Država osigurava građanima – obveznicima Porez na dohodak prednost u obliku socijalnih poreznih odbitaka. Pravila za dobivanje i pružanje takvih odbitaka utvrđena su u čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije. U praksi, odredbe ovog članka postavljaju mnoga pitanja i za one koji primaju navedene odbitke i za one koji ih daju. Analiziramo praksu provedbe zakona uzimajući u obzir najnovija pojašnjenja Ministarstva financija Rusije.

Opći postupak pružanja

Prilikom utvrđivanja veličine porezne osnovice sukladno stavku 3. čl. 210 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik ima pravo tražiti odbitak socijalnog poreza. Odnosno, govorimo o poreznim obveznicima - poreznim rezidentima Ruske Federacije s dohotkom oporezovanim po stopi od 13%.

Postoji nekoliko vrsta takvih odbitaka (pogledajte tablicu za detalje):

Odbitak za dobrotvorne svrhe (podstavak 1. stavka 1. članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije);

Obrazovni odbitak - za njihovo obrazovanje, obrazovanje djece i štićenika, kao i braće i sestara (podstavak 2. stavka 1. članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije);

Odbitak za liječenje (vlastiti i rođaci), kupnju lijekova i plaćanje doprinosa za dobrovoljno osiguranje - za sebe i rođake (podstavak 3. stavka 1. članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije), uključujući odbitak za skupo liječenje ;

I dvije vrste mirovinskih odbitaka (podstavci 4. i 5. stavka 1. članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Napomena: odbici navedeni u pod. 2-5 p. 1 čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije, predviđeno u iznosu stvarno nastalih troškova, ali ukupno ne više od 120.000 rubalja. Iznimka su troškovi školovanja djece poreznih obveznika (ograničenje je 50.000 rubalja) i troškovi skupog liječenja (nema ograničenja).

V porezno razdoblje porezni obveznik može imati više vrsta troškova - za obuku, liječenje, po nedržavnim ugovorima mirovine dobrovoljno mirovinsko osiguranje te o plaćanju dodatnih premija osiguranja za financirani dio radna mirovina... U ovom slučaju, on samostalno bira koje se vrste troškova i u kojim iznosima uzimaju u obzir unutar utvrđenog ograničenja (120.000 rubalja).

Obrazovni odbitak

Prema pod. 2 p. 1 čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije u određivanju veličine porezne osnovice za porez na dohodak u skladu sa stavkom 3. čl. 210. Zakona, porezni obveznik ima pravo na odbitak socijalnog poreza u iznosu uplaćenom u poreznom razdoblju:

Za svoje studije u obrazovne ustanove, - u iznosu stvarno nastalih troškova osposobljavanja, uzimajući u obzir ograničenja utvrđena stavkom 2. čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije;

Za podučavanje vaše djece mlađe od 24 godine; porezni obveznik-skrbnik (porezni obveznik-skrbnik) za obuku svojih štićenika mlađih od 18 godina u redovitom obrazovanju u obrazovnim ustanovama - u iznosu stvarno nastalih troškova za ovu obuku, ali ne više od 50.000 rubalja. za svako dijete ukupno za oba roditelja (staratelja ili skrbnika).

Ovaj odbitak se ostvaruje ako obrazovna ustanova ima odgovarajuću licenciju ili drugi dokument koji potvrđuje status obrazovne ustanove, kao i podnošenje isprava koje potvrđuju njegove stvarne troškove školovanja (stav 3. pod. 2. st. 1.). , članak 219. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Popratni dokumenti, posebice, mogu biti (pismo Ministarstva financija Rusije od 18.03.2013. br. 03-04-05 / 7-238):

Ugovor ili drugi dokument s obrazovnom ustanovom licenciranom za pružanje relevantnih obrazovnih usluga;

Presliku licence kojom se potvrđuje status obrazovne (obrazovne) ustanove, ako u ugovoru o osposobljavanju nema upućivanja na licencu;

Svi dokumenti o plaćanju (potvrde za račune gotovinski nalozi, čekovi blagajni, nalozi za plaćanje, Izvodi iz banke i drugi dokumenti) koji potvrđuju njegovu uplatu za obuku.

Važno!
Socijalni porezni odbitak ostvaruje se ako obrazovna ustanova ima odgovarajuću licencu ili drugi dokument koji potvrđuje status obrazovne ustanove, kao i podnošenje dokumenata koji potvrđuju njegove stvarne troškove školovanja (stav 3. pod. 2. st. 1.). , članak 219. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, status obrazovne ustanove može se potvrditi ne samo licencom, već i drugim dokumentom. Ministarstvo financija Rusije skreće pozornost na to u pismu od 02.07.2013. br. 03-04-05 / 25335.

Odbitak za obrazovanje u inozemstvu

U tom slučaju i sam učenik i njegov roditelj imaju pravo podnijeti zahtjev za odbitak socijalnog poreza za osposobljavanje u visini stvarno nastalih troškova, uzimajući u obzir ograničenja utvrđena st. 2. čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije i podložno svim drugim uvjetima utvrđenim Zakonom. Štoviše, pravo roditeljskog poreznog obveznika na takav odbitak ne ovisi o tome radi li dijete ili ne.

Situacija 4. Za dijete se izdaju i ugovor i potvrde

U situaciji kada se ugovor o školarini s obrazovnom ustanovom i potvrde o plaćanju školarine izdaju na ime sina roditelja poreznog obveznika, nema razloga da se roditeljskom obvezniku omogući odbitak socijalnog poreza u visini nastalih troškova. Ministarstvo financija Rusije podsjeća na to u pismima od 13.09.2013. br. 03-04-05 / 37885, od 10.07.2013. br. 03-04-05 / 26681, od 21.6.2013. 23536).

Situacija 5. Ugovor - na ime roditelja, potvrda - na ime djeteta

Porezni obveznik roditelja ima pravo na odbitak socijalnog poreza u visini troškova školovanja svog djeteta samo ako su svi dokumenti koji potvrđuju njegove stvarne troškove izdani samom roditelju. U situaciji kada je ugovor o školovanju djeteta sklopljen na ime roditelja, a potvrde o uplati školarine izdaju se na ime djeteta, nema osnova za pružanje socijalnog poreznog odbitka roditelju ( dopis Ministarstva financija Rusije od 28.10.2013. br. 03-04-05 / 45702).

Situacija 6. Učenik studira u autoškoli

Isti princip vrijedi iu situaciji kada se doprinos zadržava u jednom poreznom razdoblju, a prenosi u fond u drugom. Dakle, ako je dodatno premije osiguranja za kapitalizirani dio radne mirovine zadržan u prosincu izvještajnog poreznog razdoblja, a prebačen od strane poslodavca u mirovinski fond Ruske Federacije u siječnju sljedećeg poreznog razdoblja, osigurava se socijalni porezni odbitak za mjesec u kojem su ove doprinosi su prebačeni (pismo Ministarstva financija Rusije od 01.07.2013. br. 03-04-06 / 25031).

Napominjemo da se ranije Ministarstvo financija Rusije držalo drugačijeg stava (vidi pismo od 15.08.2012. br. 03-04-06 / 8-242) i dopuštalo je odbitak u mjesecu u kojem su doprinosi zadržani od zaposlenika plaća.

Dobio odbitak - plati porez!

Iznosi uplata (doprinosa) koje je pojedinac izvršio temeljem ugovora o nedržavnoj mirovini, za koje je osiguran socijalni porezni odbitak, navedeni u pod. 4. st. 1. čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije, porez na dohodak naplaćuje se nakon plaćanja novčanog (otkupnog) iznosa. Iznimka su slučajevi kada se navedeni ugovor prijevremeno raskine iz razloga koji su izvan kontrole stranaka ili se novčani (otkupni) iznos prenese na drugi NPF. Navedeno proizlazi iz st. 6 p. 2 čl. 213.1 Kodeksa.

Porez na dohodak se ne obračunava ako porezni obveznik dostavi potvrdu koja mu je izdana porezno tijelo u mjestu prebivališta, potvrđujući da ovaj odbitak nije osiguran (stav 8., stavak 2. članka 213.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Izdavanje potvrda koje potvrđuju da porezni obveznik nije primio odbitak socijalnog poreza od strane poslodavca nije predviđeno normama poglavlja 23. Kodeksa. Ministarstvo financija Rusije podsjeća na to u pismu od 11.11.2013. br. 03-04-06 / 48064.

Stol. Vrste socijalnih poreznih odbitaka i uvjeti za njihovo pružanje

26. Standardni, socijalni, imovinski i profesionalni porezni odbici

Porezni odbitak Je solidan svota novcašto umanjuje dohodak zaposlenika pri obračunu poreza.

Postoje standardni, društveni, imovinski i profesionalni odbici.

Standardni porezni odbici

Tvrtka može osigurati standardne porezne olakšice onim zaposlenicima s kojima ima ugovor ugovori o radu... Ako pojedinac obavlja posao na temelju građanskopravnog ugovora, tada se njegov prihod ne može smanjiti standardnim odbicima. Te odbitke zaposlenik može dobiti u inspekciji u kojoj je prijavljen, prilikom podnošenja prijave poreza na dohodak za prošle godine... Standardni porezni odbici samo smanjuju iznos poreza na dohodak po stopi od 13%.Ako zaposlenik radi na više lokacija, tada samo jedno od njih ima pravo na odbitak. Zaposlenik odlučuje gdje će primiti odbitak. Odbici se osiguravaju na temelju pisanog zahtjeva zaposlenika i dokumenata koji potvrđuju njegovo pravo na njih. Zaposlenik mora podnijeti zahtjev za odbitak na početku svake godine. Oporezivi dohodak zaposlenika umanjuje se za standardne porezne odbitke na mjesečnoj razini. Ako je dohodak radnika manji od poreznog odbitka koji mu je odobren, tada mu se porez na dohodak ne zadržava. Standardni porezni odbici mogu se dati u sljedećim iznosima: 3000 RUB, 500 RUB, 400 RUB, 300 RUB.

Prihodi zaposlenika koji nemaju pravo na odbitke u iznosu od 3.000 rubalja i 500 rubalja moraju se mjesečno umanjiti za standardni porezni odbitak u iznosu od 400 rubalja.

Odbitak se primjenjuje sve dok dohodak zaposlenika koji se oporezuje po stopi od 13% ne prijeđe 20.000 RUB. Počevši od mjeseca u kojem je dohodak zaposlenika premašio 20.000 RUB, ovaj porezni odbitak se ne primjenjuje.

Svi zaposlenici koji imaju djecu dobivaju porezni odbitak od 600 rubalja. mjesečno za svako dijete. Odbitak se primjenjuje sve dok dohodak zaposlenika koji se oporezuje po stopi od 13% ne prijeđe 20.000 RUB, ovaj porezni odbitak se ne prihvaća. Porezni odbitak osiguran je za svako dijete mlađe od 18 godina i za redovne studente do 24 godine. Odbitak se mora primjenjivati ​​od mjeseca rođenja djeteta do kraja godine u kojoj je dijete navršilo navedenu dob (na primjer, ako dijete navrši 18 godina u veljači 2003., tada se odbitak može odobriti tijekom cijele 2003.). Da bi primio odbitak, zaposlenik mora dostaviti kopiju djetetovog rodnog lista u računovodstvo.Ako zaposlenik nije u braku, tada se odbitak udvostručuje. Nije bitno da li zaposlenik samostalno odgaja dijete ili plaća alimentaciju. Ako zaposlenik koji je dužan plaćati alimentaciju izbjegava plaćanje iste, nema pravo na odbitak.

Socijalni porezni odbici

Prilikom utvrđivanja visine porezne osnovice, porezni obveznik ima pravo ostvariti sljedeće porezne olakšice:

1) u visini dohotka koje porezni obveznik prenosi u dobrotvorne svrhe u obliku novčane pomoći organizacijama znanosti, kulture, obrazovanja, zdravstva i socijalnog osiguranja, djelomično ili u cijelosti financirana iz sredstava mjerodavnih proračuna, kao i tjelesnih i sportskih organizacija, odgojno-obrazovnih i predškolskih ustanova za potrebe tjelesnog odgoja građana i uzdržavanja sportskih kolektiva, kao i u iznosu doznačenih donacija (plaća) porezni obveznik vjerskim organizacijama za obavljanje statutarne djelatnosti, - u visini stvarno nastalih troškova, ali najviše 25 posto od iznosa dohotka ostvarenog u poreznom razdoblju;

2) u iznosu koji je porezni obveznik platio tijekom poreznog razdoblja za studij u obrazovnim ustanovama - u iznosu stvarno nastalih troškova obuke, ali ne više od 38.000 rubalja, kao i u iznosu koji plaća porezni obveznik - roditelj za obrazovanje njihove djece mlađe od 24 godine u redovnom obrazovanju u obrazovnim ustanovama - u iznosu stvarno nastalih troškova za ovo obrazovanje, ali ne više od 38.000 rubalja za svako dijete u ukupnom iznosu za oba roditelja.

3) u iznosu koji je porezni obveznik platio tijekom poreznog razdoblja za usluge liječenja koje mu pružaju zdravstvene ustanove Ruska Federacija, kao i koje plaća porezni obveznik za liječenje supružnika, njihovih roditelja i (ili) njihove djece mlađe od 18 godina u medicinskim ustanovama Ruske Federacije (u skladu s popisom medicinskih usluga koje je odobrila Vlada Ruske Federacije), kao i u iznosu cijene lijekova (u skladu s popisom lijekova koji je odobrila Vlada Ruske Federacije), koje je propisao liječnik koji ih je pohađao, koje kupuju porezni obveznici o svom trošku.

Ukupni iznos ovog socijalnog poreznog odbitka ne može biti veći od 38.000 rubalja.

Socijalni porezni odbici odobravaju se na temelju pisanu izjavu porezni obveznik prilikom podnošenja porezne prijave poreznom tijelu od strane poreznog obveznika na kraju poreznog razdoblja.

Odbici poreza na imovinu

Prilikom utvrđivanja visine porezne osnovice porezni obveznik ima pravo na sljedeće odbitke poreza na imovinu:

1) u iznosima koje porezni obveznik primi u poreznom razdoblju od prodaje stambenih zgrada, stanova, vikendica, vrtne kućice ili zemljišne parcele u vlasništvu poreznog obveznika manje od pet godina, ali ne prelazi ukupno 1.000.000 rubalja, kao i u iznosu primljenom tijekom poreznog razdoblja od prodaje druge imovine u vlasništvu poreznog obveznika kraće od tri godine, ali ne više od 125.000 rubalja. Prilikom prodaje stambene zgrade, apartmane, vikendice, vrtne kućice i okućnice,

u vlasništvu poreznog obveznika pet i više godina, kao i druge imovine u vlasništvu poreznog obveznika tri ili više godina, odbitak poreza na imovinu ostvaruje se u iznosu koji porezni obveznik primi prodajom navedene imovine.

Umjesto korištenja prava na odbitak poreza na imovinu predviđenog ovim podstavkom, porezni obveznik ima pravo umanjiti iznos svog oporezivog dohotka za iznos stvarno nastalih i dokumentiranih troškova u svezi s primanjem tih prihoda, osim prodaju vrijednosnih papira poreznog obveznika koji mu pripadaju.

Prilikom prodaje imovine koja je u zajedničkom ili zajedničkom vlasništvu, odgovarajući iznos odbitka poreza na imovinu, obračunat u skladu s ovim podstavkom, raspoređuje se između suvlasnika ove nekretnine razmjerno njihovom udjelu ili sporazumno (u slučaj prodaje imovine u zajedničkom vlasništvu).

Ove odredbe ne primjenjuju se na prihode poduzetnike pojedinačne od prodaje imovine u svezi s poduzetničkim aktivnostima;

2) u iznosu koji je porezni obveznik potrošio na novogradnju ili stjecanje stambene kuće ili stana u Ruskoj Federaciji, u iznosu stvarno nastalih troškova, kao iu iznosu koji je usmjeren na otplatu kamata na hipotekarne zajmove primljene od strane porezni obveznik u bankama Ruske Federacije i stvarno potrošio za novu izgradnju ili stjecanje stambene zgrade ili stana na teritoriju Ruske Federacije.

Ukupni iznos odbitka poreza na imovinu predviđen ovim podstavkom ne smije biti veći od 600.000 rubalja, isključujući iznose dodijeljene za otplatu kamata na hipotekarne zajmove koje je porezni obveznik primio u bankama Ruske Federacije i koji je porezni obveznik stvarno potrošio za novu izgradnju ili stjecanje stambene kuće ili stana na teritoriju Ruske Federacije ...

Navedeni odbitak poreza na imovinu daje se poreznom obvezniku na temelju pisanog zahtjeva poreznog obveznika i dokumenata koji potvrđuju vlasništvo nad kupljenom (izgrađenom) stambenom kućom ili stanom, kao i ispravama o uplati sastavljenim po utvrđenom postupku, potvrđujući činjenicu plaćanja Novac porezni obveznik (priznanice do kreditni nalozi, bankovne izvode o prijenosu sredstava s računa kupca na račun prodavatelja, račune o prodaji i gotovini, akte o kupnji materijala od fizičkih osoba s naznakom adrese prodavatelja i podatke iz putovnice i druge dokumente).

Prilikom stjecanja imovine u zajedničkom ili zajedničkom vlasništvu, iznos odbitka poreza na imovinu obračunat u skladu s ovim podstavkom raspoređuje se između suvlasnika u skladu s njihovim udjelom u vlasništvu ili pisanom izjavom (u slučaju stjecanja stambene nekretnine). zgrada ili zajednički stan zajedničko vlasništvo).

Odbici poreza na imovinu (isključujući porezne olakšice za transakcije s vrijednosne papire) daju se na temelju pisanog zahtjeva poreznog obveznika kada podnese poreznu prijavu poreznoj upravi na kraju poreznog razdoblja.

Profesionalne porezne olakšice

Profesionalni porezni odbitak je zbroj svih dokumentiranih troškova povezanih s obavljanjem poslova prema ugovoru o građanskom pravu (na primjer, trošak utrošenog materijala).

Takav se odbitak odobrava na temelju zahtjeva zaposlenika koji prima naknadu. Ako se troškovi povezani s dobivanjem naknade za autorsko pravo (licencu) ne mogu dokumentirati, tada se iznos naknade pri izračunu poreza na dohodak smanjuje za profesionalni odbitak u granicama utvrđenim u podstavku 3 članka 221. Poreznog zakona Ruske Federacije. . Primjerice, prihodi koji se odnose na primanje tantijema za stvaranje književnih djela umanjuju se za stručni odbitak u iznosu od 20% iznosa obračunatog prihoda. Za autorske naknade za izradu umjetničkih i grafičkih djela, fotografskih radova za tisak te arhitektonskih i dizajnerskih djela osigurava se odbitak u iznosu od 30% prihoda. Prilikom obračuna poreza, autorske naknade možete smanjiti ili za iznos dokumentiranih troškova, ili za profesionalni odbitak unutar standarda. Ne možete primijeniti oba odbitka u isto vrijeme.

50. Prodaja robe poduzećima vrši se po cijenama i tarifama, uvećanim za iznos PDV-a, po utvrđenoj stopi.

Porez na nabavljene sirovine, materijal, gorivo, komponente i druge proizvode, dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu koja se koristi u proizvodne svrhe ne odnosi se na troškove proizvodnje i distribucije.

Iznos PDV-a koji se plaća u proračun utvrđuje se kao razlika između iznosa poreza primljenih od kupaca za robu koju su prodali i stvarno plaćenih iznosa poreza dobavljačima za materijalna sredstva, radove, usluge čiji je trošak pripisuje troškovima proizvodnje i prometa.

Iznos PDV-a koji se plaća u proračun od strane nabave, nabave i prodaje, veleprodaje i drugih poduzeća koja se bave prodajom i preprodajom robe, uključujući i po ugovorima o proviziji i proviziji, osim za maloprodajne objekte, ugostiteljstvo i prodaju robe na aukciji , utvrđuje se kao razlika između iznosa poreza primljenih od kupaca za prodanu robu i iznosa poreza plaćenog dobavljačima te robe i materijalna sredstva, radovi, usluge čiji je trošak uključen u troškove proizvodnje i prometa.

Porez plaćen na stjecanje dugotrajne imovine i nematerijalna imovina, u cijelosti se odbija od iznosa poreza koji se plaćaju u proračun u trenutku upisa dugotrajne imovine i nematerijalne imovine.

Porez se plaća mjesečno, na temelju stvarnog prometa robe za protekli kalendarski mjesec, najkasnije do 20. u idućem mjesecu.

Svi obveznici PDV-a sastavljaju račune za prodaju proizvoda, radova i usluga. Poduzeća koja su zakonom razvrstana u male poduzetnike plaćaju porez tromjesečno najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon posljednjeg mjeseca izvještajnog tromjesečja. Postupak i uvjeti plaćanja poreza u proračun regulirani su člankom 174. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Općenito, porez se plaća na temelju rezultata svakog poreznog razdoblja najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. U tom slučaju porezna prijava se također podnosi poreznoj upravi najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. Porezni obveznici s mjesečnim iznosima prihoda od prodaje dobara (radova, usluga), bez PDV-a i poreza na promet, koji ne prelaze 1 milijun rubalja tijekom tromjesečja, imaju pravo na plaćanje poreza na temelju stvarne prodaje dobara (radova, usluga) za proteklo tromjesečje najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon isteka tromjesečja. U tom slučaju porezni obveznici podnose poreznu prijavu najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon isteka tromjesečja. Treba napomenuti da Porezni zakonik Ruske Federacije ne predviđa predujam za PDV. Dakle, porez se plaća mjesečno, odnosno tromjesečno.

- standard (članak 218. Poreznog zakona Ruske Federacije);

Utvrđeni su za određene kategorije poreznih obveznika i mogu smanjiti svoju poreznu osnovicu za 400 rubalja, 500 rubalja, 600 rubalja, 3000 rubalja. (ovisno o kategoriji poreznog obveznika i visini dohotka)

Mjesečno

Porezna osnovica smanjuje se za 3000 rubalja za FL:

Osobe s invaliditetom koje su zadobile ili su pretrpjele radijacijsku bolest i druge bolesti kao posljedica nesreće u Černobilu, udruga Mayak, osobe evakuirane iz ovih mjesta;

Izravno uključen u pokuse nuklearnog oružja prije 31.01.63.;

Vojne osobe koje su postale invalidi uslijed ozljede, potresa mozga ili sakaćenja zadobivenih u obavljanju vojne dužnosti.

Na 500 str. mjesečno za FL:

Heroji SSSR-a, RF, odlikovani Ordenom slave 3 stupnja;

Djeca s invaliditetom i I i II grupa;

Građani koji su bili u Lenjingradu tijekom blokade od 08.02.41. do 24.01.44. (bez obzira na duljinu boravka);

Roditelji i supružnici vojnih osoba koje su umrle od posljedica ranjavanja, potresa mozga ili sakaćenja koje su zadobili tijekom obrane SSSR-a, Ruske Federacije ili tijekom obavljanja druge vojne službe.

400 RUR za svaki mjesec

Primjenjuje se na one kategorije poreznih obveznika koje nisu gore navedene i vrijedi do mjeseca u kojem je njihov prihod, obračunat po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja, premašio 20.000 rubalja.

600 rubalja za svaki mjesec

Primjenjuje se na svako dijete poreznih obveznika koji uzdržavaju dijete i koji su roditelji i vrijede do mjeseca u kojem njihov prihod, obračunat po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja, premaši 40.000 rubalja.

Porezna osnovica može se dodatno smanjiti za iznos koji se može grupirati u socijalne, profesionalne i imovinske odbitke.

- socijalni (članak 218. Poreznog zakona Ruske Federacije);

u iznosu dohotka koje porezni obveznik prenosi u dobrotvorne svrhe - u visini stvarno nastalih troškova, ali ne više od 25% iznosa dohotka ostvarenog u poreznom razdoblju;

U iznosu plaćenom u poreznom razdoblju za studij u obrazovnim ustanovama - u iznosu stvarno nastalih troškova za obuku, ali ne više od 100 tisuća rubalja.

U iznosu plaćenom za usluge liječenja - u iznosu stvarno nastalih troškova za obuku, ali ne više od 100 tisuća rubalja. (popis medicinskih usluga koje je odobrila Vlada Ruske Federacije, u iznosu troška lijekova, primljenih na teritoriju Ruske Federacije, iznos premija osiguranja koji su plaćeni u odgovarajućem poreznom razdoblju prema ugovorima o osobnim dobrovoljno osiguranje(roditelji, supružnici, djeca sklopljeni s osiguravajućim društvima), za skupe vrste liječenja u medicinske ustanove RF u iznosu stvarno nastalih troškova);

U iznosu plaćenih poreza u poreznom razdoblju, mirovinski doprinosi prema ugovoru o nedržavnom mirovinskom osiguranju u iznosu stvarno nastalih troškova, ali ne više od 100 tisuća rubalja.

- imovina (čl. 220 Poreznog zakona Ruske Federacije);

1. U iznosima koje porezni obveznik primi u poreznom razdoblju od prodaje stambenih zgrada, stanova u vlasništvu poreznog obveznika manje od 3 godine, ali ne prelazi ukupno 1.000.000 RUB, kao i u iznosima primljenim u porezu razdoblje od prodaje druge imovine u vlasništvu manje od 3 godine, ali ne prelazi 125.000 rubalja. ako je nekretnina u vlasništvu dulje od 3 godine, odbitak poreza na imovinu u cijelosti se osigurava od prodaje nekretnine.

2. U iznosu koji je porezni obveznik potrošio za novu izgradnju ili stjecanje stambene zgrade ili stana na teritoriju Ruske Federacije u iznosu stvarnih troškova, iznos odbitka ne smije biti veći od 100.000 rubalja.

- profesionalni (članak 221. Poreznog zakona Ruske Federacije).

1.porezni obveznici - individualni poduzetnici- u visini stvarno nastalih i dokumentiranih troškova izravno vezanih uz izvlačenje prihoda. Sastav navedenih rashoda prihvaćenih za odbitak utvrđuje se na isti način kao i postupak utvrđivanja rashoda za porezne svrhe, poglavlje 25. »porez na dohodak«.

2. porezni obveznici koji ostvaruju dohodak od obavljanja poslova (pružanja usluga) po ugovorima građanskopravne prirode - u visini troškova koji su im stvarno nastali.

3. porezni obveznici koji primaju autorske naknade za stvaranje, izvođenje znanstvenih, književnih, umjetničkih djela, ..., u visini stvarno dokumentiranih troškova. Izrada književnog djela - 20%, glazbenog djela - 40%.

Ekonomski sadržaj porez na imovinu poduzeća.

Regionalni porez, utvrđen je Poreznim zakonikom Ruske Federacije i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, uveden je na odgovarajućem teritoriju.

Ekonomski sadržaj

Glavna svrha poreza s ekonomske točke gledišta:

Poticanje organizacije da učinkovito korištenje imovine kojom raspolažu (ubrzanje prometa obrtni kapital, potpuno iskorištavanje osnovnih sredstava, smanjenje resursa, utroška materijala, smanjenje neiskorištenih zaliha sirovina i materijala);