Porezne knjige za evidentiranje neizravnih poreza. Računovodstveno i porezno računovodstvo: u čemu je razlika? Što je porezno računovodstvo

Porezni registri

U Rusiji se porezno računovodstvo shvaća kao postupak prikupljanja i naknadne sistematizacije informacija potrebnih za utvrđivanje organizacijske porezna osnovica... Prikupljanje i sistematizacija provodi se korištenjem podataka u primarnim dokumentima. Postupak se temelji na zahtjevima članka Poreznog zakona Ruske Federacije br. 313.

Svaka gospodarska djelatnost poduzeća mora biti oporezovana, stoga je prikupljanje informacija za naknadno oporezivanje krajnji cilj računovodstva.

Glavna svrha porezno računovodstvo je sastavljanje cjelovite i sveobuhvatne slike o visini troškova i prihoda ustanove. Oni određuju veličinu porezne osnovice za izvještajno razdoblje.

Također, njegova je funkcija pružanje pouzdanih podataka vanjskim i internim korisnicima za kontrolu procesa izračuna.

Ne zaboravite na pravovremenost i potpunost poreza na dobit.

Zbrajanje razni pokazatelji je osnova za organizaciju računovodstvenog postupka.

Kvantitativni podaci izravno utječu na veličinu porezne osnovice, kao i na stupanj njihove sistematiziranosti u poreznim registrima.

Istodobno, oni utječu na postupak obavljanja računovodstvenih aktivnosti, na formiranje i odražavanje u registrima podataka o objektu poreznog računovodstva.

Za porezno računovodstvo predviđeni su posebni obrasci – registri poreznog računovodstva.

Poduzeće poreznog obveznika može posjetiti u svakom trenutku porezni inspektor u svrhu provjere porezne dokumentacije. Stoga je izravna odgovornost tvrtke da ima popunjene registre.

Kršenje ili čak odbijanje vođenja takve dokumentacije obećava daljnje probleme s Poreznom inspekcijom.

Više informacija o sustavu poreznog računovodstva u Ruskoj Federaciji možete pronaći na ovoj poveznici.

Registri

U pravilu, različite vrste poslovnih aktivnosti podliježu različitim porezima.

Porezne knjige su obrasci koje razvija poduzeće, a zatim popunjavaju podacima potrebnim za izračun poreza na dohodak.

Porezno zakonodavstvo ne postavlja standarde za izradu registarskih obrazaca, ali ima neke preporuke o njihovoj vrsti i sadržaju. Informacije o takvim registrima možete pronaći na web stranici Consultant Plus na ovoj poveznici.

Pravila punjenja

Svaki registarski obrazac mora sadržavati sljedeće podatke:

• Naziv poreznog registra;
• Datum, mjesec i godina punjenja;
• Mjerač (ili brojila, ako ih ima nekoliko) poslovanja poduzeća u obliku prirodnog ili materijalnog izraza;
• Bit i predmet operativnih radnji koje poduzeće obavlja za određeno vremensko razdoblje (poslovne i druge operacije);
• Potpis ovlaštene osobe koja vodi ove evidencije u upisniku.

funkcija poreznih registara je sistematizacija informacija na temelju dostupnih izvornih podataka za svaku vrstu poreza.

Dakle, registri ubijaju dvije muhe jednim udarcem: s jedne strane, poreznicima je lakše pratiti aktivnosti tvrtke, a s druge strane, sama tvrtka olakšava život jer ima ispravne pokazatelje obračuna poreza pri ruci.

Porezne podatke treba bilježiti trajno i striktnim kronološkim redoslijedom, budući da drugačiji način popunjavanja može zahtijevati pažnju porezne uprave. Porezni obveznik (odnosno poduzeće ili trgovačko društvo) vodi analitičku evidenciju na način da se prati redoslijed nastanka porezne osnovice.

Pohrana poreznih registara mora se održavati u skladu s nekoliko pravila. Ne možete samo ispraviti bilo koju informaciju u njima.

Ispravci (čak i ako su ispravci bugova) moraju biti ovlašteni i pravno utemeljeni. Ove radnje mora potvrditi ovlaštena osoba.

Ova osoba može napraviti razumne ispravke u dokumentu, navodeći datum i objašnjenje zašto je poduzela tu radnju.

Kao što je već spomenuto, svaka tvrtka može imati svoj oblik registra. Glavna stvar je da je obrazac prikladan, ima stupce i retke potrebne za unos potrebnih podataka, a također je jednostavan i zgodan za ispunjavanje.

U protivnom, prilikom provjere izvješća, porezni inspektor možda neće razumjeti i greškom kazniti tvrtku.

Ispravno vođenje registara spasit će od glavobolje i samu tvrtku i revizorska tijela.

Dokumentaciju možete ispuniti i elektronski i u papirnati oblik- Porezni zakon nema ograničenja za to. Unos podataka mora obavljati ovlašteni djelatnik. On je odgovoran za vođenje registara.

Ne samo da mora provjeriti točnost unesenih podataka, već i osigurati ispravne uvjete pohrane dokumenata kako bi se isključila i najmanja vjerojatnost da će neovlaštene osobe izvršiti bilo kakve ispravke.

Upis upisnika, kao i ispravak i dopuna podataka ovjerava se potpisom odgovornog djelatnika.

Porez i računovodstvo

Organizacija poreznog računovodstva može se vršiti kako u samostalnim poreznim računovodstvenim registrima tako i u računovodstvenim računovodstvenim registrima.

Registri računovodstvo, u ovom slučaju, mora se dopuniti detaljima za obračun poreza na dohodak.

U tom slučaju podaci poreznih registara mogu:

• Imati podudaranje s računovodstvenim podacima;
• Ostale vrijednosti neka se izračunaju zasebno.

Podudarnost s računovodstvenim podacima računovodstva događa se ako su zahtjevi obje računovodstvene metode isti, a potrebno je samo izvršiti odgovarajuću konstrukciju analitičkog dijela računovodstvenih registara. Također, ova opcija je moguća jer su računovodstvena pravila računovodstva promjenjiva u odnosu na poslovne transakcije poduzeća. Postoji još jedna opcija kada su zahtjevi za obje vrste registara isti.

Drugi slučaj je moguć kada su zahtjevi prvog i drugog registra nekompatibilni, bez obzira na to koji se uvjeti pojavljuju.

Pod uvjetom da se porezno računovodstvo vodi obračunskim putem, za porezno računovodstvo je moguće koristiti računovodstvene registre.

No, vrijedno je napomenuti da gotovinska metoda onemogućuje takav razvoj događaja, budući da postoji nesklad između zahtjeva računovodstvenog i poreznog računovodstva u smislu trenutka odraza poslovnih transakcija.

Više informacija o računovodstvenom i poreznom izvještavanju možete pronaći na web stranici FTS-a na ovoj poveznici.

U prosincu 2001. Ministarstvo poreza i pristojbi Rusije uvelo je nekoliko ključnih koncepata vezanih za vođenje registara, kao što su objekt, jedinica, pokazatelji i podaci poreznog računovodstva. Imaju sljedeću formulaciju:

• Predmet je sve pokretno i nekretnina društvo, kao i njegove obveze prema drugim poduzećima i poslovnim transakcijama koje obavlja;

• Jedinica je knjigovodstveni objekt o kojem se podaci spominju u više razdoblja poreznog izvješćivanja, odnosno trajno;

• Indikatori su kvantitativni podaci koji se odnose na knjigovodstveni objekt;

• vjerodajnice - brojčani pokazatelji vrijednosti ili drugih karakteristika koje knjigovodstveni objekt posjeduje; odražavaju se u tablicama, računovodstvene potvrde i druge isprave poduzeća - poreznog obveznika; ti podaci grupiraju podatke o objektima oporezivanja.

Ujedno su predloženi glavni nazivi registara sustava poreznog računovodstva koji su podijeljeni u sljedećih pet skupina.

Registri za izračun međuvrijednosti

Privremene obračune provodi poduzeće poreznog obveznika u tim registrima. Fiksiranje pokazatelja mora se provesti u skladu s Poglavljem 25. Poreznog zakona.

Međupodaci, za razliku od ostalih, nisu uključeni u posebne stupce u poreznim prijavama, pa se tako i nazivaju. Da biste ih koristili, morate napraviti posebne izračune ili ih jednostavno dodati ukupnom pokazatelju.

Podaci registara trebaju sadržavati sve o izradi međuizračuna, kao i pokazatelje koji su uključeni u njihovo pronalaženje.

Registri za obračun poslovnih transakcija

Sljedeći registri sadrže riznicu korisnih informacija o obavljanju raznih poslovnih transakcija poduzeća.

Porezna osnovica tvrtke izravno ovisi o ovoj vrsti transakcija, a to se događa svakog izvještajnog razdoblja.

Primjeri poslovanja tvrtke su sve akcije prodaje i kupnje raznih predmeta, transakcije s partnerskim tvrtkama. Ovaj popis uključuje i stjecanje građanskih prava. Ali to nije sve.

Dakle, Porezni zakon Ruske Federacije predviđa proširenje popisa poslovnih operacija tvrtke dodavanjem radnji koje se odnose na priznavanje dugova i drugih predmeta koji se oporezuju.

Računovodstveni registri stanja poreznih obračunskih jedinica

Ovaj registar prikazuje status pojedinačne porezne računovodstvene jedinice. Cijeli sloj podataka se upisuje u odgovarajući registar tijekom svakog porezno razdoblje... Vrlo je važno da podaci o jedinici odražavaju njezino stanje u svakom trenutku razdoblja oporezivanja.

Računovodstveni registri za formiranje izvještajnih podataka

Ovi registri daju ideju o redoslijedu kojim se dobivaju kvantitativne vrijednosti redova porezne prijave. Istodobno se u njima bilježe i podaci koji se zatim šalju u registre međunamirenja ili računovodstvene registre stanja računovodstvene jedinice.

Registri računovodstva za obračun sredstava neprofitnim poduzećima

Ovaj registar se formira kako bi se sažimale informacije o svim sredstvima i uslugama dobivenim kao rezultat dobrotvorne pomoći, ciljanih i proračunskih primitaka. Relevantan je uglavnom za neprofitne i proračunske organizacije.

Za više informacija o oporezivanju neprofitnih organizacija posjetite web stranicu FTS-a na ovoj poveznici.

Registri poreza na dohodak (PIT)

Budući da je poslodavac porezni agent u odnosu na poreze koji se naplaćuju na dohodak pojedinci, tada je dužan voditi računa o isplaćenim primanjima svojih zaposlenika.

Za to poduzeće treba razviti vlastite oblike računovodstvenih registara poreza na dohodak. Ispravan obračun poreza na dohodak proizlazi iz nadležnog obračuna plaćenog plaće zaposlenika.

Registri poreza na dohodak potrebni su i za porezna služba uspostaviti kontrolu nad tvrtkama koje zapošljavaju i samim poduzećima koja koriste najamnu radnu snagu. Prikupljanje ove vrste informacija o zaposlenicima, njihovim plaćama, svim vrstama beneficija koje im se pružaju omogućavaju tvrtki:

• Pratite širu sliku za sve radnike;
• Na kraju godine ispunite 2-NDFL certifikate;
• Utvrditi kada zaposlenik ima pravo na „dječji” odbitak, a kada je lišen te privilegije;
• Odrediti mogućnost drugih standardnih odbitaka;
• Pronaći slučajeve pogrešnog obračuna i odbitka naplate poreza;
• Formiranje registra
• Iako Porezni zakon Ruske Federacije ne ograničava tvrtke u načinu na koji će izračunavati dohodak i porez na dohodak koji im je povezan, kod i dalje obvezuje navesti sljedeće podatke unesene u registar:
• Identifikacijski podaci za svakog pojedinca;
• Vrste prihoda koje plaća tvrtka;
• Porezne olakšice od poreza na dohodak koje pruža tvrtka koje umanjuju poreznu osnovicu poduzeća;
• Iznos plaće i datum njihovog izdavanja;
• Porez na plaću i datum postupka obračuna i prijenosa;
• Podaci o dokumentima za plaćanje koji potvrđuju prijenos porezne naknade u riznicu.

VAŽNO: Svaku stavku gore navedenih podataka treba navesti za svakog zaposlenika posebno.

Izrada obrasca registra poreza na dohodak provodi se uzimajući u obzir potrebu jednostavnog rada s njim, kao i jasnoću danih podataka. Treba uzeti u obzir i preporuke porezne službe.

Registarski obrazac mora imati sljedeće značajke:

• Jednostavnost – informacije o zaposlenicima ne smiju se miješati;
• Vidljivost - što brže možete prenijeti podatke o radnicima u 2-NDFL certifikat, to je obrazac jasniji;
• Kratkoća - nemojte preopteretiti registar nepotrebnim brojevima i brojevima, kako ne biste komplicirali percepciju informacija.

Univerzalizacija obrasca registra komplicirana je činjenicom da svako poduzeće isplaćuje određene vrste prihoda i ima svoje karakteristike djelatnosti.

Stoga je tvrtka odgovorna za izradu vlastitog obrasca koji ima potrebna svojstva, stupce i uključuje potrebne podatke.

Po želji tvrtka može izraditi nekoliko oblika registara za različiti tipovi podaci. To će pojednostaviti porezno izvješćivanje i provjeru.

Porezno zakonodavstvo samo pozdravlja ovakav pristup. Ali obrazac registra mora sadržavati informacije koje su predviđene stavkom 1. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Odgovornost u nedostatku poreznih registara ili kršenju njihovog vođenja

Umjetnost. 120 Poreznog zakona Ruske Federacije, s jedne strane, predviđa kaznu za sustavno kršenje pravila za vođenje poreznih dokumenata. S druge strane, ti dokumenti podrazumijevaju samo primarne dokumente i računovodstvene registre.

Nije bilo pozivanja na porezno knjigovodstvene registre, stoga neće biti kaznenog progona od strane porezne službe za kršenje njihovog ponašanja prema ovom članku.

Neće biti kazne predviđeno člancima 122. i 126. jer se ne odnose izravno na povredu ili nepostojanje poreznih registara.

Izvor: http://znaybiz.ru/nalogi/control/registry-nalogovogo-ucheta.html

Porezni obveznici poreza na dobit obvezni su voditi analitičke porezne računovodstvene registre.

Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje da porezni obveznik samostalno razvija oblike registara i postupak za prikazivanje analitičkih podataka poreznog računovodstva i utvrđuje ih prilozima računovodstvena politika organizacije za porezne svrhe.

U programu "1C: Računovodstvo 8" postoji više od 30 specijaliziranih izvješća za izradu registara porezno izvješće... Za većinu poreznih obveznika to može biti dovoljno za ispunjavanje utvrđenih zahtjeva za porezno računovodstvo. U članku doktor ekonomskih znanosti.

Profesor S.A. Kharitonov govori o održavanju registara poreznog računovodstva u svrhu izračuna poreza na dohodak koristeći primjer programa 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0).

Članak 313. poglavlja 25. "Porez na dobit" Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje opće odredbe o poreznom računovodstvu. Utvrđeno je da porezni obveznici obračunavaju poreznu osnovicu na temelju rezultata svakog izvještajnog (poreznog) razdoblja na temelju podataka poreznog računovodstva.

Porezno računovodstvo je sustav za sažimanje informacija za utvrđivanje porezne osnovice na temelju podataka primarni dokumenti grupiran u skladu s postupkom predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Potvrda podataka poreznog računovodstva su:

• primarni računovodstvene isprave(uključujući potvrdu računovođe);
• analitički porezni registri;
• obračun porezne osnovice.

Analitički porezni registri podrazumijevaju se kao konsolidirani oblici sistematizacije podataka poreznog računovodstva za izvještajno (porezno) razdoblje, grupirani u skladu sa zahtjevima poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije.

V obvezno obrasci moraju sadržavati sljedeće podatke:

• ime registra;
• razdoblje (datum) sastavljanja;
• naziv poslovnih transakcija;
• mjerači transakcija u novčanom i fizičkom (ako je moguće) izrazu;
• potpis (dešifriranje potpisa) osobe odgovorne za sastavljanje registra.

Obrasce registara i postupak za prikazivanje analitičkih podataka poreznog računovodstva u njima, u skladu s člankom 314. Poreznog zakona Ruske Federacije, razvija porezni obveznik samostalno i uključeni su u dodatak računovodstvenoj politici za porezne svrhe .

U programu "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0) postoji više od 30 specijaliziranih izvješća za sastavljanje registara poreznih izvješća.

Njihov popis dat je na obrascu Registri poreznog računovodstva u odjeljku Računovodstvo, porezi, izvješćivanje (Sl. 1).

Prema namjeni, analitički porezni registri "1C: Računovodstvo 8" dijele se na sljedeće grupe:

- Registri računovodstva poslovnih transakcija;

- Registri računovodstva stanja porezne računovodstvene jedinice (registri podataka o promjeni stanja knjigovodstvenog objekta);

- Registri međunaselja;

- Registri za formiranje izvještajnih podataka.

Računovodstveni registri poslovnih transakcija osmišljeni su za sažimanje podataka o činjenicama o aktivnostima gospodarskog subjekta koje dovode do nastanka poreznog knjigovodstvenog objekta.

Registri za računovodstvo stanja porezne računovodstvene jedinice osmišljeni su za prikupljanje podataka o prisutnosti i kretanju objekata poreznog knjigovodstva.

Registri srednjih izračuna imaju pomoćnu funkciju: koriste se u fazi formiranja troška računovodstvenog objekta, kao i izvor informacija za popunjavanje registara za generiranje računovodstvenih podataka.

Registri za formiranje izvještajnih podataka namijenjeni su sažimanju podataka o priznatim prihodima i rashodima izvještajnog (poreznog) razdoblja, izračunavanju porezne osnovice i dešifriranju pojedinačnih prihoda i rashoda u prijavi poreza na dohodak.

Za većinu poreznih obveznika registri formirani u programu 1C: Računovodstvo 8 mogu biti dovoljni za ispunjavanje zahtjeva Poreznog zakona Ruske Federacije u smislu potvrđivanja podataka poreznog računovodstva.

Na obrascu Registri poreznog računovodstva izvještaji za izradu registara su raspoređeni obrnutim redoslijedom (za razliku od "1C: Računovodstvo 8" (rev. 2.).

0)), odnosno prvo su izvještaji za sastavljanje registara za formiranje izvještajnih podataka, zatim izvještaji za sastavljanje registara međunaselja itd. (vidi sl. 1).

To je uglavnom zbog ergonomskih razloga.

Najčešće porezni obveznici moraju formirati registre za formiranje izvještajnih podataka, u pravilu više puta za isto razdoblje, kako bi bili sigurni da je porezna prijava organizacija ispravno sastavljena.

Za sastavljanje registra dvaput kliknite na naziv za otvaranje obrasca odgovarajućeg izvješća, navedite razdoblje, organizaciju i kliknite na gumb Generiraj izvješće.

Registri se formiraju prema podacima poreznog računovodstva na računima kontnog plana "1C: Računovodstvo 8". Prilikom sastavljanja registra podataka o stavci dugotrajne imovine dodatno se koriste podaci o računovodstvenim stavkama koji se pohranjuju u posebne registre.

Registri poreznog računovodstva "1C: Računovodstvo 8" imaju jedinstveni oblik dizajnirati i sadržavati sve potrebne pojedinosti(sl. 2).

Osoba, položaj i dešifriranje potpisa osobe odgovorne za sastavljanje registra, koji treba biti prikazan u obliku registra, naznačeni su na popisu odgovornih osoba organizacije.

Izvješća pružaju mogućnost prilagođavanja grupiranja i odabira podataka (kartica Osnovne postavke), kao i uključivanja u registar dodatne informacije o obračunskim objektima, sortiranju podataka i registraciji (kartica Dodatne postavke).

U generiranom registru moguće je otvoriti dokument s kojim se operacija odražava u poreznom računovodstvu.

Primjerice, za registar poreznog knjigovodstva Prihodi od prodaje roba, radova, usluga to će biti Izvješće o prometu na malo.

Za određene vrste troškovi Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje posebna pravila za određivanje iznosa troškova koji se uzimaju u obzir pri izračunavanju porezne osnovice izvještajnog (poreznog) razdoblja.

Dakle, troškovi dobrovoljno osiguranje, za pojedine vrste oglašavanja u rashode razdoblja prema standardu se uračunavaju troškovi reprezentacije; za troškove prijevoza utvrđuje se iznos troškova koji se odnose na prodanu robu; za imovinu koja se amortizira porezni obveznik ima pravo primijeniti amortizacijski bonus u iznosu do 30% izvornog troška (troškovi "modernizacije"); izravni troškovi proizvodnje i prodaje proizvoda moraju se rasporediti između prodanih proizvoda i proizvoda u skladištu itd. Potrebni izračuni za takve troškove u "1C: Računovodstvo 8" izrađuju se prilikom izvođenja odgovarajućih rutinskih operacija za zatvaranje mjeseca, a za dokumentarni dokazi izračune (potvrda poreznih računovodstvenih podataka za rutinski rad), program pruža Help-izračune. Njihov popis je dat na obrascu Pomoć-izračuni u odjeljku Računovodstvo, porezi, izvještavanje (slika 3).

Reference-izračuni Premija amortizacije, Racionalizacija troškova i Otpis gubitaka prethodnih godina namijenjeni su potvrdi podataka samo za porezno računovodstvo (u računovodstvu se ne primjenjuje amortizacijska premija, rashodi nisu normirani, gubici prethodnih godina se ne prenose u budućnost). Ostali referentni izračuni (isključujući referentne izračune Porezna imovina i obveze i Preračunavanje odgođenih porezna imovina i obveze) namijenjeni su potvrdi podataka kako računovodstvenog tako i poreznog računovodstva.

Za sastavljanje Help-kalkulacije potrebno je dvaput kliknuti na naziv za otvaranje obrasca odgovarajućeg izvješća, odrediti razdoblje sastavljanja, organizaciju, na glavnoj ploči postavki, postaviti prekidač Indikatori na NU (podaci poreznog računovodstva) i kliknite na gumb Generiraj izvješće.

Detaljne informacije o namjeni i postupku sastavljanja poreznih registara, kao i potvrde-izračuni koji potvrđuju podatke poreznog računovodstva, u "1C: Računovodstvo 8" mogu se pronaći na ITS-u u imeniku "Obračun poreza na dobit".

Od urednika. O formiranju računovodstvenih registara pročitajte u programu "1C: Računovodstvo 8" u broju 7 (srpanj) "BUKH.1C" za 2013. godinu.

Uz postupak formiranja računovodstvenih registara u u elektroničkom formatu s potpisivanjem Elektronički potpis i njihovo pohranjivanje u informacijsku bazu na primjeru "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.

Izvor: https://buh.ru/articles/documents/17823/

Porezni registri u 1C 8.3

Tečajevi 1C 8.3 i 8.2 "Obuka 1C Računovodstvo 3.0 (8.3)" Porez na dohodak "Registri poreznog računovodstva u 1C 8.3

Porezni registri u 1C 8.3 revizija 3.0 - što je to? Tko bi trebao voditi porezne registre? Za što su oni? Koji se porezni registri mogu automatski čuvati u 1C 8.3 Računovodstvo 3.0? O svemu tome saznat ćemo dalje.

Obrasci poreznih računovodstvenih registara i postupak njihovog odražavanja u 1C 8.3

Vođenje poreznih registara poreznih obveznika poreza na dohodak propisano je čl. 313. i 314. Poreznog zakona. Međutim, tamo je jasno naveden samo popis obveznih pojedinosti ovog dokumenta:

• Ime;
• Datum ili razdoblje;
• Naziv operacije;
• Brojila;
• Odgovorni za izradu i njihove potpise.

Oblik registara, njihov popis i sadržaj prepušteni su nahođenju samih poreznih obveznika. Glavna stvar je da oni objavljuju postupak formiranja porezne osnovice.

Dopušteno je čak koristiti i računovodstvene registre u tom svojstvu, ako sadrže dovoljno podataka za obračun poreza. U programu 1C 8.

3 to mogu biti bilance ako ih postavite na sljedeći način:

V bilanca stanja(kartica računa i sl.) na kartici Indikatori poništite okvir računovodstva i stavite porezno računovodstvo. Dakle, u izvješću će biti prikazani samo podaci poreznog računovodstva na računima.

Ipak, ove dokumente ne treba shvaćati olako, budući da je nepostojanje registara razlog za novčanu kaznu za grubo kršenje računovodstva.

Popis i oblik registara moraju biti odobreni u Računovodstvenim politikama za porezno računovodstvo, vodeći računa da se radi o registrima koji se moraju dostaviti na zahtjev poreznom tijelu.

Analitički registri poreznog računovodstva u 1C 8.3

Program 1C 8.3 Računovodstvo 3.0 predstavlja četiri bloka analitičkih registara: Izvještaji - Porez na dobit - Registri poreznog računovodstva:

To ne znači da su svi potrebni. Morate odabrati one koji su relevantni posebno za organizaciju. Pogledajmo ih pobliže. Prvi blok sadrži registre koji odražavaju podatke o prihodima i rashodima koji ulaze izravno u prijavu poreza na dohodak:

Ostali registri su informativnog karaktera, pomoćnog karaktera, s pojedinostima o različitim računovodstvenim područjima.

Možete ih koristiti za navigaciju kada provjeravate deklaraciju i tražite pogreške.

Klikom na gumb Postavke možete označiti samo ona izvješća koja koristite u bazi podataka 1C 8.3, ostali će biti skriveni:

Automatske postavke uvijek možete resetirati pomoću funkcije Reset my settings u izborniku Više:

Uzorak ispunjavanja poreznih registara u 1C 8.3

Razmotrimo koje su postavke dostupne unutar samih registara. Kao i obično, to su Grupiranje, Odabir, Dodatna polja, Razvrstavanje, Izgled:

Ono što bi moglo biti zanimljivo u okviru ovog materijala, koji se nalazi na kartici Izgled.

Kako bi tiskani registar bio u skladu sa zakonskim zahtjevima, mora sadržavati sve gore navedene obvezne podatke.

Da biste to učinili, morate staviti oznake ispred potrebnih podataka:

Nakon formiranja, sve potrebne informacije će se pojaviti u izvješću:

Možete imenovati osobu odgovornu za održavanje registra u 1C 8.3 Računovodstvo u glavnom izborniku - Podaci o organizaciji - Potpisi:

Poveznica Odgovorni za izradu izvješća otvorit će popis odgovornih osoba, gdje trebate odabrati potrebne zaposlenike organizacije. Cijeli slijed promjene odgovornih osoba pohranjen je u bazi podataka 1C 8.3, može se pogledati na poveznici Povijest:

Još jedna zanimljiva postavka registra je Selection:

Dodavanjem ovog atributa u izvješće vidjet ćemo parametre za koje je konfiguriran odabir podataka u određenom registru u programu 1C 8.3:

U 1C 8.3 možete prilagoditi izvješće prema potrebi i kliknuti gumb Više - Spremi postavke ili opciju Spremi izvješće:

U drugoj opciji, izmijenjeni izvještaj će se pojaviti na popisu registra:

Osim toga, u 1C 8.3 možete konfigurirati njegovu dostupnost drugim korisnicima:

Kako ispisati obrasce poreznih registara za računovodstvene politike

U konfiguraciji 8.3, programeri programa 1C pružili su mogućnost ispisa poreznih računovodstvenih registara za računovodstvenu politiku u glavnom odjeljku - Računovodstvena politika:

Nakon što je računovodstvena politika konfigurirana i zabilježena, možete ispisati popis odabranih registara i njihovih obrazaca označavanjem potrebnih:

Na web stranici PROFBUKH8 možete se upoznati s drugim besplatnim člancima i video tutorijalima o konfiguraciji 1C računovodstva 8.3 (8.2). Cijeli popis našu ponudu možete pogledati u katalogu.

Ocijenite ovaj članak:

Registri poreznog knjigovodstva omogućuju sažimanje podataka potrebnih za izračun različiti tipovi porezi. Ovi obrasci nisu odobreni poreznim zakonodavstvom, u odnosu na svaku vrstu porezna obveza poduzeća razvijaju vlastite oblike registara, pri čemu je potrebno voditi računa o preporukama poreznih tijela o njihovom formiranju.

Popunjavanje poreznih registara

Glavna svrha registara je sažeti informacije o izvornim podacima u odnosu na svaku vrstu poreza. Pomažu li registri u kontroli poreznih obveznika? te omogućiti da sami obveznici provjere točnost obračuna za svaku vrstu porezne obveze.

Razvijeni obrasci trebali bi osigurati jednostavnost i lakoću popunjavanja, sadržavati potrebne stupce i retke koji odražavaju tražene podatke, što vam omogućuje provjeru točnosti izračuna određenih vrsta poreza.

Registri su korisni kako poreznim tijelima za kontrolu obveznika tako i samim tvrtkama. Ispravno popunjeni obrasci za registraciju omogućuju vam da ispravno formirate porezno izvješćivanje te pojednostaviti percepciju informacija potrebnih za izračun.

Upisnike možete ispuniti elektronski ili na papiru. Porezne vlasti ne postavljaju nikakve posebne zahtjeve po ovom pitanju.

Za popunjavanje registara odgovorne su određene osobe čiji potpisi moraju ovjeravati dokumente koji se sastavljaju. Te osobe moraju osigurati ne samo ispravnost popunjavanja očevidnika, već i njihovu propisnu pohranu te isključenje mogućnosti unošenja ispravaka od strane neovlaštenih osoba.

Samo odgovorna osoba može uređivati ​​registar, ovjeravajući izvršene ispravke potpisom, datumom i obrazloženjem.

Registri poreza na dohodak

Obvezu obračuna dohotka isplaćenih zaposlenim osobama snosi poslodavac, koji ima tu ulogu porezni agent u odnosu na porez obračunat na dohodak fizičkih lica. Za ispravno izračunavanje porez na dohodak, morate pravilno organizirati računovodstvo isplaćenih prihoda. U tu svrhu društvo formira vlastite registre za porezno računovodstvo za obračun poreza na dohodak.

Registri su nužni i poreznim tijelima za kontrolu poslodavaca i tvrtkama koje koriste najamnu radnu snagu. Prikupljanje podataka o zaposlenim osobama, iznosima koji su im isplaćeni, primijenjenim beneficijama i zadržanom porezu na dohodak omogućuje poslodavcu:

• Pogledajte širu sliku za sve zaposlenike;
• Ispunite 2-NDFL certifikate na kraju godine;
• Utvrditi prava zaposlenika na "dječji" odbitak, pratiti trenutak kada to pravo prestaje;
• Ustanoviti prava na druge odbitke standardne prirode;
• Identificirajte slučajeve pogrešnog izračuna i zadržavanja poreza.

Formiranje registra

Tvrtka ima pravo sama odlučiti kako će obračunati porez na dohodak i porez na dohodak koji se od njih obračunava te koji će se računovodstveni obrasci za to koristiti. Porezni zakonik Ruske Federacije određuje što treba biti prikazano u poreznim registrima. Podaci potrebni za upis u registar sadržani su u stavku 1. članka 230.:

• Identifikacijski podaci za svakog pojedinca;
• Vrste plaćenih prihoda;
• Osigurane olakšice za porez na dohodak, kojima se umanjuje osnovica za obračun poreza;
• Iznosi plaćenih iznosa;
• Datumi izdavanja iznosa osoblju;
• Iznos obračunatog poreza;
• Datumi zadržavanja i prijenosa;
• Podaci o uplatnoj dokumentaciji koja potvrđuje uplatu.

Navedene informacije dane su u kontekstu svakog zaposlenika.

Obrazac poreznog registra za porez na dohodak razvijen je kako bi se osigurao prikladan rad s informacijama, jasnoća njihovog prikaza. U tom slučaju obrazac uključuje potrebne podatke koje zahtijeva porez.

Kvalitete koje mora imati razvijeni registarski obrazac:

• Jednostavnost – ne smije biti zabune u prikazu podataka o zaposlenicima;
• Vidljivost – podaci trebaju biti lako čitljivi, obrazac treba omogućiti brz prijenos potrebne informacije u 2-NDFL;
• Kratkoća – nepotrebne informacije nisu potrebne, nemaju nikakav značaj i stvaraju složenost percepcije informacija.

Obrazac registra mora uzeti u obzir osobitosti djelatnosti organizacije i vrste isplaćenih prihoda, stoga nije odobren univerzalni registarski obrazac. Svaka tvrtka sastavlja takav dokument koji će sadržavati potrebne podatke i imati gore navedena svojstva.

Radi praktičnosti, tvrtka može formirati nekoliko poreznih registara kako bi u potpunosti odražavali potrebne podatke za porezne svrhe. obračun poreza na dohodak... Porezno zakonodavstvo poslodavaca u ovom pitanju ne ograničava. Za svaku vrstu prihoda ili za svakog pojedinca može se koristiti poseban registar.

Poduzeća često kao osnovu uzimaju prethodno važeći obrazac certifikata 1-NDFL, na čijem se primjeru izrađuje odgovarajući registar.

Obrazac registra poreza na dohodak

Porezni registar koji se izrađuje sadrži podatke iz stavka 1. članka 230. Tablica u nastavku daje objašnjenje svake vrste potrebnih informacija.

Ako ima mnogo zaposlenih, onda je prikladnije izraditi registar koji bi odražavao podatke za svakog pojedinca. Obrazac 1-NDFL izgrađen je na ovom principu. Navedeni obrazac možete uzeti kao osnovu i prilagoditi ga modernim stvarnostima i zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije - dodati podatke koji nedostaju, ukloniti nepotrebne, nebitne.

Tvrtka vodi registar u prikladnom obliku - papirnatom ili elektroničkom.

Uzimajući u obzir navedene podatke, porezni registar poreza na dohodak može imati sljedeći oblik:

Registar poreza na dohodak

Za potrebe računovodstvenih pokazatelja za obračun poreza na dobit društvo ispunjava samostalno izrađene obrasce poreznih registara, podaci se u te registre prenose iz računovodstvenih računa i primarne dokumentacije.

Upisni obrasci sastavljaju se uzimajući u obzir specifičnosti djelatnosti specifično poduzeće... Relevantnost primjene poreznih registara odvojeno od računovodstva poreza na dohodak nastaje ako organizacija obavlja poslove čiji se iznosi računovodstveno i porezno obračunavaju različito.

Porezni i računovodstveni zahtjevi za neke transakcije se možda neće podudarati; u takvim se slučajevima porezni registri moraju primjenjivati ​​zasebno.

Ako poduzeće ne obavlja one poslove za koje se porezno računovodstvo vodi u obliku koji nije računovodstveni, tada su za obračun poreza na dobit dovoljni računovodstveni registri.

Porezni registri mogu imati oblik računovodstva s potrebnim dopunama. Dopušteno je i formiranje zasebnih obrazaca koji nisu slični računovodstvenim. Porezna uprava dopušta tvrtkama da preuzmu inicijativu po tom pitanju i pripreme sebi prikladan obrazac. Porezni zakon Ruske Federacije daje samo preporuke o tome koje pojedinosti se odražavaju u registru:

• Naziv obrasca;

• Vremensko razdoblje za koje se sastavlja;
• Kvantitativni i monetarni pokazatelji potrebnih pokazatelja;
• Informacije o tekućim operacijama;
• Potpis odgovorne osobe.

Pravilna organizacija vođenja poreznih registara pomoći će poduzetniku da izbjegne novčanu kaznu od Porezni ured... A pregledani primjeri poreznih registara za porez na dohodak pomoći će vam da donesete prave zaključke.

Organizacije i poduzeća koja su registrirana kao porezni obveznici moraju voditi registre poreznog računovodstva u skladu sa zahtjevima porezne uprave.

Nisu samo obveznici poreza na dohodak obvezni voditi registre prihoda i rashoda, jer taj uvjet nije preciziran u poreznom zakonu, što je predmet sporova i zabune.

Općeprihvaćena pravila vođenja poreznih registara

Vođenje poreznog registra je sistematizacija i sažetak podataka za porezno ili izvještajno razdoblje koje nema raspodjelu u području računovodstvenih računa.

Obvezni podaci za porezni registar su: naziv, datum sastavljanja ili razdoblje, pokazatelji poslovanja u obliku gotovine ili prirodne protuvrijednosti, kao i prikaz samog posla. Registar se potvrđuje potpisom odgovorne osobe, koji se obavezno mora dešifrirati. Takvi zahtjevi su navedeni u članku 313. Poreznog zakona.

Knjigovodstveni registar može se koristiti i kao porezni registar, nadopunjujući ga potrebnim podacima, što je također predviđeno člankom 313.

Upisnici se moraju voditi u papirnatom i elektroničkom obliku.

Za računovođe koji se ne snalaze u izradi registara, porezne službe su razvile uzorke obrazaca poreznih registara za porez na dohodak.

Istodobno, porezni obveznik ima pravo sastaviti obrazac poreznog registra i odrediti računovodstveni postupak za povezivanje s računovodstvenom politikom i oporezivanjem. To je navedeno u članku 314. Poreznog zakona.

Prema zahtjevima porezne službe, registri se popunjavaju na temelju primarnih knjigovodstvenih isprava. Zabranjeno:

• Ispunite registre ne poštujući kronološki redoslijed transakcija.
• Izvršiti nerazumno povlačenje informacija o transakcijama od njih.
• Nerazumno je dodavati bilo kakve računovodstvene mjere.
• Vodenje registra nasumično.

Visoko važna točka mijenja već izrađeni registar. Ova dokumentacija mora biti zaštićena od neovlaštenog mijenjanja. Pravo na izmjene i ispravke ima samo osoba koja je odgovorna za vođenje registara, ista osoba dužna je ovjeriti izvršenu izmjenu svojim potpisom i datumom izmjene.

Računovodstvo poreza na dohodak

Prilikom popunjavanja prijave poreza na dohodak potrebna su najmanje 2 porezne evidencije za porez na dohodak . Jedan od njih će prikazati porezno računovodstvo prihoda, a drugi - rashode. Podaci dostavljeni na temelju registara nužni su za izračun porezne osnovice – dobiti, jer je bez ove faze nemoguć sam obračun poreza na dobit.

Organizaciji će svakako biti potrebni dodatni registri ako njezine aktivnosti imaju nekoliko varijanti. U tom slučaju svaka vrsta izvršenih radnji bilježi se u sadržaju registra.

Posebna registracija potrebna je i za transakcije koje se oporezuju posebnim redoslijedom.

Na primjer, minimalni popis potrebnih registara za izračun poreza na dohodak LLC "Tsvetochek":

1. Registar poreznog računovodstva prihoda od prodaje.
2. Registar poreznog knjigovodstva transakcija kojima se umanjuju prihodi od prodaje.
3. RNU o neposlovnim prihodima.
4. RNU o neposlovnim troškovima.

Prilikom sastavljanja registra prihoda vrijedi imati na umu da se iznos za prodanu robu popunjava bez PDV-a i da neke operacije nisu uključene u popis prihoda, popis se može naći u Poreznom zakonu.

Rashode koji se iskazuju u računovodstvu porezni obveznik nema uvijek pravo iskazati u poreznom računovodstvu i, sukladno tome, upisati u registar poreznih rashoda. Ove točke također se ne smiju zaboraviti i uzeti u obzir prilikom vođenja registara. Neki troškovi, koji su u cijelosti iskazani u računovodstvu, utvrđeni su porezni broj okviri, stoga ih treba prikazati u poreznom računovodstvu tek nakon izvršenih prilagodbi i dopuna.

Po prvi put, Poglavlje 25 "Porez na dobit organizacija" Poreznog zakona Ruske Federacije jasno ukazuje na potrebu da organizacije vode porezno računovodstvo za izračun porezne osnovice. To je predmet članaka 313-333 Poreznog zakona Ruske Federacije. Međutim, to se ne može reći ruske organizacije prije nije vodio poreznu evidenciju. To rade nekoliko godina, ali do sada se porezno računovodstvo službeno nije zvalo porezno računovodstvo. V.V. Patrov, doktor ekonomske znanosti, profesor na Državnom sveučilištu St.

Što je porezno računovodstvo?

Porezno računovodstvo je sveukupnost svih radnji računovođe u vezi s oporezivanjem (sastavljanje povrat poreza, izdavanje računa PDV-a, vođenje evidencije primljenih i izdanih računa, knjiga nabave i prodaje i sl.).

U pogledu poreza na dohodak, upečatljiv primjer poreznog računovodstva je rad računovođa na izradi Dodatka br. 4 Uputi Ministarstva poreza i pristojbi Rusije od 15. srpnja 2000. br. 62 „Informacije o postupak utvrđivanja podataka prikazanih u retku 1. Obračuna (porezne prijave) poreza iz stvarne dobiti." U ovoj potvrdi izvršena je prilagodba računovodstva prijavljena dobit za utvrđivanje oporezive dobiti. Za izradu ove potvrde organizacije moraju voditi posebnu evidenciju troškova i prihoda koji se uzimaju u obzir, a ne uzimaju u obzir pri oporezivanju dobiti, iznose prekoračenja stvarnih troškova utvrđenim standardima itd. Samo ranije svi ti postupci nisu se nazivali poreznim računovodstvom. Stoga ne treba govoriti o poreznom računovodstvu kao nečem sasvim novom. Jedina inovacija je potreba za posebnim poreznim računovodstvom bez greške.

Porezno računovodstvo je sustav za sažimanje podataka o prihodima i rashodima radi utvrđivanja porezne osnovice na dobit na temelju podataka iz primarnih dokumenata.

Porezni računovodstveni sustav organizacije odabire se samostalno, postupak za njegovo održavanje utvrđuje svaka organizacija u računovodstvenoj politici za porezne svrhe, odobrenom relevantnom naredbom (naredbom voditelja).

Podaci poreznog računovodstva

Podaci poreznog računovodstva trebaju odražavati:

Postupak formiranja iznosa prihoda i rashoda;

Postupak utvrđivanja udjela obračunatih rashoda za porezne svrhe u tekućem poreznom (izvještajnom) razdoblju;

Iznos salda rashoda (gubitaka) koji se tereti na teret rashoda u sljedećim poreznim razdobljima;

Postupak formiranja iznosa stvorene rezerve;

Iznos zaostalih poreza na dohodak obračunat proračunom.

Potvrda podataka poreznog računovodstva su:

Primarni računovodstveni dokumenti (uključujući računovođe);

Analitički porezni registri;

Obračun porezne osnovice.

Analitičke porezne knjige su objedinjeni oblici sistematizacije grupiranih podataka poreznog računovodstva za izvještajno (porezno) razdoblje bez iskazivanja u računovodstvenim računima.

Obrasci analitičkih poreznih registara moraju sadržavati sljedeće podatke:

Ime registra;

Razdoblje (datum) sastavljanja;

Mjerenje transakcija u naturi (ako je moguće) iu novčanom iznosu;

Naziv poslovnih transakcija;

Potpis (dešifriranje potpisa) osobe odgovorne za izradu ovih registara.

Formiranje podataka poreznog računovodstva

Formiranje podataka poreznog knjigovodstva podrazumijeva kontinuitet kronološkog slijeda računovodstvenih objekata za porezne svrhe (uključujući transakcije čiji se rezultati uzimaju u obzir u više obračunskih razdoblja ili se prenose na više godina). Istodobno, analitičko računovodstvo podataka treba biti organizirano tako da otkriva postupak formiranja porezne osnovice.

Porezni registri vode se u obliku posebnih obrazaca na papirni mediji, u elektroničkom obliku i (ili) bilo kojem magnetskom mediju.

Obrasce poreznih računovodstvenih registara i postupak za prikazivanje podataka u njima razvijaju organizacije samostalno i utvrđuju se prilozima naredbi (naredbi) voditelja računovodstvene politike za porezne svrhe.

Ispravnost prikaza činjenica gospodarskog života u poreznim registrima osiguravaju osobe koje su ih sastavile i potpisale.

Ispravak pogrešaka u poreznim registrima mora biti obrazložen i potvrđen potpisom osobe koja vrši ispravke, s naznakom datuma i opravdanosti izvršenog ispravka.

Organizacija poreznog računovodstva

Porezno računovodstvo može se organizirati na sljedeći način:

1. Računovodstvo činjenica ekonomska aktivnost djelatnici računovodstvene službe provode se na uobičajen način, a porezno računovodstvo provode djelatnici službe posebno stvorene za tu namjenu.

Međutim, ovdje postoji nekoliko negativnih točaka:

Prvo, stvaranje posebne porezne službe u većini slučajeva dovest će do povećanja ukupnog broja zaposlenika koji se bave računovodstvom (kako računovodstvenim tako i poreznim). Također, ne mogu si sve organizacije priuštiti stvaranje gore navedene usluge.

Drugo, za niz poslova doći će do dupliciranja računa u obje službe, budući da će se pokazatelji mnogih vrsta prihoda i rashoda koji se koriste pri izračunu porezne osnovice formirati na isti način i za računovodstvene i za porezne svrhe.

Treće, za čelnike organizacija, cilj računovodstva bit će značajno smanjen, jer neće dobiti informacije o oporezivanju dobiti od računovodstvenog odjela.

2. Porezno računovodstvo provodi se bez izrade posebnih oblika analitičkih registara, koji će se razlikovati u različitim organizacijama ovisno o uvjetima gospodarske djelatnosti (organizacijsko-pravni oblik, predmet i regija djelatnosti, vrste sklopljenih ugovora i sl.) .

Pokazatelji poreznog računovodstva

Članak 315. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi koji se pokazatelji trebaju odražavati u poreznom računovodstvu kako bi se sačinio izračun porezne osnovice. To uključuje:

1. Dobit (gubitak) od prodaje:

Roba (radovi, usluge) vlastite proizvodnje, kao i od prodaje imovine i imovinskih prava (osim dobiti (gubitaka) od prodaje * navedene u podstavcima 2., 3., 4. i 5. stavka 4. članka 315. );

_________________________

* Porezni zakon Ruske Federacije kaže "... osim prihoda ...", što ne odgovara suštini ovog izračuna. Ovdje je očito tehnička greška.

_________________________

Vrijednosni papiri kojima se ne trguje na organiziranom tržištu;

Kupljena roba;

Financijski instrumenti za terminske transakcije kojima se ne trguje na organiziranom tržištu;

Dugotrajna sredstva;

Roba (radovi, usluge) ** uslužne djelatnosti i farme.

Kako bi se osigurala mogućnost obračuna dobiti (gubitka) od prodaje, potrebno je voditi evidenciju kako prihoda od prodaje tako i troškova nastalih u okviru navedenih vrsta djelatnosti.

_________________________

** Porezni zakon Ruske Federacije kaže: "dobit (gubitak) od prodaje uslužnih djelatnosti i farmi". Ovo je urednička netočnost.

_________________________

2. Dobit (gubitak) od neposlovnih transakcija.

Za izračun ovog pokazatelja potrebno je odvojeno uzeti u obzir neposlovne prihode i neposlovne rashode.

3. Gubitak se prenosi na način propisan člankom 283. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Upravo te pokazatelje prije svega treba uzeti u obzir pri izradi vrsta i oblika analitičkih poreznih računovodstvenih registara.

Ovaj koncept poreznog računovodstva temelji se na načelu njegove maksimalne kombinacije s računovodstvom.

Poznato je da iznos dobiti (gubitka) kao za potrebe sač računovodstveni izvještaji, a za obračun porezne osnovice u načelu se obračunava na isti način, kao i razlika između prihoda i rashoda.

Prihodi i rashodi: porezni i računovodstveni

Procjena stanja u tijeku i gotovih proizvoda za porezno računovodstvo

Postupak za ocjenu stanja nedovršene proizvodnje, stanja Gotovi proizvodi i isporučena roba, utvrđena člankom 319. Poreznog zakona Ruske Federacije, bitno se razlikuje od metodologije za procjenu gore navedenih pokazatelja, koja se do sada koristila u računovodstvu.

Razlike u ovim metodama vrednovanja glavni su problem za rješavanje poreznih obveznika. Najviše na jednostavan način Rješenje ovog problema bilo bi uzeti kao osnovu metodologiju za procjenu proizvodnje u tijeku i stanja neprodanih proizvoda, utvrđenu člankom 319. Poreznog zakona Ruske Federacije, te za računovodstvene svrhe. No, istodobno će biti potrebno u velikoj mjeri promijeniti metodologiju obračuna troškova proizvodnje i postupak njihove računovodstvene raspodjele između prodanih i neprodanih proizvoda.

Značajke poreznog računovodstva poslovanja s imovinom koja se amortizira

U skladu sa stavkom 1. članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije, za porezne svrhe, imovina koja se amortizira uključuje imovinu i nematerijalnu imovinu koja je u vlasništvu organizacije i koja se koristi za ostvarivanje prihoda, a čiji se trošak otplaćuje kroz amortizaciju.

Glavni poslovi s imovinom koja se amortizira, a koji utječu na veličinu porezne osnovice, su amortizacija imovine, popravak dugotrajne imovine i prodaja imovine koja se amortizira.

Posebnosti obračuna iznosa amortizacije za dugotrajnu imovinu za potrebe sastavljanja financijskih izvještaja i za porezne svrhe prikazane su u tablici 1.

Većina ovih značajki lako se može uzeti u obzir u gore navedene svrhe. Ako se amortizacija obračunava za potrebe sastavljanja financijskih izvještaja, ali ne i za porezne svrhe, tada se obračunati iznosi amortizacije ne iskazuju u poreznim registrima. Inače, iznosi amortizacije se iskazuju samo u poreznim knjigama.

Posebna značajka su objekti dugotrajne imovine s troškom od 2000 rubalja. do 10.000 rubalja, za što se treba voditi normama poreznog zakonodavstva, t.j. Prema podstavku 7. stavka 2. članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije, trošak takvih objekata trebao bi biti uključen u sastav materijalnih troškova u cijelosti kada se puste u pogon.

stol 1

Značajke obračuna iznosa amortizacije za dugotrajnu imovinu

U usporedbi s PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine", Poglavlje 25. Poreznog zakona predviđa neke značajke amortizacije. Konkretno, u odnosu na dugotrajnu imovinu koja se koristi za rad u agresivnom okruženju * i (ili) povećanim smjenama, organizacija ima pravo primijeniti poseban koeficijent na osnovnu stopu amortizacije, ali ne veći od 2. To se ne odnosi na dugotrajna sredstva koja se odnose na prvu, drugu i treću amortizacijsku skupinu, ako se amortizacija na njih obračunava nelinearnom metodom.

____________________

* Koncept "agresivnog okruženja" dat je u stavku 7. članka 259. Poreznog zakona Ruske Federacije

____________________

Za osobne automobile i putničke kombije s početnim troškom većim od 300 tisuća rubalja i 400 tisuća rubalja, odnosno, primjenjuje se osnovna stopa amortizacije s posebnim koeficijentom od 0,5.

Također je dopušteno naplatiti amortizaciju po smanjenim stopama (u usporedbi s utvrđenim) odlukom čelnika organizacije. Odluka mora biti sadržana u računovodstvenoj politici za porezne svrhe.

Stavak 21. PBU 6/01 kaže: "Obračun troškova amortizacije za stavku dugotrajne imovine počinje prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca kada je ova stavka prihvaćena za računovodstvo...". Članak 40. Metodoloških uputa za računovodstvo dugotrajne imovine navodi da se prihvaćanje dugotrajne imovine u računovodstvo provodi na temelju akta o prihvatu i prijenosu dugotrajne imovine i drugih dokumenata, posebno koji potvrđuju njihovu državnu registraciju. Slijedom toga, za stavke dugotrajne imovine (nekretnine i vozila), čije vlasništvo podliježe državnoj registraciji u skladu s člankom 219. Građanskog zakona Ruske Federacije, amortizacija za računovodstvene svrhe počinje od prvog dana sljedećeg mjeseca njihov mjesec. državna registracija... Za porezne svrhe, članak 8. članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije za gore navedene objekte predviđa obračun amortizacije od trenutka dokumentirane činjenice podnošenja dokumenata za registraciju ovih prava.

Članak 257. Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđa promjenu početnog troška imovine koja se amortizira zbog njezine revalorizacije. Slijedom toga, iznos revalorizacije dugotrajne imovine donesen odlukom čelnika organizacije neće se uzeti u obzir pri obračunu amortizacije za potrebe poreza na dobit.

Popravak dugotrajne imovine

Za organizacije koje nisu navedene u podstavku 1. stavka 1. članka 260. Poreznog zakona Ruske Federacije, postoje posebnosti u priznavanju troškova popravka dugotrajne imovine za računovodstvene i porezne svrhe.

U prvom slučaju svi troškovi vezani za popravak dugotrajne imovine otpisuju se na račune troškovnog računovodstva u cijelosti.

Za potrebe poreza, ovi se rashodi priznaju u iznosu koji ne prelazi 10% izvornog (zamjenskog) troška dugotrajne imovine koja se amortizira. Troškovi veći od ovog iznosa ravnomjerno se uključuju u ostale rashode:

U roku od pet godina - tijekom popravka dugotrajne imovine uključene u četvrtu - desetu amortizacijske skupine;

Tijekom mandata korisna upotreba- prilikom popravka dugotrajne imovine uključene u prvu - treću amortizacijsku skupinu;

Da bi se osigurao gore navedeni postupak za priznavanje troškova, organizacije moraju voditi evidenciju troškova popravka dugotrajne imovine u kontekstu amortizacijskih skupina. Ako je takvo računovodstvo nemoguće, iznos troškova popravaka koji se odnose na dugotrajnu imovinu prve – treće, odnosno četvrte – desete grupe amortizacije utvrđuje se na temelju udjela troška dugotrajne imovine uključene u odgovarajuću amortizacijsku grupu, u Ukupni trošak dugotrajna sredstva.

Analitičko računovodstvo raspoređenih troškova popravaka mora biti organizirano na način da računovodstveni podaci odražavaju grupiranje troškova popravaka ovisno o sastavu popravljene dugotrajne imovine, vremenu nastanka tih troškova i vremenu njihovog otpisa, tj. kao i iznos troškova popravka koji umanjuju poreznu osnovicu kasnijih izvještajnih (poreznih) razdoblja.

Iznosi viška troškova popravka dugotrajne imovine date u zakup iskazuju se u analitičkim podacima poreznog računovodstva najmoprimca te se na sličan način uključuju u ostale troškove.

Gubitak od prodaje imovine koja se amortizira

Postoje razlike u obračunu gubitaka od prodaje imovine koja se amortizira. Za potrebe sastavljanja financijskih izvještaja pri izračunu financijskog rezultata gospodarske djelatnosti uzima se u obzir cjelokupni iznos gubitka.

Za porezne svrhe, gubitak se knjiži kao odgođeni rashodi koji su uključeni u neposlovne rashode u jednakim udjelima tijekom razdoblja utvrđenog kao razlika između broja mjeseci korisnog vijeka trajanja ove nekretnine i broja mjeseci njenog poslovanja. do datuma prodaje (uključujući mjesec u kojem je nekretnina implementirana).

Analitičko računovodstvo treba sadržavati podatke o nazivu prodanih objekata za koje su nastali odgođeni rashodi, broj mjeseci tijekom kojih se takvi rashodi mogu uključiti u neposlovne rashode i iznos rashoda koji se može pripisati svakom mjesecu.

U svim navedenim slučajevima, odstupanja u postupku formiranja rashoda za potrebe sastavljanja financijskih izvještaja i za porezne svrhe, moguće su dvije računovodstvene opcije: zasebno za svaku od ovih namjena ili prema metodologiji navedenoj u Poreznom zakonu. . Istodobno, druga opcija je poželjnija za smanjenje računovodstvenog rada.

Iznimka je obračun amortizacije na putnički automobili i putnički minibusi s početnim troškom većim od 300 tisuća rubalja odnosno 400 tisuća rubalja, kada je za potrebe sastavljanja financijskih izvještaja preporučljivo naplatiti amortizaciju po osnovnoj stopi, t.j. bez posebnog koeficijenta od 0,5. Osim toga, u navedenu svrhu moguće je pri obračunu amortizacije na njih uzeti u obzir revalorizacijske iznose dugotrajne imovine.

Značajke obračuna iznosa amortizacije nematerijalne imovine

Posebnosti obračuna iznosa amortizacije nematerijalne imovine za potrebe sastavljanja financijskih izvještaja i za porezne svrhe prikazane su u tablici 2.

Postupak njihovog računovodstva za gore navedene svrhe u osnovi je isti kao i za dugotrajnu imovinu. U ovom slučaju trebate obratiti pozornost na nekoliko točaka.

Prvo, za porezne svrhe, nematerijalna imovina u vrijednosti do 10.000 rubalja odmah se uključuje u materijalne troškove u cijelosti nakon što se stavi u pogon. Ako se navedena imovina amortizira za potrebe sastavljanja financijskih izvještaja, tada se iznos njihove amortizacije neće uzeti u obzir pri izračunu porezne osnovice. Kako bi se smanjio računovodstveni rad, trošak takve nematerijalne imovine u svim slučajevima lakše je otpisati na troškove.

Drugo, Porezni zakon ne prepoznaje poslovni ugled i organizacijske troškove organizacije kao objekte nematerijalne imovine, za razliku od PBU 14/2000 "Računovodstvo nematerijalne imovine", kao ni amortizaciju za te objekte za izračun porezne osnovice.

Treće, zauzvrat, PBU 14/2000, za razliku od Poreznog zakona (članak 3. članka 257.), ne uključuje u sastav nematerijalne imovine isključivo pravo na naziv tvrtke, vlasništvo znanja, tajnu formulu ili proces *, kao i informacije o industrijskom, komercijalnom ili znanstvenom iskustvu.

__________________________

* U građanskom pravu nema takvih pojmova.

__________________________

Nelinearna metoda za izračunavanje amortizacije, predviđena člankom 259. Poreznog zakona Ruske Federacije, slična je metodi za izračunavanje amortizacije dugotrajne imovine navedenoj u PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine" i naziva se metoda sve manje ravnoteže. Međutim, postoje dvije značajne razlike između njih:

1. Nelinearna metoda temelji se na izračunu mjesečne stope amortizacije, a metoda opadajućeg salda temelji se na izračunu godišnje stope amortizacije, što dovodi do različitih iznosa amortizacije po mjesecima;

2. Postupak obračuna amortizacije metodom umanjenja ne mijenja se ovisno o vrijednosti preostale vrijednosti predmeta dugotrajne imovine. Prilikom primjene nelinearne metode, od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem zaostala vrijednost objekta amortiziranog svojstva dostiže 20% izvorne (zamjenske) vrijednosti ovog objekta, amortizacija se obračunava sljedećim redoslijedom:

Preostala vrijednost imovine koja se amortizira utvrđuje se kao njena bazna vrijednost za daljnje izračune;

Iznos amortizacije za mjesec utvrđuje se tako da se osnovni trošak podijeli s brojem mjeseci preostalih do kraja korisnog vijeka trajanja predmeta.

tablica 2

Značajke obračuna iznosa amortizacije nematerijalne imovine

Porezno računovodstvo je sustav za generaliziranje informacija za utvrđivanje porezne osnovice na temelju podataka iz primarnih dokumenata, grupiranih u skladu s postupkom predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Porezno računovodstvo odgovornost je svih tvrtki, uključujući i one koje primjenjuju posebne porezne režime.

Upravo porezno računovodstvo omogućuje formiranje cjelovite i pouzdane informacije o računovodstvenom postupku za porezne svrhe poslovnih transakcija.

Porezno računovodstvo se provodi u posebnim obrascima – poreznim registrima.

Organizacije – porezni obveznici samostalno formiraju vlastiti sustav poreznog računovodstva.

Postupak vođenja poreznog računovodstva mora biti naveden u računovodstvenoj politici za porezne svrhe, koja je odobrena naredbom (odredbom) čelnika poduzeća i glavni je dokument potreban za obračun poreza.

Svrhe poreznog računovodstva su:

1) formiranje potpunih i pouzdanih podataka o iznosima prihoda i rashoda poreznog obveznika koji određuju veličinu porezne osnovice izvještajnog (poreznog) razdoblja;

2) davanje informacija unutarnjim i vanjskim korisnicima radi kontrole ispravnosti, potpunosti i pravodobnosti obračuna i uplate poreza u proračun;

3) pružanje informacija internim korisnicima koji im omogućuju da minimiziraju svoje porezni rizici i optimizirati poreze.

U ovom slučaju, interni korisnik informacija je uprava organizacije.

Vanjski korisnici informacija su Porezna uprava koji ocjenjuju ispravnost formiranja porezne osnovice, obračuni poreza, a također obavljaju kontrolu nad primanjem poreza u proračun.

Sredstvo za postizanje cilja poreznog računovodstva je grupiranje ovih primarnih dokumenata.

Porezno računovodstvo sastoji se samo od faze sažimanja informacija. Prikupljanje i evidentiranje informacija dokumentiranjem vrši se u računovodstvenom sustavu.

Podaci poreznog računovodstva moraju sadržavati sljedeće podatke:

postupak formiranja visine prihoda i rashoda;

postupak utvrđivanja udjela obračunatih rashoda za porezne svrhe u tekućem poreznom (izvještajnom) razdoblju;

iznos salda rashoda (gubitaka) koji se tereti na teret rashoda u sljedećim poreznim razdobljima;

postupak formiranja iznosa stvorenih rezervi;

iznos zaostalog poreza u proračunu.

Porezno knjigovodstvene podatke potvrđuju:

primarni knjigovodstveni dokumenti (uključujući potvrdu knjigovođe);

analitički porezni registri;

obračun porezne osnovice.

Jedan od glavnih zadataka poreznog računovodstva je utvrđivanje iznosa uplata u proračun i zaostalih poreznih obveza u proračun za određeni datum.

Predmet poreznog računovodstva su proizvodne i neproizvodne djelatnosti poduzeća, zbog čega porezni obveznik ima obveze obračunavanja i plaćanja poreza.

Porezni zakon Ruske Federacije definira sljedeća načela poreznog računovodstva:

princip monetarnog mjerenja. Porezno računovodstvo odražava informacije o prihodima i rashodima, prikazane prvenstveno u novčanim iznosima;

princip imovinske izolacije. Imovina koja je vlasništvo organizacije obračunava se odvojeno od imovine drugih pravnih osoba u vlasništvu ove organizacije.

načelo stalnosti poslovanja organizacije. Evidencija se mora voditi neprekidno od trenutka njezine registracije kao pravna osoba prije reorganizacije ili likvidacije .;

načelo vremenske izvjesnosti činjenica gospodarske djelatnosti. Dominantno je načelo vremenske izvjesnosti činjenica gospodarske djelatnosti. Prihodi se priznaju u izvještajnom (poreznom) razdoblju u kojem su nastali, bez obzira na stvarni primitak Novac, druga imovinska ili imovinska prava (načelo obračuna). Rashodi prihvaćeni za porezne svrhe priznaju se kao takvi u izvještajnom (poreznom) razdoblju na koje se odnose, bez obzira na vrijeme stvarne uplate sredstava ili drugog oblika plaćanja.;

načelo dosljednosti u primjeni pravila i propisa poreznog računovodstva. Pravila i propisi moraju se dosljedno primjenjivati ​​iz jednog poreznog razdoblja u sljedeće. Ovo načelo vrijedi za sve objekte poreznog računovodstva;

načelo jednoobraznosti priznavanja prihoda i rashoda. Ovo načelo pretpostavlja odraz za porezne svrhe rashoda u istom izvještajno razdoblje kao prihod za koji su ostvareni.

Postoje sljedeće mogućnosti za porezno računovodstvo:

porezno računovodstvo vodi se odvojeno od računovodstva. Ova je opcija najprikladnija za korištenje u velikim tvrtkama, gdje se takva evidencija čuva u posebnom odjelu organizacije;

porezno računovodstvo se provodi na temelju računovodstva, što podrazumijeva maksimalnu konvergenciju poreznog i računovodstvenog, posebni porezni registri vode se samo u slučajevima kada porezno pravo predviđa druga računovodstvena pravila;

porezno računovodstvo se vodi usklađivanjem računovodstvenih podataka: samo se razlika između računovodstvenih i poreznih računovodstvenih podataka odražava u poreznim registrima u situacijama kada nastaju takva odstupanja;

• porezno računovodstvo vodi se u posebnom poreznom kontnom planu. Ova metoda podrazumijeva izradu i uvođenje dodatnih poreznih računovodstvenih računa u radni kontni plan. Ova metoda je najoptimalnija i najčešće se koristi u malim i srednjim organizacijama.

Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

Porezno računovodstvo: detalji za računovođu

• Neodvojiva poboljšanja. Računovodstveno i porezno računovodstvo kod najmodavca

  Činjenica da je u računovodstvenom i poreznom računovodstvu organizacije iznos amortizacije različit (računovodstveni ... i, sukladno tome, ne amortiziraju se u poreznom računovodstvu ni najmodavac ni najmoprimac. ... najmoprimac Za računovodstvo i porezne svrhe mjesečni iznos amortizacija zgrade ... zgrada (s neodvojivim poboljšanjima). U poreznom računovodstvu amortizacija se mjesečno uključuje u rashode...

• Neodvojiva poboljšanja. Računovodstveno i porezno računovodstvo kod najmoprimca

  Poboljšanja za računovodstvene i porezne svrhe kod najmoprimca priznaju se kao zasebna ... poboljšanja. Dakle, postupak računovodstvenog i poreznog računovodstva neodvojivih poboljšanja u zakupljenoj imovini napravljen je ... Organizacija koristi obračunsku metodu u poreznom računovodstvu. Organizacija koristi pravocrtnu metodu obračunavanja ... kako bi premašila iznos mjesečne amortizacije u poreznom računovodstvu. Budući da je na kraju razdoblja ... korištenja kapitalna ulaganja za potrebe poreznog računovodstva, određuje se na 80 mjeseci (...

• Pojedinac kupuje dugotrajnu imovinu od pravne osobe po cijeni nižoj od preostale vrijednosti: računovodstveno i porezno računovodstvo

  Treba li raditi u računovodstvenom i poreznom računovodstvu? Pojedinac kupuje od... ostatak vrijednosti izračunato prema podacima poreznog računovodstva. Gubitak od prodaje zgrade ... pri njezinom stjecanju, prema podacima poreznog računovodstva. Gubitak od prodaje zemljišta.... Računovodstvo prodaje nekretnina. Porezno računovodstvo PDV-a Prema st. 1 p ... po njegovom stjecanju, prema podacima poreznog knjigovodstva, u sklopu rashoda (pisma ... ovu operaciju u računovodstvenom i poreznom računovodstvu prodavatelja? Kakvo ožičenje vam treba...

• Nematerijalna imovina je u potpunosti amortizirana, ali se nastavlja koristiti: kako računovodstveno i porezno računovodstvo

  U računovodstvu to nije potrebno. U poreznom računovodstvu organizacija ima pravo koristiti takvu imovinu ... (stav 40. PBU 14/2007). Porezno računovodstvo Prema čl. 2. čl. 258 ... koji odražava činjenicu gospodarskog života u poreznom računovodstvu (pismo Ministarstva financija Rusije od 20. ... o odrazu u računovodstvenom i poreznom računovodstvu povećanja korisnog vijeka trajanja imovine ...

• Kako će označavanje lijekova utjecati na porezno računovodstvo ljekarni?

  Dana od dana porezne registracije (klauzula 2). Ako obavijest od...

• Troškovi prijevoza pri kupnji materijala od strane organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu: računovodstvo i porezno računovodstvo

  Troškove transporta treba uzeti u obzir u računovodstvenom i poreznom računovodstvu u ova dva ... troškove prijevoza treba uzeti u obzir u računovodstvenom i poreznom računovodstvu u ova dva ... držimo se sljedećeg stava: U poreznom računovodstvu kada STS troškovi organizacije povezane...

• Naknada sudskih troškova tužitelju sudskom odlukom: računovodstveno i porezno računovodstvo

  Podaci o plaćanju u računovodstvu i poreznom računovodstvu (porez na dohodak)? Odlukom ... jesu li to plaćanja u računovodstvenom i poreznom računovodstvu (porez na dohodak)? Razmotrivši pitanje...

• Organizacija je kupila automobil: računovodstvo i porezno računovodstvo

  Za to otpišite troškove računovodstvenog i poreznog računovodstva vozilo? Potrebno je ... otpisati troškove u računovodstvenom i poreznom računovodstvu za ovo vozilo? Potrebno je ... / 244). Porez na dobit U poreznom računovodstvu automobil se priznaje kao imovina koja se amortizira ako ...

• Vraćanje proizvoda od strane trgovine dobavljaču neadekvatne kvalitete: računovodstveno i porezno računovodstvo

  Prodaja ovog proizvoda. Neće biti posebne procedure za porezno knjigovodstvo transakcija koje se odnose na povrat od strane kupca ... o tome kako u poreznom računovodstvu prikazati povrat neispravne robe i kako ... neće biti, budući da je ispravak podataka poreznog računovodstva održat će se prije predaje...

• Povrat dijela robe odgovarajuće kvalitete: računovodstveno i porezno računovodstvo

  U računovodstvenom i poreznom računovodstvu u smislu PDV-a? Kupac vraća ..., u računovodstvenom i u poreznom računovodstvu u smislu PDV-a? Razmotrivši pitanje...

• Razdoblja skladištenja računovodstvenih i poreznih knjigovodstvenih dokumenata

  Osigurati sigurnost računovodstvenih i poreznih računovodstvenih podataka i drugih dokumenata potrebnih za ... mora pohraniti računovodstvene i porezne računovodstvene dokumente, uključujući i za objekte ... osigurati sigurnost računovodstvenih i poreznih računovodstvenih podataka i drugih dokumenata potrebnih za ... osigurati sigurnosno-računovodstveni i porezni računovodstveni podaci i ostali dokumenti potrebni za ... trenutak završetka amortizacije u poreznom računovodstvu (računajući stjecanje takvog ...

• Porezno računovodstvo djelomične likvidacije dugotrajne imovine

  Pravila koja uređuju postupak iskazivanja transakcija u vezi s djelomičnom likvidacijom u poreznom računovodstvu ... pravila koja uređuju postupak prikazivanja transakcija u vezi s djelomičnom likvidacijom u poreznom računovodstvu ... do zaključno 20 godina). U poreznom računovodstvu amortizacija se naplaćuje linearno ... dugotrajno sredstvo će se evidentirati u poreznom računovodstvu, jednako 1.120.000 rubalja ...

• Ugovor o zamjeni: postupak računovodstvenog i poreznog računovodstva

  Sadrži. Kakav je postupak računovodstvenog i poreznog računovodstva transakcija na temelju ugovora o zamjeni? Do ... sadrži. Kakav je postupak računovodstvenog i poreznog računovodstva transakcija na temelju ugovora o zamjeni? Do ... u računovodstvu i poreznom računovodstvu se odražava na datum primitka automobila ... RF). Porez na dobit U poreznom računovodstvu organizacija priznaje prihod u iznosu od ...

• Otpis pokvarene robe u računovodstvenom i poreznom računovodstvu, kada krivac nije identificiran

  Oštećena roba u računovodstvenom i poreznom računovodstvu? Je li potrebno vratiti PDV, prethodno ... oštećenu robu u računovodstvenom i poreznom računovodstvu? Da li je potrebno povrat PDV-a, prethodno ...

• Troškovi sigurnosti. Računovodstveno i porezno računovodstvo

  I odraz u računovodstvenom i poreznom računovodstvu troškova zaštitarskih usluga. B ... i odraz u računovodstvenom i poreznom računovodstvu troškova zaštitarskih usluga. B ... ovi rashodi se ne mogu priznati u poreznom računovodstvu, budući da se ne spominju u ...