Provjera obrasca 6 ndfl. Posljedice uredske revizije za pravne osobe

Izvješće se mora dostaviti inspektoratu na izračun u obliku 6-NDFL. Njegov obrazac i postupak popunjavanja odobreni su naredbom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11 / [e-mail zaštićen](u daljnjem tekstu - Redoslijed popunjavanja). Obrazac 6-NDFL mora se dostaviti inspekciji na tromjesečnoj osnovi:

• za 1. tromjesečje, 1. polugodište i 9 mjeseci - najkasnije do zadnji dan mjesec nakon izvještajnog razdoblja;
• godinu dana - najkasnije do 1. travnja iduće godine.

Obrazac 6-NDFL za prvo tromjesečje 2016. mora se dostaviti inspektoratu najkasnije do 4. svibnja 2016. (pismo Federalne porezne službe Rusije od 21. prosinca 2015. br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen]). Općenito, rok za njegovu dostavu je 30. travnja. Ali ovo je slobodan dan (subota), a onda počinju svibanjski praznici. Stoga je rok za dostavu obračuna odgođen na sljedeći radni dan nakon njih - 4. svibnja (članak 7. članka 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Još ima vremena da se pozabavimo novim izračunom. Ali nemojte to odlagati za Posljednji trenutak... Iako je obrazac malen, postoji niz stvari koje treba uzeti u obzir prilikom ispunjavanja. važne značajke... Pogledajmo primjere kako ispuniti obrazac 6-NDFL za prvo tromjesečje 2016. Ispravnost popunjavanja obračuna može se provjeriti pomoću kontrolnih omjera. Oni su dati u pismu Federalne porezne službe Rusije od 20.01.16. br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen]

Za svaku zasebnu pododjelu morate donijeti zaseban izračun

Obrazac 6-NDFL sastoji se od Naslovnica, Odjeljci 1. i 2. Popunjava se po obračunskoj osnovi od početka godine.

Naslovna stranica je ista kao na većini deklaracija. U njega morate staviti (točka 2.2. Postupka popunjavanja):

• broj ispravke. U početnom izračunu je naznačeno 000, u navedenim - 001, 002 itd.;
• šifra razdoblja za koje se obrazac podnosi. U obračunu za I tromjesečje upisati 21. Oznake razdoblja date su u Dodatku br. 1 Postupku popunjavanja;
• porezno razdoblje - 2016. (više pročitajte u bočnoj traci ispod);
• četveroznamenkasti kod porezno tijelo;
• šifra mjesta za izračun. Organizacija navodi 212.

Ako tvrtka ima zasebne odjele, podnosi nekoliko oblika 6-NDFL. Zasebno za matičnu tvrtku i svaku pododjelu (stav 4. točka 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Federalne porezne službe Rusije od 30.12.15. br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen] i od 28.12.15 broj BS-4-11 / [e-mail zaštićen]). Isto pravilo vrijedi iu slučaju kada je nekoliko jedinica registrirano u jednom inspektoratu (pismo Federalne porezne službe Rusije od 28. prosinca 2015. br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen] Svaki od njih treba prijaviti. Saznajte više o izvješćivanju zasebnih pododjela.

U obrascu 6-NDFL, na prihodima koje je matična organizacija isplatila, navedite njezin KPP i OKTMO kod. Izračunato prema zaseban pododjel- svoju kontrolnu točku i OKTMO šifru (točka 1.10. Postupka punjenja). Na naslovnoj stranici izračuna podjela označava šifru mjesta prezentacije - 220.

Ako organizacija plaća porez na dohodak s porezom na dohodak po različitim stopama, trebate ispuniti odjeljak 1 za svaku stopu

U odjeljku 1 Obrasca 6-NDFL, tvrtka prikazuje ukupne pokazatelje za sve pojedince kojima je isplatila prihod. Ona sastavlja ovaj odjeljak za svaki zasebno stopa poreza na dohodak: 13, 15, 30 i 35% (članak 224. Poreznog zakona Ruske Federacije). Posebnost je u tome što organizacija popunjava redove 010-050 u svakom odjeljku 1, a redove 060-090 - samo na prvoj stranici ovog odjeljka (toč. 3.1. i 3.2. Postupka popunjavanja).

Ako se sav isplaćeni dohodak oporezuje porezom na dohodak po stopi od 13%, društvo sastavlja jednu rubriku 1. U njoj popunjava sve retke od 010 do 090

U odjeljku 2 organizacija grupira podatke o prihodima ako se istodobno podudaraju s tri datuma.

Odjeljak 2 izračuna je složeniji. Sastoji se od nekoliko identičnih blokova redaka od 100 do 140. Za ispunjavanje odjeljka 2 potrebno je znati tri datuma za svaki isplaćeni prihod (točke 4.1. i 4.2. Postupka popunjavanja):

• datum stvarni primitak prihod. Govorimo o datumu koji je određen prema pravilima članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije. A ne o datumu isplate prihoda pojedincu (pisma Federalne porezne službe Rusije od 24. studenog 2015. br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen] a od 13.11.15 broj BS-4-11 / 19829). Na primjer, datum primitka dohotka u obliku naknade za rad je posljednji dan u mjesecu za koji je obračunata plaća (članak 2. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). Čak i ako se plaća u dvije rate - predujam sredinom mjeseca i konačni obračun krajem sljedećeg mjeseca;
• datum porez na dohodak po odbitku od ovog prihoda;
• posljednjeg dana razdoblja kada je porezni agent bio dužan prenijeti u proračun porez na dohodak po odbitku od ovog dohotka (članak 6. članka 226. i točka 9. članka 226.1. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalnog Porezna služba Rusije od 20.01.16. br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen]).

Informacije o prihodima, za koje se sva tri datuma istovremeno podudaraju, organizacija grupira i označava u jednom bloku redaka 100-140. Odnosno, odražava ukupne podatke o tim prihodima i porezu na dohodak po odbitku. Ako se barem jedan od navedenih datuma ne podudara, prihod se iskazuje zasebno. Na njemu se popunjava zaseban blok redaka 100-140. U izračunu će biti onoliko takvih blokova koliko je opcija datuma.

Stol. Podaci o primanjima građana za I kvartal 2016

Obrazac 6-NDFL ispunjava se po obračunskoj osnovi od početka godine. Ali u odjeljku 2 ovog izračuna, Federalna porezna služba Rusije preporučuje da se odražavaju samo oni prihodi koji se isplaćuju točno u ovom izvještajno razdoblje... Poslove obavljene u prethodnim izvještajnim razdobljima ne treba ponovno navesti u odjeljku 2 (pismo Federalne porezne službe Rusije od 28. prosinca 2015. br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen]).

Međutim, poglavlje 23. Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži koncept "razdoblja izvješćivanja". Očito, govorimo o kvartovima. Budući da se obrazac 6-NDFL podnosi na tromjesečnoj osnovi (članak 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga, prilikom ispunjavanja obračuna za 1. polovicu 2016. godine, u odjeljku 2. morat ćete navesti podatke samo o onim primanjima koja su isplaćena tijekom 2. tromjesečja 2016. godine. Nema potrebe prenositi podatke o prihodima za 1. tromjesečje 2016. u ovu rubriku. Time će se značajno smanjiti obujam dostavljenog izračuna.

Za izračun koji nije dostavljen na vrijeme, kaznit će se novčanom kaznom od najmanje 1000 rubalja, a za netočnosti u izračunu - 500 rubalja.

Ako organizacija podnese obrazac 6-NDFL za prvo tromjesečje 2016. kasnije od 4. svibnja ili ga uopće ne predoči, porezna uprava će je kazniti novčano. Kazna je 1000 rubalja. za svaki puni ili nepotpuni mjesec od dana kada je bilo potrebno prijaviti (članak 1.2. članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije i točka 1.1. Kontrolnih omjera poslanih pismom Federalne porezne službe Rusije od 20.01. 16 br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen]).

Osim toga, inspektori imaju pravo blokirati tekući račun tvrtke ako kašnjenje prelazi 10 radnih dana (članak 6. članka 6.1. i točka 3.2. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije). Račun će se deblokirati tek nakon predaje uplate na inspekciju.

Ako porezna tijela pronađu lažne podatke u obrascu 6-NDFL, organizacija se suočava s kaznom od 500 rubalja. za svaki netočan dokument (članak 1. članka 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Neće biti kazne ako tvrtka sama ispravi grešku i podnese ažurirani izračun prije nego što ga inspektori otkriju (članak 2. članka 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Komentar na pisma Federalne porezne službe Rusije od 20. siječnja 2016. N BS-4-11 / [e-mail zaštićen]„O ispunjavanju obrasca za obračun iznosa poreza na dohodak koje obračunava i zadržava porezni agent (obrazac 6-NDFL)“ i br. BS-4-11/ [e-mail zaštićen]"U smjeru kontrolnih omjera"

Bliži se rok za prvu dostavu izvješća poreznim inspekcijama. novi oblik 6-NDFL. Podsjetimo, izvještavanje na ovom obrascu uvedeno je 2016. godine. Savezni zakon od 02.05.2015. N 113-FZ "O izmjenama i dopunama dijela jedan i drugi Porezni broj Ruska Federacija kako bi se povećala odgovornost poreznih agenata za nepoštivanje zahtjeva zakona o porezima i naknadama. "Ovim je zakonom dopunjen stav 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije, stav 3., prema kojem porezni agenti , uz podatke o dohotku, dostaviti poreznoj upravi na mjestu registracije obračun obračunatog i zadržanog od poreznih obveznika.

Sam obrazac za izračun odobren je Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. N MMV-7-11 / [e-mail zaštićen]„O odobravanju obrasca za obračun iznosa poreza na dohodak koje obračunava i zadržava porezni agent (obrazac 6-NDFL), Procedura popunjavanja i dostavljanja, kao i Obrazca za iskazivanje obračuna iznosa. poreza na dohodak koji obračunava i zadržava porezni agent, u elektronički oblik".

Obračun treba prikazati u izvještajnim razdobljima koji definiraju prvo tromjesečje, šest mjeseci, devet mjeseci i godinu.

Općenito, rok za dostavu obračuna za I kvartal određen je najkasnije do 30. travnja... U 2016. ovo razdoblje se pomiče i morat ćete se prvi put prijaviti najkasnije do 4. svibnja... Činjenica je da je 30. travnja 2016. subota, odnosno dan koji je u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije priznat kao slobodan dan. A prema normama članka 7. čl. 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije u slučajevima kada posljednji dan roka pada na dan koji je priznat kao slobodan dan i (ili) neradni praznik, sljedeći radni dan nakon njega smatra se završetkom roka . Prema čl. 112 Zakona o radu Ruske Federacije 1. svibnja, nedjelja, je praznik na koji se slavi Proljeće i Praznik rada. A ako se vikend i neradni praznici poklope, slobodan dan se prenosi na sljedeći radni dan nakon praznika. Tako je i ponedjeljak 2. svibnja slobodan dan. Slijedi utorak, 3. svibnja, ali je i neradni dan u 2016. godini. Prema Uredbi Vlade Ruske Federacije od 24. rujna 2015. N 1017, blagdanska novogodišnja subota 2. siječnja 2016. odgođena je na današnji dan. Pravo na provođenje takvog prijenosa za racionalno korištenje vikenda i neradnih dana od strane zaposlenika Praznici dao Kabinetu ministara istim čl. 112 Zakona o radu Ruske Federacije. Tako ispada da je sljedeći radni dan nakon 30. travnja 4. svibnja. Najkasnije ovog dana potrebno je dostaviti izračun u obrascu 6-NDFL.

Forma, na prvi pogled jednostavna, ispala je "tamni konj". O tome svjedoče komentirana pisma Federalne porezne službe Rusije. Rok za prvi izračun još je pred nama, a već nas zbunjuju brojna pitanja, posebice kako ispravno popuniti redak 120 odjeljka. 2 "Uvjet prijenosa poreza". Odgovor na ovo pitanje dala je Federalna porezna služba Rusije u jednom od komentiranih pisama, odnosno u pismu od 20.01.2016. N BS-4-11 / [e-mail zaštićen]

Uvjeti prijenosa poreza na dohodak

Odgovarajući na zahtjev porezni agent, sastavljači Pisma naznačili su da je na retku 120 sec. 2 "Rok za prijenos poreza" treba navesti datum u skladu s odredbama čl. 6. čl. 226. i čl. 9. čl. 226.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, najkasnije do kojeg se mora prenijeti iznos poreza na dohodak. Sada, kako kažu, "kratkoća je sestra talenta". No, ruski pisac koji je napisao ovu frazu skrenuo je pozornost bratu kojemu je ova preporuka upućena na činjenicu da se ovim pravilom treba argumentirati sadržajima gdje postoji slobodoumlje (primjerice pri pisanju drame). A u tumačenju Poreznog zakona Ruske Federacije ne bi trebalo biti slobodoumlja. Smisao odgovora leži u njegovom sadržaju. A da bi me razumjeli, volio bih da službenici koji sastavljaju odgovore budu opširniji.

Pa, budući da u odgovoru nema specifičnosti, okrenimo se i sami navedenim normama Kodeksa.

Kako proizlazi iz stavka 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agenti su dužni prenijeti izračunate iznose i najkasnije narednog dana od dana isplate dohotka poreznom obvezniku.

Za mnoge porezne obveznike glavni izvor prihoda su plaće. Datum stvarnog primitka od strane poreznog obveznika dohotka u obliku plaće sukladno stavku 2. čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije priznaje se kao posljednji dan u mjesecu za koji mu je dohodak pripisan za izvršene radne obveze u skladu s ugovorom o radu (ugovorom).

U skladu sa stavkom 4. čl. 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agent dužan je odbiti obračunati iznos poreza na dohodak izravno od prihoda poreznog obveznika kada su stvarno plaćeni, uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene stavkom 4. čl. 226. Zakona.

Tako je porezni agent dužan porez na dohodak uplatiti u proračun najkasnije sljedeći dan od dana isplate dohotka poreznom obvezniku. Ovaj dan bi trebao biti prikazan u retku 120, odjeljak. 2 kao rok za prijenos poreza. Prilikom plaćanja plaće za prvu polovicu mjeseca (predujam) porez na dohodak nije potrebno zadržati. Porezni agent obračunava iznos poreza na dohodak po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja na kraju svakog mjeseca u odnosu na sve dohotke za koje Porezna stopa 13% (članak 1. članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju se prebija iznos poreza zadržan u prethodnim mjesecima tekućeg poreznog razdoblja. A prije kraja mjeseca prihod u obliku plaće ne može se smatrati primljenim porezni obveznik. Stoga se prije kraja mjeseca porez na dohodak ne može izračunati (Pisma Ministarstva financija Rusije od 10. travnja 2015. N 03-04-06 / 20406, Federalna porezna služba Rusije od 15. siječnja 2016. N BS-4-11 / 320).

Primjer. Uvjeti kolektivnog ugovora predviđaju isplatu plaća 3. i 18. Za prvu polovicu mjeseca akontacija se isplaćuje 18. dana, a konačna uplata za protekli mjesec - 3. dana sljedećeg mjeseca. Upravo bi ovaj datum, treći dan, trebao biti prikazan u retku 120 odjeljka. 2 kao rok za prijenos poreza.

U slučaju raskida radni odnosi prije isteka kalendarskog mjeseca, datum stvarnog primitka dohotka u obliku plaće od strane poreznog obveznika je posljednji dan rada za koji mu je dohodak ostvaren (članak 2. članka 223. Poreznog zakona Ruska Federacija). Sredstva, Porez na dohodak u ovom slučaju mora se uplatiti najkasnije sljedeći dan nakon posljednjeg dana rada.

Porezne inspekcije informacije o primljenim iznosima poreza i naknada distribuiraju na kartice "Obračun s proračunom" (KRSB) u skladu s datumima i pojedinostima koje porezni obveznik navede u nalog za plaćanje platiti poreze (naknade). A odstupanja u datumima navedenim u izračunu u obrascu 6-NDFL i u KRSB poreznog agenta (KRSB NA) mogu ukazivati ​​na kršenje roka plaćanja poreza. O tome kako će porezni inspektori provjeravati omjer ovih i ostalih podataka između dokumenata i unutar samog obrasca za obračun, govorit ćemo nešto kasnije.

U međuvremenu, vratimo se na uvjete prijenosa poreza na dohodak.

Kao što je vidljivo iz prethodnih objašnjenja, pravila o vremenu prijenosa poreza na dohodak primjenjuju se zajedno s pravilima za utvrđivanje datuma stvarnog primitka dohotka, utvrđena čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Uz ranije spomenute prihode od rada, pojedinci mogu ostvariti i druge vrste prihoda. Na primjer, moglo bi biti materijalnu korist koji proizlaze iz uštede na kamatama na posuđena sredstva(članak 212. Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju se uzima u obzir datum stvarnog primitka prihoda zadnji dan svakog mjeseca tijekom razdoblja za koje su posuđena (kreditna) sredstva osigurana. Dakle pojam plaćanje poreza na dohodak za takav prihod mora biti najkasnije do prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca primitka prihoda.

Ako su prihodi u obliku materijalne koristi ostvareni kupnjom dobara (radova, usluga) u skladu s građanskopravnim ugovorom od pojedinaca, organizacija i individualni poduzetnici, koji su međusobno ovisni u odnosu na poreznog obveznika, tada je datum primitka prihoda datum kupnje dobara (radova, usluga) (podstavak 3. stavka 1. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). Najkasnije sljedećeg dana od tog datuma treba odrediti i rok za plaćanje poreza na dohodak.

Isto se može reći i za rok za prijenos poreza na dohodak od materijalne koristi dobivene kupnjom vrijednosnih papira. Ali ako se kupljeni vrijednosni papiri isplate nakon prijenosa vlasništva na poreznog obveznika na njih, tada se datum stvarnog primitka prihoda utvrđuje kao dan odgovarajuće uplate troška kupljenih vrijednosnih papira (podstav 3. st. 1. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Što se tiče putnih naknada, datum primitka dohotka pri obračunu poreza na dohodak je zadnji dan u mjesecu u kojem je odobren predujam nakon povratka radnika sa službenog puta (podstav 6. stavka 1. članka 223. Kodeks Ruske Federacije). Dohodak koji se oporezuje porezom na dohodak može nastati kada se dnevnica isplaćuje iznad utvrđenih normi (700 rubalja dnevno na službenom putu u Rusiji i 2500 rubalja dnevno na službenom putu u inozemstvu). Od naknada za nedokumentovane troškove života na službenom putu iznad istih normi potrebno je odbiti porez na dohodak. U tom slučaju prihod se utvrđuje i posljednjeg dana u mjesecu u kojem se odobrava predujam. Sljedeći dan bit će datum prijenosa poreza.

Od 1. siječnja 2016. vrijede nova pravila za iznose regresa i iznosa privremene nesposobnosti (uključujući i naknadu za njegu bolesnog djeteta). Zadržan od ovih prihoda porezi moraju biti doznačeni u proračun najkasnije zadnjeg dana u mjesecu u kojem su plaćeni... Primjerice, ako je godišnji odmor plaćen 26. veljače 2016. godine, porez na dohodak s godišnjeg odmora mora se uplatiti u proračun najkasnije do 29. veljače.

Dan prijenosa poreza na dohodak može pasti na vikend ili neradni praznik. U tom slučaju, rok plaćanja se odgađa za sljedeći radni dan (članak 7. članka 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Vratimo li se na uvjete prethodno razmatranog primjera, vidjet ćemo da rok za isplatu plaće (3. dan) za travanj 2016. pada na neradni dan – 3. svibnja. U tom slučaju rok plaćanja se odgađa do 4. svibnja.

Ako u odnosu različiti tipovi prihoda koji imaju isti datum stvarnog primitka, tada postoje različita razdoblja za prijenos poreza redovi 100 - 140 obračuna popunjavaju se za svaki datum prijenosa poreza posebno.

Evo tako jednostavnog oblika - s teškim pokazateljima.

Provjera kontrolnim omjerima

Drugim komentiranim dopisom, N BS-4-11/ [e-mail zaštićen], Federalna porezna služba Rusije poslala je podređenim poreznim inspekcijama Kontrolne omjere pokazatelja obrasca za izračun iznosa poreza na dohodak. Kontrolni omjeri se odobravaju kako bi se poboljšala kvaliteta popunjavanja poreznih prijava, smanjio broj revidiranih poreznih prijava, te optimizirao rad poreznih inspektorata.

Napominjemo da je dopis s komentarom poslan umjesto prethodno izdanog Pisma Federalne porezne službe Rusije od 28. prosinca 2015. N BS-4-11 / [e-mail zaštićen] koji je istekao. Novo pismo uključuje revidiranu tablicu koja sadrži:

• veze na listove i računske linije;
• formule kontrolnih omjera;
• formulacija mogućih kršenja s referencama na norme Poreznog zakona Ruske Federacije;
• postupanja inspektora u slučaju neispunjavanja kontrolnih omjera.

Tablica sadrži omjere kontrole unutar dokumenta i između dokumenata.

I premda je ovo drugo Pismo, koje je trebalo otkloniti početne nedostatke, oni su ipak ostali. Kako je urednicima postalo poznato od autora Pisma, to nije posljednje promjene... U bliskoj budućnosti sasvim je moguće da će se donijeti još izmjena i dopuna koje bi trebale pojednostaviti provjeru računskih pokazatelja kao porezni inspektori i poreznih agenata i omogućit će potonjem da izbjegne pogreške i nedostatke u njegovoj pripremi.

KS tablica uključuje 4 odjeljka.

Odjeljak 1. posvećen je kontrolnim omjerima unutar izračuna (kontrolni omjeri u dokumentima).

Odjeljci 2, 3 i 4 definiraju kontrolne odnose između oblika. Usporedba se provodi između podataka izračuna u obrascu 6-NDFL i pokazatelja prikazanih u sljedećim obrascima:

• KRSB porezni agent (KRSB ON) (kartica se čuva Porezni ured) (odjeljak 2);
• informacije o dohotku pojedinca (odobreno Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 30. listopada 2015. N MMV-7-11 / [e-mail zaštićen]„O odobravanju obrasca podataka o dohotku pojedinca, Postupka popunjavanja i Obrasca za njegovo podnošenje u elektroničkom obliku“ (Obrazac 2-NDFL)) (Odjeljak 3.);
• časopisa „Patent za strani državljani"(odobreno Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 19. studenog 2015. N MMV-7-11 / [e-mail zaštićen]"O stvaranju časopisa "Patent za strane državljane") (odjeljak 4).

Datum predaje obračuna na naslovnoj stranici

Počnimo s naslovnom stranom. U njemu su prvenstveno inspektori provjeriti datum predaje obračuna... Mora se pridržavati roka utvrđenog stavkom 2. čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije, - najkasnije posljednjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon odgovarajućeg razdoblja. To znači da se obračun mora dostaviti za prvo tromjesečje - najkasnije do 30. travnja (2016. - 4. svibnja), za šest mjeseci - 31. srpnja (2016. - 1. kolovoza, budući da je 31. srpnja nedjelja), za 9 mjeseci - 31. listopada. A obračun za godinu potrebno je dostaviti najkasnije do 1. travnja iduće godine (za 2016. - 3. travnja 2017., budući da je 1. travnja subota).

Porez možete prenijeti ranije. Ovaj zaključak se može izvesti iz kontrolnog omjera datum na liniji 120 obračuna> datum prijenosa prema podacima KRSB ON(datumi uplate iznosa poreza na dohodak). Primjerice, u retku 120 rok za podnošenje izvješća je 4., a porezni agent je mogao prenijeti porez 1. Ispada da je 4> 1, što znači da je COP ispunjen i da nema kršenja. Bit će gore ako u izračunu porezni agent naznači datum podnošenja kasnije od roka određenog u Poreznom zakonu Ruske Federacije. Primjerice, u retku 120. rok za predaju obračuna je 4., a porez je naveden 6. (4.< 6). Налоговики расценят это как возможное нарушение - nepodnošenje obračuna u roku utvrđenom Poreznim zakonom Ruske Federacije... Po utvrđivanju takve činjenice porezna inspekcija mora sastaviti akt na način propisan čl. 101.4 Poreznog zakona Ruske Federacije. Na temelju akta donijet će se odluka o privođenju poreznog agenta na odgovornost u skladu s čl. 1.2. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema ovom članku, propust poreznog agenta da podnese Postavi vrijeme obračun poreznoj upravi na mjestu registracije podrazumijeva naplatu novčane kazne od poreznog agenta u iznosu od 1000 rubalja. za svaki puni ili nepun mjesec od datuma određenog za njegovo podnošenje.

Kontrolirajte omjere unutar dokumenta

Prema omjerima unutardokumentarne kontrole, inspektori će provjeravati indikatore linija 020, 030, 040 i 070.

U redak 020 navedite iznos obračunanog dohotka po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja, generaliziran za sve fizičke osobe, a u redak 030 - iznos poreznih odbitaka zbirno za sve fizičke osobe, umanjujući dohodak koji podliježe porezu, na obračunska osnovica od početka poreznog razdoblja.

Prema kontrolnom omjeru, uvjet mora biti zadovoljen kada je vrijednost retka 020> = vrijednost retka 030. Drugim riječima, iznos odbitaka može biti manji ili jednak iznosu primljenog prihoda, ali ne može prelaziti ovaj vrijednost na bilo koji način.

Ako je pokazatelj reda 020 manji od retka 030, tada će porezna inspekcija to smatrati precijenjenim iznosom poreznih odbitaka.

U tom slučaju, inspekcija koja provjerava izračun mora poslati pismenu obavijest o utvrđenim pogreškama, proturječnostima, nedosljednostima (članak 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). U Tablici kontrolnih omjera kao primatelj obavijesti označena je kratica „NP“, što, kako mi razumijemo, označava poreznog obveznika. Ali ako govorimo o zaposleniku koji prima dohodak od radne djelatnosti, onda od takvog dohotka porez obračunava, zadržava i prenosi u proračun poslodavac - porezni agent. I on je taj koji izvještava na obrascu 6-NDFL. Očigledno, u tablici treba navesti kraticu "HA" (porezni agent).

Inspektorat će o uočenim nedosljednostima poslati obavijest poreznom agentu s obvezom da u roku od pet dana da potrebna objašnjenja ili izvrši odgovarajuće ispravke u propisanom roku. Ako nakon primitka takvih objašnjenja (ili u njihovoj odsutnosti), porezna inspekcija utvrdi kršenje normi Poreznog zakona Ruske Federacije, sačinit će akt, kako to zahtijeva stavak 1. čl. 100 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Sljedeći korak bi bio provjeru ispravnosti odraza obračunatog iznosa poreza... Kontrolni omjer se provjerava prema formuli:

(red 020 - red 030): 100 x red 010<= строка 040 (с учетом соотношения строка 020 >= red 030).

Ako se pokaže da će izračunata vrijednost ((redak 020 - red 030): 100 x redak 010) biti veća od indikatora reda 040, to će biti znak podcjenjivanja iznosa poreza... U tom slučaju revizijska inspekcija će postupiti na isti način kao i u slučaju precijenjenih poreznih odbitaka (porezna uprava će poslati obavijest u slučaju dokumentarni dokazi o činjenici povrede će se sastaviti akt, a zatim će se odlučiti o privođenju prekršitelja pravdi).

Zatim će provjeriti kontrolni omjer između iznosa obračunatog poreza s početka godine (red 040) i zbroja fiksnih predujmova zbrojenih za sve fizičke osobe, uzetog kao smanjenje iznosa obračunatog poreza od početka godine. porezno razdoblje (red 050). Fiksne akontacije plaćaju neke kategorije stranih državljana koji rade u Ruskoj Federaciji na temelju patenta izdanog u skladu sa Federalnim zakonom od 25.07.2002. N 115-FZ "O pravni status strani državljani u Ruskoj Federaciji. "Tijekom razdoblja valjanosti patenta takva se plaćanja vrše u iznosu od 1200 rubalja mjesečno, uzimajući u obzir odredbe stavka 3. članka 227.1. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Za naznačene linije, kontrolni omjer je sljedeći: linija 040> = linija 050, tj. iznos obračunatog poreza mora biti veći ili jednak iznosu fiksnih akontacija... Inače (red 040< строка 050) налоговики сочтут завышенной сумму фиксированных авансовых платежей. И при выявлении такого нарушения проверяющая налоговая инспекция будет действовать так же, как в случае несоответствия контрольного соотношения между строками 020 и 030.

Posljednji u izračunu je kontrolni omjer između redaka 070 (ukupni iznos poreza na dohodak po odbitku po svim stopama) i 140 (generalizirani iznos poreza na dohodak po odbitku na dan naveden u retku 110). Prilikom izvođenja kontrolnog omjera, vrijednosti ovih linija moraju biti jednake.

Ako se pokaže da je vrijednost retka 070 veća (ili manja) od iznosa u retku 140, to može značiti da je ukupan iznos poreza po odbitku možda precijenjen (ili podcijenjen). Takvo kršenje zahtijeva gore opisane radnje inspekcije za provjeru.

Interdocument COPs

Prilikom usporedbe vrijednosti navedenih u izračunu s pokazateljima prikazanim u KRSB NA, pozornost će se obratiti na usklađenost sljedećih omjera:

• red 070 - red 090> = podaci KRSB ON(porez na dohodak plaćen od početka poreznog razdoblja);
• datum na liniji 120> = datum prijenosa prema podacima iz KRSB ON(datum uplate iznosa poreza na dohodak).

Ako razlika između ukupnog iznosa poreza na dohodak po odbitku po svim stopama (stranica 070 obračuna) i ukupnog iznosa poreza koji porezni agent vraća poreznim obveznicima sukladno čl. 231 Poreznog zakona Ruske Federacije (str. 090 izračuna), bit će manje podataka iz CRRB ON (porez na dohodak plaćen od početka poreznog razdoblja), zatim moguće je da se cijeli iznos poreza na dohodak ne prenosi u proračun.

Ako se ispostavi da je datum u retku 120 manji od datuma uplate iznosa poreza na dohodak u retku 140 (podaci o transferima prema podacima KRSB ON), onda se može ispostaviti da je povrijeđen je rok za prijenos zadržanog iznosa poreza na dohodak... O ovom referentnom omjeru detaljno je raspravljano ranije.

U sekti. 3 prikazuje odnos između obračuna, podataka na obrascu 2-NDFL i prijave poreza na dohodak. Primjenjuju se na godišnji oblik 6-NDFL. Do podnošenja takvog izvješća ima još cijela godina. Osim toga, obećanja programera da će pojednostaviti izračun i njegovu provjeru mogu se ostvariti, stoga ne pretjerujemo i ostavimo ovaj odjeljak za analizu kasnije.

Što se tiče pog. 4 (zadnji), tada daje kontrolni omjer pokazatelja izračuna i dokumenta koji se odnosi na vanjski izvori... Kao što je već napomenuto, riječ je o časopisu "Patent za strane državljane" (u komentiranom Pismu skraćeni naziv ovog dokumenta je "IR Patent"). Ovaj dnevnik vodi se radi provedbe odredaba st. 6. čl. 227.1 fiksne značajke obračun poreza na dohodak i podnošenje povrat poreza neke kategorije stranih državljana koji rade u Ruskoj Federaciji.

Dnevnik se vodi na temelju:

• podatke iz zahtjeva kojima se potvrđuje pravo na umanjenje obračunatog iznosa poreza na dohodak za iznos fiksnih akontacija koje plaća porezni obveznik;
• informacije dobivene od teritorijalnih tijela FMS-a Rusije o činjenici zaključka poreznog agenta s poreznim obveznikom ugovor o radu ili građanskopravni ugovor o obavljanju poslova (pružanju usluga) i izdavanju patenta poreznom obvezniku.

Dužnost vođenja takvog dnevnika dodijeljena je djelatnicima teritorijalnih poreznih inspekcija.

Časopis odražava podatke sadržane u izvješćima koje su podnijeli porezni agenti (dan papirni mediji i u elektroničkom obliku).

Ispunjavanjem dnevnika porezna uprava formira bazu prijava poreznih agenata koji su podnijeli zahtjev poreznim inspekcijama za izdavanje potvrde o pravu na smanjenje obračunatog iznosa poreza na dohodak za iznos fiksnih predujmova uplaćenih od strane porezni obveznik, te porezni obveznici za koje su poreznim agentima izdane obavijesti.

Zbroj fiksnih predujmova zbirnih za sve fizičke osobe, prihvaćen kao umanjenje iznosa obračunatog poreza od početka poreznog razdoblja na temelju obavijesti, ispisuje se u retku 050 obračuna.

Ako porezni agent ima obavijest vrijednost indikatora u retku 050 izračuna mora biti veća od nule... Ako u poreznoj inspekciji u časopisu (IR Patent) nema podataka o izdanim obavijestima, a u izračunu je vrijednost pokazatelja u retku 050 veća od nule (redak 050> 0), porezna inspekcija prilikom provjere izračun će takvo odstupanje smatrati nezakonitim smanjenjem iznosa obračunatog poreza za iznos fiksnih predujmova.

Kako bi se otklonila proturječnost, porezna inspekcija će poreznom agentu poslati pisanu obavijest o uredska provjera pogreške (nedosljednosti) i zahtijevat će od vas da pružite potrebna objašnjenja ili ispravite izračun. Ako činjenica kršenja porezno zakonodavstvoće biti potvrđeno, u roku od 10 dana će biti sastavljen akt.

Akt porezne revizije, kao i pismene prigovore na njega koje je podnio revidirani, dužan je razmotriti voditelj (zamjenik voditelja) porezne inspekcije koja je provela porezna revizija, a odluka o njima mora se donijeti u roku od 10 dana od dana isteka roka navedenog u stavku 6. čl. 100 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Za bilo koje obrazac za izvještavanje postoje kontrolni omjeri. Odnosno, vrijednosti određenog retka moraju odgovarati drugom redu, zbroj redaka, biti više ili manje od nekih pokazatelja itd. Forma 6-NDFL nije iznimka - za nju također postoje kontrolni omjeri. 6-NDFL i 2-NDFL, 6-NDFL i RSV - porezna tijela međusobno uspoređuju pokazatelje ovih obrazaca. Bilo kakva neslaganja pokrenut će pitanja Federalne porezne službe. Kako biste izbjegli tvrdnje, 6-NDFL treba provjeriti u odnosu na odobrene omjere.

Kontrolne omjere je lako pronaći - nalaze se u dopisima porezne uprave br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen] i broj BS-4-11 / 4371 od 10.03.2016. odnosno 13.03.2017. U njima računovođe saznaju o postupanju inspektora u svakom slučaju otkrivanja nedosljednosti. Također u pismima, FTS daje sve reference na Porezni zakon Ruske Federacije, opravdavajući svoj stav.

Međusobna povezanost pokazatelja unutar obrasca

Inspektori obraćaju pažnju na nekoliko redaka obrasca.

Pokažimo što treba provjeriti prilikom slanja izvješća zapisivanjem kontrolnih omjera u obliku formula.

Ispravno: redak 020 => redak 030. Ako podaci odgovaraju formuli, možete sigurno podnijeti izvješće Federalnoj poreznoj službi.

Greška: red 020< строка 030. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Točno: redak 040 = ((redak 020 - redak 030) x redak 010): 100. Ako podaci odgovaraju formuli, možete sigurno poslati izvješće Federalnoj poreznoj službi.

Pogreška: redak 040 ≠ ((redak 020 - redak 030) x redak 010): 100. Ako pronađete ovu nedosljednost, ponovno provjerite jesu li svi brojevi ispravno raspoređeni.

Kada uspoređujete redak 040 s navedenom formulom izračuna, važno je imati na umu pogrešku zaokruživanja. Zaokruživanje može uzrokovati da se niz 040 malo razlikuje od vrijednosti izračunate formulom.

Primjer: Snegir doo zapošljava 27 ljudi. Ukupni prihod zaposlenika Snegir LLC od siječnja do rujna (redak 020) iznosi 317.214 rubalja. Zaposlenicima Snegir LLC-a osigurani su porezni odbici - 32.000 rubalja. Izračunati porez na dohodak - 37.070 rubalja.

Porez na dohodak, koji je utvrdio računovođa LLC Snegir prilikom provjere izvješća, jednak je 37.078 rubalja. ((317.214 - 32.000) x 13%). Izračunati pokazatelj pokazao se 8 rubalja viši od stvarnog (37.078 - 37.070). Ako je Snegir LLC u izračunu 6-NDFL ispunio četiri reda s brojem 100, prihvatljiva pogreška je 108 rubalja (27 osoba × 1 rub. × 4).

8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.

Ispunite i pošaljite 6-NDFL izjave online bez pogrešaka. Za Vas 3 mjeseca Kontur.Externa gratis!

Probati

Međusobno povezivanje indikatora 6-NDFL i 2-NDFL

Porezni inspektori obrađuju podatke u tim izvješćima.

Prije svega, mora se poštovati jednakost između broja u retku 060 obrasca 6-NDFL i broja izdanih potvrda 2-NDFL. Podsjetimo da se 2-NDFL sastavlja pojedinačno za svakog zaposlenika. Koliko je radnika primilo prihod, inspektori lako mogu vidjeti u obliku 6-NDFL.

Osim jednakosti pojedinaca, mora se poštivati ​​i jednakost dohotka.

Redak 020 obrasca 6-NDFL (godišnji) = ukupna vrijednost redaka "Ukupni iznos prihoda" svih pripremljenih potvrda 2-NFDL + redak 020 Dodatka 2 prijavi poreza na dohodak

Inspektori također moraju provjeriti sljedeći omjer pokazatelja: redak 040 6-NDFL za godinu = ukupna vrijednost redaka "Obračunati iznos poreza" svih izdanih potvrda 2-NFDL + redak 030 Dodatka 2 "profitabilnoj" deklaraciji . Kao što možete vidjeti iz formule, ovdje porezne vlasti uzimaju u obzir i profitabilnu deklaraciju.

Računovođe mogu pronaći sve omjere prema ovim obrascima u dopisu Federalne porezne službe od 10.3.2016. br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen] Također ovo slovo definira mogući razlozi nedosljednosti, ukazuje se na postupanje inspektora. Tako svaki porezni agent može naučiti o posljedicama svojih pogrešaka.

Povezivanje 6-NDFL indikatora i obračun premija osiguranja (RSV)

I 6-NDFL i RSV su izvještaji o ljudima. Sasvim je logično da se i između ovih oblika moraju ispuniti neke jednakosti. Štoviše, od 2017. doprinosi iz plaća i drugih primanja su u nemilosti Federalne porezne službe. Federalna porezna služba tvrtkama nudi samo dvije formule za testiranje.

Prvo, razlika između redaka 020 i 025 izračuna 6-NDFL ne smije biti manja od retka 030 pododjeljka 1.1 odjeljka 1 RSV-a. Jednakost je također dopuštena.

Drugo, ako tvrtka podnese 6-NDFL, ona također mora podnijeti RSV.

Većina računovodstveni softver provjerava međusobnu povezanost svih pokazatelja unutar obrasca. Međutim, program ne može provjeriti odnos između dva različita oblika - te radnje mogu učiniti samo stručnjaci koji pripremaju izvješće. Porezne vlasti preporučuju korištenje provjerenih formula za provjeru za prijavu bez grešaka. Imajte na umu da nije uvijek pogrešno proturječiti preporučenim omjerima. Postoje slučajevi kada se metrika neće podudarati s testnim formulama.

Nakon ispunjavanja obrazaca za prijavu poreza na dohodak, knjigovođa ih mora provjeriti i uvjeriti se u točnost i pouzdanost podataka. Pružamo kontrolne omjere za provjeru usklađenosti obrazaca 2-NDFL i 6-NDFL.

Članak 230. Poreznog zakona Ruske Federacije određuje vremenski okvir za podnošenje podatke o prihodima pojedinaca te iznose poreza koji su obračunati, zadržani i navedeni u proračunski sustav RF za godinu za svakog pojedinca u obrascu 2-NDFL te obračun iznosa poreza na dohodak koje obračunava i zadržava porezni agent u obrascu 6-NDFL.

Rok ovih izvješća podudara se: najkasnije do 1. travnja godine nakon isteka porezno razdoblje... Ako posljednji dan podnošenja izvješća pada na vikend ili neradni praznik, tada se izvješće može podnijeti sljedećeg radnog dana (članak 7. članka 6.1. Zakona o radu Ruske Federacije). Budući da je 1. travnja 2017. subota, rok za dostavu izvješća na obrascima 2-NDFL i 6-NDFL za 2016. godinu je 03.04.2017.

Ali nije samo rok ono što povezuje ova izvješća. U pismu Federalne porezne službe Rusije od 10.03.2016. br. BS-4-11 / 3852 dani su kontrolni omjeri za njih. Kontrolni omjeri usporedite retke prvog odjeljka obrasca 6-NDFL za godinu s ukupnim vrijednostima za sve 2-NDFL potvrde i iznosima dividende prikazanim u dodacima 2 poreznoj prijavi poreza na dohodak (u daljnjem tekstu NDF).

Prijava poreza na dohodak zajedno s prijavama formira se u programu "1C: Računovodstvo 8" na temelju podataka dobivenih iz programa "1C: Upravljanje plaćama i osobljem 8".

U programu "1C: Upravljanje plaćama i ljudskim resursima 8" podaci za izvješća 2-NDFL i 6-NDFL o dividendama formiraju se na temelju dokumenata dividende.

Omjer 1:

Obračunati prihod(redak 020 obrasca 6-NDFL) jednak je zbroju redaka Ukupni prihod svi certifikati 2-NDFL zajedno sa iznosima akumuliranih dividendi iz poslovanja na vrijednosne papire(redak 020 Dodatka 2 DNP)

Omjer 2:

Crta Uključujući iznos akumuliranih prihoda od dividende(Redak 025 odjeljka 1 obrasca 6-NDFL) jednak je zbroju prihoda pod šifrom 1010 za sve potvrde 2-NDFL i prihoda pod šifrom 1010 iz Priloga 2 porezu na dohodak.

Omjer 3:

Redak Iznos obračunatog poreza(040 odjeljka 1 u 6-NDFL za godinu) jednako je zbroju redaka Izračunati iznos poreza 2-NDFL certifikati i nizovi ukupni porez za Dodatke 2. Poreznog ugovora (redak 030. Dodatka 2. Poreznog ugovora).

Omjer 4:

Broj pojedinaca koji su primili prihod(Redak 060 odjeljka 1 u 6-NDFL za godinu) podudara se s brojem pojedinaca za koje se predaju potvrde 2-NDFL i Dodatak 2 NDF-u.

Omjer 5:

(Red 080 odjeljka 1 u 6-NDFL za godinu) jednak je zbroju redaka prema referencama 2-NDFL i redcima 034 Dodatka 2 DNP.

Primjer

Radi jasnoće, u primjeru, jedan zaposlenik prima prihod u organizaciji i, sukladno tome, formira se jedan certifikat 2-NDFL.

Za 2016 zaposlenika S.S. Gorbunkova ostvarili sljedeće prihode:

Plaća - 540.000 rubalja.

Porez na dohodak u iznosu od 70.200 rubalja. zadržana i navedena.

Poklon vrijedan 150.000 rubalja. izdana je zaposleniku u prosincu, nakon isplate svih prihoda, dakle poreza na dohodak u iznosu od 18.980 rubalja. nije zadržan i prenesen (omogućen je odbitak u iznosu od 4000 rubalja).

Dividende od poslovanja s vrijednosnim papirima uključenim u Dodatak 2. prijavi poreza na dobit: 50.000 rubalja. (Porez na osobni dohodak u iznosu od 6.500 rubalja je zadržan i prenesen). Dividende od drugih transakcija koje se ne odnose na vrijednosne papire: 25.000 rubalja. (Porez na osobni dohodak u iznosu od 3250 RUB je zadržan i prenesen). (Sl. 1

Slika 1. Dividende nisu uključene i uključene u NPT.

Tablica pokazuje kako su zadovoljeni kontrolni omjeri za dani primjer, između oblika 6-NDFL (slika 2) i 2-NDFL (slika 3)

Slika 2. Odjeljak 1. obrasca 6-NDFL za 2016. godinu

Slika 3. Potvrda 2-NDFL jedinog zaposlenika koji je primio prihod u 2016

Stol. Izvođenje kontrolnih omjera za obrasce 2-NDFL i 6-NDFL

Bilješka!

Za korisnike 1C programa nema potrebe za brigom o ispunjavanju kontrolnih omjera... Automatsko generiranje izvješća jamči obvezno automatsko poštivanje potrebnih kontrolnih omjera.

Podsjećamo vas da morate pratiti relevantnost verzija programa i pravovremeno ažurirati.

Tvrtke i privatni poduzetnici koji isplaćuju naknade pojedincima za obavljanje radnih obveza obavljaju funkciju poreznih agenata - zadržavaju porez na dohodak od sredstava koja duguju stručnjacima i šalju ga u riznicu. Kako bi potvrdili ispravnost obavljenog poslovanja, podnose tromjesečna izvješća fiskalnim tijelima. Zanemarivanje ove obveze ili pripremanje obrasca s greškama povlači kazne, pa je korisno da računovođa zna sam provjeriti obrazac 6-NDFL.

Izvješće 6-NDFL koje se podnosi na tromjesečnoj osnovi obrazac je potreban za podnošenje privatnih trgovaca, organizacija, samozaposlenih pojedinci koji obavljaju funkcije poreznih agenata, t.j. držite NFDL sa:

• prihodi osoblja od rada;
• dividende;
• plaćanja po ugovorima građanskog prava.

Izvješće se sastoji od naslovne stranice i dva odjeljka. Naslovna traka sadrži podatke o poreznom agentu (ime, TIN, KPP, podaci za kontakt, itd.). Prvi dio odražava podatke na obračunskoj osnovi s početka godine. Ovo su informacije o:

• veličina prihoda osoblja;
• odobreni odbici;
• broj pojedinačnih poreznih obveznika;
• iznose poreza koji su obračunati, zadržani i poslani u riznicu.

Drugi dio odražava podatke za posljednja tri mjeseca. Ovdje su datumi prijenosa prihoda od rada zaposlenicima i uplate poreza u proračun.

Uzorak obrasca 6 porez na dohodak iz 2017. godine

Kako se provjerava izvješće?

Gotove obrasce koje dostavljaju tvrtke i poduzetnici automatski provjerava IFTS. Da biste to učinili, vrijednosti u različitim stupcima provjeravaju se u odnosu na zakonska mjerila.

Postupak inspekcijskog nadzora reguliran je službenim dopisom Federalne porezne službe br.BS-4-11/ [e-mail zaštićen] donesen 10. 16. ožujka. Opisuje redoslijed postupanja inspektora: na koje se pokazatelje usredotočiti, koji su mogući razlozi odstupanja, što učiniti u slučaju nedostataka: zahtijevati pisana objašnjenja i podnošenje dodatnih dokumenata.

Kontrolni omjeri za provjeru obrasca 6-NDFL otkrivaju dvije vrste nedostataka računovođe koji je sastavio obrazac:

• Intradokumentarni

Ovo su odnosi između vrijednosti u grafovima unutar obrasca. Računovodstveni programi (na primjer, 1C) u pravilu automatski pronalaze pogreške ove vrste i ne preskaču gotov obrazac.

• Međudokumentarni film

To su omjeri između vrijednosti navedenih u obrascu i podataka drugih dokumenata (2-NDFL potvrde, prilozi izvješćivanja o porezu na dohodak). Kontrolu treba provoditi računovođa u ručnom načinu rada.

Samoprovjera 6-NDFL važan je korak za izbjegavanje posjeta predstavnika regulatornih tijela tvrtki, potrebe da se Inspektoratu Federalne porezne službe daju objašnjenja i dodatni dokumenti.

Kontrolni omjeri za obrazac 6-NDFL i način njihove provjere

Kako biste izbjegli pogreške unutar dokumenta, morate provjeriti sljedeće odnose:

1. Dohodak (redak 20) ​​ne smije biti manji od poreznih odbitaka odobrenih zaposlenicima (redak 30)

Ako je istina suprotno, izvješće je netočno. Potrebno je provjeriti jesu li svi prihodi isplaćeni osoblju prikazani u obrascu, postoje li višak odbitka koji povećavaju iznos u retku 30.

1. Iznos poreza na dohodak prikazan u retku 40 mora biti jednak razlici između dohotka i odbitaka pomnoženoj stopom (10. redak) podijeljenoj sa 100

Ako se podaci ne slažu, trebate provjeriti nedostaje li prihod, jesu li naznačeni višak odbitka, postoje li aritmetičke pogreške, na primjer, u zbrajanju vrijednosti. Potrebno je razjasniti je li osnovica za pojedinu stopu ispravno izračunata.

1. Iznos poreza prikazan u retku 40 mora biti manji od fiksnih plaćanja (redak 50)

Ako se dogodi suprotno, provjerite jeste li od iznosa poreza na dohodak odbili dodatna fiksna plaćanja za strane patente, je li porezna osnovica ispravno izračunata: ispravnost odabrane stope, potpunost obračuna ukupnog prihoda od osoblje.

Važno! U retku 50 porezni agent ima pravo upisati vrijednost različitu od nule samo ako je primio obavijest od Inspektorata Federalne porezne službe, koja mu omogućuje smanjenje poreza na dohodak na iznos fiksnih plaćanja stranih zaposlenika prema patentu .

1. Porez na dohodak po odbitku (redak 70), umanjen za vraćeni (redak 90) ne može biti više od navedenog u državnoj riznici

Ukoliko je ovaj omjer narušen, potrebno je provjeriti ispravnost obračuna poreza po odbitku, ispravnost odraza vraćenog poreza (nema dodatnih iznosa u formuli). Treba razjasniti jesu li obveze poreznog agenta u cijelosti uplaćene u proračun.

1. Datum naveden u 120. retku mora biti u skladu s rokovima za plaćanje poreza na dohodak propisanim zakonom

Ako postoje odstupanja, moguće su dvije opcije: računovođa dopušta tehnička greška, koji označava pogrešan datum, ili je porez na dohodak prebačen u proračun kasnije nego što je propisano Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Provjera obrasca 6-NDFL za pogreške među dokumentima

Provjeravajući ispravnost ispunjavanja 6-NDFL, porezna se tijela ne ograničavaju na proučavanje odnosa između pokazatelja stupaca unutar dokumenta. Uspoređuju vrijednosti s vrijednostima navedenim u drugim obrascima izvješćivanja: 2-NDFL (s atributom 1) i aneksom prijave poreza na dohodak. Ako se utvrde greške, od računovođe će se tražiti pojašnjenje ili dodatni dokumenti... Kako biste izbjegli gnjavažu, možete sami obaviti kontrolu.

Potrebno je usredotočiti se na sljedeće:

1. Vrijednost u 20. retku 6-NDFL trebala bi biti jednaka zbroju prihoda osoblja u svim 2-NDFL certifikatima po sličnoj stopi

Ako jednakost nije postignuta, trebate provjeriti potpunost odraza prihoda zaposlenika u obrascu: dodajte nedostajuće, uklonite višak. Ako je potrebno, poreznoj upravi treba dostaviti novo izvješće s pojašnjenjima.

1. Vrijednost 25. retka obrasca koji se provjerava mora biti jednaka dividendama prikazanim u 2-NDFL ili u dodatku poreznoj prijavi

Ako nema izjednačenja, pojedinačne isplate dividende su udvostručene ili preskočene. Morate pronaći nedostatke i poslati ispravljeni obrazac.

1. Pokazatelj u 40. retku tromjesečnog izvješća po odabranoj stopi trebao bi biti jednak ukupno izračunatom iznosu poreza za sve certifikate 2-NDFL

Ako se ne postigne jednakost, potrebno je provjeriti ispravnost računske formule porezna osnovica za određenu stopu, potpunost odraza prihoda i odbitaka, prisutnost "dodatnih" vrijednosti, prisutnost pogrešaka u izračunima, uključujući aritmetičke.

1. Broj zaposlenika koji su primili prihod u izvještajnom razdoblju (redak 60) mora se podudarati s brojem 2-NDFL potvrda prenesenih u porez na dohodak

Ako postoje odstupanja, potrebno je provjeriti je li broj zaposlenih točno izračunat, ima li propusta ili duplikata.

1. Vrijednost u 80. retku obrasca koji se provjerava mora se podudarati sa zbrojem pokazatelja neiskorištenog poreza koji se odražava u 2-NDFL potvrdama prenesenim na organizaciju

U slučaju kršenja jednakosti, potrebno je provjeriti točnost navođenja iznosa porez na dohodak nije zakonski zadržano u svim oblicima izvješćivanja.

Računovođa koji priprema izvješća mora biti oprezan: Federalna porezna služba redovito priprema službena pisma koja daju nove kontrolne omjere za obrazac 6-NDFL. Poznavanje aktualnih zakonskih odredbi, želja i volja za provjerom njihovog rada spašavaju vas od nepotrebnih muka kasnije i od sankcija fiskalnih vlasti.

Ako pronađete pogrešku, odaberite dio teksta i pritisnite Ctrl + Enter.