Promjene u plaćanju poreza c. Pojašnjen postupak obračuna i korištenja rezerviranja za sumnjiva dugovanja

U području poreznog zakonodavstva od 2019. godine došlo je do niza velikih promjena.

Reći ćemo vam što očekivati ​​poreznim obveznicima, koji će porezi biti ukinuti, a saznat ćemo i koji će zakoni, naprotiv, pooštriti postupak plaćanja poreznih doprinosa za fizičke i pravne osobe.

Novo u plaćanju i naplati poreza

Javit ćemo koje su izmjene uvedene:

1. Nadzor i registracija premije osiguranja orgulje sada - Porezni ured(FZ-№243).
2. Izjava se podnosi samo u elektroničkom obliku. Običan, papirnati dokument neće se računati (FZ-№130).
3. Svaki građanin može prenijeti isplate osiguranja, bez obzira na to tko, koja je organizacija odgovorna za prijenos sredstava.
4. Porezna služba ima pravo kazniti Rusa ako nije dao podatke o svojoj nekretnini, prijevozu, za koje je morao platiti porez. Građanin će morati platiti 20% kazne, a također će uplatiti 200 rubalja u proračun za nepravodobno ili ne podnošenje dokumenata (članak 126. Poreznog zakona Ruske Federacije).
5. Odobrena pravila za prijavu prijenosa sredstava za osiguranje.
6. Prilikom izrade izvještaja o službenim putovanjima sada ćete morati odbiti poreze od novoutvrđenih dnevnica. U Rusiji je njihova veličina više od 700 rubalja, u inozemstvu - više od 2500 rubalja.

Novo u PDV-u

V savezni zakon dogodile su se dvije promjene u 2019. godini:

1. Počeo je djelovati zakon savezne razine broj 401

Prema njegovim riječima, promijenjen je rok jamstva banke za povrat poreza na dodanu vrijednost. Poznato je da je povećana za 2 mjeseca. Sada jamstveni rok je 10 mjeseci.

Naravno, možete vratiti porez bez jamstva bankarske organizacije. Ali - samo pod uvjetom da je u 3 godine njegova veličina iznosila više od 7 milijardi rubalja. Ovi porezi uključuju trošarinu, porez na dobit ili porez na vađenje minerala.

Obavijest, porezi koji su plaćeni za prijevoz i kretanje robe preko granice Ruske Federacije se ne uzimaju u obzir.

2. Počeo je djelovati Zakon savezne razine broj 244

Odnosi se na strane osobe i organizacije koje provode svoje poduzetničku djelatnost putem interneta. Takozvani porez na "Google" bit će reguliran člankom 174.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ona osigurava:

1. Plaćanje poreza na dodanu vrijednost kada sljedeće vrste djelatnosti: prodaja e-knjiga, igara, slika, glazbe i drugih audiovizualnih djela, programa.
2. Porezna registracija strane osobe, poduzeća.
3. Kontakt i interakcija organizacije s poreznom službom putem Osobni prostor porezno mjesto.
4. Mogućnost obavljanja uredskih revizija.

Imajte na umu da obraćaju pažnju na registraciju i izvršenje transakcija na teritoriju Ruske Federacije - i u inozemstvu.

Na primjer, ako kupac živi u Ruskoj Federaciji i kupuje robu iz Rusije, tada strana organizacija plaća porez. Ako kupac živi izvan Ruske Federacije i sklapa transakciju prodaje i kupnje u inozemstvu, strana organizacija možda neće platiti porez.

Također gledaju otvoreni osobni račun pridružen organizaciji.

Na primjer, bankarska organizacija registrirano u Ruskoj Federaciji, što znači porez strana osoba odbit će.

Promjene u porezu na dohodak

Na snagu su stupile sljedeće izmjene:

1. Potrebno je prijaviti se poreznoj upravi koristeći novi obrazac prijave.
2. Zakon „O neovisno ocjenjivanje kvalifikacije "broj 238, odobren 03.07.2016.
3. Uveden je socijalni odbitak za one koji su provodili neovisnu procjenu. Prema članku 219. Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos plaćanja ne može prelaziti 120 tisuća rubalja godišnje. Odnosno, ako ste platili 150 tisuća za prolazak ovog postupka, tada ćete u prvoj godini moći vratiti samo 120 tisuća, a u drugoj - preostalih 30 tisuća.
4. Naknada za takvu neovisnu procjenu ne podliježe porezu na dohodak (članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, Federalni zakon br. 251).
5. Sredstva dohotka koju građanin prima od sudjelovanja u bonus programi ne oporezuju se (FZ-№242).
6. Od prihoda koji Rusi dobivaju od pružanja bilo kojeg kućanstva, osobne usluge, radi bez registracije individualnog poduzetnika, neće odbiti porez (FZ-№401).

Vijesti o porezu na dobit

Inovacije se odnose na poglavlje 25. važećeg Poreznog zakona:

1. Dvojni dugovi organizacije su narasli. Sada ne mogu prelaziti 10% prihoda. Uzima se u obzir prošlo i tekuće izvještajno razdoblje, odnosno iznos dugova se udvostručio (članak 266. Poreznog zakona Ruske Federacije).
2. Odobren je sumnjiv dug, koji može nastati iznad iznosa protuobveze (Savezni zakon br. 401, članak 266. Poreznog zakona Ruske Federacije).
3. Iznos prenesenog gubitka ne može se smanjiti za više od 50% (članak 283. Poreznog zakona Ruske Federacije, Savezni zakon br. 401).
4. Ukinuto je 10-godišnje ograničenje prijenosa gubitaka. Postalo je moguće prenijeti iznos gubitaka na sve sljedeće godine (članak 2. članka 283. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prije je postojao ograničeni rok od 10 godina.

Promijenjene su porezne stope: za prijenos sredstava na savezni proračun- 3% (umjesto 2%), za regionalne proračune - 17% (umjesto 18%). Opća stopa nije se promijenila na 20%. Regionalne vlasti imaju pravo smanjiti stope. U 2017.-2020. stope ne mogu biti niže od 12,5%.

O ovim promjenama možete saznati u članku 284. Poreznog zakona Ruske Federacije.

1. Troškovi mogu uključivati ​​sredstva utrošena na neovisnu procjenu (članak 264. Poreznog zakona Ruske Federacije).
2. Odobrene su nove okolnosti kada se dug smatra kontroliranim. O njima možete saznati u člancima 105.1 i 269 Poreznog zakona Ruske Federacije.
3. Iznos kontrolirani dug utvrdit će se uzimajući u obzir sve obveze neplatiša (članak 269. Poreznog zakona Ruske Federacije).
4. Zabranjeno je prijenos kamata na kontrolirane dugove (članak 4. članka 269. Poreznog zakona Ruske Federacije).
5. Uvedeno novi OKOF, promijenio je klasifikaciju sredstava povezanih s amortizacijskim skupinama.

Promjene u pojednostavljenom poreznom sustavu

Glavne izmjene i dopune odnose se na poglavlje 26.2 Poreznog zakona:

1. Povećan iznos prihoda za one koji koriste poseban režim. Sada ova granica doseže 150 milijuna rubalja. (članak 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije)
2. Ograničiti zaostala sredstva za sve tvrtke na "pojednostavljenom" sustavu - 150 milijuna (članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije).
3. S početkom nove godine, više organizacija moći će prijeći na “pojednostavljeni sustav”. Glavni uvjet je da iznos prihoda za 9 mjeseci ne smije prelaziti 112,5 milijuna rubalja. Od 2018. ovo ograničenje bit će 90 milijuna rubalja. (članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Jedinstveni porez na imputaciju

Koeficijent deflatora koji se uzima u obzir pri izračunu poreza na vmenenke ostat će isti. Bit će 1.798.

To je navedeno u Naredbi Ministarstva gospodarskog razvoja Ruske Federacije pod brojem 698, usvojenoj 3. studenog 2016.

Porez na imovinu poduzeća

Vijest se odnosi na svaku regiju Ruske Federacije. Sada će vlasti samostalno utvrđivati ​​hoće li pravne osobe imati pogodnosti vezane uz pokretninu.

Poznato je da ako regionalne vlasti nemaju vremena iskoristiti ili odbiti tu privilegiju u prethodnoj godini, sljedeće godine im neće biti pružena takva mogućnost (članak 381.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Premije osiguranja za mirovine, bolovanje, naknade

Unesene su izmjene i dopune poglavlja 34. Poreznog zakona:

1. Povećana krajnja baza za isplate socijalnog osiguranja zbog bolesti ili majčinstva do 755 tisuća rubalja, za isplate umirovljenicima - 876 tisuća rubalja. Promjena je navedena u Uredbi Vlade Ruske Federacije br. 1255, odobrenoj 29. studenog 2016. godine.
2. Pravne osobe morat će dostaviti izvješće o sredstvima koja se ne oporezuju ili plaćaju uzimajući u obzir naknade (FZ-№401). To prije nije bio slučaj. Sada se, međutim, zahtjev može postaviti tijekom revizije, kameralne!

Doprinosi za osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti za obvezno socijalno osiguranje

Postoje dvije inovacije u ovom području:

1. FSS sam određuje klasu rizika. To je u slučaju kada tvrtka ne potvrdi svoju glavnu vrstu djelatnosti, tada se klasa obračunava prema Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba. To stoji u Rezoluciji Vlade Ruske Federacije broj 551, usvojenoj 17. lipnja 2016. godine.
2. Odlučeno je ostaviti stare stope po kojima se naplaćuje naknada za ozljede (FZ-№419). Organizacija ima pravo odabrati samu klasu profesionalnog rizika, jer o tome ovise vrsta djelatnosti poduzeća i propisane naknade i naknade.

Ostale porezne promjene

Napomenimo još neke važne izmjene:

1. Promijenjeni kodovi proračunska klasifikacija KBK dužan platiti porezne doprinose. Detaljan popis nalazi se u Naredbi Ministarstva financija pod brojem 230n, odobrena je 7. prosinca 2016. godine.
2. Odobreno najnoviji datumi kada možete podnijeti personalizirana izvješća. Sada izvješće treba podnositi ne 10., nego 15. dana svakog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog. Osim toga, podatke koji se dostavljaju tromjesečno u sklopu RSV-1 morat će se danas godišnje dostavljati mirovinskom fondu. Promjena je stupila na snagu kada je uveden savezni zakon broj 250.

Značajne promjene poreznog zakonodavstva:

1. PDV je povećan za 2%. Sada će biti 20%.
2. Ukida se porez na pokretninu.
3. Ukidaju se izuzeća od doprinosa po pojednostavljenom sustavu oporezivanja. Do 2019. godine za pojedine vrste djelatnosti doprinosi iz plaća zaposlenika iznosili su 20%. Ove pogodnosti će se ukinuti od 2019. Za sve će se primjenjivati opća stopa 30 %.
4. Za pojedinačne poduzetnike povećat će se doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje.
5. Uvodi se sustav oporezivanja za samozaposlene građane u regijama Moskve, Tatarstana, Kaluge i Moskve. Porezne stope će biti 3, odnosno 6% za rad s fizičkim odnosno pravnim osobama.

St. Petersburg

Najam stana ili sobe najtraženija je usluga na tržištu nekretnina. Ujedno možete iznajmiti stan od vlasnika ili preko agencije, po oglasu ili preko trećih osoba, dnevno ili na duže vrijeme. Uvjeti najma mogu biti vrlo različiti, a pritom nisu rijetke manipulacije sa stanovanjem pri najmu, izravne ili neizravne metode obmane najmoprimca, pa čak i izravne prijevare. Kako se zaštititi prilikom najma kuće, što predvidjeti, koje dokumente provjeriti i sastaviti?

Zbog nestabilne gospodarske situacije u našoj zemlji od 2017. godine očekujemo nove poreze, osim toga, promjene će utjecati na postojeće. porezni zakoni... Kao što znate, jedan od glavnih izvora nadopune saveznog proračuna u našoj zemlji su razne naplate poreza. Svake godine vlada mijenja porezno zakonodavstvo na temelju proračunskih potreba.

Koje se promjene poreznog zakonodavstva očekuju u 2017. godini:

• Promjene poreza na zemljište i nekretnine.
• Pojava poreza na smeće tzv.
• Moguće nametanje poreza na parazitiranje?
• Očekivano povećanje poreznog opterećenja poslovanja.

Porezno zakonodavstvo u području nekretnina i privatnog zemljišta često je podložno raznim promjenama. Sljedeće godine stanovnici naše zemlje će vidjeti opipljivo povećanje poreza u sektoru nekretnina. Građane čekaju neugodne promjene.

Porez na nekretnine i zemljište

Građani će tek u proljeće iduće godine moći osjetiti učinak zakona koji je stupio na snagu 2015. godine. Stvar je u tome novi poredak obračun poreza na nekretnine primjenjivat će se od 2016. godine. Već iduće proljeće mnogi će osjetiti kako će se promijeniti oporezivanje njihove imovine.

Ranije se pri obračunu poreza na zemljište i nekretnine porezna osnovica formirala na temelju vrijednost zaliha imovine. Od 1. siječnja 2016. za obračun porezne osnovice primjenjivat će se katastarska vrijednost. Zašto bi to trebalo utjecati na poreznu stopu? Odgovor leži u značajnoj razlici između katastarske i inventarne cijene. Prvi je nekoliko puta veći od drugog. To će neizbježno podrazumijevati povećanje poreza.

Projekt žele realizirati za 5 godina. Za to vrijeme godišnji porez povećavat će se za 20% dok ne dosegne razinu koju planira država.

Neugodno iznenađenje za vlasnike nekretnina bit će uvođenje državnog monopola na utvrđivanje katastarsku vrijednost... Nastat će situacija kada će vlasnici htjeti, ali neće moći prebrojati i osporiti rezultat procjene.

Postupak plaćanja poreza na prodaju nekretnine

Prije svega, vrijedi obratiti pažnju na promjenu razdoblja nakon kojeg se prodaja nekretnina ne oporezuje po stopi od 13%, s 3 na 5 godina.

Prema vladinim tijelima, ova mjera će dovesti do smanjenja broja špekulativnih transakcija.

Mogućnost implementacije nekretnina bez plaćanja 13% nakon 3 godine ostaje u 3 slučaja:

1. Imovina prešla u vlasništvo nasljeđivanjem,
2. Vlasništvo stečeno kao rezultat privatizacije,
3. Sklopljen je ugovor za doživotno uzdržavanje uzdržavane osobe.

Promjene će utjecati i na cijenu navedenu u kupoprodajnom ugovoru. Ako je deklarirana vrijednost u ugovoru 70% niža od katastarske vrijednosti, tada će se prilikom obračuna poreza koristiti veličina katastarske vrijednosti.

Porez na smeće

Planirano je da se ova vrsta poreza uvede ne radi nadopunjavanja proračuna, već da bi se promijenio sustav plaćanja odvoza kućnog otpada.

Trenutno, naknade za održavanje uključuju troškove odvoza smeća. 1. siječnja 2017. godine stupa na snagu prijedlog zakona kojim se mijenja ovakvo stanje. Na potvrdi o uplati komunalne usluge trebao bi se pojaviti stupac za plaćanje smeća. Visina poreza ovisit će o tarifi za odvoz kućnog otpada.

Nijansa ovog zakona je da uprava svake regije samostalno bira jednog operatera za pružanje usluga prikupljanja i zbrinjavanja otpada. S tim u vezi, postoji monopolizacija na ovom području. Društvo za upravljanje nema pravo odbiti usluge odabranog operatera. Tarifa usluge bit će odobrena i prije početka sljedeće godine. Odmah nakon toga sklopit će se ugovori između društava za upravljanje, udruga vlasnika kuća i ostalih s jednim operaterom.

Postoje rizici da će monopolizacija odabranog operatera utjecati na povećanje cijena ove usluge.

Hoće li biti "poreza na parazitiranje"

Ljeto 2016. obilježila je vijest da će sljedeće godine biti uveden vrlo zanimljiv porez. Sama njegova rasprava izazvala je opipljiv odjek u društvu. Ljudi su se dijelili na pristaše i protivnike ove mjere. Još uvijek je nejasno hoće li se uvesti dati porez, ali ipak vrijedi pozabaviti se time.

Što je porez i koliko je pošten?

Prije svega, morate razumjeti da državna tijela koja lobiraju za uvođenje odgovarajuće izmjene Poreznog zakona odlučno odbijaju ovu formulaciju.

U Vladi tvrde da sve vrste socijalnih usluga koriste i nezaposleni građani.

Samo za njih poslodavac ne uplaćuje mjesečne doprinose u odgovarajuće fondove. Istovremeno, postoje kategorije građana koje će biti oslobođene plaćanja poreza, a to su:

• Umirovljenici.
• Osobe s invaliditetom.
• Osobe koje stoje na burzi rada.

Sam po sebi, porez na parazitizam nas vraća u doba SSSR-a, ali koliko je on razuman? U vremenima Sovjetski Savez takva je kazna korištena za ljude koji nisu htjeli raditi. Štoviše, svakom poslovno sposobnom građaninu osigurano je radno mjesto koje odgovara njegovoj kvalifikaciji. Sada, u ekonomskoj krizi, ljudi postaju nezaposleni protiv svoje volje. Čak su i dobri stručnjaci često prisiljeni sjediti besposleni. U takvim uvjetima kažnjavanje neradnih građana izgleda kao sprdnja od strane države.

Većina ekonomista oštro je kritizirala uvrštavanje takvog zakona na poreznu listu za 2017. godinu. Predlažu da se od toga odustane u korist uvođenja progresivne ljestvice oporezivanja.

Očekivano povećanje poreznog opterećenja poslovanja

U svjetlu nedavnih događaja, male i srednje tvrtke također teško prolaze. Vlada je za njih pripremila niz zakona kojima je cilj povećanje porezni troškovi... Treba razumjeti da tijekom gospodarskog pada, uvođenje novih poreza od 2017. može jednostavno "zadaviti" male poduzetnike. Kako će biti:

• Prvo, očekuje se jedan povrat. socijalni porez... Sada država predlaže progresivni izračun UST. Kako će se računati? Progresivni sustav računica će vjerojatno dovesti do povlačenja poduzeća u sjenu. Bit će povezan sa novi sustav izračun. Sada će se iznos poreza po zaposleniku koji se plaća u proračun izračunavati na temelju njegove veličine plaće... Predlaže se da se porezna stopa utvrdi na 30%. Donošenjem ovog zakona poslodavcu će postati neisplativo pokazivati ​​visoku razinu plaća svojih zaposlenika. Plaće će opet otići u sjenu, što je neisplativo i za samu državu i za zaposlenike poduzeća.
• Drugo, bit će široko rasprostranjena instalacija nove vrste PFC-a. Sada su poduzeća dužna instalirati moderne blagajne koje mogu prenositi podatke putem interneta izravno regulatornim tijelima. Već od 1. veljače 2017. u registraciju će biti primljen samo KKM novog tipa.

Nesumnjivo je da će korištenje modernije tehnologije pojednostaviti proces provjere izvješća od strane regulatornih tijela, čime će se smanjiti državni troškovi. Ali postoji i loša strana: instalacija i rad takvih uređaja postat će težak teret za mnoga mala poduzeća. Možda će neki od njih biti prisiljeni prekinuti svoje aktivnosti.

Konačno, povećanje poreza na zemljište i nekretnine nanijet će opipljivu štetu poslovanju. Najprije će patiti poduzeća koja se bave zakupom prostora i zemljišta. Slijedit će pad prihoda malih privatnih trgovaca koji prodaju vlastite poljoprivredne proizvode. Dio poslovanja će napustiti tržište. Udarac malom poduzetništvu osjetit će se u mnogim segmentima stanovništva: rast cijena hrane, smanjenje proračunskih prihoda, smanjenje asortimana roba i usluga.

Nadolazeća godina priprema takva tužna iznenađenja. Možemo se samo nadati da će gospodarski pad zamijeniti uzlet, a onda porezno opterećenje postat će manje opipljiva.

Najnovije vijesti o promjenama u općem poreznom sustavu

Pri korištenju ovog sustava oporezivanja poduzetnik plaća najveći broj poreza:

• Porez na dohodak (za pravne osobe);
• Porez na dohodak pojedinci i individualni poduzetnici;
• Porezna dodanu vrijednost;
• Premije osiguranja;
• Ostali porezi.

U novoj godini glavne promjene će utjecati na porez na dodanu vrijednost. Već poznato najnovije vijesti- porezno tijelo tijekom uredska provjera prihvatit će objašnjenja o PDV-u samo za elektroničke komunikacijske sustave, a ne u papirnati oblik... Također, za neblagovremeni rad, prijeti mu kazna od 5.000 rubalja.

« Konkretno, može doći do povećanja same stope PDV-a u 2017. godini. Planirano je povećanje poreza sa 18% na 20%. I povlaštena stopa - s 10% na 12%, s naknadnim godišnjim povećanjem od 2%, kako bi se, na kraju, izjednačila korist s glavnom poreznom stopom", - piše "Ruski porezni kurir".

Pažnja! Važeće porezno zakonodavstvo dopušta mješovito oporezivanje - istodobna upotreba više od jednog sustava. Na primjer, opći sustav oporezivanje za osnovne izračune i jedinstveni porez na imputirani prihod za određene vrste aktivnosti.

Koje će promjene utjecati na pojednostavljeni sustav oporezivanja

Najčešći sustav oporezivanja - ovdje su svi glavni porezi zamijenjeni jednim. Poduzetnik sam bira po kojoj će formuli platiti porez:

1. "Prihodi minus troškovi" - 15%
2. "Prihod" - 6%.

Ovaj sustav osmišljen je kako bi se smanjio teret malih poduzeća. Kao iu prethodnom slučaju, pojednostavljeni sustav oporezivanja također će doživjeti neke promjene u narednoj godini.

Prvo, planira se povećati ograničenje prihoda na 120 milijuna rubalja. To znači da će veći krug poduzetnika moći primjenjivati ​​pojednostavljeni porezni sustav nego sada. Istovremeno, novi limiti bit će fiksirani do 2020. godine i neće se indeksirati na godišnjoj razini koeficijentom deflatora. Poduzetnici koji koriste OSNO moći će prijeći na pojednostavljeni sustav ako njihova dobit u posljednjih devet mjeseci nije premašila 59 milijuna rubalja.

Drugo, očekuje se smanjenje stopa - sa 6 i 15 posto na jedan odnosno pet posto. Ali to se neće dogoditi u svim regijama - u 70 od 85. Još jedna promjena bit će smanjenje porezne stope na porezni doprinosi za zaposlenike - s 30% smanjit će se na 25%. To se ne može nazvati značajnim uštedama, ali će ipak donijeti određeno olakšanje poslovanju.

Formula za izračun jedinstvenog poreza na imputirani dohodak u Rusiji

Tipično, ovaj sustav biraju poduzetnici koji se bave trgovinom. Ovdje se iznos poreza ne obračunava na određeni iznos primljen za izvještajno razdoblje prihoda, ali po fiksnoj stopi.

Glavna promjena UTII-a u 2017. bit će mogućnost samostalnog smanjenja iznosa poreza na osobne doprinose. Odnosno, ako pojedinačni poduzetnik radi sam, bez najamnih radnika, tada će od sljedeće godine moći smanjiti iznos poreza posebno za sebe.

Poljoprivredni paušalni porez - najnovije vijesti za poljoprivrednike

Sve pravne osobe i individualni poduzetnici zaposleni u poljoprivrednom sektoru u Rusiji plaćaju jedinstveni poljoprivredni porez u iznosu od šest posto iznosa dohotka, umanjen za iznos rashoda.

Kao i ostali sustavi, nadolazeća 2017. donijet će promjene i za Jedinstveno oporezivanje poljoprivrede - izmjene čl. 246,2 naspram 246,3 Porezni broj RF, prema kojem će se prihodi od usluga pruženih poljoprivrednim proizvođačima trećih strana izjednačiti s poljoprivrednim prihodima. Drugim riječima, ako poljoprivrednik pomogne drugom poljoprivredniku u stočnoj hrani ili žetvi i za to dobije novčanu nagradu, to će se smatrati poljoprivrednim prihodom.

Što očekivati ​​od sustava oporezivanja patenata za poduzetnike u Ruskoj Federaciji

Ovaj sustav koriste oni poduzetnici čije djelatnosti spadaju u određene vrste ekonomska aktivnost... Trenutno patentni sustav oporezivanje se odnosi na 63 vrste djelatnosti.

Ljeto Trenutna godina Ruski premijer Dmitrij Medvedev predložio je proširenje PSN-a na sve OKVED-ove. Istodobno, istaknuo je da će regije samostalno donijeti ovu odluku. Službene potvrde još nema, ali ako se prijedlog prihvati i provede, može se reći da će se broj samozaposlenih u zemlji značajno povećati.

Dobar dan dragi individualni poduzetnici!

Kao i uvijek, čekaju nas mnoge promjene, a ja počinjem raditi zbirnu tablicu promjena za IP za 2017. godinu. Članak će se stalno ažurirati kako budu dostupne nove informacije.

Dakle, ono što je trenutno poznato:

Samozaposleni građani

Vjerojatno najpoznatija inovacija za poduzetnike u 2017. Činjenica je da je u rujnu V.V. Putin je ponudio oslobađanje od poreza i obveznih doprinosa samozaposlenih građana. Ali sada još nije jasno hoće li obični individualni poduzetnici potpasti pod ovu pogodnost.

Postoje informacije da će samo tri kategorije samozaposlenih građana biti oslobođene poreza...

U studenom se pojavila vijest da će samo tri vrste aktivnosti potpasti pod ovu zanimljivu pogodnost...

Doprinosi FIU-u u 2017.:

Federalna porezna služba preuzima pod svoju kontrolu naknade mirovinskom fondu Ruske Federacije, FFOMS-u i FSS-u:

Možete pogledati kratki video u kojem govorim o obveznim doprinosima individualnih poduzetnika za 2017.

Glavna stvar je da od 1. siječnja 2017. planiraju prenijeti funkcije prikupljanja doprinosa u mirovinski fond Ruske Federacije, FFOMS i FSS u osjetljive ruke poreznih vlasti (FTS). Odnosno, budite spremni na činjenicu da će se od 1. siječnja radikalno promijeniti metodologija i metode plaćanja doprinosa u mirovinski fond Rusije i FFOMS.

Više o ovom prijelaznom roku možete pročitati ovdje:

Postojala je i informacija da će se promijeniti sama shema za obračun obveznih doprinosa u mirovinski fond Ruske Federacije i FFOMS

Ovo je posebna priča s postupnim povećanjem obveznih doprinosa "za sebe" sve do 2020. godine. Stoga se pripremite.

Više pročitajte ovdje:

Nadajmo se da će ovaj račun biti zaboravljen :) Pretplatite se na vijesti stranice, uvijek upozoravam na važne promjene u IP-u:

Samostalni poduzetnik na pojednostavljenom sustavu oporezivanja u 2017

Promijenit će se oblik prijave za pojednostavljeni porezni sustav. Zapravo, već se promijenio od 10. travnja 2016. godine.

Više o ovoj situaciji pročitajte ovdje:

To znači da su već u 2016. svi poduzetnici pojedinci na pojednostavljenom poreznom sustavu obvezni podnijeti prijavu u NOVOM obrascu.

Izmijenit će se obrazac KUDIR (Knjiga prihoda i rashoda).

Svakako zabilježite ovaj trenutak. Glavna promjena je to što je dodano novi odjeljak broj 5, koji prikazuje podatke o trgovačkoj zbirci.

Na Krimu će se porezna stopa na pojednostavljeni porezni sustav od 1. siječnja promijeniti naviše

1. Za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu, "dohodak" = 4%
2. Za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu, "prihodi minus rashodi" = 10%

Ograničenja za pojednostavljeni porezni sustav će se promijeniti

Pojednostavljeni porezni sustav od 1. siječnja 2017. mogu koristiti oni individualni poduzetnici koji ne prelaze sljedeće granice:

• Ograničenje uključeno godišnji prihod= 150 milijuna rubalja.
• Ograničenje uključeno Ukupni trošak imovina = 150 milijuna rubalja.
• Prosječan broj zaposlenih u poduzeću ne bi trebao biti veći od 100 ljudi;

Inače, nedavno sam pokrenuo porezni kalkulator za pojednostavljeni sustav oporezivanja za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom sustavu oporezivanja od 6%. Možete pogledati video tutorial, a zatim provjeriti kako radi.

UTII

1. Najvažnija stvar za pojedinačnog poduzetnika na UTII-u bit će da 2017. neće biti prošle godine za ovaj poseban način rada. Podsjetim da je ranije planirano ograničiti učinak UTII-a do 1. siječnja 2018. Srećom, UTII je produžen do 2021.
2. Obrazac UTII deklaracije će se promijeniti, budući da će od 1. siječnja 2017. biti moguće odbiti od jedinstvenog poreza na premije osiguranja "za sebe" (bez obzira na to je li pojedinačni poduzetnik zaposlio zaposlenike. ”Ovo je dobro vijesti, o čemu detaljnije ovdje:
3. Kao što smo očekivali: koeficijent deflatora K1 za UTII ostat će nepromijenjen za 2017. U studenom su vlasti ostavile K1 na razini prošle godine. Više detalja ovdje:

Minimalna plaća

Naravno da će se promijeniti. Od 1. siječnja 2017. iznosi 7.500 rubalja, ali od 1. srpnja 2017. bit će veći na 7.800 rubalja.

blagajne (KKM)

Glavobolja za sve IP trgovce. Ukratko, dakle

1. od 1. veljače 2017. godine sve preregistrirane blagajne moraju biti NOVOG tipa (s prijenosom podataka u Federalnu poreznu službu putem interneta)
2. od 1. srpnja 2017. godine svi poduzetnici pojedinci koji već imaju KKM dužni su ih zamijeniti za KKM NOVOG VRSTA.
3. I pojedinci poduzetnici na UTII-u i PSN-u također će morati prijaviti KKM, ali već od 01.07.2018.

Ovdje je važno naglasiti da je zakon VEĆ usvojen i na snazi ​​je od 15. srpnja 2016. godine. Detalje pročitajte ovdje:

Također, sprema se i porezna olakšica za one koji pređu na novi KKM. Pročitajte ovdje:

Ažuriranje. Zakon o novim internetskim blagajnama usvojen je u trećem čitanju, a njime su propisani uvjeti prijelaza na nove blagajne za pojedinačne poduzetnike koji su gore navedeni.

BSO

Još važna točka, kojih se malo tko sjeća. Činjenica je da SSO (Strict Reporting Forms) opstaju posljednjih dana... A od 1. srpnja 2018. svi će BSO-i morati prijeći u elektronički format.

KBK 2017

Oni će se svakako promijeniti jer će poreze u mirovinskom fondu i FFOMS-u i u FSS-u sada naplaćivati ​​porezna tijela. Ove informacije o KBK-u pojavit će se u prosincu 2016. godine.

U deklaracijama za 2016. na naslovnoj stranici moraju se navesti nove šifre prema OKVED-2

To je važno jer Federalna porezna služba možda neće prihvatiti deklaraciju kao neispravno izvršenu.

Novi registri

Jedinstveni registar malih i srednjih poslovnih subjekata

Već je uveden novi registar koji će se zvati "Jedinstveni registar malih i srednjih poslovnih subjekata". Obavezno provjerite svoju IP adresu za točnost podataka navedenih tamo.

Izvještava Rosstat

Zarađeno nova usluga iz Rosstata, gdje možete brzo saznati koja statistička izvješća trebate dostaviti IP-u. Obavezno provjerite sami, vrlo je zgodno:

Kazne

Odmah ističem da ne pratim sve promjene kazni, već samo odabirem važna informacija na ovu temu. Primjerice, sada prvi upravni prekršaj neće biti odmah kažnjen. I oni će prvi put izdati upozorenje. Ali drugi put bit će prava kazna.

Kazne za blagajnu

Da, promijenili su se. Još jednom ponavljam da se to dogodilo već u srpnju 2016., a ne od 1. siječnja 2017., kako su mnogi mislili. Pojedinosti:

Dragi čitatelji!

Spreman je detaljan vodič korak po korak za otvaranje IP-a 2020. Ova e-knjiga namijenjena je prvenstveno početnicima koji žele pokrenuti samostalnog poduzetnika i raditi za sebe.

Zove se tako:

"Kako otvoriti IE u 2020? Korak po korak upute za početnike"

Iz ove upute naučit ćete:

1. Kako pravilno sastaviti dokumente za otvaranje individualnog poduzetnika?
2. Odabir OKVED kodova za individualne poduzetnike
3. Odabir sustava oporezivanja za pojedinačne poduzetnike ( kratki pregled)
4. Odgovorit ću na mnoga povezana pitanja
5. Koja nadzorna tijela treba obavijestiti nakon otvaranja IP-a?
6. Svi primjeri su za 2020
7. I mnogo više!

Poštovani poduzetnici!

Spremna je nova e-knjiga o porezima i premijama osiguranja za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom sustavu oporezivanja 6% bez zaposlenih za 2020. godinu:

"Koje poreze i premije osiguranja plaća individualni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu 6% bez zaposlenih u 2020. godini?"

Knjiga pokriva:

1. Pitanja o tome kako, koliko i kada plaćati poreze i premije osiguranja u 2020. godini?
2. Primjeri obračuna poreza i premija osiguranja "za sebe"
3. Dostavljen je kalendar plaćanja poreza i premija osiguranja
4. Česte greške i odgovori na mnoga druga pitanja!

Dragi čitatelji, spremna je nova e-knjiga za individualne poduzetnike za 2020. godinu:

"Pojedinačni poduzetnik na pojednostavljenom sustavu oporezivanja 6% BEZ dohodaka i zaposlenih: Koje poreze i doprinose za osiguranje trebate platiti u 2020.?"

Ovo je e-knjiga za individualne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu 6% bez zaposlenika koji nemaju primanja u 2020. Na temelju brojna pitanja od individualnih poduzetnika koji imaju nula primanja, a ne znaju kako, gdje i koliko platiti poreze i premije osiguranja.

Koje će se promjene u porezima, naknadama i premijama osiguranja dogoditi u 2017. godini? Kako će porezna i financijska izvješća? Što će se dogoditi s premijama osiguranja u vezi s njihovim prijenosom pod kontrolu Federalne porezne službe od 2017. godine? Kolike će biti beneficije sljedeće godine? Gotovo svi računovođe imaju slična pitanja. Doista, od sljedeće godine na snagu će stupiti mnoge izmjene poreznog zakonodavstva. Osim toga, puno je izmjena u zakonodavstvu o premijama osiguranja. Tako će, primjerice, od 2017. porezne inspekcije trebati dostavljati novi obrazac za obračun premija osiguranja na tromjesečnoj razini. SZV-M datumi isporuke će se promijeniti, novi KBK, na novi način bit će potrebno popunjavati naloge za plaćanje za prijenos poreza i doprinosa. Osim toga, gotovo sve organizacije i samostalni poduzetnici koji se bave trgovinom u 2017. godini morat će prijeći na korištenje internetskih blagajni. Pripremili smo mali pregled većine važne promjene o kojima računovođa treba znati kako bi uzeo u obzir njihov rad u 2017. godini.

Prvi dio Poreznog zakona

Premije osiguranja regulirat će se Poreznim zakonom Ruske Federacije

Od 1. siječnja 2017. doprinosi za osiguranje za obveznu mirovinu i zdravstveno osiguranje, kao iu slučaju privremene invalidnosti iu vezi s majčinstvom regulirat će se Poreznim zakonom Ruske Federacije. Odgovarajuće izmjene unesene su u prvi dio Poreznog zakona Ruske Federacije (poglavlje 2.1 Poreznog zakona Ruske Federacije "Premije osiguranja", stavka 3. članka 8. Poreznog zakona Ruske Federacije). Bit inovacije je da će se sva osnovna načela koja vrijede za poreze, od 2017. godine, primjenjivati ​​i na premije osiguranja. S tim u vezi, od 2017. godine unesene su brojne izmjene i dopune prvog dijela Poreznog zakona, na primjer:

• porezne inspekcije u okviru kameralnih i inspekcije na licu mjesta... To je sadržano u članku 87. Poreznog zakona Ruske Federacije;
• obveznici premija osiguranja bit će dužni koristiti obvezni pretkrivični postupak za rješavanje sporova oko premija osiguranja s Inspektoratom Federalne porezne službe. To je (članak 2. članka 138. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Podsjetimo da su u 2016. godini premije osiguranja bile regulirane Saveznim zakonom od 24.7.2009. br. 212-FZ „O premijama osiguranja u Mirovinski fond Ruska Federacija, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Savezni fond obvezno zdravstveno osiguranje“. Prema ovom zakonu, gore navedene premije osiguranja kontrolirali su FIU i njegova teritorijalna tijela. Od 1. siječnja 2017. ovaj zakon postaje nevažeći (članak 18. Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 250-FZ).

Istodobno, premije osiguranja od industrijskih nesreća i profesionalne bolesti(doprinosi "za ozljede") u 2017. nastavit će se regulirati posebnim saveznim zakonom od 24.07.1998 br. 125-FZ "O obveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti." Ova vrsta premija osiguranja nije bila pod kontrolom porezne uprave. Njima će i dalje upravljati i revidirati ih Fond socijalnog osiguranja (FSS).

Porezna će zahtijevati dokumente o uplatama koje ne podliježu doprinosima

Od 2017. poreznoj upravi mora se dostaviti jedinstveni obračun premija osiguranja. cm." ". Porezna tijela će provesti uredske revizije obračuna premija osiguranja (članak 10. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, od 1. siječnja 2017., prilikom provođenja uredske revizije obračuna premija osiguranja, inspektori će imati pravo zahtijevati od organizacija i pojedinačnih poduzetnika podatke i dokumente koji potvrđuju valjanost odraza u izvješćivanju iznosa koji ne podliježu premijama osiguranja, kao i potvrđivanje zakonitosti primjene sniženih stopa. To je predviđeno novom klauzulom 8.6 članka 88. prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije. cm." ".

Imajte na umu da Porezni zakon Ruske Federacije od 2017. godine ne predviđa nikakve posebne uvjete pod kojima porezna tijela imaju pravo zahtijevati navedene informacije i dokumenti. S tim u vezi, moguće je da ako se u 2017. godini neoporezive uplate iskazuju u jedinstvenom obračunu za premije osiguranja, IFTS će svakako zahtijevati njihovu potvrdu dokumentima na način propisan člankom 93. Poreznog zakona Ruska Federacija.

Od 2017. godine u sklopu kameralne revizije obračuna premija osiguranja porezni inspektori također će imati pravo zahtijevati dokumente koji potvrđuju valjanost primjene sniženih stopa za premije osiguranja. Takve izmjene članka 88. prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije stupaju na snagu 1. siječnja 2017.

Prebijanje različitih vrsta premija osiguranja postalo je nemoguće

Od 2017. ne možete čitati jedno drugome različiti tipovi premije osiguranja. Prebijanje je dopušteno samo unutar doprinosa jedne vrste (članak 1.1 članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). Tako se, primjerice, preplaćeni mirovinski doprinosi iz 2017. godine mogu prebiti samo s budućim uplatama na njih. Odbijte ovu preplatu od zaostalih dugova na zdravstvenim ili socijalni doprinosi tvrtka nema pravo od 2017.

Podsjetimo, do 2017. godine bilo je moguće prebiti sve premije osiguranja kojima je upravljao isti fond. Na primjer, preplaćena premija obveznog mirovinskog osiguranja mogla bi se prebiti s medicinskim premijama.

IFTS će morati izvijestiti o ovlastima zasebnih odjela

Od 2017. godine obveznici premija osiguranja (matične organizacije) imaju novu obvezu. Od nove godine morat će obavijestiti Inspektorat Federalne porezne službe na mjestu matične organizacije da su odvojeni pododjel(podružnica, predstavništvo) na teritoriju Rusije je obdarena (ili lišena) ovlasti za obračun isplata i naknada pojedincima. To se mora prijaviti u roku od mjesec dana od trenutka preuzimanja (oduzimanja) takvih ovlasti (podstavak 7. stavka 3.4. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije). No, imajte na umu da se ova obveza odnosi samo na zasebne odjele koji su ovlašteni (oduzeti) 2017. i kasnije. Ako su isplate i naknade pojedincima prije (na primjer, 2016.) obračunavali odvojeni odjeli, tada se ništa ne mora prijaviti Inspektoratu Federalne porezne službe. To je izravno navedeno u stavku 2. članka 5. Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 243-FZ. Obrasci ovih poruka i postupak njihovog slanja poreznim tijelima u u elektroničkom formatu treba odrediti Federalna porezna služba. To je predviđeno stavcima 3. i 4. točke 7. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Objašnjenja o PDV-u bit će moguće dostaviti samo u elektroničkom obliku

Od 1. siječnja 2017. objašnjenja za elektroničku prijavu PDV-a mogu se dostavljati Inspektoratu Federalne porezne službe samo u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala (TCS). Format za podnošenje takvih objašnjenja u elektroničkom obliku odobrit će Federalna porezna služba. U papirnatom obliku, obrazloženja proturječnosti u poreznim prijavama od iduće godine neće se smatrati predanima. Odnosno, dostavljanje papirnatih objašnjenja će izgubiti svaki smisao. Odgovarajuća inovacija pojavila se u novom stavku 4. točke 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije (podstavak "a" točke 6. članka 1. Federalnog zakona br. 130-FZ od 01.05.2016.).

Podsjetimo, porezna inspekcija može zatražiti pojašnjenja o podnesenoj PDV prijavi tijekom interne revizije. To se može dogoditi ako se, na primjer, u deklaraciji otkriju pogreške i proturječnosti (članak 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Do 2017. nisu utvrđeni uvjeti za formu takvih obrazloženja. FTS je priznao da bi ih mogli predati slobodnom obliku: „Na papiru“ ili u formaliziranom obliku prema TKS (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 06.11.2015. br. ED-4-15 / 19395). Od 2017. ovo će se pitanje regulirati poreznim zakonodavstvom, a ne pojašnjenjima porezne uprave.

Dodajmo da se u vezi s uredskim kontrolama o drugim vrstama poreza, objašnjenja na zahtjev poreznih vlasti u 2017. godini i dalje mogu iznositi “na papiru”. Elektronički oblik objašnjenja postaje obvezan samo u odnosu na prijavu PDV-a. Podsjetimo, također se može predati samo u elektroničkom obliku putem operatera elektroničko upravljanje dokumentima(stav 1, klauzula 5, članak 174 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Uvedena je kazna za nedavanje pojašnjenja o prijavi PDV-a

Ako su u okviru uredske revizije prijave PDV-a porezna tijela zatražila pojašnjenja (članak 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije), ona se moraju dostaviti u roku od pet dana. Međutim, ranije porezno zakonodavstvo nije sadržavalo nikakvu odgovornost za nepoštivanje zahtjeva za davanjem objašnjenja. A neki su porezni obveznici jednostavno ignorirali zahtjeve porezne inspekcije.

Od 1. siječnja 2017. godine situacija će se promijeniti. Za nedavanje (neblagovremenog dostavljanja) objašnjenja uvedena je novčana kazna od 5.000 rubalja, a za ponovljeni prekršaj unutar kalendarska godina- 20.000 rubalja. Ovo je osigurano novo izdanjeČlanak 129.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je uveden stavkom 13. članka 1. Federalnog zakona br. 130-FZ od 01.05.2016.

Dopušteno plaćati poreze, naknade i premije za druge

Porezi, naknade i premije osiguranja mogu se dobrovoljno plaćati za treće osobe. Za takvu izmjenu članka 45. Poreznog zakona Ruske Federacije (Savezni zakon od 30.11.2016. br. 401-FZ). Ranije je bilo propisano da je porezni obveznik dužan isključivo samostalno ispunjavati obvezu plaćanja poreza. Međutim, sada u članku 45. Poreznog zakona Ruske Federacije propisano je da plaćanje poreza može izvršiti i druga osoba. No, pojašnjava se da druga osoba, nakon plaćanja poreza za treće osobe, neće imati pravo tražiti povrat plaćenog poreza.

U vezi s navedenim izmjenama i dopunama Poreznog zakona Ruske Federacije, na primjer, osnivači i direktori moći će plaćati poreze za svoju tvrtku. Prije je bilo nemoguće dobrovoljno platiti porez za treće strane. Stoga, čak i da je direktor imao novac, nije mogao isplatiti porezne dugove za tvrtku (pismo Ministarstva financija Rusije od 14.02.2013. br. 03-02-08 / 6). Sada se situacija promijenila. Osim:

Pojedinci su također dobili mogućnost plaćanja poreza za druge fizičke osobe ili pojedinačne poduzetnike;
jedna organizacija ima pravo plaćati poreze, kazne i kazne za drugu tvrtku.

Istovremeno, zakonodavci su predvidjeli fazni prijelaz:

• od 30. studenog 2016. treće osobe imaju pravo plaćati za druge sve poreze i pristojbe (primjerice, državnu pristojbu);
• od 1. siječnja 2017. druge osobe će imati pravo na plaćanje ostalih premija osiguranja (odnosno od datuma prijenosa premija osiguranja pod kontrolu Federalne porezne službe).

Od 1. listopada uvedena je nova procedura za obračun kazni za organizacije

Postupak izračunavanja kazni reguliran je člankom 75. Poreznog zakona Ruske Federacije. Sada je predviđeno da se kazne obračunavaju korištenjem 1/300 stope refinanciranja, osnovana od strane Banke Rusija (članak 4. članka 75. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova se stopa odnosi na sve porezne uplate, bez obzira tko je prekršio rok plaćanja poreza: fizička osoba, individualni poduzetnik ili organizacija.

Od 1. listopada 2017. ništa se neće promijeniti za fizičke osobe i pojedinačne poduzetnike. To proizlazi iz odredbi Federalnog zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ. I dalje će morati obračunati kamatu na temelju 1/300 stope refinanciranja na snazi ​​tijekom razdoblja kašnjenja. Međutim, značajne promjene u izračunu kazni od tog datuma će utjecati na organizacije. Kamate će morati obračunati na novi način, i to:
za zakašnjelo ispunjenje obveze plaćanja poreza ili premija osiguranja rokovi do 30 kalendarskih dana(uključivo) - bit će potrebno izračunati kazne na temelju 1/300 stope refinanciranja na snazi ​​tijekom razdoblja kašnjenja;
za kašnjenje u ispunjenju obveze plaćanja poreza ili premija osiguranja u razdoblju dužem od 30 kalendarskih dana - potrebno je obračunati penale na temelju 1/300 stope refinanciranja na snazi ​​za razdoblje do 30. kalendarskih dana (uključivo) takvog kašnjenja i 1/150 stope refinanciranja na snazi ​​u razdoblju počevši od 31. kalendarskog dana takvog kašnjenja.

Tako će organizacije od 1. listopada 2017. morati platiti više penala ako kašnjenje u plaćanju poreza ili premija osiguranja bude više od 30 kalendarskih dana. Pritom treba napomenuti da će se novi postupak obračuna penala trebati primijeniti i za "stara" dugovanja koja su nastala prije 1. listopada 2017. godine. cm.

Jamci će naplatiti dug izvansudskim putem

Jedan od načina osiguranja obveze plaćanja poreza i premija osiguranja je jamstvo (članak 74. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezno zakonodavstvo predviđa da ako organizacija ili pojedinačni poduzetnik želi odgoditi plaćanje poreza ili premija osiguranja za kasniji datum, onda IFTS ima pravo zahtijevati da jamci budu uključeni u ovaj postupak. Ugovorom o jamstvu, jamac se obvezuje poreznoj upravi u cijelosti ispuniti obvezu poreznog obveznika plaćanja poreza ili premije osiguranja, ako isti ne uplati u Postavi vrijeme dospjele iznose i pripadajuće kamate. To proizlazi iz članka 74. Poreznog zakona Ruske Federacije (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 243-FZ od 03.07.2016., koji je od 2017. proširio mogućnost osiguranja jamstava za premije osiguranja).

Ranije je bilo propisano da ako porezni obveznik ne plati dospjele iznose, onda porezna inspekcija ima pravo naplatiti dugove od jamstva samo sudskim putem. Međutim, situacija se promijenila. U vezi sa stupanjem na snagu Federalnog zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ "O izmjenama i dopunama dijela prvog i drugog Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavni akti Porezne vlasti Ruske Federacije moći će naplatiti dugove od jamaca bez suđenja. Takve izmjene su napravljene u stavku 3. članka 74. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Od fizičkih lica naplaćivat će se dugovi za poreze i premije osiguranja organizacija

Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016. uvedene su izmjene i dopune članka 45. prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije. Izmjenama je propisano da od 30. studenog 2016. porezne inspekcije u sudskom postupku mogu zahtijevati naplatu zaostalih obveza organizacija od fizičkih osoba, ako postoji međuovisnost između organizacija i pojedinaca. Od 2017. od pojedinaca se može zahtijevati plaćanje dugova i premija osiguranja. Prije su se zaostale obveze mogle naplatiti samo od povezanih organizacija.

Od 1. srpnja porezna uprava izdat će dokument o statusu poreznog rezidenta

Od 1. srpnja 2017. porezne inspekcije su stekle pravo, na zahtjev pojedinaca (ili njihovih predstavnika), izdavati dokumente u elektroničkom obliku ili „na papiru“ kojima se potvrđuje status poreznog rezidenta. Porezna tijela su takve ovlasti predvidjela u novom podstavku 16. stavka 1. članka 32. Poreznog zakona. Postupak izdavanja takvih dokumenata mora odobriti Federalna porezna služba. To je predviđeno podstavkom "b" stavka 4. članka 1. Federalnog zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije". Ruska Federacija."

Podsjetimo da su porezni rezidenti građani koji borave u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana unutar 12 uzastopnih mjeseci (članak 2. članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, oporezivanje Porez na dohodak zaposlenika koji su porezni rezidenti Ruske Federacije razlikuje se od oporezivanja dohotka zaposlenika koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije. Ranije, ni Porezni zakonik Ruske Federacije, niti bilo koji drugi regulatorni dokumenti nije utvrđen popis dokumenata koji bi potvrdili porezni status poreznog obveznika. Službenici su objasnili da je organizacija morala samostalno utvrditi porezni status pojedinaca - primatelja dohotka na temelju karakteristika svake konkretne situacije (Dopis Ministarstva financija od 16. ožujka 2012. br. 03-04-06 / 6-64) . Od 1. srpnja 2017. sve bi trebalo biti lakše. Pojedinac će moći dobiti potvrdu o svom statusu poreznog rezidenta iz MSFI-ja i dostaviti takav dokument na mjestu zahtjeva.

IFTS će kazniti pojedince koji ne prijave nekretnine i automobile

Ako porezna inspekcija pojedincu nije poslala obavijest o plaćanju poreza na imovinu ili poreza na prijevoz, tada je fizičar dužan preuzeti inicijativu i obavijestiti Inspekciju Federalne porezne službe o prisutnosti navedenih predmeta, kao i dostaviti vlasnički dokumenti. Ove informacije moraju se dostaviti prije 31. prosinca godine nakon isteka poreznog razdoblja - klauzula 2.1 članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije.

U 2016. godini i ranije, nepoštivanje ove obveze nije rezultiralo novčanim kaznama. Međutim, od 1. siječnja 2017. za neprijavu podataka predviđena je novčana kazna - 20 posto neplaćenog iznosa poreza u odnosu na objekt oporezivanja koji je "skriven" od inspektora (čl. 3. članka 129.1. Poreznog zakona Ruska Federacija).

TIN se može dobiti u bilo kojoj poreznoj upravi

Od 1. siječnja 2017. PIB se može dobiti u bilo kojoj poreznoj upravi, a ne samo u mjestu prebivališta ili boravišta. Izmjena je i dopuna stavka 7. članka 83. Poreznog zakona Ruske Federacije. Federalna porezna služba obavijestila je o ovoj inovaciji na svojoj web stranici: „Načelo eksteritorijalnosti u pružanju javnih usluga od strane poreznih tijela jedno je od glavnih u aktivnostima Federalne porezne službe Rusije. Od 9. siječnja, odnosno prvog radnog dana 2017. godine, sve teritorijalne porezne uprave koje pružaju usluge fizičkim osobama počinju primati zahtjeve za registraciju pojedinca i izdavati mu potvrdu o registraciji, bez obzira na mjesto prebivališta (mjesto boravka) pojedinca. . Zahtjev za registraciju može se podnijeti bilo kojoj poreznoj upravi tijekom osobnog posjeta ili poslati poštom”.

Porez na dodanu vrijednost (poglavlje 21 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Postojao je "porez na Google"

Od 2017. zakonodavci su utvrdili postupak plaćanja PDV-a na internetske usluge koje strane tvrtke pružaju pojedincima u Ruskoj Federaciji (uključujući pristup bazama podataka, usluge oglašavanja, nazive domena, hosting, administraciju web-mjesta itd.). Inovacije u pogledu naplate PDV-a od takvih organizacija predviđene su Saveznim zakonom od 03.07.2016. br. 244-FZ. Dakle, posebno od 2017.

• definiran pojam usluga koje se pružaju u elektroničkom obliku;
• uspostavio proceduru registracije inozemne tvrtke za porezne obveznike i plaćanja PDV-a;
• pojašnjeno kako strana tvrtka može koristiti "osobni račun poreznog obveznika" za podnošenje elektroničke prijave PDV-a;

Izmjene su dobile neslužbeni naziv "porez na google", budući da će promjene posebno utjecati na strane tvrtke kao što je Google, koje posluju u Rusiji. Svrha izmjena je stvoriti konkurentsko okruženje za strane i ruske prodavače elektroničke usluge... Činjenica je da je do 2017. pojedincima bilo isplativije kupovati elektronički sadržaj od stranih tvrtki, budući da njegov trošak nije uključivao PDV. Usluge ruskih IT tvrtki, naprotiv, bile su oporezovane. Navedene izmjene i dopune zakona o PDV-u imaju za cilj otklanjanje ove nejednakosti.

Više tiskanih medija moći će primijeniti sniženu stopu PDV-a

Stopa PDV-a od 10 posto može se primijeniti na tiskane publikacije u kojima obujam oglašavanja ne prelazi 45 posto. Prije, podsjećamo, stopu PDV-a od 10% mogli su primjenjivati ​​publikacije ako udio oglašavanja u njima ne prelazi 40%. Tako će više tiskanih medija moći primjenjivati ​​sniženu poreznu stopu u 2017. godini. Izmjena i dopuna osmog stavka 3. podstavka stavka 2. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije unesena je Saveznim zakonom od 30.11.2016. br. 408-FZ „O izmjeni članka 164. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije”.

Proširen je popis transakcija koje ne podliježu PDV transakcijama

Od 1. siječnja 2017. transakcije za izdavanje jamstava ili jamstava (za nebankovne organizacije) oslobođene su plaćanja PDV-a. Izmjena je uvedena podstavkom "b" stavka 1. članka 2. Federalnog zakona br. 401-FZ od 30.11.2016.

Više organizacija moći će zatražiti povrat PDV-a

Organizacije koje imaju obvezu plaćanja PDV-a osigurane jamstvom od 1. srpnja 2017. moći će deklarativno izvršiti povrat PDV-a. U tom slučaju, jamac će morati ispuniti određene zahtjeve. Izmjena je na snazi ​​podstavkom "a" i "b" stavka članka 2. Federalnog zakona br. 401-FZ od 30. studenog 2016. godine.

Produžen rok bankarske garancije za deklarativni postupak za povrat PDV-a

Na snazi ​​od 1. siječnja 2017 bankovno jamstvo za zahtjev povrat PDV-a morat će isteći najkasnije 10 mjeseci od datuma podnošenja prijave povrat poreza, u kojem se traži povrat poreza. Prije mandata bilo je osam mjeseci. Osnova je podstavak "c" stavka 5. članka 2. Zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ.

Promijenjen uvjet za ugovor o jamstvu za deklarativni postupak za povrat PDV-a

Od 1. srpnja 2017. godine ugovor o jamstvu mora isteći najkasnije 10 mjeseci od dana podnošenja porezne prijave u kojoj se iskazuje iznos PDV-a koji se vraća. Prije promjene, bankovna garancija je morala isteći najkasnije osam mjeseci.

Porez na dohodak (poglavlje 23 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Troškovi procjene stručne spreme zaposlenika oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak

Od 2017. godine stupa na snagu Federalni zakon od 03.07.2016. br. 238-FZ "O neovisnoj ocjeni kvalifikacija". Prema ovom zakonu, posebni centri će provoditi neovisnu ocjenu kvalifikacija pojedinaca. Poslodavac će ga, uz pismenu suglasnost radnika, moći poslati na takvu ocjenu i platiti njezino prolazak. cm." ".

Po opće pravilo ako poslodavac plaća bilo koju uslugu za svog zaposlenika, onda potonji ima prihod u naravi(članak 2. članka 211. Poreznog zakona). Dakle, pri plaćanju zaposlenika za samostalnu ocjenu njegove kvalifikacije, tvrtka bi kao porezni agent za porez na dohodak morala iznos uplate uključiti u osnovicu poreza na dohodak. Međutim, kako bi potaknuli neovisnu ocjenu kvalifikacija, zakonodavci su predvidjeli porezne „olakšice“. Tako, konkretno, od 1. siječnja 2017. dohodak oporezovan porezom na dohodak ne mora uključivati ​​trošak neovisne procjene kvalifikacija zaposlenika za usklađenost profesionalni standardi... Ove izmjene su unesene u popis prihoda koji ne podliježu oporezivanje poreza na dohodak(članak 21.1 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Oni su predviđeni stavkom 1. članka 1. Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 251-FZ.

Uveden porezni odbitak za trošak neovisne procjene kvalifikacija

Osoba koja sama plaća neovisnu ocjenu kvalifikacija za usklađenost s profesionalnim standardom, od 2017. godine, moći će dobiti socijalni odbitak za iznos troškova za takvu certifikaciju. Međutim, imajte na umu da će postojati ograničenje iznosa odbitka. Njegova vrijednost, zajedno s nekim drugim socijalnim odbitcima, ne može premašiti ukupno 120.000 rubalja godišnje. To je navedeno u novom podstavku 6. stavka 1. članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije (uveden je stavkom 1. članka 1. Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 251-FZ).

Bonusi programa vjernosti oslobođeni plaćanja poreza na dohodak

Od 1. siječnja 2017. bodovi i bonusi uplaćeni na bankovnu karticu fizičkih osoba u okviru programa vjernosti ne podliježu porezu na dohodak. Recimo, govorimo o situaciji kada osoba plaća u restoranima, trgovinama ili benzinskim postajama. kreditnom karticom, a nakon nekog vremena određeni postotak potrošenog iznosa vraća mu se na račun ("cash back"). Ovaj "bonus" nije oporeziv porez na dohodak od 2017. uz određene uvjete. Tako se, primjerice, u tu svrhu bonusi moraju vratiti na karticu pod uvjetima javne ponude. Također, zakonodavci su predvidjeli da se, ako se za to predviđeni bodovi i bonusi isplaćuju u okviru radnog odnosa, neće primjenjivati ​​oslobođenje od poreza na dohodak. O tome se detaljnije govori u novoj članku 68. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije. Uveden je člankom 2. stavka 8. Federalnog zakona br. 242-FZ od 03.07.2016. Napominjemo da su do 2017. bonusi za programe vjernosti bili podložni porezu na dohodak u opći red... To je izvijestilo Ministarstvo financija, posebno, dopisom od 13.01.2015. broj 03-04-06 / 69407.

Socijalni odbitak za životno osiguranje može se ostvariti na mjestu rada

Od 2017. godine zaposlenici će od poslodavca do kraja godine moći ostvariti socijalni odbitak za porez na dohodak u visini doprinosa po ugovoru o dobrovoljnom životnom osiguranju. Poslodavac će biti dužan osigurati takav odbitak počevši od mjeseca u kojem je radnik podnio zahtjev. Odgovarajuće izmjene unesene su u dio 2 članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prije nego što su pojedinci mogli primiti socijalni odbici prema ugovorima za dobrovoljno osiguranježivot samo preko porezne uprave. Za to je bilo potrebno pričekati kraj kalendarske godine i podnijeti deklaraciju INFS-u u obliku 3-NDFL. Od 2017. pojedinci imaju pravo odabrati opciju koja im je najprikladnija: primati odbitak preko poslodavca ili putem poreznog ureda.

Odbitak u 2017. godini može se iskoristiti ako je uplaćeno životno osiguranje za:

• Za sebe;
• za bračnog druga (uključujući udovicu, udovca);
• za roditelje (uključujući posvojitelje);
• za djecu (uključujući posvojenu djecu pod skrbništvom (starateljstvom)).

Paušalna isplata u mirovinu bila je izuzeta od poreza na dohodak

U siječnju 2017. umirovljenici imaju pravo na jednokratnu novčanu isplatu uz mirovinu u iznosu od 5000 rubalja. "". Takva isplata neće biti podložna porezu na dohodak. To je predviđeno novom klauzulom 8.5 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije. Računovođa može o tome obavijestiti zaposlenike ako zatraže savjet o ovom pitanju. Izmjena je uvedena Saveznim zakonom br. 400-FZ od 30. studenog 2016. „O izmjenama i dopunama članka 217. dijela drugog Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s donošenjem Federalnog zakona“ o paušalnim gotovinskim plaćanjima na Građani koji primaju mirovinu”.

Proširen popis poreznih agenata za porez na dohodak

Od 1. siječnja 2017. više ruskih organizacija bit će priznato kao porezni agenti za porez na dohodak. Dakle, od tog datuma u novoj klauzuli 7.1 članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđeno je da su porezni agenti ruske organizacije vršenje prijenosa novčanih naknada, platiti, plaće, druge naknade (druge isplate) vojnim osobama i osobama civilnog osoblja (savezni državni službenici i namještenici) Oružanih snaga Ruske Federacije. Takve organizacije morat će se registrirati u poreznom uredu na svom mjestu, zadržati i prenijeti porez na dohodak od gore navedenih uplata. Izmjenom o registraciji takvih organizacija zakonodavci su dopunili članak 83. Poreznog zakona Ruske Federacije. Izmjena je uvedena Saveznim zakonom br. 399-FZ od 30. studenog 2016. „O izmjenama i dopunama članaka 83. i 84. prvog dijela i članka 226. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije”.

Primjenjuje se ažurirana 3-NDFL izjava

Prijavu poreza na dohodak za 2016. godinu potrebno je predati prema ažuriranom obrascu. Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 10.10.2016. br. MMV-7-11 / 552 uvedene su promjene u obrascu deklaracije i postupku za njegovo popunjavanje. Napominjemo da službenici Federalne porezne službe nisu ispravili cijeli obrazac deklaracije, već samo neke njegove listove. Tako je, na primjer, ažuriran odjeljak 2, u kojem se osnovica i porez na porez na dohodak, kao i listovi B, D2, Z, E1 F, I.

Što se tiče izravnih prilagodbi, na primjer, u listu E1 „Izračun standardnih i porezne olakšice»Brojka 280.000 zamijenjena je s 350.000, budući da se od 2016. godine odbitak za dijete osigurava do mjeseca u kojem će dohodak poreznog obveznika oporezovan po stopi od 13% premašiti 350.000 rubalja. cm." ".

Podsjetimo da pojedinci koji moraju samostalno platiti porez na dohodak i prijaviti dohodak, predaju 3-porez na dohodak najkasnije do 30. travnja (članak 1. članka 229. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, individualni poduzetnici podnose deklaracije OSNO-u. Štoviše, bez obzira na to jesu li imali prihod tijekom godine (pismo Ministarstva financija Rusije od 30. 10. 15. br. 03-04-07 / 62684). Budući da je 30. travnja 2017. nedjelja, a 1. svibnja neradni praznik, prijavu 3-NDFL potrebno je dostaviti prema ažuriranom obrascu za 2016. najkasnije do 2. svibnja 2017. (ovo je utorak). cm." ".

Koeficijent deflatora za izračun vrijednosti patenta bit će 1,623

Koeficijent deflatora koristi se za usklađivanje predujmova strani državljani iz „bezviznih“ zemalja koje rade na temelju patenta za zapošljavanje kod pojedinaca (za osobne, kućanske i druge slične potrebe), te u organizacijama ili samostalnim poduzetnicima. Ovi zaposlenici dužni su plaćati mjesečne fiksne akontacije za porez na dohodak za razdoblje patenta u iznosu od 1200 rubalja. Međutim, taj se iznos indeksira godišnje uzimajući u obzir koeficijent deflatora i regionalni koeficijent (klauzule 2 i 3 članka 227.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Veličina koeficijenta deflatora za 2017. godinu za ove namjene iznosit će 1,623. To je propisano Naredbom Ministarstva gospodarskog razvoja od 3.11.2016. br. 698. U 2016. godini vrijednost koeficijenta bila je 1,514 (Naredba Ministarstva gospodarskog razvoja Ruske Federacije od 20.10.15. br. 772).

Porez na dohodak (poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Odobren novi oblik prijave poreza na dohodak

Nova prijava poreza na dohodak odobrena je naredbom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3 / 572. Također, ovom naredbom odobren je postupak popunjavanja nove deklaracije i njezin elektronički format. Potrebno je izvješćivati ​​na novom obrascu počevši od izvještaja za 2016. godinu. Prijavu poreza na dohodak za 2016. godinu potrebno je podnijeti u novom obliku najkasnije do 28. ožujka 2017. (članak 4. članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Napominjemo da novi obrazac deklaracije uzima u obzir izmjene Poreznog zakona Ruske Federacije. Tako je, posebno, list 02 deklaracije dopunjen redcima 265, 266 i 267, u kojima je potrebno odraziti porez na promet koji umanjuje porez na dohodak. Također ispravljen list 03 „Obračun poreza na dobit po odbitku porezni agent". Dodan je redak za dividende, "porezi na koje se obračunavaju po stopi od 13 posto". Podsjetimo, od 1. siječnja 2015. stopa poreza na dohodak na dividende koje primaju ruske organizacije i pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije, povećana je s 9 na 13 posto. Stoga je bilo potrebno ispraviti list 03.

Također, u novoj poreznoj prijavi pojavili su se novi listovi:

• list 08 "Prihodi i rashodi poreznog obveznika koji je izvršio samostalno (simetrično, obrnuto) usklađivanje". Neovisnu prilagodbu provode organizacije koje su primijenile netržišne cijene u transakciji između povezanih strana i time podcijenile iznos poreza (članak 6. članka 105.3. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• list 09 „Obračun poreza na dobit na dobit u obliku dobiti kontroliranog stranog društva“ (CFC).

Troškovi procjene osposobljenosti zaposlenika mogu se uključiti u troškove

Kao što smo već rekli, od 1. siječnja 2017. godine stupa na snagu Federalni zakon od 03.07.2016 N 238-FZ "O neovisnoj ocjeni kvalifikacija". cm." ".

Poslodavci će od 2017. godine u ostale troškove moći uključiti trošak neovisne procjene zaposlenika o usklađenosti s profesionalnim standardima. Da biste to učinili, proširen je popis troškova koji se uzimaju u obzir pri izračunavanju poreza na dobit (novi podstav 23. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije izmijenjen Federalnim zakonom br. 251-FZ od 03.07.2016. ).

Organizacija će imati pravo uzeti u obzir troškove neovisne procjene, uz dva glavna uvjeta (članak 3. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• provedena je neovisna procjena kvalifikacija na temelju ugovora o pružanju relevantnih usluga;
• provedena je neovisna procjena osposobljenosti pojedinca koji je s poreznim obveznikom sklopio ugovor o radu.

Imajte na umu da će organizacija morati imati popratne dokumente za priznavanje troškova certifikacije. Na primjer, morat ćete imati pismeni pristanak zaposlenika koji je poslan na neovisnu procjenu kvalifikacija (stav 2. članka 196. Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, od 2017., kako bi se obračunali troškovi, novi stavak 5. točke 3. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije odredio je rokove skladištenja dokumenata koji potvrđuju troškove neovisne procjene. Morat će se čuvati najmanje 4 godine.

Ažurirana klasifikacija dugotrajne imovine po amortizacijskim skupinama

Od 2017. godine primjenjuje se novi Sveruski klasifikator dugotrajne imovine (OKOF). Usvojen je i stavljen na snagu Naredbom Rosstandarta od 12.12.2014. br. 2018-st. S tim u vezi izvršili smo izmjene Klasifikacije dugotrajne imovine, odobrene. Uredba Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1. Sukladno tome, od 2017. promijenit će se klasifikacija dugotrajne imovine po grupama amortizacije. Nove šifre trebale bi se koristiti za dugotrajnu imovinu koja će 1. siječnja 2017. godine krenuti u rad. To potvrđuje i Dopis Ministarstva financija od 08.11.2016. broj 03-03-RZ / 65124. cm." ".

Pojašnjeno značenje pojma "kontrolirani dug"

Za porezne svrhe, kontrolirana dobit priznaje se kao dug po zajmu (kreditu) u kojem je zajmodavac (vjerovnik) ili osoba koja je izdala jamstvo (na primjer, jamstvo ili jamstvo) strano društvo koje izravno ili neizravno posjeduje više od 20 posto odobren kapital zajmoprimca ili ruske organizacije koja je s njim povezana. Ranije je to slijedilo iz stavka 2. članka 269. Poreznog zakona Ruske Federacije 2016. godine.

Od 1. siječnja 2017. pojašnjava se pojam kontroliranog duga. Dug će se priznati kao kontrolirani (stavci 2-4 članka 269 Poreznog zakona Ruske Federacije):

• stranoj međuovisnoj organizaciji;
• organizaciji koja se smatra međuovisnom u odnosu na stranu drugu stranu;
• za koje te organizacije djeluju kao jamci, jamci itd.

Pojašnjenja su predviđena člankom 1. Federalnog zakona br. 25-FZ od 15.02.2016.

Kontrolirani dug bit će određen zbrojem kredita

Iznos kontroliranog duga izračunat će se na temelju ukupnosti svih obveza poreznog obveznika koje imaju znakove takvog duga (članak 3. članka 269. Poreznog zakona Ruske Federacije). To je predviđeno Saveznim zakonom br. 25-FZ od 15.02.2016.

Uvedene su povlaštene porezne stope za sudionike regionalnih investicijskih projekata

Od 1. siječnja 2017. sudionici regionalnih investicijski projekti naplatit će porez na dohodak:

• u savezni proračun - po stopi od 0 posto;
• u proračun sastavnice Ruske Federacije - po stopi koju određuju regionalne vlasti (od 0% do 10%).

Više je prihoda koji nisu uključeni u poreznu osnovicu

Od 1. siječnja 2017. god porezna osnovica ne uključuje prihod od usluga za davanje jamstava (jamstava) ako su sve strane u transakciji ruske organizacije (osim banaka).

Pojasnio koncept sumnjivog duga

Od 1. siječnja 2017., ako organizacija ima protuobvezu ( obveze prema naplati) prema drugoj ugovornoj strani, tada će sumnjivi dug biti samo onaj dio potraživanja koji premašuje postojeće obveze prema dobavljačima.

Ukinuto ograničenje prijenosa na 10 godina

Od 1. siječnja 2017. iznos gubitka može se prenositi na sve naredne godine, a ne samo na 10 godina, kao što je to bilo prije 2017. godine. To je predviđeno stavkom 25. članka 2. Saveznog zakona od 30.11. 2016. br. 401-FZ.

Odobreno ograničenje iznosa gubitka koji se može uzeti u obzir u 2017.-2020

U razdobljima od 1. siječnja 2017. do 31. prosinca 2020. porezna osnovica za porez na dohodak ne može se umanjiti za više od 50 posto za gubitke prethodnih godina. To proizlazi iz stavka 25. čl. 2 Zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ.

Promijenjena veličina stopa između saveznog i regionalnog proračuna

U 2017. – 2020. stope poreza na dohodak su:

• u savezni proračun - 3 posto;
• v regionalni proračun- 17 posto.

To proizlazi iz stavka 26. članka 2. Federalnog zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ. U federalni proračun do 2017. godine odlazilo je 2 posto, a u regionalni 18 posto. cm." ".

Pojašnjen postupak obračuna i korištenja rezerviranja za sumnjiva dugovanja

Od 1. siječnja 2017. godišnji ispravak vrijednosti sumnjivih dugova ne može biti veći od 10 posto godišnjeg prihoda. Tijekom godine iznos pričuve ne može premašiti (po izboru organizacije):

• ili 10 posto prihoda za prethodnu godinu;
• odnosno 10 posto prihoda za tekuće izvještajno razdoblje. Osnova je Savezni zakon br. 405-FZ od 30.11.2016.

Porez na imovinu poduzeća

Podaci o katastarskoj vrijednosti objekata nekretnina moraju se preuzeti iz Jedinstvenog registra nekretnina

Od siječnja 2017. godine Jedinstveni državni registar prava (USRR) spojen je s Državnim katastrom nekretnina (GKN). Kao rezultat toga, pojavio se Jedinstveni državni registar nekretnina (USRN). Propisano je da se od 2017. godine, prilikom obračuna poreza na imovinu organizacija, podaci o katastarskoj vrijednosti nekretnina moraju uzeti iz Jedinstvenog državnog registra nekretnina (USRN). Također, vezano uz trgovačko-zabavne i poslovne centre, pojašnjeno je da su to objekti za koje namjena, dopuštena uporaba ili naziv naveden u USRN-u ukazuje na mogućnost obavljanja relevantnih djelatnosti (izmjene i dopune unesene su Saveznim zakonom od 30.11. .16 br. 401-FZ).

Promijenjen postupak plaćanja poreza na imovinu od katastarske vrijednosti, ako podaci o nekretnini nisu upisani u registar prije 1. siječnja

Od 2017. za objekte nekretnina koji nisu uvršteni u regionalne liste do 1. siječnja porez na katastarsku vrijednost morate plaćati tek od sljedeće godine. Od 1. siječnja 2017. ovaj popis uključivat će samo administrativne i nestambenih prostorija... Istodobno, u odnosu na stambene prostore, "katastarski" porez na imovinu morat će se platiti bez obzira kada su uvršteni na odgovarajući popis. Izmjena je predviđena podstavkom "e" stavka 57. članka 2. Federalnog zakona br. 401-FZ od 30.11.2016.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja (poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Povećana je granica dohotka kako bi se sačuvalo pravo na pojednostavljeni porezni sustav

U 2017. godini bit će moguće primijeniti pojednostavljeni porezni sustav sve dok prihod "pojednostavljenih" ne prijeđe 150 milijuna rubalja. Ranije (2016.) granica prihoda bez uzimanja u obzir koeficijenta deflatora bila je jednaka 60 milijuna rubalja, a uzimajući u obzir deflator - 79.740.000 rubalja. Tako će više organizacija i pojedinačnih poduzetnika moći koristiti “pojednostavljeni” sustav i imati više u opticaju. Novac... Povećanje limita predviđeno je Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30.11.2016.

Povećan je maksimalni prihod za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav

Podsjećamo da je od početka sljedeće godine dopušten prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav (članak 1. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Za to je potrebno podnijeti zahtjev za takav prijelaz poreznoj upravi do 31. prosinca. cm." ".

Prelazak na pojednostavljeni porezni sustav bit će moguć od 2018. ako prihod za devet mjeseci 2017. bude unutar 112,5 milijuna rubalja. Ranije je granica bez uzimanja u obzir koeficijenta deflatora bila jednaka 45 milijuna rubalja, a uzimajući u obzir deflator - 59.805.000 rubalja. Tako će, zahvaljujući izmjenama, više organizacija i individualnih poduzetnika moći prijeći na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja.

Za usporedbu: ako će se organizacija 2017. prebaciti na pojednostavljeni porezni sustav, tada njezin prihod za siječanj - rujan 2016. (devet mjeseci) ne bi trebao prelaziti 59.805.000 rubalja. (Naredba Ministarstva gospodarskog razvoja od 20.10.2015. br. 772). U 2017. godini za devet mjeseci bit će moguće ostvariti prihod u rasponu od 112,5 milijuna rubalja. Izmjena je uvedena Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016. godine.

Postavite rok za podnošenje obavijesti o prijelazu s UTII na STS

U pravilu, organizacije i individualni poduzetnici prelaze na pojednostavljeni porezni sustav od početka kalendarske godine (članak 1. članka 346.13, točka 1. članka 346.19. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, predviđena su posebna pravila za porezne obveznike koji prelaze na „pojednostavljeni sustav” iz drugog posebnog režima - UTII. Oni mogu raditi za pojednostavljeni porezni sustav od početka mjeseca u kojem je prestala obveza plaćanja "imputiranog" poreza (stav 2. stavka 2. članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za prijelaz na STS za organizacije i individualni poduzetnici moraju podnijeti poreznom tijelu obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav, čiji je obrazac odobren Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 02.11.2012. br. MMV-7-3 / 829.

Rok za dostavu navedene obavijesti o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav nije prethodno bio određen poreznim zakonodavstvom. Stoga su zakonodavci izmijenili stavak 4. članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije i propisali da se od 2017. godine obavijest mora podnijeti najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana prestanka obveze plaćanje UTII... Ranije je pitanje vremena podnošenja obavijesti bilo regulirano samo na razini pojašnjenja financijera (Pismo Ministarstva financija Rusije od 12.09.2012. br. 03-11-06 / 2/123). Izmjena je predviđena Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30.11.2016.

Povećan prag za trošak dugotrajne imovine

U 2016. godini tvrtka bi mogla koristiti pojednostavljeni sustav oporezivanja ako preostala vrijednost njezine dugotrajne imovine ne prelazi 100 milijuna rubalja. Određivanje ove vrijednosti potrebno je prema pravilima računovodstva (podstavak 16. stavka 3. članka 346.12. Poreznog zakona Ruske Federacije). Počevši od 2017., maksimalna razina vrijednosti imovine povećat će se na 150 milijuna rubalja. Sukladno tome, od 1. siječnja 2017. trgovačka društva i individualni poduzetnici imat će pravo osloniti se na novo maksimalno ograničenje za ostatak vrijednosti njihov OS. Odnosno, porezni obveznik ima pravo prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja od 2017. ako 1. siječnja dugotrajna sredstva koštaju, recimo, više od 100 milijuna, ali manje od 150 milijuna.

Koeficijent deflatora suspendiran je do 2020. godine

Koeficijent deflatora se ranije koristio za usklađivanje granice dohotka, pri kojoj je moguć prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja, kao i maksimalnog dohotka iznad kojeg se gubi pravo na pojednostavljeno oporezivanje (čl. 2. članka 326.12., točka 4.). članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). U 2016. ovaj omjer deflatora iznosio je 1,329. Odobren je naredbom Ministarstva gospodarskog razvoja Ruske Federacije od 20. 10. 15. br. 772. Na primjer, porezni obveznik je izgubio pravo na primjena pojednostavljenog poreznog sustava ako je 2016. njegov prihod nakon primjene koeficijenta premašio 79,74 milijuna rubalja (60 milijuna rubalja × 1,329).

Od 2017. godine koeficijent deflatora je suspendiran do 1. siječnja 2020. godine. Do ovog datuma neće ga trebati indeksirati na koeficijente deflatora od 120 odnosno 90 milijuna rubalja. Odnosno, ta se ograničenja neće mijenjati nekoliko godina zaredom. A za 2020. koeficijent deflatora bit će jednak 1 (članak 4. članka 4. Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 243-FZ).

Za više pojedinosti o navedenim promjenama u pojednostavljenom poreznom sustavu pogledajte "".

Ažurirana je knjiga obračuna prihoda i rashoda

Od 2017. godine organizacije i individualni poduzetnici na "pojednostavljenom" sustavu moraju voditi ažuriranu knjigu prihoda i rashoda, odobrenu Naredbom Ministarstva financija Rusije od 22. listopada 2012. br. 135n. Ažurirana knjiga ima novi odjeljak V, u kojem obveznici na pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "dohodak" moraju iskazati porez na obrt kojim se umanjuje porez na pojednostavljeni porezni sustav. Ranije u knjizi nije bilo posebnih redaka za trgovačko prikupljanje. Osim toga, od 2017. godine bit će potrebno staviti pečat u knjigu računovodstva i troškova, ako u načelu organizacija ima takav pečat. To jest, prisutnost pečata postat će neobavezna. Također, u stupcu 4 "Prihodi" I. odjeljka knjige nije potrebno navesti dobit kontroliranih stranih društava. To će biti razjašnjeno redoslijedom popunjavanja knjige. Promjene u obliku knjige za evidentiranje prihoda i rashoda, kao iu postupku popunjavanja, uvedene su Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 07.12.2016. br. 227n. Ova Naredba službeno je objavljena 30. prosinca 2016. godine i stupa na snagu nakon mjesec dana od dana službene objave, a najkasnije prvog dana poreznog razdoblja prema pojednostavljenom poreznom sustavu (odnosno godinu dana). Stoga se ažurirana knjiga mora primjenjivati ​​od 1. siječnja 2017. godine. Nema potrebe prepravljati knjigu prihoda i rashoda koja je vođena 2016. godine.

Ukinuo poseban KBK za minimalni porez po pojednostavljenom sustavu oporezivanja

Od 2017. godine ukinuta je zasebna KBK minimalni porez, koji plaćaju tvrtke na pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "prihodi minus rashodi" (Naredba Ministarstva financija Rusije od 20.06.2016. br. 90n).

KBK korištena u 2016. za plaćanje jedinstvenog poreza, zaostalih obveza i penala po pojednostavljenom sustavu oporezivanja, od 2017. godine koristit će se i za plaćanje minimalnog poreza. U vezi s ovom promjenom, minimalni porez za 2016. trebat će se prenijeti u KBK za uobičajeni “pojednostavljeni” porez - 18210501021011000110. Vidi “”.

Imajte na umu da su ranije postojala dva odvojena koda za tvrtke na STS-u s objektom "prihodi minus troškovi". To je stvorilo zabunu. Ako je tvrtka greškom prebacila predujmove BCC-u minimalnog poreza, onda su inspektori naplaćivali kazne. Ovo je, naravno, bilo nepravedno. cm." ".

U pojednostavljenom poreznom sustavu bit će moguće uzeti u obzir troškove neovisne procjene

Od 2017. godine stupa na snagu Federalni zakon od 03.07.2016. br. 238-FZ "O neovisnoj ocjeni kvalifikacija". O tome smo već govorili u odjeljcima "Porez na dohodak" i "Porez na dohodak" ovog članka. cm." ".

Od sljedeće godine, organizacije i individualni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "prihodi minus rashodi" moći će uzeti u obzir troškove neovisne procjene kvalifikacija zaposlenika u troškovima (podstavak 33. stavka 1. članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije). U tu svrhu primjenjivat će se pravila prema kojima se trošak takve samostalne procjene uključuje u rashod poreza na dobit. To jest, posebno će organizacija i pojedinačni poduzetnik morati imati na raspolaganju dokumente koji potvrđuju provođenje neovisne procjene.

Jedinstveni porez na pripisani dohodak (poglavlje 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Pojedinačnim poduzetnicima dopušteno je smanjiti UTII za premije osiguranja "za sebe"

Od 1. siječnja 2017. individualni poduzetnici - poslodavci moći će smanjiti UTII za premije osiguranja plaćene i za zaposlenike i „za sebe“. Ova izmjena uvedena je Saveznim zakonom br. 178-FZ od 2. lipnja 2016. u podstavku 1. stavka 2. članka 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije. Individualni poduzetnici moći će smanjiti "imputirani" porez na doprinose "za sebe" unutar 50 posto.

Imajte na umu da ranije pojedinačni poduzetnik koji vrši plaćanja u korist pojedinaca nije imao pravo na smanjenje "primetenog" poreza na svoje osobne doprinose (Pisma Ministarstva financija Rusije od 17. srpnja 2015. br. 03-11-11 / 41339 ). "Pojednostavljeno" bi to moglo učiniti (podstavak 1. stavka 3.1. članka 346.21. Poreznog zakona Ruske Federacije). Zakonodavci su, očito, odlučili eliminirati takvu nejednakost.

Bit će novi sastav osobnih usluga za UTII

Od 1. siječnja 2017. stupaju na snagu nova izdanja Sveruskog klasifikatora gospodarskih djelatnosti (OKVED2) i Sveruskog klasifikatora proizvoda po vrstama gospodarskih djelatnosti (OKPD2). Sukladno tome, popis osobnih usluga za potrebe UTII-a morat će se odrediti pomoću novih klasifikatora. Kodekse potrošačkih usluga utvrdila je Vlada Ruske Federacije naredbom od 24. studenog 2016. br. 2496-r (stavci 4. i 7. članka 1. Federalnog zakona od 3. srpnja 2016. br. 248-FZ) . Bivši OKUN (OK 002-93, odobren Uredbom Državnog standarda Rusije od 28.06.1993. br. 163) postaje nevažeći 1. siječnja 2017. godine. To je predviđeno Naredbom Rosstandarta od 31. siječnja 2014. br. 14-st.

U odnosu na stari klasifikator, većina kućanskih usluga ostala je ista. Na primjer, popravak odjeće, obuće, kućanskih aparata, usluge pranja rublja, frizerskih i kozmetičkih salona itd.

Koeficijent deflatora K1 u 2017. godini neće se povećavati

Prilikom izračunavanja UTII, osnovna profitabilnost se množi s koeficijentom deflatora (K1). U 2017. vrijednost koeficijenta K1 ostat će na razini iz 2016. (odnosno, bit će jednaka 1,798). To proizlazi iz Naredbe Ministarstva gospodarskog razvoja od 03.11.2016. br. 698. Isti koeficijent utvrđen je člankom 11. Federalnog zakona od 30.11.2016. br. 401-FZ.

Dodajmo da je ranije planirano postaviti koeficijent deflatora za UTII odjednom za sljedeće tri godine. U 2017. godini predloženo je povećanje K1 sa 1.798 na 1.891, u 2018. - na 1.982, u 2019. - na 2.063. Ministarstvo financija predložilo je da se odobri takav projekt. S projektom se možete upoznati na ovoj poveznici. Za više detalja pogledajte "". Međutim, u vezi s objavom Naredbe Ministarstva gospodarskog razvoja od 03. 11. 2016. br. 698, takav prijedlog je izgubio svaku relevantnost.

Uvedena je nova deklaracija za UTII

Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3 / 574 unesene su promjene u obrazac porezne prijave za UTII i postupak njezinog ispunjavanja. Prilagođen je i format za podnošenje deklaracije u elektroničkom obliku. Nova forma Porezna prijava će se primjenjivati ​​počevši od izvještaja za 1. tromjesečje 2017. godine.

Obrazac deklaracije nije doživio značajnije promjene. Glavna novina je revidirani odjeljak 3 „Obračun iznosa jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za porezno razdoblje". Konkretno, formulu za izračun iznosa jedinstvenog poreza promijenili su oni porezni obveznici koji uplate u korist fizičkih osoba. Nova formula omogućit će individualnim poduzetnicima sa zaposlenicima da smanje izračunati iznos iznosa UTII fiksni doprinosi"Za sebe".

Uveden je postupak obavijesti za prijelaz s UTII na STS

Od 1. siječnja 2017. organizacije koje su prestale koristiti UTII i prelaze na pojednostavljeni porezni sustav moraju obavijestiti porezni ured. Otkazni rok je najkasnije 30 kalendarskih dana od dana prestanka obveze plaćanja UTII. Inovacija je uvedena člankom 47. članka 2. Federalnog zakona br. 401-FZ od 30.11.2016.

Jedinstveni poljoprivredni porez (poglavlje 26.1 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Više poduzeća moći će primijeniti Jedinstveni poljoprivredni porez

Od 1. siječnja 2017. godine prihod od prodaje poljoprivrednih proizvoda za Jedinstveni poljoprivredni porez trebat će se drugačije odrediti. 70 posto prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda može se izračunati uzimajući u obzir prihode od prodaje pomoćnih usluga (sjetva usjeva, rezidba voćaka, berba, ispaša i sl.). Ranije se takav prihod nije obračunavao. Odgovarajuće izmjene i dopune predviđene su Saveznim zakonom od 23.06.2016. br. 216-FZ.

Poljoprivredni proizvođači koji obavljaju poljoprivredne usluge koji namjeravaju prijeći od 1. siječnja 2017. godine na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, moraju o tome obavijestiti poreznu upravu u mjestu registracije najkasnije do 15. veljače 2017. godine. Međutim, moći će prijeći na povlašteni poseban režim pod uvjetom da pružene usluge podliježu podstavku 2 stavka 2 članka 346.2 Poreznog zakona Ruske Federacije i udjelu prihoda od prodaje tih usluga u 2016. je najmanje 70 posto.

Jedinstveni poljoprivredni porez moći će uzeti u obzir troškove neovisne procjene

Od 2017. godine stupa na snagu Federalni zakon od 03.07.2016. br. 238-FZ "O neovisnoj ocjeni kvalifikacija". O tome smo već pisali gore. Organizacije koje primjenjuju UAT od 2017. godine imat će pravo uzimati u obzir troškove certificiranja zaposlenika prema profesionalnim standardima. To je predviđeno podstavkom 26. stavka 2. članka 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije (izmijenjen Saveznim zakonom br. 251-FZ od 3.7.2016.).

U slučaju neprimanja porezne obavijesti i neplaćanja poreza na prijevoz, pojedinac je dužan obavijestiti poreznu da posjeduje vozilo. Takva se obavijest podnosi za svako vozilo do 31. prosinca sljedeće godine protekle godine, uz prilog preslika vlasničkih (vlasničkih) isprava.

Od 01. siječnja 2017. zbog nedojave (nepravodobne poruke) o dostupnosti Vozilo bit će uvedena porezna obveza... Iznos novčane kazne iznosi 20 posto neplaćenog iznosa poreza (klauzula 12. članka 1., dio 3. članka 7. Saveznog zakona od 04.02.2014. br. 52-FZ).

Do 1. siječnja 2017. godine na snazi ​​je bio prijelazni rok kojim je građanima koji su se izjasnili o prisutnosti imovine ili vozila u odnosu na koju imovinu ili porez na prijevoz nije plaćen, počinje plaćati porez od godine u kojoj je prijavljena prisutnost takvog objekta. Prijelazni rok završio je 1. siječnja 2017. godine. Dakle, ako porezna inspekcija zaprimi podatke o imovinskim predmetima od vanjski izvori(vlasti Rosreestra, odjeli prometne policije) obračun poreza za ove objekte izvršit će se za prethodne tri godine, a također će se naplatiti gore navedena kazna (član 5. članka 7. Saveznog zakona br. 52-FZ od 02.04.2014. ).

Doprinosi za osiguranje za mirovinsko, zdravstveno i osiguranje za privremenu nesposobnost i materinstvo (poglavlje 34 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Porezni zakon Ruske Federacije ima novo poglavlje o premijama osiguranja

Povećani limiti prihoda za izračun premija osiguranja

U 2017. osnovica za obračun doprinosa za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja (u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s majčinstvom) iznosit će 755.000 rubalja, a osnovica za obračun doprinosa za PFR po "redovnoj" stopi - 876.000 rubalja. Takva ograničenja određena su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 29. studenog 2016. br. 1255. Podsjetimo da se doprinosi FSS-u ne naplaćuju na prihode koji prelaze maksimalnu osnovicu, a doprinosi za PFR plaćaju se po stopi od 10%, a ne 22%. Što se tiče "medicinskog" u FFOMS doprinosi, tada za njih nije utvrđena maksimalna vrijednost osnovice, pa se ovi doprinosi plaćaju iz svih oporezivih davanja. cm." ".

Potrebno je promijeniti oblik obračuna kartica za obračunate uplate i premije osiguranja

Da bi se uzele u obzir plaće i druge naknade, premije osiguranja od takvih isplata za svakog zaposlenika, potrebno je voditi evidenciju. To je bilo propisano zakonodavstvom do 2017. (dio 6. članka 15. Federalnog zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ). Takvi zapisi bi se mogli čuvati slobodnom obliku... Međutim, službenici mirovinskog fonda Rusije i FSS-a preporučili su za to korištenje računovodstvene kartice koju su razvili (Pismo mirovinskog fonda Ruske Federacije br. AD-30-26 / 16030, FSS RF br. 17-03 -10 / 08/47380 od 09.12.2014.).

U 2017., pravilo o potrebi vođenja evidencije o premijama osiguranja bit će predviđeno stavkom 4. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije. Računovodstvo, kao i prije, može se voditi u bilo kojem obliku, stoga organizacija ili pojedinačni poduzetnik ima pravo samostalno razviti karticu za evidentiranje obračunatih plaćanja i premija osiguranja. Međutim, moguće je ne razvijati novi oblik kartice, već jednostavno ispraviti prethodno korišteni obrazac i zamijeniti u njemu, posebno reference iz Federalnog zakona br. 212-FZ od 24.07.2009. na Porezni zakon. Za više detalja o obrascu nove kartice iz 2017. pogledajte "".

Obračun premija osiguranja potrebno je dostaviti IFTS-u

Obračun doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s rodiljnim, za obvezno zdravstveno osiguranje od sljedeće godine potrebno ga je odnijeti u Federalnu poreznu inspekciju. Obrazac za obračun premija osiguranja, koji se koristi od 2017. godine, odobren je nalogom Federalne porezne službe od 10.10.2016. br. MMV-7-11 / 551.

Novi obrazac za obračun premija osiguranja, koji se koristi od 2017. godine, zamijenit će dosadašnji obrazac za obračun premija osiguranja RSV-1 koji je dostavljen teritorijalnim tijelima Mirovinskog fonda Ruske Federacije. No, od sljedeće godine izračuni će se dostavljati IFTS-u. cm." "

Utvrđen jedinstveni rok za podnošenje obračuna premija osiguranja Inspektoratu Federalne porezne službe

Rok za uplatu doprinosa u 2017. godini ostao je isti - 15. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji su doprinosi razračunavani. Međutim, promijenjen je rok za dostavu obračuna za premije osiguranja. Novi obračun premije osiguranja potrebno je dostaviti IFTS-u najkasnije do 30. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci i godina). To proizlazi iz stavka 7. članka 431. Poreznog zakona. Sukladno tome, po prvi put će biti potrebno dostaviti poreznoj upravi obračun premija osiguranja odobren naredbom Federalne porezne službe od 10.10.2016. br. MMV-7-11 / 551 za 1. kvartal 2017. godine. Štoviše, 30. travnja je nedjelja. Tada je 1. svibnja (ponedjeljak) neradni praznik. S tim u vezi, po prvi put je potrebno prijaviti Federalnu poreznu službu o premijama osiguranja korištenjem novog obrasca za obračun najkasnije do 2. svibnja 2017. godine. cm." ".

Podsjetimo da je prije izračun u obrascu RSV-1 morao biti dostavljen UPFM-u:

• “Na papiru” - najkasnije do 15. dana drugog kalendarskog mjeseca nakon izvještajnog razdoblja;
• u elektroničkom obliku - najkasnije do 20. dana drugog kalendarskog mjeseca nakon izvještajnog razdoblja.

Od 2017. godine način dostave obračuna za premije osiguranja ni na koji način ne utječe na rok od predaje IFTS-u. Bez obzira na način ("na papiru" ili u elektroničkom obliku), izračuni se moraju dostaviti najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja.

Uvedena je nova osnova za priznavanje financijskih izvještaja kao nedostavljenih

Ako se podaci o ukupnom iznosu doprinosa za mirovinsko osiguranje u obračunu premija osiguranja dostavljeni Inspekciji Federalne porezne službe ne poklapaju s iznosom tih doprinosa koji se obračunavaju za svakog pojedinca, obračun će se smatrati nedostavljenim. U takvoj situaciji porezna uprava morat će osiguraniku poslati obavijest o otkrivenom odstupanju. Ugovaratelj osiguranja će biti dužan u roku od pet dana od dana njegovog primitka dostaviti prilagođeni izračun. U tom slučaju, datum njegovog podnošenja bit će datum prvog podnošenja izvješća.

Ako se zanemari zahtjev porezne uprave i ne dostavi revidirani obračun, smatrat će se da jedinstven obračun premije osiguranja nije dostavljen. To proizlazi iz stavka 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je na snazi ​​od 2017. godine.

Također u 2017. porezne vlasti neće prihvatiti izračun ako sadrži netočne podatke o pojedincima. Govorimo o greškama u punom nazivu, SNILS-u i TIN-u. Stoga ima smisla još jednom provjeriti podatke prije podnošenja novog izračuna.

U 2017. IFTS neće prihvatiti niti jedan obračun premija osiguranja ako ukupni iznos doprinosa za tvrtku za posljednja tri mjeseca nije jednak iznosu za sve zaposlene (članak 7. članka 431. Poreznog zakona Rusije). Federacija).

Pročišćeni obračuni premija osiguranja za razdoblja do 2017. godine moraju se dostaviti fondovima

Unatoč činjenici da su od 2017. doprinosi za mirovinsko, zdravstveno i osiguranje za VNiM pod kontrolom Federalne porezne službe, ažurirani izračuni za razdoblja koja su istekla prije 1. siječnja 2017. moraju se dostaviti Mirovinskom fondu Ruske Federacije i FSS prema prethodnim obrascima RSV-1 i 4-FSS ... Tako, na primjer, ako u siječnju 2017. organizacija odluči razjasniti RSV-1 za 2016., tada će ažurirani izračun i dalje morati biti dostavljen PFR jedinici u obrascu RSV-1, odobrenom Odlukom odbora PFR-a od 16. siječnja 2014. broj 2p ... Ispravljene podatke za prethodna razdoblja tijela PFR-a će samostalno prenijeti poreznim tijelima (članak 23. Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 250-FZ). Same porezne vlasti neće prihvatiti "revizije" za prethodna razdoblja.

Utvrđen postupak povrata preplaćenih sredstava koja su nastala prije 2017. godine

Zakonodavci su predvidjeli postupak povrata preplaćenih premija osiguranja za razdoblja prije 1. siječnja 2017. godine. Odluke o povratu preplaćenih iznosa iz 2017. donosit će izvanproračunski fondovi (PFR i FSS). Sukladno tome, zahtjev za povrat mora se podnijeti teritorijalnim odjelima mirovinskog fonda Rusije ili FSS-a. No, porezna će inspekcija vratiti preplaćeni iznos. Ovaj postupak propisan je člankom 21. Federalnog zakona od 03.07.2016. br. 250-FZ. Ako se preplata formira nakon 1. siječnja 2017., tada se za njezin povratak (ili kompenzaciju), naravno, trebate obratiti Inspektoratu Federalne porezne službe.

Zadržane stope premija osiguranja

Stope doprinosa za mirovinsko, zdravstveno i osiguranje za privremenu nesposobnost i u svezi s majčinstvom neće se mijenjati u 2017. godini. Dakle, ako organizacija nema pravo primjenjivati ​​snižene tarife, onda u 2017. godini mora naplaćivati ​​doprinose po osnovnim tarifama. Prikazane su u tablici.

Primjenjuje se novi postupak popunjavanja naloga za plaćanje doprinosa

Potrebno je premije osiguranja iz 2017. godine (osim premija "ozljede") prenijeti na Inspekciju Federalne porezne službe, a ne na fondove. Zbog ovoga nalog za plaćanje za uplatu doprinosa potrebno je ispuniti sljedeće:

• u polju TIN i KPP primatelja sredstava - PIB i KPP odgovarajućih porezno tijelo administriranje plaćanja;
• u polju "Korisnik" - skraćeni naziv tijela Federalnog trezora iu zagradi - skraćeni naziv inspekcije koja vrši isplatu;
• u polju KBK - šifra proračunske klasifikacije koja se sastoji od 20 znakova (brojeva). U ovom slučaju, prva tri znaka, koji označavaju šifru glavnog administratora proračunskih prihoda, trebaju uzeti vrijednost "182" - Federalna porezna služba.

Uveden novi KBK za plaćanje premija osiguranja

Od 2017. godine premije osiguranja (osim premija za "ozljede") moraju se plaćati prema podacima porezne uprave. Istovremeno, BCF za premije osiguranja promijenio se od 2017. godine. Tablica prikazuje nove kodove koji će se primjenjivati ​​počevši od plaćanja u siječnju 2017. Premije osiguranja za prosinac 2016. slati na "stari" KBK.

Novi KBK za premije osiguranja od 2017. godine

Uveden je dodatni uvjet za očuvanje prava na niže stope

Izmjenama nije predviđeno da se nove odredbe primjenjuju na pravni odnos iz prošlih razdoblja. Novo poglavlje Poreznog zakona Ruske Federacije "Doprinosi za osiguranje" stupa na snagu 1. siječnja 2017. godine. Smatramo da je od ovog datuma potrebno voditi računa o vrijednosti dobivenoj na STS prihoda utvrditi zakonitost obračuna doprinosa za snižene stope... Sukladno tome, čak i ako na kraju 2016. prihodi premaše 79 milijuna rubalja, premije osiguranja s početka 2016. neće se morati preračunavati prema opće utvrđenim stopama.

Odvojeni odjeli imaju nove odgovornosti

Ozbiljne promjene od 2017. zabilježene su za organizacije s odvojenim odjelima. Prije, podsjećamo, bilo je potrebno prenositi doprinose i podnositi izvješća na mjestu posebnog pododjela ako su pododjeli imali svoj tekući račun u banci i zasebnu bilancu. To je predviđeno dijelom 11. članka 15. Federalnog zakona od 24.07.2009. br. 212-FZ.

Od 2017. iz Poreznog zakona Ruske Federacije nestao je uvjet o prisutnosti tekućeg računa i stanja. Stoga će ruske odvojene pododjele, koje su ovlaštene obračunavati naknade i druga plaćanja u korist pojedinaca, biti obvezne samostalno prenositi doprinose (osim doprinosa za „oštećenje”) i dostavljati izračune premija osiguranja Federalnom poreznom inspektoratu na mjestu njihove registracije. Čak i ako nemaju svoje bankovni račun i nisu raspoređeni u neovisnu bilancu (članak 11. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Napominjemo da nove odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđaju da matična organizacija ima pravo, počevši od 2017., "preuzeti" obvezu plaćanja premija osiguranja i podnijeti obračune za zasebnu podjelu koja nema račun i stanje, ali je ovlašten obračunavati plaće i druge naknade pojedincima.

Prilagođena ograničenja dnevnica bez doprinosa

U 2016. godini cjelokupni iznos dnevnice utvrđen kolektivnim ugovorom ili mjesnim normativni akt... Međutim, od siječnja 2017. situacija će se promijeniti. Doprinose će biti moguće ne plaćati samo od iznosa koji ne prelazi 700 rubalja za domaća poslovna putovanja i od iznosa koji ne prelazi 2.500 rubalja za službena putovanja u inozemstvo. To je sadržano u stavku 2. članka 422. Poreznog zakona Ruske Federacije. Naime, od 2017. godine za dnevnice se primjenjuju iste granice kao i za porez na dohodak (članak 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Što se tiče doprinosa "za ozljede", sve će ostati po starom. U 2017. dnevnice će biti u potpunosti oslobođene ovih doprinosa. Uostalom, oni, kao i prije, neće podlijegati Poreznom zakonu RF.

Pojašnjen postupak utvrđivanja osnovice dohotka u naravi

Od 2017. Porezni zakon Ruske Federacije razjasnit će se kako odrediti oporezivu osnovicu za dohodak u naravi. Ranije je baza uključivala troškove robe, radova ili usluga navedene u ugovoru. Od sljedeće godine cijena će se morati odrediti prema pravilima članka 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno na temelju tržišnih cijena. Posebno je propisano da PDV nije isključen iz porezne osnovice (članak 7. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na doprinose ću primijeniti kazne predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije

Porezna služba će od 2017. biti odgovorna za prekršaje u vezi s premijama osiguranja (osim za premije za “ozljede”). Štoviše, sve kazne vezane uz poreze primjenjivat će se i na doprinose. Tako, na primjer, za nepodnošenje tromjesečnog obračuna doprinosa, obveznik premija osiguranja može biti kažnjen prema članku 119. Poreznog zakona Ruske Federacije - novčanom kaznom od 5 posto. Za grubo kršenje pravila za obračun osnovice doprinosa može se primijeniti novčana kazna prema članku 120. Poreznog zakona Ruske Federacije. To je, porezne kazne u potpunosti će se proširiti na premije osiguranja. Prije, na primjer, nije bilo kazne kao što je “kršenje pravila za registraciju baze podataka”. Tako možemo reći da će od 2017. godine biti više kazni.

Individualni poduzetnici u DOS-u različito će odrediti prihode za obračun mirovinskih doprinosa

Visina mirovinskih doprinosa koju pojedini poduzetnik mora uplatiti "za sebe" ovisi o visini njegovih primanja. Od 2017. godine mijenjat će se pravila za utvrđivanje dohotka za određeni broj individualnih poduzetnika. Tako se, primjerice, u 2016. prihod poduzetnika na OSNO-u smatrao njegovom zaradom, a ne umanjen za odbitke. To znači da se doprinosi u mirovinski fond trebaju računati kao postotak svih oporezivih prihoda, isključujući profesionalne odbitke (Pismo Ministarstva rada Rusije od 18.12.2015. br. 17-4 / OOG-1797). Ali od 2017. situacija će se promijeniti. Prilikom izračunavanja doprinosa "za sebe", pojedinačni poduzetnik na OSNO trebao bi se voditi podstavkom 1. stavka 9. članka 430. Poreznog zakona Ruske Federacije. A dohodak, prema ovoj normi, mora se utvrditi u skladu s člankom 210. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je posvećen poreznoj osnovici, odnosno razlici između prihoda i odbitaka. To znači da će individualni poduzetnici početi obračunavati mirovinske doprinose ne od ukupnog iznosa svojih prihoda, već od razlike između prihoda i profesionalni odbici... To je potvrdilo Ministarstvo financija Rusije u pismu od 25.10.16. br. BS-19-11 / 160.

Premije osiguranja "za ozljede"

Premije osiguranja “za ozljede” i dalje će pratiti FSS

Doprinosi za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti (doprinosi "za ozljede") i dalje će upravljati i kontrolirati tijela FSS-a. Odnosno, ova vrsta doprinosa nije prebačena na porezna tijela.

Odobren je novi obračun premija osiguranja "za ozljede" (4-FSS).

Ugovaratelji osiguranja će morati sažeti podatke o premijama osiguranja "za ozljede" u zasebnom izračunu 4-FSS. Novi obrazac obračuna 4-FSS, koji se koristi od 1. tromjesečja 2017. godine, odobren je naredbom FSS-a od 26. rujna 2016. broj 381 „O odobravanju Obrasca obračuna za obračunate i uplaćene premije osiguranja za obvezno socijalno osiguranje protiv industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti, kao i troškova plaćanja osiguranje i Procedura za ispunjavanje”. Ugovaratelji će morati, kao i do sada, tromjesečno dostavljati FSS-u novi izračun 4-FSS u 2017. godini. Datumi završetka u 2017. neće se mijenjati. "Na papiru" novi obračun treba dostaviti najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog (obračunskog) razdoblja (odnosno tromjesečja). U elektroničkom obliku - najkasnije do 25. Dakle, način dostave obračuna 4-FSS, kao i do sada, utječe na dopuštene rokove za njegovu dostavu.

Uvedena je novčana kazna za nepoštivanje načina prikaza obračuna 4-FSS

Od 2017. pojavit će se nova vrsta prekršaji - nepoštivanje postupka za podnošenje izvješća o doprinosima "za ozljede" (članak 26.30 Saveznog zakona od 24.07.1998. br. 125-FZ). Ako se nakon 1. siječnja 2017. godine obračun doprinosa "za ozljedu" dostavlja na tiskana kopija umjesto obveznog elektronički oblik, tada će osiguranik biti kažnjen s 200 rubalja. Tijela FSS-a će zbog toga biti kažnjena. Prije nije bilo takve kazne.

Tijelima FSS-a dodijeljena su nova prava

Od 2017. jedinice FSS-a dobit će nova prava koja će moći koristiti u okviru administracije i kontrole doprinosa "za ozljede". Nove ovlasti date su tijelima FSS-a podstavkom "a" stavka 3. članka 3. Saveznog zakona od 03.07. 2016. br. 250-FZ. Od sljedeće godine imat će pravo na:

• nazvati osiguranike i zatražiti objašnjenja o obračunu i plaćanju premija;
• obračunom utvrditi visinu premija osiguranja;
• dobiti pristup bankovnim tajnama za kontrolu doprinosa;
• pokrenuti stečajni postupak za osiguratelja koji ne plaća premije;
• zatražiti podatke označene oznakom "porezna tajna".

Ispravljen zakon o premijama osiguranja "za ozljede"

Premije osiguranja "za ozljede" u 2017. godini, kao i do sada, bit će regulirane Saveznim zakonom br. 125-FZ od 24. srpnja 1998. godine. Međutim, ranije je ovaj zakon sadržavao mnoge norme koje su se pozivale na Savezni zakon od 24.07.2009. br. 212-FZ, koji je izgubio od 1. siječnja 2017. godine.<О страховых взносах>... S tim u vezi, Savezni zakon br. 125-FZ od 24. srpnja 1998. dopunjen je novim odredbama. Dakle, posebno je propisano:

• obračunska i obračunska razdoblja;
• postupak obračuna i vrijeme plaćanja premija osiguranja.