe (posebno neplanirani) možda neće biti najugodniji postupak. Što vlasnik poduzeća može učiniti sa svoje strane kako bi osigurao da se ovaj događaj odvija bez neželjenih pravnih posljedica?

Neplanirani posjet Federalne porezne službe s revizijom: radnje poreznog obveznika

Osoba ovlaštena za komunikaciju s predstavnicima porezne službe može se pridržavati sljedećeg algoritma radnji prilikom provjere:

1. Provjerite je li postupak zakonit. Naime:
   • saznati na temelju čega su inspektori Federalne porezne službe došli u tvrtku;
   • zatražiti od inspektora da predoče dokumente kojima se dokazuje njihov identitet, kao i isprave (među posjetiteljima ne smije biti osoba koje nemaju pravo sudjelovati u pregledu).
2. Dokumentirajte radnje Federalne porezne službe. U te svrhe mogu se koristiti unutarnje video kamere, uređaji za snimanje zvuka i diktafoni.
3. Odgovaranje na pitanja Federalne porezne službe krajnje je lakonski, bez emocija, bez podleganja mogućim provokacijama. Dobar argument u ovom slučaju je pozivanje na zakonske norme koje građaninu Ruske Federacije daju pravo da ne svjedoči protiv sebe i svojih najmilijih.

Što je strogo zabranjeno raditi prilikom posjete Federalnoj poreznoj službi? Uglavnom - ponuditi rješavanje problema na neformalan način. Ova aktivnost će gotovo bezuvjetno biti osnova za optuživanje provjerene organizacije za nuđenje mita državnom tijelu.

Nakon završetka inspekcije na licu mjesta, Federalna porezna služba mora sastaviti akt koji će odražavati rezultate postupka - nepostojanje kršenja poreznog zakonodavstva ili, obrnuto, njihovo otkrivanje. Predstavnik revidirane tvrtke treba pažljivo proučiti ovaj dokument, a ako postoje očite nedosljednosti s činjenicama, popraviti ih na pristupačan način... I, naravno, odbiti potpisati ovaj dokument.

Među široko rasprostranjenim (ali, treba napomenuti, ne redovitim) prekršajima koje je počinila Federalna porezna služba tijekom terenskih inspekcija:

1. Posjet revidiranoj organizaciji od strane osoba koje nemaju uspostavljena ovlaštenja za provođenje revizije, budući da njihovo puno ime i položaj nisu uključeni u regulatorne dokumente Federalne porezne službe o provođenju odgovarajućeg događaja.
2. Provedba reklamacije i oduzimanje dokumenata protivno zakonu o osobnim podacima, poslovnoj tajni i drugim propisima kojima se uređuje promet personaliziranih podataka.
3. Netočno sastavljanje zapisnika o inspekcijskom nadzoru - s pogreškama u izračunima, u navođenju osobnih podataka određenih osoba, podataka o gospodarskom subjektu i drugim subjektima pravnih odnosa koji su povezani s aktivnostima revidirane organizacije.
4. Provođenje očevida uz kršenje dopuštenih rokova.

Činjenica je da predstavnici Federalne porezne službe imaju pravo izvršiti inspekciju na licu mjesta rezultata djelatnosti tvrtke za iste porezno razdoblje ne više od 2 puta. Osim toga, tijekom godine se ne mogu obaviti više od 2 inspekcije na licu mjesta. No valja napomenuti da zakon definira niz iznimaka od ovog pravila. Konkretno, čelnik strukture Federalne porezne službe, u čijoj je nadležnosti - inspekcije na području na kojem porezni obveznik posluje, ima pravo donijeti, prema utvrđenom postupku, odluke o privatnim terenskim inspekcijama.

Prisutnost dokumentiranih kršenja postupanja Federalne porezne službe tijekom revizije faktor je koji naknadno može igrati ulogu u korist poreznog obveznika prilikom osporavanja radnji inspektora i rezultata postupka koji su proveli.

Osporavanje radnji Federalne porezne službe provodi se u okviru 2 glavna pravna mehanizma:

1. Žalba izravno teritorijalnom uredu Federalne porezne službe s pritužbom, u nedostatku rezultata - višoj strukturi odjela.
2. U nedostatku rezultata interakcije s Federalnom poreznom službom - slanje tužbe protiv odjela sudu.

U oba slučaja bit će korisni svi oni dokumentarni izvori koji će biti na raspolaganju organizaciji.

Dakle, glavni motiv za radnje tvrtke tijekom inspekcije Federalne porezne službe na licu mjesta trebala bi biti interakcija s Poreznom inspekcijom u pravnom području. Ako se pokušate izvući iz toga, posljedice za tvrtku mogu biti najneugodnije.

Na početku članka napomenuli smo da se može planirati i inspekcija Federalne porezne službe. Bit će korisno razmotriti njegove značajke.

Planirani terenski pregled Federalne porezne službe: nijanse

Ako se inspekcija Federalne porezne službe na licu mjesta provodi prema planu, onda je u ovlasti poslovnog čelnika da se za nju temeljito pripremi. To je:

1. Dovedite u red računovodstvene i izvještajne dokumente.
2. Pripremiti radno mjesto za inspektora.
3. Uputite odgovorne djelatnike tvrtke da komuniciraju s predstavnicima Federalne porezne službe.
4. Pripremite popunjene preslike ključnih dokumenata (može ih zatražiti Federalna porezna služba na zahtjev).

Naime, ostale radnje poduzetnika - počevši od trenutka kada inspektori posjete tvrtku, bit će isti kao i tijekom izvanrednog očevida. Provođenje odgovarajućeg postupka od strane Federalne porezne službe treba biti dokumentirano, komunikacija s inspektorima bi se trebala odvijati u pravnom polju.

Glavne pogreške inspektora Porezne službe tijekom zakazanog nadzora obično su iste kao i u slučaju neplaniranog događaja. Procedura za žalbu tvrtke na određene radnje stručnjaka FTS-a je ista.