Imovina kreditnih institucija: računovodstveni i porezni aspekti. Organizacija i računovodstvo imovine banaka Poslovi računovodstva imovine kreditnih institucija

1. dio

Praksa banaka da primjenjuju Poglavlje 30. Poreznog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir pojašnjenja Ministarstva financija Rusije, Federalne porezne službe Rusije i sudske prakse:

Procjena i predviđanje poreznih rizika.
Hijerarhija poreznih pojašnjenja regulatornih tijela i sudskih akata: od slova do slova, od definicije do definicije - svađa. - Nova pojašnjenja i jurisprudencija o porezu na imovinu banaka u 2015.-2016

Utjecaj promjena u 2016. u računovodstvu dugotrajne imovine banaka na porezna osnovica za porez na imovinu:

Promjene u postupku formiranja početnog troška i priznavanja, amortizacije i računovodstva popravaka i održavanja, revalorizacije i umanjenja vrijednosti, prestanka priznavanja i prekvalifikacije dugotrajne imovine u skladu s Uredbom br. 448-P - kratki pregled u smislu poreza na imovinu poduzeća.
Koja je metodološka netočnost pisma Ministarstva financija Rusije od 05.02.2016 N 03-05-04-01 / 5884, izgledi za njegovu primjenu i izazov.
Porez na imovinu banaka pri iznajmljivanju i posjedovanju poslovnica u 2016.

Porez na imovinu banaka, obračunat prema katastarskoj vrijednosti:

Porezni zakon Ruske Federacije i regionalno zakonodavstvo o objektima koji podliježu katastarskoj vrijednosti.
Praksa prijave i sporovi 2015.-2016

Ispravak pogreške:

Kako popraviti moguće pogreške u deklaraciji za prethodne godine.
Je li stavak 3. stavka 1. članka 54. Poreznog zakona Ruske Federacije primjenjiv na porez na imovinu organizacija?
Pojašnjenje visine poreza na imovinu i poreza na dohodak – pogreška ili nova okolnost.

Cijena prvog dijela - 7 500 RUB
Oblik studija - osobno / online

2. dio

Praktična primjena Uredbe Banke Rusije od 22. prosinca 2014. br. 448-P:

Formiranje vrijednosti objekata. Mjerenje troška pri početnom priznavanju. Preporučeni popis troškova uključenih u početni trošak. Problemi u obračunu PDV-a.
Računovodstvo i računovodstvene procjene prema Uredbi 448-P.
Kriteriji materijalnosti za identifikaciju stavke inventara. Preporuke za utvrđivanje kriterija značajnosti u računovodstvenim politikama (ograničenje apsolutne vrijednosti, relativna razina značajnosti, kvalitativni kriterij značajnosti). Klasifikator dugotrajne imovine.

Izbor modela i metoda računovodstva u računovodstvenim politikama.

Računovodstvene procjene u formiranju vrijednosti pri početnom priznavanju i naknadnom računovodstvu nekretnina, postrojenja i opreme:

utvrđivanje troška pri kupnji uz plaćanje na rate;
obveze demontaže i obnove okoliš;
procijenjena preostala vrijednost;
vrijeme korisna upotreba.

Prestanak priznavanja nekretnina, postrojenja i opreme.

Novo u računovodstvu nematerijalna imovina... Priznavanje objekata kao nematerijalne imovine. U kojim slučajevima je dopušteno koristiti odgođene troškove.
Praktična primjena i pogreške u računovodstvu nekretnina koje se privremeno ne koriste u osnovnoj djelatnosti (VNOD).
Novi objekt računovodstvo – dugotrajna imovina namijenjena prodaji. Uvjeti za priznavanje dugotrajne imovine namijenjene prodaji.

Plan prodaje i zahtjevi za njega. Provedba plana prodaje. Posljedice neispunjavanja plana prodaje dugoročne imovine.

U kojim slučajevima je dopušteno povećati vrijeme prodaje imovine.

Novo u računovodstvu zaliha.

Odabir načina otpisa njihove kategorije inventara.

Novi knjigovodstveni objekt su sredstva i predmeti rada primljeni na temelju ugovora o naknadi i zalogu, čija namjena nije definirana.

Uvjeti za prepoznavanje.

Mjerenje pri početnom prepoznavanju i naknadno mjerenje predmeta. Računovodstvena politika u pogledu računovodstva sredstava i predmeta rada.

Prestanak priznavanja.

Oštećenje.

Popis pokazatelja umanjenja vrijednosti. Kriteriji za značajnost znakova umanjenja vrijednosti u računovodstvenim politikama.
Nadoknadivi iznos i vrijednost u uporabi predmeta. Procjena budućih novčanih tokova.

Porez na imovinu od 01.01.2016. Utjecaj računovodstvo na poreznu osnovicu:

Organizacija tijeka dokumenata, internih dokumenata i postupaka za provjeru umanjenja vrijednosti dugotrajne imovine i drugih objekata.

Trošak drugog dijela - 7800 rubalja
Oblik studija - osobno / online

dio 3

Izmjene računovodstvenog postupka za imovinu od 1. srpnja 2016.: prodaja dugotrajne imovine s nultom ostatkom vrijednosti; prijenos nekretnina, postrojenja i opreme u dugotrajnu imovinu namijenjenu prodaji
Značajke klasifikacije imovine kao predmeta dugotrajne imovine, pitanja formiranja njezine početne vrijednosti: kriterij materijalnosti; PDV; kombiniranje homogenih objekata u jedan objekt; obračun troškova remont i tehnički pregled; odraz budućih troškova demontaže, likvidacije i obnove okoliša; kupnja nekretnine s odgođenim (ratnim) plaćanjem
Aktualna pitanja primjena ostatak vrijednosti: ekonomska suština; početni izračun; kriterij materijalnosti; naknadna revizija; formula za obračun amortizacije nakon naknadne revizije
Značajke godišnje revizije korisnog vijeka trajanja i način obračuna amortizacije
Obračun imovine primljene na temelju ugovora o naknadi, zalog: razvrstavanje po kategorijama; definiranje pouzdanog fer vrijednost; PDV; naknadno vrednovanje; operativni i kapitalni troškovi
Računovodstvo nematerijalne imovine: klasifikacijska obilježja; PDV; određivanje vijeka trajanja; naknadni troškovi
Aktualna pitanja računovodstva zaliha: formiranje početnog troška; opcije nakon evaluacije; otpis u proizvodnju; značajke računovodstva materijala na novom kontu br.61013
Osobitosti primjene od 1. siječnja 2016. godine računa za računovodstvo rashoda (prihoda) budućih razdoblja

Trošak trećeg dijela - 8200 rub.
Oblik studija - osobno / online

Cijena događaja: 16.500 RUB
Oblik studija: Licem u lice / Webinar

Imovina kreditne institucije uključuje dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu i zalihe. Veličina imovine kreditne institucije u pravilu je neznatan dio njezine imovine, 5-10%. Međutim, bez potrebnog minimuma imovine, banka neće moći pružati usluge klijentima u skladu s relevantnim zahtjevima tržišta. bankarske usluge razini. S tim u vezi, u poslovanju banke postavlja se pitanje kvantitativnog i kvalitativnog sastava imovine racionalne organizacije, računovodstvenog postupka stjecanja, korištenja, čuvanja i raspolaganja imovinom.

Kako bi ostvarila ove zadaće, kreditna institucija mora razviti racionalne sustave cirkulacije dokumenata i pravovremenog računovodstva, te identificirati osobe odgovorne za sigurnost imovine.

U skladu s 385-P, propisano je da čelnik kreditne institucije ima pravo odrediti ograničenje troškova stavki za prihvaćanje u računovodstvo kao dio OS-a, vodeći se zakonodavstvom Ruske Federacije. Predmeti vrijedni ispod utvrđene granice vrijednosti bez obzira na vijek trajanja uključuju se u zalihe. Utvrđivanje granice vrijednosti stavki kada se prihvaćaju u računovodstvo u sklopu OS provodi se Naredbom Ministarstva financija.

OS (osim zemljišne parcele) evidentira se na kontu 60401 "OS (osim zemljišta)", to uključuje: oružje, bez obzira na trošak, kao i kapitalna ulaganja u zakupljena sredstva.

Zemljišne čestice u vlasništvu kreditne institucije evidentiraju se na bilančnom računu 60404 "Zemljište", na istom računu evidentiraju se i ostali objekti korištenja prirode.

Uredba br. 385-P „O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriju Ruska Federacija"propisuje se da imovina OS banke uključuje: imovinu s korisnim vijekom trajanja dužim od 12 mjeseci, a čija je vrijednost ograničena na datum stjecanja veća od 20.000 rubalja, uključujući PDV, kao i oružje, bez obzira na vrijednost, zemljište u vlasništvu banke.

Dakle, dugotrajna imovina kreditne institucije uključuje :

Zgrade, građevine, računala, vozila, proizvodna i kućanska oprema, zemljišne parcele, zgrade u dugotrajnom najmu, oružje itd. s vijekom trajanja od najmanje godinu dana i s ograničenjem vrijednosti od preko 20.000 rubalja.

Sva dugotrajna sredstva banke nužno su dodijeljena financijski odgovornim osobama, koje moraju osigurati prijem dugotrajne imovine, odgovarajuće uvjete za njihovo skladištenje, rad, puštanje u promet i evidentiranje s odgovarajućom dokumentacijom.

Dugotrajna imovina kupljena za rublje i stranu valutu može se dati kao doprinos Kaznenom zakonu. Knjigovodstvena vrijednost imovine se ne mijenja do otuđenja (100% amortizacije).

Promjene početne cijene dugotrajne imovine dopuštene su u slučajevima dovršetka, rekonstrukcije, revalorizacije i djelomične likvidacije objekta. Procjena vrijednosti imovine čija je vrijednost izražena u strana valuta utvrđeno u rubljama, po tečaju Centralne banke za tekući datum.

Prethodno obračunata amortizacija dugotrajnih dugotrajnih sredstava u najmu otpisuje se (prenosi) za namjenu (kao dio amortizacije vlastitih dugotrajnih sredstava).

Ako se po isteku roka zakupa predmet vrati najmodavcu:

Povrat novca na kraju najma:

Kod predmeta leasinga bez prava kupnje, potonji se ne uključuju u bilancu primatelja leasinga, već se evidentiraju na izvanbilančnom računu br. 91503 „Dugana sredstva u najmu. (Ovo je trenutni zakup).

Oružje i oprema za dojavu požara koji pripadaju banci, bez obzira na trošak, također se evidentiraju na računu br. 604 "Osnovna sredstva banaka", računu drugog reda br. 60403, a streljivo za nju - na odgovarajući račun. za računovodstvo materijali za kućanstvo (№ 61006).

Nabavljena literatura evidentira se na pripadajućem računu drugog reda za dugotrajnu imovinu. (60403).

Računovodstvo otuđenja nekretnina, postrojenja i opreme

Pod umirovljenjem dugotrajnih sredstava podrazumijeva se njihova likvidacija zbog moralnog ili fizičkog dotrajalosti, t.j. otpis potpuno amortiziranih i nepotpuno amortiziranih dugotrajnih sredstava, kao i njihov besplatni prijenos i njihova prodaja.

Za potrebe obračuna povučene dugotrajne imovine i rezultata njihovog umirovljenja, u Kontnom planu je dat konto br. 612 „Prodaja (umirovljenje) imovine banke“.

Analitičko računovodstvo raspolaganje se vrši na osobnim računima, otvorenim za svaki objekt. Računi drugog reda dijele se ovisno o rezultatu koji banka dobije od otuđenja dugotrajne imovine: br. 61201 - pasivno, br. 61202 - aktivno. Svaki od njih se zatvara na dan registracije poslovanja kao rezultat: stanje kreditnog računa br. 61201 - otpis na račun prihoda; stanje tereta računa broj 61202 - na račun rashoda.

Treba imati na umu da je iznos obračunate amortizacije (amortizacije) koji se treba otpisati za svaki objekt uvijek manji od njegove početne vrijednosti za iznos salda revalorizacijskog fonda za povučeni objekt, stoga se račun br. 61201 mora dodatno dodati u korist iznosa stanja navedenog fonda.

Računovodstvo nematerijalne imovine (nematerijalne imovine)

Nematerijalna imovina uključuje imovinu banke, čime se osigurava bolje poslovanje pojedinih bankarski poslovi služba za korisnike ( softver, stjecanje brokerskog mjesta na burzi) ili ubrzanje procesa registracije banke (izrada statuta, statuta, žigova, pečata i sl.), tzv. organizacijski troškovi, odnosno stjecanje patenata , licence, novi tehnološki razvoj, stjecanje prava korištenja zemljišnih čestica dr. Kao i većina imovine, nematerijalna imovina, tj. njihovo korištenje treba banci donijeti prihod. Riječ je o objektima čiji bi vijek trajanja trebao biti više od godinu dana, bez obzira na cijenu. U kontnom planu za njihovo računovodstvo daju se sljedeća konta drugog reda:

br. 60901 "Nematerijalna imovina"

br. 60902 "Nematerijalna imovina u bankarskim organizacijama"

broj 60903 "Amortizacija nematerijalne imovine".

Računi br. 60901, 60902 su aktivni i uzimaju u obzir stanje i kretanje nematerijalne imovine po trošku na osobnim računima objekata. Na računu br. 60903 uračunava se iznos obračunate amortizacije (nadoknadive vrijednosti) za nematerijalnu imovinu – pasivnu (za osobne račune objekata).

Stjecanje, primitak nematerijalne imovine i formiranje početne vrijednosti događa se kao rezultat:

Prilozi dioničara (osnivača) na račun doprinosa u odobren kapital- po dogovoru stranaka.

Kupnja uz naknadu - na temelju stvarnih troškova nabave i dovođenja objekata u stanje spremnosti za rad

Besplatan prijem - stručno

Proizveden od strane banke - po trošku.

Transakcije s stečenom nematerijalnom imovinom uz naknadu iskazuju se računovodstvenim redoslijedom kapitalna ulaganja dugotrajna sredstva. Izvori financiranja kapitalnih ulaganja za nematerijalnu imovinu evidentiraju se na izvanbilančnim računima na isti način. Dakle, u računovodstvo o kretanju nematerijalne imovine vodit će se sljedeće evidencije:

Račun br. 60901 "Nematerijalna imovina"

Kao isprave za plaćanje nematerijalne imovine primljene od dobavljača i ostalih troškova koji se odražavaju u sastavu kapitalnih ulaganja, evidentiraju se na izvanbilančnim računima:

o korištenju resursa

d-t broji. br. 97901, 91303, set broj 99998

u granicama raspoloživih resursa ili troškova koji premašuju raspoloživa sredstva

d-t broji. broj 91404, komplet računa. br. 99999

Amortizacija nematerijalne imovine obračunava se mjesečno na temelju početne cijene predmeta i vijeka trajanja, osnovana od strane banke na svoju ruku. Korisni vijek je razdoblje tijekom kojeg predmet ostvaruje prihod, ali nužno više od godinu dana. Ako se takvo razdoblje ne može utvrditi, smatra se razdobljem od 10 godina, ali ne duže od razdoblja djelovanja banke. Obračunata amortizacija uključena je u rashode banke u korespondenciji s računom br. 60903 "Amortizacija nematerijalne imovine"

Račun br. 60903 "Amortizacija nematerijalne imovine"

Dokumentiranje operacija kretanja nematerijalne imovine identična je dokumentaciji o kretanju dugotrajne imovine (akti prijema i prijenosa i sl.)

Računovodstvo predmeta male vrijednosti i trošenja (MBE)

IBE se dijele u dvije vrste.

Predmeti male vrijednosti, čija vrijednost ne prelazi 100 puta mjesečnu minimalnu plaću, bez obzira na životni vijek predmeta. Brzo noseći predmeti s vijekom trajanja kraćim od godinu dana, bez obzira na cijenu.

Za njihovo računovodstvo koriste se sljedeća konta: br. 61101 "Malovrijedni i trošeni predmeti", br. 61102 "Malovrijedni i trošeni artikli u bankarskim organizacijama", br. 61103 "Amortizacija IBE" .

U trenutku nabave (primanja) MBE od dobavljača, njihov trošak je uključen u sastav materijala za kućanstvo (dt račun br. 610, komplet računa br. 60311), a zatim na temelju dokumenata o prijenosu artikala u pogon (uvjeti), prenose se u sastav MBP (broj računa 61101, broj računa 610). Ako se MBE prenose kao dio izgrađenih objekata, tada se njihov trošak izrađuje ožičenjem: d-t cch. broj 61101, komplet računa. broj 60701. U slučaju besplatnog prijema - d-t cch. broj 61101, komplet računa. br. 10603. Trošak dragocjenosti koje se preuzimaju bez naknade utvrđuje komisija predstavnika prijenosne organizacije i banke, o čemu se sastavlja protokol o ugovornoj cijeni i potvrda o prihvatu.

U slučaju otkrivanja viška na zalihama MBE-a u radu, oni se uključuju u povećanje prihoda (konto br. 61101, račun br. 70107). Na dobrom računu br. 61101 iskazuje se vrijednost predmeta povučenih iz upotrebe na temelju akta (konto br. 61202, račun br. 61101). Ako banka ima podružnice i podružnice, tada se prijenos IBP-a na njih provodi pomoću računa br. 61102 (račun br. 61102, račun br. 6G101).

Amortizacija na MBE se obračunava prilikom stavljanja u pogon, uključujući slučajeve kapitalizacije viškova, u iznosu od 100% troška. Dakle, stanja računa br. 61101 i 61102 moraju biti jednaka stanju računa br. 61103. Prilikom obračuna amortizacije njen iznos tereti se na teret rashoda banke (račun br. 70209, račun br. 61103). Račun "Amortizacija MBP" tereti se kada se povuku iz službe (br. računa 61103, račun br. 61201). Prilikom pripisivanja troška nestašice IBE krivcima, iznos njihove amortizacije tereti prihod.

Analitičko računovodstvo IBE-a provodi se na osobnim računima otvorenim za svaku stavku s naznakom inventarskog broja, cijene (vrijednosti), mjesta poslovanja, materijalno odgovorne osobe. Dopušteno je objedinjavanje računovodstva MBE u homogene grupe, pod istim nazivom, istom cijenom, jednim mjestom poslovanja, jednom financijski odgovornom osobom. Na kombiniranom osobnom računu moraju biti navedeni svi inventarni brojevi artikala.

Prema Dodatku br. 10 Uredbi Banke Ruske Federacije br. 302-P "O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije", dugotrajna imovina dio je imovine s korisnim vijek trajanja duži od 12 mjeseci, koji se koristi kao sredstvo rada za pružanje usluga, upravljanje kreditnom institucijom, kao iu slučajevima predviđenim sanitarno-higijenskim, tehničko-operativnim i drugim posebnim tehničkim standardima i zahtjevima.

Dugotrajna imovina uključuje oružje, bez obzira na trošak, kao i oružje koje su kreditne organizacije primile na privremenu upotrebu od organa unutarnjih poslova u skladu sa Saveznim zakonom br. 150-FZ od 13. prosinca 1996., s izmjenama i dopunama od 6. prosinca 2011. O oružju" o pravima najma.

Dugotrajna imovina uključuje i kapitalna ulaganja u dugotrajnu imovinu danu u zakup, ako su, sukladno sklopljenom ugovoru o najmu, ta kapitalna ulaganja vlasništvo najmoprimca.

Objekti signalizacije i telefonije, bez obzira na cijenu, ako nisu uključeni u trošak građevina, tijekom izgradnje;

Knjige, bez obzira na cijenu.

Čelnik banke ima pravo odrediti ograničenje vrijednosti predmeta za njihovo prihvaćanje u dugotrajnu imovinu, na primjer, kada se predmet prihvati kao dugotrajna imovina u komercijalnim nekreditnim organizacijama, trošak objekta mora biti najmanje dvadeset tisuća rubalja. Stavke ispod navedenog ograničenja klasificiraju se kao zalihe.

Jedinica obračuna dugotrajne imovine je inventar na koji se inventarni broj i otvorite osobni račun u skladu sa zahtjevima za osobne račune opisanim u Dodatku br. 10 Uredbi Banke Ruske Federacije br. 302-P „O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriju Rusije Federacija." Analitičko knjigovodstvo dugotrajne imovine organizirano je po objektima, prema osobnim računima stavki na inventarne kartice ili knjige inventara 0489007, kao i u dnevnik dugotrajne imovine 0489008. Brojevi navedeni na predmetima koji se evidentiraju stavljaju se na kartice. Karte se stavljaju u kartoteku prema skupinama sličnih predmeta.

Dopušteno je održavati grupne putovnice za više identičnih predmeta kupljenih u isto vrijeme. Registar dugotrajne imovine se ne zaključuje na kraju godine i upisi se nastavljaju u novoj godini. Za mjesta rada objekata sastavlja se popis inventarnih predmeta koji se dodjeljuju materijalno odgovornim osobama. Osnova za popunjavanje inventarnih kartica ili knjiga su primarni računovodstvene isprave(akcije prijema i prijenosa dugotrajne imovine, tehnički listovi i drugi dokumenti koji karakteriziraju stanje objekta, njegovu namjenu i postupak, uvjete rada).

Ako jedan predmet ima više dijelova čiji se vijek trajanja bitno razlikuje, svaki se takav dio obračunava kao samostalni objekt popisa.

Primanje dugotrajne imovine može biti rezultat izgradnje (izgradnje), stvaranja (proizvodnje), nabave i drugih primitaka.

Sve vrste dugotrajne imovine iskazuju se u računovodstvu po povijesnom trošku koji se utvrđuje za objekte:

Ulažu dioničari (sudionici) na račun doprinosa u temeljni kapital banke - po dogovoru stranaka.

Primljeno bez naknade - stručno ili prema podacima iz dokumenata prijema dugotrajne imovine ili po tržišnoj cijeni.

Kupljeno uz naknadu – na temelju stvarno nastalih troškova uključujući i troškove dostave, montaže, montaže, montaže.

Izgrađeno - po stvarnoj cijeni.

Specifičan sastav troškova izgradnje (izgradnje), stvaranja (proizvodnje), stjecanja imovine (uključujući iznose poreza) utvrđuje kreditna institucija u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, uključujući regulatorne pravni akti Ministarstvo financija Ruske Federacije.

Promjene izvorne cijene dopuštene su po završetku, rekonstrukciji, rekonstrukciji, djelomičnoj likvidaciji i revalorizaciji objekta.

Nekretnine, postrojenja i oprema također se mogu knjižiti po naplaćenom trošku, koji nastaje kao rezultat revalorizacije nekretnina, postrojenja i opreme provedene odlukom Vlade.

Trošak zamjene je trošak reprodukcije dugotrajne imovine u ovaj trenutak vrijeme, odnosno nabava ili izgradnja objekata na temelju trenutnih cijena ili troškova njihove proizvodnje u novim uvjetima. Budući da se, na primjer, u uvjetima inflacije povećavaju troškovi sirovina, materijala, rezervnih dijelova i naknade za rad, svaka kreditna institucija treba stvoriti izvor financiranja za zamjenu dotrajalih predmeta u većem iznosu od njihovog početnog trošak, odnosno kada se predmeti prodaju, prodajna vrijednost bi se trebala povećati.

Revalorizacija se provodi putem centralno utvrđenih koeficijenata ili izravnim preračunavanjem izvornog troška u revalorizirani prema dokumentiranoj tržišnoj cijeni. Istodobno se preračunava iznos prethodno obračunate amortizacije. Rezultat revalorizacije mijenja ne samo početni trošak i iznos amortizacije objekta, već stvara i novi izvor - dodatni kapital na računu 10601 "Povećanje vrijednosti imovine tijekom revalorizacije".

Banke mogu najviše jednom godišnje - od 1. siječnja izvještajne godine - revalorizirati dugotrajnu imovinu po zamjenskom trošku indeksacijom ili izravnim preračunavanjem po dokumentiranim tržišnim cijenama, u skladu s člankom 40. Poreznog zakona Ruske Federacije. Rezultati revalorizacije iskazuju se u računovodstvenim evidencijama u siječnju.

Dopušteno je voditi računovodstvene evidencije dugotrajne imovine u cijelim rubljama, ali sa zaokruživanjem samo prema gore. U ovom slučaju, dugotrajna sredstva bilježe se u cijelim rubljama, a iznos zaokruživanja u kopejkama tereti se na računu prihoda.

Za opće računovodstvo Koristi se aktivni konto dugotrajne imovine 604 „Stalna imovina“ koji osigurava organizaciju i računovodstvo raspoloživosti, kretanja dugotrajne imovine u pogonu, zaliha, konzervacije, zakupa. Na istom računu evidentiraju se zemljišne čestice u vlasništvu kreditne institucije i drugi objekti gospodarenja prirodom, kao i kapitalna ulaganja u danu u zakup dugotrajna sredstva.

Na teret računa knjiže se iznosi kapitalizirane dugotrajne imovine u korespondenciji s računima za računovodstvo kapitalnih ulaganja, za računovodstvene dodatni kapital iznosom provedene revalorizacije dugotrajne imovine prema utvrđenom postupku, odobreni kapital za vrijednost dugotrajne imovine doprinosi uplati odobrenog kapitala.

Potraživanje računa iskazuje iznose povučene dugotrajne imovine u korespondenciji s računom za računovodstvo otuđenja (prodaje) imovine, uz račun za obračun povećanja vrijednosti imovine tijekom revalorizacije.

Računovodstvo se provodi po grupama dugotrajne imovine formirane na računima drugog reda:

Račun 60401 "Zgrade i građevine";

Račun 60404 "Zemljište";

Račun 60405 "Rezervacije za moguće gubitke".

Kao rezultat rada, svaki predmet iz gore navedenih dugotrajnih sredstava se istroši, odnosno gubi svoja tehničko-ekonomska svojstva i fizičke kvalitete. Vrijednosni izraz gubitka navedenih svojstava po objektima naziva se amortizacija dugotrajne imovine.

Svaka banka, kao vlasnik dugotrajne imovine, treba osigurati akumulaciju Novac(izvori) za nabavu i restauraciju dotrajalih predmeta. To se postiže amortizacijskim odbitcima koji su uključeni u rashode banke. Norme su godišnje, služe kao osnova za izračun vijeka trajanja objekta. Ako je tijekom cijelog vijeka trajanja objekta iznos amortizacije isti (po konstantnom početnom trošku), tada se ova vrsta obračuna amortizacije naziva linearnom. Amortizacija se naplaćuje od sljedećeg mjeseca nakon mjeseca kapitalizacije u bilanci i prestaje od sljedećeg mjeseca nakon mjeseca otuđenja objekta.

Amortizacija se obračunava "za potpunu sanaciju", odnosno znači ne samo fizičku, već i zastarjelost objekata, što znači da se amortizacija obračunava na objekte u pogonu i na zalihama (rezerva).

Maksimalni iznos obračunate amortizacije za svaku stavku mora biti jednak knjigovodstvenoj (početnoj) vrijednosti stavke umanjenoj za stanje fonda revalorizacije za ovu stavku dugotrajne imovine. Za obračun i kretanje iznosa amortizacije (amortizacije) dugotrajne imovine koristi se račun broj 606 "Amortizacija dugotrajne imovine" - pasiv. Kreditni saldo ne znači samo iznos obračunate amortizacije uključen u rashode banke, već i njegovo povećanje ili smanjenje kao rezultat revalorizacije: promet po zaduženju - otpis (smanjenje) amortizacije u vezi s otuđenjem dugotrajne imovine i revalorizacijom , za kredit - amortizacija i njegovo povećanje u trenutku revalorizacije. Amortizacija se obračunava mjesečno. Analitičko računovodstvo organizirano je po osobnim računima.

Inventarne kartice i knjige također moraju evidentirati činjenicu revalorizacije, odnosno evidenciju zamjenskog troška i amortizacije. Za kreditne institucije iznos amortizacije i amortizacije se ne podudaraju, budući da je amortizacija iznos koji je trošak banke, a amortizacija uključuje dodatni iznos dobiven kao rezultat revalorizacije.

Amortizacija se ne naplaćuje za:

Za objekte vanjskog poboljšanja

Zemljišne parcele i prirodni resursi

Umjetnička djela, predmeti interijera i dizajna, antikviteti.

Dugotrajna sredstva primljena na besplatno korištenje.

Predmeti u vrijednosti ispod utvrđene granice.

Ravnatelj banke utvrđuje metode obračuna amortizacije i odobrava ih nalogom računovodstvene politike.

Imovina se otuđuje od kreditne institucije kao rezultat:

Prijenos vlasništva, uključujući tijekom provedbe;

Otpisi zbog neprikladnosti za daljnju uporabu kao posljedica moralnog ili fizičkog propadanja, likvidacije u slučaju nesreća, elementarnih nepogoda i drugih izvanrednih situacija.

Kako bi se utvrdila prikladnost nekretnine za daljnju uporabu, mogućnost njezine obnove, kao i za izradu dokumentacije za otpis imovine koja je dotrajala, u kreditnoj instituciji se formira komisija nadležnih službenika. . U tom slučaju komisija mora uključivati zamjenika čelnika kreditne institucije, glavni računovođa(računovođa), predstavnik pravne službe, drugi stručnjaci (odlukom voditelja) i osobe koje su odgovorne za sigurnost imovine.

Analitičko računovodstvo raspolaganja provodi se na osobnim računima, otvorenim za svaki objekt.

Za potrebe obračuna povučene dugotrajne imovine i rezultata njihovog umirovljenja, u Kontnom planu nalazi se konto br. 612 “Umirovljenje i prodaja”.

Zaduživanje računa odražava:

Knjigovodstvenu vrijednost umirovljene imovine u korespondenciji s pripadajućim računima za njeno računovodstvo;

Troškovi u vezi s otuđenjem, u korespondenciji s računima za obračun obračuna s dobavljačima, izvođačima i kupcima;

Iznos koji se plaća u slučaju neravnopravne zamjene po ugovoru o zamjeni, u korespondenciji s računima za obračun obračuna s dobavljačima, izvođačima i kupcima ili iznos uplaćen u korespondenciji s računom za obračun sredstava.

Kredit računa odražava:

Primici od prodaje imovine, utvrđeni kupoprodajnim ugovorom, u korespondenciji s računima za računovodstvo obračuna s dobavljačima, izvođačima i kupcima ili za obračun sredstava;

Tržišna cijena imovine primljene po ugovorima o zamjeni, u korespondenciji s računom za računovodstvo kapitalnih ulaganja, ako je primljena imovina dugotrajna imovina, kao i iznos koji se prima u slučaju nejednake zamjene, u korespondenciji s računima za računovodstvo obračuni s dobavljačima, izvođačima i kupcima;

Amortizacija obračunata na povučenu stavku dugotrajne imovine ili nematerijalne imovine, u korespondenciji s računima amortizacije;

Plaćanja nisu plaćena najmodavcu kada rani povratak u slučajevima utvrđenim ugovorom o zakupu imovine najmodavcu u korespondenciji s računom za obračun zakupnih obveza.

Prilikom otpisa imovine zbog nepodobnosti za daljnje korištenje na kredit osobni račun također odražava:

Iznosi naknade materijalne štete od nestašice ili štete na vrijednostima, naplaćeni od krivaca, u korespondenciji s računom za obračun obračuna sa zaposlenicima za plaće, obračunima sa zaposlenicima za obračunate iznose ili s računom za obračun obračuna s drugim dužnicima i vjerovnici;

Iznosi primljeni ili potraživani od osiguravatelja naknada iz osiguranja u korespondenciji s računima za obračun obračuna s drugim dužnicima i vjerovnicima.

Kreditna institucija ima pravo ne samo prodati dugotrajnu imovinu ili je kupiti, već i djelovati kao najmodavac ili najmoprimac neke stavke dugotrajne imovine.

U skladu s međunarodnim standardima zakup može biti financijski (leasing) i tekući.

Financijski leasing (leasing) je najam u kojem se gotovo svi rizici i prihodi povezani s vlasništvom nad imovinom prenose na najmoprimca, dok rizici uključuju zastarjelost imovine i Negativne posljedice od korištenja sredstva leasinga, te do prihoda - povećanje vrijednosti sredstva leasinga.

Iznajmljena nekretnina najmodavac ne amortizira. Iznajmljene stvari prenesene na najmoprimca evidentiraju se na izvanbilančnom računu za imovinu prenesenu u bilancu najmoprimaca. Obračun transakcija u svezi s prodajom usluga financijskog leasinga (leasing) i utvrđivanje financijskog rezultata iz njih vrši se na računima za računovodstvo prodaje usluga leasinga.

Trenutni najam pokriva bilo koju vrstu najma koji nije financijski leasing.

Imovina dana najmoprimcu na privremeno posjedovanje i korištenje ili na privremeno korištenje evidentira se u bilanci najmodavca.

Za obračun najma i najma dugotrajne imovine koriste se sljedeći računi:

Konto 60401 "Zgrade i građevine" - obračun knjigovodstvene vrijednosti prenesenog objekta dugotrajne imovine u najam u bilanci najmodavca;

Račun 915 „Najam i poslovi leasinga"(Vanbilančni račun), odnosno - konto 91501" Dugotrajna imovina dana u zakup" - ovaj račun uzima u obzir knjigovodstvenu vrijednost imovine date u zakup od strane leasing kreditne institucije, odnosno uzima u obzir knjigovodstvenu vrijednost imovine uzete u zakup od kreditna institucija - najmodavac;

Konto 608 "Financijski leasing (leasing)", i to računi 60804 "Imovina primljena u financijski leasing (leasing)", 60805 "Amortizacija dugotrajne imovine primljene u financijski leasing (leasing)" i 60806 "Obveze leasinga";

Konto 603 "Poravnanja s dužnicima i vjerovnicima", i to račun 60312 "Poravnanja s dobavljačima, izvođačima i kupcima";

Račun 613 "Odgođeni prihodi", odnosno - račun 61304 "Odgođeni prihodi od ostalih transakcija."

Dakle, glavni računovodstvene evidencije obračun kretanja dugotrajne imovine bit će kako slijedi:

D 60701 - K 60311 (60312) - ugovorna vrijednost stečene dugotrajne imovine.

D 60701 - K 60311 (60312) - trošak isporuke, ugradnje i montaže dugotrajne imovine.

D 60312 - KT 30102 - prijenos predujma u skladu s ugovorom o građenju.

D 60701 - K 60312 - prijem izvedenih radova.

D 60401 - K 60701 - puštanje objekta u pogon.

D 60401 - K 70605 - primitak objekta dugotrajne imovine bez naknade.

D 60701 - K 60712 - obračunavanje troškova dostave i dovođenja navedenih predmeta u stanje u kojem su prikladni za uporabu.

D 60701 - K 61205 - računovodstvo zaprimanja predmeta dugotrajne imovine po ugovoru o zamjeni (ovaj zapis se pravi istovremeno s D 61209 - K 60312.

D 60401 - K 10207 (10208) - primitak dugotrajne imovine kao doprinos u odobreni kapital prilikom stvaranja banke.

D 60401 - K 60322 - primitak dugotrajne imovine kao doprinos u odobreni kapital s povećanjem odobrenog kapitala.

D 10601 - (70606) - K 60401 - iznos amortizacije objekta dugotrajne imovine.

D 60401 - K 10601 - zbroj revalorizacije objekta dugotrajne imovine.

D 70606 - K 60601 - amortizacija.

D 10601 - K 60601 - revalorizacija amortizacije.

D60601 - K10601 - smanjenje amortizacije.

D 60601 - K 61209 - otpis amortizacije pri otuđenju stavke dugotrajne imovine.

D 91501 - K 99999 - najam dugotrajne imovine (kada je kreditna institucija najmodavac).

D 60312 - K 70601 - naplaćuje se najamnina.

D 30102 - K60312 - najam primljen.

D 99998 - K 91507 - zakup predmeta dugotrajne imovine (kada je kreditna institucija najmoprimac).

D 70606 - K 60312 - obračun i prijenos u korist najmodavca najamnine.

D 60312 - K 30102 - prijenos zakupnine na najmodavca.

D 91507 - K 99998 - povrat iznajmljene dugotrajne imovine najmodavcu.

D 61209 - K 60401 - početni (zamjenski) trošak povučene dugotrajne imovine.

D 61200 - K 60305 (60303, 60308,60311) - troškovi vezani uz otuđenje dugotrajne imovine.

D 61209 - K60309 - Obračun PDV-a na prodanu, darovanu i razmijenjenu dugotrajnu imovinu.

D 61209 - K 70601 - dobit od otuđenja dugotrajne imovine.

D 61008 - K 61209 - trošak materijala (rezervnih dijelova) kapitaliziran od likvidacije objekta dugotrajne imovine.

D 60305 (60323) - K 61209 - preostala vrijednost manjka osnovnog sredstva.

D 60312 - K 61209 - prihod od prodaje dugotrajne imovine.

D 70606 - K 61209 - gubitak od otuđenja dugotrajne imovine.

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja je jednostavno. Upotrijebite obrazac u nastavku

Studenti, diplomanti, mladi znanstvenici koji koriste bazu znanja u svom studiju i radu bit će vam jako zahvalni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru

Ministarstvo obrazovanja i znanosti Ruske Federacije

država obrazovna ustanova visokom stručnom obrazovanju

„Novgorodski Državno sveučilište nazvan po Jaroslavu Mudrom"

Visoka humanističko-ekonomska škola

PREDMETNI RAD

po stopi:

"Računovodstvo u bankama"

"Organizacija i računovodstvo imovine banke"

Učenik grupe 98181

Barablin Maksim Andrejevič

Predavač u Državnom izbornom povjerenstvu IPC NovSU

Gordeeva N.D.

Veliki Novgorod

Uvod

1. Koncepti organiziranja imovine i računovodstva u banci

1.1 Regulatorna potpora računovodstvo imovine u banci i glavne odredbe koje se primjenjuju u računovodstvu imovine

2.1 Računovodstvo dugotrajne imovine

2.3 Računovodstvo zaliha

Zaključak

Bibliografija

Uvod

Važnost računovodstva imovine u bankama je u tome što bi, ukoliko se banci oduzme dozvola za obavljanje bankarskih poslova, prodaja imovine u bilanci banke trebala doprinijeti namirivanju potraživanja vjerovnika. Valja napomenuti da banka obično raspolaže skupom uredskom opremom, u nekim bankama, u uredima rukovoditelja, ne postoji samo starinski namještaj, već i umjetnički predmeti, slike poznatih umjetnika, unikatni porculan, zbirke dragog kamenja i druge dragocjenosti.

Tipično, tematske inspekcije koje obavljaju zaposlenici Banke Rusije ne uključuju provjeru ispravnosti knjigovodstva imovine, budući da banke imaju ranjivija područja aktivnosti vezana za bankarsko računovodstvo.

Sve to određuje relevantnost odabrane teme "Organizacija i računovodstvo imovine banaka" u modernoj Rusiji.

Zbog neosporne važnosti odabrane teme, prilikom pisanja rada postavljen je sljedeći cilj:

Odrediti temeljna načela i koncepte organizacije računovodstva imovine kreditne institucije.

U skladu s postavljenim ciljem prilikom pisanja seminarski rad potrebno je riješiti sljedeće zadatke:

Proučite regulativu pravna regulativa računovodstvo imovine banke;

Definirajte osnovne pojmove ove teme;

Dati pojam pojma "imovina" i klasifikaciju vrsta imovine po više osnova;

Ispunjavanje ovih zadataka pružit će smjernice prilikom pisanja rada u tematskim publikacijama, regulatornim pravnim aktima zakonodavstva Ruske Federacije, nastavna sredstva za studente srednjih specijal obrazovne ustanove na predmetima "Računovodstvo u bankama" i "Računovodstvo", objavljivanje posebnih izdanja na temu.

računovodstvena banka imovine

1. Osnovni pojmovi organizacije i računovodstva imovine banaka

1.1 Regulatorna potpora računovodstvu imovine u banci

Regulatorna potpora računovodstvu imovine banaka podrazumijeva sustav normativni dokumenti regulira organizaciju i računovodstvo imovine kreditnih institucija na teritoriju Ruske Federacije, što uključuje kodove Ruske Federacije, savezne zakone Ruske Federacije (u daljnjem tekstu - Federalni zakon Ruske Federacije), kao i propisima Banke Rusije donesenim u skladu s njima.

Dakle, pravno reguliranje računovodstva imovine osigurava troslojni sustav ruskog zakonodavstva:

Najviša razina:

Građanski zakon Ruske Federacije (prvi dio) od 30.11.1994. br. 51-FZ s izmjenama i dopunama od 30.11.2011. i Građanski zakonik Ruske Federacije (drugi dio) s izmjenama i dopunama koji stupaju na snagu dana 03.12.2011., koji sadrže odredbe o ugovorima o kupoprodaji nekretnina, kao iu članku 209. dat je pojam vlasništva nekretnine, u vlasništvu banke, a budući da su sve banke stvorene u obliku gospodarskih društava, banka ne može imati nikakvo drugo imovinsko pravo, kao ni pravo na novčana sredstva koja banka koristi kao posuđena, zakupljena, privremeno smještena u njezinoj bilanci na temelju ugovora;

porezni broj RF (prvi dio) od 31.07.1998. br. 146-FZ s izmjenama i dopunama od 19.07.2011. i s izmjenama i dopunama na snazi od 30.09.2011., kojim se definira postupak obračuna poreza na stečene i prodate nekretnine , amortizacijska grupa dugotrajne imovine poduzeća, kao i člankom 40. uređuje se postupak utvrđivanja od strane banaka tržišne cijene imovine primljene na temelju ugovora o donaciji iu drugim slučajevima besplatnog primitka;

2. Savezni zakoni Ruske Federacije:

saveznog zakona od 10. srpnja 2002. br. 86-FZ s izmjenama i dopunama od 19. listopada 2011., s izmjenama i dopunama od 21. studenog 2011. "Na središnja banka Ruske Federacije (Banka Rusije)", u kojoj je Banci Rusije dodijeljeno pravo obavljanja bankarskog nadzora na teritoriju Ruske Federacije, kao i stavak 14. članka 4. Federalnog zakona br. 86 propisuje da Središnja banka Ruske Federacije uspostavlja pravila računovodstva i izvještavanja za bankarski sustav Ruska Federacija ;

Savezni zakon od 02.12.1990. br. 395-1 s izmjenama i dopunama od 21.11.2011. „O bankama i bankarstvo“, koji u članku 5. daje popis dodatnih operacija koje se mogu angažirati bankarska organizacija, čime se ograničava stjecanje imovine od strane banke za obavljanje djelatnosti trgovine, industrije i osiguranja. Također u članku 40. ovog Saveznog zakona, pravila za računovodstvo, prikazivanje financijskih i statističko izvještavanje, priprema godišnjih izvješća kreditnih institucija utvrđuje Banka Rusije, uzimajući u obzir međunarodnu bankarsku praksu;

Savezni zakon od 21. studenog 1996. br. 129-FZ s izmjenama i dopunama od 28. studenog 2011. "O računovodstvu", koji propisuje jedinstvene pravne, metodološke osnove i načela računovodstva na području Ruske Federacije, u skladu s kojima je računovodstvo također provodi u bankama.

3. Normativni akti Centralne banke Ruske Federacije (Banka Rusije):

Uredba Banke Rusije od 26. ožujka 2007. br. 302-P s izmjenama i dopunama od 1. prosinca 2011. „O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije“, registrirana pri Ministarstvu pravosuđa RF br. 9176 29. ožujka 2007. Ova Uredba definira jedinstvene pravne i metodološke osnove za organiziranje i vođenje računovodstva, koje su obvezujuće za sve kreditne institucije na području Ruske Federacije, kao i Dodatak 10. ovoj Uredbi utvrđuje metodološku osnovu za formiranje informacija o dugotrajnoj imovini, nematerijalna imovina, materijalne zalihe kreditne institucije;

Uredba Banke Rusije od 16. prosinca 2003. br. 242-P s izmjenama i dopunama od 5. ožujka 2009. „O organizaciji unutarnja kontrola u kreditnim institucijama i bankarske grupe", Registrirano u Ministarstvu pravosuđa Ruske Federacije 27. siječnja 2004., broj 5489;

Pisma Središnje banke Ruske Federacije (Banke Rusije) s pojašnjavanjem pitanja o primjeni zakonodavstva, kao i Upute Središnje banke Ruske Federacije o izmjenama i dopunama Pravilnika o računovodstvu u bankama.

Prema gore navedenim regulatornim dokumentima, glavne odredbe koje uređuju računovodstvo imovine u bankama otkrivaju svoju bit u načelima računovodstva imovine banaka:

Ispravno izvođenje dokumenata i pravodobno odražavanje u računovodstvu primitaka, internog preseljenja, raspolaganja imovinom;

Pouzdano određivanje početne vrijednosti imovine, uzimajući u obzir sve troškove povezane s njezinim stvaranjem i stjecanjem;

Potpuni odraz troškova promjene izvorne vrijednosti nekretnine tijekom dovršetka, nadogradnje, modernizacije, rekonstrukcije, tehničke preuređenja, djelomične likvidacije;

Kontrola sigurnosti imovine prihvaćene na računovodstvo;

Kontinuirano, kontinuirano i potpuno odraz kretanja (prihoda, rashoda, kretanja) i prisutnosti imovine;

Učinkovitost (pravovremenost) knjigovodstva imovine;

Dopisivanje sintetičko računovodstvo analitički računovodstveni podaci;

Usklađenost s podacima računovodstvo skladišta knjigovodstveni podaci o imovini;

Pouzdano utvrđivanje rezultata prodaje i drugog otuđenja imovine, uzimajući u obzir troškove vezane uz njezino raspolaganje (prodaju).

Kako bi se pridržavala ovih načela, kreditna institucija mora razviti racionalne sustave upravljanja dokumentima i identificirati osobe odgovorne za sigurnost imovine.

Svi poslovi moraju biti formalizirani popratnim dokumentima - primarnim knjigovodstvenim dokumentima, na temelju kojih se vodi računovodstvo. Izvorni dokumenti sastavljeni su u skladu sa zahtjevima Federalnog zakona br. 129 "O računovodstvu".

Svaki od dokumenata na temelju kojih se vrše knjigovodstvena knjiženja mora sadržavati sljedeće podatke:

Označavanje brojeva debitnih i kreditnih računa za koje treba izvršiti ovaj unos i, ako je potrebno, druge pojedinosti;

Datum knjigovodstvenog unosa;

Potpis računovođa, koji je izdao dokument, a za poslove koji podliježu dodatnoj kontroli - i potpis nadzornog djelatnika.

Jedno od navedenih načela govori o potrebi pravilnog utvrđivanja vrijednosti imovine banke, odnosno utvrđivanja njezine početne vrijednosti, tj. ostatak vrijednosti.

Imovina se prihvaća na računovodstvo tijekom njezine izgradnje (izgradnje), stvaranja (proizvodnje), stjecanja (uključujući i temeljem ugovora o naknadi), doprinose osnivača (sudionika) u uplati odobrenog kapitala, primljenog na temelju ugovora o donaciji, drugim slučajevima besplatno primanje i drugi primici.

Povijesni trošak imovine stečene uz naknadu, uključujući i one u pogonu, je iznos stvarni troškovi kreditna institucija za stjecanje, izgradnju (izgradnju), stvaranje (proizvodnju) i dovođenje u stanje u kojem je pogodna za korištenje.

Početna vrijednost imovine primljene kao ulog u odobreni (udruženi) kapital kreditne institucije je novčana vrijednost o kojoj su se dogovorili osnivači (sudionici), osim ako zakonodavstvom Ruske Federacije nije drugačije određeno.

Početna vrijednost imovine primljene temeljem ugovora o donaciji iu drugim slučajevima neograničenog primitka, kao i vrijednost imovine primljene na temelju ugovora koji predviđa ispunjenje obveza (plaćanje) nenovčanim sredstvima, tržišna je cijena istovjetnog imovine na dan knjiženja.

Procjena imovine, čija je vrijednost pri stjecanju izražena u stranoj valuti, utvrđuje se u rubljama po tečaju Banke Rusije na snazi na dan kada je imovina prihvaćena u računovodstvo.

Popis imovine provodi se u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije po vrstama imovine banke.

1.2 Pojam vlasništva i njegove vrste

Pojam "imovina" ima nekoliko značenja.

S pravnog stajališta, vlasništvo se shvaća kao skup stvari i materijalne vrijednosti uključujući novac i vrijednosne papire, kao i skup imovinskih prava. U tom se shvaćanju u zakonodavstvu najčešće koristi pojam "imovina". Može se označiti kao materijalno razumijevanje vlasništva.

S ekonomskog stajališta pod vlasništvom se podrazumijeva skup stvari, imovinskih prava i obveza koji karakteriziraju imovinsko stanje njihova nositelja. Dakle, bilanca, koja se sastoji od imovine i obveza, karakterizira imovinsko stanje organizacije na datum izvještavanja. Ovo široko shvaćanje kategorije "imovina" najprikladnije je za poduzetničku aktivnost.

Sa stanovišta računovodstva u kreditnim institucijama, imovina banke je skup stvari, nematerijalnih dobara i imovinskopravni zahtjevi, na temelju kojih se obavljaju bankarski poslovi. Predodžbu o imovinskoj bazi određene banke možete dobiti na temelju analize njezine bilance u kojoj se evidentiraju imovina i obveze banke, njezine dobiti i gubici.

Osim toga, u odnosu na imovinu banke za objavu ovog koncepta, možete koristiti sve pristupe koji tradicionalno opisuju imovinsku bazu gospodarskih subjekata, uključujući razvrstavanje imovine prema različitim kriterijima:

1) Ovisno o fizičkom izrazu imovine i njezinoj upotrebi u bankarskom proizvodnom procesu, u skladu s Dodatkom br. 10 Uredbi Banke Ruske Federacije br. 302-P "O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije", može se razlikovati:

Dugotrajna sredstva;

Nematerijalna imovina;

Zalihe materijala.

Pod dugotrajnom imovinom podrazumijeva se dio imovine s korisnim vijekom trajanja dužim od 12 mjeseci, koji se koristi kao sredstvo rada za pružanje usluga, upravljanje bankom, kao i u slučajevima predviđenim sanitarno-higijenskim, tehničko-operativnim i drugim posebnim propisima. tehničkih standarda i zahtjeva.

Nematerijalnom imovinom smatraju se stečeni ili stvoreni od strane banke predmeti intelektualnog vlasništva ili drugi predmeti intelektualnog vlasništva koji nemaju materijalnu i materijalnu strukturu, korišteni u obavljanju poslova, pružanju usluga ili za potrebe upravljanja banke u trajanju dužem od 12 mjeseci.

Inventar uključuje materijalnu imovinu koja se koristi za pružanje usluga, upravljanje, gospodarske i društvene potrebe.

2) Prema načinu prijema, nekretnina se prihvaća u računovodstvo:

Graditeljstvo (građevinarstvo);

Stvaranje (proizvodnja);

Stjecanje (uključujući temeljem ugovora o naknadi);

Doprinos osnivača (sudionika) u uplatu temeljnog kapitala;

Potvrda o darovnom ugovoru;

Primanje po ugovoru o trampi;

Ostali slučajevi besplatnog primitka i drugi primici.

3) Po izvoru nastanka imovine:

Vlastiti (uključujući one uložene kao ulog u temeljni kapital);

Iznajmljen (uključujući imovinu primljenu na temelju ugovora o financijskom najmu).

4) Imovina organizacije:

Pokretna - sva imovina koja nije pravno utvrđena kao nepokretna;

Nepokretnost - vrsta imovine priznata u zakonodavno nepokretnosti, odnosno to su zemljišne čestice, podzemne čestice i sve što je čvrsto povezano sa zemljištem, odnosno objekti čije je kretanje nemoguće bez nesrazmjerne štete njihovoj namjeni, uključujući zgrade, građevine, objekte nedovršene gradnje.

5) U materijalnom obliku:

Materijalna imovina - dugotrajna imovina, zalihe;

Nematerijalna imovina – ona imovina koja nema materijalni oblik.

Klasifikacija imovine po ovim osnovama daje potpunije razumijevanje ovog pojma.

2. Organizacija računovodstva imovine u kreditnim institucijama

2.1 Računovodstvo dugotrajne imovine

Dugotrajna imovina uključuje i kapitalna ulaganja u dugotrajnu imovinu danu u zakup, ako su, sukladno sklopljenom ugovoru o najmu, ta kapitalna ulaganja vlasništvo najmoprimca.

Objekti signalizacije i telefonije, bez obzira na cijenu, ako nisu uključeni u trošak građevina, tijekom izgradnje;

Knjige, bez obzira na cijenu.

Jedinica obračuna dugotrajne imovine je inventarna jedinica kojoj se dodjeljuje inventarni broj i otvara osobni račun u skladu sa zahtjevima za osobne račune opisanim u Dodatku br. 10 Uredbi Banke Ruske Federacije br. 302 -P "O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije ". Analitičko knjigovodstvo dugotrajne imovine organizirano je po objektima, prema osobnim računima predmeta na inventarnim karticama ili knjigama inventara 0489007, kao i u dnevniku dugotrajne imovine 0489008. Na kartice se stavljaju brojevi navedeni na stavkama koje se evidentiraju. . Karte se stavljaju u kartoteku prema skupinama sličnih predmeta.

Dopušteno je održavati grupne putovnice za više identičnih predmeta kupljenih u isto vrijeme. Registar dugotrajne imovine se ne zaključuje na kraju godine i upisi se nastavljaju u novoj godini. Za mjesta rada objekata sastavlja se popis inventarnih predmeta koji se dodjeljuju materijalno odgovornim osobama. Osnova za popunjavanje inventarnih kartica ili knjiga su primarni knjigovodstveni dokumenti (akti o prihvaćanju i prijenosu dugotrajne imovine, tehničke putovnice i drugi dokumenti koji karakteriziraju stanje objekta, njegovu namjenu i postupak, uvjete rada).

Ako jedan predmet ima više dijelova čiji se vijek trajanja bitno razlikuje, svaki se takav dio obračunava kao samostalni objekt popisa.

Primanje dugotrajne imovine može biti rezultat izgradnje (izgradnje), stvaranja (proizvodnje), nabave i drugih primitaka.

Sve vrste dugotrajne imovine iskazuju se u računovodstvu po povijesnom trošku koji se utvrđuje za objekte:

Ulažu dioničari (sudionici) na račun doprinosa u temeljni kapital banke - po dogovoru stranaka.

Primljeno bez naknade - stručno ili prema podacima iz dokumenata prijema dugotrajne imovine ili po tržišnoj cijeni.

Kupljeno uz naknadu – na temelju stvarno nastalih troškova uključujući i troškove dostave, montaže, montaže, montaže.

Izgrađeno - po stvarnoj cijeni.

Promjene izvorne cijene dopuštene su po završetku, rekonstrukciji, rekonstrukciji, djelomičnoj likvidaciji i revalorizaciji objekta.

Nekretnine, postrojenja i oprema također se mogu knjižiti po naplaćenom trošku, koji nastaje kao rezultat revalorizacije nekretnina, postrojenja i opreme provedene odlukom Vlade.

Trošak zamjene je trošak reprodukcije dugotrajne imovine u određenom trenutku, odnosno nabave ili izgradnje objekata na temelju trenutnih cijena ili troškova njihove proizvodnje u novim uvjetima. Budući da se, na primjer, u uvjetima inflacije povećavaju troškovi sirovina, materijala, rezervnih dijelova i naknade za rad, svaka kreditna institucija treba stvoriti izvor financiranja za zamjenu dotrajalih predmeta u većem iznosu od njihovog početnog trošak, odnosno kada se predmeti prodaju, prodajna vrijednost bi se trebala povećati.

Za opće računovodstvo dugotrajne imovine koristi se aktivni konto 604 „Osnovna sredstva“ kojim se osigurava organizacija i računovodstvo raspoloživosti, kretanja dugotrajne imovine u pogonu, zaliha, konzervacije, zakupa. Na istom računu evidentiraju se zemljišne čestice u vlasništvu kreditne institucije i drugi objekti gospodarenja prirodom, kao i kapitalna ulaganja u danu u zakup dugotrajna sredstva.

Na teretu računa evidentiraju se iznosi kapitalizirane dugotrajne imovine u korespondenciji s računima za obračun kapitalnih ulaganja, za obračun dopunskog kapitala za iznos revalorizacije dugotrajne imovine koja je obavljena po utvrđenom postupku, odobrenog kapitala za vrijednost dugotrajne imovine koja je pridonijela uplati temeljnog kapitala.

Računovodstvo se provodi po grupama dugotrajne imovine formirane na računima drugog reda:

Račun 60401 "Zgrade i građevine";

Račun 60404 "Zemljište";

Račun 60405 "Rezervacije za moguće gubitke".

Svaka banka, kao vlasnik dugotrajne imovine, mora osigurati akumulaciju sredstava (izvora) za nabavu i obnovu dotrajalih predmeta. To se postiže amortizacijskim odbitcima koji su uključeni u rashode banke. Norme su godišnje, služe kao osnova za izračun vijeka trajanja objekta. Ako je tijekom cijelog vijeka trajanja objekta iznos amortizacije isti (po konstantnom početnom trošku), tada se ova vrsta obračuna amortizacije naziva linearnom. Amortizacija se naplaćuje od sljedećeg mjeseca nakon mjeseca kapitalizacije u bilanci i prestaje od sljedećeg mjeseca nakon mjeseca otuđenja objekta.

Inventarne kartice i knjige također moraju evidentirati činjenicu revalorizacije, odnosno evidenciju zamjenskog troška i amortizacije. Za kreditne institucije, iznosi amortizacije se ne podudaraju, budući da je amortizacija iznos koji čini rashode banke, a amortizacija uključuje dodatni iznos dobiven kao rezultat revalorizacije.

Amortizacija se ne naplaćuje za:

Za objekte vanjskog poboljšanja

Zemljišne parcele i prirodni resursi

Umjetnička djela, predmeti interijera i dizajna, antikviteti.

Dugotrajna sredstva primljena na besplatno korištenje.

Predmeti u vrijednosti ispod utvrđene granice.

Ravnatelj banke utvrđuje metode obračuna amortizacije i odobrava ih nalogom računovodstvene politike.

Imovina se otuđuje od kreditne institucije kao rezultat:

Prijenos vlasništva, uključujući tijekom provedbe;

Otpisi zbog neprikladnosti za daljnju uporabu kao posljedica moralnog ili fizičkog propadanja, likvidacije u slučaju nesreća, elementarnih nepogoda i drugih izvanrednih situacija.

Kako bi se utvrdila prikladnost nekretnine za daljnju uporabu, mogućnost njezine obnove, kao i za izradu dokumentacije za otpis imovine koja je dotrajala, u kreditnoj instituciji se formira komisija nadležnih službenika. . Istovremeno, komisija treba uključivati zamjenika voditelja kreditne institucije, glavnog računovođu (računovođu), predstavnika pravne službe, druge stručnjake (odlukom voditelja) i osobe koje su odgovorne za sigurnost imovine.

Analitičko računovodstvo raspolaganja provodi se na osobnim računima, otvorenim za svaki objekt.

Za potrebe obračuna povučene dugotrajne imovine i rezultata njihovog umirovljenja, u Kontnom planu nalazi se konto br. 612 “Umirovljenje i prodaja”.

Zaduživanje računa odražava:

Knjigovodstvenu vrijednost umirovljene imovine u korespondenciji s pripadajućim računima za njeno računovodstvo;

Troškovi u vezi s otuđenjem, u korespondenciji s računima za obračun obračuna s dobavljačima, izvođačima i kupcima;

Kredit računa odražava:

Primici od prodaje imovine, utvrđeni kupoprodajnim ugovorom, u korespondenciji s računima za računovodstvo obračuna s dobavljačima, izvođačima i kupcima ili za obračun sredstava;

Amortizacija obračunata na povučenu stavku dugotrajne imovine ili nematerijalne imovine, u korespondenciji s računima amortizacije;

Plaćanja koja nisu plaćena najmodavcu u slučaju prijevremenog povrata zakupljene imovine najmodavcu u slučajevima navedenim u ugovoru u korespondenciji s računom za obračun zakupnih obveza.

Prilikom otpisa imovine zbog njezine neprikladnosti za daljnje korištenje na kreditu za osobni račun, također se odražava sljedeće:

Iznos naknade iz osiguranja primljen ili će biti primljen od osiguravatelja u korespondenciji s računima za obračun obračuna s drugim dužnicima i vjerovnicima.

Kreditna institucija ima pravo ne samo prodati dugotrajnu imovinu ili je kupiti, već i djelovati kao najmodavac ili najmoprimac neke stavke dugotrajne imovine.

U skladu s međunarodnim standardima, najam može biti financijski (leasing) i tekući.

Financijski leasing (leasing) je leasing u kojem se gotovo svi rizici i prihodi povezani s vlasništvom nad imovinom prenose na najmoprimca, dok rizici uključuju zastarjelost imovine i negativne posljedice od korištenja sredstva leasinga, te prihod - povećanje vrijednosti iznajmljene imovine.

Trenutni najam pokriva bilo koju vrstu najma koji nije financijski leasing.

Imovina dana najmoprimcu na privremeno posjedovanje i korištenje ili na privremeno korištenje evidentira se u bilanci najmodavca.

Za obračun najma i najma dugotrajne imovine koriste se sljedeći računi:

Konto 60401 "Zgrade i građevine" - obračun knjigovodstvene vrijednosti prenesenog objekta dugotrajne imovine u najam u bilanci najmodavca;

Konto 915 "Lizing i poslovi leasinga" (vanbilančni račun), odnosno račun 91501 "Stalna imovina dana u zakup" - ovaj račun uzima u obzir knjigovodstvenu vrijednost imovine date u zakup od strane leasing kreditne institucije, odnosno uzima u obzir knji. vrijednost imovine iznajmljene od zajmodavca-najmodavca;

Konto 603 "Poravnanja s dužnicima i vjerovnicima", i to račun 60312 "Poravnanja s dobavljačima, izvođačima i kupcima";

Račun 613 "Odgođeni prihodi", odnosno - račun 61304 "Odgođeni prihodi od ostalih transakcija."

Dakle, glavna računovodstvena knjiženja za računovodstvo kretanja dugotrajne imovine bit će sljedeća:

D 60701 - K 60311 (60312) - ugovorna vrijednost stečene dugotrajne imovine.

D 60701 - K 60311 (60312) - trošak isporuke, ugradnje i montaže dugotrajne imovine.

D 60312 - KT 30102 - prijenos predujma u skladu s ugovorom o građenju.

D 60701 - K 60312 - prijem izvedenih radova.

D 60401 - K 60701 - puštanje objekta u pogon.

D 60401 - K 70605 - primitak objekta dugotrajne imovine bez naknade.

D 60701 - K 60712 - obračunavanje troškova dostave i dovođenja navedenih predmeta u stanje u kojem su prikladni za uporabu.

D 60701 - K 61205 - računovodstvo zaprimanja predmeta dugotrajne imovine po ugovoru o zamjeni (ovaj zapis se pravi istovremeno s D 61209 - K 60312.

D 60401 - K 10207 (10208) - primitak dugotrajne imovine kao doprinos u odobreni kapital prilikom stvaranja banke.

D 60401 - K 60322 - primitak dugotrajne imovine kao doprinos u odobreni kapital s povećanjem odobrenog kapitala.

D 10601 - (70606) - K 60401 - iznos amortizacije objekta dugotrajne imovine.

D 60401 - K 10601 - zbroj revalorizacije objekta dugotrajne imovine.

D 70606 - K 60601 - amortizacija.

D 10601 - K 60601 - revalorizacija amortizacije.

D60601 - K10601 - smanjenje amortizacije.

D 60601 - K 61209 - otpis amortizacije pri otuđenju stavke dugotrajne imovine.

D 91501 - K 99999 - najam dugotrajne imovine (kada je kreditna institucija najmodavac).

D 60312 - K 70601 - naplaćuje se najamnina.

D 30102 - K60312 - najam primljen.

D 99998 - K 91507 - zakup predmeta dugotrajne imovine (kada je kreditna institucija najmoprimac).

D 70606 - K 60312 - obračun i prijenos u korist najmodavca najamnine.

D 60312 - K 30102 - prijenos zakupnine na najmodavca.

D 91507 - K 99998 - povrat iznajmljene dugotrajne imovine najmodavcu.

D 61209 - K 60401 - početni (zamjenski) trošak povučene dugotrajne imovine.

D 61200 - K 60305 (60303, 60308,60311) - troškovi vezani uz otuđenje dugotrajne imovine.

D 61209 - K60309 - Obračun PDV-a na prodanu, darovanu i razmijenjenu dugotrajnu imovinu.

D 61209 - K 70601 - dobit od otuđenja dugotrajne imovine.

D 61008 - K 61209 - trošak materijala (rezervnih dijelova) kapitaliziran od likvidacije objekta dugotrajne imovine.

D 60305 (60323) - K 61209 - preostala vrijednost manjka osnovnog sredstva.

D 60312 - K 61209 - prihod od prodaje dugotrajne imovine.

D 70606 - K 61209 - gubitak od otuđenja dugotrajne imovine.

2.2 Računovodstvo nematerijalne imovine

Prema Dodatku br. 10 Uredbi Banke Ruske Federacije br. 302-P "O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije", intelektualno vlasništvo stečeno ili stvoreno od strane banke ili drugog Objekti intelektualnog vlasništva koji nemaju materijalnu i materijalnu strukturu priznaju se kao nematerijalna imovina koja se koristi u obavljanju poslova, pružanju usluga ili za potrebe upravljanja bankom dulje od 12 mjeseci.

Za njihovo prepoznavanje potrebno je imati sposobnost donošenja ekonomske koristi kreditnoj instituciji, dostupnost identifikacijskih mogućnosti, kontrolu pristupa tim objektima, kao i dostupnost uredno izvršenih dokumenata koji potvrđuju postojanje samog nematerijalne imovine ili isključivo pravo vlasnika na rezultat intelektualnog vlasništva (patenti, certifikati, robni znakovi, naslovi zaštite, ugovor o otuđenju isključivog prava na rezultat intelektualne djelatnosti ili na sredstvo individualizacije, dokumenti koji potvrđuju prijenos isključivih prava bez sporazuma i drugo).

Nematerijalna imovina uključuje:

Programi za elektronička računala;

Izumi;

Korisni modeli;

Proizvodne tajne (know-how);

Servisne oznake.

Nematerijalna imovina nije:

Troškovi obrazovanja pravna osoba(organizacijski troškovi);

Intelektualne i poslovne kvalitete osoblja kreditne institucije, njihova kvalifikacija i radna sposobnost.

S obzirom na to da je nematerijalna imovina poseban dio imovine kreditne institucije, za njeno računovodstvo potrebno je moći ispravno odrediti početnu vrijednost objekta nematerijalne imovine.

Povijesni trošak nematerijalne imovine priznaje se kao iznos izračunat u novčanim iznosima, jednak iznosu plaćanja u novčanom ili drugom obliku ili iznosu obveze prema naplati koju kreditna institucija plaća ili obračunava pri stjecanju, stvaranju nematerijalne imovine i osiguravanju uvjeta za njegovo korištenje u planirane svrhe, a početni trošak uključuje sljedeće vrste troškovi:

Iznosi isplaćeni prodavatelju sukladno ugovoru o otuđenju isključivog prava na rezultat intelektualne djelatnosti ili na sredstvo individualizacije nositelju prava;

Carine i porezi;

Nepovratni porezi, državne, patentne i druge naknade plaćene u vezi s stjecanjem nematerijalne imovine;

Plaćene naknade posrednička organizacija i drugim osobama preko kojih je nematerijalna imovina stečena;

Iznosi plaćeni za informacijske i konzultantske usluge vezane uz stjecanje nematerijalne imovine;

Ostali troškovi izravno povezani s nabavom nematerijalne imovine i osiguranjem uvjeta za korištenje imovine u planirane svrhe.

Prilikom stvaranja nematerijalne imovine, osim gore navedenih troškova, troškovi uključuju i:

Iznosi plaćeni za obavljanje poslova ili pružanje usluga vanjske organizacije po narudžbama, ugovorima o djelu, ugovorima autorske narudžbe ili ugovorima za obavljanje istraživačkog, razvojnog ili tehnološkog rada;

Troškovi rada zaposlenika koji su izravno uključeni u stvaranje nematerijalne imovine temeljem ugovora o radu;

Socijalni doprinosi;

Troškovi održavanja i rada istraživačke opreme, instalacija i građevina, ostale dugotrajne imovine i druge imovine, amortizacije dugotrajne imovine i nematerijalne imovine koja se koristi izravno u stvaranju nematerijalne imovine čija se početna vrijednost formira;

Ostali troškovi izravno povezani s stvaranjem nematerijalne imovine i osiguranjem uvjeta za korištenje imovine u planirane svrhe.

Nije uključeno u troškove nabave, stvaranje nematerijalne imovine:

Povratni iznosi poreza, osim u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije;

Opći poslovni i drugi slični troškovi, osim ako su izravno povezani s nabavom i stvaranjem imovine;

Izdaci za istraživanje, razvoj i tehnološke radove u prethodnim izvještajnim razdobljima koji su priznati kao ostali prihodi i rashodi.

Kao iu slučaju dugotrajne imovine, početni trošak nematerijalne imovine, po kojoj je prihvaćena za računovodstvo, nije podložan promjeni, osim u slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije. Promjena početnog troška nematerijalne imovine, po kojoj je prihvaćena u računovodstvo, dopuštena je u slučajevima revalorizacije i (ili) umanjenja vrijednosti nematerijalne imovine.

Kreditna institucija može najviše jednom godišnje - 1. siječnja izvještajne godine - revalorizirati grupe slične nematerijalne imovine po tekućoj tržišnoj vrijednosti utvrđenoj isključivo na temelju podataka s aktivnog tržišta te nematerijalne imovine, koja je njezina fer vrijednost.

Revalorizacija nematerijalne imovine vrši se preračunavanjem njihove preostale vrijednosti. Knjigovodstvena vrijednost objekta nakon revalorizacije i iznos obračunate amortizacije utvrđuju se korištenjem konverzijskog faktora izračunatog kao kvocijent dijeljenja trenutne tržišne vrijednosti nematerijalne imovine s njegovom ostatkom.

Revalorizacija nematerijalne imovine odražava se u računovodstvenim evidencijama na sličan način kao i revalorizacija dugotrajne imovine. Nematerijalna imovina testira se na umanjenje vrijednosti u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Prilikom otuđenja nematerijalne imovine, iznos njezine revalorizacije prenosi se s računa za evidentiranje povećanja vrijednosti imovine pri revalorizaciji na račun za računovodstvo. zadržana dobit kreditna institucija.

Još jedan važna značajka računovodstvo nematerijalne imovine je da uzima u obzir goodwill kreditne institucije.

Koncept "goodwill-a" uveden je Uredbom Banke Rusije br. 2120-U od 6. studenog 2008. "O izmjenama i dopunama Uredbe Banke Rusije br. 302-P" o pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na ruskom Federacije, od 26. ožujka 2007. Federacije "u vezi sa stjecanjem imovinskog kompleksa kreditne institucije (u cijelosti ili djelomično).

Za računovodstvene svrhe, vrijednost stečenog goodwilla utvrđuje se izračunom kao razlika između kupoprodajne cijene plaćene prodavatelju prilikom stjecanja imovinskog kompleksa kreditne institucije (u cijelosti ili djelomično) i zbroja sve imovine (njihov pripadajući dio). ) umanjen za zbroj svih obveza (njihovih pripadajućih dijelova) prema bilanci na dan njegove kupnje (stjecanja).

Imovina i obveze imovinskog kompleksa (u cijelosti ili djelomično) moraju biti prikazane u bilanci na dan njegove kupnje (stjecanja) po preostaloj vrijednosti ili po tekućoj tržišnoj vrijednosti, ili po drugoj vrijednosti utvrđenoj u skladu s uz ugovor o kupnji (stjecanju) nekretnine.kompleks.

Na dobru poslovnu reputaciju treba gledati kao na premiju na cijenu koju plaća kupac u očekivanju budućih ekonomskih koristi od stečene neidentificirane imovine.

Negativan poslovni ugled treba smatrati popustom na cijenu koja se daje kupcu zbog nedostatka čimbenika stabilnih kupaca, reputacije u pogledu kvalitete, marketinških i prodajnih vještina, poslovnih odnosa, iskustva u rukovođenju, stručnosti osoblja i slično.

Ravnatelj banke utvrđuje metode obračuna amortizacije i odobrava ih nalogom računovodstvene politike. Amortizacija se obračunava tijekom cijelog korisnog vijeka trajanja, koji se utvrđuje na dan kapitalizacije nematerijalne imovine. Ako je vijek trajanja nemoguće utvrditi, on se utvrđuje na temelju deset godina, ali ne duže od trajanja djelatnosti banke.

Nematerijalna imovina se obračunava na kontu 609 "Nematerijalna imovina" po kontima:

60901 "Nematerijalna imovina" - na teretu računa knjiži se vrijednost stečenih predmeta nematerijalne imovine u korespondenciji s računima za računovodstvo kapitalnih ulaganja, a u korist ovog računa vrijednost otpisanih predmeta nematerijalne imovine, prodano, povučeno, u korespondenciji s računom otuđenja (prodaje) imovine, stanje ovog aktivnog računa je vrijednost nematerijalne imovine u vlasništvu banke;

60905 "Goodwill" - ovaj račun uzima u obzir vrijednost pozitivnog i negativnog goodwilla, iznos gubitaka od umanjenja vrijednosti;

60903 "Amortizacija nematerijalne imovine" - obračun amortizacije nematerijalne imovine, stanje na ovom pasivnom računu je iznos amortizacije nematerijalne imovine u vlasništvu banke.

Dakle, zbog sličnosti računovodstva prijema predmeta nematerijalne imovine, uzimajući u obzir primitak objekta dugotrajne imovine, glavni knjigovodstveni zapisi za računovodstvo nematerijalne imovine su:

D 60701 - K 60311 (60312) - ugovorna vrijednost stečene nematerijalne imovine.

D 60701 - K 60311 (60312) - troškovi dostave, montaže i montaže nematerijalne imovine.

D 60901 - K 60701 - puštanje objekta u pogon.

D 70606 - K 60903 - odražava se obračun amortizacije.

D 61209 - K 60901 - odražava se otpis vrijednosti povučene nematerijalne imovine.

D 60903 - K61209 - otpis amortizacije pri otuđenju nematerijalne imovine.

D 27308 - Do 60905 - odražava se iznos gubitaka od umanjenja vrijednosti u slučaju negativnog goodwilla.

D 17306 - K 60905 - iznos negativnog poslovnog ugleda koji se odražava na prihode kreditne institucije.

2.3 Računovodstvo zaliha

Prema Dodatku br. 10 Uredbi Banke Ruske Federacije br. 302-P „O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije” materijalna imovina smatra se materijalnom imovinom koja se koristi za pružanje usluga, menadžment, ekonomske i društvene potrebe.

Zalihe se iskazuju u bilanci kreditne institucije po početnom trošku, odnosno u visini stvarnih troškova nabave.

Analitičko knjigovodstvo zaliha provodi se po vrstama i predmetima, po materijalno odgovornim osobama, skladišnim mjestima, jedinica za obračun materijala je jedinica za koju je utvrđena nabavna cijena (jedinica težine, dužine, površine, kom, pakiranje itd.).

Sa svim dužnosnici odgovoran za sigurnost materijalne imovine, prilikom zapošljavanja sklapa se ugovor o punoj materijalnoj odgovornosti. Obračun vrijednosti u skladištu vrši se u knjigama, na karticama uz otvaranje posebnog osobnog računa za svaku vrstu vrijednosti ili na elektroničkim računalima.

Obračun zaliha materijala vodi se na aktivnom računu 610 "Zalihe materijala" prema sljedećim kontima drugog reda:

61002 "Rezervni dijelovi" - obuhvaća rezervne dijelove, komponente namijenjene za popravke, zamjenu dotrajalih dijelova opreme, vozila i slično. Istovremeno, automobilske gume (guma, zračnica i traka za felge) koje su na kotačima i na lageru za vozilo po njegovom stjecanju, uključuju se u početni trošak inventarne stavke dugotrajne imovine.

61008 "Materijali" - uzimaju se u obzir kada se koriste za pružanje usluga, ekonomske potrebe, u procesu upravljanja, zalihe tehničke svrhe. Na isti račun uzimaju se u obzir i rezerve goriva i goriva i maziva, uključujući u obliku kupona za njih, kontejnere, materijali za pakiranje, papir, obrasci, kasete, diskete, kao i drugi mediji namijenjeni pohranjivanju informacija.

61009 "Inventar i pribor" uključuje alat, kućanski i uredski materijal, dugotrajnu imovinu ispod utvrđene granice vrijednosti.

61010 "Izdanja" uključuje knjige, brošure, priručnike, referentne materijale i slične publikacije, uključujući i one snimljene na magnetskim i drugim medijima.

61011 "Dugotrajne rezerve" uzima se u obzir imovina stečena kao rezultat transakcija temeljem ugovora o naknadi, zalogu prije nego što kreditna institucija donese odluku o prodaji ili korištenju u vlastitim aktivnostima.

Zalihe, osim onih evidentiranih na računu 61011, otpisuju se kao rashod kada ih materijalno odgovorna osoba preda u pogon ili na temelju uredno odobrenog izvještaja materijalno odgovorne osobe o njihovom korištenju na način koji odredi pročelnik. kreditne institucije.

Zalihe evidentirane na računu 61011 otpisuju se samo u slučaju raspolaganja u skladu s postupkom obračuna raspolaganja imovinom, odnosno prilikom odlučivanja o smjeru imovine stečene na temelju ugovora o naknadi, zalogu, za korištenje u vlastitoj djelatnosti.

Kada se dugotrajne zalihe šalju na korištenje u vlastitoj djelatnosti, njihova se vrijednost utvrđuje po tekućoj tržišnoj (fer) vrijednosti. Razlika između Knjigovodstvena vrijednost Dugotrajne zalihe iskazane na kontu 61011 “Dugotrajne zalihe” i njihova tržišna cijena terete račun prihoda (rashoda).

Zalihe se otpisuju za korištenje po trošku svake jedinice, odnosno neamortiziraju se.

Kako bi osigurala sigurnost zaliha, kreditna institucija treba organizirati odgovarajuću kontrolu njihovog kretanja.

Dakle, glavne računovodstvene evidencije za obračun kretanja zaliha (u evidenciji se koristi konto prvog reda, ali računovodstvo po vrstama zaliha) su sljedeće:

D 610 - K 60311 (60312, 60308) - odražava ugovornu vrijednost primljenih zaliha, u slučaju njihovog stjecanja.

D 610 - K 60311 (60312, 60308) - odražava troškove transporta i nabave povezane s nabavom zaliha.

D 610 - K 70601 - reflektirano tržišna cijena višak zaliha identificiran tijekom inventure.

D 70606 - K 610 - odražava trošak zaliha puštenih za gospodarske i operativne potrebe banke.

D 60701 - K 610 - odražava trošak zaliha puštenih za izgradnju objekta dugotrajne imovine, odnosno kapitalnih ulaganja.

D 60305 (60323) - K 610 - odražava trošak nedostatka zaliha identificiran tijekom inventure.

D 61209 - K 610 - prikazuje trošak prodanih zaliha.

Zaključak

U praksi banaka koje posluju u Rusiji, nedugo prije opoziva dozvole, više puta su uočeni slučajevi nestanka imovine ili njezinog prijenosa u posjed trećih osoba. Ove činjenice uočene su uoči opoziva dozvole za pravo obavljanja transakcija od strane Banke Rusije kako bi se izbjegla njegova provedba i pokrila potraživanja vjerovnika. Bilo je slučajeva namjernog podcjenjivanja vrijednosti imovine i nekretnina, stoga računovodstvo imovine banaka ima vrlo bitna, ne samo karakterizira stručno osposobljavanje djelatnika računovodstva, ali i građanski stav uprave banke.

Sve to još jednom naglašava relevantnost odabrane teme.

Prije pisanja rada cilj je bio utvrditi temeljna načela i koncepte organizacije računovodstva imovine kreditne institucije.

U skladu s postavljenim ciljem, prilikom izrade seminarskog rada rješavani su sljedeći zadaci:

Istražiti pravna regulativa računovodstvo imovine banaka - pravno reguliranje računovodstva i organizacije imovine banaka provodi se troslojnim sustavom zakonodavnih akata Ruske Federacije;

Odredite osnovne koncepte ove teme - osnovni koncepti teme "Organizacija i računovodstvo imovine banaka" utvrđeni su regulatornim pravnim aktima, uključujući Uredbu Banke Rusije od 26. ožujka 2007. br. 302-P kao izmijenjeni kredit institucije koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije", registrirane u Ministarstvu pravosuđa Ruske Federacije 29. ožujka 2007. br. 9176;

Dajte pojam pojma "imovina" i klasifikaciju vrsta imovine po nekoliko osnova - pojam "imovina" je razotkriven s pravnog, ekonomskog i računovodstvenog stajališta, prikazana klasifikacija prema nekim karakteristikama omogućuje vam da proširite ovu koncept;

Proučiti organizaciju računovodstva dugotrajne imovine banke;

Proučiti posebnosti računovodstva nematerijalne imovine banke;

Odrediti organizaciju računovodstva zaliha u kreditnoj instituciji.

Organizacija računovodstva imovine banke po vrstama detaljno je prikazana u skladu s Uredbom br. 302-P.

Bibliografija:

1) Građanski zakon Ruske Federacije (prvi dio) od 30.11.1994. br. 51-FZ s izmjenama i dopunama od 30.11.2011. i Građanski zakonik Ruske Federacije (drugi dio) s izmjenama i dopunama koje dolaze stupio na snagu 12.03.2011

2) Porezni zakon Ruske Federacije (prvi dio) od 31.07.1998. br. 146-FZ s izmjenama i dopunama od 19.07.2011. i s izmjenama i dopunama koji stupaju na snagu 30.09.2011.

3) Federalni zakon br. 86-FZ od 10. srpnja 2002., s izmjenama i dopunama od 19. listopada 2011., s izmjenama i dopunama od 21. studenog 2011. "O Centralnoj banci Ruske Federacije (Banka Rusije)"

4) Savezni zakon od 02.12.1990. br. 395-1 s izmjenama i dopunama od 21.11.2011. "O bankama i bankarskim djelatnostima"

5) Savezni zakon od 21. studenog 1996. br. 129-FZ s izmjenama i dopunama od 28. studenog 2011. "O računovodstvu"

6) Uredba Banke Rusije od 26. ožujka 2007. br. 302-P s izmjenama i dopunama od 1. prosinca 2011. "O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije", registrirana pri Ministarstvu RF Pravda 29. ožujka 2007. broj 9176

7) Uredba Banke Rusije od 16. prosinca 2003. br. 242-P s izmjenama i dopunama od 5. ožujka 2009. "O organizaciji interne kontrole u kreditnim institucijama i bankarskim grupama"

8) Kapaeva T.I. Računovodstvo u bankama: udžbenik // M .: INFRA - 2006.

9) A.A. Komin / Predavanja o računovodstvu u bankama. - Međunarodna akademija za poslovanje i nove tehnologije, 2010, Yaroslavl.

Slični dokumenti

Pravna osnova računovodstvo zaliha. Savezni zakon "O bankama i bankarskim djelatnostima" u pogledu računovodstva zaliha. Obračun zaliha u propisi federalnoj razini. Opće odredbe računovodstvo zaliha.

seminarski rad, dodan 12.06.2009

Dokumentarni upis i knjigovodstvo imovine banke. Postupak računovodstva i formiranja financijski rezultati, kapital i sredstva banke. Izrada računovodstva i financijska izvješća... Organizacija i računovodstvo bezgotovinske transakcije banke u stranoj valuti.

izvješće o praksi, dodano 20.06.2008

Pojam i značajke kapitala poslovnih banaka. Metodologija računovodstva i analize kapitala Komercijalna banka, njihov regulatorni okvir, probleme i načine za njihovo rješavanje. Metodološki aspekti računovodstva i analize transakcija s kapitalom kreditne institucije.

rad, dodan 20.10.2010

Teorijski i pravni aspekti organizacije i računovodstva kapitala kreditne institucije. Organizacijski i metodološki aspekti računovodstva i analize transakcija s kapitalom kreditne institucije. Računovodstvo i analiza vlastitih sredstava na primjeru banke "Levoberezhny".

rad, dodan 05.10.2010

Pravna osnova banke, njezina organizacijska struktura... Rad banke ASB "Belarusbank" s klijentima. Osnovna načela organiziranja i vođenja računovodstvenih evidencija u banci. Sastav godišnji izvještaj... Analiza financijsko stanje organizacijama.

izvješće o praksi, dodano 22.11.2013

opće karakteristike djelatnosti OJSC "Imbank". Organizacija računovodstva u banci. Računovodstvo i nagrađivanje rada. Računovodstvo aktivnih i pasivne operacije staklenka. Bankarska ulaganja i njihovi izvori. Troškovi i obračun troškova proizvodnje.

izvješće o praksi, dodano 24.05.2010

Organizacija računovodstva i izvještavanja u Belagroprombank OJSC, računovodstvo kredita i poslovanja na usluge obračuna i gotovine klijentima. Registracija i knjigovodstvo imovine i deviznih poslova banaka. Analiza likvidnosti, imovine i obveza banke.

rad, dodan 05.12.2010

Pojam i bit dodatnog kapitala u kreditnoj instituciji. Postupak obračuna i revalorizacije imovine poslovne banke, plasman od strane banke vlastitih dionica i formiranje dioničke premije. Bilanca i odraz poslovanja JSCB "Moskva".

seminarski rad, dodan 05.06.2011

Bit, vrste, osnove organizacije i računovodstva kapitala banke. Analiza pravnog i regulatornog okvira za računovodstvo temeljni kapital kreditne institucije u Ruskoj Federaciji. Karakteristike i strukture 1 odjeljka bilanca stanja banka: "Kapital i fondovi".

test, dodano 10.09.2010

Bit i principi formiranja računovodstvene politike staklenka. Organizacijski i tehnički pristup oblikovanju računovodstvene politike banke. Računovodstvena metodologija kreditne operacije... Metodologija za procjenu vrsta imovine i obveza. Formiranje radnog kontnog plana.