Koje su sankcije predviđene za kršenje roka za podnošenje dokumenata o odjavi individualnih poduzetnika na UTII?

Individualni poduzetnik na UTII-u obavljao je aktivnosti u jednoj regiji te je e-mailom poslana deklaracija i zahtjev za povlačenje na IFTS. Porezna nije zaprimila prijavu, a dvije godine kasnije blokirala je račun pojedinog poduzetnika.

Pitanje: Poduzetnik je obavljao poslove koje je obavljao u drugoj regiji i za koje je platio UTII u studenom 2015. godine. U roku od 5 dana nakon toga IFTS-u je poslao Zahtjev za odjavu i Izjavu za 4. kvartal. 2015 Kako se pokazalo danas (nakon 2 godine), Federalna porezna služba iz nekog razloga nije zaprimila Zahtjev (sada pokušavamo otkriti razlog), pa je danas SP blokirao tekući račun, navodno zbog nepodnošenja UTII deklaracije za 2016.-2017. Pitanje je - ako se odjednom pokaže da Zahtjev nije našom krivnjom dostavljen Inspektoratu Federalne porezne službe, kakva nas kazna s obzirom da već 2 godine nema pitanja i pritužbi Inspektorata Federalna porezna služba? I kako da se odjavimo, ako je moguće, "retroaktivno", budući da tamo nismo vodili nikakvu djelatnost ove 2 godine?!

Odgovor: U tom slučaju prijeti vam odgovornost za nepodnošenje poreznih prijava za UTII za 2016.-2017. Osim toga, inspekcija može dodatno naplatiti UTII, novčanu kaznu i naplatiti kazne za neplaćanje poreza na vrijeme.

Ako u Porezni ured vaša prijava nije zaprimljena, onda ste još uvijek obveznik UTII-a. Nemoguće je odjaviti se "retroaktivno" u vašem slučaju. Ako je zahtjev za odjavu u svezi s prestankom djelatnosti oporezovane UTII-om kasno podnesen, datum odjave bit će posljednjeg dana u mjesecu u kojem će se prijava podnijeti inspekciji.

Do trenutka odjave morate podnijeti deklaracije za UTII. Štoviše, čak i ako se imputirana aktivnost zapravo ne provodi.

Paušalni porez obračunava se na temelju potencijalnog prihoda, a ne stvarno primljenog dohotka. Stoga, ako organizacija nije odjavljena, tada mora platiti porez na temelju fizičkih pokazatelja za posljednje razdoblje u kojem je bila aktivna. Ne mogu se podnijeti nula deklaracija za UTII.

Po opće pravilo, iznos novčane kazne za nepodnošenje prijave iznosi 5 posto iznosa poreza koji se plaća (prirez) na temelju ove prijave. U ovom slučaju, ukupni iznos kazne ne može biti veći od 30 posto iznosa poreza i manji od 1000 rubalja.

Za kršenje rokova za podnošenje poreznih prijava predviđena je ne samo porezna, već i administrativna odgovornost. Također, ako organizacija ne podnosi porezne prijave, porezna inspekcija ima pravo obustaviti poslovanje po tekućim računima.

Opravdanje

Kako se registrirati i odjaviti za UTII obveznika

Brisanje iz registra

Kada se odjaviti platitelja UTII

U roku od pet radnih dana nakon dobrovoljnog ili prisilnog odbijanja UTII-a, organizacija ili poduzetnik moraju se odjaviti kao obveznici ovog poreza. Da biste to učinili, morate podnijeti zahtjev poreznoj upravi:
- organizacijama - prema obrascu UTII-3, odobreno;
- poduzetnici - prema obrascu ENVD-4, odobrenom naredbom Federalne porezne službe Rusije od 11. prosinca 2012. br. MMV-7-6 / 941.

Inspekcija, koja je zaprimila takvu izjavu, dužna je istu izvršiti i poslati organizaciji (poduzetniku) odgovarajuću obavijest u roku od pet radnih dana.

Mogu postojati tri razloga za odjavu. Prvi je povezan s činjenicom da organizacija zaustavlja aktivnosti u pogledu kojih je primijenjen UTII. U pravilu, u ovom slučaju, datum odjave bit će datum naveden u prijavi. Međutim, ako se zahtjev za odjavu podnese s zakašnjenjem, datumom odjave bit će zadnji dan u mjesecu u kojem je zahtjev podnesen inspekciji.

Drugi razlog je kršenje uvjeta primjena UTII po broju zaposlenih i strukturi odobren kapital(za organizacije). U tom slučaju, datum odjave bit će početak tromjesečja u kojem je prekršaj počinjen.

I treći je dobrovoljni prijelaz na drugi sustav oporezivanja. U tom slučaju, datum odjave može biti samo 31. prosinca tekućeg kalendarska godina.

Takva se prijava podnosi radi izvješćivanja o visini jednokratnog poreza u proračunu, kao i radi iskazivanja vrsta djelatnosti i mjesta njihovog obavljanja. Prihodi, rashodi, gubici se ne moraju naznačiti, jer se porez obračunava na temelju osnovne profitabilnosti.

U kojem obliku predati UTII deklaraciju

Rok

Kada predati UTII deklaraciju

Prijavu dostaviti najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon poreznog razdoblja (mjesečja). Odnosno, najkasnije do 20. siječnja (za IV. kvartal prošle godine), 20. travnja, 20. srpnja i 20. listopada. To je navedeno u stavku 3 članka 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako rok za podnošenje UTII deklaracije pada na neradni dan, podnesite deklaraciju sljedećeg radnog dana (članak 7. članka 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odgovornost

Što prijeti nepravodobnim podnošenjem UTII deklaracije

Ako je UTII izjava podnesena kasnije od roka, organizacija (poduzetnik) može biti kažnjena (čl. i Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Visinu kazne možete odrediti sami. Da biste to učinili, koristite kalkulator.

Nulta deklaracija

Situacija: Može li organizacija koja je obveznik UTII-a podnijeti nula UTII deklaracija u slučaju privremenog prestanka aktivnosti

Ne.

Jedinstveni porez izračunava se na temelju potencijalnog, a ne stvarno primljenog prihoda (članak 2. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga u UTII deklaraciji ne može biti nulti indikatora.

Ako u nekom kvartalu organizacija nije provodila aktivnosti i nije imala fizičke pokazatelje, postoje dvije mogućnosti:

1. odmah se odjaviti kako ne bi platio porez za razdoblja "zastoja";

2. platiti porez na temelju fizičkih pokazatelja za posljednje razdoblje u kojem je bio aktivan.

Prva opcija. Ako tijekom tromjesečja organizacija nije imala fizičke pokazatelje, to znači da je prestala raditi na UTII-u. U roku od pet radnih dana nakon prestanka takvih aktivnosti, podnesite poreznom uredu zahtjev za odjavu kao obveznika UTII (). Odredite poreznu osnovicu za posljednje tromjesečje na temelju stvarnog trajanja djelatnosti (članak 10. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Druga opcija. Za razdoblja u kojima organizacija nije radila na UTII-u, bit će potrebno dostaviti izjave na općoj osnovi. Odnosno, odražavaju porezne osnovice i iznose poreza u njima. Istodobno, odredite poreznu osnovicu na temelju fizičkih pokazatelja za posljednje tromjesečje tijekom kojeg je organizacija poslovala.

Na primjer, ako je obveznik UTII obustavio svoje aktivnosti u II i III tromjesečju godine (ali se nije odjavio), tada u izjavama za II i III tromjesečje morate navesti iznos poreza izračunat na temelju fizički pokazatelji koji su korišteni pri obračunu poreza za I. kvartal. To će se morati učiniti sve dok se organizacija ne odjavi kao obveznik UTII-a.

Nemoguće je podnijeti nula deklaracija. To nije predviđeno poreznim zakonodavstvom.

Legitimnost ovog pristupa potvrđuju pisma Ministarstva financija Rusije od 15. travnja 2014. br. 03-11-09 / 17087, Federalna porezna služba Rusije od 27. veljače 2017. br. SD-3- 3 / 1305, stavak 7 informativnog pisma Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 5. ožujka 2013. br. 157 i arbitražne prakse (vidi, na primjer, definiciju Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 26. veljače 2014. broj VAS-1903/14, rješenje FAS-a Dalekoistočnog okruga od 23. prosinca 2013. broj F03-6469 / 2013.).

Pažnja: ako se ne povučete iz registra kao obveznik UTII-a i ne podnesete nula deklaracija, onda će vam inspektori dodatno naplatiti porez. Osim toga, inspekcija može kazniti i naplatiti kazne za neplaćanje poreza na vrijeme.

U tom slučaju, inspekcija će smatrati da je organizacija još uvijek obveznik UTII-a. Inspektorat će, naravno, prihvatiti ispravno sastavljenu nultu deklaraciju i započeti svoju uredsku provjeru (članak 4. članka 80., točka 2. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Inspektorat uvažava činjenicu da u prijavi nema fizičkih pokazatelja i iznosa poreza koji se plaća u proračun. Ona će samostalno izračunati UTII uzimajući u obzir pokazatelje prikazane u posljednjem deklaracija koja nije nulta... Pravo poreznih inspektorata na takve radnje potvrđeno je dopisima Ministarstva financija Rusije od 30. siječnja 2015. br. 03-11-11 / 3564 i od 24. listopada 2014. br. 03-11-09 / 53916.

Također, inspektorat može naplatiti kazne i kazniti organizaciju kasno plaćanje porez prema Poreznom zakonu Ruske Federacije. Zakonitost pristupa potvrđuje arbitražna praksa (vidi npr. presudu Arbitražnog suda Središnjeg okruga od 20. siječnja 2014. br. A35-2342 / 2013.).

To će se nastaviti sve dok organizacija ne podnese zahtjev za odjavu kao UTII obveznik. Štoviše, datum odjave neće se smatrati datumom koji je organizacija navela u prijavi, već zadnjim danom mjeseca u kojem je organizacija podnijela ovu prijavu (stav 5. stavak 3. članka 346.28 Poreznog zakona Rusije Federacija).

Važno: u rujnu 2016. Federalna porezna služba Rusije objavila je informacije na svojoj web stranici. Zaključak je da organizacija ima pravo podnijeti nula UTII deklaracije ako je izgubila ili prestala koristiti imovinu koja je bila fizički pokazatelj za izračun poreza. Primjerice, raskinula je ugovor o najmu prostora u kojem se nalazila poslovnica ili prodala automobil na kojem se reklamira.
Molimo da s ovom porukom postupate s oprezom. Prvo, nema pojedinosti (broj, potpis) koji bi omogućili da se smatra službenim pismom. porezna služba... Drugo, nema ga na web stranici Federalne porezne službe Rusije u odjeljku "Pisma poslana teritorijalnim poreznim tijelima". Treće, ova poruka je u suprotnosti sa službenim objašnjenjima Ministarstva financija Rusije i pismom Federalne porezne službe Rusije od 27. veljače 2017. br. SD-3-3 / 1305, prema kojem se ne mogu podnijeti nulte deklaracije o UTII-u. . Potrebno je ili odjaviti se ili dostaviti deklaracije s pokazateljima za prethodno tromjesečje.

Primjer dodatnog obračunavanja UTII-a od strane porezne inspekcije. Organizacija, koja nije imala fizičke pokazatelje tijekom tromjesečja, podnijela je nultu povrat jedinstveni porez... Organizacija nije podnijela zahtjev za odjavu kao obveznika UTII

Organizacija "Alpha" - platitelj UTII, bavi se oglašavanjem na vozila... Fizički indikator – broj vozila na kojima se postavlja reklama. Osnovna profitabilnost za ovu vrstu djelatnosti je 10.000 rubalja. za jedno vozilo. Koeficijent deflatora, koji povećava poreznu osnovicu za UTII, iznosi 1,798.

10.000 rubalja * 1.798 * 4 aut. * 3 mjeseca * 15% = 32.364 rubalja.

Od trećeg tromjesečja Alpha ne postavlja reklame na vozila. Organizacija je izgubila svoje fizičke pokazatelje za UTII, ali nije podnijela zahtjev za odjavu kao obveznika ovog poreza. Organizacija je predstavila svoju deklaraciju za III kvartal s nula pokazatelja.
Nakon što je primio prijavu, porezna inspekcija je izvršila uredsku reviziju i na temelju njezinih rezultata naplatila tvrtki dodatni porez u iznosu od 32.364 rubalja.

Tko je dužan inspekciji podnositi porezna izvješća

Koja je odgovornost za kasno podnošenje poreznih izvješća?

Za zakašnjelo podnošenje porezne prijave, porezna uprava može:

1. kazniti organizaciju;

2. blokirati bankovni račun organizacije.

Nije važno je li organizacija porezni obveznik ili ne. Inspekcija može kazniti za takav prekršaj svaku organizaciju koja mora podnijeti poreznu prijavu, a iz bilo kojeg razloga tu obvezu nije ispunila. Na primjer, organizacija koja je izuzeta od obveza poreznih obveznika, ali jest porezni agent za PDV (stav 2, klauzula 5, članak 174 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Iznos novčane kazne iznosi 5 posto iznosa poreza koji podliježe plaćanju (doplati) na temelju ove prijave. Prilikom utvrđivanja visine novčane kazne od tog iznosa odbija se iznos poreza koji je u navedenom roku doznačen u proračun. Za svaki mjesec (puna ili nepotpuna) kašnjenja u podnošenju prijave naplaćuje se kazna od pet posto. U ovom slučaju, ukupni iznos kazne ne može biti veći od 30 posto iznosa poreza i manji od 1000 rubalja. Na primjer, ako je porez na deklaraciju plaćen u cijelosti na vrijeme, tada će kazna za kasno podnošenje deklaracije iznositi 1000 rubalja. Ako je organizacija platila samo dio poreza u navedenom vremenskom razdoblju, kazna se izračunava iz razlike između iznosa poreza prikazanog u prijavi i stvarno prenesenog u proračun.

Ovaj postupak propisan je Poreznim zakonikom Ruske Federacije. U prisutnosti olakšavajućih okolnosti, porezna inspekcija ili sud mogu smanjiti iznos novčane kazne za dva ili više puta (članak 1. članka 112., točka 3. članka 114. Poreznog zakona Ruske Federacije, točka 19. rezolucija od 11. lipnja 1999. Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije br. 41 i Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 9).

Visinu kazne za kasno podnošenje prijave možete sami odrediti. Da biste to učinili, koristite kalkulator.

Odluka o novčanoj kazni i njenom iznosu donosi se tek nakon interne revizije nepravodobno dostavljene prijave. Štoviše, kao rezultat toga, kazna se može utvrditi na temelju podataka navedenih u izjavi (prema organizaciji) ili uzimajući u obzir dodatne naknade na temelju rezultata uredske revizije (prema podacima inspekcije). Takva pojašnjenja sadržana su u stavku 1.6 pisma Federalne porezne službe Rusije od 16. srpnja 2013. br. AS-4-2 / ​​12705.

Osim toga, porezna inspekcija može kazniti organizaciju zbog nepoštivanja postupka podnošenja poreznih prijava (obračuna) u elektroničkom formatu(ako je ovaj način podnošenja izvješća obavezan). Kazna je 200 rubalja. ().

Uz naplatu kazne za zakašnjelo podnošenje porezne prijave, inspekcija ima pravo blokirati bankovne račune organizacije. Račun se može blokirati ako organizacija nije podnijela izjavu u roku od 10 radnih dana nakon isteka roka za njezino podnošenje (članak 6. članka 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, nema ograničenja u iznosu blokiranja (pismo Ministarstva financija Rusije od 15. travnja 2010. br. 03-02-07 / 1-167). Za kasno podnošenje obračuna akontacije poreza, blokada bankovni računi ne primjenjuje se (pismo Ministarstva financija Rusije od 12. srpnja 2007. br. 03-02-07 / 1-324).

Za kršenje rokova za podnošenje poreznih prijava predviđena je ne samo porezna, već i administrativna odgovornost. Na zahtjev porezne inspekcije, sudac može izdati upozorenje ili novčano kazniti voditelja ili glavnog računovođu organizacije u iznosu od 300 do 500 rubalja. za svaku nepravodobno podnesenu izjavu (stav 4. dio 3., članak 23.1. Administrativnog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, ako organizacija ne podnosi porezne prijave, porezna inspekcija ima pravo obustaviti svoje poslovanje na tekućim računima.

Tekući račun se može blokirati u roku od 10 radnih dana nakon isteka roka za podnošenje prijave za pojedini porez. Porezna inspekcija je dužna obavijestiti poreznog obveznika o obustavi operacija namirenja slanjem kopije odluke u obliku odobrenom naredbom Federalne porezne službe Rusije br. MMV-7-8 / 179 od 13. veljače 2017. . Presliku rješenja potrebno je uz potvrdu predati zastupniku poreznog obveznika ili poslati poštom uz potvrdu primitka. Ovaj postupak slijedi iz odredbi stavka 6. članka 6.1. i stavka 5. točke 4. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Tko može primijeniti UTII

Od kojeg trenutka prestaje obveza plaćanja UTII-a

Obveza plaćanja UTII-a prestaje od trenutka brisanja organizacije (poduzetnika) iz registra kao platitelja UTII-a. Odjava kao UTII obveznika je moguća:
1) na dobrovoljnoj bazi - najkasnije od početka sljedeće kalendarske godine. U tom slučaju, organizacija (poduzetnik) će moći prijeći na bilo koji drugi porezni režim (članak 1. članka 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije);
2) u vezi s kršenjem uvjeta za primjenu UTII. U tom slučaju, do kraja kalendarske godine, organizacija će se morati prijaviti zajednički sustav oporezivanje (članak 2.3 članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije);
3) u vezi s prestankom aktivnosti u vezi s kojima je organizacija primjenjivala UTII, uključujući i zbog sljedećeg:

Otkazivanje u općina način UTII u odnosu na takve aktivnosti ();

Pokretanje poslovne djelatnosti na temelju jednostavnog ortačkog ugovora ili ugovora upravljanje povjerenjem imovine (članak 2.1 članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Nakon prestanka djelatnosti koje podliježu UTII-u, organizacija (poduzetnik) može prijeći na bilo koji drugi porezni režim bez čekanja kraja kalendarske godine ().

Alexander Sorokin odgovara,

Zamjenik načelnika Uprave za operativnu kontrolu Federalne porezne službe Rusije

“CCP bi se trebao koristiti samo u slučajevima kada prodavatelj daje kupcu, uključujući i njegove zaposlenike, odgodu ili obročno plaćanje za njihovu robu, radove, usluge. Ovi slučajevi, prema Federalnoj poreznoj službi, odnose se na davanje i otplatu zajma za plaćanje roba, radova, usluga. Ako organizacija izda gotovinski zajam, primi povrat takvog zajma ili sama primi i vrati zajam, nemojte koristiti blagajnu. Kada je točno potrebno probušiti ček, pogledajte preporuke."

• Preuzmite obrasce

Svaki obveznik za svaki porez dužan je poreznoj upravi podnijeti prijavu, osim ako zakonom nije drugačije određeno. To proizlazi iz stavka 1. članka 80. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako se u odnosu na npr. poseban porezni režim (CHR) u obrascu patentni sustav nema obveze podnošenja prijave, tada su obveznici jedinstvenog poreza na pripisani dohodak (UTII) obvezni podnositi prijave tromjesečno. Nepoštivanje ove obveze povlači odgovarajuću odgovornost. Novčana kazna za kršenje postupka podnošenja prijave prema UTII-u u 2017. predviđena je i Poreznim zakonom Ruske Federacije i Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

UTII deklaracija

Obveznici koji primjenjuju SNR u obliku plaćanja UTII plaćaju porez u proračun i prijavljuju relevantnu inspekciju Federalne porezne službe Rusije na tromjesečnoj osnovi. Obveznik UTII, na temelju rezultata svakog tromjesečja tijekom godine, mora poreznoj upravi podnijeti izjavu s izračunom poreza (članak 80., članak 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Izjava se podnosi inspektoratu u skladu s obrascem i preporukama za popunjavanje, odobrenim Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 04.07.2014 N MMV-7-3 /.

Rokovi za podnošenje UTII deklaracije u 2017. su sljedeći:

• Za 4. kvartal 2016. godine - najkasnije do 20. siječnja 2017. godine;
• Za 1. kvartal 2017. godine - najkasnije do 20. travnja 2017. godine;
• Za 2. kvartal 2017. godine - najkasnije do 20. srpnja 2017. godine;
• Za 3. kvartal 2017. godine - najkasnije do 20.10.2017.

Važno je razumjeti da se jedinstveni porez izračunava na temelju mogućeg, a ne stvarno primljenog prihoda (članak 346.27, stavak 1 članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Iz tog razloga isplatitelj treba prijaviti ne stvarni, nego imputirani prihod. Obveznici UTII plaćaju paušalni porez i prijavljuju poreznoj upravi čak i ako minimalni prihod ili nedostatak istih.

Samostalni poduzetnik ili organizacija koja je prestala s relevantnim aktivnostima za koje plaćaju UTII se uklanjaju porezno računovodstvo.

Da bi to učinili, podnose se nadležnom inspektoratu Federalne porezne službe Rusije, u kojoj su registrirani kao obveznici UTII-a (Dodaci 3, 4 Naredbi Federalne porezne službe Rusije od 11.12.2012. N MMV- 7-6 /):

• obrazac N ENVD-3 - za organizaciju;
• obrazac N ENVD-4 - za individualnog poduzetnika.

Za obveznike UTII koji nisu izbrisani iz relevantnog registra, pod zabranom:

• Nema posebnosti u pogledu vremena prijave za UTII, ako je obveznik UTII-a prestao s relevantnom djelatnošću. Provođenje njegovog brisanja iz registra samo na temelju zahtjeva podnesenog inspekciji je legitimno (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 20.03.2015. N GD-4-3 /);
• Po prestanku djelatnosti jedne od maloprodajna mjesta U sredini porezno razdoblje UTII treba izračunati za cijeli mjesec u kojem je navedeni objekt prestao s radom.

Porezna obveza

Kasno podnošenje prijave (na primjer, ako je rok za podnošenje UTII deklaracije za 1. tromjesečje 2017. prekršen za dva mjeseca) može povlačiti odgovornost: u obliku novčane kazne od 5% iznosa poreza koji mora izračunati i platiti prema prijavi za dano porezno razdoblje, za svaki mjesec kašnjenja, ali ne više od 30% ovog iznosa i ne manje od tisuću rubalja (stav 1. članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije ).

Administrativna odgovornost

Kršenje rokova za prijavu UTII-a povlači administrativnu odgovornost poduzetnika ili odgovornog službenika organizacije u obliku upozorenja ili novčane kazne (300 - 500 rubalja) (članak 15.5 Kodeksa Ruska Federacija o upravnim prekršajima).

Kratak stvarne informacije obveza plaćanja UTII-a, postupak, vrijeme njegovog plaćanja i deklaracija također se nalazi na službenoj web stranici Federalne porezne službe Rusije na Internetu.

Kazna za kasno podnošenje izvješća o UTII

Organizacije i individualni poduzetnici koji su obveznici UTII-a moraju podnijeti prijavu za ovaj porez. Trenutno je na snazi ​​obrazac odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije od 04.07.2014. br. MMV-7-3 / 353 (klauzula 2. naredbe Federalne porezne službe Rusije od 22.12.2015. br. MMV-7-3 / 590).

Porezno razdoblje za UTII je četvrtina (čl. 346.30 Poreznog zakona Ruske Federacije). Izjava se mora podnijeti poreznom tijelu najkasnije 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon posljednjeg tromjesečja (članak 3. članka 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je tvrtka (pojedinačni poduzetnik) odgodila podnošenje izjave, to može povlačiti odgovornost. Konkretno, platitelj UTII-a može biti kažnjen. Iznos kazne iznosit će 5% poreza koji se ne plati na vrijeme. Za svaki mjesec kašnjenja naplatit će se novčana kazna, bez obzira na to je li pun ili ne.

U ovom slučaju, kazna ne može biti veća od 30% iznosa neplaćenog poreza na vrijeme, ali i ne manja od 1000 rubalja (članak 119. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, ako porezni obveznik ima olakotne okolnosti, onda se novčana kazna može smanjiti (članak 1. članka 112., točka 3. članka 114. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Uz novčanu kaznu za zakašnjelo podnošenje deklaracije može odgovarati službena osoba tvrtke. Može biti upozoren ili kažnjen. Iznos kazne iznosit će od 300 do 500 rubalja (članak 15.5, dio 3 članka 23.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Osim toga, porezna inspekcija može blokirati tekući račun tvrtke koja nije na vrijeme predala UTII izjavu. To se može dogoditi ako je razdoblje kašnjenja premašilo 10 radnih dana (članak 2. članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Podnesite izvješća o UTII bez kazni i prvi put putem Kontur.Extern. Tri mjeseca - besplatno!

Kazne za individualne poduzetnike za neplaćanje naknada, za nezakonito oglašavanje, za pretovar kamiona i dr.

Poduzetnička aktivnost povezana je s poštivanjem zakonskih normi i akata različitih područja. Postupak registracije kao individualnog poduzetnika potvrđuje činjenicu da je poduzetnik suglasan s odgovornošću za kršenje opće utvrđenih pravila poslovanja. Dakle, pojedinačni poduzetnik mora se strogo pridržavati poreznih pravila, računovodstvo, pridržavati se pravila računovodstva gotovine, ishoditi potrebne dozvole za niz područja djelatnosti, uspješno proći inspekcije regulatornih tijela. Koje su kazne za pojedinačne poduzetnike u 2018. predviđene za kršenje zahtjeva zakona, a za koje je predviđena krajnja mjera - zatvor.

Nedostatak dozvola

Nedostatak dokumenata koji dopuštaju poduzetničku djelatnost, kažnjava se mjerama upravne i kaznene odgovornosti. U 2018. pojedinci će biti kažnjeni za obavljanje djelatnosti bez registracije kao individualni poduzetnik u iznosu od 500 do 2000 rubalja za svaku otkrivenu činjenicu.

Posebna upravna odgovornost predviđena je za poduzetnike čije poslovanje spada u kategoriju licenciranih:

• poslovanje bez licence (ako je potrebna takva dozvola) - 2000-2500 rubalja;
• u slučaju kršenja uvjeta predviđenih licencom - 1500-8000 rubalja, u nekim slučajevima - obustava aktivnosti za četvrtinu.

Osim, rusko zakonodavstvo uspostavljen je uvjet za dobivanje dopuštenja od SES-a za poduzetnike koji se bave poslovima u uslužnom sektoru. Istodobno, poduzetnici često ne ispunjavaju zahtjeve sanitarno-higijenske službe. Manji prekršaji mogu rezultirati upozorenjem.

Kazne sanitarno-epidemiološke službe SES-a za pojedinačne poduzetnike ograničene su na raspon od 20-30 minimalnih plaća u slučaju nepoštivanja utvrđenih normi, 30-40 minimalnih plaća u slučaju neispunjavanja preventivnih propisa. Ako su prekršaji doveli do masovnog trovanja ili bolesti, poduzetnik će biti kazneno gonjen. Ako su povrede rezultirale smrću potrošača, tužiteljstvo može zahtijevati kaznu zatvora do 5 godina.

Osobe koje obavljaju poduzetničku djelatnost bez prolaska postupka registracije kao samostalni poduzetnici ili poduzetnici koji se bave poslovima za koje je potrebna dozvola bez dozvole, čiji je promet veći od 2,25 milijuna rubalja, mogu se kazneno goniti.

Kasno podnošenje izvješća i plaćanje poreza

Poduzetnici, ovisno o odabranom porezni režimi dužni su redovito izvještavati regulatorna tijela u strogo propisanim rokovima, kao i plaćati poreze i premije osiguranja... U slučaju kršenja rokova za plaćanje poreza, pojedinačni poduzetnik se privodi upravnoj odgovornosti, što podrazumijeva kazne u obliku novčanih kazni i kazni.

U slučaju kratkotrajnog kašnjenja u dobar razlog poduzetnik može izaći s upozorenjem. I obrnuto, ako je pojedinačni poduzetnik dugo odgađao plaćanje ili ga uopće nije platio, kao i u slučaju ozbiljnih prekršaja u računovodstvene isprave, porezne prijave, poduzet će se ozbiljne mjere, sve do hapšenja imovine.

Kršenje obveze plaćanja poreza za individualne poduzetnike može se kazniti minimalnom kaznom od 200 do 1000 rubalja. Osnovi za izricanje takve kazne su neispravno popunjeni dokumenti i neznatno kašnjenje. U obavljanju financijske i gospodarske djelatnosti poduzetnik je dužan voditi evidenciju prihoda i rashoda, kao i imovine. Na temelju tih podataka izračunava se iznos poreza koji se naznačuje prilikom popunjavanja prijave i uplaćuje se u proračun.

Zakoni za pojedinačne poduzetnike predviđaju novčanu kaznu za kršenje računovodstvenih pravila, i to:

• odsutnost primarnu dokumentaciju potvrđivanje izvršenih transakcija, kao i računovodstvenih registara;
• izostanak ili netočan prikaz transakcija na pripadajućim računima, novčani tok, materijalne vrijednosti i druga imovina.

Za svaki oblik oporezivanja uspostavljeni su posebni postupci računovodstva i upravljanja dokumentima. Za UTII je predviđeno minimalno računovodstvo: potrebno je voditi evidenciju samo prema fizičkom pokazatelju.

Tijela porezne inspekcije prema poduzetnicima koji su prekršili porezni postupak mogu primijeniti niz mjera:

• ako je pojedinačni poduzetnik podcijenio iznos koji podliježe oporezivanju, iznos kazne iznosit će 40.000 rubalja;
• u slučaju kršenja roka plaćanja za 2 ili više izvještajnih razdoblja, iznos kazne može doseći 30.000 rubalja;
• ako je kršenje otkriveno tijekom 1 izvještajnog razdoblja - 10.000 rubalja;
• u slučaju kašnjenja dnevno se naplaćuje 1/300 stope refinanciranja;
• na dnevnoj bazi, tijela porezne inspekcije naplaćuju 20-40% iznosa neplaćanja ili iznosa plaćenog izvan roka, najmanje 40.000 rubalja.

Prije primjene jedne ili druge kazne, porezna služba će pažljivo proučiti okolnosti kršenja, nakon čega će donijeti presudu.

Na temelju rezultata financijsko-gospodarske djelatnosti ili pri odabiru obrasca s fiksnim plaćanjem poreza, pojedinac poduzetnik mora redovito podnositi povrat poreza... Podnošenje se vrši u rokovima propisanim za svaki porezni režim na standardnim obrascima. Ako obrazac obrasca ne odgovara izvještajnom razdoblju, smatra se da izjava nije podnesena.

Kazna za nepodnošenje prijave poduzetnika ili kršenje roka za podnošenje utvrđena je čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije, veličina je:

• 5% iznosa poreza koji se plaća za svaki puni mjesec ili nepotpun od trenutka kada je prijava trebala biti podnesena, najmanje 100 rubalja, maksimalno 30% iznosa prijave;
• 30% iznosa poreza koji se plaća na prijavi ako plaćanje kasni više od 180 dana, te 10% iznosa poreza na prijavi za svaki mjesec (pun i nepotpun) od 181 dana.

Osim poreznih tijela, nadzornu funkciju provode izvanproračunski fondovi.

Sankcije se primjenjuju u slučaju neplaćanja premija osiguranja od strane pojedinačnih poduzetnika za sebe i osoblje, nepravodobna isporuka informacije i izvješćivanje FSS-u:

• ako se prekrše rokovi plaćanja doprinosa, zaračunava se kazna;
• odbijanje davanja traženih obrazaca i informacija podliježe globi od 200 rubalja. za svaki dokument;
• neplaćanje doprinosa uz podcjenjivanje osnovice kažnjava se novčanom kaznom od 20% neuplaćenog iznosa;
• zakašnjelo podnošenje izvješća - kazna od 5% iznosa neplaćanja za svaki mjesec kašnjenja, maksimalno 30%.

Većina prekršaja otkriva se tijekom nadzora. Nadzorna tijela aktivno koriste softver, koji prati prekršaje uplatitelja, nakon čega im određuju provjeru (uredsku ili terensku). Važno je znati da je primjena sankcija dopuštena samo 3 godine od razdoblja prekršaja.

Obračun kašnjenja roka za podnošenje porezne prijave obračunava se u radnim danima. Odgovornost nastaje u slučaju kašnjenja od 1 dana.

Kršenje gotovinske discipline

Novčane kazne za pojedinačne poduzetnike za nepoštivanje zakonodavstva unutar novčana disciplina ovisi o vrsti kršenja. Maksimalni rok za kazneni progon ograničen je na 2 mjeseca od datuma kršenja. To znači da s jednim prekršajem postoji šansa da se izbjegne administrativna kazna.

Tijekom inspekcijskog nadzora mogu se utvrditi sljedeće povrede uz naknadnu primjenu kazni:

• nekorištenje KKT - novčana kazna od 25-50% iznosa plaćanja koja su izvršena bez korištenja KKM-a (najmanje 10.000 rubalja);
• ako poduzetnik koristi blagajnu koja ne ispunjava zahtjeve utvrđene zakonom, iznos kazne je 1,5-3,5 tisuća rubalja;
• Novčanom kaznom od 1.500 do 3.500 rubalja kažnjava se pojedinačni poduzetnik koji koristi KKM s kršenjima, odnosno ne poštuje postupak registracije i ponovne registracije (uključujući uvjete i odredbe), kao i prijavu. Slične sankcije izriču se i za odbijanje da se kontrolnim tijelima daju gotovinski dokumenti ili bilo koje informacije na zahtjev ili davanje ne u određenom roku;
• neizdavanje obrasca strogog izvješćivanja (čeka) kupcu ili nedostavljanje navedenih dokumenata e-mail u prisustvu zahtjeva, prijeti kaznom od 2 tisuće rubalja.

Vrijedi napomenuti da su druga kršenja nekorištenja CCP-a u slučajevima kada je iznos izvršenih izračuna bez CCP-a premašio milijun rubalja, kažnjivi obustavom poduzetničke aktivnosti do 90 dana.

Osim toga, obveznici poreza na obrt su poduzetnici koji obavljaju djelatnost trgovanja koristeći objekt trgovanja. S tim u vezi, individualni poduzetnici dužni su se prijaviti kao obveznici poreza na obrt u roku od 5 radnih dana od dana početka obavljanja djelatnosti trgovanja. Da biste to učinili, morate obavijestiti porezna tijela, navodeći u prijavi vrstu trgovine i karakteristike maloprodajnog objekta. Osim toga, regulatorna tijela dužna su svaki put obavijestiti o promjenama uvjeta aktivnosti koji mogu utjecati na iznos naknade. Termin je identičan - 5 dana nakon promjena.

Poduzetnici zbog neplaćanja poreza na obrt, kao i zbog neblagovremene registracije, podnose se poreznoj i upravnoj odgovornosti:

• nepravodobno podnošenje obavijesti - 10 tisuća rubalja;
• Zanemarivanje obveze prijave odjave - 200 rubalja. za svaki dokument;
• neplaćanje doprinosa (djelomično ili u cijelosti) - 20% od iznosa neplaćanja;
• namjerno neplaćanje naknade - 40% iznosa.

Situacija s novčanim limitom za individualne poduzetnike zahtijeva detaljna objašnjenja. Samostalni poduzetnik ima pravo ne postavljati ograničenja ograničenja unovčiti na blagajni, ako godišnji promet ne prelazi 800 tisuća rubalja, a broj osoblja je 100 ljudi. Ograničenje je odobreno internim nalogom, čiji nedostatak znači da na kraju smjene ne smije biti gotovine na blagajni. Poštivanje zahtjeva za gotovinski limit podliježe obveznoj kontroli nadležnih tijela. Za kršenje zahtjeva za računovodstvo gotovine, poduzetnik podliježe novčanoj kazni u iznosu od 4-5 tisuća rubalja. Zastara kaznenog progona je 2 mjeseca od dana prekršaja.

Ako je nakon 2 mjeseca od dana kršenja novčane discipline izbjegnuta odgovornost, ali je u trenutku inspekcijskog nadzora od strane Inspektorata Federalne porezne službe utvrđena činjenica, ne biste se trebali radovati. Identifikacija kršenja dovest će do pomnog nadzora od strane regulatornih tijela.

Ostale kazne

Poslovanje poduzetnika podliježe kontroli i drugih državnih tijela. Kršenje različitih normi za provedbu financijskih i gospodarskih aktivnosti dovodi do kazni. Jedan od najvažnijih aspekata poduzetničke aktivnosti je interakcija s kupcima (potrošačima). Rospotrebnadzor regulira odnose. Državno tijelo štiti prava i interese potrošača, oslanjajući se na zakonske norme i standarde.

Rospotrebnadzor obavlja mnoge funkcije, kontrolira:

1. Usklađenost sa zakonima o zaštiti potrošača.
2. Sanitarna i epidemiološka situacija.
3. Certificiranje osoblja koje radi s hranom.
4. Socijalno-higijenska revizija.
5. Usklađenost s normama zakona iz područja uštede energije i povećanja energetske učinkovitosti.

Najčešće kazne Rospotrebnadzora za individualne poduzetnike u 2018. godini:

Protiv rješenja o privođenju upravnoj odgovornosti dopuštena je žalba u roku od 10 dana.

Jedno od najpopularnijih područja poslovanja je smjer prijevoza tereta. Međutim, vođenje takvog posla opterećeno je višestrukim kaznama za nepoštivanje utvrđenih zakonskih normi. Osim zahtjeva u pogledu upotrebljivosti prijevoza, poštivanja prometnih pravila, pravila rada i odmora od strane vozača, poduzetnik se mora pridržavati normi maksimalnog osovinskog opterećenja, kao i ograničenja ukupne težine.

Kazna za preopterećenje kamion u 2018. ovisi o stupnju prekoračenja dopuštenih normi:

• 2-10% - 150.000 rubalja;
• 10-20% - 250.000 rubalja;
• 20-50% - 400.000 rubalja;
• preko 50% - do 500.000 rubalja

U pravilu odgovornost snosi prijevoznik, ali vijest iz 2018. kaže da u nekim slučajevima odgovornost može podijeliti i pošiljatelj tereta. Potonji mora vozaču i pojedinačnom poduzetniku dostaviti dokument koji odražava ispravnu težinu tereta, dopuštenje za putovanje autocestama opća upotreba ako je teret prevelik ili prelazi normu. Ako poduzetnik uspije dokazati krivnju pošiljatelja tereta, tada ima pravo tražiti naknadu za učinjene troškove.

Još jedno uobičajeno kršenje među poduzetnicima je ilegalno oglašavanje. Poslovni ljudi nastoje aktivno promovirati vlastito poslovanje koristeći različite metode privlačnost.

• oglašavanje na automobilu može biti kažnjeno novčanom kaznom do 30 tisuća rubalja. Međutim, za primjenu kazni automobil mora potpuno ili djelomično izgubiti svoju funkcionalnu svrhu ili njegov izgled mora biti podvrgnut značajnim promjenama. Također, novčana kazna se izriče i za promjenu automobila koji predstavlja opasnost za promet. Zabranjeno je koristiti vozila za zvučno obavještavanje građana o pruženim uslugama ili prodanoj robi;
• vanjsko oglašavanje bez dopuštenja kažnjava se ovisno o regiji (u prosjeku 10-30 tisuća rubalja);
• oglašavanje na stupovima, asfaltu, znakovima također je kažnjivo novčanom kaznom, najmanje 10 tisuća rubalja.

Često poduzetnici, u potrazi za profitom, zaborave na utvrđene zakonske norme. Vrijedno je zapamtiti da će vas samo poštivanje normi zakona spasiti od neplaniranih troškova i troškova za pokrivanje kazni.

Pošalji na mail

Novčane kazne za nepodnošenje izvješća poreznoj su noćna mora za svakog glavnog računovođu i glavobolju za menadžera. Kako izbjeći probleme s inspekcijom i uvijek biti točan porezni obveznik?

Kasno podnošenje izvješća poreznoj

Kršenje rokova za podnošenje prijava inspekciji (ili čak nedostavljanje izvješća) prilično je česta pojava koja se objašnjava stalnim promjenama rokova i redoslijeda njihovog podnošenja.

VAŽNO! Ne zaboravite da ako posljednji dan za podnošenje izvještaja padne na nedjelju ili neradni državni praznik, onda se pomiče na sljedeći radni dan nakon ovog vikenda ili praznika (članak 7. članka 6.1. Poreznog zakona Rusije). Federacija).

Više o pravilima za određivanje roka razni porezi pročitajte materijal "Što trebate znati o rokovima plaćanja poreza" .

Iznos novčanih kazni za nepodnošenje izvješća poreznoj

Točka 1. čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da kašnjenje u podnošenju porezne prijave ili obračunu premije osiguranja prijeti poreznom obvezniku novčanom kaznom od 5% iznosa poreza ili doprinosa koji nije plaćen na vrijeme za svaki puni ili nepun mjesec kašnjenja. Pri čemu minimalni iznos novčana kazna - 1 tisuću rubalja, maksimum je ograničen na 30% neplaćenog iznosa poreza ili doprinosa preuzetog iz podataka izvješća.

VAŽNO! Ako ne postoji porezna aktivnost koja ne podrazumijeva nepodnošenje izvješća u nedostatku predmeta oporezivanja, potrebno je podnijeti nultu poreznu prijavu. Njezin izostanak će rezultirati kaznom od 1000 rubalja. (dopis Ministarstva financija od 07.10.2011. br. 03-02-08 / 108).

Trebate li proći nulti obračun premija osiguranja, pročitajte ovdje.

Osim toga, prema stavku 1. čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije, inspektori se mogu oporaviti zbog nedavanja podataka potrebnih za provedbu funkcija porezna kontrola(na primjer, 2-NDFL certifikati), 200 rubalja. (za svaku neponesenu potvrdu). A za kasno podnošenje obrasca 6-NDFL prema istom članku Poreznog zakona Ruske Federacije predviđena je kazna od 1000 rubalja. za svaki mjesec kašnjenja.

VAŽNO! Za razliku od ostalih izvještaja, koji se mogu podnijeti na papiru ili putem telekomunikacijskih kanala (TCS), PDV prijava iz 2015. podnosi se samo u elektroničkom obliku. Sada čak i pravovremeno pripremljena i predana deklaracija o ovom porezu u papirnati obrazac smatra se nezastupljenim (članak 5. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za druge oblike prijavljivanja, kršenje načina dostave (na papiru umjesto TCS-a) rezultirat će kaznom od 200 rubalja. (članak 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Navedene sankcije izriču se poreznom obvezniku. Ali službenik riskira da dobije upozorenje ili kaznu - kreće se od 300 do 500 rubalja. (članci 15.5, 15.6 Administrativnog zakona Ruske Federacije).

Najneugodnije što se kasno podnošenje izvješća može pokazati je blokada tekućih računa. To se može dogoditi ako se porezna prijava ne podnese u roku od 10 dana od dana dospijeća. Svi tekući računi, uključujući i devizne, su blokirani, čak i ako se nalaze različite banke... Ovo pravo uvida predviđeno je stavkom 3. čl. 76. Poreznog zakona Ruske Federacije.

BILJEŠKA! Porezna uprava nema pravo blokirati tekući račun poreznog obveznika zbog neispunjenih obračuna akontacije poreza na dohodak (definicija Vrhovni sud RF od 27.03.2017. br. 305-KG16-16245).

Veličine kazni za nepodnošenje poreznih izvješća ne razlikuju se po raznolikosti. Lako ih je zapamtiti: ako zakasnite s izjavom, pripremite se da iz svog "džepa" izdvojite najmanje 1000 rubalja. Najmanje 300 rubalja. kazna će koštati upravitelja (ako imate sreće, možete se izvući upozorenjem). Vrlo je nepoželjno kasniti više od 10 dana s predajom prijave, jer će takvo kašnjenje poreznoj upravi dati razlog za obustavu poslovanja po bankovnim računima.

Više o postupku blokiranja pročitajte ovdje.

Budite prvi koji će saznati za važne porezne promjene

Hoće li biti novčana kazna za nepodnošenje UTII deklaracije na vrijeme?

Pošalji na mail

Kazna za nepodnošenje UTII deklaracije na vrijeme u 2017. sigurno će biti. Koliko je to i koje se druge mjere mogu poduzeti u odnosu na nemarnog platitelja UTII-a, pročitajte u ovom materijalu.

Što porezno zakonodavstvo predviđa za nepodnošenje prijave

Sankcije koje porezno tijelo može primijeniti u slučaju da ne zaprimi traženo izvješće na vrijeme propisane su u čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije. Točan iznos novčane kazne utvrdit će se ne ovisi samo o podnošenju prijave (obračun), već i o stvarnoj uplati iznosa poreza na tu prijavu u proračun:

• Ako je dospjeli porez za razdoblje u potpunosti prebačen u proračun do roka, a samo je prijava bila "kasnila", kazna će biti najmanje 1000 rubalja. Ista odgovornost nastupa ako se nulta deklaracija ne preda na vrijeme.
• Ako nije predana prijava, niti je plaćen porez, kazna će se naplatiti od cjelokupnog iznosa poreza koji nije zaprimljen u proračun sljedećim redoslijedom:
  • 5% neplaćenog iznosa poreza za svaki mjesec kašnjenja (pun ili nepotpun). To znači da čak i ako je kašnjenje nekoliko dana, jedan nepun mjesec već postoji.
  • Ukupni iznos kazni može biti najviše 30% neplaćenog poreza, ali ne manji od 1000 rubalja. Odnosno, kazna od 5% može se naplatiti unutar svakog od 6 mjeseci od datuma kašnjenja. Ako se porezni obveznik uspije ne prijaviti i ne platiti dulje vrijeme, kazna će na kraju ipak biti 30%.
• Ako porezni obveznik zakasni s podnošenjem prijave, a porez je platio djelomično, za obračun kazne, porezna uprava će uzeti razliku između cjelokupnog iznosa dugovanog poreza i stvarno plaćenog dijela. Kazna za ovu deltu izračunava se istim redoslijedom kako je navedeno u prethodnom podstavku.

Osim toga, penali će se naplaćivati ​​na porez neuplaćen u proračun, po svom redu, prema čl. 75. Poreznog zakona Ruske Federacije, bez obzira na to jesu li na poreznog obveznika primijenjene bilo kakve druge sankcije ili ne.

Koje su sankcije za prijavu koja nije dostavljena na vrijeme prema Zakonu o upravnim prekršajima Ruske Federacije

Kršenje poreznog zakonodavstva povlači ne samo porezne kazne, već i administrativnu odgovornost. U slučaju nepodnošenja porezne prijave primjenjuju se norme čl. 15.5 Administrativnog zakona Ruske Federacije.

Prema čl. 15.5. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, službenici (odgovorni za podnošenje izvješća i plaćanje poreza) mogu biti upozoreni ili izrečeni novčanom kaznom u rasponu od 300 do 500 rubalja za svaki prekršaj.

BILJEŠKA! Prema Zakonu o upravnim prekršajima Ruske Federacije, kazne se moraju platiti u roku od 60 dana od dana donošenja odluke o prekršaju. Takve kazne u slučaju neplaćanja mogu se naplatiti sudskim putem. Ako je slučaj neplaćanja novčane kazne iz čl. 15.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije stigao je do suda, a onda se odlukom suca može izreći još jedna novčana kazna, u 2 puta većoj od izvornog iznosa, ali ne manje od 1000 rubalja. A također se može dodijeliti:

• administrativni pritvor do 15 dana;
• obvezni rad za opće dobro u trajanju do 50 sati.

Treba imati na umu da se u pojedinim slučajevima (koji su doveli do manjka u proračunu koji prima porez u iznosu koji je definiran kao posebno velik) osim administrativne može primijeniti i kaznena odgovornost.

U našoj rubrici možete detaljno saznati koja se i kada kaznena odgovornost nameće nesavjesnim poreznim obveznicima.

Koje se dodatne mjere mogu primijeniti na one koji ne podnose izvješća o UTII-u

Mogu se prijaviti oni koji nisu na vrijeme predali UTII izvješće opće mjere dodatni utjecaj. Uključujući, prije svega, trebali biste se sjetiti blokiranja bankovnih računa beskrupuloznog poreznog obveznika.

Mogućnost da porezni službenici blokiraju bankovne račune predviđena je čl. 76. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako podnošenje izjave kasni više od 10 radnih dana nakon utvrđeno zakonom na dan podnošenja prijave, porezno tijelo ima pravo poslati bankama u kojima se porezni obveznik uručuje, rješenje o obustavi poslovanja po njegovim računima.

Transakcije su blokirane na strani rashoda (odnosno, novac će biti pripisan na račun, ali ih porezni obveznik neće moći koristiti). Prilikom blokiranja uzimaju se u obzir sljedeće nijanse:

• Račun se blokira bez prethodne obavijesti poreznom obvezniku. Federalna porezna služba nije podržala ideju upozorenja o blokiranju (vidi pismo Federalne porezne službe od 28. srpnja 2016. br. AS-3-15 /).
• U slučaju blokade zbog nepodnošenja prijave, račun se može blokirati bez ikakvog ograničenja blokiranog iznosa, odnosno za cjelokupan iznos na računu ili u korist računa. Ovo stajalište svojedobno je podržalo i Ministarstvo financija (vidi npr. dopis Ministarstva financija od 15.04.2010. br. 03-02-07/1-167).
• Dostupne iznimke za terećenje s blokiranog računa su plaćanja koja moraju proći prije oporezivanja:
  • 1 - plaćanja prema sudskim odlukama na ime naknade štete za život i zdravlje, kao i plaćanja za uzdržavanje;
  • 2 - obračuni za otpremnine i plaće isplaćene od izvršne isprave;
  • 3 - platni spisak sa zaposlenicima s kojima ste sklopili ugovori o radu kao i doprinosi za obvezno osiguranje od ovih plaća;
  • 4 - ostala plaćanja po izvršnim ispravama (nije uključena u skupine 1 i 2);
  • 5 - već sama plaćanja poreza i sve ostalo što nije spadalo u prethodne stavke popisa; ostatak se više ne može platiti s blokiranog računa.

Drugo, treba napomenuti da ako porezni obveznik ne dobije prijavu, FTS može pokrenuti obračun poreza prema svojim podacima. Naime – obaviti uredsku reviziju bez deklaracije. Upravo je aktivnost na UTII-u u ovom slučaju vrlo prikladan slučaj za takvu provjeru, budući da se porez obračunava od iznosa imputiranih u obračun, a ne od stvarnog prihoda. Odnosno, obvezniku UTII-a, koji nije dao izračun, bit će prikazan iznos koji treba uplatiti u proračun, koji će se obračunavati prema poreznom. Štoviše, ako platitelj i dalje ne dostavi svoju verziju obračuna u deklaraciji, rezultat uredske revizije za njega će postati obvezan.

Za više detalja o tome što je kameralni ured bez deklaracije pročitajte: „Čl. 88 Poreznog zakona Ruske Federacije (2016): pitanja i odgovori".

Za nepodnošenje bilo koje prijave na vrijeme, uključujući i UTII izjavu, predviđene su brojne mjere utjecaja na poreznog obveznika:

• porezne sankcije;
• upravne sankcije;
• kaznene sankcije u pojedinačnim slučajevima;
• druge mjere utjecaja, na primjer, blokada bankovnih računa ili prikazivanje poreza na uredska revizija bez deklaracije.

Stoga, kako bi se izbjeglo potpadanje pod ovaj kompleks mjera, preporuča se pravovremeno dostaviti deklaracije o UTII-u.

Saznajte više o tome kako pripremiti i kada podnijeti izjavu za UTII i koje nijanse mogu biti obračuna s proračunom u ovom posebnom načinu, saznajte više u našem odjeljku .

Poduzeća i samostalni poduzetnici koji su registrirani kao obveznici UTII-a dužni su IFTS-u podnositi prijavu tromjesečno, do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon završenog tromjesečja, a do 25. dana - sam platiti imputirani porez . Ali život je nepredvidiv i u njemu se događa svašta, pa i neplanirana kašnjenja u ispunjavanju obveza poreznog obveznika. Koje su posljedice takvih kašnjenja?

Kašnjenje u podnošenju izjave

U slučaju kašnjenja u podnošenju prijave najmanje jedan dan, na temelju odredbi članka 119. Poreznog zakona, obveznik UTII prije svega prijeti novčanu kaznu. No, njegov iznos ovisit će o razdoblju tijekom kojeg će se izvješće još podnositi. Kazna za UTII deklaraciju u 2016. iznosi 5% iznosa poreza koji se plaća prema podacima prijave za svaki puni ili nepun mjesec od datuma kašnjenja. Istodobno, zakon predviđa minimalni iznos takve kazne - 1000 rubalja, koji će tvrtke ili pojedinačni poduzetnici biti obvezni platiti, bez obzira na to koliko je niska osnova za izračun sankcija. Maksimalni iznos novčana kazna je također ograničena: ne može biti veća od 30% iznosa poreza prema podacima iz izvješća o kašnjenju, bez obzira na to kada se ova prijava podnosi.

Opisana kazna za UTII deklaracija nametnuta pojedinom poduzetniku ili poduzeću u cjelini. Istovremeno, za kašnjenje u podnošenju izjave može odgovarati i dužnosnik koji je kriv za ovu okolnost. Prema članku 15.5 Zakona o upravnim prekršajima, može biti upozoren ili kažnjen novčanom kaznom od 300 do 500 rubalja.

Kasno podnošenje prijave prijeti još jednom neugodnom posljedicom. Ako je kašnjenje više od 10 dana od posljednjeg datuma izvještavanja, IFTS ima pravo blokirati tekući račun trgovačkog društva ili poduzetnika na temelju odredbe stavka 3. članka 76. Poreznog zakona. U takvoj situaciji, vlasniku računa ostaje jedina mogućnost prijenosa proračunskih uplata. Otvaranje novog računa u takvim okolnostima također neće riješiti situaciju, budući da se zahtjev za obustavom poslovanja odnosi na sve banke. Nakon podnošenja prijave, inspektorat povlači zahtjev za zamrzavanje računa, ali to traje neko vrijeme, obično od 10 dana do dva tjedna.

Kasni prijenos UTII-a

Kašnjenje u plaćanju imputiranog poreza također je ispunjeno nagomilavanjem novčanih kazni i kazni.

Kazna u 2016. godini temeljem članka 122. Poreznog zakona može iznositi 20% iznosa zaostalih obveza, a uz to se može povećati na 40% ako se dokaže zlonamjerna namjera poreznog obveznika. No, to je u većini slučajeva moguće tek nakon suđenja, pa ako se dug otplati bez čekanja na tako ekstremni razvoj događaja, onda je novčana kazna u njegovu maksimalna veličina sigurno će se izbjeći.

Kod penala je situacija drugačija, one se obračunavaju bez obzira na dodatne okolnosti, počevši od prvog dana kašnjenja, na temelju 1/300 trenutne ključne stope (podsjetimo, sada je 10,5%) za svaki dan kašnjenja plaćanja .

Blokiranje računa zbog kašnjenja u plaćanju pripisanog poreza u pravilu se ne događa, međutim, takav se razvoj događaja ne može u potpunosti isključiti. No, ovdje se mora reći da, za razliku od zamrzavanja sredstava zbog kašnjenja u podnošenju prijava, do koje dolazi nakon 10 dana od ciljanog datuma, u ovom slučaju prođe puno više vremena prije nego što inspektori pribjegnu takvim mjerama.

Istodobno, prema članku 46. Poreznog zakona, IFTS ima pravo naplate poreza, kao i kazni i kazni na teret sredstava poreznog obveznika. Pojednostavljeno, ako je prijava podnesena, odnosno inspektori znaju koliki je iznos poreza koji treba platiti, taj iznos mogu jednostavno zadržati s tekućeg računa ako se sam porezni obveznik vuče da dobrovoljno isplati dug.

Kasno podnošenje porezne prijave: kazne

Svaki porezni obveznik mora podnijeti izvješća poreznoj upravi, ali ne svi i ne čine to uvijek na vrijeme. Razmislite što Zakonom je predviđena odgovornost za kašnjenje u podnošenju izjava.

Odgovornost za kasno podnošenje izvješća za pravna lica i dužnosnici organizacija je predviđena normama Poreznog zakona Ruske Federacije i Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Porezna obveza

Kazne za zakašnjelo podnošenje deklaracija utvrđeni su čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije. Nepodnošenje prijave poreznom tijelu u propisanom roku povlači novčanu kaznu u iznosu od 5% iznosa porezne obveze (doplate) po ovoj prijavi, za svaki puni ili nepun mjesec od dana određenog za njenu podnošenje, ali ne više od 30% naznačenog iznosa i ne manje od 100 rubalja Ako porezni obveznik ne podnese prijavu poreznom tijelu u roku dužem od 180 dana nakon isteka navedenog roka, kažnjava se novčana kazna od 30% iznosa poreza koji se plaća na temelju ove prijave i 10% iznosa poreza može se naplatiti na temelju ove prijave, za svaki puni ili nepun mjesec, počevši od 181. dana.
Kašnjenje roka za podnošenje izvješća računa se u radnim danima.
Važno je obratiti pažnju da odgovornost u vidu novčane kazne nastupa i u slučaju kršenja roka za jedan dan. S tim u vezi, ne preporuča se odgađati podnošenje izvješća do posljednjeg dana, jer zbog mogućih redova postoji opasnost od kršenja utvrđenih rokova.
Danas mnogi porezni obveznici svoje porezne prijave predaju elektroničkim putem. Ako porezni obveznik nema tehničku mogućnost za to u navedenom roku, može podnijeti izvješća u papirnatom obliku u navedenom roku, a zatim ih dostaviti u elektroničkom obliku. U tom slučaju neće biti sankcija za zakašnjelo podnošenje izvješća, jer se utvrđuje odgovornost samo za podnošenje izjave u suprotnosti sa rokovima, a ne i za podnošenje izjave u neidentificiranom obliku, uključujući ne u elektroničkom obliku (Rezolucije Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 09.02.2009. N KA-A40 / 163-09, od 20.01.2009. N KA-A40 / 11260-08, FAS Sjeverozapadni okrug od 16.02.2009 u predmetu N A42-4491 / 2008).
Razmotrimo situacije u kojima dolazi do nepravodobnog podnošenja izvješća i sankcija koje su izrečene poreznim obveznicima koji su prekršili rokove za podnošenje prijava.

Situacija 1: "nulta" deklaracija je predana izvan roka, ali nije prošlo 180 dana od roka za podnošenje izjave

Na prvi pogled, takvo kršenje je ispunjeno naplatom minimalne kazne od 100 rubalja. za zakašnjelo podnošenje izjave u roku od 180 dana. Međutim, Porezni zakon Ruske Federacije ne navodi izričito je li moguće naplatiti novčanu kaznu na temelju ove odredbe za kasno podnošenje "nulte" deklaracije.
Postoje dva suprotna stajališta o ovom pitanju.
Prvo, ako se "nulta" izjava ne podnese na vrijeme, naplaćuje se novčana kazna od 100 rubalja.

Je li kazna za nepravodobno podnesenu UTII deklaraciju za 1. tromjesečje 2016. zakonita?

(Pisma Ministarstva financija Rusije od 27.10.2009. N 03-07-11 / 270, od 16.01.2008. N 03-02-07 / 1-14, Federalna porezna služba Rusije za Moskvu od 16.03.2009. N 20 -14 / 4 / [e-mail zaštićen] i tako dalje.). Ovo stajalište dijele i neki arbitražni sudovi. Kao primjer možemo navesti Rezolucije Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 25. veljače 2009. o slučaju N A56-28215 / 2007, FAS Zapadnosibirskog okruga od 17. prosinca 2008. N F04-7250 / 2008 (16478-A45-42), FAS Uralskog okruga od 12.05.2008 N F09-3291 / 08-S2.
Glavni argument koji potvrđuje potrebu naplate novčane kazne je činjenica da je porezni obveznik bio dužan podnijeti prijavu, unatoč nepostojanju predmeta oporezivanja. A za neizvršavanje ove obveze izriče se sankcija u vidu novčane kazne.
Drugo: u slučaju zakašnjelog podnošenja "nulte" prijave, novčana kazna se ne naplaćuje, jer je iznos poreza koji se plaća jednak nuli. Konkretno, do ovog su zaključka došli mnogi arbitražni sudovi (Odluke FAS-a Sjeverozapadnog okruga od 30. lipnja 2009. u predmetu br. A26-7635 / 2008., FAS-a Istočnosibirskog okruga od 24. rujna 2008. br. 4671/08, od 16. rujna 2008. N A19-1984 / 08-15-F02-4503 / 08, itd.).
Obrazlažući svoje stajalište, sudovi su ukazali da je prema čl. 119. Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos kazne utvrđuje se na temelju iznosa poreza koji se stvarno plaća u proračun. Dakle, ako je ovaj iznos nula, onda bi kazna za kasno podnošenje deklaracije također trebala biti nula. Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije je u svojoj Odluci br. VAS-13444/09 od 29. listopada 2009. podržao ovo stajalište, ukazujući da se novčana kazna za zakašnjelo podnošenje "nulte" izjave ne naplaćuje zbog nepostojanje osnove za njegovo izračunavanje.

Situacija 2: "nulta" deklaracija podnesena nakon 180 dana

Porezni obveznik odgovara ako prijavu ne podnese u roku od 180 dana od isteka roka za njezino podnošenje. Pri čemu minimalna veličina nije predviđena novčana kazna (članak 2. članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Postoje i dva suprotna gledišta o ovom pitanju.
Prvo: ako je rok za podnošenje "nulte" deklaracije prekršen dulje od 180 dana, treba platiti kaznu od 100 rubalja. (Rezolucije Federalne antimonopolske službe Istočnosibirskog okruga od 21.3.2007. N A78-4063 / 06-C2-8 / 216-F02-1433 / 07, od 01. 3. 2007. N A19-15990 / 06- 32-F02-743 / 07). Drugo: u slučaju kršenja roka za podnošenje "nulte" deklaracije dulje od 180 dana, kazna od 100 rubalja. nema potrebe za plaćanjem. Ovog stajališta pridržava se Ministarstvo financija Rusije u pismu od 13.02.2007. N 03-02-07 / 1-63 Federalne porezne službe Rusije u Moskvi u pismu od 16.03.2009. N 20 -14 / 4 / [e-mail zaštićen] To je stajalište koje je temelj odluka arbitražni sudovi(Rezolucije FAS-a Istočnosibirskog okruga od 11.01.2008. N A19-18641 / 06-33-52-F02-9586 / 07, FAS-a Uralskog okruga od 18.06.2007. N F09-4526 / 07-C, itd. .), i Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije (Rezolucija od 10.10.2006. N 6161/06 u predmetu N A45-1098 / 05-45 / 40).
Dva su argumenta u prilog ovom stavu. Prvo, u stavku 2. čl. 119. Poreznog zakona Ruske Federacije, nema posebnih naznaka o naplati minimalne kazne za kasno podnošenje "nulte" deklaracije. Drugo, prema ovom članku visina kazne utvrđuje se na temelju iznosa poreza koji se stvarno uplaćuje u proračun. Dakle, ako je ovaj iznos nula, onda je i kazna za nepodnošenje deklaracije nula.
Prema našem mišljenju, ako se podnese "nulta" prijava u suprotnosti s utvrđenim rokom, novčana kazna se može odreći bez obzira na razdoblje kašnjenja (više ili manje od 180 dana).

Situacija 3: neblagovremeno je dostavljena prijava koja sadrži obveze plaćanja poreza, a porezni obveznik ima preplaćeni iznos za ovaj porez

U ovom slučaju se ne postavlja pitanje neizbježnosti kazni (čl. 13. bilten Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. ožujka 2003. N 71). Prisutnost preplaćenog iznosa ne oslobađa poreznog obveznika od odgovornosti za nepodnošenje porezne prijave (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 09.10.2008. u predmetu br. A57-1337 / 2008).
Međutim, postavlja se pitanje kako se obračunava kazna. Porezni zakon Ruske Federacije ne sadrži potrebna pojašnjenja, stoga postoje dva suprotna stajališta.
Prvo: ako je porez plaćen na vrijeme, progon za zakašnjelo podnošenje porezne prijave iz st. 1. čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije moguće je samo u obliku novčane kazne u iznosu od 100 rubalja. (Pismo Ministarstva financija Rusije od 27. ožujka 2008. N 03-02-07 / 1-133, Rezolucija Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 24. rujna 2007. N F09-7145 / 07-C3). Osnovica je pravovremeno plaćen porez.
Drugo: ako je porez plaćen na vrijeme, kada se kazneno goni za zakašnjelo podnošenje porezne prijave iz st. 1. čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos novčane kazne utvrđuje se na temelju iznosa poreza navedenog u kasno podnesenoj prijavi (Rezolucije FAS-a Istočnosibirskog okruga od 07.11.2007. N A19-1223 / 07- 30-F02-8369 / 07, A19-1223 / 07-30-F02-8373 / 07, FAS Uralskog okruga od 19.06.2007 N F09-4569 / 07-C3, itd.). Prvo, plaćanje poreza na nepravodobno podnesenu prijavu ne utječe na progon za nepravodobno podnošenje prijave. Drugo, iznos novčane kazne utvrđuje se na temelju podataka navedenih u izjavi, bez obzira na činjenicu i (ili) rok za plaćanje poreza.
Po našem mišljenju, u situaciji koja se razmatra, preporučljivo je da porezni obveznik plati kaznu u iznosu od 100 rubalja, obrazlažući svoj stav odredbama pisma Ministarstva financija Rusije od 27. ožujka 2008. N 03 -02-07 / 1-133.

Situacija 4: prijava je predana neblagovremeno, dok se za to razdoblje mora platiti iznos poreza koji se razlikuje od navedenog u prijavi

Iznos novčane kazne obračunava se na temelju iznosa porezne obveze (prireza) na temelju neblagovremeno podnesene (nepodnesene) prijave. Porezni zakon Ruske Federacije ne objašnjava kako se kazna izračunava ako se, zapravo, za određeno razdoblje plaća iznos poreza koji se razlikuje od onog navedenog u izjavi.
Stav izražen u pismu Federalne porezne službe Rusije od 01.04.2009. N SHS-22-7 / [e-mail zaštićen]: iznos novčane kazne ne izračunava se na temelju iznosa navedenog u prijavi, već na temelju iznosa poreza koji stvarno plaća porezni obveznik. Visina novčane kazne utvrđuje se na temelju podataka navedenih u revidiranoj izjavi, odnosno na temelju podataka dobivenih službenim porezna revizija revidirana porezna prijava.

Situacija 5: "privremena" prijava koja je sadržavala obvezu plaćanja poreza podnesena je neblagovremeno

Kao što slijedi iz Pisma Ministarstva financija Rusije od 05.05.2009. N 03-02-07 / 1-228, ne primjenjuju se sankcije na organizaciju zbog kršenja rokova za podnošenje "privremenih" prijava poreza na dohodak. Jedina sankcija koja prijeti u ovom slučaju je novčana kazna za nepružanje podataka potrebnih za provedbu porezne kontrole, jednaka 50 rubalja. za dokument koji nije dostavljen, t.j. zbog nepravovremeno dostavljenog obračuna akontacije.
FAS Sjevernokavkaski okrug u Odluci od 22.12.2009. o predmetu N A32-19097 / 2009-51 / 248 navedeno da je naplata novčane kazne za zakašnjelo podnošenje "privremenog" izvješća nezakonita, budući da je odgovornost za nepodnošenje rokovi izračuni nisu dati.
Deklaracija je pisanu izjavu porezni obveznik na prihode, rashode i obračunati iznos poreza. Budući da organizacija obračunava porez na dohodak na temelju rezultata poreznog razdoblja - kalendarske godine, "prijava" za ovaj porez za izvještajno razdoblje(I kvartal, pola godine i devet mjeseci kalendarske godine) nije ništa drugo do obračun akontacije, a ne porezne prijave. Slijedom toga, ne nastaje obveza za zakašnjelo podnošenje obračuna akontacije poreza na dohodak.

Administrativna odgovornost

Smatrati organizaciju odgovornom za počinjenje porezni prekršaj ne oslobađa svoje službene osobe, ako postoje odgovarajući razlozi, od administrativne, kaznene ili druge odgovornosti predviđene zakonima Ruske Federacije.
Upravna odgovornost utvrđena je Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije.
Prema čl. 15.5. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, kršenje utvrđenih rokova za podnošenje prijave poreznom tijelu na mjestu registracije podrazumijeva nametanje administrativna kazna za dužnosnike u iznosu od 300 do 500 rubalja.
Službenik se može kazniti za upravni prekršaj u vezi s neobavljanjem ili nepravilnim obavljanjem službene dužnosti. Tko je počinio upravnim prekršajima u svezi s obavljanjem ustrojstvenih i upravnih ili administrativno-gospodarskih funkcija, čelnici i drugi zaposlenici organizacija snose upravnu odgovornost kao službenici, ako zakonom nije drukčije određeno. Na temelju navedenih normi Federalna porezna služba Rusije u Moskvi, u pismu od 29. kolovoza 2008. N 09-14 / 081895, zaključila je da je legitimno privesti čelnika organizacije administrativnoj odgovornosti za propust predati izjavu.

Odraz u obračunu sankcija za zakašnjelo podnošenje deklaracija

Porezno računovodstvo

Pri utvrđivanju osnovice za porez na dohodak ne uzimaju se u obzir rashodi u vidu novčanih kazni i drugih sankcija koje se prenose u proračun (državni izvanproračunski fondovi).

Računovodstvo

Iznosi zbog plaćanja poreznih sankcija iskazuju se na računima na teretu računa 99 "Dobici i gubici" u korespondenciji s odobrenjem računa 68 "Obračuni poreza i naknada". Iznos kazni ne sudjeluje u formiranju pokazatelja računovodstvene dobiti na temelju kojeg se izračunava uvjetni rashod (dohodak) poreza na dobit. Prilikom njihovog izračunavanja stalna razlika ne nastaje u računovodstvu.

Primjer. Odlukom poreznog tijela organizacije naplaćena je novčana kazna za kasno podnošenje računovodstveni izvještaji u iznosu od 30.000 rubalja. U računovodstvu se vrše sljedeća knjiženja:
D-t broji. 99 "Dobit i gubitak"
Broj kompleta. 68 "Obračuni s proračunom za poreze i pristojbe"
30.000 rubalja
naplaćena je novčana kazna;
D-t broji. 68 "Obračuni s proračunom za poreze i pristojbe"
Broj kompleta. 51 " Računi za namirenje"
30.000 rubalja
kazna je plaćena s tekućeg računa.

Porezna prijava, Porezna obveza

Kako smanjiti kaznu za kasno podnošenje prijave

Kazne se plaćaju samo za neblagovremene prijave i druge prekršaje. Zakašnjela plaćanja podliježu kaznama!

Odgovornost za kršenje rokova za podnošenje izjave

• I četvrtina. - do 15. svibnja
• II kvartal. - do 15. kolovoza
• III kvartal. - do 15. studenog
• IV kvartal. - do 15. veljače

Kazna

Za kašnjenje u plaćanju poreza ili plaćanja u mirovinski fond Ruske Federacije naplaćuju se kazne u iznosu od 1/300 iznosa dugovanja pomnoženog sa stopom refinanciranja, naknade su dnevne. Umjetnost. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije - Neplaćanje ili nepotpuno plaćanje (dospjelih) iznosa poreza 1. Neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza (naplate) kao rezultat podcjenjivanja porezna osnovica, drugi netočan obračun poreza (naplata) ili drugo nedolično ponašanje(nepostupanje) povlači naplatu novčane kazne u iznosu od 20 posto neplaćenog iznosa poreza (dospjelih). 3. Za radnje iz stavka 1. ovoga članka, počinjene namjerno, povlači se novčana kazna u iznosu od 40 posto neplaćenog iznosa poreza (dospjelih). U slučaju većeg iznosa nastaje kaznena odgovornost. Veliki broj priznaje se iznos poreza i (ili) naknada, koji čini razdoblje unutar tri financijske godine zaredom više od 2.000.000 rubalja, pod uvjetom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 10% iznosa poreza i (ili) naknada koje se plaćaju, ili prelazi 6.000.000 rubalja

Kazne

Kazna za nedostavljanje izvješća FIU-u

Kazna za nedostavljena izvješća u Mirovinski fond, iznosi 5% iznosa plativih premija osiguranja, obračunatog za plaćanje za posljednja 3 mjeseca izvještajnog (podmirenog) razdoblja. Svaki puni i nepotpuni mjesec računa se od datuma određenog za podnošenje izvješća. Iznos kazne ne može biti veći od 30% naznačenog iznosa, ali i ne manji od 1000 rubalja.

Kazna za poreznu prijavu koja nije predana na vrijeme:

1. manje od 180 dana kašnjenja - 5% posto neplaćenog iznosa poreza koji se plaća (prireza) na temelju ove prijave, za svaki mjesec (pun ili nepotpun) od datuma određenog za podnošenje prijave, ali ne više od 30% navedenog iznosa i ne manje od 1000 rubalja.
2. više od 180 dana kašnjenja - 30% iznosa + 10% za svaki puni i nepotpuni mjesec (27.07.2010. br. 229-FZ). Oni. ako ste platili porez na USN, ali niste podnijeli deklaraciju, prijeti vam kazna - 1000 rubalja. Novčane kazne i kazne se ne odražavaju u deklaraciji.

Novčane kazne za službenike

Kazna za neplaćenu poreznu prijavu:

Umjetnost. 15.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije: "Kršenje rokova za podnošenje porezne prijave poreznom tijelu na mjestu registracije utvrđenih zakonodavstvom o porezima i pristojbama - podrazumijeva upozorenje ili izricanje administrativne kazne na službenike u iznosu od 300 do 500 rubalja."

Kazna za neplaćenu prijavu prosječnog broja zaposlenih u porezu

200 rubalja (Važno! Ovo su statistički podaci, a ne deklaracija, stoga je kazna 200, a ne 1000 rubalja.).

Kazna za zakašnjelu 2-NDFL deklaraciju

200 rubalja za svaki certifikat 2-NDFL (Porezni broj, članak 126, klauzula 1). Novčana kazna za prijavu koja nije predana na vrijeme obračunava se od iznosa za plaćanje. U Ministarstvu financija smatraju da ako je porez plaćen, onda se ne bi smjela naplaćivati ​​kazna za zakašnjelo prijavljivanje. ALI Federalna porezna služba i Federalna antimonopolska služba smatraju da je tada potrebno prikupiti minimalnu kaznu - 1000 rubalja.

Niti jedan porezni obveznik ne može biti osiguran od poreznih sankcija u našim teškim vremenima. To se najčešće događa zbog neznanja poduzetnika ili građanina o svojim obvezama izvješćivanja, kao i u vezi s redovitim ažuriranjem odredbi poreznog zakona i drugih regulatornih pravnih akata. Najčešća kazna za nepoštivanje porezno zakonodavstvo- ovo je novčana kazna u skladu s člankom 119. Poreznog zakona Ruske Federacije za kasno podnošenje poreznih prijava.

Referenca: Članak 119. Nepodnošenje porezne prijave (ob financijski rezultat investicijsko partnerstvo).

1. Propust poreznog obveznika da podnese poreznu prijavu poreznom tijelu u mjestu registracije u roku utvrđenom zakonima o porezima i pristojbama- podrazumijeva naplatu novčane kazne u iznosu od 5 posto neplaćenog iznosa poreza koji se plaća (doplata) na temelju ove prijave, za svaki puni ili nepun mjesec od dana određenog za njezino podnošenje, ali ne više od 30 posto navedenog iznosa i ne manje od 1.000,00 rubalja ...

2. Propust od strane partnera za upravljanje odgovornog za vođenje poreznog računovodstva obračuna financijskog rezultata investicijskog društva poreznom tijelu u mjestu registracije u roku utvrđenom zakonodavstvom o porezima i pristojbama - povlači naplatu novčane kazne. u iznosu od 1.000,00 rubalja za svaki puni ili nepotpuni mjesec od dana određenog za njegovu prezentaciju.

Ako ste pažljivo pročitali stavak 1. članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije, trebali ste obratiti pozornost na 3 važne točke:

prvo, što je veći iznos poreza, veća je kazna (5% iznosa poreza);
drugo, što je veće "kašnjenje", to je veći iznos kazne (za svaki puni ili nepun mjesec);
i treće, minimalna kazna je 1.000,00 rubalja, a maksimalna 30%, t.j. kazna za "nulte" deklaracije je 1.000,00 rubalja!

Navest ću par primjera da svi razumiju o čemu se radi:

1. Građanin je 2011. godine prodao svoju osobnu imovinu, na primjer: automobil, za 300.000,00 rubalja. Ovo vozilo stekao je 2009. godine za 350.000,00 rubalja. Građanin nije imao prihod od ove transakcije, postoji gubitak, ali budući da građanin posjeduje imovinu kraće od 3 godine, onda u skladu s porezni broj bio dužan podnijeti poreznu prijavu u obliku 3-NDFL najkasnije do 30. travnja 2012. godine. Građanin nije znao da treba podnijeti izjavu. U svibnju 2012. dobio je dopis porezne uprave u kojem se traži da prijavi transakciju i podnese poreznu prijavu. Građanin prijavu podnosi 25. svibnja 2012. godine, tj. ne u roku utvrđenom zakonom. Iznos poreza za navedenoj deklaraciji jednaka nuli, ali sukladno čl. 119 stav 1 Poreznog zakona Ruske Federacije, prijeti mu kazna u iznosu od 1.000,00 rubalja.

2. Poduzetnik pojedinac je podnio prijavu PDV-a za 1. kvartal 2012. godine ne 20. travnja, već 25. svibnja 2012. godine. Iznos poreza koji se mora platiti je 20.000,00 rubalja. Izračunavamo iznos kazne: "kašnjenje" je bilo 2 mjeseca (jedan pun i jedan nepotpun), a kazna će biti 10% od 20.000 rubalja, t.j. 2.000 rubalja.

Što učiniti u ovoj situaciji? Opcije su:

- dobrovoljno platiti kaznu;
- pokušajte ga smanjiti barem dvaput;
- ne činiti ništa i čekati da dođu ovršitelji;

Iz očitih razloga ne razmatramo prvu i treću opciju, ali ćemo detaljnije razmotriti drugu opciju sa smanjenjem kazne:

Dakle, pozvani ste u poreznu, gdje su vas uz potpis upoznali sa Zakonom o poreznoj inspekciji. Od trenutka potpisivanja akta imate 14 radnih dana da napišete zahtjev za smanjenje kazne. Nadu da će se kazna smanjiti daje nam članak 114. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 3:

Članak 114. Porezne sankcije

3. Ako postoji barem jedna olakotna okolnost, iznos novčane kazne umanjuje se najmanje dva puta u odnosu na iznos utvrđen odgovarajućim člankom ovog zakona.

Koncept "okolnosti koje ublažavaju krivnju" djelomično je dat stavkom 1. članka 112. Poreznog zakona Ruske Federacije:

Članak 112. Okolnosti koje olakšavaju i otežavaju odgovornost za počinjenje poreznog prekršaja

1. Okolnosti koje olakšavaju odgovornost za počinjenje poreznog prekršaja su:

1) počinjenje kaznenog djela zbog stjecaja teških osobnih ili obiteljskih prilika;

2) počinjenje kaznenog djela pod utjecajem prijetnje ili prisile, ili zbog materijalne, službene ili druge ovisnosti;

2.1) teška financijska situacija prirodna osoba odgovara za počinjenje poreznog prekršaja;

3) druge okolnosti koje sud odn porezno tijelo, s obzirom na slučaj, može se priznati kao olakšavajuća odgovornost.

S podstavcima 1, 2 i 2.1, više-manje je jasno, ali ću vam detaljnije reći o podstavku 3 stavka 1. članka 112. Poreznog zakona Ruske Federacije. Najčešći "drugi olakšavajući uvjeti" su:

1. Privlačnost prema porezna obveza prvi put;
2. Poduzetnik ima uzdržavane osobe (uzdržavane osobe su, između ostalog, maloljetna djeca do 18 godina starosti ili do 23 godine, pod uvjetom da su djeca upisana na redovno školovanje);

Što više navedete takve okolnosti u svojoj prijavi, veća je vjerojatnost da će kazna biti smanjena ne 2 puta, već u većem iznosu. Ispod je primjer peticije koju sam nedavno pripremio za jednog od svojih klijenata, koji je zaboravio predati izjavu o UTII-u za 4. tromjesečje 2011. Inače, kazna joj je smanjena za 4 puta! (Puno ime i ostali podaci o putovnici su promijenjeni).

Šef MRI broj 13
u regiji Kirov
Vershinin O.A.

iz IE Ivanova Anatasia
Aleksandrovna,
PIB 432912345678,
živi u:
Kirovska regija, Slobodskoy,
sv. Sovetskaya, 301, apt. 102

Peticija
o smanjenju kazni
prema Zakonu broj 51-43 / 17504 od 11.03.2012.

Prilikom donošenja Odluke o privođenju poreznoj obvezi zbog nepodnošenja, u utvrđenim rokovima, prijave o jedinstvenom porezu na pripisan dohodak za 4. tromjesečje 2011. godine, molimo da uzmete u obzir sljedeće olakotne okolnosti:

1. Ovo je prvi put da sam priveden poreznoj obvezi zbog počinjenja poreznog prekršaja.
2. Nisam poslovao 2011. godine i nisam znao da moram podnijeti "nultu" poreznu prijavu.
3. Imam 2 malodobne djece koja me uzdržavaju: rođena 2006. godine. i 2007 godine rođenja
4. Obvezujem se i ubuduće na vrijeme podnositi porezne izvještaje, plaćati porez u cijelosti i na vrijeme.

Na temelju gore navedenog, molim vas da smanjite iznos kazni prema članku 119. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dodatak:
1. Rodni list djece - 2 kom.
2. Nalog Uprave grada Slobodskog o uspostavljanju skrbništva.
3. Potvrda službe ovršenika da ne prima alimentaciju.

IP Ivanova A.A. ___________________

Ovim je članak završen. Nadam se da neće biti od koristi vama i svima porezno izvješćivanje bit će dostavljena na vrijeme. Ako imate pitanja, slobodno ih postavite ovdje u komentarima, pokušat ću pomoći svima!