Jedinstveni obračun premija osiguranja - obrazac. Pojašnjen postupak utvrđivanja osnovice dohotka u naravi. Promijenit će se rokovi za podnošenje izvješća o premijama osiguranja

Od 2017. godine premije osiguranja prebačene su na Federalnu poreznu službu Rusije. To znači da od 2017. poslodavci i poduzetnici plaćaju premije osiguranja i podnose uplate za doprinose Federalnoj poreznoj službi Rusije. Pokušajmo sa stručnjacima pomoći računovođama razumjeti novine u vezi s izvještavanjem o premijama osiguranja iz 2017. godine, rokovima, rokovima plaćanja premija osiguranja i penali.

Postoji li novo poglavlje u Poreznom zakonu?

Da. U vezi s posvojenjem Savezni zakon iz „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruska Federacija U vezi s prijenosom ovlasti upravljanja premijama osiguranja za obvezno mirovinsko, socijalno i zdravstveno osiguranje na porezna tijela, Federalnoj poreznoj službi Rusije povjerene su funkcije administriranja premija osiguranja.

A što je s izvještajima i doprinosima za proteklo porezno razdoblje?

Tvrtke moraju podnositi izvješća za 2016. prema obrascima koji su sada na snazi, a u isto vrijeme. A prvo izvješće o doprinosima Federalnoj poreznoj službi predaje se za 1. kvartal 2017. godine.

Pročišćeni obračuni za razdoblja do 1. siječnja 2017. godine također će prihvatiti fondovi na starim obrascima. A revidirani obračuni za razdoblje od 1. tromjesečja iduće godine morat će se dostaviti poreznoj upravi.

Što se tiče uplate doprinosa, preplaćeni iznos od 1. siječnja 2017. vraćat će se više sredstava, a porezne inspekcije će na taj datum već naplatiti zaostale obveze. Zaostale obveze, uključujući kazne i novčane kazne, od 1. siječnja, koje se ne mogu zadržati, porezne vlasti priznaju kao beznadne i bit će otpisane (). Napominjemo da će doprinose za prosinac trebati uplatiti u siječnju poreznoj upravi za novi KBK. upisuje se u Ministarstvo pravosuđa. Šifre za različite fondove bit će različite. Poduzetnici su dužni izvršiti prijenos fiksnih doprinosa za 2016. godinu najkasnije do 9. siječnja 2017. godine. Rok se pomiče sa 31. prosinca zbog praznika. Ako zadnju uplatu za 2016. godinu prenesete prije 1. siječnja 2017., tada se novac mora poslati prema starim podacima u KBK za doprinose fondovima. Nakon 1. siječnja na ove kodove nećete moći slati ništa, banka neće prihvatiti uplatu. Čak i ako novac nestane, uplata će završiti u nerazjašnjenim, a mogu se samo vratiti.

Što je s izvještavanjem iz siječnja 2017.? Hoće li se smanjiti?

Unatoč činjenici da će stari obrasci za doprinose 4-FSS i RSV-1 biti ukinuti, izvješćivanje o premijama osiguranja u 2017. neće se smanjiti. Od 2017. novi obračun premija osiguranja na porez

Ovo je tromjesečno izvješće o procijenjenim i uplaćenim doprinosima u mirovinski fond Ruske Federacije, FFOMS i FSS (članak 423. Poreznog zakona Ruske Federacije). Mora se predati poreznoj upravi u mjestu registracije. U novom izračunu ažuriran je sastav pokazatelja koji identificiraju zaposlenika i poslodavca, a smanjeni su suvišni i dupli pokazatelji. Izvješće o premijama osiguranja u 2017. godini morat će se podnijeti poreznoj upravi jednom tromjesečno - najkasnije 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (članak 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije). Neće biti odvojenih rokova za papirnate i elektroničke izvještaje. Istina, kao i sada, sa prosječan broj zaposlenih 25 osoba ili manje moći će podnijeti izračun na papiru, a s više od 25 osoba - samo putem elektroničkog upravljanja dokumentima (članak 10. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U novoj godini stopa na premije osiguranja zadržat će se na 30%. Smanjena i dodatne tarife također će ostati nepromijenjena. U 2017. FSS će imati ograničenje od 755 tisuća rubalja. U okviru ovog iznosa doprinosi se obračunavaju po stopi od 2,9%, a prekoračenje se ne plaćaju. Za mirovinski fond Ruske Federacije ograničenje u 2017. iznosit će 876 tisuća rubalja. U okviru ovog iznosa doprinosi zaposleniku obračunavaju se po stopi od 22%, a prekoračenje - po stopi od 10%. Osnove limita će se revidirati svake godine.

Rok za plaćanje premija osiguranja ostaje isti. Kao i sada, morat će se navesti najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji su knjiženi. Doprinose je potrebno uplatiti u porezni ured u kojem je tvrtka registrirana ili na mjestu odvojene pododjele, koji obračunavaju isplate u korist zaposlenika, odnosno u mjestu prebivališta pojedinca koji vrši isplate.

Hoće li nestati izvješćivanje o premijama osiguranja u mirovinskom fondu Ruske Federacije?

Ne, neće nestati. Za određivanje i isplatu mirovina ostaje nadležan Mirovinski fond. Odnosno, porezna tijela će kontrolirati pouzdanost informacija o zaradi, a pouzdanost informacija o duljini radnog staža kontrolirat će zaposlenici Mirovinskog fonda Ruske Federacije.

V Mirovinski fond društva će dostaviti dva obračuna: Obrazac SZV-M (mjesečni podaci o osiguranicima) i novo izvješće o radnom stažu svakog zaposlenika društva, na čije naknade se obračunavaju premije osiguranja. Obrazac SZV-M ostaje. Njezine tvrtke i individualni poduzetnici morat će proći istim redoslijedom kao i sada. Samo će se rokovi za podnošenje informacija pomaknuti - najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca, a ne do 10. kao sada (članak 2.2 članka 11. Saveznog zakona od 01.04.1996. br. 27 FZ ). Izvješće mirovinskom fondu Ruske Federacije o stažu zaposlenika trebalo bi postati godišnje i morat će se podnijeti najkasnije do 1. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine (podstav 10., točka 2. članka 11. Savezni zakon od 01.04.1996. br. 27-FZ).

A izvješćivanje o premijama osiguranja FSS-u?

Također ne. FSS-u će ostati pitanja administriranja premija za osiguranje od nezgoda i ozljeda. Fond će i dalje provjeravati jesu li doprinosi ispravno obračunani i popisani, te jesu li isplaćene naknade. Isplata naknada također je za FSS. Tvrtke će FSS-u predati novi obrazac 4-FSS 2017. Obrazac FSS-a i postupak ispunjavanja odobreni su nalogom FSS-a od 26. rujna 2016. broj 381 (registriran u Ministarstvu pravosuđa 14. listopada broj 44045). Novi obrazac morat će se predati počevši od izvještaja za 1. tromjesečje 2017. godine.

A koje su kazne za premije osiguranja u 2017. godini?

Inspektori će biti kažnjeni zbog kršenja roka za dostavu obračuna prema Poreznom zakonu Ruske Federacije. Primjerice, za kašnjenje s predajom novog obračuna poreznici će biti kažnjeni 5% neplaćenog iznosa za svaki mjesec. Maksimalni iznos je 30% ovog iznosa. Minimalna kazna je 1000 rubalja (). Za nepodnošenje dokumenata o doprinosima, porezne vlasti će moći kazniti 200 rubalja za svaki dokument koji nedostaje (). Porezna uprava imat će pravo blokirati bankovni račun zbog kašnjenja s odjavom. Sada se u članku govori samo o deklaraciji, ali će se odredbe članka vjerojatno primjenjivati ​​na novi obračun premija osiguranja iz 2017. godine. Neplaćanje premija osiguranja, grubo kršenje pravila za računovodstvo prihoda i rashoda, ako su doveli do podcjenjivanja osnovice za obračun doprinosa, prijeti kaznom od 20% neplaćenog iznosa (,). Za namjerno podcjenjivanje osnovice doprinosa ili drugo nedolično ponašanje od 1. siječnja 2017. kazna će iznositi 40% iznosa neuplaćenog doprinosa. Bit će i novčanih kazni i nepravodobna isporuka izvještavanje fondova. Dakle, zbog kašnjenja s isporukom novog izračuna u mirovinski fond Ruske Federacije s podacima o stažu, fond će biti kažnjen s 500 rubalja za svakog zaposlenika koji mora biti naveden u izračunu.

Što je s revizijama premije osiguranja u 2017.?

Poreznici će od 2017. provjeravati ispravnost obračuna i plaćanja premija osiguranja prema pravilima porezne revizije... Sukladno tome, na reviziji na licu mjesta poreznici će odmah provjeriti i poreze i doprinose. Stoga će tvrtke koje imaju značajna odstupanja u osnovicama poreza na dohodak i premije osiguranja biti u opasnosti. Štoviše, porezna uprava moći će provjeravati doprinose za razdoblja do 1. siječnja 2017. i do 2014. godine, budući da razdoblje provjere obuhvaća tri godine. FSS će zajedno s poreznicima ići na terenske provjere - na provjeru isplate naknada za privremenu nesposobnost, dok će poreznici provjeravati uplatu premija osiguranja FSS-u.

Odgovornost za ovo kršenje rokova za predaju povrat poreza predviđeno člankom 119. Poreznog zakona Ruske Federacije. Štoviše, bez obzira na razdoblje kašnjenja s prijavom, iznos kazne iznosi 5% neplaćenog iznosa poreza, ali ne više od 30% nenavedenog iznosa poreza prema prijavi i ne manje od 1000 rubalja.

Za kršenje rokova za podnošenje izjave tvrtke, upravitelj ili glavni računovođa bit će kažnjen novčanom kaznom od 300 do 500 rubalja (članak 15.5. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Protokole o ovim upravnim prekršajima sastavljaju službene osobe Porezna uprava
(Članak 5, dio 2, članak 28.3 Administrativnog zakona Ruske Federacije).

Kako ne biste dobili kaznu, pridržavajte se svih rokova za podnošenje izvješća i plaćanje poreza.

Organizacije na zajednički sustav porezna izvješća podnosi mjesečno, tromjesečno, na temelju rezultata za 9 mjeseci i za godinu.

Porezno izvješćivanje u 2017. Federalnoj poreznoj službi i fondovima

Izvještavanje	Gdje uzeti	Učestalost podnošenja izvješća i rokovi
PDV prijava	U Federalnoj poreznoj službi	Porezno razdoblje za PDV je kvartal. Organizacije podnose prijavu PDV-a na temelju rezultata svakog tromjesečja: za 1. tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci i godinu dana. PDV se plaća u jednakim obrocima tijekom 3 mjeseca nakon izvještajnog tromjesečja. PDV platiti do 25. u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja. Rokovi i postupak za podnošenje prijave, kao i rokovi za plaćanje PDV-a utvrđeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije: članak 163, članak 174.
Prijava poreza na dohodak	U Federalnoj poreznoj službi	Prijave poreza na dohodak podnose se tromjesečno. U 2017. godini prijavu poreza na dobit potrebno je podnijeti: Organizacije koje plaćaju akontaciju poreza na dohodak na mjesečnoj razini dužne su podnositi prijave na mjesečnoj razini najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Rokovi i postupak za podnošenje prijave, kao i rokovi za plaćanje predujmova i poreza utvrđeni su člancima 287. i 289. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Prijava poreza na imovinu	U Federalnoj poreznoj službi	Za porez na imovinu, set porezno razdoblje- kalendarska godina. Za porez na imovinu, koji se obračunava od katastarsku vrijednost, izvještajna razdoblja su: I, II i III kvartal kalendarska godina. Za porez na imovinu, koji se obračunava od njegove prosječne godišnje vrijednosti, izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine. Rokove izvješćivanja, postupak plaćanja poreza na imovinu i predujmova utvrđuju sastavni subjekti Ruske Federacije. Postupak prijavljivanja i plaćanja poreza na imovinu reguliran je Poreznim zakonom Ruske Federacije: članak 386, članak 383.
Prijava poreza na promet	U Federalnoj poreznoj službi	Postupak i uvjete plaćanja poreza na prijevoz utvrđuju sastavni subjekti Ruske Federacije. Datum plaćanja poreza ne može se odrediti kasnije od 1. veljače. Izvještavanje i postupak plaćanja poreza na prijevoz regulirani su Poreznim zakonikom Ruske Federacije: članak 357, članak 363.
Prijava poreza na zemljište	U Federalnoj poreznoj službi	Postupak i uvjeti plaćanja porez na zemljište osnivaju konstitutivni entiteti Ruske Federacije. Datum plaćanja poreza ne može se odrediti kasnije od 1. veljače. Izvještavanje i postupak plaćanja poreza na prijevoz regulirani su Poreznim zakonom Ruske Federacije: članak 388, članak 397.
Obrazac 6-NDFL	U Federalnoj poreznoj službi	Porezno razdoblje za porez na dohodak je kalendarska godina. Izvještavanje o porezu na dohodak u 2017. godini u obliku 6-NDFL podnosi se tromjesečno. Obrazac 6-NDFL potrebno je podnijeti u 2017. godini: Godišnja nagodba na obrascu 6-NDFL dostavlja se najkasnije do 1. travnja godine nakon izvještajnog razdoblja.
Jedinstveni obračun premija osiguranja	U Federalnoj poreznoj službi	Jedinstveni obračun premija osiguranja dostavlja se Federalnoj poreznoj službi tromjesečno, počevši od prvog tromjesečja 2017.: na temelju rezultata prvog tromjesečja, šest mjeseci, devet mjeseci i kalendarske godine. Sve organizacije koje imaju zaposlene podnose izvješća. Jedinstveni obračun premija osiguranja dostavlja se Federalnoj poreznoj službi u 2017: Ovaj izračun gotovo je u potpunosti zamijenio izvještavanje 4-FSS.
Obrazac 2 - porez na dohodak	U Federalnoj poreznoj službi	Izvješće o porezu na dohodak prema obrascu 2-NDFL se predao 1 (jedan) put godišnje. Potvrdu 2-NDFL za 2016. potrebno je dostaviti Federalnoj poreznoj službi do 03.04.2017. * Potvrdu 2-NDFL za 2017. potrebno je dostaviti Federalnoj poreznoj službi prije 02.04.2018. * Ako je broj zaposlenih veći od 25 osoba, izvješćivanje se podnosi u elektroničkom obliku. Ako je manje od 25 - in papirnati oblik. Postupak podnošenja izvješća reguliran je Poreznim zakonikom Ruske Federacije: stavak 2. članka 230.
Podaci o prosječnom broju zaposlenih	U Federalnoj poreznoj službi	Organizacije moraju pružiti informacije na prosječan broj zaposlenih do 20.01.2017. Dostavljene informacije 1 (jedan) put godišnje.
Obrazac 4-FSS	U FSS-u	U 2016., sva LLC poduzeća sa zaposlenicima u državi prijavila su se FSS-u na kraju tromjesečja, šest mjeseci, 9 mjeseci i godinu dana. U 2017. izvješće 4-FSS mora se podnijeti jednom. Izvješće na obrascu 4-FSS za 2016. godinu podnosi se: Umjesto izvješća u obrascu 4-FSS uveden je Jedinstveni obračun premija osiguranja za zaposlene koji se mora dostaviti IFTS-u, počevši od 1. kvartala 2017. godine.
Obračun doprinosa za obvezna osiguranja od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti	U FSS-u	U 2017. FSS mora dostaviti tromjesečni obračun doprinosa za obvezna osiguranja od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti. Izračun se mora dostaviti FSS-u, počevši od 1. tromjesečja 2017.: Na kraju 2016. takav izračun nije potreban jer se podnosi kao dio obrasca 4-FSS (vidi gore).
Potvrda glavne djelatnosti	U FSS-u	Za potvrdu glavnog prikaza ekonomska aktivnost dostavljaju se dokumenti: Izjava; Pomoć za potvrdu; Kopija objašnjenje Do bilanca stanja za prethodnu godinu, osim za male poduzetnike; Obračun doprinosa za obvezna osiguranja od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti. Ovaj je zahtjev odobren naredbom Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Ruske Federacije od 31. siječnja 2006. br. 55.
Izvještaj na obrascu RSV-1	U FIU	U 2017., izvješće o obrascu RSV-1 mora se podnijeti u mirovinski fond Rusije samo 1 (jednom) put u 2016. godini. Rok za dostavu RSV-1 za 2016. godinu: najkasnije do 15.02.2017. u papirnatom obliku; Najkasnije do 20.02.2017. u elektroničkom obliku. U 2017. nema potrebe za podnošenjem tromjesečnih izvješća na obrascu RSV-1 Mirovinskom fondu Rusije. Umjesto RSV-1, trebate dostaviti Jedinstveni obračun premija osiguranja Federalnoj poreznoj službi.
Izvještavanje u obrascu SZM-M	U FIU	Izvještavanje FOJ-a u 2017 obrazac SZV-M za najam najkasnije do 15. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca.

* Ako posljednji dan roka pada na dan koji je u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije priznat kao slobodan dan i (ili) neradni praznik, dan završetka roka je sljedeći radni dan nakon to.

Financijski izvještaji za 2017. s Federalnom poreznom službom i Rosstatom

** Ako posljednji dan roka pada na dan koji je u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije priznat kao slobodan dan i (ili) neradni praznik, dan završetka roka je sljedeći radni dan slijedeći ga.

Uvjeti dostave izvješća DOO o pojednostavljenom sustavu oporezivanja u 2016

Poduzeća pod pojednostavljenim sustavom oporezivanja podnose prijavu PDV-a ako su njihove aktivnosti uključene na popis iznimaka navedenih u stavku 2. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije. U ostalim slučajevima, pojednostavljena tvrtka ne podnosi prijavu PDV-a.

Poduzeća pod pojednostavljenim sustavom oporezivanja nisu izuzeta od podnošenja izvješća Mirovinskom fondu Ruske Federacije, FSS-u i Federalnoj poreznoj službi.

Federalna porezna služba mora dostaviti podatke o prosječnom broju zaposlenih i potvrde na obrascima 2-NDFL i 6-NDFL. Kod FSS-a trebate prijaviti 2016. u obrascu 4-FSS, a zatim u 2017. FSS-u dostaviti Jedinstveni obračun premija osiguranja.

Izvještavanje pojednostavljenih osoba u obrascima 2-NDFL, 6-NDFL, 4-FSS, RSV-1 ne razlikuje se od izvješćivanja organizacija na općem poreznom sustavu. O postupku prijavljivanja pisali smo gore, detalje pogledajte u tablici.

Osim toga, organizacija na pojednostavljenom poreznom sustavu dužna je prijaviti i platiti porez na promet i zemljište ako u svojoj bilanci ima imovinu koja podliježe oporezivanju.

Društvo svoje računovodstvene izvještaje dostavlja na pojednostavljenom sustavu oporezivanja na isti način kao i na OSNO.

Izvještavanje	Gdje uzeti	Uvjeti i postupak prijavljivanja
Izjava o pojednostavljenom poreznom sustavu	U Federalnoj poreznoj službi	Prijavu po pojednostavljenom sustavu oporezivanja za 2016. godinu potrebno je dostaviti najkasnije do 31.03.2017. u papirnatom ili elektroničkom obliku. Rok je odgođen do 02. travnja 2018. godine, jer ako posljednji dan roka pada na vikend i (ili) neradni, praznik, istekom roka smatra se sljedeći radni dan. Postupak i rok za podnošenje prijave po pojednostavljenom sustavu oporezivanja utvrđen je člankom 346.23. Porezni zakon Ruske Federacije. Porez za 2016. godinu mora biti doznačen u proračun do 31.03.2017. Rok za plaćanje predujmova od strane društva na pojednostavljenom poreznom sustavu: Rokovi za plaćanje unaprijed utvrđeni su člankom 7. članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Koje će se promjene u porezima, naknadama i premijama osiguranja dogoditi u 2017. godini? Kako će porezna i financijska izvješća? Što će se dogoditi s premijama osiguranja u vezi s njihovim prijenosom pod kontrolu Federalne porezne službe od 2017. godine? Kolike će biti beneficije sljedeće godine? Gotovo svi računovođe imaju slična pitanja. Doista, od sljedeće godine, mnoge izmjene i dopune porezno zakonodavstvo... Osim toga, puno je izmjena u zakonodavstvu o premijama osiguranja. Tako će, primjerice, od 2017. porezne inspekcije trebati dostavljati novi obrazac za obračun premija osiguranja na tromjesečnoj razini. SZV-M datumi isporuke će se promijeniti, novi KBK, na novi način bit će potrebno popunjavati naloge za plaćanje za prijenos poreza i doprinosa. Osim toga, gotovo sve organizacije i individualni poduzetnici koji se bave trgovinom u 2017. godini morat će prijeći na korištenje internetskih blagajni. Pripremili smo mali pregled većine važne promjene o kojima računovođa treba znati kako bi uzeo u obzir njihov rad u 2017. godini.

Prvi dio Poreznog zakona

Premije osiguranja regulirat će se Poreznim zakonom Ruske Federacije

Od 1. siječnja 2017. doprinosi za osiguranje za obveznu mirovinu i zdravstveno osiguranje, kao iu slučaju privremene nesposobnosti iu vezi s majčinstvom regulirat će se Poreznim zakonom Ruske Federacije. Odgovarajuće izmjene unesene su u prvi dio Poreznog zakona Ruske Federacije (poglavlje 2.1 Poreznog zakona Ruske Federacije "Premije osiguranja", stavka 3. članka 8. Poreznog zakona Ruske Federacije). Bit inovacije je da će se sva osnovna načela koja vrijede za poreze, od 2017. godine, primjenjivati ​​i na premije osiguranja. S tim u vezi, od 2017. godine unesene su brojne izmjene i dopune prvog dijela Poreznog zakona, na primjer:

• porezne inspekcije u okviru kameralnih i inspekcije na licu mjesta... To je sadržano u članku 87. Poreznog zakona Ruske Federacije;
• obveznici premija osiguranja bit će dužni koristiti obvezni pretkrivični postupak za rješavanje sporova oko premija osiguranja s Inspektoratom Federalne porezne službe. To je (članak 2. članka 138. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Podsjetimo, u 2016. godini premije osiguranja regulirane su Saveznim zakonom od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ „O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Savezni fond obvezno zdravstveno osiguranje“. Prema ovom zakonu, gore navedene premije osiguranja kontrolirali su FIU i njegova teritorijalna tijela. Od 1. siječnja 2017. ovaj zakon postaje nevažeći (članak 18. Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 250-FZ).

Istovremeno, premije osiguranja od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti (doprinosi "za ozljede") u 2017. nastavit će se regulirati posebnim Saveznim zakonom od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ "O obveznom socijalnom osiguranju od industrijskih nesreća i profesionalne bolesti." Ova vrsta premija osiguranja nije bila pod kontrolom porezne uprave. Njima će i dalje upravljati i revidirati ih Fond socijalnog osiguranja (FSS).

Porezna će zahtijevati dokumente o uplatama koje ne podliježu doprinosima

Od 2017. poreznoj upravi mora se dostaviti jedinstveni obračun premija osiguranja. cm." ". Porezne vlasti će provesti uredske provjere obračuni za premije osiguranja (članak 10. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, od 1. siječnja 2017., prilikom provođenja uredske revizije obračuna premija osiguranja, inspektori će imati pravo zahtijevati od organizacija i pojedinačnih poduzetnika podatke i dokumente koji potvrđuju valjanost odraza u izvješćivanju iznosa koji ne podliježu premijama osiguranja, kao i potvrđivanje zakonitosti primjene sniženih stopa. To je predviđeno novom klauzulom 8.6 članka 88. prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije. cm." ".

Imajte na umu da Porezni zakon Ruske Federacije od 2017. godine ne predviđa nikakve posebne uvjete pod kojima porezna tijela imaju pravo zahtijevati navedene informacije i dokumenti. S tim u vezi, moguće je da će u 2017. godini u jedinstvenom obračunu premija osiguranja pokazati neoporezive uplate, IFTS će svakako zahtijevati njihovu potvrdu dokumentima na način propisan člankom 93. Poreznog zakona Republike Hrvatske. Ruska Federacija.

Od 2017. godine u sklopu interne revizije obračuna premija osiguranja porezni inspektori također će imati pravo zahtijevati dokumente koji potvrđuju valjanost primjene sniženih stopa za premije osiguranja. Takve izmjene članka 88. prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije stupaju na snagu 1. siječnja 2017.

Prebijanje različitih vrsta premija osiguranja postalo je nemoguće

Od 2017. različite vrste premija osiguranja ne mogu se međusobno očitati. Prijeboj je dopušten samo unutar doprinosa jedne vrste (članak 1.1 članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). Tako se, primjerice, preplaćeni mirovinski doprinosi iz 2017. godine mogu prebiti samo s budućim uplatama na njih. Od 2017. godine tvrtka nema pravo prebijati ovu preplatu s zaostalim plaćama zdravstvenih ili socijalnih doprinosa.

Podsjetimo, do 2017. godine bilo je moguće prebiti sve premije osiguranja kojima je upravljao isti fond. Na primjer, preplata premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje može se kompenzirati s medicinskim doprinosima.

IFTS će morati izvijestiti o ovlastima zasebnih odjela

Od 2017. godine obveznici premija osiguranja (matične organizacije) imaju novu obvezu. Počevši od nove godine, morat će obavijestiti Inspektorat Federalne porezne službe na mjestu matične organizacije da je njihov zasebni pododjel (podružnica, predstavništvo) u Rusiji obdaren (ili lišen) ovlasti za izračunavanje plaćanja i naknade pojedincima. To se mora prijaviti u roku od mjesec dana od trenutka preuzimanja (oduzimanja) takvih ovlasti (podstavak 7. stavka 3.4. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije). No, imajte na umu da se ova obveza odnosi samo na zasebne odjele koji su ovlašteni (oduzeti) 2017. i kasnije. Ako su isplate i naknade pojedincima prije (na primjer, 2016.) obračunavali odvojeni odjeli, tada se ništa ne mora prijaviti Inspektoratu Federalne porezne službe. To je izravno navedeno u stavku 2. članka 5. Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 243-FZ. Obrasce ovih poruka i postupak njihovog prijenosa poreznim tijelima u elektroničkom obliku mora odrediti Federalna porezna služba. To je predviđeno stavcima 3. i 4. članka 7. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Pojašnjenja PDV-a moći će se predati samo u elektroničkom obliku

Od 1. siječnja 2017. objašnjenja za elektroničku prijavu PDV-a mogu se dostavljati Inspektoratu Federalne porezne službe samo u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala (TCS). Format za podnošenje takvih objašnjenja u elektroničkom obliku odobrit će Federalna porezna služba. U papirnatom obliku, obrazloženja proturječnosti u poreznim prijavama od iduće godine neće se smatrati predanima. Odnosno, dostavljanje papirnatih objašnjenja će izgubiti svaki smisao. Odgovarajuća inovacija pojavila se u novom stavku 4. stavka 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije (podstavak "a" stavka 6. članka 1. Federalnog zakona od 05.01.2016. br. 130-FZ) .

Podsjetimo, porezna inspekcija može zatražiti pojašnjenja o podnesenoj PDV prijavi tijekom interne revizije. To se može dogoditi ako se, na primjer, u deklaraciji otkriju pogreške i proturječnosti (članak 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Do 2017. nisu utvrđeni uvjeti za formu takvih obrazloženja. FTS je priznao da se mogu predati u slobodnom obliku: "na papiru", ili u formaliziranom obliku prema TCS-u (Pismo FTS-a Rusije od 06.11.2015. br. ED-4-15 / 19395). Od 2017. ovo će se pitanje regulirati poreznim zakonodavstvom, a ne pojašnjenjima porezne uprave.

Dodajmo da se u vezi s uredskim kontrolama o drugim vrstama poreza, objašnjenja na zahtjev poreznih vlasti u 2017. godini i dalje mogu iznositi “na papiru”. Elektronički oblik objašnjenja postaje obvezan samo u odnosu na prijavu PDV-a. Podsjetimo, također se može dostaviti samo u elektroničkom obliku putem operatera za elektroničko upravljanje dokumentima (stav 1. stavka 5. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Uvedena je kazna za nedavanje pojašnjenja o prijavi PDV-a

Ako su u okviru uredske revizije prijave PDV-a porezna tijela zatražila pojašnjenja (članak 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije), ona se moraju dostaviti u roku od pet dana. Međutim, ranije porezno zakonodavstvo nije sadržavalo nikakvu odgovornost za nepoštivanje zahtjeva za davanjem objašnjenja. A neki su se porezni obveznici jednostavno oglušili na zahtjeve porezne uprave.

Od 1. siječnja 2017. godine situacija će se promijeniti. Za nepodnošenje (nepravodobno podnošenje) objašnjenja izrečena je novčana kazna od 5.000 rubalja, a za ponovljeni prekršaj unutar kalendarske godine - 20.000 rubalja. To je predviđeno novim izdanjem članka 129.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je uveden stavkom 13. članka 1. Federalnog zakona br. 130-FZ od 01.05.2016.

Dopušteno plaćati poreze, naknade i premije za druge

Porezi, naknade i premije osiguranja mogu se dobrovoljno plaćati za treće osobe. Za takvu izmjenu članka 45. Poreznog zakona Ruske Federacije (Savezni zakon od 30.11.2016. br. 401-FZ). Ranije je bilo propisano da je porezni obveznik dužan isključivo samostalno ispunjavati obvezu plaćanja poreza. Međutim, sada u članku 45. Poreznog zakona Ruske Federacije propisano je da plaćanje poreza može izvršiti i druga osoba. No, pojašnjava se da druga osoba, nakon plaćanja poreza za treće osobe, neće imati pravo tražiti povrat plaćenog poreza.

U vezi s navedenim izmjenama i dopunama Poreznog zakona Ruske Federacije, na primjer, osnivači i direktori moći će plaćati poreze za svoju tvrtku. Prije je bilo nemoguće dobrovoljno platiti porez za treće strane. Stoga, čak i da je direktor imao novca, isplati se porezni dugovi za tvrtku nije mogao (pismo Ministarstva financija Rusije od 14.02.2013. br. 03-02-08 / 6). Sada se situacija promijenila. Osim:

Pojedinci su također dobili mogućnost plaćanja poreza za druge fizičke osobe ili pojedinačne poduzetnike;
jedna organizacija ima pravo plaćati poreze, kazne i kazne za drugu tvrtku.

Istovremeno, zakonodavci su predvidjeli fazni prijelaz:

• od 30. studenog 2016. treće osobe imaju pravo plaćati za druge sve poreze i pristojbe (primjerice, državnu pristojbu);
• od 1. siječnja 2017. druge osobe će imati pravo na plaćanje ostalih premija osiguranja (odnosno od datuma prijenosa premija osiguranja pod kontrolu Federalne porezne službe).

Od 1. listopada uvedena je nova procedura za obračun kazni za organizacije

Postupak izračunavanja kazni reguliran je člankom 75. Poreznog zakona Ruske Federacije. Sada je predviđeno da se kazne obračunavaju korištenjem 1/300 stope refinanciranja, osnovana od strane Banke Rusija (članak 4. članka 75. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova se stopa odnosi na sve porezne uplate, bez obzira tko je prekršio rok plaćanja poreza: fizička osoba, individualni poduzetnik ili organizacija.

Od 1. listopada 2017. ništa se neće promijeniti za fizičke osobe i pojedinačne poduzetnike. To proizlazi iz odredbi Federalnog zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ. I dalje će morati obračunati kamatu na temelju 1/300 stope refinanciranja na snazi ​​tijekom razdoblja kašnjenja. Međutim, značajne promjene u izračunu kazni od tog datuma će utjecati na organizacije. Kamate će morati obračunati na novi način, i to:
za zakašnjelo ispunjenje obveze plaćanja poreza ili premija osiguranja rokovi do 30 kalendarskih dana(uključivo) - bit će potrebno izračunati kazne na temelju 1/300 stope refinanciranja na snazi ​​tijekom razdoblja kašnjenja;
za kašnjenje u ispunjenju obveze plaćanja poreza ili premija osiguranja u razdoblju dužem od 30 kalendarskih dana - potrebno je obračunati penale na temelju 1/300 stope refinanciranja na snazi ​​za razdoblje do 30. kalendarskih dana (uključujući) takvog kašnjenja i 1/150 stope refinanciranja na snazi ​​u razdoblju počevši od 31. kalendarskog dana takvog kašnjenja.

Tako će od 1. listopada 2017. organizacije morati platiti više penala ako je kašnjenje u plaćanju poreza ili premija osiguranja veće od 30 kalendarskih dana. Treba, međutim, napomenuti da novi poredak obračun penala trebat će primijeniti i za „stara“ dugovanja koja su nastala prije 1. listopada 2017. godine. cm.

Jamci će naplatiti dug izvansudskim putem

Jedan od načina osiguranja obveze plaćanja poreza i premija osiguranja je jamstvo (članak 74. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezno zakonodavstvo predviđa da ako organizacija ili pojedinačni poduzetnik želi odgoditi plaćanje poreza ili premija osiguranja za kasniji datum, onda IFTS ima pravo zahtijevati da jamci budu uključeni u ovaj postupak. Ugovorom o jamstvu jamac se obvezuje poreznoj upravi u cijelosti ispuniti obvezu poreznog obveznika plaćanja poreza ili premije osiguranja, ako isti ne uplati dospjele iznose i pripadajuće kazne u roku. To proizlazi iz članka 74. Poreznog zakona Ruske Federacije (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 243-FZ od 03.07.2016., koji je od 2017. proširio mogućnost osiguranja jamstava za premije osiguranja).

Ranije je bilo predviđeno da ako porezni obveznik ne plati dospjele iznose, porezna inspekcija ima pravo naplate dugovanja od jamčevine samo u sudski postupak... Međutim, situacija se promijenila. U vezi sa stupanjem na snagu Federalnog zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ "O izmjenama i dopunama dijela prvog i drugog Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavni akti Porezne vlasti Ruske Federacije moći će naplatiti dugove od jamaca bez suđenja. Takve izmjene su napravljene u stavku 3. članka 74. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Od fizičkih lica naplaćivat će se dugovi za poreze i premije osiguranja organizacija

Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016. uvedene su izmjene i dopune članka 45. prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije. Izmjenama je propisano da od 30. studenog 2016. porezne inspekcije u sudskom postupku mogu zahtijevati naplatu zaostalih obveza organizacija od fizičkih osoba, ako postoji međuovisnost između organizacija i pojedinaca. Od 2017. od pojedinaca se može zahtijevati plaćanje dugova i premija osiguranja. Prije su se zaostale obveze mogle naplatiti samo od povezanih organizacija.

Od 1. srpnja porezna uprava izdat će dokument o statusu poreznog rezidenta

Od 1. srpnja 2017. godine porezni inspektorati su stekli pravo, na zahtjev pojedinaca (ili njihovih predstavnika), izdavati isprave elektronički oblik ili "na papiru" kojim se potvrđuje status poreznog rezidenta. Porezna tijela su takve ovlasti predvidjela u novom podstavku 16. stavka 1. članka 32. Poreznog zakona. Proceduru za izdavanje takvih dokumenata mora odobriti Savez Porezni ured... To je predviđeno podstavkom "b" stavka 4. članka 1. Federalnog zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije". Ruska Federacija."

Podsjetimo da su porezni rezidenti građani koji borave u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana unutar 12 uzastopnih mjeseci (članak 2. članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, oporezivanje poreza na dohodak na dohodak zaposlenika koji su porezni rezidenti Ruske Federacije razlikuje se od oporezivanja dohotka zaposlenika koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije. Ranije, ni Porezni zakon Ruske Federacije, niti bilo koji drugi regulatorni dokumenti nisu utvrdili popis dokumenata koji bi potvrdili porezni status poreznog obveznika. Službenici su objasnili da je organizacija morala samostalno utvrditi porezni status pojedinaca - primatelja dohotka na temelju karakteristika svake konkretne situacije (Dopis Ministarstva financija od 16. ožujka 2012. br. 03-04-06 / 6-64) . Od 1. srpnja 2017. sve bi trebalo biti lakše. Pojedinac će moći dobiti potvrdu o svom statusu poreznog rezidenta iz MSFI-ja i dostaviti takav dokument na mjestu zahtjeva.

IFTS će kazniti pojedince koji ne prijave nekretnine i automobile

Ako porezna inspekcija pojedincu nije poslala obavijest o plaćanju poreza na imovinu ili poreza na prijevoz, tada je fizičar dužan preuzeti inicijativu i obavijestiti Inspekciju Federalne porezne službe o prisutnosti navedenih predmeta, kao i dostaviti vlasnički dokumenti. Ove informacije moraju se dostaviti prije 31. prosinca godine nakon isteka poreznog razdoblja - klauzula 2.1 članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije.

U 2016. godini i ranije, nepoštivanje ove obveze nije rezultiralo novčanim kaznama. Međutim, od 1. siječnja 2017. za neprijavu podataka predviđena je novčana kazna - 20 posto neplaćenog iznosa poreza u odnosu na objekt oporezivanja koji je "skriven" od inspektora (čl. 3. članka 129.1. Poreznog zakona Ruska Federacija).

TIN se može dobiti u bilo kojoj poreznoj upravi

Od 1. siječnja 2017. PIB se može dobiti u bilo kojoj poreznoj upravi, a ne samo u mjestu prebivališta ili boravišta. Izmjena je i dopuna stavka 7. članka 83. Poreznog zakona Ruske Federacije. Federalna porezna služba obavijestila je o ovoj inovaciji na svojoj web stranici: „Načelo eksteritorijalnosti u pružanju javnih usluga od strane poreznih tijela jedno je od glavnih u aktivnostima Federalne porezne službe Rusije. Od 9. siječnja, odnosno prvog radnog dana 2017. godine, sve teritorijalne porezne uprave koje pružaju usluge fizičkim osobama počinju primati zahtjeve za registraciju pojedinca i izdavati mu potvrdu o registraciji, bez obzira na mjesto prebivališta (mjesto boravka) pojedinca. . Zahtjev za registraciju može se podnijeti bilo kojoj poreznoj upravi tijekom osobnog posjeta ili poslati poštom”.

Porez na dodanu vrijednost (poglavlje 21 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Postojao je "porez na Google"

Od 2017. zakonodavci su utvrdili postupak plaćanja PDV-a na internetske usluge koje strane tvrtke pružaju pojedincima u Ruskoj Federaciji (uključujući pristup bazama podataka, usluge oglašavanja, nazive domena, hosting, administraciju web-mjesta itd.). Inovacije u pogledu naplate PDV-a od takvih organizacija predviđene su Saveznim zakonom od 03.07.2016. br. 244-FZ. Dakle, posebno od 2017.

• definiran pojam usluga koje se pružaju u elektroničkom obliku;
• uspostavio proceduru registracije inozemne tvrtke za porezne obveznike i plaćanja PDV-a;
• pojašnjeno kako strana tvrtka može koristiti " Osobni prostor porezni obveznik ”da podnese elektroničku prijavu PDV-a;

Izmjene su dobile neslužbeni naziv "porez na google", budući da će promjene posebno utjecati na strane tvrtke kao što je Google, koje posluju u Rusiji. Svrha izmjena je stvoriti konkurentsko okruženje za strane i ruske prodavače elektroničke usluge... Činjenica je da je do 2017. pojedincima bilo isplativije kupovati elektronički sadržaj od stranih tvrtki, budući da njegov trošak nije uključivao PDV. Usluge ruskih IT tvrtki, naprotiv, bile su oporezovane. Navedene izmjene i dopune zakona o PDV-u imaju za cilj otklanjanje ove nejednakosti.

Više tiskanih medija moći će primijeniti sniženu stopu PDV-a

Stopa PDV-a od 10 posto može se primijeniti na tiskane publikacije u kojima obujam oglašavanja ne prelazi 45 posto. Prije, podsjećamo, stopu PDV-a od 10% mogli su primjenjivati ​​publikacije ako udio oglašavanja u njima ne prelazi 40%. Tako će više tiskanih medija moći primjenjivati ​​sniženu poreznu stopu u 2017. godini. Izmjena i dopuna osmog stavka 3. podstavka stavka 2. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije unesena je Saveznim zakonom od 30.11.2016. br. 408-FZ „O izmjenama i dopunama članka 164. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije".

Proširen je popis transakcija koje ne podliježu PDV transakcijama

Od 1. siječnja 2017. transakcije za izdavanje jamstava ili jamstava (za nebankovne organizacije) oslobođene su plaćanja PDV-a. Izmjena je uvedena podstavkom "b" stavka 1. članka 2. Federalnog zakona br. 401-FZ od 30.11.2016.

Više organizacija moći će zatražiti povrat PDV-a

Organizacije koje imaju obvezu plaćanja PDV-a osigurane jamstvom od 1. srpnja 2017. moći će deklarativno izvršiti povrat PDV-a. U tom slučaju, jamac će morati ispuniti određene zahtjeve. Izmjena je na snazi ​​podstavkom "a" i "b" stavka članka 2. Federalnog zakona br. 401-FZ od 30. studenog 2016. godine.

Produžen rok bankarske garancije za deklarativni postupak za povrat PDV-a

Od 1. siječnja 2017. bankovna garancija za potraživanje povrata PDV-a morat će isteći najkasnije 10 mjeseci od dana podnošenja porezne prijave u kojoj je iskazan porez koji se vraća. Prije mandata bilo je osam mjeseci. Osnova je podstavak "c" stavka 5. članka 2. Zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ.

Promijenjen uvjet za ugovor o jamstvu za deklarativni postupak za povrat PDV-a

Od 1. srpnja 2017. godine ugovor o jamstvu mora isteći najkasnije 10 mjeseci od dana podnošenja porezne prijave u kojoj se iskazuje iznos PDV-a koji se vraća. Prije promjene, bankovna garancija je morala isteći najkasnije osam mjeseci.

Porez na dohodak (poglavlje 23 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Troškovi procjene stručne spreme zaposlenika oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak

Od 2017. godine stupa na snagu Federalni zakon od 03.07.2016. br. 238-FZ "O neovisnoj ocjeni kvalifikacija". Prema ovom zakonu, posebni centri će provoditi neovisnu ocjenu kvalifikacija pojedinaca. Poslodavac će ga, uz pismenu suglasnost radnika, moći poslati na takvu ocjenu i platiti njezino prolazak. cm." ".

U pravilu, ako poslodavac plaća bilo koju uslugu za svog zaposlenika, onda potonji prima dohodak u naravi (članak 2. članka 211. Poreznog zakona). Dakle, pri plaćanju zaposlenika za samostalnu ocjenu njegove kvalifikacije, tvrtka bi kao porezni agent za porez na dohodak morala iznos uplate uključiti u osnovicu poreza na dohodak. Međutim, kako bi se stimulirao neovisno ocjenjivanje kvalifikacije koje su zakonodavci predvidjeli za porezne "povlastice". Tako, konkretno, od 1. siječnja 2017. dohodak oporezovan porezom na dohodak ne mora uključivati ​​trošak neovisne procjene kvalifikacije zaposlenika za usklađenost s profesionalnim standardima. Ove izmjene su unesene u popis prihoda koji ne podliježu oporezivanje poreza na dohodak(članak 21.1 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Oni su predviđeni stavkom 1. članka 1. Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 251-FZ.

Uveden porezni odbitak za trošak neovisne procjene kvalifikacija

Osoba koja sama plaća neovisnu ocjenu kvalifikacija za usklađenost s profesionalnim standardom, od 2017. godine, moći će dobiti socijalni odbitak za iznos troškova za takvu certifikaciju. Međutim, imajte na umu da će postojati ograničenje iznosa odbitka. Njegova vrijednost, zajedno s nekim drugim socijalnim odbicima, ne može premašiti ukupno 120.000 rubalja godišnje. To je navedeno u novom podstavku 6. stavka 1. članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije (uveden je stavkom 1. članka 1. Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 251-FZ).

Bonusi programa vjernosti oslobođeni plaćanja poreza na dohodak

Od 1. siječnja 2017. bodovi i bonusi uplaćeni na bankovnu karticu fizičkih osoba u okviru programa vjernosti ne podliježu porezu na dohodak. Primjerice, govorimo o situaciji kada osoba u restoranima, trgovinama ili benzinskim postajama plaća bankovnom karticom, a nakon nekog vremena određeni postotak utrošenog iznosa vraća se na njegov račun (“cash back”). Ovaj "bonus" ne podliježe porezu na dohodak od 2017., pod uvjetom da su ispunjeni određeni uvjeti. Tako se, primjerice, u tu svrhu bonusi moraju vratiti na karticu pod uvjetima javne ponude. Također, zakonodavci su predvidjeli da ako se naznačeni bodovi i bonusi isplaćuju u roku radni odnosi, tada se oslobađanje od poreza na dohodak neće primjenjivati. O tome se detaljnije govori u novoj odredbi 68. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije. Uveden je člankom 2. stavka 8. Saveznog zakona br. 242-FZ od 03.07.2016. Napominjemo da su do 2017. godine bonusi za programe vjernosti podlijegali porezu na dohodak na opći način. To je izvijestilo Ministarstvo financija, posebno, dopisom od 13.01.2015. broj 03-04-06 / 69407.

Socijalni odbitak za životno osiguranje može se ostvariti na mjestu rada

Od 2017. godine zaposlenici će od poslodavca do kraja godine moći ostvariti socijalni odbitak za porez na dohodak u visini doprinosa po ugovoru o dobrovoljnom životnom osiguranju. Poslodavac će biti dužan osigurati takav odbitak počevši od mjeseca u kojem je radnik podnio zahtjev. Odgovarajuće izmjene unesene su u dio 2 članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prije su pojedinci mogli primati socijalne odbitke po ugovorima o dobrovoljnom životnom osiguranju samo preko porezne uprave. Za to je bilo potrebno pričekati kraj kalendarske godine i podnijeti deklaraciju INFS-u u obliku 3-NDFL. Od 2017. pojedinci imaju pravo odabrati opciju koja im je najprikladnija: primati odbitak preko poslodavca ili putem poreznog ureda.

Odbitak u 2017. godini može se iskoristiti ako je uplaćeno životno osiguranje za:

• Za sebe;
• za bračnog druga (uključujući udovicu, udovca);
• za roditelje (uključujući posvojitelje);
• za djecu (uključujući posvojenu djecu pod skrbništvom (starateljstvom)).

Paušalna isplata u mirovinu bila je izuzeta od poreza na dohodak

U siječnju 2017. umirovljenici imaju pravo na jednokratnu novčanu isplatu uz mirovinu u iznosu od 5000 rubalja. "". Takva isplata neće biti podložna porezu na dohodak. To je predviđeno novom klauzulom 8.5 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije. Računovođa može o tome obavijestiti zaposlenike ako zatraže savjet o ovom pitanju. Izmjena je uvedena Saveznim zakonom br. 400-FZ od 30. studenog 2016. „O izmjenama i dopunama članka 217. dijela drugog Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s usvajanjem Federalnog zakona“ o paušalnoj gotovinskoj isplati na Građani koji primaju mirovinu”.

Proširen popis poreznih agenata za porez na dohodak

Od 1. siječnja 2017. više ruskih organizacija bit će priznato kao porezni agenti za porez na dohodak. Dakle, od tog datuma u novoj klauzuli 7.1 članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa se da su porezni agenti ruske organizacije vršenje prijenosa novčanih naknada, platiti, plaće, druge naknade (druge isplate) vojnim osobama i osobama civilnog osoblja (savezni državni službenici i namještenici) Oružanih snaga Ruske Federacije. Takve organizacije morat će se registrirati u poreznom uredu na svom mjestu, zadržati i prenijeti porez na dohodak od gore navedenih uplata. Izmjenom o registraciji takvih organizacija zakonodavci su dopunili članak 83. Poreznog zakona Ruske Federacije. Izmjena je uvedena Saveznim zakonom br. 399-FZ od 30. studenog 2016. „O izmjenama i dopunama članaka 83. i 84. prvog dijela i članka 226. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije”.

Neki prihodi samozaposlenih osoba oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak

Popis neoporezivih plaćanja dopunjen prihodima 2017.-2018. koje su pojedinci ostvarivali od građana za usluge za osobne, kućanske potrebe:

• o nadzoru i njezi djece, bolesnih osoba, starijih od 80 godina i drugih osoba kojima je potrebna skrb;
• podučavanje;
• za čišćenje stambenih prostorija, održavanje kućanstva.

Ne plaćajte porez na dohodak od 2017. godine samozaposlene osobe ostvaruju pravo na navedene prihode, pod uvjetom da se o obavljanju djelatnosti prijavljuju na IFTS. Istodobno, tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu uspostaviti druge vrste usluga za osobne potrebe kućanstva, čiji je dohodak oslobođen poreza na dohodak. cm." ".

Primjenjuje se ažurirana 3-NDFL izjava

Prijavu poreza na dohodak za 2016. godinu potrebno je predati prema ažuriranom obrascu. Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 10.10.2016. br. MMV-7-11 / 552 uvedene su promjene u obrascu deklaracije i postupku za njegovo popunjavanje. Napominjemo da službenici Federalne porezne službe nisu ispravili cijeli obrazac deklaracije, već samo neke njegove listove. Tako je, primjerice, ažuriran odjeljak 2, u kojem se razmatraju osnovica i porez na porez na dohodak, kao i listovi B, D2, Z, E1 F, I.

Što se tiče izravnih prilagodbi, na primjer, u listu E1 „Izračun standardnih i porezne olakšice»Brojka 280.000 zamijenjena je s 350.000, budući da se od 2016. godine odbitak za dijete osigurava do mjeseca u kojem će dohodak poreznog obveznika oporezovan po stopi od 13% premašiti 350.000 rubalja. cm." ".

Podsjetimo da pojedinci koji moraju samostalno platiti porez na dohodak i prijaviti dohodak, predaju 3-porez na dohodak najkasnije do 30. travnja (članak 1. članka 229. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, individualni poduzetnici podnose deklaracije OSNO-u. Štoviše, bez obzira na to jesu li imali prihod tijekom godine (pismo Ministarstva financija Rusije od 30. 10. 15. br. 03-04-07 / 62684). Budući da je 30. travnja 2017. nedjelja, a 1. svibnja neradni praznik, prijavu 3-NDFL potrebno je dostaviti prema ažuriranom obrascu za 2016. najkasnije do 2. svibnja 2017. (ovo je utorak). cm." ".

Koeficijent deflatora za izračun vrijednosti patenta bit će 1,623

Koeficijent deflatora koristi se za usklađivanje predujmova strani državljani iz „bezviznih“ zemalja koje rade na temelju patenta za zapošljavanje kod pojedinaca (za osobne, kućanske i druge slične potrebe), te u organizacijama ili individualnim poduzetnicima. Ovi zaposlenici dužni su plaćati mjesečne fiksne akontacije za porez na dohodak za razdoblje patenta u iznosu od 1200 rubalja. Međutim, taj se iznos indeksira godišnje uzimajući u obzir koeficijent deflatora i regionalni koeficijent (klauzule 2 i 3 članka 227.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Veličina koeficijenta deflatora za 2017. godinu za ove namjene iznosit će 1,623. To je propisano Naredbom Ministarstva gospodarskog razvoja od 3.11.2016. br. 698. U 2016. godini vrijednost koeficijenta bila je 1,514 (Naredba Ministarstva gospodarskog razvoja Ruske Federacije od 20.10.15. br. 772).

Porez na dohodak (poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Odobren novi oblik prijave poreza na dohodak

Nova prijava poreza na dohodak odobrena je naredbom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3 / 572. Također, ovom naredbom odobren je postupak popunjavanja nove deklaracije i njezin elektronički format. Izvješće o novi oblik potrebno od izvješća za 2016. Prijavu poreza na dohodak za 2016. godinu potrebno je podnijeti u novom obliku najkasnije do 28. ožujka 2017. (članak 4. članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Napominjemo da novi obrazac deklaracije uzima u obzir izmjene Poreznog zakona Ruske Federacije. Tako je, posebno, list 02 deklaracije dopunjen redcima 265, 266 i 267, u kojima je potrebno odraziti porez na promet koji umanjuje porez na dohodak. Također ispravljen list 03 „Obračun poreza na dobit po odbitku porezni agent". Dodan je redak za dividende, "porezi na koje se obračunavaju po stopi od 13 posto". Podsjetimo, od 1. siječnja 2015. stopa poreza na dohodak u odnosu na dividende koje primaju ruske organizacije i pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije, povećana je s 9 na 13 posto. Stoga je bilo potrebno ispraviti list 03.

Također, u novoj poreznoj prijavi pojavili su se novi listovi:

• list 08 "Prihodi i rashodi poreznog obveznika koji je izvršio samostalno (simetrično, obrnuto) usklađivanje". Neovisnu prilagodbu provode organizacije koje su primijenile netržišne cijene u transakciji između povezanih strana i time podcijenile iznos poreza (članak 6. članka 105.3. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• list 09 „Obračun poreza na dobit na dobit u obliku dobiti kontroliranog stranog društva“ (CFC).

Troškovi procjene osposobljenosti zaposlenika mogu se uključiti u troškove

Kao što smo već rekli, od 1. siječnja 2017. godine stupa na snagu Federalni zakon od 03.07.2016 N 238-FZ "O neovisnoj ocjeni kvalifikacija". cm." ".

Poslodavci će od 2017. godine u ostale troškove moći uključiti trošak neovisne procjene zaposlenika o usklađenosti s profesionalnim standardima. Da biste to učinili, proširen je popis troškova koji se uzimaju u obzir pri izračunavanju poreza na dobit (novi podstav 23. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije izmijenjen Federalnim zakonom br. 251-FZ od 03.07.2016. ).

Organizacija će imati pravo uzeti u obzir troškove neovisne procjene, uz dva glavna uvjeta (članak 3. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• provedena je neovisna procjena kvalifikacija na temelju ugovora o pružanju relevantnih usluga;
• provedena je neovisna procjena osposobljenosti pojedinca koji je s poreznim obveznikom sklopio ugovor o radu.

Imajte na umu da će organizacija morati imati popratne dokumente za priznavanje troškova certifikacije. Na primjer, morat ćete imati pismeni pristanak zaposlenika koji je poslan na neovisnu procjenu kvalifikacija (stav 2. članka 196. Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, od 2017., kako bi se obračunali troškovi, novi stavak 5. točke 3. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije odredio je rokove skladištenja dokumenata koji potvrđuju troškove neovisne procjene. Morat će se čuvati najmanje 4 godine.

Ažurirana klasifikacija dugotrajne imovine po amortizacijskim skupinama

Od 2017. godine primjenjuje se novi Sveruski klasifikator dugotrajne imovine (OKOF). Usvojen je i stavljen na snagu Naredbom Rosstandarta od 12.12.2014. br. 2018-st. S tim u vezi izvršili smo izmjene Klasifikacije dugotrajne imovine, odobrene. Uredba Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1. Sukladno tome, od 2017. promijenit će se klasifikacija dugotrajne imovine prema amortizacijskim skupinama. Nove šifre trebale bi se koristiti za dugotrajnu imovinu koja će 1. siječnja 2017. godine krenuti u rad. To potvrđuje i Dopis Ministarstva financija od 08.11.2016. broj 03-03-RZ / 65124. cm." ".

Pojašnjeno značenje pojma "kontrolirani dug"

Za porezne svrhe, kontrolirana dobit priznaje se kao dug po zajmu (kreditu) u kojem je zajmodavac (vjerovnik) ili osoba koja je izdala jamstvo (na primjer, jamstvo ili jamstvo) strano društvo koje izravno ili neizravno posjeduje više od 20 posto odobren kapital zajmoprimca ili ruske organizacije koja je s njim povezana. Ranije je to slijedilo iz stavka 2. članka 269. Poreznog zakona Ruske Federacije 2016. godine.

Od 1. siječnja 2017. koncept kontrolirani dug da se razjasni. Dug će se priznati kao kontrolirani (stavci 2-4 članka 269 Poreznog zakona Ruske Federacije):

• stranoj međuovisnoj organizaciji;
• organizaciji koja se smatra međuovisnom u odnosu na stranu drugu stranu;
• za koje te organizacije djeluju kao jamci, jamci itd.

Pojašnjenja su predviđena člankom 1. Federalnog zakona br. 25-FZ od 15.02.2016.

Kontrolirani dug bit će određen zbrojem kredita

Iznos kontroliranog duga izračunat će se na temelju ukupnosti svih obveza poreznog obveznika koje imaju znakove takvog duga (članak 3. članka 269. Poreznog zakona Ruske Federacije). To je predviđeno Saveznim zakonom br. 25-FZ od 15.02.2016.

Uvedene su povlaštene porezne stope za sudionike regionalnih investicijskih projekata

Od 1. siječnja 2017. godine sudionici regionalnih investicijskih projekata naplaćivat će porez na dobit:

• v savezni proračun- po stopi od 0 posto;
• u proračun sastavnice Ruske Federacije - po stopi koju određuju regionalne vlasti (od 0% do 10%).

Više je prihoda koji nisu uključeni u poreznu osnovicu

Od 1. siječnja 2017. god porezna osnovica ne uključuje prihod od usluga za pružanje jamstava (jamstava) ako su sve strane u transakciji ruske organizacije (osim banaka).

Pojasnio koncept sumnjivog duga

Od 1. siječnja 2017., ako organizacija ima protuobvezu (obveze prema ugovoru) prema drugoj ugovornoj strani, tada će samo onaj dio potraživanja koji premašuje postojeće obveze prema dobavljačima biti sumnjivi dug.

Ukinuto ograničenje prijenosa na 10 godina

Od 1. siječnja 2017. iznos gubitka može se prenositi na sve naredne godine, a ne samo na 10 godina, kao što je to bilo prije 2017. godine. To je predviđeno stavkom 25. članka 2. Saveznog zakona od 30.11. 2016. br. 401-FZ.

Odobreno ograničenje iznosa gubitka koji se može uzeti u obzir u 2017.-2020

U razdobljima od 1. siječnja 2017. do 31. prosinca 2020. porezna osnovica za porez na dohodak ne može se umanjiti više od 50 posto za gubitke prethodnih godina. To proizlazi iz stavka 25. čl. 2 Zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ.

Promijenjena veličina stopa između saveznog i regionalnog proračuna

U 2017. – 2020. stope poreza na dohodak su:

• u savezni proračun - 3 posto;
• v regionalni proračun- 17 posto.

To proizlazi iz stavka 26. članka 2. Federalnog zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ. U federalni proračun do 2017. godine odlazilo je 2 posto, a u regionalni 18 posto. cm." ".

Pojašnjen postupak obračuna i korištenja rezerviranja za sumnjiva dugovanja

Od 1. siječnja 2017. godišnji ispravak vrijednosti sumnjivih dugova ne može biti veći od 10 posto godišnjeg prihoda. Tijekom godine iznos pričuve ne može premašiti (po izboru organizacije):

• ili 10 posto prihoda za prethodnu godinu;
• odnosno 10 posto prihoda za tekuće izvještajno razdoblje. Osnova je Savezni zakon br. 405-FZ od 30.11.2016.

Porez na imovinu poduzeća

Podaci o katastarskoj vrijednosti objekata nekretnina moraju se preuzeti iz Jedinstvenog registra nekretnina

Od siječnja 2017. pripojen je Jedinstveni državni registar prava (USRR). Državni katastar nekretnine (GKN). Kao rezultat toga, pojavio se Jedinstveni državni registar nekretnina (USRN). Propisano je da se od 2017. godine, prilikom obračuna poreza na imovinu organizacija, podaci o katastarskoj vrijednosti nekretnina moraju uzeti iz Jedinstvenog državnog registra nekretnina (USRN). Također, vezano uz trgovačko-zabavne i poslovne centre, pojašnjeno je da su to objekti za koje namjena, dopuštena uporaba ili naziv naveden u USRN-u ukazuje na mogućnost obavljanja relevantnih djelatnosti (izmjene i dopune unesene su Saveznim zakonom od 30.11. .16 br. 401-FZ).

Promijenjen postupak plaćanja poreza na imovinu od katastarske vrijednosti, ako podaci o nekretnini nisu upisani u registar prije 1. siječnja

Od 2017. godine za objekte nekretnina koji nisu uvršteni u regionalne liste do 1. siječnja porez na katastarsku vrijednost morate plaćati tek od sljedeće godine. Od 1. siječnja 2017. ovaj popis uključivat će samo administrativne i nestambenih prostorija... Istodobno, u odnosu na stambene prostore, "katastarski" porez na imovinu morat će se platiti bez obzira kada su uvršteni na odgovarajući popis. Izmjena je predviđena podstavkom "e" stavka 57. članka 2. Federalnog zakona br. 401-FZ od 30.11.2016.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja (poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Povećana je granica dohotka kako bi se sačuvalo pravo na pojednostavljeni porezni sustav

U 2017. godini bit će moguće primijeniti pojednostavljeni porezni sustav sve dok prihod "pojednostavljenih" ne prijeđe 150 milijuna rubalja. Ranije (2016.) granica prihoda bez uzimanja u obzir koeficijenta deflatora bila je jednaka 60 milijuna rubalja, a uzimajući u obzir deflator - 79.740.000 rubalja. Tako će više organizacija i pojedinačnih poduzetnika moći koristiti “pojednostavljeni” sustav i imati više u optjecaju. Novac... Povećanje limita predviđeno je Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30.11.2016.

Povećan je maksimalni prihod za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav

Podsjećamo da je od početka sljedeće godine dopušten prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav (članak 1. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Za to je potrebno do 31. prosinca podnijeti zahtjev za takav prijelaz poreznoj upravi. cm." ".

Prelazak na pojednostavljeni porezni sustav bit će moguć od 2018. ako prihod za devet mjeseci 2017. bude unutar 112,5 milijuna rubalja. Ranije je granica bez uzimanja u obzir koeficijenta deflatora bila jednaka 45 milijuna rubalja, a uzimajući u obzir deflator - 59.805.000 rubalja. Tako će, zahvaljujući izmjenama, više organizacija i individualnih poduzetnika moći prijeći na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja.

Za usporedbu: ako će se organizacija 2017. prebaciti na pojednostavljeni porezni sustav, tada njezin prihod za siječanj - rujan 2016. (devet mjeseci) ne bi trebao prelaziti 59.805.000 rubalja. (Naredba Ministarstva gospodarskog razvoja od 20.10.2015. br. 772). U 2017. godini za devet mjeseci bit će moguće ostvariti prihod u rasponu od 112,5 milijuna rubalja. Izmjena je uvedena Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016. godine.

Postavite rok za podnošenje obavijesti o prijelazu s UTII na STS

U pravilu, organizacije i individualni poduzetnici prelaze na pojednostavljeni porezni sustav od početka kalendarske godine (čl. 1. članka 346.13, stavka 1. članka 346.19. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, predviđena su posebna pravila za porezne obveznike koji prelaze na „pojednostavljeni sustav” iz drugog posebnog režima - UTII. Oni mogu raditi za pojednostavljeni porezni sustav od početka mjeseca u kojem je prestala obveza plaćanja "imputiranog" poreza (stav 2. stavka 2. članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije). Da bi izvršili prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav, organizacije i individualni poduzetnici trebaju podnijeti poreznom tijelu obavijest o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav, čiji je obrazac odobren Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 2.11. 2012. broj MMV-7-3 / 829.

Rok za dostavu navedene obavijesti o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav nije prethodno bio određen poreznim zakonodavstvom. Stoga su zakonodavci izmijenili stavak 4. članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije i propisali da se od 2017. godine obavijest mora podnijeti najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana prestanka obveze plaćanje UTII... Ranije je pitanje vremena podnošenja obavijesti bilo regulirano samo na razini pojašnjenja financijera (Pismo Ministarstva financija Rusije od 12.09.2012. br. 03-11-06 / 2/123). Izmjena je predviđena Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30.11.2016.

Povećan prag za trošak dugotrajne imovine

U 2016. godini tvrtka bi mogla koristiti pojednostavljeni sustav oporezivanja ako preostala vrijednost njezine dugotrajne imovine ne prelazi 100 milijuna rubalja. Određivanje ove vrijednosti potrebno je prema pravilima računovodstva (podstavak 16. stavka 3. članka 346.12. Poreznog zakona Ruske Federacije). Počevši od 2017., maksimalna razina vrijednosti imovine povećat će se na 150 milijuna rubalja. Sukladno tome, od 1. siječnja 2017. trgovačka društva i individualni poduzetnici imat će pravo osloniti se na novo maksimalno ograničenje za ostatak vrijednosti njihov OS. Odnosno, porezni obveznik ima pravo prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja od 2017. ako 1. siječnja dugotrajna sredstva koštaju, recimo, više od 100 milijuna, ali manje od 150 milijuna.

Koeficijent deflatora suspendiran je do 2020. godine

Koeficijent deflatora ranije se koristio za usklađivanje granice dohotka pri kojoj je moguć prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja, kao i maksimalnog dohotka iznad kojeg se gubi pravo na pojednostavljeno oporezivanje (čl. 2. članka 326.12., č. 4.). članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). U 2016. ovaj omjer deflatora iznosio je 1,329. Odobren je naredbom Ministarstva gospodarskog razvoja Ruske Federacije od 20. 10. 15. br. 772. Na primjer, porezni obveznik je izgubio pravo na primjena pojednostavljenog poreznog sustava ako je 2016. njegov prihod nakon primjene koeficijenta premašio 79,74 milijuna rubalja (60 milijuna rubalja × 1,329).

Od 2017. godine koeficijent deflatora je suspendiran do 1. siječnja 2020. godine. Do ovog datuma neće ga trebati indeksirati na koeficijente deflatora od 120 odnosno 90 milijuna rubalja. Odnosno, ta se ograničenja neće mijenjati nekoliko godina zaredom. A za 2020. koeficijent deflatora bit će jednak 1 (članak 4. članka 4. Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 243-FZ).

Za više pojedinosti o navedenim promjenama u pojednostavljenom poreznom sustavu pogledajte "".

Ažurirana je knjiga obračuna prihoda i rashoda

Od 2017. godine organizacije i individualni poduzetnici na "pojednostavljenom" sustavu moraju voditi ažuriranu knjigu prihoda i rashoda, odobrenu Naredbom Ministarstva financija Rusije od 22. listopada 2012. br. 135n. Ažurirana knjiga sadrži novi odjeljak V, u kojem porezni obveznici na pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "dohodak" moraju iskazati porez na obrt koji umanjuje porez na pojednostavljeni porezni sustav. Ranije u knjizi nije bilo posebnih redaka za trgovačko prikupljanje. Osim toga, od 2017. godine bit će potrebno staviti pečat u knjigu računovodstva i troškova, ako u načelu organizacija ima takav pečat. To jest, prisutnost pečata postat će neobavezna. Također, u stupcu 4 "Prihodi" I. odjeljka knjige nije potrebno navesti dobit kontroliranih stranih društava. To će biti razjašnjeno redoslijedom popunjavanja knjige. Promjene u obliku knjige za evidentiranje prihoda i rashoda, kao iu postupku popunjavanja, uvedene su Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 07.12.2016. br. 227n. Ova Naredba službeno je objavljena 30. prosinca 2016. godine i stupa na snagu nakon mjesec dana od dana službene objave, a ne prije prvog dana poreznog razdoblja prema pojednostavljenom poreznom sustavu (odnosno godinu dana). Stoga se ažurirana knjiga mora primjenjivati ​​od 1. siječnja 2017. godine. Nema potrebe prepravljati knjigu prihoda i rashoda koja je vođena 2016. godine.

Ukinuo poseban KBK za minimalni porez po pojednostavljenom sustavu oporezivanja

Od 2017. godine ukinuta je zasebna KBK minimalni porez, koji plaćaju tvrtke na pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "prihodi minus rashodi" (Naredba Ministarstva financija Rusije od 20.06.2016. br. 90n).

KBK korištena u 2016. za plaćanje jedinstvenog poreza, zaostalih obveza i penala po pojednostavljenom sustavu oporezivanja, od 2017. će se koristiti i za plaćanje minimalnog poreza. U vezi s ovom promjenom, minimalni porez za 2016. trebat će se prenijeti u KBK za uobičajeni “pojednostavljeni” porez - 18210501021011000110. Vidi “”.

Imajte na umu da su ranije postojala dva odvojena koda za tvrtke na STS-u s objektom "prihodi minus troškovi". To je stvorilo zabunu. Ako je tvrtka greškom prebacila predujmove BCC-u minimalnog poreza, onda su inspektori naplaćivali kazne. Ovo je, naravno, bilo nepravedno. cm." ".

U pojednostavljenom poreznom sustavu bit će moguće uzeti u obzir troškove neovisne procjene

Od 2017. godine stupa na snagu Federalni zakon od 03.07.2016. br. 238-FZ "O neovisnoj ocjeni kvalifikacija". O tome smo već govorili u odjeljcima "Porez na dohodak" i "Porez na dohodak" ovog članka. cm." ".

Od sljedeće godine, organizacije i individualni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "prihodi minus rashodi" moći će uzeti u obzir troškove neovisne procjene kvalifikacija zaposlenika u troškovima (podstavak 33. stavka 1. članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije). U tu svrhu primjenjivat će se pravila prema kojima se trošak takve samostalne procjene uključuje u rashod poreza na dobit. To jest, posebno će organizacija i pojedinačni poduzetnik morati imati na raspolaganju dokumente koji potvrđuju provođenje neovisne procjene.

Jedinstveni porez na pripisani dohodak (poglavlje 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Pojedinačnim poduzetnicima dopušteno je smanjiti UTII za premije osiguranja "za sebe"

Od 1. siječnja 2017. individualni poduzetnici - poslodavci moći će smanjiti UTII za premije osiguranja plaćene i za zaposlenike i „za sebe“. Ova izmjena uvedena je Saveznim zakonom br. 178-FZ od 2. lipnja 2016. u podstavku 1. stavka 2. članka 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije. Individualni poduzetnici moći će smanjiti "imputirani" porez na doprinose "za sebe" unutar 50 posto.

Imajte na umu da ranije pojedinačni poduzetnik koji vrši plaćanja u korist pojedinaca nije imao pravo na smanjenje "primetenog" poreza na svoje osobne doprinose (Pisma Ministarstva financija Rusije od 17. srpnja 2015. br. 03-11-11 / 41339 ). "Pojednostavljeno", zauzvrat, to bi moglo učiniti (podstavak 1. stavka 3.1. članka 346.21. Poreznog zakona Ruske Federacije). Zakonodavci su, očito, odlučili eliminirati takvu nejednakost.

Bit će novi sastav osobnih usluga za UTII

Od 1. siječnja 2017. stupaju na snagu nova izdanja Sveruskog klasifikatora gospodarskih djelatnosti (OKVED2) i Sveruskog klasifikatora proizvoda po vrstama gospodarskih djelatnosti (OKPD2). Sukladno tome, popis osobnih usluga za potrebe UTII-a morat će se odrediti pomoću novih klasifikatora. Kodekse potrošačkih usluga utvrdila je Vlada Ruske Federacije naredbom od 24. studenog 2016. br. 2496-r (stavci 4. i 7. članka 1. Federalnog zakona od 3. srpnja 2016. br. 248-FZ) . Bivši OKUN (OK 002-93, odobren Uredbom Državnog standarda Rusije od 28.06.1993. br. 163) postaje nevažeći 1. siječnja 2017. godine. To je predviđeno Naredbom Rosstandarta od 31. siječnja 2014. br. 14-st.

U odnosu na stari klasifikator, većina kućanskih usluga ostala je ista. Na primjer, popravak odjeće, obuće, Kućanski aparati, usluge pranja rublja, frizerskih i kozmetičkih salona itd.

Koeficijent deflatora K1 u 2017. godini neće se povećavati

Prilikom izračunavanja UTII, osnovna profitabilnost se množi s koeficijentom deflatora (K1). U 2017. vrijednost koeficijenta K1 ostat će na razini iz 2016. (odnosno, bit će jednaka 1,798). To proizlazi iz Naredbe Ministarstva ekonomskog razvoja od 03.11.2016. br. 698. Isti koeficijent utvrđen je člankom 11. Federalnog zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ.

Dodajmo da je ranije planirano postaviti koeficijent deflatora za UTII odjednom za sljedeće tri godine. U 2017. godini predloženo je povećanje K1 sa 1.798 na 1.891, u 2018. - na 1.982, u 2019. - na 2.063. Ministarstvo financija predložilo je da se odobri takav projekt. S projektom se možete upoznati na ovoj poveznici. Za više detalja pogledajte "". Međutim, u vezi s objavom Naredbe Ministarstva gospodarskog razvoja od 03.11.2016. br. 698, takav prijedlog je izgubio svaku relevantnost.

Uvedena je nova deklaracija za UTII

Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3 / 574 unesene su promjene u obrazac porezne prijave za UTII i postupak njezinog ispunjavanja. Prilagođen je i format za podnošenje deklaracije u elektroničkom obliku. Novi obrazac porezne prijave primjenjivat će se počevši od izvještaja za 1. tromjesečje 2017. godine.

Obrazac deklaracije nije doživio značajnije promjene. Glavna novina je revidirani odjeljak 3 „Obračun iznosa jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za porezno razdoblje“. Konkretno, formulu za izračun iznosa jedinstvenog poreza promijenili su oni porezni obveznici koji uplate u korist fizičkih osoba. Nova formula omogućit će individualnim poduzetnicima sa zaposlenicima da smanje izračunati iznos iznosa UTII fiksni doprinosi"Za sebe".

Uveden je postupak obavijesti za prijelaz s UTII na STS

Od 1. siječnja 2017. organizacije koje su prestale koristiti UTII i prelaze na pojednostavljeni porezni sustav moraju obavijestiti porezni ured. Otkazni rok je najkasnije 30 kalendarskih dana od dana prestanka obveze plaćanja UTII-a. Inovacija je uvedena člankom 47. članka 2. Federalnog zakona br. 401-FZ od 30.11.2016.

Jedinstveni poljoprivredni porez (poglavlje 26.1 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Više poduzeća moći će primijeniti Jedinstveni poljoprivredni porez

Od 1. siječnja 2017. godine prihod od prodaje poljoprivrednih proizvoda za Jedinstveni poljoprivredni porez trebat će se drugačije odrediti. 70 posto prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda može se izračunati uzimajući u obzir prihode od prodaje pomoćnih usluga (sjetva usjeva, orezivanje voćaka, berba, ispaša i sl.). Ranije se takav prihod nije obračunavao. Odgovarajuće izmjene i dopune predviđene su Saveznim zakonom od 23.06.2016. br. 216-FZ.

Poljoprivredni proizvođači koji obavljaju poljoprivredne usluge koji namjeravaju prijeći od 1. siječnja 2017. godine na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, moraju o tome obavijestiti poreznu upravu u mjestu registracije najkasnije do 15. veljače 2017. godine. Međutim, moći će prijeći na povlašteni poseban režim, pod uvjetom da pružene usluge podliježu podstavku 2 stavka 2 članka 346.2 Poreznog zakona Ruske Federacije i udjelu prihoda od prodaje tih usluga u 2016. iznosi najmanje 70 posto.

Jedinstveni poljoprivredni porez moći će uzeti u obzir troškove neovisne procjene

Od 2017. godine stupa na snagu Federalni zakon od 03.07.2016. br. 238-FZ "O neovisnoj ocjeni kvalifikacija". O tome smo već pisali gore. Organizacije koje primjenjuju UAT od 2017. godine imat će pravo uzimati u obzir troškove certificiranja zaposlenika prema profesionalnim standardima. To je predviđeno podstavkom 26. stavka 2. članka 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije (izmijenjen Saveznim zakonom br. 251-FZ od 3.7.2016.).

Porez na zemljište (poglavlje 31 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Podatke o katastarskoj vrijednosti zemljišnih čestica potrebno je preuzeti iz Jedinstvenog registra nekretnina

Od siječnja 2017. godine Jedinstveni državni registar prava (USRR) spojit će se s Državnim katastrom nekretnina (GKN). Rezultat će biti Jedinstveni državni registar nekretnina (USRN). Prilikom obračuna poreza na zemljište podatke o katastarskoj vrijednosti zemljišta iz 2017. treba uzeti iz Jedinstvenog državnog registra nekretnina. To je predviđeno Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30.11.16.

Sustav oporezivanja patenata (poglavlje 26.5 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Koeficijent deflatora za 2017. godinu iznosit će 1,425

Koeficijent deflatora koristi se za izračunavanje granice potencijalnog primanja IP-a godišnji prihod... Općenito, ovaj prihod ne može biti veći od 1 milijun rubalja, indeksiran koeficijentom deflatora (klauzule 7 i 9 članka 346.43 Poreznog zakona Ruske Federacije). U 2016. koeficijent deflatora za PSN iznosio je 1,329 (odobreno naredbom Ministarstva gospodarskog razvoja Ruske Federacije od 20. 10. 15. br. 772). U 2017. ovaj će se omjer povećati na 1,425 (prema Naredbi Ministarstva gospodarskog razvoja od 03. 11. 2016. br. 698). Prema tome, maksimalni iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za "patentni" posao bit će 1,425 milijuna rubalja (1 milijun rubalja x 1,425). A maksimalni trošak patenta za mjesec dana bit će jednak 7.250 rubalja (1.425 milijuna rubalja × 6%: 12 mjeseci). Imajte na umu da regionalne vlasti mogu povećati veličinu potencijalnog godišnjeg prihoda za određene vrste aktivnosti tri, pet pa čak i 10 puta (članak 8. članka 346.43 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Aktivnosti za PSN bit će određene novim klasifikatorima

Od 1. siječnja 2017. vrsta poduzetničku djelatnost u industrijskoj, društvenoj i znanstvenoj sferi, kao iu području potrošačkih usluga, za koje subjekti Ruske Federacije određuju stopu od 0 posto, odredit će se uzimajući u obzir nove klasifikatore (OKVED2) i (OKPD2) . Odobrela ih je Vlada Ruske Federacije naredbom od 24. studenog 2016. broj 2496-r. Time je ispunjen zahtjev iz klauzula 4. i 7. članka 1. Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 248-FZ.

Prestati će izdavati "patentne" potvrde

Od 1. siječnja 2017. porezne inspekcije ne izdaju obavijest o registraciji (odjavi) poduzetnika pojedinca na patentu. Čak i na zahtjev individualnih poduzetnika. Osnova je podstavak "c" stavka 54. članka 2. Zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ.

Pod uvjetom da neplaćanje patenta ne povlači za sobom gubitak prava na patentni sustav

Ako pojedinačni poduzetnik nije na vrijeme platio patent, onda od 2017. ne gubi pravo na ovaj poseban režim. Prije, podsjetimo, neplaćanje patenta prijetilo vam je lišenjem takvog prava. Osnova je podstav "c" stavka 53. članka 2. Federalnog zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ.

Pojedinačni poduzetnici na patent će slati porezne zahtjeve

Od 1. siječnja 2017., ako pojedinačni poduzetnik na patentu nije na vrijeme platio porez, inspekcija će mu poslati zahtjev za plaćanje poreza, penala i kazni. To je predviđeno stavkom 55. članka 2. Federalnog zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ. Ranije se takvi zahtjevi nisu podnosili u okviru sustava oporezivanja patenata.

Pojašnjen je postupak vođenja knjige prihoda i rashoda

Od 1. siječnja 2017. individualni poduzetnik na patentu više ne treba voditi knjigu prihoda i rashoda posebno za svaki izdani patent. Možete zadržati jednu knjigu. Osnova je klauzula 56. članka 2. Federalnog zakona br. 401-FZ od 30.11.2016.

Porez na imovinu pojedinaca (poglavlje 21 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Uvedena je kazna za nedojavu o objektima nekretnina

Obveza plaćanja poreza na imovinu za pojedince, u pravilu, nastaje ne prije dana kada osoba primi poreznu obavijest (članak 4. članka 57., točka 2. članka 409. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porez se mora platiti u roku od mjesec dana od dana primitka (članak 6. članka 58. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U slučaju neprimanja porezne obavijesti i neplaćanja poreza, pojedinac je dužan obavijestiti porezni ured o postojanju oporezivog objekta nekretnine. Takva se poruka dostavlja za svaku oporezivu stavku do 31. prosinca naredne godine protekle godine, s privitkom kopija vlasničke (vlasničke) isprave za objekt nekretnine (klauzula 2.1 članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Od 1. siječnja 2017. godine porezno zakonodavstvo propisuje da ako ne dostavite ili propustite rok za prijavu “nepoznate” nekretnine, porezna uprava ima pravo kazniti osobu novčanom kaznom. Kazna može iznositi 20 posto neplaćenog poreza na imovinu. Takva je novčana kazna predviđena novom klauzulom 3 članka 129.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Uveden je Saveznim zakonom br. 52-FZ od 02.04.2014.

Porez na prijevoz za fizička lica (poglavlje 28 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Uvedena je kazna za neobavještavanje vozila

Građani plaćaju porez na prijevoz u proračun na mjestu vozila nakon zaprimanja porezne obavijesti koju šalje porezna inspekcija. Porez se plaća najkasnije do 1. prosinca godine nakon istekle godine (članak 1. članka 363. Poreznog zakona Ruske Federacije). cm." ".

U slučaju neprimanja poreznih obavijesti i neplaćanja poreza na prijevoz, pojedinac je dužan obavijestiti poreznu ispostavu o prisutnosti vozila. Takva se poruka dostavlja u odnosu na svako vozilo do 31. prosinca godine koja slijedi nakon istekle godine, s priloženim preslikama vlasničkih isprava.

Od 1. siječnja 2017. godine uvodi se za neprijavu (nepravodobna poruka) o dostupnosti vozila porezna obveza... Iznos novčane kazne iznosi 20 posto neplaćenog iznosa poreza (članak 12. članka 1., dio 3. članka 7. Saveznog zakona od 04.02.2014. br. 52-FZ).

Do 1. siječnja 2017. godine na snazi ​​je bilo prijelazno razdoblje koje je omogućilo građanima koji su prijavili postojanje imovine ili vozila na koje nije plaćen porez na imovinu ili prijevoz, da počnu plaćati porez od godine u kojoj je prisutnost istih objekt je deklariran. Prijelazni rok završio je 1. siječnja 2017. godine. Dakle, ako porezna inspekcija zaprimi podatke o imovinskim predmetima od vanjski izvori(organi Rosreestra, odjeli prometne policije) obračun poreza za ove objekte izvršit će se za prethodne tri godine, a također će se izreći gore navedena kazna (član 5. članka 7. Saveznog zakona br. 52-FZ od 02.04.2014. ).

Doprinosi za osiguranje za mirovinsko, zdravstveno i osiguranje za privremenu nesposobnost i materinstvo (poglavlje 34 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Porezni zakon Ruske Federacije ima novo poglavlje o premijama osiguranja

Povećani limiti prihoda za izračun premija osiguranja

U 2017. osnovica za obračun doprinosa za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja (u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom) iznosit će 755.000 rubalja, a osnovica za obračun doprinosa u mirovinski fond po "redovnoj" stopi - 876.000 rubalja. . Takva ograničenja određena su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 29. studenog 2016. br. 1255. Podsjetimo da se doprinosi FSS-u ne naplaćuju na prihode koji prelaze maksimalnu osnovicu, a doprinosi za PFR plaćaju se po stopi od 10%, a ne 22%. Što se tiče "medicinskog" u FFOMS doprinosi, tada za njih nije utvrđena maksimalna vrijednost osnovice, pa se ovi doprinosi plaćaju iz svih oporezivih davanja. cm." ".

Potrebno je promijeniti oblik obračuna kartica za obračunate uplate i premije osiguranja

Da bi se uzele u obzir plaće i druge naknade, premije osiguranja od takvih isplata za svakog zaposlenika, potrebno je voditi evidenciju. To je bilo propisano zakonodavstvom do 2017. (dio 6. članka 15. Federalnog zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ). Takvi zapisi bi se mogli čuvati slobodnom obliku... Međutim, službenici mirovinskog fonda Rusije i FSS-a preporučili su za to korištenje računovodstvene kartice koju su razvili (Pismo mirovinskog fonda Ruske Federacije br. AD-30-26 / 16030, FSS RF br. 17-03 -10 / 08/47380 od 09.12.2014.).

U 2017., pravilo o potrebi vođenja evidencije o premijama osiguranja bit će predviđeno stavkom 4. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije. Računovodstvo, kao i prije, može se voditi u bilo kojem obliku, stoga organizacija ili pojedinačni poduzetnik ima pravo samostalno razviti karticu za evidentiranje obračunatih plaćanja i premija osiguranja. Međutim, moguće je ne razvijati novi obrazac kartice, već jednostavno ispraviti prethodno korišteni obrazac i zamijeniti u njemu, posebice, reference iz Federalnog zakona od 24.07.2009. br. 212-FZ na Porezni zakon. Za više detalja o obrascu nove kartice iz 2017. pogledajte "".

Obračun premija osiguranja potrebno je dostaviti IFTS-u

Obračun doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s rodiljnim, za obvezno zdravstveno osiguranje od sljedeće godine potrebno ga je odnijeti u Federalnu poreznu inspekciju. Obrazac za obračun premija osiguranja, koji se koristi od 2017. godine, odobren je nalogom Federalne porezne službe od 10.10.2016. br. MMV-7-11 / 551.

Novi obrazac za obračun premija osiguranja, koji se koristi od 2017. godine, zamijenit će dosadašnji obrazac za obračun premija osiguranja RSV-1 koji je dostavljen teritorijalnim tijelima Mirovinskog fonda Ruske Federacije. No, od sljedeće godine izračuni će se dostavljati IFTS-u. cm." "

Utvrđen jedinstveni rok za podnošenje obračuna premija osiguranja Inspektoratu Federalne porezne službe

Rok za uplatu doprinosa u 2017. godini ostao je isti - 15. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji su doprinosi razračunavani. Međutim, promijenjen je rok za dostavu obračuna za premije osiguranja. Novi obračun premija osiguranja morat će se dostaviti Inspekciji Federalne porezne službe najkasnije 30. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (mjesečje, polugodište, 9 mjeseci i godina). To proizlazi iz stavka 7. članka 431. Poreznog zakona. Sukladno tome, po prvi put će biti potrebno dostaviti poreznoj upravi obračun premija osiguranja, odobren naredbom Federalne porezne službe od 10.10.2016. br. MMV-7-11 / 551, za 1. tromjesečje 2017. . Štoviše, 30. travnja je nedjelja. Tada je 1. svibnja (ponedjeljak) neradni praznik. S tim u vezi, po prvi put je potrebno prijaviti Federalnu poreznu službu o premijama osiguranja korištenjem novog obrasca za obračun najkasnije do 2. svibnja 2017. godine. cm." ".

Podsjetimo da je prije izračun u obrascu RSV-1 morao biti dostavljen UPFM-u:

• “Na papiru” - najkasnije do 15. dana drugog kalendarskog mjeseca nakon izvještajnog razdoblja;
• u elektroničkom obliku - najkasnije do 20. dana drugog kalendarskog mjeseca nakon izvještajnog razdoblja.

Od 2017. godine način dostave obračuna za premije osiguranja ni na koji način ne utječe na rok od predaje IFTS-u. Bez obzira na način ("na papiru" ili u elektroničkom obliku), izračuni se moraju dostaviti najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja.

Uvedena je nova osnova za priznavanje financijskih izvještaja kao nedostavljenih

Ako se podaci o ukupnom iznosu doprinosa za mirovinsko osiguranje u obračunu premija osiguranja dostavljeni Inspekciji Federalne porezne službe ne poklapaju s iznosom tih doprinosa koji se obračunavaju za svakog pojedinca, obračun će se smatrati nedostavljenim. U takvoj situaciji porezna uprava morat će osiguraniku poslati obavijest o otkrivenom odstupanju. Ugovaratelj osiguranja će biti dužan u roku od pet dana od dana njegovog primitka dostaviti prilagođeni izračun. U tom slučaju, datum njegovog podnošenja bit će datum prvog podnošenja izvješća.

Ako se zahtjev porezne uprave zanemari i ne dostavi revidirani obračun, smatrat će se da nije dostavljen jedinstveni obračun premije osiguranja. To proizlazi iz stavka 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je na snazi ​​od 2017. godine.

Također u 2017. porezne vlasti neće prihvatiti izračun ako sadrži netočne podatke o pojedincima. Govorimo o greškama u punom nazivu, SNILS-u i TIN-u. Stoga ima smisla još jednom provjeriti podatke prije podnošenja novog izračuna.

U 2017. IFTS neće prihvatiti niti jedan obračun premija osiguranja ako ukupni iznos doprinosa za tvrtku za posljednja tri mjeseca nije jednak iznosu za sve zaposlene (članak 7. članka 431. Poreznog zakona Rusije). Federacija).

Pročišćeni obračuni premija osiguranja za razdoblja do 2017. godine moraju se dostaviti fondovima

Unatoč činjenici da su od 2017. doprinosi za mirovinsko, zdravstveno i osiguranje za VNiM pod kontrolom Federalne porezne službe, ažurirani izračuni za razdoblja koja su istekla prije 1. siječnja 2017. moraju se dostaviti Mirovinskom fondu Ruske Federacije i FSS prema prethodnim obrascima RSV-1 i 4-FSS ... Tako, na primjer, ako u siječnju 2017. organizacija odluči razjasniti RSV-1 za 2016., tada će ažurirani izračun i dalje morati biti dostavljen PFR jedinici u obrascu RSV-1, odobrenom Odlukom odbora PFR-a od 16. siječnja 2014. broj 2p ... Ispravljene informacije za prethodna razdoblja vlasti PFR-a će samostalno prenijeti poreznim tijelima (članak 23. Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 250-FZ). Same porezne vlasti neće prihvatiti "revizije" za prethodna razdoblja.

Utvrđen postupak povrata preplaćenih sredstava koja su nastala prije 2017. godine

Zakonodavci su predvidjeli postupak povrata preplaćenih premija osiguranja za razdoblja prije 1. siječnja 2017. godine. Odluke o povratu preplaćenih iznosa iz 2017. donosit će izvanproračunski fondovi (PFR i FSS). Sukladno tome, zahtjev za povrat mora se podnijeti teritorijalnim odjelima mirovinskog fonda Rusije ili FSS-a. No, porezna će inspekcija vratiti preplaćeni iznos. Ovaj postupak propisan je člankom 21. Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 250-FZ. Ako se preplata formira nakon 1. siječnja 2017., tada se za njezin povratak (ili kompenzaciju), naravno, trebate obratiti Inspektoratu Federalne porezne službe.

Zadržane stope premija osiguranja

Stope doprinosa za mirovinsko, zdravstveno i osiguranje za privremenu nesposobnost i u svezi s majčinstvom neće se mijenjati u 2017. godini. Dakle, ako organizacija nema pravo primjenjivati ​​snižene tarife, onda u 2017. godini mora naplaćivati ​​doprinose po osnovnim tarifama. Prikazane su u tablici.

Gdje	Zašto	Stope premija osiguranja, %
U mirovinski fond za MPI		22
	Isplate premašuju osnovnu granicu	10
Fondu socijalnog osiguranja za privremenu nesposobnost i majčinstvo	Isplate ne prelaze osnovnu granicu	2,9
	Isplate premašuju osnovnu granicu	Nema potrebe za punjenjem
FFOMS: stopa u 2017 godina	–	5,1

Primjenjuje se novi postupak popunjavanja naloga za plaćanje doprinosa

Potrebno je premije osiguranja iz 2017. godine (osim premija "ozljede") prenijeti na Inspekciju Federalne porezne službe, a ne na fondove. S tim u vezi, nalog za uplatu doprinosa treba popuniti kako slijedi:

• u polju TIN i KPP primatelja sredstava - PIB i KPP odgovarajućeg poreznog tijela koje vrši isplatu;
• u polju "Korisnik" - skraćeni naziv tijela Federalnog trezora iu zagradi - skraćeni naziv inspekcije koja vrši isplatu;
• u polju KBK - šifra proračunska klasifikacija, koji se sastoji od 20 znakova (brojeva). U ovom slučaju, prva tri znaka, koji označavaju šifru glavnog administratora proračunskih prihoda, trebaju uzeti vrijednost "182" - Federalna porezna služba.

Uveden novi KBK za plaćanje premija osiguranja

Od 2017. godine premije osiguranja (osim premija za "ozljede") moraju se plaćati prema podacima porezne uprave. Istovremeno, BCF za premije osiguranja promijenio se od 2017. godine. Tablica prikazuje nove kodove koji će se primjenjivati ​​počevši od plaćanja u siječnju 2017. Premije osiguranja za prosinac 2016. slati na "stari" KBK.

Novi KBK za premije osiguranja od 2017. godine

Vrsta doprinosa	Novi KBK
Mirovinski doprinosi	182 1 02 02010 06 1010 160
Doprinosi FFOMS-u (medicinski)	182 1 02 02101 08 1013 160
Doprinosi za FSS RF (za nesposobnost za rad i rodiljstvo)	182 1 02 02090 07 1010 160
Doprinosi za ozljede	393 1 02 02050 07 1000 160
Dodatni mirovinski doprinosi po stopi 1	182 1 02 02131 06 1010 160, ako tarifa ne ovisi o akcijskoj cijeni; 182 1 02 02131 06 1020 160, ako tarifa ovisi o akcijskoj cijeni
Dodatni mirovinski doprinosi po stopi 2	182 1 02 02 132 06 1010 160, ako tarifa ne ovisi o akcijskoj cijeni; 182 1 02 02 132 06 1020 160, ako tarifa ovisi o akcijskoj cijeni

Uveden je dodatni uvjet za očuvanje prava na niže stope

Izmjenama nije predviđeno da se nove odredbe primjenjuju na pravni odnos iz prošlih razdoblja. Novo poglavlje Poreznog zakona Ruske Federacije "Doprinosi za osiguranje" stupa na snagu od 1. siječnja 2017. godine. Smatramo da je od tog datuma potrebno voditi računa o vrijednosti dobivenoj na STS prihoda utvrditi zakonitost obračuna doprinosa za snižene stope... Sukladno tome, čak i ako na kraju 2016. prihodi premaše 79 milijuna rubalja, premije osiguranja s početka 2016. neće se morati preračunavati prema opće utvrđenim stopama.

Odvojeni odjeli imaju nove odgovornosti

Ozbiljne promjene od 2017. zabilježene su za organizacije s zasebnim pododjelima. Prije, podsjećamo, bilo je potrebno prenositi doprinose i podnositi izvješća na mjestu posebnog pododjela ako su pododjeli imali svoj tekući račun u banci i zasebnu bilancu. To je predviđeno dijelom 11. članka 15. Federalnog zakona od 24.07.2009. br. 212-FZ.

Od 2017. iz Poreznog zakona Ruske Federacije nestao je uvjet o prisutnosti tekućeg računa i stanja. Stoga će ruske odvojene pododjele, koje su ovlaštene obračunavati naknade i druga plaćanja u korist pojedinaca, biti obvezne samostalno prenositi doprinose (osim doprinosa za „oštećenje”) i dostavljati izračune premija osiguranja Federalnom poreznom inspektoratu na mjestu njihove registracije. Čak i ako nemaju svoje bankovni račun i nisu raspoređeni u neovisnu bilancu (članak 11. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Napominjemo da nove odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđaju da matična organizacija ima pravo, počevši od 2017., "preuzeti" obvezu plaćanja premija osiguranja i podnijeti obračune za zasebnu podjelu koja nema račun i stanje, ali je ovlašten obračunavati plaće i druge naknade pojedincima.

Prilagođena ograničenja dnevnica bez doprinosa

U 2016. godini cjelokupni iznos dnevnice utvrđen kolektivnim ugovorom ili mjesnim normativni akt... Međutim, od siječnja 2017. situacija će se promijeniti. Doprinose će biti moguće ne plaćati samo od iznosa koji nije veći od 700 rubalja za domaća poslovna putovanja i od iznosa koji nije veći od 2500 rubalja za službena putovanja u inozemstvo. To je sadržano u stavku 2. članka 422. Poreznog zakona Ruske Federacije. Naime, od 2017. godine za dnevnice se primjenjuju iste granice kao i za porez na dohodak (članak 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Što se tiče doprinosa "za ozljede", sve će ostati po starom. U 2017. dnevnice će biti u potpunosti oslobođene ovih doprinosa. Uostalom, oni, kao i prije, neće podlijegati Poreznom zakonu RF.

Pojašnjen postupak utvrđivanja osnovice dohotka u naravi

Od 2017. Porezni zakon Ruske Federacije razjasnit će se kako odrediti oporezivu osnovicu za dohodak u naravi. Ranije je baza uključivala troškove robe, radova ili usluga navedene u ugovoru. Od sljedeće godine cijena će se morati odrediti prema pravilima članka 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno na temelju tržišnih cijena. Posebno je propisano da PDV nije isključen iz porezne osnovice (članak 7. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na doprinose ću primijeniti kazne predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije

Od 2017. godine porezna će služba biti odgovorna za prekršaje u vezi s premijama osiguranja (osim za premije za “ozljede”). Štoviše, sve kazne vezane uz poreze primjenjivat će se i na doprinose. Tako, na primjer, za nepodnošenje tromjesečnog obračuna doprinosa, obveznik premija osiguranja može biti kažnjen prema članku 119. Poreznog zakona Ruske Federacije - novčanom kaznom od 5 posto. Za grubo kršenje pravila za obračun osnovice doprinosa može se primijeniti novčana kazna prema članku 120. Poreznog zakona Ruske Federacije. Odnosno, porezne kazne u cijelosti će se primjenjivati ​​na premije osiguranja. Prije, na primjer, nije bilo kazne kao što je “kršenje pravila za registraciju baze podataka”. Tako možemo reći da će od 2017. godine biti više kazni.

Individualni poduzetnici u DOS-u različito će odrediti prihode za obračun mirovinskih doprinosa

Visina mirovinskih doprinosa koju pojedini poduzetnik mora uplatiti "za sebe" ovisi o visini njegovih primanja. Od 2017. godine mijenjat će se pravila za utvrđivanje dohotka za određeni broj individualnih poduzetnika. Tako se, primjerice, u 2016. prihod poduzetnika na OSNO-u smatrao njegovom zaradom, a ne umanjen za odbitke. To znači da se doprinosi u mirovinski fond trebaju računati kao postotak svih oporezivih prihoda, isključujući profesionalne odbitke (Pismo Ministarstva rada Rusije od 18.12.2015. br. 17-4 / OOG-1797). Ali od 2017. situacija će se promijeniti. Prilikom izračunavanja doprinosa "za sebe", pojedinačni poduzetnik na OSNO trebao bi se voditi podstavkom 1. stavka 9. članka 430. Poreznog zakona Ruske Federacije. A dohodak, prema ovoj normi, mora se utvrditi u skladu s člankom 210. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je posvećen poreznoj osnovici, odnosno razlici između prihoda i odbitaka. To znači da će individualni poduzetnici početi obračunavati mirovinske doprinose ne od ukupnog iznosa svojih prihoda, već od razlike između prihoda i profesionalni odbici... To je potvrdilo Ministarstvo financija Rusije u pismu od 25.10.16. br. BS-19-11 / 160.

Premije osiguranja "za ozljede"

Premije osiguranja "za ozljede" i dalje će pratiti FSS

Doprinosi za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti (doprinosi "za ozljede") i dalje će upravljati i kontrolirati tijela FSS-a. Odnosno, ova vrsta doprinosa nije prebačena na porezna tijela.

Odobren je novi obračun premija osiguranja "za ozljede" (4-FSS).

Ugovaratelji osiguranja će morati sažeti podatke o premijama osiguranja "za ozljede" u zasebnom izračunu 4-FSS. Novi oblik obračuna 4-FSS, koji se koristi od 1. tromjesečja 2017. godine, odobren je nalogom FSS-a od 26. rujna 2016. br. 381 „O odobravanju obrasca obračuna za obračunate i plaćene premije osiguranja za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, kao i troškove plaćanja osiguranje i Procedura za ispunjavanje”. Ugovaratelji će morati, kao i do sada, tromjesečno dostavljati FSS-u novi izračun 4-FSS u 2017. godini. Datumi završetka u 2017. neće se mijenjati. "Na papiru" novi obračun će biti potrebno dostaviti najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog (obračuna) razdoblja (odnosno tromjesečja). U elektroničkom obliku - najkasnije do 25. Dakle, način dostave obračuna 4-FSS, kao i do sada, utječe na dopuštene rokove za njegovu dostavu.

Uvedena je novčana kazna za nepoštivanje načina prikaza obračuna 4-FSS

Od 2017. pojavit će se nova vrsta prekršaji - nepoštivanje postupka za podnošenje izvješća o doprinosima "za ozljede" (članak 26.30 Saveznog zakona od 24.07.1998. br. 125-FZ). Ako se nakon 1. siječnja 2017. izračun premija "ozljede" dostavi na papiru umjesto u obveznom elektroničkom obrascu, tada će osiguranik biti kažnjen s 200 rubalja. Tijela FSS-a će zbog toga biti kažnjena. Prije nije bilo takve kazne.

Tijelima FSS-a dodijeljena su nova prava

Od 2017. jedinice FSS-a dobit će nova prava koja će moći koristiti u okviru administracije i kontrole doprinosa "za ozljede". Nove ovlasti date su tijelima FSS-a podstavkom "a" stavka 3. članka 3. Saveznog zakona od 03.07. 2016. br. 250-FZ. Od sljedeće godine imat će pravo na:

• nazvati osiguranike i zatražiti objašnjenja o obračunu i plaćanju premija;
• obračunom utvrditi visinu premija osiguranja;
• dobiti pristup bankovnim tajnama za kontrolu doprinosa;
• pokrenuti stečajni postupak za osiguratelja koji ne plaća premije;
• zatražiti podatke označene oznakom "porezna tajna".

Ispravljen zakon o premijama osiguranja "za ozljede"

Premije osiguranja "za ozljede" u 2017. godini, kao i do sada, bit će regulirane Saveznim zakonom br. 125-FZ od 24. srpnja 1998. godine. Međutim, ranije je ovaj zakon sadržavao mnoge norme koje su se pozivale na Savezni zakon od 24.07.2009. br. 212-FZ, koji je izgubio od 1. siječnja 2017. godine.<О страховых взносах>... S tim u vezi, Savezni zakon br. 125-FZ od 24. srpnja 1998. dopunjen je novim odredbama. Dakle, posebno je propisano:

• obračunska i obračunska razdoblja;
• postupak obračuna i vrijeme plaćanja premija osiguranja.

Također, od 2017. godine, Savezni zakon br. 125-FZ od 24.07.1998. dopunjen je člancima 26.1-26.13, koji jasno navode kako vlasti FSS-a:

• naplatiti zaostale obveze;
• osigurati odgodu (ratni plan);
• postavljati zahtjeve za uplatu doprinosa;
• izračunati kazne;
• povrat i prijeboj preplaćenih doprinosa

Osim toga, pojavili su se članci 26.14-26.21 koji propisuju:

• kako provoditi uredske i terenske inspekcije;
• kako sastaviti rezultate inspekcija;
• kako se žaliti na postupke dužnosnika FSS-a.

Zadržane stope premija osiguranja

Uvedena nova procedura za obračun naknade za doprinose "za ozljede"

Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 1341 od 10. prosinca 2016. izmijenjen je izračun premije na stopu doprinosa za ozljede. Podsjetimo, tijela FSS-a obračunavaju premiju prema formuli (članak 6. Metodologije odobrene naredbom Ministarstva rada od 1. kolovoza 2012. br. 39n). Uzima se u obzir visina naknada, broj i trajanje osiguranja za prethodne tri godine.

U vezi s izmjenama, pri obračunu premije fond će uzeti u obzir i jesu li prošle godine u poduzeću bilo nezgoda sa smrtnim ishodom. Premija će ovisiti o broju umrlih. Zaklada će ga imenovati ako je stradalo više od dvije osobe, a za to nema krivnje trećih osoba.

Navedena uredba stupila je na snagu 25. prosinca 2016. godine. Međutim, zapravo, amandman će početi djelovati 2018., budući da je fond već izračunao dodatak na tarifu za 2017. do 1. rujna 2016. (članak 9. pravila iz Uredbe Vlade Ruske Federacije od 30. svibnja , 2012. broj 524).

Maksimalna tarifa bit će dodijeljena prema podacima iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba

Od 1. siječnja 2017. nepotvrđivanje glavne vrste djelatnosti bit će "opasnije". Činjenica je da od 2017. odjeli FSS-a imaju pravo određivati ​​stopu doprinosa na temelju OKVED koda, što odgovara najvišoj klasi profesionalnog rizika. Jednostavno će uzeti ovaj kod od EGUL-a. Osnova je Uredba Vlade Ruske Federacije od 17. lipnja 2016. broj 551.

Napominjemo da su vlasti FSS-a u praksi to radile i prije. No, suci se nisu složili s tim (Rezolucija predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 05.07.2011. br. 14943/10). Po svemu sudeći, od 2017. neće imati smisla ići na sud. Uostalom, tijela FSS-a neće ništa prekršiti prilikom postavljanja maksimalne tarife prema podacima iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba. Stoga je logično potvrditi glavnu djelatnost u 2017. godini. To se mora učiniti najkasnije do 15. travnja 2017. godine. cm." ".

Personalizirano računovodstvo i izvještavanje

Persuchet je ostao pod kontrolom FIU-a

U 2017. personalizirano računovodstvo nastavit će kontrolirati FIU i prihvaćat će izvješćivanje o njemu.

Odrediti novi rok isporuke SZV-M

Od 1. siječnja 2017. godine izvješće SZV-M potrebno je dostaviti najkasnije do 15. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog. Bivši termin - 10. dan. Pritom se oblik izvješća SZV-M nije promijenio.

Uvedeno novo godišnje izvješće o radnom stažu

U 2017. godini u FOJ-u će se pojaviti potpuno novo godišnje izvješće u kojem će biti potrebno navesti podatke o radnom stažu zaposlenika i izvođača radova. Njegov oblik se zove SZV-STADIJ. Rok za predaju novog godišnji izvještaj- najkasnije do 1. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine (nova verzija stavka 2. članka 11. Saveznog zakona od 01.04.1996. br. 27-FZ). Sukladno tome, po prvi put će se takvo godišnje izvješće tražiti najkasnije do 1. ožujka 2018. godine.

Tako je do 2017. godine podatak o radnom stažu bio uključen u RSV-1 (odjeljak 6) i prezentiran na kraju svakog tromjesečja. Od 2017. podaci o stažu postaju godišnji, ali će se, kao i do sada, morati dostaviti FOJ-u.

Uvedena novčana kazna za nedostavljanje elektroničkih izvješća

Od 1. siječnja 2017. zbog kršenja pravila za podnošenje personaliziranog elektroničkog izvješćivanja u mirovinski fond Ruske Federacije bit će kažnjeni s 1000 rubalja. To je predviđeno novim izdanjem dijela 4. članka 17. Saveznog zakona od 01.04.1996. br. 27-FZ "O individualnom (personificiranom) računovodstvu u sustavu obveznog mirovinskog osiguranja." Uveden je podstavkom "b" stavka 9. članka 2. Saveznog zakona od 03.07.2016. br. 250-FZ. Podsjetimo da se SZV-M izvješće mora dostaviti u elektroničkom obliku za 25 ili više osoba (stav 3. stavka 2. članka 8. Saveznog zakona br. 27-FZ od 01.04.1996.).

Za više informacija o promjenama premija osiguranja od 2017. godine pogledajte ““.

Utvrđen rok zastare u području personaliziranog računovodstva

Od 2017. godine uveden je trogodišnji rok zastare za privođenje odgovornosti za počinjenje kaznenog djela u području personaliziranog računovodstva (članak 17. Saveznog zakona od 01.04.1996. br. 27-FZ).

Administrativna odgovornost

Uvedena je novčana kazna za nepodnošenje personaliziranog izvješćivanja FOJ-u

Ako personalizirane računovodstvene podatke ne date na vrijeme ili ih dostavite nepotpuno ili u iskrivljenom obliku, tada od 2017. dužnosnici(glava ili glavni računovođa) može biti kažnjen s 300-500 rubalja. Takva se novčana kazna može primijeniti za SZV-M ili za novo godišnje izvješće o stažu. To je predviđeno novim člankom 15.33.2 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Uvedena je klauzulom 5. članka 7. Saveznog zakona od 03.07.2016. br. 250-FZ.

Za nedostavljanje informacija FSS-u izrečena je novčana kazna

Od 1. siječnja 2017. službenici (direktor ili glavni računovođa) moći će biti kažnjeni ako nadležnim tijelima FSS-a ne dostave podatke koji se odnose na:

• bolničke naknade;
• četiri dodatna dana skrbi za djecu s teškoćama u razvoju;
• socijalne naknade za ukop;
• trošak usluga ukopa prema zajamčenoj listi.

Iznos kazne može se kretati od 300 do 500 rubalja. Takva se odgovornost pojavila u dijelu 4. članka 15.33. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije (izmijenjen stavkom 4. članka 7. Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 250-FZ).

Nacionalni porez

Više pojedinaca moći će ostvariti popust pri plaćanju državne pristojbe

Od 1. siječnja 2017. godine pojedinci će moći ostvariti popust na plaćanje državna dužnost... Da biste ostvarili popust za ostvarivanje pravno značajnih radnji, morat ćete se prijaviti (odnosno podnijeti zahtjev) putem portala državnih, općinskih službi i drugih internetskih portala. Iznos pristojbe, u ovom slučaju, izračunat će se uzimajući u obzir faktor smanjenja od 0,7. Tako, na primjer, za državnu registraciju braka, općenito, veličina državne pristojbe iznosi 350 rubalja (333,26 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali ako se od 1. siječnja 2017. zahtjev za registraciju braka podnosi elektroničkim putem putem portala državnih ili općinskih usluga, tada će iznos naknade biti manji - 245 rubalja (350 rubalja × 0,7). Odgovarajuća izmjena unesena je u stavku 4. članka 333.35 Poreznog zakona Ruske Federacije Saveznim zakonom br. 402-FZ od 30.11.2016. „O izmjenama i dopunama članka 333-35. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije ”.

Imajte na umu da je slična norma prije bila sadržana u stavku 4. članka 333.35 Poreznog zakona Ruske Federacije. No, navedeni popust se mogao ostvariti samo ako je rezultat pružene usluge pojedincu dostavljen u elektroničkom obliku. No, mnogi ljudi znaju da najčešće uz pomoć portala državnih i općinskih službi možete podnijeti zahtjev samo u elektroničkom obliku, a ne dobiti samu uslugu. Od 2017. godine, sama činjenica podnošenja zahtjeva u elektroničkom obliku, a ne činjenica njegovog pružanja, daje pojedincu pravo na ostvarivanje naznačenog popusta.

Državna pristojba za stečaj pojedinaca smanjena je sa 6.000 na 300 rubalja

Od 1. siječnja 2017., ako pojedinac podnese zahtjev za proglašenje dužnika bankrotom, državna pristojba iznosi 300 rubalja, a ako je organizacija 6000 rubalja. Sada je pristojba 6000 rubalja, bez obzira na to tko podnosi zahtjev arbitražnom sudu. Tako će se visina pristojbe promijeniti samo za fizičke osobe (smanjit će se 20 puta). Za tvrtke će to ostati isto. Takve izmjene su uvedene u podstav 5. stavka 1. članka 333.21. Poreznog zakona Ruske Federacije Saveznim zakonom br. 407-FZ od 30.11.2016. „O izmjenama i dopunama članka 333-21. Ruska Federacija".

Računovodstvo

Potrebno je drugačije odrediti vijek trajanja dugotrajne imovine

Od 1. siječnja 2017. ukinuta je norma koja dopušta korištenje Klasifikacije dugotrajne imovine za računovodstvene svrhe, odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1. Izmjena je predviđena stavak 1. Izmjena i dopuna odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 7. srpnja 2016. br. 640. Stoga se od 1. siječnja 2017. korisni vijek dugotrajne imovine mora odrediti prema pravilima stavka 20. PBU-a. 6/01.

Ostale promjene koje utječu na poreze, premije osiguranja i plaće

Minimalna plaća povećana od 1. srpnja

Od 1. srpnja 2017. savezna minimalna plaća iznosit će 7.800 rubalja. To je predviđeno Saveznim zakonom br. 460-FZ od 19. prosinca 2016. „O izmjenama i dopunama članka 1. Saveznog zakona „O minimalnoj plaći”. O novom iznosu minimalne plaće trebat će se uzeti u obzir, posebice, kako bi se uredila pitanja plaća, obračun naknada za privremenu nesposobnost.

Prethodna minimalna plaća bila je 7.500 rubalja. Minimalna plaća ostaje na ovoj razini od 1. siječnja 2017. godine. cm." ".

Dana 10. kolovoza 2017. dionička društva ući će u registar subjekata NSR-a

Od 10. kolovoza 2017. god Jedan registar mala i srednja poduzeća dostavit će podatke o dionička društva ispunjavanje uvjeta malog i srednjeg poduzetništva u pogledu udjela u kapitalu. To je predviđeno podstavkom "a" stavka 2. članka 1. Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 265-FZ i potvrđeno pismom Federalne porezne službe Rusije od 12.10.2016. br. GD-4- 14 / 19360.

Otkazano izdavanje potvrda o registraciji organizacija i individualnih poduzetnika

Od 1. siječnja 2017. gol umjesto potvrde o državna registracija pravnoj osobi i individualnom poduzetniku, porezno tijelo će izdati Evidencijski list Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba i Evidencijski list Državnog registra individualnih poduzetnika. To proizlazi iz Naredbe Federalne porezne službe Rusije od 12.09.2016. br. MMV-7-14 / 481.

Prestali su s radom klasifikatori OKVED, OKDP, OKUN, OKP i OKPF

Od 2017. godine u potpunosti su ukinuti klasifikatori OKVED, OKDP, OKUN, OKP i OKPF. Umjesto toga, od 2017. godine potrebno je koristiti druge klasifikatore i to:

• sveruski klasifikator vrsta gospodarskih djelatnosti (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2), odobren naredbom Rosstandarta od 31. siječnja 2014. br. 14-ST;
• Sveruski klasifikator proizvoda po vrsti gospodarske djelatnosti (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008), odobren naredbom Rosstandarta od 31. siječnja 2014. br. 14-ST;
• Sveruski klasifikator dugotrajne imovine (OKOF) OK 013-2014 (SNS2008), odobren naredbom Rosstandarta od 12.12.14. br. 2018-st.

Nove šifre u deklaracijama za 2016

Na naslovne stranice u poreznim prijavama za 2016., podnesenim u 2017. godini, treba navesti šifru prema OKVED2 (OK 029-2014). Prilikom podnošenja "revizija" za prethodna razdoblja, naznačuje se OKVED kod, koji se odražava u primarnim deklaracijama. Porezne inspekcije ne bi trebale raspravljati s takvim pristupom.

Informacije o poreznim dugovima drugih strana pojavit će se na web stranici FTS-a najkasnije do 1. srpnja 2017.

Od 2016. godine podaci o visini zaostalih obveza i neplaćenih novčanih kazni i kazni prestali su biti porezna tajna. Istovremeno, informacije o dugu, porezni prekršaji a mjere odgovornosti za njihovo počinjenje trebaju biti objavljene u javnoj domeni na web stranici FTS-a (klauzula 1.1 članka 102. Poreznog zakona Ruske Federacije). Federalna porezna služba objavila je da će odgovarajući podaci za 2016. biti objavljeni na web stranici FTS-a najkasnije do 1. srpnja 2017. godine. To stoji u dopisu Federalne porezne službe od 17.11.16. br. GD-4-8 / 21768.

Radni odnosi

Malom poduzetništvu bilo je dopušteno da napusti propise

Sa zaposlenicima možete sklapati standardne ugovore o radu

Od 2017. godine poslodavci (organizacije i individualni poduzetnici) povezani s mikropoduzećima imaju pravo u potpunosti ili djelomično odbiti donošenje lokalnih propisa koji sadrže norme radnog prava. Umjesto toga, uvjeti rada mogu se izravno pregovarati u ugovorima o radu koji se sklapaju sa zaposlenicima na temelju standardnog obrasca. To je predviđeno člankom 309.2 Zakona o radu Ruske Federacije, koji stupa na snagu 1. siječnja 2017. Standardni obrazac ugovora o radu odobren je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 27. kolovoza 2016. broj 858. Vidi također "", "".

Odobreni su novi zahtjevi za radna mjesta

Od 2017. stupaju na snagu nova pravila i propisi za radna mjesta: o mikroklimi, rasvjeti, razini buke itd. (SanPiN 2.2.4.3359-16). To je predviđeno dekretom glavnog sanitarnog liječnika Ruske Federacije od 21.06.2016. br. 81. Vidi "".

Uređen je postupak neovisnog ocjenjivanja kvalifikacija

Od 1. siječnja 2017. centri za ocjenjivanje kvalifikacija postat će dio jedinstvenog sustava. Provest će neovisnu procjenu radnika. Ocjenjivanje je svojevrsni ispit za zaposlenika (ili za kandidata za zaposlenike) o usklađenosti s profesionalnim standardima. Ovaj ispit možete polagati u neovisnom centru za ocjenjivanje. Poslodavac koji se prijavio za njih mora platiti usluge centra.

Je li to obavezno ili nije?

Važno je zapamtiti da neovisna procjena nije obvezna. Može se zamijeniti potvrdom koju izdaje poslodavac.

Vrijedi napomenuti da ako je poslodavac, koji je dužan primjenjivati ​​profesionalne standarde, poslao djelatnika na samostalnu ocjenu, a ovaj nije položio ispit, to nije razlog za otkaz. Ako zaposlenik dobro obavlja svoje dužnosti, ne može biti otpušten ni u slučaju nepoloženog ispita u neovisnom centru za ocjenjivanje kvalifikacija. Otpuštanje u 2017., kao i do sada, može se temeljiti samo na rezultatima certifikacije.

Ako pristupnik bude poslan na neovisno ocjenjivanje u 2017. godini, onda je nepolaganje ispita valjan razlog za odbijanje zapošljavanja. Činjenica je da je poslodavac dužan prijaviti se profesionalni standardi, nema pravo zaključiti ugovor o radu s osobom koja ne ispunjava ove standarde (članak 6. Informacije Ministarstva rada Rusije od 04.05.16.).

Dobrovoljna osnova

Za neovisnu ocjenu može se prijaviti ne samo poslodavac, već i sam zaposlenik (ili kandidat za radnika). U tom slučaju on će platiti procjenu. Međutim, polaganje neovisne procjene je dobrovoljno. Potencijalni poslodavac nema pravo zahtijevati od kandidata provođenje neovisne procjene.

Javljanje Rosstatu

Uveden novi oblik statističkog izvješćivanja za male organizacije

Obrazac TZV-MP i postupak popunjavanja odobreni su Naredbom Rosstata br. 373 od 29. srpnja 2016. Novi obrazac br. TZV-MP naziva se „Informacije o troškovima proizvodnje i prodaje proizvoda (robe, radovi i usluge) i rezultati malog poduzeća za 2016.“ ... Izvješće se mora dostaviti do 3. travnja 2017. teritorijalnom uredu Rosstata na lokaciji organizacije. Sve organizacije uključene u uzorak Rosstata trebaju podnijeti novo izvješće. Prije nije bilo takve prijave. Za informacije o tome kako ispuniti novo statističko izvješće pogledajte "".

Porez na trgovinu (poglavlje 33 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Koeficijent deflatora za 2017. godinu iznosit će 1,237

Obveznici poreza na trgovinu koriste koeficijent deflatora za usklađivanje porezne stope određene za organizaciju maloprodajnih tržišta (članak 4. članka 415. Poreznog zakona Ruske Federacije). Osnovna vrijednost takve stope je 550 rubalja po 1 m2. metar površine maloprodaje. Koeficijent deflatora za 2016. godinu iznosi 1,237. Takav koeficijent deflatora za porez na promet za 2017. odobren je Naredbom Ministarstva gospodarskog razvoja i trgovine br. 698 od 3.11.2016. Prema tome, porezna stopa za ovu vrstu djelatnosti u 2017. iznosit će 680,35 rubalja (550 rubalja × 1.237). U 2016. ovaj omjer je odobren kao 1,154.

Prednosti

Nove regije uključit će se u pilot projekt za isplatu naknada

U regijama u kojima se provodi pilot projekt, osiguravatelji isplaćuju invalidninu samo za prva tri dana bolesti. Ostatak bolovanja, kao i druge beneficije zaposlenicima, prenose teritorijalna tijela FSS-a (klauzule 6, 9 Uredbe, odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 21.04.11. br. 294). Od 1. siječnja 2017. u pilot projektu sudjeluje 20 sastavnica Ruske Federacije. cm." ".

Gdje će pilot projekt FSS-a početi raditi 2017. (koje regije), možete saznati iz nacrta uredbe Vlade Ruske Federacije. Prema ovom dokumentu, subjekti će biti povezani s pilot projektom FSS-a na sljedeći način:

• od 1. srpnja 2017. do 31. prosinca 2019. - Republike Adigea (Adigea), Altai, Buryatia, Kalmykia, Altai i Primorsky Territori, Amur, Vologda, Omsk, Oryol, Magadan, Tomsk Region i Židovska autonomna regija;
• od 1. srpnja 2018. do 31. prosinca 2019. - Republika Saha (Jakutija), Transbajkalski teritorij, Volgograd, Vladimir, Voronjež, Ivanovsk, Kirov, Kemerovo, Kostroma, Kursk, Ryazan, Smolensk, Tverske regije;
• od 1. srpnja 2019. do 31. prosinca 2019. - Republike Dagestan, Ingušetija, Karelija, Komi, Sjeverna Osetija - Alanija, Hakasija, Kabardino-Balkar Republika, Udmurtska Republika, Čečenska Republika, Čuvaška Republika- Chuvashia, Arkhangelsk, Tula, Yaroslavl regije.

Posljednji će se pridružiti Moskva i Sankt Peterburg. Trajanje pilot projekta predviđeno je do kraja 2021. godine. Tada će se sve naknade isplaćivati ​​izravno iz FSS-a.

Uvedeno elektronsko bolovanje

Za nadoknadu naknada, FSS je uveo novi referentni obračun

Naknade za nezaposlene nisu povećane

U 2017. godini neće biti povećanja iznosa naknade za nezaposlene. Kao prije, minimalna veličina naknada za nezaposlene u 2017. iznosi 850 rubalja, i maksimalna veličina- 4900 rubalja. Tako se visina naknade za nezaposlene nije mijenjala od 2017. godine i neće se povećavati. To je predviđeno Uredbom Vlade Ruske Federacije od 8.12.2016. br. 1326. Isti iznos naknada bio je na snazi ​​u 2016. godini.

Trgovina

U ugovorima o nabavi nemoguće je propisati bonus za kupnju i promociju prehrambenih proizvoda više od 5% kupovne cijene

Iznos bonusa koji dobavljač ima pravo dati trgovačkim lancima za kupnju određene količine prehrambenih proizvoda, za njihovu promociju, pružanje logističkih i drugih usluga je ograničen. Od 2017. godine bonus ne smije prelaziti 5% cijene kupljenog proizvoda. S tim u vezi, od 1. siječnja 2017. svi ugovori o opskrbi moraju se izmijeniti kako bi se osiguralo da naknada trgovačke mreže odgovara navedenom limitu. Ako se to ne učini, moguća je novčana kazna prema članku 14.42 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije: za službenike - od 20.000 do 40.000 rubalja, za pravne osobe - od 1 milijun do 5 milijuna rubalja.

Prodaja alkohola od 2017

Od 1. siječnja 2017. tvrtke na Krimu i u Sevastopolju dužne su bilježiti u Jedinstveni državni automatizirani informacijski sustav (EGAIS) svaku činjenicu maloprodaje alkohola u gradskim naseljima (organizacije koje trguju u ruralnim naseljima - od 1. siječnja 2018.).

Individualni poduzetnici koji kupuju pivo i pivska pića u svrhu njihove prodaje u gradskim naseljima Krima ili grada Sevastopolja, od 1. siječnja 2017. svaka kupnja mora biti evidentirana u EGAIS-u. Ako se pivo i pivska pića prodaju u seoskim naseljima – od 01.01.2018. To je predviđeno stavkama 7. i 8. članka 27. Saveznog zakona od 22. studenog 1995. br. 171-FZ.

Oprema za blagajne (online blagajne)

Od 2017. godine gotovo sve organizacije i individualni poduzetnici koji se bave trgovinom morat će prijeći na internetske blagajne. Te će blagajne putem interneta prenositi podatke o svakoj kupnji poreznim tijelima. Prijelaz na internetske blagajne odvijat će se u nekoliko faza.

№	Razdoblje	Obrazloženje
1	od 15. srpnja 2016. do 30. lipnja 2017. godine	Možete dobrovoljno početi koristiti internetske blagajne. U tom razdoblju također možete krenuti u modernizaciju postojeće blagajne i ponovno je registrirati u poreznoj upravi. Da biste to učinili, već možete podnijeti zahtjev operateru fiskalnih podataka.
2	od 1. veljače 2017	Započet će prijelaz na obvezno korištenje internetskih blagajni. Porezne inspekcije prestat će registrirati blagajne koje ne ispunjavaju nove uvjete. Bit će nemoguće registrirati "off-line" naplatu. No, do 1. srpnja 2017. i dalje možete nastaviti koristiti stare blagajne registrirane do 1. veljače 2017. godine.
3	od 01.07.2017	Većina organizacija i individualnih poduzetnika koji sada koriste stare CCP-e morat će početi koristiti internetske blagajne. iznimka: - organizacije i poduzetnici na UTII; - IP na patentu; - organizacije i individualni poduzetnici u pružanju usluga stanovništvu.
4	od 01.01.2018	Dopušteno je generirati i prenositi ček samo u elektroničkom obliku. Papirnati čekovi će se morati izdavati kupcima samo na njihov zahtjev.
5	od 01.07.2018	Obvezno primijeniti online CCP: - organizacije i individualni poduzetnici na UTII, koji obavljaju djelatnosti prema stavku 2. članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije; - IP na patentu; - organizacije i samostalni poduzetnici u pružanju usluga stanovništvu; - organizacije i individualni poduzetnici koji koriste automate.

Za više informacija o prelasku na online blagajne i kaznama za njihovo korištenje u 2017., pogledajte "".

Do 30. lipnja 2018. porezni obveznici UTII-a i individualni poduzetnici na patentni sustav(osim trgovaca pivom) ima pravo ne koristiti CCP, pod uvjetom da se na zahtjev klijenta izda dokument kojim se potvrđuje činjenica plaćanja. Trgovanje čajem u vlakovima, lutrijskim kartama i markama, kao i trgovina putem automata, ne zahtijeva korištenje CCP-a. Obrasci stroge odgovornosti mogu se tiskati u tiskari ili korištenjem automatizirani sustav, koji ne mora biti kreiran na temelju KKT-a.

Trošarine

Prošireni popis trošarinske robe

Od 1. siječnja 2017. u popis akciznih proizvoda dodatno su uključeni (članak 6. članka 2. Zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ):

• e-cigarete;
• tekućina za e-cigarete i sustave za isporuku nikotina;
• duhan (duhanski proizvodi) namijenjen za potrošnju grijanjem.

Porezna osnovica za alkohol mora se provjeriti u EGAIS-u

Propisali su kako se od 1. siječnja 2017. utvrđuje iznos trošarina, ako je porezna osnovica za alkoholne i alkoholne proizvode manja od obujma prikazanog u EGAIS-u. Proizvođači, prerađivači i uvoznici alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol proizvoda iz 2017. moraju samostalno utvrditi poreznu osnovicu i obračunati iznos trošarina. Ako postoje odstupanja, tada se porezna osnovica mora utvrditi prema podacima EGAIS-a.

Utvrđen koeficijent množenja za obračun trošarine na duhan

Počevši od 2017. godine proizvođači duhana primjenjuju množitelj na godišnjoj razini pri obračunu trošarina od 1. rujna do 31. prosinca. Izmjena je uvedena stavkom 10. članka 2. Zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ.

Promijenjene različite stope trošarina

Oporezivanje trošarinskih proizvoda provodi se u skladu s poreznim stopama koje su utvrđene stavkom 1. članka 193. Poreznog zakona Ruske Federacije. Od 1. siječnja 2017. u ovaj stav će se unijeti niz izmjena. Tako će se, primjerice, od 2017. godine povećati stope trošarina na etilni alkohol, alkohol i duhanske proizvode. Na primjer, cijene za jabukovaču, poiret i medovinu povećat će se na 21 rublju. po 1 litri (2016. je bilo 9 rubalja za 1 litru), a cijene za cigare će biti 171 rublja. po 1 komadu (2016. bio je 141 rublja po 1 komadu). U vezi s izmjenama, poskupjet će, primjerice, šampanjac i šampanjska vina. Odgovarajuće izmjene i dopune odobrene su Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30.11.16.

U ime predsjednika počela se razvijati Federalna porezna služba novo izvještavanje, koji će se zvati jedinstvena premija socijalnog osiguranja, skraćeni naziv - ESSC. Zapravo, ovaj doprinos će kombinirati uplate u socijalnih fondova, koje svaka organizacija sada plaća, a to su doprinosi u Fond socijalnog osiguranja, Mirovinski fond Ruske Federacije i FFOMS. Ova mjera je neizbježna, budući da je ranije potpisan dekret prema kojem će se kontrola nad tim doprinosima prenijeti na Federalnu poreznu službu. Naravno, sve suptilnosti još nisu poznate, ali nešto se već zna.

Tko će od 1. siječnja 2017. plaćati Jedinstveni porez na socijalno osiguranje?

Uglavnom, za tvrtke koje plaćaju socijalne doprinose, a koji se isplaćuju iz naknada za plaće zaposlenicima po građanskim ugovorima i ugovorima o radu, u plaćanju se ništa neće bitno promijeniti. Ali očito će takva inovacija biti korisna, jer će biti potrebno platiti doprinose ne 3 organizacije, već jednoj. Također, izvještavanje će sada biti objedinjeno.

U ime predsjednika trebala bi se razviti Federalna porezna služba putokaz stvoriti jedinstveni mehanizam za upravljanje doprinosima za socijalno i mirovinsko osiguranje građana. Ova mjera je neophodna za provedbu promjena u kontroli plaćanja i novčanih tokova, te izvještavanju o ESSS-u, koji će zamijeniti FFOMS, FSS i mirovinski fond Rusije. Odgovarajuće izmjene i dopune zakona trebale bi biti donesene prije 1. ožujka 2016. godine.

ECCC stope u 2017

Portly kartica trenutno još ne sadrži podatke o visini budućeg jedinstvenog poreza, ali je poznato da ukupna stopa neće prelaziti postojeće za navedena tri poreza. No, postoji mogućnost da stopa ECCC-a bude i manja, na prijedlog predsjednika će se smanjiti za 2,5-3%. Ranije je, na obećanje predsjednice, iznio prijedlog da se porezi ne povećavaju do 2018. godine.

Uvjeti plaćanja ECCC-a u 2017

Trenutačno još nije utvrđen rok plaćanja ove naknade za osiguranje, međutim, okvirno se planira da uvjeti budu isti kao i u slučaju plaćanja premija osiguranja, odnosno najkasnije do 15. KBK za plaćanje ovog poreza bit će poznato naknadno – nakon 1. prosinca 2016. godine. Do ovog datuma bit će poznati detalji za plaćanje poreza, kazni i penala za ESSC.

Izvještavanje uz jednu naknadu

Obrazac poreznog izvješćivanja izradit će se do 1. listopada 2016. godine, u njemu će se uzeti u obzir svi potrebni podaci za vođenje rashodne strane, kao i polja za personalizirano računovodstvo. Najvjerojatnije će se izvješće dostavljati tromjesečno, a popunjavat će se po obračunskoj osnovi od početka godine. Bit će potrebno prijaviti porez Federalnoj poreznoj službi na mjestu registracije organizacije.

U slučaju posebnih odjela, izvješćivanje će se vršiti na njihovoj lokaciji ako imaju zasebnu bilancu, tekući račun i pod uvjetom da samostalno obračunavaju plaće zaposlenicima.

Provođenje inspekcija

Terenske i uredske revizije provodit će porezni službenici od 1. siječnja 2017. godine. Stoga će fondovi do 15. svibnja ove godine morati pripremiti liste obveznika, kao i izvršiti usaglašavanje obračuna. Baze podataka mirovinskog fonda i Federalne porezne službe morat će se sinkronizirati do 15. kolovoza 2016. i usporediti podatke o osiguranicima. Na licu mjesta i uredske revizije doprinosa uplaćenih do 2017. zajednički će provoditi dvije strukture - Federalna porezna služba i Mirovinski fond Ruske Federacije. Istodobno, dubina provjere može biti do 3 godine.

Već su odobrene nove osnovne granice za 2017. (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 29. studenog 2016. br. 1255):

u FIU - 876.000 rubalja;

u Fond socijalnog osiguranja (doprinosi u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom) - 755.000 rubalja.

Bilješka. Za premije od nesreća, osiguranik će nastaviti izvješćivati ​​FSS u izmijenjenom obliku 4-FSS (Naredba FSS-a Ruske Federacije od 26. rujna 2016. br. 381). I obrazac RSV-1 za izvještajna razdoblja 2017 nije služio.

Interakcija s FSS-om i FIU-om

Unatoč činjenici da je upravljanje doprinosima prebačeno na Federalnu poreznu službu, osiguranici će nastaviti komunicirati s fondovima.

Tradicionalno do 15. travnja morate poslati FSS-u potvrdu o potvrdi glavne vrste djelatnosti i odgovarajuću prijavu. U 2017. godini rok pada u subotu, tako da je potrebno predati potvrdu prije 14.04.2017. ).

Ako se certifikat ne dostavi FSS-u, fond će samostalno odrediti klasu rizika poduzeća i to će učiniti prema novim pravilima. Od 2017. FSS će birati najvišu klasu profesionalnog rizika od vrsta djelatnosti prijavljenih u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba. Trenutno se dodjeljivanje razreda opasnosti temelji na vrstama aktivnosti koje se stvarno provode (Uredba Vlade Ruske Federacije od 17. lipnja 2016. br. 551).

Kako bi nadoknadili naknade od FSS-a, osiguranici podnose niz dokumenata, uključujući Obrazac 4-FSS. U 2017. godini mijenja se procedura – moći će se ostvarivati ​​povlastice na temelju pomoć-proračun .

Rusija ima pilot projekt o isplatama izravnih naknada na račune zaposlenika. Razdoblje projekta završava u prosincu 2016. (Uredba Vlade Ruske Federacije od 21.04.2011. br. 294). No, Ministarstvo rada predstavilo je projekt produljenja “pilot” do 2019. godine. Ako promjene budu odobrene, u pilot projekt bit će uključeno još 39 regija.

Pozitivna promjena bi bila odgoda za SZV-M- od nove godine, izvješće se mora podnijeti do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca (stav 4. članka 2. Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 250-FZ).

Do 1. ožujka godišnje osiguranici moraju dostaviti podatke o stažu osiguranika (uključujući i osobe koje su sklopile DGPH, na čiju se naknadu obračunavaju premije osiguranja). Do 2017. godine ti su se podaci dostavljali kao dio obrasca RSV-1, no u vezi s njegovim ukidanjem, podaci će se morati navesti u drugom obliku. Novi obrazac radnog staža još nije odobren.

Porez na dohodak

Porez na dohodak u novoj godini računovođe će obračunavati po novim stopama. Opća stopa će ostati ista - 20%. Ali raspodjela po proračunu bit će sljedeća (članak 284. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• savezni proračun - 3%;
• proračuni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije - 17%.

Podsjetimo da su u 2016. stope 2% odnosno 18%.

Bilješka, da će godišnju prijavu poreza na dohodak morati podnijeti u novom obliku.

Promjene će utjecati na postupak računovodstva gubitaka iz prethodnih godina (Savezni zakon br. 401-FZ od 30.11.2016.). U razdoblju od 2017. do 2020. godine osnovica poreza na dohodak može se smanjiti za najviše 50 posto. Međutim, rok za prijenos gubitaka bit će uklonjen (do 2017. bilo je dopušteno prijenos gubitaka najviše 10 godina).

Porezni obveznici moći će naplatiti još više troškova. Tako npr. u popisu ostalih troškova u čl. 264. Poreznog zakona Ruske Federacije, dodana je nova vrsta - troškovi procjene kvalifikacija zaposlenika (Savezni zakon od 03.07.2016. br. 251-FZ).

U 2017. godini bit će potrebno utvrditi amortizaciju uzimajući u obzir novi klasifikator. Pravilo se odnosi na novonabavljena dugotrajna sredstva i imovinu puštenu u rad u 2017. godini.

Usluge prijevoza putnika i prtljage željeznicom uobičajena upotreba u dalekoj poruci oporezuju se nulta stopa PDV (klauzule 9.3, klauzula 1, članak 164 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U 2017. godini većina tvrtki morat će dostaviti pojašnjenja kao odgovor na zahtjeve Federalne porezne službe u elektroničkom obliku. Pravilo je uspostavljeno za one koji prijave podnose putem Interneta (članak 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kazna za kašnjenje u plaćanju poreza

Ako poduzeća kasne s plaćanjem poreza, obračunat će im se kamata na temelju 1/300 stope refinanciranja. Od 01.10.2017., kazne za dug preko 30 kalendarskih dana povećat će se na 1/150 stope refinanciranja (članak 13. članka 1. Federalnog zakona br. 401-FZ od 30.11.2016.).