Proračunska struktura svake zemlje mora odgovarati njezinoj državnoj strukturi. Rusija je savezna država. Sustav načela na kojima se temelji (trebao bi se temeljiti) proračunski uređaj savezne države obično se nazivaju "proračunski federalizam".
Samo je proračunski odnos središta i regija dobio poseban termin. Gospodarstvo, društvena sfera, potencijal resursa također su važni za svaku federaciju. Ali govorimo ili o federalizmu "općenito" ili o "proračunskom federalizmu", ali ne, na primjer, o ekonomskom, društvenom, resursnom ili bilo kojem drugom federalizmu.
I to nije slučajnost. Učinkovitost interakcije između vlasti na različitim razinama u odlučujućoj mjeri ovisi o financijskim odnosima. Kršenje načela proračunskog federalizma opterećeno je slabljenjem države, destabilizacijom proračunski sustav, smanjenje učinkovitosti ekonomske politike.
Danas više od polovice prihoda i rashoda konsolidiranog proračuna Rusije otpada na sastavne subjekte Federacije. Bez reorganizacije financijskih odnosa između središta i regija, ni oporavak nije moguć javne financije, niti uvođenje elementarnog reda u proračunski sustav, niti, konačno, bezuvjetna provedba proračunske obveze stanje pred stanovništvom, institucijama i organizacijama društvene sfere.
Razvoj proračunskog federalizma u Rusiji pretvara se iz teorijskog koncepta u nužan uvjet za opstanak države i gospodarstva.
Fiskalni federalizam- to je sustav fiskalnih odnosa između vlasti i uprava različitih razina u svim fazama proračunskog procesa. To je složen mehanizam za uređivanje saveznih odnosa na temelju posebno organiziranih proračunskih i poreznih odnosa.
Osnovni principi proračunski federalizam su:
Jedinstvo je uobičajeno državnih interesa i interesi stanovništva kao temelj uravnoteženja interesa sve tri razine vlasti u proračunska pitanja;
Kombinacija centralizma i decentralizacije u ocrtavanju proračuna porezne ovlasti, rashodi i prihodi duž vertikale proračunskog sustava, njihova raspodjela i preraspodjela na proračune različitih razina na objektivnoj osnovi;
Visok stupanj autonomije proračuna i odgovornost vlasti na svakoj razini za ravnotežu, proračunsku sigurnost zasnovanu na poreznom potencijalu odgovarajućih teritorija, uz davanje vlastima potrebne porezne inicijative;
Aktivno sudjelovanje članova Federacije u formiranju i provedbi proračunski poreznu politiku države uključujući međuproračunski odnosi.
Kad govore o proračunskom federalizmu, onda govorimo, prije svega, o raspodjeli i preraspodjeli troškova i prihoda na temelju kombinacije centralizma i decentralizacije. U idealnom slučaju, takav model pretpostavlja neovisnost regionalnih i lokalnih proračuna a u isto vrijeme savezno središte zadržava dominantnu poziciju u rješavanju ključnih pitanja financijska sigurnost aktivnosti države.
Fiskalni federalizam može se učinkovito provesti samo uz zakonodavnu raspodjelu proračunskih ovlasti, koja bi trebala uključivati tri aspekta:
1) razlikovanje dohodovnih (poreznih) ovlasti;
2) razgraničenje potrošačkih ovlasti;
3) usklađivanje proračuna.
Idealan model fiskalnog federalizma pretpostavlja da bi opseg ovlasti prihoda članova Federacije trebao u potpunosti odgovarati opsegu ovlasti izdataka utvrđenim na danoj razini državne moći. Međutim, to je moguće samo u teoriji; u praksi postoji jaz između potrošačke moći i mogućnosti prihoda. Rezultat je "vertikalna neravnoteža" ili "vertikalni financijski jaz". Postoji i "horizontalna financijska neravnoteža" zbog neravnomjerne raspodjele osnovice dohotka po različitim regijama. Zato fiskalni federalizam pretpostavlja vertikalno i horizontalno usklađivanje proračunskih sustava.
Proračunski sustav smatra se vertikalno uravnoteženim,ako je opseg primitaka u ukupnim proračunima na svakoj razini vlasti u cjelini dovoljan za obavljanje njihovih funkcija. Dakle, postoji jednaka moć rashoda i prihoda. Važna točka jer je vertikalno usklađivanje jasno razgraničenje odgovornosti između svih razina vlasti i davanje prihoda dovoljnih za ispunjenje tih odgovornosti.
Pod horizontalnom ravnotežom razumije se opća podudarnost prihoda s rashodima proračuna različitih razina. Važniji i izazovniji zadatak je osigurati okomito poravnanje. Čak i ako su ukupni prihodi i rashodi proračuna različitih razina jednaki, u pravilu ostaju značajne razlike u proračunskom položaju pojedinih teritorija i regija. Najčešće je to posljedica čimbenika na koje lokalne vlasti ne mogu utjecati: stupanj gospodarskog razvoja teritorija; ekonomska specijalizacija; veličina i gustoća stanovništva; prirodna i klimatska obilježja itd.
Okomito poravnanje nastaje zbog subvencija, subvencija, subvencija, proračunskih zajmova, proračunskih zajmova.
Subvencije- proračunska sredstva osigurana proračunu druge razine proračunskog sustava na besplatnoj i neopozivoj osnovi za pokrivanje procijenjenih minimalno potrebnih tekućih rashoda bez definiranja posebnih pravaca izdataka prema njihovim vrstama, ako nemaju vlastite prihode i odbitke od regulatornih porezi.
Subvencije- proračunska sredstva osigurana proračunu različite razine na temelju zajedničkog financiranja ciljanih izdataka. U usporedbi sa subvencijama, subvencije su fleksibilniji oblik i mogu se koristiti za reguliranje proračunskih aktivnosti lokalnih vlasti za ulaganja. Istodobno, budući da subvencije osiguravaju protufinanciranje iz regionalnih i lokalnih proračuna, u uvjetima rastućeg proračunskog deficita na različitim razinama, one se ne primjenjuju u svim slučajevima.
Subvencije- proračunska sredstva osigurana proračunu druge razine na besplatnoj i neopozivoj osnovi s naznakom određenog cilja i određeno razdoblje... Ako se ne potroši u Postavi vrijeme ili potrošnje u druge svrhe, odgovarajuća sredstva subvencije podliježu vraćanju u proračun iz kojega su primljena. Ako se subvencija dodjeljuje s naznakom drugih uvjeta, tada se poziva uvjetna subvencija . Razlikovati tekuće i investicijske subvencije ovisno o njihovoj ciljnoj prirodi i uvjetima pružanja.
DO trenutno uključuju subvencije, namijenjen financiranju tekućih troškova (izdaci za društvene i kulturne događaje, održavanje proračunske organizacije i socijalna zaštita stanovništva, podložna prioritetnom proračunskom financiranju). Subvencije za ulaganja uključuju subvencije, povezane s proširenom reprodukcijom, financiranjem investicijskih i inovacijskih aktivnosti ( kapitalna investicija za razvoj društvenu infrastrukturu, sigurnost okoliš, složen razvoj teritorija itd.).
Proračunski kredit- ovo je iznos Novac dodijeljen u proračun druge razine na osnovi povrata i povrata. Proračunski kredit kao oblik izjednačavanja koristi se mnogo rjeđe od drugih oblika.
Vlastiti i regulatorni porezi i prihodi također igraju važnu ulogu u vertikalnom usklađivanju.
Vlastiti prihod - to su porezi ili prihodi dodijeljeni mjerodavnom proračunu u cijelosti ili djelomično (u određenom udjelu ili podijeljeno) Porezna stopa) na trajna (dugoročna bez navođenja razdoblja) osnova u skladu s važećim zakonom.
Regulatorni prihod je prihod ili porez za koji je zakonodavna (predstavnička) vlast viša teritorijalnoj razini, prilikom odobravanja proračuna za sljedeći fiskalna godina, utvrđuju se privremeno (ne manje od jedne godine) i na dugoročnoj osnovi s naznakom razdoblja (ne manje od tri godine), normi odbitaka (u postocima) u proračune niže razine.
Izraz "federalizam" dolazi od lat. foederatio - sporazum ili unija. Temeljnim konceptom smatra se koncept federalizma koji su predložili američki federalisti A. Hamelton, D. Jay i D. Madison, koji su načela podjele vlasti doveli u vertikalu međusobnih odnosa. sastavni dijelovi sindikalne države, kao i prije uzimanja u obzir građanskih prava i pojedinaca, čime je osigurana pripadnost svakog građanina lokalnoj zajednici i državi.
Postoje tri glavne vrste vlasti:
- unitarno,
- federalni,
Osnovna načela fiskalnog federalizma su:
- jedinstvo nacionalnih i regionalnih, kao i lokalnih interesa;
- kombinacija centralizma i decentralizacije u razgraničavanju fiskalnih ovlasti, rashoda i prihoda uz vertikalu proračunskog sustava, njihovu raspodjelu i preraspodjelu između proračuna različitih razina na objektivnoj osnovi;
- visok stupanj autonomije proračuna i odgovornost vlasti na svakoj razini za ravnotežu;
- aktivno sudjelovanje regija u oblikovanju i provedbi proračunske i porezne politike države.
Kao što pokazuje organizacija saveznih proračunskih sustava, svaki model proračunskog federalizma temelji se na sljedeća tri važna uvjeta:
- jasna podjela ovlasti između svih razina vlasti ovisno o izdacima;
- dodjeljivanje odgovarajućih ovlasti različitim razinama vlasti radi ostvarivanja tih ovlasti iz fiskalnih izvora;
- ublažavanje horizontalnih i vertikalnih neravnoteža putem sustava proračunskih transfera, subvencija i subvencija kako bi se osigurao određeni standard javnih usluga u cijeloj zemlji.
Fiskalni federalizam obavlja niz funkcija: formiranje proračuna, jačanje regije, reprodukciju, financijsku i distribucijsku, društvenu, poticajnu, konsolidacijsku:
- funkcija oblikovanja proračuna sastoji se u pravnoj konsolidaciji izvora prihoda proračuna svih razina i preraspodjeli prihoda između razina proračuna, uzimajući u obzir resursni potencijal teritorija, kao i prethodno primljena sredstva potpore;
- funkcija regionalnog jačanja pretpostavlja horizontalno i vertikalno usklađivanje neravnoteže u regijama uz pomoć sustava proračunskih transfera, javnih usluga u cijeloj zemlji;
- reproduktivna funkcija jamči pružanje određene razine pružanja državnih usluga u svim dijelovima federacije, bez obzira na razlike u potencijalu regija;
- financijska i distribucijska funkcija - omogućuje kretanje s jedne karike državnog proračunskog sustava na drugu javnih sredstava sredstva u skladu sa zakonom i temeljnim načelima federalizma;
- društvenu funkciju uključuje sudjelovanje svih razina vlasti u pokrivanju društvenu potrošnju, izjednačavanje pristupa građana, bez obzira na mjesto stanovanja, osnovnim javnim uslugama i socijalnim jamstvima;
- poticajna je funkcija razgraničiti ovlasti rashoda i odgovarajuće izvore prihoda između razina proračunskog sustava sa stabilnim poreznim i proračunskim zakonodavstvom.
Svjetsko iskustvo pokazuje nepostojanje idealnog modela proračunskog federalizma. Postoje različite klasifikacije modela fiskalnog federalizma.
“Model fiskalnog federalizma” pretpostavlja provedbu načela raspodjele financijskih ovlasti između centra i subjekata, temeljenog na nadmoći federacije (Njemačka, Švicarska, Austrija).
"Model fiskalnog federalizma" usredotočuje se na mjerila proračunska politika o teritorijalnom razvoju, samodostatnosti teritorija, njihovoj ekonomskoj samodostatnosti (SAD, Kanada).
"Model konkurentnog federalizma" pretpostavlja da se njegovi sudionici ne smatraju partnerima, već konkurentnim akterima u odnosu između središta i regija, središnje vlade i regionalnih vlada, regionalnih vlasti, pravnih i pojedinci koji djeluju na teritoriju.
Prema stupnju centralizacije ili decentralizacije državne vlasti i upravljanja razlikuju se centralizirani, decentralizirani, kombinirani modeli (slika 5.1).
Centralizirani model karakterizira razgraničenje ovlasti i odgovornosti između razina vlasti, a da svaka razina nije na odgovarajući način obdarena vlastitim izvorima prihoda.
Decentralizirani model proračunskog federalizma karakteriziraju sljedeće značajke: visok stupanj financijske neovisnosti regionalnih i lokalnih proračuna; minimiziranje financijska pomoć iz savezni proračun.
Kombinirani model nastoji kombinirati navedene značajke i kriterije.
U Rusiji je proveden kombinirani ili mješoviti model proračunskog federalizma.
Iz različitih razloga, iznos zahtjeva za izdacima u određenoj godini ne mora se podudarati s iznosom očekivanog prihoda. Zaduživanjem se može ukloniti ova razlika i osigurati neprekinuta proizvodnja proračunskih usluga.
Postoje dva izvora lokalnog zaduživanja dostupna lokalnim vlastima: državni posrednici i tržište privatnog kapitala.
Financijska potpora razvoju regija Ruska Federacija odvija u dva smjera:
a) društveni - iz razvojnih fondova na neopozivoj osnovi;
b) proizvodnja - iz razvojnog proračuna zemlje na povratnoj osnovi.
Trenutno se financijska pomoć iz federalnog proračuna sastavnim subjektima Ruske Federacije pruža kroz pet fondova:
- Fond za financijsku potporu sastavnih subjekata Ruske Federacije (FFPR);
- Kompenzacijski fond (FC);
- Fond za sufinanciranje društvenih izdataka (FSSR);
- Fond za regionalni razvoj (RDF);
- Regionalni fond za reformu financija (FRRF).
Fond za financijsku potporu subjekata (FFSR) formiran je kao dio rashoda saveznog proračuna od 1994. godine i najveće je sredstvo federalne pomoći regijama.
Svrha ovog fonda je osigurati izjednačavanje proračunskih sredstava regija u smislu tekućih izdataka. Način raspodjele sredstava FFSR -a stalno se poboljšava, a trenutno veličina transfera koji je primio sastavni subjekt Ruske Federacije ovisi o vrijednosti specifičnih (po glavi stanovnika) bruto poreznih sredstava izračunatih za sve sastavne subjekte Ruske Federacije Federacija. Smanjuju se u usporediv oblik na temelju procjene poreznog potencijala i regulatornih troškova sastavnih subjekata Ruske Federacije.
Kompenzacijski fond (FC) osnovan je 2001. Svrha njegova stvaranja je pružiti subjektima ciljanu financijsku pomoć (subvencije i subvencije) za provedbu saveznih zakona koji predviđaju socijalna plaćanja(beneficije) ili beneficije posebne kategorije populacija. Raspodjela sredstava fonda provodi se među svim sastavnim entitetima Ruske Federacije bez iznimke, bez obzira na njihovu razinu proračunskih sredstava proporcionalno veličini odgovarajućih kategorija stanovništva.
Fond za sufinanciranje društvenih izdataka (FSSR) prvi je put osnovan 2002. godine radi poticanja prioritetne potrošnje i potpore reformama u socijalnoj sferi. Njegova bi se sredstva trebala raspodijeliti među svim sastavnim entitetima Ruske Federacije bez iznimke za dioničko financiranje (djelomična nadoknada) prioritetnih, društveno značajnih izdataka (prvenstveno za obrazovanje, zdravstvenu zaštitu, kulturu, socijalnu sigurnost, socijalnu pomoć stanovništvu), podložno određenim Uvjeti.
Fond za regionalni razvoj (RDF) - fond financijska sredstva za financiranje ulaganja u regionalnu infrastrukturu. Glavni princip raspodjele sredstava ovog fonda je konkurentna selekcija. investicijskim projektima(vrijedi od 2000.).
Regionalni fond za reformu financija (FRRF) ima za cilj podržati i potaknuti proračunske reforme... Ovaj fond također djeluje od 2000. godine i formiran je na teret kredita Međunarodna banka obnove i razvoja. Sredstva ovog fonda osiguravaju se subjektima Ruske Federacije koji su odabrani na natječaju, pod uvjetom njihove provedbe programa reformi u proračunskoj sferi.
Kako bi se poboljšala učinkovitost proračuna,
slijed zaduženja sredstava s računa proračuna i osobni računi primatelji proračunska sredstva.
Ako na proračunskom računu postoji dovoljan iznos sredstava za ispunjavanje svih uvjeta za račun, ta se sredstva terete redoslijedom primitka dokumenata za zaduženje.
Ako sredstva na proračunskom računu nisu dovoljna za podmirenje svih zahtjeva, sredstva se terete sljedećim redoslijedom:
- prije svega, otpis se vrši prema sudskim aktima koji predviđaju zadovoljenje zahtjeva za naknadu štete nanesene životu i zdravlju građana kao posljedica nezakonite radnje(nečinjenje) državnih tijela, tijela lokalne samouprave ili dužnosnici ta tijela;
- na drugom mjestu - otpis po sudskim aktima koji predviđaju naknadu stvarne štete u iznosu nedovoljnog financiranja, kao i naknadu za gubitke nastale fizičkom ili pravna osoba kao posljedica nezakonitih radnji (nečinjenja) državnih tijela;
- u trećoj fazi provodi se otpis koji predviđa vraćanje preplaćenih i pogrešno kreditiranih prihoda u proračun;
- na četvrtom mjestu - otpis se vrši prema platnim dokumentima koji predviđaju financiranje troškova servisiranja i otplate državnih ili općinski dug;
- u petoj fazi provodi se financiranje ostalih proračunskih izdataka.
Važna funkcija proračuna (javnih financija u cjelini) kao instrumenta državne regulacije u bilo kojem uređaju je izjednačavanje (preraspodjela) prihoda između grupa građana (u korist onih koji su pali u zonu objektivnih društvenih rizika: bolest, starost, nezaposlenost, siromaštvo itd.) i između regija zemlje kako bi se osigurali usporedivi uvjeti života na različitim mjestima jedne države, kao i teritorijalni razvoj. Ova proračunska funkcija relevantna je i za unitarne zemlje i za države sa federalnom strukturom, međutim, metode za postizanje ovih ciljeva i korišteni financijski instrumenti značajno se razlikuju.
Odnosi između vlasti i, shodno tome, proračuna različitih razina postoje u svakoj državi s administrativno-teritorijalnom podjelom, ali se razvijaju na različitim osnovama (načelima). Države s jedinstvenim uređajem karakterizira visoka centralizacija proračunska prava i resurse na razini središnje vlade, s znatno nižom koncentracijom istih na nižim razinama vlasti. Proračunski sustavi država federativno polaze od suprotnih načela, od kojih su glavna neovisnost i jednakost proračuna različitih razina u okviru održavanja ravnoteže interesa državnih tijela na svim razinama i stanovništva.
Koncept proračunski federalizam prvi su predstavili američki stručnjaci, pod tim razumijevajući autonomno funkcioniranje proračuna pojedinih razina vlasti, proračunske odnose koji se temelje na jasno formuliranim normama. Istodobno, prema njihovom mišljenju, model postaje učinkovit uz obvezno poštivanje tri uvjeta:
Razgraničenje ovlasti između svih razina vlasti u smislu rashoda;
Davanje svim razinama vlasti fiskalnih sredstava za izvršavanje njihovih ovlasti;
Ublažavanje okomitih i vodoravnih neravnoteža uz pomoć proračunskih transfera za postizanje određenih standarda za potrošnju javnih usluga u cijeloj zemlji.
Koncept fiskalnog federalizma sadrži temeljne ideje federalizma kao teritorijalnog oblika demokracije. Trebao bi osigurati ostvarivanje prava svakog pojedinca i teritorijalnih zajednica ljudi na primanje određene količine socijalnih usluga koje odgovaraju njihovim potrebama u kvaliteti i u oblicima koji odgovaraju njihovim interesima i potrebama.
Mogu se sažeti različiti principi fiskalnog federalizma na tri ključna načela - jedinstvo proračunskog sustava , njegovu ravnotežu i stvarna neovisnost proračuna različitih razina ... Posljednje načelo uključuje stupanj samodostatnosti, procjenu sposobnosti regija i teritorija za društveno-ekonomski razvoj.
Dakle pod proračunski federalizam znači odnose (političke, pravne, ekonomske, financijske) usmjerene na pronalaženje ravnoteže interesa Federacije, njezinih subjekata i lokalnih vlasti radi postizanja održivog teritorijalnog razvoja, osiguravanja dostupnosti potrošnje osnovnih javnih dobara od strane stanovništva pomoću tri komponente:
1) razlikovanje izdataka i rashoda prema razinama vlasti;
2) razlikovanje poreza i drugih prihoda u skladu s raspoređenim troškovima;
3) preraspodjela financijske pomoći (međuproračunski transferi) u ravnotežu proračuna.
Prva distribucijaovlasti potrošnje provodi se na temelju standarda usredotočenih na usporedivu razinu potrošnje javnih dobara od strane stanovništva u cijeloj zemlji, bez obzira na prebivalište, i drugi - porez (isplativo ) potencijal nalazi se neravnomjerno po cijelom teritoriju zemlje zbog početnih razlika u opskrbi prirodnim i radnim resursima, razini društveno-ekonomskog razvoja. Osim toga, raspoloživi resursi obično su manji od potencijalno potrebnih. S tim u vezi javlja se kontradikcija koja se izražava u neravnoteži rashoda i ovlasti prihoda. U ovom slučaju, treći uvjet radnje proračunskog federalizma - ublažavanje neravnoteža na različite načine ili proračunska regulacija .
Svaki građanin zemlje, prema Ustavu Ruske Federacije i saveznim zakonima, država dobiva određene skup društvenih jamstava ili javnih dobara u području obrazovanja, zdravstvene zaštite, sigurnosti, zaštite okoliša, pravne zaštite itd. Za karakterizaciju cijene ovih usluga postoji pokazatelj proračunske sigurnosti po stanovniku ... Karakterizira iznos izdataka proračunskog sustava po osobi i pokazuje koliko javnih (proračunskih) usluga građanin može primiti.
Istodobno, teritorij prebivališta građana u Rusiji značajno se razlikuje po njihovom prihodnom potencijalu. U nekim regijama postoje rezerve "skupih" prirodnih resursa (nafta, plin, dijamanti, rijetki zemni metali itd.), U drugima - samo glina, pijesak i šljunak. U brojnim regijama koncentrirana su uspješno poslujuća poduzeća, bankarstvo, strukture osiguranja, mala i srednja poduzeća, koja stalno nadopunjuju prihode teritorijalnih proračuna, a u drugim, zbog klimatskih značajki, udaljenosti od industrijskih središta i drugih okolnosti, postoje iznimno je nizak porezni potencijal i stoga niska proračunska sigurnost tuša. Uz pomoć financijskih instrumenata, izjednačavaju se razine proračunskog osiguranja teritorijalnih proračuna kako bi se svakom građaninu zemlje, bez obzira na prebivalište, pružio usporediv skup javnih (proračunskih) usluga.
Izraz "proračunski federalizam" često se preklapa s pojmovima "međuproračunski odnosi", "proračunska regulacija", ali ne može se među njima staviti znak jednakosti, stoga je u kontekstu razmatranih problema potrebno identificirati njihov hijerarhijski podređenost.
Fiskalni federalizam definiran je kao sustav odnosa koji nadilazi čisto proračunske odnose i uključuje pravne, ekonomske, proračunske, porezne odnose između Federacije, njezinih subjekata, lokalnih vlasti, na temelju njihovog kontradiktornog odnosa.
Proračunska regulacija zauzvrat predstavlja skup mehanizama za upravljanje (reguliranje) proračunskog sustava kako bi se osigurala njegova ravnoteža. On je njegov sastavni dio, glavni oblici regulacije su postizanje vertikalne i horizontalne ravnoteže ovog sustava.
Pod, ispod okomita ravnoteža podrazumijeva se proces uklanjanja nesklada između obujma obveza svake razine vlasti u smislu rashoda i prihodnog potencijala proračuna svake razine okomito: savezni proračun - podsavezni proračuni - lokalni proračuni.
Ako potencijal za osiguranje prihodne strane na nižoj razini nije dovoljan za obavljanje dodijeljenih joj funkcija, viša razina vlasti dužna je ovoj regionalnoj ili lokalnoj upravi osigurati nedostajuća proračunska sredstva. Dakle, svrha vertikalne ravnoteže proračuna je osigurati financijsku osnovu za provedbu potrošačkih ovlasti različitih razina vlasti.
Međutim, okomito poravnanje ne rješava sve probleme fiskalne ravnoteže. Kombinirano je s horizontalnim uravnoteženjem proračuna.
Horizontalna ravnoteža - uklanjanje nesklada između proračunskih rashoda i pokrića njihovih prihoda unutar proračuna iste razine (horizontalno), uzrokovanih objektivnim razlozima.
Horizontalno usklađivanje ima za cilj osigurati standardnu, usporedivu razinu potrošnje javnih usluga od strane građana zemlje, bez obzira na razlike u prihodima na teritoriju prebivališta, njegove posebne infrastrukturne, klimatske i druge objektivne čimbenike. Oni su posljedica značajnih razlika u ekonomskoj situaciji pojedinih regija, razine troškova i velike razlike u proračunskim kapacitetima regionalnih i lokalnih vlasti. Tržišni procesi, nestabilan gospodarski razvoj, procesi privatizacije, praćeni u početnim fazama masovnim odbijanjem poduzeća od društvenih troškova i održavanja društvenih i domaćih objekata, kao i vlastiti stav vlasti i uprave regije, imaju značajan značaj. utjecaj na pružanje društvenih standarda koje država jamči svakom građaninu.u odnosu na tržišne promjene.
Također se naziva horizontalno usklađivanje proračuna međuvladino izjednačavanje , ili međuproračunski odnosi ... Mogu se definirati kao objektivno uvjetovan sustav pomoći regionalnim i lokalnim proračunima.
Financijski instrumenti vertikalnog i horizontalnog poravnanja značajno se razlikuju.
Porezi se koriste za vertikalnu regulaciju proračunskog sustava.
Financijski instrumenti vertikalne regulacije - vlastiti (u cijelosti primljeni na jednoj razini proračuna) i fiksni (primljeni u nekoliko vrsta proračuna) porezi.
Primjeri vlastitih poreza su: PDV, trošarine na naftu i plin, koje u cijelosti idu u savezni proračun.
Za regionalne proračune vlastiti porezi su porez na imovinu pravnih osoba, porez na promet. Za lokalne proračune ovo je porez na zemljište i imovinu pojedinaca.
Financijski instrumenti horizontalne regulacije - međuproračunski transferi ili financijska pomoć, koja je u svim oblicima u pravilu besplatna i neopoziva, ali se razlikuje po ciljeve:
1) subvencije (predviđena neprikladna pomoć za opće izjednačavanje proračuna);
2) subvencije (ciljana pomoć);
3) subvencije (pomoć u kapitalu);
4) proračunski krediti (povratno, ali jeftino, 0,25 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije);
5) novi negativni transferi - povlačenje polovine 1,3 viška prosječnih poreznih prihoda radi izjednačavanja proračunskih sredstava lokalnih proračuna;
6) subvencije za obavljanje međuopćinskih funkcija (školski autobus itd.).
Prve četiri vrste transfera su tradicionalne, prenose se iz većeg proračuna na niži. Posljednja dva - transferi različitog smjera - mogu se prenijeti iz proračuna niže razine u proračune više razine.
Očigledno, međuproračunski odnosi ne mogu se poistovjetiti sa cijelim nizom odnosa proračunskog federalizma. Fiskalni federalizam je mnogo širi, to je sustav fiskalnih odnosa, koji pretpostavlja stvarno sudjelovanje svih karika proračunskog sustava u jedinstvenom proračunskom procesu, jednako usmjerenom na uvažavanje interesa svih njegovih sudionika.
Organizacija proračunske regulacije izravno je povezana s modelom državnog ustroja. U unitarnim zemljama proračunske sustave karakterizira visoka razina centralizacije proračunskih sredstava i beznačajan iznos proračunskih prava i odgovornosti lokalnih proračuna uz veliki udio financijske pomoći iz središnjeg proračuna. U državama sa federalnom strukturom, proračunska regulacija dio je odnosa proračunskog federalizma, koji pretpostavlja uravnoteženiju raspodjelu ovlasti i odgovornosti između razina proračunskog sustava, relativnu neovisnost proračuna, njihovu jednakost u proračunskom sustavu državu, organizaciju međuproračunske preraspodjele, tj. financijsku pomoć nižim proračunima u različitim oblicima.
Sustavi upravljanja u zemljama u razvoju, kako su primijetili stručnjaci Svjetske banke, centraliziraniji su nego u industrijski razvijenim zemljama. U posljednjih 30 godina, zemlje u razvoju vidjele su samo blagi pomak u teretu javne potrošnje s nacionalnih na niže razine. U razvijenim zemljama, posebno s federalnom strukturom, naprotiv, postoje tendencije ka određenoj decentralizaciji vladinih ovlasti, izražene u prijenosu državne potrošnje na niže razine.
Tako, međuproračunski odnosi sastavni su dio u strukturi odnosa proračunskog federalizma i predstavljaju zasebnu, sasvim specifičnu vrstu odnosa, a proračunski federalizam njihova je cjelina.
Ključ fiskalnog federalizma je pitanje optimalna ljestvica javnog izbora... Odgovor na pitanje: iz kojih razloga i pod kojim uvjetima može biti opravdano (tj. Pošteno i učinkovito) provoditi javni izbor na teritorijalnoj razini, a ne na razini države u cjelini, uvelike ovisi o specifičnostima objekata po izboru.
Sagledavanje problema federalizma s gledišta funkcije javnih financija, valja reći da u odnosu na funkciju stabilizacije koncentracija kolektivnog izbora na razini zasebne regije ne bi bila učinkovita. Jedinstvo nacionalne ekonomije i, na kraju, integritet zemlje pretpostavljaju nepostojanje unutarnjih carinskih granica i regionalni protekcionizam. Stoga je gospodarstvo regije po svojoj prirodi otvoreno, a međuregionalni robni tokovi ograničeni su samo vrijednostima transportnih i informacijskih troškova. U tom pogledu granična sklonost uvozu na regionalnoj razini, u pravilu, znatno više nego na nacionalnoj razini ( U prvom slučaju znači uvoz, uključujući i iz drugih regija, i u drugom- samo iz inozemstva). Izuzetak su samo male zemlje koje imaju izuzetno bliske integracijske veze sa susjedima. Istodobno, za zemlje poput Rusije, razlika između nacionalnih i regionalnih vrijednosti granične sklonosti uvozu nesumnjivo je vrlo značajna. Sukladno tome, vrijednost multiplikatora za regionalnu fiskalnu politiku, pod jednakim uvjetima, niža je nego za nacionalnu.
U skladu s tim, drugi jednaki uvjeti, učinkovitije je centralizirano provoditi politiku fiskalne stabilizacije.
To ne znači da teritorijalne vlasti ne provode makroekonomsku politiku. Sve dok imaju proračunska prava i koriste ih u praksi, njihova djela nedvojbeno imaju utjecaj na makroekonomsku situaciju. To se odnosi na poreze na područje, potrošnju i zaduživanje. Pažljivo razmatranje makroekonomskih posljedica donesenih odluka bitan je uvjet za racionalnost gospodarske politike regije, barem velike. Ako se takvo računovodstvo vodi namjerno i na odgovarajući način, postoji svjesna provedba stabilizacijske funkcije regionalnih financija. Međutim, potreba za učinkovitim makroekonomskim politikama nije razlog fiskalne decentralizacije.
U vezi distribucijska funkcija zaključak o javnim financijama nije tako jednostavan. Teritorijalna zakonodavna tijela 16, koja odražavaju volju stanovnika regije ili grada, često usvajaju socijalne programe financirane iz regionalnih i lokalnih poreza. Programi mogu osigurati izravna plaćanja i razne vrste pogodnosti ( na primjer, o plaćanju stanovanja, korištenju javnog prijevoza itd.). Odobrenje takvih programa znači da percepcija pravednosti na kojoj se temelji politika preraspodjele ima svojevrsnu teritorijalnu dimenziju.
To se može objasniti dvostruko. Isprva , regijom mogu dominirati društveno-političke sklonosti koje nisu sasvim tipične za cijelu zemlju. Dakle, ako je stanovništvo neke regije nešto egalitarnije od stanovništva zemlje u cjelini, sastav regionalnog zakonodavnog tijela vjerojatno će biti relativno ljevičarski, a regionalna socijalna politika bit će relativno aktivnija nego u drugim regije. Drugo , stanovnici nekog teritorija mogu pokazati solidarnost jedni prema drugima u većoj mjeri nego u odnosu na stanovnike drugih teritorija. To je ponekad slučaj u zemljama čije se regije odlikuju velikom etničkom, kulturnom i gospodarskom raznolikošću. U takvim okolnostima birači ponekad mogu preferirati unutarregionalni redistribucijski program u odnosu na nacionalni program.
Fiskalni federalizam omogućuje vam izbor između nacionalnih i teritorijalnih društvenih programa, kao i između njihovih mogućnosti. Budući da je izbor diktiran razlikama u shvaćanju pravičnosti, ne može se osporiti na temelju ekonomskih kriterija. Istodobno, postoje očite opasnosti povezane sa situacijom u kojoj je unutarregionalna solidarnost mnogo jača od nacionalne solidarnosti, percepcija prihvatljivog stupnja nejednakosti jako se razlikuje od regije do regije, a najvažnija društvena jamstva djeluju uglavnom unutar regionalnih granica. Stupanj fiskalne decentralizacije koji odgovara takvoj situaciji zapravo ne bi bio tražen da postoji dovoljno razvijen nacionalni identitet, a u njegovom odsustvu takva rasprostranjena decentralizacija u konačnici bi dovela do raspada države.
Stabilnost nacionalnog suvereniteta pretpostavlja da osnovna socijalna jamstva djeluju u cijeloj zemlji i izražavaju nacionalnu politiku raspodjele novčanih prihoda i zdravstvene zaštite, obrazovanja itd. vodeću ulogu u provedbi distribucijske funkcije javnih financija , obično, pripada središnjim vlastima. Međutim, ograničena mjera decentralizacije u odnosu na ovu funkciju prikladna je.
Decentralizacija donosi najveće koristi pri provedbi alokacijska funkcija javnih financija... Pod određenim okolnostima, veća je vjerojatnost da će decentralizirana izvedba ove funkcije dovesti do Paretova poboljšanja nego centralizirano.
Kad cjelokupno stanovništvo zemlje prima beneficije od svake jedinice javnog dobra, onda odluke o njihovoj proizvodnji moraju nesumnjivo biti rezultat nacionalnog kolektivnog izbora. Na primjer, strateško oružje osmišljeno je kako bi zaštitilo sve građane od opasnosti od agresije. Ako stanovnici jedne regije pokazuju relativno veći interes (spremnost za plaćanje) u odnosu na takvo oružje od stanovnika druge, tada je potrebno razviti koordiniran stav, čak i ako ne zadovoljava jednako interese svih. Nacionalna tijela stvorena su upravo radi rješavanja pitanja koja utječu na interese građana bez obzira na njihovo mjesto stanovanja.
Međutim, u mnogim slučajevima, lokalizacija beneficija koje donosi javno dobro. Istodobno, sastav javnih dobara koji je potreban stanovništvu različitih gradova i regija nije isti. Dakle, na jednom mjestu, za poboljšanje opskrbe pitkom vodom, potrebno je izbušiti bušotine, na drugom - izgraditi kanal, na trećem - stvoriti postrojenja za pročišćavanje povećane učinkovitosti. Čak i ako govorimo o istoj vrsti javnog dobra, često se svaka njegova jedinica konzumira lokalno. Na primjer, svakom je gradu potrebna rasvjeta, međutim, za razliku od obrambenih sustava, izravno koristi samo onima koji se nalaze na određenom mjestu. To znači da se odluka o tome kako najbolje osvijetliti grad u načelu može donijeti na decentraliziran način.
Lokalizacija koristi od javnog dobra ne dobiva uvijek prostorni karakter. Granice stvarne potrošnje (percepcije, asimilacije) dobra nisu samo geografske, već i društvene. Dakle, radijsko emitiranje na stranom jeziku predstavlja mješovito javno dobro za one koji poznaju taj jezik. Međutim, tamo gdje nema jasnih prostornih granica za raspodjelu beneficija, teže je riješiti problem besplatnog vozača kontroliranjem pristupa pogodnostima. Slijedom toga, postoji velika opasnost da decentralizirane odluke o željenom sastavu i količini javnih dobara ne budu podržane decentraliziranim financiranjem.
Naravno, nacionalne vlasti dodjeljuju sredstva mobilizirana na nacionalnoj razini regijama, pa čak i pojedinim organizacijama ili skupinama građana i određuju načine njihove uporabe. Međutim, to samo po sebi ne izražava bit fiskalne decentralizacije kao temelja ekonomskog federalizma. Fiskalni federalizam pretpostavlja barem određeni stupanj neovisnosti ne samo u određivanju potreba za javnim dobrima, već i u pronalaženju sredstava za njihovo zadovoljavanje. Tek tada možemo govoriti o vlastitoj proračunskoj politici teritorijalne zajednice građana koji udružuju dio svojih sredstava za postizanje zajedničkih ciljeva.
Administrativno-teritorijalni entiteti koji imaju svoja ovlaštenja i uprave, u načelu, mogu imati ovu vrstu neovisnosti. No neovisnost je praktički opravdana samo ako dopušta bolje zadovoljenje potreba za određenim javnim dobrima.
Zamislite da svi građani neke zemlje imaju istu funkciju potražnje za uličnom rasvjetom. U ovom slučaju, centralizirani razvoj relevantnih standarda bio bi optimalan. U vezi sa specifičnostima topografije naselja, kao i geografskim razlikama u visini troškova, savezne vlasti nisu mogle uspostaviti jedinstveni numerički standard za sve, već jedinstvenu metodu izračuna, na primjer, formula u koju bi se zamijenili parametri određenog grada ili sela. Definicija lokalnih standarda temeljena na propisanoj metodologiji, čak i uz njenu izmjenu, bila bi primjer decentralizacije menadžmenta, a ne manifestacija stvarnog ekonomskog federalizma.
Recimo da se stanovništvo neke zemlje dijeli sa tri grupe, od kojih svaka ima svoju, za razliku od drugih funkcija spremnosti plaćanja javnih dobara. Štoviše, u svim regijama i gradovima te su skupine zastupljene u jednakim omjerima. I u tom slučaju ne bi bilo temelja za fiskalni federalizam, budući da bi isti pristup funkcionirao u svakom mjestu.
Naprotiv, decentralizacija bi bila ispunjena stvarnim sadržajem u najvećoj mjeri u situaciji kada su skupine homogenih preferencija koncentrirane u određenim regijama ili gradovima. Tada bi neovisnost teritorija pri donošenju odluka koje se tiču datog lokalnog javnog dobra imalo isto značenje kao i neovisnost pojedinca u izboru privatnih dobara.
Tako, proračunski federalizam , u osnovi, moći biti učinkovit ako :
- odluke se donose na decentraliziran način povezane s opskrbom onih javnih dobara čije su koristi uglavnom lokalizirane na određenom području;
- očekuje se da će se lokalizacija koristi značajno kombinirati s teritorijalnom lokalizacijom troškova drugim riječima, stanovnici regije preuzimaju primarnu odgovornost za financiranje opskrbe lokalnih javnih dobara;
- preferencije za lokalna javna dobra razlikuju se više među regijama nego unutar regija; drugim riječima, stanovništvo regije je u određenom smislu homogenije od stanovništva zemlje u cjelini.
U praksi se ti uvjeti mogu u različitom stupnju ispuniti, a to, naravno, utječe na stupanj provedbe onih trendova koje fiksira teorija fiskalnog federalizma. Ipak, kako bi se otkrile te tendencije, prirodno je pretpostaviti da su svi gore navedeni uvjeti u potpunosti ispunjeni.
Povećati broj građana omogućuje postizanje ekonomije opsega u proizvodnji lokalnih javnih dobara, stoga se teritorijalne zajednice međusobno natječu u privlačenju dodatnih poreznih obveznika. Međutim, ta su javna dobra gotovo uvijek mješovita, a za većinu njih problem preljeva.
Smatrati primjer stvaranje javnog parka u gradu i određivanje njegove optimalne veličine sa stajališta pojedinca. Istodobno, radi jednostavnosti, pretpostavimo da u ovom gradu žive građani istog ukusa.
Za pojedinačnog potrošača, uspoređujući njegove troškove i koristi, to je značajno dvije ovisnosti: jedan definira optimalna površina parka za određeni broj korisnika i drugi - optimalan broj korisnika za određeno područje parka. Činjenica je da za pojedinca nije samo pitanje kako najbolje zadovoljiti potrebe onih koji već žive u gradu (uključujući i njegov vlastiti), već i koliko je poželjan priljev novih stanovnika ili, naprotiv, stabilizacija i čak i neznatno smanjenje broja stanovnika grada s trenutnim stanjem njegove infrastrukture. Oba pitanja se u osnovi odnose na raspodjelu troškova i koristi lokalnih javnih dobara među poreznim obveznicima. Rast stanovništva omogućuje dijeljenje troškova među velikim brojem ljudi, ali uzrokujući prenapučenost prisiljava se i na dijeljenje koristi.
Oba ova pitanja potrebno je riješiti zajednički ... Pronalaženje kompatibilnih optimalnih rješenja ove vrste je smisao teorija kluba .
Pokažimo načelni pristup takvim problemima koristeći Sl. 2.23, na kojem S- područje parka, i Imati - monetarna ljestvica... U ovom slučaju mjeri pojedinačne troškove S i individualne beneficije V.(to su ukupni, a ne granični troškovi i koristi). N- broj stanovnika koji će koristiti park.
Na Sl. 2.23 (a) redaka i pokazuju kako troškovi i koristi ovise o površini parka za određenu fiksnu vrijednost broja stanovnika, koju označavamo. Linije odgovaraju ovisnostima koristi i troškova o površini za neko drugo stanovništvo, koje označavamo.
Ako je zapravo broj stanovnika, onda je optimalna površina parka. To je s ovom vrijednošću S granični troškovi i koristi u ovom su slučaju međusobno jednaki i postiže se maksimalna okomita udaljenost između krivulja, odnosno razlika između koristi i troškova.
Međutim, s obzirom na veličinu populacije, optimalno područje bilo bi područje na kojem se postiže maksimalna vrijednost razlike
(). Dakle, svaka vrijednost N može se uskladiti neka optimalna vrijednost površine parka S *... Ta se ovisnost odražava linijom S * na Sl. 2,23 (c).
Riža. 2.23. Primjer pronalaženja kompatibilnih optimalnih rješenja
Na Sl. 2.23 (b) pokazuje kako po fiksnoj vrijednosti S određuje se odgovarajuća optimalna vrijednost N... Linije prednosti i troškova ovdje odgovaraju određenom području parka. S povećanjem broja korisnika smanjuju se i troškovi i koristi pojedinca za određenu količinu lokalnog javnog dobra. Najveća okomita udaljenost između krivulja postiže se kada je veličina populacije optimalna vrijednost za datu vrijednost. Troškovi, beneficije i optimalna vrijednost broja stanovnika odgovaraju nekom drugom području parka, naime itd.
Na Sl. 2.23 (c) podvučena je crta N * utvrđivanje skupa optimalnih vrijednosti N s različitim S... Prelaženje granica N * i S* odražava postojanje dogovorenog optimalnog rješenja oba problema.
Resursna osnova za fiskalni federalizam čine prihodi teritorijalnih proračuna koji se formiraju na teret vlastiti i regulatorni izvori prihoda.
Vlastiti , ili fiksni dohodak - to su sredstva koja pripadaju subjektu proračunskog prava, odnosno u cijelosti ili u stalnom udjelu na stalnoj osnovi ulaze u odgovarajući proračun, zaobilazeći veće proračune.
Temelj vlastitog prihoda- lokalni porezi i pristojbe, odbici od saveznih i regionalnih poreza, koji se kontinuirano prenose u solidan udio u teritorijalne proračune.
Regulatorni prihod - ovo je cijeli skup sredstava prenesenih iz viših proračuna u niže kako bi se regulirali (uravnotežili) njihovi rashodi i prihodi. To su sredstva koja je više tijelo prenijelo na niže na temelju pravnog akta (zakona), uredbe, odluke ili naloga (vidi sliku 2.24).
Prijenos sredstava provodi se unaprijed, odnosno prije početka planirane godine na temelju regulacijskog plana i zakonodavnog akta o proračunu za planiranu godinu, ili u procesu izvršenja proračuna prema uputama višim upravnim i izvršnim tijelima.
U skladu sa Zakonom Ruske Federacije "O osnovama poreznog sustava", glavni regulatorni porezi uključuju odbitke od:
Trošarine;
Porez na dobit (prihod) poduzeća;
Porez na dohodak.
Norme za odbitke regulatornih prihoda odobravaju viša teritorijalna tijela, ovisno o ukupnom iznosu teritorijalnog proračuna i opsegu vlastitih prihoda.
Odbici od regulatornih poreza zauzimaju volumen i ekonomska vrijednost vodeće mjesto u prihodima teritorijalnih proračuna.
Riža. 2.24. Shema regulatornog dohotka
Prednosti postojećeg sustava regulacije teritorijalnih proračuna je kako slijedi:
Omogućuje potrebna sredstva teritorijalnim proračunima, bez obzira na produktivnost lokalnih izvora;
Doprinosi ujednačavanju razina razvoja pojedinih teritorijalnih jedinica;
Potiče teritorijalne vlasti na provedbu planova za mobilizaciju saveznih i regionalnih poreza.
Nedostaci sustava uglavnom se sastoje od subjektivnosti u formiranju regionalnih proračuna koji reguliraju prihod. Odnosno, vrijednosti normi za odbitke od regulatornih poreza i izbor njihovog sastava nisu uvijek objektivne. U budućnosti se planira otkloniti ovaj nedostatak uvođenjem državnih minimalnih društvenih i financijskih normi u praksu planiranja proračuna.
O subvencije i subvencije kao metode raspodjele financijskih sredstava u teritorijalne proračune, valja napomenuti da ti izvori nemaju poticajna svojstva. Doprinose razvoju ovisnih stavova među teritorijalnim vlastima, ne potiču razvoj gospodarske inicijative. Međutim, ne mogu se potpuno isključiti. Može doći do subvencije, na primjer, u gradovima - povijesne i kulturne rezervate, gdje lokalni izvori nisu u mogućnosti pokriti potrebne troškove.
Prednost metode regulacije sastoji se u činjenici da se sredstva dodjeljuju teritorijalnim proračunima na temelju metodologije koja je jedinstvena za sve proračune, uzimajući u obzir prihode teritorijalnog proračuna (porezni potencijal), veličinu stanovništva koje živi na tom području. Odnosno, do dodjele sredstava dolazi na objektivnoj osnovi - zajednički obrazac za sve regije za izračun dodjele sredstava iz njihovog općeg fonda financijske potpore.
Uvjet " proračunske potpore ". Donacija iz proračuna dodjeljuje se u svim slučajevima kada je neki prihod sredstava u teritorijalnom proračunu izravno posljedica pravne odluke koju je donijelo državno tijelo koje nije vezano za ovo područje. Proračunska potpora ne mora nužno podrazumijevati međuproračunski prijenos novca (prijenos). U mnogim slučajevima sredstva koja čine potporu ostaju na teritoriju na kojem su prikupljena.
Moguće proračunske potpore usmjerene "prema gore" ili "vodoravno" proračunskog sustava (teritorij može, na vlastitu inicijativu, uvesti porez u korist nacionalnog proračuna ili nekog drugog područja). U praksi, međutim, potpore su gotovo uvijek odozgo prema dolje. Tako nacionalne i regionalne vlasti pomažu u ujednačavanju uvjeta u kojima se proizvodnja lokalnih javnih dobara i procesi preraspodjele provode na lokalnoj razini.
Specifične sklonosti karakteristične za stanovništvo nekog teritorija otkrivaju se što točnije, što stanovnici primjerenije percipiraju granični trošak opskrbe lokalnih javnih dobara... Proračunske potpore omogućuju izravno povezivanje zadovoljenja potreba za lokalnim javnim dobrima s povećanjem oporezivanja upravo onih građana koji, dok žive u regiji, koriste te beneficije. Zbog toga postoji prekomjeran pritisak u korist povećanja proračunske potrošnje. Budući da se to događa istodobno na svim teritorijima s potražnjom za potporama, onda, pod jednakim uvjetima, postoji tendencija premašivanja optimalne razine ukupnog poreznog opterećenja.
Takozvani američki i Njemački model fiskalnog federalizma . Za prvu karakteriziran prevalencijom poreza koje izravno utvrđuje njegovo zakonodavno tijelo u proračunskim prihodima teritorija. Ovaj model favorizira fleksibilnost i neovisnost proračunske politike, potičući povećanje učinkovitosti raspodjele. Drugi svojstven je veliki udio proračunskih potpora. Odgovara relativno većem jedinstvu fiskalne politike u cijeloj zemlji i, u pravilu, aktivnijoj preraspodjeli.
Modeli karakteriziraju upravo stupanj proračunske neovisnosti teritorija, a ne čisto kvantitativne razlike u omjeru federalnih i teritorijalnih udjela u konsolidiranom proračunu. Istodobno je u zemljama koje su odabrale njemački model udio saveznog proračuna u ukupnim prihodima konsolidiranog u pravilu relativno veći.
Racionalna izgradnja međuproračunskih odnosa pretpostavlja uzimanje u obzir specifičnih posljedica raspodjele svih vrsta potpora. Takve posljedice su kao namjerno i nenamjerno... Za teritorijalna tijela potpore djeluju kao poticaji koji mijenjaju njihovo ponašanje raspodjele. Ako takva tijela imaju stvarnu proračunsku neovisnost, za njih je relevantan izbor optimalnog omjera poreza i potrošnje lokalnih javnih dobara. Proračunske potpore mijenjanjem uvjeta odabira utječu na ovaj omjer.
Poticajni učinak potpore ovisi o njezinoj potpori tip ... S ovog se gledišta razlikuju blokovito i kategorijske potpore, a među posljednjima dodjeljuju se potpore kapital i ne-dionica.
Blok grant ide u potpunosti na raspolaganje teritorijalnom proračunu i može se koristiti po nahođenju teritorijalnih tijela u bilo koje svrhe koje odgovaraju funkcijama ove poveznice proračunskog sustava. Takvi su na primjer, odbici od poreza na dodanu vrijednost i drugih saveznih poreza u proračune sastavnih subjekata Ruske Federacije.
Kategoričan naziva se bespovratna sredstva koja se šalju u teritorijalni proračun na korištenje za posebne namjene, a koje osniva tijelo koje prenosi sredstva iz proračuna više razine. Tako se dio saveznog proračuna dodjeljuje regijama za financiranje njihovog sudjelovanja u provedbi nacionalnih programa.
Kategorijalna potpora je udio ako ju je regija obvezna nadopuniti sredstvima iz vlastitih izvora radi postizanja cilja za koji je bespovratna sredstva namijenjena. Na primjer, nacionalni program može predvidjeti da regije koje se bave izgradnjom novih autocesta dobivaju sredstva iz saveznog proračuna koja pokrivaju 50% troškova ove izgradnje. Regija se može prijaviti za takvu potporu samo ako je spremna potrošiti vlastita sredstva na cilj koji podržava središnja država. Nacionalni i regionalni proračuni, takoreći, ulaze u udio radi "stjecanja" određenog javnog dobra.
Ako nije, kategorična potpora jest ne-dionica. Na primjer, davanje savezne potpore koja se ne dijeli radi poboljšanja vodoopskrbe naselja u regiji sugerira da zbog važnosti vanjskih utjecaja ili zahtjeva politike distribucije, iz saveznog proračuna u potpunosti financira stvaranje odgovarajućih lokalnih javnih dobara , a teritorijalni proračun djeluje kao kanal za prijenos sredstava.
Dotacije za kapital su slične ograničeno i neograničen. Neograničeno dodjeljivanje vlasničkih udjela raste na neodređeno vrijeme sa povećanjem stupnja postizanja cilja za koji je namijenjen, te povećanjem ciljanih izdvajanja teritorijalnog proračuna. Tako, središnja vlada može se obvezati na financiranje polovice troškova izgradnje cesta, bez obzira na opseg. Granica ukupnih troškova u ovom slučaju samo je mjera spremnosti stanovništva regije da plati drugu polovicu troškova.
Međutim, moguća je i druga opcija, kada, na primjer, utvrđuje se najveća duljina cesta u čijem financiranju izgradnja sudjeluje savezni proračun ili se jednostavno utvrđuje maksimalni iznos odobrenih sredstava na koje regija ima pravo računati. U takvim slučajevima potpora je ograničeno .
Blokovne i ne-dioničke kategorijske potpore gotovo su uvijek ograničene. Uostalom, njihovi primatelji ne bi imali interesa držati troškove u razumnim granicama da ograničenja nisu nametnuta fiksnom veličinom bespovratnih sredstava.
Za regiju, proračunska vrijednost igra približno istu ulogu kao i socijalna pomoć za pojedinca. Blok potpora je poput pomoći u obliku novčane uplate koju primatelj troši na kupnju robe i usluga koje su mu najprivlačnije. Kategorična potpora pretpostavlja "naturalizaciju" potpore. Ako se ne dijeli, analogno je besplatnom pružanju određenog proizvoda ili usluge, a raspodjela potpora za kapital slična je ograničenom ili neograničenom subvencioniranju kupnji.
Specifičnost ruskog modela proračunskog federalizma određuje niz okolnosti. Isprva, ovo je velika početna razlika regija prema glavnim političkim, administrativnim, ekonomskim i društvenim obilježjima, i Drugo, - izražen fokus na fiskalni model proračunskog federalizma.
DO glavna obilježja političke i administrativne prirode odnose se:
1) pretjerano fragmentiran broj (83) sastavnica Ruske Federacije;
2) formiranje dijela podanika Ruske Federacije ni na koji način nije bilo povezano s prisutnošću financijske neovisnosti, već je bilo diktirano mimohodom nacionalnog suvereniteta; trenutno jedna trećina subjekata Ruske Federacije (32 subjekta) postoje kao nacionalni entiteti;
3) šest vrsta političkog statusa sastavnih entiteta Ruske Federacije: oblast, republika, autonomna oblast, autonomni okrug, kraj i megalopolis;
4) šest sorti općine(upravni okruzi, gradovi, uključujući republički, regionalni, regionalni, okružni značaj; urbani okruzi i okruzi; naselja gradskog tipa; seoske uprave; seoska naselja) uz ustavnu konsolidaciju njihovog nedržavnog statusa;
5) osam federalnih okruga (središnji, sjeverozapadni, južni, volški, uralski, sibirski, dalekoistočni, sjeverno -kavkaski).
Među društveno-ekonomska obilježja modeli ruskog fiskalnog federalizma uključuju:
1) prisutnost nekoliko skupina ekonomskih regija, vrlo različitih po stupnju ekonomske neovisnosti (razvijene, razvijene iznad prosjeka, prosječne, ispodprosječne, nerazvijene);
2) značajne razlike između konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u ključnim socio -demografskim karakteristikama - veličini i gustoći stanovništva, prosječnom očekivanom trajanju života, prirodnim i klimatskim uvjetima, nacionalnim i povijesnim obilježjima.
Dakle, trenutno Ruska Federacija uključuje 83 regije - subjekte Federacije. Danas je oko 13 konstitutivnih subjekata Federacije samodostatno, ali većina - 70 konstitutivnih subjekata Federacije - je subvencionirana. Vlada planira smanjiti broj subjekata Ruske Federacije koji primaju subvencije sa 70 na 60, te povećati broj donatorskih regija sa 13 na 23.
Zbog neravnomjerne raspodjele proizvodnog i resursnog potencijala u cijeloj zemlji, razlike u proračunskim sredstvima regija Rusije dosežu 30 puta, a nakon međuproračunskog izjednačavanja smanjuju se na 3-3,5 puta.
Problem odnosa između proračuna različitih razina u ruskom gospodarstvu ima dva aspekta . Jedna strana, trebali bismo govoriti o odnosu federalnog proračuna i proračuna subjekata Federacije, s drugom- O financijski odnosi između državnih tijela (uključujući subjekte Federacije) i struktura lokalne uprave.
Trenutno se uloga proračuna sastavnih subjekata Ruske Federacije u proračunskom sustavu povećava. To je prije svega posljedica federalizacije odnosa moći, što u skladu s tim implicira potrebu povećanja uloge vlasti subjekata Federacije. Međutim, lokalni (uključujući općinski) proračuni nastavljaju igrati jednako, a možda i važniju ulogu. Ipak, teškoće i nedostaci u odnosu između proračuna subjekata Federacije i lokalnih proračuna, koji se sve više pogoršavaju, nastavljaju ostati, takoreći, izvan vidokruga i političara i ekonomista.
Proračun subjekata Federacije je sustav ekonomskih odnosa kroz koji se vrši raspodjela i preraspodjela nacionalnog dohotka za gospodarski i društveni razvoj subjekta Federacije.
Ekonomska bit proračuna sastavnih entiteta Federacije očituje se u akumulaciji financijskih sredstava formiranih na samom teritoriju i potpunom ulasku u regionalni proračunski i porezni sustav (kao što je, na primjer, većina regionalnih poreza, kazni i drugih financijske sankcije).
Osim toga, proračuni sastavnih entiteta Federacije koncentriraju financijska sredstva koja djelomično ulaze u te sustave, u skladu s usvojenom procedurom za njihovu raspodjelu između proračunskih i poreznih sustava različitih razina. Dio sredstava akumuliranih u višim proračunima iz ovih ili onih razloga preraspodjeljuje se u korist nižih proračuna.
Ekonomska suština proračuna sastavnih entiteta Federacije provedena je u njihovom funkcije :
1. Konsolidacija određenog redoslijeda kretanja proračunskih i poreznih tokova na razinama teritorijalne organizacije države (pravci tih tokova, omjeri njihove podjele, svrha itd.) I odgovarajući postupci za uređivanje odnosa koji u tom pogledu nastaju .
2. Akumulacija proračunskih sredstava, uključujući sredstva primljena u skladu s usvojenom procedurom za njihovu raspodjelu između proračunskih i poreznih sustava različitih razina.
3. Provedba regionalnih vlasti i uprave njihovih predstavničkih i izvršnih ovlasti u skladu sa zahtjevima formalne financijske neovisnosti njihovih politika od viših razina.
4. Samodostatnost unutar regionalnih socijalnih programa, tj. Proračunsko zadovoljenje dijela potreba stanovništva za određenim životnim beneficijama i ostvarivanje njegovih nacionalnih i etničkih interesa.
5. Formiranje infrastrukturnog okvira teritorija (grane "lokalnog gospodarstva", lokalne ceste i promet itd.), Kao najvažnijeg početnog uvjeta za stvaranje i održavanje regionalnih veza.
6. Uređivanje stanja i korištenja prirodnih resursa i ekološkog potencijala (zemljište, podzemlje, šume, vode, biljni i životinjski svijet, zračni bazen) kao prirodna osnova za postojanje i razvoj teritorija.
7. Poticanje određenih vrijednosnih regionalnih orijentacija stanovništva, stvaranje uvjeta za njegovu poslovnu aktivnost, za strukturne promjene, za privlačnost ulaganja itd.
Stvarna ravnoteža nacionalnih i regionalnih interesa, a time i integritet države, stabilnost stanja društva uvelike ovise o tome koliko su dobro promišljene i ispravno ugrađene u strukturu nacionalne regionalne politike mogućnosti provedbe ovih funkcija.
Proračuni sastavnih entiteta Federacije jedan su od glavnih kanala za prenošenje konačnih rezultata društvene proizvodnje stanovništvu. Preko njih se sredstva javne potrošnje raspodjeljuju između pojedinih administrativno-teritorijalnih jedinica i društvenih skupina stanovništva. Osim toga, iz tih se proračuna u određenoj mjeri financira razvoj industrije. proizvodna sfera, prije svega, komunalna poduzeća, čiji je opseg proizvoda i usluga važna komponenta programa za poboljšanje dobrobiti ljudi.
Do regionalni proračuni obavljali sve navedene funkcije, moraju udovoljavati zahtjevima ciljane regionalne orijentacije, bez kojih se pretvaraju u nisku razinu totalitarno-državnog proračunskog i poreznog gospodarstva. Regionalni proračuni trebali bi se temeljiti na strogom i stabilnom redoslijedu njihovog suživota s državnim sustavom; apsorbirati sve što zakon zahtijeva bez ikakvih ograničenja; osigurati neovisnost regionalnog vodstva; podupirati društvene, nacionalno-etničke, infrastrukturne, prirodne resurse i ekološke potencijale svog teritorija u interesu cjelokupnog stanovništva; uzeti u obzir perspektivu dotične regije.
Čim se izgradnja i funkcioniranje regionalnih proračuna počnu određivati političkim sklonostima državnih i regionalnih vlasti ili zadaćama općeg restrukturiranja gospodarstva itd., Nema potrebe govoriti o bilo kojem bitnom sadržaju ovih sustava .
Osim toga, proračuni sastavnih entiteta Federacije trebali bi biti jednostavni (zahtjev pristupačnosti za izvršenje) i razumljivi (zahtjev za logičkom jasnoćom izgradnje, valjanost načela za formiranje i trošenje sredstava itd.) , percipiran kao pošten (zahtjev za uzajamnim uvažavanjem regionalnih i državnih interesa, potrebama pojedinih društvenih skupina stanovništva itd.).
Međuproračunski odnosi Je li odnos između savezne vlasti državna vlast, tijela državne vlasti sastavnih entiteta Ruske Federacije, tijela lokalne samouprave u vezi s uređivanjem proračunskih pravnih odnosa, organizacijom i provedbom proračunskog procesa.
Svrha međuproračunskih odnosa- stvaranje početnih uvjeta za ravnotežu proračuna na svakoj razini, uzimajući u obzir zadatke i funkcije koje su im dodijeljene, uz poštivanje minimalnih državnih društvenih standarda u cijeloj zemlji, na temelju poreznog potencijala dostupnog na odgovarajućim teritorijima. Drugim riječima, međuproračunski odnosi (preraspodjela financijskih sredstava) objektivno je određen sustav pružanja financijske pomoći regionalnim i lokalnim vlastima, koje zbog povijesnih uvjeta nemaju dovoljno sredstava za izvršavanje svojih ovlasti.
Prisutnost međuproračunskih odnosa određena je nejednakim gospodarskim razvojem pojedinih teritorija. Neki od njih imaju bogate prirodne resurse, drugi imaju važan strateški položaj koji određuje njihovu važnost u državi. Prirodni resursi pripadaju svim građanima. To predodređuje potrebu da se u interesu države u cjelini preraspodijeli renta koju ti resursi donose.
Međuproračunski odnosi temelje se na sljedećim načelima:
- raspodjelu i konsolidaciju proračunskih rashoda na određenim razinama proračunskog sustava Ruske Federacije;
- diferencijacija (konsolidacija) na stalnoj osnovi i raspodjela prema privremenim standardima reguliranja prihoda na razinama proračunskog sustava Ruske Federacije;
- jednakost proračunskih prava sastavnih subjekata Ruske Federacije, jednakost proračunskih prava općina;
- izjednačavanje razina minimalnih proračunskih sredstava sastavnih subjekata Ruske Federacije, općina;
- jednakost svih proračuna Ruske Federacije u odnosima sa saveznim proračunom, jednakost lokalnih proračuna u odnosima s proračunima sastavnih subjekata Ruske Federacije.
Jedinstvo proračunskog sustava dopušta određene vrste za prijenos troškova iz federalnog proračuna u proračune sastavnih entiteta Federacije. Na sličan način, određene vrste rashoda proračuna sastavnih subjekata Ruske Federacije mogu se prenijeti iz proračuna sastavnih entiteta u lokalne proračune.
Međuproračunski transferi trenutno u Ruskoj Federaciji dane u obliku:
- financijska pomoć proračuni sastavnih subjekata Ruske Federacije, uključujući potpore iz Savezni fond financijska potpora za sastavnice Ruske Federacije i druge potpore i subvencije;
– subvencije proračuni sastavnih subjekata Ruske Federacije iz Federalnog kompenzacijskog fonda i drugih subvencija;
– financijska pomoć proračuni pojedinih općina;
- drugi besplatni i nepovratni prijenosi;
– proračunski kredit u proračunima sastavnih subjekata Ruske Federacije.
Fiskalni federalizam Je način izgradnje proračunskih odnosa između razina proračunskog sustava (federalni proračun, proračuni sastavnih entiteta Federacije i proračuni općina), koji osigurava vodeću ulogu federalnog proračuna s visokim stupnjem neovisnosti teritorijalnih proračuna.
Bit proračunskog federalizma izražava se kroz njegova osnovna načela. Osnovna načela fiskalnog federalizma uključuju:
– jedinstvo nacionalnih interesa i interesa stanovništva koji žive na teritoriju konstitutivnih entiteta Federacije i njihovih konstitutivnih općina, kao temelj za uravnoteženje interesa sve tri razine vlasti o proračunskim pitanjima;
– spoj centralizma i demokracije u razgraničenju proračunskih i poreznih ovlasti, rashoda i prihoda, raspodjeli i preraspodjeli prihoda u procesu proračunske regulacije između razina proračunskog sustava. Kombinacija centralizma i demokracije u kontekstu proračunskog federalizma znači da je uz tendenciju decentralizacije proračunskog sustava zemlje u vezi s jačanjem demokratskih načela u njezinoj organizaciji i funkcioniranju potrebno poštivati prioritet federalnog proračuna, koji izražava zajedničke interese svih članica Federacije jedne države.;
– visok stupanj neovisnosti vlasti na svakoj razini pri izradi proračuna i njihovoj odgovornosti za uravnoteženje proračuna, proračunska sigurnost na temelju poreznog potencijala dotičnog teritorija, istovremeno pružajući im potrebna prava u području oporezivanja, predodređuje povećanje njihovog interesa za ekonomski razvoj relevantnom teritoriju, a time i u izgradnji poreznih kapaciteta, pravodobnoj i potpunoj naplati poreza, kao i u učinkovita upotreba proračunska sredstva;
– aktivno sudjelovanje konstitutivnih subjekata Federacije u oblikovanju i provedbi fiskalne politike država, kao načelo proračunskog federalizma, potvrđuje činjenicu da proračunski federalizam nije ograničen samo na međuproračunske odnose, iako potonji uvelike karakteriziraju njegova obilježja.
Modeli proračunskog federalizma. Kooperativni model fiskalnog federalizma... Koristi se u Njemačkoj, više je usmjeren na partnerstvo i aktivnu politiku saveznog centra za vertikalno i horizontalno izjednačavanje proračunskih sredstava teritorijalnih jedinica, gdje je to manje od prosječne razine, a karakterizira ga visoki stupanj preraspodjele financijskih sredstava između razina proračunskog sustava i ograničenje neovisnosti regionalnih i lokalnih vlasti u područjima oporezivanja.
Decentralizirani model klasičnog proračunskog federalizma. Koristi se u SAD -u, karakteriziran činjenicom da svaka razina vlasti ima svoje "nepreklapajuće" poreze na principu "jedan porez - jedan proračun", prioritet se daje autonomiji i neovisnosti regionalnih teritorijalnih entiteta ( države), konkurencija među njima i iznos sredstava preraspodijeljenih između proračuna na različitim razinama relativno su mali. Ovaj model karakterizira viši stupanj decentralizacije upravljanja fiskalnim procesima po vertikali sustava moći i proračuna.
Ruski proračunski federalizam. Može se klasificirati kao kooperativni model s elementima decentraliziranog modela fiskalnog federalizma. Bit ruskog modela proračunskog federalizma jest da on pretpostavlja partnerske odnose između federalnog središta i sastavnih entiteta Federacije o proračunskim i poreznim pitanjima, zajedno s činjenicom da savezni zakon ima prioritet u odnosu na zakonodavstvo članica Federacije, jer odražava njihove zajedničke interese, prije svega, njihov interes za osiguranje integriteta i jedinstva savezne države.
