21 nk rf vat. PDV: najposebniji i najkompleksniji porez. Uvjeti za ostvarivanje odbitka ulaznog PDV-a

PDV je neizravni porez... Obračun vrši prodavatelj kada se roba (radovi, usluge, imovinska prava) proda kupcu.

Prodavatelj, pored cijene prodane robe (rad, usluge, imovinska prava), predočava kupcu iznos PDV-a za plaćanje, obračunat prema utvrđenom Porezna stopa... Iznos PDV-a koji porezni obveznik-prodavatelj uplaćuje u proračun izračunava se kao razlika između iznosa poreza koji je on obračunao pri prodaji dobara (radova, usluga, imovinskih prava) kupcima i iznosa poreza koji je tom obvezniku iskazan kada kupuje dobra (radove, usluge, imovinska prava) koja se koriste za transakcije oporezive PDV-om. PDV je savezni porez.

oporezivanje PDV-om

PDV obveznici su:

organizacije (uključujući neprofitne)

poduzetnici

Uobičajeno, svi porezni obveznici PDV-a mogu se podijeliti u dvije skupine:

• obveznici "internog" PDV-a

  oni. PDV plaćen na prodaju dobara (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije

• obveznici "uvoznog" PDV-a

  oni. PDV koji se plaća pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije

Organizacije i poduzetnici čiji ukupni prihodi od prodaje dobara (radova, usluga) nisu premašili ukupno 2 milijuna rubalja za 3 prethodna uzastopna kalendarska mjeseca mogu podnijeti obavijest i dobiti oslobođenje od obveze obveznika PDV-a na godinu dana (članak 145. Poreznog zakona Ruske Federacije).

• primjena sustava oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (USHN);
• korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja (STS);
• primjenom patentni sustav oporezivanje;
• primjenom sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnost (UTII) - za one vrste djelatnosti za koje se plaća UTII;
• oslobođeni dužnosti obveznika PDV-a sukladno čl. 145 Porezni zakon Ruske Federacije;
• sudionici projekta Skolkovo (članak 145.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Iznimka! Navedene osobe dužne su platiti PDV ako kupcu ispostave račun s dodijeljenim iznosom PDV-a.

• poslovi prodaje robe (radova, usluga), imovinskih prava na teritoriju Ruske Federacije, uključujući njihova
• besplatni prijenos;
• uvoz robe na teritorij Ruske Federacije (uvoz);
• građevinsko instalacijski radovi za vlastitu potrošnju;
• prijenos dobara (radova, usluga) za vlastite potrebe čiji se troškovi ne odbijaju prilikom obračuna poreza na dobit.

Općenito, porez se obračunava na temelju vrijednosti prodanih dobara (radova, usluga), imovinskih prava.

Postupak izračuna

Obračunati PDV
prilikom implementacije = porez
baza* ponuda
PDV

PDV
plativo = PDV
numerirani
prilikom implementacije - "ulazni"
PDV,
prihvaćeno
odbitak + obnovljena
PDV

Po opće pravilo poreznu osnovicu određeno na najraniji od dva datuma:

na dan uplate, djelomično plaćanje zbog nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga)

na dan otpreme (prijenosa) robe (radova, usluga)

Trenutno u pogonu 3 ponude porez na dodanu vrijednost (članak 164. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Nakon primitka predujma (predujmova) (čl. 4. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije) iu slučajevima kada se porezna osnovica utvrđuje posebnim redoslijedom (klauzule 3, 4, 5.1 čl. 154, čl. 2-4 članka 155. Poreznog zakona Ruske Federacije), također se primjenjuju stope namirenja 10/110 i 20/120.

Prodano žito u iznosu od 110 rubalja (uključujući PDV od 10 rubalja).

Prodani materijali za iznos od 120 rubalja (uključujući PDV 20 rubalja).

Prodane dionice druge tvrtke u iznosu od 200 rubalja (bez PDV-a) je povlaštena operacija.

Porez
baza (200 rubalja)= 100 rubalja
po zrnu+ 100 rubalja
na temelju materijala

Iznos poreza
izračunato na
provedba
(30 rubalja)= 10 rubalja
po zrnu+ 20 rubalja
na temelju materijala

Odbici podliježu poreznim iznosima koji se iskazuju poreznom obvezniku prilikom kupnje dobara (radova, usluga). (članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Odbici

Odbici podliježu iznosima PDV-a koji:

• prezentirani od strane dobavljača (izvođači, izvođači) prilikom kupnje robe (radova, usluga);
• plaća se prilikom uvoza robe na teritorij Ruska Federacija u carinskim postupcima za puštanje u domaću potrošnju, privremeni uvoz i preradu izvan carinskog područja;
• plaća se prilikom uvoza robe na teritorij Ruske Federacije, s područja država članica Carinske unije (članak 2. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odbiti "ulazni" PDV moguće je tek nakon što su dobra (radovi, usluge) primljeni u računovodstvo i postoje odgovarajući izvorni dokumenti i faktura.

Za primjenu odbitaka morate imati:

• fakture;
• primarni dokumenti koji potvrđuju prihvaćanje robe (radova, usluga) za računovodstvo.

U nekim slučajevima umjesto računa koriste se drugi dokumenti koji potvrđuju plaćanje poreza.

Prilikom kupnje Građevinski materijal u iznosu od 120 rubalja (uključujući PDV 20 rubalja), usluge prijevoza u iznosu od 59 rubalja (uključujući PDV 9 rubalja), medicinske usluge(povlašteni rad) za 30 rubalja bez PDV-a, iznos odbijenog PDV-a bit će: 20 rubalja + 9 rubalja = 29 rubalja.

Postupak nadoknade

Roba se prodaje za 120 rubalja (uključujući 20 rubalja za PDV).

Kupljena roba u iznosu od 360 rubalja (uključujući 60 rubalja. PDV).

Iznos koji se vraća je 40 rubalja (60 - 20 = 40).

U tom slučaju možda ćete morati dostaviti dokumente za uredsku reviziju.

2 mjeseca

Povrat PDV-a se obično vrši nakon završetka uredska provjera koji traje 2 mjeseca.

U slučaju otkrivanja znakova koji ukazuju na razdoblje kamere porezna revizija može se produžiti do tri mjeseca.

Iznos koji se vraća može se prebiti u otplati duga (zaostale obveze, penali, kazne) za savezni porezi, uračunava se u teret nadolazećih uplata ili vraća na tekući račun.

Povrat PDV-a može se ostvariti ili nakon završetka uredske revizije (čl. 2. čl. 176. Poreznog zakona Ruske Federacije) ili u slučaju primjene deklarativnog postupka za povrat PDV-a (čl. 8. čl. 176.1. Poreznog zakona Ruske Federacije), prije završetka uredske revizije.

Nakon uredske revizije PDV prijave, porezni obveznik podnosi zahtjev za povrat inspekciji i vrši mu se povrat PDV-a.

12 dana

Porezni obveznici ostvaruju pravo prijave deklarativnog postupka za povrat poreza porezno tijelo povrat poreza, bankovno jamstvo i izjavu o primjeni deklarativnog postupka za povrat poreza (članak 7. članka 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Novac se vraća poreznom obvezniku 12 dana unaprijed, nakon čega se provodi uredska kontrola.

Iznimka! porezni obveznici koji su platili najmanje 2 milijarde rubalja za prethodne 3 godine. porezi možda ne predstavljaju bankovno jamstvo(Članak 1, klauzula 2, članak 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za dugotrajnu imovinu PDV se vraća u dijelu koji se odnosi na ostatak vrijednosti dugotrajna sredstva (bez revalorizacija). I po nekretnina- 1/10 iznosa poreza prihvaćenog za odbitak, u udjelu obračunatom po pravila iz čl. 171.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, godišnje u posljednjem tromjesečju svake godine, tijekom 10 godina.

Ako je dugotrajno sredstvo u cijelosti amortizirano ili njime taj porezni obveznik upravlja više od 15 godina, PDV se ne može vratiti.

Izjava

Poreznu prijavu PDV-a podnosi porezni obveznik ( porezni agent) poreznim tijelima u mjestu njihove registracije kao obveznika PDV-a najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. Sastaviti i dostaviti deklaracije po mjestu odvojene pododjele nije potrebno. Cijeli iznos poreza ide u savezni proračun.

Primjerice, za prvo tromjesečje 2015. godine prijavu PDV-a potrebno je predati do 25. travnja 2015. godine.

Za nepodnošenje deklaracije predviđena je novčana kazna (članak 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Počevši od porezno razdoblje Porezna prijava PDV-a za 1. tromjesečje 2014. podnosi se u elektroničkom formatu.

Od 1. siječnja 2015. prijava PDV-a koju je potrebno dostaviti na elektronički oblik ali predstavljen na tiskana kopija, ne smatra se podnesenim (članak 5. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pažnja! Ako porezni obveznik ne podnese poreznu prijavu poreznom tijelu u roku od 10 dana nakon toga krajnji rok transakcije na računima mogu se obustaviti (članak 3. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obrazac porezne prijave PDV-a i postupak popunjavanja odobreni su naredbom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3 / [e-mail zaštićen] uzimajući u obzir promjene uvedene naredbom Federalne porezne službe Rusije od 28. prosinca 2018. N CA-7-3 / [e-mail zaštićen]

Deklaracija se popunjava u rubljama bez kopejki. Pokazatelji u kopejkama se ili zaokružuju na rublju (ako su više od 50 kopejki) ili se odbacuju (ako su manji od 50 kopejki).

Naslovnica a prijave iz odjeljka 1 podnose svi porezni obveznici. Ovi zahtjevi vrijede i za one porezne obveznike koji na kraju tromjesečja imaju nultu poreznu osnovicu.

Odjeljci 2 - 12 , kao i prilozi uz prijavu unose se u prijavu samo kada porezni obveznici obavljaju odgovarajuće poslove.

Odjeljci 4-6 popunjava se u slučaju obavljanja djelatnosti oporezive stopom PDV-a od 0 posto.

Odjeljci 10-11 popunjava u slučaju izdavanja i (ili) primanja računa u provedbi poduzetničku djelatnost u interesu druge osobe na temelju ugovora o proviziji, agencijskim ugovorima ili na temelju ugovora o transportnoj špediciji, kao i pri obavljanju poslova programera.

Poglavlje 12 prijava se popunjava samo u slučaju izdavanja računa kupcu s dodjelom iznosa poreza od strane sljedećih osoba:

• porezni obveznici oslobođeni dužnosti poreznog obveznika vezanih za obračun i plaćanje poreza na dodanu vrijednost;
• od strane poreznih obveznika prilikom otpreme dobara (radova, usluga), čiji promet ne podliježe porezu na dodanu vrijednost;
• osobe koje nisu obveznici poreza na dodanu vrijednost.

Postupak i rokovi plaćanja poreza

Deklaracija u prvom tromjesečju 2015

Plaća se 240 rubalja.

Morate platiti:
do 25. travnja- 80 rubalja,
do 25. svibnja- 80 rubalja,
do 25. lipnja- 80 rubalja.

Iznimka! Osobe koje nisu porezni obveznici PDV-a, a imaju izdane račune s dodijeljenim iznosom PDV-a, plaćaju cjelokupni iznos poreza prije 25. u mjesecu nakon isteka poreznog razdoblja.

Privilegije

Odabran poslovne transakcije na prodaju (prijenos) dobara (radova, usluga) nisu predmet oporezivanja PDV-om, nije potrebno obračunati i platiti PDV prilikom njihove provedbe. Ti su poslovi definirani u čl. 2. čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prilikom obavljanja određenih transakcija koje podliježu oporezivanju PDV-om, organizacije i poduzetnici nisu obvezni obračunavati i plaćati porez. Takve se transakcije klasificiraju kao povlaštene transakcije i oslobođene su plaćanja PDV-a. Njihov popis je zatvoren i utvrđen

PDV (porez na dodanu vrijednost) je porez najteže za razumjeti, izračunati i platiti, iako ako se ne udubi u njegovu bit, gospodarstveniku se neće činiti previše opterećujućim, jer je neizravni porez. Neizravni porez, za razliku od izravnog, prenosi se na krajnjeg potrošača.

Svatko od nas može vidjeti ukupan iznos kupnje i iznos PDV-a na čeku iz trgovine, a mi kao potrošači u konačnici plaćamo taj porez. Uz PDV, neizravni porezi su trošarine i carine. Da bismo razumjeli u čemu je složenost administracije PDV-a za njezinog obveznika, bit će potrebno razumjeti glavne elemente ovog poreza.

PDV elementi

Objekti oporezivanja PDV-om su:

• prodaja robe, radova, usluga na teritoriju Rusije, prijenos vlasničkih prava (pravo potraživanja duga, intelektualna prava, prava najma, pravo trajnog korištenja zemljišna parcela i dr.), kao i besplatan prijenos vlasništva nad robom, rezultatima rada i pružanjem usluga. Niz transakcija navedenih u stavku 2. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije ne priznaje se kao predmet oporezivanja PDV-om;
• građevinski i instalacijski radovi za vlastitu potrošnju;
• prijenos za vlastite potrebe dobara, radova, usluga čiji se troškovi ne uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dohodak;
• uvoz (uvoz) robe na teritorij Ruske Federacije.

Robe i usluge navedene u članku 149. Poreznog zakona Ruske Federacije ne podliježu PDV-u. Među njima su i društveno značajne, kao što su: prodaja nekih medicinskih proizvoda i usluga; usluge za njegu bolesnika i djece; prodaja vjerskih predmeta; Usluge prijevoza putnika; obrazovne usluge itd. Osim toga, to su usluge na tržištu vrijedne papire; Poslovanje banke; usluge osiguravatelja; odvjetničke usluge; realizacija stambene zgrade i prostorije; komunalne usluge.

porezna stopa PDV-a može biti jednako 0%, 10% i 18%. Postoji i koncept "stope poravnanja" jednak 10/110 ili 18/118. Koriste se u operacijama navedenim u stavku 4. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije, na primjer, prilikom primanja predujma za robu, radove, usluge. Sve situacije u kojima se primjenjuju određene porezne stope navedene su u članku 164. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Napomena: od 2019. godine maksimalna stopa PDV-a iznosit će 20% umjesto 18%. Procijenjena stopa bit će 20/120 umjesto 18/118.

Izvozne operacije podliježu nultoj poreznoj stopi; cjevovodni transport nafte i plina; prijenos električne energije; prijevoz željeznicom, zračnim i vodenim prijevozom. Po stopi od 10% - neki prehrambeni proizvodi; većina robe za djecu; lijekovi i medicinski proizvodi koji nisu uvršteni na popis nužnih i vitalnih; uzgoj goveda. Za sva ostala dobra, radove, usluge stopa PDV-a iznosi 18%.

Porezna osnovica za PDV u općem slučaju jednak je trošku prodanih dobara, radova, usluga, uzimajući u obzir trošarine za trošarinske proizvode (članak 154. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, članci od 155. do 162.1. Poreznog zakona Ruske Federacije navode pojedinosti za odvojeno utvrđivanje porezne osnovice za različite slučajeve:

• prijenos prava vlasništva (članak 155.);
• prihod po ugovorima o proviziji, proviziji ili zastupništvu (članak 156.);
• u pružanju usluga i usluga prijevoza međunarodna komunikacija(čl. 157.);
• provedba poduzeća kao imovinskog sklopa (članak 158.);
• građevinsko-montažni radovi i prijenos robe (izvođenje radova, pružanje usluga) za vlastite potrebe (članak 159.);
• uvoz (uvoz) robe na teritorij Ruske Federacije (članak 160.);
• kada porezni obveznici prodaju robu (radove, usluge) na teritoriju Ruske Federacije - od strane stranaca(čl. 161.);
• uzimajući u obzir iznose povezane s plaćanjem roba, radova, usluga (čl. 162.);
• pri reorganizaciji organizacija (članak 162.1).

Porezno razdoblje, odnosno razdoblje nakon kojeg se utvrđuje porezna osnovica i obračunava iznos porezne obveze za PDV je kvartal.

obveznici PDV-a su prepoznati ruske organizacije i individualni poduzetnici kao i oni koji robu prebacuju preko carinske granice, odnosno uvoznici i izvoznici. Porezni obveznici koji rade za specijal porezni režimi:, (osim u slučajevima kada uvoze robu na područje Ruske Federacije) i sudionici projekta Skolkovo.

Osim toga, porezni obveznici koji ispunjavaju uvjete iz članka 145. Poreznog zakona Ruske Federacije mogu dobiti oslobođenje od PDV-a: iznos prihoda od prodaje dobara, radova, usluga za tri prethodna mjeseca bez PDV-a nije bio veći od dva milijuna rubalja. Izuzeće se ne odnosi na pojedinačne poduzetnike i organizacije koje prodaju trošarinske proizvode.

Što je odbitak PDV-a?

Na prvi pogled, budući da se PDV treba obračunati na promet dobara, radova, usluga, on se ne razlikuje od poreza na promet (promet). No, vratimo li se na njegov puni naziv – „porez na dodanu vrijednost“, postaje jasno da ga ne treba oporezivati ​​na cjelokupan iznos prometa, već samo dodanu vrijednost... Dodana vrijednost je razlika između troškova prodane robe, radova, usluga i troškova nabave materijala, sirovina, robe i drugih resursa utrošenih na njih.

Odavde postaje jasna potreba za dobivanjem porezni odbitak za PDV. Odbitak umanjuje iznos PDV-a naplaćenog na promet za iznos PDV-a koji je plaćen dobavljaču pri kupnji dobara, radova, usluga. Pogledajmo primjer.

Organizacija "A" kupila je robu od organizacije "B" za preprodaju po cijeni od 7000 rubalja po jedinici. Iznos PDV-a iznosio je 1.260 rubalja (po stopi od 18%), ukupna nabavna cijena je 8.260 rubalja. Nadalje, organizacija "A" prodaje robu organizaciji "C" za 10.000 rubalja po jedinici. PDV na prodaju iznosi 1800 rubalja, koji organizacija "A" mora prenijeti u proračun. U iznosu od 1.800 rubalja, PDV (1.260 rubalja) koji je plaćen pri kupnji od organizacije "B" je već "skriven".

Zapravo, obveza organizacije "A" prema proračunu za PDV iznosi samo 1.800 - 1.260 = 540 rubalja, ali to je pod uvjetom da će porezna tijela odbiti ovaj ulazni PDV, odnosno dati organizaciji porezni odbitak. Primanje ovog odbitka popraćeno je mnogim uvjetima, u nastavku ćemo ih detaljnije razmotriti.

Osim odbijanja iznosa PDV-a plaćenog dobavljačima pri kupnji dobara, radova, usluga, PDV tijekom prodaje može se smanjiti za iznose navedene u članku 171. Poreznog zakona Ruske Federacije. To je PDV koji se plaća pri uvozu robe na teritorij Ruske Federacije; prilikom vraćanja robe ili odbijanja obavljanja posla, pružanje usluga; uz smanjenje troškova otpremljene robe (izvršeni rad, pružene usluge) itd.

Uvjeti za ostvarivanje odbitka ulaznog PDV-a

Dakle, koje uvjete porezni obveznik mora ispuniti da bi umanjio iznos PDV-a pri prodaji za iznos PDV-a koji je plaćen dobavljačima ili prilikom uvoza robe na teritorij Ruske Federacije?

1. mora imati vezu s objektima oporezivanja(članak 171. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Poreznici često postavljaju pitanje - hoće li se ta kupljena dobra zapravo koristiti u transakcijama koje podliježu PDV-u? Još jedno slično pitanje - postoji li ekonomska izvedivost (usmjerenost na ostvarivanje dobiti) pri kupnji ove robe, radova, usluga?
   Odnosno, porezno tijelo pokušava odbiti primiti porezni odbitak za PDV na temelju svoje ocjene svrsishodnosti djelatnosti poreznog obveznika, iako se to ne odnosi na obvezne uvjete za odbitak ulaznog PDV-a. Zbog toga obveznici PDV-a podnose mnoge tužbe zbog neopravdanog odbijanja primanja odbitaka u tom smislu.
2. Kupljena roba, radovi, usluge treba biti registriran(članak 172. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
3. Ispravno popunjena faktura... Članak 169. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa zahtjeve za podatke koji se moraju navesti u ovom dokumentu. Prilikom uvoza, umjesto računa, činjenica plaćanja PDV-a potvrđuje se dokumentima koje izdaje carinska služba.
4. Do 2006. za primanje odbitka, stvarno stanje plaćanja iznosi PDV-a. Sada, u članku 171. Poreznog zakona Ruske Federacije, postoje samo tri situacije u kojima nastaje pravo na odbitak u odnosu na plaćeni PDV: pri uvozu robe; putni troškovi i troškovi zabave; plaćaju kupci-porezni agenti. Za ostale situacije vrijedi promet "iznos poreza na promet".
5. Diskrecija i oprez pri odabiru druge ugovorne strane. O tome, "" smo već razgovarali. Odbijanje primitka poreznog odbitka PDV-a također može biti uzrokovano vašom vezom sa sumnjivom drugom stranom. Ako želite smanjiti PDV koji se mora uplatiti u proračun, preporučamo da izvršite preliminarnu provjeru svog transakcijskog partnera.
6. Raspodjela PDV-a u posebnom redu.Članak 168. stavak 4. Poreznog zakona Ruske Federacije zahtijeva da se iznos PDV-a u obračunskim i primarnim računovodstvenim dokumentima, kao iu fakturama, ističe u posebnom retku. Iako ovaj uvjet nije potreban za dobivanje poreznog odbitka, morate pratiti njegovu prisutnost u dokumentima kako ne biste izazvali porezne sporove.
7. Pravovremeno fakturiranje od strane dobavljača. Prema članku 168 (3) Poreznog zakona Ruske Federacije, račun mora biti ispostavljen kupcu najkasnije pet kalendarskih dana, računajući od datuma otpreme robe, obavljanja poslova, pružanja usluga. Iznenađujuće, čak i ovdje porezne vlasti vide razlog za odbijanje primanja poreznog odbitka od strane kupca, iako se taj zahtjev odnosi samo na prodavatelja (dobavljača). Sudovi po ovom pitanju zauzimaju stav poreznog obveznika, razumno napominjući da rok od pet dana za izdavanje računa nije preduvjet za odbitak.
8. Savjesnost samog poreznog obveznika. Ovdje je već potrebno dokazati da je obveznik PDV-a koji želi ostvariti odbitak bona fide porezni obveznik. Razlog za to je ista odluka Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda od 12. listopada 2006. N 53, koja definira "nedostatke" druge ugovorne strane. Točke 5. i 6. ovog dokumenta sadrže popis okolnosti koje mogu ukazivati ​​na neopravdanost porezne olakšice (a odbitak ulaznog PDV-a također je porezna olakšica)

   Sumnjivi, po VAŠEM mišljenju, su:

• nemogućnost stvarne provedbe od strane poreznog obveznika poslovnih transakcija;
• nedostatak uvjeta za postizanje rezultata relevantne gospodarske djelatnosti;
• obavljanje poslova s ​​robom koja nije proizvedena ili se nije mogla proizvesti u navedenom obujmu;
• obračunavanje u porezne svrhe samo onih poslovnih transakcija koje su povezane sa stjecanjem poreznih pogodnosti.

  To su takvi, na prvi pogled, sasvim bezazleni uvjeti, kao što su: stvaranje organizacije neposredno prije obavljanja poslovne transakcije; jednokratna priroda operacije; korištenje posrednika u transakcijama; radnja se ne obavlja u mjestu poreznog obveznika.
  Na temelju ove uredbe, porezni inspektori postupili su vrlo jednostavno – odbili su primiti odbitak PDV-a, jednostavno navodeći te uvjete. I sam FTS morao je obuzdati revnost svojih zaposlenika, budući da broj onih "nevrijednih" primanja poreznih olakšica bio je izvan ljestvice. U dopisu od 24.05.11., br. SA-4-9 / 8250, Federalna porezna služba napominje da „... u praksi porezna kontrola Postoje slučajevi kada se porezno tijelo, izbjegavajući jasnoću u kvalifikaciji okolnosti primanja neopravdane porezne pogodnosti poreznog obveznika, ograničava na odredbe 1., 5., 6., 10. Odluke Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruska Federacija od 12.10.2006. br. 53 donosi zaključke o primitku neopravdane porezne olakšice od strane poreznog obveznika. Pritom se ne uzimaju u obzir druge okolnosti koje jasno ukazuju da je poslovna transakcija završena.

1. Dodatni uvjeti da biste dobili porezni odbitak za PDV, može postojati niz zahtjeva poreznih tijela za papirologiju (tipične optužbe za nepotpunost, netočnost, nedosljednost navedene informacije); na isplativost obveznika PDV-a; pokušaj prekvalifikacije ugovora itd. Ako ste sigurni da ste u pravu, u svim tim slučajevima vrijedi barem kod višeg poreznog tijela osporiti odluku porezne uprave o odbijanju primitka poreznog odbitka za PDV.

PDV na izvoz

Kao što smo već rekli, kod izvoza robe njihova se prodaja oporezuje po stopi od 0%. Poduzeće mora opravdati pravo na takvu stopu dokumentiranjem činjenice izvoza. Da biste to učinili, zajedno s prijavom PDV-a potrebno je poreznoj upravi dostaviti paket dokumenata (preslike izvoznog ugovora, carinske deklaracije, transportne i otpremne isprave s carinskim oznakama).

Za podnošenje ovih dokumenata obvezniku PDV-a daje se rok od 180 dana od dana stavljanja robe u carinski izvozni postupak. Ako u ovom trenutku potrebni dokumenti se ne naplate, tada će se PDV morati platiti po stopi od 10% ili 18%.

PDV na uvoz

Prilikom uvoza robe na teritorij Ruske Federacije, uvoznici plaćaju PDV na carini, koji se obračunava kao dio carinskih plaćanja (članak 318. Carinskog zakona Ruske Federacije). Iznimka je uvoz robe iz Republike Bjelorusije i Republike Kazahstan, u tim slučajevima plaćanje PDV-a vrši se u Porezni ured na ruskom teritoriju.

Imajte na umu da pri uvozu robe u Rusiju svi uvoznici plaćaju PDV, uključujući one koji rade pod posebnim poreznim režimima (STS, UTII, ESKhN, PSN), i one koji su oslobođeni plaćanja PDV-a prema članku 145. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Stopa PDV-a na uvoz iznosi 10% ili 18%, ovisno o vrsti robe. Iznimka je roba navedena u članku 150. Poreznog zakona Ruske Federacije, na čiji se uvoz ne naplaćuje PDV. Porezna osnovica na koju će se obračunati PDV pri uvozu dobara izračunava se kao ukupan iznos carinske vrijednosti robe, carine i trošarine (za trošarinske proizvode).

PDV za pojednostavljeno oporezivanje

Iako pojednostavljeni porezni obveznici nisu obveznici PDV-a, pitanja vezana uz ovaj porez ipak se nameću u njihovoj djelatnosti.

Prije svega, zašto porezni obveznici na OSNO-u ne žele raditi s dobavljačima na pojednostavljenom poreznom sustavu? Ovdje je odgovor sljedeći - dobavljač na pojednostavljenom poreznom sustavu ne može kupcu ispostaviti račun s dodijeljenim PDV-om, zbog čega kupac na OSNO-u neće moći primijeniti porezni odbitak za iznos ulaznog PDV-a. Izlaz ovdje je smanjenje prodajne cijene, jer, za razliku od dobavljača, pojednostavljeni porezni obveznici ne moraju obračunati PDV na promet.

Ponekad pojednostavljeni još uvijek ispišu račun kupcu s dodijeljenim PDV-om, što ih obvezuje na plaćanje ovog PDV-a i podnošenje deklaracije. Sudbina takve fakture mogla bi biti kontroverzna. Inspekcije često odbijaju primiti porezni odbitak od kupaca, pozivajući se na činjenicu da pojednostavljeni porezni obveznici nisu obveznici PDV-a (a zapravo su platili PDV). Istina, većina sudova u takvim sporovima podržava pravo kupaca na odbitak PDV-a.

Ako, naprotiv, pojednostavljena osoba kupuje robu od dobavljača koji radi na OSNO-u, tada plaća PDV, za koji ne može dobiti odbitak. No, prema članku 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik na pojednostavljenom sustavu može uzeti u obzir ulazni PDV u svoje troškove. Međutim, to se odnosi samo na obveznike, jer na STS prihod nikakvi troškovi nisu uključeni.

PDV prijava i plaćanje poreza

Prijavu PDV-a potrebno je dostaviti na kraju svakog tromjesečja, najkasnije do 25. dana sljedećeg mjeseca, odnosno najkasnije do 25. travnja, srpnja, listopada i siječnja. Izvještavanje se prihvaća samo u elektroničkom obliku, ako je prezentirano na papiru, onda se ne smatra predanim. Počevši od izvještaja za 1. tromjesečje 2017., prijava PDV-a se podnosi u ažuriranom obliku (izmijenjenom Naredbom Federalne porezne službe od 20.12.2016. N MMV-7-3 / [e-mail zaštićen]).

Postupak plaćanja PDV-a razlikuje se od ostalih poreza. Iznos poreza obračunat za izvještajno tromjesečje mora se podijeliti na tri jednaka dijela, od kojih svaki mora biti uplaćen najkasnije do 25. u svakom od tri mjeseca sljedećeg tromjesečja. Na primjer, prema rezultatima prvog tromjesečja, iznos PDV-a koji se plaća bio je 90 tisuća rubalja. Iznos poreza dijelimo na tri jednaka dijela od po 30 tisuća rubalja i plaćamo u sljedećem iznosu: najkasnije do 25. travnja, svibnja, odnosno lipnja.

Skrećemo pozornost svim LLC-ima - organizacije mogu plaćati poreze samo bankovnim prijenosom. Ovo je uvjet iz čl. 45. Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se obveza organizacije plaćanja poreza smatra ispunjenom tek nakon što se nalog za plaćanje preda banci. Ministarstvo financija zabranjuje plaćanje poreza LLC-ima u gotovini.

Ako niste uspjeli platiti poreze ili doprinose na vrijeme, tada ćete uz sam porez morati platiti i kaznu u obliku kazne koju možete izračunati pomoću našeg kalkulatora.

PDV je neizravni porez. Obračun vrši prodavatelj kada se roba (radovi, usluge, imovinska prava) proda kupcu.

Prodavatelj uz cijenu prodane robe (rad, usluge, imovinska prava) kupcu iskazuje iznos PDV-a obračunat po utvrđenoj poreznoj stopi. Iznos PDV-a koji porezni obveznik-prodavatelj uplaćuje u proračun izračunava se kao razlika između iznosa poreza koji je on obračunao pri prodaji dobara (radova, usluga, imovinskih prava) kupcima i iznosa poreza koji je tom obvezniku iskazan kada kupuje dobra (radove, usluge, imovinska prava) koja se koriste za transakcije oporezive PDV-om. PDV je savezni porez.

oporezivanje PDV-om

PDV obveznici su:

organizacije (uključujući neprofitne)

poduzetnici

Uobičajeno, svi porezni obveznici PDV-a mogu se podijeliti u dvije skupine:

• obveznici "internog" PDV-a

  oni. PDV plaćen na prodaju dobara (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije

• obveznici "uvoznog" PDV-a

  oni. PDV koji se plaća pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije

Organizacije i poduzetnici čiji ukupni prihodi od prodaje dobara (radova, usluga) nisu premašili ukupno 2 milijuna rubalja za 3 prethodna uzastopna kalendarska mjeseca mogu podnijeti obavijest i dobiti oslobođenje od obveze obveznika PDV-a na godinu dana (članak 145. Poreznog zakona Ruske Federacije).

• primjena sustava oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (USHN);
• korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja (STS);
• primjena sustava oporezivanja patenata;
• primjena sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti (UTII) - za one djelatnosti za koje se plaća UTII;
• oslobođeni dužnosti obveznika PDV-a sukladno čl. 145 Porezni zakon Ruske Federacije;
• sudionici projekta Skolkovo (članak 145.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Iznimka! Navedene osobe dužne su platiti PDV ako kupcu ispostave račun s dodijeljenim iznosom PDV-a.

• poslovi prodaje robe (radova, usluga), imovinskih prava na teritoriju Ruske Federacije, uključujući njihova
• besplatni prijenos;
• uvoz robe na teritorij Ruske Federacije (uvoz);
• građevinski i instalacijski radovi za vlastitu potrošnju;
• prijenos dobara (radova, usluga) za vlastite potrebe čiji se troškovi ne odbijaju prilikom obračuna poreza na dobit.

Općenito, porez se obračunava na temelju vrijednosti prodanih dobara (radova, usluga), imovinskih prava.

Postupak izračuna

Obračunati PDV
prilikom implementacije = porez
baza* ponuda
PDV

PDV
plativo = PDV
numerirani
prilikom implementacije - "ulazni"
PDV,
prihvaćeno
odbitak + obnovljena
PDV

U pravilu se porezna osnovica utvrđuje najranije od dva datuma:

na dan plaćanja, djelomično plaćanje na račun nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga)

na dan otpreme (prijenosa) robe (radova, usluga)

Trenutno u pogonu 3 ponude porez na dodanu vrijednost (članak 164. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Nakon primitka predujma (predujmova) (čl. 4. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije) iu slučajevima kada se porezna osnovica utvrđuje posebnim redoslijedom (klauzule 3, 4, 5.1 čl. 154, čl. 2-4 članka 155. Poreznog zakona Ruske Federacije), također se primjenjuju stope namirenja 10/110 i 20/120.

Prodano žito u iznosu od 110 rubalja (uključujući PDV od 10 rubalja).

Prodani materijali za iznos od 120 rubalja (uključujući PDV 20 rubalja).

Prodane dionice druge tvrtke u iznosu od 200 rubalja (bez PDV-a) je povlaštena operacija.

Porez
baza (200 rubalja)= 100 rubalja
po zrnu+ 100 rubalja
na temelju materijala

Iznos poreza
izračunato na
provedba
(30 rubalja)= 10 rubalja
po zrnu+ 20 rubalja
na temelju materijala

Odbici podliježu poreznim iznosima koji se iskazuju poreznom obvezniku prilikom kupnje dobara (radova, usluga). (članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Odbici

Odbici podliježu iznosima PDV-a koji:

• prezentirani od strane dobavljača (izvođači, izvođači) prilikom kupnje robe (radova, usluga);
• plaćeni za uvoz robe na teritorij Ruske Federacije u carinskim postupcima za puštanje u domaću potrošnju, privremeni uvoz i preradu izvan carinskog područja;
• plaća se prilikom uvoza robe na teritorij Ruske Federacije, s područja država članica Carinske unije (članak 2. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odbiti "ulazni" PDV moguće je tek nakon što su dobra (radovi, usluge) primljeni u računovodstvo i postoje odgovarajući primarni dokumenti i račun.

Za primjenu odbitaka morate imati:

• fakture;
• primarni dokumenti koji potvrđuju prihvaćanje robe (radova, usluga) za računovodstvo.

U nekim slučajevima umjesto računa koriste se drugi dokumenti koji potvrđuju plaćanje poreza.

Prilikom kupnje građevinskog materijala u iznosu od 120 rubalja (uključujući PDV 20 rubalja), usluga prijevoza u iznosu od 59 rubalja (uključujući PDV 9 rubalja), medicinskih usluga (povlašteni rad) za 30 rubalja bez PDV-a, iznos PDV-a će se odbiti : 20 rubalja + 9 rubalja = 29 rubalja.

Postupak nadoknade

Roba se prodaje za 120 rubalja (uključujući 20 rubalja za PDV).

Kupljena roba u iznosu od 360 rubalja (uključujući 60 rubalja. PDV).

Iznos koji se vraća je 40 rubalja (60 - 20 = 40).

U tom slučaju možda ćete morati dostaviti dokumente za uredska provjera.

2 mjeseca

Povrat PDV-a u pravilu se vrši nakon završetka uredske revizije koja traje 2 mjeseca.

U slučaju otkrivanja znakova koji upućuju, rok službene porezne revizije može se produžiti na tri mjeseca.

Iznos koji treba nadoknaditi može se prebiti sa zaostalim poreznim obvezama (zaostale obveze, kazne, novčane kazne), prebiti s nadolazećim uplatama ili vratiti na tekući račun.

Povrat PDV-a može se ostvariti ili nakon završetka uredske revizije (čl. 2. čl. 176. Poreznog zakona Ruske Federacije) ili u slučaju primjene deklarativnog postupka za povrat PDV-a (čl. 8. čl. 176.1. Poreznog zakona Ruske Federacije), prije završetka uredske revizije.

Nakon uredske revizije PDV prijave, porezni obveznik podnosi zahtjev za povrat inspekciji i vrši mu se povrat PDV-a.

12 dana

Porezni obveznici ostvaruju pravo na primjenu postupka deklarativnog povrata poreza podnošenjem porezne prijave, bankovnog jamstva i zahtjeva za primjenu postupka deklarativnog povrata poreza poreznom tijelu (članak 7. članka 176.1. Poreznog zakona Ruske Federacije ). Novac se vraća poreznom obvezniku 12 dana unaprijed, nakon čega se provodi uredska kontrola.

Iznimka! porezni obveznici koji su platili najmanje 2 milijarde rubalja za prethodne 3 godine. porezi ne mogu predstavljati bankovno jamstvo (podstav 1. stavka 2. članka 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za dugotrajnu imovinu PDV se vraća u dijelu koji se odnosi na preostalu vrijednost dugotrajne imovine (bez revalorizacije). A za nekretnine - 1/10 iznosa poreza prihvaćenog za odbitak, u udjelu obračunatom prema pravila iz čl. 171.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, godišnje u posljednjem tromjesečju svake godine, tijekom 10 godina.

Ako je dugotrajno sredstvo u cijelosti amortizirano ili njime taj porezni obveznik upravlja više od 15 godina, PDV se ne može vratiti.

Izjava

Poreznu prijavu na PDV porezni obveznik (porezni agent) podnosi poreznom tijelu u mjestu registracije kao obveznika PDV-a najkasnije do 25. u mjesecu nakon isteka poreznog razdoblja. Nije potrebno sastavljati i podnositi deklaracije o mjestu zasebnih jedinica. Cijeli iznos poreza ide u savezni proračun.

Primjerice, za prvo tromjesečje 2015. godine prijavu PDV-a potrebno je predati do 25. travnja 2015. godine.

Za nepodnošenje deklaracije predviđena je novčana kazna (članak 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Počevši od poreznog razdoblja 1. kvartal 2014. godine, porezna prijava PDV-a podnosi se elektroničkim putem.

Od 1. siječnja 2015. prijava PDV-a, koja se mora podnijeti u elektroničkom obliku, ali na papiru, ne smatra se predanom (članak 5. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pažnja! Ako porezni obveznik ne podnese poreznu prijavu poreznom tijelu u roku od 10 dana nakon isteka utvrđenog razdoblja, transakcije na računu mogu se obustaviti (članak 3. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odobrava se obrazac porezne prijave PDV-a i postupak popunjavanja naredbom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3 / [e-mail zaštićen] uzimajući u obzir promjene uvedene naredbom Federalne porezne službe Rusije od 28. prosinca 2018. N CA-7-3 / [e-mail zaštićen]

Deklaracija se popunjava u rubljama bez kopejki. Pokazatelji u kopejkama se ili zaokružuju na rublju (ako su više od 50 kopejki) ili se odbacuju (ako su manji od 50 kopejki).

Naslovnu stranicu i odjeljak 1. prijave podnose svi porezni obveznici. Ovi zahtjevi vrijede i za one porezne obveznike koji na kraju tromjesečja imaju nultu poreznu osnovicu.

Odjeljci 2 - 12 , kao i prilozi uz prijavu unose se u prijavu samo kada porezni obveznici obavljaju odgovarajuće poslove.

Odjeljci 4-6 popunjava se u slučaju obavljanja djelatnosti oporezive stopom PDV-a od 0 posto.

Odjeljci 10-11 ispuniti u slučaju izdavanja i (ili) primanja računa prilikom obavljanja poduzetničke djelatnosti u interesu druge osobe na temelju ugovora o proviziji, zastupničkih ugovora ili na temelju ugovora o otpremnici, kao i pri obavljanju poslova programera.

Poglavlje 12 prijava se popunjava samo u slučaju izdavanja računa kupcu s dodjelom iznosa poreza od strane sljedećih osoba:

• porezni obveznici oslobođeni dužnosti poreznog obveznika vezanih za obračun i plaćanje poreza na dodanu vrijednost;
• od strane poreznih obveznika prilikom otpreme dobara (radova, usluga), čiji promet ne podliježe porezu na dodanu vrijednost;
• osobe koje nisu obveznici poreza na dodanu vrijednost.

Postupak i rokovi plaćanja poreza

Deklaracija u prvom tromjesečju 2015

Plaća se 240 rubalja.

Morate platiti:
do 25. travnja- 80 rubalja,
do 25. svibnja- 80 rubalja,
do 25. lipnja- 80 rubalja.

Iznimka! Osobe koje nisu porezni obveznici PDV-a, a imaju izdane račune s dodijeljenim iznosom PDV-a, plaćaju cjelokupni iznos poreza prije 25. u mjesecu nakon isteka poreznog razdoblja.

Privilegije

Pojedine poslovne transakcije prodaje (prijenosa) dobara (radova, usluga) ne predstavljaju predmet oporezivanja PDV-om, te nije potrebno obračunati i platiti PDV prilikom njihove provedbe. Ti su poslovi definirani u čl. 2. čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prilikom obavljanja određenih transakcija koje podliježu oporezivanju PDV-om, organizacije i poduzetnici nisu obvezni obračunavati i plaćati porez. Takve se transakcije klasificiraju kao povlaštene transakcije i oslobođene su plaćanja PDV-a. Njihov popis je zatvoren i utvrđen