Generalni direktor dao je zajam organizaciji u valuti Ruske Federacije. Koji je maksimalni % koji možete navesti u ugovoru, bez poreznog rizika za organizaciju?
Pitanje: Reci mi molim te, generalni direktor(nekontrolirana transakcija) dali zajam organizaciji u valuti Ruske Federacije, na koji maksimalni % može biti naveden u ugovoru, bez poreznog rizika za organizaciju?
Odgovor: Opća pravila Građanskog zakonika Ruske Federacije o zajmu (članci 807-818 Građanskog zakonika Ruske Federacije) ne predviđaju maksimalni iznos kamata koji može utvrditi strana u ugovoru. U skladu s člankom 421. Građanskog zakonika Ruske Federacije, strane samostalno određuju uvjete ugovora koji sklapaju. Na temelju toga, strane imaju pravo predvidjeti bilo kakvu kamatu na iznos kredita i to naznačiti u ugovoru.
Međutim, treba imati na umu da se zajmoprimac može pozvati na zlouporabu prava od strane zajmodavca ako su kamate po ugovoru visoke, kao i priznati ugovor o zajmu s visok postotak nevažećim zbog svog ropstva (članak 3. članka 179. Građanskog zakona Ruske Federacije). Ugovor o zajmu može biti poništen zbog svoje štetnosti za zajmoprimca ako je kamatna stopa mnogo viša od prosječne kamatne stope koja prevladava na tržištu za ugovore s sličnim uvjetima... To je potvrđeno i jurisprudencija vidi Federalni dekret arbitražni sud Okrug Volgo-Vyatka od 26. rujna 2006. br. A43-3546 / 2006-4-74, Rješenje Saveznog arbitražnog suda Sjevernokavkaski okrug od 20.06.2006 broj F08-2680 / 2006, A61-2402 / 05-3. Ovu sudsku praksu mogu koristiti Porezna uprava i poništiti ugovor o zajmu, ako je potrebno. Stoga se preporuča kod utvrđivanja visine kamate na iznos kredita po ugovoru utvrditi kamatu koja ne prelazi prosječnu kamatnu stopu koja prevladava na tržištu ugovora o kreditu, ugovora o kreditu.
Opravdanje
Građanski zakonik Ruske Federacije
Članak 179. Nevaljanost posla izvršenog pod utjecajem obmane, nasilja, prijetnje ili nepovoljnih okolnosti
1. Transakciju izvršenu pod utjecajem nasilja ili prijetnje sud može priznati nevaljanom na tužbu žrtve.
2. Transakciju izvršenu pod utjecajem obmane sud može priznati nevaljanom na zahtjev žrtve.
Prijevarom se smatra i namjerna šutnja o okolnostima koje je osoba trebala prijaviti sa savjesnošću koja se od nje tražila prema uvjetima prometa.
Transakcija izvršena pod utjecajem obmane žrtve od strane treće osobe može se poništiti na njezin zahtjev, pod uvjetom da je druga strana ili osoba kojoj je jednostrana transakcija upućena znala ili je trebala znati za obmanu. Konkretno, smatra se da je stranka bila svjesna prijevare ako je treća osoba kriva za prijevaru njezin zastupnik ili zaposlenik, ili joj je pomogla u transakciji.
3. Transakciju pod krajnje nepovoljnim uvjetima, koju je neka osoba bila prisiljena sklopiti spletom teških okolnosti, a koju je druga strana iskoristila (porobni posao), sud može priznati nevaljanom na tužbu žrtva.
4. Ako je transakcija priznata nevaljanom po jednom od razloga navedenih u stavcima 1.-3. ovoga članka, primjenjuju se posljedice nevaljanosti posla utvrđene člankom 167. ovog zakonika. Osim toga, gubitke uzrokovane žrtvi nadoknađuje druga strana. Rizik slučajnog uništenja predmeta transakcije snosi druga strana u transakciji.
Članak 421. Sloboda ugovaranja
1. Građani i pravne osobe slobodno sklapaju ugovor.
Prinuda na sklapanje sporazuma nije dopuštena, osim u slučajevima kada je obveza sklapanja sporazuma predviđena ovim Kodeksom, zakonom ili dobrovoljno prihvaćenom obvezom. 1 žlica. 426 Građanskog zakonika Ruske Federacije, str. 2 čl. 846 Građanskog zakona Ruske Federacije
2. Strane mogu sklopiti sporazum, kako predviđen tako i ne predviđen zakonom ili na drugi način. pravni akti... Na sporazum koji nije predviđen zakonom ili drugim pravnim aktima, u nedostatku znakova navedenih u stavku 3. ovog članka, primjenjuju se pravila o određene vrste ne primjenjuju se ugovori predviđeni zakonom ili drugim pravnim aktima, što ne isključuje mogućnost primjene pravila o analogiji zakona (stavka 1. članka 6.) na pojedinačne odnose stranaka u ugovoru.
3. Strane mogu sklopiti sporazum koji sadrži elemente različitih sporazuma predviđenih zakonom ili drugim pravnim aktima (mješoviti sporazum). Pravila o ugovorima, čiji su elementi sadržani u mješovitom ugovoru, primjenjuju se na odnose stranaka mješovitog ugovora u relevantnim dijelovima, osim ako iz sporazuma stranaka ili iz biti mješovitog ugovora ne proizlazi drugačije.
4. Uvjeti ugovora određuju se prema nahođenju stranaka, osim ako sadržaj relevantnog uvjeta nije propisan zakonom ili drugim pravnim aktima ().
U slučajevima kada je uvjet ugovora predviđen normom, koja se primjenjuje utoliko što sporazumom stranaka nije drugačije utvrđeno (dispozitivna norma), stranke mogu sporazumom isključiti njegovu primjenu ili postaviti drugi uvjet od onog predviđeno u njemu. U nedostatku takvog sporazuma rok trajanja ugovora utvrđuje se dispozitivnim pravilom.
5. Ako ugovorni rok ne određuju strane ili diskrecijsko pravilo, odgovarajuće uvjete određuju običaji koji se primjenjuju na odnos stranaka.
Kako izdati zajam
Strane u ugovoru o zajmu
Zajam može izdati, ali i primiti, svaka organizacija ili osoba, uključujući i poduzetnika. Da biste to učinili, ispunite ugovor o zajmu s primateljem (zajmoprimcem).
Kako sastaviti ugovor o kreditu
Kako sastaviti ugovor o kreditu
Ono što je također važno: na kredit za koji su predviđene kamate navesti kako i kada treba platiti. Ako se to ne učini, tada će zajmoprimac morati plaćati kamate na mjesečnoj razini dok se dug ne otplati u potpunosti (članak 2. članka 809. Građanskog zakona Ruske Federacije).
Primjer kako izdati kredit pojedinom osnivaču
LLC "Proizvodna tvrtka" Master "" odlučila je dati kamatonosni zajam u iznosu od 2.000.000 rubalja. po 6 posto godišnje. Društvo daje kredite na dvije godine u bezgotovinskom obliku na rate. Zajmoprimac plaća kamatu istovremeno s glavnicom (gotovina). Ako zajmoprimac otplati zajam prije roka, tada plaća kamate istog dana kao dio duga. Takvi uvjeti strana u transakciji bili su propisani ugovorom o kreditu.
Kada ugovor stupi na snagu
Kada ugovor o zajmu stupi na snagu
Ugovor o zajmu stupa na snagu čim zajmoprimac po njemu primi novac ili drugu imovinu. Dok se to ne dogodi, ugovor se ne smatra sklopljenim. Čak i ako su ga obje strane potpisale. Kako to utječe na računovodstvo? Točno na dan prijenosa posuđen novac druga strana ima obvezu vratiti dug. I upravo tog datuma zajmodavac mora odraziti potraživanja.
Istodobno, ukupan iznos kredita naveden u ugovoru nije toliko važan. Važnije je koliko je zapravo preneseno na dužnika. Na primjer, ugovor navodi iznos zajma od 10.000 rubalja, ali zajmoprimac je dobio samo 5.000 rubalja. Dakle, samo za iznos od 5000 rubalja. postoji dug i obveza povrata (zajedno s kamatama, ako ih ima). To proizlazi iz odredbe i stavka 2. stavka 1. članka 807 građanski zakonik RF.
Nagodbe zajma
Zajmoprimac je dužan vratiti dug u vrijeme i redoslijedom navedenim u ugovoru. Ako rok otplate nije određen, dužnik mora vratiti zajam najkasnije u roku od 30 dana nakon što zajmodavac to zatraži. To je navedeno u stavku 1
Odredite rok povrata u kalendarskim danima.
Termini se računaju u kalendarskim danima, a ne u radnim danima, prema Građanskom zakoniku. U tom slučaju, razdoblje se mora računati od dana nakon datuma kada je organizacija podnijela zahtjev za vraćanje zajma. Ako posljednji dan, kada je dužnik dužan konačno namiriti, padne na neradni dan, tada se takav rok odgađa za sljedeći radni dan. To je utvrđeno člancima i Građanskim zakonikom Ruske Federacije.
Novčani zajam može se platiti u gotovini i bankovnim prijenosom (čl. 1. čl. 807. Građanskog zakona Ruske Federacije). No, namirenja je lakše izvršiti putem banke, jer se tada nećete morati pridržavati utvrđenih limita namirenja u gotovini.
Dužnik može otplatiti kredit prije roka. Ali ako su kamate osigurane, onda zatvorite dug ispred vremena moguće je samo uz suglasnost zajmodavca. Kada je zajam beskamatan, takva dozvola nije potrebna. Ova narudžba utvrđeno stavkom 2. članka 810. Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Da li ste zaposleniku izdali kredit? Tada mu se iznos glavnice i kamata može odbiti od plaće po prijavi.
Koji dokument izdati i vratiti kredit
Nakon izdavanja gotovinskog zajma, napravite izdatak gotovinski nalog prema obrascu broj KO-2. Prilikom vraćanja kredita i kamata sastaviti bon na obrascu broj KO-1. Obrasci ovih novčanih dokumenata odobreni su dekretom Državnog odbora za statistiku Rusije od 18. kolovoza 1998. br. 88. Neophodno je koristiti ih.
Ako su namirenja po kreditu bezgotovinska, tada će se preneseni iznosi pojaviti u nalozima za plaćanje na obrascu broj 0401060.
Situacija: je li potrebno izbaciti ček blagajne, izdavati novčane zajmove i primati kamate na njih u gotovini
Nema potrebe.
Probušite blagajnički ček kroz blagajnu ako:
primio gotovinu kao plaćanje za prodanu robu, obavljene radove ili pružene usluge;
prihvatio novčanu okladu u okviru organizacije i provođenja kockanja, isplatio dobitke;
dobio novac za ostvareno srećke ili okladu na lutriju, isplatio dobitak.
Izdavanje ili vraćanje gotovinskih kredita i kamata na njih je davanje imovine na korištenje, a ne pružanje usluga. Stoga, prilikom obračuna kredita, KKT ne koriste. To proizlazi iz podstavka 4. stavka 3. članka 39 Porezni broj RF, stavka 1. članka 1.2. Zakona od 22. svibnja 2003. br. 54-FZ. S ovim se zaključkom slažu i kontrolni odjeli (pisma Ministarstva financija Rusije od 10. svibnja 2011. br. 03-01-15 / 3-51 i Federalne porezne službe Rusije od 20. prosinca 2016. br. ED-4 -20 / 24495). To potvrđuje i Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije (Rezolucija od 3. kolovoza 2004. br. 3009/04).
Situacija: može li dužnik vratiti zajam i platiti kamatu trećoj osobi za otplatu duga zajmodavca za isporučenu robu (rad, usluge)
Da možda.
Ovakvim načinom otplate kredita dug zajmodavca prema dobavljaču se smanjuje na teret duga zajmoprimca. Pritom se ne mijenja bit ugovornog odnosa između zajmodavca, isporučitelja dobara (radova, usluga) i zajmoprimca. Nema prijenosa duga. Ovaj zaključak proizlazi iz Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Ako je zajmodavac odlučio da zajmoprimac to može platiti, to se mora formalizirati u pismu naloga. Mora sadržavati:
naziv dobavljača kojemu želite prenijeti novac i njegove podatke (uključujući tekući račun);
broj i datum ugovora prema kojem zajmodavac duguje dobavljaču, odnosno broj i datum računa za plaćanje;
iznos koji treba platiti zajmoprimcu.
Na primjer, pismo o zadatku upućeno zaposleniku može se oblikovati na sljedeći način.
Zajmoprimac može potvrditi plaćanje kopijom potvrde o dolaznom gotovinskom nalogu ili nalogu za plaćanje koji mora sadržavati:
iznos ulazni PDV, istaknuto u posebnom retku (ako dobavljač plaća PDV).
Ograničenja proračuna
Posuđeni novac može se izdati u gotovini ili prenijeti na bankovni račun zajmoprimca. Odaberite drugu opciju kada je riječ o velikom iznosu kredita. Činjenica je da se gotovina može izdati ne više od 100.000 rubalja. pod jednim ugovorom. Ovo ograničenje sadržano je u klauzulama i Pravilniku Banke Rusije od 7. listopada 2013. br. 3073-U.
Pažnja: pri izdavanju zajma u gotovini pridržavajte se utvrđenog limita namirenja, inače ćete biti kažnjeni.
- između organizacija;
- između organizacije i poduzetnika;
- između poduzetnika.
Situacija: kada je za izdavanje zajma potrebna suglasnost sudionika (osnivača, dioničara).
Takvo dopuštenje potrebno je dobiti ako se izdaje veći iznos duga ili se transakcija, prema kriterijima, odnosi na transakcije sa zainteresiranim stranama.
Dakle, smatra se da je veliki iznos jednak ili veći od 25 posto vrijednosti imovine organizacije na zadnji datum izvještavanja. To proizlazi iz odredbi stavaka i članka 46. Zakona od 8. veljače 1998. br. 14-FZ.
Popis onih koji bi mogli biti zainteresirani za transakciju određen je stavkom 1. članka 81. Zakona od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ i stavkom 1. članka 45. Zakona od 8. veljače 1998. br. 14-FZ . Na primjer, transakcija zainteresirane strane bila bi zajam supružniku, roditeljima ili djeci čelnika organizacije. Iznos kredita u tome ne igra ulogu.
U oba slučaja, ako nema dopuštenja sudionika (osnivača, dioničara), ugovor o zajmu može biti poništen. To je izravno utvrđeno stavkom 5. članka 45., stavkom 5. članka 46. Zakona od 8. veljače 1998. br. 14-FZ, kao i stavkom 6. članka 79. i Zakonom od 26. prosinca 1995. br. 208 -FZ.
Odluku o odobravanju kredita donosi:
skupština ili jedini član LLC-a;
skupština dioničara dd;
upravni odbor ili nadzorni odbor neprofitne organizacije.
Koja je razlika između zajma u u naravi iz robni kredit
Za računovodstvene i porezne svrhe ne postoji razlika između ugovora o zajmu u naravi i ugovora o robnom zajmu.
Postoji samo nekoliko pravnih detalja. Na primjer, trenutak kada ugovori stupaju na snagu:
za zajam - datum prijenosa imovine (članak 1. članka 807. Građanskog zakona Ruske Federacije);
za robni zajam - dan potpisivanja (stav 1. članka 822. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Osim toga, robni zajam se priznaje kao beskamatni samo ako je to izričito navedeno u ugovoru (članak 1. članka 819. Građanskog zakona Ruske Federacije). Imovina zajma je beskamatna prema zatezi (članak 3. članka 809. Građanskog zakona Ruske Federacije).
Kako dobiti zajam (kredit)
Organizacija može primiti novac (imovinu) na privremeno korištenje:
- prema ugovoru o zajmu (članak 1. članka 807. Građanskog zakonika);
- prema ugovoru o zajmu (članak 1. članka 819. Građanskog zakonika);
- prema ugovoru o sindiciranom zajmu (zajmu) (Savezni zakon od 31. prosinca 2017. br. 486-FZ „O sindiciranom zajmu (zajmu) i izmjenama i dopunama određenih zakonodavni akti Ruska Federacija»).
Međutim, između ovih sporazuma postoje značajne razlike.
Razlike između ugovora o zajmu i ugovora o zajmu
1. Novčani zajam može izdati samo banka ili kreditna organizacija (članak 1. članka 819. Građanskog zakona). Gotovinski zajam može se dobiti od bilo kojeg građanina, poduzetnika ili organizacije (članak 1. članka 807. Građanskog zakonika).
2. Ugovor o gotovinskom zajmu može biti samo kamatonosni (čl. 1. č. 819. Građanskog zakona). Prema ugovoru o zajmu, novac se može izdati bez uvjeta plaćanja kamata (članak 1. članka 809. Građanskog zakona).
3. Ugovor o robnom zajmu priznaje se kao beskamatni samo ako je to izravno navedeno u njegovom tekstu (čl. 1. članka 819. Građanskog zakonika). Ugovor o zajmu u naravi je neizvršen (članak 3. članka 809. Građanskog zakonika).
Obrasci zajma (kredita).
Zajam (kredit) koji se daje organizaciji može biti novčani ili imovinski (zajam u naravi, robni zajam).
To proizlazi iz odredbi članaka, Građanskog zakonika.
Uvjeti ugovora o zajmu (kreditu).
Iznos kamate na zajam (kredit) može se navesti u ugovoru. Ako takva klauzula ne postoji, organizacija mora zajmodavcu platiti kamatu po stopi refinanciranja koja je na snazi na datum otplate (cijeli iznos zajma (zajma) ili njegov dio).
Ugovorom se može predvidjeti i postupak plaćanja kamata. Ali ako ovaj uvjet izostane, organizacija mora plaćati kamate na mjesečnoj bazi dok se zajam (zajam) ne otplati u potpunosti.
Ako zajmodavac (zajmodavac) daje beskamatni zajam (zajam), ovaj uvjet mora biti izričito preciziran u ugovoru (osim zajma u naravi, on je po zatezi beskamatan).
Maksimalni iznos plaćanja u gotovini je 100.000 rubalja. Ovo ograničenje primjenjuje se na nagodbe prema jednom ugovoru:
između organizacija;
između organizacije i poduzetnika;
između poduzetnika.
Usluga bankovnih obavijesti financijsko praćenje
Po primitku od strane organizacije zajma (kredita) u bezgotovinskom obliku u iznosu od najmanje 600.000 rubalja. banke moraju obavijestiti službu financijskog praćenja. To se događa u sljedećim slučajevima:
- ako je organizacija dobila beskamatni zajam;
- ako je jedna od strana u ugovoru o zajmu (kreditu) organizacija ili građanin koji je registriran, ima sjedište ili se nalazi u državi (teritoriju) koja ne sudjeluje u međunarodnoj suradnji u području suzbijanja legalizacije (pranja) prihoda od kriminal i financiranje terorizma;
- jedna od strana u ugovoru o zajmu (kreditu) je osoba koja posjeduje račun u banci registriranoj u određenoj državi (na određenom području).
Otplata kredita (kredita).
Organizacija je dužna vratiti primljeni zajam (kredit) na vrijeme i na način propisan ugovorom. Ako rok otplate nije određen, organizacija mora vratiti zajam najkasnije 30 dana nakon što je zajmodavac (zajmodavac) postavio takav zahtjev.
Organizacija ima pravo vratiti beskamatni zajam (kredit) prije roka. Prijevremena otplata kamatonosnih zajmova (kredita) dopuštena je samo uz suglasnost zajmodavca (zajmodavca).
Taj je postupak također utvrđen stavkom 2. članka 819. Građanskog zakona.
Izdavanje i otplata zajma (kredita) u gotovini
Prilikom primanja zajma ili vraćanja posuđenih sredstava u gotovini, sastaviti ulazni ili izlazni novčani nalog (obrasci br. KO-2 i br. KO-1, odobreni Rješenjem Državnog odbora za statistiku od 18.08.1998. br. 88) . U ovom slučaju, potrebno je promatrati
Računovođa često mora izračunati iznos kamata za korištenje posuđenih sredstava. I ovdje je važno pravilno izračunati broj dana za koje se naplaćuje plaćanje za korištenje novca. Ne samo da bi se izbjegli sporovi između stranaka. Porezna pitanja ovise o takvom izračunu - obračunavanju iznosa kamata u "profitabilnim" prihodima (rashodima) i porez na dohodak po odbitku od prihoda u obliku materijalne koristi (ako se zajam izdaje pojedincu).
Računovođe često imaju poteškoća u određivanju prvog i posljednjeg dana razdoblja zajma. Hajde da shvatimo što su ovi dani.
Prvi dan
Odmah ćemo se dogovoriti da stranke imaju pravo odrediti bilo kakav postupak obračuna kamata za korištenje kredita. stavka 1. čl. 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije... Pogledajte svoj ugovor - ako je jasno napisano od kojeg dana do kojeg dana treba računati, onda postupite u skladu s odredbama ovog dokumenta. Ali, u pravilu se u ugovorima navodi samo kamatna stopa i rok otplate kredita. Stoga se u drugim stvarima morate voditi općim pravilima.
Ugovor o kreditu smatra se sklopljenim od trenutka prijenosa novca stavka 1. čl. 807 Građanskog zakonika Ruske Federacije... Ali nije potrebno uzeti u obzir ovaj dan za potrebe obračuna kamata, budući da, prema općem pravilu Građanskog zakonika, tijek razdoblja određenog vremenskim razdobljem počinje sljedećeg dana nakon kalendarskog datuma. ili nastanak događaja koji je odredio da je počelo Umjetnost. 191 Građanskog zakonika Ruske Federacije... Dakle, ako ugovorom nije drugačije navedeno, kamate se uvijek moraju obračunati od dana koji slijedi od dana prijenosa (prijenosa) novca.
Ova je točka posebno važna kada dan primanja kredita i dan početka obračuna kamata padaju na različite mjesece. Pretpostavimo da je zaposleniku 31.03.2016. Prema pravilima na snazi od 01.01.2016., prihod u obliku materijalne koristi od štednje na kamatama nastaje svakog posljednjeg dana u mjesecu tijekom razdoblja korištenja kredita. subn. 7. st. 1. čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije... Budući da se prema Građanskom zakoniku rok za korištenje kredita mora računati od 01.04.2016., nije potrebno obračunati materijalnu korist i od nje odbiti porez na dohodak za ožujak.
Zadnji dan
Što se zadnjeg dana tiče, sve je nešto kompliciranije.
Kako je navedeno u Građanskom zakoniku, u nedostatku drugog sporazuma, kamate se plaćaju mjesečno „Do dana otplata iznosa kredita" stavka 2. čl. 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije... Sa stajališta ruskog jezika, prijedlog "prije" percipira se prije kao naznaka da se ne uključuje dan povratka. Barem, prema Ozhegovom rječniku, "prije" označava granicu nečega, što znači "prije bilo čega drugog" Ozhegov S.I., Shvedova N.Yu. Objašnjavajući rječnik ruskog jezika: 80.000 riječi i frazeoloških izraza. M.: Azbukovnik, 1999. S. 168.
Istodobno, drugo pravilo Građanskog zakona, koje se bavi prijevremenom otplatom kredita, odnosi se na obračun kamata "uključivo do dana otplate iznosa kredita u cijelosti ili djelomično" stavak 4. čl. 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije... Ovdje je već očito da se pali zadnji dan. I ne mogu postojati drugačija pravila za obračun kamata za prijevremenu i normalnu otplatu kredita. Od pravila reda rani povratak uvedena kasnije, može se pretpostaviti da je zakonodavac namjerno pojasnio formulaciju kako bi se izbjegle sporove.
Imajte na umu da dokumenti Središnje banke koji se odnose na zajmove Banke Rusije također zahtijevaju naplatu kamata na dan otplate zajma, uključujući klauzula 2.1. Općeg ugovora o kreditu (Dodatak 1. Uredbe, odobren od Središnje banke 12.11.2007. br. 312-P); p. 3.14 Pravilnika, odobren. Centralna banka 04.08.2003. br. 236-P; točka 2.2 Naredbe Centralne banke od 30. studenog 2015. broj OD-3381; točka 6.1 Naredbe Centralne banke od 15. siječnja 2014. broj OD-18; točka 2.7 Naredbe Centralne banke od 17. travnja 2013. broj OD-194... Centralna banka ima pravo odrediti vlastiti postupak za obračun kamata stavka 1. čl. 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije; Umjetnost. 40. Zakona od 10.07.2002. br. 86-FZ, ne može se smatrati općim pravilom. Međutim, stav Centralne banke može se promatrati kao primjer zajedničkog pristupa.
Konzultirali smo stručnjaka o ovom pitanju. građansko pravo, i to su nam objasnili.
IZ OVLAŠTENIH IZVORA
Umirovljeni sudac Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, izvanredni profesor ruskog državno sveučilište pravde, dr. sc. n.
“Prema stavku 2. čl. 809 Građanskog zakona Ruske Federacije, kamate po ugovoru o zajmu plaćaju se mjesečno do dana otplate iznosa kredita. Smatram da se u nedostatku uvjeta o postupku obračuna kamata u samom ugovoru kamate obračunavaju od narednog dana od dana izdavanja kredita, pa do dana otplate kredita, uključujući.
Budući da obračun kamata utječe na porezna pitanja, odlučili smo pitati za mišljenje i predstavnika Ministarstva financija. Ispostavilo se da je isto.
IZ OVLAŠTENIH IZVORA
Savjetnik Državne državne službe Ruske Federacije, 1. klase
„Obračun kamata po ugovoru o zajmu (kreditu) u nedostatku uvjeta o postupku njihovog obračuna u samom ugovoru o zajmu vrši se prema formuli proste kamate za razdoblje od sljedećeg dana od dana zajma ( kredit) zaključno sa danom otplate kredita, za svaki kalendarski dan prema broju kalendarskih dana u godini (365 odnosno 366 dana). Datum zajma (kredita) ne uzima se u obzir pri izračunu iznosa obračunate kamate. Odnosno, tijek razdoblja počinje sljedećeg dana nakon kalendarskog datuma ili početka događaja (radnje) koji je odredio njegov početak oko stavka 2. čl. 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije” .
Uzimajući u obzir navedeno, potrebno je obračunati kamate na dan otplate kredita (osim ako taj dan nije izričito isključen ugovorom).
KAŽUJUĆI UPRAVITELJU
Bolje je izravno naznačiti u ugovoru o kreditu od kojeg dana počinje obračunavanje kamate, a koji dan završava. U tom slučaju možete se sigurno usredotočiti samo na tekst svog ugovora.
Pitam se o čemu se spori zadnji dan rasplamsao u odnosu na kamate iz čl. 395 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Obračunavaju se u slučaju kašnjenja u otplati kredita ili ispunjenja druge novčane obveze. I premda se, u pravilu, takve kamate naplaćuju „Po danu isplata iznosa ovih sredstava vjerovnik y "
Ako ugovori o zajmu nisu kontrolirani poslovi (uključujući ugovore s neovisnim osobama), stranke imaju pravo obračunati prihode i rashode po takvoj transakciji na temelju kamatne stope koja je stvarno određena ugovorom. U ovom slučaju, ne vidimo porezni rizici.
Obrazloženje za zaključak:
Ugovorom o zajmu jedna strana (zajmodavac) prenosi u vlasništvo drugoj strani (zajmoprimcu) novac ili druge stvari određene generičkim karakteristikama, a zajmoprimac se obvezuje vratiti isti iznos novca (iznos zajma) ili jednak iznos broj drugih stvari iste vrste i kvalitete primljenih zajmodavcu (klauzula 1. čl. 807. Građanskog zakona Ruske Federacije).
Strane u ugovoru o zajmu mogu odrediti stopu prema ugovoru o zajmu u bilo kojem iznosu (članak 2. članka 1., članak 421., članak 1. članak 809. Građanskog zakona Ruske Federacije).
Osobitosti obračuna kamata na dužničke obveze za porezne svrhe utvrđene su čl. 269 Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula 2 članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ugovor o kreditu s povezanom osobom
Uvjeti i osobitosti priznavanja transakcija kao kontroliranih utvrđeni su čl. 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije. Za porezne svrhe, kontrolirane transakcije su transakcije između povezanih strana (uzimajući u obzir specifičnosti propisane člankom 105.14. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Pritom se kao kontrolirane transakcije ne priznaju sve transakcije između povezanih osoba, već samo one koje zadovoljavaju kriterije predviđene čl. 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije (članak 1. članka 105.14. Poreznog zakona Ruske Federacije) * (2). U nedostatku okolnosti navedenih u cl. 2 i 3 sv. 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije, transakcije se ne priznaju kao kontrolirane čak i ako su izvršene između povezanih strana.
Osnova za priznavanje kontroliranih transakcija između povezanih osoba je, posebno, višak iznosa prihoda od transakcija u kalendarskoj godini od kriterija utvrđenog iznosa od 1 milijarde rubalja. (Članak 3. članka 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Drugim riječima, transakcije između organizacija, u pravilu će se priznati kao kontrolirane ako je iznos prihoda na njima za kalendarska godina premašit će milijardu rubalja.
Napominjemo, usput, da od 01.01.2017 transakcije za pružanje beskamatni krediti između međuovisnih osoba, mjesto registracije ili prebivalište svih strana i korisnika čiji je Ruska Federacija, ne priznaju se kao kontrolirani bez obzira na zbroj ili druge kriterije (podstavak 7. stavka 4. članka 105.14. Poreznog zakona Ruska Federacija).
Prilikom utvrđivanja visine dohotka za potrebe primjene čl. 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod od transakcija između povezanih strana u vezi s ugovorima o zajmu treba odrediti na temelju iznosa kamata po ugovorima o zajmu, a ne samih posuđenih sredstava (pisma Ministarstva financija Rusije od 23.05.2012 N 03-01-18 / 4-67, od 14. 03. 2012 N 03-01-18 / 2-29, klauzula 6 pisma Federalne porezne službe Rusije od 11. srpnja 2013. N OA-4 -13 / [e-mail zaštićen]).
Istodobno, procjena visine dohotka pri utvrđivanju granice utvrđene stavkom 3. čl. 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije, može se provesti na temelju tržišnih cijena, budući da se prilikom utvrđivanja iznosa prihoda od transakcija Federalne porezne službe Rusije u svrhu čl. 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije ima pravo provjeriti usklađenost iznosa prihoda primljenih od transakcija s tržišnom razinom, uzimajući u obzir odredbe poglavlja 14.2 i 14.3 Poreznog zakona Ruske Federacije (pismo od Ministarstvo financija Rusije od 13.08.2013 N 03-01-18 / 32745).
Dakle, za procjenu poreznog rizika priznavanja transakcije kontrolirana organizacija iznos prihoda od transakcija s povezanom osobom trebao bi se utvrditi uključivanjem u pokazatelj prihoda iznos kamate koje je zajmodavac mogao dobiti od zajmoprimca.
Uz sve navedeno, sukladno st. 2 str. 4 čl. 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije (u odnosu na situaciju koja se razmatra), bez obzira na to ispunjava li transakcija prema ugovoru o zajmu uvjet iz st. 1 p. 2 čl. 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije (kriterij zbroja od 1 milijarde rubalja), ne smatra se kontroliranim ako organizacija istovremeno ispunjava sljedeće zahtjeve:
registrirani su u jednom subjektu Ruske Federacije;
oni nemaju odvojene pododjele na teritoriji drugih sastavnih jedinica Ruske Federacije, kao i izvan Ruske Federacije;
Ukratko, možemo zaključiti da je ugovor o zajmu između povezanih organizacija kontrolirana transakcija samo ako:
iznos prihoda od svih transakcija između njih za kalendarsku godinu (zbroj transakcijskih cijena) prelazi 1 milijardu rubalja;
a istovremeno ugovorne strane ne ispunjavaju uvjete iz st. 2 str. 4 čl. 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Drugim riječima, ugovor o zajmu neće biti kontrolirana transakcija ako je iznos prihoda od svih transakcija između međuovisnih organizacija za kalendarsku godinu (zbroj transakcijskih cijena) manji od 1 milijarde rubalja, a ako je veći od 1 milijarde rubalja. - ako su ispunjeni kriteriji iz st. 2 str. 4 čl. 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Podsjećamo vas da ako postoje uvjeti za priznavanje transakcije kao kontrolirane, porezni obveznik mora obavijestiti porezna tijela o ovoj transakciji (članak 105.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ugovor o kreditu sa nezavisnom osobom
U nekim slučajevima, transakcije između nepovezanih stranaka izjednačavaju se s transakcijama između povezanih strana. Znakovi takvih transakcija navedeni su u čl. 1. čl. 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije, to su:
posrednički poslovi za prodaju (preprodaju) robe (izvođenje radova, pružanje usluga) - pod određenim okolnostima;
poslovi u području vanjske trgovine robom svjetske razmjene;
transakcije, čija je jedna od strana osoba čije je mjesto registracije, prebivalište ili porezno prebivalište država ili teritorij uključen u popis država i teritorija odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 13. studenog 2007. N 108n.
Dakle, prema Opća pravila u gore navedenim okolnostima ne vidimo osnove za priznavanje ugovora o zajmu s pravnom osobom koja nije međuovisna u odnosu na organizaciju pod kontrolom transakcije.
Ujedno, još jednom to podsjećamo opća definicija međuovisnih osoba za porezne svrhe dat je u čl. 1. čl. 105.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, a ova definicija ne sadrži toliko kriterij za izravno sudjelovanje jednog pravnog lica u drugom, već također proizlazi iz osobitosti odnosa između pravnih osoba kao zbog sudjelovanja u odobren kapital, te u skladu s bilo kojim sporazumom sklopljenim između osoba ili ako postoji druga mogućnost da jedna osoba utvrdi odluke koje su donijele druge osobe (stav 2. stavka 1. članka 105.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Štoviše, kako je navedeno u stavku 10. čl. 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije, čak i ako transakcija ne ispunjava karakteristike kontrolirane transakcije, može se priznati kao takva u sudski postupak na zahtjev Federalne porezne službe Rusije, ako postoje dovoljni razlozi za vjerovanje da je navedena transakcija dio grupe sličnih transakcija napravljenih kako bi se stvorili uvjeti pod kojima takva transakcija ne bi ispunjavala značajke kontrolirane transakcije utvrđene drugim odredbama čl. 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije (vidi također pismo Ministarstva financija Rusije od 24.10.2013. N 03-01-18 / 44927).
- Enciklopedija rješenja. Međuovisne osobe za porezne svrhe: pojam i postupak priznavanja - Pitanje: Jedna pravna osoba planira izdati kredit drugoj pravnoj osobi uz 1% godišnje. Sve strane u vezi su rezidenti Ruske Federacije i prijavljuju se opći režim oporezivanje. U isto vrijeme, podružnice su poljoprivredni proizvođači koji koriste Porezna stopa za porez na dobit 0% na temelju čl. 1.3 čl. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije. Može li jedna pravna osoba izdati kredit drugoj pravnoj osobi uz 1% godišnje ako pravne osobe nisu međuovisni subjekti, a u slučaju međuovisnosti pravna lica(jedan od njih je osnivač (sudionik, dioničar) drugog sa 100% sudjelovanja)? (odgovor Službe za pravno savjetovanje GARANT, kolovoz 2016.);
Pitanje: Koji rizici mogu biti pri sklapanju ugovora o beskamatnom zajmu između međusobno ovisnih pravnih osoba (ugovor o zajmu između međuovisnih subjekata ne odnosi se na kontrolirane subjekte)? Može li se ugovorom o kreditu odrediti kamata za korištenje kredita manja od stope refinanciranja (npr. 3-4%)? (odgovor Službe za pravno savjetovanje GARANT, prosinac 2017.);
- Pitanje: Član upravnog odbora dioničkog društva, koji je sin stvarnog vlasnika ovog društva, planira dati kredit dioničko društvo... Transakciju će odobriti Upravni odbor kao transakciju s interesom. Zajmodavac (rezident Ruske Federacije) od strane dioničara društva ( ruska organizacija) nije. Njegov otac je većinski dioničar s 86% udjela. Koja vrsta porezni rizici može u vezi s tim nastati i za društvo i za člana upravnog odbora? Da li je moguće dati beskamatni zajam ili zajam pod minimalni postotak koja će biti niža od ključne stope Banke Rusije? (odgovor Službe za pravno savjetovanje GARANT, travanj 2019.).
Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
Tsorieva Zara
Odgovor je prošao kontrolu kvalitete
Materijal je pripremljen na temelju individualnih pisanih konzultacija u okviru Službe pravnog savjetovanja.
* (1) Dopis Ministarstva financija Rusije od 30. rujna 2015. N 03-03-06 / 2/55797 navodi da su osobitosti obračuna kamata na dužničke obveze po transakcijama između povezanih osoba u slučaju da takve transakcije nisu priznate kao kontrolirane u skladu s čl. 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije, u čl. 269 Poreznog zakona Ruske Federacije nisu predviđeni (ovdje je također objašnjeno da se za potrebe Poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije prihod poreznog obveznika u obliku kamata primljenih na dužničke obveze prema transakcije sklopljene između utvrđuju se na temelju stvarne stope i uzimaju se u obzir na temelju članka 6. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije kao dio prihoda izvan poslovanja). Slično mišljenje izneseno je u pismu Ministarstva financija Rusije od 06.10.2016. N 03-03-06 / 1/34200.
* (2) Tako npr. u skladu sa st. 4 p. 2 čl. 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije, jedan od razloga za priznavanje transakcije kao kontrolirane je činjenica da je jedna od strana u transakciji oslobođena obveza poreznog obveznika poreza na dobit.
Mogućnost izračuna kamate na zajam važan je element financijska pismenost... Pomaže utvrditi, čak i prije sklapanja ugovora, imate li dovoljno novca za otplatu kredita. I nakon što dobijete novac, izračunajte koliko ćete morati dati. Postotak možete izračunati pomoću nekoliko formula koje su navedene u ovom članku.
Zašto obračunati kamate na kredit?
U osnovi, kamata na kredit je plaćanje za korištenje posuđenih sredstava. Izračun kamata na zajam pomoći će vam da unaprijed planirate otplatu. Ako odmah vidite iznos preplaćenog iznosa koji trebate otplatiti, možete procijeniti svoje prednosti i odlučiti trebate li uzeti kredit u takvoj situaciji. Ako je iznos koji treba vratiti prevelik, onda biste trebali odbiti takvu ponudu.
Zajmodavcu je neophodan i preliminarni izračun kredita. Tako će on odrediti koliko će na kraju dobiti od zajmoprimca. Zajmodavac će primljeni iznos usporediti s približnim prihodima klijenta – ako se pokaže da je prevelik, može promijeniti uvjete ili odbiti kredit.
Kako se obračunava kamata na kredit?
Pri izračunu kamata na zajam glavnu ulogu imaju četiri pokazatelja:- Iznos (tijelo) kredita
- Kamatna stopa
- Rok zajma
- Učestalost plaćanja
Svi ovi uvjeti, kao i postupak obračuna kamata, moraju biti navedeni u ugovoru o kreditu. Postupak obračuna kamata uređen je Građanskim zakonikom.
Kamata na zajam, osim ako ugovorom nije drugačije određeno, mora se obračunati na iznos kredita za cijelo vrijeme njegovog stvarnog korištenja. Štoviše, oni se izračunavaju prema broju uplata. Ako se dug otplaćuje u jednom iznosu na kraju roka, onda se preplata smatra na kraju ovog roka.
Ako se dug otplaćuje u ratama - na primjer, tjednim ili mjesečnim otplatama - tada se kamata obračunava na dan plaćanja na stanje duga. Kamate se obračunavaju po kalendarskih dana, pa je potrebno uzeti u obzir broj dana u godini (365 ili 366) i u mjesecu (31, 30, 28 ili 29)
Ako učestalost plaćanja nije navedena u sporazumu, tada se, u skladu sa stavkom 2. članka 809. Građanskog zakona Ruske Federacije, naplaćuju kamate mjesečno do datuma otplate duga.
.Način plaćanja kamata ovisi o obliku u kojem je kredit izdan. Gotovinski zajmovi može se otkupiti samo u novčani oblik, gotovina ili bezgotovinska, imovina - u imovini. Građanski zakonik utvrđuje: zajam se smatra otplaćenim u trenutku prijenosa cjelokupnog iznosa duga, uključujući kamate, na zajmodavca.
Za razliku od zajma, zajam može biti beskamatan. U tom slučaju, zajmoprimac će morati vratiti zajmodavcu točno iznos koji je od njega dobio. Da bi se kredit smatrao beskamatnim potrebno je u ugovoru navesti odgovarajući uvjet.
Kako mogu izračunati kamate pomoću kalkulatora?
Najlakši način za izračunavanje kamata na kredit je korištenje online kalkulatora. Takva usluga omogućit će vam da brzo odredite preplatu, bez obzira na to gdje je i kako je zajam izdan. Može se koristiti i za mikrozajmove od IFC-a i MCC-a te za kredite izdane od drugih ljudi i organizacija.
Da biste u kalkulatoru izračunali preplate zajma, morate navesti:
- Rok - u danima ili u obliku kalendarskog razdoblja
- Iznos pozajmice
- Kamatna stopa
- Ako postoje kašnjenja s plaćanjem - iznos kamate i trajanje kašnjenja
- Postupak otplate duga
Na temelju primljenih podataka, kalkulator će odrediti iznos preplaćenog iznosa i ukupan iznos koji se vraća, uzimajući u obzir kamate i kazne za zakašnjelo plaćanje. Kod dugoročnog kredita može sastaviti i plan otplate duga, u kojem će svaka isplata biti posebno raspoređena.
Kako sami izračunati kamate?
- Iznos pozajmice
- Iznos i vrsta kamatne stope (dnevna, mjesečna ili godišnja)
- Razdoblje za koje se obračunava kamata
- Dostupnost i iznos doplate
Formula za obračun kamata po ugovoru o zajmu ovisi o načinu obračuna kamata:
- Većina zajmova koristi jednostavnu formulu. Za izračune trebate iznos kredita, kamatnu stopu pomnoženu s brojem dana u godini i broj dana korištenja novca
- Za rastuće (kapitalizirane) kamatne stope primjenjuje se složena formula. Da biste ih izračunali, trebate pomnožiti izvorni iznos s (1 + r) n, gdje je r stopa pretvorena u decimalni razlomak, a n broj razdoblja plaćanja.
Ova formula izračunava plaćanja za većinu zajmova:
Kamata = veličina kredita × godišnja stopa / broj dana u godini × veličina razdoblja plaćanja
Razmotrimo izračun kamata na zajam koristeći ovu formulu na nekoliko primjera.
Primjer 1
Igor Ivanov uzima zajam u iznosu od 25.000 rubalja na 20 dana. Stopa je 1,5% dnevno. U godini ima 365 dana.
1,5 × 365 = 547,5
To znači da je godišnja stopa 547,5%. Zatim izračunajmo postotke:
\ (\ frac (25000 \ puta 547,5) (365) \ puta 20 = \ frac (136875) (365) \ puta 20 = 375 \ puta 20 = 7500 \) rubalja - zbroj kamata za cijelo razdoblje
Dakle, Ivanov mora platiti samo 32.500 rubalja.
Ako iznos stope nije naveden u ugovoru, tada se za obračun kamate uzima stopa refinanciranja. To zahtijeva Građanski zakonik Ruske Federacije. Veličinu ove stope određuje Središnja banka Ruske Federacije. Od 26. ožujka 2018. stopa refinanciranja iznosi 7,25% godišnje.
Primjer 2
Lyubov Petrova uzima zajam u iznosu od 20.000 rubalja na 15 dana. U godini ima 366 dana. Stopa nije navedena u ugovoru.
U tom se slučaju formula ne mijenja, ali se za izračun uzima stopa refinanciranja:
20 000 × 9,75% = 1 950 1 950/366 = 5,33 5,33 × 15 = 79,95
To znači da Petrova mora platiti samo 20.079,95 rubalja.
U slučaju djelomične ili prijevremene otplate kredita unaprijed provjerite hoće li tvrtka ovim načinom plaćanja preračunati kamate. Ako IFC ili IFC obračunava kamatu za stvarno razdoblje - od datuma primitka novca do datuma otplate - tada se preplata obračunava za dane od kredita do plaćanja. Ako tvrtka obračunava kamate za razdoblje navedeno u ugovoru, uzmite to razdoblje za obračun.Ova metoda obračuna koristi se ako zajmoprimac propusti rok dospijeća. U tom slučaju na iznos duga pribrajaju se kamate za propušteno razdoblje, a na povećani iznos za iduće razdoblje obračunavaju se kamate. Ova se shema općenito primjenjuje samo ako su i zajmoprimac i zajmodavac poduzeća.
Plaćanje zajednički interes izrađuje se prema sljedećoj formuli:
Iznos duga = iznos kredita × (1 + kamata) × broj razdoblja
Mjesečna ili godišnja kamatna stopa u ovoj formuli izražena je u razlomcima. U ovom slučaju, veličina oklade je podijeljena sa 100.
Primjer:
Zajmoprimac prima 20.000 rubalja uz 5% mjesečno. Nakon što dobijete kredit, prođe godina dana. Dug zajmoprimca u ovom slučaju bit će:
20 000 × (1 + 0,05) × 12 = 20 000 × 12,6 = 252 000 rubalja
Štoviše, što je duži rok zajma, to je iznos duga opipljiviji.
Kako se obračunava zatezna kamata
U slučaju kršenja uvjeta plaćanja duga, naplaćuje se kazna od zajmoprimca. To može biti ili fiksni iznos, čiji iznos ovisi o broju kašnjenja, ili postotak dugovanog iznosa. Ako iz nekog razloga ne možete vratiti novac na vrijeme, odmah izračunajte gubitak prema ugovoru o zajmu.
Zatezna kamata se obračunava na sljedeći način:
Kamata = iznos duga × vrijeme kašnjenja × stopa gubitka
Primjer:
Zajmoprimac mora vratiti 5.000 rubalja, ali je kasnio 7 dana. Prema ugovoru, kazna je 5% duga. U ovom slučaju, zatezna kamata će biti jednaka:
5000 × 7 × 5% = 1750 rubalja
Ukupni iznos duga u ovom slučaju iznosi 6750 rubalja.
Obračun kamata za prijevremenu otplatu
Uz punu prijevremenu otplatu kredita moguće su dvije situacije. U prvom će ih zajmodavac preračunati za stvarno vrijeme korištenja sredstava – razdoblje od dana primitka do datuma otplate duga. U drugom preračunu iznos neće biti vraćen – kamate će se obračunati na isti način kao i kada se otplaćuju na vrijeme. Odgovarajući uvjet mora biti naveden u ugovoru.
Primjer 1
Zajmoprimac je uzeo 10.000 rubalja za 7 dana uz 1% dnevno. Četiri dana nakon izdavanja kredita u potpunosti ga je zatvorio. Ugovorom je predviđen ponovni izračun preplaćenog iznosa u slučaju prijevremene otplate. Dakle, iznos kamate će biti:
(10000 × 365% / 365) × 4 = 100 × 4 = 400 rubalja
Ukupni iznos za povrat iznosit će 10.400 rubalja.
Primjer 2
Zajmoprimac je uzeo 12.000 rubalja za 10 dana uz 1% dnevno. Otplatio je dug prije roka - pet dana nakon izdavanja kredita. Međutim, ugovor ne predviđa preračun kamata u takvoj situaciji. Stoga će se preplata obračunavati na isti način kao za otplatu na vrijeme:
(12000 × 365% / 365) × 10 = 120 × 10 = 1200 rubalja
Stoga će zajmoprimac morati vratiti 13.200 rubalja.
S djelomičnom prijevremenom otplatom situacija je nešto složenija. Prilikom plaćanja kamata se obračunava na cjelokupni iznos kredita na dan prijevremene djelomične otplate. Na kraju roka obračunat će se kamata na iznos koji je ostao nakon prijevremene uplate, a za razdoblje koje slijedi od dana uplate.
Primjer:
Zajmoprimac je uzeo 15.000 rubalja dva tjedna uz 1% dnevno. Pet dana nakon registracije izvršio je prijevremenu uplatu od 7000 rubalja. Ostatak duga zatvorio je na kraju mandata.
Preplaćivanje prijevremenog plaćanja smatrat će se kako slijedi:
(15000 × 365% / 365) × 5 = 150 × 5 = 750 rubalja
Ukupni iznos uplate bio je 7.750 rubalja. Stanje duga je 8.000 rubalja.
Uračunat će se preplaćeni iznos prilikom otplate preostalog duga na sljedeći način:
(8000 × 365% / 365) × 9 = 80 × 9 = 720 rubalja
Ukupni iznos uplate iznosit će 8 720 rubalja. Za oba plaćanja, zajmoprimac će zajmodavcu vratiti 16.470 rubalja. Da nije izvršio prijevremenu uplatu, tada bi iznos duga koji treba vratiti iznosio 17.100 rubalja. Prijevremena otplata pomogao mu je uštedjeti 630 rubalja.
Pitanja i odgovori
Kada se kamate počinju prikupljati?
Ugovor o zajmu, osim ako u njemu nije drugačije određeno, smatra se stvarnim - stupa na snagu nakon prijenosa iznosa na zajmoprimca. Kamata na njega obračunava se od sljedećeg dana od dana izdavanja do zaključno dana dospijeća - to je utvrđeno klauzulom 3.14 Uredbe Centralne banke br. 236-P od 4. kolovoza 2003. godine.
Je li moguće obustaviti obračun kamata na kredit?
Da, ugovor o zajmu može predvidjeti odgodu za otplatu cijelog ili dijela duga - tijela ili kamata. Da biste ga dobili, obično morate ispuniti određene uvjete. Prisutnost odgođenog plaćanja i postupak za njegovo pružanje, kao i drugi uvjeti, moraju biti navedeni u ugovoru.
Koji su krediti uvijek beskamatni?
- Izdaje se između dvije osobe za iznos do 5000 rubalja i bez ugovora
- Izdan je u imovinskom obliku
U svim ostalim slučajevima beskamatni uvjet mora biti propisan ugovorom. U protivnom, zajam će se smatrati izdanim uz kamatu po stopi refinanciranja (osim ako nije drugačije navedeno).
Koji je najbolji način izračunavanja kamata?
Sve ovisi o uvjetima i karakteristikama zajmoprimca. Ako vam je potreban mali iznos, onda se isplati uzeti kredit s otplatom jednom uplatom na kraju roka. Bolje je uzeti velike kredite na duže razdoblje s otplatom na rate. Odaberite raspored plaćanja koji vam najviše odgovara - jednom mjesečno, jednom tjedno ili jednom u dva tjedna.
Zaključak
Mišljenje stručnjaka
Zakoni prilično strogo reguliraju tržište kredita, ali su u sferi kredita ipak puno mekši. Stoga je puno lakše dobiti kredit nego kredit. Jednostavnost i lakoća dobivanja, mali iznosi i kratki rokovi uvelike povećavaju rizike MFO-a, koji su ih prisiljeni nadoknađivati povećanim kamatnim stopama. Maksimalna dozvoljena stopa za takve kredite je oko 1% dnevno, odnosno 365% godišnje.
Kamatnu stopu na svoj kredit možete izračunati pomoću online kalkulatora. Takve su usluge dostupne na mnogim stranicama, uključujući one samih MFI-a. Osim kamatne stope, kalkulator će vam pokazati i iznos koji trebate platiti na kraju roka.
No, kalkulator ne poznaje sve uvjete za dobivanje kredita. Kao iu slučaju zajmova, za neke vam se može naplatiti novac Dodatne usluge... Dakle, stvarnu kamatnu stopu i konačan iznos preplaćenih sredstava saznat ćete tek iz ugovora koji je sklopljen s MFO-om.
Kredit uzet online zapravo je sklopljen bez pravno ispravnog ugovora, bez vašeg potpisa. Nosi dodatne rizike za obje strane i vjerojatno će biti skuplji. Nedostatak potpisanog ugovora postat će problem u slučaju kašnjenja kredita i naknadnih sudskih sporova.
Također imajte na umu da u slučaju problema s otplatom kredita, restrukturirajte ga kao kredit u banci, skoro nemoguće. Zakašnjele kazne MFI-a, poput kamata, znatno su veće od onih za banke. Stoga kredit koristite samo kada ste potpuno sigurni da ga možete vratiti na vrijeme.
RBC, Kommersant, Izvestia
Naravno, na internetu postoji mnogo online kalkulatora koji izračunavaju dug po kreditu online. Ali takve usluge su nesavršene i nisu uvijek dostupne. Stoga naučite sami izračunati kamate – ova će vam vještina uvijek dobro doći ako često posežete za mikrokreditima. To je prilično jednostavno učiniti - samo trebate znati potrebne formule.
- Radi jednostavnog interesa, nalazimo godišnja stopa, odredite iznos preplate po danu i pomnožite s brojem dana
- Za složenu kamatu množimo iznos kredita s kamatnom stopom plus jedan, te s brojem razdoblja obračuna kamate
- Za izračunavanje gubitka - pomnožite iznos kredita s rokom dospijeća, a zatim sa stopom gubitka
A na što ste se susreli pri obračunu kamata na kredit? Možete reći o svom iskustvu i drugim metodama brojanja u komentarima.
Jeste li pronašli odgovore na sva svoja pitanja u ovom članku?
U ekonomiji postoji nepisani zakon da i novac košta. Vrlo dobro se slaže s odredbama o pravnim kamatama koje su uvedene na rusko tržište 2015. godine. Tadašnja norma je dramatično promijenila oporezivanje svih organizacija koje koriste „metodu obračuna“. Godinu dana kasnije izmijenjen je tekst zakona.
Što se podrazumijeva pod "pravnim kamatama", kako oni utječu na oporezivanje, što se za gospodarstvenike promijenilo promjenom zakonske norme, razumjet ćemo u ovom članku.
Što je pravni interes
Građanski zakonik Ruske Federacije u čl. 317.1 kaže da se za svaku upotrebu novca unutar određenog razdoblja treba obračunati kamata. U tekstu zakona oni se ne nazivaju "pravnim", ovaj je izraz jednostavno ušao u svakodnevni život gospodarstvenika. Govor je o " kamate na obveze».
Novčana obveza prema zakonu je:
- financijski zajam;
- novac isplaćen sa zakašnjenjem;
- odgoda ili plaćanje na rate;
- predujmovi;
- plaćanje unaprijed itd.
Sve vrste novčanih obveza za koje se moraju platiti kamate navedene su u čl. 823 Građanskog zakona Ruske Federacije.
PAŽNJA! Zakonska kamata nije kazna koja se naplaćuje za kašnjenje u plaćanju ili nepropisno zadržavanje novca. Odgovornost u vidu novčane kazne predviđa plaćanje kamata iz st. 1. čl. 395 Građanskog zakona Ruske Federacije za korištenje tuđih financija. A zakonske kamate se plaćaju bez obzira na to je li plaćanje kasnilo ili ne - jednostavno zbog same činjenice korištenja novca druge ugovorne strane.
Izvorna zakonska kamata
saveznog zakona Broj 42 od 8. ožujka 2015. uveo je na snagu članak 317.1 Građanskog zakona Ruske Federacije, koji je sadržavao zahtjeve za plaćanje kamata na novčane obveze. Komercijalne strukture koje posluju po ugovorima već sklopljenim prije 1. srpnja 2015., kada je zakon stupio na snagu, bile su pomalo zbunjene. Prema normi zakona, ako nije drugačije određeno, navedena zakonska kamata obračunava se automatski. Ali što je s postojećim ugovorima u kojima se to pitanje nije doticalo?
Ako stranke neće uzeti u obzir novouvedeni interes, morat će ponovno pregovarati o ugovorima, mijenjati ih. Ako se ugovor ne promijeni i naplatit će se zakonska kamata, tada se ona mora odraziti pri izračunu poreza na dohodak (članak 6. članka 271. Poreznog zakona Ruske Federacije) ili uključiti u troškove (član 8. članka 272. Poreznog zakona). Kodeks Ruske Federacije).
I jedno i drugo prilično je problematično u smislu kratkih rokova i velikog broja ugovora.
U vezi s ovom složenošću, predsjednik Ruske Federacije je 3. srpnja 2016. potpisao zakon br. 315-FZ o uvođenju izmjene i dopune ove zakonodavne norme.
Suvremeno izdanje zakonske kamatne stope
Od 1. kolovoza 2016. već ažurirana verzija čl. 317.1 Građanskog zakona Ruske Federacije, koji je otklonio gore navedene nesporazume. Izmjenom se kaže da se zakonske kamate primjenjuju samo ako je to izričito predviđeno u tekstu ugovora, odnosno ukine se njihovo obračunavanje "po zadanom", što je izazvalo zabunu i nesporazum.
VAŽNO! U "zoni rizika" su ugovori sklopljeni u "međuzakonskom" razdoblju - od 1. lipnja 2015. do 1. kolovoza 2016. jer zakoni nemaju retroaktivno djelovanje. Stoga kod ovakvih ugovora posebnu pozornost treba obratiti na to da li su zakonske kamate uključene u prihode (ili rashode). To zahtijeva reviziju dosadašnje dokumentacije i, na temelju njezinih rezultata, ili preračun, ili sklapanje dodatnog ugovora o nenaplaćivanju zakonskih kamata za to vrijeme.
Nove odredbe čl. 317.1 prošireni su u smislu da se više ne primjenjuju samo na komercijalne organizacije, već i na pojedinci, kao i neprofitne strukture.
Oporezivanje na zakonsku kamatu
Ministarstvo financija Ruske Federacije je u dopisu od 3. kolovoza 2016. broj 03-03-06 / 1/45600 zaključilo da ako su strane u sporazumu ostvarile pravo na utvrđivanje plaćanja zakonske kamate , tada će zajmodavac time povećati porezna osnovica u vezi PDV-a. Naravno, to se odnosi na ona sredstva koja su otišla za plaćanje roba, radova, usluga podložnih PDV-u.
Ovaj dopis uslijedio je nakon uvođenja izmjene, a prije toga se Ministarstvo financija držalo stava da se PDV ne izdvaja iz iznosa zakonske kamate.
Tako je s ugovorima sklopljenim nakon 1. kolovoza 2016. sve jasno – u PDV su uključene zakonske kamate. A što je s ugovorima iz razdoblja „međuzakona“ i sklopljenim prije 1. srpnja 2015.? Doista, prema većini ugovora vjerovnik nije imao namjeru dobiti dodatni prihod u obliku pravne kamate. Postoje 2 moguća razloga za ovu situaciju:
- Potencijalni prihod koji stranka nije namjeravala ostvariti, budući da u trenutku sklapanja ugovora još nije bila uvedena zakonska kamata, ne može se smatrati dohotkom, što znači da se ne uključuje u osnovicu PDV-a.
- Priroda zakonskih kamata gotovo je identična kao kod običnih komercijalnih kredita, što znači da je na prve moguće proširiti iznimno jasan stav o PDV-u u odnosu na potonje. Prema dopisima Ministarstva financija Ruske Federacije od 4. srpnja 2015. br. 03-07-05 / 32290 i od 21. svibnja 2015. br. 03-07-05 / 29303, kamate na komercijalni zajam ne podliježu porezu na dodanu vrijednost.
TAKO: PDV nije potreban za ugovore koji ne sadrže ugovore o zakonskim kamatama. Moraju se priznati na kraju izvještajnog razdoblja, kad god su plaćeni nakon činjenice. Ovi iznosi su uključeni u sastav (članak 6. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Obračun zakonske kamate
Kako smo napomenuli, zakonska kamata nije novčana sankcija, pa se njezin iznos ne može izračunati prema normama čl. 395. Građanskog zakona Ruske Federacije, kao što je ranije učinjeno za plaćanje kazni za novčane obveze. Potrebno je obračunati naknadu za korištenje tuđih financija, izvršeno zakonito, a ne s prekršajima.
Kamatna stopa po kojoj se vrši obračun može biti naznačena u ugovoru ili nije posebno navedena. Ako u tekstu sporazuma nema naznake o tome, tada podaci Središnje banke Ruske Federacije o stopi refinanciranja od 1. siječnja 2016. jednaki su ključna stopa, što čini 9% od srpnja 2017. Ali treba imati na umu kada je ugovor točno sklopljen, jer su u različito vrijeme na snazi bile različite pravne norme:
- prije 1. lipnja 2015. - zakonske kamate se ne zaračunavaju;
- od 1. lipnja 2015. do 1. kolovoza 2016. ("međuzakonski") - namirenje po stopi za zakašnjela plaćanja na bankovne depozite;
- nakon 1. kolovoza 2016. - po ključnoj stopi Središnje banke Ruske Federacije.
Obračun se u pravilu vrši za svaki dan ispunjenja novčane obveze.
NA PRIMJER... Tvrtka je sklopila ugovor o nabavi sirovina u iznosu od 20.000 rubalja, koji se, prema uvjetima ugovora, mora platiti u roku od tjedan dana. Tekst ugovora sadržavao je uvjet o obračunavanju zakonskih kamata. Stopa nije navedena. Plaćanje je izvršeno na vrijeme, 7. dan.
Na iznos uplate potrebno je obračunati zakonsku kamatu za 7 dana korištenja sredstava. Pošto nije bilo posebni uvjetišto se tiče povećanja ili smanjenja stope, ona će biti jednaka ključnoj - 9% godišnje. Zakonski postotak će biti: 9% / 365 (dana u godini) - 0,024% po danu, a tjedno - 0,168%. U tom slučaju, uzimajući u obzir iznos transakcije, kupac mora platiti 33,6 rubalja. po tjednu korištenja u gotovini koji su od sklapanja ugovora postali stranci.
