Poglavlje 42 "Zajam i kredit" Građanskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje pojmove robnog i trgovačkog kredita, čiji predmet, kao i u ugovoru o zajmu, mogu biti stvari definirane generičkim karakteristikama.

Robni kredit definirano člankom 822 Građanskog zakonika Ruske Federacije:

"Stranke mogu sklopiti ugovor kojim se utvrđuje obveza jedne strane da drugoj strani dostavi stvari definirane generičkim karakteristikama (ugovor o trgovačkom kreditu)." Na takav ugovor primjenjuju se pravila koja se odnose na ugovor o zajmu, osim ako takvim ugovorom nije drugačije određeno i ne proizlazi iz biti obveze."

Ugovor o robnom zajmu predviđa obvezu jedne strane da drugoj strani dostavi stvari koje su definirane generičkim karakteristikama. Robni kredit namijenjen je podmirivanju potreba osobe za proizvodima za proizvodnju i potrošnju, koje ta osoba u trenutku sklapanja ugovora nema.

Na takav ugovor primjenjuju se pravila stavka 2. poglavlja 42. "Zajam i kredit" Građanskog zakonika Ruske Federacije, osim ako ugovorom nije drugačije određeno i proizlazi iz suštine obveze, odnosno pravila predviđenih ugovor o zajmu... Zauzvrat, stavak 2. članka 819. Građanskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da se pravila koja se primjenjuju na ugovor o zajmu primjenjuju na kreditne pravne odnose.

Iz ovoga proizlazi, prvo, da stvari prenesene na temelju robnog kredita postaju vlasništvo zajmoprimca i, drugo, da robni kredit ima obilježje otplate karakteristično za druge. dužničke obveze.

Budući da se ugovor o robnom zajmu sklapa u pravilu za potrebe proizvodnje, na njega ne vrijede samo pravila o zajmu (kreditu), već i dodatni uvjeti: o količini, o asortimanu, o kvaliteti, o pakiranju. i druga pravila poglavlja o kupoprodaji robe (čl. 465. - 485. Građanskog zakona), osim ako ugovorom o zajmu nije drugačije određeno. Strane u ugovoru su bilo koji subjekti građanskog prava.

Primjer korištenja pravne strukture robnog kredita je postupak zajamčene opskrbe prehrambenim proizvodima općinskih poduzeća i društvenih organizacija financiranih iz gradskog proračuna.

Koncept komercijalnog zajma dat je u stavku 1. članka 823. Građanskog zakonika Ruske Federacije:

„Ugovore čije je sklapanje povezano s prijenosom vlasništva na drugu stranu svote novca ili druge stvari određene generičkim karakteristikama, može se dati za davanje kredita, uključujući u obliku predujma, prijevremene otplate, odgode i obročnog plaćanja za robu, radove ili usluge ( komercijalni zajam), osim ako zakonom nije drugačije određeno."

Kod komercijalnog zajma u ugovor je uključen uvjet kojim jedna strana daje drugoj stranci odgodu ili obročnu otplatu za izvršenje bilo koje obveze (plaćanje novca ili prijenos imovine, obavljanje radova ili usluga). Davanje takvog zajma neraskidivo je povezano s ugovorom čiji je uvjet. Poslovnim se kreditiranjem može smatrati svaka neusklađenost u vremenu protuobveza prema sklopljenom ugovoru, kada je roba isporučena (izvršeni radovi, pružene usluge) prije njezina plaćanja ili plaćanja prije prijenosa robe (izvođenje posla, pružanje usluga). usluge).

U većini slučajeva komercijalni kredit se provodi bez posebne pravne registracije zbog jednog od uvjeta sklopljenog ugovora (o predujmu, na rate i sl.). U tu svrhu formulirano je pravilo stavka 2. članka 823. Građanskog zakonika Ruske Federacije da se pravila poglavlja o zajmu primjenjuju na komercijalni zajam, osim ako nije drugačije određeno pravilima ugovora iz kojega nastala je odgovarajuća obveza i nije u suprotnosti s biti takve obveze.

Sukladno točkama 13., 14. Odluke br. 13/14, kamate za korištenje komercijalnog kredita (uključujući iznose predujma, predujam) su plaćanje za korištenje sredstava. U nedostatku u zakonu ili sporazumu uvjeta o iznosu i postupku plaćanja kamata za korištenje komercijalnog zajma, sudovi bi se trebali rukovoditi normama članka 809. Građanskog zakona Ruske Federacije. Kamata za korištenje komercijalnog kredita plaća se od trenutka određenog zakonom ili ugovorom. Ako taj trenutak nije određen zakonom ili ugovorom, treba pretpostaviti da takva obveza nastaje od trenutka primitka robe, radova ili usluge (s odgodom plaćanja) ili od trenutka pružanja Novac(uz plaćanje akontacije ili akontacije). Raskinut - kada strana koja je primila zajam ispuni svoje obveze ili kada se zajam primljen kao komercijalni zajam vrati.

Smatra se da je komercijalni zajam beskamatan, osim ako izričito nije drugačije određeno, u slučajevima kada je ugovor sklopljen između građana na iznos koji ne prelazi 50 puta. minimalna veličina plaće, utvrđeno zakonom, a nije vezan uz implementaciju poduzetničku djelatnost najmanje jedna od stranaka (stav 3. članka 809. Građanskog zakona).

U slučaju da prodavatelj ne ispuni obvezu prijenosa unaprijed plaćene robe i nije drugačije predviđeno ugovorom o prodaji, na iznos unaprijed plaćene kamate u skladu s člankom 395. Građanskog zakona Ruske Federacije od dana kada se, prema ugovoru, treba izvršiti prijenos robe, do dana prijenosa robe kupcu ili povrata iznosa koji je on prethodno platio. Ugovorom se može odrediti obveza prodavatelja da plati kamatu na iznos predujma od dana prijema tog iznosa od kupca do dana prijenosa robe ili povrata sredstava od strane prodavatelja ako kupac odbije robu. . U tom slučaju kamata se obračunava kao naknada za odobreni komercijalni zajam.

U slučaju da je ugovorom o kupoprodaji predviđeno plaćanje robe nakon određenog vremena nakon njezinog prijenosa na kupca, odnosno plaćanje robe u ratama, a kupac ne ispuni obvezu plaćanja prenesene robe u roku razdoblju utvrđenom ugovorom, kupac je, u skladu sa stavkom 4. članka 488. Građanskog zakonika Ruske Federacije, dužan platiti kamatu na dospjeli iznos u skladu s člankom 395. Građanskog zakona Ruske Federacije od dana kada se roba mora platiti prema ugovoru do dana kada kupac plati robu, osim ako nije drugačije propisano Građanskim zakonikom Ruske Federacije ili kupoprodajnim ugovorom.

Ugovor može predvidjeti obvezu kupca da plati kamate u iznosu koji odgovara cijeni robe, počevši od dana predaje robe od strane prodavatelja (stav 4. članka 487. Građanskog zakona Ruske Federacije). Navedene kamate obračunate (osim ako ugovorom nije drugačije određeno) do dana plaćanja robe je plaćanje za komercijalni zajam (članak 823. Građanskog zakona Ruske Federacije).

Zajmodavac, koji prenosi robu na temelju ugovora o robnom zajmu na zajmoprimca, u skladu sa stavkom 2. članka 819. Građanskog zakona Ruske Federacije i stavkom 1. članka 807. Građanskog zakona Ruske Federacije, također prenosi vlasništvo toga. No, u ovom slučaju, prijenos robe na zajmoprimca je povratne prirode, što je karakteristično obilježje robnog zajma.

Budući da se ugovor o robnom kreditu u pravilu sklapa za potrebe proizvodnje, na njega se ne primjenjuju samo pravila poglavlja 42 "Zajam i kredit" Građanskog zakona Ruske Federacije, već i dodatni uvjeti predviđeni člancima 465 - 485 Građanskog zakona Ruske Federacije (o količini, asortimanu, kvaliteti, pakiranju) i drugim člancima poglavlja o prodaji i kupnji robe, osim ako ugovorom o zajmu nije drugačije određeno.

Robni zajam, kao i svaki kredit, podrazumijeva kamatu na korištenje tuđih sredstava. Zajam, na primjer, kao što znate, za razliku od zajma, može biti beskamatan. Kao što je već navedeno, ugovori o zajmu i kreditu imaju značajne razlike.

Podsjetimo i da kredit može dati samo licencirana kreditna institucija. Strane u ugovoru o trgovačkom kreditu su bilo koji subjekti građanskog prava.

Organizacije, sklapajući ugovor o robnom zajmu, obavljaju poslove koji se, kao iu slučaju drugih posuđenih sredstava, mogu uvjetno podijeliti u sljedeće tri faze:

· Primanje posuđen novac;

· Obračun i plaćanje (primanje) kamata za korištenje posuđenih sredstava;

· Povrat posuđenih sredstava.

A kod robnog kredita najteža je faza koja regulira nastanak kamata na dužničke obveze i njihovo plaćanje. Poslovni subjekti griješe i s odražavanjem u računovodstvenom i poreznom računovodstvu kamata na ugovore o robnom kreditu, što u konačnici dovodi do sporova s ​​nadzornim tijelima. Osobito veliki broj pogrešaka pri utvrđivanju porezne osnovice.

Članak 269. Poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da pri sklapanju ugovora o robnom zajmu, kao iu slučaju zajma, komercijalnog zajma, zajma ili drugog zaduživanja, bez obzira na oblik ugovora, poslovni subjekti moraju - pod nazivom " zadužnice», Uzeti u obzir za potrebe obračuna poreza na dohodak.

Prilikom izračunavanja poreza na dohodak trošak robe primljene ili prenesene na kredit prema ugovoru o trgovačkom kreditu ne mora se uzeti u obzir u skladu sa stavkom 10. članka 251. i Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Vjerovnik, prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, mora uključiti kamate na oporezivi dohodak... Zajmoprimac ima pravo umanjiti oporezivu dobit za iznos kamata. Ali samo u veličini koja ne prelazi prosječna razina kamate na usporedive robne kredite. Ako zajmoprimac nema takve zajmove, tada se kamata uzima u obzir u iznosu koji ne prelazi stopu refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, uvećanu za 1,1 puta.

Kontroverzna točka je i prijenos dobara na zajmoprimca u smislu oporezivanja porezom na dodanu vrijednost.

Ako pretpostavimo da se uz robu prenosi i pravo vlasništva na nju, u skladu sa stavkom 2. članka 819. Građanskog zakona Ruske Federacije i stavkom 1. članka 807. Građanskog zakona Ruske Federacije, tada roba se priznaje kao promet i podliježe porezu na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu PDV). Nakon naplate PDV-a, zajmodavac može odbiti porez plaćen na kupnju dobara prenesenih na kredit. I zajmoprimac ima pravo na odbitak PDV-a koji je plaćen na robu kupljenu za otplatu kredita.

Prema članku 822. Građanskog zakona Ruske Federacije, zajmoprimac vraća isti proizvod u navedenom roku. To znači da je prijenos robe povratne prirode i stoga ne može biti implementacija... U ovom slučaju, strane u transakciji neće moći prihvatiti za odbitak "ulaznog" PDV-a, na temelju stavka 2. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da roba se koristi u neoporezivim djelatnostima.

Ugovor o robnom zajmu odnosi se na odnose koji proizlaze iz privremenog posudbe stvari (sirovina, materijala i drugih dobara). masovna proizvodnja) uz njihov povrat u uvjetima utvrđenim ugovorom. U tom smislu, ugovor o robnom zajmu sličan je ugovoru o zajmu, jer prema članku 807. Građanskog zakona Ruske Federacije:

"1. Ugovorom o zajmu jedna strana (zajmodavac) prenosi u vlasništvo drugoj strani (zajmoprimcu) novac ili druge stvari određene generičkim karakteristikama, a zajmoprimac se obvezuje vratiti zajmodavcu isti iznos novca (iznos zajma) ili jednak broj drugih stvari koje je primio iste vrste i kvalitete".

U slučaju sklapanja ugovora o robnom kreditu s dobavljačem, kao i ugovora o zajmu, kupljena roba postaje vlasništvo trgovačke organizacije, a ona je ima puno pravo prodati, prenijeti na prodaju drugim poduzećima. , odnosno obavljati bilo kakve radnje s robom predviđene zakonom.

U ovom slučaju ugovor o robnom zajmu ima neke razlike od ugovora o zajmu.

Razlike između ove dvije vrste ugovora dane su u obliku tablice kako bi bilo jasnije:

Ugovor o zajmu sklapa se u slučajevima kada zajmodavac ne preuzima obvezu davanja odgovarajuće robe, a sam prijenos robe je sastavni dio postupka za sastavljanje stvarnog ugovora o zajmu. Ugovor o robnom zajmu, kao i ugovor o zajmu, uključuje obvezu obveznika da preda robu dužniku radi ispunjenja ugovora (ugovor se priznaje kao konsenzualni, odnosno od trenutka njegovog sklapanja strane imaju međusobna prava i obveze).

Ugovor o robnom zajmu je bilateralni ugovor: nakon njegovog sklapanja obje strane imaju i prava i obveze - jedna strana stječe pravo od druge zahtijevati izdavanje robe na kredit, odnosno vjerovnik je dužan dati zajam u oblik robe. Zajmoprimac je dužan prihvatiti zajam u roku navedenom u ugovoru.

Za razliku od ugovora o zajmu, osim ako takvim ugovorom nije drugačije određeno i ne proizlazi iz suštine obveze, na ugovor o robnom zajmu primjenjuju se članci 820., 821. Građanskog zakonika Ruske Federacije, koji utvrđuju pravila o obliku sporazum i razlozi za odbijanje stranaka da daju ili dobiju zajam (članak 822. Građanskog zakonika RF).

Okrenimo se stavku 1. članka 819. Građanskog zakona Ruske Federacije:

"1. Ugovorom o zajmu banka ili druga kreditna organizacija (zajmodavac) obvezuje se zajmoprimcu osigurati sredstva (kredit) u iznosu i pod uvjetima utvrđenim ugovorom, a zajmoprimac se obvezuje vratiti primljeni iznos i platiti kamate na njega ."

Ugovor o robnom zajmu razlikuje se od ugovora o zajmu na više načina. Robni zajam osigurava izdavanje zajmoprimcu stvari s određenim generičkim karakteristikama - novac, odnosno predmet robnog zajma su stvari koje nisu novac, a ugovorom o zajmu stvara se isključivo novčana obveza.

Opseg ugovora o zajmu ograničen je na područje djelovanja profesionalnih zajmodavaca - banaka i drugih kreditnih organizacija. U ugovoru o zajmu samo banka ili druga kreditna organizacija koja ima dozvolu za obavljanje bankarski poslovi... Stranke ugovora o trgovačkom kreditu mogu biti bilo koje pravne i pojedinci, odnosno opseg robnog kredita nije ograničen na iscrpan popis njegovih sudionika. Sudionici u robnom kreditnom odnosu obično su poduzetnici povezani s proizvodnjom koja zahtijeva kontinuiranu potrošnju određenih vrsta sirovina i materijala.

Ovi znakovi su glavne razlike između ugovora o robnom zajmu, inače podliježe Opća pravila ugovor o zajmu (članak 1. članka 822. Građanskog zakonika Ruske Federacije), posebno pisani zaključak, postupak odbijanja davanja ili primanja zajma (članak 821. Građanskog zakona Ruske Federacije).

Razlike između ugovora o robnom kreditu i ugovora o zajmu.

Dakle, ugovor o trgovačkom kreditu ima svoj karakterističan predmet i opseg.

Istodobno, kao što je gore navedeno, u skladu s člankom 822. Građanskog zakona Ruske Federacije, na ugovor o robnom kreditu primjenjuju se pravila stavka 2. poglavlja 42. Građanskog zakonika Ruske Federacije o ugovoru o zajmu, ako ugovorom o robnom kreditu nije drugačije određeno i ne proizlazi iz suštine ove obveze.

Trgovački kredit treba razlikovati od komercijalnog kredita. Pravila koja se primjenjuju na komercijalni zajam navedena su u članku 823. Građanskog zakona Ruske Federacije:

"1. Ugovori čije je izvršenje povezano s prijenosom novca ili drugih stvari određenih generičkim karakteristikama u vlasništvo druge strane, mogu predvidjeti davanje zajma, uključujući u obliku predujma, otplate unaprijed, odgode i obročno plaćanje roba, radova ili usluga (komercijalni zajam), osim ako zakonom nije drugačije određeno.

2. Pravila ovog poglavlja shodno se primjenjuju na komercijalni zajam, osim ako je drukčije određeno pravilima o ugovoru iz kojeg je nastala odgovarajuća obveza, a nije u suprotnosti s biti takve obveze."

Na temelju teksta ovog članka dva su važna zakonske odredbe:

U stavku 1. naglašava se zakonitost prodaje robe na kredit, predujmova izvođačima i drugih vrsta komercijalnih kredita;

Drugi stavak definira raspon pravila primjenjivih na komercijalni zajam. Prema ovoj klauzuli, pravila sadržana u poglavlju 42. Građanskog zakonika Ruske Federacije primjenjuju se na komercijalni zajam, osim ako nije drugačije propisano pravilima o ugovoru iz kojeg proizlazi odgovarajuća obveza i ako takva primjena nije u suprotnosti s suštini ove obveze.

Razlike između ugovora o robnom zajmu i ugovora o trgovačkom zajmu.

Definicija komercijalnog zajma, dana u članku 823. Građanskog zakonika Ruske Federacije, sugerira da je komercijalni zajam građanska obveza koja predviđa odgodu ili obročno plaćanje za robu, radove ili usluge, kao i pružanje sredstava u obliku predujma ili akontacije. Odnosno, trgovački zajam je zajam koji se ne daje pod samostalnu obvezu zajma (ugovor o zajmu, ugovor o zajmu, ugovor o trgovačkom kreditu), već za ispunjenje ugovora o prodaji robe, obavljanju poslova ili pružanju usluga.

Posljedično, komercijalno posuđivanje je pravno neraskidivo povezano s ugovorom čiji je uvjet. Odnosno, komercijalni zajam je klauzula plaćanja.

Članak 823. Građanskog zakona Ruske Federacije navodi tipične slučajeve komercijalnog zajma u njegovom pravnom značenju: predujam, predujam, odgoda ili obročno plaćanje za robu, radove ili usluge. Svaki ugovor (na primjer, ugovor o prodaji, opskrbi, obavljanju posla, pružanju usluga i tako dalje) može uključivati ​​uvjet o punom predujmu ili plaćanju unaprijed ( djelomično plaćanje) pružena imovina, rezultati rada ili usluge (ustanovljeni u interesu otuđitelja ili pružatelja usluge) ili uvjet odgode ili obročnog plana takvog plaćanja (u interesu stjecatelja ili primatelja usluge). Odnosno, komercijalni zajam se može grubo podijeliti u dvije vrste:

1) odgoda ili obročni plan plaćanja koji prodavatelj nekretnine daje kupcu, za koji je moguće dobiti naknadu u postotku od iznosa dane odgode ili u utvrđenom iznosu.

Primjer 1.

LLC "Raduga" prodaje CJSC "Katyusha" 10 tona metala po cijeni od 2.000 rubalja po toni. Uvjeti ugovora predviđaju da će se plaćanje izvršiti u roku od 6 mjeseci. Za odobravanje odgode plaćanja, Katyusha CJSC plaća 5% vrijednosti isporučenog metala za svaki mjesec odgode plaćanja. CJSC Katyusha koristio je dobiveni metal za proizvodnju.

2) akontacija (akontacija) prodavatelju, za koju je također moguće primiti naknadu.

Primjer 2.

Doo "Raduga" potpisao je ugovor o isporuci 200 tona cementa CJSC "Katyusha". Cijena 1 tone cementa je 200 rubalja, uključujući PDV. Isporuka će se izvršiti 6 mjeseci nakon sklapanja ugovora. Uvjeti plaćanja predviđaju da će u slučaju plaćanja cijele serije materijala u roku od 10 dana nakon sklapanja ugovora, prodajna cijena 1 tone cementa biti smanjena za 10% i iznosit će 180 rubalja. CJSC Katyusha izvršio je predujam u skladu s navedenim uvjetom prijenosom 36.000 rubalja.

Dakle, davanje komercijalnog zajma pretpostavlja da, prema uvjetima ovog ugovora, svaka od stranaka ima dvostruku ulogu: prodavatelj robe je istodobno zajmodavac, a kupac zajmoprimac ili obrnuto.

Analiza Građanskog zakonika Ruske Federacije pokazuje da odredbe poglavlja 42. Građanskog zakonika Ruske Federacije imaju različita značenja za kreditne odnose koji proizlaze iz ugovora o kupoprodaji, ugovorima o radu i plaćenim uslugama. Predujam za robu; plaćanje za robu prodanu na kredit; plaćanje robe u ratama (kao posebni slučajevi komercijalnog zajma) prilično su u potpunosti regulirani posebnim pravilima o kupnji i prodaji (članak 488 "Plaćanje robe prodane na kredit" Građanskog zakona Ruske Federacije i članak 489 "Plaćanje za roba na rate" Građanskog zakona Ruske Federacije). Stoga praktički nema potrebe primjenjivati ​​pravila poglavlja 42. Građanskog zakonika Ruske Federacije na takve slučajeve komercijalnog zajma. Što se tiče ugovora o radu (poglavlje 37. Građanskog zakonika Ruske Federacije); ugovori za provedbu istraživanja, razvoja i tehnološke radove(Poglavlje 38. Građanskog zakonika Ruske Federacije); ugovora o pružanju plaćenih usluga (Poglavlje 39 Građanskog zakonika Ruske Federacije), čije je izvršenje često povezano s avansnim plaćanjima ili pretplatama za radove i usluge, tada ova poglavlja Građanskog zakonika Ruske Federacije ne uspostaviti posebna pravila o ovoj vrsti komercijalnog kreditiranja. Stoga postoje razlozi za primjenu u tim slučajevima niza odredaba poglavlja 42. Građanskog zakonika Ruske Federacije i, prije svega, pravila o posljedicama kršenja ugovora o zajmu od strane zajmoprimca (članak 811. Građanski zakonik Ruske Federacije).

U skladu sa stavkom 2. članka 823. Građanskog zakona Ruske Federacije, odredbe sadržane u poglavlju 42. Građanskog zakonika Ruske Federacije "Zajam i kredit" primjenjuju se na komercijalni zajam, osim ako je drugačije određeno pravilima o ugovor iz kojeg je proizašla odgovarajuća obveza, te ako takva primjena nije u suprotnosti s biti te obveze (npr. predviđeni članak 821 Građanskog zakonika Ruske Federacije, mogućnost jednostranog odbijanja davanja ili primanja zajma teško je primjenjiva na predmetnu situaciju). To znači da se prilikom plaćanja prema bilo kojem sporazumu, prije svega, treba voditi pravilima utvrđenim Građanskim zakonikom Ruske Federacije u vezi s ovom vrstom sporazuma, i to samo u njihovoj odsutnosti (potpuno ili djelomično) , pogledajte poglavlje 42 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Treba napomenuti da je ugovor o "kupnji i prodaji robe na kredit" (članak 488. Građanskog zakonika Ruske Federacije) ili drugi ugovor, koji predviđa davanje komercijalnog zajma, i ugovor o "robnom zajmu" ( Članak 822. Građanskog zakonika Ruske Federacije) razlikuju se po svojoj pravnoj prirodi. Zamjena jednog koncepta drugim u kupoprodajnom ugovoru može imati negativne pravne posljedice.

Isticanje kvalifikacijskih značajki svojstvenih ugovoru o robnom zajmu kao neovisne vrste dogovora, ističemo da je kod sklapanja ugovora važna jasna formulacija njegovih uvjeta. Nepoštivanje osnovnih pravila u formuliranju uvjeta ugovora može dovesti do ozbiljnih negativnih poreznih i pravnih posljedica za obje strane.

U skladu s člankom 431. Građanskog zakonika Ruske Federacije, pri tumačenju uvjeta ugovora, sud uzima u obzir doslovno značenje riječi i izraza sadržanih u njemu, kao i stvarnu volju strana, uzimajući uzimajući u obzir svrhu ugovora.

Naravno, ako dođe do spora na temelju takvih građanskopravnih ugovora, sud će provjeriti usklađenost naziva ugovora s njegovim sadržajem, ali čini se ispravnim u početku razumjeti razliku između različite vrste ugovornog odnosa i izbjeći počinjenje pravnih pogrešaka u svojim pravna registracija, što će pak za sobom povlačiti neispravan postupak oporezivanja transakcija. Dajmo da damo konkretni primjeri kada su se na uvjete ugovora o trgovačkom kreditu primjenjivale odredbe o drugoj vrsti ugovora.

1. Ako stranka u skladu s uvjetima ugovora vrati imovinu potpuno drugačije vrste i kvalitete od prethodno primljene za otplatu svoje obveze po robnom zajmu, na pravni odnos će se primijeniti odredbe ugovora o zamjeni.

2. Ako jedna strana daje drugoj strani određenu imovinu s obvezom potonje da tu nekretninu vrati bez plaćanja naknade poduzeću, tada je potrebno sklopiti ugovor o beskamatnom korištenju (zajmu) u skladu sa zahtjevima iz Poglavlje 36 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Cijela je posebnost u tome što se ugovorom o najmu na privremeno korištenje prenose stvari koje u procesu korištenja ne gube svoja prirodna svojstva i mogu se pojedinačno odrediti. Na primjer, možete iznajmiti zgradu ili automobil. Ugovorom o robnom kreditu jedna strana daje drugoj strani stvari određene samo generičkim svojstvima, vraća jednak broj stvari, a ne same stvari.

3. Ako je između stranaka sklopljen sporazum, u skladu s kojim se jedna strana obvezuje isporučiti robu drugoj strani, a ona je zauzvrat prihvati i plati je s odgodom određenog vremena od u trenutku njegovog primitka, tada odnos između stranaka treba smatrati kupoprodajnim odnosom s elementima komercijalnog kreditiranja.

(Vidi Rezoluciju FAS-a Sjeverozapadni okrug od 20. kolovoza 2001. br. A05-2534 / 01-136 / 23 Rješenje FAS-a Sjevernokavkaski okrug od 10.01.2001. godine broj F08-3875 / 2000. Dopis Ministarstva Ruska Federacija o porezima i pristojbama u gradu Moskvi od 6. prosinca 2001. br. 02-11 / 56847).

4. Ako, prema uvjetima ugovora, jedna strana prenese robu drugoj, a druga strana se nakon određenog vremena obvezuje dio robe platiti u gotovini, a ostatak vratiti u naturi, tada ovaj sporazum treba smatrati mješovitim, uključujući elemente ugovora o kupoprodaji (članak 454. Građanskog zakona Ruske Federacije) i robni kredit (članak 822. Građanskog zakona Ruske Federacije).

Mogućnost takve kombinacije pravnih odnosa predviđena je člankom 421. Građanskog zakona Ruske Federacije, prema kojem strane mogu sklopiti sporazum koji sadrži elemente različitih sporazuma predviđenih zakonom ili na drugi način. pravni akti(mješoviti ugovor). Pravila o ugovorima, čiji su elementi sadržani u mješovitom ugovoru, primjenjuju se na odnose stranaka mješovitog ugovora u relevantnim dijelovima, osim ako iz sporazuma stranaka ili iz biti mješovitog ugovora ne proizlazi drugačije.

Ugovorom o kupoprodaji kupac je dužan platiti robu neposredno prije ili nakon što mu prodavatelj preda robu, osim ako zakonom, drugim pravnim aktima ili ugovorom nije drukčije određeno i ne proizlazi iz suštine obveze ( Članak 486. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Prema uvjetima robnog zajma, zajmoprimac se obvezuje vratiti zajmodavcu primljene stvari, određene generičkim karakteristikama, i platiti kamate, osim ako ugovorom nije drugačije određeno (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 9. ožujka , 2000. broj F08-451 / 2000.).

5. Ako se prema uvjetima ugovora jedna strana obvezuje drugoj strani prenijeti određene stvari, a druga se obvezuje vratiti stvari iste vrste i kvalitete nakon određenog vremena ili platiti njihov trošak. U tom slučaju, sporazum se mora kvalificirati kao ugovor o posudbi robe, čiji uvjeti predviđaju alternativnu obvezu dužnika: vratiti stvari u naravi ili platiti njihov trošak.

Prema članku 320. Građanskog zakonika Ruske Federacije, dužnik koji je dužan prenijeti jednu ili drugu imovinu vjerovniku ili izvršiti jednu od dvije ili više radnji ima pravo izbora, osim ako iz zakona ne proizlazi drugačije, drugim pravnim aktima ili uvjetima obveze.

Ako dužnik ispuni obvezu prijenosom istih stvari u naravi, tada se odnos između stranaka smatra ostvarenim u okviru ugovora o robnom kreditu. Ako dužnik svoju obvezu ispuni pružanjem novčani ekvivalent, tada odnos treba smatrati prodajom i kupnjom robe uz uvjet komercijalnog zajma.

Ako dužnik, odabravši način ispunjenja obveze, prizna kašnjenje u ispunjenju, tada se prema njemu primjenjuju odgovarajuće mjere građanskopravne odgovornosti. U prvom slučaju - na temelju članka 395. Građanskog zakona Ruske Federacije, koji predviđa odgovornost za neispunjenje novčane obveze, au drugom - na temelju članka 396. Građanskog zakonika Ruske Federacije Federacije, koja utvrđuje odgovornost za nepropisno izvršenje obveze u naravi (vidi Rezoluciju Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 19. lipnja 2001. br. 7800/00).

U skladu s člankom 432. Građanskog zakonika Ruske Federacije, sklapanje sporazuma podrazumijeva se postizanjem sporazuma o svim njegovim bitnim uvjetima. Bitni su uvjeti o predmetu ugovora, uvjeti koji su u zakonu ili drugim pravnim aktima navedeni kao bitni ili nužni za ugovore ove vrste, kao i svi oni uvjeti u pogledu kojih na zahtjev jedne od stranaka , mora se postići dogovor.

Ugovorom sklopljenim prema utvrđenom postupku utvrđuju se prava i obveze stranaka.

Ugovor o robnom kreditu mora biti sklopljen u pisanom obliku. Članak 820. Građanskog zakona Ruske Federacije također regulira odnose koji nastaju u okviru robnog zajma. Sadrži imperativnu normu koja predviđa tu nepoštivanje pisanje povlači ništavost ugovora o kreditu.

Bitni uvjeti ugovora o robnom zajmu su uvjeti o njegovom predmetu, odnosno stvarima koje se prenose u vlasništvo zajmoprimca i moraju im se nakon isteka vratiti. krajnji rok.

U skladu s člankom 822. Građanskog zakonika Ruske Federacije, u nedostatku posebni uvjeti u ugovoru se na robni zajam primjenjuju pravila o kupoprodaji koja propisuju zahtjeve za količinu, asortiman, kompletnost, kvalitetu, pakiranje i pakiranje prenesene robe.

S tim u vezi, uvjeti ugovora o količini, asortimanu, kompletnosti, kvaliteti, ambalaži i (ili) pakiranju dostavljenih stvari moraju biti ispunjeni u skladu s pravilima o ugovoru o kupoprodaji robe, osim ako nije drugačije određeno u ugovor o robnom kreditu, budući da se radi i o otuđenju ovih stvari u vlasništvo zajmoprimca.

Na temelju normi članaka 454. i 455. Građanskog zakona Ruske Federacije, takav će se sporazum smatrati sklopljenim tek kada se postigne sporazum o predmetu sporazuma, odnosno o nazivu i količini robe prenesene na kredit. . Osim toga, zajmoprimac mora ugovorom dogovoriti uvjete kvalitete, asortimana, kompletnosti kupljene robe i zahtijevati od zajmodavca strogo pridržavanje ova pravila.

Stoga je bitan uvjet ugovora o trgovačkom kreditu navođenje naziva i količine robe koja se prenosi na kredit.

Jedna od najčešćih pogrešaka je nepostojanje naznake određene vrste, razreda i količine robe kao predmeta robnog kredita (npr. u ugovoru stoji: "prehrambeni proizvodi"). Ako su npr. asortiman i količina robe utvrđeni nekim drugim dokumentima (najčešće specifikacijama ili dopunama ugovora), tada u ugovoru mora biti navedeno da su ti dokumenti sastavni dijelovi ovog ugovora.

Osim toga, ugovor o robnom kreditu može sadržavati mnoge druge uvjete koji nisu ništa manje važni za uređenje odnosa prema ugovoru o robnom kreditu, iako njihovo uključivanje u ugovor nije obvezno, odnosno u njihovom nedostatku, ugovor će se i dalje smatrati sklopljenim. . Ti uvjeti uključuju:

· ugovoreno vrijeme;

· Cijena i iznos ugovora;

Iznos i postupak plaćanja kamata za korištenje robni kredit;

· Odgovornost stranaka za neizvršenje ili neispravno izvršenje ugovora;

· drugi uvjeti.

Imajte na umu da je glavna razlika između ugovora o robnom zajmu i ugovora o komercijalnom zajmu u značajnosti uvjeta koji određuju cijenu robe i vrijeme njezina povrata, a u nedostatku istih, takav će se ugovor smatrati nesklopljenim. Za ugovor o trgovačkom kreditu ovi uvjeti nisu bitni. Navođenje cijene robe u ugovoru o trgovačkom kreditu je preporučljivog karaktera, budući da se iznos kamate koje se plaća vjerovniku obračunava na temelju ugovorne vrijednosti robe.

Rok otplate robnog kredita nije bitan uvjet ugovora o robnom kreditu, bez njega će se ugovor i dalje smatrati sklopljenim. Ako rok otplate nije određen, tada se iznos kredita vraća vjerovniku u roku od 30 dana od dana podnošenja zahtjeva za povrat trgovačkoj organizaciji.

Ako iznos kamata nije utvrđen sporazumom, tada se njihov iznos utvrđuje stopom koja postoji na mjestu trgovačke organizacije - zajmodavca bankovne kamate(stopa refinanciranja) na dan kada zajmoprimac plati iznos duga ili njegov pripadajući dio. Budući da se kamata po ugovoru o robnom zajmu obračunava na trošak prenesene robe, preporučljivo je navesti cijenu robe u ugovoru o robnom kreditu u trenutku njezina prijenosa. U suprotnom, neće biti moguće utvrditi iznos kamate koje se plaća zajmodavcu.

Bilješka!

Prilikom sklapanja ugovora o zajmu posebnu pozornost treba obratiti na stavak 3. čl.7 Savezni zakon od 21. studenog 1996. br. 129-FZ "O računovodstvu" (u daljnjem tekstu Federalni zakon br. 129-FZ), prema kojem:

“Glavni računovođa osigurava poštivanje provedenog poslovne transakcije zakonodavstvo Ruske Federacije, kontrola kretanja imovine i ispunjavanje obveza.

Zahtjevi glavnog računovođe za dokumentiranje poslovne transakcije i podnošenje računovodstvu potrebni dokumenti a informacije su obavezne za sve zaposlenike organizacije.

Novčane i namirne isprave, financijske i kreditne obveze smatraju se nevažećim bez potpisa glavnog računovođe i ne smiju se prihvatiti na izvršenje.

Sličan zahtjev sadržan je u članku 14. Naredbe Ministarstva financija Ruske Federacije od 29. srpnja 1998. br. 34n "O odobravanju Uredbe o održavanju računovodstvo i računovodstveni izvještaji U Ruskoj Federaciji":

„Bez potpisa glavnog računovođe ili osobe koju on ovlasti, novčane i namirne isprave, financijske i kreditne obveze smatraju se nevažećim i ne smiju se prihvaćati za izvršenje (osim dokumenata koje je potpisao voditelj savezno tijelo Izvršna moč, čije su značajke dizajna određene posebnim uputama Ministarstva financija Ruske Federacije). Pod financijskim i kreditne obveze označava isprave, organizacije za izradu, ugovore o zajmu, ugovore o kreditu i ugovore sklopljene o robnom i trgovačkom zajmu."

Dakle, ova pravila predviđaju posebne posljedice nepoštivanja dodatnih zahtjeva za oblik transakcije (potpis glavnog računovođe) - nevaljanost transakcije. Osnova za to mogu biti odredbe stavka 1. članka 160. Građanskog zakonika Ruske Federacije, koje propisuju da se zakonom, drugim pravnim aktima i sporazumom stranaka mogu utvrditi dodatni zahtjevi, koji moraju biti u skladu s oblikom transakcije (izvršenje na memorandumu određenog obrasca, žigosanje i sl.), te posljedice nepoštivanja ovih zahtjeva.

Na temelju Saveznog zakona br. 129-FZ, svaki ugovor o prodaji, opskrbi itd., prema kojem postoji vremenski razmak između trenutka prijenosa robe (radova, usluga) i trenutka plaćanja (koji tipičan je za veliku većinu ugovora sklopljenih u području poslovanja), potreban je potpis glavnog računovođe, inače je ugovor nevažeći.

Napominjemo da su se tijekom razdoblja važenja Saveznog zakona br. 129-FZ (od studenog 1996. do danas) više puta javljali sporovi, čiji je predmet bio zahtjev za poništavanjem ugovora o zajmu, ugovora o zajmu ili drugih ugovora građanskog prava zbog nedostatak potpisa glavnog računovođe.

U slučaju pojave kontroverzna situacija o valjanosti izvršenih transakcija, organizacija može potkrijepiti svoj stav sljedećim argumentima, čija se suština svodi na činjenicu da su odredbe Federalnog zakona br. 129-FZ osnova za dodatne zahtjeve u obliku ugovori sklopljeni u obliku potpisa glavnog računovođe.

Ugovor je građanskopravni posao. Prava i obveze prema njemu entiteta u skladu s člankom 53. Građanskog zakonika Ruske Federacije, prihvaća preko svojih tijela koja djeluju u skladu sa zakonom, drugim pravnim aktima i ustavnim dokumentima. Prema građanskom pravu, to nije tijelo pravne osobe, pa stoga nepostojanje potpisa glavnog računovođe u ugovoru nije razlog za njegovo poništenje. U struji građansko pravo ne postoji uvjet da ugovor potpisuje glavni računovođa.

U skladu sa stavkom 2. članka 1. Građanskog zakonika Ruske Federacije, građanska prava mogu se ograničiti na temelju saveznog zakona i samo u mjeri u kojoj je to potrebno radi zaštite temelja ustavnog poretka, morala, zdravlja, prava. i legitimne interese druge osobe, osiguravajući obranu zemlje i državnu sigurnost.

Svrha Saveznog zakona br. 129-FZ nije bila i nije mogla biti uspostavljanje ograničenja građanskih prava pravnih osoba u obliku ograničavanja poslovne sposobnosti tijela pravne osobe prilikom sklapanja ugovora. Prema članku 3. Federalnog zakona br. 129-FZ, njegovi ciljevi su: osigurati jedinstveno računovodstvo imovine, obveza i poslovnih transakcija koje provode organizacije; sastavljanje i predstavljanje usporedivih i pouzdane informacije o imovinskom stanju organizacija i njihovim prihodima i rashodima koje zahtijevaju korisnici financijskih izvještaja. Kao što je vidljivo iz navedene norme, navedeni Zakon ne uređuje ni neposredno ni neizravno građanskopravne odnose.

Norme članka 7. Federalnog zakona br. 129-FZ treba smatrati elementom kontrole glavnog računovođe nad usklađenošću poslovanja organizacije s važećim zakonodavstvom, jer u skladu s navedenim zakonom glavni računovođa snosi odgovornost za posljedice takvog poslovanja, kao i za vođenje računovodstvenih evidencija, pravovremenu dostavu potpunih i pouzdanih financijskih izvještaja.

Stoga se ugovori potpisani u ime pravne osobe, ali bez potpisa glavnog računovođe, ne bi trebali smatrati sastavljenim ili prenesenim u suprotnosti sa zahtjevima za njihov oblik. Ovaj stav dijele i arbitražni sudovi kada razmatraju sporove o valjanosti ugovora (vidi Odluke Plenuma Vrhovni sud Ruske Federacije broj 33 i Plenum Vrhovnog Arbitražnog suda Ruske Federacije br. 14 od 4. prosinca 2000. "O nekim pitanjima prakse razmatranja sporova u vezi s prometom računa", Rezolucija FAS-a Istočnosibirskog okruga od 13. prosinca 2000. br. A33-3973 / 00-C1-F02-2651 / 00-C2).

Ali ako niste spremni za svađu Porezna uprava, zatim prilikom sklapanja ugovora pazite da takav ugovor potpisuje glavni računovođa i tada će nestati vjerojatnost da će se ovaj ugovor smatrati nevažećim.

Kamate po ugovoru o robnom kreditu.

Ugovor o robnom zajmu nadoknađuje se osim u slučaju kada je ugovorom predviđena njegova besplatnost (stavci 1., 3. članka 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Iznos kamata i postupak njihove isplate određuju se sporazumom (stav 1. članka 809. Građanskog zakona Ruske Federacije). Ako iznos kamata nije utvrđen, tada se njihov iznos utvrđuje stopom refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije na dan plaćanja iznosa duga ili njegovog dijela. Kamata se obračunava od dana predaje robe kupcu.

Odgovornost za kašnjenje u otplati kamata na robni kredit.

U praksi se često javlja situacija kada zajmoprimac ne plati na vrijeme kamate na zadani robni kredit. U tom slučaju, zajmoprimcu se mogu primijeniti dodatne kazne zajmodavca. Kamata se obračunava kao mjera odgovornosti za neispunjenje novčane obveze u skladu s člankom 395. Građanskog zakona Ruske Federacije.

Pravila za primjenu odgovornosti za neispunjenje novčane obveze utvrđena su člankom 395. Građanskog zakonika Ruske Federacije:

« 1. Za korištenje tuđih sredstava zbog nezakonitog zadržavanja, izbjegavanja povrata, drugog kašnjenja u plaćanju ili neopravdanog primitka ili štednje na teret druge osobe, plaća se kamata na iznos tih sredstava. Visina kamate određena je postojećom u mjestu prebivališta vjerovnika, a ako je vjerovnik pravna osoba, u mjestu njegovog sjedišta po diskontnoj stopi bankovne kamate na dan ispunjenja novčanog iznosa. obveza ili njezin pripadajući dio. Prilikom naplate duga u sudski postupak sud može namiriti vjerovnikovu tražbinu temeljem diskontne stope bankovne kamate na dan podnošenja tužbe ili na dan donošenja odluke. Ova pravila se primjenjuju osim ako drugačija kamatna stopa nije utvrđena zakonom ili sporazumom.

2. Ako gubici prouzročeni vjerovniku nezakonitim korištenjem njegovih novčanih sredstava premašuju iznos kamata koje mu pripadaju na temelju stavka 1. ovoga članka, on ima pravo zahtijevati od dužnika naknadu za gubitke u dio koji premašuje ovaj iznos.

3. Kamate za korištenje tuđih sredstava obračunavaju se na dan isplate iznosa tih sredstava vjerovniku, osim ako zakonom, drugim pravnim aktima ili sporazumom nije utvrđen kraći rok za obračun kamata."

Dakle, ako kupac dopusti kašnjenje u plaćanju prenesene robe, tada se nakon isteka roka plaćanja naplaćuju i kamate za korištenje robnog kredita i kamate u obliku kazne za kašnjenje u plaćanju.

Nadalje, kamate, u visini utvrđenoj ugovorom, mogu se naplatiti na zahtjev prodavatelja do dana kada se mora izvršiti plaćanje (čl. 16. Odluke br. 13/14).

Bilješka!

Kupac (zajmoprimac) mora uzeti u obzir da njegov nedostatak sredstava potrebnih za plaćanje duga prema ugovoru nije razlog za njegovo oslobađanje od plaćanja kamata u skladu s člankom 395. Građanskog zakona Ruske Federacije.

Za više detalja o pitanjima robnih i komercijalnih kredita, pogledajte knjigu CJSC "BKR-Intercom-Revizija" "Pozajmljena i kreditna sredstva. Zalog i jamstvo”.

Komercijalni zajam u ugovoru o opskrbi je mogućnost dobivanja zajma za povoljni uvjeti u okviru partnerstva. Za postizanje maksimalne koristi i smanjenje rizika od gubitaka potrebno je uzeti u obzir specifičnosti ovog ugovora. U našem članku razmotrit ćemo sve značajke komercijalnog kreditiranja.

Komercijalni zajam (koncept i značajke)

Komercijalni zajam je vrsta zajma čiji se uvjeti mogu uključiti u ugovor o opskrbi. Može ga dati bilo koja od strana u transakciji: dobavljač - u obliku odgode plaćanja, kupac - kao predujam ili predujam.

Komercijalni kredit se razlikuje od bankovnog kako slijedi:

1. Sudionici su stranke općeg građanskopravnog ugovora, odnosno trgovačkog zajma može se uključiti u ugovor o djelu, ugovor o kupoprodaji ili drugi ugovor koji predviđa prijenos novčanih iznosa ili dobara zajedničkih karakteristika na drugog sudionika.
2. Vjerovnik može biti svaki poslovni subjekt.
3. Zajam se može dati u obliku financijska sredstva i u naravi.
4. Plaćanje za korištenje ove vrste kredita inicijalno je uključeno u cijenu robe.

Osim toga, bitna je razlika u visini kamata za korištenje ove vrste kredita: one su u pravilu puno manje nego kod primanja bankovnog kredita.

Vrste komercijalnog kreditiranja

Prema čl. 823 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ističu se sljedeće vrste komercijalni zajam u ugovoru o nabavi:

1. Predujam – kada ulogu vjerovnika ima kupac koji plaća robu koju će mu u budućnosti osigurati druga strana u transakciji. Razdoblje kreditiranja je razdoblje od trenutka prijenosa sredstava do primitka proizvoda.
2. Predujam - u ovom slučaju zajmodavac je kupac, koji drugoj strani prenosi određeni postotak cijene proizvoda na svoju stvarni primitak... Nakon primitka robe, ostatak iznosa se prenosi. Iznos plaćanja i datum primitka robe moraju biti određeni u tekstu ugovora.
3. Odgoda plaćanja – ulogu vjerovnika obavlja prodavač, koji isporučuje proizvod kupcu, koji ga plaća nakon određenog vremena u jednom plaćanju. Rok zajma - razdoblje od datuma primitka proizvoda do pune isplate njegovog troška.
4. Obročni plan – ovdje je prodavatelj vjerovnik koji drugoj stranci daje predmet ugovora dok se isti ne isplati u cijelosti. Razlika između ove vrste i prethodne je u načinu plaćanja: ne vrši se odjednom, već u određenim dijelovima prema rasporedu navedenom u tekstu ugovora ili u njegovom aneksu.

Obrazac sastavljanja ugovora o komercijalnom zajmu

Komercijalni zajam ne predviđa pripremu poseban dokument... Činjenica njegove odredbe jednostavno je uključena u tekst ugovora o opskrbi kao posebna klauzula.

Također, dokument mora navesti takve uvjete kao što su:

Ne znate svoja prava?

• trošak korištenja kredita;
• način njegove otplate;
• raspored plaćanja.

U ugovoru o komercijalnom zajmu mogu biti i fizičke i pravne osobe.

Ako rok otplate kredita nije određen ugovorom, zajmoprimac ga je dužan vratiti u roku od 30 dana od datuma relevantnog zahtjeva zajmodavca.

Kamata, ako nije navedena u ugovoru, izračunava se na temelju prosječne stope bankarskih organizacija na području sastavnice Ruske Federacije. Također treba imati na umu da je veličina kamatna stopa ograničeno stopom refinanciranja Centralne banke (ovo ograničenje određuje Gornja granica moguća kamata na komercijalni zajam).

Mogućnost uključivanja uvjeta isporuke na kredit u postojeći ugovor

Komercijalni zajam nije uvijek osiguran u trenutku registracije ugovora o opskrbi. Ako jedan od sudionika nije u mogućnosti platiti primljenu robu (uslugu) u roku navedenom u ugovoru, možete mu pružiti dati pogled pozajmljivanje.

Jer odvojeni oblik za takvu transakciju nije predviđeno, sastavlja se dodatni ugovor uz trenutni ugovor o opskrbi, koji navodi uvjete zajma (iznos kredita, kamatna stopa). Također, dokument treba propisati način otplate duga i raspored plaćanja. Dodatni ugovor se smatra valjanim od trenutka kad ga potpišu strane u ugovoru.

Prednosti i nedostaci komercijalnog kreditiranja

Komercijalni zajam u ugovoru o opskrbi ima i pozitivne i negativne strane uzeti u obzir kada se odlučite koristiti.

Prednosti ove vrste kredita uključuju:

1. Veličina kamatne stope (znatno je niža nego u bankarskim organizacijama).
2. Jednostavnost registracije (svi uvjeti su propisani u ugovoru o nabavi).
3. Nema rizika od odbijanja kredita i potrebe za pružanjem dodatni dokumenti(svi problemi se rješavaju između izvođača).

Osim toga, komercijalni zajam osigurava kontinuitet novčani promet, što je važan uvjet za uspješno poslovanje.

Nedostaci ove vrste kredita uključuju:

1. Ograničena sredstva - i od dobavljača i od kupca. U prvom slučaju govorimo o nemogućnosti pokrivanja potražnje za proizvodom (uslugom), u drugom - o stupnju solventnosti. To se odnosi na one slučajeve kada dobavljač nije u mogućnosti proizvesti dovoljnu količinu proizvoda, a kupac, zauzvrat, nema potreban iznos financiranja.
2. Rizik neispunjavanja obaveza zajmoprimca. Opasnost za dobavljača leži u mogućnosti kupčevog odbijanja plaćanja računa u vezi sa stečajem, za kupca - u primitku robe (usluga) koja ne zadovoljava deklarirane karakteristike.

Tako se uvjeti komercijalnog zajma unose izravno u ugovor o opskrbi. Komercijalni zajam omogućuje drugim ugovornim stranama da se ne prijavljuju bankarska organizacija s ciljem dobivanja kredita, te se međusobno dogovaraju o obostrano korisnim uvjetima.

Obrada ili odgoda plaćanja robe (radova, usluga) uobičajena je pojava u nagodbi između dobavljača i kupca (kupca i izvođača). Ali ako je ugovorom predviđeno obračunavanje kamata za obročno plaćanje ili odgodu plaćanja, tada govorimo o davanju kupcu komercijalnog zajma i stavka 1. čl. 823. st. 4. čl. 488 Građanskog zakonika Ruske Federacije... Pogledajmo koje se značajke pojavljuju u njegovom računovodstvenom i poreznom računovodstvu, ako se primjenjuju obje druge strane opći režim oporezivanje.

Što je komercijalni zajam

Sam po sebi, uvjet plaćanja za robu nakon nekog vremena nakon što je kupac primi nije komercijalni kredit. Davanje zajma mora biti izričito predviđeno ugovorom Članak 14. Rješenja plenuma Vrhovnog arbitražnog suda i Vrhovnog arbitražnog suda od 08.10.98. br. 13/14; PO FAS od 17.01.2011 broj A49-3817 / 2010, od 27.07.2010 broj A12-24970 / 2009; FAS SZO od 01.09.2011 broj A56-63305 / 2010, od 09.11.2010 broj A56-4656 / 2009; FAS MO od 23.05.2011 br. KG-A40 / 3752-11... Tada će dobavljač moći zahtijevati od kupca ne samo plaćanje robe, već i plaćanje iznosa kamata. U tom slučaju u ugovoru mora biti naznačeno s Rješenje PO FAS-a od 19.11.2009. br. A12-4139 / 2009.:

• iznos na koji će se obračunati kamata;
• kamatna stopa;
• razdoblje obračuna kamate.

I nemojte brkati komercijalni zajam s obračunavanjem kamata za zakašnjelo plaćanje prema čl. 395 Građanskog zakonika Ruske Federacije (odgovornost za neispunjenje novčane obveze) Umjetnost. 395 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Kamata na komercijalni zajam - hoće li biti PDV-a?

Prilikom otpreme robe, prodavatelj zaračunava PDV i ispostavlja račun za vrijednost robe navedenu u ugovoru. Ali je li potrebno uključiti u porezna osnovica iznos kamata na komercijalni zajam? I trebam li izdavati poseban račun za kamate? Postoje dva pristupa ovom problemu.

PRISTUP 1. Iznos kamata je uključen u poreznu osnovicu PDV-a. I Ministarstvo financija i Federalna porezna služba zalažu se za ovu opciju. Njihov glavni argument je da je kamata na komercijalni zajam povezana s plaćanjem robe u subn. 2 p. 1 čl. 162 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 29. studenog 2010. godine broj 03-07-11 / 457; FTS od 12.05.2010. br. ShS-37-3 / [e-mail zaštićen] ... Jednom se s tim složio i sud. Rješenje FAS-a DVO od 27.01.2010.godine broj F03-8066/2009..

Ako se slažete s regulatornim tijelima, imajte na umu da kupac ne može iskazati PDV obračunat na iznos kamata subn. "A" str. 7 sek. II Dodatka br. 3. Uredbe Vlade od 26. prosinca 2011. broj 1137; Rješenje VSO FAS-a od 05.08.2008. br. A33-3593 / 08-F02-3654 / 08... Odnosno, kada prima kamate od kupca, prodavatelj mora odrediti porez na njihov iznos po procijenjenoj stopi od 18/118 ili 10/110 subn. 2 p. 1 čl. 162. st. 4. čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije, sastaviti račun u jednom primjerku za sebe, upisati ga u registar računa (u dijelu 1. bez navođenja datuma izdavanja u stupcu 2), upisati ga u knjigu prodaje subn. "A" str. 7 sek. II Prilog broj 3; p. 18 sek. II Dodatka br. 5 Vladine uredbe od 26. prosinca 2011. br. 1137 i plaćaju porez u proračun.

PRISTUP 2. Na kamate na kredit se ne obračunava PDV. Kamata na komercijalni zajam je plaćanje za korištenje kredita. Kupac prodavaču duguje novac ne za robu, već za njezino kasnije plaćanje. Kredit je operacija bez PDV-a. To znači da ne bi trebao postojati porez. subn. 15. st. 3. čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije... S tim se slaže većina sudova. Rješenja FAS-a SZO od 27. siječnja 2012. broj A26-4056 / 2011.; FAS VSO od 05.08.2008 broj A33-3593 / 08-F02-3654 / 08; 3 AAS od 20. 11. 2008. broj A33-6473 / 2008-03AP-3211/2008; PO FAS-a od 15.11.2011.br.A12-1917/2011..

Ali ako se ne želite svađati s poreznicima, onda je, naravno, sigurnije obračunati PDV na iznos kamata. A kako se ovaj PDV ne zaračunava kupcu, može se uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak u ostalim rashodima x subn. 1. st. 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije.

A kupac nema pravo na odbitak PDV-a na kamate, budući da mu se faktura za kamate ne ispostavlja. Dopis Ministarstva financija od 29. prosinca 2011. godine broj 03-07-11 / 356.

Kako se kamate obračunavaju u porezne svrhe

Na dan prodaje robe prodavač uključuje u prihode od prodaje u iznosu troška robe po ugovoru s stavka 3. čl. 271 Poreznog zakona Ruske Federacije... A kamate se uključuju u ostale ili neposlovne prihode posljednjeg dana svakog mjeseca u kojem su obračunate. U mjesecu kada se kredit otplaćuje – na dan otplate stavka 3. čl. 43. st. 6. čl. 250, str. 6, čl. 271. st. 4. čl. 328 Poreznog zakona Ruske Federacije.

kupac priznaje kamate među ostalim ili neposlovnim troškovima na iste datume kada prodavatelj priznaje prihod, ali unutar standarda, kao i sve druge kamate na zajmove i posudbe subn. 2 p. 1 čl. 265, čl. 269. st. 8. čl. 272. st. 4. čl. 328 Poreznog zakona Ruske Federacije... A ako se ispostavilo da je iznos plaćenih kamata veći od iznosa kamata uključenih u rashod poreza na dohodak, razlika se u porezne svrhe ne uzima u obzir. stavka 8. čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kako se kreditne transakcije odražavaju u računovodstvu

Imati prodavač na dan otpreme, prihod u visini ugovorne vrijednosti robe iskazan je unosom na teret računa 62 "Obračuni s kupcima i kupcima" i u korist računa 90 "Prodaja" (podračun 90-1 "Prihod"). Kamate, obračunate zadnjeg dana svakog sljedećeg mjeseca (počevši od mjeseca zajma), mogu povećati prihod (slično se upisuje). Ili ih možete uzeti u obzir kao druge prihode, što je prikladnije, jer će se ovim pristupom računovodstvo približiti poreznom računovodstvu: račun 62 zaduženje - račun 91 kredit "Ostali prihodi i rashodi" (podračun 91-1) subn. "B" str. 12, str. 4, 7 PBU 9/99... Bilo koja od predloženih opcija mora biti navedena računovodstvena politika organizacija i p. 7 PBU 1/2008.

UPOZORENJE VOĐE

Kod plaćanja robe na rate ili na odgodu bolje je uopće bez kamata, jednostavno povećanjem cijene robe. To će pojednostaviti računovodstvo: kupac će biti oslobođen određivanja kamatnih stopa, a njegovo računovodstvo će se približiti i poreznom računovodstvu, a prodavatelj će izbjeći probleme s obračunom PDV-a na kamate.

Ako se odlučite za obračun PDV-a na kamate, tada istovremeno s obračunom kamata vršite knjiženje za iznos poreza: teretni račun 90, podračun 90-3 "Porez na dodanu vrijednost" (ili račun 91, podračun 91-2) , - kredit računa 76 "Namirenja s različitim dužnicima i vjerovnicima", podračun, na primjer, "Odgođeni porez". Uostalom, sve dok vaš račun ne primi kamatu na kredit, niste dužni platiti PDV na njih. U bilanci će se odgođeni porez uključiti u ostale obveze. Kada vam se kamate prenesu, trebat ćete izvršiti knjiženje na teret računa 76 i na dobro računa 68 "Obračuni poreza i naknada".

Imati kupac pri primitku robe u obzir se uzima samo njezina vrijednost po ugovoru. A kamate će se u računovodstvu iskazivati ​​onako kako se obračunavaju na zadnji dan svakog mjeseca i na dan otplate kredita kao dio ostalih troškova (duženje računa 91 "Ostali prihodi i rashodi", podračun 91-2, - kredit računa 60 "Obračun s dobavljačima i izvođačima" (ili račun 76) nn. 6, 7 PBU 15/2008; nn. 11, 14.1 PBU 10/99).

U računovodstvu nema racionalizacije troškova. A ako se pokaže da u poreznom računovodstvu možete uzeti u obzir manje troškove kamata nego u računovodstvu, tada će biti stalna razlika i stalno porezna obveza(PNO) nn. 4, 7 PBU 18/02... U računovodstvu se odražava knjiženjem na zaduženju konta 99 "Dobici i gubici" i odobrenju računa 68 "Obračuni poreza i pristojbi".

Ako znate da će vam iz nekog razloga biti teško platiti robu na vrijeme, onda je bolje da se odmah dogovorite s drugom stranom o obračunavanju razumne kamate od određeni dan nakon isporuke.

Zdravo! Je li potrebno u ugovoru o isporuci s odgodom plaćanja naznačiti da odgoda nije komercijalni kredit? Ako nema naznaka o tome, hoće li se % automatski obračunati?

Da definitivno.

O pitanju je li rok ugovora o odgodi (obročno) plaćanja za prenesenu robu sam po sebi trgovački zajam, sudovi odlučuju na različite načine. Odnosno, sud može, ali i ne mora priznati uvjet sporazuma o odgodi (obročno) plaćanja kao uvjet komercijalnog zajma (vidi rezoluciju Federalne antimonopolske službe Moskve od 25.04.2006. br. KG- A41 / 2041-06 kada se prepozna).

Dakle, uključivanje takvog uvjeta u ugovor otklanja sve neizvjesnosti odnosa.

Obrazloženje za ovo stajalište dato je u nastavku u materijalima Sistema Yurist .

Naplata sankcija u slučaju kršenja uvjeta odgode (ratnog plana) plaćanja

Odgoda i obročno plaćanje kupcu se daju na određeno vrijeme, tijekom kojeg je kupac dužan platiti trošak robe periodično (u slučaju rata) ili nakon kojeg je kupac dužan platiti puni trošak roba (ako je odgođena).

Ako kupac prekrši uvjete plaćanja, prodavatelj može koristiti sljedeće načine kako bi zaštitio svoja prava. *

1. Prodavatelj može naplatiti kamatu od kupca na iznos koji duguje građanski zakonik RF. Ovo se pravilo primjenjuje ako strane u sporazumu nisu utvrdile kaznu za kašnjenje u plaćanju (članak 4. članka 395. Građanskog zakona Ruske Federacije).

2. Ako su strane u ugovoru predvidjele kaznu za zakašnjelo plaćanje, prodavatelj može naplatiti samo takvu kaznu. U ovom slučaju, prodavatelj nema pravo naplatiti kamate od kupca prema Građanskom zakonu Ruske Federacije, osim ako je drugačije propisano zakonom ili sporazumom između strana (članak 4. članka 395. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Federacije, članak 42. Rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije br. 7).

3. Kašnjenje u plaćanju može uzrokovati gubitke prodavatelju u iznosu koji premašuje gubitak ili iznos kamata prema Građanskom zakonu Ruske Federacije. U tom slučaju prodavatelj može nadoknaditi gubitke od kupca u iznosu većem od iznosa gubitka ili iznosa obračunatih kamata, osim ako su strane ugovorom drugačije odredile (

• Za više informacija pogledajte Priručnik za naplatu dugova. Praktični vodič za rad s dužnicima i vođenje potraživanja" (travnja 2012.) Nakladničke kuće Forum Media (prema uvjetima ugovora br. 442/12 od 24. veljače 2012., sklopljen između A. Dudina i Izdavačke kuće Forum Media) pretisak članci sa stranice ASDudina ili priručnika u kojem je objavljen moguće je samo uz pristanak izdavača).

Građanski zakonik Ruske Federacije u članku 823 o komercijalnim zajmovima predviđa mogućnost naplate naknade za pružanje odgođenog plaćanja za isporuku dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), uključujući i za razdoblje kašnjenja plaćanja .

Korištenje uvjeta komercijalnog ugovora može pomoći da se učinkovito osiguraju interesi društva vjerovnika koji isporučuje robu (obavlja radove, pruža usluge) na osnovi odgode plaćanja. Međutim, iz nekog razloga, korištenje klauzule komercijalnog zajma u ugovornoj praksi ruske tvrtke može se naći ne tako često. Očigledno je to zbog činjenice da mnogi vlasnici, menadžeri i stručnjaci jednostavno ne znaju za mogućnost korištenja ovog mehanizma za osiguranje interesa svoje tvrtke.

Ovaj članak će vam reći o svim ključnim nijansama komercijalnog zajma i omogućit će vam da dodate ovaj učinkovit alat u "arsenal" zajmodavca.

Bit komercijalnog zajma

Kada našoj drugoj ugovornoj strani damo odgodu plaćanja, time mu kreditiramo. Uostalom, kada bismo robu (radove, usluge) prodavali samo uz pretplatu, tada bi klijent koji nema potreban “promet” za kupnju prvo morao otići u banku da dobije kredit, a tek onda dođi k nama. Poklanjanjem naših proizvoda na temelju naknadnog plaćanja kreditiramo svoju drugu stranu umjesto banke. Budući da banka uzima naknadu za odobravanje kredita u obliku kamata za korištenje posuđenih sredstava, bilo bi pošteno da od naše druge ugovorne strane zahtijevamo plaćanje za davanje kredita, samo ne u novcu, već u obliku oblik proizvoda (radova/usluga) otpremljenih (dovršenih/obavljenih) na osnovi odgode plaćanja.

Pravnu osnovu za ovu vrstu operacija vjerovniku osiguravaju odredbe 1. dijela članka 823. Građanskog zakonika Ruske Federacije. U tekstu ovog članka doslovno stoji sljedeće: „Ugovorima čije je izvršenje povezano s prijenosom novčanih iznosa ili drugih stvari određenih generičkim karakteristikama u vlasništvo druge strane, može se predvidjeti davanje zajma, uključujući u obliku predujma, otplate unaprijed, odgoda i obročno plaćanje robe, radova ili usluga (komercijalni zajam) osim ako zakonom nije drugačije određeno."

Važeće zakonodavstvo odvaja sve stvari u odnosu na koje se mogu sklapati poslovi za stvari koje imaju individualno definirane karakteristike (npr. objekt nekretnine sa svojom jedinstvenom adresom, katastarski broj itd.), kao i stavke određene generičkim karakteristikama (na primjer, keramičke pločice uključene u isporučenu seriju, koje imaju zajedničke generičke karakteristike karakteristične za cijelu seriju isporučenih keramičkih pločica i nemaju pojedinačne karakteristike koje bi omogućile jasno odvajanje i odvojite zasebnu jedinicu od svih drugih keramičkih pločica uključenih u isporučenu seriju).

Naknada za komercijalni zajam

Visina plaćanja za korištenje komercijalnog kredita nije regulirana zakonom, a stranke se dogovaraju po vlastitom nahođenju. Može biti više ili manje od prosječne stope na kratkoročne kredite koje u određenom trenutku daju banke i drugi kreditne institucije... Sve ovisi o specifičnostima i razmjerima tvrtke, kao i o tržištu na kojem posluje.

S obzirom na široke mogućnosti određivanja plaćanja komercijalnog kredita, postavlja se pitanje koliko ga postaviti. Prilikom određivanja visine plaćanja za korištenje komercijalnog kredita, dobro je imati neka mjerila i njima provjeriti svoju "profesionalnu pohlepu". Po mom mišljenju postoje tri takva obilježja.

Prvo, u većini slučajeva, komercijalni zajam trebao bi biti jeftiniji za drugu stranu od zajma koji daje banka. U suprotnom će drugoj strani biti isplativije dobiti kredit od banke i kupiti potrebnu robu (rad, usluge) uz plaćanje unaprijed.

Drugo, plaćanje komercijalnog zajma treba održavati cijenu robe (radova, usluga) na konkurentnoj razini, tj. ako drugi tržišni igrači za sličnu poziciju daju znatno više niska cijena, onda nema smisla očekivati ​​da će se slične pozicije od vas kupiti po duplo većoj cijeni.

Treće, naknada za komercijalni zajam trebala bi pokriti troškove društva vjerovnika koji su povezani s odobravanjem odgođenog plaćanja svojim klijentima i odgovarajućom "disperzijom" njegovih obrtni kapital.

Komercijalni rok zajma

Što se tiče razdoblja na koje se može dati komercijalni zajam, važno je napomenuti da, kao iu slučaju visine naknade za korištenje komercijalnog zajma, ono nije pravno utvrđeno i određuje se prema diskrecijskom pravu stranke.

Budući da je davanje komercijalnog kredita povezano sa sklopljenim ugovorom, prema kojem je drugoj ugovornoj strani odobrena odgoda, u početku se čini da je rok komercijalnog kredita razdoblje za koje društvo vjerovnik svom klijentu daje odgodu plaćanja. I donekle je to točno, ali postavlja se pitanje što učiniti ako na kraju dogovorene odgode plaćanja i roka komercijalnog kredita, druga ugovorna strana ne plati na vrijeme. S tim u vezi, razumno je odrediti rok komercijalnog kredita do trenutka stvarnog plaćanja za primljenu robu (radove, usluge) pod uvjetima odgode plaćanja, tj. na način da se uvjet komercijalnog zajma odnosi i na vremensko razdoblje do sata "X", t.j. trenutak plaćanja, te vremenski period nakon sata "X", tj. za vrijeme kašnjenja plaćanja, ako to dopušta druga strana.

Komercijalni zajam i gubitak

Čuvši da se uvjet komercijalnog zajma može odnositi na razdoblje odgode plaćanja, mnogi ljudi imaju pitanje kako se u ovom dijelu komercijalni zajam razlikuje od kazne, što je dobro poznato i razumljivo svakom predstavniku Rusije poslovna zajednica.

Na prvi pogled, naknade za komercijalne zajmove koje se naplaćuju za razdoblje kašnjenja u otplati i kamatu vrlo su slične.

Prvo, oba ova alata discipliniraju dužnika i potiču ga da plati vjerovniku na vrijeme.

Drugo, u slučaju da druga ugovorna strana prekrši ugovorene uvjete plaćanja, i uvjet u ugovoru o poslovnom zajmu i klauzula gubitka omogućuju povrat od dužnika dodatnog iznosa novca uz glavnicu duga.

Treće, naknada za korištenje komercijalnog zajma obično se utvrđuje u obliku kamate, a na isti se način, u pravilu, formulira i uvjet za odštetu - u obliku postotka (penala) za svaki dan. kašnjenja.

Međutim, uz svu vanjsku sličnost, naknade za korištenje komercijalnog zajma i odšteta imaju značajnu razliku. Bit ove razlike leži u činjenici da je kazna u obliku kazne za svaki dan kašnjenja kaznena mjera, a plaćanje korištenja komercijalnog zajma upravo je trošak korištenja tuđe optjecajne imovine (slično kao i plaćanje). za gotovinski zajam ili kredit) u obliku odgode plaćanja.

Zbog te razlike sud ne može smanjiti iznos plaćanja za korištenje trgovačkog kredita koji su stranke odredile. U slučaju gubitka, sud ima takvo pravo na temelju odredbi članka 333. Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema kojima sud može smanjiti iznos odšteta koji treba naplatiti ako je očito nerazmjeran na posljedice povrede obveze. Iznimka su slučajevi kada dužnik na sudu uspije dokazati da je s njim sklopljen ugovor ropski. To se u sudskoj praksi događa red veličine rjeđe od smanjenja kazne.

Ako je društvo vjerovnik s dužnikom dogovorilo iznos kazne, na primjer, u obliku 0,7% iznosa dospjele plaćanja za svaki dan kašnjenja, onda je činjenica da su stranke potpisale sporazum s navedenom odštetom klauzula ne znači da se ova kazna može naplatiti. Dužnik ima dobre šanse za smanjenje naznačena veličina kazne na sudu. Iako je nedavna Rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22. prosinca 2011. br. 81 "O nekim pitanjima primjene članka 333. Građanskog zakonika Ruske Federacije" ograničila slučajeve mogućeg smanjenje kazne, dužnikovom prostoru za „manevarenje“ u smislu smanjenja kazne ostaje dovoljan. U slučaju trgovačkog zajma sud nema pravo umanjiti kamate ugovorene između stranaka za korištenje trgovačkog zajma.

Prednosti za zajmodavca od korištenja uvjeta komercijalnog zajma u ugovoru

Uzimajući u obzir navedeno, tvrtka vjerovnik, koristeći uvjete komercijalnog zajma u ugovorima s klijentima na odgodu plaćanja, ostvaruje niz pogodnosti, uključujući:

• uspostavljanje jasnog i transparentnog mehanizma za naplatu od ugovornih strana koje kupuju robu (radove, usluge) od društva na osnovi odgode plaćanja kako bi se osigurali njihovi troškovi i rizici povezani s smanjenjem "živog" obrtnog kapitala;
• sprječavanje mogućih financijskih gubitaka tvrtke u slučaju kršenja ugovorenih uvjeta plaćanja od strane druge strane - kao rezultat sudskog smanjenja iznosa gubitka predviđenog ugovorom;
• mogućnost povećanja interesa društva korištenjem u ugovoru uvjeta komercijalnog zajma i uvjeta kamate, uz naknadnu naplatu od dužnika i glavnice i kamate, kao i naknade za korištenje komercijalnog kredita.

Primjer relevantnog sudska praksa možda, na primjer, Rezolucija Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 09.03.2010. u slučaju N A32-22734 / 2009. Ovaj dokument navodi da: „Članak 823. Građanskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da ugovori čije je izvršenje povezano s prijenosom novčanih iznosa ili drugih stvari određene generičkim karakteristikama druge strane u vlasništvo druge strane, mogu predvidjeti davanje zajma, uključujući u obliku odgode i plaćanja na rate za robu, radove, usluge (komercijalni kredit), osim ako zakonom nije drugačije određeno. Na komercijalni zajam primjenjuju se pravila poglavlja 42. Kodeksa (o zajmovima i kreditima), osim ako je drukčije određeno pravilima o ugovoru iz kojeg je nastala odgovarajuća obveza i nije u suprotnosti s biti takve obveze. Iz odredaba čl. 809. i 811. Zakonika proizlazi da naplata zajmodavca od zajmoprimca kamate na iznos zajma u iznosu i na način utvrđen ugovorom, te istodobna naplata kamata u oblik gubitka kada zajmoprimac ne vrati iznos kredita na vrijeme nije dvostruka odgovornost za neispunjenje obveze zbog različitih pravnu prirodu specificirani postotak. Ista pravila vrijede i ako se kupcu daje komercijalni zajam, jer to nije u suprotnosti s biti obveza koje proizlaze iz kupoprodaje i isporuke..."

Kako ispravno formulirati uvjet komercijalnog zajma

Kako bi se učinkovito iskoristio uvjet komercijalnog zajma, važno ga je ispravno formulirati. Nedostaci u tekstu mogu rezultirati nemogućnošću naplate naknade od druge ugovorne strane na sudu za korištenje komercijalnog zajma.

Kako bi sve bilo "tip-top", moraju se poštivati ​​četiri ključne točke.

Prvo, u ugovoru sklopljenom na odgodu plaćanja važno je jasno naznačiti mogućnost da društvo vjerovnik naplati naknade od druge ugovorne strane za korištenje komercijalnog kredita. To proizlazi iz sadržaja stavaka 13. i 14. zajedničke Rezolucije plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije i Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 09.10.1998., br. 13/14.

Drugo, potrebno je jasno definirati iznos i uvjete za naplatu naknade za korištenje komercijalnog kredita (u obliku godišnje kamatne stope na iznos; dnevne kamatne stope; ili u obliku fiksnog novčanog iznosa za određena jedinica vremena).

Treće, važno je u tekstu ugovora staviti uvjet o komercijalnom zajmu izvan dijela o odgovornosti stranaka i eksplicitno naznačiti da naknada za korištenje komercijalnog zajma predviđena ugovorom nije mjera odgovornosti. .
U slučaju da se u odjeljku o odgovornosti stranaka stavi uvjet o trgovačkom zajmu, onda to stvara rizik da sud tu klauzulu protumači kao uvjet za kaznu i, sukladno tome, njezino smanjenje od strane suda, ili odbijanje suda da ispuni zahtjeve za povrat odgovarajućih novčanih iznosa. Kao primjere takve sudske prakse može se spomenuti Rezolucija FAS-a Volgo-Vyatka Distrikta od 09.12.2009 u predmetu br. A39-1186 / 2009 i Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 03.03.2010. br. VAS-17658/09 u predmetu br. A40-96420 / 08-89 -811

Četvrto, važno je istaknuti da se plaćanje za korištenje komercijalnog kredita vrši od trenutka otpreme robe (izvođenja radova, pružanja usluga), a ne od trenutka kašnjenja plaćanja.
Arbitražna praksa u nizu slučajeva ide putem priznavanja uvjeta ugovora o naplati komercijalnog kredita u visini neispunjene obveze sporazumom stranaka o odštetu sa svim posljedicama koje iz toga proizlaze (vidi npr. Rješenje od Federalna antimonopolska služba Zapadnosibirskog okruga od 26.11.2009. u predmetu br. A45-3143 / 2009, Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 08.02.2010. br. KG-A40 / 15568-09 u predmetu broj A40-45478 / 09-12-317). I iako postoji suprotna praksa (vidi, na primjer, Rezoluciju FAS-a okruga Volgo-Vyatka od 28. listopada 2009. u predmetu br. A31-932 / 2009., Rezoluciju Sjeverozapadnog okruga FAS-a od 1. travnja, 2010. u predmetu br. A56-50920 / 2008) klauzula o komercijalnom zajmu, podliježu obračunu samo za iznos neispunjene obveze s komercijalnim zajmom, a ne kvara, društvo vjerovnik ne bi smjelo riskirati.

Na primjeru ugovora o nabavi, kao primjer uvjeta komercijalnog zajma koji odgovara gore opisanim preporukama, možemo navesti sljedeći stavak koji se nalazi u odjeljku "Troškovi proizvoda i postupak plaćanja":

„Stranke su se složile da isporuka proizvoda prema ovom ugovoru pod uvjetima odgode plaćanja (naknadno plaćanje) znači činjenicu da se Kupcu daje komercijalni zajam u skladu s odredbama članka 823. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Federacije i mogućnost naplate i naplate naknade od Kupca od strane Dobavljača (u obliku kamata) za korištenje komercijalnog kredita.

Plaćanje za korištenje komercijalnog kredita od trenutka isporuke proizvoda do datuma plaćanja dogovorenog od strane Dobavljača je uključen u cijenu proizvoda.

Plaćanje za korištenje komercijalnog zajma od trenutka kada su strane ugovorile datum plaćanja za isporučene proizvode pa do stvarne uplate proizvoda od strane Kupca se utvrđuje u iznosu od 0,1% (nula točka i desetina postotka) vrijednosti isporučenih proizvoda za svaki dan korištenja komercijalnog kredita.

Naknada (u obliku kamate) za korištenje komercijalnog zajma navedena u ovoj klauzuli nije mjera odgovornosti za povredu ugovornih obveza, već je plaćanje za korištenje komercijalnog zajma.”

Kako naplatiti naknadu za korištenje komercijalnog kredita

U slučaju dospjelog duga od druge ugovorne strane u ugovoru s kojim postoji uvjet o trgovačkom zajmu, društvo vjerovnik može od njega naplatiti ne samo glavnicu i kaznu, već i naknadu za korištenje komercijalnog kredita.

Za naplatu naknade za korištenje komercijalnog kredita nije potrebno ništa posebno. U tužbenom zahtjevu, uz opis činjenica koje potvrđuju da tuženik ima obvezu plaćanja glavnice i kamate, ukazuje se i na postojanje obveze plaćanja komercijalnog kredita. Na primjeru fragmenta tužbe koji proizlazi iz odnosa stranaka za isporuku proizvoda može izgledati kao na sljedeći način:

“... U skladu s odredbama točke 3.7. Odjeljkom 3. "Troškovi proizvoda i postupak podmirenja" ugovora o nabavi br. 0001/0001 od 01. siječnja 2011. godine, ugovorne strane su se dogovorile da njihov odnos za isporuku proizvoda pod uvjetima odgođenog plaćanja (naknadno plaćanje ) prema navedenom ugovoru znači da je tuženiku dat komercijalni zajam u skladu s odredbama članka 823. Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Prema navedenom stavku 3.7. Odjeljak 3 "Troškovi proizvoda i postupak podmirenja" ugovora o nabavi br. 0001/0001 od 01. siječnja 2011., naknada za korištenje komercijalnog zajma od datuma isporuke proizvoda do datuma plaćanja koji su ugovorile strane je uključen u cijenu proizvoda. Plaćanje za korištenje komercijalnog zajma od trenutka kada su se stranke dogovorile o datumu plaćanja za isporučene proizvode pa do stvarne uplate za proizvode utvrđeno je u iznosu od 0,1% (nula točka i desetina postotka) cijene isporučenih proizvoda za svaki dan korištenja komercijalnog kredita.

U skladu s priloženim izračunom cijene potraživanja, naknada za korištenje komercijalnog zajma za razdoblje od 1. lipnja 2011. do 31. prosinca 2011. iznosi 24.780,00 (Dvadeset četiri tisuće sedamsto osamdeset) rubalja 00 kopejki.

Navedeni iznos, u skladu s odredbama točke 3.7. Odjeljak 3 "Troškovi proizvoda i postupak podmirenja" Ugovora o nabavi broj 0001/0001 od 01. siječnja 2011. nije mjera za kršenje ugovornih obveza, već je plaćanje za korištenje komercijalnog kredita.

…
Na temelju navedenog,…
…
Mi pitamo:
1. ...
2. ...
3. Naplatiti od tuženika u korist pritužitelja naknadu za korištenje komercijalnog zajma za razdoblje od 01. lipnja 2011. do 31. prosinca 2012. godine u iznosu od 24.780,00 (Dvadeset četiri tisuće sedamsto osamdeset) rubalja 00 kopejki
…»

Osim što se u tužbi opisuju razlozi za naplatu naknade za korištenje komercijalnog kredita, potrebno je izračunati i pripadajući iznos u obračunu troška potraživanja koji se nalazi u prilogu obvezno Do tužbena izjava koji sadrže zahtjeve imovinske prirode.

Na primjeru fragmenta izračuna cijene potraživanja koja proizlazi iz odnosa stranaka za isporuku proizvoda, može izgledati ovako:

Obračun naknada za korištenje komercijalnog kredita

Dana 01. svibnja 2011. godine izvršena je isporuka proizvoda u iznosu od 118.000,00 (Sto osamnaest tisuća) rubalja 00 kopejki, uključujući PDV od 18% - 18.000,00 (osamnaest tisuća) rubalja 00 kopejki. Isporuka je izvršena pod uvjetima samopreuzimanja iz skladišta tužitelja, što je potvrđeno oznakom na računu broj 0001 od 01. svibnja 2011. godine, koju je izvršio zastupnik tužene Ivanov Ivanovich, postupajući po punomoći br. 01/2011 od 01.01.2011.

Dana 01. lipnja 2011. godine istekao je rok za plaćanje isporučenih proizvoda u skladu s odredbama točke 3.1. Odjeljak 3 "Troškovi proizvoda i postupak namirenja" ugovora o nabavi br. 0001/0001 od 01.01.2011. Uplata nije primljena od tuženika.

31. prosinca 2011. - datum na koji tuženik ima dug za isporučene proizvode u iznosu od 118.000,00 (Sto osamnaest tisuća) rubalja 00 kopecks, uključujući PDV od 18% - 18.000,00 (osamnaest tisuća) rubalja 00 kopecks.

U skladu s odredbama točke 3.7. Odjeljak 3. „Troškovi proizvoda i postupak namirenja“ Ugovora o nabavi br. 0001/0001 od 01. siječnja 2011. godine, naknada za korištenje komercijalnog zajma od trenutka kada su strane dogovorile datum plaćanja za isporučene proizvode pa do stvarnog plaćanje proizvoda utvrđuje se u iznosu od 0,1% (nula čak desetina postotka) vrijednosti isporučenih proizvoda za svaki dan korištenja komercijalnog kredita.

Iznos komercijalnog zajma je 118 000 00 (sto osamnaest tisuća) rubalja 00 kopejki. Broj dana korištenja komercijalnog kredita za koji se naplaćuje naknada je 210 dana.

Ukupna naknada za korištenje komercijalnog zajma za razdoblje od 01. lipnja 2011. do 31. prosinca 2011. izračunava se po formuli (118.000,00 rubalja * 0,1% * 210 dana) i iznosi 24.780,00 (dvadeset četiri tisuće sedamsto i osamdeset rubalja) 00 kopejki.