Provjerom PDV prijave porezni inspektori izračunavaju udio odbitka PDV-a u ukupnom iznosu zaračunatog poreza. Stoga prije podnošenja deklaracije provjerite kod siguran dio Odbitak PDV-a u 2018. na vašem području.
Sigurni dio odbitaka PDV-a
FTS objavljuje graničnu vrijednost za dopušteni udio odbitaka u ukupnom iznosu obračunanog poreza na tromjesečnoj osnovi za svaku regiju posebno. Izračunajte i provjerite svoj udio kako biste smanjili rizik porezna revizija. Porezni inspektori morat će dati objašnjenje ako je siguran postotak odbitka PDV-a prekoračen.
Siguran udio odbitaka PDV-a u regijama Ruske Federacije
Tablica u nastavku prikazuje siguran omjer odbitka za 4. tromjesečje 2018.:
Kako provjeriti svoj udio odbitka
Kako možete znati je li vaša organizacija iznad sigurne vrijednosti? Evo vodiča korak po korak.
- Izračunajte iznos PDV-a naplaćen za posljednja 4 završena tromjesečja. U obzir se uzima sav PDV za sve sekcije.
- Izračunajte iznos odbitka PDV-a, uzmite u obzir odbitke za sve odjeljke.
- Ukupni iznos odbitka podijelite s ukupnim iznosom obračunanog poreza, a rezultat pomnožite sa 100.
- Usporedite ovu brojku sa sigurnom stopom odbitka u vašem području.
Primjer
LLC "Romashka" nalazi se u Novosibirskoj regiji. Iznos PDV-a naplaćen za posljednja 4 tromjesečja iznosio je 2.400.000 rubalja. Iznos odbitaka za PDV za isto razdoblje iznosio je 2.250.000 rubalja.
Odredimo specifičnu težinu odbitaka Romashka LLC:
2250000 / 2400000 * 100 = 93,75%
U 3. tromjesečju 2017. udio od 90,2% u Novosibirskoj regiji je siguran, što znači da je Romashka u opasnosti.
Što prijeti ako je udio odbitaka u deklaraciji veći od granične vrijednosti
Ako u deklaraciji navedete više odbitaka nego što FTS smatra normom, onda pričekajte zahtjev za davanje objašnjenja. I nikako ga nemojte zanemariti. Kazne za nedavanje odgovora na porezni zahtjev:
- 5000 RUB (Članak 1. članka 129.1 Poreznog zakona Ruske Federacije),
- 20.000 rubalja ako se ponovno zanemari zahtjev Inspektorata Federalne porezne službe (članak 2. članka 129.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kada primite svoj zahtjev, provjerite svoju poreznu prijavu kako biste bili sigurni da ispravno odražava iznose koji se odbijaju od poreza. Ako se zbog pogreške pokaže da je iznos odbitaka precijenjen, podnesite ažuriranu izjavu. Ako su iznosi ispravno prikazani, obrazložite PDV, zašto specifična težina ulazni PDV pokazalo se iznad regionalnih prosjeka.
Kako u deklaraciji prikazati odbitke za PDV
Reći ćemo vam kako prikazati odbitke u prijavi PDV-a u računovodstvenim programima.
Promijenjen je siguran udio odbitaka PDV-a za izvješćivanje za 2. tromjesečje 2019.: Federalna porezna služba ažurirala je podatke izvješća 1-PDV. Stoga prije podnošenja prijave saznajte koliki je siguran postotak odbitka PDV-a uspostavljen u regiji. To će pomoći izbjeći nepotrebnu pažnju poreznih tijela i inspekcija. U tablici ćete pronaći udio sigurnih odbitaka u Moskvi i drugim regijama za drugo tromjesečje 2019.
Iz članka ćete naučiti:
- Sigurni udio odbitka PDV-a: kako izračunati
- Novi sigurni udio odbitaka PDV-a za 2. tromjesečje 2019. po regijama: tablica
- Što se događa ako prekoračite siguran postotak odbitaka PDV-a
Ako prekoračite ograničenje, inspektori će od vas tražiti pojašnjenje ili pozvati inspekciju radi provizije na veliki udio odbitka. Potvrdili su nam to iz Federalne porezne službe (vidi komentar na kraju članka). Stoga je sigurnije da poduzeće unaprijed pogleda limit i ispuni ga u prijavi PDV-a za 1. tromjesečje. Preuzmite tablicu za sve regije na početku članka ili pogledajte dolje.
Sigurna dionica odbitka PDV-a za drugo tromjesečje 2019.: Kako izračunati
Za usporedbu, udio odbitka PDV-a sa sigurnim, prvo ga morate izračunati u svojoj tvrtki. Kako to učiniti - idemo korak po korak.
Korak 1.
Najprije morate zbrojiti iznos PDV-a naplaćenog za tromjesečje.
Korak 2.
Nakon toga trebate zbrojiti iznose odbitaka za isto razdoblje.
Primjer:
Tvrtka je registrirana u regiji Bryansk. Iznos PDV-a naplaćen za 2. tromjesečje 2019. iznosi 1.784.354 RUB. Iznos odbitaka za isto razdoblje iznosi 989.537 RUB. Udio odbitaka tvrtke je 55,5% (989 537: 1 784 354 X 100). To je ispod regionalnog prosjeka (87,8%). To znači da se glavni računovođa tvrtke ne treba brinuti: porezna tijela neće zahtijevati objašnjenja.
Formula za izračun udjela poreznih odbitaka za PDV
Kako će porezni organi provjeravati PDV prijave? Federalna porezna služba osmislila je nove zahtjeve za odbitak PDV-a i promijenila metode provjere računa. Sada je svaka tvrtka pod sumnjom kontrolora. Što, kako i od koga će porezne vlasti tražiti, reći će stručnjaci časopisa Russian Tax Courier. Pretplatite se
Sigurni udio odbitaka PDV-a u 2019. po regijama: tablica
Sigurna stopa odbitka jedan je od kriterija za odabir kandidata za povjerenstvo i provjera na licu mjesta(pismo Federalne porezne službe Rusije od 17. srpnja 2013. br. AS-4-2 / 12722). Da biste ublažili rizike, provjerite metriku za svoju regiju - pogledajte donju tablicu sigurnog udjela odbitaka PDV-a za drugo tromjesečje 2019. Porezne vlasti nedavno su ažurirale podatke.
U tablici smo prikazali siguran udio odbitaka u 85 regija Rusije:
Altajski teritorij, Amurska oblast, Arhangelska oblast, Astrahanska oblast, Belgorodska oblast, Brjanska oblast, Vladimirska oblast, Volgogradska oblast, Vologdska oblast, Voronješka oblast, Židovska autonomna oblast, Transbajkalski teritorij, Ivanovska oblast, Irkutska oblast, Kabardino Republika Balkar, Kalinjingradska regija, regija Kaluga, Kamčatski kraj, Republika Karachay-Cherkess, regija Kemerovo, Kirov regija, Kostroma regija, Krasnodarski kraj, Krasnojarsk regija, Kurganska regija, Kursk regija, Lenjingradska oblast, Lipecka regija, Magadanska regija, Moskva, Moskovska regija, Murmanska regija, Nenecki autonomni okrug, regija Nižnji Novgorod, oblast Novgorod, Novosibirsk regija, regija Omsk, regija Orenburg, regija Oryol, regija Penza, regija Perm, Primorska regija, regija Pskov, Republika Adigeja, Republika Altaj, Republika Baškortostan, Republika Burjatija, Republika Dagestan, Republika Ingušetija, Republika Kalmikija, Republika Karelija, Republika Komi, Republika Krim, Republika Mari El, Republika Mordovija, Republika Saha (Jakutija), Republika Sjeverna Osetija - Alanija, Republika Tatarstan, Republika Tyva, Republika Hakasija, Rostov regija, regija Ryazan, regija Samara, Sankt Peterburg, regija Saratov, regija Sahalin, Sverdlovsk regija, Sevastopolj, Smolenska regija, Stavropoljski teritorij, Tambovska regija, Tverska regija, Tomska regija, Tulska regija, Tjumenska regija, Udmurtska regija, Uljanovska regija, Habarovsk teritorij, Hanti-Mansijski autonomni okrug - Jugra, regija Čeljabinsk, Čečenska Republika, Čuvaška Republika, Čukotski autonomni okrug, Jamalo-Nenecki autonomni okrug, Jaroslavska oblast.
Siguran udio odbitaka po regijama za 2kvartal 2019
|
Regija |
4. tromjesečje 2018.,% |
2. tromjesečje 2019., % |
|
SREDIŠNJA FEDERALNA OKRUGA |
||
|
Belgorod regija |
||
|
Bryansk regija |
||
|
Vladimirska regija |
||
|
Voronješka regija |
||
|
Ivanovska regija |
||
|
Kaluška regija |
||
|
Kostroma regija |
||
|
Kursk regija |
||
|
Lipetsk regija |
||
|
Moskovska regija |
||
|
Oryol Region |
||
|
Ryazan oblast |
||
|
Smolenska regija |
||
|
Tambovska regija |
||
|
Tver regija |
||
|
Tulska regija |
||
|
Yaroslavskaya oblast |
||
|
Moskva grad |
||
|
SJEVERO-ZAPADNI FEDERALNI OKRUG |
||
|
Republika Karelija |
||
|
Republika Komi |
||
|
Arkhangelsk regija |
||
|
Vologodska oblast |
||
|
Kalinjingradska regija |
||
|
Lenjingradska oblast |
||
|
Murmansk regija |
||
|
Novgorodska regija |
||
|
Pskov regija |
||
|
grad Sankt Peterburg |
||
|
Nenecki autonomni okrug |
||
|
SJEVERNO KAVKASKI FEDERALNI OKRUG |
||
|
Republika Dagestan |
||
|
Republika Ingušetija |
||
|
Kabardino-Balkar Republika |
||
|
Republika Karachay-Cherkess |
||
|
Republika Sjeverna Osetija - Alanija |
||
|
Čečenska Republika |
||
|
Stavropoljski kraj |
||
|
JUŽNI FEDERALNI OKRUG |
||
|
Republika Adygea |
||
|
Republika Kalmikija |
||
|
Republika Krim |
||
|
Krasnodarski kraj |
||
|
Astrakhan regija |
||
|
Volgogradska regija |
||
|
Rostov regija |
||
|
grad Sevastopolj |
||
|
VOLŠKI FEDERALNI OKRUG |
||
|
Republika Baškortostan |
||
|
Republika Mari El |
||
|
Republika Mordovija |
||
|
Republika Tatarstan |
||
|
Udmurtija |
||
|
Čuvaška Republika |
||
|
Kirov regija |
||
|
Regija Nižnji Novgorod |
||
|
Orenburška regija |
||
|
Penza regija |
||
|
Permski teritorij |
||
|
Samarska regija |
||
|
Saratovska regija |
||
|
regija Uljanovsk |
||
|
URALSKI FEDERALNI OKRUG |
||
|
Kurganska regija |
||
|
Sverdlovsk regija |
||
|
Tjumenska regija |
||
|
regija Čeljabinsk |
||
|
Khanty-Mansi autonomni okrug - Ugra |
||
|
Jamalo-Nenecki autonomni okrug |
||
|
SIBIRSKI FEDERALNI OKRUG |
||
|
Republika Altaj |
||
|
Republika Tyva |
||
|
Republika Hakasija |
||
|
Altajska regija |
||
|
Zabajkalski kraj |
||
|
Krasnojarsk regija |
||
|
Irkutsk regija |
||
|
regija Kemerovo |
||
|
Novosibirsk regija |
||
|
Omsk regija |
||
|
Tomsk regija |
||
|
Republika Buryatia |
||
|
DALEKOISTOČNI FEDERALNI OKRUG |
||
|
Republika Saha (Jakutija) |
||
|
Primorski kraj |
||
|
Khabarovsk regija |
||
|
Amurska oblast |
||
|
Kamčatski kraj |
||
|
Magadan regija |
||
|
Sahalinska regija |
||
|
Židovska autonomna regija |
||
|
Čukotski autonomni okrug |
||
|
BAIKONUR |
||
|
Bajkonur |
||
Zašto je opasan visok udio odbitaka PDV-a za 2. kvartal 2019
Kada tvrtka ima stopu odbitka veću od prosječne, inspektori mogu zatražiti pojašnjenje. Ako ih vaši argumenti ne uvjere, na razgovor mogu biti pozvani upravitelj i glavni računovođa ili će tvrtka biti uključena u plan nadzora na licu mjesta.
Visok pokazatelj može biti iz objektivnih razloga. Tada je u odgovoru na zahtjev dovoljno napisati da visoki udio odbitka nije greška. Objasnite razloge. Mogu biti različiti: kupili su skupu opremu, najavili odbitke iz prethodnih kvartala itd. Uz obrazloženja priložite kopije računa s velikim iznosima.
Porezni zakon Ruske Federacije dopušta obveznicima PDV-a više od tromjesečja prijema za računovodstvo robe, radova ili usluga. Stoga organizacija ili poduzetnik pri traženju PDV-a za odbitak razmišlja o tome koji dio odbitka PDV-a pokazati u tekućem poreznom razdoblju, a koji dio prenijeti u sljedeće tromjesečje ili tromjesečje.
Ovo pitanje je uzrokovano činjenicom da ako se porez u prijavi PDV-a prijavi kao povrat iz proračuna, ne može se izbjeći pomna pažnja porezne uprave. A stvar u ovom slučaju neće biti ograničena na standard uredska revizija, koji se obično odvija bez sudjelovanja poreznog obveznika. Porezna tijela od kojih ste tražili povrat poreza će vam najvjerojatnije poslati zahtjev za podnošenje i svaku fakturu i povezani dokumenti bit će provjerena s najvećom pažnjom.
No, čak i kod prijave PDV-a kao obveznika, može se pokazati da će se poreznoj upravi, s obzirom na vaš promet, porezni iznos činiti sumnjivo malim. Ova činjenica neće ostati bez dodatne pažnje ni vama. Ali stvarno ne želim da “krivi” udio poreznih olakšica izazove reviziju na licu mjesta.
Zato se često postavlja pitanje kako izračunati siguran udio odbitaka PDV-a i koliki je takav udio.
Sigurna dionica poreznih odbitaka PDV-a 2018
Odraz u PDV prijavi značajnih iznosa poreznih odbitaka jedan je od kriterija za provođenje neposredne porezne kontrole. Ovaj je kriterij javno dostupan, a razvila su ga porezna tijela kako bi porezni obveznici mogli samostalno procijeniti rizik od provođenja neposredne porezne kontrole protiv sebe.
Visok je udio odbitaka PDV-a, koji je za 12 mjeseci jednak ili veći od 89% iznosa obračunatog PDV-a (članak 3. Dodatka br. 2 Naredbi Federalne porezne službe od 30.05.2007. br. MM -3-06 / [e-mail zaštićen]). Sukladno tome, siguran udio odbitaka PDV-a u 2018. iznosi 88% ili manje.
Ujedno, skrećemo pozornost na činjenicu da su ovaj dio porezne vlasti ponudile još 2008. godine (Naredba Federalne porezne službe od 14. listopada 2008. br. MM-3-2 / [e-mail zaštićen]) i od tada se nije promijenio.
Međutim, u regionalnom Porezna uprava mogu se utvrditi i drugi kriteriji za sigurne porezne odbitke u regijama, koji su često povjerljivi podaci za porezne obveznike.
Osim toga, gornji udio ne uzima u obzir, barem, industrijske specifičnosti aktivnosti organizacije.
Kako izračunati siguran postotak odbitka PDV-a
S obzirom da se udio obračunava za 12 mjeseci, porezni obveznik treba odrediti koeficijent na kraju svakog tromjesečja, a ne biti ograničen samo na kalendarska godina... Primjerice, na kraju 1. tromjesečja 2018. potrebno je uzeti u obzir podatke o obračunanom PDV-u i poreznom odbitku za 2.-4. tromjesečje 2017. i 1. kvartal 2018. godine.
To znači da se za izračun sigurnog udjela odbitaka za PDV formula može predstaviti kao:
DB = (V 1 + V 2 + V 3 + V 4) / (H 1 + H 2 + H 3 + H 4)gdje je V 1, V 2, V 3, V 4 - zbroj odbitaka za PDV za 4 uzastopna tromjesečja u posljednjih 12 mjeseci;
gdje je H 1, H 2, H 3, H 4 - iznos PDV-a naplaćen za 4 uzastopna tromjesečja u posljednjih 12 mjeseci.
Sigurni porezni odbitak za PDV pokazatelj je koji utvrđuje točnost podataka koje je obveznik dao o visini poreza na dodanu vrijednost za Inspekciju Federalne porezne službe. Ovaj pokazatelj formira se na temelju usporedbe podataka dostavljenih poreznoj službi obveznicima i ako se razlikuje od prosječnog pokazatelja usvojenog za regiju, tada u odnosu na tvrtku, individualnog poduzetnika, pravna osoba može se provesti revizija financijskih i gospodarskih aktivnosti.
Zato je prije podnošenja izvješća potrebno provjeriti siguran udio odbitaka PDV-a. Svaki računovođa ili drugi odgovorni djelatnik tvrtke to bi trebao znati provjeriti. Ako je konačni iznos odbitaka manji od sigurnog udjela, tada će ih trebati povećati ili dati opravdanje za vlastitu nevinost u budućnosti, prilikom provjere.
Siguran odbitak PDV-a u Moskvi:
| kolovoza 2018 | svibnja 2018 | veljače 2018 | studenog 2017 | |
| Moskva | 88,20% | 88% | 89% | 89,90% |
Sigurni udio odbitaka PDV-a po regijama, tablica:
| Regija | 18. kolovoza | 18. svibnja | 18. veljače | 17. studenog |
| Altajska regija | 90% | 89,60% | 89,70% | 90,10% |
| Amurska oblast | 113,90% | 116,80% | 113,40% | 107,90% |
| Arkhangelsk regija | 82,60% | 88,50% | 84,90% | 81,90% |
| Astrakhan regija | 61,10% | 58,30% | 55,70% | 72,80% |
| Belgorod regija | 88,50% | 89,40% | 90,70% | 91,10% |
| Bryansk regija | 86,70% | 92,30% | 95,20% | 91,80% |
| Vladimirska regija | 84,90% | 84,60% | 83,70% | 86,40% |
| Volgogradska regija | 85,70% | 87% | 87,30% | 86,10% |
| Vologodska oblast | 83,20% | 83,80% | 84,80% | 87,60% |
| Voronješka regija | 92,50% | 92,30% | 92,30% | 94,50% |
| Bajkonur | 58,40% | 59,20% | 50,90% | - |
| Sevastopolj | 82,10% | 82,40% | 81,40% | 85,90% |
| Židovska autonomna regija | 92,40% | 87% | 90,60% | 94% |
| Zabajkalski kraj | 90,10% | 90,90% | 91,20% | 97% |
| Ivanovska regija | 92,50% | 92,60% | 93,80% | 93,30% |
| Irkutsk regija | 77,80% | 79,30% | 80,40% | 82,50% |
| Kabardino-Balkar Republika | 93,40% | 94% | 94,40% | 92,30% |
| Kalinjingradska regija | 64,10% | 65,80% | 67,70% | 66,60% |
| Kaluška regija | 87,3 | 86,60% | 88,20% | 89,30% |
| Kamčatski kraj | 89,20% | 88,90% | 90,90% | 82,90% |
| Republika Karachay-Cherkess | 93% | 93,70% | 95,10% | 92,70% |
| regija Kemerovo | 82,80% | 81,70% | 84,10% | 83% |
| Kirov regija | 86,70% | 84,90% | 86,70% | 85,90% |
| Kostroma regija | 84,70% | 84,10% | 85,10% | 88,50% |
| Krasnodarski kraj | 89,60% | 89,50% | 89,40% | 89,50% |
| Krasnojarsk regija | 75,10% | 76,10% | 78,40% | 77,90% |
| Kurganska regija | 87% | 87,50% | 88,80% | 84.9% |
| Kursk regija | 92,90% | 88,30% | 89,10% | 91,20% |
| Lenjingradska oblast | 81,30% | 86,30% | 85,10% | 81,20% |
| Lipetsk regija | 87,70% | 88,90% | 91,40% | 89,80% |
| Magadan regija | 99,90% | 99,90% | 99,70% | 91% |
| Moskva | 88,20% | 88% | 89% | 89,90% |
| Moskovska regija | 90,40% | 90,60% | 90,10% | 90,40% |
| Murmansk regija | 78,90% | 78,50% | 79,90% | 77,20% |
| Nenecki autonomni okrug | 119,80% | 116% | 125,70% | 111,80% |
| Regija Nižnji Novgorod | 88% | 87,40% | 88% | 86,60% |
| Novgorodska regija | 86,90% | 87,40% | 84,50% | 87,40% |
| Novosibirsk regija | 89,20% | 89,10% | 90% | 90,30% |
| Omsk regija | 82,90% | 82% | 85,10% | 81,80% |
| Orenburška regija | 69,70% | 71,40% | 74,50% | 75,80% |
| Oryol Region | 94% | 92,90% | 92,30% | 91,10% |
| Penza regija | 90,30% | 90,10% | 89,60% | 90,10% |
| Permski teritorij | 78,90% | 79,30% | 79,40% | 79,90% |
| Primorski kraj | 95,10% | 94,80% | 95,90% | 92,80% |
| Pskov regija | 88,20% | 89% | 90,60% | 92,90% |
| Republika Adygea | 85,70% | 86,50% | 85,80% | 87,80% |
| Republika Altaj | 90,70% | 90,40% | 92,20% | 91,70% |
| Republika Baškortostan | 87,60% | 87,70% | 88,10% | 87,40% |
| Republika Buryatia | 88,20% | 85,30% | 80,10% | 89% |
| Republika Dagestan | 86,10% | 87,20% | 86,40% | 86,70% |
| Republika Ingušetija | 93,30% | 94% | 98,20% | 98,40% |
| Republika Kalmikija | 80,10% | 78,80% | 74,70% | 70% |
| Republika Karelija | 84% | 84,20% | 86,10% | 84,10% |
| Republika Komi | 79,30% | 79,30% | 81,20% | 75,60% |
| Republika Krim | 88% | 88,20% | 87,80% | 97,30% |
| Republika Mari El | 89% | 90,40% | 92,40% | 88,70% |
| Republika Mordovija | 90% | 89,60% | 88,50% | 87,70% |
| Republika Saha (Jakutija) | 86,60% | 85% | 88,10% | 86,30% |
| Republika Sjeverna Osetija - Alanija | 86,40% | 88,20% | 86,70% | 87,60% |
| Republika Tatarstan | 87,90% | 88,40% | 88,40% | 89% |
| Republika Tyva | 75,50% | 74,40% | 78,40% | 77,50% |
| Republika Hakasija | 89,90% | 89,90% | 92,80% | 88,50% |
| Rostov regija | 91,70% | 92,10% | 91,60% | 93,40% |
| Ryazan oblast | 85% | 85,20% | 86,90% | 85,60% |
| Samarska regija | 83,80% | 84,60% | 86% | 85,90% |
| St. Petersburg | 89,90% | 90,20% | 90,40% | 90,30% |
| Saratovska regija | 85,10% | 85,50% | 85,50% | 86,40% |
| Sahalinska regija | 97,60% | 93,20% | 86,60% | 100,20% |
| Sverdlovsk regija | 87,10% | 86,60% | 87,40% | 87,70% |
| Smolenska regija | 93,20% | 91,90% | 91,60% | 93,40% |
| Stavropoljski kraj | 88,50% | 88,90% | 90,40% | 88,90% |
| Tambovska regija | 95,70% | 95,20% | 96,70% | 95% |
| Tver regija | 88,70% | 88,60% | 88,70% | 87,60% |
| Tomsk regija | 74,10% | 74,30% | 74,20% | 81,50% |
| Tulska regija | 91,50% | 91,60% | 93,30% | 91,60% |
| Tjumenska regija | 83,40% | 83,80% | 85,90% | 84,80% |
| Udmurtija | 80,10% | 80,10% | 81% | 83,10% |
| regija Uljanovsk | 91,60% | 91,10% | 90,80% | 91.9% |
| Khabarovsk regija | 89,10% | 88% | 87,90% | 88,50% |
| Khanty-Mansi autonomni okrug - Ugra | 60,10% | 61,90% | 63% | 66,10% |
| regija Čeljabinsk | 86,80% | 87,50% | 88,60% | 87.3% |
| Čečenska Republika | 101,10% | 103,30% | 102% | 104,70% |
| Čuvaška Republika | 83,30% | 83,20% | 82,20% | 84,60% |
| Čukotski autonomni okrug | 103,30% | 95,80% | 90,90% | 104,10% |
| Jamalo-Nenecki autonomni okrug | 64,90% | 97,60% | 71% | 69,50% |
| Yaroslavskaya oblast | 86,50% | 85,80% | 85,60% | 86,70% |
Kako se određuje sigurna veličina
Niste sigurni jeste li u prijavi naveli dovoljan iznos PDV-a i je li on ispravno obračunat? To je čest problem mnogih pojedinačnih poduzetnika i organizacija, budući da točan iznos dodane vrijednosti određuju mnogi čimbenici, počevši od vlastite marže tvrtke pri kupnji sirovina ili robe, pa sve do sezonalnosti, obujma prodaje, proizvodne industrije, promjena u valutnim kotacijama i drugim čimbenicima.
Kako bi se isključile neistine, u izračune je uveden iznos sigurnog odbitka čiji postotak utvrđuje porezna služba na temelju niza ekonomski pokazatelji po cijeloj zemlji. Udio poreznih odbitaka po regijama značajno se razlikuje jedan od drugog. Negdje ta brojka ne prelazi 70%, au drugim područjima, naprotiv, drži se na razini od 100% ili više. Prosječna razina u Rusiji na kraju 2018. iznosi 87,08%. U Moskvi je jednak 88,20%, dok granični odbitak ne bi trebao biti veći od ovog postotka. Zatim ćemo razmotriti kako ovaj postotak utječe na formiranje izvješćivanja.
Kako procijeniti specifičnu težinu odbitnog poreza
Ovaj pokazatelj utvrđuje postotak poreza na dodanu vrijednost od ukupnog iznosa obračunatog poreza. Da biste ga izolirali, morate koristiti sljedeću formulu:
Pomoću ovog obrasca možete izračunati postotak specifične težine oduzetog iznosa sredstava. Za povećanje objektivnosti, za određivanje prosječne vrijednosti, bolje je uzeti sve deklaracije za četvrtinu ili više. izvještajno razdoblje... Ako pokazatelj poreznog obveznika premašuje postotak utvrđen za regiju za koju je vezana prosječna stopa, u odnosu na njega može se provesti revizija.
Uzmimo primjerRazmotrimo formulu po kojoj će se u 2019. izračunati sigurni odbici PDV-a. Na primjer, tvrtka će platiti 200.000 rubalja. Bez detaljne procjene nemoguće je reći hoće li taj iznos biti točan, ne krši li se zakon. Za primjer, uzmimo postotak na koji se izračunava siguran odbitak PDV-a u Moskvi, odnosno 88,20%.
Koristeći gornju formulu, znamo da nam je potrebna točna vrijednost poreza na dodanu vrijednost, uzimajući u obzir naplaćene iznose, koji će u ovom slučaju iznositi 1.700.000 rubalja, a iznos odbijenog poreza za izvještajno razdoblje je 1.550.000 rubalja. Kao rezultat, dobivamo sljedeću formulu:
1 550 000 / 1 700 000 * 100% = 91,17%
Dakle, pokazatelj je nešto viši od deklarirane razine, ali problemi i dalje mogu uslijediti. Stoga je bolje napraviti dodatni preračun. Optimalni iznos možete izračunati pomoću sljedeće formule:
PDV naplaćen * (100 - siguran PDV) / 100%
1 700 000 * (100 – 88,20) / 100 = 200 600
Iznos od 200 600 je prag koji neće izazvati sumnju među zaposlenicima porezna služba... Preporučujemo da provjerite sve podatke, pojasnite podatke u odjelu Inspektorata Federalne porezne službe kako biste imali ažurne podatke.
Kako ne bi pali pod kontrolu inspektora, pazite da udio odbitaka u PDV prijavi ne prelazi maksimalni iznos. Za svaku regiju fiskalna služba tromjesečno obračunava siguran porezni odbitak PDV-a u 2019. godini. Te se informacije objavljuju u otvorenim izvorima - na web stranicama vlade.
Ako porezni obveznik ima sigurni odbitak PDV-a u 2019. godini, prilikom prijave, premašio maksimalni odbitak za PDV-2019 koji su utvrdile fiskalne vlasti, tada se treba pripremiti za poziv komisiji ili za reviziju.
Kako biste to izbjegli, sami izračunajte postotak odbitka PDV-a u 2019. (u svakom tromjesečju) i usporedite s maksimalnim udjelom odbitaka PDV-a koje su odredile fiskalne vlasti u 2019. u vašoj regiji. Kako izračunati siguran postotak odbitka PDV-a?
Za utvrđivanje sigurnog odbitka PDV-a u 2019. uzmite podatke iz poreznih prijava za posljednja četiri tromjesečja. Zbrojite ukupne iznose obračunanog PDV-a i odbitaka od svih prijava. Kako dalje izračunati udio odbitaka PDV-a? Podijelite ukupni odbitak s ukupnim obračunatim porezom i pomnožite sa 100%.
Formula za izračun sigurne stope odbitka
Kako odrediti udio odbitaka PDV-a - formula će vam biti od neprocjenjive pomoći. Dakle, doznajmo kako izračunati udio odbitaka PDV-a pomoću formule.
Formula za izračun sigurnog udjela odbitaka PDV-a:
DVnds = (BB1 + BB2 + BB3 + BB4) / (Nnds1 + Nnds2 + Nnds3 + Nnds4) × 100%,
DVNDS - udio odbitka PDV-a u 1. tromjesečju 2018. (uzimamo npr. porezno razdoblje- 2. tromjesečje 2019.);
BB1, BB2, BB3, BB4 - porezni odbitak PDV-a u 2019. za 1. kvartal, u 2018. - za 2., 3. i 4. kvartal;
Ne znate svoja prava?
Nnds1, Nnds2, Nnds3, Nnds4 - PDV obračunat za 1. kvartal 2019., za 2., 3. i 4. kvartal 2018. godine.
Kada je red za podnošenje prijave za sljedeća razdoblja, kako izračunati siguran udio odbitaka PDV-a po ovoj formuli? Primjer - kako izračunati udio odbitka PDV-a u trećem tromjesečju 2019.? Uzmite ukupne odbitke i poreze obračunate iz prijava za prva dva tromjesečja 2019. i posljednja dva tromjesečja 2018.
Udio sigurnih odbitaka po regijama
Koeficijenti odbitka PDV-a u 2019. za 1. kvartal po regijama:
| Regija | 1. tromjesečje 2019.,% |
| Belgorod regija | 89,3 |
| Bryansk regija | 87,8 |
| Vladimirska regija | 85,2 |
| Voronješka regija | 92,9 |
| Ivanovska regija | 92,6 |
| Kaluška regija | 88,2 |
| Kostroma regija | 85,4 |
| Kursk regija | 91,3 |
| Lipetsk regija | 92,8 |
| Moskovska regija | 90,4 |
| Oryol Region | 94,5 |
| Ryazan oblast | 84,9 |
| Smolenska regija | 94,2 |
| Tambovska regija | 95,4 |
| Tver regija | 88,6 |
| Tulska regija | 92,7 |
| Yaroslavskaya oblast | 87,2 |
| Moskva grad | 88,4 |
| Republika Karelija | 83,5 |
| Republika Komi | 78,6 |
| Arkhangelsk regija | 82,1 |
| Vologodska oblast | 88,1 |
| Kalinjingradska regija | 62,9 |
| Lenjingradska oblast | 81,7 |
| Murmansk regija | 81,2 |
| Novgorodska regija | 89,9 |
| Pskov regija | 87,2 |
| grad Sankt Peterburg | 90,1 |
| Nenecki autonomni okrug | 121,1 |
| Republika Dagestan | 85,9 |
| Republika Ingušetija | 95,9 |
| Kabardino-Balkar Republika | 93,3 |
| Republika Karachay-Cherkess | 91,8 |
| Republika Sjeverna Osetija - Alanija | 86,9 |
| Čečenska Republika | 100,7 |
| Stavropoljski kraj | 88,8 |
| Republika Adygea | 85,7 |
| Republika Kalmikija | 81,9 |
| Republika Krim | 87,7 |
| Krasnodarski kraj | 90,0 |
| Astrakhan regija | 62,7 |
| Volgogradska regija | 86,4 |
| Rostov regija | 91,9 |
| grad Sevastopolj | 82,0 |
| Republika Baškortostan | 88,2 |
| Republika Mari El | 90,2 |
| Republika Mordovija | 90,1 |
| Republika Tatarstan | 87,9 |
| Udmurtija | 81,1 |
| Čuvaška Republika | 83,6 |
| Kirov regija | 86,7 |
| Regija Nižnji Novgorod | 88,4 |
| Orenburška regija | 70,1 |
| Penza regija | 90,9 |
| Permski teritorij | 79,2 |
| Samarska regija | 84,4 |
| Saratovska regija | 84,9 |
| regija Uljanovsk | 91,9 |
| Kurganska regija | 87,0 |
| Sverdlovsk regija | 88,2 |
| Tjumenska regija | 83,5 |
| regija Čeljabinsk | 88,4 |
| Khanty-Mansi autonomni okrug - Ugra | 58,5 |
| Jamalo-Nenecki autonomni okrug | 69,7 |
| Republika Altaj | 90,1 |
| Republika Tyva | 76,6 |
| Republika Hakasija | 89,7 |
| Altajska regija | 90,5 |
| Zabajkalski kraj | 84,4 |
| Krasnojarsk regija | 76,5 |
| Irkutsk regija | 77,5 |
| regija Kemerovo | 83,7 |
| Novosibirsk regija | 89,5 |
| Omsk regija | 84,0 |
| Tomsk regija | 75,6 |
| Republika Buryatia | 88,9 |
| Republika Saha (Jakutija) | 86,1 |
| Primorski kraj | 95,6 |
| Khabarovsk regija | 89,6 |
| Amurska oblast | 116,4 |
| Kamčatski kraj | 90,1 |
| Magadan regija | 98,6 |
| Sahalinska regija | 103,1 |
| Židovska autonomna regija | 96,1 |
| Čukotski autonomni okrug | 105,7 |
| Bajkonur | 57,9 |
Postoji li prosječan siguran postotak odbitka PDV-a u 2019
Prilikom odabira poreznih obveznika za proviziju, porezne vlasti obraćaju pažnju na one koji imaju nisko porezno opterećenje. Prema pismu Federalne porezne službe Rusije od 17. srpnja 2013. br. AS-4-2 / 12722, jedan od znakova sumnjivo niske porezno opterećenje je vrijednost iznad 89% definirana kao sigurna granica za odbitak PDV-a.
No, navedeni fiskalni nalog ukinut je dopisom Ministarstva financija od 21. ožujka 2017. broj ED-4-15 / 5183. No porezna tijela mogu upotrijebiti formulu za provjeru da li vaša specifična težina odbitaka PDV-a prelazi sigurnosni postotak od 89. Ako je tako, pomnije će potražiti druge znakove smanjenja poreza.
Kako bi smanjio sve rizike, porezni obveznik prije podnošenja prijave treba i izračunati siguran odbitak PDV-a i usporediti ga s regionalnim limitom i to s 89%.
Posljedice prekoračenja fiskalnog limita
Ako porezni obveznik porezne olakšice za PDV u 2019. godini u odnosu na obračunati porez za izvještajno razdoblje premašio utvrđeni maksimalni udio odbitaka za PDV u 2019. godini, to nije dokaz da porezi nisu plaćeni.
Ipak, ako se porezni odbici za PDV u 2019. (u prijavi) pokažu pretjerani, prema mišljenju fiskalnih vlasti, tada će od porezne uprave stići zahtjev za pojašnjenjem. Kako izračunavaju udio odbitka PDV-a? Na isti način kao što je prikazan primjer - kako izračunati udio odbitka PDV-a po formuli.
Ako smatrate da je porez na odbitak PDV-a ispravno izračunat, to morate opravdati. Evo nekoliko opcija za objašnjenje zašto su porezni odbici PDV-a u 2019. godini, u odnosu na obračunati porez, premašili stopu odbitka PDV-a koju su odredile fiskalne vlasti u 2019. godini:
- Tvrtka je tek počela s radom, ima visoke troškove za kupnju robe, ali nizak obim prodaje, budući da još uvijek ima malo kupaca.
- Porezni obveznik je nabavio novu opremu.
- Porezni obveznik iskoristio je olakšice iz prethodnih razdoblja.
Porezni obveznik treba koristiti preporuku kako izračunati udio odbitka PDV-a. Dobivenu vrijednost treba usporediti s novim sigurnim udjelom odbitaka PDV-a u 2019. za regiju u kojoj porezni obveznik posluje. Ako se formula za siguran odbitak PDV-a pokaže kao višak, onda treba pripremiti objašnjenje.
