Odbitak poreza na dohodak od strane poreznog agenta. Postupak obračuna i plaćanja poreza na dohodak od strane poreznih zastupnika

Organizacija koja isplaćuje dohodak svojim zaposlenicima djeluje kao porezni agent za porez na dohodak.

Što rade porezni agenti za porez na dohodak

Prema članku 24. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agenti su dužni:

• pravilno i na vrijeme obračunati poreze,
• zadržati porez od Novac plaća poreznim obveznicima,
• prijenos poreza u proračun.

Sa stajališta poreza na dohodak, to je moguće ako je ispravno utvrđen porezni status pojedinca.

Porezni zakon ne obvezuje pojedince da potvrde svoj status, no porezni agent je obavezan u odgovarajućim registrima porezno računovodstvo za porez na dohodak navesti porezni status fizičkih osoba za koje su izvor prihoda. Problem je što na zakonodavnoj razini nije utvrđen popis dokumenata koji služe kao osnova za potvrđivanje poreznog statusa.

Webinari računovođa

Odgovor se može dati objašnjenjima regulatornih tijela, na primjer, Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 26. travnja 2012. br. 03-04-05 / 6-557.

Osim toga, web stranica RF FTS-a objavila je Informacijsku obavijest RF FTS-a "O postupku potvrđivanja statusa poreznog rezidenta RF-a", koja daje približan popis dokumenata za potvrdu statusa i razmatra mogućnost pisanja porezno tijelo za potvrdu poreznog statusa.

U Ruskoj Federaciji postoji samo jedan test za utvrđivanje poreznog statusa pojedinca - test fizičke prisutnosti na teritoriju Ruske Federacije. Pojedinci moraju potvrditi ili opovrgnuti činjenicu da se nalazite na teritoriju Ruske Federacije. Sa stajališta regulatornih tijela, vrijeme provedeno na teritoriju Ruske Federacije može se odrediti:

• prema kontrolnim oznakama prolaznosti u putovnici,
• ugovor o radu,
• potvrdu s mjesta rada, studiranja,
• pomoć od medicinska ustanova,
• potvrda o prijavi u mjestu privremenog boravka i sl.

Istodobno, prema stajalištu Ministarstva financija Ruske Federacije, oznaka granične kontrole u migracijska kartica ne potvrđuje porezni status osobe (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 29. prosinca 2010. br. 03-04-06 / 6-324).

Objekt oporezivanje poreza na dohodak je prihod koji ima novčani, prirodni oblik ili primljen u obliku materijalne koristi. Na webinaru je detaljno ispitan postupak formiranja porezne osnovice na dohodak u obliku materijalne koristi.

Obračun poreza na dohodak od strane poreznog agenta

Općenito, formula za izračun prihoda u obliku materijalne koristi od štednje na kamatama za korištenje kreditna sredstva izgleda ovako:

MV = (2/3 StR (ili 9%) - Pd) x C x Kd / 365 (366),

MV - materijalna korist;

2 / 3StR - veličina 2/3 trenutne stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije za sredstva u rubljama ili 9% ako su sredstva u stranoj valuti;

Pd - kamata u skladu s uvjetima zajma ili ugovora o zajmu;

S - iznos posuđenih ili kreditnih sredstava;

Kd - broj dana korištenja sredstava;

365 (366) - broj kalendarskih dana godina.

U nizu slučajeva navedenih u čl. 212 Poreznog zakona Ruske Federacije, materijalna korist od uštede na kamatama za korištenje kredita, posuđenih sredstava nije određena.

Na primjer, u slučaju stjecanja od strane poreznog obveznika na teret takvog kredita, posuđen novac apartmane ili sobe.

Prihodi u obliku materijalne koristi ne utvrđuju se ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:

• ciljano korištenje sredstava za kupnju stanova,
• porezni obveznik ima neiskorišteno pravo na odbitak poreza na imovinu,
• podnošenje obavijesti poreznog tijela od strane poreznog obveznika.

Treba napomenuti da se materijalna korist u ovom slučaju ne utvrđuje od mjeseca kada porezni obveznik podnese poreznu obavijest porezne inspekcije (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 13.04.11. br. 03-04-06 / 6-87).

Za ponovni obračun poreza na materijalnu korist porezni obveznik se mora obratiti poreznoj upravi i podnijeti poreznu prijavu.

Porezni agent može poreznom obvezniku osigurati niz poreznih olakšica:

• standard porezne olakšice;
• socijalni porezni odbitak za doprinose nevladinim organizacijama mirovinsko osiguranje, dobrovoljno mirovinsko osiguranje, dobrovoljno osiguranježivot, kao i za plaćanje dodatnih premija osiguranja;
• odbitak poreza na imovinu za trošak kupnje ili izgradnje stambenog prostora.

Dodato od 2016 socijalni odbitak za osposobljavanje poreznog obveznika i djeteta poreznog obveznika, medicinske usluge i droge, uključujući i one skupe.

Glavni odbitak koji porezni agent daje poreznom obvezniku je standardni porezni odbitak. Praksa primjene ovog odbitka u nizu slučajeva primjene normi poreznog zakonodavstva postavlja pitanja. Na primjer, je li moguće akumulirati iznos odbitka preko porezno razdoblje, ako u određenim razdobljima porezni obveznik nema prihod? Prilikom rješavanja ovog problema možete pogledati objašnjenja Federalne porezne službe Ruske Federacije. Dakle, u dopisu Federalne porezne službe od 29. svibnja 2015. br. BS-19-11 / 112 "O razmatranju žalbe" naznačeno je da porezni obveznik ima pravo na poreznu olakšicu za svaki mjesec poreznog razdoblja, a ako je osiguran odbitak za djecu, uz ograničenja dohotka od 280.000 rubalja, uključujući mjesece kada porezni obveznik nije imao dohodak. Sličan stav o ovom pitanju izražen je u Rezoluciji Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 14. srpnja 2009. br. 4431/09. Pritom se skreće pozornost da se neiskorišteni iznos odbitka ne prenosi u sljedeće porezno razdoblje.

Socijalni porezni odbici porezni agent može dati poreznom obvezniku samo pod uvjetom da na zahtjev poreznog obveznika i iz njegovih prihoda organizacija prenosi premije osiguranja... Popis dokumenata za odobravanje odbitka porezno zakonodavstvo nije specificirano. Ministarstvo financija RF u svojim pismima navodi da su glavni dokumenti:

• izjava poreznog obveznika;
• dogovor oko mirovine;
• preslike licence osiguravajućeg društva;
• ekstrakt iz osobni račun;
• preslike dokumenata koji potvrđuju odnos poreznog obveznika s osobama u čiju su korist doprinosi prebačeni.

Što se tiče odbitka poreza na imovinu za kupnju ili izgradnju stambenog prostora, treba napomenuti da porezni agent ima pravo dati odbitak samo ako porezni obveznik podnese zahtjev računovodstvu organizacije i porezna obavijest... U tom slučaju, odbitak počinje davati od mjeseca podnošenja ovih dokumenata. Porezni agent ne vrši preračun za prethodne mjesece poreznog razdoblja. Za potpuni povrat poreza plaćenog tijekom poreznog razdoblja, porezni obveznik treba se obratiti poreznom tijelu na kraju poreznog razdoblja i podnijeti poreznu prijavu.

Više pojedinosti o dokumentima koje porezni obveznik podnosi poreznom tijelu uz poreznu prijavu može se pronaći u pismu Federalne porezne službe Ruske Federacije od 22. studenog 2012. br. ED-4-3 / [e-mail zaštićen]

Sada razgovarajmo o odgovornosti poreznih agenata (članak 123. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• nedržanje ili nepostojanje poreza na dohodak u proračun kažnjava se novčanom kaznom od 20% iznosa koji se zadržava (prenosi)
• neobavještavanje poreznog tijela o nemogućnosti zadržavanja poreza - novčana kazna od 200 rubalja. za svaki dokument koji nije dostavljen
• nedostavljanje potvrde za f. 2-NDFL - kazna od 200 rubalja. za svaki dokument koji nije dostavljen

Na webinaru je razmatrana posebna tema koja je važna i relevantna za porezne agente. To je pitanje naplate i povrata poreza na dohodak. Dakle, ako porezni agent nije odbio ili nije u cijelosti odbio porez na dohodak, tada mora izvršiti sljedeće radnje:

• porezni agent zadržava iznos koji nedostaje od drugih plaćen takvoj osobi. osoba u iznosu dohotka (klauzule 1, 4, članak 226 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• ako je nemoguće zadržati - pisanim putem obavještava o iznosu duga pojedincu i poreznom tijelu. U ovom slučaju smatra se da je dužnost poreznog agenta ispunjena.

Porezni agent je neopravdano zadržao porez na dohodak

Ako je porezni zastupnik nepotrebno zadržao porez na dohodak, tada je dužan vratiti te iznose. pri čemu:

• porezni agent pismeno obavještava pojedinca o činjenici i iznosu prekomjerno zadržanog poreza u roku od 10 dana od trenutka otkrivanja činjenice (stav 2. točke 1. članka 231. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• pojedinac piše izjavu poreznom agentu (članak 1. članka 231. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• porezni agent vraća prekomjerno zadržani porez u roku od 3 mjeseca (stav 1. stavka 1. članka 231. Poreznog zakona Ruske Federacije). To se može učiniti na teret poreza na dohodak ovog zaposlenika ili poreza po odbitku od dohotka drugih fizičkih osoba. Ako to nije moguće, porezni agent u roku od 10 dana od dana zaprimanja zahtjeva pojedinca podnosi zahtjev poreznom tijelu za povrat preplaćenog iznosa i dostavlja izvod iz registra poreznog računovodstva za razdoblje od prekomjerno zadržavanje (stavak 6.8. stavka 1. članka 231. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni agent ima pravo povrata poreza na dohodak na teret vlastitih sredstava bez čekanja na povrat iz proračuna (stav 9. stavka 1. članka 231. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Moguće je prebijanje preplaćenog poreza na dohodak s nadolazećim uplatama. Da biste to učinili, morate dobiti prijavu poreznog obveznika. Zauzvrat, porezni agent podnosi zahtjev poreznoj upravi i Porezni ured u roku od 5 dana nakon donošenja odluke, obavještava poreznog agenta o mogućnosti prebijanja (članak 9. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je porezni obveznik tijekom poreznog razdoblja promijenio svoj porezni status iz poreznog nerezidenta u status poreznog rezidenta, ponovni obračun poreza na dohodak moguć je tek na kraju godine, uz podnesak poreznog obveznika. povrat poreza i dokumenti koji potvrđuju porezni status rezidenta Ruske Federacije (klauzula 1.1 članka 231. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U Kontur.Shkola: izmjene zakonodavstva, osobitosti računovodstvenog i poreznog računovodstva, izvještavanje, plaća i osoblje, gotovinski promet.

1. ruske organizacije, individualni poduzetnici, bilježnici u privatnoj praksi, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede, kao i odvojeni odjeli stranih organizacija u Ruska Federacija iz kojih ili kao rezultat odnosa s kojima je porezni obveznik ostvario dohodak iz stavka ovoga članka, obvezni su obračunati, odbiti od poreznog obveznika i platiti iznos poreza obračunat u skladu s ovim Zakonom, uzimajući u obzir predviđene specifičnosti. za ovim člankom. Porez na dohodak odvjetnika obračunavaju, zadržavaju i plaćaju odvjetničke komore, odvjetničkim uredima i pravni savjet.

Osobe navedene u prvom stavku ove odredbe u ovom se poglavlju nazivaju poreznim zastupnicima.

2. Obračun iznosa i plaćanje poreza u skladu s ovim člankom vrši se na sve dohotke poreznog obveznika, čiji je izvor porezni agent, prebijanjem prethodno zadržanih iznosa poreza (osim dohotka za koji obračun iznosa poreza vrši se u skladu s ovim Zakonom), a u slučajevima i na način predviđen ovim Zakonom, uzimajući u obzir i umanjenje za iznos fiksnih predujmova koje plaća porezni obveznik.

Značajke obračuna i (ili) plaćanja poreza na određene vrste dohotka utvrđene su člancima i ovim Zakonom.

3. Obračun iznosa poreza provode porezni agenti na dan stvarni primitak dohodak, utvrđen u skladu s ovim Zakonom, po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja u odnosu na sve prihode (osim prihoda od vlasničko sudjelovanje u organizaciji, kao i dohodak za koji se obračunava porezni iznos u skladu s ovim Kodeksom), za koji se Porezna stopa, utvrđen stavkom 1. ovog zakonika, obračunate poreznom obvezniku za ovo razdoblje, prebijanjem iznosa poreza zadržanog u prethodnim mjesecima tekućeg poreznog razdoblja.

Iznos poreza na dohodak na koji se primjenjuju druge porezne stope, kao i na dohodak od vlasničkog udjela u organizaciji, porezni agent obračunava posebno za svaki iznos navedenog dohotka koji se obračunava poreznom obvezniku.

Obračun iznosa poreza vrši se bez uzimanja u obzir dohotka poreznog obveznika od drugih poreznih zastupnika i iznosa poreza koji su ostali porezni agenti po odbitku.

4. Porezni su zastupnici dužni obračunati porezni iznos odbiti izravno od dohotka poreznog obveznika kada su isti isplaćeni, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene ovim stavkom.

Prilikom isplate prihoda poreznog obveznika u u naravi ili primitka od strane poreznog obveznika dohotka u obliku materijalne koristi, zadržavanje obračunatog iznosa poreza vrši porezni agent na teret svakog dohotka koji porezni agent isplati poreznom obvezniku u novčani oblik... U tom slučaju iznos poreza po odbitku ne može biti veći od 50 posto iznosa dohotka isplaćenog u novcu.

Odredbe ove klauzule ne primjenjuju se na porezne agente koji su kreditne institucije u pogledu poreza po odbitku i plaćanja poreza na dohodak klijenata navedenih kreditne institucije(osim klijenata koji su zaposlenici ovih kreditnih institucija) u obliku materijalne koristi, utvrđene u skladu s podstavkom 1. i 2. stavka 1. ovoga Zakona.

5. Ako u poreznom razdoblju nije moguće odbiti obračunati iznos poreza od poreznog obveznika, porezni zastupnik dužan je najkasnije do 1. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja u kojem su nastale relevantne okolnosti obavijestiti porezni obveznik i porezno tijelo na mjestu registracije nemogućnosti u pisanom obliku.porez, na iznos dohotka s kojeg se porez ne odbija i iznos poreza koji nije zadržan.

Odobrava se obrazac obavijesti o nemogućnosti plaćanja poreza po odbitku, o iznosu dohotka od kojeg porez nije zadržan, te iznosu nerezerviranog poreza, kao i postupak podnošenja iste poreznom tijelu. savezno tijelo Izvršna moč, ovlašteni za kontrolu i nadzor nad porezima i pristojbama.

Porezni agenti - ruske organizacije imaju zasebne pododjele, organizacije koje su razvrstane kao najveći porezni obveznici, individualne poduzetnike koji su registrirani kod porezne uprave u mjestu poslovanja u svezi s primjenom sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti i (ili) sustav oporezivanja patenata, izvješće o iznosu dohotka od kojeg porez nije zadržan, te iznosu neuplaćenog poreza na način sličan postupku iz stavka 2. ovog zakonika.

6. Porezni su zastupnici dužni poreznom obvezniku prenijeti iznose obračunatog i zadržanog poreza najkasnije sljedećeg dana od dana isplate dohotka.

Prilikom isplate dohotka poreznog obveznika u obliku naknada za privremenu nesposobnost za rad (uključujući naknade za njegu bolesnog djeteta) i u obliku plaćanja za godišnji odmor, porezni su agenti dužni prenijeti iznose obračunatog i zadržanog poreza najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem su izvršena takva plaćanja.

7. Ukupni iznos poreza koji porezni agent obračuna i zadrži od poreznog obveznika, a za koji je priznat kao izvor prihoda, uplaćuje se u proračun u mjestu registracije (prebivališta) poreznog agenta. kod poreznog tijela, osim ako ovim stavkom nije utvrđen drugi postupak.

Porezni agenti - ruske organizacije iz stavka ovog članka, koje imaju zasebne pododjele, dužne su prenijeti obračunate i zadržane iznose poreza u proračun kako na mjestu gdje se nalaze, tako i na mjestu svakog od svojih zasebnih odjela.

Iznos poreza koji se plaća u proračun na mjestu zasebnog pododjela organizacije utvrđuje se na temelju iznosa oporezivog dohotka koji je obračunat i isplaćen zaposlenicima ovog zasebnog pododjela, kao i na temelju iznosa dohotka obračunatih i isplaćenih prema građanski ugovori sklopljeni sa pojedinci od strane posebnog pododjela (ovlaštene osobe posebnog pododjela) u ime takve organizacije.

Porezni agenti su poduzetnici pojedinci koji su registrirani kod poreznog tijela u mjestu poslovanja u svezi s primjenom sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti i (ili) sustava oporezivanja patenata, iz dohotka zaposlenika dužni su obračunate iznose poreza i poreza po odbitku prenijeti u proračun u mjestu registracije u svezi s obavljanjem takve djelatnosti.

7.1. Za potrebe ovog poglavlja, porezni agenti su također ruske organizacije koje prenose novčane naknade, platiti, plaće, druge naknade (druga plaćanja) vojnicima i osobama civilno osoblje(savezni državni službenici i namještenici) Oružanih snaga Ruske Federacije.

Ukupni iznos poreza koji porezni agent obračuna i zadrži od navedenih iznosa prenosi se u proračun na mjestu registracije poreznog agenta kod porezne uprave.

8. Porezni agent zadrzi od dohotka pojedinaca za koje je priznat kao izvor prihoda, ukupni iznos poreza koji prelazi 100 rubalja prenosi se u proracun u skladu s postupkom utvrdjenim ovim clankom. Ako je ukupan iznos poreza po odbitku koji se plaća u proračun manji od 100 rubalja, dodaje se iznosu poreza koji će se prenijeti u proračun u sljedećem mjesecu, ali najkasnije do prosinca tekuće godine.

9. Plaćanje poreza na teret poreznih zastupnika nije dopušteno. Prilikom sklapanja ugovora i drugih transakcija u njih je zabranjeno unositi porezne klauzule prema kojima porezni agenti koji isplaćuju dohodak preuzimaju obvezu snositi troškove vezane uz plaćanje poreza za fizička lica.

• Računovodstvo za organizacije i pojedince

  4.8. Registraciju (odjavu) kod poreznog tijela ruske organizacije kao poreznog agenta navedenog u članku 7.1 članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije provode porezne vlasti na temelju zahtjeva koje ova organizacija podnese poreznoj vlasti na svom mjestu u elektronički oblik putem telekomunikacijskih kanala ili putem Osobni prostor poreznom obvezniku, u roku od pet dana od dana zaprimanja takvog zahtjeva, au istom roku, organizaciji se šalje obavijest o registraciji (odjavi) kod nadležnog poreznog tijela kao poreznog agenta.

• Dohodak koji nije oporeziv (oslobođen poreza)

  72) dohodak poreznog obveznika od 1. siječnja 2015. do 1. prosinca 2017. godine, po primitku kojeg porezni agent nije zadržao porez, o čemu je podatke dao porezni agent na način propisan stavkom 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, s izuzetkom prihoda:

• Značajke obračuna poreza u odnosu na pojedine vrste dohotka. Postupak plaćanja poreza

  4) fizička lica koja ostvaruju drugi dohodak po primitku kojeg porezni agenti nisu zadržali porez, osim dohotka, o kojem podatke daju porezni agenti na način propisan stavkom 5. članka 226. i stavkom 14. članka 226.1. Poreznog zakona Ruske Federacije, na temelju iznosa takvog prihoda;

Izračun poreza na dohodak mora biti izrađen točno, samo će se tako izbjeći kazne i potraživanja od strane regulatornih tijela. U našem članku ćemo analizirati kako se obračunava porez na dohodak, kao i dati formulu za izračun poreza na dohodak i primjer obračuna poreza na dohodak.

Kako izračunati porez na dohodak: opći postupak

Porez na dohodak obračunava se u nekoliko faza:

1. Na početku se za obračun poreza na dohodak za porezno razdoblje utvrđuju svi prihodi koji podliježu oporezivanju porez na dohodak(Članak 3, članak 225 Poreznog zakona Ruske Federacije).
2. Za svaku vrstu dohotka utvrđena je porezna stopa sukladno čl. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije.
3. Izračunati poreznu osnovicu na porez na dohodak za porezno razdoblje. Treba imati na umu da se za obračun poreza na dohodak kada se primjenjuje više poreznih stopa, porezna osnovica se obračunava posebno za svaku vrstu dohotka. Također, porezna osnovica na dohodak od vlasničkog udjela obračunava se odvojeno od porezne osnovice za sve ostale prihode na koje se primjenjuje stopa od 13%, uzimajući u obzir zahtjeve iz čl. 275 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Za više informacija o poreznoj osnovici pogledajte materijal "Postupak utvrđivanja porezne osnovice za porez na dohodak" .

1. Izravni obračun poreza na dohodak vrši se prema donjoj formuli. U ovom slučaju, iznos poreza zaokružuje se na pune rublje, tj. iznos je manji od 50 kopejki. ne uzimaju se u obzir, ali jednaki ili više od 50 kopejki. zaokruženo na najbližu rublju (članak 6. članka 52. Poreznog zakona Ruske Federacije).

O novostima u 2019. o porezu na dohodak saznajte iz poruke "Uvodi se još jedan standard za porez na dohodak" .

Kako izračunati porez na dohodak: formula

Formula za obračun poreza na dohodak, sukladno stavku 1. čl. 225 Poreznog zakona Ruske Federacije, glasi:

Iznos poreza na dohodak = porezna osnovica × porezna stopa.

Napominjemo da se porezna osnovica može umanjiti za iznos poreznih odbitaka (standardnih, socijalnih, imovinskih i sl.).

Materijali našeg odjeljka "Porezni odbici za porez na dohodak u 2018.-2019. (standardni)" detaljno će vas upoznati s odbicima.

Također, prije izračuna poreza, trebali biste se uvjeriti da primljeni dohodak nije uključen u preferencijalni popis (oslobođen plaćanja poreza na dohodak).

Obračun poreza na dohodak: primjer

U siječnju 2019., plaća računovođe Sviridove I.G. u Inkom LLC iznosila je 58.000 rubalja. Ona je data standardni odbitak za jedino dijete od 5 godina na temelju zahtjeva. Doo Inkom, kao porezni agent, mora obračunati porez na dohodak za siječanj 2019. godine i uplatiti iznos poreza u proračun najkasnije sljedeći dan od dana isplate plaće.

1. Siječanj 2019. je oporeziv Porez na dohodak Sviridova I.G.
2. Na plaće se plaća porez na dohodak po stopi od 13%.
3. Porezna osnovica je: 58.000 - 1.400 = 56.600 rubalja.
4. Iznos poreza na dohodak: 56 600 × 13% = 7 358 rubalja.

Prilikom prijenosa poreza na dohodak u proračun porezni agenti moraju se pridržavati uvjeta utvrđenih člankom 226 Porezni broj RF. Odredbe članaka 227. i 228. Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojima se porez na dohodak može platiti na kraju godine, ne primjenjuju se na porezne agente. Ovaj postupak je potvrđen odlukom Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 5. srpnja 2011. br. 1051/11.

Porezna inspekcija može od poreznog agenta naplatiti novčanu kaznu u iznosu od 20 posto iznosa poreza na dohodak koji se zadržava i (ili) prenosi u proračun:

• ako u Postavi vrijeme porezni agent nije zadržao (nije u cijelosti zadržao) porez od sredstava isplaćenih drugoj stranci;

• ako porezni agent u navedenom roku nije prenio (nije u cijelosti prenio) iznos zadržanog poreza u proračun.

To proizlazi iz odredbi članka 123. Poreznog zakona Ruske Federacije i potvrđuje dopis Ministarstva financija Rusije od 19. ožujka 2013. br. 03-02-07 / 1/8500.

Primjena kazni ne oslobađa poreznog agenta od obveze prijenosa zadržanog iznosa poreza u proračun (članak 5. članka 108. Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, porezna inspekcija može naplatiti te iznose na neosporan način (članak 1. članka 46., točka 1. članka 47. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako se porez na dohodak prenese u proračun kasnije od utvrđenih rokova, tada osim kazni, inspektorat može naplatiti organizaciji i kaznu (članak 75. Poreznog zakona Ruske Federacije). Kazne će se naplaćivati ​​za organizaciju u cjelini, uzimajući u obzir datum primitka prihoda od strane svakog zaposlenika i stvarne uvjete zadržavanja poreza na dohodak od strane poreznog agenta (klauzula 2 pisma Federalne porezne službe Rusije od 29. prosinca 2012. br. AS-4-2 / ​​22690).

Novčana kazna prema članku 123. Poreznog zakona Ruske Federacije može se izbjeći ako organizacija dokaže da nije bila u mogućnosti odbiti porez na dohodak od zaposlenika (članak 21. Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije). Federacije od 30. srpnja 2013. broj 57). Istodobno, porezni agent nije dužan prenijeti u proračun iznos nezadržanog poreza na dohodak o svom trošku (članak 9. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je nemoguće zadržati porez na dohodak, tada je organizacija dužna u roku od mjesec dana obavijestiti poreznu upravu o nerezerviranom iznosu poreza (podstav 2. stavka 3. članka 24. i stavak 5. članka 226. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Važno: ako, prilikom isplate prihoda, organizacija nije zadržala porez, naplatiti kazne od nje za neblagovremeni prijenos Porez na dohodak ne može se prenositi u proračun. To stoji u pismu Federalne porezne službe Rusije od 4. kolovoza 2015. br. ED-4-2 / ​​13600. Položaj porezna služba na temelju činjenice da obveznik poreza po odbitku ne mora plaćati porez iz vlastitih sredstava. A ako porez na dohodak nije zadržan, dužnik proračuna je zaposlenik koji je primio dohodak, a ne porezni agent. Radi objektivnosti, napominjemo da je u stavku 2. Rezolucije br. 57 od 30. srpnja 2013. Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije dopustio mogućnost naplate kazni u slučajevima kada je porezni agent trebao zadržati porez, ali zapravo nije. Prema mišljenju Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, u takvim situacijama kazne se mogu naplaćivati ​​od trenutka kada je porez morao biti zadržan do dana dospijeća kada porezni obveznik mora ispuniti obvezu plaćanja.

Ako se kao rezultat revizije otkrije neuspjeh (nepotpuno zadržavanje) i (ili) neprenos (nepotpuni prijenos) poreza u proračun, organizacija (njezini zaposlenici) mogu biti ne samo porezni, već i do upravna, au nekim slučajevima i kaznena odgovornost (članak 123. Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 15.11. Upravnog zakona Ruske Federacije, članak 199.1. Kaznenog zakona Ruske Federacije).

Porezni inspektorat ne može kazniti poreznog agenta prema članku 122. Poreznog zakona Ruske Federacije. Samo porezni obveznici mogu biti odgovorni prema ovom članku. Oni su odgovorni za plaćanje zakonski utvrđenih poreza (podstavak 1. stavka 1. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dužnosti poreznih agenata su ispravno i pravodobno izračunati iznos poreza, zadržati ga od prihoda druge strane (poreznog obveznika) i prenijeti u proračun (članak 3. članka 24. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za neispunjavanje ovih obveza mogu se smatrati odgovornim prema članku 123. Poreznog zakona Ruske Federacije. Bilo koja druga kvalifikacija prekršaja koje je počinio porezni agent je protuzakonita (članak 106. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Gdje prenijeti porez na dohodak

Navedite zadržani porez na dohodak prema podacima porezne inspekcije u kojoj je organizacija registrirana (stav 1. stavka 7. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, za organizacije koje imaju odvojene pododjele , djela .

Poduzetnici prebacuju porez na inspekciju u mjestu prebivališta. Poduzetnici koji posluju na UTII odn patentni sustav oporezivanja, prenijeti porez na inspekciju u mjestu registracije u vezi s obavljanjem takvih djelatnosti. To je navedeno u stavcima i stavku 7. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Primjer obračuna s proračunom za porez na dohodak u organizaciji

LLC "Trgovačka tvrtka" Hermes "" obračunala je plaću za veljaču u iznosu od 300.000 rubalja. U ožujku nije bilo drugih oporezivih plaćanja. Iznos obračunatog poreza na dohodak iznosio je 39.000 rubalja.

Rok za isplatu plaće određen u organizaciji je 5. dan sljedećeg mjeseca. 5. ožujka blagajnica je od banke primila 261.000 rubalja. (300.000 rubalja - 39.000 rubalja) za isplatu plaća. Organizacija je 6. ožujka predala banci nalog za plaćanje za prijenos poreza na dohodak u proračun.

Navedene operacije knjigovođa Hermesa evidentirao je na sljedeći način.

Debit 44 Kredit 70
- 300.000 rubalja. - obračunavaju se plaće zaposlenika;

Debit 70 Kredit 68 podračun "Uplate poreza na dohodak"
- 39.000 rubalja. - porez na dohodak po odbitku od plaća zaposlenika.

Debit 50 Kredit 51
- 261.000 rubalja. - primio novac od banke za isplatu plaća;

Debit 70 Kredit 50
- 261.000 rubalja. - isplaćene plaće zaposlenicima;

Potraživanje 68 podračuna "Obračun poreza na dohodak" Kredit 51
- 39.000 rubalja. - prebačeno u proračun poreza na dohodak za veljaču.

Situacija:Kako poduzetnik može prenijeti porez na dohodak s dohotka zaposlenika zaposlenih u djelatnostima na UTII? Tijekom mjeseca njegovi zaposlenici naizmjenično rade u različitim općinama.

Navedite porez u proračune svake općine.

Poduzetnik koji posluje na UTII-u mora prenijeti porez na dohodak inspekciji na mjestu registracije u vezi s obavljanjem takvih djelatnosti (stav 4., stavak 7. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). U praksi su moguće situacije kada, kao platitelj UTII poduzetnik je registriran u različitim općinama i u roku od mjesec dana njegovi zaposlenici naizmjenično rade u svakoj od njih. U ovim slučajevi poreza na dohodak, zadržana od prihoda takvih zaposlenika, poduzetnik mora prenijeti u proračune svake općinske formacije. Iznos poreza treba raspodijeliti uzimajući u obzir vrijeme koje je svaki od zaposlenika stvarno radio u jednom ili drugom općina... Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva financija Rusije od 15. kolovoza 2011. br. 03-11-06 / 3/92. Za raspodjelu iznosa poreza na dohodak poduzetnik će morati organizirati posebno obračun dohotka i radnog vremena za svakog zaposlenika. Na primjer, to možete učiniti korištenjem podijeljenih tablica radnog vremena ili podijeljenih platnih lista.

Plaćanje poreza na dohodak po posebnim odjelima

Za organizacije koje imaju zasebne odjele postoji poseban postupak plaćanja poreza na dohodak.

Od prihoda koji su primili zaposlenici posebne jedinice, porez na dohodak mora se prenijeti prema podacima porezne inspekcije u kojoj je ova jedinica registrirana (stav 3. točka 7. članka 226. Poreznog zakona Rusije Federacija). Ovaj postupak se odnosi i na zaposlenike koji rade po ugovorima o radu i na zaposlenike koji rade po ugovorima o građanskom pravu (pismo Ministarstva financija Rusije od 22. studenog 2012. br. 03-04-06 / 3-327).

Ako zaposlenik radi u sjedištu organizacije, a nepuno radno vrijeme u njenom posebnom odjelu, posebno navedite iznos poreza na dohodak:

• od prihoda primljenih u sjedištu do poreznog ureda na mjestu organizacije;

• od prihoda ostvarenih u posebnom pododjelu poreznoj upravi na mjestu ovog pododjela.

Ako zaposlenik tijekom mjeseca radi u više zasebnih odjela, porez na dohodak iz njegovog dohotka treba navesti na mjestu svakog od njih. Štoviše, to se mora učiniti uzimajući u obzir plaću koja se obračunava zaposleniku za stvarno odrađene sate u svakom od odjela. To stoji u pismu Ministarstva financija Rusije od 19. rujna 2013. broj 03-04-06 / 38889. Ako je zaposlenik poslan u zaseban odjel organizacije na poslovnom putu, tada porez na dohodak od njegovog dohotka treba biti naveden na mjestu organizacije. Ovaj zaključak proizlazi iz pisma Federalne porezne službe Rusije od 15. svibnja 2014. br. SA-4-14 / 9323.

Primjer izračuna i transferi poreza na dohodak od plaće zaposlenika koji je radio u različitim odvojenim odjelima organizacije

U rujnu je skladištar Bespalov radio u tri odjela Alpha LLC:
- od 2. do 10. rujna - u sjedištu organizacije;
- od 11. do 20. rujna - u zasebnoj pododjelu koja se nalazi u gradu Balashikha, Moskovska regija;
- od 23. do 30. rujna - u zasebnom odjelu koji se nalazi u gradu Pokrov, Vladimirska regija (poduzeće Alpha-1).

Bespalovljeva plaća iznosi 45.000 rubalja. Zaposlenik nema pravo na standardne porezne olakšice. Plaću obračunava računovodstvo središnjice "Alfe". Iznos poreza na dohodak od Bespalovljeve plaće u rujnu iznosio je 5850 rubalja. (45 000 RUB × 13%). Kako bi ispravno popisao porez na mjestu svakog odjela organizacije, Alpha računovođa je raspodijelio iznos poreza na dohodak razmjerno plaći koja je obračunata Bespalovu za stvarno odrađene sate u svakom odjelu.

U rujnu je 21 radni dan. Iznosi poreza na dohodak koje Alpha mora uplatiti u proračune na mjestu svojih odjela su:
- sjedište (Moskva) - 1950 rubalja. (5850 rubalja: 21 dan × 7 dana);
- podjela u Balashikhi - 2229 rubalja. (5850 rubalja: 21 dan × 8 dana);
- pododjeljak u gradu Pokrov (poduzeće "Alpha-1") - 1671 rubalja. (5850 rubalja: 21 dan × 6 dana).

Sjedište "Alpha" registrirano je kod Inspektorata Federalne porezne službe Rusije broj 43 za grad Moskvu. TIN organizacije - 7743123456, KPP - 774301001. OKTMO za plaćanje poreza - 45338000.

U Pokrovu je pododjel (poduzeće "Alpha-1") registriran u Međuokružnom inspektoratu Federalne porezne službe Rusije broj 11 za regiju Vladimir. Na mjestu registracije pododsjeka Alpha dodijeljen je KPP 332101001 OKTMO za plaćanje poreza - 17646120. Pododjel je raspoređen u posebnu bilancu, ima svoj tekući račun i ovlaštenje za prijenos poreza iz sjedišta.

U Balashikhi, na mjestu registracije pododsjeka Alpha, dodijeljen je KPP 500101108 OKTMO za plaćanje poreza - 46704000. Pododjel nema poseban tekući račun i ovlast za plaćanje poreza iz sjedišta. Slijedom toga, porez na dohodak za zaposlenike koji rade u ovoj jedinici navodi sjedište, navodeći kao primatelja IFTS Rusije za grad Balashikha.

U nalozima za plaćanje za prijenos poreza na dohodak navode se sljedeći podaci o obveznicima i primateljima:

Porez na dohodak od dohotka kućnog radnika mora biti naveden na mjestu sjedišta organizacije ili posebne jedinice koja se može priznati radno mjesto domaćica. Da li je potrebno prijaviti se poreznom uredu na mjestu radnog mjesta domaćice utvrđuje porezni ured, na temelju uvjeta ugovor o radu između organizacije i kućnog radnika. Takva pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije od 23. svibnja 2013. br. 03-02-07 / 1/18299 i od 18. ožujka 2013. br. 03-02-07 / 1/8192, FTS od Rusija od 18. siječnja 2011. broj PA-4-6 / 449.

No porez na dohodak od prihoda korisnika na daljinu mora biti naveden prema mjestu sjedišta organizacije. Za razliku od kućnih radnika, na mjestu rada zaposlenika koji rade na daljinu ne mogu nastati odvojeni odjeli. To proizlazi iz odredbi članka 312.1 Zakona o radu Ruske Federacije i potvrđeno je dopisom Ministarstva financija Rusije od 1. prosinca 2014. br. 03-04-06 / 61300.

Organizacija koja ima nekoliko zasebnih odjela otvorenih u jednoj općini, ali na područjima različitih poreznih inspekcija, može se registrirati za poreznu evidenciju na mjestu jednog od njih (stav 3., stavka 4., članak 83. Poreznog zakona Ruske Federacije ). Porez na dohodak može se prenijeti u ovaj porezni ured za sve odvojene divizije, koji se nalaze na području općine. Ako je organizacija registrirana na mjestu svakog od svojih odvojenih odjela, porez na dohodak mora biti naveden na mjestu registracije svakog od njih.

Neke značajke imaju redoslijed prijenosa poreza na dohodak u gradovima Moskvi i Sankt Peterburgu, koji uključuju unutargradske općine, u kojima mogu postojati neovisni lokalne proračune... Organizacije registrirane u tim gradovima također mogu koristiti odredbe stavka 3. stavka 4. članka 83. Poreznog zakona Ruske Federacije i registrirati se na mjestu jednog od svojih zasebnih odjela. Međutim, takve organizacije moraju prenijeti porez na dohodak u lokalne proračune na mjestu svakog posebnog pododjela, čak i ako se nalaze na područjima izvan nadležnosti porezne inspekcije u kojoj je organizacija registrirana. Odnosno, u dokumentima o plaćanju potrebno je navesti OKTMO unutargradske općine na stvarnoj lokaciji zasebnog podjela.

Takva pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije od 21. veljače 2011. br. 03-04-06 / 3-37, od 1. srpnja 2010. br. 03-04-06 / 8-138, od ožujka 15. 2010. br. 03-04-06 / 3-33 i Federalne porezne službe Rusije od 29. kolovoza 2012. br. ZN-4-1 / 14304 i od 3. kolovoza 2011. br. AS-4-3 / 12547 .

Situacija: može li zasebni odjel organizacije samostalno prenijeti u proračun porez na dohodak koji je zadržan od zaposlenika koji u njemu rade?

Da možda.

Za to bi sjedište organizacije trebalo posebnom pododjelu dodijeliti dužnosti poreznog agenta za porez na dohodak. Prijenos takvih ovlasti može se formalizirati punomoći, koja se obično izdaje čelniku zasebne jedinice (članak 3. članka 55. Građanskog zakona Ruske Federacije). Na temelju ove punomoći, poseban odjel će obračunavati, odbijati i prenositi u proračun (na svom mjestu) porez na dohodak po odbitku svojim zaposlenicima. Osim toga, jedinica će morati voditi evidenciju isplaćenih prihoda. To proizlazi iz odredbi stavaka 4. i 7. članka 226. i članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije. Slično stajalište odražava se u pismu Ministarstva financija Rusije od 3. prosinca 2008. br. 03-04-07-01 / 244.

Za organizacije koje imaju nekoliko zasebnih odjela organizacije smještene u istoj općini (za Moskvu i Sankt Peterburg - na području istog grada) i podređene su različitim poreznim inspektoratima, postoji poseban postupak za isplatu osobnih dohodaka porez.

Primjer prijenosa poreza na dohodak u proračun koji se zadržava od prihoda zaposlenika posebnog odjela organizacije

Sjedište Alpha LLC nalazi se u Moskvi. Organizacija ima zaseban odjel u gradu Astrakhan. Registriran je u Inspektoratu Federalne porezne službe Rusije za Kirovski okrug Astrakhan. Voditelju jedinice izdana je punomoć za obavljanje poslova poreznog agenta za porez na dohodak.

U ožujku je zaposlenicima posebnog odjela isplaćena plaća u iznosu od 200.000 rubalja. Iznos poreza na dohodak po odbitku iznosio je 26.000 rubalja. Plaća je isplaćena 5. travnja. Istog dana porez na dohodak prebačen je u proračun Astrakhana s računa posebnog odjela organizacije. Na kraju godine, računovođa jedinice predala je potvrde u obrascu 2-NDFL poreznoj upravi za Kirovski okrug grada Astrahana.

Situacija: Ima li porezna inspekcija pravo kazniti organizaciju prema članku 123. Poreznog zakona Ruske Federacije, ako se cijeli iznos poreza na dohodak (uključujući i za zasebne pododjele) prenese u proračun na mjestu čelnika ured organizacije?

Ne, nije.

Članak 7. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da organizacija - porezni agent s odvojenim odjelima, mora prenijeti iznose poreza na dohodak po odbitku i na mjestu sjedišta organizacije i na mjestu sjedišta organizacije. svaki od svojih zasebnih odjela. Međutim, porezno zakonodavstvo nije utvrdilo odgovornost za nepoštivanje ovog postupka. Stoga, ako je porez na dohodak ispravno zadržan i pravodobno prebačen u proračun, tada porezna inspekcija nema razloga za privođenje poreznog agenta na odgovornost prema članku 123. Poreznog zakona Ruske Federacije. Čak i ako je cijeli iznos poreza na dohodak prebačen u proračun na mjestu sjedišta organizacije.

Legitimnost ovog pristupa potvrđuje pismo Federalne porezne službe Rusije od 2. kolovoza 2013. br. BS-4-11 / 14009 i stabilna arbitražna praksa (vidi, na primjer, Rezolucije Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 14519/08 od 24. ožujka 2009., FAS Moskovski okrug od 17. siječnja 2011. br. KA-A40 / 17435-10, od 13. listopada 2009. br. Središnji okrug od 13. veljače 2009. broj A64-2317 / 08-26, Sjeverozapadni okrug od 4. veljače 2008. broj A56-29822 / 2006.).

Situacija: ima li porezna inspekcija pravo naplaćivati ​​kazne ako organizacija u cijelosti uplati porez na dohodak u proračun na mjestu sjedišta? Sjedište i odvojeni odjeli nalaze se u različitim sastavnim jedinicama Ruske Federacije.

Ne, nemam pravo.

Ruske organizacije koje imaju zasebne pododjele dužne su prenijeti zadržane iznose poreza na dohodak i na svojoj lokaciji i na mjestu svakog zasebnog pododjela (članak 7. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, porez po odbitku od dohotka zaposlenika posebnog pododjela mora se uplatiti u proračun regije u kojoj se ovaj pododjel nalazi.

Međutim, kazna je sankcija koja se naplaćuje za zakašnjenje plaćanja poreza (članak 75. Poreznog zakona Ruske Federacije). Zakonom nisu predviđeni drugi razlozi za primjenu ove sankcije. Dakle, ako je porezni agent izvršio prijenos poreza na dohodak u propisanom roku, nezakonito je naplaćivati ​​penale. Čak i ako je tijekom prijenosa prekršena procedura raspodjele poreza između proračuna različitih regija.

Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 7. travnja 2015. br. BS-4-11 / 5717. Predstavnici porezne službe svoj stav potkrepljuju ustaljenom arbitražnom praksom. I većina sudova smatra da je obračunavanje kazni moguće samo ako porezni agent ima stvarni dug prema proračunu.

Ako se cjelokupni iznos poreza na dohodak po odbitku (uključujući i za zasebne pododjele) prenese na mjesto sjedišta organizacije, tada organizacija, kao porezni agent, nema zaostalih obveza. Slijedom toga, nema osnova za izračun kazni. Takvi su zaključci prikazani, na primjer, u rezolucijama Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 17. siječnja 2011. br. KA-A40 / 17435-10, od 8. listopada 2008. br. KA-A40 / 8752-08, Sjeverozapadnog okruga od 31. ožujka 2011. Broj A56-94715 / 2009, od 2. kolovoza 2007. Broj A56-12516 / 2006.

Plaćanje poreza na dohodak nakon likvidacije organizacije

Ako je organizacija likvidirana, prenesite porez na dohodak u proračun kako se namiri s vjerovnicima drugog prioriteta (isplate plaća zaposlenicima) (članak 1. članka 64. Građanskog zakona Ruske Federacije). To je zbog činjenice da porez na dohodak zapravo plaćaju zaposlenici, a ne organizacija (članak 207. Poreznog zakona Ruske Federacije). Organizacija prenosi porez u proračun samo kao porezni agent (članak 1. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, ako je dug za porez na dohodak nastao prije početka likvidacije zbog činjenice da organizacija nije prenijela stvarno zadržani porez u proračun, on se otplaćuje uplatama trećeg reda (članak 1. članka 64. Građanski zakonik Ruske Federacije).

Zaposlenici bilo koje organizacije primaju dohodak u obliku plaće i obveznici su poreza na dohodak (PIT). Porez ne plaćaju sami – obračunava ga, zadržava i plaća poslodavac poreznog obveznika. U ovom slučaju poslodavac djeluje kao porezni agent.
Redoslijed i značajke obračun poreza na dohodak porezni agent raspravlja se u ovom članku.

Porezni agenti

Prema stavku 1. članka 24. Poreznog zakona (PK), porezni agenti su osobe kojima su povjerene obveze obračuna, zadržavanja poreznog obveznika i prijenosa poreza u odgovarajući proračun (vanproračunski fond).
U skladu s Točka 1. članka 226. Poreznog zakona Porezni agenti za porez na dohodak su ruske organizacije, individualni poduzetnici (IE) i stalna predstavništva stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, iz kojih ili kao rezultat odnosa s kojima je porezni obveznik primio prihod.

Glavne dužnosti poreznih agenata (članak 3. članka 24. Poreznog zakona) su:
pravilno i pravovremeno obračunavati, zadržavati od sredstava isplaćenih poreznim obveznicima i prenositi pripadajuće poreze;
u roku od mjesec dana pismeno obavijestiti porezno tijelo na mjestu registracije o nemogućnosti odbitka poreza od poreznog obveznika i o visini duga poreznog obveznika;
voditi evidenciju o dohotku isplaćenom poreznim obveznicima, porezima zadržanim i prenesenim u proračun (vanproračunska sredstva), uključujući osobno za svakog poreznog obveznika;
dostaviti poreznom tijelu u mjestu registracije dokumente potrebne za obavljanje kontrole ispravnosti obračuna, odbitka i prijenosa poreza.

Obračun, odbitak poreza naagenti za sječu

Obračun i plaćanje poreza na dohodak od strane poreznih zastupnika provode se u odnosu na sve dohotke poreznog obveznika, osim prihoda od transakcija s vrijednosne papire, prihodi od djelatnosti individualnih poduzetnika i drugih osoba koje se bave privatnom praksom, kao i prihodi pojedinaca od prodaje vlastite imovine, primanja dobitaka i nekih drugih prihoda. Postupak i posebnosti obračuna navedenog dohotka utvrđeni su odgovarajućim člancima Poglavlja 23. Poreznog zakona.

Prema Točka 2. članka 230. Poreznog zakona porezni su zastupnici dužni poreznom tijelu na mjestu registracije dostaviti podatke o dohotku fizičkih osoba za ovo porezno razdoblje i iznosima poreza koji su obračunati i zadržani u tom poreznom razdoblju godišnje najkasnije do 1. travnja godine nakon isteka. porezno razdoblje.
Istodobno, podaci o dohotku individualnih poduzetnika plaćenim za robu kupljenu od njih, proizvode ili obavljene radove (obavljene usluge) ne daju se u slučaju da su ti poduzetnici poreznom agentu predočili dokumente koji potvrđuju njihovu državnu registraciju.

Utvrđuje se postupak obračuna iznosa poreza na dohodak od strane poreznog agenta Točka 3. članka 226. Poreznog zakona... Porez se obračunava po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja na kraju svakog mjeseca za sve dohotke koji podliježu utvrđenoj poreznoj stopi Točka 1. članka 224. Poreznog zakona(13%) obračunat poreznom obvezniku za dano razdoblje, prebijajući iznos poreza zadržan u prethodnim mjesecima tekućeg poreznog razdoblja. Ako se primjenjuju druge stope, iznos poreza na dohodak porezni agent obračunava posebno za svaki iznos dohotka. Pri izračunu iznosa poreza ne uzimaju se u obzir prihodi koje je porezni obveznik primio od drugih poreznih zastupnika.

Porezni agent može odbiti obračunati porez na dohodak samo od onih koji su stvarno plaćeni poreznom obvezniku svote novca... U tom slučaju iznos odbitka ne može biti veći od 50% iznosa uplate. Ako porezni zastupnik ne može odbiti porez na dohodak poreznog obveznika, a porezni agent utvrdi da to neće moći učiniti u roku od 12 mjeseci, dužan je o tome obavijestiti porezno tijelo na mjestu registracije u roku od 12 mjeseci. mjesec dana od trenutka nastanka relevantnih okolnosti. Nije dopušteno plaćanje poreza na teret vlastitih sredstava poreznog agenta.

Prema odredbi 3. članka 45. Poreznog zakona, obveza plaćanja poreza ispunjava se u valuti Ruske Federacije. ali stranim organizacijama i pojedinci koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, kao iu drugim predviđenim slučajevima savezni zakoni, obveza plaćanja poreza može se izvršiti u stranoj valuti.

Odgovornost za neizvršavanje obveza poreznog agenta

U skladu s člankom 24. članka 5. Poreznog zakona, za neispunjavanje ili neispravno ispunjenje obveza nametnutih poreznom agentu, on je odgovoran u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Prema članku 123. Poreznog zakona, nezakoniti neprenos (nepotpuni prijenos) iznosa poreza koje porezni agent treba zadržati i prenijeti podrazumijeva naplatu novčane kazne u iznosu od 20% iznosa koji se prenosi. .

Osim toga, primitak iznosa poreza na dohodak u pogrešan proračun zbog pogrešne naznake od strane isplatitelja koda proračunska klasifikacija ne ukazuje na neuredno izvršavanje svojih obveza od strane poreznog obveznika. Opravdanje je činjenica da se plaćanjem poreza sukladno članku 45. Poreznog zakona podrazumijeva njegovo plaćanje u odgovarajući proračun, pa se netočna naznaka koda može prepoznati kao neplaćanje poreza na vrijeme.

© Posebno skrećemo pozornost kolegama na potrebu pozivanja na "" prilikom citiranja (za on-line projekte potrebna je aktivna hiperveza)