Porez na dohodak 1 godišnje. Stopa poreza na dohodak. Promjene u priznavanju pojedinih vrsta rashoda

Prema kojem će se od 1. siječnja 2020. rezultati intelektualne djelatnosti i drugi objekti intelektualnog vlasništva čija je početna vrijednost veća od 100.000 rubalja pripisivati ​​imovini koja se amortizira.

Ranije porezne vlasti nisu zanimale za trošak, obraćale su pažnju na to da je to izvorno nematerijalna imovina (nematerijalna imovina). Troškove stjecanja ili stvaranja nematerijalne imovine bilo je potrebno otpisati samo kroz mehanizam amortizacije. Izravno stoji da se “trošak nematerijalne imovine priznaje za potrebe oporezivanja dobiti kroz mehanizam amortizacije, bez obzira na trošak”.

Od 1. siječnja 2020. godine situacija će se promijeniti te će se kroz mehanizam amortizacije otpisivati ​​nematerijalna imovina, što se tiče dugotrajne imovine, intelektualne djelatnosti, ovisno o roku korisna upotreba, koji prelazi 12 mjeseci, a početni trošak veći od 100.000 rubalja.

Dakle, ako su se ranije porezne vlasti kategorički protivile trenutnom otpisu nematerijalne imovine male vrijednosti kao rashoda, tada će se od nove godine pojaviti ova prilika, a vi ćete morati obratiti pozornost na trošak kako biste razumjeli hoćete li otpisati nematerijalnu imovinu odmah ili putem mehanizma amortizacije.

Novo pravilo amortizacije za očuvanje dugotrajne imovine

Promjene od 1. siječnja 2020. godine zahvatit će one stavke dugotrajne imovine koje su na konzervaciji. Uglavnom, konzervaciju dugotrajne imovine za razdoblje dulje od 3 mjeseca koriste organizacije čije aktivnosti ovise o sezoni. Obične organizacije, u pravilu, ne pribjegavaju tome.

No, ako se morate baviti očuvanjem 2020. godine, onda morate biti svjesni promjena koje se planiraju u tom smjeru.

Sada jasno kaže da je “utvrdjen popis dugotrajne imovine isključene iz sastava imovine koja se amortizira. Istodobno, ove odredbe ne predviđaju zahtjev za prekid obračuna amortizacije u slučaju izostanka prihoda od korištenja imovine koja se amortizira u bilo kojem vremenskom razdoblju." Korisni vijek takvog dugotrajnog sredstva produljen je za razdoblje konzervacije.

Od 1. siječnja 2020. vrijedi suprotno. Ako je dugotrajna imovina ukinuta, ni u kojem slučaju se vijek trajanja neće produžiti. Odnosno, prvotno zadano razdoblje neće se ni na koji način produžiti, te će, sukladno tome, istjecati korisni vijek kada je određen.

Nova pravila za prijelaz s linearne na nelinearnu metodu

Od 1. siječnja 2020. godine na snazi ​​je novo izdanje prema kojem se način amortizacije može mijenjati najviše jednom u 5 godina.

Prije je prijelaz bio ograničen na pet godina, no ograničenje se odnosilo samo na prijelaz s nelinearnog na linearna metoda... Sada neće biti razlike s koje metode i na koju ćete prijeći - granica od 5 godina će se primjenjivati ​​bez greške.

Rok se računa od trenutka primjene metode. Posebno se govori o tome kako se računa petogodišnje razdoblje: „oni koji su od 1. siječnja 2009. odabrali nelinearnu metodu obračuna amortizacije, utvrđenu čl. 259.2 Kodeksa, ima pravo prijeći na linearnu metodu amortizacije najkasnije do 1. siječnja 2014. Sukladno tome, analogno, ispada da ako od 2020. primijenite, na primjer, linearnu metodu, tada ćete se moći prebaciti na drugu nelinearnu metodu tek 2025. godine.

Prenošenje gubitaka u sljedeću godinu

Promjene su utjecale na otkazivanje 10-godišnjeg razdoblja tijekom kojeg je bilo moguće prenijeti gubitke u sljedeće godine za porez na dobit. Pretpostavljalo se da bi bilo dopušteno proporcionalno otpisati samo 50%, odnosno 50% porezne osnovice koja je dobivena od poreza na dohodak prema prijavi. Ovo ograničenje trebalo je vrijediti do 31. prosinca 2020. godine.

Dakle, stoji da je „u izvještajnim (poreznim) razdobljima, od 1. siječnja 2017. do 31. prosinca 2020. godine, porezna osnovica za porez na dobit za tekuće izvještajno (porezno) razdoblje, obračunata sukladno čl. 274 Poreznog zakona Ruske Federacije, ne može se smanjiti za iznos gubitaka nastalih u prethodnim poreznim razdobljima za više od 50%.

Dohodak u obliku odmarališta i utvrđivanje porezne osnovice za porez na dohodak

U nekim sastavnim entitetima Ruske Federacije, brojne organizacije i individualni poduzetnici koji pružaju hotelske usluge ili usluge privremenog smještaja primaju odmaralište od turista. Do određenog vremena porezni broj nije precizirao treba li operater primljeni namet uključiti u prihod za potrebe obračuna poreza na dohodak.

U članku se pojašnjava da operator ne ostvaruje dohodak koji se oporezuje na dobit, jer ne predviđa da operater ostvaruje ekonomske koristi u svezi s ispunjenjem obveza obračuna, naplate i prijenosa Odmarališna naknada.

U Poreznom zakonu pojavit će se prema kojem se pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na dohodak ne uzima u obzir prihod u obliku odmarališnih naknada koje naplaćuju operateri.

Prihod s povećanjem nominalne vrijednosti udjela u LLC-u

Od 1. siječnja 2020. prema novo izdanje, s povećanjem odobrenog kapitala LLC-a (bez promjene udjela udjela dioničara (sudionika) u ovom LLC-u), razlika između nominalna vrijednost novi i izvorni udjeli sudionika neće biti uključeni u oporezivu dobit.

Prema važećim pravilima, prihod u obliku vrijednosti dionica koje je dioničar dodatno primio ili u obliku razlike između vrijednosti novih dionica koje je primio umjesto izvornih pri povećanju temeljnog kapitala (bez promjene udjela udjela). ) te se vrijednost početnih udjela ne uzima u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na dohodak.

Prijava poreza na dohodak: novi obrazac

Odobrio je ne samo novi obrazac prijave poreza na dohodak, već i postupak popunjavanja, format za podnošenje.

Ukoliko novi oblik mora predati već prema izvješću za 2019., važno je provjeriti je li u računovodstveni softver, s kojim podnosite prijavu poreznoj upravi.

Što se promijenilo u novom obrascu:

• Iz rubrika su isključeni redovi koji sadrže podatke o iznosima predujmova izračunatih za izvještajna razdoblja. Dakle, ukidanje obveze tromjesečnog dostavljanja obračuna predujmova za porez na imovinu organizacija u skladu s.
• Obrazac sadrži identifikatore brodova i zrakoplova, kao i plovila unutarnje plovidbe priznatih kao oporezive objekte.
• U deklaraciji su se pojavile nove šifre porezni poticaji za objekte visoke energetska učinkovitost, posjed koji se nalazi u unutarnjim morskim vodama, u teritorijalnom moru i na epikontinentalnom pojasu Ruske Federacije, koji se koristi za razvoj nalazišta ugljikovodika na moru.
• U obrazac su dodani kodovi novih poreznih olakšica za organizacije koje priznaju fondovi, društva za upravljanje, podružnice društava za upravljanje u skladu s o inovativnim znanstvenim i tehnološkim centrima.

Porez na dohodak je glavni izvor državnog proračuna. U 2015. godini nije bilo značajnijih promjena u oporezivanju, pa je iznos poreza na dohodak ostao na istoj razini.

Iznos poreza

Porez na dobit uređen je čl. 284 Poreznog zakona Rusije. On je jedan od glavnih plaćanja poreza, koje su dužne platiti gotovo sve pravne osobe, bez obzira na oblik vlasništva.

Prilično je teško izračunati porez, stoga se pri radu s njim postavljaju mnoga pitanja i kontroverzne situacije... Ako se pojave, možete zatražiti savjet od poreznih stručnjaka ili se udubiti u Porezni zakon Ruske Federacije.

Stopa poreza na dohodak u 2015. godini iznosi 20%, ali postoje iznimke. Distribuirano zadanu vrijednost na sljedeći način:

• Savezni proračun - 2%;
• Lokalni proračun - 18%.

Dakle, glavni dio poreza ostaje u stavci dohotka. lokalni proračun... Gradska uprava može smanjiti postotak poreza na 13,5%. Postoji također posebna stopa uspostavljena u vezi sa:

• dužničke obveze - do 15%;
• prihod od dividendi - do 15%;
• strane tvrtke čija dobit ne ovisi o aktivnostima stalnih misija na teritoriju Rusije - do 20%;
• Središnja banka Ruske Federacije - 0%.

Prije izračuna iznosa plaćanja poreza potrebno je utvrditi poreznu osnovicu. Nakon toga, iznos poreza se mora pomnožiti s fiksna stopa... Pri izračunu osnovice trebate navesti određene točke navedene u čl. 315 Porezni zakon Rusije:

• izvještajno razdoblje;
• iznos primljene dobiti;
• vrijednost rezultata iz glavne vrste aktivnosti (to može biti i dobit i gubitak);
• rezultat obračuna porezne osnovice.

Prihodi i rashodi

Predmet oporezivanja prema NNP-u su svi prihodi poduzeća bez PDV-a i trošarina. To uključuje prihode od sporednih i glavnih djelatnosti. Svaka aktivnost koja je komercijalne prirode podrazumijeva ostvarivanje dobiti. Ona je ta koja podliježe oporezivanju.

Visina prihoda utvrđuje se na temelju primarnu dokumentaciju i računovodstvenih podataka.

Na obračun poreza na dobit ne utječu:

• doprinos osnivača odobren kapital;
• imovina primljena u zalog ili depozit;
• posuđena sredstva.

Zakonska regulativa utvrđuje dvije vrste troškova koje je društvo dužno opravdati. Prije svega, to su troškovi koje je tvrtka imala tijekom proizvodnih procesa i implementacije. Gotovi proizvodi... U ovu grupu spadaju cijene potrošnih sirovina, rezervnih dijelova i poluproizvoda, isplate plaća, amortizacija opreme.

Drugo, to su neproizvodni troškovi. Na primjer, troškovi parnice, naknada za nastalu štetu i tako dalje.

Osim toga, članak 270. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi troškove koji ne mogu smanjiti poreznu osnovicu. Popis troškova uključuje:

• kazne koje se prenose u proračun ili Fond socijalno osiguranje;
• dividende obračunate na vlastite obveznice i druge vrijednosne papire;
• doprinosi investicijskim partnerstvima.

Tko bi trebao platiti porez?

Osim pitanja što je porez na dohodak, koliko se kamata mora platiti, pravne osobe zanimaju i pitanja tko ga mora platiti i u kojem roku.

Porez na dohodak je izravni porez koji se naplaćuje na dohodak pravna lica... Plaćanje poreza na dohodak odnosi se na pravna lica i poduzeća svih organizacijskih i pravnih oblika koja se nalaze na teritoriju Ruske Federacije. To uključuje strane tvrtke koje imaju podružnice ili predstavništva u Rusiji. Postoji popis pravnih osoba koje su oslobođene poreznog opterećenja.

Porez na dohodak se ne plaća ako:

• pravna osoba je u jednom od posebnih režima oporezivanja, koji uključuju UNDV, pojednostavljeni sustav oporezivanja, jedinstveni poljoprivredni porez;
• poduzetnik odbija porez na kockarski posao;
• pravna osoba organizira FIFA Svjetsko prvenstvo 2017., 2018. godine

Ostala poduzeća dužna su plaćati porez po paušalnoj stopi i na vrijeme.

Metode proračuna

Na zakonodavnoj razini postoje dvije metode obračuna poreza. To uključuje gotovinske i obračunske metode. Omogućuju vam najtočnije i najpouzdanije izračunavanje iznosa poreza.

Metoda obračuna je sljedeća: datum priznavanja prihoda i rashoda ne ovisi o vremenu njihovog stvarnog primitka. Priznaju se u izvještajnom razdoblju kada nastanu.

Novčanu osnovicu karakterizira priznavanje prihoda i rashoda u trenutku stvarnog primitka. Svaka tvrtka samostalno bira koja će se metoda izračuna koristiti. Metodu obračuna može koristiti apsolutno svaka pravna osoba, a gotovinska metoda nije prikladna za sve. Na primjer, za bankarske institucije.

Osim toga, postoji niz ograničenja u korištenju gotovinske metode. Dakle, prihodi od aktivnosti tvrtke za svako tromjesečje ne bi trebali prelaziti milijun rubalja. Ako je tvrtka ostvarila maksimalni prihod, tada je dužna prijeći na prvi način obračuna iz novog izvještajnog razdoblja.

Razdoblja za obračun poreza

Porezno razdoblje je razdoblje koje završava formiranjem porezne osnovice i konačnim plaćanjem poreza. Porezno razdoblje za porez na dohodak je 1 kalendarska godina... Ali također rok za plaćanja može biti 9 mjeseci, 6 mjeseci ili tromjesečje.

Mnoge pravne osobe svaki mjesec plaćaju porez na dohodak unaprijed. Popis osoba koje plaćaju porez svako tromjesečje naveden je u članku 286. Poreznog zakona Ruske Federacije.

U 2015. godini prijava se podnosi najkasnije 28. dan nakon završetka porezno razdoblje... Primjerice, deklaraciju za 2014. godinu potrebno je dostaviti do 28. ožujka 2015. godine. Ako se porez ne plati na vrijeme onda su kazne i penali neizbježni.

Izjava se podnosi na Porezni ured na mjestu organizacije na propisanom obrascu. Štoviše, njegov format može biti i papirnati i elektronički.

Plaćanja unaprijed

Svaki porez se plaća unaprijed, tako da se mora platiti unaprijed. Na ovaj trenutak uspostavljene su dvije vrste avansa:

• zadano;
• uzimajući u obzir stvarno primljenu dobit.

U prvoj metodi izvještajnim razdobljima smatraju se prvo tromjesečje, 6 mjeseci i 9 mjeseci. Isplate se vrše na kraju razdoblja. Za prva 3 mjeseca iznos uplate se sastoji od poreza na dohodak koji je primljen u tom razdoblju. Uplata nakon 6 mjeseci jednaka je porezu na dohodak za tekuću polovicu godine umanjenom za uplatu za prvo tromjesečje i tako dalje.

Apsolutno sve organizacije mogu koristiti drugi način plaćanja. Ukoliko tvrtka želi prijeći na ovaj način plaćanja, potrebno je o tome poslati obavijest poreznoj upravi najkasnije do 31. prosinca poreznog razdoblja. Obavijest se može dostaviti elektroničkim ili pismenim putem. U ovom slučaju, akontacije se plaćaju na način koji je pogodan za pravnu osobu. Možete ih platiti za siječanj-veljača, za siječanj-ožujak i dalje. Plaćanja temeljena na stvarnom prihodu najučinkovitija su, najprikladnija i najjednostavnija.

I ooo instaliran Savezni zakon br. 402-FZ "O računovodstvu".

Rok za dostavu računovodstveni izvještaji za 2015. godinu.

Računovodstveni izvještaji za mala poduzeća su Bilanca stanja i izvijestiti o financijski rezultati... Financijska izvješća za 2015. dostaviti MIFNS-u najkasnije do 31. ožujka 2016. godine.

Poduzetnici nisu obvezni voditi računovodstvene evidencije i sastavljati financijska izvješća.

Rokovi za dostavu izvješća, rokovi za uplatu premija osiguranja fondovima za 4. kvartal 2015. godine.

Sve organizacije sastavljaju i dostavljaju izvješća izvanproračunskim fondovima. I ove prijave podnose i individualni poduzetnici koji su zaposlili radnike i registrirani kao poslodavci. Ako u 4. tromjesečju nije bilo zaposlenih, potrebno je podnijeti nultu prijavu.

Organizacije i individualni poduzetnici koji prosječan broj zaposlenih zaposlenici više od 25 ljudi dužni su se prijaviti fondovima u elektronički oblik putem telekomunikacijskih komunikacijskih kanala. pomoći će vam u rješavanju ovog problema ako odlučite da to ne učinite sami.

1. Rok za podnošenje izvještaja FSS-u (Fond socijalnog osiguranja) za 4. kvartal 2015. godine:

   • V papirnati oblik: ne kasnije 20. siječnja 2016.
   • 25. siječnja 2016.

2. Rok za podnošenje izvješća FOJ ( Mirovinski fond) za 4. tromjesečje 2015.

   • U papirnatom obliku: najkasnije do 15. veljače 2016.
   • V u elektroničkom formatu: ne kasnije 22. veljače 2016... (prvi radni dan nakon krajnji rok 20. veljače 2016.).

3. Uvjeti plaćanja premija osiguranja u fondove

   Premije osiguranja u fondove moraju se uplaćivati ​​mjesečno najkasnije do 15. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem su doprinosi obračunani. Ako rok za plaćanje pada na neradni dan ili državni praznik, istekom se smatra sljedeći radni dan koji slijedi.

   Rokovi za uplatu doprinosa u fondove u 4. kvartalu 2015. godine. i za 4. kvartal 2015. najkasnije do: 15. listopada (za rujan), 16. studenog (za listopad), 15. prosinca (za studeni), 15. siječnja (za prosinac).

Rok za dostavu porezno izvješćivanje i plaćanje poreza za 2015. (za 4. kvartal 2015.)

Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje svoje uvjete za svaki porez.

1. Rokovi za podnošenje izvješća i plaćanje poreza kada primjena pojednostavljenog poreznog sustava za 2015. godinu

   Porezni obveznici - organizacija najkasnije do 31. ožujka 2016. godine.

   Porezni obveznici - individualni poduzetnici moraju podnijeti poreznu prijavu po pojednostavljenom poreznom sustavu za 2015. godinu najkasnije do 30. travnja 2016. godine... No, kako je ovo slobodan dan, rok se odgađa za sljedeći radni dan, odnosno do 3. svibnja 2016.

   Porez za pojednostavljeni porezni sustav plaća se najkasnije do isteka roka za podnošenje prijave povrat poreza.

   Rok za plaćanje poreznog pojednostavljenog poreznog sustava za individualni poduzetnici- najkasnije do 30. travnja 2015. godine. No kako je ovo slobodan dan, rok se odgađa za sljedeći radni dan.

   Podsjećamo, "pojednostavljeni" su oslobođeni PDV-a (postoje ograničenja), poreza na dohodak (postoje ograničenja), poreza na imovinu. A i pojednostavljeni poduzetnici oslobođeni su poreza na dohodak (u smislu prihoda od “pojednostavljenih” djelatnosti).

   Ostale poreze "pojednostavljeni" plaćaju na uobičajen način u skladu sa zakonskom regulativom o porezima i pristojbama.

   Rokovi izvješćivanja za primjena UTII, vrijeme plaćanje UTII za 4. tromjesečje 2015

   Obveznici UTII-a moraju podnositi porezne prijave i plaćati porez na tromjesečnoj osnovi. Rokovi za podnošenje UTII deklaracije za 4. tromjesečje 2015. godine: najkasnije do 20. siječnja 2016. godine.

   (čl. 346.32, „Porezni zakon Ruska Federacija(drugi dio) "od 05.08.2000 N 117-FZ (sa izmjenama i dopunama od 03.12.2012.):

   Plaćanje jedinstvenog poreza porezni obveznik vrši na temelju rezultata poreznog razdoblja najkasnije do 25. dana prvog mjeseca sljedećeg poreznog razdoblja.

   Porezne prijave na temelju rezultata poreznog razdoblja porezni obveznici podnose poreznoj upravi najkasnije do 20. dana prvog mjeseca sljedećeg poreznog razdoblja.)

   Rokovi za podnošenje PDV prijava, rokovi za plaćanje PDV-a za 4. kvartal 2015. godine.

   Rok za plaćanje PDV-a za 4. tromjesečje 2015.: 25. siječnja, 25. veljače, 25. ožujka 2016. (1/3 iznosa obračunanog poreza za 4. tromjesečje).

   Rokovi za podnošenje izvještaja o porezu na dohodak, rokovi za plaćanje poreza na dohodak za 2015. godinu (4. kvartal 2015.)

   Porezna prijava za 2015. godinu podnosi se najkasnije do 28. ožujka 2016.

   Uplaćene akontacije poreza na dohodak tijekom godine prebijaju se s uplatom poreza za 2015. godinu.

   Mjesečne akontacije koje dospijevaju tijekom tromjesečja moraju se platiti najkasnije do 28. dana svakog mjeseca u tromjesečju. Naime: 28. listopada, 30. studenog (prvi radni dan nakon 28. studenog), 28. prosinca.

   Mjesečne akontacije za stvarno ostvarenu dobit moraju se platiti najkasnije 28 dana nakon izvještajnog mjeseca. Naime: za rujan - 28. listopada, za listopad - 30. studenog, za studeni - 28. prosinca, za prosinac - 28. siječnja.

   Rok za podnošenje izvješća o porezu na dohodak za 2015. godinu (porez na dohodak pojedinci koji su primili prihod od organizacije)

   DOO i samostalni poduzetnici koji su porezni zastupnici dužni su poreznoj upravi dostaviti podatke za 2015. o svim fizičkim osobama koje su tijekom godine ostvarile oporezivi dohodak od organizacije ili poduzetnika, najkasnije do 1. travnja 2016... prikladnije pod vodstvom profesionalaca.

   Postupku obračuna i plaćanja poreza na dohodak u šifri profila posvećeno je poglavlje 25. Ovaj porez spada u kategoriju izravnih poreza: konačni iznos koji se plaća utvrđuje se rezultatima financijske i ekonomska aktivnost, naime - veličina dobiti, odnosno razlika između prihoda i nastalih troškova.

   Tko je obveznik poreza na dohodak?

   Propisi iz čl. 246 Poreznog zakona navodi se da se porez naplaćuje od pravnih osoba. osobe ruski zakon svi organizacijski oblici (uključujući JSC, JSC, LLC); stranim pravnim osobama osobe s prihodima u Ruskoj Federaciji ili posluju preko podružnica i predstavništava u Rusiji.
   Porez na dohodak se ne odbija:

   • od strane osoba koje borave na jednom od posebnih režima oporezivanja: STS, ESHN, UTII;
   • osobe koje odbijaju poreze na kockanje;
   • sudionici državnog projekta "Inovacijski centar" Skolkovo ", u skladu sa Saveznim zakonom od 28. rujna 2010. br. 244;
   • strani osnivači 22. Olimpijskih i 11. Paraolimpijskih igara 2015.;
   • FIFA i njezine podružnice koje organiziraju FIFA Svjetsko prvenstvo, FIFA Kup konfederacija.

   Predmet oporezivanja

   Predmet oporezivanja je dohodak (bez PDV-a). To uključuje prihod od osnovni pogled djelatnosti od prodaje radova, roba i usluga, kao i dobit od sporednih djelatnosti.

   Visina prihoda utvrđuje se, prije svega, na temelju sadržaja primarnih dokumenata i računovodstvenih podataka. Prema čl. 251 Poreznog zakona, ne utječu na izračun predmetnog poreza:

   • Imovina i imovinska prava primljena u zalog (ili polog);
   • ulozi osnivača u temeljni kapital;
   • kreditna ili posuđena sredstva i drugo.

   Postoje dvije skupine troškova koji moraju biti utemeljeni na dokazima.

   • Prvi su troškovi proizvodnje, kao i prodaja glavnog proizvoda ( plaća, cijena sirovina, amortizacija opreme).
   • Druga skupina su neproizvodni troškovi (naknada prouzročene štete, pravni troškovi).

   Umjetnost. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije navedene su vrste troškova uz pomoć kojih je nemoguće smanjiti prihod poduzeća i, sukladno tome, poreznu osnovicu:

   1. iznos dividendi koje su poslovni subjekti ostvarili na vlastite dionice, obveznice, vrijednosne papire;
   2. novčane kazne i druge sankcije zbog prijenosa u proračun, kao i na vladina sredstva obvezno osiguranje;
   3. ulozi u temeljni kapital, kao i ulozi u ulaganje ili jednostavno ortačko društvo.

   Obračun poreza na dohodak: izbor metode

   Budući da oporezivanje podliježe prihodima isplatitelja umanjenim za rashode u izvještajnom razdoblju, potrebno je i jedno i drugo jasno pripisati određenom vremenskom razdoblju. Svaki put poslovni subjekt određuje koje prihode i rashode treba priznati u pojedinom izvještajnom razdoblju, a koje ne. Članci 271.-273. Poreznog zakona utvrđuju dvije metode za to.

   1. Metode obračuna. Datum priznavanja dobiti ili gubitka ne ovisi o trenutku stvarnog primitka sredstava ili njihovog troška. Priznaju se u istom izvještajnom razdoblju u kojem su nastali razlozi.
   2. Nasuprot tome, gotovinska osnova pretpostavlja priznavanje dobiti i rashoda na dan stvarnog primitka sredstava u blagajnu ili plaćanja.

   Iznos poreza na dohodak koji će se morati platiti u 2019. godini

   Umjetnost. 315 Poreznog zakona Ruske Federacije obveznik je da prilikom izračuna osnovice navede:

   • razdoblje za koje se utvrđuje;
   • iznos primljenih prihoda, neostvarenih prihoda, kao i rashoda;
   • dobit ili gubitak iz poslovnih aktivnosti i drugih poslova;
   • rezultati obračuna porezne osnovice.

   Stope poreza na dohodak u 2019

   Osnovna porezna stopa iznosi 20%, od čega se 2% izdvaja u savezni proračun, a 18% u proračun odgovarajuće sastavnice Ruske Federacije (regionalne vlasti mogu smanjiti ovaj postotak za određene kategorije poreznih obveznika na najmanje 13,5% %).

   Postoje i posebne cijene:

   1. 15% na prihod od kamata na federalne i općinske vrijednosne papire;
   2. 10% na dobit koju su strane tvrtke primile od prijenosa na korištenje Vozilo(i kontejnere) za organiziranje međunarodnog prijevoza, ako nisu povezani s aktivnostima u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija;
   3. 9% na dividende koje primaju ruske tvrtke;
   4. 0% na:
      kamata na određene vrijednosne papire;
      dobit koju je Banka Ruske Federacije primila od nagodbe novčani promet;
      prihodi obrazovnih ili medicinskih ustanova.

   Izvještajna razdoblja

   Porezno razdoblje je razdoblje nakon kojeg se dovršava formiranje porezne osnovice i konačno utvrđuje visina plaćanja. Za NNP se postavlja u 1 kalendarsku godinu.

   Izvještajno razdoblje može biti interval od 9 mjeseci, pola godine i tromjesečja.

   Većina poreznih obveznika plaća mjesečne akontacije poreza na dohodak. Popis onih koji to čine tromjesečno naveden je u čl. 286 NK. Porezne prijave u 2019. podnose se:

   • najkasnije u roku od 28 dana od dana isteka poreznog razdoblja;
   • na temelju rezultata za 2019. - najkasnije do 28.03.2019.

   Za posjetitelje naše stranice postoji posebna ponuda - savjet od profesionalnog odvjetnika možete dobiti potpuno besplatno tako da jednostavno ostavite svoje pitanje u donjem obrascu.
   

   Trenutno se prijava poreza na dohodak mora podnijeti u propisanom obliku (naredba Federalne porezne službe od 22. 03. 12. br. MMV-7-3 / 174) regionalnom porezni odjel na mjestu poduzeća ili njegovog posebnog pododjela.

   Izmjene koje su stupile na snagu od 01.01.2016

   1. Troškovi za izračun predmetnog poreza sada mogu uzeti u obzir troškove prehrane na brodovima i zrakoplovima.
   2. Nekretnina, čija je kupnja predviđena savezni proračun, ne podliježe amortizaciji, pod uvjetom da je ova nekretnina u cijelosti stečena na teret proračuna.
   3. Na popis nematerijalna imovina amortizirano, dodana je nova pozicija - vlasništvo nad audiovizualnim djelima.
   4. Koncertne organizacije, kazališta i muzeji na državnoj razini sada ne smiju davati predujam poreza na dohodak, ali imaju pravo izvještavati o rezultatima cijele kalendarske godine.

   Primjenjuje se i porez na dohodak iz 2015. godine nova porezna prijava. No, za razliku od PDV deklaracije, tu nije bilo revolucionarnih promjena. Na što treba obratiti pažnju?

   
   Nova porezna prijava

   Usklađivanje porezne osnovice uzimajući u obzir greške iz prethodnih godina (stranica 100 lista 02 i stranica 400 Priloga br. 2 listu 02)

   U Dodatku br. 2. Listu 02. pojavio se novi redak 400 „Usklađivanje porezne osnovice za utvrđene pogreške (iskrivljenja) u vezi s prethodnim poreznim razdobljima koje su dovele do prekomjernog plaćanja poreza“. Pokazatelj ovog retka uzima se u obzir prilikom formiranja reda 100 "Porezna osnovica" lista 02 "Obračun poreza".

   Prema stavku 1. članka 54. Poreznog zakona Ruske Federacije, ako se utvrde pogreške (iskrivljenja) prošlih poreznih razdoblja koje su dovele do preplate u tekućem poreznom (izvještajnom) razdoblju, porezni obveznik ima pravo prilagoditi poreznu osnovicu i preračunati porez tekuće razdoblje... Porezni zakon Ruske Federacije ne sadrži koncept "pogreške".

   Za primjenu članka 54. Poreznog zakona Ruske Federacije, ovaj koncept ima isto značenje kao u PBU 22/2010 "Ispravljanje pogrešaka u računovodstvu i izvješćivanju" (vidi stavku 1. članka 11. Poreznog zakona Ruske Federacije). Federacija, pisma Ministarstva financija Rusije od 30. siječnja 2015. N 03 -03-06 / 1/3583, od 04.11.2014. N 03-03-06 / 1/62348, od 17.10.2013. N 03-03- 06 / 1/43299).

   Prema PBU 22/2010, pogreška je netočan odraz (neodraz) činjenica gospodarske aktivnosti u računovodstvenim i (ili) financijskim izvještajima organizacije. Do pogreške može doći zbog:

   • netočna primjena zakona Ruske Federacije o računovodstvu i (ili) regulatornih pravnih akata o računovodstvo;
   • zlouporaba računovodstvene politike organizacije;
   • netočnosti u izračunima;
   • netočna kvalifikacija ili ocjena činjenica gospodarske djelatnosti;
   • zlouporaba informacija dostupnih na dan potpisivanja financijskih izvještaja;
   • lošom vjerom dužnosnici organizacijama.

   Ako je poznato razdoblje na koje se odnose prethodno neobračunati rashodi, odnosno prekomjerno iskazani prihod, potrebno je popuniti redak 400. Priloga br. 2. listu 02. s raščlambom na tri prethodne godine (redci 401. - 403.). Ako rashodi prelaze 3 godine prije izvještajne godine, ne mogu se uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak.

   Dakle, iznos prethodno neobračunatih rashoda (prepoznatih prihoda) odražava se kao zasebna vrsta rashoda koji umanjuju poreznu osnovicu.

   Uvođenje posebnih redova u deklaraciju pomoći će inspektorima da na vrijeme prate takve troškove. Tako, porezna kontrola iza "prošlih" rashoda i prihoda rastu, te se više ne mogu gubiti među ostalim troškovima.

   Ako gubici prošlih godina čiji je period nastanka nepoznat, redovi 400, 401 - 403 se ne popunjavaju, a iznosi se iskazuju u retku 301 "Gubitci prošlih poreznih razdoblja identificirani u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju" Dodatka br. 2. listu 02. Slično, prihodi prethodnih godina s nepoznatim razdobljem podrijetla otkriveni u izvještajnom (poreznom) razdoblju prikazani su u retku 101. Dodatka br. 1. listu 02.

   Bilješka! Dakle, ako želite priznati rashode u tekućem razdoblju, a ne podnositi ažuriranu poreznu prijavu za prethodna razdoblja, trebate:

   • otkrivena netočnost odgovara pojmu pogreške;
   • po proteklo razdoblje došlo je do preplate poreza.

   Ako je organizacija, na primjer, 2015. godine otkrila pogrešno neobračunate troškove iz 2014. godine, zbog čega je primljen gubitak, nemoguće je prilagoditi poreznu osnovicu tekućeg razdoblja uzimajući u obzir utvrđena izobličenja (pogreške). To je zbog činjenice da u prethodnom razdoblju nije bilo preplate poreza, budući da je ostvaren gubitak. U takvim slučajevima trebate sastaviti revidiranu izjavu za 2014., povećavajući iznos gubitka.

   Situacija je također uobičajena. Organizacija, kako ne bi priznala gubitke na kraju godine, drži troškove bez trošenja Potrebni dokumenti prosinca, s ciljem njihovog prepoznavanja u narednom razdoblju. Međutim, da bi dokumenti bili priznati u siječnju, morate imati argumente. Na primjer, kasni dolazak dokumenta, potvrđeno oznakom na poštanskoj omotnici.

   Poslovanje s vrijednosnim papirima kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira (list 05)

   Podsjetimo da su od 2015. godine uvedene izmjene i dopune članka 280. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prihodi (rashodi) od poslova s ​​optjecajnim vrijednosnim papirima uzimaju se u obzir prilikom formiranja porezne osnovice na opće utvrđeni način.

   Porezna osnovica za transakcije s vrijednosnim papirima kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira utvrđuje se odvojeno od opće porezne osnovice. Zato novi list 05, koji će se primjenjivati ​​od 1. siječnja 2015., uzima u obzir promjene unesene u članak 280. Poreznog zakona Ruske Federacije.

   Gubitak od ustupanja prava potraživanja duga (Prilog br. 3. listu 02.)

   Od 1. siječnja 2015. godine gubici po ustupanju od strane poreznog obveznika - prodavatelja dobara (radova, usluga) prava potraživanja duga prema trećoj osobi, čiji je rok nastupio, u cijelosti su uključeni u neposlovne rashode. od datuma ustupanja prava tražbine (članak 279. Poreznog zakona Ruske Federacije).

   U Dodatku br. 3. Listu 02 ne iskazuju se prihodi i rashodi od ostvarivanja prava potraživanja duga nakon dospijeća plaćanja. Priznaju da opći red u Prilogu broj 1. i Prilogu br. 2. listu 02. kao prihode i rashode od prodaje prava vlasništva.

   Dividende dioničarima (sudionicima) (list 03)

   Od 1. siječnja 2015. godine od običnih poreznih obveznika isplaćuju dividende svojim članovima ( ruske organizacije i pojedinci - rezidenti Ruske Federacije) porez se naplaćuje po stopi od 13% (prije 9%). Ako su osnivači stranci (ne rezidenti), stopa se primjenjuje uzimajući u obzir međunarodne ugovore kada osnivač potvrdi svoje prebivalište u stranoj državi.

   Nešto ispravljeni list 03 porezne prijave koji odražava obračun poreza na dobit po odbitku porezni agent(izvor plaćanja) prilikom isplate prihoda. Ovaj list se sastoji od tri odjeljka (A, B i C):

   • Odjeljak A. „Obračun poreza na dohodak u obliku dividendi (dohodak od vlasničko sudjelovanje u drugim organizacijama osnovanim na teritoriju Ruske Federacije) ";
   • Odjeljak B. "Obračun poreza na dohodak u obliku kamata na državne i općinske vrijednosne papire";
   • Odjeljak B. "Registar - dešifriranje iznosa dividendi (kamate)".

   V nova deklaracija o porezu na dohodak Odjeljak A lista 03 doživio je neke promjene. To je zbog izmjena i dopuna poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije 2014. prema kojima su se depozitari i povjerenici koji izravno isplaćuju dividende dioničarima dioničkih društava počeli priznavati kao porezni agenti.

   Podsjetimo da organizacija koja isplaćuje dividende, uz list 03 (odjeljci A i B), mora uključiti u poreznu prijavu za 1. tromjesečje 2015. pododjeljak 1.3. odjeljka 1. lista 01.

   List 03 predaje se za izvještajno razdoblje u kojem je izvršena stvarna isplata prihoda osnivaču. Ako je odluka o raspodjeli dobiti donesena u ožujku (1. tromjesečje), a isplata je izvršena u travnju (2. tromjesečje), list 03 dostavlja se kao dio izvještaja za polugodište.

   Novi Dodatak br. 2 „Podaci o dohotku pojedinca koji mu isplaćuje porezni agent, od poslovanja s vrijednosnim papirima, poslovanja s financijski instrumenti hitne transakcije, kao i prilikom plaćanja vrijednosnim papirima ruskih izdavatelja "kao dio tromjesečno izvješćivanje ne predaju, već se sastavljaju samo na temelju rezultata za godinu (točka 17.1. Postupka za popunjavanje porezne prijave).

   Pitanje: ako organizacija nije obveznik poreza na dohodak i isplaćuje dividende samo pojedinačnim poreznim obveznicima, treba li ispuniti Dodatak br. 2?

   Prema riječima predavača, nije potrebno. Dodatak br. 2 ispunjavaju samo porezni agenti koji isplaćuju dohodak prema članku 226.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, na dionice (vrijedne papire) ruske tvrtke... Dionice LLC-a nisu vrijednosni papiri.

   Prema pojašnjenjima sadržanim u pismu Federalne porezne službe Rusije od 2. veljače 2015. br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen] ako isplatu prihoda od vrijednosnih papira izvrši organizacija koja nije priznata kao porezni agent u okviru članka 226.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, ali je porezni agent na temelju članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, podatke o dohotku pojedinaca navedena organizacija dostavlja u obliku i na način propisan stavkom 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije.

   Takve organizacije posebno uključuju organizacije koje isplaćuju dividende koje nisu povezane s dividendama na dionice ruskih organizacija.

   Međutim, ako pažljivo pogledate retke Liste 03, tada se spominje iznos dividendi isplaćenih pojedincima. Stoga se u ovoj situaciji mogu očekivati ​​neki zahtjevi od porezne uprave. Glavna stvar je imati sve dokumente koji opravdavaju pravovremeno porez na dohodak po odbitku prilikom isplate prihoda osnivaču, kao i 2-NDFL potvrdu.

   TROŠKOVI KAMATA - izmjene i dopune prema članku 269. Poreznog zakona Ruske Federacije

   Saveznim zakonom br. 32-FZ od 08.03.2015. uvedene su daljnje izmjene i dopune članka 269. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji regulira priznavanje troškova u obliku kamata po ugovorima o zajmu (kreditu). Pravila su bila prilagođena porezno računovodstvo kamate na dužničke obveze, a retroaktivno od 01.01.2015. I neke izmjene utječu na veličinu porezne obveze za porez na dohodak za 2014. godinu.

   Podsjetimo, od 1. siječnja 2015. godine revidiran je članak 269. Poreznog zakona Ruske Federacije. Glavna novina sastoji se u stvarnom ukidanju racioniranja u svrhu oporezivanja dobiti na kamate na kredite i zajmove.

   Jedina iznimka su dužničke obveze priznate kao kontrolirane transakcije. (Koje se transakcije priznaju kao kontrolirane - pogledajte metodološke materijale za seminar ili članak objavljen na web stranici Pravovest Audit doo Koje se transakcije priznaju kao kontrolirane u 2015. godini

   U ovom slučaju, prilikom priznavanja prihoda i rashoda po dužničkim obvezama, potrebno je voditi se pravilima za opravdavanje utrživosti kamata utvrđenih odredbama odjeljka V.I. Poreznog zakona Ruske Federacije "O međuovisnim osobama".

   U tom slučaju porezni obveznici - sudionici u kontroliranim transakcijama imaju pravo priznati:

   • prihod, kamata izračunata na temelju stvarne stope na takve dužničke obveze, ako ta stopa prelazi minimalnu vrijednost raspona graničnih vrijednosti utvrđenih stavkom 1.2 članka 269. Poreznog zakona Ruske Federacije (skala za sve valute);
   • trošak, kamate izračunate na temelju stvarne stope na takve dužničke obveze, ako je ta stopa manja od maksimalne vrijednosti raspona graničnih vrijednosti utvrđenih stavkom 1.2 članka 269. Poreznog zakona Ruske Federacije (skala za sve valute).

   Ako se kamate na dužničke obveze ne uklapaju u ove parametre, tada će organizacije morati primijeniti pravila ABC.4, klauzula 1.1. Umjetnost. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije i dokazati utrživost stope korištenjem nejednostavnih metoda opravdavanja cijene iz poglavlja 14.3 Poreznog zakona Ruske Federacije (vidi čl. 105.7-105.13 Poreznog zakona od Ruska Federacija).

   Predavač je ukratko sažeo sve izmjene unesene u članak 269. Poreznog zakona Ruske Federacije Zakonom br. 32-FZ.

   • Proširen je popis osoba koje mogu primjenjivati ​​intervale graničnih vrijednosti za obračunavanje u porezne svrhe kamata na dužničke obveze koje se odnose na kontrolirane transakcije.

   Izmjene i dopune Zakona br. 32-FZ u stavku 1.1 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije sada dopušta korištenje intervala kamatne stope navedeno u točki 1.2 čl. Porezni zakon Ruske Federacije na sve kontrolirane transakcije, a ne samo na transakcije uz sudjelovanje banaka (kao što je to bilo prije).

   • Za obveze denominirane u rubljama, stopa refinanciranja promijenjena je u ključnu stopu.

   Na trenutno ključna stopa (17% od 16.12.2014., 15% od 02.02.2015., 14% od 16.03.2015., 12.5% ​​od 05.03.2015., 11.5% od 16.06.2015.) je znatno viša od stope refinanciranja 8 (8. %), koji se nije mijenjao od 14.09.2012.

   • Prilagođeni su intervali za granične vrijednosti kamatnih stopa za obveze u rubljama.

   Dakle, od 1. siječnja do 31. prosinca 2015. identificirane su dvije skupine kontroliranih transakcija i za njih su postavljeni različiti intervali:

   • za dužničke obveze po kontroliranim transakcijama, navedenim u stavku 2. čl. 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije - od 0 do 180% ključna stopa TSB RF; (Članak 2. članka 105.14. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi transakcije između međuovisnih osoba-rezidenata Ruske Federacije koje su priznate kao kontrolirane iz različitih razloga, uključujući transakcije s neplatišama poreza na dohodak ili rezidentima posebnih gospodarske zone, sudionici regionalnih projekata itd.)
   • za dužničke obveze po kontroliranim transakcijama koje nisu navedene u stavku 2. čl. 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije - od 75% stope refinanciranja do 180% ključne stope Središnje banke Ruske Federacije; (to su sve druge vrste kontroliranih transakcija, na primjer, transakcije trgovine robom svjetske razmjene, transakcije sa stranim podružnicama i matičnim društvima, transakcije s offshore tvrtkama s popisa Ministarstva financija Ruske Federacije).
   • Od 1. siječnja 2016. za sve, bez iznimke, kontrolirane transakcije dužničkih obveza u rubljama, uspostavljen je jedinstveni interval - od 75 do 125% ključne stope Središnje banke Ruske Federacije.
   • Povećan je normalizirani iznos troškova dužničkih obveza denominiranih u rubljama za prosinac 2014. godine.

   Članak 2. čl. 2 Zakona br. 32-FZ granična vrijednost uzimaju se kamate koje se uključuju u rashod poreza na dobit u razdoblju od 1. prosinca do 31. prosinca 2014. jednaka stopa posto utvrđen sporazumom stranaka, ali ne prelazi stopu refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije povećanu za 3,5 puta, nakon registracije mjenica u rubljama.

   Dakle, organizacije imaju priliku prilagoditi poreznu osnovicu, za obveze u rubljama da priznaju za prosinac 2014. više rashoda za potrebe oporezivanja dobiti (ograničenje za prosinac 2014.: bilo je - 8,25% x 1,8 = 14,85%, postalo je - 8, 25% x 3,5 = 28,875%.).

   Oni koji to zakasne prije podnošenja porezne prijave za 2014. mogu podnijeti revidiranu poreznu prijavu.

   • Prilagođena kamatna stopa za kontrolirani dug uključeno u rashod poreza na dobit za razdoblje od 1. srpnja 2014. do 31. prosinca 2015. godine.

   Pravila se primjenjuju na dužničke obveze koje su nastale prije 1. listopada 2014. (članak 1. članka 2. Zakona br. 32-FZ).

   • Prvo, iznos kontroliranog duga, izražen u stranoj valuti, utvrđuje se po tečaju Središnje banke Ruske Federacije na zadnji izvještajni datum odgovarajućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja, ali ne više od stope utvrđene Središnja banka Ruske Federacije od 1. srpnja 2014.; Podsjetimo, od 1. srpnja 2014. tečaj američkog dolara bio je 33,8434 rublja. za 1 dolar, euro - 46,1827 rubalja. za 1 euro.
   • Drugo, količina temeljni kapital od posljednjeg dana svakog izvještajnog (poreznog) razdoblja utvrđuje se bez uzimanja u obzir odgovarajućih pozitivnih (negativnih) tečajnih razlika koje proizlaze iz revalorizacije potraživanja (obveza) denominiranih u stranoj valuti zbog promjene službeni tečajevi strane valute na rusku rublju, koju je uspostavila Središnja banka Ruske Federacije, od 1. srpnja 2014. do posljednjeg datuma izvještajnog (poreznog) razdoblja za koje se utvrđuje omjer kapitalizacije.

   Pitanje: Kako obračunati kamate na dužničke obveze za porezne svrhe u odnosu na transakcije između povezanih osoba koje nisu priznate kao kontrolirane?

   Predavač je skrenuo pozornost na dopis Ministarstva financija Rusije od 12.08.2014. broj 03-01-18 / 40266.

   Prema ovim objašnjenjima, značajke obračuna kamata na dužničke obveze za porezne svrhe predviđene stavcima 1.-3. stavka 1.1. članka 269. Poreznog zakona Ruske Federacije u odnosu na transakcije između povezanih strana mogu se primijeniti u slučajevima ako takve transakcije nisu priznate kao kontrolirane u skladu s člankom 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije.

   Predavač je još jednom podsjetio da je od 2015. koncept "razlike u zbroju" isključen iz Poreznog zakona Ruske Federacije. Izmijenjene su i odgovarajuće stavke članaka 250, 265, 271 i 272 Poreznog zakona Ruske Federacije. Za primjenu nova norma postoji prijelazno razdoblje. Porezni obveznici po ugovorima u k.u. sklopljene prije 1. siječnja 2015. godine i dalje će se uračunavati iznosne razlike na stari način, a za ugovore u k.u. zatvorenici će od 1. siječnja 2015. primjenjivati ​​nova pravila.

   Ova formulacija sadrži dvosmislenost. Što se smatra poslom sklopljenim prije 2015. godine? Porezni zakonik RF ne daje odgovor na ovo pitanje. Što učiniti ako je, primjerice, 2015. godine sklopljen dodatak na ugovor iz 2014.? Je li ovo dogovor iz 2015. Što bi računovođa trebao učiniti u takvoj situaciji – primijeniti pravila iz 2015. ili 2014. godine?

   U pismu Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2015. N 03-03-06 / 1/17387 objašnjava se da Porezni zakon Ruske Federacije ne utvrđuje specifičnosti korištenja pojma "transakcija" u porezne svrhe.

   U skladu sa stavkom 1. članka 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, institucije, pojmovi i pojmovi građanskog, obiteljskog i drugih grana zakonodavstva Ruske Federacije koji se koriste u Poreznom zakoniku Ruske Federacije koriste se u isto značenje u kojem se koriste u ovim granama zakonodavstva, osim ako Poreznim zakonom Ruske Federacije nije drugačije određeno.

   Uzimajući u obzir gore navedeno, Porezni zakon Ruske Federacije koristi koncept "transakcije" u značenju u kojem se ovaj koncept primjenjuje građansko pravo RF, prema kojem se transakcije priznaju kao radnje građana i pravnih osoba usmjerene na uspostavljanje, promjenu ili prestanak građanska prava i odgovornosti (članak 153. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

   Dakle, za transakcije zaključene prije 1. siječnja 2015., čije se izvršenje događa nakon 1. siječnja 2015. godine, organizacija od 1. siječnja 2015. godine mora se uzeti u obzir u prihodima (rashodima) za porezne svrhe prihodi (rashodi) u obliku zbroj razlike.

   Predavač je savjetovao da se u teškim slučajevima (produženje ugovora, sklapanje dodatnog ugovora i sl.) utvrdi da li se radi o starom poslu ili je sklopljen novi, obratiti se odvjetnicima.

   Uglavnom, preporuke su sljedeće: ako se promijene bitni uvjeti ugovora, možemo govoriti o novim pravima i obvezama i Novi ugovor... Ovdje se mora imati na umu da za svaku vrstu ugovora postoji određeni skup bitnih uvjeta.

   PROMJENE U PRIZNAVANJU POSEBNIH TROŠKOVA

   Predavač je skrenuo pozornost na promjenu od 2015. godine u postupku priznavanja pojedinih troškova, a posebno:

   • Metoda otpis zaliha LIFO je isključen iz Poreznog zakona Ruske Federacije

   Od 2008. godine LIFO metoda je isključena iz PBU 5/01 i ne koristi se za otpis zaliha u računovodstvu. Od 2015. također je isključen iz stavka 8. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije.

   • Zalihe male vrijednosti mogu se obračunati u rashodima u dijelovima

   Unesene su izmjene i dopune članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije. Porezni obveznici imaju mogućnost u dijelovima otpisati troškove alata, pribora, inventara, instrumenata, laboratorijske opreme, kombinezona i drugih sredstava individualne i kolektivne zaštite i dr. nekretnina male vrijednosti to se ne amortizira.

   Trenutačno se imovina s korisnim vijekom trajanja duljim od 12 mjeseci i početnim troškom većim od 40.000 rubalja priznaje amortiziranom. Trošak nekretnine male vrijednosti uključuje se u materijalne troškove u cijelosti prilikom puštanja u pogon.

   Korištenje metode djelomični otpis trošak zaliha omogućit će vam vođenje porezne evidencije slično utvrđenoj proceduri Metodičke smjernice obračun specijalnih alata, posebnih uređaja, posebne opreme i posebna odjeća(odobreno naredbom Ministarstva financija Rusije od 26.12.2002. N 135n).

   U većoj mjeri, ova je inovacija utjecala na organizacije koje kupuju posebnu opremu. Ostala imovina u vrijednosti do 40.000 rubalja. po jedinici (jeftina oprema, računala i sl.), velika većina poreznih obveznika otpisuje se istovremeno na oba računa.

   • dugotrajna imovina i imovina koja se amortizira smatrat će se imovinom u vrijednosti od 100 tisuća rubalja (a ne od 40 tisuća, kao što je sada),
   • organizacije s prihodom do 15 milijuna rubalja imat će pravo na plaćanje samo tromjesečnih akontacija poreza na dohodak na temelju rezultata izvještajnog razdoblja. četvrtina (a ne do 10, kao sada),
   • kriteriji za prihod u svrhu plaćanja predujmova za novonastale organizacije povećavaju se za 5 puta.
   • Trošak imovine primljene bez naknade priznaje se kao rashod
   Sljedeća izmjena se odnosi na odraz u poreznom računovodstvu sirovina i materijala primljenih bez naknade.

   Prema sadašnjoj proceduri, organizacija koja je besplatno primila imovinu uključuje njezinu vrijednost u neposlovni prihod (članak 8. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, do 2015. godine, nakon naknadne prodaje takve imovine ili otpisa za proizvodnju, nema pravo priznati njihov trošak kao rashod.

   Iznimka je bila imovina otkrivena tijekom popisa, kao i materijali dobiveni tijekom demontaže ili demontaže dugotrajne imovine koja se stavlja iz pogona. Njihov trošak može se uključiti u rashode u iznosu prethodno priznatog prihoda.

   Izmjenama i dopunama članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije uvedena su ista načela za odražavanje robe i materijala primljenih besplatno u troškovima: Tržišna vrijednost Organizacija ima pravo uključiti u materijalni troškovi na dan prodaje ili prijenosa u proizvodnju.

   Provedene izmjene i dopune ne utječu na postupak poreznog računovodstva imovine primljene bez naknade od matičnog ili društva kćeri ili pojedinog osnivača s udjelom u temeljnom kapitalu većem od 50% (podstav 11. točka 1. članka 251. Porezni zakon Ruske Federacije), kao i imovinu koju su sudionici ili dioničari organizacije prenijeli kako bi povećali svoje neto imovina(Članak 3.4, klauzula 1, članak 251 Poreznog zakona Ruske Federacije).

   Prilikom obračuna poreza na dobit trošak ove imovine ne uključuje se u prihode izvan poslovanja, stoga se ovaj trošak ne uzima u obzir u rashodima.

   • Nekretnina rekonstruirana više od 12 mjeseci, korištena u proizvodne djelatnosti, može se amortizirati

   Dopunjena je stavka 3. članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije, koja navodi imovinu koja ne podliježe amortizaciji. Do 2015. godine imovina koja je bila u rekonstrukciji i modernizaciji dulje od 12 mjeseci odlukom uprave organizacije isključena je iz sastava imovine koja se amortizira.

   Od 2015. ovo pravilo je pojašnjeno. Sada, ako se dugotrajna sredstva, koja su prema odluci uprave organizacije za rekonstrukciju i modernizaciju dulje od 12 mjeseci, nastave koristiti u aktivnostima usmjerenim na ostvarivanje prihoda, mogu se amortizirati. Njihova uporaba u aktivnostima mora biti dokumentirana.

   • Naknada za otkaz uključena je u trošak

   Izmjene su u stavku 9. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije.

   Od 2015. godine u trošak dobiti može se uključiti svaka naknada plaćena radniku po prestanku radnog odnosa. Konkretno, otpremnine koje poslodavac isplaćuje nakon prestanka rada ugovor o radu propisane ugovorima o radu i (ili) pojedinačnim sporazumima stranaka ugovora o radu, uključujući sporazume o otkazu ugovora o radu, kao i kolektivnim ugovorima, sporazumima i lokalnim propisi koji sadrže norme radnog prava.

   Podsjetimo da je ranije postojala neizvjesnost u vezi s naknadom isplaćenom zaposleniku nakon otkaza po dogovoru stranaka. Dakle, Ministarstvo financija dopustilo je uključivanje ovih plaćanja u trošak (dopis od 09.10.2014. N 03-03-06 / 1/50735). Ali iz dopisa Federalne porezne službe od 28.07.2014. br. GD-4-3 / 14565 slijedilo je da, da bi se kompenzacija uključila u protok, ona mora biti proizvodne prirode.

   Izmjenama je utvrđeno da se u trošak može uključiti i naknada za otkaz, sadržana u svim ugovorima i sporazumima koji sadrže norme radnog prava.

   • Nova vrsta pričuva - na temelju rezultata godine

   Dopunjen stavak 24. članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije. Od 2015. porezni obveznici imaju pravo formirati ne samo pričuve za nadolazeće plaćanje godišnji odmor zaposlenicima i (ili) za isplatu godišnje naknade za radni staž, kao i pričuvu za rezultate rada za godinu (pod godišnjim bonusom).

   Na kraju seminara, predavačica Olga Viktorovna Novikova, voditeljica konzultantske tvrtke PRAVOVEST Audit, spomenula je nekoliko nedavnih pojašnjenja Ministarstva financija Rusije o najhitnijim situacijama:

   1) Koji dokumenti su potrebni za potvrdu troškova prilikom putovanja na službeno putovanje osobnim prijevozom?

   Stvarno vrijeme boravka radnika u mjestu poslovanja utvrđuje se prema putne isprave predočen od strane radnika po povratku sa službenog puta. Ako se zaposlenik do mjesta službenog puta i (ili) vratio osobnim prijevozom ( putnički automobil, motocikl), stvarni period boravka u mjestu službenog putovanja naveden je u dopisu, koji radnik po povratku sa službenog puta dostavlja poslodavcu.

   Uz njega prilažu popratne dokumente koji potvrđuju korištenje navedenog prijevoza za putovanje do mjesta poslovanja i natrag ( tovarni list, račune, račune, blagajničke čekove itd.).

   Dokumenti koji potvrđuju korištenje osobni prijevoz, mogu biti bilo koji primarni dokumenti sastavljeni u skladu s računovodstvenim zakonodavstvom Ruske Federacije, koji svjedoče o činjenici da je zaposlenik na putu do mjesta službenog puta i natrag.

   Servisni list nije popratni dokument kojim se potvrđuje korištenje osobnog prijevoza za putovanje do mjesta poslovanja i natrag.

   2) Kako dokumentirati troškove nastale u stranoj državi?

   Skreće se pozornost da faksimil, elektronička kopija ili na drugi način reprodukcija potpisa čelnika po primitku dokumenata s financijskim posljedicama nisu opravdani dokumenti za potrebe obračuna poreza na dobit.

   3) Koje su greške u primarni dokumenti ne sprječavaju priznavanje rashoda u porezne svrhe?

   Pismo Federalne porezne službe Rusije od 12.02.2015. N GD-4-3 / [e-mail zaštićen](zajedno s dopisom Ministarstva financija Rusije od 04.02.2015. N 03-03-10 / 4547)

   Od 1. siječnja 2013. svaki porezni obveznik samostalno utvrđuje svoje oblike primarnih knjigovodstvenih isprava. Ti se dokumenti mogu izraditi na temelju obrazaca primarnih računovodstvenih isprava sadržanih u albumima unificirane forme primarni računovodstvene evidencije.

   Primarnu razvija porezni obveznik računovodstvene isprave može se sastojati od oboje potrebne pojedinosti, te od potrebnih i dodatnih detalja.

   Pogreške u primarnim računovodstvenim dokumentima koje ne sprječavaju Porezna uprava prilikom vođenja porezna revizija identificirati prodavatelja, kupca robe (radova, usluga), imovinska prava, naziv robe (radova, usluga), vlasnička prava, njihovu vrijednost i druge okolnosti dokumentirane činjenice gospodarskog života, koje određuju primjenu odgovarajući postupak oporezivanja, nisu razlog za odbijanje prihvaćanja pripadajućih izdataka za smanjenje porezne osnovice za porez na dohodak.

   Revizori i stručnjaci revizorske kuće Pravovest nastavljaju pratiti aktualna objašnjenja Ministarstva financija i Federalne porezne službe. Vijesti o ovoj temi bit će objavljene na našoj web stranici i uključene u mailing listu za naše pretplatnike.