Sukladno uočenim nedostacima, potrebno je predložiti sljedeće mjere za poboljšanje računovodstva i kontrole gotovinske transakcije u perinatalnom centru:

- stvaranje odjela za kontrolu i reviziju u ustanovi za sustav kontrole uspostavljenog računovodstvenog postupka i pouzdanosti sustava unutarnja kontrola;
- izrada programa kontrole na farmi računovodstva i sigurnosti gotovine Novac;
- sklapanje ugovora o naplati s bankom za usluživanje radi otklanjanja nedostataka u zaštiti i prijevozu sredstava;
- uvođenje kartičnog obračunskog sustava plaće

Kontrolno-revizijski odjel ustanove ima pravo formirati na temelju naloga glavnog liječnika. To je važna upravljačka funkcija koja pokriva računovodstvo, financijsku analizu te kontrolu, usporedbu i ocjenu stvarno postignutog rezultata s ciljevima i zadacima poduzeća. Odjel kontrole i revizije mora sustavno pratiti aktivnosti svih objekata upravljanja, identificirati razloge odstupanja od standarda, odstupanja od postavljenih ciljeva za određeni objekt, što pridonosi brzom otklanjanju utvrđenih povreda.

Zadaci odjela kontrole i revizije trebali bi uključivati stvaranje sustava unutarnje kontrole potrebnog za provedbu nadležnosti, prava i odgovornosti upravljačkih tijela i službenika, kao i jasan sustav ekonomske odgovornosti službenika i stručnjaka poduzeća .

Unutarnjim kontrolorima mogu se dodijeliti i funkcije revizije upravljanja, čija je svrha proučavanje poslovanja s ciljem izrade preporuka za učinkovito korištenje resursa. Na kraju bilo koje vrste posla, odjel za kontrolu i reviziju mora podnijeti izvješće čelniku institucije, čime će se skrenuti pozornost na utvrđene ili moguće povrede. Rad odjela za kontrolu i reviziju treba se smatrati dovršenim kada čelnik poduzeća razmotri pitanja postavljena u izvješćima odjela kontrole i revizije i kada se izda službeni nalog o prihvaćanju (neprihvaćanju).

Ekonomska učinkovitost stvorenog odjela postići će se sprječavanjem kršenja, pravovremenim izmjenama obračuni poreza, optimalna računovodstvena politika, smanjenje kazni.

Stvorenom odjelu kontrole i revizije može se ponuditi uzorak programa kontrole na farmi.

Tablica Okvirni program kontrole na gospodarstvu nad računovodstvom i sigurnošću sredstava

	Problemi s provjerom	držanje	Tko provjerava
	Kontrola uvjeta koji osiguravaju sigurnost gotovine na farmi
	Provjera blagajne, čvrstoće pričvršćivanja rešetki na prozorima, stanja pečata na sefu	dnevno
	Kontrola pečaćenja sefa i blagajne	dnevno	CH. računovođa
	Kontrola osiguranja sigurnosti novca prilikom predaje u banku	na dan prijema novca	CH. računovođa, upravitelj
	Praćenje sigurnosti i stanja računovodstva sredstava
	Provjera dostupnosti (inventara) novca	mjesečno	CH. računovođa, urlati. provizija
	Provjera potpunosti i pravovremenosti knjiženja gotovine na blagajnu:	mjesečno	CH. računovođa
a) primljeno od banke b) za plaćene medicinske usluge	prema planu rada sustavno	revizijska komisija, gl. računovođa
	Provjera usklađenosti stvarne raspoloživosti sredstava na bankovnim računima s računovodstvenim podacima	mjesečno prema planu
	Provjera redoslijeda registracije dolaznih i odlaznih naloga za gotovinu	Dnevno	CH. računovođa
	Provjera poštivanja gotovinske discipline i drugih zahtjeva propisanih Pravilima za obavljanje gotovinskog prometa.	sustavno	CH. računovođa, revizijski odbor
	Kontrola korištenja sredstava
	Provjera namjenske namjene pristigle gotovine iz proračuna	dnevno, prema planu	CH. računovođa, revizijski odbor
	Provjera pravovremenosti polaganja novčanih sredstava u banku	mjesečno	CH. računovođa
	Provjera zakonitosti i svrsishodnosti trošenja sredstava od strane odgovornih osoba	sustavno prema planu	CH. računovođa, računovođa, revizija. provizija
	Provjera pouzdanosti bankovnih izvoda, dostupnosti primarni dokumenti s bankovnim oznakama ovrhe i njihovu usklađenost s izvodima	mjesečno	CH. računovođa
	Provjera stanja obračuna s proračunom, kod tijela socijalnog osiguranja	sustavno	CH. računovođa, računovođa

Ovim će programom ojačati kontrolne funkcije svih službenika i materijalno odgovornih osoba koje su dužne biti odgovorne za sigurnost i ciljano korištenje sredstava.

Program se sastoji od 3 dijela.

Prvi dio ispituje kontrolu uvjeta koji osiguravaju sigurnost gotovine na farmi.

U drugom dijelu - kontrola sigurnosti i stanja računovodstva sredstava.

Treći dio odražava kontrolu nad namjenskim korištenjem sredstava.

U svakom od odjeljaka raspravlja se o pitanjima provjere, vremenu kontrole i konkretno o osobama koje provjeravaju ovo ili ono pitanje. Računovodstvo gotovine neophodno je za ispravnu organizaciju gotovinskog prometa, u učinkovito korištenje financijska sredstva... Vješta raspodjela sredstava sama po sebi može generirati dodatni prihod za organizaciju.

Radi rješavanja problema sa zaštitom i prijevozom sredstava iz banke predlažemo sklapanje ugovora o naplati s bankom za usluživanje. Razmotrimo prednosti i nedostatke ove metode transporta novca.

Prva prednost je sigurnost. Nema potrebe nositi novac javni prijevoz ili ovisi o tome je li službeni automobil slobodan. Druga prednost je odgovornost. Nakon potpisivanja ugovora o naplati gotovine, banka će biti odgovorna za pravovremenu isporuku gotovine.

Značajan nedostatak prikupljanja su dodatni troškovi. Iznos plaćanja za ovu uslugu ovisi o količini i vremenu dostave gotovine. Svaka banka ima svoje tarife. U pravilu su tri vrste: satnica za pratnju grupe; postotak naplaćenog iznosa za mjesec; jednokratno plaćanje za svaki poziv tima.

Kao što je vidljivo iz analize gotovinskog prometa u Perinatalnom centru, značajan dio gotovinskog prometa odnosi se na isplatu plaća. Bolničkom osoblju nudimo plaćanje svih gotovinskih plaćanja (plaća, putnih naknada, regresa itd.) tehnologijom plastičnih kartica.

Prednosti ovog sustava u usporedbi s tradicionalnom shemom obračuna plaća su:

- smanjuju se troškovi dostave, skladištenja i izdavanja gotovine (održavanje blagajne, troškovi naplate i mjere osiguranja);
- troškovi radnog vremena povezani s primanjem plaća postupno se smanjuju na nulu, budući da se zaposlenici bolnice okreću bankomatu ili blagajni prema potrebi u vrijeme koje im odgovara, a ne tijekom radnog vremena;
- iskazi i troškovni nalozi su isključeni, podaci o plaćama zaposlenika postaju povjerljivi;
- deponent je potpuno isključen, te povezani troškovi servisiranja položenih iznosa;
- kako se gomilaju sredstva koja nisu potraživali zaposlenici ustanove, izglađuju se "vršna opterećenja" na blagajnama u trenutku izdavanja plaća i akontacija;
- zaposlenici imaju mogućnost plaćanja karticom za robu i usluge, t.j. povećava se socijalni status zaposlenika;

Tehnologija za prijenos poduzeća na kartičnu shemu je sljedeća:

1. Tvrtka sklapa ugovor s bankom o pružanju bankarske usluge za gotovinske usluge pomoću plastičnih kartica .;
2. Društvo organizira izvršavanje zahtjeva-obveza za primanje kartica. Obrasce izjava o obvezama daje banka;
3. Banka organizira proizvodnju i izdavanje plastičnih kartica na temelju izjava o obvezama;
4. Banka otvara kartični račun na ime svakog zaposlenika, namijenjen evidentiranju transakcija korištenjem kartice;
5. Ustanova prenosi banci iznos koji treba isplatiti zaposlenicima, kao i iznos provizije. Istovremeno se Banci šalje popis zaposlenika s iznosima za isplatu;
6. Sve transakcije koje provode vlasnici kartica autorizirane su i odražavaju se u procesnom centru;
7. Procesni centar obavještava banku o obavljenim transakcijama s karticama, na temelju kojih banka obavlja odgovarajuće transakcije na kartičnim računima djelatnika ustanove;

U suvremenim uvjetima, kada se računalna tehnologija skladno uklopila u aktivnosti različitih organizacija, informatizacija računovodstva, analize i revizije glavni je alat za učinkovitu obradu velikih količina ekonomske informacije... Upravo automatizacija računovodstva može uvelike olakšati posao računovođi. Stoga je jedan od načina poboljšanja računovodstva poboljšati oblik računovodstva, odnosno zamijeniti ga univerzalnijim.

Trenutno postoji nekoliko desetaka relativno dobro poznatih softverskih proizvoda, ali bez pretjerivanja možemo to reći softver Tvrtka "1C", dizajnirana za automatizaciju različitih vrsta računovodstva - računovodstvo, skladište, trgovina, najrasprostranjenija je i najpopularnija u zemljama ZND-a.

"1C: Računovodstvo" verzija 7.7 je, zapravo, jedna od funkcionalnih komponenti tehnološke platforme "1C: Enterprise". Program ima moderan izgled, odjeljci glavnog izbornika intuitivno su razumljivi čak i neiskusnom korisniku: imenici, dokumenti, izvješća i dnevnici dokumenata raspoređeni su u zasebne grupe, što omogućuje praktičan i brz rad s njima. Program sadrži popis točnih knjiženja, što smanjuje vjerojatnost pogrešaka u korespondenciji računa. Svaki računovođa može imati svoje “korisničko sučelje”, svoje stavke izbornika i alatne trake, ovisno o računovodstvenom području koje služi, prava pristupa podacima pohranjenim u sustavu. Korisnik može ostaviti svoje radno mjesto i blokirati rad s programom. Bez njega osobna lozinka nitko neće moći pristupiti programu i vjerodajnicama pohranjenim u infobazi.

Ovaj program omogućuje formiranje transakcija na različite načine: od strane korisnika ručno, koristeći standardne operacije ili dokumente.

Budući da je kontni plan temelj računovodstva u organizaciji, program se isporučuje konfiguriran za standardni kontni plan utvrđen relevantnim zakonodavstvom. Ovisno o specifičnoj konfiguraciji, program može imati nekoliko kontnih planova. Na primjer, može biti korisno ako na istom računalu vodite računovodstvene evidencije za nekoliko organizacija.

Program nudi veliki broj hijerarhijskih direktorija za organiziranje analitičko računovodstvo(organizacije, zaposlenici, materijali i ostalo).

Za definiranje skupa analitičkih računovodstvenih vrijednosti za računovodstvene račune postoji poseban pojam - subconto. Vrijednosti određene vrste subconta u pravilu su vrijednosti iz rječnika i nabrajanja postojećih u konfiguraciji.

Osim toga, program vam omogućuje vođenje valutnog računovodstva. Za to je predviđeno održavanje imenika vrsta valuta i tečajeva za njih, povijest tečajeva.

"1C: Računovodstvo" dolazi s velikim skupom obrazaca računovodstveni izvještaji- glavna knjiga, časopisi narudžbi, knjiga prodaje i nabave i drugo. Svako generirano izvješće može se ispisati na pisaču ili spremiti u datoteku različitih formata, uključujući popularne stolni procesor Excel. Tipična konfiguracija uključuje regulirane obrasce izvješćivanja - to su porezni i računovodstvena izvješća, namijenjen za podnošenje višim vlastima. Osim toga, program uključuje skup obrazaca za statističko izvješćivanje.

Osim toga, program vam omogućuje izradu i prilagođenih izvješća - koji odražavaju značajke računovodstva u određenoj organizaciji. Obično ova izvješća prilagođava stručnjak.

Automatizacija računovodstva gotovinskog prometa podrazumijeva izradu svih oblika primarnih dokumenata o kretanju gotovine, vođenje blagajne, izradu dnevnika-naloga za račun 50, vođenje valutnog računovodstva.

Analitičko računovodstvo za podkonto "Novčani tijek" vodi se na računu 50 "Blagajna" samo za njemu otvorene podračune. Općenito se ne vodi na računu 50.

Glavni dokumenti za odraz u računovodstvu gotovinskih transakcija su prihodi i rashodi gotovinski nalozi... Možete ih pronaći u glavnom izborniku programa "Dokumenti". Prilikom sastavljanja dolaznog naloga za gotovinu najprije morate utvrditi na kojoj se blagajni, rublji ili valuti ispisuje primitak sredstava. Odgovarajući podračun tada će se pojaviti u zaduženju transakcije koju generira dokument. Imajte na umu da ako odaberemo mjenjačnica, tada će se ispod prekidača pojaviti padajući popis iz kojeg trebate odabrati određenu valutu.

Zatim trebate odabrati odgovarajući račun i unijeti njegovu analitiku. Ove podatke možete ispuniti ručnim unosom računa i podračuna ili ih odabrati iz kontnog plana i knjižica pomoću gumba. Zatim se popunjava nužni "Cash flow" pri čemu se iz referentne knjige odabire vrsta novčanog toka.

U rekvizitu "Prihvaćeno od" morate navesti osobu ili organizaciju od koje se primaju sredstva. Ako je ovo naš zaposlenik, onda ga možete odabrati iz imenika “Zaposlenici” pritiskom na gumb za odabir.

Nadalje, u odgovarajuće podatke upisuje se osnova za knjiženje sredstava i dokumenti priloženi nalogu za prijem, ako ih ima. U potrebnu "Iznos" upisujemo iznos primljenih sredstava.

Zatim, ako je potrebno, moramo označiti potvrdne okvire "Navedite PDV u tekstu" i "Uključi porez na promet". Prvi od njih je odgovoran za to da PDV bude naveden na tiskanom obrascu, ako je potrebno. Kada se instalira drugi, postaju dostupni detalji dokumenta putem kojih se izračunava iznos poreza na promet i prikazuje u tiskanom obliku narudžbe.

Tiskani oblik dokumenta odgovara jedinstvenom obliku dokumenta broj KO-1.

Uz pomoć potvrdnog okvira "Generiraj transakcije", odgovarajuće se transakcije automatski generiraju na temelju popunjenih pojedinosti dokumenta kada se knjiži. Ako potvrdni okvir nije označen, dokument će biti knjižen bez generiranja transakcija.

Nalog za odljev novca nalazi se i u točki izbornika Dokumenti "Nalog za odljev novca". Osmišljen je za obračun izdavanja gotovine iz blagajne organizacije. Obrazac dokumenta dat je u Dodatku 6.

Pojedinosti obrasca ovog naloga i postupak rada s njim u potpunosti odgovaraju detaljima obrasca i postupku rada s dolaznim novčanim nalogom. Napominjemo samo da dokument "Cash voucher" nema pojedinosti o PDV-u i porezu na promet, jer oni ovdje nisu potrebni. Kao i kod kreditne kartice, kako bi program generirao transakcije prilikom knjiženja dokumenta, potrebno je označiti potvrdni okvir "Generiraj transakcije".

Tiskani oblik dokumenta odgovara jedinstvenom obrascu broj KO-2.

Dnevnik “Blagajna” koji se nalazi u izborniku “Dnevnici” namijenjen je za bilježenje svih gotovinskih transakcija. Odgovarajući stupci časopisa pohranjuju podatke o vrsti dokumenata koji su formirali gotovinske transakcije, njihovim brojevima. Posebno su istaknuti stupci za iznos prihoda ili rashoda sredstava, kao i stupac koji sadrži brojeve računa koji odgovaraju računu 50.

Osim toga, na obrascu dnevnika nalazi se gumb "Knjiga blagajne" koji vam omogućuje generiranje izvješća "Knjiga blagajne" u skladu sa standardnim obrascem br. KO-4, koji je obavezan pri obavljanju gotovinskih transakcija. Izvještaj se generira na temelju unesenih dokumenata "Prijemni novčani nalog" i "Rashodni blagajnički nalog". Za svaki dan u kojem su obavljene gotovinske transakcije, izvješće čini poseban list knjige blagajne. Pomoću odgovarajućih prekidača možete odrediti koju vrstu lista trebamo ispisati. Pritiskom na tipku "Generiraj" bit će kreirana tiskanom obliku izvješće. Formiranje na ovaj način blagajna knjiga za svaki dan u kojem je bilo gotovinskih transakcija možemo izraditi potpuni analog "ručne" blagajničke knjige.

Obrazac za ispis dnevnika narudžbi br. 1 u potpunosti je u skladu sa zahtjevima.

Uvod 3

1. Teorijska osnova organizacija računovodstva, analize i kontrole gotovinskog prometa u poslovnoj banci 7

1.1. Pojam i bit gotovinskog prometa poslovne banke 7

1.2. Organizacija računovodstva gotovinskih transakcija u Komercijalna banka 17

1.3. Kontrola gotovinskog prometa u poslovnoj banci 26

1.4. Problemi i pravci poboljšanja organizacije računovodstva gotovinskih transakcija 29

2. Značajke organizacije računovodstva i kontrole gotovinskih transakcija u podružnici Sberbank br. 22 35

2.1. Ekonomske karakteristike Sberbanke 35

2.2. Procjena organizacije računovodstva i kontrole gotovinskih transakcija u poslovnici Sberbank br. 22 41

2.3. Analiza gotovinskih transakcija u poslovnici Sberbanke 51

3. Poboljšanje organizacije računovodstva i povećanje učinkovitosti kontrole gotovinskog prometa u poslovnici Štedionice br. 22 59

Zaključak 80

Popis korištenih izvora 85

Dodatak 1. Izvod iz računovodstvene politike Sberbanke za 2008. godinu

Dodatak 4. Izlazni nalog za gotovinu

Izvještaj, brošura

Uvod

U suvremenim uvjetima novac je bitan atribut ekonomska aktivnost... Dakle, sve transakcije vezane uz zalihe materijalne vrijednosti i pružanje usluga, kulminiraju gotovinskim obračunima. Glavna svrha naselja je usluga novčani promet(platni promet). Izračuni mogu biti u gotovinskom i bezgotovinskom obliku. Gotovinski i bezgotovinski oblici novčanih obračuna gospodarskih subjekata mogu funkcionirati samo u organskom jedinstvu.

Najveći dio novčanog prometa (80-90%) čini promet bezgotovinskog plaćanja, koji gotovo u potpunosti prolazi kroz bankarske institucije u kojima se vode računi poduzeća i organizacija. Dakle od rada na terenu naselje gotovinski servis pravne osobe od strane poslovnih banaka ovise o nesmetanom funkcioniranju cjelokupnog gospodarskog organizma. Obavljanjem namire i gotovinskog poslovanja banke doprinose razvoju realnom sektoru Ekonomija. Gotovinske transakcije karakteriziraju jednu od glavnih funkcionalnih odgovornosti banke.

Izbor klijenta poslovne banke za gotovinske usluge obvezuje Komercijalna banka za osiguranje visoke kvalitete pružanja dnevnih gotovinskih usluga u poslovnim bankama su približno na istoj razini. Popis pruženih usluga ne razlikuje se puno. No, u razdoblju intenzivne konkurencije za svakog klijenta potrebno je razviti i unaprijediti sustav gotovinskih usluga, kako bi se prevladali problemi koji se pojavljuju.

Poslovne banke u ovom trenutku nastoje unaprijediti metode i alate u području obračuna i gotovinskih usluga za pravne osobe i sustava bezgotovinskog platnog prometa, kako bi prosperirale poslovanje i gospodarstvo, a samim tim i bolje. biti ljudi u zemlji.

Računovodstvo gotovinskih transakcija u poslovnoj banci ima značajna obilježja – po prirodi transakcija koja se ogleda u računovodstvo, te o pojedinim financijskim i poslovnim transakcijama i ispravnosti njihovog odražavanja u računovodstvenim i poreznim izvješćima uz pomoć dokumenata koji su samo posredno povezani s spornim pitanjem, što u pojedinim slučajevima izaziva velike poteškoće.

Svrha rada: unapređenje organizacije računovodstva i kontrole gotovinskog prometa u istraživanoj poslovnoj banci.

U skladu s postavljenim ciljem potrebno je riješiti niz zadataka:

1. Otkriti bit, pokazati mjesto i ulogu gotovinskog prometa u poslovnoj banci.

2. Razmotriti načela organiziranja računovodstva i kontrole gotovinskog prometa u poslovnoj banci.

3. Istaknuti značajke računovodstvenog sustava i kontrole gotovinskih transakcija u Sberbanci.

5. Izvršite ekonomska opravdanost predložene preporuke

Ako ste zainteresirani Puna verzija, zatim da razjasnite uvjete za njegov plaćeni primitak, napišite: ***** @ *** ru, ICQ:. Mogu detaljnije predstaviti uzorak. Ne objavljujem ga na stranici kako bih izbjegao probleme s antiplagijatom. Možete i nazvati mobitel(MTS, Ryazan). Irina Aleksandrovna

Informacijska baza istraživanja: ekonomska literatura domaćih autora, koja otkriva metode računovodstva i organizacije kontrole gotovinskih transakcija u poslovnim bankama, materijali iz periodike - časopisa "Bankarstvo", " Bankarske tehnologije"," Računovodstvo i banke ", propisi, kojim se uređuje postupak računovodstva gotovinskih transakcija, kao i činjenični materijal istraživane banke.

Rad se sastoji od uvoda, tri poglavlja, zaključka, bibliografije i priloga.

Prvo poglavlje raspravlja teorijski aspekti organizacija računovodstva, analize i kontrole gotovinskog prometa u poslovnoj banci.

U drugom poglavlju daju se ekonomske karakteristike predmetne banke, značajke organizacije računovodstvenog sustava za gotovinsko poslovanje koje posluje u banci, razmotreni su oblici kontrole te se provodi analiza gotovinskog prometa.

Zaključak

Za poslovne banke naselja su glavno područje djelovanja koje uvelike određuje njihov prosperitet. Organizacija bezgotovinskog plaćanja i gotovinski promet banka se bavi obračunom i blagajnom. Njegova glavna funkcija je privlačenje privremeno slobodnih sredstava poduzeća i organizacija. Stoga je za banku iznimno važna uloga odjela za namiru gotovine. Kako bolja usluga klijenata određene banke, banka ima više potencijalnih zajmoprimaca.

Gotovinske transakcije u podružnici Sberbanke i njezinim strukturnim odjelima provode se u skladu sa zahtjevima Uredbe "O postupku obavljanja gotovinskih transakcija u kreditnim institucijama u Ruskoj Federaciji" sa sljedećim značajkama:

Gotovinski promet se sastavlja sa sljedećim dokumentima:

Po dolasku: najava za rate u gotovini, potvrda gotovine

Ako ste zainteresirani za punu verziju, da biste razjasnili uvjete za njezin plaćeni primitak, napišite: ***** @ *** ru, ICQ:. Mogu detaljnije predstaviti uzorak. Ne objavljujem ga na stranici kako bih izbjegao probleme s antiplagijatom. Također možete nazvati mobilnim telefonom (MTS, Ryazan). Irina Aleksandrovna

Narudžba, obavijest-prijam;

Računovodstvo gotovinskih transakcija u poslovnici Sberbanke br. 22 provodi se na aktivnim računima stanja 20404 "Blagajna kreditne institucije"; 20407" Gotovina u poslovnim blagajnama koje se nalaze izvan prostorija banaka "; 20409" Gotovina u tranzitu ".

Sustav regala i kontejnera uključuje:

Spremnici za pohranjivanje novčanica i kovanica;

Stalci sa ćelijama za ugradnju kontejnera;

Sustav automatizacije;

Sustav regala i kontejnera omogućit će Banci:

Smanjite korištenje ručnog rada;

Automatizirati tijek dokumenata u blagajnama;

Povećati kontrolu nad sigurnošću dragocjenosti;

Promijenite pristup provođenju revizije vrijednosti i smanjite vrijeme za njihovu provedbu;

Stvoriti uvjete za izdavanje (prihvaćanje) sredstava kreditnim institucijama u povećanom pakiranju i značajno smanjiti vrijeme transakcija.

Rezultati analize organizacije kontrole gotovinskih transakcija omogućuju nam da zaključimo da podružnica Sberbank br. 22 treba unaprijediti sustav interne kontrole.

Prilikom izgradnje optimalnog sustava kontrole kvalitete gotovinskog rada potrebno je krenuti s izradom internih propisa i opisa poslova koji definiraju kontrolne funkcije i područja odgovornosti ne samo za svaku razinu poslovanja banke, već i za svakog zaposlenika. . Cilj ovog rada je stvoriti sustav koji minimizira mogućnost nenamjernih pogrešaka i namjernog zlostavljanja.

Budući da Banka ima široke mogućnosti za razmjenu neotkrivenih informacija između zaposlenika, koje se mogu koristiti za osobnu korist, središnja funkcija kontrolne službe trebale bi se sastojati u upravljanju protokom informacija, u praćenju ispravnog ponašanja zaposlenika uključenih u poslovanje na financijskim tržištima.

Poslovnica Sberbank br. 22 pozvana je da usvoji iskustvo jedne od najvećih njemačkih banaka - Deutsche Bank - u organizaciji kontrole tokova informacija. Banka koristi posebne alate koji onemogućuju zaposlenicima rukovanje neotkrivenim informacijama, kao i u cilju otkrivanja prekršaja i izricanja sankcija, sve do uvođenja ograničenja u poslovanju zaposlenika i stegovnih mjera. Ovi alati uključuju registar praćenja i registar zaustavljanja. Uz vođenje registara, zadaća službe interne kontrole Banke trebala bi biti i zadaća stvaranja "zona povjerenja" koje sprječavaju nekontroliranu cirkulaciju neotkrivenih informacija unutar banke.

Problemi funkcioniranja interne revizije u mreži poslovnica Banke postaju sve važniji zbog sve većeg broja poslovnica.

Budući da odluku o stvaranju jedinica za unutarnju reviziju u podružnicama, njihovim funkcijama, smjerovima njihovog djelovanja treba donijeti središnjica Banke, logično je pretpostaviti da ona treba preuzeti financijsku odgovornost za funkcioniranje tih jedinica.

Očito, svrha rada odjela za unutarnju reviziju nije samo nabrajanje pronađenih problema, već i kontrola mjera za njihovo otklanjanje i sprječavanje. Stoga informacije o napretku i stupnju provedbe preporuka odjela interne revizije trebaju postati dio odgovarajućeg izvješća.

Predlaže se, na temelju rezultata revizija stanja interne revizije u Banci za nedovoljan rad u ovom smjeru, formirati fond obvezne pričuve za rizike nezadovoljavajuće kontrole u iznosu od 5% stanja na pasivnim računima, sl. u postojeći fond obvezne pričuve

Ovako izgrađen sustav interne kontrole, čija je najvažnija karika interna revizija odjela banke, zadovoljit će zahtjeve važećeg zakonodavstva Ruske Federacije i propisa Banke Rusije o organizaciji interne kontrole. i revizija u kreditnim institucijama.

Popis korištenih izvora

1. Savezni zakon od 2. prosinca 1990. N 395-I "O bankama i bankarstvo"(revidirano 08.04.2008.), SPS Garant.

2. Savezni zakon od 01.01.01., N 86-FZ "O Centralnoj banci Ruske Federacije (Banka Rusije)" (revidiran 26.04.2007.), SPS Garant.

4. "Pravilnik o pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije" (odobrena od strane Središnje banke Ruske Federacije 26. ožujka 2007. N 302-P) (s izmjenama i dopunama 01.01.2001.), ATP ConsultantPlus.

5. "Pravilnik o pravilima za organizaciju gotovinskog prometa na teritoriju Ruske Federacije" od 01.01.2001. N 14-P (revidiran od 01.01.2001.) (odobren od strane Upravnog odbora Banke Rusije 19.12. 1997., Zapisnik br. 47), ATP ConsultantPlus.

6. Pravilnik o računovodstvu i financijskom izvješćivanju u Ruskoj Federaciji. Odobreno naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 29. srpnja 98. br. 34n (revidirano 26. ožujka 2007.), SPS Garant.

7. Postupak za odražavanje operacija namire u računovodstvu banaka (prilog Uredbi Središnje banke Rusije od 1. travnja 2003. N 222-P) (revidiran 22. siječnja 2008.), SPS Garant.

8. Uputa Središnje banke Rusije od 1. ožujka 2001. N 926-U "O postupku rada s dokumentima o namiri, nalozima za plaćanje prilikom promjene podataka o bankama i njihovim klijentima" (revidirano 15.06.2001.), SPS Garant.

9. Uredba Središnje banke Rusije od 01.01.01. N 199-U "O uspostavljanju jedinstvenog postupka za utvrđivanje gotovine (gotovina) i hitnih transakcija kreditnih institucija i izmjena i dopuna propisa Banke Rusije" (trenutno na snazi), SPS Jamac.

10., O pitanju prometa gotovine u Rusiji // Bankarstvo # 4. - sa. 15-17 (prikaz, stručni).

11. Anurejev sustavi za unos platnih dokumenata // Bankarstvo. N10, 2003.

12. Akulov revizija podružnica. Često postavljana pitanja // Računovodstvo i banke. - 2005. - Broj 4. - sa. 25-31 (prikaz, stručni).

13. Revizija kreditnih institucija: Udžbenik. priručnik / Pod. izd. ,. - M .: Financije i statistika, 2005. - 520s.

14. Banke i bankarsko poslovanje: Udžbenik za sveučilišta / ur. - M .: Banke i mjenjačnice, 1997 .-- 423 str.

15. Banke i bankarstvo. / Ed. - SPb .: Petar, 2003., str. 256.

16. Bankarstvo: Udžbenik. / Ed. - Omega-L; Viša. shk., 2003., str. 440.

17. Bankarstvo / Ur. ... - M., 20-ih godina.

18. Bankarstvo. Udžbenik / Ed. ... - M .: Pravnik, 20s.

19. Bankarstvo. Udžbenik / ur. - M .: Financije i statistika, 1999 .-- 564 str.

20. Bankarstvo. Udžbenik / Pod. Ed. , L. P, Krolivetskoy. - 5. izd., Revidirano i dopunsko.. - M .: Financije i statistika, 2004. - 592str.

21. Batrakova analiza djelatnosti poslovne banke. - M .: Logos, 1998 .-- 387 str.

22. Belov pitanja organizacije gotovinskog plaćanja // Bankarstvo. - 2001. - Broj 12. - sa. 17-21 (prikaz, stručni).

23., Lavov i bankarski poslovi u Rusiji. - M .: Financije i statistika, 1996. –147 str.

25., Fatuev razdoblja korištenja stanja sredstava na računima namire klijenata // Bankarstvo. - 2001. - Broj 1. - sa. 23-25 (prikaz, stručni).

26. Egorov o aktivnostima poslovnih banaka na sadašnjoj fazi razvoj gospodarstva // Novac i kredit, 2002.-№6.-str.4.

27. Poslovne banke. - M .: Napredak, 19s.

28. Kosi gotovinski platni promet. - M .: Financije, 20s.

29. Velika novčana poravnanja i njihova uloga u tržišnom gospodarstvu // Poslovanje i banke. broj 50, 2003.

30., Jakovljev računovodstvo u poslovnoj banci. Novi standardni računovodstveni unosi za bankovne transakcije ( Vodič... 5. izdanje, prerađeno i prošireno). - "INFRA-M", 2004

31. i dr. Novac, bankarstvo i novčano-kreditna politika... M., 1991.-- 381 str.

32., Sidorov banke i njihovo poslovanje. - M .: UNITI, 1995 .-- 457 str.

33., Eriashvili i bankovne gotovinske usluge. Udžbenik. Priručnik za sveučilišta. - M .: JEDINSTVO-DANA, Elita - 2000., 2001., str. 282.

34. Mjere Banke Rusije za poboljšanje platnog sustava u 2004. // Novac i kredit. broj 12, 2003.

35. Milovidov bankarstvo. - M .: INFRA-M, 1995 .-- 335 str.

37. Molchanov banka moderna Rusija... - M .: Financije i statistika, 2002 .-- 259 str.

39. Osnove bankarstva (Banking) / Ed. - M .: Izdavačka kuća "INFRA-M", Izdavačka kuća "Ves Mir", 2003., str. 720.

40. Osnove bankarstva u Ruskoj Federaciji: Udžbenik. doplatak / Ed. - Rostov n/a: Phoenix, 2001, str. 448.

41. Bezgotovinsko plaćanje pod zaštitom // Gospodarstvo i život. - 2001. - Broj 19.

42. Rudakova elektroničke usluge... - M .: UNITI, 2003 .-- 325 str.

43. Nove tehnologije u obračunskom i platnom sustavu poslovne banke // Internet Planet. - 2002. - Broj 5-6.

44. Semenyuta poslovno i bankarsko zakonodavstvo. - M .: Banke i mjenjačnice, 2001 .-- 453 str.

45., Dubrovina: opće, bankarstvo, osiguranje. - INFRA-M, 2001. (monografija).

46., Arskaya računovodstvo u poslovnim bankama: Udžbenik. - M .: Izdavačko-trgovinska korporacija "Daškov i K", 2005. - 380s.

47. Usoskin poslovna banka. Upravljanje i poslovanje. - M .: ANTIDOR, 2002 .-- 268 str.

48. Analiza Čerkasova u poslovnoj banci. - M .: INFRA-M, 2002 .-- 446 str.

49. Yakovlev radi u poslovnoj banci. - M .: UNITI, 2003 .-- 422 str.

Uvod

1. Teorijske osnove računovodstva gotovine

1.1 Računovodstvo gotovinskih transakcija

1.2 Revizija gotovinskih transakcija

2. Organizacijske i ekonomske karakteristike poduzeća

2.1 Gospodarsko okruženje i konkurenti

2.2 Pravni status, sastav i struktura poduzeća

2.3 Pružani proizvodi i usluge

2.5 Ekonomski pokazatelji poduzeća

2.6 Analiza financijsko stanje

3. Računovodstvo i revizija gotovinskog prometa

3.1 Računovodstvena politika poduzeća

3.2 Organizacija računovodstva

3.3 Računovodstvo gotovinskih transakcija

3.3.1 Dokumentiranje gotovinskih transakcija

3.3.2 Sintetičko i analitičko računovodstvo gotovinskih transakcija

3.4 Revizija gotovinskih transakcija u organizacijama

3.4.1 Revizijski ciljevi i zadaci

3.4.2 Planiranje revizije gotovinskih transakcija

3.4.3 Revizijsko izvješće

3.5 Poboljšanje računovodstva gotovinskih transakcija

Zaključak

Popis korištene literature

Prijave

UVOD

Novac je posebna roba koja je jedini univerzalni ekvivalent.

Pojavom novca cjelokupna robna ekonomija prešla je u kvalitativno novo stanje. Svijet robe podijelio se na dva pola: s jedne strane koncentriran je cjelokupni agregat potrošačkih vrijednosti, a s druge je koncentriran novac koji izražava ukupnu vrijednost svih dobara.

Novac postaje izravni izraz odnosi s javnošću između ljudi. Sve to daje novcu takvu društvenu snagu koja može činiti dobro, ako je usmjerena na dobrobit ljudi, i zlo, kada novac služi kao sredstvo za ponižavanje osobe.

Ekonomska bit i uloga novca očituje se u njihovim funkcijama.

Prije svega, novac obavlja funkciju mjere vrijednosti, odnosno mjeri vrijednost svih dobara. Vrijednost stvari, izražena u novcu, je njezina cijena. Za određivanje cijene proizvoda nije potreban novac, budući da prodavač proizvoda mentalno određuje njegovu cijenu (idealno izražava vrijednost u novcu). Cijene robe izražene su u poznatoj količini novčana dobra- zlato. Količina zlata, njegova masa, mjeri se njegovom težinom. Za mjernu jedinicu njegove mase uzima se određena težina zlata. Ova jedinica, koju je država postavila kao novčanu jedinicu, naziva se ljestvica cijena. Za mjerenje mase zlata koristi se ljestvica cijena. Sve cijene robe izražene su u određenom iznosu novčanih jedinica ili, što je isto, u određenom broju težinskih jedinica zlata.

U početku je zlato služilo kao sredstvo razmjene u polugama. Kako se zlato ne bi vagalo u svakom činu zamjene, najprije pojedini trgovci, a potom i država, počeli su malim zlatnim polugama davati određenu standardna forma i na njih staviti odgovarajući pečat.

Zlato kao novac poprimilo je oblik novčića. Kada cirkuliraju, kovanice se postupno brišu, gube na težini. Međutim, na tržištu su bili prihvaćeni kao novac pune vrijednosti, iako se količina zlata sadržana u njima postupno smanjivala. Kao rezultat toga, stvarni sadržaj zlata u novčiću bio je odvojen od njegovog nominalnog (naznačenog na njemu) sadržaja. Sama država počela je zamjenjivati punopravni zlatnik neispravnim iskovanim srebrnim ili bakrenim znakom. Ova praksa je kasnije dovela do izdavanja čisto nominalnih znakova. Time je dokazano da se visokokvalitetni novac, kada obavlja funkciju sredstva razmjene, može zamijeniti simbolima vrijednosti.

Ako je prodavač primio novac za svoj proizvod, ali ga nije odmah potrošio na kupnju stvari koje su mu potrebne, tada se proces cirkulacije prekida. Tada novac počinje funkcionirati kao sredstvo stvaranja blaga: akumulira se kao predstavnik bogatstva općenito; funkciju blaga ne obavljaju samo zlatnici, već i ingoti, zlatni predmeti, odnosno sam novčani materijal u svim njegovim oblicima.

Zlato je povučeno iz optjecaja i pretvoreno u blago tek u ranim fazama razvoja robnog gospodarstva. Nepokretno blago ne donosi prihod, pa se sav novac počeo stavljati u optjecaj kako bi dobio svoj rast. Sada se blago gomila u bankama, koje im kreditom pronalaze isplativu upotrebu.

Prilikom prodaje robe na kredit (u dugu s odgodom plaćanja), novac djeluje kao sredstvo plaćanja: njime se plaća za prethodno kupljenu robu kada dug dospijeva. U toj se ulozi novac koristi i izvan sfere robnog prometa: kada se plaća plaća, ispunjavaju se sve vrste financijskih obveza (za kredite, poreze, za najam zemljišta ili prostora itd.).

Dužničke obveze stvaraju novi oblik novac – kredit.

Proizvođač koji je prodao robu na kredit dobiva od kupca mjenicu (zadužnicu), kojom umjesto novca može platiti stvar kupljenu od treće osobe. Međutim, takve se mjenice koriste u ograničenom obimu, jer su za njih jamčene samo vlasništvo jednog vlasnika. Banke su počele davati snažna jamstva, koje su umjesto privatnih mjenica – uz određenu korist za sebe – počele izdavati novčanice (ili novčanice). Za razliku od računa trgovaca (trgovaca), novčanice su se izdavale u okruglim iznosima, imale su zlatnu podlogu i široku optjecajnu sposobnost. Uz novčanice, u optjecaj su uključene i druge vrste kreditna sredstvažalbe – provjere. Ček je nalog banci, koji izdaje vlasnik gotovinskog pologa, da sa svog računa izda novac osobi naznačenoj u čeku. Čekovi imaju kratko razdoblje cirkulacije.

Razvoj kreditnih odnosa stvara mogućnost otplate dugova međusobnim prebijanjem dužničkih obveza. To smanjuje potrebu za gotovinom.

U međunarodnoj trgovini obavlja se funkcija svjetskog novca: potonji je počeo djelovati u obliku univerzalni ekvivalent u ekonomskim odnosima svih zemalja. Dugo je na svjetskom tržištu novac bacao sve svoje "nacionalne uniforme" (monetarni, papirnati i kreditni novac pojedinih država) i djelovao u u naravi u obliku zlatnih poluga. Zlato je bilo mjera vrijednosti i koristilo se na svjetskom tržištu kao univerzalno sredstvo plaćanja. U trgovinskim transakcijama između zemalja roba se prodavala u velikim veleprodajama, a namirenja su se obavljala uglavnom prebijanjem dužničkih obveza preko banaka. Gotovinsko zlato prenosilo se iz jedne zemlje u drugu samo ako zadužnice nisu otplaćene međusobnim nagodbama. Tada je novac na svjetskom tržištu djelovao kao univerzalno sredstvo plaćanja. Bilo je slučajeva kada se međunarodna robna transakcija plaćala gotovinom: ovdje je svjetski novac bio univerzalno sredstvo kupnje.

Kretanje novca iz jedne zemlje u drugu događa se i kada poduzetnici prenose svoja sredstva u inozemstvo kako bi ih zadržali. U ovom slučaju novac djeluje kao društvena materijalizacija bogatstva.

U XX. stoljeću međudržav ekonomskih odnosa... Prednost stječe valuta (monetarna jedinica) zemlje koja ima visok udio u međunarodnoj trgovini i daje značajne zajmove drugim zemljama. Nagodbe između država provode se u nacionalna valuta, koja zauzima dominantnu poziciju u svjetskom platnom prometu. Pritom se prepoznaje neophodan uvjet: dominantna valutna jedinica predstavlja određenu količinu zlata.

U uvjetima Ekonomija tržišta postati posebno aktualna pitanja racionalna i učinkovita organizacija procesa upravljanja i kontrola protoka sredstava organizacije u cilju poboljšanja učinkovitosti poduzeća.

Računovođa, ekonomist, u svojim svakodnevnim aktivnostima, stalno mora analizirati i kontrolirati rezultate dobivene u izvještajnom razdoblju (za mjesec, desetljeće, tjedan). Svaka operativa koju vodi čelnik poduzeća, posvećena rezultatima aktivnosti za izvještajno razdoblje, počinje izvodom o kretanju i stanju gotovine.

Dakle, menadžmentu poduzeća nije svejedno koliko se preusmjerava od prometa financijskih sredstava kako bi se osigurao nesmetani proces proizvodnje, opskrbe i prodaje itd. Nedostatak sredstava u poduzeću dovodi do kršenja ritma njegove proizvodnje, smanjenja produktivnosti rada. Stoga su glavni zadaci računovodstva sredstava:

Provjera ispravnosti dokumentacije i zakonitosti nagodbe i kreditne operacije, njihovo pravovremeno i potpuno odražavanje u računovodstvu;

Osiguravanje ažurnosti, potpunosti i ispravnosti obračuna za sve vrste plaćanja i primitaka;

Pravovremeno provođenje i utvrđivanje rezultata popisa bezgotovinskih sredstava, novčanih dokumenata i obračuna,

Osiguranje potraživanja i otplata obveze prema naplati i zajmovi kreditne institucije na vrijeme;

Osiguravanje sigurnosti bankovnih dokumenata;

Pronalaženje mogućnosti za najracionalnije ulaganje sredstava za ostvarivanje dobiti;

Kontrola plaćanja računa;

Primanje dugova od zajmoprimaca i dužnika;

Kontrola namjenskog korištenja sredstava;

Pravovremeni prijenos poreza u proračun i izvanproračunske fondove.

Ispravnu organizaciju računovodstva sredstava može osigurati računovodstveni odjel uz sudjelovanje drugih strukturnih odjela poduzeća: odjela za opskrbu, računalnih programera itd. U tim slučajevima računovodstvo treba biti inicijator odgovarajućeg posla.

Svrha rada je teorijsko i praktično proučavanje računovodstva i revizije gotovinskog prometa.

Da bismo postigli ovaj cilj, izvršit ćemo sljedeće zadatke:

Teorijsko proučavanje problematike računovodstva i revizije gotovine u blagajni;

Praktični studij računovodstva i revizije gotovinskih transakcija.

Predmet istraživanja je Društvo s ograničenom odgovornošću Spettechnokom.

Metodološka osnova istraživanja su normativni, instruktivni i zakonodavni akti, radovi znanstvenika - ekonomista, računovodstveni (financijski) dokumenti istraživanog poduzeća.

1. TEORIJSKE OSNOVE RAČUNOVODSTVA RAČUNOVODSTVO GOTOVINE

1.1 Računovodstvo gotovinskih transakcija

Ciljevi i načela računovodstva sredstava. Zadaci računovodstva sredstava su:

Potpuna i pravovremena registracija transakcija vezanih uz kretanje obrtnih sredstava u gotovini i na bankovnim računima.

Kontrola dostupnosti sredstava, njihove sigurnosti i ciljanog korištenja.

Potpuno, pravodobno i ispravno odraz u računovodstvenim registrima tekućeg poslovanja za priljev i odljev ovog kapitala.

Kontrola poštivanja obračunske i platne i proračunske discipline.

Kontrola pravovremenosti povrata u banku iznosa koji se ne koriste za svoju namjenu u skladu s dodijeljenim limitima i procjenama.

Ispravno i pravovremeno provođenje popisa gotovine, transakcija na bankovnim računima i odraz njegovih rezultata u računovodstvu.

Rješenje ovih zadataka uvelike ovisi o strogom poštivanju sljedećih osnovnih načela računovodstva sredstava:

Slobodna sredstva treba čuvati samo u banci, a njihovo izdavanje i korištenje provode se u skladu s namjenom.

Plaćanja se vrše bankovnom doznakom nakon otpreme zaliha, obavljanja poslova i pružanja usluga ili istovremeno s njima. Predujam je dopušten samo u slučajevima predviđenim zakonom i računovodstvene politike organizacijama.

Plaćanja se vrše uz suglasnost (prihvat) platitelja ili u njegovo ime; bez pristanka - samo u slučajevima predviđenim važećim zakonom.

Plaćanja se vrše na teret vlastitih sredstava platitelja ili na teret bankovnih kredita.

Sredstva se terete s računa u iznosu koji je dovoljan da zadovolji sve zahtjeve organizacije, redoslijedom zaprimanja naloga klijenta i drugih dokumenata za terećenje.

Nedostatak sredstava na računu organizacije za ispunjavanje svih zahtjeva koji su joj nametnuti uzrokuje otpis tih sredstava primjenom utvrđenog slijeda plaćanja.

Otplata potraživanja prema kalendarskom redoslijedu zaprimanja dokumenata omogućuje namirenje ovih potraživanja otpisom sredstava koja pripadaju jednom redu čekanja.

Skladištenje sredstava . Za primanje, skladištenje i trošenje gotovine poduzeća moraju imati blagajnu.

Prema P.I. Kamyshanov, blagajna je odvojeni pododjel koja obavlja i formalizira sve poslove u gotovinskom prometu.

Čelnici poduzeća dužni su opremiti blagajnu i osigurati sigurnost novca u blagajni, kao i tijekom njihove dostave iz banke i dostave u banku.

Sva gotovina i vrijednosni papiri u poduzećima pohranjuju se u vatrostalne metalne ormare koji se zatvaraju ključem i zatvaraju blagajničkim pečatom na kraju rada blagajnika. Ključeve metalnih ormara i pečata čuvaju blagajnici, kojima je zabranjeno ostavljati ih na za to predviđenim mjestima.

Zabranjeno je držanje gotovine i drugih vrijednosti koje ne pripadaju ovoj tvrtki u blagajni.

Nakon izdavanja naredbe (odluke, rezolucije) o imenovanju blagajnika na posao, čelnik poduzeća dužan ga je upoznati s Postupkom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji uz potvrdu, nakon čega se sklapa sporazum o punom obveza se zaključuje s blagajnikom.

U slučaju iznenadnog odustajanja od posla od strane blagajnika (bolest i sl.), vrijednosti iz njegovog izvještaja odmah preračunava drugi blagajnik na kojeg se prenose, u prisutnosti voditelja i glavnog računovođe organizacije ili u prisutnosti povjerenstva od osoba koje imenuje čelnik organizacije. O rezultatu preračuna i prijenosa vrijednosti sastavlja se akt koji potpisuju naznačene osobe.

U malim poduzećima koja nemaju blagajnika u osoblju, potonji mogu obavljati poslove glavni računovođa ili drugog zaposlenika na pisani nalog čelnika organizacije, pod uvjetom da s njim sklopi ugovor o materijalnoj odgovornosti.

Gotovinski promet evidentira se u skladu s "Postupkom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, pismo Centralne banke Ruske Federacije od 22. rujna 1993. br. 40".

Postupak za obavljanje gotovinskih transakcija regulira Centralna banka (CB) Rusije.

Gotovinski poslovi su najbrojniji i najčešći u poduzeću. Njihovo računovodstvo popraćeno je izvođenjem dokumenata, od kojih su glavni:

Dogovor o potpunoj individualnoj odgovornosti blagajnika;

Primni novčani nalog (obrazac br. KO-1, (Prilog 1);

Troškovni blagajnički nalog (obrazac br. KO-2), (Prilog 2);

Registar ulaznih i izlaznih naloga za gotovinu (obrazac br. KO-3);

Platni list (obrazac br. T-53);

unaprijed izvješće (obrazac br. AO-1), (Prilog 3) .;

Oglas za novčani prilog (obrazac br. 0402001);

Blagajna knjiga (obrazac br. KO-4), (Prilog 4);

Knjiga obračuna primljenih i izdanih sredstava od blagajnika (obrazac br. KO-5);

Akt provjere novčanih sredstava blagajne (obrazac br. KM-9);

Akt popisa gotovine na blagajni (obrazac br. INV-15).

Glavna značajka održavanja i popunjavanja gotovinskih dokumenata je da u njima nisu dopuštene mrlje. Ako je prilikom registracije napravljena pogreška, pogrešno napisani broj treba precrtati s jednom linijom (tako da je netočan unos bio vidljiv), a na vrhu ispisati točan rezultat. Osim toga, vrši se unos "Vjerujte ispravljeno", stavljaju se potpisi odgovornih osoba (blagajnik i glavni računovođa ili blagajnik i upravitelj), potpisi su ovjereni pečatom poduzeća.

Računovodstvo unovčiti vodi na aktivnom sintetičkom računu 50 "Blagajna". U njenom zaduženju bilježi se primitak sredstava na blagajni, a na kredit - povlačenje sredstava s blagajne.

Podračuni se mogu otvoriti za račun 50 "Blagajna":

50-1 "Blagajnik organizacije";

50-" Operativna blagajna»;

50-3 "Gotovinski dokumenti" itd.

Na podračunu 50-1 "Blagajnik organizacije" gotovina se uzima u obzir na blagajni. Ako organizacija obavlja gotovinske transakcije sa stranom valutom, tada se otvaraju podračuni na računu 50 "Blagajna" za odvojeno računovodstvo kretanja svake gotovine u stranoj valuti.

Na podračunu 50-2 "Poslovna blagajna" uzima u obzir dostupnost i kretanje sredstava na blagajnama robnih ureda (pristaništa) i operativnih mjesta, stajališta, riječnih prijelaza, brodova, na blagajnama i blagajnama u lukama, stanice itd. Ovaj podračun otvaraju organizacije ako je potrebno.

Na podračunu 50-3 "Gotovinski dokumenti", poštanske i mjeničke marke, plaćene zrakoplovne karte i drugi novčani dokumenti uzimaju se u obzir na blagajni organizacije.

Svaki gotovinski račun (prihodi, iznosi od odgovornih osoba i kupaca, krediti fizičkim licima, novac od banke čekom i sl.) sastavlja se dolaznim nalogom za gotovinu, koji se sastoji od izravnog blagajničkog naloga i potvrde uz njega.

Primni novčani nalog izdaje računovodstveni djelatnik u jednom primjerku, potpisan od strane glavnog računovođe.

Drugi dio dolaznog naloga-primanja je njegov odvojni dio i služi kao potvrda osobe koja je gotovinu položila na blagajnu. Potvrdu potpisuje šef računovodstva, ovjerava pečatom (pečatom) blagajnika i upisuje u Upisnik ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata. Nakon toga, potvrda se predaje osobi koja je predala novac, a uz dokument se prilaže novčani račun s poništenim žigom "Primljeno" koji je bio temelj za poslovnu transakciju za primitak sredstava.

Nakon provjere usklađenosti unosa, glavni računovođa potpisuje prijemni novčani nalog.

Isplata gotovine iz blagajne sastavlja se troškovnim blagajničkim nalogom, uzimajući u obzir iste zahtjeve koji vrijede za izvod pristiglog naloga za gotovinu. Pored glavnog računovođe, troškovni nalog za gotovinu potpisuje i čelnik poduzeća.

Podizanje gotovine na blagajni može se izvršiti i prema drugim dokumentima: računima, zahtjevima za podizanje novca itd.

Dokumenti, koji su bili osnova za izdavanje novca, poništavaju se tako što se na njih stavlja pečat "Plaćeno" s naznakom pojedinosti troškovnog naloga za ukupan iznos plaćanja za svaki dokument. Ovaj postupak se provodi kako bi se isključila ponovna upotreba platnih dokumenata.

Jednokratne isplate novca iz blagajne fizičkim licima vrše se prema nalozima za odljev gotovine.

Primarni knjigovodstveni dokumenti koji potvrđuju potrošnju gotovine su kopija račun o prodaji, račun, izvješća odgovornih osoba o korištenju primljene gotovine, ugovor (ugovor) za pojedinačne transakcije između pravna lica.

Prihvaćanje i dostava novca na nalozima za gotovinu vrši se samo na dan njihove isplate. Istog dana blagajnik izvješćuje računovodstvo o kretanju gotovine za tekući radni dan.

Svi pristigli i izlazni nalozi za gotovinu nakon njihovog oslobađanja upisuju se u Upisnik ulaznih i izlaznih novčanih isprava, koji se vodi kronološkim redom.

Nakon upisa u Registar ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata, navedeni dokumenti ili njihovi zamjenski (obračunski i uplatni) izvodi, zahtjevi za izdavanje novca, računi i drugi dokumenti služe za popunjavanje Blagajne knjige.

Blagajna knjiga je stroga računovodstvena knjiga. Stoga je numeriran i čipkast. Njegova posljednja stranica ovjerena je pečatom na kojem je naveden sljedeći upis: "U ovoj knjizi ima __ listova numeriranih i vezanih" i potvrđeno potpisima voditelja i glavnog računovođe.

Upisi u blagajnu izvode se u dva primjerka putem kopirnog papira. Bonovi za blagajne su izvješće. Prvi primjerci i vaučeri su numerirani istim brojevima. Upisi u blagajnu vrše se neposredno u trenutku primitka ili podizanja sredstava. Na kraju radnog dana zbraja se radni dan i utvrđuje stanje gotovine na kraju dana.

Računovodstvena obrada blagajničkog izvješća sastoji se u temeljitoj provjeri ispravnosti evidentiranja ulaznih i odlaznih novčanih dokumenata, korespondencije unosa u izvješće s podacima priloženih dokumenata, obračuna rezultata poslovanja za dan te stanja na početku i na kraju radnog dana. Iznosi primljene i položene gotovine u institucije banke uspoređuju se s odgovarajućim bankovnim izvodima za tekuće i druge račune. Nakon provjere blagajničkog izvoda, u poseban stupac izvješća upisuju se brojevi pripadajućih računa.

Izračun za uspostavljanje ograničenja salda gotovine za poduzeće provodi se u tisućama rubalja (Dodatak 5). Na temelju iznosa novčanih primanja za posljednja 3 mjeseca izračunavaju se prosječne dnevne i prosječne zarade po satu:

Prosječni dnevni prihod = (1)

Prosječni prihod po satu = Iznos prihoda za posljednja 3 mjeseca (2)

Broj radnih sati u ovom razdoblju

Pokazatelj "Prosječna dnevna potrošnja prihoda" izračunava se po formuli:

Iznos koji se izdaje iz blagajne za plaćanje troškova organizacije

(osim troškova plaća) tijekom posljednja 3 mjeseca (3)

Broj radnih dana u ovom razdoblju

Uz korištenje ruske valute, organizacija, po prirodi svoje djelatnosti, može djelovati pojedinačne operacije u stranoj valuti u obračunima između rezidentnih pravnih osoba na temelju ugovora (ugovora) sklopljenih između njih. Računovodstvo gotovinskih transakcija u stranoj valuti vodi se u skladu s Uputom Banke Rusije „O postupku za rezidentna pravna lica za kupnju i ponovnu prodaju strane valute u domaćem tržište stranih valuta Ruska Federacija "br. 7 od 29. lipnja 1992. (s izmjenama i dopunama od 7. prosinca 1998.).

Transakcije valutne prirode povezane s kretanjem kapitala mogu se obavljati samo uz licencu ili dopuštenje izdane od strane Središnje banke Ruske Federacije.

Devizne transakcije, bez obzira na njihovu prirodu (tekuće ili vezane uz kretanje kapitala), obavljaju se u stvarna valuta namirenja i plaćanja i nužno uz preračun u ruska valuta- rublja.

Podizanje sredstava s deviznog računa dopušteno je:

Plaćanje proizvoda (radova, usluga) za uvozne operacije;

U vezi s izvozom i prijenosom valutnih vrijednosti iz Rusije u inozemstvo, kao i provedbom međunarodnih transfera novca;

U slučaju prodaje sredstava na mjenjačnici;

Isplatiti obveze prema banci za obračun i gotovinske usluge;

Putni troškovi;

Za druge svrhe ovlaštene od strane Ministarstva financija Ruske Federacije i Središnje banke Ruske Federacije.

Tečajna razlika - razlika između domaće i strane valute u procjeni najlikvidnijeg dijela imovine (gotovina u blagajni, na bankovnim računima i u tranzitu, kratkoročno vrijedne papire), kao i obveze. Izračunava se u vrednovanju strane valute u rubljama po tečaju koji navodi Središnja banka Ruske Federacije na datum izračuna ili datum izvješćivanja za određeno izvještajno razdoblje, te vrednovanje navedene imovine i obveza, izračunati po stopi koju je navela Središnja banka Ruske Federacije na dan njihovog prihvaćanja za računovodstvo u ovom razdoblju ili na datum izvještavanja za prethodno izvještajno razdoblje. Prema međunarodni standard financijska izvješća(MSFI) 21 "Učinak promjena u deviznim tečajevima" (revidiran 1993.) Tečajevi... Dakle, tečajna razlika je posljedica promjene vrednovanja rublje određene vrste imovine i obveza čija je vrijednost izražena u stranoj valuti, pri čemu je svejedno s kim je nagodba izvršena - s pravnom ili fizičkom osobom. Osim toga, osnova za pretvaranje novčanih sredstava denominiranih u stranoj valuti u rublje mogu biti promjene u tečajevima stranih valuta koje navodi Središnja banka Ruske Federacije. Konverzija rezultira pozitivnom ili negativnom tečajnom razlikom. U uvjetima stabilizacije gospodarstva, tečaj rublje prema stranoj valuti raste, a pozitivne tečajne razlike nastaju prilikom revalorizacije pasivnih računa. Isti rezultat se dobiva kada se stanje u stranoj valuti na blagajni i na bankovnim računima revalorizira kada rublja padne.

Tečajne razlike uzimaju se u obzir kao neposlovni prihodi ili neposlovni rashodi. Pozitivne tečajne razlike tijekom izvještajnog razdoblja iskazuju se u knjigovodstvenom iznosu odobrenja računa 91 "Ostali prihodi i rashodi" podračuna 3 "Pozitivne tečajne razlike". Negativne tečajne razlike uzimaju se u obzir na teret računa 91 "Ostali prihodi i rashodi" podračuna 4 "Negativne tečajne razlike".

U suprotnoj situaciji nastaju negativne tečajne razlike.

Razmotrimo primjer odražavanja tečajnih razlika u računovodstvu:

Početno stanje na računu 50 podračuna 2 "Blagajna u stranoj valuti (američki dolar)" - 100 USD/3000 (stopa od 30 rubalja)

05/04/03 - stigao na blagajnu s tekućeg deviznog računa: D-t račun 50 K-t račun 52 "Valutni računi" - 1000/31000 $ (stopa 31 rublja)

05.05.03 - strana valuta izdana za službeno putovanje: D-t cch. 71 podračun 2 "Obračuni s odgovornim osobama u stranoj valuti" Kt račun. 50/2 - 1000 USD / 31 100 (cijena 31,10 RUB)

25.05.03 - odgovorna osoba podnijela je unaprijed izvješće. Svrha putovanja je stjecanje patenta za proizvodnju bezalkoholnih pića: D-t cch. 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu" K-t sč. 71 - 200/6000 dolara (stopa 30 rubalja).

25.05.03 - neiskorištena strana valuta koju je vratila osoba koja je prijavila: D-t 50 podračun 2 K-t 71 podračun 2 - 800 USD/24400 (stopa od 30,50 rubalja)

31.05.2003. Stanje - 900/27000 dolara (stopa 30 rubalja.)

Promjena tečajne razlike: D-t 52 K-t 91 - 300 rubalja, gdje je - 300 rubalja. pozitivna tečajna razlika (3000 + 31000-31100 + 24400 - 27000).

1.2 Revizija gotovinskih transakcija

Kruženje sredstava odvija se izravno u poduzećima. Ovaj proces je kontinuiran u vremenu. Stoga je važno uspostaviti stalnu, sustavnu, svakodnevnu kontrolu sredstava na farmi.

Prema I.K. Petrovu, kontrola na farmi je jedna od vrsta ekonomska kontrola... Proveden u okviru svoje nadležnosti od strane svih odjela i službi, menadžera i stručnjaka poduzeća, omogućuje vam da na vrijeme prepoznate negativna odstupanja i kršenja proizvodne tehnologije, činjenice krađe i zloupotrebe, ako ih ima.

Međutim, prema IK Petrovu, organizacija kontrole na farmi ostavlja mnogo za poželjeti, kontrola u poduzećima organizirana je formalno, nisu svi stručnjaci savjesni u ispunjavanju svojih dužnosti.

Postoje različiti oblici kontrole gotovinskih transakcija. Dakle, brojni autori klasificiraju oblike kontrole prema vremenu provedbe: preliminarne, tekuće i naknadne.

Prethodni nadzor provodi se prije početka poslovanja i ima za cilj sprječavanje nezakonitog i neracionalnog korištenja imovine gospodarstva. Izvode ga glavni stručnjaci i glavni računovođa.

Trenutna kontrola provodi se neposredno u procesu obavljanja poslova i usmjerena je na promptno otklanjanje nedostataka, utvrđivanje i širenje pozitivnih iskustava na gospodarstvu. Praćenje trebaju provoditi svi službenici.

Naknadna kontrola provodi se nakon završetka poslovnih transakcija i usmjerena je na utvrđivanje nedostataka ili postojećeg pozitivnog iskustva. Naknadnu kontrolu provode djelatnici računovodstva, revizijske komisije i revizorske kuće.

Prema IK Petrovu, glavni računovođa poduzeća ima posebnu ulogu u osiguravanju poštivanja gotovinske discipline, uspostavljanju pravilnog reda u skladištenju, primanju i izdavanju gotovine. Evo što o tome piše IK Petrov: „Glavni računovođa bi trebao organizirati takvu prethodnu i tekuću kontrolu nad obavljanjem gotovinskog prometa, koja bi spriječila mogućnost nezakonitog prometa gotovinom i kršenja gotovinske discipline. Da biste to učinili, svi novčani dokumenti moraju proći kroz njega ili preko njegovog zamjenika prije nego što konačno novčana transakcija» .

Glavni propis Postupak za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji regulira postupak prihvaćanja, skladištenja i izdavanja gotovine na blagajni poduzeća. Ovim se dokumentom uspostavlja jedinstvena procedura pohrane gotovine, primanja i izdavanja gotovine, sastavljanja novčanih dokumenata i vođenja blagajne, revizije blagajne i praćenja poštivanja gotovinske discipline.

Provjera ispravnosti gotovinskog prometa provodi se kontinuirano. Počevši od dana završetka prethodne revizije (revizije), svi novčani dokumenti podliježu kontinuiranoj provjeri. U ovom slučaju koriste se sljedeći dokumenti i računovodstveni registri: izvješća blagajnika s priloženim novčanim računima i potvrdama; dnevnik registracije ulaznih i izlaznih naloga za gotovinu; blagajnička knjiga; poleđine čekova korištenih čekovnih knjižica; bankovni izvodi s računa društva s priloženim dokumentima; časopisi-nalozi za kreditiranje računa "Blagajna", "Tekući račun", "Posebni računi u bankama", "Transferi u tranzitu" itd .; izvode u odgovarajuće dnevnike naloga, koji se vode na teret ovih računa.

Prije nego što prijeđe izravno na provjeru novčanih dokumenata i evidencija, V.Ya. Kozhevinov savjetuje, prije svega, da se provjeri održavanje blagajničke knjige. Potrebno je utvrditi vodi li se na pojedinom gospodarstvu samo jedna blagajna, kako je to predviđeno uputama Centralne banke.

Prilikom provjere prihvaćanja gotovine zaprimljene u instituciji banke, potrebno je provjeriti upise u blagajnu, gotovinske račune, čekove i bankovne izvode.

Prilikom utvrđivanja činjenica neprimanja gotovine primljene od banke na blagajnu, potrebno je sastaviti privremeni akt kojim će se počinitelji na propisan način privesti pravdi i od njih naplatiti materijalna šteta pričinjena gospodarstvu.

Prilikom provjere troškovnih novčanih dokumenata opći zahtjev je utvrditi ispravnost otpisa i zakonitost trošenja gotovine na blagajni gospodarstva.

Prilikom provjere poštivanja gotovinske discipline navode: nije prekoračio stanja gotovine na blagajni osnovana od strane banke limit, te jesu li novčani primici korišteni za tekuće potrebe u okviru utvrđenih normi; je li gotovina primljena od banke korištena za svoju namjenu; pravodobnost i potpunost povrata banci neiskorištenih sredstava primljenih za isplatu plaća, bonusa, naknada, mirovina, usluga, inventara i drugih primitaka. Treba imati na umu da poduzeća imaju pravo držati gotovinu u gotovini unutar limita, kao i koristiti novac iz prihoda u granicama koje banka utvrđuje u dogovoru s čelnikom poduzeća. Iznimka su iznosi primljeni za isplatu plaća, bonusa, naknada za socijalno osiguranje, stipendije, mirovine u roku od tri radna dana (za kolektivne farme, seoska vijeća ne više od 5 radnih dana), uključujući dan prijema novca u banci. Gotovina iznad limita mora se položiti u banci koja poslužuje tvrtku.

Prilikom provjere usklađenosti s utvrđenim limitom stanja novca u blagajni uspoređuju se njihova stvarna stanja na pojedinim datumima i prosječno mjesečno s limitom stanja. Stvarna stanja utvrđuju se uzimajući u obzir gotovinu na dane isplate plaća, bonusa, naknada, mirovina, stipendija itd.

Pravodobnost i potpunost polaganja neiskorištenih sredstava u banku provjerava se uspoređivanjem datuma i iznosa novca koji je uplaćen na odgovarajući račun prema izvodima banke s datumom završetka isplate bonusa, naknada, mirovina i sl., naznačenim u upis ovlaštenja na platne liste, položene plaće i dr. neisplaćene iznose, kao i s datumom i iznosom knjiženja novca na blagajnu za ostale primitke. Istodobno, potpunost i pravovremenost knjiženja u blagajnu sredstava primljenih od banke putem šaltera i međusobnog usklađivanja podataka bankovnih izvoda s računa društva, čekovnih knjižica, novčanih primitaka i upisa u blagajničku knjigu pažljivo analizirana.

Kako bi se olakšao rad i osigurala potpunost provjere knjiženja na blagajnu novca primljenog u banci, neki autori savjetuju otvaranje lista i zapisivanje podataka svih čekova rastućim brojevima, uključujući oštećene i poništene čekove. Uz broj takve provjere u izjavi se stavlja oznaka "Poništeno". To vam omogućuje da identificirate činjenice neprimanja primljene gotovine.

Prilikom otkrivanja slučajeva neprimanja novca, ispravaka, brisanja, neslaganja u brojkama ili razmaka između datuma primitka bankovnog izvoda i knjiženja u blagajnu, utvrđuje se njihov razlog. Za to se uzimaju pisane potvrde blagajnika i glavnog računovođe poduzeća, u banci se provodi protuprovjera.

Istodobno se provjerava potpunost odraza na blagajni položene gotovine u banci i njihovog knjiženja na račune društva.

Ubuduće provjeravaju kompletnost knjiženja primljenog novca za prodane proizvode, radove, usluge, zalihe i sl., koristeći izvješća o njihovom kretanju, kao i unose na svojim računima i prodaji. Stavke terećenja računa prodaje treba uskladiti s knjižima kredita računa vrijednosti i njihove kreditne stavke s knjižima zaduženja računa gotovine. Ako postoji dug zaposlenika ili drugih osoba za kupljene vrijednosti, provjerava se realnost duga. Treba napomenuti da se vrijednosti koje poduzeće prodaje za gotovinu treba otpustiti samo ako na teretnom listu postoji pečat „Plaćeno“, tj. nakon polaganja novca u blagajnu uz izdavanje potvrda o prilaznom nalogu za gotovinu. Materijalno odgovornim osobama zabranjeno je primanje gotovine za vrijednosti date stanovništvu iz skladišta poduzeća.

U izjavama za isplatu plaća, bonusa, naknada, stipendija i sl., kao i u bonovima za odljev novca i drugim dokumentima za izdavanje sredstava, provjerava se vjerodostojnost potpisa primatelja novca. Za to se potpisi u nekim izjavama ili drugim dokumentima uspoređuju s potpisima u drugim, s posebnim osvrtom na ispravke i brisanja. U nekim slučajevima se anketiraju primatelji novca.

Prilikom provjere gotovinskog prometa pojašnjavaju ispravnost obračuna prometa primitaka i izdataka u gotovinskim izvješćima, utvrđivanje stanja na kraju izvještajnog razdoblja i njihovo prenošenje s jedne stranice na drugu, kao i korespondenciju stanja prema izvješće blagajnika na kraju mjeseca na stanje na računu 50 "Blagajna" u Glavnoj knjizi.

Na temelju podataka blagajničkih izvješća i priloženih popratnih dokumenata, kao i upisa u računovodstvene registre, provjerava se ispravnost korespondencije računa o kretanju sredstava na blagajni.

Sve utvrđene povrede odražavaju se u odgovarajućem dijelu revizorskog ili revizorskog izvješća s poveznicama na izjave, tablice i druge podatke priložene aktu, koji ukazuju na počinjene povrede.

Revizijska praksa namirenja gotovinom, napominje I.K. Petrova, svjedoči o raznim povredama u izvršenju novčanih dokumenata. Uobičajene greške pri ispunjavanju gotovinskih dokumenata su:

Ispunjavanje gotovinskih dokumenata obavlja se neoprezno: brojevi naloga za primitak i zaduženje nisu uvijek pričvršćeni, unaprijed izvješća; u dolaznim i izlaznim nalozima za gotovinu, korespondentni računi i podračuni nisu uvijek pričvršćeni; u retku "Prilog" uz PQS i CSC nisu navedeni svi detalji odgovarajućih priloženih dokumenata (računi, fakture, punomoći itd.); datumi primitaka u PQS ne poklapaju se uvijek; Iznosi PDV-a su pogrešno raspoređeni; prezimena, imena i patronimika osoba koje potpisuju gotovinske isprave su nečitka, au nekim slučajevima pojedini potpisi jednostavno nedostaju; mnogo slučajeva brisanja, mrlja, ispravaka.

Analiza kršenja evidencije u novčanim ispravama, koju su proveli autori rada, pokazala je da se veliki broj pogrešaka javlja u izradi avansnih izvješća i blagajničkih knjiga. Na primjer, kada provjeravate izvješća o troškovima, otkrijete da se reference na datume priloženih dokumenata ne podudaraju stvarni datumi... Uz veliki broj priloženih dokumenata pojavljuju se greške u izračunu iznosa.

Kršenja i zlouporabe nastaju kada se stanje ili prekomjerna potrošnja prethodnog predujma odrazi u predujmima. Autori rada predlažu evidentiranje unaprijed izvješća u posebnom časopisu. To će omogućiti da se ne poremeti slijed njihovog izvršenja, pa će tijekom provjera svi potrebni podaci unaprijed izvješća biti jasni i razumljivi.

Posebno treba govoriti o ispunjavanju blagajne. Postupkom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji utvrđeno je da brisanja i neutvrđeni ispravci u blagajničkoj knjizi nisu dopušteni. Međutim, kršenja s nespecificiranim ispravcima i dalje se događaju: neki računovođe blagajnika odražavaju gotovinske transakcije u blagajničkoj knjizi ne za svaki dan, već jednom svakih 5, 7, 10 dana i navode, na primjer, u knjizi blagajne na listu "Gotovina za srpanj 8-15 _ g. ". Takav odraz gotovinskih transakcija je neprihvatljiv, jer stvara situaciju nepovjerenja u računovođu ovog poduzeća u pogledu usklađenosti stanja s limitom koji je odredila banka. Postoje općenito utvrđena pravila (Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji), svaki dan na kraju radnog dana, blagajnik izračunava rezultate transakcija za dan, prikazuje stanje novca u blagajni sljedećeg datuma i šalje drugi otcjepni list u računovodstvo kao izvješće blagajnika (preslika upisa u blagajnu prije ) s ulaznim i odlaznim novčanim dokumentima po primitku u blagajnu.

Postoje slučajevi kada se stanja na kraju radnog dana, broj PKO-a i blagajne ispravljaju u blagajničkim knjigama, ako se potonje ne vode, odnosno ne postoji dnevnik ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata. Revizijska praksa je pokazala da ovih dnevnika nema u onim malim poduzećima u kojima mali broj gotovinskih transakcija i računovođa blagajne ne registruje PKO i blagajnu, zatim prave greške i ispravke u blagajni i obrnuto, u nekim trgovačkim poduzećima s veliki broj prekršaja u prometu gotovine povezanih s umjetnom zabunom u brojevima blagajne i blagajne i njihovom neusklađenošću s blagajnom.

Uputama Centralne banke Ruske Federacije od 14.11.01. br. 1050-U "O uspostavljanju maksimalnog iznosa gotovinskih nagodbi u Ruskoj Federaciji između pravnih osoba u okviru jedne transakcije" Maksimalni iznos gotovinskih nagodbi u okviru jednog plaćanja između pravnih osoba nije veći od 60 tisuća rubalja. jednu po jednu transakciju.

Prema pismu Ministarstva poreza i dažbina Rusije od 01.07.2002. br. 24-2-02 / 252, maksimalni iznos namirenja u gotovini odnosi se na namirenja u okviru jednog sporazuma sklopljenog između pravnih osoba. Novčana namirenja koja se provode na temelju jednog ili više novčanih dokumenata u okviru jednog ugovora ne mogu premašiti maksimalni iznos namirenja u gotovini.

Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije je u svojoj odluci od 26.06.2001. br. 1115/01 utvrdilo da su, u skladu s člankom 9. Uredbe br. s novcem su upravni prekršaji za koje se izriču upravne novčane kazne.

Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije (Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije), koji je stupio na snagu 1. srpnja 2002., u članku 15.1 "kršenje postupka za rad s gotovinom i postupka za obavljanje gotovinskih transakcija" utvrđuje da je povreda postupka za rad s gotovinom i naloga za obavljanje gotovinskog prometa izražena u provedbi gotovinskih obračuna s drugim organizacijama iznad utvrđene veličine, neprimanju (nepotpunom knjiženju) gotovine na blagajnu, nepoštivanju postupkom držanja slobodne gotovine, kao i gomilanjem gotovine na blagajni iznad utvrđenih granica, povlači se izricanje administrativne kazne za službenike u iznosu od 40 do 50 minimalnih plaća; za pravne osobe - od 400 do 500 minimalnih plaća.

Članak 15.2. "Nepoštivanje obveza praćenja poštivanja pravila za obavljanje gotovinskih transakcija" Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije utvrdilo je da je nepoštivanje službeno Institucija banke obveze praćenja provedbe pravila za obavljanje gotovinskih transakcija od strane organizacija ili njihovih udruga podrazumijeva izricanje administrativnih kazni u iznosu od 20 do 30 minimalnih plaća.

Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije također je utvrdio upravni postupak za razmatranje slučajeva kršenja postupka za rad s gotovinom i postupka za obavljanje gotovinskih transakcija, koji je utvrđen u članku 23.5 "Porezna tijela":

Porezna tijela razmatraju slučajeve upravnih prekršaja predviđenih člancima 15.1., 15.2. Upravnog zakona Ruske Federacije;

Predmete upravnih prekršaja u ime tijela navedenih u prvom dijelu ovog članka imaju:

Načelnik saveznog tijela Izvršna moč Povjerenik za područje poreza i pristojbi, njegovi zamjenici;

Čelnici teritorijalnih tijela saveznog izvršnog tijela ovlaštenog u području poreza i pristojbi u konstitutivnim entitetima Ruske Federacije, njihovi zamjenici;

Čelnici teritorijalnih tijela saveznog tijela izvršne vlasti, ovlašteni u oblasti poreza i pristojbi, u gradovima, okruzima.

Organizacijama je zabranjeno polaganje gotovine s blagajne izravno na tekuće račune drugih osoba (pravnih i fizičkih osoba), zaobilazeći vlastiti račun.

Za nepoštivanje ovog postupka porezna tijela izriču organizaciji novčanu kaznu u 2-strukom iznosu uplaćenog doprinosa.

Dodatak 1. Proceduri za obavljanje gotovinskih poslova u Ruskoj Federaciji utvrđuje znakove i pravila za utvrđivanje isplativosti novčanica (novčanica) i kovanica Banke Rusije (znakovi plaćanja, dopuštena oštećenja novčanica za plaćanje, postupak za razmjena novčanica i kovanica, postupak pregleda novčanica), kojim bi se blagajnici trebali voditi pri obavljanju gotovinskih transakcija s novčanicama i kovanicama Banke Rusije.

Osim toga, promijenjeno je vrijeme revizija gotovinskih transakcija: umjesto mjesečnih revizija, uvjete postavlja čelnik organizacije.

2. Organizacijske i ekonomske karakteristike poduzeća

2.1 Gospodarsko okruženje i konkurenti

Društvo s ograničenom odgovornošću "Spetstechnokom" osnovano je početkom 2001. godine.

Glavno područje djelovanja Društva je veleprodaja potrošačka roba. Osim toga, tvrtka pruža različite vrste usluge: prijevoz, zakup skladišta i prostora, usluge oglašavanja i niz drugih.

Mjesto sjedišta tvrtke je Iževsk, ul. K. Marx, 409-1.

LLC "Spetstechnokom" je pravna osoba, ima samostalnu bilancu, bankovne račune.

Prema Statutu, Društvo može, u skladu s utvrđenom procedurom, otvarati svoje podružnice i predstavništva i davati im prava iz djelokruga statutarnih odredbi Društva bez stjecanja prava pravne osobe. Društvo ima zasebnu imovinu i tom imovinom odgovara za svoje obveze, može u svoje ime stjecati i ostvarivati imovinska i osobna neimovinska prava, snositi obveze, biti tužitelj i tuženik na sudu.

Glavni zadaci s kojima se suočava Spetstechnokom LLC:

Organizacija trgovine na veliko u području prehrambenih proizvoda;

Stvaranje veleprodajne mreže, koja osigurava postojanje stabilnih odnosa s proizvođačima, dobavljačima i potrošačima robe.

Svako poduzeće u tržišnom okruženju nastoji proizvoditi ona dobra i usluge koje donose najveću dobit. Sve ovisi o mnogim okolnostima: točna definicija nezadovoljenih želja kupca, razina troškova proizvodnje, koja bi trebala biti manja od prihoda dobivenog prodajom proizvoda. Sve to zahtijeva od poduzeća traženje vlastitog načina razvoja, sustava organizacije, marketinga, oblika upravljanja.

2.2 Pravni status, sastav i struktura poduzeća

Pravni oblik Spetstechnokom doo je društvo s ograničenom odgovornošću. Ovo je privatno poduzeće.

LLC "Spetstechnokom" ima samostalnu bilancu, okrugli pečat, tekući račun.

Prema Statutu, Spetstechnokom doo može se baviti bilo kojom gospodarskom djelatnošću (prema zakonu), u svoje ime može sklapati ugovore, stjecati imovinska i osobna neimovinska prava, snositi obveze, biti tužitelj ili tuženik u arbitraži sud.

Funkcije Spetstechnokom LLC:

Istraživanje tržišta i utvrđivanje ponude i potražnje za robom na domaćem i inozemnom tržištu;

Formiranje banke podataka na zahtjev;

Izvozno-uvozne operacije;

Razvoj distribucijske mreže i organizacija podružnica i predstavništava;

Promicati formiranje trgovačkih, industrijskih i drugih udruga za aktivan utjecaj tržišnih odnosa u inozemstvu.

Izvršni organ upravljanja je direktor, kojeg imenuju i razrješuju osnivači Društva.

Funkcionalna upravljačka struktura Spetstechnokom doo prikazana je u obliku dijagrama (slika 1):

Sl. 1. Dijagram funkcionalne organizacijske strukture menadžmenta

OOO "Spetstechnokom"

U Spetstechnokom doo primjenjuje se linearna struktura upravljanja.

Razmotrite rad računovodstvenog odjela. Odjelom rukovodi glavni računovođa.

Glavni računovođa za svoj rad odgovara direktoru.

Voditelji svih strukturnih odjela poduzeća odgovorni su računovodstvu.

U svojim aktivnostima, računovodstveni odjel se rukovodi Pravilnikom o financijskom i gospodarskom upravljanju LLC "Spetstechnokom", nalozima, direktivama direktora, važećim zakonodavstvom.

Glavni zadaci glavnog računovođe:

Formiranje potpune i pouzdane informacije o ekonomskim procesima i rezultatima djelatnosti Spetstechnokom doo za operativno upravljanje i kontrolu;

Pronalaženje načina za povećanje dobiti OOO Spetstechnokom mobilizacijom rezervi, uvođenjem nova tehnologija, tehnologije i organizacija rada, uvođenje naselja na farmi, minimiziranje poreza;

Kontrola učinkovitog korištenja materijalnih, radnih i financijskih sredstava, osiguravanje sigurnosti i ubrzanja obrta obrtnih sredstava u svim strukturnim odjelima;

Izrađuje kontrolne zadatke za poduzeća i analizira ekonomske aktivnosti poduzeća;

Izrađuje troškovnike za proizvodne usluge;

Obračunava i obračunava plaće u skladu s Pravilnikom o naknadama;

Izrađuje bilten pokazatelja financijsko-gospodarskog poslovanja društva za izvještajno razdoblje;

Sudjeluje u certificiranju i racionalizaciji radnih mjesta.

Financijske aktivnosti:

Izrađuje godišnje, tromjesečne planove poduzeća, kontrolira njihovu provedbu;

Određuje načine otklanjanja nedostataka;

Organizira i poboljšava planiranje na farmi;

Izrađuje standarde za formiranje fondova gospodarskih poticaja;

Vodi analitičko i statističko računovodstvo;

Analizira troškove proizvodnje i troškove distribucije, poduzima mjere za njihovo smanjenje;

Obavlja kontrolu nad financijskim i gospodarskim aktivnostima poduzeća."

Glavnog računovođu imenuje i razrješava ravnatelj na temelju ugovora o zaposleniku.

Računovodstvo se vodi „Uredbom o računovodstvenoj politici“. Odgovornosti odjela:

Organizirati računovodstvo pristiglih novčanih sredstava, zaliha, dugotrajne imovine, pravovremeno evidentiranje na računima transakcija izvršenih u tom razdoblju, te rezultata popisa imovine i obveza;

Pomaže u odabiru i rasporedu osoblja;

Daje prijedloge organizacijskog ustroja odjela, kadrovskog rasporeda, odobrava opis poslova djelatnika odjela;

Voditelj Odjela računovodstva i izvješćivanja:

Odgovoran je za potpunost računovodstva za izvještajno razdoblje svih poslovnih transakcija;

Ispravnost atribucije prihoda i rashoda obračunskim razdobljima;

Čuvanje knjigovodstvenih isprava i prijenos dokumenata na dugotrajnu pohranu u arhiv po popisu;

U granicama svoje nadležnosti daje upute koje su obvezujuće za sve djelatnike odjela;

Angažuje stručnjake za provođenje sveobuhvatnih revizija;

O rezultatima rada odjela izvješćuje voditelja financijsko-gospodarskog odjela.

2.3 Pružani proizvodi i usluge

Tablica 1. Asortiman robe

Prema tablici 1. možemo reći da je asortiman prodane robe prilično raznolik.

2.4 Organizacija i naknada rada, osoblja poduzeća

Prijem u radni odnos i otpuštanje djelatnika obavlja se na temelju naloga ravnatelja uz predočenje rukovoditelja strukturnih odjela i dogovora sa službom zaštite.

Djelatnost zaposlenika organizacije regulirana je opis posla, u kojem su navedeni zadaci, prava, dužnosti i ovlasti pojedinih zaposlenika.

Za svaki odjel postoji odredba koja opisuje ciljeve stvaranja odjela, zadatke s kojima se suočava, njegovo mjesto u upravljačkoj strukturi i hijerarhijske odnose.

Trenutno radni odnosi zaposlenici i poslodavci regulirani su Zakonom o radu Ruske Federacije i nisu strogo regulirani. Poduzećima se daju velika prava u izboru oblika i uvjeta nagrađivanja, utvrđivanju radnog vremena itd. Međutim, država je uspostavila mehanizam socijalne zaštite radnika. Zakonom se uređuje minimalna plaća, minimalno vrijeme godišnjeg odmora i maksimalni radni dan. Ove odredbe se odnose na poduzeća svih organizacijskih i pravnih oblika vlasništva.

Interno se rudni odnos između zaposlenika i poduzeća gradi na temelju ugovori o radu(ugovori).

Broj poduzeća prikazan je u tablici 2.

Prema tablici. 2 možemo reći da se broj zaposlenih u poduzeću povećao za 9 ljudi.

Udio stručnjaka tvrtke u ukupnom broju zaposlenih poduzeća povećao se za 20%, dok je udio zaposlenika i menadžera smanjen.

Udio zaposlenih sa više obrazovanje povećana za 9%.

tablica 2

Broj poduzeća, ljudi

Kadrovska služba je odgovorna za računovodstvo osoblja. Primarni dokumenti za obračun broja osoblja i njegovog kretanja su nalozi za zapošljavanje, otpuštanje ili premještanje na drugo radno mjesto, o odobravanju godišnjih odmora. Utrošeno vrijeme se bilježi u satnicama, koje se otvaraju mjesečno za svaki strukturna jedinica... Na temelju radnog vremena zaposlenicima se isplaćuju plaće na vrijeme.

Zaposlenici rade po standardnom rasporedu - 8 sati, tjedno s dva slobodna dana, prodavači i pomoćno osoblje rade po smjenskom rasporedu u timovima svaki tjedan po 11-12 sati dnevno. Sredinom radnog dana je pauza za odmor.

U OOO "Spetstechnokom" ne prakticira se plaćanje dodatnih plaćanja zaposlenicima za obradu u skladu s važećim zakonodavstvom. Neredovito radno vrijeme nadoknađuje se bonusima.

Tvrtka ima vremenski bonus sustav nagrađivanja. Svi zaposlenici imaju limite plaća. Kao dio utikača, plaće zaposlenika mogu se mijenjati mjesečno. Promjena veličine plaća unutar vilice je prerogativ voditelja odjela, službe, odjela, mijenjanje same vilice - top menadžmenta. Dakle, šefovi odjela dobivaju učinkovitu polugu za reguliranje nagrađivanja svojih podređenih, ovisno o njegovom odnosu prema poslu i doprinosu aktivnostima zasebnog odjela bez prolaska kroz dugu proceduru promjene kadrovska tablica... Omjer maksimalnog limita prema minimalnom je 1,2-1,5, t.j. plaće se mogu smanjiti (povećati) od 20 do 50% na osnovicu. Ovisno o rezultatima aktivnosti isplaćuje se posebna podjela - bonus za ispunjenje planiranih pokazatelja. Bonusi iznose do 150% plaće za zaposlenike uprave i do 60% za ostale kategorije zaposlenika.

Unutar tima, bonus fond distribuira uprava. Ovaj sustav plaća ima niz nedostataka, a to su:

Stimulirajuća funkcija nije u potpunosti izvršena, jer ne postoji jasan odnos između dobivenih rezultata i visine naknade;

Dolazi granica kada se, bez obzira na obim ostvarene prodaje, ne isplaćuje dodatna naknada;

Osim toga, sama ljestvica za izračun bonusa je uska, a razlike u plaćama između timova koji su radili uspješno i onih koji nisu dobro ispunili svoje ciljeve su male.

Određivanje visine plaćanja uvelike ovisi o odlukama najvišeg menadžmenta.

2.5 Ekonomski pokazatelji poduzeća

Jedan od glavnih ekonomskih pokazatelja ekonomske aktivnosti trgovačkog poduzeća je promet. Promet karakterizira proces kretanja robe. U trgovačkom poduzeću promet se izražava u iznosu novčanog prihoda za prodanu robu.

Analizirajmo promet po kvartalima.

Analiza je prikazana u tablici 3.

Tablica 3

Trgovinski promet, tisuća rubalja

	2002 godina		2003. r.		Dinamika m/s ukupno
					2003. do 2002. godine
1	41487,2	25,7	43666,5	22,3	2179,3

Tablica 3. pokazuje da je obujam trgovine u vrijednosnom smislu povećan.

Ništa manje važna u analizi ekonomskih pokazatelja nije ni analiza zaliha poduzeća.

Robne zalihe - dio robne ponude, koji je agregat robne mase u procesu kretanja proizvodnje prema potrošaču.

Robne zalihe se formiraju u svim fazama robnog prometa. Veličina zaliha uvelike je određena obujmom i strukturom prometa trgovačkog poduzeća.

Održavanje optimalnog omjera između volumena robnog prometa i veličine robnih zaliha jedan je od važnih zadataka poduzeća: u slučaju nedovoljnih zaliha nastaju poteškoće s robnom opskrbom robnog prometa poduzeća; višak zaliha uzrokuje dodatne gubitke, povećanje potrebe za kreditima i povećanje troškova plaćanja kamata na njih, povećanje troškova skladištenja zaliha, što zajedno pogoršava cjelokupno financijsko stanje poduzeća.

Tablica 4

Zalihe, tisuće rubalja

Analizirajući robne zalihe (tablica 4.), možemo zaključiti da su u odnosu na 2002. godinu smanjene za 11599,9. tisuću rubalja.

U skladu s Uredbom Vlade Ruske Federacije od 5. kolovoza 1992. br. 552 (s izmjenama i dopunama 31. svibnja 2000.) "O odobravanju Uredbe o sastavu troškova za proizvodnju i prodaju proizvoda (radova, usluge) uključene u trošak proizvoda (radova, usluga), te o postupku formiranja financijskog rezultata koji se uzima u obzir pri oporezivanju dobiti "ustanovljava se sljedeća nomenklatura troškova distribucije:

Cijena karte;

Rad košta;

Socijalni doprinosi;

Amortizacija dugotrajne imovine;

Trošak plaćanja kamata na kredit;

Troškovi najma;

Troškovi plina, goriva, struje;

Gubitak robe;

Odbici unutar farme;

Za sveobuhvatnu procjenu troškova razmotrite troškove poduzeća u cjelini i strukturi za 2002.-2003. (Tablica 5).

Tablica 5

Troškovi cirkulacije, tisuća rubalja

Stavke troškova distribucije		Odstupanja specifične težine
	2003. do 2001. godine
Cijena karte
Rad košta
Odbici za društvene potrebe
Amortizacija dugotrajne imovine
Troškovi ali plaćanje % kredita
Troškovi najma
Troškovi plina, goriva, energije
Gubitak robe
Odbici unutar farme

drugi troškovi
Troškovi liječenja svih

Iz tablice podataka. 5 pokazuje da poduzeće ima tipičnu strukturu troškova za poduzeća maloprodaja, s visokim udjelom troškova rada, komunalija.

U ukupnom iznosu troškova distribucije ovog poduzeća, udio troškova rada u 2003. godini iznosio je 33,3%, što je manje nego u 2002. godini - 0,9%. Ali, ako usporedimo stopu plaća sa stopom rasta produktivnosti rada, možemo izvući sljedeći zaključak:

Stopa rasta plaća iznosila je 202,7%;

Stopa rasta produktivnosti rada - 82%;

Iz toga proizlazi da stopa rasta plaća premašuje stopu rasta produktivnosti rada za 120,7%.

Cijena karte. Troškovi poduzeća s obzirom na njihov udio u ukupnim troškovima distribucije u 2003. godini smanjeni su u odnosu na 2001. godinu s 11,0% na 9,4%.

Troškovi najma porasli su za 1.406,3 tisuće rubalja.

Glavni pokazatelji učinkovitosti gospodarske aktivnosti poduzeća prikazani su u tablici 6.

Tablica 6

Ključni pokazatelji uspješnosti, tisuća rubalja

Analizirajući pokazatelje (Tablica 6) 2003. od 2002. godine, može se primijetiti sljedeće: na iznos dobiti utječu čimbenici kao što su veličina trgovačke marže, razina troškova distribucije.

U 2003. godini ostvaren je gubitak od 662,9 tisuća rubalja od gospodarskih aktivnosti. zbog povećanja troškova distribucije za 28647,9 tisuća rubalja.

Rast trgovinskog prometa u 2003. godini uzrokovan je širenjem veleprodajne mreže ovog poduzeća. Širenje veleprodajne mreže dovodi do povećanja troškova distribucije u 2003. godini.

2.6 Financijska analiza

Izračunajmo omjere likvidnosti, financijske stabilnosti i poslovne aktivnosti poduzeća:

Tablica 7

Omjeri likvidnosti, financijske stabilnosti i poslovne aktivnosti

Naziv koeficijenta		2002 godina
1	2	3	5	6
Omjer tekuće likvidnosti
Brzi omjer
Koeficijent apsolutne likvidnosti
Višak (nedostatak) vlastitih operativnih sustava
Višak (manjak) vlastitih dugotrajnih sredstava i s njima izjednačen dugoročno posuđen novac
Višak (nedostatak) svih izvora financiranja
Opskrba vlastitih zaliha vlastitim dugotrajnim sredstvima
Opskrba vlastitih zaliha vlastitim dugotrajnim sredstvima i dugoročno posuđenim sredstvima
Indeks trajne imovine
Koeficijent autonomija
1	2	3	5	6
Omjer vlastitih i posuđena sredstva
Koeficijent manevarske sposobnosti
Povrat cjelokupne imovine na kraju godine
Promet OS-a
Povrat na kapital na kraju godine

Na temelju podataka u tablici. 7 analizirat ćemo rezultate izračuna pokazatelja.

Pokazatelji likvidnosti:

Koeficijent tekuće (ukupne) likvidnosti odražava ima li društvo dovoljno sredstava koja se mogu iskoristiti za podmirenje kratkoročnih obveza tijekom naredne godine. U našem slučaju, ovaj pokazatelj je (u daljnjem tekstu po godinama - 2002., 2003.) - 0,196 i 0,238. Čak i ako se uzme u obzir da postupno raste - za 8% u dvije godine - to je još uvijek vrlo niska razina;

Koeficijent brze likvidnosti definira se kao omjer likvidnog dijela obrtnog kapitala prema trenutni dugovi... Ovdje je 0,002 i 0,006. U odnosu na 2002. i 2003. god. pokazatelji smanjeni za 20%. U svakom slučaju, to sugerira da tvrtka nema dovoljno sredstava prosječne likvidnosti za podmirenje svojih kredita. Najlikvidnije stavke prometne imovine su sredstva koja poduzeće ima na bankovnim računima iu gotovini.

Omjer gotovine i kratkoročnih obveza naziva se omjer apsolutne likvidnosti. Vrijednost ovog koeficijenta je 0,006 i 0,002, što samo potvrđuje prethodne izračune.

Naravno, stječe se dojam da je tvrtka u potpunosti nesposobna podmirivati svoje kratkoročne obveze, ali to nije u potpunosti točno, pod uvjetom da dužnici dobiju novac, tvrtka će u potpunosti isplatiti svoje obveze.

Pokazatelji financijske stabilnosti:

Koeficijent autonomije pokazatelj je specifične težine ukupnog iznosa temeljnog kapitala kao rezultat svih sredstava predujmljenih poduzeću. Koristi se za prosuđivanje u kojoj je mjeri poduzeće neovisno o posuđenom kapitalu. Njegove vrijednosti su 0,65 i 0,71, tj. dolazi do stalnog povećanja vlastitih sredstava kao rezultat, povećanja neovisnosti poduzeća;

Omjer pozajmljenih i vlastitih sredstava u biti je vrlo blizak omjeru autonomije – karakteriziraju iste omjere. I ovdje vidimo konstantan pad udjela posuđenih sredstava - za 55% odnosno 12%.

Za procjenu stanja u dinamici izračunajte stopu obrta materijalne imovine (K 15) za analizirana razdoblja. U našem slučaju brzina je 11,49 (za oba razdoblja), t.j. promet se odvija u prosjeku za 33 dana. Ovo je dobar pokazatelj.

Koeficijent manevarske sposobnosti pokazuje koliki je dio vlastitih sredstava poduzeća u mobilnom obliku, što omogućuje relativno slobodno manevriranje tim sredstvima. To je 0,61 i 0,68. U 2002-2003. - povećava se za 24%, odnosno 7%, što govori o mobilnosti sredstava i jamstvu stabilnosti poduzeća.

Pokazatelji poslovne aktivnosti:

Indeks trajne imovine karakterizira udio dugotrajne imovine i dugotrajna imovina u izvorima vlastitih sredstava. Tijekom godine smanjen je za 7%, što je prvenstveno posljedica puštanja u rad novih kapaciteta, povrata aktivnosti koje još nisu pokrile troškove njihova nabave. Omjeri povrata na imovinu i kapital pokazuju koliko produktivno "rade" ta sredstva. Ovdje su 1,36 i 1,15.

Sumirajući analizu financijskog stanja, možemo reći da se sredstva u prometu poduzeća učinkovito koriste. Unatoč velikim potraživanjima, tvrtka traži sredstva za obavljanje svoje djelatnosti. Gore navedeni pokazatelji svjedoče o uspješnom poslovanju poduzeća - čiji je glavni element brzi obrt sredstava (puni obrt u roku od mjesec dana), a kao rezultat toga, vrlo visoka manevarska sposobnost, što daje prednost u konkurentskoj borbi.

Uzmite u obzir novčani tok poduzeća (tablica 8).

Tablica 8

Primljeno					Iskorišten

naziv operacije	2002g	2003g		Ime operacije		2002 godina	2003 godina
1	2	3	4	5		6	7	8
Prihod	7189	7616		Plaćanja dobavljačima		10145	20528	+10383
	22964	21927	-1027	Isplata plaća		10801	18841	+8040
	41545	41545	-			1042	2251	+1209
Kupci avansi	210100	250000	+39900	Plaćanje kamata na kredit		440	530	+90
	760	760			144800	147960	+3160
	30000	47000	+17000			10000	13000	+3000
	6990	9780	+2790			20500	54000	+33500
	10000	12000	+2000			10200	12100	+1900
Dugoročni zajmovi i zajmovi	32000	33000	+1000			6000	10000	+4000
	10000	8000	-2000	drugi troškovi		21000	27000	+6000
Ostala opskrba	25200	30500	+5300	drugi troškovi		21000	27000	+6000
Ukupno	396748	462128	+65380	234928	306210

Podaci tablice. 8 pokazuju da je u 2003. novčani priljev u poduzeću u usporedbi s 2002. porastao za 65380 tisuća rubalja. To se može objasniti činjenicom da je povećan obujam prihoda od prodaje proizvoda (usluga). Novčani odljev povećao se za 71.282 tisuće RUB.

Nakon analize glavnih ekonomskih i financijski učinak djelatnosti poduzeća, možemo reći sljedeće:

Nizak stupanj likvidnosti prometne imovine, uzimajući u obzir glavnu vrstu djelatnosti - trgovinu, ne daje pravu sliku onoga što se događa, jer većina sredstva su u opticaju;

Prikladniji su u ovom slučaju omjeri financijske stabilnosti, rezultati njihovih izračuna ukazuju na potpunu neovisnost o posuđenim sredstvima i visok stupanj fleksibilnosti;

Pokazatelji poslovne aktivnosti ukazuju na maksimalan povrat na kapital i visoku razinu obrta materijalne imovine (puni promet unutar mjesec dana), što ukazuje na učinkovito korištenje raspoložive optjecajne imovine za poslovne aktivnosti;

Većina novčanih prihoda od prodaje ide u optjecaj;

Stalno rastući obim prometa robe svjedoči o učinkovitom poslovanju poduzeća, dok je razlika između prihoda od prodaje i troška prodaje robe gotovo 35% (s maksimalnom maržom od 25%) - ukazuje na brzu stopu prometa zaliha;

Ostvarivanje dobiti pokazatelj je stabilnosti.

3. Računovodstvo i revizija gotovinskog prometa

3.1Računovodstvena politika poduzeća

Računovodstvena politika sastavljena je na temelju i u skladu sa Federalnim zakonom br. 129-FZ od 21.11.96 "0 računovodstvo", Pravilnikom o računovodstvu i financijskom izvješćivanju u Ruskoj Federaciji, odobrenim nalogom Ministarstva financija od Rusija od 29.07.98. br. 34n, Uredba o računovodstvu "Računovodstvena politika poduzeća" PBU 1/98, odobrena naredbom Ministarstva financija Rusije od 09.12.98. br. 6On.

Za obračun prihoda i rashoda u svrhu izračuna poreza na dohodak primjenjuje se obračunska metoda u skladu s člancima 272. i 273. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Otpis troška nabavljene robe i vrijednosnih papira prilikom njihove prodaje i drugog otuđenja provodi se FIFO metodom u skladu s člancima 268., 280. NK1F.

Otkupljuje se početni (zamjenski) trošak imovine koja se amortizira linearna metoda na temelju normi izračunatih na temelju termina korisna upotreba, u skladu s člankom 259. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porezno računovodstvo se vodi u skladu s člancima 313-333 Poreznog zakona Ruske Federacije na novouvedenim saldo "poreznih" računa:

12 "Prihodi od prodaje bez PDV-a, NP-a i trošarina"

13 "Troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom"

14 "Dobit (gubitak) od prodaje"

15 "Neposlovni prihodi"

16 "Neposlovni troškovi"

17 "Dobit (gubitak) od neposlovnih transakcija"

18 "Baza kolaterala"

19 "Prenošenje gubitaka"

20 "Odgođeni troškovi"

00 "Pomoćni"

01 „Objekti amortizacije »

02 "Amortizacija dugotrajne imovine"

90 "Prilazni račun".

Na tim računima otvaramo podračune prema principu po kojem sastavljamo obračun porezna osnovica sukladno čl. 315 NKRF. Za svaki podračun otvaramo odgovarajući registar poreznog računovodstva.

Obračunati predujam poreza na dohodak na temelju stvarno primljene dobiti i porezne stope, a također plaćamo u skladu s postupkom navedenim u stavku 3. članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije (tromjesečno).

Formiramo rezervu za sumnjivi dugovi u skladu sa zahtjevima utvrđenim čl. 266 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Formiramo pričuvu za jamstvene popravke i jamstveno održavanje u skladu s člankom 267. NKRF-a.

Način utvrđivanja financijskog rezultata za objekte provodi se nakon predaje objekta i potpisivanja potvrde o prihvaćanju objekta.

Kupnja i nabava materijala: koristimo račun 10 "Materijali" s procjenom po stvarnoj cijeni. Knjiženje materijala odražavamo knjiženjem: Debit 10 Kredit 60 (20.23.71.76 itd.)

Materijali zaprimljeni od dobavljača primaju se neovisno o tome kada su stigli - prije ili nakon primitka isporučenih dokumenata za namirenje. Ujedno se vode kao nefakturirane isporuke na računu 10, bez PDV-a, a nakon zaprimanja računa i dostavnica za otpremu, poništavamo i to radimo na temelju dokumenata s PDV-om. Nekretnina s vijekom trajanja manjim od 1 godine navedena je na računu 10 "Materijali".

Metoda za ocjenjivanje materijala po njihovim vrstama kada se puštaju u proizvodnju i drugo zbrinjavanje je FIFO.

Računajući razliku između stvarna cijena materijali i troškovi njihove moguće provedbe pripisuju se financijskom rezultatu.

Obračun troškova nabave i isporuke robe. Ako je isporuku izvršio dobavljač, a trošak isporuke je prikazan u dokumentima za namirenje koje je dostavio dobavljač, tada se ti troškovi prijevoza i nabave uključuju u stvarni trošak robe, nakon čega slijedi otpis računa 41 "Roba" na teret računa 90 "Prodaja" u cijelosti.

Ako isporuku vrši treća osoba uz predočenje isprava o namiri kupcu, tada se ti troškovi uključuju u troškove distribucije uz naknadno terećenje računa 41 „Roba“ na teret računa 90 „Prodaja“.

Troškove prijevoza robe do kupca željezničkim i cestovnim prijevozom otpisujemo na teret računa 44 "Troškovi prodaje" s naknadnim otpisom na teret računa 90 "Prodaja" u cijelosti.

Postupak iskazivanja procesa nabave robe u računovodstvu provodi se na računu 41 po stvarnom trošku. Istodobno, roba koja dolazi od dobavljača prima se neovisno o tome kada je stigla - prije ili nakon zaprimanja dokumenata o namiri dobavljača. Pritom se vode kao neobračunate isporuke na računu 41, bez PDV-a, a nakon zaprimanja računa i otpremnina upis se poništava i vrši na temelju dokumenata s PDV-om.

Obračun razlike između stvarnog troška robe i kontejnera i troška njihove moguće prodaje pripisuje se financijskom rezultatu.

Ako na kraju izvještajnog razdoblja postoje zalihe (osim opreme) u procjeni koja premašuje trošak njihove moguće prodaje, u slučaju smanjenja prodajnih cijena, zastarjelosti i djelomičnog gubitka kvalitete tih vrijednosti, pripisuje se razlika između stvarnog troška zaliha i troška njihove prodaje financijski rezultati, prema članku 11. PBU5 / 98 i poglavlju 25. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dugotrajna imovina uključuje imovinu čiji je vijek trajanja veći od 12 mjeseci.

Amortizacija osnovnih sredstava obračunava se linearno.

Postupak obračuna troškova popravka proizvodne dugotrajne imovine: troškovi svih vrsta popravaka (tekućih, prosječnih, kapitalnih) dugotrajne proizvodne imovine uključuju se u trošak proizvoda (radova, usluga) za odgovarajuće elemente troška ( materijalni troškovi, troškovi rada itd.).

Razlog promjene početnog troška dugotrajne imovine može biti:

Revalorizacija izravnim prevođenjem po dokumentiranim tržišnim cijenama uz pripisivanje svih nastalih razlika na Dodatni kapital;

Dovršetak, doopremanje, rekonstrukcija, kapitalni radovi s prijenosom razlike u dopunski kapital. pri čemu:

Troškovi modernizacije i rekonstrukcije dugotrajne imovine, ako poboljšaju prethodno usvojeno normativni pokazatelji funkcioniranje, povećati početnu cijenu takvih objekata. Troškovi iskazani na računovodstvenom računu kapitalna ulaganja, po završetku dovršetka, nadogradnje, rekonstrukcije objekta dugotrajne imovine ili po završetku radova kapitalne prirode, otpisujemo na teret računa 01 „Osnovna sredstva“.

Nematerijalna imovina. Korisni vijek predmeta nematerijalne imovine utvrđuje se od roka valjanosti patenta, licence, potvrde i sl.

Korisni vijek nematerijalne imovine je 10 godina.

Metoda amortizacije nematerijalne imovine je linearna. Odbici amortizacije za nematerijalna imovina akumulirati na kontu 05 "Amortizacija nematerijalne imovine".

Formiranje troškova proizvodnje. Obračun troškova proizvodnje provodi se podjelom troškova na izravne (konto 20 "Glavna proizvodnja") i neizravne (troškovi opće proizvodnje i opće gospodarske namjene, koji se iskazuju na teretu računa 26" Opći tekući troškovi»).

Način raspodjele režijskih (neizravnih) troškova između objekata obračuna - prema prihodima od prodaje proizvoda.

Postupak priznavanja komercijalnih troškova - poslovni troškovi na kontu 44, tromjesečno, odnosimo se na trošak prodane robe izravno s odobrenja računa 44 na teret računa 90 "Prodaja".

Troškovi prometa formiraju se na računu 44 i na kraju izvještajnog razdoblja u potpunosti otpisujemo na teret računa 90 "Prodaja".

Obračun i raspodjela dobiti Na kraju godine dobit poduzeća, prema statutarnim dokumentima, ne raspoređuje se na fondove.

Rezerve za buduće troškove i plaćanja. Formirano: pričuvni fond - 25 posto odobren kapital godišnjim odbitcima u iznosu od 10 posto dobiti koja ostaje na raspolaganju poduzeću dok kapital ne dosegne određenu veličinu.

3.2 Organizacija računovodstva

Poduzeće koristi standardne obrasce primarnih računovodstvenih isprava. Primarni računovodstvene isprave obrađuju se na vrijeme čim postanu dostupne i moraju osigurati potpunost odraza u računovodstvu svih činjenica o gospodarskoj djelatnosti

Sa zaposlenicima koji imaju neposrednu vezu s robom, materijalom, novčanim dokumentima, novcem i drugim dragocjenostima, tvrtka sklapa ugovor o odgovornosti.

Glavni računovođa je podređen voditelju, imenuje ga i razrješava voditelj.

Računovodstvo je djelomično automatizirano. Primjenjuje se knjigovodstveni oblik knjigovodstva

3.3 Računovodstvo gotovinskih transakcija

3.3.1 Dokumentiranje gotovinskih transakcija

Računovođa-blagajnik TG Lozhkina odgovoran je za pravovremenu i kvalitetnu pripremu i izvršenje novčanih dokumenata.

Računovođa-blagajnik sastavlja prijem i izdavanje gotovine s nalozima za gotovinu: primitak dolaznog naloga za gotovinu (obrazac br. KO-1), u kojem se navodi od koga je novac primljen, za koje namjene je novac primljen, iznos , i datum. Blagajnik-računovođa ispisuje podizanje gotovine iz blagajne troškovnim blagajničkim nalogom (obrazac br. KO-2), ovdje je naznačeno: kome, za koje namjene je novac izdan, iznos, datum.

Blagajnik-računovođa prima i izdaje novac na gotovinskim nalozima na dan njihovog sastavljanja.

Ulazne i izlazne gotovinske naloge računovođa-blagajnik dodjeljuje redom od početka do kraja godine.

Svi pristigli i odlazni nalozi za gotovinu evidentiraju se u upisniku pristiglih i izlaznih novčanih naloga (obrazac br. KO-3).

Računovođa-blagajnik bilježi kretanje novca u blagajničkoj knjizi (obrazac br. KO-4) .

Računovođa-blagajnik svaki dan izrađuje izvod blagajne, jer obujam gotovinskih transakcija je mali.

Računovođa-blagajnik na kraju radnog dana obračunava ukupne promete primitaka i izdataka u blagajničkoj knjizi i iskazuje stanje na kraju radnog dana.

3.3.2 Sintetičko i analitičko računovodstvo gotovinskih transakcija

Razmotrite računovodstveni postupak za podračun 50-1 "Blagajna".

Dobili smo novac sa bankovnog računa:

teret računa 50 "Blagajna", podračun 1 kredit računa 51 "Tekući račun";

Novac od odgovornih osoba kapitaliziran je:

teret računa 50 "Blagajna", podračun 1 kredit računa 71 "Obračuni s odgovornim osobama";

Novac je primljen na blagajni kao kratkoročni zajam:

teret računa 50 "Blagajna" odobrenje računa 66 "Poravnanja kratkoročnih kredita i zajmova";

Na dobrobiti podračuna 50-1 "Blagajna" utrošak gotovine se odražava:

Plaće koje se izdaju radnicima i namještenicima:

teret računa 70 "Plaćanja s osobljem za plaće" odobrenje računa 50 "Blagajna", podračun 1;

Novac je dat odgovornim osobama:

teret računa 71 "Obračuni s odgovornim osobama" odobrenje računa 50 "Blagajna", podračun 1;

Manji opći administrativni troškovi plaćeni su iz blagajne:

teret računa 26 "Opći poslovni rashodi" odobrenje računa 50 "Blagajna", podračun 1;

Novac je položen s blagajne na tekući bankovni račun:

teret računa 51 "Računi obračuna" odobrenje računa 50 "Blagajna", podračun 1.

Registar računovodstva gotovinskog prometa je dnevnik-nalog broj 1. Osnova za računovodstvene evidencije u dnevniku-nalogu nalaze se blagajnička izvješća s priloženim računima za prijem i trošak blagajničkih naloga i druge isprave.

Rezultati kreditnih prometa za konto 50 prenose se mjesečno iz naloga dnevnika br. 1 u glavnu knjigu.

Prije prijenosa rezultata dnevnika-naloga br. 1 o kreditnim prometima u Glavnu knjigu, knjigovođa-blagajnik ih ovjerava za svaki korespondentni račun s podacima drugih registara. Dakle, kreditni promet za dnevnik-nalog br. 1 provjerava se na računima - 51, 70, 71 itd.

Računovođa-blagajnik također ovjerava podatke rubrike dnevnika-nalog broj 1 o teretnim prometima s drugim registrima.

Nakon usklađivanja zbroja dnevnika-reda br. 1 u Glavnoj knjizi, nalog-order potpisuje glavni računovođa s navođenjem datuma sastavljanja naloga-dnevnika i odraza prometa u Glavnoj knjizi.

Blagajna knjiga

Ravnatelj i glavni računovođa imaju pravo potpisivanja dokumenata kojima se formaliziraju poslovne transakcije novčanim sredstvima.

Računovodstvo smatra novčane dokumente nevažećim i ne prihvaća ih za izvršenje bez potpisa glavnog računovođe ili osobe koja ga zamjenjuje tijekom njegove odsutnosti (bolest, službeno putovanje itd.).

Računovodstvo ne prihvaća ispravljene isprave gotovine za računovodstvo.

Na primjer, razmotrite izvod o poslovanju blagajne za mjesec prosinac i dokumente na temelju kojih se vrše knjigovodstvena knjiženja:

Tablica 8. Izvještaj o poslovanju blagajne za prosinac

Naziv operacija	Ožičenje		Iznos
Naziv operacija	D-t	K-t	Iznos
1	2	3	4	5
4.12	PKO br. 38 primljen pod čekom br. 251824, uklj. plaća za studeni 97869 kućanski troškovi 10 000	50	51	107869
RKO № 572 Vasiljev IN. nadoknada prekoračenja	71	50	46
RKO br. 573 Erofeevu S.V. za kućne troškove	71	50	1800
RKO broj 574-581 vozaču za nabavku goriva i maziva	71	50	2800
PKO br. 382 od Vasilyev I.N. Povrat p / o iznosa	50	71	41,00
7.12.	RCO je pridonio prema najavi # 938 štediša Savelyev	51	50	812,66
RKO broj 582 izdao plaću prema uputama.79-84 for	70	50	97056,90
14.12	PKO # 583 primljen na čeku # 251825 uklj. - kućanski troškovi -3000 Poslovni putnici - 1000	50	51	4000
15.12	RKO broj 584-591 vozaču za nabavku goriva i maziva RKO br. 592 Evseyeva S.L. za putne troškove
20.12	PKO br. 384 primljen na čeku 251826 akontacija	50	51	67460
20.12	Predujam je isplaćen na blagajni	70	50	67460
23.12	RKO br. 593 Erofeevu S.V. o kućnim troškovima	71	50	600
23.12	PKO br. 385 primljen pod ček br. 251827 za putne troškove	50	51	4000
Ukupno 50				183370,00
50	174575,30

Za ove operacije izradit ćemo nalog za dnevnik i izvod br. 1-APK.

Tablica 9

Željeznička stanica broj 1 i izvod broj 1 po računu "Blagajnik".

3.4 Revizija gotovinskih transakcija u organizaciji

3.4.1 Revizijski ciljevi i zadaci

Svrha revizije je objektivna procjena potpunosti, pravodobnosti i pouzdanosti odražavanja u računovodstvu i izvješćivanju; poštivanje propisa, ispravnost obračuna sredstava.

Istodobno, tijekom revizije rješava se kompleks međusobno povezanih zadataka:

Provjerava se ispravnost papirologije;

Ocjenjuje se potpunost, pravovremenost i pouzdanost transakcija novčanih tokova.

Glavni cilj revizora prilikom pregleda gotovinskog računovodstva je identificirati jake strane kontrole kako bi se osiguralo da nema materijalnih pogrešaka.

Kako bi se kontrolirao odraz u računovodstvu sredstava u poduzeću, dopušteno je provesti internu reviziju .

Unutarnju reviziju provodi revizijsko povjerenstvo formirano po nalogu ravnatelja. U komisiji su 3 osobe – računovođa, glavni mehaničar, agronom.

U studenom 2003. godine izvršena je interna revizija sredstava.

Svrha i cilj revizije je provjera računovodstva gotovinskih transakcija.

3.4.2 Planiranje revizije gotovinskih transakcija

Procjena računovodstvenog sustava i interne kontrole sigurnosti i korištenja sredstava

Prije donošenja odluke o određivanju načina provjere obavljeno je pisano testiranje: blagajnik i računovodstveni servis zamoljeni su da odgovore na postavljena pitanja koja su data u tablici 10.

Tablica 10

Upitnik za kontrolu gotovine

	Pitanja za testiranje				Bilješka
		Nema odgovora
1	2	3	4	5	6
	Povjerava li blagajnik nekome samostalno obavljanje povjerenog mu posla? Ima li slučajeva neovlaštenog pristupa blagajni?
	Je li blagajna opremljena protuprovalnim alarmom?
	Radi li blagajnik samo na ovoj poziciji?
	Drži li se novac u vatrostalnom ormariću?
	Podižu li se novčana sredstva na tromjesečnoj bazi?
	Provjerava li blagajnik izvješća Glavni računovođa?	Selektivno
	Jesu li ulazni i odlazni dokumenti numerirani?
	Jesu li gotovinski nalozi evidentirani u registru?	NS
	Da li blagajnik sam sastavlja račune i izdatke?
	Vodi li blagajnik evidenciju i prikazuje li stanje u blagajničkoj knjizi na kraju svakog radnog dana?
	Podnosi li blagajnik izvješće računovodstvu na dnevnoj bazi?
		NS
	Jesu li u gotovinskim dokumentima popunjeni svi obvezni podaci?
	Jesu li sva primljena sredstva primljena u cijelosti?
	Provjeravaju li računovođe aritmetičku točnost gotovinskih transakcija?
	Potpisuje li čelnik organizacije gotovinske račune?
	Jesu li podaci iz knjige gotovine usklađeni s podacima glavne knjige?	Na kraju godine
	Jesu li gotovinski nalozi datirani u dnevniku naloga za gotovinu?

Iz prikazanih podataka (tablica 10.) proizlazi da je kontrola gotovine na blagajni na farmi na prosječnoj razini: blagajna nije opremljena protuprovalnim alarmom, novac nije pohranjen u vatrostalnom ormariću, a gotovina rijetko se povlače. Povjerenstvo donosi odluku o provjeri gotovinskog prometa selektivnom metodom.

Određivanje rizika revizije i izračun razine materijalnosti

Prilikom planiranja revizorskog rizika definiramo rizik na farmi (BP), kontrolni rizik (RC) i rizik neotkrivanja (RN), koristeći tri gradacije: visok, srednji i niski:

BP-80%; RK-50%; RN-10%

Vrijednost revizorskog rizika:

PAR- (0,8 * 0,5 * 0,1) = 4%.

Definirajmo proceduralni rizik (rizik neotkrivanja):

RN = PAR / VR * RK = 0,04% / (0,8 * 0,5) * 100 = 0,1.

Vjerojatnost rizika neotkrivenih pogrešaka u računovodstvenom sustavu je 0,1 (niska).

Tablica 11

Određivanje pokazatelja razine materijalnosti

Aritmetička sredina pokazatelja u stupcu 4 je:

(540 + 559) / 2 = 550 tisuća rubalja.

Odredimo prosječnu vrijednost jednog osnovnog pokazatelja: 550 tisuća rubalja.

Izračunajmo najveće i najmanje odstupanje od srednje vrijednosti:

(540-550)/550*100%=-1,8%,

uklanjamo ovaj pokazatelj (negativan).

(559-550)/550*100%=1,6%,

zaokružiti na 2% i ostaviti ovu brojku, jer manje od 20%.

Dakle, ako je propuštena pogreška u iznosu većem od 550 tisuća rubalja, tada izvješćivanje neće biti pouzdano.

Razvoj opći plan i programe revizije gotovine

Razdoblje inspekcije - 10 mjeseci 2003. godine

Revizija - 4 dana.

Metoda provjere - kontinuirana (gotovinski promet), selektivna metoda bankovnih transakcija.

Tablica 12

Plan naplate za gotovinske transakcije

Revizijske stavke - stavke revizijske kontrole, koje uključuju računovodstvene isprave i druge informacije koje nisu u evidenciji koje zahtijevaju istraživanje:

Tablica 13

Provjera objekata

Tijekom procesa provjere korišteni su revizijski postupci za prikupljanje revizijskih dokaza, čiji je popis dat u nastavku:

Tablica 14

Osnovni revizijski postupci

Postupak	Sredstva	Svrha primjene
Provjera usklađenosti računovodstvo pojedinačnih poslovnih transakcija	Dnevnik - red broj 1, izvod N 1, Glavna knjiga, Kontni plan	Provjera usklađenosti metodologija, načela računovodstva gotovine
Kontrola primarnih dokumenata	Izvodi računa, dnevnik - nalog br. 1, izvod br. 1, glavna knjiga	potvrda potpunosti
Preračunavanje	Časopis - nalog N 1, izvod N 1, Glavna knjiga	Provjera ispravnosti brojanje okretaja
Provjera dokumenata: a) iz formalnih razloga b) aritmetička provjera c) usporedba dokumenata	Dnevnik - nalog, izvodi s računa, gotovinski nalozi i prateća dokumentacija priložena uz njih	Potvrda pouzdanosti, zakonitosti i ekonomske isplativosti prikazanih poslovnih transakcija

3.4.3 Revizijsko izvješće

Revizija je provedena na temelju zaključenja ugovora o radu.

Revizija je provedena u nazočnosti direktora i glavnog računovođe Spetstechnokom LLC.

Ova provjera dokumentacije provedena je na temelju uzorka.

Izvori informacija za provjeru bili su nalozi za plaćanje, bankovni izvodi, gotovinski izvještaji, gotovinski nalozi, Glavna knjiga, dnevnici naloga br. 1 i 2.

Svrha i cilj revizije je provjeriti kontrolu gotovinskih transakcija na gospodarstvu.

Razdoblje inspekcije - 10 mjeseci 2003. godine

Revizija - 5 dana

Broj ljudi - sati - 40

Planirani revizijski rizik je nizak.

Planirana razina je značajna - 550 tisuća rubalja.

Metoda provjere je formalno-aritmetička, selektivna.

Čekom su registrirani posljednji novčani dokumenti: nalog za prijem br. 288 za 350 rubalja. od 30.09.03. i nalog o troškovima br. 411 od 30.09.03. za 738,04 rubalja. Stanje sredstava na dan 01.09.03. prema glavnoj knjizi 2543,60 rubalja, prema blagajni 2543,60 rubalja.

Komisija je izvršila potpuno prebrojavanje listova po listovima novčanice, uključujući zapečaćene svežnjeve novca primljene u uh ured banke.

Prilikom provjere blagajne otkriveno je sljedeće:

S blagajnikom je sklopljen ugovor o financijskoj odgovornosti;

Novac se čuva u sefu;

Provjera poštivanja limita držanja gotovine na blagajni pokazala je da se poštiva limit držanja gotovine od strane društva. Ograničenje određuje banka koja pruža usluge u iznosu od 50 tisuća rubalja.

Prilikom provjere prihvaćanja gotovine provjereni su upisi u blagajnu, novčanih primitaka, na poleđini čekova i bankovnih izvoda s izvješćima. Bez komentara.

Provjera gotovinskog plaćanja kod organizacija i pojedinci... Po ovom pitanju istraženi su nalozi za gotovinu, blagajna, Glavna knjiga.

Prilikom provjere gotovinskih obračuna s organizacijama i pojedincima, komisija je otkrila prekršaje i pogreške, koje su prikazane u tablici:

Tablica 15

Kontrolna lista gotovinskih transakcija

Na nalogu za odljev gotovine br. 237 od 11.04.02. za iznos od 17500, br. 299 od 11.05.02. za iznos od 3500 rubalja. plaće su izdane, a izjava nije priložena, što predstavlja povredu čl.17. Redoslijed provođenja gotovinskog prometa koji glasi "Naknadu ... vrši blagajnik prema izvodima o uplati (namiri).".

U skladu s člankom 1. Zakona Ruske Federacije "O korištenju kasa u provedbi gotovinskih obračuna s stanovništvom" od 18.06.93., br. 5215-1 "Gotovinski obračuni sa stanovništvom u provedbi trgovinskih operacija ili pružanja usluga na teritoriju Ruske Federacije obavljaju sva poduzeća ... s obavezna primjena KKM".

Provjera ispravnosti prikaza transakcija na računima, u dokumentima i računovodstvenim registrima. Provjera ovog izdanja pokazala je da je u blagajničkoj knjizi numerirano, prošiveno, zapečaćeno i potpisano 97 listova. Stanje sredstava na dan provjere odgovara izvodu blagajne.

Za PKO br. 395 od 03.06.02, u iznosu od 1589,09 rubalja; broj 397 od 4. lipnja 2002. za iznos od 4.106,91 rubalja; br. 399 od 05.06.02 za iznos od 2000 rubalja. nije naplaćen porez na promet.

Prema članku 349. Poreznog zakona Ruske Federacije „Predmet oporezivanja porezom na promet priznaju se transakcije koje uključuju prodaju dobara (radova, usluga) pojedincima na teritoriju sastavnice Ruske Federacije. Poslovi prodaje dobara (radova, usluga) priznaju se kao predmet oporezivanja ako se takva prodaja obavlja u novcu...“.

Rezultati provjere sredstava na blagajni sastavljeni su u dva primjerka (prvi - računovodstvo; drugi - blagajnik) i dostavljeni upravitelju.

U 2002. banci su u cijelosti predani prihodi od financijskih i gospodarskih aktivnosti.

Kontrola gotovine na farmi je na prosječnoj razini.

Provjera ispravnosti i potpunosti knjiženja sredstava pokazala je da su primljena sredstva pravovremena i u cijelosti.

Provjeren aritmetički obračun gotovinskih prometa i ispravnost prikaza stanja na kraju dana. Bez komentara.

Dajte pisana objašnjenja glavnom računovođi; voditelju u roku od 10 radnih dana dostaviti plan mjera za otklanjanje nedostataka utvrđenih tijekom revizije.

3.5 Poboljšanje računovodstva gotovinskih transakcija

Kvalitativne promjene u organizaciji računovodstva sredstava treba napraviti korištenjem automatiziranih kontrolnih sustava (ACS) od strane poduzeća.

U ovoj fazi, računovodstveni odjel istražuje gospodarski subjekt koristi djelomičnu automatizaciju radne stanice.

Poduzeću se može ponuditi automatiziranje formiranja primarne dokumentacije, jer izdavanje naloga za gotovinu vrši se ručno.

Primarni dokumenti uključuju gotovinske naloge o prihodima i rashodima.

Izvršite radnje: unesite potrebne podatke u gotovinske naloge.

Prilikom popunjavanja naloga za gotovinu prikazuju se sljedeći podaci: datum primitka (otpada), pripadajući račun, naziv od koga je primljen (ili kome je izdat), osnova i druge karakteristike ovisno o sadržaju poslovne transakcije... Dokumentu gotovine se dodjeljuje serijski broj, koji se ubuduće koristi prilikom pretraživanja u programu.

Izvršite radnje: Pronađite u izborniku programa "Kreiraj gotovinski nalog". Unesite tražene podatke u dokument i spremite.

Nalozi se unose u program jednom u tri dana. Za provjeru informacija izdanih prometni list, u kojem se obračunavaju dugovni i kreditni prometi, a stanje se prikazuje po danima.

Slijedite ove korake: Pronađite u izborniku "Popis prometa". Unesite traženi datum na koji se prikazuje prometni list. Ispis.

Računovodstveni unosi su potrebni za internu kontrolu novčanog toka.

Izračunajmo ekonomsku učinkovitost iz automatiziranog sustava. Ekonomska učinkovitost izračunava se kako bi se procijenila izvedivost rješavanja ekonomskih problema korištenjem računala.

Određuje se pomoću pokazatelja rada i troškova. Glavna stvar u izračunima je metoda usporedbe podataka baznog i izvještajnog razdoblja. Za bazno razdoblje uzima se trošak obrade informacija prije implementacije automatiziranog sustava. Glavni pokazatelji ekonomske učinkovitosti su godišnja ušteda (Egod), koeficijent ekonomske učinkovitosti kapitalnih ulaganja (Eb), razdoblje povrata za njihovo određivanje, potrebno je usporediti dvije opcije:

a) osnovni;

b) komparativ.

Za izračune daju se sljedeće informacije o ovoj organizaciji:

Prije uvođenja automatizacije, trošak materijala bio je 120 rubalja. na mjesec.

Trenutno su radna mjesta računovođa prilično automatizirana, ali papirologija još uvijek nije potpuno isključena. No, uz postojeće softverske alate nije teško potpuno napustiti papirologiju. Stoga se pri izračunu razdoblja povrata može poći od potpune zamjene ručnog rada strojnim radom.

Na primjer, izračunajmo razdoblje povrata za implementaciju automatiziranog sustava kontrole na radnom mjestu računovođe.

Tablica 16

Tehnička sredstva

Indeks	Značenje
1	2
Jntel CPU Celeron 1700 Socket 478 128k	1960
Sustavi za hlađenje - Yolcano 6 Cu	250
Radna memorija - 128 Mb (PC –2100) 133 MHz	792
Tvrdi diskovi - 200 gbMaxtorMX 2BO20H1< 5400 >	1760
Monitor - 15 Samsung Samtron 56E	3944
Tipkovnica - Tipkovnica Win 95 Mitsuni PS / 2	258
Miš - Miš genij NetScpole Eye	359
Podloga za miš / miš	17
HP LaserJet 1000W pisač	6981
Mrežni filtar	145
Trošak programa "Obrada gotovinskih dokumenata"	5000
Troškovi provedbe programa	300
Vijek trajanja računalne opreme, godine	8
Godišnja stopa amortizacije računala,%	15
Godišnji fond vremena korištenja računala, tisuća sati.	2,4
Stvarni fond vremena korištenja računala za rješavanje problema, tisuću sati. (godišnji fond)	1,7
Broj zaposlenika koji se bave računovodstvom gotovinskih transakcija, ljudi	1
Prosječna plaća 1 zaposlenika mjesečno, rubalja	2500
Trošak potrošnog materijala, trljanje. na mjesec	100
Ukupna električna snaga računala, W/h	350
Trošak 1 kW / sat električne energije, rub.	1,42
Neizravno ekonomska učinkovitost, tisuću rubalja.	12

Metodologija za izračun ekonomske učinkovitosti:

Odredimo troškove za opcije:

Prva opcija (ručno brojanje):

Trenutni troškovi izračunavaju se pomoću formule:

S 1 = Szp + Smat, (4)

gdje je Szp računovođa plaća

Smat - trošak potrošnog materijala

K1 = 0, jer nema kapitalnih ulaganja.

Uz plaću = godišnja plaća računovođe - 30.000 rubalja.

Uz prostirku - trošak potrošnog materijala je 1440 rubalja.

Od 1 = 30.000 + 1440 = 31.440 rubalja.

Druga opcija (pomoću računala):

Kapitalna ulaganja za opciju sastoje se od sljedećih pokazatelja:

K2 = Kw + Kppp + Kproek. + Kobuch. + K soba., (5)

gdje je kW trošak računala i opreme -16466 rubalja.

Kppp - trošak računovodstvenog paketa - 5000 rubalja.

Kproek - dizajn instalacijskog sustava programa –2500 rubalja.

Za obuku, trošak obuke za računovođe je 1800 rubalja.

U sobu. - trošak opremanja radnog mjesta računovođe –0.

K2 = 16466 + 5000 + 2500 + 1800 = 25766 rubalja.

Izračunajmo trenutne troškove za opcije pomoću formule:

C2 = Czp + Sam + Se / e + Cmat + Ostalo, (6)

gdje je Szp godišnji fond za plaću računovođe -30 000 rubalja.

Samostalni troškovi za amortizaciju računala i dodatne opreme - 15687 * 15% = 2353 rubalja.

S / e - trošak električne energije - (1700 * 350) * 1,42 / 1000 = 845 rubalja.

Smat - trošak materijala - 1200 rubalja.

Ostali - 0.

S2 = 30.000 + 2353 + 845 + 1200 = 34398 rubalja.

Izračunajmo godišnju uštedu:

Od neizravnih = 12 000 rubalja.

C2 = 34398 - Skosv = 34398-12000 = 22398 rubalja.

S = 31440-22398 = 9042 rubalja.

Godišnji ekonomski učinak:

E godina = Z1-Z2 (8)

gdje je Z1 = S1, budući da je K1 = 0.

Z2 = C2 + K2 * En, (9)

gdje je En = 0,35 rubalja / godina - standardni koeficijent korištenja računalne tehnologije

En znači da za svaku rublju kapitalnog ulaganja korištenje računalne tehnologije donosi dodatnu uštedu u iznosu od 0,35 rubalja. u godini.

Z1 = S1 = 31440 rubalja.

Z2 = (22398 + 25766) * 0,35 = 16857,40 rubalja.

E godina = Z1-Z2 = 31440-16857,40 = 14582,60 rubalja.

Izračunajmo Ep = (C1-C2) / (K1-K2) = (31440-22398) / 25766 = 0,351.

Ako je Ep> En, onda je svrsishodno uvođenje računala i programa. U našem slučaju 0,351> 0,35, tada zaključujemo da je uvođenje računala i programa preporučljivo.

Izračunajmo razdoblje povrata - tp = 1 / Ep = 1 / 0,351 = 2,9 godina.

Ako je tr≤ tn, tada je uvođenje računala isplativo.

tn = 1 / En = 1 / 0,35 = 2,9 godina.

2,9≤2,9, što znači da je 2. opcija isplativa.

Iz navedenog proizlazi: isplativo je uvođenje automatiziranog sustava za obračun izvoda novčanih naloga. Godišnja ušteda iznosit će 9.042 rubalja, a godišnji ekonomski učinak je 14.582,60 rubalja, razdoblje povrata je 2,9 godina.

ZAKLJUČAK

U tržišnoj ekonomiji najlikvidniji dio imovine organizacije je gotovina koja predstavlja njezin obrtni kapital. To ovisi o njegovoj veličini i jasnoj formulaciji računovodstva. financijska stabilnost firma, njezina solventnost.

Gotovina protiv bezgotovinska plaćanja imaju sljedeće nedostatke:

Gotovina se uglavnom koristi u platnom prometu u kojem sudjeluju pojedinci, kao i nagodbama za male iznose;

Skladištenje gotovine u blagajnama poduzeća (ustanova, organizacija) ograničava banka, t.j. gotovina se mora držati na blagajnama do određenog iznosa.

Osnovna djelatnost poduzeća je trgovina na veliko robom široke potrošnje.

Na čelu tvrtke je direktor koji svakodnevno upravlja tvrtkom.

Računovodstvo gotovinskih transakcija (skladištenje, primitak, trošak) u poduzeću provodi se na blagajni.

Provođenje gotovinskog prometa povjereno je blagajniku, koji snosi punu individualnu materijalnu odgovornost za sigurnost prihvaćenih vrijednosti u skladu s ugovorom o materijalnoj odgovornosti.

Dopušteno je čuvati male svote novca u granicama koje banka utvrđuje za plaćanje manjih poslovnih troškova, izdavanje predujmova za službena putovanja i druga manja plaćanja.

Ograničenje stanja gotovine postavljeno je na 50,0 tisuća RUB. Društvo predaje banci sredstva koja prelaze utvrđeni limit. Račun gotovine vodi se na računu 50 "Blagajna".

Primanje i izdavanje gotovine vrši se prema nalozima za gotovinu obrasca broj K0-1.2.

Radi kontrole ispravnosti evidentiranja gotovinskog prometa i poštivanja gotovinske discipline provodi se interna revizija gotovinskog prometa.

Komisija, formirana po nalogu ravnatelja, usklađuje stanje na blagajni sa stvarnim novcem u blagajni. Rezultati provjere dokumentirani su u dva primjerka.

Banka koja opslužuje Spetstechnokom doo, jednom u tromjesečju, provjerava stanje gotovinske discipline klijenta. Ako se utvrdi bilo kakva kršenja, banka šalje na porezno tijelo dostavljanje, uz prilog, preslike potvrda o navedenoj provjeri za poduzimanje mjera financijske i administrativne odgovornosti.

U studenom 2003. godine izvršena je revizija gotovinskog prometa.

Svrha i cilj revizije je provjera računovodstva gotovine za 10 mjeseci 2003. godine.

Revizija je otkrila sljedeće:

S blagajnikom je sklopljen ugovor o materijalnoj odgovornosti od 18.02.2000.

Blagajna nije opremljena alarmom;

Novac se čuva u sefu.

Prilikom popisa blagajne nije otkrivena gotovina nepotvrđena novčanim računima.

Provjera ispravnosti i potpunosti knjiženja sredstava pokazala je da su primljena sredstva pravovremeno i u cijelosti upisana u blagajnu.

Provjera gotovinskog plaćanja kod organizacija i pojedinaca pokazala je da je to nerazumno materijalna pomoć pripisuje troškovima proizvodnje. Odraženo: D-t 50 K-t 10. Treba se odraziti: D-t 50, K-t 91

Tvrtka obavlja obračune s fizičkim osobama, bez korištenja kasa.

Provjeren aritmetički obračun gotovinskih prometa i ispravnost prikaza stanja na kraju dana. Bez komentara.

Povjerenstvo je dalo preporuke za otklanjanje utvrđenih prekršaja, a pozvalo je i glavnog računovođu da dostavi pisana objašnjenja za uočene nedostatke; voditelju u roku od 10 radnih dana dostaviti plan djelovanja za otklanjanje nedostataka utvrđenih tijekom revizije; popisati izračune i izvršiti potrebne korekcije.

Popis korištene literature

1. Savezni zakon "O računovodstvu" od 21.11.96., br. 129-FZ.

2. Savezni zakon"O korištenju kasa u provedbi gotovinskih nagodbi i (ili) obračuna pomoću platnih kartica" od 22.5.2003., N 54-FZ

3. Porezni zakon Ruske Federacije. Dio 2. Federalni zakon od 05.08.2000, br. 117-FZ (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 29.12.2000, br. 166-FZ).

4. Pismo Centralne banke Rusije br. 40 od 22.09.93. "Postupak za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji" (s izmjenama i dopunama od 26. veljače 1996., br. 247).

5. Kontni plan za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacije i Upute za njegovu uporabu. Odobreno naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000., br. 94n.

6. Pravilnik o pravilima organiziranja gotovinskog prometa na teritoriju Ruske Federacije od 5.01.98. br. 14 P s izmjenama i dopunama. Središnja banka Ruske Federacije od 31. listopada 2002. br. 1201-U.

7. Uredba o računovodstvu "Prihodi organizacije". PBU 9/99. Odobreno naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 06.05.99., br. 32n.

8. Uredba Vlade Ruske Federacije od 2.10.2002, br. 729 "O visini naknade troškova u vezi s službenim putovanjima na teritoriju Ruske Federacije zaposlenicima organizacija koje se financiraju iz saveznog proračuna"

9. Uredba Središnje banke Ruske Federacije od 14.11.01. br. 1050-U "O uspostavljanju maksimalnog iznosa namirenja gotovine u Ruskoj Federaciji između pravnih osoba u okviru jedne transakcije."

10. Astakhov P. Računovodstveno (financijsko) računovodstvo. Udžbenik - M., 2003

11. Bezrukikh PS Kako raditi s novim kontnim planom. - M., 2001

12. Borodina V.V. Računovodstvo: Udžbenik - M., 2002

13. Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N. Temeljeno na računovodstvu porezni broj RF.- M., 2001

14. Računovodstveno (financijsko) računovodstvo: Računovodstvo imovine i transakcija namire. Udžbenik / V.A. Pipko, V.I.Berezhnoy, L.N. Bulavina i drugi - M., 2002.

15. Računovodstvo: Osnovni dokumenti (PBU). Stručni komentari - M., 2002.

16. Kamyshanov P.I. Računovodstvo i revizija - M., 1999.

17. Kasianova G.Yu., Kotko E.A., Topolskaya E.B. Tijek dokumenata u računovodstvu i poreznom računovodstvu - M., 1999.

18. Komentar novog računovodstvenog plana / A.S. Bakaev, L.G. Makarova, E.A. Mizikovsky i drugi / / Ed. A.S.Bakaeva - M., 2001

19. Kondrakov N.P. Računovodstvo: Udžbenik - 4. izd., prerađeno. i dodatno - M., 2001.

20. Kozhevinov V.Ya. Računovodstvo - M., 2001

21. Kozlova E. P., Babchenko T. N., Galanina E. N. Računovodstvo gotovinskih transakcija // Dodatak časopisu "Računovodstvo". 2001. broj 13, 14.

22. Normativna osnova računovodstva: Zbirka službenih materijala / Predgovor i kompilacija A.S. Bakaev.- M., 2001.

23. Paliy V.F. Komentar novog kontnog plana, 2001. - M., 2001.

24. Paliy V.F., Paliy V.V. Financijsko računovodstvo: Udžbenik.-2. izd..- M., 2001

25. Praktično računovodstvo: od stvaranja do likvidacije organizacije. / Pod uredništvom V. Ya. Kozhinov - M., 1999.

26. Petrov I.K. Revizija gotovine na blagajni // Računovođa konzultant, sv. 8-9 (prikaz, stručni). - M., 1999

27. Pipko V.A. "Obračun gotovine." - M., 1999

PRIMJENA

Knjigovodstvena dokumentacija za gotovinski promet

Ugovor o odgovornosti blagajnika
Potvrda za gotovinski nalog	obrazac broj KO-1
Novčani nalog za račun	obrazac broj KO-2
Dnevnik registracije ulaznih i izlaznih naloga za gotovinu	obrazac broj KO-3
Platni spisak	obrazac broj T-49
Izvod o uplati	obrazac broj T-53
Prethodno izvješće	obrazac broj AO-1
Najava gotovinskog predujma	obrazac broj 0402001
Blagajna knjiga	obrazac broj KO-4
Knjiga obračuna sredstava primljenih i izdanih od strane blagajnika	obrazac broj KO-5
Akt o gotovinskom čeku	obrazac broj KM-9
Inventurni akt gotovine na blagajni	obrazac broj INV-15
Dnevnik narudžbe i blagajna	№ 1

PRIMJENA

Popis primijenjenih konstanti knjigovodstveni zapisi na račun sredstava za obračun. račun:


		Povrat dugoročnog kredita od strane zajmoprimca, plaćanje dugoročne mjenice, povrat osnivačkog uloška od podružnice itd.
		Primanje zakupnine po ugovoru o dugoročnom najmu za dugotrajnu imovinu.
		Primanje kamate od kupca pri prodaji robe na kredit.
		Zaprimljeni trošak prodanih proizvoda, radova, usluga, troškovi prijevoza i ambalaže, plaća kupac posebno.
		Prihodi su dobiveni od prodaje dugotrajne imovine i nematerijalne imovine.
		Kreditiranje sredstava na putu (položeno iz blagajne poduzeća) na račun.
		Povrat kratkoročnog kredita od strane zajmoprimca, povrat depozita od strane banke.
		Povratak potraživanja od dobavljača, formiranog iz različitih razloga.
		Predujam uplaćen izvođaču je vraćen.
		Iznosi su primljeni od kupaca putem plaćanja unaprijed.
		Primanje iznosa za prethodno namirene zahtjeve.
		Potvrda o uplati akontacije od kupca.
		Primanje zahtjeva za osiguranje od osiguravajućih društava.
		Primanje ili povrat izvanproračunskih sredstava.
		Povrati na obračunima s poreznom službom.
		Primici iz fondova socijalnog osiguranja veći od rashoda u odnosu na odbitke.
		Primanje zakladnih naknada od osnivača.
		Primanje najamnine za kratkoročne najmove, potvrde, obveze prema raznim zajmodavcima.
		Potvrde o uplatama od podružnica-
		Priznavanje prihoda od vrijednosnih papira, primitak prihoda iz prethodnih godina, primitak novčanih kazni, kazni, gubitaka po gospodarskim ugovorima.
		Primanje iznosa protiv budućih prihoda (najamnina, najamnina).
		Primanje iznosa na račun besplatne pomoći.
		Kreditiranje kratkoročnih kredita.
		Kreditiranje dugoročnih kredita.
		Primanje sredstava od zajmodavaca do godinu dana.
		Primanje sredstava od zajmodavaca više od godinu dana.
		Primanje iz proračuna naknada za djecu, za zajedničke aktivnosti, prema planu prenamjene, za održavanje državnih institucija, za subvencioniranje nerentabilnih poduzeća itd.
		Plaćena je kupnja vrijednosnih papira, naknada za osnivanje prebačena na podružnicu itd.
		Primljena gotovina na čeku od banke do blagajne.
		Plaćanje vlastitih dionica kupljenih od dioničara, plaćanje kupljenih novčanih dokumenata (poštarina, carinske marke, bonovi i sl.).
		Sredstva za kupnju valute su prebačena.
		Plaćanje kupljenih vrijednosnih papira, prijenos privremeno slobodnih sredstava na depozit.
		Plaćanje računa dobavljača, izvođača za sve vrste nabavki robe i materijala, izvršenih usluga, radova.
		Predujam je doznačen dobavljaču, izvođaču po ugovoru za buduće isporuke robe i materijala, izvedenih radova.
		Povrat dugova u slučaju neuspjele transakcije (u cijelosti ili djelomično).
		Otpis iznosa za namirena potraživanja u korist kupca otpisan je u korist banke u slučaju pogrešno knjiženih iznosa na tekući račun prema prethodnim izvodima.
		Povrat prethodno primljenih predujmova od kupaca.
		Prijenos doprinosa osiguravajućim društvima po individualnim i osobnim ugovorima o osiguranju.
		Navedeni su doprinosi koji se odbijaju prema Pravilniku i obračuni u razne izvanproračunske fondove.
		Navedeni su porezi koji se odbijaju prema Pravilniku i obračuni po vrstama poreza.
		Navedeni su doprinosi koji se odbijaju prema Pravilniku i obračunima u različite fondove za socijalnu zaštitu stanovništva (mirovinsko, zdravstveno, socijalno osiguranje, fond za zapošljavanje i dr.).

Sl. 1. Organizacijska struktura upravljanja OOO "Spetstechnokom"

stol 1

Novčani tok poduzeća LLC "Spetstechnokom"

Primljeno				Iskorišten
Trenutna aktivnost, tisuću rubalja
naziv operacije	2002g	2003g			Ime operacije	2002 godina	2003 godina
1	2	3	4		5	6	7	8
Prihod	7189	7616			Plaćanja dobavljačima	10145	20528	+10383
Primici potraživanja	22964	21927	-1027		Isplata plaća	10801	18841	+8040
Prihodi od prodaje ITC-a, trampa	41545	41545	-		Uplate u proračun i izvanproračunske fondove	1042	2251	+1209
Kupci avansi	210100	250000	+39900		Plaćanje kamata na kredit	440	530	+90
Prodaja dugotrajne imovine, nematerijalne imovine	760	760	Plaćanja naplativa	144800	147960	+3160
Kratkoročni zajmovi i zajmovi	30000	47000	+17000		Otplata kratkoročnih kredita	10000	13000	+3000
Primitak sredstava od prodaje dugoročnih financijskih ulaganja	6990	9780	+2790		Kapitalna ulaganja za razvoj proizvodnje	20500	54000	+33500
Dividende, kamate od dugoročnih financijskih ulaganja	10000	12000	+2000		Dugoročna financijska ulaganja	10200	12100	+1900
1	2	3	4		5	6	7	8
Dugoročni zajmovi i zajmovi	32000	33000	+1000		Otplata dugoročnih kredita	6000	10000	+4000
Prihodi od prodaje i plaćanja zadužnica	10000	8000	-2000		drugi troškovi	21000	27000	+6000
Ostala opskrba	25200	30500	+5300
Ukupno	396748	462128	+65380		234928	306210

Blagajna knjiga

Riža. 2. Shema računovodstva gotovinskih transakcija LLC "Spetstechnokom"

Organizacija računovodstva gotovinskih transakcija razmatra se na primjeru OOO Spetstechnokom.

Društvo s ograničenom odgovornošću "Spetstechnokom" osnovano je 2001. godine kao privatno poduzeće.

Svrha poduzeća je ostvarivanje dobiti.

Struktura upravljanja Spetstechnokom doo prikazana je na slici 1.

Najvišu razinu upravljanja organizacijom predstavlja direktor, koji razvija politiku organizacije i doprinosi njenoj praktičnoj provedbi.

Osnovna djelatnost poduzeća je trgovina na veliko robom široke potrošnje.

Uzmite u obzir novčani tok poduzeća prema tablici 2. brošure.

Podaci tablice. 2 pokazuju da je u 2003. novčani priljev u poduzeću u usporedbi s 2002. porastao za 65380 tisuća rubalja. To se može objasniti činjenicom da je povećan obujam prihoda od prodaje proizvoda (usluga). Novčani odljev povećao se za 71.282 tisuće RUB.

Novčani priljev u 2002. bio je veći od odljeva za 161.280 tisuća rubalja.

Novčani priljev u 2003. bio je veći od odljeva za 155.918 tisuća RUB.

Razmotrimo shemu kretanja gotovinskih transakcija LLC Settechnokom (slika 2):

Primarni novčani dokumenti, prikazani su u tablicama 2 i 3 brošure.

U blagajničkom nalogu za primitak navedeno je: od koga je novac primljen, za koju svrhu, iznos, datum.

U nalogu za odljev gotovine navedeno je: kome je, za koje svrhe je novac izdan, iznos, datum.

Blagajnik prima i izdaje novac na nalozima za gotovinu na dan njihovog izdavanja.

Svi dolazni i odlazni nalozi za gotovinu evidentiraju se u registru dolaznih i izlaznih novčanih naloga.

Blagajnik dodjeljuje broj dolaznim i izlaznim nalozima za gotovinu redom od početka do kraja godine.

Blagajnik bilježi kretanje novca u blagajničkoj knjizi .

Blagajna je prikazana u tablici 4. brošure.

Izvještaj o novcu sastavlja se kao novčani tijek.

Na kraju radnog dana blagajnik izračunava zbrojeve primitaka i izdataka te prikazuje stanje na kraju radnog dana.

Računovodstvo smatra novčane dokumente nevažećim i ne prihvaća ih za izvršenje bez potpisa glavnog računovođe i direktora.

Dopušteno je držati male svote novca u blagajni poduzeća unutar ograničenja koje je postavila banka - 50 tisuća rubalja. za plaćanje manjih poslovnih troškova, izdavanje predujmova za putne i druga sitna plaćanja.

Iz blagajne se izdaju sredstva:

Za isplatu plaća;

Pod izvješćem osobama poduzeća;

Za putne troškove i druge svrhe.

Kretanje gotovine na blagajni evidentira se na aktivnom računu 50 "Blagajna". Račun 50 ima podračun: 50-1 "Blagajna".

Na teretu podračuna 50-1 odražava se primitak novca na blagajni:

U dobropisu podračuna 50-1 "Blagajna" iskazuje se potrošnja gotovine

Računovodstvo gotovinskih transakcija u poduzećima je automatizirano, s izuzetkom registracije gotovinskih naloga. Primci i izdaci gotovinskih naloga ispisuju se ručno.

Kako bi se poboljšalo računovodstvo gotovinskih transakcija, poduzeću se može ponuditi automatiziranje izdavanja naloga za gotovinu.

U ovom slučaju, računovođa ne izdaje ručno novčane račune i račune. Primarni dokumenti se sastavljaju ispunjavanjem relevantnih podataka na izgledima obrazaca dokumenata koji se reproduciraju na zaslonu računala. Nakon toga se dokumenti ispisuju i šalju na izvršenje.

Korištenje računalne obrade novčanih dokumenata omogućit će računovodstvu da značajno poveća kontrolne funkcije, pouzdanost i učinkovitost računovodstva sredstava.

Izvještaj je gotov.

Hvala na pažnji

Načini poboljšanja računovodstva gotovinskih transakcija u LLC "Spetsmontazhremstroy"

Računovodstvo gotovinskih transakcija u Spetsmontazhremstroy LLC provodi se u strogom skladu s Pravilima za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, što je razumljivo, budući da se poduzeća povremeno (najmanje jednom godišnje) provjeravaju od strane bankarskih institucija i kontroliraju korištenje gotovina u poduzeću prilično je u potpunosti organizirana.

Sredstva organizacije su agregat novca u blagajni, na bankovnom obračunu, deviznom, posebnim i depozitnim računima, u izdanim akreditivima, čekovnim knjižicama, prijenosima u tranzitu i novčani dokumenti... Za obavljanje plaćanja u gotovini tvrtka ima blagajnu.

Korištenje gotovine u namirenjima regulirano je Pravilnikom o pravilima organizacije prometa gotovinom na teritoriju Ruske Federacije, Postupkom za obavljanje gotovinskih poslova u Ruskoj Federaciji, odobrenim središnja banka RF, itd. Ovi regulatorni dokumenti predviđaju:

prisutnost posebno opremljene blagajne, opremljene protuprovalnim alarmom;

vođenje blagajne i drugih novčanih dokumenata utvrđenog oblika;

prihvaćanje gotovine od strane organizacija prilikom obračuna s stanovništvom provodi se uz obveznu upotrebu kasa (Vlada Ruske Federacije odobrila je popis odabrane kategorije organizacije koje zbog specifičnosti svoje djelatnosti ili lokacije mogu obavljati novčana namirenja sa stanovništvom bez upotrebe kasa);

skladištenje slobodnih sredstava u bankarskim institucijama;

trošenje gotovine primljene od banaka isključivo u svrhe navedene u čeku;

pohranjivanje gotovine na blagajni u granicama koje je odredila servisna banka nakon dogovora s upravom organizacije.

Međutim, postoje određene točke računovodstva za gotovinske transakcije, gdje je moguće primijeniti napredniju računovodstvenu metodologiju.

Prilikom analize stanja računovodstva gotovinskih transakcija u OOO Spetsmontazhremstroy, uočene su česte isplate novčanih iznosa za poslovna putovanja skupinama zaposlenika - vozačima, špediterima.

Poslovna putovanja u OOO Spetsmontazhremstroy planiraju se najmanje dan ili dva prije datuma putovanja. Često dolazi do isporuke materijala kupcu vlastitim prijevozom, pri čemu špediteri istovremeno s isporukom materijala primaju novac od kupaca po punomoći.

Svaka takva operacija se posebno evidentira u blagajničkoj knjizi troškovni nalog za svakog zaposlenika (za službena putovanja, za izvješće za obračune s kupcima, za punjenje vozila i sl.).

Kako bi se olakšao rad blagajnika, moguće je predložiti formiranje općeg platnog lista ne samo za izdavanje plaća u poduzeću, već i za izdavanje putni troškovi velikom broju ljudi u isto vrijeme, što se zapravo prakticira u LLC "Spetsmontazhremstroy".

Ovaj postupak dopušten je Pravilima vođenja gotovinskog poslovanja. Potrebno je samo dopuniti računovodstvena politika poduzeća i popisati sve upućene zaposlenike u jednom nalogu, koji će biti osnova za izradu platni spisak za izdavanje putnog novca za izvješće.

Podatke o gotovini na blagajni obično obrađuje blagajnik koji vodi blagajnu. Sva dokumentacija i izvještavanje o računovodstvu gotovinskih transakcija može se provesti na automatiziran način.

Gotovina u blagajni poduzeća evidentira se na računu 50 "Blagajna", na kojem se iskazuju sve gotovinske transakcije za primitak i trošak gotovine. Algoritam novčanog toka predviđa transakcije prihoda, rashoda, korespondenciju računa, kao i prijem izlaznih računovodstvenih registara za račun 50.

Računalno računovodstvo omogućuje automatizaciju izvođenja računovodstva gotovinskih transakcija.

Sustav se postavlja za određeno poduzeće - zapisuju se njegovi detalji (naziv poduzeća, tekući račun, adresa itd.), naziv poduzeća se naknadno ispisuje u gornjem dijelu izlaznih strojeva.

U prvoj fazi, pri rješavanju bilo kojeg računovodstvenog problema, predviđena je izrada baze podataka. Baza podataka računovodstva gotovine predstavljena je sljedećim priručnicima;

- računi bilance;
- organizacije;
- zaposlenici;
- nazive platnih dokumenata;
- svrhu plaćanja.

Priručnici se izrađuju prije početka izračuna, ali se mogu dopuniti tijekom obrade informacija.

Razvoj zasebnih priručnika ima svoje karakteristike.

U referentnoj knjizi računa bilance, prilikom obrade podataka o gotovinskom prometu na računu 50 "Blagajna", potrebno je stanje sredstava staviti u blagajnu na početku za obračune. Prilikom obrade računovodstvenih informacija bankarski poslovi na računu 51 "Račun za namirenje" upisuje se i stanje sredstava na računu za namirenje na početku dana obračuna. U imeniku saldo računa za 50 i 51 račun također se upisuju brojevi dnevnika naloga i datum početka obračuna. U imeniku organizacija upisuje se naziv organizacije, programski kod je njezin kod, ali ako treba ispisati platne dokumente na pisaču pomoću ovog programa, tada se za svaku organizaciju upisuju njezini podaci. Ostatak priručnika obično se popunjava u online načinu.

Obrada dolaznih dokumenata osigurava da se podaci izvornih dokumenata unose u memoriju računala:

blagajnički izvještaji i podaci o primarnim dokumentima koji su im priloženi (ulazni i odlazni nalozi za gotovinu i ostali dokumenti na računu 50);

bankovni izvodi s priloženim primarnim dokumentima.

Rad počinje bilježenjem stanja gotovine na kraju dana za svaki izvod gotovine i svaki bankovni izvod.

Istodobno, tehnologija obrade informacija za 50 i 51 račun praktički je ista.

Za svaki primarni dokument upisuju se sljedeći podaci; Broj dokumenta, datum izvoda, iznos dokumenta, svrha plaćanja, korespondencija računa.

Nakon unosa podataka i knjiženja iznosa na račune za svaki izvod gotovine ili bankovni izvod, ispravnost unosa podataka kontrolira se popisom točnih knjiženja.

Značajka unosa podataka iz primarnih dokumenata u dijaloškom načinu je korištenje informacija iz imenika: informacije iz imenika unose se u radni prozor pomoću funkcijskih tipki.

Nakon unosa podataka na jednom izvodu gotovine ili bankovnom izvodu iz njihovih primarnih dokumenata, prije početka unosa podataka na sljedećim izvodima gotovine ili bankovnim izvodima, potrebno je upisati datum obrade podataka navedenih u primarnim dokumentima.

Kao rezultat automatizirane obrade informacija o računovodstvu sredstava, mogu se dobiti sljedeći izlazni strojevi:

naručite časopise br.1, br.2;

izjave # 1A, # 2A;

prijepisi za dnevnike narudžbi;

prijepisi izjava: po organizaciji, po računima troškova, po datumu primitka dokumenata, itd.:

referentni materijali.

Za primanje dnevnika i izvoda morate navesti mjesec, za dobivanje potvrde - broj računa, vrstu poslovanja i razdoblje.

Prednosti automatizirano računovodstvo gotovinski promet - smanjeni intenzitet rada, stalna kontrola i točnost računovodstva.