Promjena režima oporezivanja USN-a u godini. Tko i pod kojim uvjetima može koristiti san. Kršenje načina korištenja pojednostavljenog poreznog sustava i porezne posljedice

Platiti umjesto nekoliko poreza jedan , štoviše, po znatno nižoj stopi mogu oni koji su prešli na pojednostavljeni sustav oporezivanja. Nemaju svi pravo na takav izbor. A oni koji su uspjeli, odnosno koji su već prešli na pojednostavljenje, moraju se pridržavati određenih uvjeta. Ova preporuka će vam pomoći da razumijete sve zahtjeve i ograničenja kako ne biste izgubili pravo na profitabilan poseban režim.

Mogućnost primjene pojednostavljenja ovisi o dva čimbenika. Prvi je priroda aktivnosti. A drugi su troškovni i kvantitativni pokazatelji organizacije ili poduzetnika. Donosi se potpuni popis onih koji neće moći prijeći na pojednostavljeni sustavstol.

Priroda aktivnosti

Nekim organizacijama i poduzetnicima izričito je zabranjena primjena pojednostavljenog koda. Na primjer, kada su njihove aktivnosti vezane uz osiguranje, mikrofinanciranje ili proizvodnju trošarinskih proizvoda.

Situacija: je li moguće primijeniti pojednostavljeno pojednostavljenje ako organizacija (autonomna institucija) ima zasebne pododjele?

Da, možete. Ali samo ako odvojeni pododjeli nisu podružnice. Prisutnost predstavništava od 2016. ne sprječava primjenu pojednostavljenog koda.

Porezni zakon izričito zabranjuje primjenu pojednostavljenog poreznog sustava na organizacije (autonomne institucije) koje imaju podružnice. Istodobno, općenito ne postoji zabrana za sve koji imaju zasebne pododjele (podstavak 1. stavka 3. članka 346.12. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Koncept " odvojeni pododjel "Uključuje koncept" grane ". Ali sastav zasebnih odjela nije ograničen na grane. Organizacija može imati i druge odvojene odjele: predstavništva, dodatne urede, skladišta itd.

I kako razlikovati podružnicu od drugih zasebnih pododjela? Prvo, podaci o podružnicama moraju se unijeti u Jedinstveni državni registar pravnih osoba. Ostale izdvojene jedinice nisu upisane u upisnik. Međutim, obavijestite Porezni ured a sredstva su potrebna pri stvaranju bilo koje jedinice.

Drugo, važno je kako je formalno određena jedinica imenovana u dokumentima. Ako nema zapisa da je grana stvorena, jedinica se kao takva ne može prepoznati.

Treće, jasno je definirano za odjele koje funkcije mogu obavljati. Dakle, podružnica se otvara kada se želi osigurati pododjel sa svim funkcijama matične organizacije ili samostalne ustanove. Ostatak odjela je obdaren drugim "uskim" funkcijama.

Sve to proizlazi iz članka 11. stavka 1., 4. članka 83. i stavka 2. članka 346.12. Porezni broj RF, članak 55 građanski zakonik RF.

Slično stajalište izraženo je u pismima Ministarstva financija Rusije od 29. lipnja 2009. br. 03-11-06 / 3/173 od 23. siječnja 2006. br. 03-01-10 / 1-14 . Trenutno se ova pisma mogu voditi u dijelu koji nije u suprotnosti s podstavkom 1. stavka 3. članka 346.12. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Uvjeti korištenja pojednostavljenog poreznog sustava

Po opće pravilo samo oni koji su poštovali sljedeća količinska i troškovna ograničenja mogu primijeniti pojednostavljeno pojednostavljenje:

• iznos primljenog dohotka ne prelazi utvrđenu granicu (klauzula 2 članka 346.12, točka 4.1 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije);

• prosječni broj zaposlenika za porezno (izvještajno) razdoblje ne prelazi 100 ljudi (podstavak 15. stavka 3. članka 346.12. Poreznog zakona Ruske Federacije);

• ostatak vrijednosti dugotrajna sredstva ne prelaze 100.000.000 rubalja. (Potklauzula 16, točka 3, članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ove uvjete moraju poštivati ​​i oni koji već primjenjuju pojednostavljeni sustav i oni koji će tek prijeći na ovaj režim (članak 4.1 članka 346.13, točka 3 članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ograničenje dohotka za one koji žele prijeći na pojednostavljeni porezni sustav

Od 2014. granica prihoda za prijelaz na pojednostavljeno oporezivanje (45.000.000 RUB) indeksira se godišnje zakoeficijent deflatora

Maksimalni iznos dohotka za prijelaz na pojednostavljeno oporezivanje od sljedeće godine utvrđuje se formulom:

Na primjer, maksimalni prihod za devet mjeseci 2016., koji će omogućiti primjenu pojednostavljenog oporezivanja od 2017., iznosi 59.805.000 RUB. (45 000 000 rubalja × 1,329).

To proizlazi iz odredbi stavka 2. članka 346.12. Poreznog zakona Ruske Federacije.

U izračun se uključuju prihodi od prodaje (prihodi) i neposlovni prihodi umanjeni za PDV i trošarine. Takva su pravila utvrđena člankom 248. i stavkom 2. članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako koristite opći sustav oporezivanja i plaćate UTII, tada u izračun nemojte uključivati ​​prihod od pripisane djelatnosti. Pri izračunu limita uzeti u obzir samo dohodak koji podliježe porezu na dohodak. Štoviše, u ove prihode nemojte uključivati ​​iznos dobiti kontroliranih stranih tvrtki, dividende i kamate na državne i općinske vrijednosne papire od kojih se obračunava porez na dohodak po posebne stope(članak 4. članka 346.12., podstavak 2. točke 1.1. članka 346.15. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Novostvorene organizacije i novoregistrirani poduzetnici pod određenim uvjetima ima pravo primijeniti pojednostavljeno oporezivanje od datuma porezne registracije (klauzula 2 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Budući da takve organizacije (poduzetnici) prije registracije nisu obavljale nikakvu djelatnost, na njih se ne odnosi ograničenje maksimalnog iznosa prihoda.

Primjer kako odrediti granicu dohotka koja ograničava prijelaz na pojednostavljeno oporezivanje

Alpha doo se bavi trgovinom na veliko i malo. U vezi maloprodaja organizacija primjenjuje UTII. Za veleprodajne poslove organizacija plaća poreze prema općem poreznom sustavu.

Od 1. siječnja 2017. Alpha planira prijeći na pojednostavljeni sustav. Prema porezno računovodstvo, za devet mjeseci 2016. godine prihod od prodaje iznosi:

• trgovina na veliko - 22 000 000 rubalja. (bez PDV-a);
• trgovina na malo - 5 000 000 rubalja.

Iznos neposlovnog prihoda koji je organizacija primila za devet mjeseci 2016. iznosi 1.000.000 rubalja.

Ukupan iznos dohotka koji se uzima u obzir pri utvrđivanju granice za prelazak na pojednostavljeno oporezivanje od 1. siječnja 2017. je:
22.000.000 RUB + 1.000.000 rubalja. = 23.000.000 RUB

Ova vrijednost ne prelazi graničnu vrijednost:
23 000 000 RUB< 59 805 000 руб.

Uz ograničenja broja zaposlenih i preostale vrijednosti dugotrajne imovine, Alpha ima pravo prijeći na pojednostavljeno oporezivanje od 1. siječnja 2017. godine.

Poštivanje ograničenja prihoda potrebno je i za one koji već primjenjuju pojednostavljeni kod.

Ograničenje dohotka za one koji već primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav

Od 2014. ograničenje prihoda za daljnje korištenje posebnog režima iznosi 60.000.000 rubalja, godišnje indeksirano nakoeficijent deflatora (stav 2, klauzula 2, članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prethodno utvrđeni koeficijenti deflatora ne uzimaju se u obzir prilikom indeksiranja.

Maksimalni iznos dohotka koji vam omogućuje primjenu pojednostavljenog oporezivanja tijekom cijele godine određuje se formulom:

Na primjer, 2016. porezni obveznik može primijeniti pojednostavljeni porez sve dok njegov prihod ne premaši 79.740.000 RUB. (60.000.000 rubalja × 1.329).

To proizlazi iz odredbi stavka 4.1 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dohodak utvrditi na temelju porezno računovodstvenih pokazatelja. Odnosno prema podacima prikazanim u knjizi prihoda i rashoda. Prilikom izračunavanja iznosa graničnog prihoda uzmite u obzir:

• prihod od prodaje , koji su određeni u skladu s člankom 249. Poreznog zakona Ruske Federacije (stav 2. stavka 1. članka 346.15. Poreznog zakona Ruske Federacije);

• izvanredni prihodi , koji su priznati u skladu s člankom 250. Poreznog zakona Ruske Federacije (stav 3. stavak 1. članka 346.15. Poreznog zakona Ruske Federacije);

• primljeni predujmovi, ako je prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav porez na dohodak izračunat metodom obračuna (podstavak 1. stavka 1. članka 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Posrednici - komisionari, zastupnici, odvjetnici pri izračunu maksimalnog prihoda uzimaju u obzir samo iznos naknade primljen po ugovorima o proviziji ili agencijskim ugovorima... Kupci - povjerenstva i ravnatelji - uključuju u izračun gornje granice prihoda sve prihode od prodaje, ne odbijajući ih za iznos posredničke naknade. To stoji u pismu Ministarstva financija Rusije od 7. listopada 2013. broj 03-11-06 / 2/41436.

Prilikom određivanja limita ne morate uzeti u obzir sljedeće prihode:

• iz aktivnosti prenesenih na UTII. To je zbog činjenice da se granica dohotka, preko koje porezni obveznik gubi pravo na korištenje posebnog režima, utvrđuje samo u odnosu na dohodak dobiven od djelatnosti u pojednostavljenom poreznom sustavu (članak 4.1. članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije);

• oni koji su dobiveni u trenutku primjene pojednostavnjenog oporezivanja, ali su uzeti u obzir u obračunu poreza na dohodak prije prelaska na pojednostavljeno oporezivanje (za obveznike koji su prešli na pojednostavljeni sustav oporezivanja od zajednički sustav oporezivanje) (podčlanak 3. stavak 1. članak 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije);

• one predviđene člankom 251. Poreznog zakona Ruske Federacije (podstavak 1. stavka 1.1. članka 346.15. Poreznog zakona Ruske Federacije);

• polazi od kontrolirane strane tvrtke , dividende i kamate na državne (općinske) vrijednosne papire koji podliježu porezu na dohodak (podstav 2. stavka 1.1. članka 346.15. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 5. listopada 2011. br. 03 -11-06 / 2/137) ;

• obračunata (priznata u računovodstvu), a stvarno nije primljena od strane poreznog obveznika (primjerice, najamnina koja nije primljena na tekući račun ili imovina koju druga ugovorna strana nije prenijela na temelju ugovora o trampi) (čl. 1. članka 346.17. Porezni zakon Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 1. srpnja 2013. br. 03-11-06 / 2/24984).

Na isti način, novonastale organizacije (novoregistrirani poduzetnici), koje primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav od dana porezne registracije, trebale bi kontrolirati limit prihoda. Ako je trajanje prvog poreznog razdoblja za takve obveznike kraće od godinu dana (primjerice, ako se poduzetnik prvi put registrirao u travnju), nema potrebe za smanjenjem maksimalnog dopuštenog dohotka razmjerno stvarno odrađenim satima. Tijekom prve godine djelovanja mogu primijeniti pojednostavljeni sustav sve dok iznos primljenog prihoda ne prijeđe iznos od 60.000.000 RUB, uvećan uzimajući u obzir koeficijent deflatora. Slična objašnjenja ima i u pismu Ministarstva financija Rusije od 15. siječnja 2007. br. 03-11-04 / 2/10.

Primjer kako odrediti granicu dohotka koja ograničava upotrebu pojednostavljenog oporezivanja od strane trgovačke organizacije

Alpha doo se bavi trgovinom na veliko i malo. Od trgovine na malo "Alpha" plaća UTII. Što se tiče veleprodajnih transakcija, organizacija od 1. siječnja 2016. primjenjuje pojednostavljenje.

Za devet mjeseci 2016. godine Alpha je ostvarila sljedeće prihode:

• 30.000.000 RUB - prihod od prodaje u trgovina na veliko;
• 18.000.000 RUB - prihodi od prodaje u trgovini na malo;
• 9.000.000 RUB - neposlovni prihodi;
• 6.000.000 RUB - predujmovi primljeni tijekom razdoblja primjene općeg poreznog sustava.

Iznos prihoda koji se uzima u obzir za utvrđivanje mogućnosti primjene pojednostavljenog koda u IV. kvartalu 2016. godine je:
30.000.000 RUB + 9.000.000 RUB + 6 000 000 rubalja. = 45.000.000 RUB

Taj iznos ne prelazi maksimalnu vrijednost koja ograničava upotrebu pojednostavljenog oporezivanja (79.740.000 RUB). Alpha ne krši sve ostale pokazatelje koji utječu na korištenje pojednostavljene verzije. To znači da organizacija ima pravo ostati u ovom posebnom režimu.

U IV kvartalu 2016. godine prihodi su iznosili:

• 23 000 000 RUB - prihod od prodaje u trgovini na veliko;
• 1.500.000 RUB - prihodi od prodaje u trgovini na malo;
• 13.000.000 RUB - neposlovni prihodi.

Računovođa je utvrdio prihod organizacije za 2016. godinu na sljedeći način:
45.000.000 RUB + 23 000 000 rubalja. + 13.000.000 RUB = 81.000.000 RUB

Budući da je u IV tromjesečju ukupni iznos prihoda, izračunat po obračunskoj osnovi od početka godine, premašio maksimalnu razinu (79 740 000 rubalja), od 1. listopada 2016. organizacija je izgubila pravo na primjenu pojednostavljenog pojednostavljenja.

Situacija: je li moguće primijeniti pojednostavljeno oporezivanje ako je ukupni prihod od djelatnosti, čiji se dio prenosi na UTII, premašio granična vrijednost(2016. - 79.740.000 rubalja.)?

Da, možete. Glavna stvar je da maksimalni iznos ne bude prekoračen prihodima primljenim u okviru aktivnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu.

Doista, pri izračunu ograničenja prihod od aktivnosti na UTII-u se ne uzima u obzir. Uzimaju u obzir one koji se primaju od dijela poslovanja na pojednostavljenoj osnovi. U tom slučaju se najveći iznos prihoda utvrđuje u rutinski .

A ako prihod od aktivnosti na pojednostavljenom sustavu premašuje utvrđenu granicu, tada ćete morati prijeći na opći režim. U 2016., maksimalni prihod za one koji već primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav iznosi 79.740.000 RUB.

Sve to proizlazi iz stavka 4. članka 346.12 i stavka 4. članka 346.13, članaka 346.15, 346.17 i podstavaka 1. i 3. stavka 1. članka 346.25. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Primjer određivanja maksimalnog iznosa dohotka, nakon prekoračenja kojeg organizacija gubi pravo na primjenu pojednostavljenog oporezivanja. Organizacija primjenjuje STS i UTII za jednu vrstu aktivnosti

Organizacija "Alpha" pruža ugostiteljske usluge u dva kafića. Površina sala za usluživanje posjetitelja: u kafiću br. 1 - 70 kvadratnih metara. m, u kafiću broj 2 - 200 kvadratnih metara. m.

U odnosu na aktivnosti kafića br. 1, organizacija primjenjuje UTII, u odnosu na aktivnosti kafića br. 2 - STS.

Prihodi od djelatnosti pružanja ugostiteljskih usluga za devet mjeseci Trenutna godina sastavljeno:
- kafić broj 1 - 30 000 000 rubalja;
- kafić broj 2 - 50 000 000 rubalja.

Općenito, prihod od djelatnosti povezanih s pružanjem ugostiteljskih usluga iznosio je 80.000.000 rubalja. To je više od 79.740.000 rubalja. Međutim, u svrhu provjere valjanosti primjena pojednostavljenog poreznog sustava ovaj višak nije bitan.

U izračun granične vrijednosti, nakon prekoračenja koje organizacija gubi pravo na korištenje pojednostavljenog pojednostavljenja, računovođa je uključio samo prihod od aktivnosti kafića br. 2 u iznosu od 50.000.000 rubalja. Odnosno prihodi ostvareni u okviru onog dijela ugostiteljskih usluga za koji "Alpha" primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Budući da prihod kafića br. 2 ne prelazi 79.740.000 rubalja, organizacija može nastaviti primjenjivati ​​pojednostavljeno pojednostavljenje za ovaj dio svog poslovanja.

Situacija: je li potrebno uzeti u obzir prihod pridružene organizacije, izračunavanje granice za potvrdu prava na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava nakon reorganizacije?

Da treba.

Činjenica je da prihodi povezane organizacije nakon reorganizacije postaju prihodi reorganiziranog poduzeća. U tom slučaju se ne osniva nova pravna osoba. Pridružena organizacija prestaje s radom, a njena prava i obveze prelaze na reorganiziranu. To proizlazi iz stavka 4. članka 57. i stavka 2. članka 58. Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Ako će, uzimajući u obzir prihode pridružene organizacije, njihov ukupni iznos od početka godine biti veći od trenutne granice - u 2016. iznosi 79.740.000 rubalja, tada morat će se napustiti pojednostavljeni porezni sustav ... Takva organizacija morat će prijeći na drugačiji porezni režim od početka tromjesečja u kojem je reorganizacija završena. To proizlazi iz odredbi stavka 4.1 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije i potvrđeno je dopisima Ministarstva financija Rusije od 16. lipnja 2009. br. 03-11-06 / 2/104 od rujna 7, 2005. broj 03-11-04 / 2/70.

Reorganizacija se smatra dovršenom u trenutku kada se u Jedinstveni državni registar pravnih osoba unese da je pridružena organizacija prestala s radom (stav 2, stavak 4 članka 57. Građanskog zakona Ruske Federacije).

Primjer izračuna pokazatelja za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava nakon reorganizacije u obliku pristupanja

Alfa doo je podvrgnuta reorganizaciji u obliku spajanja. Organizaciji se pridružio OOO "Trgovačka tvrtka" Hermes ". Obje organizacije koristile su STS prije reorganizacije. Prije reorganizacije (u trenutku pristupanja) organizacije su imale slijedećim pokazateljima:

Dana 20. listopada izvršen je upis u Jedinstveni državni registar pravnih osoba u kojem se navodi da je LLC "Trgovačka tvrtka" Hermes "prestala s radom. Od 20. listopada prihodi Alpha, uzimajući u obzir prihode Hermesa, primljene prije reorganizacije, iznosili su 86.100.000 rubalja. (55.800.000 rubalja + 30.300.000 rubalja). Budući da taj iznos prelazi utvrđenu granicu, od 1. listopada "Alpha" gubi pravo na korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja.

Broj zaposlenih

Pojednostavljeni režim oporezivanja može se primijeniti samo kadaprosječan broj zaposlenih ne prelazi 100 ljudi. Za one koji će prijeći na pojednostavljeni sustav, broj se utvrđuje za devet mjeseci u godini koja prethodi prijelazu. Za one koji su već na posebnom režimu, indikator se mora provjeriti za svako porezno (izvještajno) razdoblje. Odnosno, najmanje jednom u tromjesečju (podstavak 15. stavka 3. članka 346.12, stavak 1. članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odredite prosječni broj zaposlenika, vodeći se uputama odobrenim naredbom Rosstata od 28. listopada 2013. br. 428 (upute za ispunjavanje obrasca br. P-4).

U prosjeku zaposlenici uključuju:

• prosječan broj zaposlenih zaposlenici;

• prosječan broj vanjskih honorarnih radnika;

• prosječan broj zaposlenih koji su obavljali poslove po građanskim ugovorima.

Prilikom izračunavanja prosječnog broja ne uzimajte u obzir građane koji rade na temelju ugovora o autorskim pravima, kao ni interne radnike s nepunim radnim vremenom (pismo Ministarstva financija Rusije od 16. kolovoza 2007. br. 03-11-04 / 2/199).

Ako ovi uvjeti nisu ispunjeni u organizaciji ili autonomna institucija koji tek planiraju prijeći na pojednostavljeni sustav, onda imaju pravo na takav prijelaz samo u jednom slučaju: ako su do trenutka prelaska na poseban režim kršenja otklonjena.

Posebno, komercijalna organizacija može se pojednostaviti ako:

• prosječan broj zaposlenih u devet mjeseci godine koja je prethodila tranziciji premašio je 100 ljudi, ali je do 1. siječnja sljedeće godine ta brojka smanjena na 100 ljudi ili manje (pismo Ministarstva financija Rusije od 25. studenog 2009. broj 03-11-06 / 2/248 );

• od datuma podnošenja obavijesti o prelasku na pojednostavljeni sustav, udio udjela drugih organizacija u njegovom temeljnom kapitalu premašio je 25 posto, ali do 1. siječnja godine prijelaza uvedene su potrebne izmjene u sastavnim dokumentima i veličina udjela počela je ispunjavati utvrđene zahtjeve (pisma Ministarstva financija Rusije od 25. prosinca 2015. br. br. 03-11-06 / 2/76441, od 29. siječnja 2010. godine br. 03-11 -06/2/10).

Mala poduzeća u svojim djelatnostima, u većini slučajeva, koriste pojednostavljeni režim oporezivanja, koji uspostavlja porezno pravo RF.

Za korištenje pojednostavljene opcije oporezivanja, osim ispunjavanja određenih uvjeta, potrebno je prijaviti se poreznoj upravi uz prijavu na obrascu 26.2-1.

Normativna osnova

Pojednostavljeni sustav u obračunu i administraciji poreza počeo se primjenjivati ​​1996. godine i do danas je najpopularniji među sudionicima u gospodarstvu zemlje u statusu malog poduzeća.

STS je pojednostavljeni sustav oporezivanja koji olakšava sljedeća područja poslovanja:

• obračun i plaćanje poreza;
• računovodstveno izvještavanje;
• osim toga, poduzetnik ima mogućnost smanjiti rashodnu stranu za plaće, budući da nema potrebe držati knjigovođu u poduzeću.

Računovodstvo pri korištenju ovog sustava regulirano je Saveznim zakonom br. 402 iz 2011. godine, a važno je odobriti računovodstvenu politiku o pojednostavljenom poreznom sustavu. Specifičnosti ovog pitanja mogu se proučiti u Dopisu Ministarstva financija iz 2015. broj 03-11-06 / 2/10013.

Obrazac prijave korišten na kraju izvještajnog razdoblja odobren je u obliku jedinstvenog obrasca odobrenog Naredbom Federalne porezne službe iz 2016. br. MMV-7-3 / 99.

Postupak prelaska na pojednostavljeni porezni sustav

Ovaj proces je instaliran zakonodavni akti RF, iako je važno promatrati sve značajke tranzicije, uzeti u obzir postojanje takvih osnova za subjekt. Zakon omogućuje prelazak na „pojednostavljeni sustav“ s drugih režima ili njegovu primjenu odmah u postupku inicijalne registracije djelatnosti, pri čemu ne treba zaboraviti na norme i ograničenja.

Rokovi za podnošenje prijave prilikom registracije organizacije ili individualnog poduzetnika

Prema zakonodavstvu, takva je mogućnost sasvim realna, glavna stvar je postupati u skladu s uputama i pridržavati se slova zakona.

Preporučljivo je podnijeti zahtjev za "pojednostavljeni porez" u postupku registracije sastavnih dokumenata ili u roku od mjesec dana nakon primitka dokumenta o registraciji poduzeća.

Ukoliko se taj rok propusti, subjekt će, bez obzira na status, prijeći na opći porezni sustav, a zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav moći će podnijeti tek nakon isteka godišnjeg poreznog razdoblja.

Važno je uzeti u obzir svi uspostavljena ograničenja , čl. 346.12 Porezni zakon Ruske Federacije:

• broj zaposlenih - ne više od 100 zaposlenih;
• ukupni prihod - ne više od 150 milijuna rubalja;
• trošak dugotrajne imovine - ne više od 150 milijuna rubalja.

Ako su zadani parametri prekoračeni, potrebno je rokovi obavijestiti IFTS i otići na OSNO.

Pravila i rokovi za podnošenje prijave za postojeće poslovne subjekte

Ako tvrtka već radi, ali ima sve parametre za prijelaz na "pojednostavljeni sustav", a vlasnik to želi, on se, prema zakonu, ima pravo obratiti poreznoj upravi s izjavom kako bi prijeći s postojećeg poreznog režima na pojednostavljeni porezni sustav.

Trebate kontaktirati FTS prije 31. prosinca godine za koju se planira primjenjivati ​​porezni sustav.

U postupku prijave subjekt mora udovoljiti svim kriterijima za prelazak na „pojednostavljeni“ sustav, što je važno izračunati početkom listopada tekuće godine. Prema propisima, poduzetnik mora izračunajte sljedeće parametre:

• prosječan broj zaposlenih u poduzeću - do 100 ljudi uključujući;
• trošak dugotrajne imovine - manje od 150 milijuna rubalja;
• ukupan iznos primljenog prihoda za posljednjih 9 mjeseci može premašiti 112,5 milijuna rubalja, ali za godinu dana ne smije biti veći od 150 milijuna rubalja.

Važno je usporediti sve dobivene pokazatelje s utvrđenim standardima. U slučaju potpune usklađenosti, možete podnijeti zahtjev za prijelaz.

Kombiniranje USN-a s drugim posebnim načinima rada

Poduzeća u drugim poreznim režimima također imaju pravo podnijeti zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav ili kombinat ovaj sustav s primjenjivim predmetom utvrđenim standardima.

U bilo kojem od opisanih slučajeva, podnositelj zahtjeva mora ispravno ispuniti obrazac zahtjeva i pravovremeno ga dostaviti odjelu Inspektorata Federalne porezne službe.

Postupak popunjavanja zahtjeva za pojednostavljeni porezni sustav

Tako, da bi se "pojednostavljenje" primijenilo u 2019., bilo je važno imati vremena podnijeti zahtjev prije 31.12.2018.(za već postojeće organizacije).

Prilikom popunjavanja potrebno je promatrati sve specifičnosti navođenja podataka od strane poduzetnika i poduzeća. Cijeli proces se sastoji od nekoliko koraka:

Ostatak obrasca popunjava stručnjak Inspektorata Federalne porezne službe.

Razlozi za odbijanje primjene STS-a

Obavijest je informativne prirode, odnosno subjekt je može podnijeti i, ne čekajući odgovor porezne uprave, primijeniti „pojednostavljeni obrazac“. Porezni ured, pak, nije dužan dati posebnu dozvolu. Međutim, kako praksa pokazuje, ponekad postoje činjenice odbijanja, na primjer, kada se ne poštuju rokovi za kontaktiranje inspektorata.

Tko ne može koristiti pojednostavljeni porezni sustav?

Prije svega, radi se o poduzećima koja mu ne odgovaraju prema primarnim zakonom utvrđenim kriterijima. osim njih, postoji popis odobren čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije:

• poduzeća s podružnicama;
• banke i MFO;
• osiguravatelji isključujući brokere i agente;
• NPF i investicijski fondovi;
• brokerske kuće i burze;
• zalagaonice;
• proračunska i strana poduzeća;
• poduzeća u području poslovanja s kockanjem;
• proizvodnja akciznih proizvoda i vađenje minerala;
• sudionici s oblikom dijeljenja proizvoda;
• bilo koji oblik zagovaranja;
• poljoprivredna poduzeća;
• organizacije s udjelom sudjelovanja drugih poduzeća većim od 25%.

Kršenje načina korištenja pojednostavljenog poreznog sustava i porezne posljedice

Ako pojednostavljena osoba ne udovoljava zahtjevima utvrđenim za primjenu režima, potrebno je pravodobno prijeći na opći režim. To se mora učiniti od početka tromjesečja nakon datuma prekoračenja, a poruka IFTS-u mora biti poslana u roku od 15 dana. U slučaju nepravodobnog prijelaza i obavijesti poreznoj upravi, obveznik dobiva velike probleme, budući da nije prestao koristiti "pojednostavljeni porez" i već je dobio zaostale obveze i kazne po općem režimu.

Novčane kazne su impresivni iznosi od 20% iznosa podcjenjivanja porezne obveze, ali ne manje od 40.000 rubalja (za prekršaje koji su priznati kao grubi u skladu s člankom 120. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pojedinačni poduzetnik može očekivati ​​i novčanu kaznu zbog nepodnošenja izvješća o pojednostavljenom poreznom sustavu za vrijeme korištenja pojednostavnjenog poreznog sustava. Mora se dostaviti u roku od 25 dana nakon prijelaza na OSNO ili drugi porezni sustav.

Ako porezne vlasti dokažu da je izbjegavanje prijelaza na OSNO i neplaćanje punog iznosa porezne obveze bio namjeran, kazne mogu doseći 40% iznosa podcjenjivanja, čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Postupak za odbijanje iz STS-a i prisilni prijenos na OSNO

Prijelaz sa STS-a na OSNO može biti obvezan u slučaju kršenja utvrđenih standarda. Prisilni prijelaz kako slijedi:

• prijelaz od 1. dana tromjesečja nakon kršenja pravila;
• slanje odgovarajuće obavijesti o ovom događaju Inspektoratu Federalne porezne službe u roku od 15 dana.

Proces tranzicije uključuje preračunavanje stanja i analizu dugova koji će se uključiti u bruto dohodak na OSNO (potraživanja od kupaca, neotplaćena u trenutku prijenosa). U prvom mjesecu rada na zajedničkom sustavu oporezivi dohodak uključuje iznos prekoračenja granica prihoda za pojednostavljeni porezni sustav.

Povratak na "pojednostavljeni porez" moguć je tek od sljedećeg poreznog razdoblja.

Zaključak

"Pojednostavljeno" se koristi već duže vrijeme i smatra se jedinim porezni režim, koji osigurava maksimalno moguće zakonsko smanjenje plaćenog poreza i izradu izvještajne dokumentacije. Ali da biste iskoristili ovu priliku, morate se pridržavati kriterija utvrđenih za poduzeća i poduzetnike.

Kako početi koristiti pojednostavljeni porezni sustav u 2019. opisano je u videu u nastavku.

U ŽUPANJU

Ekonomista
1. kategorija

Kako od 2016. prijeći na pojednostavljeni porezni sustav?

Mnoge tvrtke, koje su u 2015. imale pad prihoda, razmišljaju o smanjenju poreza prelaskom na poseban režim. Da biste to učinili, najkasnije do 31. prosinca morate dostaviti obavijest. Koje promjene u zakonodavstvu, kao i "suptilne točke" povezane s prijelazom na pojednostavljeni porezni sustav od sljedeće godine treba uzeti u obzir?

Većina ograničenja korištenja pojednostavljenog poreznog sustava ostala je nepromijenjena. Podsjetimo, ograničenja uključuju: broj do 100 osoba; ograničenja prihoda i vrijednosti imovine; ograničenja u odnosu na zabranu primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja u prisutnosti podružnica i predstavništava.

Istodobno, od 2016. prisutnost predstavništava u organizaciji više neće biti prepreka prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav (članak 2. članka 1. Zakona br. 84-FZ). Ranije je pri svakom otvaranju "izolacije" "pojednostavljeni" morao dokazati da ne udovoljava zahtjevima podružnice i predstavništva sadržanim u čl. 55. Građanskog zakona Ruske Federacije, što je zauzvrat dovelo do parnice (vidi odluke FAS DO od 09.02.2005. br. F03-A51 / 04-2 / ​​4009, FAS Sjeverozapadni okrug od 12. 08. 2011. broj A42-4040 / 2009.).

PRIMARNI IZVOR

Predstavništvo je odvojeni pododjel pravna osoba koja se nalazi izvan svog sjedišta, koja zastupa interese pravne osobe i štiti ih. Podružnica je, pak, zasebna jedinica pravne osobe koja se nalazi izvan njezine lokacije i obavlja sve svoje funkcije ili dio njih, uključujući funkcije predstavništva.

Članak 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Nove mogućnosti štednje

Prema stavku 3. čl. 346.50 Poreznog zakona Ruske Federacije prema zakonima subjekata Ruska Federacija porezna stopa od 0% može se postaviti za porezne obveznike - individualni poduzetnici prvi put registrirani i obavljaju poduzetničku djelatnost u proizvodnom, društvenom i (ili) znanstvenom području.

Samostalni poduzetnici imaju pravo na primjenu porezne stope od 0% od dana upisa državna registracija kao samostalni poduzetnik neprekidno najviše dva porezna razdoblja unutar dvije kalendarske godine.

Pogledi poduzetničku djelatnost u proizvodnoj, društvenoj i znanstvenoj sferi, za koje je utvrđena porezna stopa od 0%, utvrđuju sastavni subjekti Ruske Federacije na temelju Sveruskog klasifikatora usluga stanovništvu OK 002-93 , odobren Rezolucijom Državnog standarda Rusije od 28.06.1993. br. 163 i (ili) Sveruskim klasifikatorom vrsta ekonomska aktivnost OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1), odobren naredbom Rostekhregulirovaniya od 22. studenog 2007. br. 329-st.

POLOŽAJ MINISTARSTVA FINANCIJA

Istekom korištenja navedenih poreznih odmora poreznog obveznika, iznos poreza koji se plaća u svezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja i iznos poreza koji se plaća u svezi s primjenom patentni sustav oporezivanja, obračunavaju se primjenom porezne stope prema opće utvrđenom postupku.

Druga prilika za uštedu je mogućnost primjene povlaštene stope za pojednostavljeni porezni sustav s objektom oporezivanja „dohodak“, budući da je na temelju čl. 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije od 2016. godine, ako je predmet oporezivanja dohodak, porezna stopa utvrđuje se na 6%. Mogu se utvrditi zakoni sastavnih jedinica Ruske Federacije porezne stope u rasponu od 1 do 6%, ovisno o kategorijama poreznih obveznika, odnosno subjekti mogu odrediti sniženu stopu za bilo koji predmet oporezivanja.

Napominjemo da uspostava sniženih stopa za primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja nije inovacija. Trenutno se takve pogodnosti već aktivno koriste. Međutim, kako pokazuje praksa, njihova primjena često postaje predmet spora Porezna uprava, o čemu se odluka donosi na sudu.

Kao primjer epizode kada porezni obveznik primjenjuje stopu od 10% u obračunu poreza plaćenog u svezi s korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava, može se navesti Uredba Arbitražni sud Volgo-Vyatka Okrug od 05.08.2015. br. F01-2182 / 2015. Konkretno, poduzetnik nije uspio dokazati da njegov dohodak od povlaštene vrste djelatnosti (u skladu s regionalnim zakonodavstvom) iznosi 85% ukupnog iznosa dohotka koji se uzima u obzir za utvrđivanje predmeta oporezivanja prilikom primjene pojednostavljenog poreznog sustava. U žalbenom postupku skrenuta je pozornost na činjenicu da je zaključak sudova o ispunjavanju uvjeta od strane poduzetnika koji daje pravo na primjenu stope od 10% pri obračunu poreza koji se plaća u svezi s primjenom pojednostavljenog oporezivanja. sustav je preran.

Dakle, unatoč pojavi novih pogodnosti, mogući su sporovi oko ispunjavanja određenih kriterija za njihovu primjenu.

VAŽNO U POSLU

Na snazi ​​od 01.01.2016 saveznog zakona od 06.04.2015. br. 84-FZ, koji isključuje iznos PDV-a koji plaćaju porezni obveznici - kupci dobara, radova i usluga u vezi s izdavanjem računa iz prihoda koji se uzimaju u obzir pri izračunu poreza plaćenog u vezi s korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava.

PDV na akontaciju prilikom prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja

Jedno od najkontroverznijih pitanja vezanih uz prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja je pitanje ostvarivanja odbitaka za PDV. Po primitku predujma (pretplate), porezni obveznik PDV-a mora uračunati iznos primljenog predujma u porezna osnovica za PDV (podstavak 2. stavka 1. članka 167. Poreznog zakona Ruske Federacije), odnosno za plaćanje poreza na njega. Zauzvrat, kupac ima pravo prihvatiti prikazani porez za odbitak.

Logično, ako je predujam bio prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja, tada se PDV može odbiti.

Ako je predujam izvršen nakon prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav, tada se PDV ne prihvaća za odbitak.

U stavku 5. čl. 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije formuliran posebna odredba regulira primjenu odbitka PDV-a obračunatog i plaćenog prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav od iznosa unaprijed primljenih prije takvog prijelaza, u slučaju pružanja usluga i obavljanja poslova već u okviru „pojednostavljenog sustava ”. Ovi iznosi se mogu odbiti u posljednjem porezno razdoblje, koji prethodi mjesecu prijelaza obveznika PDV-a na pojednostavljeni porezni sustav (odnosno u četvrtom tromjesečju), ako postoje dokumenti koji potvrđuju povrat iznosa poreza kupcima u vezi s prijelazom na pojednostavljeni porezni sustav.

DOBRO JE ZNATI

Napominjemo da se osim povrata PDV-a na materijale i dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu (ovo je neosporna obveza poreznog obveznika), postavlja se pitanje potrebe povrata "ulaznog" PDV-a koji se odnosi na nenapisani dio troškova (može se uzeti uračunati kao odgođeni rashodi, nedovršena proizvodnja).

Povrat PDV-a

Zamislimo situaciju. Tvrtka je nabavila robu 2015. godine, a prodala ju je 2016. godine. U tom slučaju potrebno je vratiti PDV primljen iz proračuna u računovodstvo.

Stvar je u tome da kada porezni obveznik prijeđe na STS iznos PDV prihvaćen za odbitak na dobra (radove, usluge), temeljem st. 2 str. 3 čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije podliježu obnavljanju u slučaju daljnje upotrebe takve robe (radova, usluga) za obavljanje poslova prodaje dobara (radova, usluga) u razdoblju nakon prijelaza poreznog obveznika na pojednostavljeni porezni sustav. U tom slučaju, vraćanje iskazanih iznosa poreza na dodanu vrijednost mora se provesti u poreznom razdoblju koje prethodi prijelazu na pojednostavljeni sustav oporezivanja, na način propisan ovim stavkom. 2 str. 3 čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije.

S tim u vezi, tvrtka treba ili povratiti PDV, ili formalizirati transakcije za prodaju prethodno kupljene robe u 2015. godini. Druga opcija je poželjna. S tim u vezi, preporučljivo je ograničiti sva međusobna obračuna na 2015. godinu, od 2016. godine moguće je ponovno pregovarati o novim ugovorima prema kojima se isporuke mogu obavljati po pojednostavljenom poreznom sustavu.

POLOŽAJ MINISTARSTVA FINANCIJA

Utvrđivanje preostale vrijednosti dugotrajne imovine i nematerijalna imovina kada samostalni poduzetnici prelaze na pojednostavljeni porezni sustav sa sustavom oporezivanja kako bi ovu rezidualnu vrijednost uključili u sastav troškova koji se uzimaju u obzir prilikom primjene pojednostavljenog poreznog sustava, pogl. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije nije predviđeno. Polazeći od ovog IP-a, pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav s poreznog poreza na dan takvog prijelaza, ne utvrđuje se rezidualna vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine stečene tijekom razdoblja primjene poreza.

Obračun troška dugotrajne imovine pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav

Zamislimo situaciju. Tvrtka kupljena 2015 zemljišna parcela s poslovna zgrada vrijedan 90 milijuna rubalja. i uredsku opremu. Postavlja se pitanje: može li tvrtka u 2016. godini primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja?

U skladu sa stavcima. 16 p. 3 čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije čija rezidualna vrijednost dugotrajne imovine, utvrđena u skladu sa zakonima Ruske Federacije o računovodstvu, prelazi 100 milijuna rubalja, nemaju pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja. Međutim, imovina koja se ne amortizira mora se isključiti iz ove vrijednosti. U 2015. godini trošak takve imovine ograničen je na 40.000 rubalja, a od 2016. ovaj će se prag povećati na 100.000 rubalja.

Podsjetimo da zemljište i drugi objekti upravljanja prirodom (voda, podzemlje i dr Prirodni resursi) ne podliježu amortizaciji (članak 2. članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije).

VAŽNO U POSLU

Prilikom prelaska na STS organizacije u obavijesti navesti, između ostalog, preostalu vrijednost dugotrajne imovine i iznos prihoda na dan 01. listopada godine koja prethodi kalendarskoj godini iz koje se prenose u pojednostavljeni porezni sustav. No, tvrtka će moći primijeniti pojednostavljeni porezni sustav uz druga ograničenja, poput broja i prihoda.

Obračun dugotrajne imovine kupljene prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav

Trošak dugotrajne imovine stečene (izgrađene, proizvedene) prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja uključuje se u rashode sljedećim redoslijedom:

PRIMARNI IZVOR

Kada organizacija prijeđe na pojednostavljeni sustav oporezivanja s predmetom oporezivanja u obliku dohotka umanjenog za iznos rashoda, preostala vrijednost stečene (izgrađene, proizvedene) dugotrajne imovine koja je plaćena prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja se odražava u poreznom računovodstvu na dan takvog prijelaza, u obliku razlike između nabavne cijene (izgradnja, proizvodnja, stvaranje od strane same organizacije) i iznosa obračunate amortizacije.

Članak 2.1 čl. 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Primjer.

Trošak stroja je 180.000 rubalja.

Razdoblje amortizacije je 5 godina.

Mjesečni iznos amortizacije je 3.000 rubalja. (180.000 rubalja: 60 mjeseci).

Preostala vrijednost dugotrajne imovine na dan prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja iznosi 153.000 rubalja. (180.000 - 3.000 x 9 mjeseci).

U 2016. godini, prilikom obračuna poreza po pojednostavljenom sustavu oporezivanja, društvo ima pravo uključiti troškove nabave u strukturu troškova:

76.500 RUB (153 000 x 50%).

U 2017. godini društvo u svoje troškove uključuje:

45.900 RUB (153 000 x 30%).

2018. društvo uključuje u svoje troškove.

Za tvrtke na zajedničkom sustavu nemoguće je prijeći na pojednostavljeni porezni sustav u 2016. godini. Rok za prijavu istekao je 31. prosinca prošle godine. Ali ima vremena za pripremu za rad na STS-u sljedeće godine.

Hoće li prijeći na pojednostavljeni sustav ili ne, odlučuju prije kraja godine... Ako ste se konačno odlučili za izbor, slijedite upute u nastavku. Moći ćete se prebaciti na poseban način rada ako ispunjavate sve kriterije.

Korak 1. Označite pravo za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav

Prvo provjerite pripada li vaša organizacija kategoriji onih koji nemaju pravo koristiti pojednostavljeni porezni sustav. Pogledajte tablicu na kraju članka. Ako ne spadate na popis, provjerite sljedeće pokazatelje:

• prihodi za devet mjeseci tekuće godine - ne smiju prelaziti 79.740.000 rubalja;
• prosječan broj zaposlenih - ne smije biti veći od 100 ljudi;
• preostala vrijednost dugotrajne imovine - ne više od 100 milijuna rubalja.

Ako su svi ovi uvjeti ispunjeni, od sljedeće godine imate pravo primijeniti poseban režim.

Korak 2. Podnesite zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav

Obavijestite poreznu upravu na lokaciji organizacije da su od sljedeće godine odlučili prijeći na pojednostavljeni porezni sustav. Obavijest sastaviti na obrascu br. 26.2-1.

Kako bi se prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav dogodio u 2016. godini, rok za podnošenje zahtjeva - najkasnije do 31. prosinca 2016. godine - ne smije se propustiti.

Obavijest o prijelazu na USN-2016 (uzorak)

Korak 3. Uzmite u obzir predujmove nakon prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav

Ako se vaša tvrtka prijavi gotovinska metoda, zatim idite na korak 5.

Ako je korištena metoda obračuna, onda se nezatvoreni predujmovi trebaju prenijeti u prihod na pojednostavljenoj osnovi. Na primjer, u prosincu ste dobili predujmove za 700.000 rubalja. Isporuka na njihov račun bit će već 2017. godine. Ovih 700.000 rubalja. trebat će se odraziti u prihodima, u knjizi prihoda i rashoda na dan 01.01.2017.

O potraživanja prijelaznog razdoblja, to ni na koji način neće utjecati na poreze. To znači da će sva potraživanja otići u sljedeću godinu, ali na njih ne morate plaćati porez. Već ste platili porez na dohodak na ove transakcije.

Korak 4. Odraz troškova nakon prelaska na STS

Ako ste se prijavili na opći način gotovinska metoda, zatim idite na korak 5.

Ako ste koristili metodu obračuna, tada istaknite one troškove koji su plaćeni u 2016., ali niste ih imali vremena priznati u općem načinu. Primjerice, još nisu dobili primarne dokumente.

Savjetujemo vam da požurite svoje druge ugovorne strane s dokumentima za one troškove koje ne možete uzeti u obzir u pojednostavljenom obliku u 2017. (vidi tablicu). Ima još vremena da im se oda priznanje prije kraja 2016. u OSN-u. Kako do primarnog izvora što prije, pročitajte preporuke.

Korak 5. Povrat PDV-a prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja

Ulazni PDV imovinu koja je kupljena prije prelaska na poseban režim, ali nije imala vremena za korištenje u oporezivim poslovima, potrebno je vratiti. Uostalom, prethodno ste postavili poreznu odbitku. Na primjer, to treba učiniti za ostatke neprodane robe ili neiskorištenog materijala. Više pročitajte u preporuci.

Korak 6. Nakon prelaska na pojednostavljeni porezni sustav, pripremite dokumente

Moraš posljednja faza... Ostaje pripremiti broj važnih dokumenata kako bi se radilo u posebnom načinu rada.

1. Računovodstvena politika za potrebe oporezivanja pojednostavljenog poreznog sustava i za potrebe računovodstva.

2. Knjiga obračuna prihoda i rashoda. Evo predloška za ovaj dokument.

3. Nalog za poništavanje gotovinskog limita. Nakon što prijeđete na pojednostavljeni porezni sustav, to znači da ispunjavate kriterije male tvrtke. A to znači da ima pravo više ne postavljati gotovinski limit. Donijeti nalog od 01.01.2017.

Popis organizacija kojima je zabranjena primjena pojednostavljenog koda

Prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja od 2016., morate odvagnuti sve prednosti i nedostatke STS-a i razumjeti koliko su prednosti STS-a veće od nedostataka STS-a. Radi praktičnosti, u članku smo prikupili glavne prednosti i nedostatke USN-a. Iz članka ćete saznati kako prijeći na USN u 2016. godini i koji su uvjeti za prelazak na USN u 2016. godini.

N.P. Epikhin, voditelj Škole USN-a časopisa "Pojednostavljeno"

Recimo odmah da ako se 2016. odlučite prijeći na pojednostavljeni porezni sustav, izbor naših stručnih članaka pomoći će vam:

1. Kako se prebaciti na USN s OSN>>>
2. Kako platiti PDV prilikom prelaska s općeg režima na pojednostavljeni sustav oporezivanja>>>
3. Prijelaz novostvorene pravne osobe na pojednostavljeni porezni sustav
4. Prijelaz individualnog poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav
5. Obračun prihoda i rashoda pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav sa sustavom oporezivanja
6. PDV prilikom prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja
7. Otpis gubitaka pri prijenosu s prihoda od objekta u prihod od objekta umanjen za rashode
8. Promjena predmeta oporezivanja prema pojednostavljenom poreznom sustavu
9. Obavijest o prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja preuzimanje
10. Preuzimanje uzorka obavijesti o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav

Pretplatite se na časopis "Pojednostavljeno" možete na našoj web stranici... Kod prelaska na pojednostavljeni porezni sustav većina bira naš časopis, jer mi pišemo razumljiv jezik o promjenama u pojednostavljenom poreznom sustavu.

Minus USN broj 1.Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav nije moguć za sve tvrtke i poduzetnike

Jedan od najvećih nedostataka pojednostavljenog poreznog sustava je to što poseban režim ne može koristiti niz trgovačkih društava i pojedinačnih poduzetnika. Činjenica je da postoje ograničenja u korištenju pojednostavljenog poreznog sustava. Glavni su broj zaposlenih i visina primanja.

stol... Koji se prihodi za 9 mjeseci 2015. uzimaju u obzir, a ne uzimaju u obzir pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav

Još jedno važno ograničenje u radu na STS-u je. Odredite ovu vrijednost zbrajanjem prosječan broj zaposlenih zaposlenika, prosječnog broja vanjskih radnika s nepunim radnim vremenom, prosječnog broja zaposlenika koji su obavljali poslove po građanskim ugovorima (podstav 15. stavak 3. članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 77. Uputa odobrenih naredbom Rosstat br. 428 od 28.10.2013.). Prilikom izračuna ne uzimajte u obzir građane koji rade na temelju ugovora o autorskim pravima (pismo Ministarstva financija Rusije od 16.08.2007. br. 03-11-04 / 2/199).

stol... Glavna ograničenja za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav od 1. siječnja 2016

Stoga, sklapajući takav posao, trebate izračunati sve troškove i ispostaviti račun drugoj stranci, uzimajući u obzir činjenicu da ćete imati dodatne troškove za PDV 18 ili 10%. Međutim, imajte na umu da ćete morati podnijeti PDV prijavu jer ste dobrovoljno platili PDV.

Čak i oni liječnici opće prakse koji pristanu donirati odbitak PDV-a i dalje traže od pojednostavljenih osoba da im izdaju račun. A ponekad, simplisti upadaju u poreznu zamku netočnim fakturiranjem. Razmotrimo pitanje detaljnije.

Tvrtke i poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu nisu priznati kao obveznici PDV-a i ne smiju izdavati račune čak ni s naznakom "Bez poreza" (klauzule 2. i 3. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije). Da bi kupci platili i knjižili kupnju, dovoljno je izdati račune za plaćanje, račune ili akte.

Ako ipak vaša druga strana inzistira na fakturi, napišite je. No svakako u njemu naznačite da je neoporezivo. nećete biti obveznici plaćanja poreza na dodanu vrijednost. A ne morate podnositi ni povrat PDV-a.

Minus STS br. 4. Zatvorena lista troškova za STS

Za pojednostavljene osobe u objektu, prihodi minus rashodi, stavka rashoda je ograničena. Primjerice, porez na dohodak može se otpisati puno više troškova nego kod pojednostavljenog poreznog sustava.

Naveden je popis troškova za pojednostavljeni sustav oporezivanja. I sami ih možete vidjeti u ovoj normi. Istodobno, u njemu je potrebno navesti samo one troškove koji se nalaze na ovom popisu. Troškovi koji nisu oporezivi nisu iskazani u Knjizi računa.

Minus STS br. 5. U slučaju gubitka prava na STS postoji obveza dodatnog plaćanja poreza na dohodak i PDV-a

Ako u 2016. godini vaš prihod po pojednostavljenom poreznom sustavu premašuje utvrđenu granicu, imat ćete više od 100 zaposlenih ili prekršite druge kriterije za rad na pojednostavljenom poreznom sustavu (vidi nedostatke pojednostavljenog poreznog sustava br. 1 i 2), tada ćete se morati prebaciti na opći porezni režim od početka tog tromjesečja u kojem je došlo do kršenja (članak 4. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno od 1. kvartala. I sukladno tome platiti porez na dohodak i PDV i pripremiti porezno izvješćivanje u skladu s opći režim... Primjerice, podnošenje prijave PDV-a i poreza na dohodak, koje su teže od pojednostavljene porezne prijave.

Prijelaz sa STS-a na STS sredinom godine opteretit će vas dodatnim i izvještavanjem o STS-u. Prijavu prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja morat ćete podnijeti najkasnije 25. dana u mjesecu nakon tromjesečja u kojem je izgubljeno pravo na poseban režim (članak 3. članka 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako ste izgubili pravo na STS od drugog tromjesečja 2016. godine, tada izjavu o STS-u morate podnijeti najkasnije do 25. srpnja 2016. godine. U istom razdoblju morat ćete platiti porez prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja za 2016. umanjenu za prethodno plaćene predujmove (članak 7. članka 346.21 i točka 3. članka 346.23. Poreznog zakona Ruske Federacije).

O gubitku prava na pojednostavljeni porezni sustav morate obavijestiti svoju poreznu upravu. Da biste to učinili, pošaljite svom inspektoratu (poštom) poruku o gubitku prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava prema odobrenom. To se mora učiniti najkasnije 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je izgubljeno pravo na pojednostavljeni porezni sustav (članak 5. članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Minus STS br. 6. Nakon gubitka prava na STS, za godinu dana bit će moguć povratak na poseban režim

Lako je izgubiti pravo na STS. No, povratak na “pojednostavljeni” sustav neće biti lak.

Prvo, da bi se vratila na pojednostavljeni porezni sustav, tvrtka ili poduzetnik morat će ispuniti uvjete za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav. Oni su navedeni u minusu USN broja 1.

Drugo, na USN se možete vratiti najkasnije godinu dana nakon što ste izgubili pravo na USN (članak 7. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Primjerice, 1. siječnja 2016. prešli ste na pojednostavljeni porezni sustav. U 2016. ste iz jednog od navedenih razloga nedostaci pojednostavljenog poreznog sustava br. 1 i 2, izgubili su pravo na STS. To znači da se na USN možete prebaciti najkasnije 1. siječnja 2018. A zatim, uz ograničenja koja su uspostavljena za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava na dohodak, broj zaposlenih, ograničenje dugotrajne imovine itd.

Plus USN br. 1... Oslobođenje od PDV-a, poreza na dohodak i drugih poreza

Glavna prednost pojednostavljenog poreznog sustava je izuzeće od općih poreza: poreza na dohodak i ().

Drugim riječima, pojednostavljena osoba ne plaća ova tri poreza i ne podnosi izvješća o njima.

Od svakog pravila postoje iznimke. Nabrojimo ih.

1. kupiti robu, radove, usluge od stranog platitelja (klauzula 5. čl. 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i čl. 1. i 2. č. 161. Poreznog zakona Ruske Federacije)
2. voditi opću evidenciju o poslovanju po jednostavnom ortačkom ugovoru, zajedničkoj djelatnosti odn upravljanje povjerenjem imovine (članak 2. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije i članak 174.1. Poreznog zakona Ruske Federacije)
3. iznajmljivanje ili kupnja državne ili općinske imovine (članak 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije)
4. izdati račun kupcu (kupcu) s dodijeljenim PDV-om (podstav 1. stavka 5. članka 173. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Ograničenja zaposlenika

Prosječan broj zaposlenih nije veći od 100 ljudi

Deklaracije

Primjena CCP

Potrebno je primijeniti

Potrebno je primijeniti

Visina doprinosa poduzetnika u osobnu mirovinu u 2016. godini

Minimalna plaća x 26% x 12 mjeseci + (iznos prihoda određen prema članku 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije - 300 tisuća rubalja) x 1%

Računovodstvo

Organizacije vode, individualni poduzetnici možda ne vode

Prije promjene predmeta oporezivanja potrebno je izračunati koji objekt vam je isplativije koristiti u 2016. godini. Lako je to učiniti na primjeru prihoda i rashoda za 2015. godinu. Porez na pojednostavljeni porezni sustav za 2015. godinu izračunajte na prihod od objekta i na prihod od objekta umanjen za rashode. I usporedite pokazatelje. Jasno je da kako biste imali vremena za predaju obavijesti o prijelazu, morate računati poreze do kraja godine. Morate napraviti izračun uzimajući u obzir procijenjeni prihod.

PRIMJER. Obračun poreza za promjenu predmeta oporezivanja prema pojednostavljenom poreznom sustavu

LLC "Vesta" primjenjuje u 2015 predmet prihoda. Računovođa doo Vesta je u studenom 2015. izračunala procijenjene prihode i rashode za 2015. godinu. Prihodi su iznosili 15 milijuna rubalja. troškovi - 12 milijuna rubalja.

Računovođa Vesta doo obračunao je dva poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu - po stopi od 15% i 6%:

- (15 milijuna rubalja - 12 milijuna rubalja) x 15% = 450,00 rubalja.

15 milijuna rubalja x 6% = 900.000 RUB

Kao što je vidljivo iz izračuna, korištenje prihoda od objekta minus rashodi značajno će uštedjeti na porezu na pojednostavljeni porezni sustav. Stoga je Vesta doo od 2016. promijenila predmet oporezivanja u prihod minus rashod.

Plus STS br. 4. Odricanje od gotovinskog limita i drugih pogodnosti za gotovinske transakcije

Za pojednostavljene osobe predviđene su znatne pogodnosti za rad s blagajnom. Oproste su navedene u Pravilniku Banke Rusije od 11. ožujka 2014. br. 3210-U.

Dakle, . Odnosno, na kraju radnog dana, pojednostavljena osoba može imati bilo koji iznos novca u blagajni, bez ograničenja.

Za poduzetnike je utvrđeno još više novčanih naknada -. Dakle, poduzetnici, ako žele, ne mogu ispisivati ​​troškove gotovinski nalozi kod izdavanja novca iz blagajne i gotovinskih potvrda kod primanja gotovine. A također i gospodarstvenici imaju pravo ne voditi blagajnu.

Plus USN broj 5.Pojednostavljeno godišnje izvješćivanje, uključujući skraćenu bilancu

Poduzetnici i poduzeća na pojednostavljenom poreznom sustavu ne podnose izvještaje o PDV-u, porezu na dohodak i porezu na imovinu. Zato što nisu obveznici ovog poreza (za izuzetke, vidi plus STS-a br. 1).

Sastoji se od samo 3 lista. I puno je jednostavnije od, primjerice, prijave o porezu na dohodak i, još više, o PDV-u.

Redoslijed podnošenja i popunjavanja povrat poreza prema STS-u vidi knjigu “Pojednostavljeno. Godišnji izvještaj":

Primjer ispunjavanja porezne prijave prema pojednostavljenom poreznom sustavu Izvješće o financijski rezultati u pojednostavljenom obliku

Plus USN broj 6.Mogućnost kombiniranja STS-a s UTII i (ili) patentom

Tvrtke imaju pravo kombinirati pojednostavljeni porezni sustav s (poduzetnici još uvijek mogu). Zgodno je uštedjeti na porezima.

Plus USN broj 7.Smanjene porezne stope

Porezna stopa u objektu za prihod minus rashod je 15%. A prihod na objektu je 6%. Regije imaju pravo smanjiti poreznu stopu. I na objektu prihod - od 6 do 1%.

Također za poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu. Novoregistrirani gospodarstvenici ne plaćaju porez po pojednostavljenom sustavu oporezivanja dvije godine, ako je odgovarajuća pogodnost navedena u regionalnom zakonu.

Plus USN broj 8.Od 2016. PDV se ne uračunava u dohodak po pojednostavljenom sustavu oporezivanja

Pojednostavljeni ljudi ne plaćaju PDV. Ali na zahtjev druge strane ima pravo izdati račun s namjenskim PDV-om. U tom slučaju, pojednostavljena osoba mora platiti PDV u proračun (vidi minus br. 3). Pojednostavljeni porezni obveznici iznos PDV-a u 2015. godini uračunavaju u dohodak po pojednostavljenom poreznom sustavu. (Savezni zakon od 06.04.2015. br. 84-FZ).

Time je eliminirana praksa dvostrukog oporezivanja.