Ispunjavanje uzorka obrasca 4 novčanog toka. Primjeri ispunjavanja izvješća o novčanom toku. Popunjavanje izvještaja o novčanom toku po redak

Izvješće o prometu Novac(Obrazac 4) odražava strukturu novčanog toka od financijskih i investicijske aktivnosti poduzeća. Forma je financijsko izvještavanje organizacijama, koji prikazuju podatke za izvještajnu godinu, a nisu financijski izvještaji za razdoblje. Razmotrimo detaljnije postupak sastavljanja izvještaja o novčanom toku na primjeru.

Obrazac 4 financijskih izvještaja "Izvještaj o novčanim tokovima"

Izvješće u obrascu 4 (OKUD 0710004) odobreno je Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 02.07.2010. N 66n (sa izmjenama i dopunama Naredbama Ministarstva financija Ruske Federacije od 5.10.2011. N 124n , od 06.04.2015. N 57n).

Obrazac 4 računovodstveni izvještaji sastavljen u skladu s pravilima odobrenim PBU 24/2011 (Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije N 11n od 02.02.2011.).

Osnovicu obračuna izvješća u obrascu 4 čini primitak i utrošak novca za sve vrste poslovne transakcije pokazujući razvoj organizacije.

Formiranje dobiti ili gubitka od prodaje prvenstveno je povezano s primanjem sredstava iz vrsta poslovanja poduzeća. Članak 9. PBU 23/2011 prikazuje primjere novčanih tokova od ekonomska aktivnost poduzeća. Analitičko računovodstvo na računu 99 "Dobici i gubici" o poslovanju: tekućem, financijskom i investicijskom, omogućit će vam određivanje poreza na dobit u kontekstu vrsta poslovanja.

Vrijednosti u izvješću moraju biti navedene u rubljama, u skladu s člankom 18 PBU 23/2011. Ako je primitak sredstava u stranoj valuti, onda se isti treba preračunati po tečaju Centralne banke na dan primitka uplate.

Primjer ispunjavanja Izvještaja o novčanom toku

Ispunite Obrazac 4 financijskih izvještaja na temelju sljedećih podataka:

Besplatno nabavite 267 1C video tutoriale:

naziv operacije	Odgovarajući računovodstveni račun	Iznos (RUB)
Preostala jazbina. Gotovina na ruku	Dt 50	6 000
Preostala jazbina. sredstva na tekućem računu	Dt 51	170 000
Primanje gotovine od kupaca za otpremljene proizvode (uključujući PDV)	CT 62	885.000 (uključujući PDV 135.000)
Potvrde o avansnim uplatama od kupaca	Dt 62	59.000 (uključujući PDV 9.000)
Plaćanje dobavljačima za materijal i sirovine	Dt 60	82 600 (uključujući PDV 12 600)
Navedene plaće zaposlenicima	Dt 70	400 000
Naveden porez na dohodak	Dt 68.01	52 000
Navedeno premije osiguranja	Dt 69	117 200
Navedeni porezi i pristojbe	Dt 68	55 000
Naveden je iznos poreza na dohodak	Dt 68.04	80 000
Primitak sredstava od prodaje dugotrajne imovine	Dt 62	953.000 (uključujući PDV 153.000)
Sredstva su prenesena za kupnju nematerijalne imovine	Dt 60	354.000 (uključujući PDV 54.000)
Organizacija je dala zajam drugoj organizaciji	Dt 58	250 000
Organizacija je dobila kredit od banke	CT 66	1 000 000
Organizacija je vratila dio zajma	Dt 66	450 000

Vrijednost indikatora reda imat će sljedeći oblik:

4111 je jednako 800.000 rubalja. ((885.000 - 135.000) + (59.000 - 9.000));
4119 je jednako 135.000 rubalja;
4121 je jednako 70.000 rubalja. (82 600 - 12 600);
4122 je jednako 452.000 rubalja. (400.000 + 52.000);
4124 je jednako 80.000 rubalja;
4125 je jednako 117.200 rubalja;
4126 je jednako 55.000 rubalja;
4110 je jednako 935.000 rubalja. (zbroj redaka 4111 i 4119);
4120 je jednako 774 200 rubalja. (zbroj redaka 4121, 4122, 4124, 4125 i 4126);
4100 je jednako 160 800 rubalja. (razlika između linija 4110 i 4120);
4211 je jednako 850.000 rubalja;
4210 je jednako 850.000 rubalja. (zbroj redaka 4211 i 4212);
4221 je jednako 300.000 rubalja;
4223 je jednako 250.000 rubalja;
4220 je jednako 550.000 rubalja. (zbroj redaka 4221 i 4223);
4200 je jednako 300.000 rubalja. (razlika između linija 4210 i 4220);
4311 je jednako 1.000.000 rubalja;
4323 je jednako 450.000 rubalja;
4320 je jednako 450.000 rubalja;
4.300 je jednako 550.000 rubalja. (razlika između redaka 4311 i 4323);
4400 je jednako 1.010.800 rubalja. (zbroj redaka 4100, 4200 i 4300);
4450 je jednako 176.000 rubalja. (iznos stanja na računu 50 i 51);
4500 je jednako 1.186.800 rubalja. (zbroj redaka 4400 i 4450).

Uzorak dovršenog izvješća o novčanom toku

Obrazac ispunjen prema primjeru Izvještaja o novčanom toku može se preuzeti

Izvještaj o novčanom toku (CDS) objavljuje podatke o izvorima financiranja djelatnosti društva i područjima korištenja sredstava. Za bankare i dioničare dokument je informativniji od ostalih standardnih izvješća, za menadžere je jedini alat koji može pokazati i pomoći menadžmentu objasniti nedostatak novca na računima i na blagajni s deklariranom dobiti.

U ovom članku ćete naučiti:

Čemu služi izvještaj o novčanom toku?

Izvještaj o novčanom toku je analitički alat koji se naširoko koristi od strane najvišeg menadžmenta. Bilježi stanje računa poduzeća, a sažima sve smjerove trošenja novca i izvore njihovog formiranja za izvještajno razdoblje.

U obliku analitičkog alata, ovaj detaljni dokument o kretanju novca pruža informacije u vrijeme pripreme i retrospektivno za jednu do dvije godine:

o operacijama koje se provode na bankovni računi i na blagajni poduzeća,
dostupnost sredstava za nadolazeća plaćanja i provedbu strategije organizacije,
o sigurnosti slobodna sredstva za isplata dividendi vlasnicima,
sposobnost tvrtke da preuzme nove obveze.

ODDS obrazac

Izvještaj o novčanim tokovima ima određeni oblik, u skladu s kojim se pripremaju informacije o transakcijama na računima poduzeća. Sve gotovinske transakcije klasificiraju se prema vrsti djelatnosti kojoj služe, a prema rezultatima takve utakmice formiraju se tri toka: (Tablica 1).

Stol 1. Strukturiranje novčanih tokova za ODDS

Gotovina teče
Operativni	To uključuje novčane tokove koji služe redovitim zadacima tvrtke, kao što su: isplate zaposlenicima, prijenos sredstava za plaćanje računa dobavljačima robe i usluga za potrebe proizvodnje i ureda, servis duga. Prema standardima izvještavanja, u ovu kategoriju spadaju i ostale monetarne transakcije koje se ne mogu klasificirati kao investicijske i financijske transakcije.
Ulaganje	Novčani tokovi vezani uz poslovanje s nekretninama i opremom (kupnja/prodaja, montaža/demontaža), ulaganja u istraživanje i razvoj, kupnju licenci
Financijski	Sve monetarne transakcije koje su povezane s promjenom izvora financiranja za glavne djelatnosti i ulaganja, promjene u temeljnom kapitalu, plaćanja vlasnicima za sudjelovanje u kapitalu

Ova struktura vam omogućuje analizu aktivnosti tvrtke u smislu

glavni posao s kratkim vremenskim horizontom,
provedba dugoročne strategije ulaganja,
omogućuje vam da uzmete u obzir financijske transakcije koje nužno prate moderno poslovanje.

Tako operativni novčani tokovi okarakterizirati poslovni model koji se koristi u poduzeću, korištenje popusta i odgode plaćanja.

Investicijski tokovi odražavaju ulaganja poduzeća u dugotrajnu imovinu kako bi se uz njihovu pomoć povećalo poslovanje organizacije. Moguće je i suprotno - provedba prethodno izvršenih ulaganja ili troškovi likvidacije dugotrajna imovina(primjerice, iscrpljene naftne bušotine ili rekultivacija odlagališta).

Zauzvrat teče iz financijske aktivnosti odražavaju neproduktivne gotovinske transakcije, koje, međutim, posredno utječu na druga dva toka, na primjer, kroz smanjenje gotovine zbog isplate dividendi, ili obrnuto - prikupljanje financiranja za prodaju investicijski program ili za zatvaranje gotovinskih praznina u tekućim transakcijama. Primljena sredstva zahtijevat će servisiranje, što će zauzvrat uzrokovati dodatna podizanja gotovine itd.

Kako prikazati nestandardne transakcije u izvještaju o novčanom toku

Svaki financijski direktor pri sastavljanju izvješća o novčanom tijeku (CDS) neizbježno se susreće s problemom: što učiniti s poslovima koji se ne mogu pripisati niti jednoj od tri standardne vrste aktivnosti – financijskoj, poslovnoj ili investicijskoj. Na primjer, prijenos novca iz gotovine u bezgotovinski ili povrat pogrešno prenesenog novca. Ako su uključeni u jedan od tradicionalnih odjeljaka, to može značajno narušiti stvarnu sliku poslovanja. Još je teže ako se izvješće generira svakodnevno. Uostalom, za takve operacije nema mjesta u klasičnom ODDS-u koji se sastavlja izravnom metodom.

Problem se može riješiti ako u obrazac izvješća uključite novi, četvrti odjeljak - "Gotovina u transportu". Dakle, promet od financijskih, poslovnih ili investicijskih aktivnosti neće biti iskrivljen. Istodobno, tvrtka će imati priliku osigurati potpuno računovodstvo svih transakcija prikazanih u bankovnim i novčanim dokumentima. Za više detalja, pogledajte.

Postupak sastavljanja izvještaja o novčanom toku

Prikupljanje izvješća može se obaviti na dva bitno različita načina: izravan i neizravan.

Izravna metoda formiranja ODDS-a

Izravna metoda je, zapravo, klasifikacija transakcija prikazanih u bankovnom izvodu za relevantno razdoblje, za to su podaci izvoda ili računa 51 ("Račun za namirenje") i 50 ("Blagajna") označeni od strane analitičara i knjiže se na tri gore navedene vrste novčanih tokova, iz kojih se zatim formira izvješće. Moguća varijanta ODDS je dat u tablici 2.

Iz ovog obrasca vidimo početna stanja računa na početku razdoblja, novčane tokove grupirane po vrstama djelatnosti poduzeća i stanja na računima na kraju razdoblja. Stanja na kraju razdoblja moraju biti jednaka stanjima na početku sljedećeg razdoblja. Zauzvrat, stanja na početku (kraju) razdoblja u izvješću trebaju biti jednaka zbroju stanja na računima i u blagajni poduzeća na početku (kraju) razdoblja.

tablica 2... Vrsta izvještaja o novčanom toku, izrađen izravnom metodom

	siječnja	veljača	ožujak	…
Stanje računa na početku razdoblja
Novčani tokovi iz tekućeg poslovanja
Prihodi od prodaje robe/usluga
Ostala opskrba
Plaća
Plaćanje dobavljačima robe/usluga
Kamate na kredite/zajmove
Plaćanje poreza
Novčani tokovi iz investicijskih operacija
Primici od prodaje dugotrajne imovine (zgrade, građevine, oprema, prava)
Troškovi vezani uz stjecanje dugotrajne imovine (zgrade, građevine, oprema, prava)
Rashodi povezani s stvaranjem dugotrajne imovine (zgrade, građevine, oprema, prava)
Ulaganja u dužničke vrijednosne papire / davanje zajmova
Prodaja duga vrijedne papire/ otplata kredita
Prihodi od kamata na dužničke vrijednosne papire/zajmove
Kupnja dionica / dionica
Prodaja dionica / dionica
Primanje dividende

Ulaganja u odobren kapital poduzeća (stjecanje dionica, dionica poduzeća)
Uplate za otkup dionica, dionica od vlasnika
Isplata dividendi
Dobivanje kredita / prodaja vlastitih dužničkih vrijednosnih papira
Otplata kredita / otplata ili otkup vlastitih dužničkih vrijednosnih papira
Novčani tijek ukupan za razdoblje
Stanje na računu na kraju razdoblja

Nedostaci izravne metode

Ova metoda ima značajne nedostatke:

manje ili više ozbiljno poslovanje generira veliki broj transakcija koje pokreću novčani tijek, što proces izvještavanja čini vrlo dugotrajnim;
prilikom generiranja izvješća ovom metodom korisnik mora raditi s podacima tvrtke koji predstavljaju poslovnu tajnu, što nameće razumljiva ograničenja.

Kako sastaviti izvještaj o novčanom toku u Excelu

Za brzo generiranje izvješća o novčanom toku za grupu tvrtki ili za račune u različitim valutama u nekoliko banaka, koristite model u Excelu iz. Također pogledajte kako koristiti alat i modificirati ga za svoju tvrtku.

Neizravna metoda

Neizravna metoda - na temelju podataka bilance (obrazac br. 1) i izvještaja o dobiti i gubitku (obrazac 2: izvještaj o financijski rezultati), što omogućuje analizu novčanih tokova tvrtke prema vanjskim korisnicima, kao i analizu novčanih tokova u kontekstu promjena vrijednosti imovine i obrtnih sredstava. Ovdje postoji i nedostatak - ODDS je moguće konstruirati neizravnom metodom samo na temelju već zatvorenog izvješćivanja, odnosno povećavaju se rokovi njegove izrade. Osim toga, ne postoji način pripreme ODDS-a neizravnom metodom za tekući datum. U nastavku je približan oblik izvještaja o novčanom toku u ideologiji neizravnog načina formiranja (tablica 3.)

Tablica 3... Vrsta izvještaja o novčanom toku izgrađenog neizravnom metodom

		siječnja	veljača	ožujak	…
Stanje na računu na početku razdoblja
Novčani tokovi iz poslovnih aktivnosti
Neto dobit
Odbici amortizacije
	`-/+
Povećanje/smanjenje zaliha robe i materijala	`-/+
	`+/-
Povećanje/smanjenje sredstava pričuve i osiguranja	`-/+
Neto novčani tok iz poslovnih aktivnosti
Novčani tokovi iz aktivnosti ulaganja
Povećanje/smanjenje vrijednosti dugotrajne imovine	`-/+
Povećati smanjiti vrijednost nematerijalne imovine	`-/+
Povećanje/smanjenje dugotrajne financijske imovine	`-/+
Neto novčani tok od investicijskih aktivnosti
Novčani tokovi iz aktivnosti financiranja
Kupnja/prodaja vlastitih dionica, dionica	`-/+
Povećati smanjiti dugoročni krediti i zajmovi	`+/-
Povećanje/smanjenje kratkoročnih kredita i zajmova	`+/-
Isplaćene dividende vlasnicima na uloženi kapital	-
Neto novčani tok iz financijskih aktivnosti
Stanje na računu na kraju razdoblja

Gornji primjer ilustrira kako se, prema neizravnoj metodi, neto prihod sukcesivno usklađuje za promjene u bilanci i računu dobiti i gubitka:

amortizacija dugotrajne imovine, nematerijalne imovine i goodwilla se vraća, ne utječe na stanje bankovnih računa;
dodaju se otpisi, povećavaju gubitke, ali ne i iznos stvarnog novca;
zbog stvaranja ili smanjenja rezervi mogu se korigirati i revalorizacije;
usklađivanja se vrše tako da odražavaju povećanje/smanjenje obrtnog kapitala.

Novčani tokovi od ulaganja jednaki su delti promjena iznosa dugotrajne imovine na početku i na kraju razdoblja.

Financijski novčani tijek odražava dinamiku obveza organizacije.

Izravni ODDS s elementima neizravnog

Formiranje ODDS-a objema metodama (izravnim i neizravnim) omogućuje vam da dobijete sveobuhvatnu procjenu prometa sredstava. Međutim, bez kvalitetne automatizacije računovodstva, proces se može pokazati vrlo napornim. Osim toga, brzo je zatvaranje neizravnog ODDS-a teško provesti zbog njegove povezanosti u bilanci. U međuvremenu, informacije o dinamici obrtnog kapitala vrlo su tražene za upravljanje. Stoga bi za neka poduzeća mogla biti prikladna hibridna metodologija za formiranje ODDS-a. Njegova je bit da je izravni ODDS dopunjen dešifriranjem karakterističnim za neizravnu metodu. Na primjer, jedan od Često postavljana pitanja- promet prema prihodima, dinamika duga/predujmova od kupaca.

Primjer kombiniranog ODDS-a

ODDS (hibrid)	01.01.2hh7 03.31.2hh7


Stanje novčanog toka na početku razdoblja
Prihodi od osnovne djelatnosti
Primici od prodaje proizvoda
Prihod
KZ (predujmovi od kupaca): povećanje (+) / smanjenje (-)
DZ (dug kupaca): povećanje (-) / smanjenje (+)

Za generiranje prometa za stavku "primici od kupaca", izvješću treba dodati tri dodatne stavke:

Prihod od OFR-a (ako je potrebno postaviti korekciju za stopu PDV-a).
Dinamika obveze prema naplati na kontu 62 obračunske osnove.
Dinamika potraživanja„Na kontu 62. obračunske osnove.

Promet prodajnih poslova obično se formira prije svega tijekom pripreme računovodstvena osnova zatvorite, tako da ovo dešifriranje izvješća neće zahtijevati značajno čekanje. Priprema sličnih prijepisa za artikle sirovine (materijale) / Gotovi proizvodi(roba) / trošak će potrajati puno dulje, ali ako je apsolutno potrebno, možete izgraditi algoritam s minimalnim pogreškama.

Propisi o izvješću o novčanom toku

U zapadnoj računovodstvenoj praksi ODDS je reguliran MRS-om 7. U nacionalnom računovodstvu izrada izvještaja o novčanom toku regulirana je PBU 23/2011. Ovaj standard je proizvod dugotrajnog nastojanja da se postigne konvergencija i eliminacija proturječnosti između nacionalnih i međunarodnih računovodstvenih načela.

Struktura i vrsta izvješća prema ruskom standardu bliska je obrascu prema MSFI, ali prema PBU-u dopušteno je koristiti samo izravnu metodu za generiranje izvještaja o novčanom toku.

Postoji mala razlika u terminima: i MRS i odgovarajući PBU u odnosu na ODDS koriste izraz: “novčani ekvivalenti”, zajedno s gotovinom, transakcije s “ekvivalentima” trebaju biti prikazane u izvješću. Za definiranje "ekvivalenata", ruski standard koristi još jedan izraz - financijska ulaganja, "novčani ekvivalenti su visoko likvidna financijska ulaganja", što implicira sposobnost ovih novčanih surogata da stvaraju prihod. MSFI, pak, ne definira novčane ekvivalente kao financijska ulaganja, već kao “ulaganja” ili “ulaganja”, pa se vrijednosni papiri koje je kupac izdao u plaćanju, na primjer, zadužnice, u MSFI-ju shvaćaju kao “novčani ekvivalenti”. Kako bi se neutralizirala ova neslaganja u RAS-u, definicija " novčani ekvivalenti»Primjenjivo u određenom poduzeću treba objaviti u računovodstvenim politikama.

I u RAS-u iu MSFI-ju prihvaćeno je da dolje navedene transakcije ne stvaraju novčane tokove i ne bi se trebale odražavati u ODDS-ima:

transakcije s novčanim ekvivalentima (kupnja, otkup ili zamjena);
poslovi kupnje i prodaje valute;
ostale transakcije koje mijenjaju sastav gotovine i ekvivalenata, prijenos sredstava između vlastitih računa, ali ne mijenjaju ukupan iznos.

Iznimka su transakcije koje rezultiraju prihodom ili gubitkom.

Negotovinske transakcije ne bi se trebale odražavati u ODDS-u, na primjer, pretvaranje dužničkih obveza u dionice, trampe itd.

U osnovi, RAS zadovoljava zahtjeve MSFI-ja u odnosu na pripremu novčanih tokova, ali tamo gdje se pojave sumnje, preporuča se korištenje MSFI-ja i naznačiti načelo pripisivanja određenoj skupini novčanih tokova u računovodstvenim politikama.

Novčani tok - financijeri naširoko koriste indikator kada ocjenjuju tvrtku za ulaganje; kapitalizacija poduzeća može se brzo procijeniti pomoću odgovarajućih množitelja. Stoga igra izvješće Cashflow - ODDS važna uloga u financijskom upravljanju.

Izvještaj o novčanom toku je dokument koji jasno odražava strukturu primitaka i rashoda novčanog toka. Ovi podaci omogućuju praćenje razvoja poduzeća i vizualizaciju njegovog budućeg potencijala. To je omogućeno demonstracijom u dokumentu kapitala u tri smjera - tekuće aktivnosti, ulaganja i ulaganja. Zatim ćemo analizirati kako ispuniti izvještaj o novčanom toku.

Opće informacije

Obrazac dokumenta donesen je 2010. godine naredbom broj 66 Ministarstva financija. Gotovo sva poduzeća koja obavljaju komercijalnu djelatnost dužna su ga ispuniti, osim:

Državne organizacije.
Osiguravajuća društva.
Kreditna društva.

Podaci uneseni u dokument od velike su važnosti kako za menadžment poduzeća tako i za ostale uključene subjekte. Tu spadaju: suvlasnici, investitori, vjerovnici i drugi. Analiza izvještaja o novčanim tokovima u obrascu 4 omogućuje detaljno ispitivanje kretanja novčanih tokova društva.

Izvješće se izrađuje godišnje i dostavlja nadzornim tijelima.

Struktura dokumenta

Cjelokupna količina informacija u dokumentu podijeljena je u nekoliko blokova prema vrsti aktivnosti:

Onaj glavni.
Ulaganje.
Financijski.

Korištenje ove metode omogućuje vam da pokažete pravu financijsku sliku u svakom od područja. Odvajanjem svakog od njih u zaseban blok eliminira se situacija s prikrivanjem neisplativosti u jednoj od aktivnosti zbrajanjem iznosa ukupnog novčanog toka. Ova područja analize stvaraju strukturu iz koje se naknadno formira oblik izvještaja o novčanom toku.

Primarna djelatnost

Ovaj odjeljak uključuje sve radnje koje vode do primanja prihoda od provedbe glavnih djelatnosti ustanove. Uključuje:

Neto dobit i gubici povezani s vođenjem glavne djelatnosti.
Administrativni troškovi.
Platiti plaće.
Trošak plaćanja provizija, kamata i poreza na dohodak.
Dividende u izvještaju o novčanim tokovima itd.

Investicijske aktivnosti

To uključuje sve dugoročne operacije s dugoročnim koristima. Uključujući ulaganja u imovinu u nekoliko područja uzimaju se u obzir:

Kupnja i/ili prodaja podružnica.
Stjecanje nekretnina radi stjecanja dugoročne koristi.
Kupoprodaja imovine i sredstava za proizvodni proces.

Financijske aktivnosti

Ovo poglavlje izvještaja o novčanom toku sadrži informacije o utjecaju na promjenu volumena i strukture neto imovina poduzeća i posuđen novac:

Izdavanje bilo koje vrste dionica i otkup od njihovih posjednika.
Isplaćene dividende.
Prihod od prodaje dugova.

Postavljenu strukturu treba promatrati kao primjer izvješća o novčanom toku. Svaka institucija samostalno opisuje razinu detaljnosti i sastav izvješća u okviru usvojene strukture. Neke stavke su podložne promjenama. Budi oprezan!

Tehnike izrade izvješća

Ne znate kako ispuniti izvješće o novčanom toku? U praksi postoje dvije vrste generiranja detaljnih izvješća. Svaka od ovih metoda izrade dokumenta o kretanju sredstava organizacije i postupak ispunjavanja obrasca temelje se na navedenoj strukturi.

Značajke izravne metode

Izvještavanje podrazumijeva pružanje različitih vrsta informacija o prihodima i rashodima koji su izravno povezani s provedbom glavnih zadataka poduzeća. Informacije se povlače iz sljedećih izvora:

Podaci o dobiti i gubitku organizacije i bilanci.
Računi tvrtke.

Prva opcija je najčešća i najjednostavnija. Drugi se rijetko koristi u praksi zbog svoje složenosti. To zahtijeva vrlo veliku količinu informacija koje treba klasificirati i analizirati.

Proces generiranja obrasca izvještaja o novčanom toku za interno računovodstvo nije lak zadatak. Osim toga, proces je kompliciran ograničavanjem pristupa nekim informacijama. To onemogućuje dionicima da u potpunosti procijene sve važne aspekte.

Nedostatak ove metode je nemogućnost praćenja odnosa između promjena u ukupnom iznosu raspoloživih sredstava i monetarni rezultat za potrebno razdoblje.

Prije nego što odlučite kako ispuniti izvješće o novčanom toku, preporuča se razumjeti nijanse svake metode. Ova metoda ima sljedeće prednosti:

Sposobnost praćenja odakle dolazi i kamo ide novčani tok.
Dobro razumijevanje u kojoj mjeri su raspoloživa sredstva dovoljna za pokrivanje Trenutna odgovornost.
Povezivanje izvješća s tekućim proračunom primitaka i rashoda.
Praćenje odnosa između rashoda i prihoda.

Materijal uključen u izvještaj o novčanom toku (primjer se može vidjeti na fotografiji ispod) neophodan je za procjenu likvidnosti organizacije u kontekstu dugoročne analize. Ova se prilika otvara zahvaljujući detaljnom ispitivanju kretanja sredstava u tri glavna područja.

Neizravna metoda

Ova metoda izvješćivanja uključuje korištenje dokumentacije vezane uz glavnu djelatnost.

Razmišljate o tome kako ispuniti izvješće o novčanom toku? Princip konstruiranja izvješća neizravnom metodom suprotan je prethodnom. Rad se sastoji od sljedećih faza:

Utvrđivanje iznosa dobiti u čistom obliku na temelju relevantnih dokumenata.
Dodatak neto prihoda i rashoda koji ne utječu na kretanje sredstava.
Zbrajanje i obračun promjena troškova za tekuća plaćanja, s izuzetkom odjeljka "financijska plaćanja".
Zbrajanje i izračun podataka o transakcijama koje uključuju kratkoročne obveze koje ne podrazumijevaju plaćanje kamata.

Odnos različitih područja i djelatnosti poduzeća.
Odnos između obujma neto dobiti i obrtnih sredstava.

Korak po korak vodič za ispunjavanje izvješća

U financijskim izvještajima, izvještaju o novčanim tokovima, kao što je ranije navedeno, uobičajeno je sve financijske tokove klasificirati u tri kategorije: tekući, novčani i investicijski. Podaci se unose na temelju podataka o bilanci u podskupinu kojoj pripada pojedini posao.

Trenutne radnje

Dio "novčani prihodi iz tekućeg poslovanja" obuhvaća podatke odgovorne za primitak i utrošak sredstava vezanih uz osnovnu djelatnost ustanove. Analizirajmo izvještaj o novčanom toku red po redak:

Računi:

plaćanja zakupnine, autorske naknade, naknade, provizije i drugi krediti slične prirode;
kamate na potraživanja od kupaca i potrošača;
preprodaja materijalna ulaganja i tako dalje (uključujući konačni saldo poreza na dodanu vrijednost).

plaće zaposlenicima;
porez na dohodak;
kredit i dužničke obveze(osim onih koji se odnose na vrijednost investicijske imovine);
ostali troškovi izravno povezani s provedbom tekuće djelatnosti ustanove.

Stanje financijskih primitaka iz tekućih aktivnosti (dobit minus uplate).

Račun za tekuće poslovanje.

Ovaj pokazatelj u izvještaju o novčanim tokovima izračunava se kao rezultat zbrajanja bodova od 4111 do 4119.

Stavka 4110 - ukupni primici za određeno vremensko razdoblje.
Paragraf 4111 - ovaj stupac sadrži ukupna razgraničenja primljenih sredstava iz tekućeg poslovanja.

Podaci se uzimaju iz sljedećih registara zaduženja:

Pedeseta - "Blagajna".

Ovi pokazatelji se odražavaju u izvještaju o kretanju sredstava minus neizravni porezi, sume, prihvatili agenti, posrednici, komisionari i prijenosi primljeni na račun isplate odštete(komunalni računi, troškovi prijevoza i još mnogo toga).

Stavka 4112 - najmovi, licence, provizije, autorske naknade.
Stavka 4113 - Preprodaja materijalna imovina.
Stavke 4114 do 4118 nisu obavezne. U njima financijer može odražavati iznose koji se ne mogu jasno klasificirati. Ove brojke su reproducirane prema istom principu koji je korišten u retku 4111.
Stavak 4119 - ostale vrste prihoda od poduzetničke djelatnosti.

To uključuje sljedeće:

dobit dobivena od stjecanja/prodaje valute;
pozitivan pokazatelj platne bilance za PDV;
povratna sredstva;
kamate na potraživanja od kupaca i kupaca;
dobit od prodaje druge imovine koja nije u izravnoj vezi sa sredstvima stavljenim u bilancu društva.

Ove brojke su prikazane slično kao pokazatelji u retku 4111. Neizravni porezi koje je poduzeće primilo iz proračuna (na primjer, povrat poreza na dodanu vrijednost) bilježe se u stupcu "sažeto".

Popunjavanje odjeljka o tekućim plaćanjima

Ove komponente izvještaja o novčanim tokovima izračunate su kao skup točaka od 4121 do 4129. Ovi datumi su navedeni u zagradama.

Stavka 4120 - opći rashodi.
Paragraf 4121 - nagodba s dobavljačima.

Podaci se odražavaju u računovodstvenim registrima za zajam sljedećih računa:

Pedeseta - "Blagajna".
Pedeset prva - " Računi za namirenje».
Pedeset i drugi - "Valutni računi".
Pedeset osma - Ulaganja.
Sedamdeset i šesti - "Plaćanja dužnicima i vjerovnicima".

Ove podatke potrebno je reproducirati u dokumentaciji uz zadržavanje neizravnih poreza, plaćanja agentima, povjerenstvima i posrednicima, kao i nadoknadivih troškova za režije i prijevoz.

Stavka 4122 - prijenos plaća zaposlenicima. Informacije se navode prema istom principu kao u točki 4121.
Paragraf 4123 - kamate na ugovore o kreditu i zajmu.
Paragraf 4124 je porez na dohodak.
Stavke 4125 do 4128 - dodatni stupci. U ovom trenutku, računovođa može naznačiti vrijednosti koje je teško upisati u druge odjeljke dokumenta. Iznosi ovih plaćanja vrše se prema istom principu kao i plaćanja s dobavljačima i izvođačima, odnosno kako je navedeno u točki 4121.
Stavak 4129 - iznos drugih vrsta plaćanja povezanih s provedbom poduzetničkih aktivnosti.

To uključuje:

šteta od stjecanja/prodaje valute;
gubici nastali u zamjeni novčanica;
procijenjeni saldo poreza na dodanu vrijednost s minus indikatorom / dužničke obveze prema državnim agencijama;
penali koje plaća tvrtka, penali i druga plaćanja ove vrste, prema ugovorima s drugim ugovornim stranama.

Smatrate li da se u ovom bloku mijenja postupak sastavljanja izvješća o novčanom tijeku? Ne, sve ove brojke prikazane su na isti način kao i iznosi plaćeni dobavljačima i izvođačima, odnosno kao u točki 4121.

Veličina neizravni porez, koje je poduzeće prenijelo u proračun (na primjer, porez na dodanu vrijednost) za ovu stavku, prikazuje se u retku "sažeto".

Stavka 4100 - stanje novčanih primitaka iz tekućih operacija. Tu se uklapa razlika između prihoda i rashoda iz osnovne djelatnosti. Indikator 4110 = stavka 4110 - stavka 4120. Prilikom primanja broja s negativnim pokazateljem, mora se staviti u zagrade.

Investicijska dobit

Iznos prihoda od investicijskih operacija sastoji se od pokazatelja prikazanih u točkama 4211 do 4219 izvještaja o novčanom toku. Dešifriranje paragrafa 4210 ukazuje na opći dolazak.

Stavka 4211 - dugotrajna imovina (osim materijalnih ulaganja).

Ova vrsta župe uključuje:

dugotrajna sredstva ustanove;
nefinancijska imovina;
ozbiljna ulaganja u dugotrajnu imovinu (na primjer, nedovršena gradnja);
Rezultati istraživanja i razvoja.

Ti podaci trebaju biti odraženi u dokumentaciji, umanjeni za neizravne poreze, sredstva uplaćena agentima, komisijama i posrednicima, kao i nadoknadive troškove komunalija i troškova prijevoza.

Paragraf 4212 - prihodi od prodaje udjela ili udjela u drugim društvima.
Stavka 4213 - povrat ranije izdanih kamatonosnih kredita, prodaja dugovanih dugova i obveznica (iznos primljenih kamata nije evidentiran u izvještaju).
Paragraf 4214 - Kamate na dug financijska ulaganja i sličnih primitaka od vlasničko sudjelovanje u drugim projektima.
Paragraf 4219 - ostali transferi koji se odnose na aktivnosti ulaganja.

Platni promet za investicijske projekte

Iznos plaćanja za investicijske transakcije pokazatelji su iz točaka 4221. do 4229. Svi brojevi su navedeni u zaokruženim zagradama.

Paragraf 4220 je ukupan iznos koji se odnosi na isplate ulaganja.
Paragraf 4221 - Kupnja, formiranje, obnova, poboljšanje ili priprema za korištenje dugotrajne imovine. Niste sigurni koji su računi prikazani u izvještaju o novčanom toku?

Podaci se unose u računovodstvene registre za odobrenje sljedećih računa:

Pedeseta - "Blagajna".
Pedeset i prva - "Računi za namirenje".
Pedeset i drugi - "Valutni računi".
Pedeset osma - Ulaganja.
Sedamdeset i šesti - "Plaćanja dužnicima i vjerovnicima".

Ove podatke potrebno je u dokumentaciji prikazati nakon odbitka neizravnih poreza, sredstava doznačenih agentima, povjerenstvima i posrednicima, kao i nadoknadivih troškova komunalnih i prijevoznih troškova.

Paragraf 4222 - Stjecanje dionica ili udjela u drugim društvima.
Klauzula 4223 - kupnja IOU (pravo potraživanja sredstava od trećih osoba), izdanje zajmovi zajmovi drugim osobama.
Stavka 4224 - Plaćanje kamata na kreditne obveze uključeno u iznos investicijske imovine.
Stavka 4229 - ostala plaćanja.

To uključuje:

porez na dohodak od investicijskih transakcija;
iznosi uloženi u zajedničke aktivnosti;
ostala plaćanja vezana uz investicijske aktivnosti.

Paragraf 4200 - stanje financijskih primitaka od investicijski projekti... U ovaj stupac upisuje se vrijednost iznosa koji se dobiva nakon odbitka rashoda od prihoda od investicijskog poslovanja. Odnosno, potrebno je naznačiti razliku.

Razmišljate o tome kako provjeriti svoj izvještaj o novčanom toku? Sedmi pokazatelj na ovom popisu vrlo je lako provjeriti: paragraf 4200 = paragraf 4210 - paragraf 4220.

Ako se dobije negativan rezultat, vrijednost se mora staviti u zagrade.

Gotovinske transakcije

Ovaj dio izvještaja o novčanom toku prikazuje iznose koji su dobiveni prikupljanjem sredstava financiranjem na temelju duga ili kapitala. Radnje ove vrste popraćene su promjenama veličine i strukture:

Materijalno stanje poduzeća.
Posuđena sredstva poduzeća.

Ispunjavanje odjeljka na računima

Ukupni zbroj ove vrijednosti dobiva se dodavanjem stupaca 4311 do 4319.

Stavka 4310 - opći pokazatelj.
Paragraf 4311 - dobivanje kredita ili posuđenih sredstava.
Stavka 4312 - novčana ulaganja vlasnicima.
Paragraf 4313 - primitak sredstava od emisije dionica ili povećanje udjela.
Paragraf 4314 je novčani tok od mjenica koje je izdala tvrtka, izdanja obveznica i obveznica.
Stavka 4319 - razni primici.

Plaćanja gotovinskim transakcijama

Zbir se izračunava kao zbroj zbrajanjem vrijednosti u točkama 4321 do 4329. Svi podaci moraju biti navedeni u zagradama.

Stavka 4320 je opća vrijednost.
Paragraf 4321 - isplate vlasnicima po otkupu njihovih udjela ili udjela u društvu, ili zbog njihovog istupanja iz osnivača.
Paragraf 4322 - Dividende i druge isplate vlasnicima u vezi s raspodjelom dobiti.
Paragraf 4323 - Otplata/otplata mjenica i obveznica, plaćanja zajmova i kreditni ugovori.
Stavka 4329 - ostala plaćanja vezana uz monetarne transakcije.
Paragraf 4300 je stanje novčanih tokova od financijske transakcije... Izračunava se prema sljedećoj shemi: paragraf 4300 = paragraf 4310 - paragraf 4320. Prilikom primanja rezultata sa predznakom minus, stavite zagrade.

Zaključak

Sastavljanje i analiza izvještaja o novčanom toku obrasca 4, koji prikazuje detaljnu sliku kretanja sredstava, u kombinaciji s drugim vrstama izvješćivanja, ima značajnu ulogu u razumijevanju stvarnog stanja poduzeća. Podaci sadržani u dokumentu omogućuju analizu Trenutna pozicija poslovanja, predvidjeti buduće izglede i razmisliti o mjerama za poboljšanje učinkovitosti. Izbor metode izvješćivanja ovisi o dostupnosti traženih podataka.

Izvještaj o novčanim tokovima odražava sve primitke i plaćanja organizacije, kao i stanja na početku i na kraju izvještajnog razdoblja (klauzula 6. PBU 23/2011). Standardni obrazac takvog izvješća odobren je naredbom Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n. Potrebno ga je ispuniti tek na kraju godine i dostaviti kao dio godišnjih financijskih izvještaja.

Tko je dužan skladati

Sve organizacije koje vode računovodstvo trebaju sastaviti izvještaj o novčanim tokovima. Od ovog pravila postoje iznimke.

Organizacije koje imaju pravo korištenja pojednostavljenih obrazaca ne smiju podnositi takvo izvješće. računovodstvo i izvještavanje. Na primjer, ovo mala poduzeća (dijelovi 4-5 članka 6. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ, stavak 6. naredbe Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n).

Izvještaj o novčanim tokovima daje podatke o tri vrste aktivnosti: tekućim, investicijskim i financijskim. Naravno, ako imate nešto za razmišljati. Za svaku takvu vrstu aktivnosti izvješće ima svoj odjeljak:

"Novčani tokovi iz tekućeg poslovanja";

"Novčani tokovi iz investicijskih operacija";

"Novčani tokovi iz financijskih transakcija."

Novčani tokovi nisu ništa više od plaćanja i novčanih primitaka subjekta, i novčani ekvivalenti (Članak 6. PBU 23/2011).

Međutim, plaćanja i primici koji ne utječu na ukupan iznos novca i novčanih ekvivalenata ne moraju biti uključeni u izvješće. Čak i ako promijene sastav takvih pokazatelja. Konkretno, nije potrebno u izvješću odražavati:

plaćanja vezana uz ulaganje novca u novčane ekvivalente;

novčani primici od otplate novčanih ekvivalenata (osim obračunatih kamata);

devizne transakcije (isključujući gubitke ili koristi od transakcije);

zamjena nekih novčanih ekvivalenata za druge novčane ekvivalente (isključujući gubitke ili koristi od operacije);

druga slična plaćanja i primici (na primjer, primanje gotovine s bankovnog računa, polaganje gotovine u banku, prijenos s jednog računa organizacije na drugi, upućivanje sredstava na akreditive).

To proizlazi iz stavka 6. PBU 23/2011.

Za svaku skupinu novčanih tokova utvrditi koliko je gotovine primljeno, a koliko smanjeno, kao i rezultat takvog primitka i izdatka za izvještajno razdoblje. Ako nije moguće jednoznačno klasificirati novčani tijek, uvrstite ga u skupinu novčanih tokova iz tekućeg poslovanja. To je utvrđeno stavcima 12. i 13. PBU 23/2011.

Odredite stanje gotovine na početku i na kraju izvještajnog razdoblja (tj. godine) za organizaciju u cjelini, uzimajući u obzir podružnice i predstavništva. Navedite pokazatelje izvještajne godine u usporedbi sa sličnim podacima za prethodnu godinu.

Postupak punjenja

Pravila za ispunjavanje izvješća o novčanom toku navedena su u PBU 23/2011, odobrenom naredbom Ministarstva financija Rusije od 2. veljače 2011. br. 11n. No njih se morate pridržavati samo ako pripremate obrazac za predaju poreznoj upravi kao dio godišnjih financijskih izvještaja.

U drugim slučajevima (osobito, kada ispunjavate izvješće za osnivače, Rosstat ili za banku), nije potrebno strogo slijediti pravila PBU 23/2011. Dovoljno je pridržavati se općih zahtjeva za sastavljanje financijskih izvještaja, koji su navedeni u PBU 4/99.

Numeriranje (šifre) linija

Numeracija redaka nije navedena u standardnom obliku izvještaja o novčanom toku. Šifre se mogu zapisati samostalno uzimajući ih iz Dodatka 4 naredbi Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n. To je neophodno učiniti kada organizacija podnosi izvješća odjelu za statistiku i drugim regulatornim agencijama. Na primjer, redak "Ukupni primici" odjeljka "Novčani tokovi iz tekućih operacija" odgovara kodu 4110.

Ako izvješća pripremate samo za dioničare ili druge korisnike koji nisu predstavnici državne kontrole, tada retke izvještaja o novčanom toku ne treba numerirati. To proizlazi iz točke 5. naredbe Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n.

Negativni pokazatelji

Navedite indikatore koji imaju negativnu vrijednost u zagradama bez znaka minus. Učinite isto ako je potrebno oduzeti pokazatelj pri izračunu zbroja. To je navedeno u bilješci 7 uz Bilancu, odobrenoj naredbom Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n.

Valuta

Ispunite izvješće u tisućama ili milijunima rubalja, bez decimalnih mjesta. Ako organizacija provodi novčana namirenja u stranoj valuti, tada do opće pravilo takvi iznosi plaćanja ili primitaka moraju se pretvoriti u protuvrijednost u rubljama. Da biste to učinili, pretvorite stranu valutu u rublje po službenom tečaju na dan plaćanja. Kada organizacija ima puno sličnih poslova u stranoj valuti, i službena stopa ova valuta se nije bitno promijenila, za konverziju se možete prijaviti i Prosječna stopa mjesečno (ili na kraći period). Takva su pravila navedena u članku 6. PBU 3/2006.

Na primjer, u studenom 2015., zbog velikog broja transakcija za nabavu homogenih materijala, organizacija je preračunala gotovinu po prosječnom tečaju američkog dolara. Tečaj američkog dolara u studenom 2015. nije se značajno promijenio. Da biste odredili prosječnu stopu, trebate zbrojiti sve tečajeve američkih dolara za svaki dan od 1. studenog do 30. studenog i dobiveni iznos podijeliti s 30 (broj dana).

Razliku koja proizlazi iz prevođenja novčanih tokova organizacije i novčanih stanja u stranoj valuti po tečajevima za različite datume treba prikazati u izvješću odvojeno od tekućih, investicijskih i financijskih tokova. Pokažite to kao utjecaj promjene kursa strana valuta u odnosu na rublju na liniji 4490 Izvještaja o novčanom toku.

Ako je organizacija odmah promijenila stranu valutu u rublje, onda u izvješću odrazite novčani tok u rubljama. Nema potrebe za međupreračunavanjem valute u rublje. Primijenite slično pravilo u situaciji kada je organizacija kupila stranu valutu za rublje neposredno prije izvršenja odgovarajućeg plaćanja.

Takva su pravila utvrđena klauzulama 18, 19 PBU 23/2011.

Sažeti indikatori

U nekim slučajevima, novčane tokove potrebno je prijaviti na neto osnovi. Konkretno, kada karakteriziraju ne toliko aktivnosti same organizacije koliko aktivnosti njezinih suradnika i (ili) kada su primici od nekih povezani s plaćanjima drugima. Na primjer, sažeti odražavaju:

novčani tokovi komisionara ili agenta vezani uz davanje provizije odn agencijske usluge(isključujući naknade za same usluge);

neizravni porezi (PDV i trošarine) kao dio primitaka kupaca i kupaca o plaćanjima dobavljačima i izvođačima i uplatama u ruski proračun ili povratima iz njega;

primitke od druge ugovorne strane po osnovu povrata komunalnih računa i samih tih plaćanja u najamnini i drugim sličnim odnosima;

plaćanje prijevoza robe uz primitak jednake naknade od druge ugovorne strane.

To je navedeno u stavku 16. PBU 23/2011.

Konkretno, kada je PDV minimiziran u izvještaju o novčanom toku, navedite razliku između iznosa poreza primljenih od partnera kao dio primitaka (kao i iz proračuna) i iznosa poreza prenesenih na druge ugovorne strane kao dio plaćanja (kao kao i na proračun).

Stoga se iznosi PDV-a mogu prikazati u izvještaju o novčanom toku u sljedećim recima:

4119 "Razni prihodi", ako u izvještajna godina iznos PDV-a koji se prenosi dobavljačima, izvođačima i u proračun manji je od iznosa primljenog od kupaca, kupaca i iz proračuna;

4129 "Ostala plaćanja", ako je u izvještajnoj godini iznos PDV-a prenesen dobavljačima, izvođačima i proračunu veći od iznosa primljenog od kupaca, kupaca i iz proračuna.

Prilikom utvrđivanja pokazatelja ovih redova, također uzmite u obzir iznos PDV-a koji je plaćen (primljen) u svezi s investicijskim i financijskim transakcijama (podstavak "b" stavka 16., točka 12. PBU 23/2011).

Slični zaključci slijede iz dopisa Ministarstva financija Rusije od 27. siječnja 2012. broj 07-02-18 / 01.

Kako generirati indikatore

Za popunjavanje izvještaja uzmite podatke o prometu po terećenju i kreditu na računima 50 "Blagajna", 51 "Tekući račun", 52 "Valutni računi", 55 "Posebni računi u bankama", 57 "Prijenosi u tranzitu". Za više informacija o tome kako se formiraju pokazatelji izvještaja o novčanom toku, vidi stol.

Primjer kako odrediti rezultat novčanog toka iz tekućih aktivnosti

U 2015. godini iznos prihoda (uključujući predujmove) primljen na tekući račun i na blagajni LLC Alpha iznosio je 11.800.000 rubalja. (uključujući PDV - 1.800.000 RUB). Tijekom istog razdoblja, organizacija je s tekućeg računa prenijela plaćanje za isporučenu robu (rad, usluge) u iznosu od 5.900.000 rubalja. (uključujući PDV - 900.000 RUB).

Plaća stvarno isplaćena zaposlenicima u 2015. iznosila je 2.000.000 rubalja.

Iznos sredstava dodijeljenih za ostale troškove jednak je 100.000 rubalja. Porez na dohodak prenosi se u proračun - 500.000 rubalja, PDV - 700.000 rubalja, doprinosi za osiguranje izvanproračunskim fondovima - 680.000 rubalja.

Dakle, razlika između iznosa PDV-a primljenih od partnera kao dio primitaka (kao i iz proračuna) i iznosa poreza prenesenih na druge ugovorne strane kao dio plaćanja (kao i u proračun) iznosila je 200.000 rubalja. (1.800.000 RUB - 900.000 RUB - 700.000 RUB). Ovaj iznos je naveden u retku "Ostali prihodi".

U retku "Ostala plaćanja" računovođa je naznačila iznos od 780.000 rubalja, što je:

iz sredstava dodijeljenih drugim troškovima (100.000 rubalja);
od doprinosa za osiguranje u izvanproračunske fondove (680 000 rubalja).

Izvještaj o novčanom toku za 2015. u smislu formiranja odjeljka "Novčani tijekovi iz tekućeg poslovanja", računovođa "Alpha" bio je sljedeći (tisuću rubalja).

Naslov članaka izvješća	Linijski kodovi	Za 2015
Prihodi – ukupno
uključujući: od prodaje proizvoda, robe, radova i usluga
od plaćanja zakupnine, tantijema, tantijema, provizija i drugih sličnih plaćanja
od preprodaje financijskih ulaganja
druga opskrba
Uplate – ukupno
uključujući: dobavljačima (izvođačima) za sirovine, materijale, radove, usluge
u vezi s naknadama zaposlenika
kamate na dužničke obveze
porez na dobit poduzeća
ostala plaćanja
Bilanca novčanih tokova iz tekućeg poslovanja

Primjer kako odrediti rezultat novčanih tokova iz aktivnosti ulaganja

U 2015. godini, OOO Alpha je platio kupljene prostore u vrijednosti od 5.000.000 RUB. Iste godine Alpha je drugoj organizaciji osigurala gotovinski zajam u iznosu od 400.000 rubalja.

Alpha doo nije imala prihode od investicijskih aktivnosti.

U odjeljku "Novčani tokovi iz investicijskih operacija" izvještaja o novčanim tokovima za 2015. godinu, Alpha-in računovođa je naznačila (tisuću rubalja):

na liniji 4221 "Uključujući u vezi s nabavom, stvaranjem, modernizacijom, rekonstrukcijom i pripremom za korištenje dugotrajne imovine" - (5000);

na liniji 4223 "U svezi stjecanja dužničkih vrijednosnih papira (prava na potraživanje sredstava od drugih osoba), davanje kredita drugim osobama" - (400);

na liniji 4220 “Plaćanja - ukupno” - (5400);

na liniji 4200 "Stanje novčanih tokova iz investicijskog poslovanja" - (5400).

Primjer kako odrediti rezultat novčanih tokova iz aktivnosti financiranja

U 2015. godini Alpha LLC je otplatila prethodno primljeni beskamatni gotovinski zajam u iznosu od 500.000 RUB.

Alpha doo nije imala prihode od financijskih aktivnosti.

U odjeljku "Novčani tokovi iz financijskih transakcija" izvještaja o novčanim tokovima za 2015. godinu Alpha računovođa je naznačila (tisuću rubalja):

na liniji 4323 "U vezi s otkupom (otkupom) mjenica i drugih vrijednosnih papira, povrat kredita i zajmova" - (500);

na liniji 4320 “Plaćanja - ukupno” - (500);

na liniji 4300 "Stanje novčanih tokova iz financijskih transakcija" - (500).

Situacija: treba li iznos pokazatelja "Stanje novca i novčanih ekvivalenata na početku (kraju) izvještajnog razdoblja" izvještaja o novčanom toku uključivati stanje na računu 57 "Transferi u tranzitu"?

Da treba.

Općenito na računu 57 "Transferi u tranzitu" uzimaju se u obzir prenesena (prenesena) sredstva koja će biti knjižena na tekući račun organizacije, ali još nisu pripisana odredištu. A to su imovina (novac) koja je, zapravo, već vlasništvo organizacije. Stanje na računu 57 na početku i na kraju izvještajne godine prikazano je u bilanci na liniji 1250 "Gotovina". U tom slučaju, gotovinska stanja prikazana u izvješću moraju dopisivati se pokazatelji Bilanca stanja(cm. )... Dakle, stanje na računu 57 uključiti u izvješće u iznosu salda gotovine na početku i na kraju izvještajne godine.

Odnos pokazatelja s saldom

Novčani tokovi iz tekućeg poslovanja

U redcima 4110–4100 odražavaju novčane tokove iz tekućih operacija. Oni su, u pravilu, povezani s formiranjem dobiti (gubitka) od prodaje (članak 9. PBU 23/2011).

Uključujući u redak 4110 navesti ukupan iznos novčanih primitaka iz tekućeg poslovanja. Može se odrediti zbrajanjem ključnih brojeva redaka 4111–4119.

U redak 4111 navedite iznos prihoda od prodaje proizvoda i iznos predujmova kupaca, umanjen za PDV i trošarine.

U retku 4119 odrazite druge račune, na primjer:

iznose koje odgovorne osobe vraćaju blagajni;

iznose primljene od počinitelja ili od osiguravatelja kao naknadu štete;

primio novčane kazne, kazne, gubitke za kršenje uvjeta ugovora.

U redak 4120 navedite ukupan iznos plaćanja za tekuće transakcije. Uključuje plaćanja za sirovine dobavljačima, kamate na dugove, plaće zaposlenika, plaćeni porez na dohodak i druga plaćanja. Redak 4120 može se odrediti dodavanjem ključnih brojeva iz redaka 4121 do 4129. Molimo navedite sva plaćanja u zagradama.

U retku 4100 odražava stanje novčanih tokova iz tekućih operacija. Može se odrediti oduzimanjem ključnih brojeva retka 4110 ključnim brojevima retka 4120.

Novčani tokovi iz investicijskih operacija

U retku 4210 odražavaju iznos novca i novčanih ekvivalenata koji su došli iz investicijskih operacija. Može se odrediti zbrajanjem pokazatelja linija 4211–4219.

U retku 4211 navedite iznose koje je organizacija primila od prodaje dugotrajne imovine, nematerijalna imovina, objekti u tijeku kapitalna gradnja i opreme za ugradnju, bez PDV-a.

U redak 4220 odražavaju ukupni iznos uplata za investicijske aktivnosti. Odredite ga dodavanjem indikatora linija 4221–4229.

Na liniji 4221 iskazuje se plaćanje u izvještajnoj godini za dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu i građevinu u tijeku, bez PDV-a.

U retku 4200 odražava stanje novčanih tokova iz investicijskih operacija. Može se odrediti oduzimanjem ključnih brojeva retka 4210 od ključnih brojki retka 4220.

Novčani tokovi iz financijskih transakcija

U retku 4310 odražavaju ukupne primitke od financijskih transakcija. Mogu se dobiti dodavanjem indikatora linija 4311–4319.

U redak 4311 navedite iznos zajmova i zajmova primljenih od banaka i drugih organizacija, isključujući kamate.

U redovima 4312 i 4313 iskazuju se doprinosi vlasnika društva u izvještajnoj godini.

U redak 4320 odražavaju ukupan iznos plaćanja za financijske aktivnosti. Može se dobiti zbrajanjem pokazatelja redaka 4321–4329.

U redak 4321, u zagradama, prikazuje se iznos zajmova i kredita koje je organizacija otplatila u izvještajnoj godini.

U redak 4322 navedite iznos dividende koja je isplaćena osnivačima.

U redak 4300, odražava stanje novčanih tokova iz financijskih transakcija. Može se dobiti oduzimanjem pokazatelja retka 4320 od ključnih brojki u retku 4310.

U redak 4400 navedite stanje novčanih tokova. Dobivate ga zbrajanjem vrijednosti redaka 4100, 4200 i 4300.

U redak 4450 navedite podatke o stanju novca i novčanih ekvivalenata na početku godine. Proširite sastav ove vrijednosti u objašnjenjima financijskih izvještaja.

Sastav novca i novčanih ekvivalenata na početku izvještajne godine organizacija objavljuje u objašnjenjima (članak 22. PBU 23/2011).

U redak 4500 navesti stanje novca i novčanih ekvivalenata na kraju izvještajnog razdoblja. Može se utvrditi tako da se stanju na početku godine dodaju prometi za godinu i promjene tečaja (red 4400 + red 4450 + red 4490).

U retku 4490 odrazite razliku koja je nastala pri prevođenju novčanih tokova i novčanih stanja u stranoj valuti po tečajevima za različite datume (članak 19. PBU 23/2011). Ako negativne tečajne razlike premašuju pozitivne, rezultirajuću razliku prikažite u zagradama.

U 2017. godini morate voditi računa o ispunjavanju izvješća o novčanom tijeku za 2016. godinu. Tko mora podnijeti izvješće? Koja je svrha izvješća? Kako završetak izvješća korelira s PBU-om i koje crte karakteriziraju stanje tvrtke? Kako u izvješću istaknuti PDV i porez na dohodak? Idemo razumjeti i formirati obrazac ispune.

Svrha i oblik izvješća

Izvještaj o novčanim tokovima karakterizira sva primanja i plaćanja organizacije, kao i stanja na početku i kraju izvještajnog razdoblja - 2016. To je svrha izvješća koje je dovršeno 2017. (). U izvješću za 2016. godinu potrebno je prikazati sve primitke i uplate, kao i navesti stanja gotovine na početku i kraju 2016. godine. Obrazac takvog izvješća odobren je naredbom Ministarstva financija Rusije od 02.07. 2010. broj 66n. Mora se popuniti na kraju 2016. godine i dostaviti u sklopu godišnjih financijskih izvještaja za 2016. godinu.

Tko bi trebao uzeti

Sve računovodstvene organizacije dužne su sastaviti izvještaj o novčanom tijeku za 2016. godinu i dostaviti ga IFTS-u. Istodobno, organizacije koje imaju pravo na korištenje pojednostavljenih oblika računovodstva i izvještavanja imaju pravo ne podnijeti izvješće. Na primjer, mala poduzeća (dio 4-5 članka 6. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ, stavak 6. naredbe Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n).

Što uključiti u izvješće
U izvještaju o novčanom tijeku trebate sažeti podatke o tri vrste aktivnosti tvrtke u 2016. godini: tekućim, investicijskim i financijskim. Za svaku takvu vrstu aktivnosti izvješće ima svoj odjeljak:
"Novčani tokovi iz tekućeg poslovanja";
"Novčani tokovi iz investicijskih operacija";
"Novčani tokovi iz financijskih transakcija."

Za svaku skupinu istaknite koliko je novca primljeno, a koliko smanjeno, kao i rezultat takvih primitaka i izdataka za izvještajno razdoblje (stavci 12. i 13. PBU 23/2011).
Utvrditi stanje sredstava na početku i kraju 2016. godine za organizaciju u cjelini, uzimajući u obzir podružnice i predstavništva. Navedite pokazatelje 2016. godine u usporedbi sa sličnim podacima za 2015. godinu.

Upute za punjenje

Postupak izrade izvještaja o novčanom toku za 2016. godinu naveden je u PBU 23/2011, odobren. naredbom Ministarstva financija Rusije od 02.02. 2011. broj 11n. Neophodno je ispuniti izvješće u skladu s ovim pravilima ako u sklopu računovodstvenih izvještaja za 2016. godinu IFTS-u predate izvještaj o novčanom toku (CFC).

Imajte na umu da izvješće o novčanim tokovima za 2016. može biti potrebno ne samo za dostavu na inspekciju. U 2017. također se popunjava, na primjer, za banke, osnivače ili tijela Rosstata. U takvim situacijama, u obvezno nije potrebno pridržavati se pravila PBU 23/2011. Samo se drži Opći zahtjevi na formiranje financijskih izvještaja, koji su navedeni u PBU 4/99. I to će biti dovoljno.

U ODDS-u nije potrebno odražavati kretanje novca unutar tvrtke - na primjer, isplatu novčanih primanja na tekući račun (član 6. PBU 23/2011).

Računovođama početnicima može biti izazovno ispuniti izvještaj o novčanom toku prvi put. Štoviše, nije lako pronaći normalnu cheat sheet koja bi dešifrirala algoritam za popunjavanje OODS-a za 2016. "za lutke". Stoga se pretpostavljamo pozvati na preporuke iskusnih računovođa. Evo, primjerice, njih dva: Radi lakšeg popunjavanja ODDS-a, na računima 50 „Blagajna“, 51 „Računi namirenja“, 52 „Valutni računi“ logično je organizirati analitičko računovodstvo po vrsti novčanog toka. U tu svrhu kreirajte zasebne podračune za sve vrste primitaka i uplata koje se spominju u izvještaju o novčanim tokovima za 2016. godinu i nalaze se u djelatnostima organizacije. Tako, na primjer, da biste ispunili redak 4122 "isplate u vezi s plaćama zaposlenika", možete stvoriti podkonto s istim nazivom. PDV primljen od kupaca, plaćen dobavljačima i prenesen u proračun mora biti prikazan u izvještaju o novčanim tokovima za 2016. minimiziran (klauzula 16. PBU 23/2011). Stoga bi bilo lijepo da u vašem oblaku računovodstveni softver ili usluge, ovi iznosi PDV-a su posebno obračunati. Ako u programu nema takvog računovodstva, tada ćete prilikom ispunjavanja ODDS-a morati ručno "izolirati" PDV od ukupnih primitaka i uplata.

Iznosi PDV-a mogu se prikazati u izvještaju o novčanom toku u sljedećim recima:

4119 "Ostali prihodi", ako je u izvještajnoj godini iznos PDV-a koji je prenesen dobavljačima, izvođačima i proračunu manji od iznosa primljenog od kupaca, kupaca i iz proračuna;
4129 "Ostala plaćanja", ako je u izvještajnoj godini iznos PDV-a prenesen dobavljačima, izvođačima i proračunu veći od iznosa primljenog od kupaca, kupaca i iz proračuna.

Sažeti podaci: kako prikazati u OODS-u
Odvojeni novčani tokovi trebali bi biti prikazani u izvješću za 2016. minimizirani. Na primjer, ako karakteriziraju ne toliko aktivnosti organizacije koliko aktivnosti njezinih suradnika, i (ili) kada su primici od nekih povezani s plaćanjima drugima. Dakle, posebno je potrebno prikazati u sažetom obliku (članak 16. PBU 23/2011):
primici komisionara ili agenta u vezi s pružanjem provizijskih ili agencijskih usluga (osim naknada za same usluge);
neizravni porezi (PDV i trošarine) kao dio primitaka kupaca i kupaca o plaćanjima dobavljačima i izvođačima i uplatama u proračun RF ili povratu iz njega;

U nastavku ćemo razmotriti neka od pitanja s kojima se računovođe početnike mogu susresti prilikom sastavljanja OODS-a za 2016. godinu te dat ćemo primjer ispunjavanja izvješća dostavljenog u 2017. godini.

Depoziti u izvješću

Postupak iskazivanja depozita u Izvještaju o novčanom toku za 2016. ovisi o tome je li depozit novčani ekvivalent ili ne.

Različiti novčani ekvivalenti mogu biti depoziti po viđenju otvoreni u bankama i depoziti na rok do tri mjeseca. Međutim, nije potrebno prikazati u Izvještaju o novčanom toku za 2016. godinu (klauzula 6 PBU 23/2011):

prijenos sredstava s tekućeg računa društva na depozitni račun;
primitak novca s depozitnog računa društvu za nagodbu (osim kamata).

Ako depozit nije određen u novčanom smislu, onda kretanje u depozitni račun Pokazati:

ili u rubrici "Novčani tokovi iz tekućeg poslovanja" u redcima 4113 "od preprodaje financijskih ulaganja" i 4121 "dobavljačima (izvođačima) za sirovine, materijale, radove, usluge";
ili u odjeljku "Novčani tokovi iz investicijskog poslovanja" u redcima 4213 "od povrata danih zajmova, od prodaje dužničkih vrijednosnih papira (prava na potraživanje sredstava drugim osobama)" i 4223 "u vezi sa stjecanjem dužničkih vrijednosnih papira ( prava potraživanja sredstava od drugih osoba), davanje zajmova drugim osobama”.

Kamate na depozite
Ako je depozit novčani ekvivalent, tada se kamate odražavaju u odjeljku "Novčani tokovi iz tekućeg poslovanja" u retku 4111 "od prodaje proizvoda, robe, radova i usluga".
Kamate na depozit, koje nisu novčani ekvivalent, odražavaju se u Izvještaju o novčanim tokovima za 2016. godinu:
ili u rubrici “Novčani tokovi iz tekućeg poslovanja” u retku 4111 “od prodaje proizvoda, roba, radova i usluga”. Ako su kamate primljene u jednom izvještajnom razdoblju, prikazati novčane tokove na neto osnovi;
ili u odjeljku “Novčani tijekovi iz investicijskih operacija” u retku 4214 “dividende, kamate na dužnička financijska ulaganja i slični primici od vlasničkih udjela u drugim organizacijama”.

Redak 4490: promijenite tečaj

Ako organizacija obavlja novčana poravnanja u stranoj valuti, tada se iznosi plaćanja ili primitaka moraju pretvoriti u rublje. Da biste to učinili, pretvorite stranu valutu u rublje po službenom tečaju na dan plaćanja. Kada organizacija ima dosta sličnih transakcija u stranoj valuti, a službeni tečaj ove valute se neznatno promijenio, prosječni tečaj za mjesec dana (ili za kraće razdoblje) također se može koristiti za ponovni izračun - stavak 6. PBU-a 3/2006.

Razliku koja proizlazi iz prevođenja novčanih tokova organizacije i novčanih stanja u stranoj valuti po tečajevima za različite datume treba prikazati u izvješću odvojeno od tekućih, investicijskih i financijskih tokova. Prikažite to kao utjecaj promjena tečaja strane valute u odnosu na rublju u retku 4490 Izvješća o novčanom toku za 2016.

Što učiniti s porezom na dohodak

Porez na dohodak po odbitku od plaća zaposlenika trebao bi se prikazati u izvještaju o novčanim tokovima za 2016. zajedno sa iznosom plaća od kojeg je zadržan (prilog dopisu Ministarstva financija Rusije od 29. siječnja 2014. br. 07- 04-18 / 01). U kojem dijelu bi se ti iznosi trebali prikazati? To će ovisiti o tome hoće li se plaćati zaposlenicima organizacije obične aktivnosti ostvarivanje prihoda - tekućim aktivnostima (stav 1. stavka 9. PBU 23/2011), ili, na primjer, stjecanjem ili modernizacijom dugotrajne imovine - investicijske aktivnosti (stav 1. stavak 10. PBU 23/2011.).

Ako govorimo o tekućim aktivnostima, tada u "Plaćanjima" na liniji 4122 "u vezi s primanjima zaposlenika" prikažite porez na dohodak u odjeljku "Novčani tokovi iz tekućeg poslovanja" (str. 9 PBU 23/2011).

Kada se primanja radnika odnose na investicijske aktivnosti organizacije, iznos poreza na dohodak bit će prikazan u "Uplati" u retku 4221 "u vezi s nabavom, stvaranjem, modernizacijom, rekonstrukcijom i pripremom za korištenje ne. -kratkotrajna imovina" (podstavci stavka 10. PBU 23 / 2011).

Ako se porez na dohodak zadržava od dohotka isplaćenog vlasnicima organizacije, tada se porez mora prikazati u "Plaćanjima" u retku 4322 "za isplatu dividendi i drugih plaćanja za raspodjelu dobiti u korist vlasnika ( sudionika)", odnosno kao dio novčanih tokova iz financijskih transakcija (stavci 11. točke PBU 23/2011).

Alimentacija
Prijenos zadržanih iznosa alimentacije nije isplata plaće, stoga su ti iznosi prikazani kao dio ostalih plaćanja u retku 034 izvještaja o novčanom toku

Premije osiguranja: u koju skupinu nositi

Iznosi doprinosa za osiguranje fondovima iskazani su u izvještaju o novčanim tokovima za 2016. godinu u odjeljku „Novčani tijekovi iz tekućeg poslovanja” po skupini stavki „u svezi s primanjima zaposlenih”.

Imajte na umu da se u ovom odjeljku isplate za plaće zaposlenika odražavaju u iznosu koji uključuje iznose koji se odbijaju od plaća zaposlenika, na primjer, porez na dohodak, plaćanja za rješenja o ovrsi ().

Ako je bilo povratka

U kojem retku izvještaja o novčanom toku prikazati iznos povrata primljenih od kupaca? Novčani tokovi se odražavaju u izvještaju o novčanim tokovima na neto osnovi u slučajevima kada karakteriziraju ne toliko aktivnosti organizacije koliko aktivnosti njezinih suradnika, i (ili) kada primici od nekih osoba određuju odgovarajuća plaćanja drugima ( stavak 16. PBU 23/2011). Stoga, po našem mišljenju, prinos bi trebao biti minimiziran, tj. račun od kupaca umanjen za iznos povrata.

Uzorak izvješća

Naravno, pri popunjavanju financijskih rezultata za 2016. godinu po redak, moguće su svakakve poteškoće i nova pitanja. Ovdje je primjer popunjenog izvještaja o financijskom rezultatu za 2016. godinu koji će biti dostavljen u 2017. godini. Pretpostavimo da su se od 1. siječnja do 31. prosinca 2016. na računu 51 dogodile sljedeće transakcije:

Operacija	Račun za prebijanje	Količina, utrljati.
Primljeni novac od kupaca za robu (uključujući PDV 18%)	K 62.1	236000
Novac je prebačen dobavljačima za robu (uključujući PDV 18%)	D 60.1	118000
Primljeni novac od prodaje OS-a (uključujući PDV 18%)	K 62.1	59000
Navedena plaća	D 70	50000
Naveden porez na dohodak	D 68.1	8000
Navedeni doprinosi	D 69	15000
PDV uključen	D 68.2	10000
Naveden porez na dohodak	D 68.4	7000
Dobio zajam	C 66	1000000
Navedene su kamate na kredit	D 66	50000
Zajam otplaćen	D 66	1000000
Dobio novac od prodaje vlastite mjenice	C 66	250000
Doznačeni novac za kupnju nematerijalne imovine (bez PDV-a)	D 60.1	100000
Zajmoprimac je otplatio kredit	K 58-3	150000

Tada će primjer dovršenog izračuna izgledati ovako:

Također se možete upoznati s još jednim primjerom ispunjavanja izvještaja o novčanom tijeku za 2016. godinu:

Odnos između bilance i izvješća

Neki pokazatelji izvještaja o novčanom toku za 2016. godinu trebaju biti povezani, odnosno moraju se podudarati s pokazateljima Bilance za 2016. godinu. U tablici ćemo objasniti međusobnu povezanost kako biste mogli provjeriti odjeljke svog OODS-a. Porezne inspekcije za provjeru i usporedbu izvješća koriste se posebni programi.

Bilanca stanja		Izvještaj o novčanom toku
II. Trenutna imovina
redak 1250 "Gotovina i novčani ekvivalenti"	stupac "Na kraju izvještajnog razdoblja"	redak 4500 "Stanje novca i novčanih ekvivalenata na kraju izvještajnog razdoblja", stupac "Za izvještajno razdoblje"
redak 1250 "Gotovina i novčani ekvivalenti"	stupac "Na dan 31. prosinca prethodne godine"	redak 4450 "Stanje novca i novčanih ekvivalenata na početku izvještajnog razdoblja", stupac "Za izvještajno razdoblje" jednak je retku 4500 "Stanje novca i novčanih ekvivalenata na kraju izvještajnog razdoblja", stupac " Za prethodnu godinu"