PDV: najposebniji i najkompleksniji porez. Naznaka PDV-a u ugovoru PDV-a nije istaknuta

U ovom članku ćemo pogledati kako raspodijeliti PDV. Saznat ćemo kada treba izdvojiti PDV i razgovarati o specifičnostima raspodjele PDV-a.

Tekst PDV-a vrlo je čest u platnim dokumentima. Što to znači? Kada i u kojim slučajevima je potrebno izdvajati PDV? Ovaj članak će dati detaljne odgovore na ova pitanja.

Što je PDV PDV?

Porez na dodanu vrijednost (PDV) je neizravni porez, obračunava prodavatelj prilikom prodaje robe, usluga, imovinskih prava kupcu. U biti, PDV predstavlja određenu naknadu za formiranje konačnog troška proizvoda i formira se u svim fazama proizvodnje. Izrazio jednostavan jezik, kupac plaća državi priliku koja omogućuje poduzeću da proda proizvod po cijeni koja je isplativa za posao. Taj se porez smatra neizravnim jer prodavatelj plaća PDV državi, a on ga prima od kupca.

Na primjer:

Sukladno čl. 143 Poreznog zakona Ruske Federacije, obveznici PDV-a su:

• organizacije;
• individualni poduzetnici.

Porezno zakonodavstvo dozvoljava poreznim obveznicima (organizacijama i pojedinačnim poduzetnicima) da budu oslobođeni PDV-a (članak 145. Poreznog zakona Ruske Federacije), čiji ukupni prihodi od prodaje dobara, radova, imovinskih prava nisu bili veći od dva milijuna rubalja u prethodnom razdoblju. tri mjeseca.

PDV obveznici obavljaju svoju djelatnost na zajednički sustav oporezivanje. Istodobno, porezni obveznici koji prodaju trošarinsku robu nisu oslobođeni PDV-a, čak i ako njihov prihod od prodaje proizvoda nije prelazio dva milijuna rubalja u prethodna tri mjeseca.

U skladu sa zakonskom regulativom, poduzetnici mogu biti oslobođeni plaćanja PDV-a samo uz vlastitu suglasnost davanjem pisanu izjavu poreznim tijelima i potkrepljujući svoju želju dokumentima (članak 6. članka 145. Poreznog zakona Ruske Federacije) koji potvrđuju nepostojanje praga od dva milijuna za prekoračenje prihoda za prethodna tri mjeseca.

Kada treba izdvajati PDV?

Prilikom dirigiranja računovodstvo potrebno je utvrditi i prihode i rashode poduzeća. U tom se slučaju porez, uključujući PDV, ne uzima u obzir (članak 248., članak 270. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za utvrđivanje iznosa poreza na dohodak iz primljenog iznosa mora se izuzeti PDV. Obično je navedeno na računu primljenom od prodavatelja. Ovaj dokument označava trošak proizvoda i s PDV-om i bez PDV-a, a osim toga naveden je i iznos poreza.

Kako odvojiti PDV od iznosa?

Postoje slučajevi kada je iznos bez PDV-a naveden u ugovoru ili dokumentima za plaćanje. To može biti kada:

• plaćanje predujma dobavljaču protiv isporuke proizvoda;
• obračun poreza od strane poreznog agenta;
• obračun PDV-a, koji je prisutan u trošku proizvoda, ali iz nekog razloga nije raspoređen u zasebnom iznosu.

Ni u kojem slučaju nije moguće bez obračuna PDV-a, jer potrebno je razumjeti iznos poreza kako bi se pravilno izračunao porez na dobit. U skladu sa zakonodavstvom, odnosno čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije, na teritoriju su na snazi ​​sljedeće porezne stope PDV-a Ruska Federacija:

Za odvajanje PDV-a od postojećeg iznosa, koji uključuje porez, koristi se sljedeća formula:

• izdvajanje PDV-a 18%:

• 0% PDV-a se ne izdvaja.

Primjer #1:

Kupac S.S. Semjonov stečeno od individualnog poduzetnika Pilyulkin P.P. medicinska oprema Ukupni trošak 1570 rubalja. Stopa PDV-a iznosi 10%.

Dodijeljeni PDV iznosit će 1570/110 * 10 = 142,73 rubalja.

Primjer br. 2:

Samostalni poduzetnik Ogorodnikov OO iznajmljuje općinsku imovinu od Uprave općinskog okruga Jekaterinburg. Cijena najma je 56.000 rubalja mjesečno. U ovom slučaju, pojedinačni poduzetnik Ogorodnikov O.O. djeluje kao porezni agent. Stopa PDV-a iznosi 18%. Dodijeljeni PDV iznosit će 56.000 / 118 * 18 = 8542,37 rubalja. Za odvajanje PDV-a od postojećeg iznosa, koji ne uključuje porez, koristi se sljedeća formula:

• izdvajanje PDV-a 18%:

Koje su značajke obračuna PDV-a?

Za PDV je karakteristična činjenica da samo oni poslovne transakcije, koji su definirani člankom 164. Poreznog zakona Ruske Federacije. Enterprise u obvezno treba voditi evidenciju o:

• plaćeni porezi;
• primljeni porezi.

Ovisno o vrsti djelatnosti, stopa PDV-a će poprimiti određene vrijednosti:

Da bi se utvrdila stopa PDV-a od 0%, porezni obveznik mora u roku od 180 dana predati poreznim tijelima dokumente odobrene člankom 165. Poreznog zakona Ruske Federacije. Rok za podnošenje dokumenata počinje teći od trenutka stavljanja proizvoda u carinsku zonu.

Kada se obračunava PDV?

PDV se obvezno obračunava kada se obavljaju transakcije koje podliježu oporezivanju:

• prodaja roba, radova, usluga;
• prijenos prava vlasništva;
• prijenos robe, radova ili usluga bez naknade ili putem međusobne razmjene;
• konstrukcija i instalacijski radovi za osobnu upotrebu;
• uvoz robe.

Algoritam za utvrđivanje PDV-a

Za obračun PDV-a morate slijediti niz uzastopnih koraka:

Porezna osnovica se obračunava u strogo određenom poreznom razdoblju. Za PDV porezno razdoblje je četvrtina(članak 163. Poreznog zakona Ruske Federacije). U slučaju da se otprema robe dogodila u jednom poreznom razdoblju, a plaćanje je izvršeno u sljedećem- PDV se mora obračunati točno u poreznom razdoblju kada se proizvodi otpremaju.

Ako se plaćanje vrši unaprijed u jednom poreznom razdoblju (ranije), a otprema u drugom- PDV se obračunava u poreznom razdoblju kada je akontacija, po obračunskoj stopi (PDV = Ukupan iznos / 118 (110) * 18 (10)).

Izračun cijene proizvoda

Kako bi odredio cijenu proizvoda, poduzetnik se može pridržavati sljedeće formule:

DO ukupni troškovi uključuje sve troškove koje poduzeće ima za proizvodnju robe, rada, usluga, imovinska prava.

Na primjer:

Samostalni poduzetnik Ogorodnikov OO odlučio prodati vrtne grablje. Kupio ih je od dobavljača po cijeni od 150 rubalja, od čega je 18% PDV bio 23 rublje. IE Ogorodnikov O.O. odlučio prodati ovaj instrument po cijeni od 210 rubalja po 1 komadu. (40% marže). Pritom na željenu cijenu treba dodati 18% PDV-a koji će u konačnici platiti kupac. Dakle, konačna cijena vrtnih grabulja bit će 248 rubalja. PDV će biti jednak 38 rubalja.

Uobičajene pogreške

Radeći s PDV-om, poduzetnici često griješe u jednoj ili drugoj fazi obračuna poreza:

Pitanja i odgovori

Pitanje broj 1... Ja sam individualni poduzetnik... Postoje li neke posebnosti prilikom obračuna PDV-a? Mislim na razlike od pravnih osoba.

Odgovor: PDV se obračunava za pojedinačne poduzetnike na isti način kao i za pravne osobe.

Pitanje broj 2... Naš računovođa je pogrešno obračunao PDV prodavatelju koristeći pojednostavljeni porezni sustav. Što sada trebamo učiniti?

Odgovor: Poduzetnici i organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav stvarno su oslobođeni PDV-a. U tom slučaju vaša organizacija mora napisati pismo o pogrešci. Ovim dopisom vaš će dobavljač već samostalno rješavati probleme s poreznim tijelima.

Pitanje broj 3... Naša tvrtka je sklopila ugovor o pružanju usluga s pojedinačnim poduzetnikom koji radi na pojednostavljenom poreznom sustavu. Trebamo li mu dati račun i izdvojiti PDV?

Odgovor: Ne biste trebali brinuti o njegovom poreznom sustavu. Obveznik PDV-a je vaša tvrtka, u vezi s kojom ste dužni drugoj strani dostaviti sve dokumente uključujući PDV.

Pitanje broj 4... Naša tvrtka je primila račun s netočno navedenim PDV-om (umjesto 18%, naznačenim 10%). Račun smo platili u skladu s dokumentima. Kako nam to prijeti?

Odgovor: Vaša tvrtka nije u opasnosti. U skladu s navedena veličina PDV U proračun uplaćujete iznos koji je naplatio dobavljač. U tom slučaju vaša druga strana može imati problema s poreznim tijelima. Ali obratite pažnju - ako je roba kupljena od dobavljača namijenjena preprodaji - ne zaboravite navesti odgovarajuću stopu PDV-a. Inače, možda već imate problema s poreznim tijelima.

Pitanje broj 5... Naša tvrtka posluje bez PDV-a, ali je druga strana koja kupuje naše usluge i dalje istaknula PDV u dokumentima za plaćanje. Trebamo li to uplatiti u proračun?

Odgovor: Niste obveznik PDV-a, dakle ne morate plaćati PDV u proračun. U tom slučaju bolje je zatražiti od druge ugovorne strane pismo s objašnjenjem pogreške. Tada porezna uprava neće imati nikakva potraživanja ni prema vama ni prema njemu.

Pitanje broj 6... Za kupnju proizvodne opreme koristili smo kredit u banci... Je li u našem slučaju moguće odbiti PDV koji smo platili prodavatelju?

Odgovor: Zakonodavstvo ne ograničava mogućnost kupnje proizvoda bilo kojim putem posuđena sredstva ili svoj vlastiti. Imate pravo zatražiti odbitak PDV-a na temelju fakture koju je dostavio dobavljač.

Pitanje broj 7... Vraćamo proizvode dobavljaču. Što učiniti s PDV-om u ovom slučaju?

Odgovor: Ovaj postupak, odnosno povrat robe dobavljaču, smatra se provedbom. U tom slučaju dobavljaču ispostavljate redoviti račun i upisujete ga u Knjigu prodaje.

I obični ljudi i stručnjak kao što je računovođa mogu se suočiti sa zadatkom kada je to potrebno izdvajaju PDV i pogledajte iznos transakcije, kupnje, očišćene od toga. Mi ćemo vas savjetovati kako to učiniti.

Bit poreza

Porez na dodanu vrijednost (PDV) je oblik povlačenja u korist blagajne nekog dijela vrijednosti proizvoda. Krajnji potrošač plaća porez na cjelokupnu vrijednost robe prodavatelju, budući da ga ovaj dodaje na cijenu robe koja se prodaje. Ali njegovi proizvođači često moraju izdvajaju PDV kako bi se izbjeglo uzimanje poreza više puta s istom vrijednošću. Uostalom, PDV počinje ulaziti u riznicu puno prije nego što robu kupi krajnji kupac.

PDV se plaća u svakoj fazi proizvodnje robe: kada nabavljaju sirovine ili obavljaju poslove potrebne za njihovo stvaranje. Isto vrijedi i za usluge koje se pružaju potrošaču. Ovakva raspodjela može značajno smanjiti mogućnost utaje poreza, kao i oslobađanja od PDV-a pri izvozu robe, čime se povećava konkurentnost domaće proizvodnje.

Idemo to shvatiti kako odvojiti PDV od iznosa kupnje, transakcije. Da biste to učinili, morate odrediti veličinu osnovne stope. Može biti dvije vrste: 18/118 ili 10/110. Vrijednost obračunate stope ovisi o tome kolika je veličina PDV-a unutar ukupnog iznosa - 18 ili 10 posto.

Kada primijeniti stopu namire

To se mora učiniti u takvim uobičajenim situacijama:

• obračun poreza na uplaćeni predujam na račun isporuke robe koja se planira u bliskoj budućnosti;
• obračun poreza koji se prenosi u blagajnu porezni agent;
• obračun PDV-a uključen u trošak, ali nije posebno raspoređen.

Kako izračunati

Limenka alocirati PDV po formuli:

PRIMJER ZA 10%
Recimo da je tvrtka primila predujam za pošiljku tjestenine u iznosu od 220.000 rubalja, uz PDV po stopi od 10%. Smatrati kako rasporediti PDV 10%:

Službena putovanja

Za troškove plaćanja hotelske sobe ili putovanja za zaposlenika tvrtke porez se može odbiti bez računa. Stoga je vrlo važno i poželjno da putna karta ili dokument koji se izdaje prilikom plaćanja smještaja za sobu sadrži izdvaja PDV iz iznosa.

Situacija je trivijalna. Jeste li na tradicionalni sustav oporezivanje. Dobivate bankovni izvod i u pristigloj uplati pišete "Bez PDV-a". U međuvremenu ste obveznik PDV-a, ne podliježete čl. 145. Poreznog zakona Ruske Federacije, a operacija ne potpada pod čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije. Što učiniti i trebam li nešto učiniti?

Trebate li nešto učiniti ovisi o tome koji tekst imate u ugovoru. Ovdje mogu postojati opcije.

Opcija 1. Ugovor sadrži PDV

Ugovor sadrži PDV, ali ste plaćeni, zaboravivši dodijeliti PDV. Pogrešku je napravio kupac prilikom prijenosa novca. Iz paketa dokumenata za transakciju - dogovor, faktura, nalog za plaćanje, račun za avans i dokumenti za provedbu - samo PDV nije istaknut u platnim dokumentima. U ovom slučaju ne možete učiniti ništa, nemojte pisati nikakva slova. S takvim plaćanjem ne biste trebali imati problema. Tako se često ponašaju “pojednostavljeni” ljudi koji se boje barem negdje spomenuti PDV.

Opcija 2. U ugovoru nema ni riječi o PDV-u

Ugovor ne uključuje PDV ( tehnička greška). Slijedi uplata akontacije bez PDV-a u iznosu
ugovora s riječima "bez PDV-a". Tu mogu nastati problemi. Koja vrsta?

PDV je porez na dodanu vrijednost. Čitamo stavke 1.2 čl. 168 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Vidjeti:

1. Prilikom prodaje dobara (radova, usluga), prijenosa imovinskih prava, porezni obveznik (porezni agent iz stavka 4. i 5. članka 161. ovog zakona) uz cijenu (tarifu)
   prodanih dobara (radova, usluga), prenesenih imovinskih prava dužan je iskazati odgovarajući iznos poreza za plaćanje kupcu tih dobara (radova, usluga), imovinskih prava.
   

   U slučaju da porezni obveznik primi iznose uplate, djelomična uplata na račun nadolazeće isporuke dobra (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava prodanih na teritoriju Ruske Federacije, porezni obveznik je dužan kupcu tih dobara (radova, usluga), imovinskih prava predstaviti iznos poreza obračunat u na način propisan stavkom 4. članka 164. ovog zakonika.



2. Iznos poreza koji porezni obveznik ukaže kupcu dobara (radova, usluga), imovinskih prava, obračunava se za svaku vrstu tih dobara (radova, usluga), imovinskih prava prema potrebi Porezna stopa postotak cijena (tarifa) navedenih u stavku 1. ovoga članka."

Primjer

Ako u vašem ugovoru crno-bijelo piše "Trošak rada (roba, usluga) je 118.000 rubalja", tada vam prema ovom ugovoru vaš dobavljač mora platiti 139.240 rubalja, uključujući PDV (18%) - 21.240 rubalja.

Većina sudova se pridržava ovog stava (odluke FAS-a Sjevernokavkaski okrug od 24.12.2010 broj A32-2442 / 2010, od 11.11.2010 broj 32-1601 / 2010, FAS Sjeverozapadni okrug od 08. 11. 2010. broj A05-1474 / 2010.).

Propust u prijenosu PDV-a od strane kupca ne utječe na obvezu prodavatelja plaćanja poreza u proračun. Stoga će dobavljač u ovom slučaju morati platiti porez od vlastitih sredstava... Ali nas više zanima kako se zaštititi.

Što uraditi? U tom slučaju, prije nego što dođe do spora s poreznim tijelima oko iznosa PDV-a, učinite 2 stvari:

1. potpisati izmjene ugovora, ostavljajući cijenu nepromijenjenu, ali s naznakom PDV-a,


2. označite se da je na vašoj strani Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 29.09.2010. br. 7090/10, koja sadrži važan zaključak da je PDV dio ugovorne cijene i Rješenje od Sjeverozapadni okrug FAS-a od 25.04.2011. br. A05-6265 / 2010., FAS Moskovskog okruga od 28.07.2010. N KG-A40 / 6536-10.

U praksi postoje situacije kada strane u ugovoru nisu izdvojile PDV kao poseban redak. Tko bi u ovom slučaju trebao uplatiti porez u proračun? Po kojoj stopi - 18 posto ili 18/118 - treba izračunati? Koje su pravne i porezne implikacije istodobno proizlaze od prodavatelja i kupca robe?
Većina oblika primarni dokumenti postoje posebne linije za raspodjelu PDV-a. Međutim, osim takvih dokumenata, postoje i drugi koji predviđaju obavljanje operacija, ali nemaju jedinstveni oblik... Ponekad su uvjeti za njihovu registraciju uvjetni, na primjer, sporazum. Alokacija PDV-a u njemu nije potrebna pri prodaji dobara (radova, usluga) organizacijama koje koriste poseban režim ili ako tvrtka kupuje (uvozi) robu (radove, usluge), uključujući dugotrajnu imovinu i nematerijalna imovina koristi za:
- poslovi za proizvodnju i prodaju dobara (radova, usluga) koji ne podliježu oporezivanju ili su oslobođeni oporezivanja (podstav 1. stavka 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- poslovi za proizvodnju i prodaju dobara (radova, usluga), čije mjesto prodaje nije priznato kao teritorij Ruske Federacije (podstavak 2. stavka 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- proizvodnja i prodaja robe (rad, usluga), čija se prodaja ne priznaje kao prodaja robe (rad, usluga) u skladu sa stavkom 2. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije (podstav 4. st. 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Međutim, postoje situacije kada je prodavač jednostavno zaboravio navesti PDV ili organizaciju na početku porezno razdoblje je oslobođen dužnosti obveznika PDV-a, ali je potom izgubio tu pogodnost. Sve to dovodi do određenih zakonskih i poreznih posljedica.

Građansko pravo
Organizacije mogu slobodno sklapati ugovore (članak 421. Građanskog zakonika Ruske Federacije). U tom slučaju stranke imaju pravo odrediti sve uvjete po vlastitom nahođenju, osim u slučajevima kada je sklapanje ugovora predviđeno zakonom ili na drugi način. propisi... Za neke vrste ugovora, na primjer, kupoprodaja pod uvjetima plaćanja na rate (čl. 1. čl. 489. Građanskog zakona Ruske Federacije) ili nekretnina (čl. 1. č. 555. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ruska Federacija), zakup (čl. 1. čl. 654. Građanskog zakonika Ruske Federacije), mora biti navedena cijena transakcije. U pravilu se uspostavlja sporazumom stranaka (članak 2. članka 424. Građanskog zakona Ruske Federacije). U nedostatku ugovora smatra se da nije sklopljen. Međutim, građansko zakonodavstvo ne sadrži zahtjev da mora navesti i iznos PDV-a.

Porezno pravo
Prodavatelj, osim cijene prodane robe (rad, usluga), mora kupcu dostaviti odgovarajući iznos PDV-a za plaćanje (članak 1. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo je njegova dužnost, a ne njegovo pravo. Osim toga, mora izdati račun, u kojem je iznos poreza naveden u posebnom retku (članak 3. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako PDV nije istaknut u ukupnoj transakcijskoj cijeni u ugovoru, dobavljač mora naplatiti porez na ugovornu cijenu po stopi od 18 posto, a ne kao dio iste. Ovo stajalište potvrđuje i sudska praksa (odluke VSO FAS-a od 25. kolovoza 2009. br. A78-282 / 2009. i MO FAS-a od 1. rujna 2008. br. KA-A40 / 8156-08). Napominjemo da postoji sudska praksa (odluke FAS SZO od 3. prosinca 2007. br. A56 15714/2007, FAS SZO od 7. travnja 2006. br. A44-2620 / 2005-5) prema kojoj organizacije mogu koristiti procijenjenu stopu PDV-a pri utvrđivanju iznosa poreza, ako ugovor o tome ništa ne govori. Suci svoje argumente temelje na činjenici da na temelju građansko pravo ugovor se mora platiti po cijeni utvrđenoj sporazumom stranaka (članak 424. Građanskog zakona Ruske Federacije). Zahtjev za povratom iznosa PDV-a dodatno nije u skladu s uvjetima sklopljenog ugovora i normama zakona. Međutim, ako to učinite u praksi, može doći do nesuglasica s inspektorima. I morat ćete braniti svoje stajalište na sudu. Kako biste izbjegli takve posljedice, trebali biste paziti da je PDV istaknut u posebnom retku u ugovoru i računu. Podsjetimo, računovođa mora prikazati iznos prihoda od prodaje robe (radova, usluga) na zaduženju računa 62 i odobrenju računa 90-1, a iznos PDV-a na ovu operaciju - na teretu računa 90- 3 i kredit računa 68.
Uz to, dobavljač mora kupcu predočiti obračunati iznos PDV-a za plaćanje. Ovaj zaključak proizlazi iz odredaba čl.168 Porezni broj i sudska praksa(Rješenje VSO FAS-a od 25. kolovoza 2009. br. A78-282 / 2009.; str. 15. informativno pismo Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 24. siječnja 2000., br. 51). Dakle, Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije naznačilo je da se porez naplaćuje povrh cijene rada, ako nije uključen u izračun ove cijene, a plaća ga kupac, bez obzira na prisutnost odgovarajućeg uvjeta u ugovoru.
Što učiniti ako druga ugovorna strana odbije prihvatiti i platiti robu po cijeni uvećanoj za iznos PDV-a, pozivajući se na to da prodavatelj nema pravo jednostrano promijeniti ugovorenu cijenu? U ovoj situaciji ugovor će biti proglašen ništavim, dobavljač ne može isporučiti robu, a kupac je može platiti.
Ako je kupac odbio platiti robu, ali ju je prihvatio na obračun na temelju otpremnih dokumenata (npr. računa), gdje je naveden iznos PDV-a, smatra se da je ugovorna cijena promijenjena uz suglasnost obje strane u trenutku prihvaćanja i prijenosa robe. Stoga je kupac dužan prodavatelju prenijeti plaćanje za robu, uključujući porez. Ujedno ima pravo prihvatiti ovaj iznos PDV-a za odbitak. Uostalom, norme poglavlja 21. Poreznog zakona ne sadrže naznaku da je neraspodjela od strane organizacije u poreznom sporazumu lišava prava na primjenu porezne olakšice.

Prilikom plaćanja za robu (rad, usluge), organizacija nije dodijelila PDV u nalogu za plaćanje. Je li moguće u ovom slučaju uzeti odbitak PDV-a? I kako izbjeći kontroverzne situacije u budućnosti?

KAO. Elin, revizor

Četiri pravila za offset

Porezni zakon propisuje četiri uvjeta uz čije se istovremeno ispunjavanje PDV može prihvatiti na odbitak. Prisjetimo se njih:

1) robu (radove, usluge) porezni obveznik prihvaća za računovodstvo (članak 1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije);

2) iznos PDV-a stvarno je plaćen dobavljaču dobara (radova, usluga) (članak 1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije);

3) kupljena dobra (rad, usluge) namijenjena su za provedbu transakcija koje podliježu PDV-u (članak 2. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije);

4) postoji uredno izvršena faktura dobavljača, dokumenti koji potvrđuju stvarno plaćanje iznosa poreza (članak 1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Poglavlje 21. Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži druge uvjete za primjenu odbitaka. Ali istodobno, svaki od ovih uvjeta ima određeni mehanizam provedbe. Primjerice, da je roba registrirana potvrđuje se odrazom njezine vrijednosti na zaduženju računa 41 "Roba" i u dobrom iznosu računa 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima". Iznos koji se odnosi na ovu robu ulazni PDV mora se evidentirati na teret računa 19 "PDV na kupljene vrijednosti" i na dobro računa 60.

A što potvrđuje da je iznos PDV-a stvarno plaćen dobavljaču? Prije svega, platni dokumenti koji svjedoče o otplati duga za kupljenu robu (rad, usluge). I kao što praksa pokazuje, prilikom izvođenja porezne revizije regulatorna tijela zahtijevaju od organizacija da odbiju PDV za iznos PDV-a u dokumentima o namiri i plaćanju koji će biti istaknuti u posebnom retku. Koliko je takav zahtjev legitiman?

Dodijelite PDV!

U većini slučajeva obračuni s dobavljačima obavljaju se u bezgotovinskom obliku. Pravila bezgotovinske namire reguliraju Centralna banka RF.

Dakle, u nalogu za plaćanje, prilikom popunjavanja polja "Svrha plaćanja" potrebno je u posebnom retku istaknuti porez (PDV) koji se plaća, u protivnom treba biti naznaka da porez nije plaćen. Ovaj zahtjev utvrđen je podstavkom "h" stavka 2.10 Uredbe Središnje banke Ruske Federacije od 03.10.02. br. 2-p "O bezgotovinska plaćanja“, s izmjenama i dopunama od 03. 03. 03. Podsjetimo novo izdanje Uredba je stupila na snagu 1. lipnja 2003. godine, a zadržala je obvezu iskazivanja iznosa PDV-a u polju "Svrha plaćanja".

Sličan zahtjev uspostavljen je i za izvršenje novčanih dokumenata. Prema dekretu Goskomstata Rusije od 18.08.98. br. 88, u računu za gotovinu u retku "uključujući" naveden je iznos PDV-a koji se bilježi u brojevima, a ako proizvodi (radovi, usluge) se ne oporezuju, unos "bez poreza (PDV)".

Kao što vidite, zahtjevi Porezna uprava nisu bez osnova. Oni proizlaze iz pravila za ispunjavanje dokumenata za plaćanje.

Ali što ako računovođa u svakodnevnoj žurbi nije dodijelio iznos PDV-a u nalogu za plaćanje? Je li moguće prebiti porez, jer je zapravo plaćen dobavljaču?

Sud da posao

Ne tako davno, Federalni arbitražni sud Sjeverozapadnog okruga donio je rješenje o zakonitosti prihvaćanja odbitka PDV-a od strane poreznog obveznika koji u svojim ispravama o plaćanju nije imao evidenciju o PDV-u ili je pogrešno naveo "bez PDV-a" ili "PDV nije obveznik na PDV" (Feder arbitražni sud Sjeverozapadni okrug od 24. 01. 03. u predmetu br. A56-17326 / 02). Norme poglavlja 21. Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrže naznaku da nedostatak izdvajanja posebnog retka u nalozima za plaćanje za iznos PDV-a lišava poreznog obveznika prava na primjenu poreznih odbitaka. Sud je naznačio da je za primjenu odbitka dovoljno na računu izdvojiti iznos PDV-a. Dakle, pogreška učinjena u izvršenju naloga za plaćanje ne može lišiti poreznog obveznika prava na primjenu poreznih odbitaka ako se dokaže da je stvarno platio iznose poreza prodavateljima dobara (radova, usluga).

Bolje popraviti

Želio bih odmah upozoriti organizacije da, nakon što su se upoznali s gore navedenom sudskom odlukom, neće izdvajati PDV na plaćanja. Po našem mišljenju, to se ne isplati raditi!

Prvo, sud je razmatrao i donio odluku o konkretnom slučaju. I nije činjenica da ako se nađete u istoj situaciji, a još više u nekoj drugoj regiji, sud će donijeti sličnu odluku u vašu korist.

Drugo, postupak obrade primarnih dokumenata reguliran je na razini podzakonskih akata i organizacije su dužne slijediti upute o dokumentiranje poslovne transakcije.

Ako ste slučajno propustili nalog za plaćanje u kojem nije dodijeljen PDV, bolje je popraviti ovu pogrešku bez čekanja na sastanak s porezni inspektor... Da biste to učinili, dovoljno je napisati pismo servisnoj banci o promjeni svrhe plaćanja. Drugi primjerak pisma s oznakom banke bolje je pričvrstiti na nalog za plaćanje, u kojem pogrešno nije naveden iznos PDV-a. I od tog trenutka možemo pretpostaviti da je vaš nalog za plaćanje izdan u skladu sa zahtjevima Središnje banke Ruske Federacije.

Ako PDV nije istaknut na računu gotovinski nalog, a prihvatit ćete porez na odbitak PDV-a, trebate zatražiti od svoje druge ugovorne strane da ga zamijeni. U suprotnom ćete morati braniti svoj stav na sudu.