Kako izračunati ENVD u maloprodaji bez korištenja prodajnih površina. Uvjeti primjene ENVD-a za maloprodaju. Koja je razlika između ENVD-a i ostalih oblika poreza

UTII (imputacija) - posebno porezni režim, kada se pri obračunu poreza ne uzima u obzir stvarni prihod, već potencijalni prihod koji navodno možete ostvariti od određenih vrsta djelatnosti dopuštenih na UTII-u. Režim će biti na snazi ​​do 1. siječnja 2021. (savezni zakon od 02.06.2016. br. 178-FZ).

Istodobno, ovaj potencijalni prihod, utvrđen Poreznim zakonom Ruske Federacije, procjenjuje se ne u novcu, već u fizičkim pokazateljima, kao što su, na primjer, površina maloprodajnog prostora, broj zaposlenih. Logika je da, kako kažu, više zaposlenih – više profita, više parkirnih mjesta – također potencijalno više zarade itd.

Stoga ćete u svakom slučaju morati platiti UTII porez, bez obzira na veličinu vašeg prihoda i da li ste uopće poslovali.

No, s druge strane, ako vaš prihod stalno raste, onda se iznos poreza ne mijenja.

Dopuštene aktivnosti na UTII

1. Usluge kućanstva (usluge frizera, kupanja, tuširanja; ritualne, ceremonijalne; usluge foto-ateljea; špedicija; popravak i izgradnja stambenih i drugih zgrada; kemijsko čišćenje, praonice; proizvodnja i popravak namještaja; popravak i održavanje Kućanski aparati; proizvodnja metalnih proizvoda; usluge iznajmljivanja; popravak i šivanje obuće, krzna, kože, pletenine, kapa itd.).
2. Veterinarske usluge.
3. Popravak, održavanje i čišćenje vozila.
4. Skladištenje vozila na plaćenim parkiralištima (isključujući kaznena parkirališta).
5. Prijevoz putnika i robe cestovnim putem (pod uvjetom dostupnosti ne više od 20 vozila za pružanje takvih usluga).
6. Trgovina na malo kroz trgovine i paviljone s prodajnim prostorom ne većim od 150 četvornih metara za svaki objekt; kroz objekte stacionarne trgovačke mreže koja nema trgovačke podove; kroz objekte nestacionarne trgovačke mreže.
7. Ugostiteljske usluge s površinom dvorane za usluživanje posjetitelja ne većom od 150 četvornih metara za svaki objekt; kroz objekte koji nemaju salu za korisničku podršku.
8. Vanjsko oglašavanje pomoću reklamnih struktura.
9. Postavljanje reklama na vanjske i unutarnje površine vozila.
10. Usluge privremenog smještaja i smještaja (površina prostorija svakog objekta je do 500 četvornih metara).
11. Zakup stacionarnih trgovačkih mjesta koja nemaju trgovačke podove; objekti nestacionarne trgovačke mreže; ugostiteljski objekti koji nemaju dvoranu za usluge posjetitelja.
12. Iznajmljivanje zemljišne parcele za postavljanje objekata stacionarne i nestacionarne trgovačke mreže; za smještaj ugostiteljskih objekata.

Da biste razumjeli što je stacionarna i nestacionarna trgovačka mreža, koja uključuje koncepte "kiosk", "trgovina", "šator" itd. Članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije pomoći će vam

Prijelaz na UTII

NEMAJU pravo primijeniti UTII:

• Samostalni poduzetnik / organizacije koje iznajmljuju benzinske i autoplinske postaje.
• Individualni poduzetnici/organizacije s prosječnim brojem zaposlenih za prethodni kalendarska godina prelazi 100 ljudi.
• Samostalni poduzetnik/organizacije čije se djelatnosti obavljaju u okviru jednostavnog ortačkog ugovora ili ugovora upravljanje povjerenjem imovine.
• Organizacije u kategoriji "najvećih poreznih obveznika".
• Organizacije u kojima je udio drugih pravnih osoba veći od 25%

  (uz neke iznimke).

• Ustanove obrazovanja, zdravstva, socijalne zaštite, pružanje usluga društvima. ishrana.

Ako se ne želite upuštati u složene obračune poreza, pripremati izvješća i odlaziti u poreznu upravu, možete koristiti ovo, koji automatski vrši sve izračune i na vrijeme šalje uplate i izvještaje Federalnoj poreznoj službi na Internetu.

Prijelazni postupak

Zahtjev se podnosi u roku od 5 radnih dana od dana početka obavljanja djelatnosti. Za prekršaj krajnji rok- novčana kazna od 10.000 rubalja. Poslužite do stvarno mjesto poslovanje.

Ali kada provodite 3 vrste aktivnosti:

1. Usluge autoprijevoza za prijevoz putnika i robe
2. Dostava ili dostava maloprodaja
3. Postavljanje oglasa na vozila

Poduzetnik podnosi zahtjev u mjestu prebivališta. Organizacije - na njihovoj lokaciji. U roku od 5 dana od dana podnošenja zahtjeva bit ćete izdani u porezna obavijest o registraciji za UTII.

PAŽNJA: Prelazak s UTII na druge posebne sustave oporezivanja moguć je tek od sljedeće kalendarske godine. Međutim, Porezni zakon navodi da se na pojednostavljeni porezni sustav možete prebaciti od početka mjeseca u kojem je prestala obveza plaćanja UTII-a.

To znači da je porezni obveznik u roku od godinu dana prestao s djelatnostima oporezovanim UTII-om i počeo obavljati drugu vrstu djelatnosti, ali već na pojednostavljenom poreznom sustavu. A zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav piše se prvog dana u mjesecu u kojem su odustali od računovodstveni UTII.

Odjava UTII-a

Zahtjev se podnosi u roku od 5 radnih dana od dana prestanka djelatnosti:

• Ili na mjestu poslovanja.
• Ili, ako se provode 3 navedene vrste djelatnosti (vidi gore), onda individualni poduzetnik - u mjestu prebivališta, organizacija - na mjestu.

Izračun UTII poreza

Na prvi pogled, obračun poreza može se činiti zbunjujućim, ali u stvarnosti je sve jednostavno. UTII se izračunava po formuli: DB * FP * K1 * K2 * 15% = UTII (iznos mjesečno)

DB - osnovna profitabilnost mjesečno. Već definirano u točnim brojevima Porezni broj RF

(vidi tablicu u nastavku). Izmjereno u rubljama po jedinici fizičkog pokazatelja.

Tablica osnovne profitabilnosti, fizičkih pokazatelja po šiframa i svakoj vrsti poduzetničku djelatnost UTII

FP- fizički pokazatelj. Ovisno o vrsti djelatnosti, može se izračunati, na primjer, u broju zaposlenih, vozila, trgovačkih mjesta itd.

K1 je koeficijent deflatora. Svake godine ga postavlja Ministarstvo ekonomskog razvoja RF.

U 2018. K1 = 1,798

K2- faktor korekcije. Svaka općina ima svoju vrijednost za to. Ovaj koeficijent smanjuje iznos poreza i razlikuje se ne samo po regijama, već i po vrsti djelatnosti.

To možete saznati na web stranici Federalne porezne službe Rusije u odjeljku "Značajke regionalnog zakonodavstva". Samo ne zaboravite postaviti svoju regiju u postavkama stranice.

Ili, kako ne biste kopali po dokumentima, možete nazvati lokalni porezni ured o ovom pitanju.

PRIMJER OBRAČUNA UTII POREZA.

U 2018. godini individualni poduzetnik pruža usluge pranja vozila. Autopraonica se nalazi u Čeljabinsku na ulici. Dovatora (zona 3). Ima 3 zaposlena, uključujući i sebe.

Osnovna isplativost (vidi tablicu) za "Popravak, održavanje i pranje vozila" iznosi 12.000 rubalja. za svakog zaposlenika, uključujući i individualnog poduzetnika.

K2 za ovu vrstu djelatnosti i zadanu lokaciju sudopera (zona 3) jednaka je 0,42.

Dakle, ono što imamo: DB * FP * K1 * K2 * 15% = UTII

DB = 12 000 rubalja, FP = 3, K1 = 1,798, K2 = 0,42

UTII porez mjesečno = 12.000 rubalja. * 3 * 1,798 * 0,42 * 15% = 4 077,86 rubalja.

UTII porez po tromjesečju = 3 mjeseca. * 4 077, 86 rubalja. = 12 233, 58 rubalja.

UTII porez za nepotpuni mjesec: iznos poreza za mjesec množi se s brojem "odrađenih" dana i dijeli s brojem dana u mjesecu.

Ako se ista vrsta djelatnosti obavlja u razna mjesta, tada se porez obračunava i plaća posebno za svako mjesto (općinu) koje obavlja takve djelatnosti.

Kako smanjiti UTII porez

1) Pojedinačni poduzetnici na UTII bez zaposlenih mogu smanjiti porez za 100% iznosa svih fiksnih premija osiguranja plaćenih za sebe. Na primjer, pojedinačni poduzetnik bez zaposlenih mora platiti porez od 12.000 rubalja za 3. tromjesečje.

Iznos premija osiguranja platio za sebe u 3. tromjesečju 5.000 rubalja.

Dakle, UTII = 12.000 rubalja. - 5.000 rubalja. = 7.000 rubalja. za 3. kvartal.

2) Ako pojedinačni poduzetnik ima zaposlene na UTII-u, tada se porez može smanjiti za najviše 50%, a zatim samo za iznos premija osiguranja za zaposlenike. Nemoguće je smanjiti porez na iznos plaćanja osiguranja za sebe.

PAŽNJA: od 1. siječnja 2017. individualni poduzetnici moći će smanjiti porez za iznos premija osiguranja "za sebe" ( saveznog zakona od 02.06.2016. br. 178-FZ).

Na primjer, isti pojedinačni poduzetnik za 3. tromjesečje mora platiti porez od 12.000 rubalja. Ali ima 1 zaposlenog. Iznos isplaćenih premija osiguranja za zaposlenika za 3. tromjesečje iznosio je 18.000 rubalja. Porez možemo smanjiti za najviše pola: Dakle, UTII za 3. tromjesečje = 12.000 rubalja. * 50% = 6.000 rubalja.

3) Također se UTII porez može smanjiti uz određenu snalažljivost, na primjer:

Moguće je, ovisno o vrsti djelatnosti, odabrati općinu u kojoj će korekcijski koeficijent (K2) biti najmanji.

Ili smanjite fizički pokazatelj (FP), smanjujući broj zaposlenika, površinu maloprodajnog prostora, ako, naravno, to ne šteti poslovanju.

Kada platiti UTII porez?

Rok za plaćanje UTII-a temelji se na rezultatima svakog tromjesečja.

Najkasnije 25. dana sljedećeg mjeseca izvještajno razdoblje(četvrtina):

VAŽNO: ako ste privremeno obustavili aktivnosti (na primjer, tijekom popravka), i dalje morate nastaviti plaćati UTII porez.

ALI ako ste tijekom prestanka djelatnosti prestali posjedovati imovinu (raskinuli ugovor o najmu, prodali vozila, automate), na temelju kojih se izračunavaju fizički pokazatelji za izračun UTII-a, tada se porez ne može platiti (on će biti jednak 0 rubalja) - u sličnoj situaciji već postoji sudska praksa.

VAŽNO: vozila koja se popravljaju / miruju u parku i ne sudjeluju u prijevozu (teret, putnici) ne mogu se uzeti u obzir pri izračunu UTII. To proizlazi iz dopisa Federalne porezne službe od 10. lipnja 2016. broj SD-4-3 / [e-mail zaštićen] Ali gore navedene činjenice treba potvrditi primarni dokumenti(na primjer, akt o tehničkoj neispravnosti automobila).

Izvještavanje o UTII

1) na UTII se ne provodi!

2) Porez UTII deklaracija predati na kraju svakog tromjesečja (vidi) najkasnije 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (tromjesečja):

3) Također, porezni obveznici UTII moraju voditi evidenciju fizičkih pokazatelja. Samo sada nije jasno kako. Zakon o ovom pitanju ne govori ništa. U praksi se, međutim, takvo "računovodstvo" često provodi ili u običnoj bilježnici, ili uopće ne.

Na primjer, uzmite fizički pokazatelj "radnici". Možete navesti dokumente koji potvrđuju činjenicu njihove prisutnosti ( ugovor o radu) i ukratko zapišite kako bi bilo jasno da se zaposlenik bavi upravo tom vrstom djelatnosti (navedeni dokument: opisi poslova).

Za fizički pokazatelj "prodajna površina" možete odrediti dokument - ugovor o najmu/podzakupu. Propisati koliko ukupna površina prostore, koliko se dodjeljuje izravno za trgovački prostor, a koliko za pomoćne prostorije.

Izračunajte UTII uzimajući u obzir iznajmljeno područje trgovačkog prostora.

Za organizaciju stanara, zakupljeno područje je dio područja stacionarnog maloprodajnog mrežnog objekta s prodajnim prostorom (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Bez obzira na to koji se objekt tamo nalazi (stalka za prikaz, pladanj, stalak itd.), u ovom slučaju je potrebno izračunati UTII na temelju površine iznajmljene prodajne površine (u m2). Veličina ove površine mora biti navedena u ugovoru o zakupu. Slično stajalište odražava se u pismu Ministarstva financija Rusije od 17. svibnja 2007. br. 03-11-04 / 3/164.

Korektivni faktori

Osim fizičkog pokazatelja i osnovne profitabilnosti, pri izračunu UTII-a iz broja trgovačkih mjesta koristite vrijednosti:

• koeficijent deflatora K1 (Članak 4. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije);

• korekcijski faktor K2 (Članak 4. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U ovom slučaju vrijednost koeficijenta K1 se ne zaokružuje, a vrijednost koeficijenta K2 treba zaokružiti na tri decimale (članak 11. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezna stopa

Ako lokalne vlasti nisu uspostavile smanjenu poreznu stopu, izračunajte iznos UTII po stopi od 15 posto (članak 346.31 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezna osnovica

Postupak utvrđivanja porezne osnovice za UTII ovisi o području trgovačkih mjesta.

U svim maloprodajnim objektima čija je površina manja od 5 četvornih metara. m, porezna osnovica za tromjesečje utvrđuje se formulom:

Ako se tijekom tromjesečja broj trgovačkih mjesta povećao ili smanjio, uzmite u obzir promjene s početka mjeseca u kojem su se dogodile (članak 9. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U svim maloprodajnim objektima, čija je površina veća od 5 četvornih metara. m, porezna osnovica za tromjesečje utvrđuje se formulom:

Vrijednost fizičkog pokazatelja - područje trgovačkih mjesta - treba biti uključena u izračun UTII zaokruženog na cijele jedinice (članak 11. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Zaokružujući veličinu fizičkog indikatora, njegove vrijednosti su manje od 0,5 četvornih metara. m odbaciti i 0,5 sq. m i više, zaokružiti na cijelu jedinicu (pismo Ministarstva financija Rusije od 16. lipnja 2009. br. 03-11-11 / 111). U ovom slučaju, zaokružiti u odnosu na ukupnu površinu svih trgovačkih mjesta. U izračun uključite površinu svakog maloprodajnog prostora bez zaokruživanja (na primjer, 15,42 m²). To proizlazi iz dopisa Ministarstva financija Rusije od 15. studenog 2011. broj 03-11-06 / 3/116.

Ako se tijekom tromjesečja površina trgovačkih mjesta povećala ili smanjila, uzmite u obzir promjene s početka mjeseca u kojem su se dogodile (članak 9. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je tijekom tromjesečja organizacija koristila trgovačka mjesta različitih veličina (manje i više od 5 četvornih metara), tada je ukupni poreznu osnovicu za tromjesečje će biti:

Izračun UTII

Odredivši veličinu porezne osnovice, izračunajte iznos UTII-a pomoću formule:

To proizlazi iz podstavka 10. stavka 5.2. Procedure odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije od 23. siječnja 2012. br. MMV-7-3 / 13.

Primjer izračunavanja UTII-a iz trgovine na malo preko objekata koji nemaju trgovačke podove. Broj prodajnih mjesta promijenio se tijekom poreznog razdoblja

Alpha LLC trguje u maloprodaji kroz šator koji se nalazi na tržištu hrane i primjenjuje UTII.

U 2016. godini vrijednost koeficijenta deflatora K1 iznosi 1,798. Vrijednost korekcijskog faktora K2 lokalne su vlasti odredile na 0,7. Porezna stopa- 15 posto.

Površina šatora, koji je organizacija koristila do 8. veljače, iznosila je 4 četvorna metra. m. Od 10. veljače površina šatora povećana je za jedan i pol puta i iznosila je 6 četvornih metara. m. Dakle, pri izračunu porezne osnovice za UTII za prvo tromjesečje koriste se sljedeći pokazatelji:

• u siječnju - 1 trgovačko mjesto;
• u veljači - 6 četvornih metara. m;
• u ožujku - 6 četvornih metara. m.

Imputirani prihod za izračun UTII-a za 1. tromjesečje bio je:

• za siječanj: 9000 rubalja / cjenkanje. mjesto × 1 cjenkanje. mjesto × 0,7 × 1,798 = 11 327 rubalja;
• za veljaču-ožujak: 1800 rubalja / m2. m × (6 m² + 6 m²) × 0,7 × 1,798 = 27.186 rubalja;
• ukupno za prvo tromjesečje: 11.327 rubalja. + 27 186 RUB = 38.513 RUB

Iznos UTII-a za I tromjesečje jednak je:

38.513 RUB × 15% = 5777 RUB.

I pobrinuli smo se da je to najpovoljniji porezni režim (pod uvjetom da se porezi obračunavaju na temelju primljenog dohotka).
Ako smatrate da je pojednostavljeni sustav koristan i prikladan za sebe, ondamože pripremiti Zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav 2019 u našoj usluzi je potpuno besplatno:

Limenka postaviti pitanje - zašto odabrati drugu?Smanjenje poreznog opterećenja prirodna je tendencija poreznog obveznika, a kako bi se smanjili porezi legalnim metodama UTII-a, to može biti vrlo zanimljiva opcija, stoga predlažemo da zajedno razumijemo njegove inherentne značajke.

Značajke UTII

✐Primjer ▼

Samostalni poduzetnik bez zaposlenih pruža usluge prijevoza za prijevoz putnika u svom minibusu, u kojem ima 20 sjedećih mjesta. Iznos premija osiguranja uplaćenih za sebe u prvom tromjesečju 2019. iznosi 8.000 rubalja. Podaci za izračun imputiranog poreza su sljedeći:

• Osnovna profitabilnost - 1500 rubalja po jedinici fizičkog pokazatelja, t.j. jedno sjedalo;
• Fizički pokazatelj - 20;
• K1 u 2019. - 1.915;
• Regionalni koeficijent K2 - 0,8.

Iznos poreza za mjesec izračunavamo prema gore opisanoj formuli:

DB * FP * K1 * K2 * 15% = 1500 * 20 * 1,868 * 0,8 * 15% = 6 894 rubalja

Iznos imputiranog poreza za tromjesečje bit će 6.894 * 3 mjeseca = 20.682 rubalja. Porez se može umanjiti za cjelokupan iznos premija osiguranja koji je poduzetnik platio za sebe, t.j. za 8.000 rubalja. Ukupno, plativi UTII jednak je 20.682 - 8.000 = 12.682 rubalja.

Ako pojedinačni poduzetnik ima najmanje jednog zaposlenika, onda za sebe i za zaposlenike ne može biti više od 50%. Za doo vrijedi isto pravilo - zbog plaćenih premija osiguranja za zaposlenike, obračunati imputirani porez može se umanjiti za najviše polovicu.

✐Primjer ▼

Organizacija se bavi maloprodajom prehrambenih proizvoda u gradu Omsku u trgovini s prodajnom površinom od 30 četvornih metara. m. Iznos premija osiguranja za zaposlenike uplaćen u prvom tromjesečju 2019. iznosi 26.400 rubalja. Podaci za izračun imputiranog poreza su sljedeći:

• Osnovna profitabilnost - 1800 rubalja po jedinici fizičkog pokazatelja, t.j. sq. m;
• Fizički pokazatelj - 30;
• K1 u 2019. - 1.915;
• Regionalni koeficijent K2 - 0,7.

Mjesečno obračunavamo porez prema formuli:

DB * FP * K1 * K2 * 15% = 1800 * 30 * 1,915 * 0,7 * 15% = 10 858 rubalja

Iznos imputiranog poreza za tromjesečje bit će 10 858 * 3 mjeseca = 32 574 rubalja. Iako su doprinosi za zaposlenike plaćeni za 26.400 rubalja, obračunati porez može se smanjiti za najviše 50%. Ukupno, plaća se UTII 32 574/2 = 16 287 rubalja.

Kada UTII postane profitabilniji način od STS ili OSN

Morat će se uplatiti imputirani porez izračunat prema gornjoj formuli obvezno, bez obzira na to ostvarujete li stvarne prihode od djelatnosti, te kolika je njezina veličina. Ako pružate usluge cestovnog prijevoza za prijevoz robe, ali imate malo narudžbi, onda UTII može biti neisplativ, kao i ako ne možete nazvati trgovinu u svojoj trgovini živahnom. Ali od određene točke kada vaš stvarni prihod raste, ali iznos obračunatog poreza ostaje isti, porezno opterećenje u ovom načinu rada postaje manje opterećujući nego u pojednostavljenom sustavu.

Da biste razumjeli hoće li UTII biti koristan u vašem slučaju, prvo morate izračunati iznos imputiranog poreza i usporediti ga s onim koji ćete platiti u pojednostavljenom poreznom sustavu. Naravno, pri pokretanju posla možete samo nagađati koliki će vam biti prihodi, pa se pri registraciji individualnog poduzetnika ili DOO prvo možete prebaciti na, a onda, kada imate na raspolaganju konkretne brojeve, izračunati hoće li biti isplativije vam je platiti UTII.

Poglavlje 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije regulira aktivnosti u UTII-u, stoga ćemo se obratiti na njega kako bismo razjasnili određena pitanja.

Tko može biti obveznik UTII u 2019

Organizacije i individualni poduzetnici koji namjeravaju obavljati jednu od vrsta djelatnosti dopuštenih za ovaj režim imaju pravo na imputaciju. Kao i za pojednostavljeni sustav, sposobnost rada na vmenenenko ograničena je brojnim uvjetima:

• porezni obveznik ne smije biti veći od 100 osoba;
• udio sudjelovanja u organizaciji drugih organizacija ne smije biti veći od 25%, osim organizacija za suradnju potrošača i onih u kojima je više od polovice zaposlenika invalida;
• organizacije i individualni poduzetnici ne bi trebali biti obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza;
• porezni obveznik ne bi trebao biti klasificiran kao najveći;
• djelatnost se ne smije obavljati u okviru jednostavnog partnerskog ugovora, zajedničke aktivnosti ili upravljanja povjerenjem;
• površina trgovačkog prostora ili dvorane za usluživanje posjetitelja (ugostiteljstvo) ne smije biti veća od 150 četvornih metara.

Osim toga, UTII se ne koristi pri zakupu benzinskih i autoplinskih crpki te pri pružanju ugostiteljskih usluga od strane obrazovnih, zdravstvenih i socijalnih ustanova.

Što se tiče ograničenja visine primljenog dohotka, nema takvih ograničenja za UTII, što je prirodno, budući da obračun dohotka za ovaj režim se ne vodi, porezna osnovica se izračunava prema formuli o kojoj je već bilo riječi.

Koje aktivnosti možete raditi na UTII-u

Potpuni popis aktivnosti na UTII-u dat je u članku 2 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije. Obuhvaća razne usluge: kućanstvo, veterinarstvo, ugostiteljstvo, parkirališta, cestovni prijevoz, benzinske postaje, zakup trgovačkih mjesta i zemljišta za njih, neke vrste reklamnih usluga itd.

Vrste djelatnosti za UTII u pojedinoj općini, u okviru navedenog popisa, utvrđuju predstavnička tijela općinske oblasti, gradske četvrti i gradove federalnog značaja. Oni su naznačeni u istom pravni akti, koji postavlja koeficijent K2.

Mnogo sporova između poreznih obveznika i regulatornih tijela proizlazi iz priznavanja određenog poslovanja koji potpada pod UTII. Neke od kontroverznih situacija:

1. Usluge popravka računala, kao vrsta potrošačkih usluga, dopuštene su na UTII-u, ali instalacija računalnih sustava i programa, njihova prilagodba i održavanje nisu. To je mišljenje Ministarstva financija.
2. Usluge montaže plastični prozori dopušteno ako su ugrađeni gotovi proizvodi. U slučaju da kupci daju narudžbe prema uzorcima koje su izradili izvođači, porezne vlasti smatraju da se radi o trgovini izvan stacionarne mreže, koja ne spada u UTII.
3. Dopuštene su ugostiteljske usluge kroz objekte koji nemaju servisnu dvoranu, a proizvodnja kulinarskih jela po prednarudžbama prihvaćenim na daljinu, prema Ministarstvu financija, ne može se odvijati u okviru imputacije.
4. Zakup trgovačkih mjesta na UTII-u je moguć, ali ne možete iznajmiti dio trgovačkog prostora za smještaj automata.

Sporove na UTII-u treba razmotriti, uzimajući u obzir sudsku arbitražu u okrugu i odnos teritorijalne porezne inspekcije prema objašnjenjima Ministarstva financija. Ako sumnjate u to možete li se u svom slučaju prebaciti na ovaj način rada, vrijedi kontaktirati Porezni ured na mjestu poslovanja s pisanim zahtjevom koji opisuje vašu situaciju.

Kako se prebaciti na UTII

Od 2013. UTII je prestao biti obvezan, organizacija i individualni poduzetnici prijenos na plaćanje imputiranog poreza dobrovoljno. Prema stavku 2. čl. 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik koji želi primijeniti imputaciju mora se registrirati na mjestu poslovanja, osim sljedeće vrste aktivnosti:

• Usluge cestovnog prijevoza za prijevoz robe i putnika;
• Usluge postavljanja reklama u prijevozu;
• dostava ili dostavna trgovina.

Prilikom pružanja takvih usluga prijavljuju se na mjestu registracije kod svoje porezne uprave.

Ako ste već stekli status poslovnog subjekta (kao individualni poduzetnik ili doo), tada ste prijavljeni u poreznoj upravi na mjestu registracije ili pravnu adresu... Nakon što ste odlučili primijeniti UTII, morate se ponovno registrirati kao imputirani porezni obveznik u mjestu poslovanja. Ako se mjesto poslovanja podudara s vašom uobičajenom registracijom, tada ćete biti prijavljeni samo u jednom poreznom uredu, ako ne, tada ćete biti uzeti u obzir u dva porezna ureda. Takvih inspekcija može biti više ako provodite aktivnosti na UTII-u u različitim općinama.

Za registraciju se morate prijaviti poreznoj upravi općine za koju ste zainteresirani u roku od pet radnih dana od dana početka obavljanja djelatnosti koja spada pod imputirani režim. FTS, zauzvrat, u istom petodnevnom roku izdaje obavijest o registraciji individualnog poduzetnika ili organizacije kao obveznika pripisanog poreza.

Odjava za UTII događa se na isti način - u roku od pet dana od dana prestanka pripisane djelatnosti ili prijelaza na drugi porezni režim. I također, u roku od pet dana, FTS izdaje obavijest o odjavi pojedinačnog poduzetnika ili organizacije.

Kada predati izvješća i platiti porez na UTII u 2019

Izvještavanje u obrascu povrat poreza za najam svaki kvartal, najkasnije do sljedećih datuma:

• 20. travnja - na temelju rezultata 1. tromjesečja;
• 20. srpnja - na temelju rezultata 2. tromjesečja;
• 20. listopada - na temelju rezultata 3. tromjesečja;
• 20. siječnja - na temelju rezultata 4. kvartala.

Uračunati porez mora se platiti prema podacima izračunatim u tromjesečnoj prijavi. Rokovi plaćanja tromjesečne UTII razlikuju se od rokova za podnošenje izvješća za pet dana, t.j. morate platiti najkasnije do:

• 25. travnja - na temelju rezultata 1. tromjesečja;
• 25. srpnja - na temelju rezultata 2. tromjesečja;
• 25. listopada - na temelju rezultata 3. tromjesečja;
• 25. siječnja - na temelju rezultata 4. kvartala.

Ne zaboravite da morate platiti imputirani porez bez obzira na to jeste li u ovom tromjesečju ostvarili prihod ili ste uopće radili. Ovdje je princip sljedeći - dok ste registrirani kao obveznik UTII-a, morat ćete platiti porez, nulta deklaracija ovdje nije navedeno.

Ako niste uspjeli platiti poreze ili doprinose na vrijeme, tada ćete uz sam porez morati platiti i kaznu u obliku kazne koju možete izračunati pomoću našeg kalkulatora.

Sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak (UTII, imputirani porez) jedan je od šest poreznih režima dostupnih za korištenje u Ruskoj Federaciji od strane organizacija i pojedinačnih poduzetnika. UTII, zajedno s PSN i ESHN, odnosi se na posebne režime oporezivanja, koje karakteriziraju vlastite karakteristike i uvjeti primjene.

Što je jedinstveni pripisani porez na dohodak

UTII je jedan od najpopularnijih i profitabilni sustavi oporezivanje (u daljnjem tekstu n / a). glavna značajka ovaj režim n/a sastoji se u postupku za obračun poreza. Osnovica za UTII zapravo nije primljena dobit, već iznos prihoda koji imputira država za određenu vrstu djelatnosti. Odnosno, porez nije vezan za primljeni dohodak, već se obračunava na temelju vrste djelatnosti, broja zaposlenih ili površine trgovačkog prostora i područja na kojem se djelatnost obavlja.

Također, kao iu drugim posebnim režimima, UTII individualne poduzetnike ili organizacije oslobađa plaćanja PDV-a, poreza na dohodak, poreza na dohodak i poreza na imovinu.

Do 2013. UTII je bio obvezan za primjenu ako su obavljane djelatnosti potpadale pod ovaj porezni režim. Od 2013. godine imputacija je postala dobrovoljna i poduzetnik (pojedinačni poduzetnik ili organizacija) ima pravo sam odlučiti koji će režim primijeniti na njega: UTII, STS ili OSNO.

Kada će UTII biti otkazan

Unatoč velikom broju glasina o ukidanju UTII-a, učinak imputacije se produžava svake godine. Dakle, u srpnju 2016. predsjednik Ruske Federacije potpisao je zakon o produženju razdoblja važenja UTII-a do 2021. godine. Dakle, u sljedeće 3 godine nećete morati razmišljati o promjeni poreznog režima povezanog s ukidanjem UTII-a.

Značajke imputacije

• Obračun poreza na temelju imputiranih, a ne stvarno primljenih prihoda.
• Isplata uplata i podnošenje izvještaja - tromjesečno.
• Plaćanje jednog poreza (jedinstvenog) umjesto tri (PDV, porez na dohodak i imovinu za organizacije i PDV, porez na dohodak i porez na imovinu za pojedinačne poduzetnike).
• Mogućnost uzimanja u obzir uplaćenih premija osiguranja pri obračunu poreza.
• Pravo na odbitak za troškove kupnje i ugradnje internetskih blagajni.
• Oslobođenje od obavezna primjena online blagajnama do 01.07.2019.
• Mogućnost primjene stope od 0% za novoregistrirane poduzetnike za pojedine vrste djelatnosti.

Tko se može prijaviti, vrste aktivnosti

Vrste djelatnosti za koje je moguća primjena sustava imputiranog oporezivanja navedene su u stavku 2. čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije. To uključuje, posebno:

• Kućne usluge.

Vlada Ruske Federacije je 24. studenog 2016. odobrila novi popis kodova za usluge u kućanstvu u pogledu kojih je moguća primjena sustava imputiranog oporezivanja.

• Veterinarske usluge.
• Popravak, održavanje i pranje motornih vozila.
• Iznajmljivanje parkinga i drugih parking mjesta.

Ova vrsta djelatnosti uključuje i usluge zaštite automobila na plaćenim parkiralištima, osim novčanih kazni.

• Prijevoz tereta i putnika.

Uvjet: ne više od 20 vozila koja se koriste za vožnju ove aktivnosti.

• Trgovina na malo kroz trgovine i paviljone površine do 150 četvornih metara.

Ako površina trgovačkog poda prelazi navedenu vrijednost, tada se primjenjuje UTII prema ova vrsta aktivnost nije dopuštena.

• Trgovina na malo u objektima stacionarne trgovačke mreže (STS), koja nema prodajne površine, kao i kroz objekte nestacionarne trgovačke mreže (STS).

U objekte STS-a koji nemaju trgovačke prostore spadaju natkrivene tržnice, kiosci, šatori, automati, au objekte STS-a otvorene šaltere, trgovine, kombi vozila, cisterne za prodaju piva, mlijeka, kvasa.

• Ugostiteljske usluge s površinom hale ne većom od 150 četvornih metara.

Ako površina dvorane za korisničku podršku prelazi navedenu vrijednost, tada uporaba UTII-a za ovu vrstu aktivnosti nije dopuštena.

• Ugostiteljske usluge u prostoriji koja nema dvoranu za posjetitelje.
• Postavljanje vanjskog oglašavanja na posebnim konstrukcijama.
• Postavljanje reklama unutar i izvan vozila.
• Izdavanje u zakup organizacijama i individualnim poduzetnicima prostora površine ne veće od 500 četvornih metara.
• Zakup trgovačkih mjesta za trgovinu na malo i pružanje ugostiteljskih usluga.
• Davanje u zakup zemljišta za smještaj maloprodajnih objekata i pružanje ugostiteljskih usluga.

Napomena: određeni popis djelatnosti za koje se može primijeniti UTII utvrđuje se odlukama lokalnih vlasti. Također, u nekim regijama UTII možda uopće neće biti instaliran, kao, na primjer, u Moskvi.

Tko se ne može prijaviti

Upotreba UTII-a nije dopuštena ako:

• Samostalni poduzetnik ili tvrtka ima više od 100 zaposlenih

Od kojih poreza oslobađa

Za organizacije:

• Porez na dohodak.
• Porez na imovinu

Za individualne poduzetnike:

• Porez na dohodak.
• Porez na imovinu.

Napomena: ako nekretnina uključen u poseban popis, odobren od strane regionalnih vlasti, a porez na njega se izračunava na temelju katastra, a ne vrijednost zaliha(trgovački centri, administrativno-poslovni centri i prostori u njima), porez na imovinu se plaća bez obzira na važeći porezni sustav.

Je li moguće kombinirati UTII s pojednostavljenim poreznim sustavom i drugim poreznim režimima

UTII se može kombinirati s bilo kojim n / a režimom: STS, patent, poljoprivredni porez i OSNO. Istodobno, nije dopušteno koristiti nekoliko načina n / a odjednom za jednu vrstu aktivnosti.

Postupak prijelaza na jedinstveni porez na pripisani dohodak

Za prelazak na režim imputiranog oporezivanja potrebno je najkasnije u roku od 5 dana od početka obavljanja djelatnosti dostaviti porezno tijelo izjava:

• prema obrascu UTII-1 za organizacije ().
• u obliku ENVD-2 za individualne poduzetnike ().

Vrijeme prijelaza

Zahtjev za prijelaz na imputaciju potrebno je podnijeti najkasnije u roku od 5 dana od dana početka obavljanja djelatnosti.

Registracija kao platitelj UTII provode porezne vlasti u roku od 5 dana od dana zaprimanja zahtjeva od individualnog poduzetnika ili organizacije.

Kako voditi evidenciju o UTII-u

Pojedinačni poduzetnici i organizacije na UTII vode evidenciju samo o fizičkim pokazateljima, ne uzimaju u obzir prihode i rashode. U slučaju da poduzetnik ili tvrtka kombinira UTII s pojednostavljenim poreznim sustavom ili patentom, mora voditi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja i patentu.

Kako izračunati iznos poreza

Formula za izračun UTII-a za tromjesečje:

DB x FP x K1 x K2 x 15% x 3

DB- osnovna profitabilnost. Ova vrijednost utvrđen Poreznim zakonom Ruske Federacije po jedinici fizičkog pokazatelja, zasebno za svaku vrstu aktivnosti.

FP- fizički pokazatelj. Kao jedinica fizičkog pokazatelja, u pravilu se uzima broj trgovačkih objekata, zaposlenika, površina trgovačkog prostora (mjesta), broj vozila itd.

Osnovni pokazatelj profitabilnosti i fizički pokazatelj za svaku vrstu djelatnosti utvrđen je u čl. 3. čl. 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije

K1 Je li koeficijent deflatora. Vrijednost ovog koeficijenta utvrđuje Ministarstvo gospodarskog razvoja za svaku kalendarsku godinu. U 2017. jednak je 1,798 , u 2018. iznosio je 1,868 , u 2019. - 1,915 .

K2- faktor korekcije. Vrijednost korekcijskog faktora određuju vlasti općine u odnosu na određenu vrstu djelatnosti, au nekim slučajevima i na područje u kojem se djelatnost obavlja.

Točnu vrijednost ovog koeficijenta možete saznati na web stranici porezne službe tako da u gornjem lijevom kutu navedete kod regije (na primjer, 50 - Moskovska regija) i pomaknete se prema dolje na stranici - pročitajte odjeljak "Značajke regionalnog zakonodavstva ".

15% - stopa na UTII.

Treba napomenuti da regionalne vlasti imaju pravo smanjiti stopu za određene kategorije poduzetnika koji se bave određenim vrstama djelatnosti.

3 - broj mjeseci u tromjesečju za koji se obračunava porez.

Primjer izračunavanja UTII-a za tromjesečje

Početni podaci:

Poslovni subjekt: SP

Vrsta aktivnosti: pružanje veterinarskih usluga

Zarađivači plaće: odsutan

Moskovska regija, Ramenskoye

Osnovni prinos:

Fizički indikator: 7 500

K1: 1,798

Ponuda: 15%

6997 RUB

Obračun poreza za tromjesečje

DB x FP x K1 x K2 x 15% x 3

7.500 x 1 x 1.798 x 1 x 15% x 3

6.068 RUB

Budući da je SP u izvještajno razdoblje plaćeni premije osiguranja prekoračujući iznos obračunatog poreza, ne bi trebao ništa uplatiti u proračun:

6 068 – 6 997 = 0

Primjer izračunavanja UTII-a prilikom registracije sredinom tromjesečja

Početni podaci:

Poslovni subjekt: SP

Vrsta aktivnosti: pružanje usluga popravka, održavanje i autopraonica

Zarađivači plaće: odsutan

Regija i općina u kojoj se obavlja djelatnost: St. Petersburg

Osnovni prinos: broj zaposlenih, uključujući i individualne poduzetnike

Fizički indikator: 12 000

K1: 1,798

Ponuda: 15%

Uplaćeni iznos fiksni doprinosi: 6997 RUB

Obračun poreza za nepotpuni studeni

DB x FP x K x K2 x 15 x Broj odrađenih dana u mjesecu: Ukupan iznos dana u mjesecu

12.000 x 3 x 1.798 x 1 x 15% x 29:30

Iznos poreza bez doprinosa - 3.128,5 RUB

Obračun poreza za prosinac

12.000 x 1 x 1.798 x 1 x 15% = 3.236,4

Ukupno za nepotpuni studeni i puni prosinac, obračunati iznos poreza će biti 6 365 rubalja

Budući da iznos fiksnih doprinosa premašuje obračunati porez, individualni poduzetnik na kraju 4. tromjesečja ne mora ništa uplaćivati ​​u proračun.

Značajke smanjenja poreza na premije osiguranja

• Ako pojedinačni poduzetnik nema zaposlenih, može smanjiti iznos obračunatog poreza na sve premije osiguranja, na nulu

Odnosno, ako iznos fiksnih doprinosa premašuje iznos obračunatog poreza, onda na kraju tromjesečja ne morate ništa platiti.

• Ako pojedinačni poduzetnik ima zaposlene pri obračunu poreza, može ga umanjiti za uplaćene premije osiguranja i za sebe i za zaposlene, ali ne više od 50% iznosa poreza

Recimo da je pojedinačni poduzetnik platio doprinose za sebe i zaposlenika u iznosu od 15.000 rubalja. Izračunati iznos poreza bez doprinosa je 8.000 rubalja. Pojedinačni poduzetnici mogu smanjiti jedinstveni porez samo za polovicu, odnosno do 4000 rubalja. (8000 x 50%).

• Premije osiguranja mogu se uzeti u obzir pri izračunu poreza samo ako su plaćene prije podnošenja UTII deklaracije za određeno tromjesečje

Pretpostavimo da je pojedinačni poduzetnik 2. listopada podnio prijavu za 3. tromjesečje 2017., a 5. listopada uplatio premije osiguranja za to razdoblje, individualni poduzetnik ih neće moći uzeti u obzir pri izračunu uplate za 3. tromjesečje, ali imat će ih pravo uzeti u obzir pri obračunu poreza za 4. tromjesečje.

• Počevši od 2018., individualni poduzetnici moći će pri izračunu poreza uzeti u obzir troškove nastale za kupnju i ugradnju internetske blagajne u iznosu od najviše 18.000 rubalja.

Za ostvarivanje povlastice, individualni poduzetnik mora prijaviti blagajnu u razdoblju od 1. veljače 2017. do 1. srpnja 2019. godine. Ako samostalni poduzetnik obavlja ugostiteljske usluge ili obavlja trgovinu na malo, blagajna mora biti registrirana u razdoblju od 1. veljače 2017. do 1. srpnja 2018. godine. Troškove možete uzeti u obzir prilikom obračuna poreza za 2018. i 2019. godinu, ali ne prije godine u kojoj je blagajna registrirana.

Postupak i rokovi plaćanja poreza

Jedinstveni porez plativo svaki kvartal, najkasnije 25 dana od dana isteka poreznog razdoblja.

Porez se plaća Inspektoratu Federalne porezne službe u mjestu poslovanja ili registracije (za promet distribucije i distribucije, prijevoz putnika i robe, oglašavanje na vozilima).

KBK za plaćanje UTII-a u 2017. za pojedinačne poduzetnike i organizacije - 18210502010021000110

Izvještavanje

Porezno razdoblje za UTII je tromjesečje, s tim u vezi, prijave podnosi pojedinačni poduzetnik ili organizacija na tromjesečnoj osnovi, najkasnije 20 dana od datuma završetka poreznog razdoblja.

Napominjemo da ako rok za plaćanje poreza ili dostave izvješća padne na vikend ili praznik, isti se odgađa za prvi radni dan.

Blagajna u UTII-u 2019

Pojedinačni poduzetnici i organizacije na UTII (osim ugostiteljskih i maloprodajnih usluga) imaju pravo ne prijeći na novi poredak obračuni s kupcima (kupcima) prije 01.07.2019.

Samostalni poduzetnici i tvrtke koje se bave trgovinom na malo ili pružanjem ugostiteljskih usluga imaju pravo ne koristiti internetske blagajne do srpnja 2019. pod uvjetom da nema zaposlenih.

Gubitak prava korištenja

Poduzetnik ili organizacija gubi pravo na primjenu UTII-a ako broj zaposlenih prelazi 100 ljudi ili ako udio sudjelovanja drugih organizacija prelazi 25%.

Brisanje iz registra

U slučaju prestanka obavljanja pripisane djelatnosti, individualni poduzetnik ili organizacija dužni su u roku od 5 dana od dana prestanka iste podnijeti poreznom tijelu zahtjev:

• u obliku UTII-3 za organizacije ().
• u obliku ENVD-4 za individualne poduzetnike ().

Navedenu ispravu potrebno je predati Inspektoratu Federalne porezne službe u mjestu poslovanja, osim u slučajevima kada se obavlja distribucijski ili distribucijski promet, pružaju usluge prijevoza putnika i robe i postavljanja oglasa na vozila. Prilikom obavljanja ove vrste djelatnosti, zahtjev se podnosi u mjestu registracije individualnog poduzetnika ili organizacije.

U roku od 5 dana od dana zaprimanja zahtjeva Porezni ured briše pojedinačnog poduzetnika ili organizaciju iz registra kao obveznika UTII-a

Napominjemo da porezni obveznik može promijeniti sustav oporezivanja (ako individualni poduzetnik ne prestane s djelatnostima za koje se primjenjuje UTII) od početka sljedeće godine.

Odgovornost za neplaćanje poreza

• Za neplaćanje poreza - kazna od 20% iznosa neplaćenog poreza, a ako porez nije plaćen namjerno - 40% iznosa neplaćenog poreza.

Također, za svaki dan kašnjenja naplaćuju se kazne u iznosu od 1/300 stope refinanciranja Centralne banke Ruske Federacije za prvih 30 dana kašnjenja i po stopi od 1/150 za sljedeće dane.

• Za kasno podnošenje izvješća - novčana kazna od 5% iznosa poreza koji se plaća na deklaraciji za svaki mjesec kašnjenja, ali ne više od 30% i ne manje od 1000 rubalja.

Jedinstveni porez na imputirani dohodak (UTII) u 2019

Prosječna ocjena 5 (100%), ocijenjeno 1

UTII je posebna shema oporezivanja. Ovaj poseban način mogu koristiti i individualni poduzetnici i LLC društva. Tijekom svog postojanja porezni je režim doživio neke promjene: u početku su u njega prebačeni oni koji su se bavili određenim vrstama djelatnosti, sada je UTII dobrovoljni režim - možete se prebaciti na njega i povući ga u bilo kojem trenutku.

Važno! Učinak poglavlja 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije produžen je za još tri godine, tako da će individualni poduzetnici i LLC-a moći nastaviti koristiti imputaciju. Vrijedit će do 1. siječnja 2021. godine.

To može uvelike olakšati održavanje UTII-a i drugih nijansi računovodstva. servis kako bi se smanjili rizici i uštedjelo vrijeme.

UTII: tko se može prijaviti

Što se tiče toga tko može platiti porez u skladu s UTII-om, u 2018. nije bilo posebnih promjena. Pojedinačni poduzetnik i LLC koji obavljaju djelatnosti predviđene zakonom imaju pravo prijenosa na plaćanje UTII-a. Potpuni popis naveden je u Poreznom zakonu (čl. 346.26), ali popis koji vrijedi u određenoj regiji odobravaju regionalne vlasti u obliku zakona.

Nije potrebno koristiti UTII, ovo je dobrovoljna odluka individualnog poduzetnika - ovaj poseban način možete koristiti za sami od sebe ako je vaša aktivnost na popisu odobrenih. Također je moguće koristiti UTII zajedno s drugim sustavima oporezivanja, kao što je pojednostavljeni porezni sustav.

UTII se može koristiti ako pružite ili izvršite:

1. kućanske usluge (mora provjeriti OKUN);
   Važno! Potrebno je posebno reći o uslugama u kućanstvu, budući da na njima 2017. počinje djelovati promijenjeni popis kodova. To je zbog prijelaza na novi sveruski klasifikator OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Popis kodova vrsta ekonomska aktivnost koji se odnose na usluge u kućanstvu, a popis kodova usluga koji se odnose na usluge u kućanstvu utvrđen je Naredbom Vlade Ruske Federacije broj 2496-r od 24. studenog 2016. godine.
2. veterinarske usluge;
3. usluge povezane s cestovnim prijevozom (ovo uključuje prijevoz putnika i tereta, popravke/održavanje i pranje vozila, parkirno mjesto);
4. trgovina na malo;
5. ugostiteljske usluge;
6. trgovina klasificirana kao distribucija/distribucija;
7. postavljanje vanjskog oglašavanja;
8. privremeni smještaj / prebivalište stanovništva (na površini do 500 m 2);
9. drugo.

Postoji ograničenje na točke 4. i 5.: ova se aktivnost mora obavljati bez dvorane (trgovina ili za usluživanje posjetitelja) ili s dvoranom do 150 m 2.

Za pojedinačne poduzetnike koji žele prijeći na UTII, preporuča se proučiti cijeli popis djelatnosti u Poreznom zakonu i lokalnim zakonima subjekta u kojem će pojedinačni poduzetnik obavljati svoju djelatnost. Mogu postojati slučajevi kada su neke vrste aktivnosti prikladne za UTII u jednoj konstitutivnoj jedinici Ruske Federacije, a ne spadaju na njihov popis u drugoj.

Za prijelaz na UTII, pojedinačni poduzetnik mora procijeniti svoje poslovanje u skladu s ograničenjima za korištenje posebnog režima. Dakle, koje parametre treba zadovoljiti pojedinačni poduzetnik i njegove aktivnosti:

• prosječan broj zaposlenika IE za prethodnu godinu manji je od 100;
• Pojedinačni poduzetnik ne može koristiti UTII ako postoji jednostavno partnerstvo ili ako su na snazi ​​ugovorni uvjeti za povjereničko upravljanje imovinom;
• Poduzetnik pojedinac nije prešao na plaćanje patenta ili jedinstvenog poljoprivrednog poreza;
• SP ne prenosi benzinske postaje u privremeni posjed/korištenje.

Za LLC poduzeća koja žele koristiti UTII važno je da se ne smatraju najvećim poreznim obveznicima, a udio ostalih pravnih osoba u njihovom temeljnom kapitalu nije veći od 25%.

Važno! Svi se sjećamo da je 2015. godine uveden trgovački namet, međutim, zasad se ne odnosi na sve. S tim u vezi, UTII se sada ne može primjenjivati ​​na one vrste djelatnosti za koje je u općini uveden porez na obrt.

Da će od 2015. godine tvrtke i individualni poduzetnici na UTII-u morati plaćati porez na imovinu ako se osnovica za obračun poreza na njih utvrđuje kao katastarsku vrijednost, dugo smo pisali. To se odnosi na zgrade, na primjer, poslovne centre ili uredske prostore, koji se izravno koriste u djelatnostima za koje se dohodak oporezuje prema UTII-u. Broj regija koje su donijele relevantne propise u posljednje dvije godine se povećao, odnosno povećat će se broj obveznika ovog poreza u narednoj godini. Podsjetimo, posebni režimi ne oslobađaju pojedinačne poduzetnike i pravne osobe plaćanja poreza na imovinu, obračunatog na temelju katastarske vrijednosti.

UTII: kako pojedinačni poduzetnik može postati porezni obveznik

Ovdje također nije bilo značajnijih promjena u 2018. godini. Da bi službeno postao obveznik imputacije, pojedinačni poduzetnik treba podnijeti prijavu poreznoj upravi. Sastavlja se prema posebnom odobrenom obrascu br. ENVD-2 (za LLC - br. ENVD-1). To se mora učiniti u roku od pet dana od dana početka aktivnosti, čime se daje pravo korištenja ovog posebnog načina rada.

Dodatni dokumenti obično nisu potrebni. Porezna uprava može zatražiti od poduzetnika da dostavi preslike potvrde o registraciji i registraciji kao individualnog poduzetnika (ovjerene), kao i putovnicu.

Ako tek otvarate individualnog poduzetnika, tada se prijava za primjenu UTII-a podnosi zajedno s skupom dokumenata prilikom registracije kao samostalnog poduzetnika.

U roku do pet dana inspekcija Vam je dužna dati obavijest. Datum registracije odgovara datumu početka aktivnosti, što je moguće prema zahtjevima UTII-a (mora se navesti prilikom ispunjavanja prijave).

Pojedinačni poduzetnik mora se registrirati za UTII, čak i ako je već registriran u istom poreznom uredu, ali po drugim osnovama. Zahtjev se podnosi u mjestu stvarnog poslovanja. Iznimke su: distribucija, oglašavanje na vozilima, prijevoz putnika i tereta. Važno je zapamtiti da ako se djelatnost individualnog poduzetnika proteže na nekoliko općina, tada se potrebno registrirati u svakoj od njih.

Koja je opasnost od nepoštivanja ovog stavka? Ako pojedinačni poduzetnik nije podnio zahtjev za primjenu UTII-a u propisanom roku, tada ga porezna tijela imaju pravo privesti pravdi i naplatiti novčanu kaznu u obliku 10% prihoda za to razdoblje (ali ne manje od 40 tisuća rubalja).

Budući da je UTII režim dobrovoljan, može se napustiti. Za ovog poduzetnika, također u roku od pet radnih dana od dana prestanka obavljanja djelatnosti, što daje pravo na korištenje UTII-a, ili prijelaz na drugi sustav oporezivanja dužan je podnijeti zahtjev sastavljen u obliku ENVD-4 (za LLC - ENVD-3).

Vmenenka: kako napraviti obračun poreza

Važno! Uračunati porez se obračunava po stopi od 15%. oporezivu osnovicu- ova stopa je standardna po zakonu. No, od 2016. godine vlasti općina, gradskih četvrti i gradova federalnog značaja dobile su pravo na smanjenje. Porezna stopa može se postaviti u rasponu od 7,5 do 15% ..

Za neke porezne obveznike to može biti veliki plus. Zašto je to tako? UTII je povoljno primijeniti kada je stvarni dohodak veći od imputiranog, budući da se porez obračunava iz potonjeg. Osim toga, postoji i mogućnost korištenja smanjena stopa- nekima će se smanjiti porezno opterećenje.

Imputirani porez obračunava se po stopi od 15% porezne osnovice. Za UTII, osnova je imputirani prihod - onaj koji može primiti pojedinačni poduzetnik, čije poslovanje ima određene fizičke karakteristike. Smatra se proizvodom osnovne profitabilnosti i stvarnim izrazom jedne ili druge fizičke karakteristike a prilagođen je posebnim koeficijentima.

Za jednostavnije i praktičnije računovodstvo i porezno računovodstvo prema UTII preporučujemo korištenje usluga "Moj posao".

Algoritam izgleda ovako:

VD (baza) = DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, gdje je

VD - imputirani prihod,

DB - osnovna profitabilnost,

F je fizički pokazatelj poslovanja za određeni mjesec (3 vrijednosti = 3 mjeseca u tromjesečju),

K1 - deflator instaliran za UTII;

K2 - koeficijent za ispravak baze podataka.

Pogledajmo svaki element formule.

Osnovni povrat- to je potencijalni iznos prihoda, odnosno iznos koji pojedini poduzetnik može dobiti kao rezultat rada na kraju mjeseca. Naveden je u Poreznom kodu kao vrijednost po jedinici fizičkog pokazatelja. Obje ove vrijednosti odobrene su Poreznim zakonom za sve vrste aktivnosti koje odgovaraju UTII (čl. 346.29).

Primjer: imputirani prihod pojedinog poduzetnika koji pruža osobne usluge, bez uzimanja u obzir prilagodbi za mjesec, bit će umnožak broja zaposlenih i osnovne profitabilnosti od 7.500 rubalja. Recimo da radi samo 5 ljudi, njihov broj se nije promijenio u prvom tromjesečju.

VD (mjesec) = 7.500 * 5 = 37.500 rubalja

VD (1 četvrtina) = 7.500 * (5 + 5 + 5) = 112.500 rubalja

Deflator (2018) = 1,868, a vrijednost K2 neka bude 0,8. Izračunajmo prilagođenu vrijednost imputiranog prihoda individualnog poduzetnika za tromjesečje:

• VD (1 četvrtina) = 7.500 * (5 + 5 + 5) * 1.868 * 0,8 = 168.120 rubalja
• UTII = 168 120 * 15% = 25 218 rubalja

Fizički pokazatelji. To je neka karakteristika poslovanja individualnog poduzetnika. Svaka aktivnost ima svoj indikator.

Primjer: za prijevoz tereta uzima se u obzir broj vozila, za prijevoz putnika - broj sjedala za ukrcaj.

Poduzetnik pojedinac je dužan organizirati računovodstvo takvih pokazatelja, časopis u slobodnom obliku, što će odražavati promjenu njegove vrijednosti po mjesecima. Za LLC na UTII-u takvo je računovodstvo regulirano, budući da su oni odgovorni za vođenje računovodstvenih evidencija.

Izgledi. Ovo su parametri podešavanja. K1 osniva Ministarstvo ekonomski razvoj, zapravo je deflator. Rok valjanosti mu je godinu dana. U 2017. godini vrijednost K1 iznosila je 1.798, a od 01.01.2018. - 1.868.

K2 odobravaju tijela sastavnice Ruske Federacije, uzimajući u obzir specifičnosti poslovanja na teritoriju regije / teritorija / republike. Ne samo da se koeficijenti između konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu razlikovati, već i koeficijenti između regionalnih teritorija unutar jedne regije.

Moguće je ugraditi K2 unutar raspona - od 0,005 do 1.

Moguće je i kada se ne postavlja sam koeficijent, već njegovi dijelovi - podkoeficijenti.

Primjer: na području grada utvrđeno je da se vrijednost K2 izračunava kao umnožak koeficijenata K2.1 i K2.2. Za vašu aktivnost, K2.1 = 0.4, K2.2 = 0.9.

Prilikom izračunavanja UTII-a morate primijeniti vrijednost K2:

K2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

K2 se utvrđuje na godinu dana, ako na teritoriju sastavnice Ruske Federacije nije donesen novi zakon, tada u novoj godini vrijede vrijednosti K2 prethodne godine. Ako toga uopće nema na teritoriju subjekta Ruske Federacije normativni akt, tada se prema zadanim postavkama koristi K2 = 1.

Prilikom izračunavanja poreza na UTII koji se plaća, važno je uzeti u obzir premije osiguranja. Dakle, koje se naknade uopće plaćaju:

• Samostalni poduzetnik bez zaposlenih plaća za sebe premije osiguranja;
• Individualni poduzetnici sa zaposlenima plaćaju premije osiguranja za svoje zaposlenike po važećim stopama i za sebe.

Premije osiguranja pri primjeni UTII mogu se uzeti za odbitak u trenutku obračuna poreza. Budući da, za imputaciju porezno razdoblje- tromjesečju, tada se od iznosa poreza koji se prenosi u pojedinom tromjesečju mogu odbiti samo doprinosi preneseni za isto razdoblje.

Poduzetnik je dužan izvršiti prijenos doprinosa u fiksnom iznosu za sebe strogo prije 31. prosinca izvještajne godine. Zbroj ovih doprinosa za 2018. iznosi 32 385 rubalja (26 545 rubalja za mirovinsko osiguranje i 5 840 rubalja. na zdravstveno osiguranje).

Možete platiti kao i prije: ovaj iznos možete podijeliti na četiri dijela i platiti tromjesečno, a možete ga platiti i jednom.

Ako godišnji prihod Pojedinačni poduzetnici premašili su 300 tisuća rubalja, a razlika u višku i dalje mora biti uplaćena 1% u mirovinski fond. Rok za uplatu 1% u mirovinski fond je 1. travnja iduće godine, ali nije zabranjen prijenos novca na ove godine.

Važno! U 2018. ukupan iznos doprinosa za mirovinsko osiguranje (26.545 rubalja + 1% viška) ne može biti veći od 212.360 rubalja.

Samostalni poduzetnik može odbiti:

• sve premije osiguranja na sebe, ako ne zapošljava radnike;
• premije osiguranja za sebe i za zaposlenike, ako ih ima (ali porez se može smanjiti samo za 50% njegovog iznosa) - to je također jedna od promjena, počevši od 2017., ranije je individualni poduzetnik sa zaposlenima mogao odbijati samo doprinose zaposlenika.

Razmotrite izračune za UTII koristeći primjere

Primjer 1

Zamislite da ste samostalni poduzetnik na UTII-u 2018. Nemate najamnih radnika. Godišnji imputirani prihod, uzimajući u obzir sve faktore prilagodbe, iznosi 270.000 rubalja. Kako izračunati porez koji se plaća za godinu?

UTII = 270.000 * 15% = 40.500 rubalja

Za sebe ste platili fiksne premije osiguranja u obliku 32.385 rubalja.

UTII (plativo) = 40.500 - 27.990 = 8.115 rubalja

Ako je imputirani prihod za godinu 600 tisuća rubalja, izračun će izgledati ovako:

UTII = 600.000 * 15% = 90 tisuća rubalja

Ti si naveo unovčiti v fondovi osiguranja, zatim:

UTII (plativo) = 90.000 - 32.385 = 57.615 rubalja

Ali: prihod je premašio 300 tisuća rubalja, tako da morate uplatiti dodatni doprinos na mirovinsko osiguranje do 1. travnja sljedeće godine u iznosu od 1% razlike između prihoda i 300 tisuća:

(600.000 - 300.000) * 1% = 3.000 rubalja

Ako je imputirani godišnji prihod znatno veći, na primjer, 16.000.000 rubalja, tada će izračun izgledati ovako:

UTII = 16.000.000 * 15% = 2.400.000 rubalja

Uplatili ste sebe u fondove osiguranja, a zatim:

UTII (plativo) = 2.400.000 - 32.385 = 2.367.615 rubalja

Budući da je prihod premašio 300 tisuća rubalja, tada morate uplatiti u mirovinski fond do 1. travnja sljedeće godine još 1% viška:

(16.000.000 - 300.000) * 1% = 157.000 rubalja, ali:

Maksimum mogući iznos na mirovinski doprinosi u 2018. iznosi 212.360 rubalja, od čega ste već platili 32.385 rubalja. U ostatku ove granice imamo 212.360 - 32.385 = 179.975 rubalja. Izračunato 157 tisuća rubalja. dodatni doprinos ovaj iznos ne prelazi, stoga se svih 157 tisuća rubalja mora dodatno platiti.

Primjer 2

Zamislite da ste samostalni poduzetnik, vrsta djelatnosti - trgovina na malo, površina hale 30 m2. Nemate radnika. Osnovni mjesečni povrat u ovom slučaju iznosi 1800 RUB. Deflator za 2018. je 1,868, korekcijski faktor je 0,8. Kako izračunati porez za svaki kvartal 2018.

VD = 1 800 * (30 + 30 + 30) * 1,868 * 0,8 = 242 092,8 rubalja

Recimo da ste već platili sve premije osiguranja u prvom tromjesečju, tada će iznos za uplatu biti:

36 313,92 - 32 385 = 3 928,92 rubalja

VD = 242.092,8 rubalja

UTII = 242.092,8 * 15% = 36.313,92 rubalja

Već smo uzeli u obzir sve premije osiguranja u 1. tromjesečju, odnosno porez koji se plaća iznosi 36.313,92 rubalja

Osim toga, budući da je prihod na godišnjoj razini već veći od 300 tisuća rubalja, možete početi plaćati 1% viška:

Dodatna uplata u mirovinski fond = (242.092,8 + 242.092,8 - 300.000) * 1% = 1.841,86 rubalja

Budući da ovaj dodatni doprinos plaćate već u 3. tromjesečju, onda ga odbijte prilikom obračuna poreza za 3. tromjesečje.

Izračuni u 3. tromjesečju:

VD = 242 092,8 rubalja, UTII = 36 313,92 rubalja

Porez koji se plaća:

36.313,92 - 1.841,86 = 34.472,06 rubalja

Dodatni doprinos u mirovinski fond = (3 * 242.092,8 - 300.000) * 1% - 1.841,86 = 2.420,92 rubalja

VD = 233.020,8, UTII = 36.313,92 rubalja

Porez koji se plaća:

36.313,92 - 2.420,92 = 33.893 rubalja

Dodatni doprinos PF = (4 * 242.092,8 - 300.000) * 1% - 1.841,86 - 2.420,92 = 2.420,93 rubalja (imate pravo odbiti ovaj iznos pri obračunu poreza za 1. tromjesečje sljedeće godine)

Naposljetku:

VD (za godinu) iznosio je 968.371,2 rubalja

Doprinosi u fondove 32.385 rubalja - fiksno plaćanje, 6.683,71 rubalja - 1% viška (4.262,78 rubalja plaćeno je u tekućoj godini, 2.420,93 rubalja - u sljedećoj).

Ukupno UTII (plativo) = 145 255,68 rubalja

U slučaju kada se plaćanja premija osiguranja za sebe vrše u jednakim dijelovima tromjesečno (po 8.096,25 rubalja), izračuni će izgledati ovako:

UTII (1 četvrtina) = 36 313,92 - 8 096,25 = 28 217,67 rubalja
UTII (Q2) = 36 313,92 - 8 096,25 = 28 217,67 rubalja
UTII (Q3) = 36.313,92 - 8.096,25 - 1.841,86 = 26.375,81 rubalja
UTII (Q4) = 36.313,92 - 8.096,25 - 2.420,92 = 25.796,75 rubalja

U tom slučaju neće biti razlike od načina na koji plaćate doprinose za sebe - u jednoj uplati ili u jednakim tromjesečnim ratama.

Sada promijenimo uvjete primjera, smanjujući površinu dvorane na 15 m2.

Izračunajmo imputirani prihod za 1. tromjesečje:

VD = 1 800 * (15 + 15 + 15) * 1,868 * 0,8 = 121 046,4 rubalja

Pretpostavimo da ste već platili sve premije osiguranja u prvom tromjesečju, tada će iznos poreza koji se plaća biti jednak nuli, jer:

18.156,96 - 32.385 = - 14.228,04 rubalja

VD = 121.046,4 rubalja
UTII = 121.046,4 * 15% = 18.156,96 rubalja

Već smo uzeli u obzir sve premije osiguranja u 1. tromjesečju, odnosno porez koji se plaća iznosi 18.156,96 rubalja

Izračuni u 3. tromjesečju:

Porez koji se plaća bit će istih 18.156,96 rubalja, budući da nemamo što odbiti.

Dodatna uplata u mirovinski fond = (3 * 121.046,4 - 300.000) * 1% = 631,39 rubalja

Izračuni na temelju rezultata godine (4. kvartal):

VD = 121.046,4 rubalja, UTII = 18.156,96 rubalja

Porez koji se plaća:

18.156,96 - 631,39 = 17.525,57 rubalja

Dodatni doprinos u mirovinski fond = (4 * 121046,4 - 300 000) * 1% - 631,39 = 1 210,47 rubalja (imate pravo odbiti ovaj iznos pri obračunu poreza za 1. tromjesečje sljedeće godine)

Naposljetku:

VD (za godinu) iznosio je 484.185,6 rubalja

Doprinosi fondovima iznose 32.385 rubalja - fiksno plaćanje, 1.841,86 rubalja - 1% viška (631,39 rubalja plaćeno je u tekućoj godini, 1.210,47 rubalja - u sljedećoj).

Ukupno UTII (plativo) = 53.839,49 rubalja

U slučaju kada se isplate premija osiguranja za sebe vrše u jednakim dijelovima na tromjesečnoj bazi, izračuni će izgledati ovako:

UTII (1 četvrtina) = 18.156,96 - 8.096,25 = 10.060,71 rubalja
UTII (Q2) = 18.156,96 - 8.096,25 = 10.060,71 rubalja
UTII (Q3) = 18.156,96 - 8.096,25 = 10.060,71 rubalja
UTII (Q4) = 18.156,96 - 8.096,25 - 631,39 = 9.425,32 rubalja

Ukupni porez za godinu iznosit će 39.607,45 rubalja, što je manje nego pri plaćanju premija osiguranja za sebe u jednoj uplati. Razlika nastaje zbog činjenice da pri uplati svih doprinosa u 1. tromjesečju moramo odjednom odbiti cijeli uplaćeni iznos, iako je iznos obračunatog poreza manji. Kao rezultat toga, ispada da ne koristimo u potpunosti mogućnost odbitka, 14.228,04 rubalja jednostavno se sagorijeva, umjesto da se kasnije uzme u obzir.

Primjer 3

Zamislite da ste samostalni poduzetnik koji pruža usluge pranja automobila. Zaposlili ste 6 radnika. Izračunajmo porez za 1. kvartal 2018. godine. Osnovni dohodak po osobi je 12.000 rubalja. Fizički pokazatelj je broj zaposlenih zajedno s individualnim poduzetnicima, jednak 7. K1 = 1,868, K2 = 0,8. Platili ste premije osiguranja za svoje zaposlenike u iznosu od 60.000 rubalja i dio doprinosa za sebe u iznosu od 8.096,25 rubalja.

VD = 12 000 * (7 + 7 + 7) * 1,868 * 0,8 = 376 588,8 rubalja

UTII = 376 588,8 * 15% = 56 488,32 rubalja

Imate pravo smanjiti porez za iznos premije osiguranja za zaposlenike i za sebe, ali ne više od 50%. Ukupni iznos doprinosa iznosio je 68.096,25 rubalja, što je više od iznosa obračunatog poreza.

To znači da ga možemo smanjiti samo za 56.488,32 * 50% = 28.244,16 rubalja.

UTII (plativo) = 56 488,32 - 28 244,16 = 28 244,16 rubalja

Dodatna uplata u mirovinski fond = (376.588,8 - 300.000) * 1% = 765,89 rubalja.

Kako individualni poduzetnik izvještava o vmenenke

Za sastavljanje i podnošenje izvješća o UTII-u također preporučujemo korištenje usluga "Moj posao"... To je brzo i jednostavno.

Pojedinačni poduzetnik na UTII-u mora podnijeti izvješća državnim tijelima koja odgovaraju odabranom poreznom režimu:

• do 20. u prvom mjesecu tromjesečja morate predati poreznoj upravi za zadnji kvartal;
• SP sa zaposlenicima mora biti zastupljen.

Organizacije na UTII-ju također podnose financijska izvješća.

Što se tiče deklaracije, postoji jedna nijansa: porezna tijela planiraju je izmijeniti. Pojavit će se novi odjeljak 4, u kojem ćete morati prikazati troškove kupnje online naplate, a odgovarajući redak će se također pojaviti u 3. odjeljku. Bit će i manjih izmjena na naslovnoj stranici.

Inače, uvjeti za ispunjavanje porezne prijave ostaju isti: porezna prijava mora biti popunjena bez ikakvih grešaka ili grešaka koje bi mogle promijeniti iznos poreza koji se plaća. Može se poslužiti i u papiru i u elektroničkom formatu inspekciji na mjestu registracije kao platitelja UTII.