Obračun fiksnih premija osiguranja za nepunu godinu. Kako izračunati iznos doprinosa za SP za nepunu godinu. Doprinosi za mirovinsko osiguranje

Kako izračunati poreze i premije osiguranja pregovarao u Porezni broj... Poglavlje 34 objašnjava kako izvesti obveze za doprinose obavezne vrste osiguranje pojedinaca. Doprinos za ozljede ne spada u sferu utjecaja Poreznog zakona Ruske Federacije, ostao je u nadležnosti FSS-a. Obveznici doprinosa su:

1. Poslodavci koje zastupaju trgovačka društva ili samostalni poduzetnici. Obveze prema proračunu obračunavaju iz plaća zaposlenika, uzimajući u obzir gornje granice na utvrđivanje doprinosa. Za usporedbu iznosa prihoda s limitima, zbroj plaća pripisuje se osobi od početka tekuće godine.
2. Samostalni poduzetnici koji sami plaćaju doprinose. Za njih su u 2018. predviđene fiksne tarife koje su sadržane u čl. 430 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kako izračunati premije osiguranja za individualne poduzetnike

U 2018. za premije osiguranja ne postoji veza između iznosa uplate i vrijednosti minimalne plaće. Prilikom obračuna mirovinskih obveza primjenjuju se dvije stope:

• ako dohodak poduzetnika za godinu nije premašio granicu jednaku 300.000 rubalja, tada se mora platiti samo fiksna stopa od 26.545 rubalja. (sljedeće godine vrijednost ovog pokazatelja bit će povećana);
• ako se na kraju godišnjeg razdoblja ispostavi da je ukupni prihod individualnog poduzetnika veći od zakonske granice, morate platiti fiksni iznos i dodatnih 1% od viška iznosa.

Postoji maksimalno ograničenje mirovinskih doprinosa - na snazi ​​je 8 fiksnih plaćanja izvještajno razdoblje... Odnosno, 2018. će poduzetnik platiti mirovinsko osiguranje ne više od 212 360 RUB (8 x 26 545). Na zdravstveno osiguranje tarifa je 5840 rubalja.

Kako izračunati premije osiguranja ako privatni trgovac nije radio cijelu godinu - odgovor je dat u stavcima 3-5 čl. 430 Poreznog zakona Ruske Federacije. Fiksna plaćanja za nepotpuno obračunsko razdoblje prikazuju se razmjerno broju mjeseci u kojima je poduzetnik pojedinac stvarno radio. Obračun se temelji na kalendarskim mjesecima, odbrojavanje počinje od mjeseca u kojem je poduzetnik prijavio početak poslovanja.

U situacijama kada razdoblje poravnanja ispostavilo se nepotpuno zbog prestanka komercijalne djelatnosti poduzetnika, pri odbitku trajanja odrađenih sati pojavili su se mjeseci prema kalendarskom mjesecu u kojem se u bazi podataka USRIP pojavila evidencija o prestanku djelatnosti. Ako je individualni poduzetnik registriran ne od početka godine, a u obračunskom razdoblju postoji nepun mjesec, iznos doprinosa za djelomično odrađeni mjesečni interval utvrđuje se razmjerno broju odrađenih dana u kalendarskom smislu. Izračun treba uzeti u obzir datume kada se poduzetnik registrirao u Federalnoj poreznoj službi, kada je službeno prestao s radom.

Primjeri obračuna doprinosa ako je individualni poduzetnik registriran ne od početka godine

Recimo da se poduzetnik prijavio u Federalnu poreznu službu 1. ožujka 2018. i radio do kraja godine. Izračunati interval sadrži samo pune mjesece. Fiksno plaćanje doprinosa mora se povući za 10 mjeseci 2018. godine:

1. Za mirovinsko osiguranje. Prvo se izračunava iznos doprinosa po kalendarskom mjesecu - 2212,08 rubalja. (26 545/12). U sljedećoj fazi izračunava se ukupna vrijednost doprinosa za odrađene sate u 2018. - 22.120,80 rubalja. (2212,08 * 10).
2. Za zdravstveno osiguranje. Mjesečni doprinos iznosi 486,67 rubalja. (5840/12), za nepotpuno odrađenu 2018. morate platiti 4866,70 rubalja. (486,67 * 10).

Kako obračunati poreze i doprinose ako je u obračunskom razdoblju nepun kalendarski mjesec? Primjerice, pojedinačni poduzetnik registriran je u ožujku, ali ne 1., nego 12. U ovoj situaciji bit će 9 punih mjeseci i 1 nepun mjesec (ožujak). Za ožujak trebate napraviti obračun po danima. Konačni izračuni bit će sljedeći:

1. Za mirovinsko osiguranje. Za 9 mjeseci morate platiti 19.908,75 rubalja. (26 545/12 x 9). Za ožujak dospijeva uplata u iznosu od 1.427,15 rubalja. (26 545/12/31 x (31 - 11)). Ukupna veličina mirovinski doprinosi iznosi 21.335,90 rubalja. (1427,15 + 19 908,75).
2. Za zdravstveno osiguranje. Za 9 mjeseci plaća se 4380 rubalja. (5840/12 x 9). Obveze doprinosa u ožujku iznose 313,98 RUB. (5480/12/31 x (31-11)). Ukupni iznos je 4.693,98 RUB. (4380 + 313,98).

Ovaj kalkulator je namijenjen za izračun iznosa fiksnih premija osiguranja za samostalne poduzetnike za MPI i obvezno zdravstveno osiguranje u 2019.-2020. Usluga je potpuno besplatna i omogućuje vam izračun premija osiguranja za cijelo i nepotpuno razdoblje.

Tko plaća

Svi poduzetnici pojedinci moraju plaćati premije osiguranja, neovisno o tome posluju li, ostvaruju li dobit, imaju li zaposlene i u kojem su sustavu oporezivanja.

Kako se računaju

Od 2018. godine dosta se promijenio postupak obračuna premija osiguranja za poduzetnike pojedinca. Minimalna plaća se više uopće ne koristi. Umjesto toga, zakon (članak 430. Poreznog zakona Ruske Federacije) utvrđuje posebne fiksne iznose doprinosa.

U 2019. godini iznos doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje (MPI) iznosi 29.354 rubalja, za obvezno zdravstveno osiguranje (MHI) - 6.884 rubalja.

U 2020. godini iznos doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje (OPS) iznosi 32.448 rubalja, za obvezno zdravstveno osiguranje (MHI) - 8.426 rubalja.

Osim toga fiksni doprinosi, Individualni poduzetnici dužni su platiti pojedinačni doprinos ako prihod u ove godine premašio 300.000 rubalja: 1% x (svi prihodi za godinu - 300.000 rubalja).

Uvjeti plaćanja

Fiksni doprinosi individualnog poduzetnika za GPT i obvezno zdravstveno osiguranje moraju se uplatiti najkasnije do 31. prosinca tekuće godine.

Doprinos pojedinačnog poduzetnika od prihoda iznad 300 tisuća rubalja može se platiti po izboru: do 31. prosinca tekuće godine (tada se, kao odbitak, mogu primijeniti samo u tekućoj godini), od 1. siječnja do 1. srpnja sljedeće godine (onda se kao odbitak mogu primijeniti tek sljedeće godine).

Besplatne konzultacije o porezima na individualno poduzetništvo

KBK

BSC za plaćanje premija osiguranja u 2020. nije se mijenjao Doprinosi za OPS uplaćuju se HBK-u - 182 1 02 02 140 06 1110 160, a doprinosi OMI-u na HBK-u - 182 1 02 02 103 08 160. Istodobno, doprinos OPS-u i isplata od prihoda preko 300.000 rubalja (1%) u 2020. plaćaju se za isti CBC.

Kalkulator premija osiguranja za pojedinačne poduzetnike pomaže u izračunu obveznih premija osiguranja za pojedinačne poduzetnike za 2017. -2019. Da biste izračunali doprinose, odaberite željenu godinu i navedite primljeni prihod ako je veći od 300 tisuća rubalja.

Pretplatite se na naš Telegram kanal kako ne biste propustili važne vijesti za poduzetnike.

Tko plaća premije

Svi poduzetnici plaćaju fiksni dio premija osiguranja mirovinskom fondu i FFOMS-u, čak i u nedostatku aktivnosti.

Ako vaš prihod za godinu prelazi 300 tisuća rubalja, tada se dodatni 1% viška iznosa uplaćuje u mirovinski fond Rusije.

Kako izračunati prihod

Za uplatu dodatnih 1% u mirovinski fond Ruske Federacije, iznos prihoda se izračunava na sljedeći način:

• za pojednostavljeni porezni sustav - ovo su svi prihodi, isključujući troškove ( redak 113 odjeljka 2.1.1 STS prijave prihoda i redak 213 odjeljka 2.2 STS prijave prihod minus rashodi),
• za UTII je imputirani prihod za godinu ( zbroj vrijednosti u retku 100 odjeljka 2 UTII deklaracije za sva tromjesečja),
• za patentni sustav Moguće je dobiti godišnji prihod (linija 010). Ako je patent primljen na razdoblje kraće od 12 mjeseci, tada se godišnji prihod mora podijeliti s 12 i pomnožiti s brojem mjeseci razdoblja za koje je patent izdat ( linija 020).

Ako poduzetnik kombinira nekoliko režima oporezivanja, tada se prihodi za svaki od njih zbrajaju.

Rok za uplatu premija osiguranja

Fiksni dio premija mora biti uplaćen do 31. prosinca. Dodatnih 1% u mirovinskom fondu - do 1. srpnja sljedeće godine.

Premije osiguranja za nepunu godinu

Ako ste registrirani kao samostalni poduzetnik ne od početka godine, onda na terenu početak razdoblja navesti datum registracije kao individualni poduzetnik.

Ako ste prestali sa svojom djelatnošću kao samostalni poduzetnik, onda na terenu kraj razdoblja navesti datum prestanka djelatnosti kao samostalni poduzetnik.

Na temelju rezultata obračunskog razdoblja individualni poduzetnik dužan je obračunati stvarno odrađene sate.

Pretpostavimo da trgovac izvodi trgovina na malo putem ljekarne, odlučio prekinuti poslovanje od listopada 2018. godine. Kako može izračunati iznos fiksnih premija koje se plaćaju za ovu godinu? Kako će se promijeniti algoritam za obračun iznosa doprinosa ako ne posluje od početka godine?

Koje nijanse bi trgovac također trebao uzeti u obzir pri izračunu?

u 2018. - 5.840 rubalja. za obračunsko razdoblje;

u 2019. - 6 884 rubalja. Od 2019. godine ovi će se iznosi indeksirati godišnje u visini najmanje stope rasta ponderirane prosječne stope premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje neradnog stanovništva u skladu s Savezni zakon od 30.11.2011. br. 354-FZ "O iznosu i postupku izračunavanja stope premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje neradnog stanovništva" u odnosu na prethodnu godinu;

u 2020. - 8 426 rubalja.

O prestanku djelatnosti prije isteka obračunskog razdoblja i obračunu doprinosa

Primjer 1.

Poduzetnik je skinut s registracije 20.10.2018. Kako izračunati iznos premija osiguranja za uplatu u proračun na kraju 2018. godine? Koliko je vremena potrebno za plaćanje?

Iznos plaćenih premija osiguranja individualni poduzetnik za 9 mjeseci i 20 dana. (u listopadu) 2018. je:

za obvezno mirovinsko osiguranje - 21 347 rubalja. (26 545 rubalja / 12 mjeseci x (9 mjeseci + 20 dana / 31 dan / mjesec));

za obvezno zdravstveno osiguranje - 4 696 rubalja. (5 840 rubalja / 12 mjeseci x (9 mjeseci + 20 dana / 31 dan / mjesec)).

Kao rezultat toga, pojedinačni poduzetnik, najkasnije do 05.11.2018., mora platiti iznos premija osiguranja na kraju 2018. - 26.043 rubalja. (21 347 + 4 696).

Fiksne i varijabilne vrijednosti pri izračunu iznosa premija osiguranja u FIU

Fiksni iznos premija osiguranja u PFR priznaje se kao iznos izračunat kao konstantna vrijednost utvrđeno za obračunsko razdoblje u skladu s navedenim postupkom utvrđenim st. 1. st. 1. čl. 430 Poreznog zakona Ruske Federacije.

U ovom slučaju, iznos premija osiguranja izračunava se kao 1% od iznosa prihoda koji prelazi 300.000 rubalja. za obračunsko razdoblje, ne može se smatrati fiksnim iznosom, budući da jest varijabla a ovisi o visini primanja isplatitelja za obračunsko razdoblje.

Dakle, prestankom obavljanja djelatnosti, individualni poduzetnik, osim navedenog fiksnog iznosa premija osiguranja, utvrđenog uzimajući u obzir st. 5. čl. 430 Poreznog zakona Ruske Federacije, plaća iznos premija osiguranja, izračunat kao 1% iznosa njegovog prihoda koji prelazi 300.000 rubalja. Primljen za razdoblje od početka obračunskog razdoblja do datuma prestanka njegove poduzetničke aktivnosti.

Primjer 2.

Koristimo se uvjetima primjera 1. Kako izračunati iznos doprinosa za mirovinsko osiguranje ako je prihod pojedinačnog poduzetnika u siječnju - listopadu 2018. iznosio 480.000 rubalja?

Iznos premija osiguranja koje plaća pojedinačni poduzetnik na kraju 2018. iznosi 23.147 rubalja. (21.347 rubalja + (480.000 - 300.000) rubalja x 1%).

Povratak na posao u tekućem obračunskom razdoblju

Ako se gospodarstvenik nakon prestanka poduzetničke djelatnosti u istom obračunskom razdoblju odluči ponovno registrirati kao samostalni poduzetnik, tada se za obračun fiksnog plaćanja premije osiguranja mora imati na umu sljedeće.

U slučaju isključenja trgovca iz USRIP-a nakon prestanka njegove poduzetničke djelatnosti i naknadnog upisa novih podataka u ovaj registar po njegovom stjecanju opet nastaje status individualnog poduzetnika novi uplatitelj ... Sukladno tome, takav isplatitelj ima nove obveze plaćanja premija osiguranja.

Uzimajući u obzir navedeno, kao i činjenicu da je gore navedeni subjekt, sukladno stavku 5. čl. 432 Poreznog zakona Ruske Federacije, premije osiguranja su već plaćene za poslovne aktivnosti prekinute u tekućem obračunskom razdoblju (uključujući u iznosu od 1% od iznosa prihoda koji prelazi 300.000 RUB), u iznosu prihoda od novoregistrirani poduzetnik, pri utvrđivanju visine premija osiguranja koje je primio nakon novoobavljene registracije uzima se u obzir samo prihod.

Dakle, radi utvrđivanja visine premije osiguranja za obračunsko razdoblje, dohodak pojedinca poduzetnika od prestale poduzetničke djelatnosti ne zbraja se s dohotkom koji je ostvario kada je nastavio s djelatnošću tijekom istog obračunskog razdoblja (vidi Dopis Ministarstva financija Rusije od 06.02.2018. br. 03 -15-07 / 6781, poslano na korištenje u radu teritorijalnim poreznim tijelima i poreznim obveznicima pismom Federalne porezne službe Rusije od 26. veljače 2018. br. GD- 4-11 / [e-mail zaštićen]).

Primjer 3.

Poduzetnik pojedinac, nakon odjave 20.10.2018. godine, ponovno se registrirao kao individualni poduzetnik 01.12.2018. Prihod iz prvog razdoblja poslovanja iznosio je 280.000 rubalja, iz drugog - 150.000 rubalja. Sukladno tome, ukupan prihod na kraju 2018. iznosio je 430.000 rubalja.

Treba li u ovom slučaju poduzetnik platiti premije osiguranja za 2018. u iznosu od 1% od iznosa prihoda koji prelazi 300.000 RUB?

U razmatranoj situaciji ne zbrajaju se prihodi koje je pojedinac poduzetnik ostvario u prvom i drugom razdoblju poslovanja. Slijedom toga, na kraju 2018. godine nema osnova za plaćanje premija osiguranja u iznosu od 1%.

O poslovanju ne od početka godine

Ministarstvo financija nedavno je pojasnilo utvrđivanje visine premija osiguranja od strane trgovca u slučaju početka i prestanka poduzetničke djelatnosti tijekom obračunskog razdoblja. U dopisu od 13. srpnja 2018. broj 03-08-02 / 49179 financijeri su naveli da se fiksni doprinosi za mirovinsko i zdravstveno osiguranje za sebe obračunavaju i plaćaju samo za stvarno odrađeno razdoblje ... Ured se poziva na stavak 3. čl. 430 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem ako individualni poduzetnici počnu obavljati poduzetničku djelatnost tijekom obračunskog razdoblja, tada se fiksni iznos premija osiguranja koje plaćaju za ovo obračunsko razdoblje utvrđuje razmjerno broju kalendarskih mjeseci, počevši od kalendarskog mjeseca početka obavljanja djelatnosti.

Za nepun mjesec aktivnosti fiksni iznos premije osiguranja utvrđuje se razmjerno broju kalendarskih dana ovaj mjesec. Za provedbu navedenih normativa, kalendarskim mjesecom početka poslovanja trgovca smatra se kalendarski mjesec u kojem je napravljen. državna registracija kao samostalni poduzetnik.

Na temelju gore navedenog, ako je pojedinačni poduzetnik počeo poslovati ne od početka obračunskog razdoblja, a istovremeno je uklonjen iz registracije prije kraja obračunskog razdoblja, mora izračunati iznos premija osiguranja koristeći sljedeću formulu (vidi Pismo Federalne porezne službe Rusije br. BS-3-11 / [e-mail zaštićen]):

SV = SV popraviti / 12 x (M + DND neg / DND Do + DPD neg / DPD Do ) , gdje:

SV - iznos plativih premija osiguranja;

SV popraviti - fiksno plaćanje;

M - broj punih odrađenih kalendarskih mjeseci obračunskog razdoblja;

DND neg - broj odrađenih dana u mjesecu početka obavljanja djelatnosti;

DND Do - broj kalendarskih dana u mjesecu početka obavljanja djelatnosti;

DPD neg - broj odrađenih dana u mjesecu prestanka djelatnosti;

DPD Do - broj kalendarskih dana u mjesecu prestanka djelatnosti.

Primjer 4.

Datum registracije prirodna osoba kao samostalni poduzetnik u porezno tijelo- 15.03.2018. Datum odjave trgovca je 20.10.2018. Kako izračunati iznos premija osiguranja za uplatu u proračun na kraju 2018. godine?

U ožujku 2018. individualni poduzetnik je zapravo radio 17 dana. (od 15.03.2018. do 31.03.2018.), u listopadu - 20 dana. (od 01.10.2018. do 20.10.2018.). Puni kalendarski mjeseci obračunskog razdoblja odrađenog od strane trgovca - 6 (travanj - rujan).

Slijedom toga, iznos premija osiguranja koje plaća individualni poduzetnik za stvarno odrađeno razdoblje 2018. godine iznosi:

za obvezno mirovinsko osiguranje - 15.927 rubalja. (26 545 rubalja / 12 mjeseci x (6 mjeseci + 17 dana / 31 dan / mjesec + 20 dana / 31 dan / mjesec));

za obvezno zdravstveno osiguranje - 3.504 rubalja. (5 840 rubalja / 12 mjeseci x (6 mjeseci + 17 dana / 31 dan / mjesec + 20 dana / 31 dan / mjesec)).