PDV za smr ekonomska metoda. Izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju i PDV od obračuna do povrata. Povrat PDV-a u slučaju gradnje gospodarskim putem. Sljedeće inovacije

Zato obračunavanje PDV-a na takve radove nije opterećujuće za obveznike PDV-a. Ali nemojte zaboraviti da su za odbitak takvog PDV-a standardni uvjeti abz. 3 str. 6 čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopis Federalne porezne službe od 23.03.2009. br. ŠS-22-3 / [e-mail zaštićen]:

objekt u izgradnji mora biti namijenjen za korištenje u PDV-oporezivim transakcijama;
na ovaj će se objekt ubuduće obračunavati amortizacija u poreznom računovodstvu.

Pažnja Budući da organizacija obavlja posao za sebe, na fakturi mora biti navedena njezina organizacija kao prodavač i kupac. Ako ispunjavate uvjete za odbitak, generirani račun mora biti registriran u knjizi kupnji. Ali nema potrebe evidentirati ga u 2. dijelu dnevnika obračuna računa (uostalom, računi koje sastavlja sam porezni obveznik nikada ne spadaju u ovaj dio dnevnika) pod. "A" str.

Obračun i prihvaćanje PDV-a za odbitak u slučaju smr.

Pravila vođenja dnevnika obračuna primljenih i izdanih računa; par. 2. st. 20. Pravila vođenja kupovne knjige. Na dan upisa računa u knjigu nabavki, odnosno posljednjeg dana tromjesečja, u računovodstvu morate izvršiti knjiženje na zaduženju podračuna 68- „Obračuni PDV-a“ i u korist računa 19. .

Za više informacija o obračunu PDV-a na trošak građevinskih i instalacijskih radova izvedenih po kućanstvu kod odvjetnika možete saznati: 2012, br. 10, str. Napominjemo da ako će se objekt u izgradnji koristiti u oporezivim i neoporezivim djelatnostima, tada se PDV naplaćen na trošak građevinskih i instalacijskih radova može odbiti u cijelosti. Ali nakon što se objekt pusti u pogon u roku od 10 godina, dio poreza prihvaćenog za odbitak morat će se vratiti - u omjeru koji ovisi o udjelu prihoda od transakcija bez PDV-a u ukupnom iznosu prihoda organizacije.

4, 5 str. 6 čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije; Članak 1. dopisa Federalne porezne službe od 28. studenog 2008. br. ŠS-6-3 / 862.

PDV sa smr za vlastitu potrošnju

Njihovo zadržavanje u sastavu obračunatih iznosa poreza za završene građevinsko-instalacijske radove dovelo bi do dvostrukog odbitka istih iznosa. Međutim, s računovodstvenog stajališta, ne postoji dvostruki odbitak.
Naprotiv, ako postupate prema Metodološkim preporukama, pojavljuju se iznosi nenaplaćenog poreza koji povećavaju vrijednost dugotrajnog sredstva. Primjer koji smo naveli rječito svjedoči o tome.

Po mišljenju Vrhovni sud RF, ukupan iznos poreza koji porezni obveznik izračuna samostalno mora se umanjiti za iznos PDV-a koji mu je naplaćen za dobra (rad, usluge) kupljene za izgradnju. Tvrdeći to, sud je polazio od činjenice da bi „upravo odbitkom ovih iznosa porez na navedeni predmet oporezivanja bio uplaćen u proračun, da tako obračunati iznosi poreza ne bi bili odbitni“.

Obračun i oporezivanje smr vrši se kućnom metodom

Pažnja

Stoga, slobodna tumačenja, koja je prvo prihvatila Vlada Ruske Federacije u pripremi Rezolucije br. 914, a zatim replicirala Ministarstvo poreza i pristojbi Rusije tijekom razvoja Metodičke preporuke, po našem mišljenju, neprihvatljivi. Nažalost, moramo priznati da je u rješenju br. CAS 01-325 Vrhovni sud Ruske Federacije također zauzeo stav koji nije utemeljen na odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije.

Naravno, porezni obveznici će se morati pomiriti s ovom odlukom i odbiti danu im zakonsku mogućnost da smanje svoje porezne obveze... Ostaje osloniti se samo na Ustavni sud RF. Možda će u potpunosti riješiti ovaj spor? A.

Graditi za sebe? ne zaboravite na pdv

Važno

Uključujući i ako su vaši zaposlenici sudjelovali u izradi projektne dokumentacije Dopis Ministarstva financija od 22.03.2011. br. 03-07-10 / 07. Ispada da se PDV u svom čistom obliku naplaćuje samo na plaće i doprinose od njih. S mješovitim načinom izvođenja građevinskih i instalacijskih radova - kako sami tako i uz uključivanje izvođača - trošak radova koji niste izvršili nije uključen u dopis o osnovici PDV-a Federalne porezne službe od 04.07.2007. br. SHT -6-03 / 527; Odluka Vrhovnog arbitražnog suda od 06.03.2007. broj 15182/06.

Jeste li izgradili, izgradili i konačno izgradili nestambenu zgradu za prodaju? U tom slučaju PDV se obračunava samo u trenutku provedbe.PDV na građevinsko-instalacijske radove obračunava se na kraju svakog tromjesečja po stopi od 18% p. 10 žlica. 167. st. 3. čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije.

PDV za izgradnju dugotrajne imovine u 2018

Porez na dodanu vrijednost, broj 24
Račun: potpisujemo i upisujemo u knjigu otkupa, br.23
Ispravan račun - zalog odbitka PDV-a od kupca, br.22
Dvostruki račun: biti ili ne odbiti PDV, br.20
Robu prodajemo neplatišama PDV-a: kada koristiti šifru "26", br.18
Novi PDV kodovi, br.12
Što treba učiniti prodavatelj - PDV obveznik ako kupac ne plati isporuku, br.11
Pojednostavljena osoba naručila je preradu sirovina od bjeloruske pojednostavljene osobe: što je s PDV-om, br. 11
Želim znati sve: vršimo izmjene računa i UPD-a, br. 10
Revidirana PDV deklaracija: neočigledne suptilnosti, br. 10
Predujmovi za neuspjele transakcije, br.5
"Dobit i trošak" PDV, br.4
Datum prihvaćanja zaliha u računovodstvo u svjetlu obračuna PDV-a, br.2

Izgradnja kućanstava: računovodstvo i oporezivanje

PDV naplaćen na građevinske i instalacijske radove ((87.650 rubalja * 2 mjeseca + 511.206 rubalja) * 18%) 31.05.17. 68 PDV 19 123.571 rubalja. PDV prihvaćen na odbitak Stvaranje dugotrajne imovine putem izvođača Prema važećem zakonodavstvu, troškovi rada izvođača angažiranih na izgradnji dugotrajne imovine podliježu PDV-u na opći način.

Kao i u slučaju stvaranja dugotrajne imovine metodom kućanstva, organizacija koja privlači izvođače mora u trenutku puštanja objekta u rad obračunati PDV na cijenu rada (na temelju zakona KS-2 i zakona). KS-3 certifikat). Istog dana potrebno je odbiti iznos PDV-a. Razmotrimo primjer: JSC "Concord" sklopio je ugovor s izvođačem LLC "Master Plus" za izgradnju skladišta.

Tijekom izgradnje korišteni su materijali u ukupnom iznosu od 180.000 rubalja, uključujući PDV - 30.000 rubalja. Osim toga, zaposlenicima tvrtke s punim radnim vremenom angažiranim u građevinarstvu isplaćivana je plaća koja je (uzimajući u obzir jedinstveni socijalni porez i odbitke za obvezne socijalno osiguranje) 450.000 rubalja.

Poslovi vezani za izgradnju radionice odraženi su u računovodstvenim evidencijama Zodijaka na sljedeći način: Dt 10 Kt 60 - 150.000 rubalja. (180.000 - 30.000) - građevinski materijal je kapitaliziran; Dt 19 Kt 60 - 30.000 rubalja. - PDV na kapitalizirane materijale se uzima u obzir; Dt 60 Kt 51 - 180.000 rubalja. - plaćeni građevinski materijal; Dt 08 Kt 10 - 150.000 rubalja. - materijali su pušteni za potrebe izgradnje; Dt 08 Kt 69, 70 - 450.000 rubalja. - obračunate plaće, UST i doprinose za socijalno osiguranje radnicima zaposlenim u građevinarstvu; Dt 01 Kt 08 - 600.000 rubalja.

Dakle, zapravo, norma Zakona N 1992-1 od trenutka stupanja na snagu prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije došla je u sukob s normama Poreznog zakona Ruske Federacije, te stoga nije bila predmet na primjenu, budući da u skladu s čl.7 Savezni zakon od 31. srpnja 1998. N 147-FZ "O uvođenju prvog dijela Porezni broj Ruska Federacija»Savezni zakoni i drugi propisi pravni akti djelujući na teritoriju Ruske Federacije i nisu uključeni na popis akata koji su postali nevažeći, djelovati u dijelu koji nije u suprotnosti s dijelom prvog Poreznog zakona Ruske Federacije. Slijedom toga, građevinski i instalacijski radovi, izvedeni ekonomskom metodom, u razdoblju od 1. siječnja 1999. (od dana stupanja na snagu dijela prvog Poreznog zakona Ruske Federacije) do 1. siječnja 2001.

Obračun i oporezivanje smr vrši se kućnom metodom

PDV na trošak izvedenih građevinsko instalacijskih radova za vlastitu potrošnju, mora se teretiti u dva slučaja, str. 3 p. 1 čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije: ako vaši zaposlenici sami grade (rekonstruiraju, moderniziraju) nekretninski objekt kojim će upravljati vaša organizacija (nekretnine se neće prodavati niti prenositi investitorima) Pisma Ministarstva financija od 30. 10. 2014. N 03-07-10 / 55074, FTS od 07. 08. 2014. N GD-4-3 /; ako vaši zaposlenici sami montiraju opremu ili građevine koje su dio nekretnine (na primjer, dizalo) kojom upravlja vaša organizacija Dopis Ministarstva financija od 29.05.2007. N 03-07-11/142. U takvim situacijama potrebno je ovako postupiti. Za zadnji dan svakog tromjesečja u kojem su se izvodili građevinski i instalacijski radovi, str.

10 žlica. 167. Poreznog zakona Ruske Federacije: izračunajte iznos PDV-a za građevinske i instalacijske radove prema formuli stavka 2. čl.

PDV sa smr za vlastitu potrošnju

Navedeni trošak uključuje sve troškove poreznog obveznika koje je stvarno imao u izgradnji dugotrajne imovine. Ako je konstrukcija instalacijski radovi djelomično uključeni organizacije trećih strana, onda se ne bi smjeli uračunati troškovi građevinskih radova koje izvode izvođači porezna osnovica(cm.
riješenje

Pažnja

Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije od 06.03.2007. br. 15182/06 i rješenje FAS-a Uralskog okruga od 14.01.2008. br. F09-11071 / 07-C2). Porezne vlasti također se pridržavaju ovog stava (pismo Federalne porezne službe Rusije od 04.07.2007. br. SHT-6-03 / 527).

Obračun PDV-a na Građevinski radovi PDV pri izvođenju građevinskih radova za vlastitu potrošnju mora se naplatiti na kraju svakog poreznog razdoblja (članak 10. članka 167. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, porezni obveznik tromjesečno obračunava iznos PDV-a na temelju količine radova koji je obavljen tijekom tromjesečja.

Što je obračun i odbitak PDV-a za izgradnju dugotrajne imovine?

Prije svega, to je zbog činjenice da se ovaj postupak stalno mijenjao, te da je u različito vrijeme obujam građevinskih i instalacijskih radova koji se obavljaju na ekonomičan način bio ili nije bio predmet PDV-a. 1. Postupak obračuna i plaćanja PDV-a pri obavljanju građevinskih i instalacijskih radova na ekonomski način prije 1. siječnja 2001. U pogledu radova izvedenih prije 1. siječnja 2001. treba se voditi zakonskim normama koje su bile na snazi do stupanja u god. snagu drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije [tada postoji Zakon Ruske Federacije od 06.12.1991. N 1992-1 "O porezu na dodanu vrijednost" (u daljnjem tekstu - Zakon N 1992-1) i Uputa Državna porezna služba Rusije od 11.10.1995. N 39 "O postupku izračunavanja i plaćanja poreza na dodanu vrijednost", s izmjenama i dopunama].

Obračun PDV-a za gradnju na ekonomski način

PDV (na temelju materijala kupljenog od strane poreznog obveznika za izvođenje građevinskih i instalacijskih radova); D-t 08 K-t 70 - 100.000 rubalja. - obračunate plaće zaposlenicima; D-t 08 K-t 69 - 35 600 rubalja. - samac socijalni porez; D-t 08 K-t 10 - 250.000 rubalja. - otpisani materijali; D-t 08 K-t 23 - 80.000 rubalja. - reflektiraju se troškovi pomoćna proizvodnja; D-t 01 K-t 08 - 465 600 rubalja. - trošak objekta; D-t 08 K-t 68 - 93 120 rubalja. - PDV je obračunat na obim građevinskih i instalacijskih radova izvedenih na ekonomski način; D-t 08 K-t 68 (preokret) - 93.120 rubalja. - u preboj se prihvaća iznos poreza obračunat pri izvođenju građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju.

Oporezivanje PDV-a tijekom gradnje na ekonomski način

Istodobno, ovaj članak Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđa prijenos PDV-a na svaku transakciju koja je priznata kao predmet oporezivanja. Stoga je nemoguće utvrditi je li u proračun prebačen PDV od građevinskih i instalacijskih radova izvedenih u vlastitoj režiji, ako je u tekuće razdoblje PDV se obračunavao i na ostale poslove, a je li se taj porez uzimao za odbitak na kupljenu robu, radove, usluge.

Po našem mišljenju, trenutak kada se PDV odražava u poreznoj prijavi je činjenica njegovog prijenosa (slično kao i PDV od primljene djelomične uplate prema nadolazeće isporuke). Međutim, prema riječima predstavnika financijskih i poreznih tijela, PDV obračunat od samostalnog izvođenja građevinskih i instalacijskih radova može se odbiti tek nakon 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon poreznog razdoblja njegovog obračuna, i to samo ako nema zaostalih obveza. na ovaj porez.općenito.

PDV tijekom gradnje na ekonomičan način

Postupak obračuna PDV-a tijekom izgradnje objekta dugotrajne imovine gospodarskog po ugovoru Alpha doo gradi objekt samostalno i uz angažman izvođača. U prvom mjesecu izgradnje objekta građevinsko-montažne radove izvodio je izvođač.

Info

Tijekom tog razdoblja, Alpha LLC je nadzirala gradnju od strane vlastitog odjela kapitalne izgradnje, čiji su troškovi održavanja iznosili 50.000 RUB, te je materijale prenosio izvođaču na njihovu daljnju uporabu. Trošak materijala koji je predao izvođaču bio je 180.000 rubalja.

Radovi za 590.000 rubalja prihvaćeni su od izvođača, uključujući PDV - 90.000 rubalja. U sljedećem mjesecu troškovi održavanja odjela kapitalne izgradnje iznosili su 55.000 rubalja, materijali su prebačeni na izvođača u iznosu od 200.000 rubalja, radovi su od njega prihvaćeni u iznosu od 826.000 rubalja, uključujući PDV - 126.000 rubalja.

Obračun PDV-a tijekom gradnje na ekonomičan način

Vlada Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137). Odbitak PDV-a u građevinarstvu Prilikom izvođenja građevinsko-instalacijskih radova na gospodarski način porezni obveznik može odbiti sljedeće iznose PDV-a:

PDV plaćen dobavljačima na nabavu materijala, radova, usluga korištenih u tijeku građevinskih radova.
PDV plaćen prodavatelju objekta kapitalne izgradnje u tijeku, naknadno završenog na ekonomski način.
PDV koji se obračunavao prilikom izvođenja građevinsko instalacijskih radova za vlastitu potrošnju.

U isto vrijeme, iznosi PDV-a navedeni u klauzulama 1. i 2. mogu se odbiti jer se materijali, radovi, usluge kapitaliziraju i fakture primaju od dobavljača (pisma Ministarstva financija Rusije od 21.09.2007. br. 03-07- 10/20, UFNS Rusija u Moskvi od 22.07.2008. br. 19-11 / 069325).

Obračun PDV-a tijekom građenja na ekonomski način sastavlja se knjigovodstvenim unosom

Budući da se ove vrste djelatnosti pripisuju drugim odjeljcima OKVED-a (šifra 40.10.4 - aktivnosti za osiguranje operativnosti elektrana, šifra 33.20.9 - pružanje usluga za instalaciju, popravak i održavanje uređaji i instrumenti za mjerenje, upravljanje, ispitivanje, navigaciju, lociranje i druge namjene, šifra 29.22.9 – pružanje usluga ugradnje, popravka i održavanja opreme za rukovanje), tada se ni na koji način ne mogu smatrati građevinskim radovima. Osim toga, plaće i drugi troškovi za održavanje inženjersko-tehničkog osoblja koje vodi proces izgradnje ne uzimaju se u obzir u sastavu građevinsko-instalacijskih radova; 3) građevinsko-instalacijski radovi koji se izvode za vlastitu potrošnju.

Obračun PDV-a tijekom izgradnje na kućni način ožičenja

Treba napomenuti da organizacija ima pravo na odbitak PDV-a obračunatog od troška građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju. No, ranije se to pravo davalo samo kao porez uplaćivan u proračun. Ovaj uvjet je sadržan u stavku 5. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije. To je bio glavni problem za građevinske tvrtke.Nadležni su bili jednoglasni da se odbitak može primijeniti samo u razdoblju nakon poreznog razdoblja nakon kojeg je plaćen PDV. Štoviše, prema Ministarstvu financija Rusije, čak i ako su ukupni odbici organizacije premašili obračunati porez, PDV na trošak građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju i dalje je zapravo morao biti uplaćen u proračun (vidi pismo od 3. srpnja , 2006. broj 03-04 -10/09).

PDV za smr na ekonomski način

PDV za 27.000 RUB Posljednjeg radnog dana u mjesecu organizacija izdaje račun u jednom primjerku, gdje u stupcu 5 navodi trošak građevinskih i instalacijskih radova u iznosu od 150.000 rubalja, au stupcu 8 - iznos PDV-a u iznosu od 27.000 rubalja. Ova se faktura bilježi u knjizi prodaje i odražava u retku 130 odjeljka 3 porezne prijave PDV-a.

Sljedeći mjesec, prema poreznoj upravi, bit će moguće odbiti ovaj iznos poreza, ali pod uvjetom da organizacija u Postavi vrijeme prenijet će u proračun cjelokupni iznos poreza koji se plaća. U računovodstvenim registrima prihvaćanje ovog PDV-a za odbitak treba biti odraženo unosom: D-t 68 podračun "Obračuni za PDV" K-t 19 - 27.000 rubalja.
- prihvaćen za odbitak PDV-a na trošak građevinsko-montažnih radova izvedenih na svoju ruku u prethodnom porezno razdoblje.

Ukupno stvarni troškovi za izgradnju objekta za 1. mjesec iznosio je 730.000 rubalja. (50.000 rubalja + + 500.000 rubalja + 180.000 rubalja), dok građevinski i instalacijski radovi nisu izvedeni samostalno (na ekonomičan način). Dakle, u tekućem razdoblju ne nastaje obveza obračuna PDV-a od samostalnog izvođenja građevinskih i instalacijskih radova; - 2 mjesec D-t 08 K-t 70, 69, 60, itd.

- 55.000 rubalja. - odražava troškove održavanja odjela kapitalne izgradnje koji kontrolira izgradnju objekta; D-t 08 K-t 70, 69, 10, 25 "Opći troškovi proizvodnje" itd. - 150.000 rubalja. - građevinsko-montažne radove izveli su djelatnici organizacije; D-t 19 K-t 68 podračun "Obračuni za PDV" - 27.000 rubalja. (150.000 rubalja.

Unatoč činjenici da su građevinski i instalacijski radovi podložni PDV-u od 1. siječnja 2001. godine, sporovi oko tumačenja pojma "građevinsko-instalacijski radovi za vlastitu potrošnju" ponekad se rješavaju samo u sudski postupak.

Porezna osnovica za ove transakcije utvrđuje se za zadnji dan svakog poreznog razdoblja (članak 10. članka 167. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezni obveznik ima pravo odbiti obračunati PDV na trošak građevinskih i instalacijskih radova (stav 2. stavka 5. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Problematična pitanja vezana uz terminologiju "građevinsko-instalacijski radovi za vlastitu potrošnju".

Prije nego što prijeđemo na sastav građevinsko-instalacijskih radova koji su uključeni u predmet oporezivanja PDV-om, definirajmo pojam „građevinsko-instalacijskih radova za vlastitu potrošnju“.

Propisi porezno zakonodavstvo koncept "građevinsko-instalacijskih radova za vlastitu potrošnju" nije definiran, u članku 4. članka 38. Poreznog zakona Ruske Federacije objavljen je samo opći koncept posao koji se obavlja za porezne svrhe.

Prema pravnom stajalištu izraženom u Odluci Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 06.03.2007. br. 15182/06, preporuča se slijediti objašnjenja sadržana u propisi Rosstat RF.

Popis građevinskih i instalacijskih radova dat je u točki 3.1. Metodoloških odredbi o sustavu statističkih pokazatelja razvijenih u sustavu građenja i ulaganja u dugotrajna sredstva, odobrenih. Naredbom Federalne službe državne statistike Ruske Federacije od 11. ožujka 2009., broj 37. To su, posebice, građevinski radovi na izgradnji, rekonstrukciji, proširenju, tehničkom preopremanju trajnih i privremenih zgrada i građevina te povezani radovi na ugradnji armiranobetonskih, metalnih, drvenih i drugih građevinskih konstrukcija.

Prema članku 19. Naredbe Federalne državne službe za statistiku Ruske Federacije od 28. listopada 2013. br. 428 "O odobravanju Uputa za ispunjavanje statističko promatranje: br. P-1 "Informacije o proizvodnji i otpremi roba i usluga", br. P-2 "Informacije o ulaganjima", br. P-3 "Informacije o financijsko stanje organizacije", br. P-4 "Informacija o broju, plaćama i kretanju radnika", br. P-5 (m) "Osnovni podaci o djelatnosti organizacije" način, uključuje poslove koje za vlastite potrebe obavlja vlastite snage organizacije, uključujući rad za čije obavljanje organizacija raspoređuje radnike na izgradnju svoje glavne djelatnosti uz plaćanje njima plaće za građevinske narudžbe, kao i radove koje obavljaju građevinske organizacije za vlastitu izgradnju (ne po ugovorima o građenju, već, na primjer, tijekom rekonstrukcije vlastite upravne zgrade, izgradnje vlastite proizvodne baze itd.).

Sam popis radova koji su dio građevinskih i instalacijskih radova dat je u Sveruskom klasifikatoru OK 029-2001. Velika većina ovih radova odnosi se na izgradnju objekata i ugradnju građevinskih elemenata i konstrukcija. Razvrstavanje djelatnosti ugradnje i montaže građevinskih elemenata i opreme potrebnih za rad zgrada provodi se u skupini 45 "Građevinarstvo".

Dakle, odjeljci 45.3 "Instalacija inženjerske opreme zgrada i građevina" pododjeljak 45.31 "Električarski radovi" uključuju sljedeće vrste radova:

Instalacija u zgradama i drugim gradilištima;

Električne žice, električni pribor i električni uređaji;

Telekomunikacijski sustavi;

Električni sustavi grijanja;

Radio i televizijske antene;

Sustavi za dojavu požara;

Protuprovalni alarmni sustavi;

Dizala i pokretne stepenice;

Gromobrane itd.

pododjeljak 45.34 "Ugradnja ostalih inženjerske opreme"Uključuje:

Ugradnja sustava rasvjete i signalizacije za autocestama, željeznice, zračne luke i luke, izvođenje ostalih elektro radova, koji nisu obuhvaćeni drugim skupinama;

Montaža armatura i opreme u zgradama i drugim gradilištima, koji nisu obuhvaćeni drugim skupinama.

No, generalizirana je i "statistička" definicija, što poreznim vlastima daje osnovu da svaki posao vezan uz tekući, remont dugotrajne imovine izjednači s građevinskim i instalaterskim radovima za vlastitu potrošnju.

Porezni obveznik mora na sudu dokazati da određeni radovi nisu građevinsko-instalacijski radovi za vlastitu potrošnju:

Vrste poslova koje porezne vlasti donose pod pojmom "građevinsko-montažni radovi za vlastitu potrošnju"	Sudska presuda	Detalji sudske odluke
Radovi na uređenju ureda glavnog inženjera i na uređenju krovišta.	U slučaju da građevinski ili instalaterski radovi nisu kapitalne naravi (ne povezuju se s stvaranjem nove dugotrajne imovine i ne mijenjaju početni trošak postojećih dugotrajnih sredstava), predmet oporezivanja PDV-om ne nastaje. Radovi u zgradi upravno-kućanskog pogona nisu kapitalni radovi koji podrazumijevaju promjenu početne vrijednosti objekta dugotrajne imovine.	Rješenje Četvrtog arbitražnog suda od 03.04.2014. br. A78-4284 / 2013.
Kupnja opreme.	Troškovi nabave opreme, uključujući i troškove vezane uz njezinu nabavu, samostalni su troškovi i nisu uključeni u troškove građevinskih radova. Sukladno tome, oni se ne priznaju kao rashodi za provedbu građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju i ne podliježu uključivanju u poreznu osnovicu prema članku 159. Poreznog zakona Ruske Federacije.	Rješenje Petog arbitražnog suda od 03.04.2014. br. A51-21000 / 2013.
Radovi na popravku oštećenja kabela.	Izvođenje restauratorskih radova na oštećenom kabelu nije podrazumijevalo stvaranje novog objekta dugotrajne imovine, kao ni povećanje početne vrijednosti prethodno postojećeg objekta, te stoga nije bilo osnove za obračun PDV-a na trošak izgradnje. raditi.	Odluka arbitražnog suda Altajski teritorij od 20.01.2014.godine broj A03-10206 / 2013.
Sanacijski radovi za otklanjanje oštećenja na vodoopskrbnoj mreži.	Na iznos štete se ne može obračunati PDV zbog činjenice da su radovi na otklanjanju oštećenja na vodoopskrbnoj mreži usmjereni na vraćanje njihovog normalnog funkcioniranja, a nisu građevinsko-instalacijski radovi za vlastitu potrošnju.	Odluka Arbitražnog suda Samarske regije od 17. siječnja 2014. br. A55-16332 / 2013.
Radovi na sučeljavanju stubišta na ulazu u lokal, izrada i montaža metalnih konstrukcija za teretno-putničko dizalo.	Izvršeni rad odnosi se na remont... Nema osnova za obračun PDV-a na trošak izvedenih radova.	Rezolucija FAS-a Sjeverozapadni okrug od 12. 12. 2013. broj A66-11903 / 2012.
Preuređenje prostora knjižnice u zgradi (demontaža zidnih obloga, podnožja, nosača i sl.).	Kao rezultat obavljenog posla, nije stvoren novi objekt dugotrajne imovine, početni trošak dugotrajne imovine u pogonu nije promijenjen. Sudovi su ispravno zaključili da porezna inspekcija nije imala razloga uračunavati trošak spornog rada u poreznu osnovicu PDV-a.	Rezolucija Federalne antimonopolske službe Istočnosibirskog okruga od 01.11.2013. br. A19-3291 / 2013.

Kao što je navedeno u Rješenju Petog arbitražnog suda od 03.04.2014. br. A51-21000 / 2013, građevinsko-instalacijski radovi za vlastitu potrošnju podrazumijevaju izgradnju objekata isključivo za korištenje u djelatnosti poduzeća, a ne u svrhu njihove daljnje prodaje, a samim time i pri njihovoj provedbi, porezni obveznik (izvođač) nastupa kao proizvođač radova i u ulozi njihovog krajnjeg potrošača, odnosno po završetku građevinsko-instalacijskih radova samostalno za vlastitu potrošnju, objekt završen kapitalnom gradnjom koristi organizacija (poduzetnik) koja je izvela građevinsko-instalacijske radove.

Dakle, da bi se građevinski i instalacijski radovi smatrali dovršenim za vlastitu potrošnju, u zbroju moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:

Izvođenje radova povezano je s izvođenjem kapitalne izgradnje u obliku novogradnje, kao i rekonstrukcije, proširenja i tehničkog preopreme postojećih poduzeća i neproizvodnih objekata (Uredba o računovodstvo dugoročno ulaganje, odobreno Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 30.12.1993. br. 160, Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 05.11.2003., br. 04-03-11 / 91);

Rad se obavlja za potrebe organizacije (poduzetnika);

Na primjer, tijekom izgradnje objekata u svrhu njihove naknadne prodaje, takvi se građevinski radovi ne mogu kvalificirati kao izvođenje za vlastitu potrošnju (Pismo Federalne porezne službe od 08.07.2014. br.GD-4-3 / [e-mail zaštićen], Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22.02.2012. br. VAS-816/12, Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 23.11.2010. br. 3309/10).

Posao obavlja organizacija (poduzetnik) samostalno;

Za rad su uključeni radnici osnovne djelatnosti, odnosno oni koji su sklopili s ovom organizacijom (poduzetnik) ugovori o radu;

Gore navedenim zaposlenicima organizacije (poduzetniku) isplaćuju se plaće za građevinske narudžbe.

Kao što pokazuje praksa revizije, prilikom ugradnje (montaže) opreme, izrade opreme za kućanstvo, porezni obveznici sami obračunavaju PDV na trošak izvedenih radova, smatrajući da je riječ o izvođenju građevinsko-montažnih radova za vlastitu potrošnju. U velikoj mjeri to je olakšano pojašnjenjem Ministarstva financija Ruske Federacije (Pismo od 29. svibnja 2007., br. 03-07-11 / 142) o potrebi naplate PDV-a na operacije povezane s instalacijom opreme koju obavljaju vlastite snage organizacije.

PRIMJER #1

U jednom od odjela JSC "Lutnjak" proizvedeni su regali za skladištenje gotovih proizvoda.

U računovodstvenim evidencijama dd "Lutnjak" generirat će se sljedeći zapisi:

			Iznos, u rubljama
U obzir se uzimaju građevinski materijali kupljeni za izradu regala.
PDV uključen na cijenu građevinskog materijala.
PDV je prihvaćen za odbitak.
U obzir se uzimaju troškovi otpisanog građevinskog materijala.
U obzir se uzimaju troškovi odjela koji se odnose na izradu polica.
Odraženi su u sastavu troškova kapitalnih ulaganja povezanih s proizvodnjom regala. Izračun: 100.000 rubalja. + 25.000 RUB = 125.000 rubalja.

U ovom slučaju predmet oporezivanja PDV-om ne nastaje u obliku troška izvedenih građevinsko-instalacijskih radova za vlastitu potrošnju, ako se dugotrajna sredstva ne proizvode u okviru građevinsko-instalacijskih radova.

Dakle, s obzirom na kasacijsku žalbu poreznog obveznika u vezi s obvezom naplate PDV-a na trošak izvedenih radova na proizvodnji prikolica i ormarića za radnike, Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga (Rezolucija br. A26-11042 / 2005. -217 od 13.06.2006.) zabilježio je sljedeće: „... Porezni obveznik nije izvodio građevinsko-montažne radove u proizvodnji prikolica i ormarića. Na temelju pod. 2 p. 1 čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije za potrebe poglavlja 21 Poreznog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja PDV-om je prijenos dobara na teritoriju Ruske Federacije (izvođenje radova, pružanje usluga) za vlastite potrebe čiji se troškovi ne odbijaju (uključujući i amortizacijske odbitke) pri obračunu poreza na dobit ... Troškove proizvodnje prikolica i ormarića za radnike potrebno je odbiti kod obračuna poreza na dohodak sukladno pod. 7. st. 1. čl. 264, čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije ...".

Budući da proizvodnja dugotrajne imovine za vlastite potrebe proizvodnje ne podliježe PDV-u (zbog nedostatka građevinsko-montažnih radova za vlastitu potrošnju), "ulazni" PDV na kupljeni materijal (rad, usluge) korišten u proizvodnji dugotrajna sredstva uzimaju se u porezne olakšice prema opće utvrđenom redoslijedu, odnosno pod uvjetima predviđenim člankom 171. i 1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Odluka Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 22.02.2005. br. F09-587 / 05-AK potvrđuje legitimnost ovog pristupa: „... porezni obveznik je proizveo kontejnere za vlastite potrebe, koji su registrirani kao fiksni imovina. Dakle, podnositelj je razumno primijenio porezni odbitak PDV-a u skladu s općim postupkom, uključujući PDV plaćen dobavljačima za materijale korištene za proizvodnju kontejnera.

Odgovarajući na pitanje poreznog obveznika o nastanku predmeta oporezivanja PDV-om troškova za vlastitu proizvodnju nestandardizirane opreme, predstavnici financijskog odjela (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 13.04.2006., br. 03-04-11 / 65) napominje da „...ako se troškovi proizvodnje nestandardizirane opreme prihvaćaju kao odbitak prilikom obračuna poreza na dobit, prijenos takve opreme za vlastite potrebe nije podložan oporezivanje PDV-om."

Dakle, u ovoj situaciji (unatoč formiranju kapitalnih ulaganja u računovodstvu) PDV se ne obračunava na trošak građevinsko-instalacijskih radova izvedenih u vlastitoj režiji.

PRIMJER #2

U jednom od odjela JSC "Buttercup" ugrađen je stroj za mljevenje zupčanika. Instalaciju stroja izvršili su djelatnici organizacije.

Troškovi jedinice koja je instalirala stroj za brušenje zupčanika uključuje sljedeće elemente troškova:

Radničke plaće;

Odbici od plaće;

struja;

Ostali režijski troškovi radionice.

Navedeni računovodstveni troškovi povećavaju početni trošak stroja.

Prema Sveruskom klasifikatoru vrsta ekonomska aktivnost OK 029-2001 gore navedeni radovi ne odnose se na građevinsko instalacijske radove (montaža opreme ima OKVED šifru različitu od šifre građenja i ugradnje). Kao što je navedeno u Rezoluciji Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 28. ožujka 2012. br. A40-10464 / 11-129-46, "... glavna značajka koja vam omogućuje da definirate posao kao konstrukciju i montažu je izvođenje građevina čiji su dio montažni radovi."

Montaža opreme izvan okvira građevinskih radova ne potpada pod definiciju „građevinsko-montažnih radova za vlastitu potrošnju“.

Dakle, kao u primjeru br. 1, organizacija nema obvezu obračuna PDV-a na trošak ugradnje stroja.

Jedan od kriterija za razvrstavanje izvedenih radova u građevinsko-instalacijske radove za vlastitu potrošnju je izvođenje radova snagama same organizacije, t.j. zaposlenika u radnom odnosu.

PRIMJER #3

Organizacija je izvela građevinsko-instalacijske radove uz sudjelovanje pojedinci na temelju građanskih ugovora. Radove na popravku prostora, na postavljanju kaveznog užeta, na popravku plovila izvodili su pojedinci po građanskopravnim ugovorima koji nisu obavljali osnovnu djelatnost poreznog obveznika, nisu sklapani ugovori o radu s ih.

Prilikom dirigiranja inspekcija na licu mjesta porezno tijelo, ove radove ocijenilo kao građevinsko-instalacijske radove za vlastitu potrošnju s pripadajućim obračunom PDV-a.

Međutim, kako su primijetili suci (Odluka Arbitražnog suda Republike Karelije od 31. srpnja 2014. br. A26-1492 / 2014.), kako bi se građevinski i instalacijski radovi smatrali izvedenim samostalno - u gospodarskom način, svi zahtjevi Državnog odbora za statistiku moraju biti ispunjeni u zbroju: rad se obavlja za potrebe organizacije; radove izvode samostalno negrađevinske organizacije; za rad organizacija dodjeljuje radnike za izgradnju glavne djelatnosti, odnosno one koji su s ovom organizacijom sklopili ugovore o radu; gore navedenim zaposlenicima organizacije isplaćuju se plaće za građevinske narudžbe.

Pojedinci koji su obavljali poslove po zaključenim ugovorima građanskopravne prirode ne mogu se poistovjećivati s vlastitim zaposlenicima, a posao koji oni obavljaju - s radom organizacije koja je samostalno obavljala, a koji je predmet oporezivanja PDV-om.

Dakle, u ovoj situaciji porezna inspekcija nije imala pravne osnove te troškove uključiti u trošak građevnih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju kao predmet PDV-a.

Sastav troškova građenja i montaže uključen u poreznu osnovicu PDV-a

Prilikom izvođenja građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju, porezna osnovica utvrđuje se kao trošak izvedenih radova, koji se izračunava na temelju svih stvarnih troškova poreznog obveznika za njihovu provedbu (članak 2. članka 159. Poreznog zakona Ruske Federacije). ).

Što je uključeno u stvarne troškove poreznog obveznika? Poreznu osnovicu čine samo rashodi koje ima sam porezni obveznik, uklj. i troškovi razvoja projektno-proračunsku dokumentaciju(Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 22. ožujka 2011., br. 03-07-10 / 07).

Troškovi građevinskih i instalacijskih radova koje su izvršili izvođači nisu uključeni u iznos obračunanog PDV-a za "građevinarstvo i instalaciju" (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 09.09.2010. br. 03-07-10 / 12, Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 02.09.2008. br. 4445/08, Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 06.03.2007. br. Državna služba za statistiku Ruske Federacije od 28.10.2013. br. 428) iu slučaju mješovitog načina izvođenja radova, iu potpunosti od strane izvođača. U slučaju da organizacija prenosi materijale izvođaču, tada ne nastaje porezna osnovica u pogledu građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 17. ožujka 2011., br. 03-07-10 / 05).

Međutim, u nizu slučajeva, čak iu nedostatku stvarnih troškova građevinsko-instalacijskih radova, porezna uprava nastoji obračunati dodatni PDV obračunskom metodom za utvrđivanje troška građevinsko-instalacijskih radova.

PRIMJER #4

Porezni obveznik je samostalno za svoje potrebe izvodio građevinsko-montažne radove na izgradnji objekta kapitalne gradnje - zgrade trgovine.

Radove je izvela obitelj poreznog obveznika bez uključivanja radnika i bez isplate plaće. Temeljem toga porezni obveznik nije imao stvarne izdatke za građevinsko instalacijske radove, te shodno tome nije nastala porezna osnovica za obračun i plaćanje PDV-a na poslove izvođenja ovih radova.

No, tijekom revizije porezno je tijelo zaračunalo dodatni PDV na trošak građevinsko-instalacijskih radova izvedenih obračunskom metodom, vodeći se st. 7. st. 1. čl. 31 Poreznog zakona Ruske Federacije, zbog nedostatka dokumenata poreznog obveznika koji potvrđuju iznos nastali troškovi... Osnova za utvrđivanje cijene rada bila je na temelju podataka o specifični pokazatelji trošak jedinice mjerenja građevinskog volumena, utvrđen u zbirci br. 26 "UPVS zgrade i građevine u državnim farmama, kolektivnim gospodarstvima, međukolekcijskim farmama i drugim poljoprivrednim poduzećima i organizacijama."

Odnosno, pri izračunu troška građevinskih i instalacijskih radova izvedenih na ekonomičan način, porezno tijelo izračunalo je procijenjeni trošak objekta kapitalne gradnje, uključujući i troškove radova i troškove nabave materijala.

Istovremeno, kao što je navedeno u Rješenju Petog arbitražnog suda od 03.04.2014. br. A51-21000 / 2013, vrijednost objekta dugotrajne imovine nije istovjetna konceptu troška izgradnje i ugradnje. rada, pa stoga inspekcijski utvrđena porezna osnovica za PDV ne odgovara ni po veličini, ni po pravu obveze poreznog obveznika na plaćanje PDV-a.

Podsjetimo da su od 1. siječnja 2009. uvedene izmjene i dopune članka 5. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije u smislu primjene odbitaka za građevinske i instalacijske radove.

Budući da se u istom poreznom razdoblju (u trenutku utvrđivanja porezne osnovice) vrše odbici i obračunavanje "građevinsko-montažnog" PDV-a, postavlja se pitanje svrsishodnosti ovako sofisticiranog mehanizma utvrđivanja obveznika PDV-a. Doista, u slučajevima (a u praksi je takva većina) kada:

Izgrađeni objekt namijenjen je za korištenje u djelatnostima koje podliježu PDV-u;

Trošak objekta vraća se kroz amortizacijske odbitke koji se uzimaju u obzir u troškovima prilikom izračuna poreza na dohodak (članak 6. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije)

PDV na građevinsko-montažne radove je nula i proračun ne dobiva ništa.

I samo ako jedan od uvjeta nije ispunjen (na primjer, korištenje izgrađenog objekta u "imputiranim" aktivnostima), vraća se prethodno odbijen PDV. Ako se financiranje građevinskih i instalacijskih radova izvodi na teret proračunska sredstva, tada se "građevinsko-montažni" PDV ne prihvaća za odbitak zbog činjenice da izgrađeni objekt nije namijenjen za korištenje u djelatnostima koje podliježu PDV-u, te se ne amortizira u poreznom računovodstvu. I u ovom slučaju od velike je važnosti ispravna klasifikacija izvedenih radova kao građevinskih i instalacijskih radova.

Prema članku 80. IK RF, roditelji su dužni uzdržavati svoju maloljetnu djecu. Ali ne ispunjavaju svi roditelji tu odgovornost. A onda se ovrhava alimentacija od roditelja. Postupak odbitka za rješenja o ovrsi osnovan Saveznim zakonom od 02.10.2007. br. 229-FZ "O izvršnom postupku". Pogledajte video koji je pripremila Alena Talash, izvršni partner RosCo - Consulting and Audit, i saznajte .... 1. Od kojih prihoda zaposlenika naplaćuje se uzdržavanje? 2. Koje se isplate ne mogu naplatiti na naplatu alimentacije? 3. U kojem obliku se može utvrditi uzdržavanje? 4. O visini alimentacije. 5. Redoslijed odbitka alimentacije. Sve najzanimljivije o porezima, pravu i računovodstvu od vodeće konzultantske tvrtke u Rusiji "RosCo". Ostati u kontaktu najnovije vijesti, gledajte i čitajte nas gdje vam odgovara: YouTube kanal - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ VKontakte - https: // vk .com / roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco. kako naplatiti alimentaciju

Porezni poticaji za male poduzetnike. Kako izbjeći plaćanje poreza?

Koja vrsta porezni poticaji mogu li mala poduzeća koristiti u Rusiji? Koje preferencije mogu dobiti gospodarstvenici koji posluju u prioritetnim sferama gospodarstva? 1. KOJE SU POGODNOSTI ZA USN PLAĆATE? 2. ZNAČAJKE POREZNIH ODMORA. 3. POGODNOSTI ZA OBLASTITELJE PATENTA. 4. KOJE SU POGODNOSTI POREZA NA IMOVINU? Pogledajte ovaj materijal koji je pripremila Alena Talash, izvršni partner RosCo - savjetovanje i revizija. Pročitajte: https: // web stranica / press / nalogovye_lgoty_dlya_subektov_malogo_biznesa / Sve najzanimljivije o porezima, pravu i računovodstvu od vodeće konzultantske tvrtke u Rusiji "RosCo". Budite u toku s najnovijim vijestima, gledajte i čitajte nas gdje god vam odgovara: YouTube kanal - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco. pogodnosti za poreze za mala poduzeća SP 2019 kako ne plaćati poreze kako ne plaćati poreze

glavni računovođa... Za što je odgovoran glavni računovođa? Jednostavnim riječima

Što bi glavni računovođa trebao znati? Pitanje odgovornosti je možda i najviše aktualno pitanje za svakog zaposlenika u čije su nadležnosti donošenje odluka o važnim područjima djelovanja poslodavca. Najvažniji posao obavlja, naravno, glavni računovođa. Njegov rad je vezan uz financijsko odlučivanje, računovodstvo i porezne isprave dostavljanjem ovih dokumenata nadležnim tijelima. U ovom materijalu razmotrit ćemo kakvu odgovornost može primijeniti na glavnog računovođu i što riskira. Više o: - administrativnom; - disciplinski; - materijal; - kaznena i supsidijarna odgovornost. Kao io novčanim kaznama, kaznama i kaznenim uvjetima u vezi s glavnim računovođom, pogledajte materijal koji je pripremio odvjetnik tvrtke "RosCo - Consulting and Audit" Kirill Bogoyavlensky. Pročitajte: https: // web stranica / press / za_chto_otvechaet_glavnyy_bukhgalter / Sve najzanimljivije o porezima, pravu i računovodstvu od vodeće konzultantske tvrtke u Rusiji "RosCo". Budite u toku s najnovijim vijestima, gledajte i čitajte nas gdje god vam odgovara: YouTube kanal - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

Razmotrite značajke odražavanja u 1C prihvaćanja PDV-a za odbitak, prethodno obračunatog za građevinske i instalacijske radove (CMP).

Naučit ćeš:

kada je moguće prihvatiti odbitak PDV-a za građevinsko-montažne radove;
koje se transakcije i kretanja u knjizi kupnji generiraju;

Korak po korak upute

Saznajte više o obračunu PDV-a na građevinsko instalacijske radove

Regulatorna regulacija

Organizacija ima pravo prihvatiti PDV za odbitak u iznosu prethodno obračunatog PDV-a na trošak građevinskih i instalacijskih radova ako su ispunjeni uvjeti (stav 3., točka 6. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije):

imovina s kojom su povezane građevinske i instalacijske djelatnosti mora se koristiti u djelatnostima koje podliježu PDV-u;
trošak ove nekretnine uključen je u troškove OU-a, uključujući i odbitke amortizacije.

Odbitak PDV-a vrši se u trenutku utvrđivanja porezne osnovice, odnosno u tromjesečju obračuna PDV-a na građevinsko-instalacijske radove (str.

Obračun PDV-a za građevinsko instalacijske radove ekonomskim putem

5 žlica. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za iznos PDV-a na građevinsko-instalacijske radove prihvaćen za odbitak:

Računovodstvo u 1C

Sastavlja se prihvat odbitka PDV-a za građevinsko-montažne radove za vlastitu potrošnju dokument Formiranje evidencije knjige kupnji Za više informacija pogledajte Operacije - Zatvaranje na kraju razdoblja - Rutinske operacije PDV-a. Za automatsko popunjavanje kartice Stečene vrijednosti Ispuniti.

U dokumentu se navodi:

iz- datum završetka tromjesečja, datum i vrijeme isprave ne smiju biti ranije od datuma i vremena obračuna PDV-a za građevinsko instalacijske radove.

Dokumentne transakcije

Dokument generira transakcije:

Dt 68,02 Kt 19,08 - prihvaćanje odbitka PDV-a prethodno obračunatog na trošak građevinsko-montažnih radova.

PDV registar Kupnja:

izvješće Knjiga kupovina može se generirati iz rubrike Izvještaji - PDV - Nabavna knjiga. PDF

Izvještavanje

Iznos odbitka prikazan je u PDV prijavi:

U odjeljku 3 na stranici 140 "Iznos PDV-a obračunat pri izvođenju građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju, podložan odbitku": PDF

Iznos PDV-a prihvaćen za odbitak.

U odjeljku 8 "Podaci iz knjige kupnji":

Povrat PDV-a u slučaju gradnje gospodarskim putem. Sljedeće inovacije

U prošlom broju časopisa već smo pisali o načinu povrata PDV-a za izgradnju objekata od strane same tvrtke. Međutim, u srpnju je Vrhovni sud donio odluku kojom se radikalno promijenio ovaj nalog. Prije ove odluke bilo je moguće odbiti samo dio iznosa PDV-a naplaćenog na troškove izgradnje.

Sada tvrtke mogu vratiti cijeli iznos poreza iz proračuna.

O ovim inovacijama ćemo govoriti u našem članku.

Pozadina

Troškovi izgradnje zgrada na poslovnoj osnovi podliježu PDV-u. Smatra se da je zgradu izgradilo komunalno poduzeće ako je vaša tvrtka sama gradi (odnosno sama kupuje građevinski materijal, zapošljava radnike i sl.).

Kao što je navedeno u Poreznom zakonu, možete odbiti:

PDV na građevinski materijal koji se koristi u građevinarstvu;
PDV obračunat na troškove izgradnje. To je iznos poreza o kojem će biti riječi u članku.

Prema Kodeksu možete odbiti cjelokupni iznos PDV-a obračunatog na troškove izgradnje. No, pokazalo se da Vlada ima drugačije stajalište.

U prosincu 2000. godine izdana je uredba koja kaže da se za odbitak prihvaća samo razlika između PDV-a naplaćenog na troškove građenja i iznosa poreza koji ste platili dobavljačima građevinskog materijala. Firme su u više navrata pokušavale na sudu dokazati nezakonitost takvog zahtjeva. Međutim, Vrhovni sud je zauzeo stav Vlade (vidi Odluku Vrhovnog suda od 24. srpnja 2001. N GKPI 2001-916).

Unatoč tome, polemika se nastavila. U svibnju 2002. Predsjedništvo Vrhovnog suda ukinulo je gornju odluku i vratilo predmet na ponovno ispitivanje. A početkom srpnja sud je donio novu odluku.

Sada možete odbiti cijeli iznos poreza. Štoviše, kako se pokazalo, to se može učiniti počevši od 2001. Istina, za to će tvrtke morati izmijeniti svoje računovodstvene i porezne prijave.

Nažalost, u vrijeme puštanja broja u tisak detalji ovog dokumenta još nisu bili poznati (sud izrađuje i objavljuje svoju odluku tek nakon mjesec-dva). Unatoč tome, reći ćemo vam o tome.

Kako platiti PDV po novim pravilima Obračun poreza

Kao što smo gore napisali, troškovi tvrtke za izgradnju dugotrajne imovine podliježu PDV-u. Porez se mora obračunati nakon što se izgrađena zgrada prikaže na računu 01 "Osnovna sredstva".

Bilješka. Troškovi izgradnje zgrada na poslovnoj osnovi podliježu PDV-u.

Imajte na umu: ako vlasništvo nad zgradom mora biti registrirano, tada se porez naplaćuje nakon državne registracije.

Prilikom obračuna poreza upisuje se:

PDV obračunat na troškove izgradnje.

Porezni odbici

Porez na dodanu vrijednost obračunat na troškove izgradnje nekretnina, postrojenja i opreme može se odbiti. To se radi odmah nakon što iznos ovog poreza prenesete u proračun.

Osim toga, PDV koji ste platili dobavljačima građevinskog materijala se odbija. Porez se vraća nakon što počnete obračunavati amortizaciju na izgrađeni objekt u poreznom računovodstvu. Podsjetimo, amortizacija se počinje naplaćivati od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon onog u kojem je nekretnina puštena u funkciju.

Imajte na umu: ako dugotrajna imovina mora proći državnu registraciju, onda amortizacija za tu svrhu porezno računovodstvo nastaje nakon što su ispunjena dva uvjeta:

dugotrajno sredstvo stavljeno u funkciju;
potrebni dokumenti za dugotrajno sredstvo su predani na registraciju (član 8. članka 258. Poreznog zakona).

Primjer 1... U srpnju 2002. godine doo "Alpha" izgradilo je skladište. Tijekom rada korišteni su materijali u ukupnom iznosu od 1.200.000 rubalja. (uključujući PDV 200.000 rubalja). Građevinskim radnicima isplaćena je plaća (uključujući UST) - 150.000 rubalja.

Alfin računovođa napravio je sljedeće bilješke:

Debit 10 Kredit 60

1.000.000 RUB (1 200 000 - 200 000) - kapitaliziran je građevinski materijal;

Debit 19 Kredit 60

200.000 rubalja - PDV na građevinski materijal se uračunava;

Bilješka. Kako odbiti PDV napisano je u članku 172. Poreznog zakona.

Debit 60 Kredit 51

1 200 000 RUB - plaćeni građevinski materijal;

Debit 08 Kredit 10

1.000.000 RUB - utrošen je materijal za izgradnju;

Debit 08 Kredit 69, 70

150.000 rubalja - obračunate plaće za građevinske radnike i UST.

U srpnju 2002. tvrtka je predala dokumente za državnu registraciju skladišta. U istom mjesecu izgrađeni prostori su pušteni u funkciju. "Alpha" od 1. kolovoza 2002. mora obračunati amortizaciju za skladište, čime će se smanjiti oporeziva dobit. Istog dana može se odbiti PDV na građevinski materijal.

Računovođa tvrtke treba unijeti:

200.000 rubalja - prihvaćeno za odbitak PDV-a na građevinski materijal.

Državna registracija skladišta završila je 21. listopada 2002. Na današnji dan tvrtka mora prenijeti skladište u dugotrajnu imovinu i obračunati PDV na troškove izgradnje.

Računovođa društva izvršila je unose:

Debit 01 Kredit 08

1 150 000 RUB (1.000.000 + 150.000) - skladište se obračunava kao dio dugotrajne imovine;

Debit 19 Kredit 68, podračun "Obračun PDV-a",

230.000 rubalja (1.150.000 RUB x 20%) - PDV naplaćen na troškove izgradnje.

Porez se mora platiti prije 20. studenog 2002. Tada se može odbiti. Alfin računovođa bi trebao napraviti bilješke:

230.000 rubalja - PDV prebačen u proračun na troškove izgradnje;

Potraživanje 68, podračun "Obračuni za PDV", Kredit 19

230.000 rubalja - PDV je prihvaćen za odbitak.

Kako ispraviti zapise

Ako ste se ranije vodili Vladinom uredbom i prihvatili samo dio PDV-a naplaćenog na troškove izgradnje za odbitak, tada ćete morati izvršiti ispravke u računovodstvu (smanjiti trošak izgrađenih dugotrajnih sredstava i amortizacije na njih) i u porezna prijava (PDV, porez na dohodak i porez na imovinu).

Da biste to učinili, trebali biste:

smanjiti trošak dugotrajnog sredstva za iznos PDV-a koji je uključen u njegovu cijenu;
prihvatiti ovaj iznos za odbitak poreza;
preračunati iznos amortizacije na temelju nova vrijednost dugotrajna imovina (kao rezultat toga, vaša oporeziva dobit će se povećati);
preračunati porez na imovinu na temelju nove vrijednosti dugotrajne imovine (kao rezultat toga, iznos poreza će se smanjiti);
platiti dodatni porez na dohodak.

Primjer će vam pokazati kako ispraviti računovodstvo.

Primjer 2... U siječnju 2002. godine OOO Passiv izgradio je proizvodnu radionicu samouslužnom metodom. Za to su potrošeni materijali u vrijednosti od 600.000 rubalja. (uključujući PDV 100.000 rubalja). Zaposlenicima tvrtke koja se bavi građevinarstvom isplaćena je plaća (uključujući UST) - 250.000 rubalja.

Računovođa "Pasiva" napravio je sljedeće bilješke:

Debit 10 Kredit 60

500.000 rubalja (600.000 - 100.000) - kapitaliziran je građevinski materijal;

Debit 19 Kredit 60

100.000 RUB - PDV na građevinski materijal se uračunava;

Debit 60 Kredit 51

600.000 rubalja - plaćeni građevinski materijal dobavljačima;

Debit 08 Kredit 10

500.000 rubalja - pušten je materijal za gradnju;

Debit 08 Kredit 69, 70

250.000 rubalja - iz nje se obračunavala plaća radnika i jedinstveni socijalni porez.

Ukupni trošak građevinskih radova bio je:

600.000 rubalja - 100.000 rubalja. + 250.000 rubalja. = 750.000 RUB

U veljači je završila državna registracija radionice i tvrtka ju je pustila u rad. Nakon toga, računovođa "Pasiva" naplatio je PDV u iznosu od 150.000 rubalja. (750.000 rubalja x 20%).

Za odbitak, tvrtka je prihvatila:

porez prenesen dobavljačima građevinskog materijala u iznosu od 100.000 rubalja;
dio PDV-a naplaćen na troškove izgradnje u iznosu od 50.000 rubalja. (150.000 - 100.000). Ostatak poreza u iznosu od 100.000 rubalja. bio je uključen u početnu cijenu radionice.

Računovođa je napravio bilješke:

Debit 19 Kredit 68, podračun "Obračun PDV-a",

150.000 rubalja - PDV naplaćen na troškove izgradnje;

Potraživanje 68, podračun "Obračuni za PDV", Kredit 19

100.000 RUB - prihvaćeno za odbitak PDV-a na građevinski materijal;

Debit 68, podračun "Obračuni za PDV", Kredit 51

50.000 rubalja (150.000 - 100.000) - PDV je prebačen u proračun;

Potraživanje 68, podračun "Obračuni za PDV", Kredit 19

50.000 rubalja - prihvatio za odbitak dio PDV-a obračunatog na troškove izgradnje;

Debit 08 Kredit 19

100.000 RUB - trošak radionice je uvećan za iznos PDV-a koji se ne odbija;

Debit 01 Kredit 08

750.000 rubalja (600.000 - 100.000 + 250.000 + 100.000) - radionica se obračunava kao dio dugotrajne imovine.

Za ispravke, računovođa treba napraviti bilješke:

Debit 01 Kredit 08

————-¬
- ¦100.000 rubalja ¦ - obrnuti PDV obračunat u izvorniku
L —————
trošak radionice;

Debit 08 Kredit 19

————-¬
- ¦100.000 rubalja ¦ - opozvan PDV koji je prethodno obračunat u troškovima
L —————
za izgradnju radionice;

Potraživanje 68, podračun "Obračuni za PDV", Kredit 19

100.000 RUB - PDV je prihvaćen za odbitak.

Pretpostavimo da je iznos prekomjerno obračunate amortizacije bio 4.150 RUB. Ovaj iznos također mora biti obrnut. Da bi to učinio, računovođa mora napraviti unos:

Debit 20 Kredit 02

———-¬
- ¦4150 rubalja - prekomjerno obračunata amortizacija je poništena.
L ———-

Kako dobiti povrat PDV-a

Nakon što izvršite ispravke, dobit ćete preplaćeni PDV. Iznos ovog poreza možete:

kompenzacija budućih plaćanja poreza;
povrat iz proračuna;
kompenzacija od budućih plaćanja ostalih poreza.

Bilješka. Obrazac prijave PDV-a odobren je Naredbom Ministarstva poreza i prikupljanja poreza Rusije od 3. srpnja 2002. N BG-3-03 / 338.

Odaberete li prvu opciju, tada je dovoljno revidirane prijave predati poreznoj upravi.

Ako odaberete drugu ili treću opciju, tada morate podnijeti prijavu poreznoj upravi.

Izgradnja kućanstva. Nova procedura za PDV

Zahtjev za povrat poreza, na primjer, može izgledati ovako:

——————————————————————¬

¦ u Moskvi N 35 do Kravcova¦

¦ ¦
¦ Izjava ¦
¦ ¦
¦ Na temelju članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije, molimo vas da vratite PDV, ¦
Preplaćeno u savezni proračun, u iznosu od 100.000 (Sto
¦ tisuća) rubalja. Molimo prebacite novac na tekući račun¦
¦N 40702810123000000071 u DD "Delta" (BIK 044587506, korespondentni račun
¦N 30101810129650000068). ¦
¦ ¦
¦Rukovoditelj / Ivanov A.P. / ¦
¦ ¦

L ———————————————————————

Zahtjev za prebijanje preplaćenog PDV-a u odnosu na ostale poreze može se podnijeti na sljedeći način:

——————————————————————¬
¦ Voditelj inspekcije Ministarstva poreza i prikupljanja poreza Rusije¦
¦ u Moskvi N 35 do Kravcova¦
¦ Sergeju Petroviču od direktora¦
¦ DOO "Pasiv" (INN 7735204567) ¦
¦ Ivanova Aleksandar Petrovič¦
¦ ¦
¦ Izjava ¦
¦ ¦
¦ Na temelju članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije tražimo prebijanje PDV-a, ¦
¦prekomjerno prebačen u savezni proračun, u iznosu od 100.000 (sto
¦tisuću) rubalja za plaćanje poreza na dohodak preneseno na¦
¦ savezni proračun. ¦
¦ ¦
¦Rukovoditelj / Ivanov A.P. / ¦
¦ ¦
¦Glavni računovođa / Smirnova D.V. / ¦
L ———————————————————————

Naravno, prije povrata poreza potrebno je pričekati službenu objavu Odluke Vrhovnog suda.

A.Smotrov

analitička grupa "RADA"

Građevinski i instalacijski radovi (CMP) izvedeni za vlastite potrebe priznaju se kao predmet oporezivanja PDV-om. U ovom članku razmotrit ćemo specifičnosti izračuna PDV-a na ove transakcije u 1C.

Naučit ćeš:

u kojim slučajevima je potrebno izdati račun i naplatiti PDV za građevinsko instalacijske radove;
koji se dokument koristi za ovaj postupak;
u čemu se formiraju transakcije porezni registar PDV i u prodajnoj knjizi;
koji se redovi PDV prijave popunjavaju.

Korak po korak upute

Smatrati upute korak po korak primjer dizajna. PDF

Regulatorna regulacija

U zakonodavstvu ne postoji jasna definicija pojma „građevinsko-instalacijski radovi koji se izvode metodom kućanstva” (ili građevinski i instalacijski radovi za unutarnju potrošnju, za vlastite potrebe), kao ni fiksni popis troškova koji se mogu pripisati na takve građevinsko-montažne radove. Službenici u svojim pismima tradicionalno definiraju građevinske i instalacijske radove koje obavljaju samozaposleni, na sljedeći način: ovo su građevinski i instalacijski radovi koje organizacija izvodi za svoje potrebe samostalno (članak 18. Naredbe Rosstata od 30. siječnja , 2018. N 39).

Dakle, ključne značajke koje omogućuju pripisivanje određenih troškova građevinskim i instalacijskim radovima koje obavlja kućanstvo su:

vrsta posla – vezano uz gradnju (a ne samo montažu nečega: npr. radovi na sklapanju računala ne spadaju u građevinsko-montažne radove);
izvođač (tzv. potrošač) posla – to je organizacija koja samostalno (a ne uz pomoć izvođača) za sebe izvodi građevinsko-instalacijske radove.

Građevinski i instalacijski radovi za vlastite potrebe podliježu PDV-u (podstav 3. stavka 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, porezna osnovica uključuje sve stvarne troškove organizacije koje je pretrpjela tijekom izvođenja ovih radova (članak 2. članka 159. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Plaća zaposlenika i na nju obračunate premije osiguranja:

izvođenje građevinskih radova za potrebe organizacije;
angažiran na izradi projektno-procjenske dokumentacije (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 22.03.2011. N 03-07-10/07);
koji je izvršio ugradnju i puštanje u rad opreme potrebne za rad zgrada napravljenih na ekonomičan način (na primjer, instalacija i ugradnja opreme za grijanje, ventilaciju, dizala, električne, plinske i vodoopskrbne sustave) (članak 18. Rosstata Naredba od 30.01.2018. N 39) ...

Troškovi materijala (rad, usluge), kupljen za ove radove(Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 17. ožujka 2011. N 03-07-10 / 05). U ovom slučaju, PDV plaćen dobavljačima, odbijaju se na datum objavljivanja ovih materijala (radova, usluga).

Trošak goriva i maziva za građevinsku opremu.

Iznosi amortizacije za dugotrajnu imovinu koja se koristi u izvođenju građevinskih i instalacijskih radova.

Troškovi kupnje i najma opreme, građevinskih strojeva, mehanizama, inventara, alata.

Troškovi servisiranja radnika uključenih u gradnju: za njihovu obuku i prekvalifikaciju, osiguranje sanitarno-higijenskih i životnih uvjeta, nabavu tehničke literature za njih.

Ministarstvo financija općenito definira građevinsko-instalacijske radove na sljedeći način: to je trošak kapitalnih radova, uslijed čega nastaju objekti nekretnina, uključujući zgrade, građevine itd., ili mijenja se početni trošak ovih objekata u slučajevima dovršetka, rekonstrukcije, modernizacije i na drugim sličnim osnovama (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 30. listopada 2014. N 03-07-10 / 55074).

Porezna osnovica za PDV utvrđuje se na kraju svakog tromjesečja na temelju svih stvarnih izdataka za građevinsko instalacijske radove (čl.

Dokument "Obračun PDV-a na građevinsko instalacijske radove (ekonomska metoda)"

159 Poreznog zakona Ruske Federacije, čl. 163. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavka 10. čl. 167. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Trošak građevinskih i instalacijskih radova oporezuje se po stopi od 18% (članak 3. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za iznos PDV-a naplaćenog za građevinsko-montažne radove:

Računovodstvo u 1C

Odraženo je obračunavanje PDV-a na građevinsko instalacijske radove za vlastite potrebe dokument Obračun PDV-a na građevinsko instalacijske radove ekonomskim putem Za više informacija pogledajte Operacije - Zatvaranje na kraju razdoblja - Rutinske operacije PDV-a. Za automatsko popunjavanje tabelarnog dijela dokumenta Obračun PDV-a na građevinsko instalacijske radove ekonomskim putem morate koristiti gumb Ispuniti.

U dokumentu se navodi:

Građevinski objekt- predmet izrade OS prema kojem su građevinsko-instalacijski radovi izvedeni ekonomskom metodom, t.j. objekata, koji se vode na kontu 08.03 "Izgradnja dugotrajnih sredstava" po podpod Metode gradnje Metoda kućanstva.
Iznos- iznos stvarno izvedenih građevinskih i instalacijskih radova po ekonomskoj metodi (porezna osnovica).
% PDV- 18% .
PDV- Iznos PDV-a se izračunava automatski iz polja Iznos i % PDV.

Dokumentne transakcije

Dokument generira transakcije:

Dt 19.08 Kt 68.02 - Obračun PDV-a na iznos građevinskih i instalacijskih radova izvedenih kućnom metodom.

Dokument generira pokrete duž PDV registar Prodaja:

registracijski zapisnik do Vrsta vrijednosti građevinskih i instalacijskih radova samostalno za iznos obračunatog PDV-a.

Izlaganje SF za građevinsko-montažne radove ekonomskim sredstvima

Račun za građevinsko instalacijske radove ispostavlja se gumbom Izdajte račun na dnu dokumenta Obračun PDV-a na građevinsko instalacijske radove ekonomskim putem. Dokument Izdan račun automatski se popunjava podacima iz ovog dokumenta:

U ovom slučaju, dokument ne generira transakcije za BU i OU.

Dokumentiranje

Obrazac računa odobren je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137. Može se ispisati klikom na gumb Pečat iz dokumenata Izdan račun ili Obračun PDV-a na građevinsko instalacijske radove ekonomskim putem... PDF

izvješće Knjiga prodaje može se generirati iz rubrike Izvještaji - PDV - Knjiga prodaje. PDF

Izvještavanje

Građevinski i instalacijski radovi za potrebe vlastite potrošnje iskazuju se u PDV prijavi u:

Odjeljak 3 na stranici 060 "Građevinsko-instalacijski radovi za vlastite potrebe": PDF

količina obavljenog posla;
obračunati iznos PDV-a.

U odjeljku 9 "Informacije iz knjige prodaje":

izdani račun, šifra vrste transakcije "01".

Organizacija može ostvariti pravo na prihvaćanje PDV-a za odbitak za građevinske i instalacijske radove. Pogledajte nastavak objave

PDV u građevinarstvu

Pitanje: Naša tvrtka pruža usluge naručitelju-izvođaču - prati projekte, kontrolira tijek izgradnje i puštanje objekta u pogon. Tvrtka je s gradskom upravom (investitorom) sklopila ugovor o ulaganju za izgradnju kojim je propisan interes za usluge naručitelja. Zauzvrat, za izgradnju objekta naša tvrtka je sklopila ugovor s izvođačima.

Koje transakcije treba iskoristiti za odraz primljenog predujma za usluge kupca i je li potrebno platiti PDV na predujam?

Odgovor: Usluge organizacije građenja, koje naručitelj-izvođač pruža investitoru, sukladno st. 1. st. 1. čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije, podliježu PDV-u na općoj osnovi.

Kućanstvo i PDV

To je posebno naznačeno u pismu Ministarstva poreza i pristojbi Rusije od 21.02.2003. N 03-1-08 / 638/17-Zh751 "O nametanju PDV-a na sredstva za održavanje usluga kupac-programer". Pritom nije bitno iz kojeg izvora se usluge financiraju. Prema paragrafima. 1. st. 1. čl. 162. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna osnovica PDV-a povećava se za iznos predujma ili drugih plaćanja primljenih na račun nadolazeće isporuke dobara, obavljanja radova ili pružanja usluga. Stoga, u trenutku primitka sredstava od investitora, programer treba naplatiti PDV na iznos akontacije za usluge organizacije izgradnje. U slučaju kada investitor prenosi sredstva u dijelovima, tada se iz svakog dijela treba dodijeliti predujam na temelju omjera troškova usluga kupca-programera i ukupnog procijenjenog troška.

Mogućnost odraza u računovodstvu podataka poslovne transakcije mogao bi biti sljedeći.

Primjer 1.

Organizacija A je kupac-programer poslovna zgrada... Procijenjeni trošak izgradnje je 2.360.000 rubalja, uključujući prema Ch. 10. Konsolidirane procjene troškova izračuna za održavanje kupca-programera i tehnički nadzor - 118.000 rubalja. (PDV 18% - 18.000 RUB). Gradnju izvodi izvođač od materijala izvođača. Ugovorni trošak građevinskih radova koje izvodi izvođač iznosi 2.242.000 RUB, uključujući PDV od 18% - 342.000 RUB. Stvarni troškovi kupca-programera iznosili su 70.000 rubalja.

Sredstva dobivena od investitora za financiranje izgradnje sadrže plaćanje usluga naručitelja-izvođača za organizaciju građenja. Stoga su ta sredstva u iznosu procijenjenog troška usluga kupca-programera za njega predujam. Moraju se odraziti u računovodstvu za zaduženje računa 86 "Ciljano financiranje" i odobrenje računa 62 "Obračun s kupcima i kupcima", podračun "Primljeni avansi".

Sadržaj rada	Zaduženje	Kreditna	Količina, utrljati.

	76	86	2 360 000
	55	76	2 360 000
Odražen iznos akontacije u iznosu od procijenjeni trošak usluga kupac-programer	86	62	118 000
PDV naplaćen unaprijed (118.000 rubalja x 18% / 118%)	62	68-2	18 000
PDV prebačen u proračun	68-2	51	18 000
Računovodstvo obračuna s izvođačem
	60	55	2 242 000
(2.242.000 - 342.000) rubalja.	08-3	60	1 900 000
	19-I	60	342 000

	51	55	118 000
	20	02 (10, 69, 70)	70 000
(prema aktu o izvršenim uslugama)	08-3	90-1	100 000
od investitora	19-I	90-1	18 000
PDV naplaćen u proračun za prodaju usluge kupca-programera	90-3	68-2	18 000
ciljano financiranje	62	86	118 000
kupac-programer	68-2	62	18 000
Otpisani stvarni troškovi	90-2	20	70 000
Dobiven financijski rezultat od prodaje usluga kupac-programer	90-9	99	30 000

Pitanje: Kako registrirati potpisane akte izvršenih, a ne plaćenih usluga? Računovodstvena politika društva predviđa obračun PDV-a "na plaćanje".

Odgovor: Da biste odgovorili na ovo pitanje, razmotrite konkretan primjer.

Primjer 2... Koristit ćemo se uvjetima iz primjera 1 s jedinom razlikom što investitor nije financirao gradnju za cjelokupni procijenjeni trošak.

Pretpostavimo da je račun kupca-programera u okviru ciljanog financiranja primio iznos od 2.124.000 rubalja.

Dodijelimo iznos predujma za usluge kupca-programera na temelju omjera troškova tih usluga i ukupnog procijenjenog troška.

118.000 RUB / 2 360 000 rubalja. x 100% = 5%;

2 124 000 RUB x 5% = 106.200 rubalja.

U računovodstvu organizacije A, transakcije će se sastavljati:

Sadržaj rada	Zaduženje	Kreditna	Količina, utrljati.
Računovodstvo primljenih predujmova i namjenskih sredstava
Odražen je iznos ciljanog financiranja prema građevinskom predračunu	76	86	2 360 000
Sredstva dobivena od investitora	55	76	2 124 000
Odražava iznos predujma	86	62	106 200
PDV naplaćen unaprijed (106 200 rubalja x 18% / 118%)	62	68-2	16 200
PDV prebačen u proračun	68-2	51	16 200
Računovodstvo obračuna s izvođačem
Predujam izvođaču je prenesen	60	55	2 017 800
Građevinski i instalacijski radovi koje izvodi izvođač prihvaćaju se, na temelju akta i potvrde KS-3 (2.242.000 - 342.000) rubalja.	08-3	60	1 900 000
Odraženi PDV naplaćen od strane izvođača (odbitno od investitora)	19-I	60	342 000
Računovodstvo usluga kupca-programera
Sredstva su doznačena na tekući račun	51	55	106 200
Iznos stvarnih troškova za sadržaj kupca-programera	20	02 (10, 69, 70)	70 000
Uključeno u stvarne troškove za trošak usluga izgradnje kupac-programer bez PDV-a (prema aktu o izvršenim uslugama)	08-3	90-1	100 000
Odraženi iznos PDV-a koji se odbija od investitora	19-I	90-1	18 000
Odgođeni PDV za transferi u proračun	90-3	76 PDV	18 000
Obračunati PDV koji se plaća u proračun (106.200 x 18% / 118%)	76 PDV	68-2	16 200
Prethodno primljeni predujam u okviru ciljano financiranje	62	86	106 200
Prihvaća se za odbitak PDV-a obračunatog ranije od primljenog predujma za usluge kupac-programer	68-2	62	16 200
Otpisani stvarni troškovi prema sadržaju naručitelja-programera	90-2	20	70 000
Dobiven financijski rezultat od prodaje usluga kupac-programer	90-9	99	30 000

Pa ako računovodstvene politike organizacije (kupac-programer), propisano je da se obračuni s proračunom provode kako se sredstva primaju ("na plaćanje"), a zatim PDV na usluge kupca-programera podliježe obračunavanju za plaćanje u proračun tijekom razdoblja primitka sredstava od investitora. Do tog trenutka trebao bi biti evidentiran na računu 76, podračunu "PDV odgođeno za prijenos u proračun".

Pretpostavimo da je investitor prenio na račun kupca preostali iznos ciljanog financiranja, jednak 236.000 rubalja. (2.360.000 rubalja - 2.124.000), uključujući 11.800 rubalja za usluge kupca-programera. (118.000 - 106.200).

Računi će biti sljedeći:

S. A. Skobeleva

Nadglednik

odjel za reviziju

CG "Ayudar"

Obračun PDV-a za građevinske radove izvedene ekonomskim i ugovornim metodama

U vezi s donošenjem drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije od 1. siječnja 2001. godine, promijenio se postupak za obračun PDV-a na građevinske radove izvedene za vlastite potrebe organizacije, kako na ekonomski tako i na ugovorni način. Štoviše, nije se promijenio samo postupak obračuna poreza, već i postupak prihvaćanja iznosa poreza na odbitak.

Prema podstavku 3 stavka 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije, izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju podliježe PDV-u. U ovom slučaju, porezna osnovica se utvrđuje kao trošak obavljenog posla, izračunat na temelju svih stvarnih troškova poreznog obveznika za njihovu provedbu (članak 2. članka 159. Poreznog zakona Ruske Federacije). Također napominjemo da se datumom izvođenja građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju utvrđuje kao dan uknjižbe odgovarajućeg objekta završenog kapitalnom izgradnjom.

Porezni zakon ne daje potpuno objašnjenje što se podrazumijeva pod definicijom "izvođenje građevinskih radova za vlastitu potrošnju": uključuje li ta definicija cjelokupni trošak građevinskog objekta ili samo trošak radova izvedenih na ekonomski način ( ne uključujući trošak radova izvedenih po ugovoru). Prema našem mišljenju, prihvaćanje građevinskih radova koje je izvršio izvođač radova na računovodstvo ne znači izvođenje radova za vlastitu potrošnju, budući da je izvođač radove izveo ne za sebe, već za naručitelja. Zauzvrat, sam kupac nije izvršio te radove.

Osim toga, naručitelj posla može povećati vrijednost dugotrajne imovine bez izravnog izvođenja građevinskih radova. Definicija građevinskih radova data je u OKDP-u, u dijelu F. Na primjer, izabran je ekonomist za obračun troškova građevinskog objekta. Njegova je plaća izravno povezana s vrijednošću dugotrajne imovine u izgradnji, ali se građevinski radovi ne uzimaju u obzir. Stoga rad ove vrste također ne bi trebao biti predmet PDV-a.

Prema članku 6. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije, odbici podliježu:

iznose poreza koji su obvezniku prezentirali izvođači (kupci - graditelji) tijekom kapitalne izgradnje, montaže (ugradnje) dugotrajne imovine;
iznos poreza predočen poreznom obvezniku za dobra (radove, usluge) koje je kupio za obavljanje građevinskih i instalacijskih radova;
iznos poreza predočen poreznom obvezniku kada stječe objekte nedovršene kapitalne izgradnje;
iznose poreza koje obračunavaju porezni obveznici pri izvođenju građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju.

Iznosi poreza podliježu odbitku nakon registracije objekata završene ili nedovršene kapitalne izgradnje ili prodaje objekta nedovršene kapitalne izgradnje (članak 5. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, pri prihvaćanju građevinskog objekta u računovodstvo kao dio dugotrajne imovine, organizacija mora istovremeno obračunati PDV na cjelokupni trošak građevinskih radova izvedenih samostalno i uzeti isti iznos PDV-a kao odbitak.

Odbitak uključuje i iznos PDV-a plaćen dobavljačima materijala (radova, usluga) korištenih za izgradnju. Na primjer, organizacija u procesu izgradnje koristila je usluge izvođača u iznosu od 120 tisuća rubalja, uključujući PDV od 20 tisuća rubalja. Osim toga, kupljeni su i korišteni materijali za izgradnju za 36 tisuća rubalja, uključujući PDV od 6 tisuća rubalja, kao i rad radnika čije su plaće iznosile 10 tisuća rubalja. U ovom slučaju, prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, potrebno je naplatiti PDV od 40 tisuća rubalja. (36 - 6 + 10), što će iznositi 8 tisuća rubalja, uzeti kao odbitak istih 8 tisuća rubalja. i uzeti kao odbitak 20 tisuća rubalja. i 6 tisuća rubalja., ako su svi dokumenti koji daju pravo na prihvaćanje PDV-a za povrat ispravno izvršeni.

Jedan od glavnih dokumenata na temelju kojeg se iznos PDV-a može prihvatiti za povrat je račun. Pravila za sastavljanje faktura i pripremu knjige nabave odobrena su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 02.12.2000. (revidirana 15.03.2001.) N 914. Prema članku 25. ove Uredbe o izgradnji i montaži radove koje organizacija obavlja za vlastitu potrošnju, računi se sastavljaju u jednom primjerku u trenutku registracije odgovarajućeg objekta, završene kapitalne izgradnje i upisuju u knjigu prodaje.

Prema točki 12. ove Odluke, kada se uzima u obzir završena kapitalna gradnja objekta, razlika između iznosa poreza obračunatog na trošak ovih građevinsko-instalacijskih radova i iznosa poreza plaćenog prodavateljima na kupljeni materijal ( obavljeni radovi) korišteni u izvođenju ovih radova izdaje se račun – račun u jednom primjerku, koji se upisuje u knjigu nabavki.

Dakle, u razmatranom primjeru PDV se odbija u sljedećim iznosima:

20 tisuća rubalja - za građevinske radove koje izvodi izvođač;
6 tisuća rubalja - za kupljeni materijal;
2 tisuće rubalja - kao razlika između iznosa PDV-a naplaćenog za građevinske radove i plaćenog dobavljaču materijala (8 tisuća rubalja - 6 tisuća rubalja).

Preostali iznos PDV-a je 6 tisuća rubalja. (8 tisuća rubalja - 2 tisuće rubalja) ne može se prihvatiti za nadoknadu jer nema računa za ovaj iznos. Budući da se račun ubuduće neće izdavati, tada se, prema autorici, ovaj iznos poreza mora pripisati izvoru financiranja, t.j. po cijenu vlastitih sredstava poduzeća.

Treba napomenuti da ovaj iznos PDV-a kao povratnog poreza ne može povećati vrijednost dugotrajne imovine niti se uzeti u obzir u sastavu troškova, jer je to u suprotnosti s relevantnim odredbama o računovodstvu i Uredbom Vlade Ruske Federacije od 05.08.1992. N 552 "O odobravanju Uredbe o sastavu troškova proizvodnje i prodaje proizvoda (radova, usluga) uključenih u trošak proizvoda (radova, usluga), te o postupku formiranja financijski rezultati uzeti u obzir pri oporezivanju dobiti. "Možda bi u ovom trenutku trebalo ostaviti na računu 19" PDV na stečene vrijednosti "do donošenja odluke o ovom pitanju od strane nadležnih organa.

U računovodstvu ove transakcije trebale bi se odraziti na sljedeći način:

100 tisuća rubalja uzeti u obzir rad izvođača;

Broj kompleta. 60 "Namirenja s dobavljačima i izvođačima"

20 tisuća rubalja PDV od izvođača;

Broj kompleta. 51 "Tekuće račune"

120 tisuća rubalja plaćene usluge izvođača;

D-t broji. 10 "Materijala",

Broj kompleta. 60 "Namirenja s dobavljačima i izvođačima"

30 tisuća rubalja. kupljeni materijali od dobavljača;

D-t broji. 19 "Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti",

Broj kompleta. 60 "Namirenja s dobavljačima i izvođačima"

Što je obračun i odbitak PDV-a za izgradnju dugotrajne imovine?

trljati. PDV na materijale;

D-t broji. 60 "Namirenja s dobavljačima i izvođačima",

Broj kompleta. 51 "Tekuće račune"

36 tisuća rubalja izvršeno je plaćanje materijala;

D-t broji. 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu",

Broj kompleta. 10 "Materijala"

30 tisuća rubalja. korišteni materijali za gradnju;

D-t broji. 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu",

Broj kompleta. 70 "Plaćanja osoblju na ime naknada" (69)

10 tisuća rubalja trošak izgradnje uključuje iznos plaća;

D-t broji. 01 "Osnovna sredstva",

140 tisuća rubalja dugotrajno sredstvo stavljeno u funkciju;

D-t broji. 19 "Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti",

8 tisuća rubalja PDV obračunat na građevinske radove izvedene za vlastitu potrošnju.

Napravimo malo odstupanje od primjera. Dakle, jedno od neriješenih pitanja je obračun PDV-a. Brojni stručnjaci preporučuju obračun PDV-a na sljedeći način:

D-t broji. 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu",

Broj kompleta. 68 "Obračun poreza i pristojbi"

8 tisuća rubalja naplaćen PDV

i istovremeno:

D-t broji. 19 "Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti",

Broj kompleta. 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu"

8 tisuća rubalja obračunati PDV se uzima u obzir.

Prema našem mišljenju, ova metoda obračuna PDV-a je u suprotnosti s računovodstvenim pravilima:

iznos PDV-a kao povratnog poreza ne može povećati vrijednost imovine, ako to nije izravno navedeno u regulatornim dokumentima;
obračunavanje PDV-a prihvaćenog za povrat na teret kapitalnih ulaganja (konto 08) ne može biti zakonito;
prema Uputama za korištenje Kontnog plana nije predviđeno korištenje računa kapitalnih ulaganja kao tranzitnog računa za obračun PDV-a.

Nastavak primjera:

20 tisuća rubalja PDV od izvođača se prihvaća za odbitak;

D-t broji. 68 "Obračuni poreza i pristojbi",

Broj kompleta. 19 "Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti"

6 tisuća rubalja PDV od dobavljača materijala prihvaća se za odbitak;

D-t broji. 68 "Obračuni poreza i pristojbi",

Broj kompleta. 19 "Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti"

2 tisuće rubalja PDV na građevinske radove izvedene za vlastitu potrošnju, uz fakturu, prima se na odbitak;

D-t broji. 91 "Ostali prihodi i rashodi",

Broj kompleta. 19 "Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti"

6 tisuća rubalja PDV je uključen za građevinske radove za vlastitu potrošnju, bez računa (s ispravcima poreza na dohodak).

Zaključno, napominjemo da je korist za kapitalna ulaganja za porez na dohodak neće se uračunavati iznos PDV-a na građevinske radove izvedene gospodarskim putem.

A. Yu. Gribkov

Revizorsko poduzeće

"Financije M"

PDV u građevinarstvu: platiti ili preplatiti?

Sve dok u Rusiji postoji PDV, jedna od najgorućih tema za brigu čelnika tvrtke i glavnog računovođu ostat će iznos ovog poreza koji se plaća na kraju svakog poreznog razdoblja (tromjesečja). Uz tradicionalno veliki volumen dodane vrijednosti za građevinarstvo, ovo pitanje je obično još akutnije nego, na primjer, u trgovini.

Često se događa da je, na temelju rezultata poreznog razdoblja, iznos porezne obveze toliko značajan da preusmjeravanje sredstava može negativno utjecati na financijsko stanje organizacije. Osim toga, moguća je situacija u kojoj će se "negativni" PDV formirati u sljedećem tromjesečju, kada će odbici premašiti obračun. A ako se obračunati porez mora platiti odmah (tj. najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi izvještajno razdoblje), tada praktički nema "automatskog" povrata PDV-a. Osim toga, povrat PDV-a obično je kamata porezne uprave, t.j. nepotrebni zahtjevi, pojašnjenja, provjere. I velika je vjerojatnost sudskog spora.

Pokušajmo shvatiti na koje načine možete izbjeći takve situacije, ili ih barem svesti na minimum, uzimajući u obzir specifičnosti organizacije gradnje. Radi praktičnosti, zadržimo se na metodama i tehnikama optimizacije PDV-a, navodeći ih kako se povećava "problematičnost" odgovarajućih metoda.

Koristite shemu rada s naplatnim građevinskim materijalima

U građevinarstvu je uobičajena situacija kada naručitelj svoj građevinski materijal preda izvođaču za radove. Time se štedi novac jer izvođač više ne može prenaplatiti. Često građevinske organizacije prodavati materijale uz određenu minimalnu maržu, navodeći činjenicu da je tako lakše voditi evidenciju. No, na kraju godine ukupan iznos PDV-a plaćen od takve marže može biti neugodno iznenađujući. Čak i ako se implementacija odvija bez ikakvih dodatnih troškova, sam tijek rada postaje složeniji, jer je potrebno ne samo formalizirati provedbu, već i izvršiti međusobne nagodbe.

Racionalniji pristup je korištenje sustava naplate cestarine, kada nema prijenosa vlasništva nad zalihama s kupca na izvođača. Tada se, zapravo, sastavljaju samo dvije vrste dokumenata: račun za prijenos materijala i izvješće o njihovoj upotrebi. Štoviše, drugi dokument je već sastavio izvođač.

Uspostaviti kontrolu pravodobnog zaprimanja računa za navedene avanse

U području graditeljstva prilično je raširena praksa predujma.

U skladu sa stavkom 12. čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu - Porezni zakon Ruske Federacije) odbici od poreznog obveznika koji je prenio iznos plaćanja, djelomično plaćanje na račun nadolazeće isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) , prijenos vlasničkih prava, podliježu PDV-u iznosima prikazanim od strane prodavatelja tih dobara (radova, usluga), imovinskih prava.

Organizacije koje su primile predujmove često ne žure izdavati relevantne račune.

Ima smisla da glavni računovođa razvija procedure unutarnja kontrola, čime bi se osigurao pravovremeni zaprimanje dokumenata od druge ugovorne strane - primatelja sredstava. Primjerice, internim organizacijskim dokumentima predvidjeti obvezu zaposlenika koji su u kontaktu s dobavljačima i izvođačima, odnosno drugih odgovornih osoba, da prilikom plaćanja avansa odmah prate primitak računa od druge ugovorne strane. Osim toga, poreznom obvezniku nije zabranjeno uplatiti akontaciju svom dobavljaču ili izvođaču nešto ranije nego što je planirano, čime bi uravnotežio porezno opterećenje PDV-a između tekućeg i budućeg poreznog razdoblja.

Uvesti elektroničko upravljanje dokumentima sa suradnicima

U pitanju osiguravanja "neprekidne" interakcije s izvođačima, ogroman resurs je implementacija i korištenje elektroničko upravljanje dokumentima... To se posebno odnosi na organizacije s velikom količinom dolaznih vanjskih dokumenata. Zamislite: vaša suradnica je u Vladivostoku, a vi ste u Moskvi.

Prihvaćanje PDV-a za odbitak u slučaju građevinskih i instalacijskih radova ekonomskim putem

Koliko će vremena trebati za slanje papirnatog računa? A ako je ovo vaš redoviti dobavljač?

Također treba imati na umu da ako je elektronički dokument potpisan kvalificiranim elektroničkim potpisom, onda je to jednako papirnom dokumentu koji je potpisala odgovorna osoba (članak 5. članka 9. Federalnog zakona od 06.12.2011. br. 402-FZ "Na računovodstvo"; stavka 1. čl. 6 Saveznog zakona od 06.04.2011. br. 63-FZ "O Elektronički potpis"). To znači da je u praksi moguće izdavati i primati gotovo sve vrste dokumenata koje organizacije obično razmjenjuju (možda, s izuzetkom teretnog lista).

U stvarnom životu implementacija razmjene elektroničkih računa puno je lakša nego u teoriji. Trenutno su sva ključna pitanja primjene već riješena i regulirana. Sve što se traži od organizacije je koordinirati razmjenu elektroničkih dokumenata sa drugom stranom; u računovodstvu objaviti postupak izrade, zaprimanja i arhiviranja elektroničkih dokumenata; imenovati osobu odgovornu za pripremu i potpisivanje elektroničkih dokumenata; odaberite operatera - i krenite na posao. Većina Radnje u takvoj razmjeni automatizirane su, a korištenje tehničkih mogućnosti značajno ubrzava proces razmjene dokumenata i pojednostavljuje rad računovodstvenog odjela.

Što se tiče ubrzanja tijeka rada, možete ići dalje i pokušati kombinirati elektronička razmjena poznati dokumenti pomoću univerzalnog prijenosnog dokumenta (UPD). Međutim, treba imati na umu da ako u trenutno razvijen je digitalni format računa (naredba Federalne porezne službe Rusije od 05.03.2012. br. MMV-7-6 / [e-mail zaštićen]), onda takav format još ne postoji za FRT. Budući da je razmjena elektroničkih računa trenutno strogo regulirana, korištenje FRTD-a za odbitak PDV-a u elektroničkoj verziji i dalje je upitno. S odbicima PDV-a na temelju papirnog FRT-a više se ne postavljaju pitanja (pismo Federalne porezne službe Rusije od 21. listopada 2013. br. MMV-20-3 / [e-mail zaštićen]).

Ne odgađajte povrat sredstava po raskinutim ugovorima

Prema stavku 5. čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznosi poreza koje obračunavaju prodavači i plaćaju u proračun iz iznosa plaćanja, djelomično plaćanje na račun nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga) prodano u iznosima akontacije.

Odbici iznosa poreza navedenih u stavku 5. čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije, izrađuju se u cijelosti nakon obračuna odgovarajućih operacija prilagodbe u vezi s povratom robe ili odbijanjem robe (radova, usluga), ali najkasnije u roku od 1 godine od datuma povrata ili odbijanje (čl. 4. čl. 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, ako je raskid ugovora i povrat novca riješena, onda vraćanjem unovčiti, možete smanjiti iznos PDV-a koji se plaća.

Dio sredstava primljenih od kupaca (kupaca) prenijeti na kamate na komercijalni zajam

Na temelju pp. 2 p. 1 čl. 162 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna osnovica za PDV povećava se za iznose primljene za robu (rad, usluge) prodanu u obliku financijska pomoć, za nadopunjavanje sredstava posebne namjene, povećanjem prihoda ili na drugi način vezano uz plaćanje prodanih dobara (radova, usluga) koja nisu oslobođena oporezivanja.

Sukladno čl. 823 "Komercijalni kredit" Građanskog zakona Ruske Federacije ugovorima, čije je izvršenje povezano s prijenosom vlasništva na drugu stranu svote novca ili druge stvari određene generičkim karakteristikama, može se dati zajam, uključujući u obliku predujma, prijevremene otplate, odgode i obročnog plaćanja za robu, radove ili usluge ( komercijalni zajam). Na iznos takvog zajma može se obračunati kamata i povećati iznos sredstava poslanih od strane naručitelja izvođaču za određenu transakciju.

Istovremeno, prema službenom mišljenju Ministarstva financija Rusije, izraženom, na primjer, u pismu od 31.10.2013. br. 03-07-14 / 46530, sredstva koja je prodavatelj robe primio od kupcu za davanje komercijalnog zajma su iznosi povezani s plaćanjem ove robe, te stoga trebaju biti uključeni u poreznu osnovicu prodavatelja za PDV.

Srećom, sudovi zauzimaju drugačije stajalište, jer su više puta potvrdili da kamate na komercijalni kredit ne bi smjele povećavati poreznu osnovicu PDV-a.

Među relevantnim sudskim aktima na temelju odluke Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije i Oružanih snaga Ruske Federacije od 08.10.1998. br. 13/14, mogu se izdvojiti: definicije Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 01.11.2012 br. VAS-14084/12, od 18.03.2013. br. VAS-2273/13 ; Propisi FAS-a Sjevernokavkaski okrug od 26.09.2011 u predmetu br. A32-595 / 2011, FAS Dalekoistočnog okruga od 23.05.2012 br. F03-1854 / 2012, FAS Volškog okruga od 22.11.2012 u predmetu br.40 / A12-51 , FAS Istočnosibirskog okruga od 21.02.2013. u predmetu br. A33-7854 / 2012.

Varijacijom ove metode mogu se smatrati slučajevi kada kupac prihvaća dio prihoda kao gubitak prema ugovoru za zakašnjelo plaćanje robe, ili se primljeni predujmovi kvalificiraju kao polog. Međutim, korištenje ovih opcija može dovesti do poreznog spora.

Prihvatiti prema ugovoru o kreditu sredstva primljena kao predujmove

Očito je da od podnositelja zahtjeva posuđen novac PDV nije potreban. Također je očito da se ovakav način optimizacije PDV-a ne smije zloupotrijebiti.

Činjenica je da u slučaju opetovanog i sustavnog "preobučavanja" posuđenih sredstava u sredstva namirenja s istim kupcima iz porezno tijelo bit će dobre šanse da se dokaže da je radnja poreznog obveznika usmjerena na stjecanje neopravdane porezne pogodnosti, budući da jedna transakcija zapravo pokriva drugu.

Izdavanje računa nekoliko dana kasnije od provedbe (s kupcem je potpisan akt o dovršenju)

Možda je to najopasniji način optimizacije PDV-a koji je, kako kažu, na rubu faula.

U praksi postoje slučajevi kada se rad predaje posljednjeg dana tromjesečja. Prema stavku 3. čl. 168 Poreznog zakona Ruske Federacije, pri prodaji robe (radova, usluga), prijenosu prava vlasništva, kao i po primitku iznosa plaćanja, djelomično plaćanje na račun nadolazeće isporuke robe (izvršenje rada, pružanja usluga), prijenosa prava vlasništva, odgovarajući računi izdaju se najkasnije do pet kalendarskih dana, računajući od datuma otpreme robe (izvođenja radova, pružanja usluga), od datuma prijenosa prava vlasništva ili od dana primitka iznosa plaćanja, djelomično plaćanje na račun nadolazeće isporuke robe (izvršenje rad, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva.

Glavni računovođa, koristeći pravo izdavanja računa u roku od 5 dana nakon ovog događaja, ispostavlja ga u sljedećem poreznom razdoblju. Na prodajnu knjigu, a time i na povrat poreza, iznosi PDV-a također padaju u sljedećem tromjesečju.

Treba napomenuti da ova metoda optimizacije ima visok rizik od privlačenja porezna obveza unatoč svojoj tehničkoj jednostavnosti.

U skladu sa stavkom 1. čl. 167. Poreznog zakona Ruske Federacije u svrhu primjene ovog poreza, trenutak utvrđivanja porezne osnovice pri obavljanju poslova je najraniji od datuma: dan obavljanja (prijenosa) posla ili dan plaćanja (djelomično plaćanje) za predstojeće obavljanje posla. Prema čl. 720. st. 4. čl. 753 Građanskog zakonika Ruske Federacije kako bi potvrdile kvalitetu obavljenog posla i nepostojanje potraživanja od strane kupca na kvalitetu prihvaćenog posla, stranke potpisuju akt o obavljenom radu.

Datum potpisivanja akta bit će datum prijema radova po ugovoru. Dakle, radi utvrđivanja trenutka utvrđivanja osnovice za PDV, kao dan rada priznaje se datum potpisivanja akta od strane kupca. Posljedično, unatoč više kasno izlaganje fakture, odgovarajući iznos PDV-a mora biti prihvaćen za obračun u poreznom razdoblju u kojem je posao prihvaćen od strane naručitelja. Slični zaključci sadržani su, posebice, u pismima Ministarstva financija Rusije od 16.03.2011. br. 03-03-06 / 1/141, od 07.10.2008. br. 03-07-11 / 328.

Također treba imati na umu da je faktura dokument koji služi kao osnova za prihvaćanje od strane kupca robe (radova, usluga) koje je prodavač predstavio, iznosa poreza za odbitak na način propisan Poreznim zakonikom Rusije. Federacije, a ne dokument na temelju kojeg se obračunava PDV.

Nažalost, u okviru jednog članka nemoguće je obuhvatiti svu raznolikost poslovanja, ali smo pokušali istaknuti najpristupačnije metode planiranja, predviđanja i minimiziranja PDV-a.

Koja god metoda odabrana iz predloženih ili nije navedena gore, treba imati na umu da je "izračunata" distribucija porezno opterećenje između četvrtine pomoći će ne samo uštedi obrtni kapital, ali i spriječiti situacije u kojima će obračunati iznos PDV-a “neuravnotežen” između poreznih razdoblja izazvati nepotrebnu pozornost poreznih vlasti.

Direktor TaxMaster: Audit LLC Andriyanova Elena Anatolyevna

Cijelu verziju članka pogledajte u časopisu "Računovodstvo u građevinarstvu" broj 6, 2014.

Tijekom izgradnje moguće je pod uvjetom da će se izgrađeni objekt koristiti u poslovima koji općenito podliježu porezu na dodanu vrijednost.

Građevinsko-instalacijski radovi i postupak odbitka PDV-a

Izgradnja se može izvesti na tri moguća načina:

Metodom ugovaranja;
Vlastitim naporima ili ekonomskim sredstvima;
Na mješoviti način.

Gradnju izvodi izvođač

U slučajevima kada se gradnja izvodi ugovorom, t.j. snagama izvođača, investitor, odnosno organizacija koja izgrađeni objekt uzima u obzir kao dugotrajnu imovinu, prihvaća za odbitak iznos PDV-a koji mu je iskazala organizacija koja izvodi građevinske radove prema ugovoru.

Izgradnja se izvodi samostalno

Ako gradnju provode snage organizacije, odnosno na ekonomski način, iznos poreza na materijale, dobra kupljena za korištenje u građevinarstvu, kao i usluge i radove, prihvaćaju se za odbitak. Također, za odbitak se iskazuje iznos poreza obračunat na način propisan stavkom 166. prvim Poreznog zakona pri izvođenju građevinskih i instalacijskih radova za domaću potrošnju.

Izgradnja na mješoviti način

Ako se građevinski radovi izvode na mješoviti način, investitor može odbiti iznos PDV-a:

Omogućuje izvođač;
Za kupljeni materijal, robu, radove u smislu izvođenja građevinskih radova na ekonomičan način;
Izračunava se prilikom samostalnog izvođenja radova.

PDV na cijenu građevinskog materijala

Ako građevinske radove izvodi izvođač, nabava građevinskog materijala može se izvesti na različite načine:

Materijale osigurava izvođač

U tom slučaju izvođač odbija PDV na materijal, a investitor odbija PDV na trošak radova izvođača. To će također uključivati PDV na materijal, budući da je trošak kupljenog građevinskog materijala organizacija izvođača uključena u trošak svog rada.

Kupac prenosi materijale izvođaču

Ovom metodom investitor prihvaća odbitak PDV-a na trošak radova izvođača i na materijale koje je izvođač koristio.

Materijale isporučuje kupac o trošku izvođača

Izvođač odbija PDV na materijal, investitor odbija iznos poreza na trošak radova izvođača, uzimajući u obzir materijale.

Materijale otkupljuje kupac i prenosi izvođaču uz naknadu, t.j. provodi ih

U tom slučaju kupac prihvaća PDV na građevinski materijal za odbitak, a po prijenosu na izvođača zaračunava PDV koji se plaća na promet. Izvođač, zauzvrat, isplaćuje PDV na radove, uzimajući u obzir trošak kupljenog materijala, kupcu, koji prihvaća cjelokupni iznos odbitnog poreza.

Ranije je prilikom samostalnog izvođenja građevinskih i instalacijskih radova bilo moguće odbiti iznos poreza nakon plaćanja obračunatih iznosa. Odnosno u sljedećem poreznom razdoblju.
Stupanjem na snagu Federalnog zakona br. 224-FZ od 26. studenog 2008. godine promijenila se procedura za obračun PDV-a.

Sada se organizacija koja obavlja građevinske radove na bazi kućanstva može prijaviti za odbitak PDV-a u istom razdoblju u kojem utvrđuje poreznu osnovicu. Odnosno, porezni odbitak više nije potrebno prenositi u sljedeće razdoblje.
Iznos poreza na građevinsko instalacijske radove koji nije prihvaćen za odbitak prije 1. siječnja 2009. godine, t.j. prije stupanja na snagu Zakona 224-FZ, prihvaćeni su za odbitak u skladu s člankom 172. Poreznog zakona u prethodnom izdanju, t.j. redoslijedom koji je bio na snazi prije stupanja na snagu navedenog zakona.

investitor prihvaća odbitak PDV-a na temelju računa koje izdaje kupac

Ako su kupac i investitor različite organizacije, ulagač provodi porezni odbitak na temelju faktura koje je dostavio kupac. Kupac, zauzvrat, sastavlja račune na temelju dokumenata koje je dostavio izvođač.
Odredbom 6. članka 171. Poreznog zakona propisano je da se odbijaju iznosi poreza koje iskazuju izvođači, naručitelji građevina prilikom izvođenja radova kapitalne izgradnje.

Odbitak se provodi na uobičajen način na temelju računa zaprimljenih nakon što je posao prihvaćen u računovodstvo.

odbitak PDV-a moguć je tek nakon što je predmet prihvaćen u računovodstvo

Dakle, izvođač izdaje račune za svoj rad kupcu. Kupac na temelju njih izrađuje račune za investitora. Zauzvrat, investitor, nakon što prihvati posao na računovodstvo, prihvaća PDV na odbitak.

Završetak kapitalne izgradnje i postupak izdavanja računa

I tako, nakon završetka kapitalne izgradnje objekta, organizacija - kupac, prenosi objekt završene izgradnje investitoru, na primjer, zgradu.

Naručitelj nakon prijenosa na investitora zgrade ili drugog objekta za koji su završeni građevinski radovi ispostavlja račun prema opće utvrđenom postupku.

Naručitelj sastavlja račun na temelju primljenih računa od izvođača za izvedene građevinsko-montažne radove, te na temelju računa zaprimljenih od dobavljača prilikom nabave građevinskog materijala.

u fakturama trošak rada za svakog izvođača, trošak materijala i robe za svakog dobavljača treba izdvojiti na zasebno mjesto

Stručnjaci Ministarstva financija preporučuju kupcima da prilikom sastavljanja računa u dokumentu posebno istaknu trošak građevinskih i instalacijskih radova za svakog izvođača te troškove građevinskog materijala i robe posebno za svakog dobavljača.

Ujedno, kupac prilaže preslike računa na temelju kojih je sastavljen, kao i preslike svih primarni dokumenti potvrđujući iznose navedene na računima i kopije dokumenata koji potvrđuju plaćanje iznosa poreza carinskim tijelima, ako su materijali ili roba uvezeni na teritorij Rusije.

uz račun se prilažu preslike računa izvođača i primarnih dokumenata

Naručitelj prenosi račun investitoru jednokratno, u trenutku ili u roku od pet dana nakon prijenosa zgrade ili drugog objekta na kojem je završena kapitalna gradnja, u bilancu investitora.

U međuvremenu, Ministarstvo financija je u ranijem dopisu broj 03-07-10/06 od 19. veljače 2007. dalo pojašnjenja prema kojima naručilac može odbiti PDV bez čekanja na završetak kapitalne izgradnje, u slučajevima kada se radovi podijeljena je u zasebne faze. Odnosno, ako ugovor o izgradnji predviđa faznu isporuku radova, PDV se prihvaća za odbitak nakon završetka svake faze.

U tom slučaju, računi se sastavljaju istim redoslijedom kao i nakon završetka svih radova. Odbitak PDV-a, kao u gore opisanom slučaju, prihvaćaju i kupac i investitor.

Odbitak PDV-a za faznu isporuku građevinskih radova

Razmotrite postupak obračuna PDV-a prilikom potpisivanja akata koje mjesečno izdaju izvođači.

I tako je izvođač na temelju obrazaca br.KS-3 "Potvrda o trošku izvedenih radova i troškova" i br.KS-2 "Potvrda o prijemu izvedenih radova" dostavljao naručitelju mjesečno , izdaje račune za iznose navedene u aktima.

Prvo pitanje koje se nameće u ovom slučaju: može li investitor uračunati trošak radova izvođača na račun 08 na temelju obrazaca br.KS-2 i br.KS-3?

Drugo logično pitanje: je li izvođač dužan na nedovršeni objekt obračunati PDV za iznose navedene u aktima?

Građanski zakonik u poglavlju 37. razmatra specifičnosti odnosa između stranaka pri sklapanju ugovora o radu. Dakle, u trećem stavku “ Ugovor o građenju„U prvom stavku 741. članka kaže se opasnost od nesretne smrti ili oštećenja Gradilište snosi izvođač radova do predaje objekta naručitelju.

Nadalje, u članku 753. "Isporuka i prijem radova" kaže se da naručitelj počinje prijam radova od trenutka primitka poruke od izvođača o spremnosti za prijenos objekta.
U slučaju da naručitelj prihvati određene faze rada, rizik od nesretne smrti prelazi na njega ako je šteta i smrt nastupila ne krivnjom izvođača.

Članak 746. Kodeksa utvrđuje postupak nagodbe između stranaka kada se plaćanje za ugovorni rad vrši u iznosu navedenom u predračunu i na način propisan ugovorom o djelu, ili, ako to nije predviđeno ugovorom, u u skladu sa zakonom utvrđenom procedurom.

Analizirajući norme građanskog zakonodavstva, dolazimo do zaključka da se prema zakonu mogu prenijeti ili faze dovršenih radova, ili gotova zgrada nakon konačnog završetka kapitalne izgradnje.

Slijedom toga, izvođač sastavlja račune za koje se mogu prihvatiti porezno priznati iznosi istim redoslijedom: nakon predaje pozornice, odnosno nakon konačne predaje objekta.

Na temelju potpisanih Akata na obrascu br.KS-2 i br.KS-3 formira se trošak objekta na kontu 08 koji se nakon završetka izgradnje prenosi na račun 01.

Odbici PDV-a, prema brojnim objašnjenjima financijskog odjela, prihvaćaju se ili nakon završetka faza, u slučajevima kada je to prikladno, ili nakon potpunog završetka kapitalne izgradnje, nakon što se objekt uzme u obzir.

Odbitak PDV-a moguć je nakon završetka faza izgradnje (u nekim slučajevima) ili nakon što se gotovi objekt uzme u obzir

Kako izračunati PDV ako programer primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja

Što učiniti u situaciji kada programer koristi pojednostavljeni sustav? Uostalom, prema Opća pravila, na primjena pojednostavljenog poreznog sustava, ne izdaju se računi. Ako je organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav izdala fakture, dužna je iznos poreza dodijeljen u dokumentima prenijeti u proračun.

Razmotrimo slučaj iz sudske prakse.

Projektant koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja, prema općim pravilima, na temelju računa zaprimljenih od izvođača, u svoje je ime izdao objedinjeni račun investitoru.

Tijekom provjere inspektori Inspektorata Federalne porezne službe naplatili su investitoru račune s PDV-om po pojednostavljenom sustavu.

Osnova za obračun poreza bile su norme članka 173. Poreznog zakona, prema kojima porezni obveznici koji primjenjuju posebne režime, ako izdaju račune, iznose poreza iskazane na računima uplaćuju u proračun.

Programer se žalio arbitražnom sudu. Sudovi triju instanci odbili su zahtjeve investitora i presudili u korist poreznog tijela.

Međutim, Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije priznao je radnje organizacije programera kao legitimne (Rezolucija predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 1784/12 od 26. lipnja 2012. u predmetu br. A38-1216 / 2011.).

pri čemu, suci su svoju odluku obrazložili na sljedeći način.

Objedinjene fakture investitoru je izdao investitor po pojednostavljenom poreznom sustavu, kako bi ostvario pravo ulagatelja na porezne olakšice u odnosu na iznos stvarno plaćenog poreza na dodanu vrijednost od strane poreznog obveznika za materijale, dobra, izvedene radove, kupljene za kapitalnu izgradnju.

Naručilac, koji nije obveznik PDV-a, nije ispostavljao račune za svoje radove, već je samo dopunjavao investitoru stvarno plaćene iznose dobavljačima kako bi ostvario pravo investitora na odbitak PDV-a, budući da je potonji PDV. obveznik i ima puno pravo na odbitke.

Sud primjećuje da radnje programera nisu u suprotnosti s objašnjenjima Ministarstva financija danim u dopisu broj 03-07-10/15 od 18. listopada 2011. godine.

programer na pojednostavljenom poreznom sustavu ima pravo izdati račun investitoru na temelju računa zaprimljenih od izvođača

Napominjemo da proračun u ovom slučaju ne trpi. Budući da programer, iz očitih razloga, nije primijenio porezne olakšice.

Obračun PDV-a na iznos povrata i naknada

Tijekom izgradnje nastaju troškovi čiji trošak nije uključen u ugovor, ali su izravno povezani s ispunjenjem ugovornih obveza. To mogu biti troškovi prijevoza, putovanja i drugi troškovi. Kupac će te troškove nadoknaditi izvođaču.

Postavlja se prirodno pitanje – uračunava li izvođač primljene povratne iznose u poreznu osnovicu PDV-a?

Financijeri izražavaju nedvosmisleno mišljenje o tome, izvođač radova na iznose primljene kao naknadu troškova zaračunava PDV koji treba platiti (vidi dopis br. 03-07-11/300 od 15.08.2012.).

Naime, izdavanjem računa za naknadu dodatnih troškova, izvođač nastupa kao prodavač, iznos primljene naknade mora biti uključen u prihod, a PDV se obračunava po stopi 18/118, sukladno stavku 4. čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Štoviše, iznosi ulazni PDV za dodatne troškove, organizacija na uobičajen način uzima za odbitak. Vidi dopise Ministarstva financija broj 03-07-11 / 37 od 02. ožujka 2010. godine, broj 03-07-11 / 37 od 26. veljače 2010. i dr.

Dakle, primici u obliku povrata i drugih dodatnih troškova također podliježu uključivanju u poreznu osnovicu PDV-a.

Dakle, financijeri u dopisu broj 03-07-11/288 od 26. listopada 2011. na upit o obračunavanju PDV-a na iznose povrata koje vlasnik dionice dalekovoda prima po ugovoru o prijenosu linijski dio, odgovorio je kako slijedi: vlasnik gradilišta naplaćuje PDV, budući da su, zapravo, primljena sredstva plaćanje za posao koji je izvršio vlasnik na pomicanju linije i oslobađanju teritorija za građevinske radove.

Ministarstvo financija preporuča obračunavanje PDV-a na cjelokupni iznos povrata po stopi 18/118

Pritom se suci ne slažu uvijek s stavom financijera. Dakle, u odlukama donesenim u korist poreznog obveznika, arbitri primjećuju da pri naknadi troškova nema prijenosa vlasništva s jedne strane u ugovoru na drugu, zbog nepostojanja predmeta prodaje, a naknada troškova nije plaćanje za primljeni rad ili izvršene usluge.

FAS Sjeverozapadnog okruga razmatrao je predmet br. A42-7064 / 007 od tužbena izjava porezni obveznik protiv poreznog tijela, u kojem tužitelj, izvodeći građevinsko-montažne radove po ugovoru o djelu, traži da sud prizna nezakonitim obračun iznosa PDV-a od strane poreznog tijela na iznose primljene kao naknadu troškova izvođača za isplata plaća zaposlenicima, obračunavanje premija osiguranja na iznos plaće, putni troškovi, isplata dnevnica i sl.

To je, Porezni ured prilikom provjere obračunavao je iznos poreza na dodanu vrijednost na iznose koji su stvarno bili plaćanja u korist zaposlenika i premije osiguranja obračunate na te uplate.

Po ovaj slučaj FAS SZO donio je rješenje 25. kolovoza 2008. u kojem su radnje poreznog tijela proglašene nezakonitim zbog činjenice da su u izravnoj suprotnosti s podstavkom 1. stavka 1. članka 146. Poreznog zakona, nadoknada ovih troškova ne može biti porezna osnovica za PDV, budući da se u isto vrijeme ne stvara dodana vrijednost, a ne stvara se ni izvođenje usluga ili radova.

FAS okruga Volgo-Vyatka u svojoj rješenju o predmetu br. A17-1843 / 5-2006 od 19. veljače 2007. i VASRF u svojoj odluci br. 6950/07 od 14. lipnja 2007., na sličan su način argumentirali odluku u korist poreznog obveznika.

Kao što vidite, sudovi su u ovom pitanju na strani poreznog obveznika. No, važno je napomenuti da ako se na vraćene iznose ne obračunava porez na dodanu vrijednost, porezni obveznik nema pravo primijeniti odbitak PDV-a za te troškove.

ako se na iznos povrata ne obračunava PDV, tada se za te troškove ne odbija PDV

PDV na prodaju nedovršenog objekta

U skladu s podstavkom 22. stavka 3. članka 149. Poreznog zakona, poslovi prodaje objekata vezanih uz stambene prostore i udjela u njima oslobođeni su plaćanja poreza na dodanu vrijednost.

Istodobno, Kodeks ne govori je li ovo pravilo primjenjivo na nedovršene objekte.

Stručnjaci financijskog odjela smatraju da prodaja nedovršenih stambenih nekretnina nije oslobođena PDV-a.

Budući da nedovršena zgrada ne odgovara definiciji koja vrijedi za stambene prostore u Stambeni kod RF.

Tako, napominje Ministarstvo financija, pravnu osnovu za primjenu oslobođenja od PDV-a za prodaju objekata u izgradnji, nije dostupan (vidi dopise br. 03-07-10/11 od 12.05.2012., br.03-07-11/186 od 30.07. 2009.).

U Ministarstvu financija pojašnjavaju da su transakcije prodaje nedovršenih stambenih zgrada podložne PDV-u

Okrenimo se arbitražnoj praksi. Dakle, MO FAS-a u svojoj rezoluciji br. KA-A40 / 221-10 od 10. veljače 2010. ukazuje da pri razvrstavanju građevinskog objekta ne treba polaziti od činjenice dovršenosti, već samo od njegove namjene.

Odnosno, za koje se svrhe gradi određeni objekt.

Tako, naglašavaju arbitri, izvedba nedovršenog objekta namijenjenog namjeni kao stambena zgrada ne podliježe porezu na dodanu vrijednost.

Vidi slične nalaze u rezolucijama FAS-a Volgo-Vyatka Distrikta br. A39-909-2010 od 24. siječnja 2011., FAS-a Uralskog okruga br. F09-9691 / 08-C2 od 22. prosinca 2008. godine.

Suci protiv financijera - izvedba nedovršenih stambenih nekretnina ne podliježe PDV-u

Međutim, treba napomenuti da ako organizacija odluči iskoristiti privilegiju u vezi s operacijama prodaje nedovršene zgrade, svoju će poziciju najvjerojatnije morati braniti na sudu.