Gotovina je najlikvidnije sredstvo plaćanja u gotovom ili bezgotovinskom obliku. Prvi se čuvaju u blagajni poduzeća, a drugi na obračunskim, posebnim i drugim bankovnim računima u rubljama ili strana valuta... Zahtjevi, obrasci i upute za izradu primarne računovodstvene dokumentacije Novac zakonodavstvo, kao i uvijek, prepuno je novčanih kazni za njihovo kršenje. Smislimo što i kada koristiti, kako ne bismo "naletjeli" na njih.
Gotovina na blagajni
Biblija svakog blagajnika tijekom godina je Direktiva središnje banke o postupku provođenja gotovinske transakcije, koji definira sljedeće glavne primarne dokumente:
- PKO (ulazni nalog za gotovinu) KO-1;
- RKO (troškovni blagajnički nalog) KO-2;
- Plaća i obračun plaća;
- Blagajna knjiga KO-4;
- Knjigu knjigovodstva primljene i izdane gotovine KO-5 (popunjava ako postoji više blagajne).
Unovčiti
PKO se izdaje, a blagajnik mora osigurati sljedeće:
- PKO potpisuje glavni računovođa ili računovođa ili, u nedostatku takvih, voditelj i ovjerava potpise s uzorkom;
- Iznos u brojkama i riječima je točan;
- Svi prateći dokumenti koji su u njemu navedeni su priloženi PKO-u.
Potom blagajnik prima novac i prebrojava ga pred deponentom, ako se njihov iznos poklapa s dokumentima, stavlja potpis i pečat ili pečat i daje deponentu potvrdu o otkidanju na PKO. U suprotnom, ostavitelj se poziva da donese stvar koja nedostaje ili se PKO šalje na doradu.
Podizanje gotovine
Sukladno tome, pitanje u većini slučajeva formalizira blagajna. U tom slučaju blagajnik mora provjeriti iste podatke kao u slučaju kreditne kartice. Troškovnik, za razliku od potvrde, mora biti potpisan od strane voditelja, glavnog računovođe i primatelja i sadrži detaljnije podatke o njemu, na primjer, podatke iz putovnice.
U sljedećoj fazi blagajnik provjerava identitet primatelja s putovnicom (i punomoći, ako postoji), priprema novac i prenosi trošak primatelju, koji mora upisati primljeni iznos riječima i potpisati bez grešaka. Zatim blagajnik stavlja svoj potpis, prebrojava novac i izdaje ga.
Izbjeći kontroverzne situacije uvijek se pobrinite da suradnici i primatelji mogu vidjeti kada se novac broji!
Ima ih još nekoliko važne značajke izdavanje. Primjerice, izdavanje izvješća provodi se na temelju pisanu izjavu primatelja s potpisom upravitelja i naznakom razdoblja tijekom kojeg se primatelj mora prijaviti.
Plaće se izdaju na sljedeći način:
- Sastavljeno izvod o uplati s iznosima za izdavanje;
- Budući da svi zaposlenici ne mogu primiti novac u jednom danu, upravitelj određuje razdoblje izdavanja (ne više od 5 dana);
- Primatelji prilikom izdavanja ne označavaju iznos potpisom, već samo stavljaju potpis nasuprot iznosa izdanog na izvodu;
- Posljednjeg dana izdavanja sastavlja se jedna usluga gotovinskog obračuna za cijeli iznos bez imena primatelja i potpisa uz koji se prilaže platni list.
Na kraju dana, na temelju svih PKO i RCO, vrši se upis u blagajna knjiga, što označava stanje na početku dana, sve novčane tokove i stanje na kraju. Blagajnik, nakon što je provjerio stvarni iznos sa iznosom u blagajničkoj knjizi, stavlja svoj potpis. Zatim podatke ovjerava glavni računovođa (računovođa, upravitelj) i također stavlja svoj potpis. Svaki odvojeni pododjel mora voditi svoju blagajnu.
Važno: dokumenti se općenito mogu ispravljati za računovodstvene isprave reda, ali je zabranjeno vršiti ispravke u PKO i RKO!
Primarna dokumentacija pri radu s KKT
Dokumentacija za rad s CCP in posljednjih godina prošao kroz određenu evoluciju. U početku je postojalo mnogo oblika KM koji su bili obvezni za korištenje, zatim ih je ostalo nekoliko, među kojima je glavni bio Dnevnik blagajnika KM-4. Uvođenjem tzv. online blagajne s prijenosom fiskalnih informacija u Porezna uprava, organizacije i poduzetnici su izuzeti od obavezna primjena ovu dokumentaciju.
Primarni dokumenti za računovodstvo bezgotovinskih sredstava
Plaćanje bez gotovine mnogo je praktičnije od gotovinskog plaćanja, au nekim slučajevima i jedino moguća varijanta... Glavni dokument koji regulira opseg poslovanja s bankovnim računima je Uredba o pravilima prijenosa sredstava, koju je odobrila ista Središnja banka Ruske Federacije. Ono definira sljedeće vrste primarni dokumenti:
- Nalog za plaćanje;
- Zahtjev za plaćanje;
- Nalog za naplatu;
- Preporuka.
Nalog za plaćanje je najčešći dokument. Jednostavno: platitelj nalaže banci da određeni iznos doznači na račun korisnika. Dakle, možete poslati uplatu drugoj pravnoj osobi, poduzetniku, pojedincu ili u proračun. Sastavlja se na obrascu određenog obrasca koji navodi podatke obje strane i osnovu za plaćanje.
Situacija postaje složenija pri prijenosu sredstava u proračun - ovdje morate popuniti dodatna polja u vezi s plaćenim porezom ili pristojbom:
- Status platitelja;
- Kodirati proračunska klasifikacija(KBK) porez;
- OKTMO;
- Osnova plaćanja;
- Razdoblje;
- Broj i datum dokumenta kojim se vrši prijenos;
- Vrsta plaćanja ili UIN.
Važno: ispunjavanje pojedinosti za prijenos sredstava u proračun mora se poduzeti vrlo pažljivo, ako dođe do pogreške, morat ćete ponovo platiti . Posebno treba obratiti pažnju na račun Federalne riznice i naziv banke primatelja. Ostale greške nisu toliko kritične – sredstva će pasti u proračun i mogu se ispraviti navođenjem plaćanja, ali vam je glavobolja s pronalaženjem novca šetajući po proračunu zagarantirana pa je bolje sve provjeriti i dobro spavati.
Zahtjev za isplatu je isti, upravo suprotno, zahtjev korisnika prema isplatitelju za isplatu. Koristi se mnogo rjeđe nego nalog za plaćanje, ipak, postoji niz razloga za korištenje zahtjeva za plaćanje.
Ček - nalog trasata da izvrši uplatu sa svog računa osobi naznačenoj u čeku. Najčešće se koristi za primanje gotovine s tekućeg računa na blagajnu.
Nalog za naplatu koristi se za otpis sredstava bez suglasnosti platitelja, uglavnom kod otpisa dugovanja temeljem sporazuma ili zakona.
Akreditiv je gotovo isto što i nalog za plaćanje, samo što banka šalje novac primatelju nakon ispunjavanja određenih uvjeta. Koristi se kao sredstvo za jamstvo plaćanja.
Značajke za poduzetnike
Samostalni poduzetnici uređuju bankarske poslove u opći red, ali se blagajnik ne smije voditi, pod uvjetom da se vrše upisi u Knjigu prihoda i rashoda.
Da biste razumjeli pojam "gotovinske discipline", prvo morate razumjeti razliku između pojmova "Blagajna" i "Blagajna":
Kasa (KKM, KKT) Je li uređaj koji trebate primanje sredstva od vaših kupaca. Takvih uređaja može biti neograničeno, a svaki od njih mora imati svoje izvještajne dokumente.
blagajnik poduzeća ( radna blagajna) Je zbirka sve gotovinske transakcije(prijem, pohrana, izdavanje). Blagajna prima primljeni prihod, uključujući i iz blagajne. Svi gotovinski troškovi povezani s aktivnostima poduzeća provode se iz blagajne, a novac se predaje inkasatorima za daljnji prijenos u banku. Blagajna može biti zasebna soba, sef u sobi ili čak ladica u radnom stolu.
Dakle, sve gotovinske transakcije moraju biti popraćene izvršenjem novčanih dokumenata, što se obično podrazumijeva pod usklađenošću novčana disciplina.
Novčana disciplina Je skup pravila koja se moraju poštivati pri obavljanju poslova vezanih uz primanje, podizanje i skladištenje gotovine (gotovinske transakcije).
Glavna pravila gotovinske discipline su:
Tko bi se trebao pridržavati
Potreba za održavanjem gotovinske discipline ne ovisi o dostupnosti blagajne ili odabranom sustavu oporezivanja.
Kako se izračunava limit stanja gotovine na blagajni
Postupak za izračun limita na stanje gotovine prikazan je u dodatku Pravilnika Banke Rusije broj 3210-U od 11. ožujka 2014. godine.
Prema njemu, u 2019. godini ograničenje stanja gotovine može se izračunati na jedan od dva načina:
Opcija 1. Obračun na temelju količine gotovinskih primitaka blagajniku
L = V / P x N c
L
V- obim novčanih primitaka za prodanu robu, obavljene radove, izvršene usluge razdoblje poravnanja u rubljama (novostvoreni pojedinačni poduzetnici i organizacije ukazuju na očekivani volumen primitaka).
P- razdoblje namire za koje se uzima u obzir obujam novčanih primitaka (prilikom njegovog utvrđivanja možete uzeti bilo koje vremensko razdoblje, na primjer, mjesec u kojem je bilo najveće količine novčanih primitaka). Obračunsko razdoblje mora biti ne više od 92 radna dana
N c- vremensko razdoblje od dana prijema gotovine do dana polaganja novca u banci. Ovaj rok ne smije biti duži od 7 radnih dana, a u nedostatku banke u mjesto- 14 radnih dana. Na primjer, ako se novac predaje banci jednom svaka 3 radna dana, tada je N c = 3. Prilikom određivanja N c može se uzeti u obzir lokacija, organizacijska struktura, specifičnosti djelatnosti (sezonskost, radno vrijeme i sl.).
Primjer izračuna... DOO "Company" se bavi maloprodaja... Uprava organizacije odlučila je postaviti ograničenje na stanje gotovine za 2019., uzimajući prosinac 2018. za obračunsko razdoblje. U prosincu je tvrtka radila 21 dan i primila je gotovinu u iznosu od 357.000 rubalja. U ovom slučaju, blagajnik organizacije predao je prihod banci jednom svaka 2 dana. U ovom slučaju, ograničenje stanja gotovine bit će: 34.000 rubalja.(357.000 rubalja / 21 dan x 2 dana).
Opcija 2. Obračun na temelju obujma podizanja gotovine s blagajne
Ovu metodu obično koriste individualni poduzetnici i organizacije koje tijekom svojih aktivnosti ne primaju gotovinu, ali povremeno podižu novac iz banke (na primjer, za obračune sa svojim dobavljačima).
U ovom slučaju vrijedi formula:
L = R / P x N n
L- ograničenje salda gotovine u rubljama;
R- obujam gotovinskih isplata za obračunsko razdoblje u rubljama (isključujući iznose namijenjene isplati plaća, stipendija i drugih transfera zaposlenicima). Novostvoreni individualni poduzetnici i organizacije ukazuju na očekivani volumen podizanja gotovine;
P- razdoblje namire za koje se uzima u obzir obujam podizanja gotovine (prilikom njegovog određivanja možete uzeti bilo koje vremensko razdoblje, na primjer, mjesec u kojem je bio najveći najveći iznos podizanja gotovine). Obračunsko razdoblje mora biti ne više od 92 radna dana, dok njegova minimalna vrijednost može biti bilo koja.
N n- vremensko razdoblje između dana primitka novca u banku (osim iznosa namijenjenih za isplatu plaća, stipendija i drugih plaćanja zaposlenicima). Ovaj rok ne bi trebao biti duži od 7 radnih dana, au nedostatku banke u selu - 14 radnih dana. Na primjer, ako se novac povlači iz banke jednom svaka 3 radna dana, tada je N n = 3.
Primjer izračuna... DOO "Company" bavi se trgovinom na malo. Društvo ne prima gotovinu, kupci plaćaju preko banke. Međutim, tvrtka povremeno podiže gotovinu iz banke za obračune s dobavljačima. Uprava organizacije odlučila je postaviti ograničenje na stanje gotovine za 2019., uzimajući prosinac 2018. za obračunsko razdoblje.
U prosincu je tvrtka radila 21 dan i primila gotovinu od banke u iznosu od 455.700 rubalja. Istodobno, blagajnik organizacije primao je gotovinu u banci jednom svaka 4 dana. Plaća nije izdana iz blagajne. Granica ostatka u ovom slučaju bit će jednaka: 86 800 RUB(455.700 rubalja / 21 dan x 4 dana).
Nalog za postavljanje gotovinskog limita
Nakon što na blagajni izračunate limit na stanje gotovine, trebate izdati interni nalog kojim se odobrava iznos limita. U narudžbi možete odrediti datum isteka ograničenja, na primjer, - 2019. (uzorak narudžbe).
Zakon ne predviđa obvezu poništavanja ograničenja svake godine, stoga, ako rok valjanosti nije naveden u nalogu, tada se utvrđeni pokazatelji mogu primjenjivati i tijekom 2019. i dalje dok ne izdate novu naredbu.
Pojednostavljeni redoslijed
Počevši od 1. lipnja 2014. - individualni poduzetnici i mala poduzeća (broj zaposlenih nije veći od 100 ljudi, a prihod nije veći od 800 milijuna rubalja godišnje) više nisu dužni postavljati ograničenje stanje gotovine na blagajni.
Da biste poništili gotovinski limit, morate izdati poseban nalog. Mora se temeljiti na Uredbi Banke Rusije od 11. ožujka 2014. br. 3210-U i mora sadržavati sljedeći tekst: "Držite gotovinu na blagajni bez postavljanja ograničenja stanja na blagajni"(uzorak narudžbe).
Izdavanje gotovine odgovornim osobama
Odgovorni novac je novac koji se daje odgovornim osobama (zaposlenicima) za službena putovanja, troškove zabave i poslovne potrebe.
Moguće je izdati novac na račun samo na temelju izjave zaposlenika... U njemu mora navesti: iznos novca, svrhu njihovog primitka i razdoblje za koje se uzimaju. Izjava je napisana u slobodnom obliku a mora biti potpisan od strane voditelja (IP).
Ako je zaposlenik potrošio svoj osobni novac, onda ga treba nadoknaditi, u ovom slučaju se također piše izjava, ali s drugačijim tekstom (uzorak izjava).
Bilješka: poželjno je da izjava sadrži redak: "Zaposlenik nema dugovanja po prethodno datim predujmovima"(budući da je prema zakonu nemoguće izdati novac na račun zaposlenika koji nisu prijavili prethodne predujmove).
Tijekom 3 radna dana nakon isteka razdoblja za koje su sredstva izdana (ili od dana odlaska na posao), zaposlenik mora predati računovođi (poslovniku) unaprijed izvješće uz prilog dokumenata koji potvrđuju nastale troškove (potvrde blagajne, prodajne čekove itd.).
U protivnom, sredstva dana zaposleniku ne mogu se uračunati u rashode i, sukladno tome, porez se ne može umanjiti. Štoviše, ako nema popratnih dokumenata, tada ćete morati zadržati porez na dohodak od izdanog iznosa i platiti premije osiguranja.
Ograničenje gotovinskog plaćanja
Drugo važno pravilo gotovinske discipline je poštivanje ograničenja gotovinskog plaćanja između subjekata. poduzetničku djelatnost(Pojedinačni poduzetnici i organizacije) u okviru jednog ugovora iznos ne više od 100 tisuća rubalja.
Rješenje Devetog arbitražnog prizivnog suda od 19.09.2011. N 09AP-22677/11
Deveti arbitražni žalbeni sud u sastavu:
predsjedavajući sudac: Kuznetsova I.I.,
suci: Martynova E.E., Garipova V.S.,
kada uzimate minute sjednica suda pomoćnik suca Soldatov R.S.,
Razmotrivši na otvorenoj sudskoj sjednici žalbu Individualnog poduzetnika Surkova Aleksandra Petroviča na odluku Arbitražnog suda u Moskvi od 11. srpnja 2011. u predmetu br. A40-106842 / 10-29-929, koju je donio sudac O.Yu. Lezhneva na zahtjev Individualnog poduzetnika Surkova Aleksandra Petroviča (OGRN 304502605500016, 140082, Moskovska regija, Lytkarino, 6 md., 25, apt. 97) za otvaranje dioničko društvo Sberbank Rusije prikuplja 18.226.512,33 rubalja,
uz sudjelovanje u raspravi:
od tužitelja: Surkov Alexander Petrovich - osobno, putovnica 46 06 103 473 izdana od strane Lytkarinsky Odjela unutarnjih poslova Moskovske regije. 04.02.2004 šifra odjeljenja 502-012, Maikova L.N. po punomoći od 05.04.2011., Markalova N.G., Gorbatko I.The.
od tuženika: Volodin M.S. punomoći od 27. prosinca 2010. godine N 22-01-23 / 2723.
INSTALIRANO:
Samostalni poduzetnik Surkov Alexander Petrovich podnio je zahtjev Arbitražnom sudu u Moskvi s tužbom protiv Otvorenog dioničkog društva Sberbank Rusije za nadoknadu (uzimajući u obzir, zakonito prihvaćeno od strane suda prvog stupnja, smanjenje iznosa potraživanja) gubitaka u iznos od 15476809 rubalja. 88 kopejki
U prilog navedenim zahtjevima tužitelj je ukazao na povredu odredbi ugovora od strane tuženika. bankovni račun 40802/86 od 28.03.2005. i odredbe čl. 15., 393., 845., 856. građanski zakonik Ruska Federacija.
Odlukom od 11. srpnja 2011. Arbitražni sud u Moskvi odbacio je zahtjeve, priznavši ih kao nepotvrđene materijale predmeta, kao i zbog nedostatka dokaza o postojanju uzročne veze. istražna veza između radnji okrivljenika i iznosa šteta koje je pretrpio ist.
Ne slažući se s ovom odlukom tužitelj se žalbom žalio Devetom arbitražnom prizivnom sudu u kojoj od njega traži da tužbeni zahtjev poništi i u potpunosti udovolji.
U prilog žalbi se ukazuje da je prvostupanjski sud povrijedio norme procesnog i materijalnog prava, te nesklad između zaključaka suda i stvarnih okolnosti predmeta. Prema navodima podnositelja, sud je, kršeći odredbe čl. 133. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije, nije definiran niz okolnosti koje treba utvrditi u vezi s predmetom zahtjeva i razlozima, odluka ne sadrži razloge zbog kojih se argumenti tužitelja odbijaju.
Podnositelj se poziva na kršenje ugovora o bankovnom računu od strane tuženika N 40802/86 od 28. ožujka 2005. godine, izraženo u prihvaćanju od strane tuženika od neovlaštene osobe lažnih najava za novčanu prilogu, navodno potpisanih od strane vlasnika računa A.P. Surkov, koji će biti uplaćen na bankovni račun tužitelja otvoren u podružnici Lyubertsy N 7809 Štedionice Rusije. Tužitelj ukazuje da je tuženik kriv za izvršenje bankovne transakcije, izražene u suprotnosti s odredbama 2.2., 3.2. Uredbe „O postupku obavljanja gotovinskog prometa i pravilima čuvanja, prijevoza i preuzimanja novčanica i kovanog novca Banke. Rusije u kreditne institucije na teritoriju Ruske Federacije "od 24.04.2008 N 318-P, klauzula 1.7.6" Pravila ponašanja računovodstvo u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije "od 26.03.2007 N 302-P, kao i neutemeljenost zaključaka prvostupanjskog suda o nedostatku dokaza o opsegu potraživanih gubitaka. Osim toga , tužitelj smatra da sud prvog stupnja nije ocjenjivao prava tuženika na zlouporabu, s tim u vezi se ne primjenjuju odredbe članka 111. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije.
Na ročištu su zastupnici tužitelja u cijelosti podržali navode žalbe, a punomoćnik tuženika prigovorio je njenom udovoljavanju, iz razloga navedenih u dostavljenom odgovoru na žalbu.
Razmatrajući materijale žalbe, ispitavši i ocijenivši ukupnost dokaza dostupnih u materijalu predmeta, saslušavši obrazloženja stranaka, drugostupanjski sud ne nalazi pravnu osnovu da ukine ili preinači pobijanu odluku prvostupanjskog suda.
Iz materijala predmeta proizilazi da je 28. ožujka 2005. između IP Surkov Alexander Petrovich (klijent) i dioničko trgovačko društvo Štedionica Ruske Federacije (Banke) sklopljen je Ugovor o bankovnom računu (u valuti Ruske Federacije) N 40802/86 (u daljnjem tekstu Ugovor), u skladu s kojim Banka klijentu otvara račun u valuta Ruske Federacije N 40802810940240100086 i provodi usluge obračuna i gotovine klijent u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije, propisi središnja banka Ruska Federacija, Popis tarifa i usluga koje klijentima pruža Sberbank Rusije i njezine podružnice, kao i uvjeti Ugovora.
U odjeljku 3 sporazuma, strane su se dogovorile o pravima i obvezama iz sporazuma.
U skladu s točkom 3.1.1. ugovora, tuženik se obvezuje prihvatiti, provjeravati i izvršavati dokumente o namiri (plati) u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije, propisima Banke Rusije, tarifama tuženika i uvjetima Ugovora.
Klauzule 3.3.1, 3.3.2. ugovora, tužitelj se obvezao da će blagovremeno i u cijelosti platiti usluge banke u skladu s tarifama banke, sastaviti dokumente za namiru (platu) i novčane čekove u skladu sa zahtjevima propisa Banke Rusije i dostaviti ih banci na način propisan ugovorom.
Za poduzetnika Aleksandra Petroviča Surkova otvoren je račun na način i pod uvjetima predviđenim ugovorom.
Prema točki 2.2. ugovori, dokumenti za namirenje (plate) i gotovinski čekovi primaju se u radnom vremenu banke u skladu s rasporedom njezina rada od klijenta ili ovlaštenog predstavnika klijenta koji djeluje na temelju osnivačkih dokumenata ili punomoći uz obavezna provjera usklađenost oblika i sadržaja dokumenata za namirenje (plate) ili gotovinskih čekova sa zahtjevima regulatornih akata Banke Rusije, kao i usklađenost potpisa (potpisa) klijenta i/ili ovlaštene osobe (osoba) naručitelja na navedenim dokumentima potpis(e) u kartici s uzorkom potpisa i otiskom pečata.
Smatrajući da je Banka prekršila obveze preuzete ugovorom o bankovnom računu, izražene u činjenici da je banka prihvatila i izvršila dokumente za obavljanje bankarske operacije kreditiranja gotovine od neovlaštene osobe, bez provjere potpisa na njima s uzorcima potpisa AP Surkova. na kartici s uzorcima potpisa, uzrokujući štetu u iznosu od 15476809 rubalja. 88 kopejki, tužitelj je podnio tužbu sudu.
Odbijajući namirenje tužbenih zahtjeva, prvostupanjski sud je ukazao na nedostatak dokaza o okolnostima kršenja ugovornih obveza Banke, koje su za posljedicu imale nanošenje gubitaka tužitelju u iskazanom iznosu, nepostojanje uzročne veze između radnje Banke i nanesene gubitke tužitelju.
Budući da su argumenti žalbe identični argumentima tužbena izjava, drugostupanjski sud, odbijajući ih, potvrđuje ispravnost zaključaka prvostupanjskog suda.
U skladu s stavak 2. članka 15 U Građanskom zakonu Ruske Federacije, gubici se smatraju troškovima koje je osoba čije je pravo povrijeđeno učinila ili će morati učiniti da obnovi povrijeđeno pravo, gubitak ili štetu na svojoj imovini (stvarna šteta), kao i nezarađeni prihod koji bi ta osoba primila da normalnim uvjetima građanski promet, ako mu pravo nije povrijeđeno (gubitak dobiti).
Naknada za gubitak je mjera građanskopravne odgovornosti za čiju primjenu osoba koja traži naknadu štete mora dokazati činjenicu povrede obveze od strane druge strane, prisutnost i iznos gubitaka, uzročnu vezu između povrede i gubitaka.
Članak 401. Građanskog zakonika Ruske Federacije propisuje da je osoba koja nije ispunila svoje obveze ili ih je izvršila nepropisno odgovorna uz prisutnost krivnje (namjera ili nemar), osim ako drugi razlozi za odgovornost nisu predviđeni zakonom ili sporazum. Osoba će se priznati nevinom ako je, uz stupanj pažnje i diskrecije koji su od nje zahtijevali priroda obveze i uvjeti prometa, poduzela sve mjere da propisno ispuni obvezu.
U skladu s člankom 845. Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o bankovnom računu, banka se obvezuje prihvatiti i kreditirati primljena sredstva na račun otvoren za klijenta (vlasnika računa), slijediti naloge klijenta za prijenos i izdavanje odgovarajuće iznose s računa i obavljati druge transakcije na računu.
Prema članku 848. Građanskog zakonika Ruske Federacije, banka je dužna obavljati poslove za klijenta predviđene za račune ove vrste zakonom, bankovnim pravilima utvrđenim u skladu s njim i primjenjivima u bankarsku praksu poslovni običaji, osim ako ugovorom o bankovnom računu nije drugačije određeno.
Prema klauzuli 2.14 Uredbe „O bezgotovinska plaćanja u Ruskoj Federaciji", banke prihvaćaju dokumente o nagodbi za izvršenje ako prvi primjerak (osim čekova) ima dva potpisa (prvi i drugi) osoba koje imaju pravo potpisati dokumente o namiri, ili jedan potpis (u odsutnosti osobe u država organizacije kojoj pripada pravo drugog potpisa) i otisak pečata (osim čekova) iskazan u kartici s uzorcima potpisa i otiskom pečata.
Istodobno, na temelju sustavne aktualnosti Uredbe "O postupku obavljanja gotovinskih transakcija u kreditnim institucijama u Ruskoj Federaciji" N 199-P od 09.10.2002. i Uredbe Središnje banke Ruske Federacije "O postupak obavljanja gotovinskih transakcija i pravila za skladištenje, transport i naplatu novčanica i kovanica Banke Rusije u kreditnim institucijama na teritoriju Ruske Federacije "od 24. travnja 2008. N 318 -P dokument o primitku gotovine - najava za novčani prilog nije obračunski (uplatni) dokument za raspolaganje sredstvima na računu Naručitelja, stoga su ispunjeni zahtjevi čl. 847 Građanskog zakona Ruske Federacije ne odnosi se na transakcije primitka Klijent za polaganje gotovine na tekući račun.
Postupak obrade dokumenata i primanja gotovine od klijenta Banke uz pripisivanje na tekući račun predviđen je bankovnim pravilima sadržanim u Uredbi "O postupku obavljanja gotovinskih transakcija u kreditnim institucijama u Ruskoj Federaciji" N 199-P od 09.10.2002. (na snazi do 01.09.2008., prije stupanja na snagu Uredbe Središnje banke Ruske Federacije o postupku obavljanja gotovinskih transakcija i pravilima skladištenja, transporta i prikupljanja novčanica i kovanica Banke Rusije u kreditnim institucijama na teritoriju Ruske Federacije "od 24.04.2008 N 318-P) i provedeno je kako slijedi:
p.2.1.1 Prijem unovčiti od organizacija do blagajne vrši se prema najavama za uplatu u novcu 0402001, a to je skup dokumenata koji se sastoji od najave, naloga i potvrde (najave za novčani prilog). Organizacija mora položiti gotovinu u blagajnu samo na svoj bankovni račun otvoren kod ove kreditne organizacije;
p.2.1.2. Računovođa nakon odgovarajuće provjere (datum, broj računa, podudarnost iznosa brojkama i riječima, osnova za polaganje sredstava, registracija oglasa, prisutnost potpisa deponenta) šalje najavu za novčani prilog na adresu blagajnik;
p. 2.1.3. Po prijemu oglasa za gotovinski prilog, blagajnik blagajne provjerava prisutnost i identitet potpisa računovođa dostupni uzorak, uspoređuje korespondenciju iznosa u brojkama i riječima, poziva deponenta novca i od njega prihvaća novčanice i kovanice
p.2.1.4 Nakon primitka novca, blagajnik provjerava iznos naveden u oglasu za novčani prilog s iznosom koji se stvarno pokazao pri ponovnom obračunu. Ako se iznosi poklapaju, blagajnik potpisuje oglas, račun i nalog, stavlja pečat na račun i predaje ga deponentu.
Činjenicu izvršenja osporenih isprava o upisu gotovine na račun za namirenje tužitelja tuženik ne osporava.
Tužitelj potvrđuje činjenicu da je u navedeno vrijeme Trifonova S.N., vršitelj dužnosti računovođe, u njegovo ime polagao gotovinu na njegov račun, primao izvode iz banke o novčanim tokovima, predao isprave za plaćanje (namiru).
Budući da je Trifonova SN, nakon što je od tužitelja primila uredno izvršene isprave za polaganje gotovine, promijenila njihov sadržaj, naznačivši niži iznos od stvarno primljenog iznosa od tužitelja, predočavajući Banci dokumente s lažnim potpisom tužitelja, u odnosu na građanina. SN Trifonova. pokrenut je kazneni postupak.
Presudom Gradskog suda Lyubertsy Moskovske regije (sv. 1, listovi predmeta 55-58) utvrđeno je da je kao rezultat nezakonite radnje građanin Trifonova S.N., tužitelj je pretrpio štetu u iznosu od 141.000 RUB. 00 kopejki za određenu bankovnu transakciju.
Prema zaključku sudsko-medicinskog vještačenja izvršenog na temelju rješenja prvostupanjskog suda od 08.06.2011. (v. 11. listovi predmeta 112-113) preslike oglasa za novčanu prilogu, potpisi na oglasima za novčani doprinos kreditnoj organizaciji tuženika nije izvršila tužiteljica, već druga osoba (v. 12 l.d. 6-24).
U skladu s člankom 71. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije, arbitražni sud ocjenjuje dokaze prema svom unutarnjem uvjerenju na temelju sveobuhvatnog, potpunog, objektivnog i izravnog proučavanja dokaza dostupnih u predmetu.
Ocijenivši izvedene dokaze, uzimajući u obzir odredbe bankovnih pravila, žalbeni sud odbija tvrdnju podnositelja zahtjeva o nedolično ponašanje Banka za primanje sredstava i bankovne isprave od Trifonova S.N. iz sljedećih razloga.
Dokumente za polaganje gotovine na račun tužitelja i sredstava Banka je prihvatila od S.N. Trifonove, u ulozi tužiteljeve računovođe, čije su dužnosti bile da dostavlja banci isprave za plaćanje, polaže gotovinu i prima izvode o transakcijama.
Na S.N. Trifonovu izdana je propusnica u blagajnu Banke, izdana je punomoć tužitelja za primanje izvoda s tekućeg računa izdanih za svaku pojedinu bankovnu transakciju za prijenos gotovine.
Dakle, ovlasti S.N. Trifonove na polaganje sredstava bilo je vidljivo iz situacije i uobičajenih pravila poslovanja, potvrđena su pristankom tužitelja na proviziju S.N. Trifonova. specificirane radnje.
Pristanak tužitelja izražen je u činjenici da je SP Surkov prenio Trifonovu S.N. novčana sredstva i isprave koje je on sastavio (objave za uplatu gotovine), s uputom da ih položi na račun za namirenje tužiteljice, izdao S.N. Trifonova. punomoć za primanje izvoda računa na temelju rezultata svake operacije polaganja gotovine.
Pod običajem poslovanja, koji na temelju čl. 5 Građanskog zakonika Ruske Federacije izvor je koji regulira odnose sudionika u građanskom prometu, a koji sud može primijeniti u rješavanju spora koji proizlazi iz poduzetničke djelatnosti, treba razumjeti da nije predviđeno zakonodavstvom ili sporazumom. , ali prevladavajuće, odnosno dovoljno je definirano u svom sadržaju, široko korišteno u bilo kojem području poduzetničke djelatnosti, pravilo ponašanja, uključujući ispunjavanje određenih obveza. Prema pravnom stajalištu iznesenom u Rezoluciji plenuma Oružanih snaga RF i Vrhovnog arbitražnog suda RF od 01.07.1996. N 6/8, poslovni običaj se može primijeniti bez obzira na to je li zabilježen u bilo kojem dokumentu (objavljenom u tisku, iznesena u pravnoj snazi sudske odluke u konkretnom slučaju koja sadrži slične okolnosti i sl.)
Istovremeno, zakon i važeći bankovni propisi nisu predvidjeli postupak potvrđivanja ovlaštenja osoba koje polažu gotovinu u ime Klijenta na tekući račun Klijenta i podnošenja dokumenata potpisanih od strane Klijenta.
Članak 847. Građanskog zakona Ruske Federacije predviđa postupak potvrđivanja prava raspolaganja sredstvima na tekućem računu Klijenta, te se stoga ovaj postupak ne može primijeniti na sporne pravne odnose. Polaganje gotovine na tekući račun ne odnosi se na postupak raspolaganja sredstvima na tekućem računu. Bankarska pravila i poslovni običaji primjenjuju se na odnose s gotovinom.
S.N. Trifonova je, u svojstvu računovođe, u ime Klijenta, uplatila novčana sredstva na račun Klijenta, te na temelju uredno obavljene punomoći zaprimila izvode računa o obavljenoj operaciji polaganja gotovine.
Iz situacije i zatečenih pravnih odnosa svakako proizlazi da je S.N. Trifonova postupao kao osoba ovlaštena od strane tužitelja. Nema prigovora na radnje S.N. Trifonove. o polaganju gotovine na račun za namirenje tužitelja, primanju izvoda računa o poslovanju, tužitelj se kao vlasnik računa i druga ugovorna strana po ugovoru o bankovnom računu nije izjasnio u navedenom roku.
U skladu s dijelom 1. čl. 182 Građanskog zakonika Ruske Federacije, pri obavljanju transakcija, koje uključuju bankovne operacije, ovlaštenje osobe može biti vidljivo iz situacije u kojoj predstavnik djeluje.
Banka je, polazeći od uspostavljenog pravnog odnosa s Klijentom i običaja poslovanja, razumno prihvatila od S.N. Trifonove. gotovinu, kao i isprave za plaćanje na kojima je stavljen potpis Naručitelja.
S tim u vezi, argumente tužitelja o nezakonitim radnjama Banke, izraženim u primanju gotovine od neovlaštene osobe, drugostupanjski sud prepoznaje kao nesolventne.
Prema klauzuli 2 rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 19.4.1999. N 5 "O nekim pitanjima prakse razmatranja sporova u vezi sa sklapanjem, izvršenjem i raskidom ugovora o bankovnom računu", osim ako Zakonom ili ugovorom drukčije određeno, banka je odgovorna za posljedice naloga za izvršenje koje su izdale neovlaštene osobe, a u onim slučajevima kada, korištenjem postupaka predviđenih bankovnim pravilima i ugovorom, banka nije mogla utvrditi činjenicu izdavanja nalog od strane neovlaštenih osoba.
U točki 4.3. ugovora, stranke su utvrdile da Banka nije odgovorna za posljedice neizvršavanja naloga koje izdaju osobe neovlaštene za vođenje računa, u slučajevima kada je, korištenjem postupaka predviđenih bankovnim pravilima i ugovorom, banka nije mogao utvrditi činjenicu izdavanja naloga od strane neovlaštenih osoba.
S druge strane, tužitelj, uz stupanj pažnje i diskrecije koji je od njega zahtijevala priroda spornog pravnog odnosa, nije poduzeo odgovarajuće mjere za ostvarivanje prava koja su mu data ugovorom o bankovnom računu, što je za posljedicu imalo gubitke.
Dakle, klauzula 3.3.5 ugovora utvrđuje obvezu Klijenta da obavijesti banku u pisanje o pogrešno knjiženim (zaduženim) iznosima u roku od 10 dana od primitka izvoda računa. Godišnje potvrditi stanje sredstava na računu od 01. siječnja slanjem poruke banci u pisanom obliku unutar prvih pet radnih dana nove kalendarske godine.
Istodobno, kršeći zahtjeve uredbe Banke Rusije "O računovodstvenim pravilima u kreditnim institucijama" i podstavkom 5. stavka 2.2. ugovor o bankovnom računu, prema kojem se transakcije po računu i stanje sredstava smatraju potvrđenima od strane klijenta ako banka od njega ne zaprimi pismeni izvod u roku od 10 dana od dana primitka izvoda računa u kojem je naznačeno pogrešno kreditirano i/ili terećene iznose, tužitelj se u utvrđenom desetodnevnom roku nije žalio tuženiku s prigovorima na izvršene osporene najave doprinosa. Dakle, tužiteljica nije bila lišena mogućnosti da od banke potraživa zbog neopravdanog ispunjenja tuženika svojih obveza iz ugovora o bankovnom računu, ali podnositelj zahtjeva dugo nije banci dostavljao dokaze o relevantnim potraživanjima. razdoblje od 2007. do 2010. godine. Ovi su zahtjevi predstavljeni nakon više od dvije godine nakon izvršenja prve objave, koja ne ispunjava zahtjeve razumnosti i savjesnosti sudionika građanskih pravnih odnosa (članak 10. Građanskog zakona Ruske Federacije).
Tužitelj, kao sudionik u građanskopravnim odnosima, mora postupati s dužnom pažnjom i razboritošću u pogledu ostvarivanja svojih prava i obveza, kako u obavljanju poslova, tako iu izvršavanju ugovora o bankovnom računu. Teret negativne posljedice vezano za neuredno ispunjenje od strane tužitelja obveza preuzetih ugovorom o bankovnom računu radi provjere zaprimljenih izvoda bankovnih transakcija o prijenosu gotovine, nepostojanje kontrole od strane tužitelja nad poslovima djelatnika ovlaštenih za obavljanje poslova. bankarski poslovi, ostaje kod tužitelja.
Ocjenjujući u zbiru sve izvedene dokaze i stvarni pravni odnos stranaka, drugostupanjski sud se slaže sa zaključcima prvostupanjskog suda o nedostatku dokaza o visini pričinjene štete, nepostojanju uzročne veze između radnji. Banke i iznos gubitaka koji je tužitelj iskazao za naknadu.
Odbor za žalbe odbija žalbeni argument podnositelja zahtjeva o neprimjeni od strane prvostupanjskog suda dijela 2. članka 111. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije, prema kojem arbitražni sud ima pravo pripisati sve pravne troškove u predmetu osobi koja zlorabi svoja procesna prava ili ne ispunjava procesne dužnosti, ako je to dovelo do ometanja glavnog pretresa, odugovlačenja glavnog pretresa, ometanja razmatranja predmeta i donošenja zakonitog i dobrog rješenja. utemeljeni sudski akt.
Iz navedene norme proizlazi da je za njezinu primjenu potrebno utvrditi činjenice kao što su zlouporaba procesnih prava od strane stranke, nepoštivanje procesnih obveza, ometanje sudske sjednice ili odugovlačenje glavnog pretresa, ometanje postupka. predmet i donošenje zakonitog i razumnog sudskog akta – odnosno krivo ponašanje stranke, prisutnost uzročne veze između navedenih okolnosti.
Žalbeni sud nije utvrdio činjenice zlouporabe procesnih prava od strane okrivljenika, kao ni zakonom predviđene razloge koji bi u svojoj biti mogli dovesti do nastupanja predviđenih posljedica. dio 2 članka 111 APC RF.
Argumenti podnositelja, izneseni u tužbi, podložni su odbacivanju, budući da ukazuju na neslaganje podnositelja s okolnostima utvrđenim u sudskom aktu i njihovom ocjenom, međutim, kao osnova ne može poslužiti druga podnositeljeva ocjena ovih okolnosti. za ukidanje sudskog akta.
Arbitražni žalbeni sud smatra da je Arbitražni sud u Moskvi ispravno primijenio primjenjiva pravila materijalnog i procesnog prava, odluka je zakonita i razumna, žalba ne podliježe udovoljavanju
Vodeći se člancima 176., 266.-268. stavak 1. članka 269 Zakonik o arbitražnom postupku Ruske Federacije, sud
ODLUČIO:
Odluka Arbitražnog suda u Moskvi od 11. srpnja 2011. u predmetu br. A40-106842 / 10-29-929 ostaje nepromijenjena, a žalba je odbijena.
Odluka Devetog prizivnog arbitražnog suda stupa na snagu danom donošenja i može se izjaviti žalba u roku od dva mjeseca od dana donošenja presude u cijelosti. arbitražni sud Moskovski okrug.
NJU. Martynova |
Savjetovanje obavljeno 21. svibnja 2015. godine
Organizacija će predati banci s blagajne svota novca gotovinu koju treba položiti na Vaš tekući račun.
Koji se dokumenti koriste za takvu operaciju? Kako ispuniti nalog za odljev gotovine (na čije ime)?
Upute Banke Rusije N 3210-U
U skladu s člankom 3. Pravilnika N 3210-U Banke Rusije od 11.03.2014. N 3210-U "O postupku obavljanja gotovinskih transakcija od strane pravnih osoba i pojednostavljenom postupku za obavljanje gotovinskih transakcija individualni poduzetnici i malog gospodarstva" (u daljnjem tekstu - Pravilnik N 3210-U) ovlašteni predstavnik pravna osoba isporučuje gotovinu banci ili organizaciji uključenoj u sustav Banke Rusije koja obavlja prijevoz gotovine, naplatu gotovine, poslove za primanje, brojanje, sortiranje, formiranje i pakiranje gotovine klijenata banke (u daljnjem tekstu: uključena organizacija u sustavu Banke Rusije) za kreditiranje njihovih iznosa na bankovni račun pravne osobe.
Dokumentiranje izdavanja novca iz blagajne
Izdavanje sredstava iz blagajne za polaganje na tekući račun sastavlja se troškovnim nalogom (obrazac N KO-2). Dokumente za izdavanje novca mora potpisati glavni računovođa ili računovođa (u njihovoj odsutnosti, voditelj), kao i blagajnik (klauzula 4.3 Upute N 3210-U). Izdavanje novca za troškovni nalog mora se odraziti u blagajničkoj knjizi (obrazac N KO-4). Obrasci KO-2 i KO-4 odobreni su dekretom Državnog odbora za statistiku Rusije od 18.08.1998. N 88.
Prilikom polaganja gotovine u banku, nalog za odljev gotovine treba ispuniti na sljedeći način:
U retku "Izdavanje" navodi se prezime, ime, patronimija zaposlenika koji donira sredstva banci;
Na liniji "Osnova" - dostava gotovine u banku;
U retku "Iznos" - iznos položenih sredstava;
U retku "Zahtjev" - detalji bankovne potvrde;
U retku "Primljeno" - također iznos položenih sredstava;
U retku "Do" - naziv, broj, datum i mjesto izdavanja osobnog dokumenta primatelja novca.
Osim toga, na nalog za isplatu gotovine stavljaju se potpisi relevantnih osoba (poslovoditelj, glavni računovođa, blagajnik).
Isporuka gotovine od strane organizacije na blagajnu banke vrši se po najavi za polog u gotovini na obrascu 0402001 (Dodatak 1 Pravilniku Banke Rusije od 30. srpnja 2014. N 3352-U), koji je skup dokumenata koji se sastoji od najave, naloga i potvrde (klauzule 2.4, 3.1 Uredbe Banke Rusije od 24.04.2008 N 318-P „O postupku obavljanja gotovinskih transakcija i pravilima skladištenja, transporta i prikupljanja novčanice i kovanice Banke Rusije u kreditnim institucijama u Ruskoj Federaciji"; u daljnjem tekstu - Uredba N 318-P).
Blagajnik banke, nakon što je primio novac od organizacije prema najavi, stavlja otisak žiga i pečata blagajne na račun, a zatim ga izdaje organizaciji. Nalog s oznakom banke o prihvatu gotovine nalazi se u prilogu bankovni izvod s obračunskog računa organizacije. Oglas ostaje u banci (točka 2.9 Uredbe N 318-P). Potvrda se upisuje na račun za gotovinu, koji je korišten za evidentiranje podizanja novca s blagajne.
Ulazni nalog za gotovinu (obrazac N KO-1):
Koristi se za registraciju primitka gotovine na blagajni organizacije kako u smislu ručnih metoda obrade podataka tako i prilikom obrade informacija pomoću računalne tehnologije. Primni blagajnički nalog u jednom primjerku izdaje zaposlenik računovodstva, a potpisuje ga glavni računovođa ili za to ovlaštena osoba.
Potvrdu o prilaznom nalogu za gotovinu potpisuju glavni računovođa ili za to ovlaštena osoba i blagajnik, ovjerava pečatom (pečatom) blagajnika i upisuje se u registar ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata (obrazac br. nalog ostaje na blagajni.
U blagajničkom nalogu i potvrdama o primitku: u retku "Osnova" označava sadržaj poslovna transakcija; u retku "Uključujući" naznačuje se iznos PDV-a koji se bilježi brojkama, a ako se proizvodi, radovi, usluge ne oporezuju vrši se unos "bez poreza (PDV)".
U blagajni o prijemu u redak "Prilog" navedeni su priloženi primarni i drugi dokumenti s naznakom njihovog broja i datuma sastavljanja. U stupcu "Kredit, kod strukturna jedinica„označava šifru strukturne jedinice kojoj su sredstva knjižena.
Troškovni nalog (obrazac N KO-2):
Služi za registraciju izdavanja gotovine iz blagajne organizacije prema uvjetima tradicionalne metode obrada podataka, te pri obradi informacija pomoću računalne tehnologije. Ispisuje ga u jednom primjerku zaposlenik računovodstva, potpisuje čelnik organizacije i glavni računovođa ili za to ovlaštena osoba, upisuje se u slučajevima kada dokumenti (izvodi, računi i sl.) priloženi uz gotovinski bonovi imaju pismo ovlaštenja čelnika organizacije, njegov potpis na nalozima za isplatu gotovine nije obavezan.
U nalogu za odljev novca u retku "Osnova" naveden je sadržaj poslovne transakcije, a u retku "Prilog" navedeni su priloženi primarni i drugi dokumenti s naznakom njihovog broja i datuma izrade.
Registar ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata (obrazac N KO-3):
Koristi se za registraciju od strane računovodstva dolaznih i izlaznih naloga za gotovinu ili dokumenata koji ih zamjenjuju izvoda plaćanja (podmirenja i plaćanja), zahtjeva za izdavanje novca, faktura itd. prije njihovog prijenosa u blagajnu organizacije. Potrošni materijal gotovinski nalozi, koji se sastavljaju na platnim (obračunskim) obračunima za plaće i druge njemu ekvivalentne isplate, evidentiraju se nakon njihovog izdavanja.
Blagajna knjiga (obrazac N KO-4):
Koristi se za evidentiranje primitaka i isplata gotovine od strane organizacije na blagajni. Blagajna knjiga mora biti numerirana, vezana i zapečaćena pečatom na posljednjoj stranici, gdje je upis "U ovoj knjizi listovi su numerirani i vezani". Ukupan iznos vezanih listova u blagajničkoj knjizi ovjerava se potpisima voditelja i glavnog računovođe organizacije. Evidencija gotovinskih transakcija počinje na prednjoj strani neodvojivog dijela lista iza retka "Stanje na početku dana".
Prethodno se list savija duž linije reza, stavljajući dio za otkidanje lima ispod dijela lista koji ostaje u knjizi. Za vođenje evidencije nakon "Prijenos" naliježe se otkinuti dio lista Prednja strana neodvojivi dio lista i nastaviti pisati po horizontalnim ravnalima naličja neodvojivog dijela lista.
Knjiga obračuna sredstava primljenih i izdanih od strane blagajnika (obrazac N KO-5):
Koristi se za obračun novca koji je blagajnik izdao iz blagajne organizacije drugim blagajnicima ili ovlaštenoj osobi (distributeru), kao i za računovodstvo povrata gotovine i novčanih dokumenata za obavljene operacije.
