Porezni obveznici mogu se prepoznati. Koje su utvrđene porezne stope. Kako se provodi odbitak poreza za vađenje ugljena

U Poreznom zakoniku Ruske Federacije porez na vađenje minerala tumači se kao obvezno, pojedinačno neopravdano plaćanje od organizacija i pojedinci u obliku otuđenja onih koji im pripadaju na temelju prava vlasništva, ekonomskog upravljanja ili operativno upravljanje Novac da bi financijska sigurnost aktivnosti države i (ili) općine... U tom slučaju porez mora biti utvrđen dokumentom koji ima pravnu snagu.

Poglavlje 26. uvelo je porez na vađenje minerala u porezni sustav Ruske Federacije.

MET u 2016. godini. Važna faza Analiza ekonomske prirode poreza je razmatranje elemenata oporezivanja. Elementi oporezivanja uključuju: porezne obveznike, predmet oporezivanja, porezna osnovica, oporezivo razdoblje, Porezna stopa, postupak obračuna poreza, kao i postupak i rokovi plaćanja poreza.

Porezni obveznici MET-a

Prema članku 334. Poreznog zakona Ruske Federacije, obveznici poreza na vađenje ruda su organizacije i individualni poduzetnici koji su priznati kao korisnici podzemlja u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Prema zakonodavstvu Ruske Federacije o podzemlju, korisnici podzemlja su subjekti poduzetnička djelatnost, uključujući sudionike u jednostavnom partnerstvu, Strani državljani, pravne osobe... Uspostavljena su ograničenja za vađenje radioaktivnih sirovina: u ovom slučaju korisnici podzemlja mogu biti samo pravne osobe registrirane na teritoriju Ruske Federacije i licencirane za obavljanje radova na vađenju i korištenju radioaktivnih materijala, otrovnih i drugih opasni otpad.

Davanje podzemlja za uporabu formalizirano je posebnom državnom dozvolom u obliku licence, koja uključuje obrazac s državnim amblemom Ruske Federacije u propisanom obliku, kao i tekstualne, grafičke i druge aplikacije koje su sastavni dio dio licence i definiranje osnovnih uvjeta za korištenje podzemlja. Korisnici podzemlja moraju se registrirati kao porezni obveznici poreza na vađenje ruda na mjestu parcele podzemlja koja im je dana na korištenje. Prilikom rudarstva na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije, u iznimnoj ekonomska zona RF, kao i izvan RF (na zakupljenim teritorijima ili korištenim na temelju međunarodnog sporazuma), obveznici poreza na vađenje minerala registrirani su na svom mjestu ( državna registracija). Postupak registracije poreznih obveznika za vađenje minerala kod poreznog tijela reguliran je naredbom Ministarstva poreza i poreza Rusije od 31. prosinca 2003. br. BG-3-09 / 731.

Predmet oporezivanja porezom na otpremninu

Prema članku 336 Poreznog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja za vađenje minerala su minerali izvađeni iz podzemlja na teritoriju Ruske Federacije (uključujući iz ležišta ugljikovodika), kao i izvan Ruske Federacije ( na zakupljenim teritorijima ili se koriste na temelju međunarodnog sporazuma), a također i minerali ekstrahirani iz otpada (gubici) ekstraktivne proizvodnje, ako je za takvo vađenje potrebno zasebno licenciranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o podzemlju.

Za ispravnu uspostavu predmeta oporezivanja na vađenje minerala, članak 337. Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži opću definiciju izvađenog minerala i klasifikaciju izvađenih minerala prema vrsti.

Treba imati na umu da je prilikom određivanja proizvoda ekstraktivne industrije, koji su naknadno prepoznati kao mineral, za svako određeno ležište minerala potrebno uzeti u obzir proizvode koji su definirani u tehničkom projektu za razvoj ovog minerala. polog kao rezultat navedenog razvoja.

Porezna osnovica poreza na otpremninu

Porezna osnovica je vrijednost, fizička ili druga svojstva oporezive stavke.

Poreznu osnovicu porezni obveznik utvrđuje neovisno za svaku vrstu minerala u odnosu na sve izvađene minerale, uključujući pripadajuće komponente.

S obzirom na porez na vađenje minerala, porezna osnovica utvrđuje se kao vrijednost vađenih minerala u odnosu na sve minerale, osim nafte, plina, plinskog kondenzata i ugljena. Za naftu, plin, plinski kondenzat i ugljen porezna osnovica definira se kao količina izvađenih minerala u fizičkom smislu.

Vrijednost izvađenih minerala određuje se na sljedeće načine:

• na temelju prevladavajućih cijena za prodaju izvađenih minerala;
• na temelju prevladavajućih prodajnih cijena isključujući subvencije iz proračuna radi nadoknađivanja razlike između veleprodajne cijene i procijenjenih troškova;
• na temelju procijenjenih troškova izvađenih minerala. Metoda procjene, koja se temelji na procijenjenoj cijeni minerala, koristi se ako njihova prodaja nije u odgovarajućem poreznom razdoblju.

Procijenjeni trošak izvađenog minerala porezni obveznik utvrđuje samostalno na temelju podataka poreznog računovodstva. U tom se slučaju primjenjuje postupak priznavanja prihoda i rashoda koji je predviđen za utvrđivanje porezne osnovice za porez na dobit.

Da biste odredili procijenjeni trošak, morate uzeti u obzir sljedeće vrste troškova.

Izravni troškovi- ovo je materijalni troškovi, troškovi rada, amortizacija i premije osiguranja. MET 2016. Ovi troškovi koje je porezni obveznik imao tijekom porezno razdoblje(1 mjesec), raspoređuju se između izvađenih minerala i ostatka nedovršenog posla na kraju poreznog razdoblja. Porezni obveznik samostalno određuje u računovodstvenoj politici za porezne svrhe popis izravnih troškova povezanih s proizvodnjom robe (obavljanje posla, pružanje usluga).

Neizravni troškovi, odnose se na minerale vađene tijekom poreznog razdoblja. To su materijalni troškovi (osim onih koji se odnose na izravne), izdaci za popravak osnovnih sredstava, troškovi razvoja prirodni resursi kao i ostali troškovi.

Iznosi neizravnih i neoperativnih troškova odnose se na rudarske i druge djelatnosti (troškovi povezani s prodajom imovine, troškovi istraživanja i razvoja, troškovi upravljanja organizacijom, iznos poreza i naknada). Ovi se troškovi raspoređuju između troškova rudarstva i troškova ostalih aktivnosti proporcionalno udjelu izravnih troškova povezanih s rudarstvom u ukupnom iznosu izravnih troškova

Količina ekstrahiranog minerala određuje se prema:

• izravna metoda (pomoću mjernih instrumenata i uređaja);
• neizravnom metodom (izračunato prema podacima o sadržaju ekstrahiranog minerala u mineralnim sirovinama ekstrahiranim iz crijeva (otpad, gubici)).

Porezno razdoblje MET-a

Porezno razdoblje MET-a za porez na vađenje ruda u skladu s člankom 341. Poreznog zakona Ruske Federacije priznaje se kao kalendarski mjesec.

MET stopa 2016

Za porez na vađenje ruda primjenjuju se sljedeće porezne stope: 0; 3,8; 4,0; 4,8; 5,5; 6,0; 6,5; 7,5; 8,0 i 16,5%.

Porezna stopa određena je vrstama miniranih minerala, pojedinačnim miniranim mineralima, kao i mineralima s određenim karakteristikama. Primjerice, posebno za treset postavljena je stopa od 4%, za rudarstvo nemetalnih sirovina općenito - 6%, za minerale koji se vade tijekom razvoja nekvalitetnih rezervi - 0%.

Za proizvodnju nafte s polja nafte i plinskog kondenzata za razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca 2014. porezna stopa iznosi 493 RUB. za jednu tonu. A za razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca 2015. porezna stopa iznosi 530 rubalja. po toni. Ovo je osnovna porezna stopa, primjenjuje se s koeficijentom koji karakterizira dinamiku svjetskih cijena nafte - Kts.

Koeficijent koji karakterizira dinamiku svjetskih cijena nafte određuje se množenjem prosjeka za porezno razdoblje razine cijena nafte Urals, izražene u američkim dolarima, po barelu, umanjenih za 15, s prosječnom vrijednošću američkog dolara u odnosu na rublju za porezno razdoblje Ruska Federacija uspostavljena Središnja banka Ruska Federacija, i podjela sa 261.

Primjer 1

Prosječna razina cijena za porezno razdoblje za naftu Ural u američkim dolarima po barelu iznosila je 21,25 dolara po barelu.

Prosječna vrijednost za porezno razdoblje tečaja američkog dolara prema ruskoj rublji, koju je utvrdila Središnja banka Ruske Federacije, iznosi 31,35 rubalja / dolar.

Kc vrijednost = (21,25 USD / babl - 15) x 31,35 RUB / USD : 261 = 0,7507

493 rubalja / tona x 0,7507 = 370,09 rubalja / tona.

Porezna stopa iznosit će 370,09 rubalja. za 1 tonu ulja.

Prosječnu vrijednost za porezno razdoblje tečaja američki dolar / ruska rublja koju je odredila Središnja banka Ruske Federacije porezni obveznik određuje neovisno kao zbroj stope američkog dolara / RF rublja koji je odredila Središnja banka ruskog Federacija za sve dane trgovanja, podijeljeno s brojem dana trgovanja u odgovarajućem poreznom razdoblju.

U nedostatku podataka u službenim izvorima o visini cijena nafte Uralske klase na mediteranskom i roterdamskom tržištu sirove nafte, koeficijent koji karakterizira dinamiku svjetskih cijena nafte porezni obveznik određuje samostalno.

Izračun MET-a 2016

Iznos poreza izračunava se kao postotak vrijednosti izvađenih minerala koji odgovara poreznoj stopi.

Pri vađenju nafte i plinskog kondenzata s polja nafte i plinskog kondenzata, iznos poreza izračunava se kao umnožak odgovarajuće porezne stope izračunate uzimajući u obzir koeficijent koji karakterizira dinamiku svjetskih cijena nafte i poreznu osnovicu određenu količinom izvađenih minerala u fizičkom smislu.

Primjer 2

Organizacija je proizvela 85 tona nafte u IV kvartalu 2014. Prosječna cijena ulja vrste Urals na svjetskom tržištu za porezno razdoblje iznosila je 21,25 USD / babl., Prosječna stopa USD iznosio je 31,35 rubalja. za 1 USD. Kc koeficijent je 0,7507.

Porezna stopa, uzimajući u obzir koeficijent, iznosi:

493 rubalja / tona x 0,7507 = 370,09 rubalja / tona.

Iznos poreza koji se plaća za porezno razdoblje jednak je:

370,09 RUB / t. x 85 t = 31.457,7 rubalja.

Porez se obračunava na sve minerale izvađene (izvađene) iz podzemlja (otpad, gubici) u odgovarajućem poreznom razdoblju.

Ukupni iznos poreza izračunava se na temelju rezultata svakog poreznog razdoblja za vrste vađenih minerala i predstavlja iznos dobiven kao rezultat dodavanja iznosa poreza izračunatih za svaki izvađeni mineral. Ako se iznos poreza ne izračuna za svaku parcelu podzemlja na kojoj se vadi mineralno bogatstvo, iznos poreza koji se plaća izračunava se na temelju udjela mineralnog resursa izvučenog na svakoj parceli podzemlja u ukupno ekstrahiranog minerala odgovarajuće vrste.

Postupak i rokovi plaćanja otpremnine u 2016. godini

Porez se plaća u proračun na mjestu svake podzemne parcele koja se daje poreznom obvezniku na korištenje.

Na temelju rezultata poreznog razdoblja, porez se plaća najkasnije do zadnji dan mjesec koji slijedi nakon isteka mjeseca. U istom se roku podnosi porezna prijava.

Funkcije poreza na vađenje minerala

Ekonomski sadržaj poreza određuje ispunjavanje sljedećih glavnih funkcija porezom:

• fiskalni (izražen u osiguranju primanja poreza u utvrđenom porezni propisi veličina i vrijeme, kao i u količinama predviđenim relevantnim proračunima);
• regulatorni (djeluje u obliku korištenja poreza kao alata za raspodjelu i preraspodjelu bruto domaći proizvod uvođenjem poreza, utvrđivanjem stopa, utvrđivanjem porezne osnovice i razine kreditiranja dolaznih sredstava);
• poticajno (kroz diferencijaciju poreznih stopa, uvođenje porezni poticaji, izuzeća od porezne osnovice, država potiče razvoj određenih sektora gospodarstva, ulaže sredstva itd.).

Sve tri gore navedene funkcije karakteristične su za porez na vađenje minerala.

Dakle, usvajanjem poglavlja 26. Poreznog zakona Ruske Federacije izvršene su izmjene i dopune članka 50. Proračunskog zakona Ruske Federacije u smislu raspodjele poreza na vađenje ruda iz proračuna različitih razina: iznos poreza koji se plaća na kraju poreznog razdoblja prima se kao prihod savezni proračun, proračun sastavnice Ruske Federacije, odgovarajući lokalni proračun.

Iznos poreza koji je porezni obveznik obračunao za izvađene minerale (osim za izvađene minerale u obliku ugljikovodika i uobičajenih minerala) raspoređuje se na sljedeći način:

• 40% - u savezni proračun;
• 60% - na proračun sastavnice Ruske Federacije.

Iznos poreza koji obračunava porezni obveznik na minerale (s izuzetkom miniranih minerala u obliku ugljikovodika i raširenih minerala) koji se kopaju na teritoriju autonomnog okruga, koji je dio teritorija (regije), raspoređuje se na način uspostavljen sporazumom između autonomnog okruga i teritorija (područja).

Iznos poreza koji obračunava porez za izvađene minerale u obliku ugljikovodičnih sirovina raspoređuje se na sljedeći način:

• 100% - u savezni proračun

Prilikom kopanja uobičajenih minerala u odgovarajućim okruzima i gradovima, puni iznos poreza plaća se u proračunima sastavnica Ruske Federacije.

Prilikom vađenja bilo kakvih minerala na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije ili u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije, kao i pri vađenju minerala iz podzemlja izvan teritorija Ruske Federacije, ako se to rudarstvo vrši na teritorijama u nadležnosti Ruske Federacije (kao i u najmu od stranih država ili korištenju na temelju međunarodnog sporazuma) na zemljištu podzemlja koje se pruža poreznom obvezniku na upotrebu, puni iznos poreza pripisuje se saveznom proračunu.

Kako bi se potaknulo vađenje zapaljivog prirodnog plina iz naftna polja, minerali tijekom razvoja nekvalitetnih (zaostale rezerve niske kakvoće) ili prethodno otpisane rezerve minerala, minerali izvađeni iz jalovine i zatvarajući (razrjeđujuće) stijene, otpad od rudarstva i srodne prerađivačke industrije (uključujući kao rezultat prerade naftnog mulja) u granicama standarda za sadržaj minerala u tim stijenama i otpadu, u skladu s člankom 342. Poreznog zakona Ruske Federacije, oporezivanje tih minerala vrši se po poreznoj stopi od 0%.

Procjena troškova vađenih minerala

U skladu s člankom 340. Poreznog zakona Ruske Federacije, procjenu troškova izvađenih minerala porezni obveznik određuje neovisno na jedan od sljedećih načina:

• na temelju prodajnih cijena poreznog obveznika za odgovarajuće porezno razdoblje, isključujući državne subvencije;
• polazeći od prodajnih cijena vađenih minerala koje je utvrdio porezni obveznik za odgovarajuće porezno razdoblje;
• na temelju procijenjenih troškova izvađenih minerala.

Da bi se utvrdio trošak izvađenih minerala, koristi se i trošak jedinice izvađenog minerala, koji se izračunava kao omjer prihoda od prodaje (ako je prodaja bila) izvađenog minerala i količine izvađenog minerala. mineral prodaje.

Pri utvrđivanju prihoda uzimaju se u obzir sve transakcije poreznog obveznika za prodaju izvađenih minerala, za koje je transakcijska cijena utvrđena u danom poreznom razdoblju. Prihod od prodaje izvađenih minerala utvrđuje se na temelju prodajnih cijena utvrđenih uzimajući u obzir odredbe čl. 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije, bez PDV-a (kada se prodaje na teritoriju Ruske Federacije i državama članicama ZND-a) i trošarina, umanjenih za iznos troškova poreznog obveznika za isporuku, ovisno o uvjetima ugovor.

Istodobno, iznos troškova isporuke uključuje troškove plaćanja carine i naknada u vanjskotrgovinskim transakcijama, za isporuku (prijevoz) izvađenog minerala iz skladišta. Gotovi proizvodi(mjerno mjesto, ulaz u glavni cjevovod, mjesto otpreme potrošaču ili na obradu, granice mreže s primateljem itd. uvjeti) do primatelja, kao i troškovi obvezno osiguranje teret izračunat u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Troškovi isporuke izvađenog minerala primatelju uključuju troškove isporuke glavnim cjevovodima, željezničkim, vodenim i drugim prijevozima, troškove istovara, utovara, utovara, istovara i pretovara, plaćanja lučkih usluga i špedicije.

Prodajna cijena također se smanjuje za iznos državnih subvencija iz proračuna ako porezni obveznik prima takve subvencije uz prodajne cijene svojih proizvoda.

Ako porezni obveznik ne proda izvađene minerale (na primjer, kad se izvađeni minerali pošalju na preradu i sl.), Porez se obračunava na temelju procijenjenih troškova, uzimajući u obzir troškove poreznog obveznika za vađenje minerala, utvrđene u u skladu s poglavljem 25. Poreznog zakona Ruske Federacije „Porez na dobit organizacija”. Vrijednost ekstrahiranog minerala u ovom se slučaju izračunava kao umnožak količine ekstrahiranog minerala, utvrđene u skladu s čl. 339 Poreznog zakona Ruske Federacije i trošak jedinice izvađenih minerala.

Slični porezi i naknade u drugim zemljama

Glavne vrste plaćanja u globalnoj rudarskoj industriji su bonusi, najamnine, tantijemi i porez na dohodak.

Bonusi su jednokratne isplate nakon pojave određenih događaja, koje država utvrđuje u dogovoru s rudarskom tvrtkom, a mogu se vremenski prilagoditi raznim fazama razvojnog projekta polja. U nizu zemalja isplata bonusa je fiksna u zakonodavno, ali češće su broj i veličina bonusa predmet pregovora između države i investitora.

Najam je vrsta plaćanja koja ne ovisi o raspoloživosti proizvodnje ili rentabilnosti proizvodnje, što državi daje mogućnost sustavnog primanja od trenutka sklapanja sporazuma. Veličina najamnine može se odrediti za cijelo područje razvoja polja i za jedinicu njegove površine. Mogu se postaviti progresivne cijene najma, koje se vremenom povećavaju, s veličinom područja ili mješovitog tipa.

Naknada je porez koji se izračunava kao fiksni udio u vrijednosti proizvoda koje proizvodi i naplaćuje država koja posjeduje prirodne resurse za pravo razvoja rezervi. Ova isplata osigurava rani i zajamčeni prihod državi. U naftna industrija iznos tantijema kreće se od 0 do 50%.

Naknada može biti fiksna ili progresivna. Izračun tantijema na kliznoj ljestvici ovisi o određenim čimbenicima, poput razine proizvodnje. Izračun tantijema na kliznoj ljestvici zapravo služi za povlačenje dijela najamnine resursa od proizvođača. S druge strane, promjenom stope naknade, država stvara financijske poticaje za tvrtke da rade u smjeru koji je potreban državi. Dakle, ovisnost stope autorskih naknada o razini proizvodnje može, u određenoj mjeri, regulirati aktivnosti tvrtke za razvoj ležišta, ovisnost stope o kvaliteti minerala potiče razvoj naslaga teško dostupnih -obnavljati minerale i naslage niske kvalitete itd.

U oporezivanju proizvodnje mineralni resursi i uobičajeni porez na dobit i posebne vrste porezi, posebno porez na najamninu na prirodne resurse. Uobičajene stope poreza na dobit kreću se od 0 do 70%, dok se porezne stope naftnih kompanija uglavnom kreću od 50 do 85%. Veći porezi na dohodak u naftnom sektoru služe kao alat za uklanjanje rezultirajuće visoke rente resursa.

Ovisnost glavnih poreza u ekstraktivnoj industriji o cijeni proizvoda potiče proizvođače da snize cijenu njihove prodaje kako bi minimalizirali porezne obveze(cijena transfera). S tim u vezi, u većini zemalja, prilikom oporezivanja ekstraktivne industrije, za utvrđivanje porezne osnovice koriste se posebne referentne (tržišne) cijene, određene na ovaj ili onaj način. U tu svrhu zemlje proizvođači nafte u razvoju često koriste cijene nafte koje prevladavaju na svjetskom tržištu. Najviše razvijene zemlje pri oporezivanju proizvodnje nafte primjenjuju se cijene transakcija izvršenih na temelju nepostojanja međuovisnosti između prodavatelja i kupca i nepostojanja međusobne povezanosti prodaje proizvoda i drugih transakcija.

Ugovori o podjeli proizvodnje (PSA) postali su prilično rašireni u svjetskoj praksi. Troškove nastale takvim ugovorima tvrtka nadoknađuje dijelom proizvedenog ulja. Udio kompenzacijskih proizvoda u proizvodnji utvrđen je sporazumom. Ostatak proizvodnje podliježe podjeli između države i tvrtke. Odjeljak je napravljen u omjerima prikazanim u sporazumu. U ovom slučaju, omjeri podjele s rastom proizvodnje mogu se promijeniti u korist države. U vlasništvu tvrtke udio distribuiranih proizvoda, u pravilu, podliježe oporezivanju. Osim toga, obveze autorskih prava također su uključene u mnoge ugovore o podjeli proizvodnje. U istoj zemlji tvrtke mogu raditi u potpunosti različiti uvjeti, prema različitim fiskalnim sustavima. I ugovori o licenciranju i ugovori o podjeli proizvodnje mogu se istodobno primijeniti.

Pregled najnovijih promjena u porezima, doprinosima i plaćama

Zbog brojnih izmjena i dopuna Poreznog zakona morate restrukturirati svoj rad. Utjecali su na sve glavne poreze, uključujući porez na dohodak, PDV i porez na dohodak.

Uplate izvršene prema resursima su važan dio bilo koje porezni sustav ... Zbog toga se plaća MET (porez na vađenje minerala) jedno od glavnih mjesta u gospodarstvu zapravo je dobit od takvog poreza znatna.

U pogledu oblika, plaćanja se razlikuju u:

• cilj;
• neizravno;
• izravna izravna plaćanja.

Taj porez plaćaju poduzetnici koji su izravno uključeni u vađenje PI. Svaki poduzetnik, bez obzira na to kakav fosil vadi, porez izračunava sam.

Obveznici i predmet oporezivanja

Kao što je ranije spomenuto, takav porez plaćaju individualni poduzetnici koji imaju dozvolu i bave se vađenjem minerala, što uključuje ugljen, ulje, metali itd.

Takvi se individualni poduzetnici moraju registrirati kod poreznih vlasti i naknadno se oporezuju kao porezni obveznici poreza na vađenje ruda. Nakon što pojedinačni poduzetnik dobije licencu za odgovarajući posao, dužan se registrirati kod porezno tijelo smješteno na mjestu.

Ako govorimo o predmetima oporezivanja, onda oni, prema čl. 336 su:

• oni minerali koje su pojedinačni poduzetnici dobivali izvan Ruske Federacije;
• oni PI koji su dobiveni iz gubitaka ekstraktivne industrije, ako imaju licencu;
• oni fosili koji su dobiveni IP-om izravno na teritoriju zemlje.

Međutim, članak također ukazuje na one predmete koji nisu oporezivi. To:

1. PI, koji su dobiveni iz vlastitog otpada iz IP-a.
2. PI dobiven tijekom popravka, uporabe ili formiranja geoloških objekata povezanih s kulturna baština zemljama.
3. Kolekcionarni materijali.
4. PI koji nisu u državnom vlasništvu i koji ih PI koriste isključivo za osobnu upotrebu.

Porezne stope za 2020. godinu

U 2020. vrijede sljedeće vrste stopa:

1. Stope korisnika, koja iznosi 0% (i, sukladno tome, 0 rubalja). Prikladno za određeni PI.
2. Stope ad valorema izračunato kao postotak. Karakterizira ih trošak izvađenog PI.
3. Posebne oklade(izračunato po toni i u rubljama). Karakterizira ih količina ekstrahiranog PI.

Ako govorite o povlaštena stopa, tada je primjenjiv na sljedeću vrstu rudarstvo:

• za PI u smislu pretrpljenih regulatornih gubitaka navedenih u članku 336;
• u odnosu na pridruženi plin;
• na PI-je koji su prethodno otpisani ili se smatraju nekvalitetnima, pa stoga nisu oporezovani;
• na podzemne vode koje sadrže PI;
• mineralnim vodama koje pojedinačni poduzetnici koriste isključivo u ljekovite svrhe bez prava prodaje, odnosno ne prodaju se;
• podzemnim vodama, koje se ne prodaju, ali ih IP koristi u poljoprivreda(na primjer, za zalijevanje biljaka);
• do PI, koji su minirani u ogradnim i preopterećenim stijenama.

Značajke oporezivanja

Valja napomenuti da se neke vrste minerala oporezuju prema posebnom sustavu. Za njihov izračun izvedene su posebne formule.

Odmah utvrđivanje porezne osnovice, na temelju točne količine izvučenih resursa, događa se prema sljedećem PI:

• dragocjeni metali;
• ugljen;
• ulje.

Štoviše, prije pet godina ruska vlada odlučila je da će porezna osnovica za plinski kondenzat biti određena isključivo količinom.

Bez obzira na to kakav PI dobiva poduzetnik, poreznu osnovicu mora sam izračunati... Isto se odnosi na resurse koje je PI izdvojio zajedno s glavnim. U ovom slučaju, težina i volumen PI mogu se izračunati na dva načina, navedena u nastavku.

Ako govorite o izravan način, onda to podrazumijeva upotrebu uređaja posebno dizajniranih za to. Zahvaljujući takvim uređajima moguće je izračunati karakteristike resursa.

Ako izravna metoda nije učinkovita, tada upotrijebite neizravno... S tim u vezi, pojedinačni poduzetnik mora izračunati poreznu osnovicu na temelju onih pokazatelja koji ukazuju na sadržaj izvađenog PI u odnosu na sirovinsku masu koja je proizvedena.

I prva i druga metoda utvrđivanja moraju biti naznačene u računovodstvenoj politici pojedinog poduzetnika. Što se tiče računovodstva metodologije, ono će se provoditi cijelo vrijeme dok pojedinačni poduzetnik vadi minerale. Metodologija se može prilagoditi samo ako se izvrše bilo kakve izmjene u vezi s razvojem depozita koji su izravno povezani s izvađenim PI.

Ako govorimo o tehnički uvjeti, tada se izmjene i dopune obično vrše kao rezultat promjena u proizvodnom procesu.

Za neke od gore navedenih minerala potrebno je znati poreznu osnovicu. Ali što je to? To je zbroj vrijednosti izvađenog PI. Možete ga izračunati po jednom od slijedeći načini:

• po dostupnom procijenjenom trošku;
• zbog tržišnih cijena bez poticaja za nadoknadu razlike između izračunatih i veleprodajnih cijena;
• na temelju cijena koje su trenutno na svjetskom tržištu.

Ulje

Oporezuju se sljedeće vrste ovih sirovina:

• stabilizirano ulje;
• sirovine bez soli;
• sirovine bez vode.

U ovom se slučaju za izračun poreza njegova stopa pomnoži sa koeficijent koji karakterizira dinamiku rasta cijena sirovina širom svijeta (Cp)... Rezultirajući pokazatelj oduzima se DM indikator, koji karakterizira način vađenja sirovina.

Da bi se izračunao porez, stopa se množi s koeficijentom koji karakterizira dinamiku cijena nafte širom svijeta.

Kao rezultat, Dm se oduzima od dobivenog broja, koji karakterizira posebnost kako se točno sirovina kopa

Kndpi * Kts * (1 - Kv * Kz * Kd * Kdv * x Kkan), gdje

Kndpi je jednak 559 rubalja, svi ostali koeficijenti mogu se naći u članku 342 Porezni broj RF.

Pomoću ove formule izračunava se konačni rezultat.

Plin

U slučaju plina, stopa je također čvrsta i množi se s osnovni broj Eut i dalje koeficijent koji karakterizira koliko je bilo teško proizvoditi plin (Kc).

Osim toga, brzina koja je postavljena za plinski kondenzat također se množi sa korekcijski broj, koji se označava kao Kkm.

Ako govorimo o poreznoj stopi koja se odnosi na prirodni plin, ovdje se umnožak Kc, Eut i osnovna stopa sažima s pokazateljem koji karakterizira troškove koji su potrošeni na transport PI.

Definicija predmeta oporezivanja pri izračunavanju MET-a predstavljena je u nastavku.

Ugljen

U slučaju ugljena, stopa se izračunava i po toni, ovisno o tome koja se vrsta ugljena misli (smeđi, antracit, itd.).

Međutim, ako je potrebno, stope se mogu prilagoditi za:

• koeficijenti koji se postavljaju za svaku vrstu PI zasebno, za svaki sljedeći kvartal tromjesečno;
• oni koeficijenti koji su ranije uzeti u obzir pri izračunu.

Takve se šanse objavljuju službeno.

Dragocjeni metali

Ako govorimo o ovoj vrsti metala, tada se porez na njih određuje zahvaljujući podacima obvezno računovodstvo prilikom rudarenja, regulirano zakonom Ruske Federacije. Obračun takvih metala vrši se u skladu s br. 41-FZ i Rezolucijom 371.

Ovaj porez je plaćanje državi za mogućnost korištenja minerala i podzemlja u poslovne svrhe.

Porez se odnosi na neizravni porezi, budući da se uplaćuje u proračun subjekta u kojem se nalaze proizvodna mjesta.

Platitelji

Kao što je navedeno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, obveznici poreza na vađenje ruda su pravne osobe, kao i individualni poduzetnici, koji su prepoznati kao korisnici podzemlja naše Zemlje u skladu s važećim zakonodavstvom.

Da biste postali obveznik poreza na vađenje ruda, morate se registrirati kod Porezni ured... To se mora učiniti na mjestu parcele podzemlja koja se koristi za poduzetničku djelatnost.

Porez se plaća u proračun ove regije. To je navedeno u.

Predmeti

Mineralni resursi priznaju se kao predmet oporezivanja za MET.

Ali za ovo oni:

1. Mora se vaditi iz utrobe zemlje na teritoriju naše zemlje i na onim područjima koja ta crijeva prepoznaju.
2. Izdvojeno iz rudarskog otpada. Takva djelatnost priznata je kao predmet oporezivanja ako podliježe obveznom licenciranju.
3. Izvađeno izvan Rusije s područja priznatog podzemlja u skladu s međunarodnim ugovorima. Te parcele porezni obveznik mora dati u zakup ili biti u njihovom vlasništvu po drugim osnovama.

Minerali za oporezivanje ovim porezom, prema, uključuju samo one minerale koji se mogu kopati.

To može biti:

• nafta iz škriljaca;
• ugljikovodične sirovine;
• treset;
• ostalo kako je navedeno u ovom članku.

Sljedeće se ne oporezuje:

• rašireni minerali koji nisu navedeni u državnoj bilanci;
• paleontološki i drugi prikupljivi minerali;
• ostali fosili koji su navedeni u.

Karakteristike elemenata

Kao i svi porezi, i MET ima svoje elemente. Glavni su:

1. Subjekti su njezini platitelji - pravne osobe i individualni poduzetnici.
2. Predmet su oni minerali koji su iskopani tijekom poduzetničkih aktivnosti.
3. Porezne stope su postotak koji se primjenjuje na poreznu osnovicu za izračun poreza koji se plaća. Pri izračunu MET-a koriste se ad valorem (uobičajene i specifične kamatne stope (u pravilu u rubaljima po toni iskopanih minerala).
4. Porezna osnovica je ili iznos izvađenog minerala ili njegova vrijednost. Svaka od vrsta minerala ima svoju poreznu osnovicu.
5. Porezne olakšice - porezne olakšice ne postoje, ali postoje vrste minerala čije se vađenje oporezuje stopom od 0%.
6. Postupak i uvjeti za plaćanje poreza, podnošenje izvještaja.
7. Porezno razdoblje je razdoblje za koje se mora platiti porez. Prema porezu na otpremnine ovo je mjesec dana.

Video: MET: utvrđivanje predmeta oporezivanja

Porezna osnovica

Ovisno o vrsti minerala, porezna osnovica može se prikazati u dva oblika:

• u obliku troškovne karakteristike;
• kao kvantitativni izraz.

Karakteristika troškova priznata je za sve vrste minerala, osim za plin, naftu, ugljen i plinski kondenzat.

Za njih je porezna osnovica definirana u količinskom smislu. Da biste platili porez na temelju vrijednosti, morate odrediti i procijeniti tu vrijednost.

Za procjenu troškova vađenog minerala za obračun poreza utvrđuje se na sljedeće načine:

• koristeći prodajne cijene za ovo porezno razdoblje isključujući subvencije;
• koristeći procijenjeni trošak;
• koristeći prodajne cijene u danom poreznom razdoblju.

A trošak od 1 jedinice, zauzvrat, definira se kao omjer prihoda od prodaje i količine prodane robe.

Oporezivo razdoblje

Porezni obveznik izračunava ih neovisno na kraju svakog poreznog razdoblja, odnosno mjeseca.

Pri proizvodnji nekih vrsta plina primjenjuje se povlaštena stopa - 0 rubalja po 1 kubičnom metru. m proizvedenog plina. To:

1. Plin koji se ubrizgava u ležište radi održavanja potrebnog tlaka u njemu tijekom proizvodnje plinskog kondenzata u okviru istog razvoja i proizvodnje minerala.
2. Plin i zapaljivi kondenzat koji se koriste za proizvodnju ukapljenog prirodnog plina. Ali postoji jedan uvjet - ti se minerali moraju kopati na poluotoku Yamal ili u autonomnom okrugu Yamalo-Nenets.
3. Pridruženi plin.

Ugljen

Rudarstvo ugljena oporezuje se fiksnom stopom koja se izračunava u rubaljima po toni iskopanog ugljena.

Međutim, ova stopa varira ovisno o vrsti iskopanog ugljena. To bi moglo biti:

• antracit;
• koksni ugljen;
• mrki ugljen;
• ostali ugljen.

Porezna stopa za vađenje ugljena može se prilagoditi koeficijentima - deflatorom. Postoje 2 vrste njih:

1. Prvo, postavlja se za svaku vrstu ugljena zasebno. Definiran je na razini savezne vlasti, za svako tromjesečje tekuće godine.
2. Drugi je korišten ranije.

Porezni obveznici mogu samostalno odabrati koji od koeficijenata koriste u određenom poreznom razdoblju.

Te se šanse objavljuju u skladu s državnim propisima. Za svako tromjesečje koeficijenti se utvrđuju dopisima ili naredbama relevantnih ministarstava i odjela.

Osim kamatna stopa, prilikom vađenja ugljena možete smanjiti iznos poreza koji se plaća. Prema tome, platitelji mogu smanjiti porez na troškove koji su povezani s osiguravanjem sigurnosti rudarstva i zaštite rada.

Međutim, kako bi se izbjegao dvostruki odbitak, porezni obveznik ima pravo uzeti u obzir te troškove prilikom oporezivanja MET-a ili prilikom izračuna poreza na dohodak.

Vrijednost koeficijenta porezni obveznik postavlja samostalno i odražava se u računovodstvena politika a ne može biti veća od 0,3.

Dragocjeni metali

Prilikom iskopavanja plemenitih metala, potrebno je voditi evidenciju na mjestu vađenja. Prema ovom računovodstvu utvrđuje se količina izvađenog minerala.

Računovodstvo izvađenog minerala regulirano je u skladu s.

Uz to, potrebno je koristiti Vladinu uredbu od 28.08.2003. Br. 731.

Da biste procijenili vrijednost iskopanih plemenitih metala, također morate znati neke značajke. Procjena ekstrahiranih minerala vrši se na temelju prodajnih cijena čistog kemijskog proizvoda, bez PDV-a.

Ako u određenom poreznom razdoblju porezni obveznik nema prodajne cijene, tada je dužan upotrijebiti cijene u sljedećem poreznom razdoblju.

Promjene u 2015

Ministarstvo ekonomskog razvoja i trgovine Ruske Federacije predlaže uvođenje poreza na vađenje minerala i izvoznih carina "jedna veličina odgovara svima".

To se planira učiniti u 2015-2016. Nacrt relevantne rezolucije dostavljen je Državnoj dumi na razmatranje u ljeto ove godine.

Smanjenje stopa na MET i uvozne carine na naftu na jednu cjelinu sastojat će se u činjenici da će se carine sada izračunavati na temelju količine nafte proizvedene 1. dana svakog mjeseca.

U skladu s parametrima poreznog manevra za MET u gorivnom i energetskom kompleksu, 2014.-2016. Smatraju se prijelaznim razdobljem.

U ovom će se trenutku povećati porezne stope za proizvodnju nafte, uz istodobno proporcionalno smanjenje izvoznih carina.

Video: Porez na vađenje minerala

MET je dovoljan složeni porez... Mora se pravilno izračunati i pravilno platiti. Ne zaboravite da ga morate platiti prije 25. dana sljedećeg mjeseca, u isto vrijeme kada morate predati deklaraciju.

Podnosi se ne po obračunskom načelu, već za svako razdoblje posebno, poreznom tijelu u mjestu registracije poreznog obveznika. Porez se prima na mjestu podzemlja i na gradilištima.

Više od jedne trećine saveznog proračuna države formira se zahvaljujući doprinosima naftnih i plinskih kompanija, uključujući porez na dohodak, PDV, trošarine i porez na vađenje minerala. Što trebate znati Plaćanje poreza u 2020. godini Kako popuniti povrat poreza o MET podnošenju izvještaja Stoga se javlja potreba ...

Isplate sredstava sastavni su dio poreznog sustava. Sadržaj Opće informacije: MET kamate u 2020. godini (tablice) Ad valorem stopa U tom pogledu, plaćanje za korištenje prirodnih resursa zapravo zauzima središnje mjesto u ekonomski mehanizmi... U pogledu oblika, plaćanja mogu biti izravna, ...

Proizvodnju sirove nafte regulira država. Kontrola se svodi na knjiženje proizvodnje bušotina, oporezivanje, koje se neprestano optimizira. Sadržaj Što trebate znati: Količina MET-a na naftu u 2020. godini Promjene u 2020. godini. Stope proizvodnje promijenjene su 2020. godine zajedno sa smanjenjem akciza na izvoz. Što trebaš...

Porez na vađenje minerala - pogodnostina njemu su definirane u odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije - možete u utvrđena zakonom slučajeva ne platiti ili značajno smanjiti. Razmotrimo značajke odgovarajućih mehanizama za smanjenje tereta plaćanja za poslovni subjekt koji vadi minerale detaljnije.

Koje su pogodnosti utvrđene za porezne obveznike

Pogodnosti za obveznike poreza na otpremnine legitimno se podrazumijevaju kao:

• mogućnost neplaćanja mjerodavnog poreza u načelu;
• priliku za korištenje nulta stopa na porez na otpremnine;
• mogućnost korištenja odbitaka za odgovarajući porez.

Razmotrimo detaljno bit svake od označenih preferencija koje omogućuju smanjenje iznosa poreza.

O rokovima za plaćanje poreza na vađenje minerala pročitajte u materijalu .

Porez na vađenje minerala: kada ne možete platiti porez

MET se ne može platiti u slučajevima utvrđenim zakonom:

1. Ako se izvađene sirovine ili minerali ne mogu klasificirati kao oporezivi predmeti (popis minerala koji se ne smatraju predmetima oporezivanja u skladu s MET-om utvrđen je u odredbi 2. članka 336. Poreznog zakona Ruske Federacije).

2. Individualni poduzetnici... To je moguće ako su istodobno zadovoljena sljedeća 2 kriterija:

• fosil se vadi za osobne potrebe pojedinačnih poduzetnika - to jest, bez daljnje prerade u proizvodnji ili preprodaji;
• fosil je klasificiran kao uobičajen.

Popis uobičajenih minerala zabilježen je u preporukama koje su odobrene naredbom Ministarstva prirodnih resursa Rusije od 07.02.2003. Br. 47-r. Ti minerali uključuju, obično, obični pijesak, ASG (točka 2.2 preporuka).

3. Bilo koji poslovni subjekt, ako se vrši vađenje minerala, koji se nalaze iznad podzemlja - odnosno u sloju tla (preambula Zakona "O podzemlju" od 21.02.1992. Br. 2395-I). To je moguće, na primjer, ako poslovni subjekt - građevinska firma a tijekom rada vadi pijesak iz tla u jami.

Kriteriji za određivanje dubine sloja tla nisu utvrđeni u savezni zakon RF. Ali u mnogim regionalnim pravni akti Postoji pravilo prema kojem gospodarski subjekt koji vadi minerale iz zemlje unutar dubine od 5 metara ne bi trebao izdati dozvolu za njihovo vađenje i tako postati predmet plaćanja MET-a. Zauzvrat, ako se minerali vade iz veće dubine, potrebna je dozvola (na primjer, članak 15. Zakona Nižnjenovgorodske regije "O korištenju podzemlja" od 03.11.2010. Br. 169-3).

Zapravo, činjenica da pojedinačni poduzetnik ili pravna osoba ima dozvolu za vađenje minerala jedini je kriterij za utvrđivanje statusa obveznika poreza na vađenje minerala za pojedinca (dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 08.10. .2013 br. 03-06-05-01 / 41901).

Zauzvrat, vađenje minerala bez dozvole kažnjava se temeljem odredbi stavka 1. čl. 7.3 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Uz to, šteta nanesena prirodi mora se nadoknaditi (članak 51. Zakona "O podzemlju" od 21.02.1992. Br. 2395-I).

Porez na vađenje minerala: nulta stopa

Postoji prilično širok spektar minerala, za čije vađenje nije potrebno plaćati MET zbog činjenice da je za njih utvrđena nulta stopa.

Glavni popis ovih fosila utvrđen je u odredbi 1. čl. 342 Poreznog zakona Ruske Federacije. Tu se posebno ubrajaju:

• bilo koji mineral u smislu regulatornih gubitaka;
• pripadajući plin;
• svi minerali izvađeni iz naslaga s nekvalitetnim rezervama,
• super viskozno ulje;
• prirodni plin, plinski kondenzat proizveden na poluotocima Yamal i Gydansky i koji se koristi za proizvodnju ukapljenog plina (pod uvjetom da količine i vrijeme proizvodnje udovoljavaju kriterijima utvrđenim u podstavcima 18. i 19. stavka 1. članka 342. Poreznog zakona Republike Hrvatske). Ruska Federacija);
• nafta i plin proizvedeni iz ležišta lociranih na područjima Kaspijskog mora u ruskom vlasništvu (koje predstavlja unutarnje vrste RF, teritorijalno more, kontinentalni pojas RF, ruski dio morskog dna), pod uvjetom da ta ležišta odgovaraju karakteristikama definiranim u pod. 20 str. 1 čl. 342 Poreznog zakona Ruske Federacije;
• ulje koje se proizvodi iz bušotina koje udovoljavaju kriterijima utvrđenim u pod. 21. str. 1 čl. 342 Poreznog zakona Ruske Federacije;
• ostali slučajevi zabilježeni u stavku 1. čl. 342 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako uzmemo u obzir primjere drugih osnova za primjenu nulte stope, možemo obratiti pažnju na formulaciju datu u pod. 11 str. 2 čl. 342 Poreznog zakona Ruske Federacije: porezna stopa iznosi 35 rubalja. za 1.000 kubika m u proizvodnji prirodnog plina uzima se kao nula ako je zbroj određenog pokazatelja koji karakterizira troškove prijevoza plina i izračunat prema odvojeno datoj metodologiji, s proizvodom tri čimbenika - stope za plin, osnovne vrijednosti jedinica ekvivalentnog goriva, kao i koeficijent složenosti proizvodnje plina, bit će manji od 0.

Porez na vađenje minerala: odbitci

Izračunati iznos MET-a porezni obveznik može smanjiti po osnovi koja se ogleda u čl. 343.1, 343.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

U skladu sa stavkom 1. čl. 343.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici koji vade ugljen mogu smanjiti MET za troškove koji se odnose na osiguravanje sigurnosti rada. Istodobno, umjesto ove pogodnosti (ako se ne primjenjuje), porezni obveznik može uključiti odgovarajuće troškove u one troškove koji se uzimaju u obzir pri izračunu osnovice poreza na dohodak.

U skladu sa stavkom 3. čl. 343.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici koji proizvode naftu u Tatarstanu i Baškortostanu imaju pravo računati na posebne pogodnosti utvrđene za crno zlato. Pa ako naftna kompanija obavlja proizvodnju ugljikovodika u Tatarstanu prema licenci izdanoj prije 01.07.2011., a također pod uvjetom da početne rezerve nafte na terenu od 200.000 tona na dan 01.01.2011. primjenjuju se odbitci izračunati u milijunima rubalja prema formula definirana u cl. 3 žlice. 343.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Odbitak se može primijeniti u poreznom razdoblju od 01.01.2012 do 31.12.2018.

Uz to, obveznik poreza na vađenje minerala može primijeniti još jedan odbitak - u obliku smanjenja oporezive osnovice (utvrđene na temelju vrijednosti fosila) za mineral koji se prodaje na tržištu, za troškove povezane s isporukom relevantnog proizvoda za potrošača. Postupak primjene ovog odbitka uređen je čl. 340 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ishodi

Porez na minerale uključuje mogućnost:

• ne platiti dana poreza u osnovi;
• koristite nultu stopu na njemu;
• primijeniti odbitke.

Istodobno, razlozi za neplaćanje MET-a, utvrđeni za pojedine poduzetnike i pravne osobe, u nekim se slučajevima razlikuju.

MET moraju platiti ruski i strane organizacije koji su prepoznati kao korisnici podzemlja. Odnosno, organizacije koje su dobile licencu za pravo korištenja podzemne parcele ili su sklopile sporazum o podjeli proizvodnje (članak 334. Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 9. Zakona od 21. veljače 1992., br. 2395-1). Porez na vađenje ruda mora se plaćati počev od datuma registracije dozvole ili stupanja na snagu sporazuma o podjeli proizvodnje (dio 7. članka 9. Zakona od 21. veljače 1992. br. 2395-1, dopisi Ministarstva financija Rusije od 18. rujna 2008. br. 03-06-06 -01/23, Federalna porezna služba Rusije od 6. prosinca 2013. br. GD-4-3 / 22016).

Organizacije Republike Krim i grada Sevastopolja prepoznate su kao korisnici podzemlja u skladu s Rusko zakonodavstvo i na temelju licenci i drugih dozvola koje su ranije izdala ukrajinska državna tijela (klauzula 2. članka 334. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Korištenje posebnog režima u provedbi sporazuma o podjeli proizvodnje ne oslobađa plaćanja poreza na vađenje minerala sporazum investitora predviđajući podjelu proizvodnje u skladu s klauzulom 1. članka 8. Zakona od 30. prosinca 1995. br. 225-FZ (klauzula 1. članka 346.36, klauzula 7. članka 346.35 Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom se slučaju MET izračunava u opći poredak uzimajući u obzir specifičnosti predviđene člankom 346.37 Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula 2. članka 346.37 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Situacija: koja od strana u sporazumu o jednostavnom partnerstvu mora platiti porez na otpremninu? Prema ugovoru, jedna organizacija bavi se vađenjem minerala na temelju licence, druga održava opće poslove partnerstva (računovodstvo i porezno računovodstvo).

MET moraju plaćati ruske i strane organizacije koje su priznate kao korisnici podzemlja, odnosno, dobile su licencu za pravo korištenja parcele podzemlja ili su sklopile sporazum o podjeli proizvodnje (članak 334. Poreznog zakona Rusije Federacija, članak 9. Zakona od 21. veljače 1992. br. 2395-1) ... Slijedom toga, obveznik poreza na otpremninu sudionik je sporazuma o jednostavnom partnerstvu koji se bavi vađenjem minerala na temelju licence (dopis Ministarstva financija Rusije od 7. prosinca 2007. br. 03-06- 06-01 / 58).

Jednostavnim sporazumom o partnerstvu može se predvidjeti vođenje zajedničkih poslova od strane određenog sudionika takvog sporazuma (članak 1044 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Stoga organizacija - obveznik poreza na otpremninu može uputiti stranku sporazuma kojoj je povjereno vođenje zajedničkih poslova:

• podnijeti prijave o porezu na vađenje ruda;

• prenijeti porez na vađenje minerala u proračun (u ime i na teret organizacije koja razvija depozite na temelju licence).

Da bi to učinila, takva organizacija mora izdati punomoć stranci sporazuma koja provodi zajedničke poslove (odredbe 1. i 3. članka 29. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ovaj stav podržava Ministarstvo financija Rusije (pismo od 30. srpnja 2008. br. 03-06-06-01 / 20) i neki sudovi (vidi rezoluciju Federalne antimonopolske službe okruga Volgo-Vjatka iz kolovoza 31. 2005. 2005. br. A29-1942 / 2005a).

Predmeti oporezivanja

Predmeti poreza na otpremninu priznaju se kao svi minerali koji:

Izvađeno iz podzemlja na teritoriju Rusije na zemljištu podzemlja koje je organizacija primila na upotrebu;

Izvađeno iz podzemlja izvan Rusije na teritorijima pod jurisdikcijom Rusije ili iznajmljeno od stranih država (koristi se na temelju međunarodnog ugovora), na zemljištu podzemlja koje je organizacija primila na upotrebu;

Izdvojeno iz otpada, gubici u ekstraktivnoj industriji (ako je takva djelatnost podložna licenciranju).

To proizlazi iz stavka 1. članka 336. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Nije predmet MET

MET ne treba plaćati:

• u općem proučavanju podzemlja (provođenje geoloških istraživanja, regionalni geološki i geofizički radovi, inženjerska i geološka istraživanja, istraživački radovi, paleontološki radovi itd.);

• pri korištenju podzemnih slojeva bez kršenja njihove cjelovitosti (kada geološka djela o predviđanju potresa i proučavanju vulkanske aktivnosti, pri stvaranju i održavanju praćenja prirodnog okoliša, pri praćenju režima podzemnih voda, itd.);

• prilikom vađenja mineraloških, paleontoloških i drugih geoloških materijala za sakupljanje;

• u vađenju minerala tijekom stvaranja (korištenja, rekonstrukcije i popravka) posebno zaštićenih geoloških objekata znanstvenog, kulturnog, estetskog, sanitarnog i zdravstvenog ili drugog društvenog značaja. Posebno zaštićen geoloških objekata priznati su predmeti povučeni iz gospodarske uporabe i uključeni u Državni katastar posebno zaštićena prirodna područja (dopis Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2008. br. 03-06-05-01 / 12);

• prilikom vađenja minerala s vlastitih odlagališta ili otpada (gubitaka) rudarstva i srodne prerađivačke industrije (ako je organizacija već platila MET tijekom rudarstva);

• u vađenju odvodnih podzemnih voda, koje se ne vode u državnoj bilanci rezervi minerala, koje se crpe tijekom razvoja ležišta minerala ili tijekom izgradnje i rada podzemnih građevina.

To proizlazi iz stavka 2. članka 336. Poreznog zakona Ruske Federacije i stavka 3. stavka 1. Uredbe odobrene rezolucijom Vrhovnog sovjeta Ruske Federacije od 15. srpnja 1992. br. 3314-1.

Uz to, u porezne svrhe, proizvodi koji su dobiveni kao rezultat daljnje prerade (obogaćivanje, tehnološka preraspodjela, itd.) Minerala i proizvodi su prerađivačke industrije, ne priznaju se kao minerali (stavak 2. stavka 1. članka 337 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, ne trebate plaćati MET na troškove zlata ili srebra dobivenih kao rezultat rafiniranja (pročišćavanje plemenitih metala od nečistoća i srodnih komponenata). Rafiniranje je neovisno tehnološki proces nisu povezane s procesom rudarstva. Stoga se dobiveni (rafinirani) plemeniti metali ne smatraju miniranim mineralima i ne podliježu porezu na MET. Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 30. kolovoza 2013. br. AS-4-3 / 15780.

Da biste djelatnosti klasificirali kao proizvodnju ili vađenje ruda i kamena, morate se voditi sveruskim klasifikatorom vrsta ekonomska aktivnost(OKVED) (dopis Ministarstva financija Rusije od 14. kolovoza 2007. br. 03-06-05-01 / 36).

Situacija: Treba li organizacija platiti MET za vađenje uobičajenih minerala?

Odgovor je da, trebao bi.

Podstavak 1. stavka 2. članka 336. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa izuzeće od plaćanja poreza na otpremnine na uobičajene minerale. Međutim, ovo se izuzeće odnosi samo na poduzetnike koji takve minerale koriste za osobnu upotrebu. Organizacija koja ima dozvolu za korištenje podzemne parcele i vadi raširene minerale mora plaćati MET općenito. Ovaj zaključak potvrđuje dopis Ministarstva financija Rusije od 20. srpnja 2009. br. 03-06-06-01 / 16.

Registracija

Organizacije priznate kao korisnici podzemlja podliježu registraciji obveznika poreza na vađenje ruda. Za to organizacija ne treba pisati prijavu. Porezna inspekcija na mjestu parcele podzemlja koja je organizaciji dana na korištenje samostalno će registrirati organizaciju. Učinit će to u roku od 30 sati kalendarski dani na temelju podataka dobivenih od Rosprirodnadzora. Ovaj je postupak utvrđen u stavku 1. članka 335. Poreznog zakona Ruske Federacije. Organizacija saznaje o registraciji kao obveznika MET-a iz obavijesti u obrascu 9-MET-1 (točka 4. značajki odobrenih naredbom Ministarstva poreza i poreza na naplatu Rusije od 31. prosinca 2003. br. BG-3- 09/731).

Po opće pravilo organizacija će biti registrirana u poreznom inspektoratu sastavnice Ruske Federacije gdje se nalazi korišteno podzemno područje. Ako parcela podzemlja u cijelosti ili djelomično zauzme teritorij nekoliko sastavnica Ruske Federacije, tada će biti registrirana u svakom od njih. To proizlazi iz stavka 1. članka 335. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Organizacija će biti registrirana kao obveznik poreza na vađenje ruda na svom mjestu samo ako vadi minerale:

• na teritoriju istog subjekta Ruske Federacije, gdje je i sama registrirana;

• na kontinentalnom pojasu Rusije;

• u isključivoj ekonomskoj zoni Rusije;

• izvan Rusije (ako je teritorij proizvodnje pod jurisdikcijom Rusije, ako ga ima u zakupu od stranih država ili se koristi na temelju međunarodnog ugovora).

Ovo je pravilo utvrđeno stavkom 2. članka 335. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prema pojedinostima porezne inspekcije, u kojoj je organizacija registrirana kao obveznik poreza na vađenje ruda, organizacija će taj porez prenijeti (klauzula 2. članka 343. Poreznog zakona Ruske Federacije). Izjave o porezu na minerale morat će se podnijeti poreznoj upravi na mjestu organizacije (stavak 2., stavak 1. članka 345. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Registracija: Krim i Sevastopolj

Poseban postupak registracije odnosi se na organizacije Republike Krim i grada Sevastopolja, koje su priznate kao korisnici podzemlja na temelju licenci ili drugih dozvola izdanih od ukrajinskih državnih tijela. Takve organizacije moraju dostaviti ovjerene kopije licenci ili drugih dokumenata s prijevodom na ruski jezik. To se mora učiniti najkasnije do 1. veljače 2015. Trebate dostaviti dokumente:

• inspektoratu na mjestu organizacije (ako se nalazište nalazi na teritorijima Republike Krim ili grada Sevastopolja);

• na inspekciju na mjestu podzemne parcele (u svim ostalim slučajevima);

• na inspekciju na mjestu jedne od podzemnih parcela po izboru organizacije (ako organizacija ima nekoliko podzemnih parcela).

U roku od pet radnih dana od datuma predaje dokumenata, inspekcija mora registrirati organizaciju kao obveznika poreza na vađenje ruda i poslati joj odgovarajuću obavijest.

To je navedeno u paragrafima 2-4 stavka 1 članka 335 Poreznog zakona Ruske Federacije.

MET i STS

Ako organizacija vadi i prodaje minerale (osim onih široko rasprostranjenih), tada nema pravo primijeniti pojednostavljenje (podstavak 8. stavka 3. članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, prijelaz na pojednostavljeni sustav za vađenje raširenih minerala ne oslobađa poreznog obveznika poreza na otpremninu (klauzula 2. članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Situacija: je li potrebno platiti porez na otpremninu ako organizacija samostalno koristi parcelu podzemlja (bez dozvole za korištenje podzemlja ili sporazuma o podjeli proizvodnje)?

Odgovor: ne, nije potrebno.

MET moraju plaćati ruske i strane organizacije koje su priznate kao korisnici podzemlja, odnosno, dobile su licencu za pravo korištenja parcele podzemlja ili su sklopile sporazum o podjeli proizvodnje (članak 334. Poreznog zakona Rusije Federacija, članak 9. Zakona od 21. veljače 1992. br. 2395-1) ... Porez na vađenje minerala mora se plaćati od datuma registracije dozvole ili stupanja na snagu sporazuma o podjeli proizvodnje (dio 7. članka 9. Zakona od 21. veljače 1992. br. 2395-1, pismo Ministarstva financija Rusije od 18. rujna 2008. br. 03-06-06 -01/23).

Ako organizacija samostalno koristi parcelu podzemlja (bez licence ili sporazuma o podjeli proizvodnje), nije potrebno platiti MET za tu parcelu podzemlja (pismo Federalne porezne službe Rusije od 16. kolovoza 2006. br. MM-6 -21 / 816). Legitimnost ovog pristupa potvrđuju i neki sudovi (vidi, na primjer, odluku Savezne antimonopolske službe Središnja četvrt od 28. siječnja 2005. broj A09-8557 / 04-13).

Pažnja: za neovlašteno korištenje podzemlja organizacija može odgovarati. Uz to, organizacija će državi morati nadoknaditi gubitak.

Za upotrebu podzemnih slojeva bez dozvole Rosprirodnadzor i Rostekhnadzor mogu se kazniti novčanom kaznom:

• organizacija - za 30.000 - 40.000 rubalja;

• šef organizacije - za 3000-4000 rubalja.

To proizlazi iz članaka 7.3 i 23.22 RF zakonika o prekršajima, odredbe 3, 4, 6 propisa odobrenih Uredbom Vlade RF od 12. svibnja 2005. br. 293.

Uz to, organizacija će morati nadoknaditi državi gubitak nastao kao rezultat neovlaštene uporabe podzemne parcele. Iznos gubitka utvrdit će se na temelju stope poreza na otpremninu (naredba Vlade Ruske Federacije od 22. kolovoza 1998., br. 1214-r). Odnosno, iznos gubitka bit će jednak iznosu MET koji se plaća.

Prestanak plaćanja otpremnine

Organizacija je priznata kao obveznik poreza na vađenje ruda do ukidanja prava na korištenje podzemlja. Odnosno do trenutka kada:

• licenca istječe;

• organizacija će se odreći prava na korištenje podzemlja;

• ispunit će se uvjet predviđen dozvolom i isključuje daljnju upotrebu podzemne čestice;

• licenca će biti raskinuta prijevremeno.

To proizlazi iz članka 334. Poreznog zakona Ruske Federacije, članka 9. Zakona od 21. veljače 1992. br. 2395-1, podstavaka 15.1 i 15.2 stavka 15 Uredbe odobrene rezolucijom Vrhovnog sovjeta Ruska Federacija od 15. srpnja 1992. br. 3314-1.