Oročeni neponovljivi depozit

Depozit se privlači na razdoblje utvrđeno u skladu s Depozitnom transakcijom (Ugovorom), uz obvezu banke da vrati iznos depozita na dan isteka roka depozita.

Za pravo na prijevremeni povrat depozita banka primjenjuje popust na kamatnu stopu zaduživanja. Povrat iznosa depozita prije isteka roka vrši se uz plaćanje kamate, obračunate po stopi 1/2 "Na zahtjev" za pojedinci, vrijedi u trenutku povrata depozita.

Dopuna depozita

Osim početnog iznosa depozita, klijent ima pravo na dodatne doprinose depozitu u skladu s uvjetima Depozitnog posla (Ugovora). Početni doprinos, minimalna veličina dodatni doprinos, maksimalni iznos doprinos, uzimajući u obzir početni i dodatni doprinosi, rok, valuta depozita, kamatna stopa, rok za uplatu dodatnih doprinosa utvrđeni su Ugovorom bankovni depozit.

Kamatna stopa ostaje nepromijenjena tijekom roka i odnosi se na dodatne doprinose.

• početni iznos depozita - od 500.000 (od 50.000 za individualne poduzetnike) rubalja / 50.000 $ / 50.000 €;
• rok depozita - od 3 do 18 mjeseci;
• određuje se rok za uplatu dodatnih doprinosa u roku od 4/5 roka oročenja.
  Nije moguće uplatiti depozit u posljednjem mjesecu trajanja depozita.

Prednosti

depozit je pogodan za klijente koji planiraju povećati iznos depozita dodatnim doprinosima;

kako se rok depozita smanjuje, klijent ima priliku dopuniti ga korištenjem „kratkih“ sredstava, uz kamatu na „dugoročni“ iznos.

Polog uz mogućnost djelomičnog ili potpunog povrata novca

Za vrijeme trajanja Ugovora Deponent može vratiti dio ili cijeli iznos depozita. Početni iznos depozita, minimalni iznos prijevremenog povratnog dijela depozita, rok, valuta depozita, osnovna kamatna stopa, kamatne stope na iznose prijevremenog povrata utvrđeni su Ugovorom.

• početni iznos depozita - od 500.000 (od 50.000 za individualne poduzetnike) rubalja / 50.000 $ / 50.000 €;
• rok depozita - od 3 do 18 mjeseci. (može se povećati do 36 mjeseci);
• stopa privlačnosti za prijevremeno otplaćene iznose - kamata na prijevremeno otplaćeni iznos izračunava se na temelju stvarnog razdoblja polaganja sredstava;
• na rani povratak prije 1 mjeseca, kamata se plaća po 1/2 stope depozita po viđenju za fizička lica.

Prednosti

depozit vam omogućuje primanje prihoda od plasmana privremeno besplatno Novac, čak i ako se promijeni rok njihovog smještaja;

depozit omogućuje klijentima da se zaštite od nepredvidivog pogoršanja tijeka plaćanja.

Dopuna depozita s opcijom djelomičnog povrata

Kod ove vrste depozita klijentu se pruža mogućnost dodatnog uplaćivanja i vraćanja dijela depozita do zadanog minimalnog stanja na depozitnom računu. Početni iznos depozita, minimalni iznos djelomičnog povrata i dodatnog doprinosa na depozit, minimalno stanje na računu depozita, maksimalni iznos depozita, oročenje, valuta depozita, kamatna stopa, rok za dodatna sredstva utvrđuju se u dogovor.

• početni iznos depozita - od 500.000 (od 50.000 za individualne poduzetnike) rubalja / 50.000 $ / 50.000 €; rok depozita - od 3 do 18 mjeseci;
• minimalni iznos dodatnog doprinosa je 25.000 rubalja / 25.000 $ / 25.000 €;
• maksimalni iznos depozita, uzimajući u obzir dodatne doprinose, iznosi 300% iznosa početnog depozita;
• određuje se rok za uplatu dodatnih doprinosa u roku od 4/5 roka oročenja. Nemoguće je uplatiti depozit u posljednjem mjesecu trajanja depozita;
• minimalno stanje na depozitnom računu je 50% iznosa početnog depozita;
• minimalni iznos za djelomični povrat je 25.000 rubalja / 25.000 $ / 25.000 €;
• u slučaju prijevremenog povrata prije 1 mjeseca ili kršenja uvjeta minimalnog stanja na računu, kamata se plaća u visini 1/2 stope depozita po viđenju za fizička lica.

Prednosti

ovaj depozit omogućuje klijentu da brzo upravlja vlastitom likvidnošću.

Moguća je objava u Alfa-Business Online

Fiksno stanje

Alfa-Bank ne prikuplja sredstva u obliku fiksnih stanja od individualnih poduzetnika.

LLC na zajednički sustav oporezivanje (glavna djelatnost - konzultantske usluge) stavlja vlastita sredstva na depozit kod banke. Kojim redovima Izvještaja o novčanom toku treba prikazati kretanje novca na depozitu i primitak kamata?

Odgovor

Kad tvrtka ima raspoloživa sredstva, najbolje rješenje bi bilo staviti ih na depozit banke kako biste ih dobili dodatni prihod... Za razliku od velikih investicijski projekti, takva investicija neće donijeti veliku dobit, ali je povezana s manjim rizicima. Nekoliko ih je važne nijanse razlikovanje depozita za fizička lica od depozita pravna osoba.

Vrste depozita za pravna lica

Postoji nekoliko vrsta depozita, od kojih svaka ima svoje karakteristike:

• Depozit "Na zahtjev" razlikuje se po tome što se sredstva s njega mogu povući u bilo koje vrijeme. Ova vrsta je prikladna za trenutne izračune. Razlikuje se relativno niskim prinosom (do 2%).
• Sredstva iz oročeni depozit može se dobiti tek nakon navedenog roka.
• Uvjetni depozit podrazumijeva da klijent prenosi sredstva banci na čuvanje prije nastupanja uvjeta predviđenih ugovorom.
• NAU depozitni račun može se koristiti za svakodnevna plaćanja, dok će se kamata naplaćivati ​​na ostatak.
• U banci gdje računi za namirenje organizacijama, depozit se može otvoriti za vrijeme trajanja usluge. Sredstva iz depozita mogu se koristiti za plaćanje.
• Polog s mogućnošću posudbe omogućuje vam da dobijete kredit od banke, nakon što ste prethodno akumulirali dogovoreni iznos na računu.
• Na neke depozite moguće je plaćanje kamata unaprijed, dok se najveći dio sredstava može podići tek nakon isteka navedenog roka.
• Ako planirate dugo držati novac u banci, koristite depozit s progresivnom kamatnom stopom, koja se povećava ovisno o roku.

Da biste ostvarili maksimalni prihod i što bolje iskoristili sredstva, detaljno proučite uvjete banke i odaberite najbolju opciju.

Kako otvoriti depozit?

Procedura registracije depozita za pravna lica također ima svoje karakteristike. Za otvaranje depozita, organizacija treba dostaviti niz dokumenata. Njihov se popis razlikuje ovisno o vrsti organizacije i sigurnosnim pravilima određene banke. Nakon provjere dokumenata i kopija, predstavnik tvrtke ispunjava upitnik, formira i potpisuje ugovor s bankom. Sredstva se prenose bankovnom doznakom s tekućeg računa na depozitni račun. Banka ima pravo odbiti klijentu otvaranje depozita ako je porezna uprava donijela odluku o obustavljanju djelatnosti pravne osobe.

U ugovoru je navedeno:

• u kojoj valuti će biti uplaćen depozit;
• iznos depozita;
• ugovorno vrijeme.

Stavljanje sredstava na tekući račun također može generirati prihod. Možete sklopiti ugovor prema kojem će se kamata obračunavati na minimalno ili prosječno mjesečno stanje na računu. U tom slučaju banka propisuje minimalni iznos plasman, razdoblje održavanja ravnoteže i kamatna stopa pojedinačno za svakog korporativnog klijenta.

Dostupne operacije

Nakon sklapanja ugovora, klijent može:

• koristiti internet bankarstvo;
• upravljati svojim računima;
• kontrolirati izvođenje operacija;
• povući sredstva ili obračunate kamate s depozita u skladu s uvjetima ugovora;
• potražite savjet od zaposlenika banke.

U bilo kojem trenutku možete povući početni iznos depozita, ali u tom slučaju klijent banke izgubit će akumulirane kamate i, eventualno, biti prisiljen platiti gubitak.

Uvjeti

Opći uvjeti za držanje sredstava:

• Iznos depozita ne može biti manji od iznosa osnovana od strane banke.
• Za svaki depozit banka mora otvoriti poseban račun.
• Sve informacije koje prenosi klijent i informacije o depozitnim poslovima ne mogu se prenositi trećim stranama, osim predstavnika agencija za provođenje zakona.

Paket dokumenata za otvaranje depozita razlikuje se ovisno o vrsti pravne osobe.

Dokumenti za individualne poduzetnike:

• Potvrda o poreznoj registraciji;
• licence ili patenti (ako su potrebni za obavljanje djelatnosti individualnog poduzetnika);
• izvod iz Jedinstvenog državnog registra individualnih poduzetnika primljen prije ne više od 30 dana;
• kopija i original putovnice;
• kopije financijskih izvještaja, povrat poreza, revizorsko izvješće.

Pravna osoba rezident mora osigurati:

• sastavni dokumenti;
• potvrda o državnoj registraciji;
• potvrda o registraciji kod porezne uprave;
• licenca koja daje pravo obavljanja djelatnosti;
• dokumenti koji potvrđuju ovlaštenje izvršno tijelo(nalozi, protokoli);
• punomoć za sklapanje ugovora s bankom;
• osobne isprave osobe koja potpisuje ugovor.

Nerezidentna pravna osoba prenosi u banku kopije dokumenata ovjerenih od strane konzulata (veleposlanstva) Ruske Federacije:

• dokumenti koji potvrđuju registraciju osobe na teritoriju strane države u skladu s lokalnim zakonodavstvom;
• sastavni dokumenti;
• punomoć na ime osobe koja sklapa ugovor i njegovu putovnicu;
• izvatke ili preslike naloga i naloga koji potvrđuju imenovanje čelnika organizacije;
• uzorci pečata i potpisa;
• presliku potvrde o poreznoj registraciji, ovjerenu kod javnog bilježnika.

Kako se oporezuju kamate?

Svaka vrsta depozita koju je stvorila organizacija mora se prijaviti Porezni ured... Morat ćete platiti porez na prihod od depozita ako je depozitna stopa viša od utvrđene stope refinanciranja Centralna banka... Ako je depozit otvoren od 15. prosinca 2014. do 31. prosinca 2015., tada se oporezuje prihod od depozita, ako je depozitna stopa više stopa refinanciranje povećano za 10 jedinica. Za depozite otvorene kasnije od 1. siječnja 2017. stopa Centralne banke treba biti povećana za 5 jedinica.

Oporezuje se samo postotak razlike. Do danas je stopa koju je odredila Centralna banka 8,25%. Za uplatu u 2015. godini sa stopom od 20% potrebno je platiti porez na razliku od 1,75%. Iznos poreza se automatski zadržava u iznosu od 35%. Porezna osnovica se obračunava posebno za svaki depozit. V trenutno Sberbank nudi korporativnim klijentima stopa od 3,3 do 6,21% ovisno o roku, iznosu depozita i valuti (rubalji, dolari, euri). Kamatne stope u drugim bankama su više i dosežu 12%.

Mogući problemi

Polog pomaže organizaciji da dobije dodatni prihod, međutim, postoji nekoliko nijansi koje se moraju uzeti u obzir prije sklapanja ugovora:

• Zbog činjenice da se prihod od depozita može oporezovati, nije isplativo birati banku s visokim kamatama.
• Depoziti pravnih osoba nisu osigurani od strane države. Kako bi osigurala svoja sredstva, pravna osoba može samostalno organizirati osiguranje.
• Devizni depozit može otvoriti samo organizacija koja ima dozvolu za devizno poslovanje.
• Banke naplaćuju dodatnu naknadu za otvaranje depozita, ispunjavanje ugovora, rad kao referent, podizanje i polaganje sredstava.
• Obratite pažnju na limite povlačenja, dopune i prijenosa sredstava koje postavlja banka.

Postupak zatvaranja depozita pravne osobe

Račun se može zatvoriti zbog prestanka poslovanja, reorganizacije pravne osobe ili na inicijativu banke. Također, klijent može poželjeti prenijeti sredstva u drugu banku koja nudi više isplativi uvjeti... Za zatvaranje depozita potrebno je predočiti osobne dokumente. Izjavu može napisati osoba koja je otvorila račun ili drugi ovlašteni zaposlenik organizacije. Zatvori depozit individualni poduzetnik može biti samo osoba za koju je registriran poduzetnik.

Zahtjev je potrebno napisati u formi koju odredi banka. Nakon toga morate podići sredstva s računa. Sredstva se moraju povući najkasnije u roku od sedam radnih dana. Stanje računa se može prenijeti na drugi račun ili primiti u gotovini. Obvezu obavještavanja porezne uprave o zatvaranju računa ima banka.

Ugovor za bankarska usluga može se raskinuti samo ako klijent nema dugovanja, uključujući porezne vlasti. Banka može jednostrano raskinuti ugovor ako nema sredstava na računu dvije ili više godina, sudskom odlukom ili u slučaju financijskih prekršaja od strane klijenta.

Knjigovodstveni zapisi za depozite i kamate, kao i za sve ostale računovodstvene transakcije, moraju biti ispravno sastavljeni. Doista, o tim evidencijama ovisi pouzdanost financijskih izvještaja, pa čak i točnost obračuna poreza. Razgovarajmo u našem članku o depozitnim računima i računovodstvenim računima vezanim za njih, kao io tome koji će računovodstveni unosi biti potrebni za polaganje novca na depozit, njihov povrat i obračunavanje kamata.

Polaganje novca na depozit - što je to

Ako organizacija ima slobodna sredstva, onda ih organizacija može natjerati da rade, kako ne bi ležali mrtvi teret na tekućem računu. Dakle, novac koji nije uključen u optjecaj može stvarati dodatni prihod. Jedan od načina ostvarivanja takvog prihoda je polaganje sredstava na depozit.

Depozitni račun je račun u bankovnoj instituciji na koji osoba polaže slobodna sredstva, a banka na njih, sukladno uvjetima potpisanog ugovora, obračunava kamatu u utvrđenom iznosu. Obično se ugovori o depozitu sklapaju za određeno razdoblje... Po isteku, sredstva se vraćaju vlasniku. Na ovaj račun mogu se pripisati sredstva samo kao depozit.

VAŽNO! Depozitni račun nije predviđen za obračunavanje na njemu s trećim osobama.

Koji računi su uključeni u računovodstvene unose za računovodstvo depozitnog poslovanja

Račun depozita odnosi se na tzv. posebne račune u banci, za koje je račun 55 namijenjen računovodstvu. navedeni račun Kontni plan (odobren naredbom Ministarstva financija RF od 31. listopada 2000. br. 94n, s izmjenama i dopunama od 8. studenog 2010.) predviđa nekoliko podračuna. Depoziti se evidentiraju na podračunu 55.3 "Računi depozita".

Budući da se depoziti priznaju kao financijska ulaganja u skladu s člankom 3. PBU 19/02, oni se također mogu uzeti u obzir na računu 58 " Financijska ulaganja»Otvaranjem odgovarajućeg podračuna.

BILJEŠKA! Organizacija fiksira način obračuna kretanja novca na depozitu u računovodstvena politika.

Računi 55 i 58 su aktivni, pa će se povećanje sredstava na depozitu teretiti, a njihovo smanjenje na računu depozita ili vraćati vlasniku na tekući račun - kreditom.

Što se tiče knjiženja o primitku kamata na tekući račun i, sukladno tome, njihovom obračunavanju, u njih će se uključiti račun 91 "Ostali prihodi i rashodi". Podračun 1 ovog računa "Ostali prihodi" namijenjen je prikazivanju različitih primitaka, uključujući primljene kamate, od djelatnosti koje nisu povezane s glavnim.

Kako se vrše knjigovodstveni knjiženja prilikom prijenosa sredstava na depozit - depozit i kada se vraćaju (prime na tekući račun)

Stoga je organizacija odlučila staviti slobodna sredstva na depozitni račun kod banke. Za to se sklapa ugovor o bankovnom depozitu (članci 834, 835 Građanskog zakona Ruske Federacije), gdje je propisano:

• vrsta depozita;
• iznos uplaćen na depozit;
• iznos kamata koje je banka obračunala i učestalost njihovog obračunavanja;
• iznos naknade za servisiranje depozitnog računa;
• rok čuvanja sredstava na računu;
• odgovornost za svaku od stranaka;
• uvjeti raskida ugovora;
• druge uvjete dogovorene između stranaka.

Nakon što su sve formalnosti podmirene, banka otvara depozitni račun na koji se sredstva organizacije obično prenose s tekućeg računa. Štoviše, na temelju primarni dokumenti, uključujući bankovne izvode, potrebno je izvršiti unos u računovodstvo:

Dt 55.3, 58 "Depoziti" CT 51.

Ako je prijenos izvršen s deviznog računa, zapis će imati sljedeći oblik:

Dt 55.3 Kt 51, 58 "Depoziti".

Po isteku roka čuvanja sredstava na računu depozita, banka ih je dužna vratiti vlasniku na tekući račun. Transakcije povrata novca bit će kako slijedi:

Dt 51, 52 Kt 55.3, 58 "Depoziti".

Obračunate kamate na depozit - upis u računovodstvo i njegova vrijednost za porezno knjigovodstvo

Kao što smo već napomenuli, učestalost obračuna kamata, kao i njihova stopa, jedan je od glavnih obvezni uvjeti ugovor. Prilikom obračuna kamata od organizacije - vlasnika sredstava na temelju bankovne isprave treba generirati sljedeću objavu:

Dt 76 Kt 91.1.

Kamate na depozite moraju se uzeti u obzir kao prihod iz neposlovnog poslovanja pri izračunu poreza na dobit, ako organizacija primjenjuje glavni režim, ili jedinstveni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu kako se obračunavaju (ili primaju) - čl. 6. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kamata se može prenijeti na tekući račun osobe onako kako se obračunava, ili se može akumulirati na depozitnom računu i isplatiti u paušalnom iznosu tek nakon isteka ugovora. Prijenos kamata na tekući račun će se odraziti dopisom:

Dt 51 Kt 76.

Ishodi

Tvrtka može staviti sredstva na depozit kako bi ostvarila dodatni prihod. Evidencija će se pojaviti u računovodstvu na računu 55 ili 58, koji će odražavati poslove prijenosa novca na depozit i njihov povrat, te računa 91.1, gdje će se obračunavati kamate banke u korist vlasnika sredstava u ostalim prihodima. zabilježeno.

U članku su prikazani glavni računovodstveni zapisi koji se trebaju pojaviti u računovodstvu kada se odražavaju transakcije na depozitnim računima.

Yu.V. Kapanin,
stručnjak za računovodstvo i oporezivanje

Računovodstvene posljedice polaganja novca na depozit

Dokumentiranje

Glavni dokument za obračun iznosa depozita, kao i kamata na njega, je ugovor o bankovnom depozitu a stavka 1. čl. 834. st. 1. čl. 836 Građanskog zakona Ruske Federacije.

Štoviše, takav ugovor se smatra sklopljenim ne od trenutka kada je potpisan s bankom, već od trenutka polaganja novca u bankovni depozit. T stavka 1. čl. 834, p. 2, čl. 433 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Otvaranje depozita potvrđuje:

ili bankovni izvod i nalog za plaćanje - kod prijenosa bezgotovinskih sredstava na depozit;

ili priznanicu za račun, potpisan od strane djelatnika banke, s otiskom pečata blagajne - prilikom polaganja gotovine G točka 3.4 Pravilnika, odobren. Centralna banka 24. travnja 2008. broj 318-P.

Sada banke svojim klijentima pružaju mogućnost otvaranja depozita putem interneta. U ovom slučaju ugovor o bankovnom depozitu u papirnati oblik ne pretplati se. Postupak otvaranja dokumentacije je da predstavnik pravne osobe (direktor, glavni računovođa) dostavlja banci putem sustava usluga na daljinu(na primjer, putem "Klijent-Banka") potpisan Elektronički potpis izjava u kojoj se navode podaci potrebni za plasman novca. Time tvrtka izražava suglasnost s uvjetima depozita, objavljenim na službenim stranicama banke. Ovi elektronički dokumenti zajedno čine ugovor sklopljen između tvrtke i banke. bankovni depozit(naravno, pod uvjetom primitka novca u depozit). A potvrda prijenosa novca na depozit bit će bankovni izvod.

U ugovoru računovođa treba obratiti pozornost na sljedeće točke koje utječu na odraz depozita u računovodstvu:

rok depozita;

postupak obračuna kamata i vrijeme njihovog plaćanja;

uvjeti za prijevremeni raskid ugovora.

Porez na dohodak

Polaganje novca na depozit, kao i njihov povrat s depozita, neće biti trošak i prihod organizacije. i stavka 12. čl. 270, pod. 10 p. 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije. U "profitabilnim" prihodima odražavaju se samo kamate koje pripadaju deponentu.

Kamate su uključene u neposlovne prihode v stavka 6. čl. 250, str. 6, čl. 271. st. 4. čl. 328 Poreznog zakona Ruske Federacije:

posljednjeg dana svakog mjeseca;

na dan raskida ugovora (povrat novca s depozita).

Štoviše, nije važno kako će rok za plaćanje kamata biti naveden u ugovoru (čak i ako su kapitalizirane i isplaćene u paušalnom iznosu prilikom vraćanja depozita), one moraju biti priznate u poreznom računovodstvu na mjesečna baza.

Ako kamatu banka obračunava i plaća posljednjeg dana svakog mjeseca, onda se prihod od kamata može jednostavno uzeti s bankovnog izvoda bez dodatnih izračuna.

Druga stvar je kada se kamata obračunava, recimo, sredinom mjeseca ili na kraju roka oročenja. Tada se iznos kamate mora odrediti po formuli (osim ako ugovor ne predviđa poseban postupak za obračun kamata):

Obračun se mora odraziti u računovodstvenom izvješću-izračunu.

Ugovor može predvidjeti kapitalizaciju kamata (drugim riječima, zajednički interes), odnosno kada se obračunate kamate dodaju ukupnom iznosu depozita s određenom učestalošću, kao rezultat toga, veličina depozita se povećava i kamata se obračunava na više Eh-količina.

Primjer. Obračun iznosa kamata priznatih u prihodima

Stanje. Dana 4. rujna 2017. tvrtka je položila depozit u iznosu od 1.500.000 RUB. za period do 30. studenog 2017. na uvjete mjesečna kapitalizacija posto. Stopa depozita je 6% godišnje. Kamata na depozit se obračunava od narednog dana od dana polaganja novca na depozit do zaključno dana njihovog povrata. Štoviše, isplaćuju se na dan zatvaranja depozita.

Riješenje. Izračun će biti sljedeći.

STS

Pojednostavljeni ljudi također ne moraju uzimati u obzir plasman iznosa depozita i njegov povrat u porezne troškove i prihode. T stavka 1. čl. 346.16, pod. 1 stavka 1.1 čl. 346.15, pod. 10 p. 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Oporezivi prihod treba uključivati ​​samo kamate na depozit na stavka 1. čl. 346.15, stavka 6. čl. 250 Porezni zakon.

Datum priznavanja "pojednostavljenog" prihoda je dan kada je novac primljen na račune u bankama i (ili) u blagajne na stavka 1. čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije. Odnosno, na STS interes uzimaju se u obzir u prihodima na dane primitka. A iznosi se uzimaju iz bankovni izvodi ili zapovijedi.

Poteškoće u određivanju trenutka priznavanja prihoda od kamata mogu nastati u situaciji kada je ugovorom o bankovnom depozitu predviđena kapitalizacija kamate. Uostalom, prikupljena kamata ide na bankovni račun organizacije, ali ne na račun za namirenje, već na depozitni račun, povećavajući iznos depozita. Koji datum će se smatrati danom primitka prihoda: dan njihove kapitalizacije (pridruživanja iznosu depozita na računu depozita) ili dan kada su uplaćeni na tekući račun? Za pojašnjenje smo se obratili Ministarstvu financija.

Datum priznavanja kapitaliziranog prihoda od kamata

Datum primitka prihoda u primjena pojednostavljenog poreznog sustava posebno se priznaje dan primitka sredstava na bankovne račune (gotovinski metod e) stavka 1. čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Za porezne svrhe, račun (računi) označava namire (tekuće) i druge bankovne račune otvorene na temelju ugovora o bankovnom računu a stavka 2. čl. 11 Porezni zakon. Istodobno, u Građanskom zakoniku Ruske Federacije, ugovori bankovni račun regulira Ch. 45, te ugovori o bankovnom depozitu (depozit), na temelju kojih se otvaraju depozitni računi, - pogl. 44.

Osim toga, u čl. 86 Poreznog zakona Ruske Federacije kaže da banke otvaraju račune, depozite i dužne su izdati Porezna uprava potvrde o dostupnosti računa, depozita (depozita) u banci i (ili) o stanju sredstava na računima, depozitima (depozitima), izvodima o transakcijama na računima, o depozitima (depozitima) organizacija.

Tako se računi otvoreni na temelju ugovora o bankovnom računu i na temelju ugovora o bankovnom depozitu (depozitu) međusobno razlikuju u porezne svrhe.

Dakle, datum primitka prihoda u obliku kamata na depozit ovisno o njihovoj kapitalizaciji, priznaje se datum kada banka kreditira takve kamate na račun za namirenje organizacije.

UTII

Tvrtke koje koriste UTII također mogu staviti slobodna sredstva na depozite. Prema mišljenju kontrolora, primljeni kamata ne odnosi se na aktivnosti koje podliježu UTII. Stoga se kamate na depozite moraju uključiti u osnovicu poreza na dobit kao neposlovni prihod na temelju zasebnih računovodstvenih podataka. a Pisma Federalne porezne službe od 24.03.2011. br. KE-4-3 / [e-mail zaštićen]; Ministarstvo financija od 19.02.2009. broj 03-11-06 / 3/36.

Napominjemo da je ranije Ministarstvo financija imalo drugačiji stav o ovom pitanju. Smatralo se da ako poduzeće obavlja samo "imputirane" aktivnosti, tada porez na dohodak ne podliježe prihodima od kamata. Ja sam Dopis Ministarstva financija od 27. studenog 2006. godine broj 03-11-04 / 3/506. No, sigurnije je držati se kasnijih objašnjenja dužnosnika.

Ako organizacija kombinira imputaciju i pojednostavljenje, tada se primljena kamata na depozit mora uzeti u obzir kao dio prihoda koji se oporezuje prema STS Dopis Ministarstva financija od 06.07.2005. godine broj 03-11-04 / 3/7.

Računovodstvo

U računovodstvu se novac stavljen na depozit uz kamatu odražava u financijskom ulaganju th nn. 2, 3 PBU 19/02. Istodobno, po izboru organizacije, koju treba konsolidirati u računovodstvenoj politici, mogu se uzeti u obzir:

ili na računu 58 "Financijska ulaganja", podračun "Depoziti";

ili na račun 55 "Posebni računi u bankama", podračun 55-3 "Računi depozita".

Bez obzira na račun na kojem je depozit evidentiran, on mora biti prikazan u bilanci kao dio financijskih ulaganja th p. 19 PBU 4/99; p. 41 PBU 19/02:

ili na liniji 1170 u odjeljku " Dugotrajna sredstva»- ako je rok depozita duži od 12 mjeseci nakon izvještajnog datuma;

ili na liniji 1240 u odjeljku " Trenutna imovina»- ako rok depozita nije duži od 12 mjeseci nakon izvještajnog datuma.

Postoji jedna iznimka - depozit po viđenju. U bilanci se prikazuje u retku 1250 "Novac i novčani ekvivalenti NS" Članak 5. PBU 23/2011.

Kamata na depozit priznaje se u ostalim prihodima linearnom metodom tijekom trajanja ugovora, bez obzira na to kada je stvarno primljena NS p. 34 PBU 19/02; nn. 7, 16 PBU 9/99; Dopis Ministarstva financija od 24. siječnja 2011. godine broj 07-02-18 / 01:

od posljednjeg dana izvještajnog razdoblja. Lakše je to raditi na mjesečnoj bazi. Tada će se obračun kamata poklopiti s "profitabilnim";

na dan prestanka ugovora o bankovnom depozitu.

Situacija 1. Kamata na depozit nije kapitalizirana i plaća je banka pri zatvaranju depozita. Tada će računovodstveni zapisi biti ovakvi.

Situacija 2. Kamata na depozit se kapitalizira i isplaćuje na kraju roka oročenja. U ovom slučaju, datum kapitalizacije kamata prema ugovoru poklapa se s datumom priznavanja prihoda od kamata (primjerice, obje ove operacije se događaju posljednjeg dana svakog mjeseca). Zatim, da biste prikazali obračunate kamate u prihodu, trebate unijeti sljedeći unos.

Situacija 3. Kamata na depozit se kapitalizira i isplaćuje na kraju roka depozita. Međutim, datum kapitalizacije i datum priznavanja kamata u prihodima su različiti (primjerice, za tromjesečnu kapitalizaciju i mjesečno priznavanje prihoda od kamata). Objave interesa bit će kako slijedi.

A evidencija o polaganju i povratu depozita, uključujući kamate, u situacijama 2 i 3 bit će ista kao u situaciji 1.

Računovodstvene nijanse prijevremenog raskida ugovora

Ako tvrtka odluči prijevremeno povući novac s depozita, banka može preračunati prethodno obračunate kamate po sniženoj stopi ili je uopće ne platiti. U tom slučaju tvrtka će morati uskladiti evidentirani prihod.

"Profitabilna" prilagodba. Tvrtka može T stavka 1. čl. 54. st. 1. čl. 81. Poreznog zakona:

ili smanjiti za iznos izgubljene kamate porezna osnovica razdoblja u kojem je depozit zatvoren prije roka - ako se odnosi na prekomjerno obračunati prihod ove godine;

ili uključiti iznos prekomjerno obračunate kamate u neposlovne troškove kao gubitak prethodnih godina identificiran u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju e subn. 1 p. 2 čl. 265 Porezni zakon, - ako "dodatni" prihod pada na prethodne godine;

ili dostaviti revidirane prijave za izvještajna (porezna) razdoblja u kojima je iskazan "višak" prihoda.

O prilagodbi pojednostavljenog sustava oporezivanja neće biti potrebno ako se, prema uvjetima ugovora, cjelokupni iznos obračunate kamate plati u trenutku zatvaranja depozita. U dohodak po pojednostavljenom poreznom sustavu tvrtke samo trebate uključiti iznos stvarno primljenih kamata.

Ako je banka uplaćivala kamate na tekući račun tvrtke, recimo, mjesečno ili tromjesečno, tada je te iznose već uzela u obzir pri obračunu “pojednostavljenog” poreza. I sukladno tome, za iznos preračunate kamate, društvo može smanjiti prihod razdoblja u kojem je zatvorilo depozit