Što je udarac. Što trebate znati o udarcu. Kontrolor strane tvrtke

24. studenog 2014. godine zakon je usvojen (Savezni zakon "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije (u smislu oporezivanja dobiti kontroliranih stranih društava i prihoda stranih organizacija)" br. 376-FZ od 24. studenog 2014.) usmjerena na deofšorizaciju, uklj. koji sadrže tzv. CFC pravila (CFC - Controlled Foreign Company rules). Inovacija je usmjerena na suzbijanje korištenja niskoporeznih jurisdikcija u svrhu ostvarivanja poreznih pogodnosti, sličnu pravnu strukturu već dugi niz godina koriste porezna tijela različitih zemalja. Dokument je stupio na snagu 1. siječnja 2015. godine.


Što je udarac nogom? Kontrolirana strana tvrtka je organizacija koja je rezident strane države i koju kontroliraju rezidenti Ruske Federacije (fizičke i pravne osobe). Opseg primjene pravila uključuje ne samo offshore tvrtke s takozvane "crne" liste, već i sve strane tvrtke koje kontroliraju ruski rezidenti. Kontrolor je osoba čiji je udio sudjelovanja u organizaciji veći od 25% (prije 1. siječnja 2016. -50%); ili osoba čiji je udio sudjelovanja veći od 10%, ako je udio udjela svih osoba priznatih kao porezni rezidenti Ruske Federacije u ovoj organizaciji veći od 50%. Napominjemo da prilikom utvrđivanja udjela sudjelovanja sukladno čl. 105.2 Poreznog zakona Ruske Federacije razmatraju ne samo izravno sudjelovanje, već i neizravno. Istodobno, pri određivanju udjela pojedinca uzima se u obzir njegovo sudjelovanje zajedno sa supružnikom i malodobnom djecom. Važno je da se kontrolorom može prepoznati i osoba koja ne ispunjava navedene kriterije za sudjelovanje, ali vrši kontrolu nad stranom organizacijom (obavlja utjecaj ili ima mogućnost utjecaja na odluke o raspodjeli dobiti nakon oporezivanja).


CFC oporezivanje. U pravilu, dobit CFC-a podliježe oporezivanju na teritoriju Ruske Federacije, dok će se porezi plaćeni u stranoj državi uzeti u obzir prilikom utvrđivanja poreznih obveza u Rusiji. Porezni obveznik je dužan u poreznu osnovicu uključiti dobit HNK. Uz prijavu Federalnoj poreznoj službi potrebno je dostaviti i izvještaje kontroliranog društva i, ako postoji izvješće revizora. Minimalni iznos dobiti koji će se prijaviti bit će 50 milijuna rubalja u 2015., 30 milijuna rubalja u 2016. i 10 milijuna rubalja nakon 2017. godine. Neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza od strane kontrolora zbog neuvrštavanja udjela u dobiti HKO-a u poreznu osnovicu povlači za sobom naplatu novčane kazne u iznosu od 20% neplaćenog iznosa poreza, ali ne manje od 100.000 rubalja. Imajte na umu da ako su ispunjeni kriteriji utvrđeni Kaznenim zakonom Ruske Federacije, neplaćanje poreza iz CFC-a može se suočiti s kaznenom odgovornošću.
U 2017. godini izdane su metodološke preporuke o tome kako obračunati dobit CFC-a, kako priznati prihode kontrolirane strane tvrtke, kako prenijeti gubitke CFC-a u buduća razdoblja (dopis Ministarstva financija Rusije od 17.02. 2017. br. 03-12-11 / 2/9197 i pismo Ministarstva financija Rusije od 10.02.2017. br. 03-12-11 / 2/7395)


Iznimke. Dobit CFC-a izuzeta je od oporezivanja na teritoriju Ruske Federacije ako je kontrolirano strano društvo rezident zemlje s kojom je Ruska Federacija sklopila ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (DTT – Ugovori o dvostrukom oporezivanju), ovaj država osigurava razmjenu informacija s Ruskom Federacijom u porezne svrhe, a efektivna porezna stopa nije manja od 75% ponderirane prosječne porezne stope. Ponderirana prosječna stopa uzima u obzir i prihod od tekućih aktivnosti i prihod od dividende ( Ponderirana prosječna porezna stopa utvrđuje se formulom: STsrvzesh = (St1 * P1 + St2 * P2) / (P1 + P2), gdje je P1 cjelokupna dobit stranog poduzeća bez dividendi; St1 - stopa poreza na dohodak u Ruskoj Federaciji (20%); P2 - dividende koje je primila strana organizacija; St2 - ruska porezna stopa primjenjiva na dividende (9%, 15%). Efektivna porezna stopa na dohodak (dobit) inozemne organizacije utvrđuje se na sljedeći način: STeff = N / P, gdje je N iznos poreza, a P iznos dohotka (dobitka) strane organizacije).

Također, dobit CFC-a je izuzeta od oporezivanja na području Ruske Federacije, pod uvjetom da udio pasivnog prihoda (dividende, kamate, autorske naknade, prodaja imovine) ne prelazi 20% u strukturi njihovog prihoda, opet , kada se informacije razmjenjuju između zemalja i postoji sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Smatramo da će u skladu s najnovijim trendom provedbe zakona, čak i ako su ispunjeni gore navedeni uvjeti, možda biti potrebno dokazati poreznoj inspekciji i sudu da je CFC rezident zemlje s kojom je potpisan ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. zaključio, nije tranzitna tvrtka između organizacije iz Ruske Federacije i offshore tvrtke, i ne postoji samo na papiru.


Obveza obavijestiti Federalnu poreznu službu. Rezidenti Ruske Federacije moraju obavijestiti porezno tijelo o svom sudjelovanju u stranim organizacijama (u roku od mjesec dana od datuma nastanka / promjene udjela u stranoj tvrtki) i da li imaju CFC (obavijesti se dostavljaju najkasnije do ožujka 20. godine koja slijedi nakon poreznog razdoblja u kojem se dobit od CFC-a obračunava kod poreznog obveznika rezidenta Rusije). Naglašavamo da je potrebno obavijestiti je li organizacija CFC, bez obzira na to spada li pod kriterij oporezivanja dobiti. Napominjemo da porezni obveznik treba objaviti ne samo podatke o CFC-u, već i cjelokupnu vlasničku strukturu – sve organizacije preko kojih se ostvaruje sudjelovanje u CFC-u. Ako FTS ima informacije, uključujući dokaze da je porezni obveznik kontrolna osoba strane organizacije, a takva osoba nije poslala obavijest poreznom tijelu, FTS šalje tom poreznom obvezniku zahtjev za davanje potrebnih objašnjenja ili da podnese obavijest u roku od dvadeset dana.
10. siječnja 2017. nalogom Federalne porezne službe odobren je obrazac obavijesti o kontroliranim stranim tvrtkama
i postupak popunjavanja. Dakle, u 2017. godini potrebno je izvijestiti o vlastitom oporezivom prihodu za 2016. godinu, uključujući i prihode od HKO-a za 2015. Naglašavamo da se u trenutku podnošenja CFC obavijesti, prijave o sudjelovanju u stranim organizacijama (osnivanje inozemnih struktura ) već moraju biti poslani poreznim tijelima. Osim toga, u ažuriranoj prijavi poreza na dobit potrebno je odraziti porez obračunat na udio u dobiti HKK-a, a u deklaraciji 3-NDFL5 - prihod u obliku dobiti HKO-a. U slučaju prestanka sudjelovanja u stranim organizacijama, porezni obveznik o tome obavještava i porezno tijelo najkasnije u roku od mjesec dana od dana prestanka sudjelovanja.
Kršenje obveze obavještavanja poreznog tijela ili slanje lažnih informacija može rezultirati novčanom kaznom: za propuštanje obavijesti o sudjelovanju u stranoj organizaciji - u iznosu od 50.000 rubalja; za neobavješćivanje CFC-a - u iznosu od 100.000 RUB.


Što to za vas znači? Nova pravila pravila imaju za cilj deoffshorizaciju ruskog gospodarstva i u mnogim slučajevima čine besmislenim osnivanje offshore tvrtki. No, novine se ne odnose samo na one koji koriste porezne oaze u svrhu minimiziranja poreza, već i na one koji za poslovanje i ulaganje koriste tvrtke u "bijelim" jurisdikcijama. Zakonodavstvo o kontroliranim stranim tvrtkama utjecat će na gotovo sve koji koriste nerezidentna poduzeća.

Porezni obveznici trebaju analizirati svoje sudjelovanje u stranim organizacijama, kao i svoju sposobnost da utječu na odluke takvih organizacija, na temelju drugih osnova osim sudjelovanja u kapitalu. Prilikom analize potrebno je uzeti u obzir:

Potrebno je identificirati rizike i izračunati financijsku održivost postojeće vlasničke strukture. Razviti shemu za aktivnosti restrukturiranja. Treba imati na umu da pravni postupci vezani uz prijenos poduzeća u druge jurisdikcije mogu potrajati značajno vrijeme.


P.S.: Ako imate bilo kakvih pitanja o ovoj temi, možete koristiti naše konzultantske usluge. Stručnjaci za poslovni razvoj mogu provjeriti trenutnu vlasničku strukturu i izraditi plan restrukturiranja u svrhu.


Nazovite nas! Tel.: 8-921-786-43-15 Odgovorit ćemo na sva Vaša pitanja ili dogovoriti termin.
Također, možete ispuniti i naši stručnjaci će Vas kontaktirati u najkraćem mogućem roku.


Ovaj članak je ažuriran u skladu s poreznim propisima o CFC-u 2017.

12.10.2016

Najvjerojatnije, u vezi s usvajanjem Federalnog zakona o izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije (u smislu oporezivanja dobiti kontroliranih stranih tvrtki i prihoda stranih organizacija) br. CFC ") imati niz pitanja.

Nadamo se da će daljnje informativno pismo pomoći razjasniti neke od njih i, u načelu, pružiti priliku da prilagodite rad vašeg poslovanja u kontekstu deoffshorizacije ruskog zakonodavstva.

1. Što trebate obavijestiti Poreznu službu?

Porezni obveznik je dužan obavijestiti porezno tijelo u mjestu registracije:

1) o njihovom sudjelovanju u stranim organizacijama (ako udio tog sudjelovanja prelazi 10 posto).

2) o osnivanju inozemnih struktura bez osnivanja pravne osobe, kao io kontroli nad njima ili stvarnom pravu na dohodak koji takva struktura ostvaruje (uključujući slučajeve kada porezni obveznik djeluje kao osnivač takve strukture ili osoba koja ima stvarno pravo na prihod (dobit) takve strukture u slučaju da je ona raspoređena, odnosno korisnik je takve strukture);

3) o kontroliranim stranim društvima, čije su kontrolne osobe.

2. Do kojeg datuma mora biti obaviješteno porezno tijelo?

U skladu s dijelom 3. čl. 4 FZ - 376 Porezno tijelo moralo se prethodno obavijestiti 15. lipnja 2015... (Ako je kontrolirana strana tvrtka registrirana prije navedenog datuma).

Od trenutka nastanka sudjelovanja u stranom kontroliranom društvu potrebno je u roku od 3 mjeseca obavijestiti poreznu upravu.

3. Što je kontrolirana strana tvrtka (CFC)?

CFC je tvrtka koja ispunjava dva uvjeta:

1) organizacija nije priznata kao porezni rezident Ruske Federacije;

2) kontrolne osobe organizacije su organizacije i / ili pojedinci priznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije.

Konkretno, CFC je priznat kao strana struktura bez osnivanja pravne osobe, čije su kontrolne osobe organizacije i / ili pojedinci priznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije.

4. Jesam li ja kontrolna osoba CFC-a?

Kontrolirajuća osoba u odnosu na CFC bit će priznata:

1) fizičko ili pravno lice čiji je udio u organizaciji veći od 25 posto;

2) fizičko ili pravno lice čiji je udio sudjelovanja u organizaciji (za pojedince - zajedno sa supružnicima i maloljetnom djecom) veći od 10 posto, ako je udio svih osoba priznatih kao porezni rezidenti Ruske Federacije u ovoj organizaciji (za pojedince - uključujući supružnike i malodobnu djecu) iznosi više od 50 posto.

5. Nisam ni direktor ni dioničar tvrtke, a jedini dokumenti koji na jednom listu imaju moje ime i naziv tvrtke su Punomoć i Izjava o povjerenju. Mogu li me prepoznati kao osobu koja kontrolira?

Da, možete. Možete biti prepoznati kao kontrolna osoba ako ste korisnik društva, odnosno imate ili imate mogućnost presudno utjecati na odluke takve organizacije o raspodjeli dobiti (prihoda) koju prima organizacija nakon oporezivanja zbog izravnog ili neizravnog sudjelovanja u takvoj organizaciji, sudjelovanja u sporazumu (sporazumu), čiji je predmet upravljanje ovom organizacijom, ili druge značajke odnosa između osobe i organizacije i (ili) druge osobe.

Odnosno, ako izravno ili neizravno utječete na donošenje odluka u organizaciji, a također izravno ili neizravno snosite rizike za odluke koje donosi organizacija, sa stajališta poreznih vlasti Ruske Federacije, vršite kontrolu nad strana tvrtka, što znači da ste kontrolna osoba. Sukladno tome, morate izjaviti da imate CFC.

6. Imao sam neku stranu tvrtku koju sam kontrolirao, ali je dugo nisam koristio. Štoviše, ne plaćam čak ni za njegovo produženje državnih pristojbi. Ne treba mi ovo društvo, ja sam ga "ostavio". Moram li obavijestiti Poreznu službu ako imam CFC?

Da, trebali bi. Ako je vaš slučaj sličan gore opisanoj situaciji, dužni ste obavijestiti poreznu upravu.

Možete odabrati da ne obavijestite tvrtke u kojima ste bili kontrolna osoba u sljedećim slučajevima:

1) Društvo je uredno likvidirano prije 14.06.2015. To znači da imate potvrdu o likvidaciji tvrtke. U svim ostalim slučajevima, društvo se ne smatra pravilno likvidiranim.

2) Tvrtka je u cijelosti prenesena na drugu osobu i postupak prijenosa je uredno legaliziran i završen. Ovisno o načinu na koji je izvršen prijenos tvrtke, u rukama morate imati odgovarajuće dokumente koji će potvrditi takav prijenos.

7. Može li netko obavijestiti Poreznu upravu umjesto mene?

CFC deklaraciju možete ispuniti samo u svoje ime i predati je jednom godišnje, nakon što ste u nju unijeli sve podatke o svojim tvrtkama. Prijavu Poreznoj možete podnijeti sami ili vaš ovlašteni predstavnik putem punomoći koju ste izdali. Punomoć mora biti ovjerena kod javnog bilježnika. Punomoć mora sadržavati ovlast za zastupanje vaših interesa u državnim tijelima. tijela, poželjno je navesti konkretno porezno tijelo.

8. Kako mogu podnijeti obavijest Poreznoj upravi? Postoji li neka forma?

9. Koje podatke treba sadržavati obavijest?

Zakon određuje koje informacije moraju biti sadržane u CFC obavijesti. Dakle, obavijest treba sadržavati:

1) razdoblje za koje se podnosi obavijest;

2) naziv strane organizacije (strane strukture bez osnivanja pravne osobe), obavijest o sudjelovanju u kojoj (čije osnivanje) podnosi porezni obveznik;

3) registarski broj (brojevi) koji su dodijeljeni stranoj organizaciji u državi (na teritoriju) njezine registracije (inkorporacije), šifra (šifre) strane organizacije kao poreznog obveznika u državi (na teritoriju) njenog registracija (uključivanje) (ili njihovi analozi), adresa u državi (na teritoriju) registracije (ustanovljavanja) strane organizacije, ako postoji;

4) organizacijski oblik stranog ustroja bez osnivanja pravne osobe, naziv i pojedinosti dokumenta o osnivanju strane strukture bez osnivanja pravne osobe, datum osnivanja (registracije) strane strukture bez osnivanja pravne osobe, registarski broj (drugi identifikator) u državi osnivanja (registracije) strane strukture bez osnivanja pravne osobe, ako postoji (ili njihovih analoga);

5) datum koji je posljednji dan razdoblja za koje se sastavljaju financijski izvještaji organizacije (strane strukture bez osnivanja pravne osobe) za poslovnu godinu u skladu s njezinim osobnim pravom;

6) datum sastavljanja financijskih izvještaja organizacije (strane strukture bez osnivanja pravne osobe) za poslovnu godinu u skladu s njezinim osobnim pravom;

7) datum sastavljanja revizorskog mišljenja o financijskim izvještajima strane organizacije (strane strukture bez osnivanja pravne osobe) za poslovnu godinu (ako je u skladu s osobnim zakonom ili osnivačkim (korporativnim) dokumentima) ove strane organizacije (strane strukture bez osnivanja pravne osobe), obvezna revizija se utvrđuje takvim financijskim izvještajima ili takvu reviziju provodi strana organizacija (strana struktura bez osnivanja pravne osobe) dobrovoljno);

8) udio sudjelovanja poreznog obveznika u stranoj organizaciji, otkrivanje postupka za sudjelovanje poreznog obveznika u stranoj organizaciji uz prisutnost neizravnog sudjelovanja, uključujući putem ruske organizacije i (ili) korištenjem strane strukture bez osnivanja pravne osobe , ako je porezni obveznik priznat kao kontrolna osoba takve strane strukture bez osnivanja pravne osobe, navodeći sljedeće podatke:

Podaci iz podstavaka 2., 3. i 4. ovoga stavka - u odnosu na svaku sljedeću organizaciju (stranu strukturu bez osnivanja pravne osobe) putem koje se (čijim korištenjem) ostvaruje neizravno sudjelovanje u stranoj organizaciji;

Naziv, glavni državni registarski broj, identifikacijski broj poreznog obveznika, šifra razloga za registraciju poreznog obveznika - ruska organizacija putem koje se ostvaruje neizravno sudjelovanje u stranoj organizaciji;

Udio sudjelovanja u svakoj sljedećoj organizaciji putem koje se ostvaruje neizravno sudjelovanje u stranoj organizaciji;

10) opis razloga za oslobađanje dobiti kontroliranog stranog društva od oporezivanja u skladu s ovim Zakonom.

Financijski izvještaji odnose se na nekonsolidirane financijske izvještaje subjekta.

10. Je li dobit CFC-a podložna oporezivanju u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije?

Dobit kontroliranog stranog poduzeća uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za porezno razdoblje za relevantni porez, ako njegova vrijednost prelazi 10.000.000 rubalja.

Međutim, kao što možemo vidjeti iz stavka 10. prethodnog pitanja, dobit može biti izuzeta od oporezivanja u Rusiji. Zakonodavac je identificirao 8 razloga zbog kojih se dobit CFC-a ne smije oporezivati ​​na teritoriju Ruske Federacije:

1) je neprofitna organizacija koja, u skladu sa svojim osobnim zakonom, ne raspoređuje dobivenu dobit (dohodak) između dioničara (sudionika, osnivača) ili drugih osoba;
2) osnovana je u skladu sa zakonodavstvom države članice Euroazijske ekonomske unije i ima stalno mjesto u toj državi (Armenija, Bjelorusija, Kazahstan, Kirgistan, Rusija);

3) efektivnu stopu oporezivanja dohotka (dobitka) za tu stranu organizaciju, utvrđenu u skladu s ovim člankom na temelju rezultata razdoblja za koje se, u skladu s osobnim pravom te organizacije, sastavljaju financijski izvještaji za poslovnu godinu sastavljen, iznosi najmanje 75 posto ponderirane prosječne porezne stope poreza na dobit organizacija;

4) jedno je od sljedećih kontroliranih stranih društava:

aktivna strana tvrtka;

aktivno inozemno holding društvo;

aktivno inozemno pod-holding društvo;

5) je banka ili osiguravajuća organizacija koja posluje u skladu sa svojim osobnim zakonom na temelju dozvole ili druge posebne dozvole za obavljanje bankarske djelatnosti ili djelatnosti osiguranja;

6) je jedna od sljedećih stranih organizacija:

izdavatelj obveznica kojima se trguje;

organizacija kojoj su dodijeljena prava i obveze za izdane razmjenjive obveznice, čiji je izdavatelj druga strana organizacija;

7) sudjeluje u projektima za vađenje minerala koji se provode na temelju ugovora o podjeli proizvodnje, ugovora o koncesiji, ugovora o licenci ili ugovora o uslugama (ugovora) sličnih ugovorima o podjeli proizvodnje ili na temelju drugih sličnih ugovora zaključenih na osnova podjele rizika.

Dobit kontroliranih stranih društava iz ovog podstavka izuzeta je od oporezivanja ako su ispunjeni svi sljedeći uvjeti:

strana organizacija sudjeluje u projektima za vađenje minerala kao stranka ugovora (ugovora) iz stavka prvog ovog podstavka;

udio prihoda od sudjelovanja u ugovorima (ugovorima) navedenim u prvom stavku ovog podstavka, za razdoblje za koje se, u skladu s osobnim pravom strane organizacije, sastavljaju financijski izvještaji za poslovnu godinu, iznosi najmanje 90 posto ukupnog iznosa prihoda takve organizacije za podatke njezinih financijskih izvještaja za navedeno razdoblje, ili je prihod takve organizacije za navedeno razdoblje odsutan;

8) je operater novog morskog polja ugljikovodika ili izravni dioničar (sudionik) operatera novog morskog polja ugljikovodika.

11. Na temelju kojih dokumenata se izračunava dobit CFC-a?

Potvrda pokazatelja profitabilnosti društva su financijski izvještaji sastavljeni u skladu sa zakonodavstvom zemlje osnivanja (registracije) društva. Financijski izvještaji su nekonsolidirani financijski izvještaji poduzeća.

Porezni obveznik - kontrolor podnosi poreznu prijavu, prilikom utvrđivanja porezne osnovice za koju se uzima u obzir dobit stranog društva koje kontrolira ova osoba, uz priloženu sljedeću dokumentaciju:

1) financijska izvješća kontroliranog stranog društva ili, u nedostatku financijskih izvještaja, druge isprave;

2) revizorsko izvješće o financijskim izvještajima kontroliranog stranog društva, ako se u skladu s osobnim zakonom tog kontroliranog stranog društva utvrdi da je revizija tih financijskih izvještaja obvezna.

12. Prema zakonu zemlje u kojoj je moja tvrtka registrirana, ne moram dostavljati financijska izvješća. Trebam li dostaviti financijska izvješća u ovom slučaju? U skladu s kojim zakonom podnositi izvješća u ovom slučaju?

Da, potrebno je jer će samo financijski izvještaji moći potvrditi uspješnost Vaše tvrtke. Ovi pokazatelji bit će važni ako želite zatražiti izuzeće CFC dobiti od oporezivanja po osnovu 3. i 5. devetog pitanja. Ukoliko u jurisdikciji u kojoj je tvrtka registrirana ne postoji obveza obvezne dostave financijskih izvještaja, potrebno je dostaviti izvještaje u skladu s međunarodnim računovodstvenim i revizijskim standardima.

13. Je li porezni prekršaj nepodnošenje CFC obavijesti Poreznoj službi?

Nepodnošenje obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama na temelju iu utvrđenom roku priznaje se kao porezni prekršaj, odgovornost za koji je predviđena dijelom 129.6. prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije.

Skrećemo vam pozornost na činjenicu da ako porezno tijelo raspolaže informacijama, uključujući informacije dobivene od nadležnih tijela stranih država u sklopu razmjene informacija u porezne svrhe u skladu s međunarodnim ugovorima Ruske Federacije, koje ukazuju da porezni obveznik je kontrolor strane organizacije (strana struktura bez osnivanja pravne osobe), ali takva osoba nije poslala obavijest poreznom tijelu, porezno tijelo ovom poreznom obvezniku šalje zahtjev za davanje potrebnih objašnjenja u roku dvadeset dana ili dostaviti obavijest u roku koji odredi porezno tijelo.

Protupravni propust kontrolora da poreznom tijelu podnese obavijest o kontroliranim stranim društvima za kalendarsku godinu ili da kontrolor poreznom tijelu podnese obavijest o kontroliranim stranim društvima koja sadrži netočne podatke, u utvrđenom roku , kažnjava se novčanom kaznom od 100.000 rubalja za svaku kontroliranu inozemnu tvrtku, o kojoj se podaci ne iznose ili u vezi s kojima se iznose lažni podaci.

Protupravni propust poreznog obveznika da poreznom tijelu podnese obavijest o sudjelovanju u stranim organizacijama ili dostavljanje obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama koja sadrži netočne podatke u utvrđenom roku ima za posljedicu naplatu novčane kazne u iznosu od 50.000 rubalja za svaku inozemnu organizaciju, informacije o kojima nisu dostavljene ili u vezi s kojima su predstavljeni lažni podaci.

Neplaćanje ili nepotpuno plaćanje od strane kontrolne osobe koja je porezni obveznik – pojedinca ili organizacije, iznos poreza kao rezultat neuvrštavanja u poreznu osnovicu udjela u dobiti kontroliranog stranog društva rezultirat će u naplati novčane kazne u iznosu od 20 posto iznosa neplaćenog poreza na dobit kontroliranog inozemnog društva koja podliježe poreznom uračunavanju osnovicu poreza na dohodak za kontrolne osobe porezne obveznike – fizičke osobe, poreznu osnovicu za porez na dobit za kontrolne osobe koje su porezni obveznici - organizacije, ali ne manje od 100.000 rubalja.

14. Kako pravilno prilagoditi rad poslovanja u svjetlu svih navedenih problema?

U svjetlu najnovijih promjena, skrećemo vam pozornost na činjenicu da je prije svega potrebno prikupiti sve podatke o poslovnim strukturama i vašem sudjelovanju u njima. Također, potrebno je izraditi barem nacrt financijskih izvještaja kako bi se jasno razumjelo je li moguće tražiti razloge za oslobađanje dobiti društva od oporezivanja.

Prilagodba rada poslovne strukture u svjetlu deoffshorizacije ruskog poreznog zakonodavstva je moguća, ali zahtijeva individualni pristup u svakom slučaju.

Brzo i povjerljivo.
Kvalificirani stručnjak će vam dati besplatnu konzultaciju telefonom, pomoći vam da odlučite i dogovorite termin u prikladno vrijeme za vas.
Nazovite odmah telefonom:

Kontrolirana strana tvrtka- strano poduzeće čiji određeni dio dionica pripada poreznim rezidentima dane zemlje.

U Ruskoj Federaciji, za porezne svrhe, dobit se smatra kontroliranom ako nije priznata kao porezni rezident Ruske Federacije i čija je kontrolna osoba pravna i (ili) fizička osoba priznata kao porezni rezident Ruske Federacije .

Obavljanje kontrole nad organizacijom smatra se pružanjem ili sposobnošću presudnog utjecaja na odluke koje ova organizacija donosi u vezi s raspodjelom dobiti (dohotka) koju je organizacija primila nakon oporezivanja zbog izravnog ili neizravnog sudjelovanja. u takvoj organizaciji, sudjelovanje u sporazumu (sporazumu), čiji je predmet upravljanje ovom organizacijom, organizacijom, ili druge značajke odnosa između osobe i ove organizacije i (ili) drugih osoba

Također se smatra kontroliranom stranom tvrtkom (fond, partnerstvo, partnerstvo, trust, drugi oblik zajedničkog ulaganja ili povjerenja), čija je kontrolna osoba organizacija ili pojedinac priznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije.

Kontrola nad inozemnom strukturom bez osnivanja pravne osobe znači pružanje ili mogućnost presudnog utjecaja na odluke koje donosi osoba koja upravlja imovinom takve strukture u odnosu na raspodjelu primljene dobiti (dohotka) nakon oporezivanja u u skladu s osobnim zakonom i (ili) sastavnim dokumentima ove strukture ...

U ovom slučaju osobnim pravom pravne osobe smatra se pravo države u kojoj je osnovano.

Kontrolor strane tvrtke

Kriteriji prema kojima se osoba priznaje kao kontrolna osoba stranog društva:

CFC obavijest

Porezni obveznici su dužni obavijestiti porezno tijelo o CFC-u.

Organizacije i građani koji:

su kontrolne osobe CFC-a;

dužni su platiti porez na dobit (porez na dohodak fizičkih lica) na dobit HNK (u smislu njihovog udjela).

Obavijest o CFC-u podnosi se najkasnije do 20. ožujka godine koja slijedi nakon godine u kojoj je kontrolor obračunavao udio CFC-a u dobiti.

U tom slučaju porezni obveznik može biti kažnjen novčanom kaznom od 100 tisuća rubalja. (za svaki CFC):

za nepodnošenje obavijesti;

kasno podnošenje;

navodeći netočne podatke u obavijesti.

Kada trebate platiti porez na dohodak / porez na dohodak na CFC dobit

Kontrolori moraju prijaviti dobit HKO-a (u smislu svog udjela) i na nju platiti porez na dobit (ili porez na dohodak, ako je riječ o građanima) u slučajevima kada je iznos dobiti HKO-a:

za 2015. - 50 milijuna rubalja. i više;

za 2016. - 30 milijuna rubalja. i više;

za 2017. i sljedeće - više od 10 milijuna rubalja.

Dobit CFC-a utvrđuje se na temelju podataka njegovih financijskih izvještaja sa specifičnostima posebno utvrđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Prilikom obračuna poreza na dohodak/poreza na dohodak u odnosu na dohodak od CFC-a, možete prebiti iznos poreza plaćen u stranoj državi, ako su dostupni popratni dokumenti.

Sljedeće kazne primjenjuju se na kontrolnu osobu:

ako je CFC porez na dobit nedovoljno plaćen - 20% njegovog iznosa, ali ne manje od 100 tisuća rubalja;

ako dokumenti CFC-a nisu priloženi deklaraciji (ili su priloženi nepouzdani) - 100 tisuća rubalja.

Istodobno, neće biti kazne za nedovoljno plaćanje u odnosu na porezna razdoblja 2015. - 2017.).

Ali to ne znači da ne možete platiti porez. Oni će biti oslobođeni kazne samo uz uvjet pune naknade štete za proračun. Odnosno, i dalje će se naplaćivati ​​zaostale obveze i kazne.

Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

Kontrolirana strana tvrtka (CFC): detalji za računovođu

• Pregled dopisa Ministarstva financija Ruske Federacije za prosinac 2018

  Jednom kontroliranom stranom društvu više kontroliranih stranih društava, onda takva činjenica reorganizacije samog kontroliranog stranog društva od strane ... takvog društva u utvrđivanju dobiti kontroliranog stranog društva - pravnog sljednika. Istovremeno, za ... jedno kontrolirano strano društvo više kontroliranih stranih društava, obavijest kontroliranih stranih društava podnosi se u odnosu na kontrolirano strano društvo - pravnog sljednika ...

• Pregled dopisa Ministarstva financija Ruske Federacije za rujan 2019

  Dobit kontroliranog inozemnog društva se odražava, priložiti revizorsko izvješće o financijskim izvještajima takvog kontroliranog stranog društva, u ... ili sastavnim (korporativnim) dokumentima takvog kontroliranog stranog društva, obavezna revizija financijske . ..

• O načinima financiranja uz sudjelovanje stranog kapitala

  Postoji nekoliko načina za dobivanje financiranja od strane kontrolirane strane tvrtke. Po narudžbi ... više detalja. Postoji nekoliko načina za dobivanje financiranja od strane kontrolirane strane tvrtke. Za ... uzeti u obzir pravila oporezivanja kontroliranih stranih društava u smislu zadržane dobiti Ako kontrolirano strano društvo prima prvenstveno ...

• Vodič za porezne izmjene za srednja poduzeća. Zima 2019

  Porezno rezidentstvo uklanja obvezu prijave kontroliranih stranih tvrtki. Također, o stranoj imovini...

• Pregled dopisa Ministarstva financija Ruske Federacije za listopad 2018

  11/2/78330 Uvjeti za priznavanje kontroliranog stranog društva kao aktivnog inozemnog holdinga definirani su .... Istovremeno, kako bi se kontrolirano strano društvo prepoznalo kao aktivni inozemni holding, poštivanje ... osobnog zakona ovog kontroliranog stranog društva. Za potrebe utvrđivanja visine poreza ... u odnosu na dobit kontroliranog stranog društva za predmetno razdoblje, iznos poreza na dobit kontroliranog inozemnog društva, obračunat ...

• Porez na dohodak u 2017. Objašnjenja Ministarstva financija Rusije

  Kapital, u slučaju kada je dobit kontroliranog inozemnog društva koja je strana struktura bez formiranja ... s obzirom da se iznos dobiti (gubitka) kontroliranog stranog društva obračunava u skladu s člankom ... dividende ne smanjiti iznos dobiti kontroliranog stranog društva u svrhu primjene graničnih vrijednosti ... / 1292 U slučaju da kontrolirano strano društvo koje je strana organizacija nema mogućnost ...

• Upravljanje izvozom: praktična pitanja i porezne implikacije

  Sudjelovanje i (2) postojanje kontroliranog stranog društva. To se mora učiniti (1) ne ... prihod se priznaje u obliku dobiti kontroliranog stranog društva. Istovremeno, profit samog CFC-a ...

• TaxCOACH® analiza: amnestija kapitala. Trebam li prijaviti svoju imovinu u inozemstvu do 28. veljače 2019.?

  Uključujući stjecanje imovine kontroliranih stranih tvrtki; ukupnost takvih uzastopnih transakcija, poslova ... ispunjena su dva uvjeta: u odnosu na kontrolirana inozemna društva - primatelje prihoda, ni ... izvori stjecanja imovine i (ili) kontrolirana strana poduzeća na listu I deklaracije mogu . ..) imovine (uključujući broj imovine kontroliranih stranih tvrtki), informacije o kojoj se nalaze u ...

• Amnestija kapitala: posljednja šansa

  Stranke, postoje zakoni o CFC-ima (kontroliranim stranim tvrtkama), koji pooštravaju izvješćivanje i odgovornost, i ... Federacija (u smislu oporezivanja dobiti kontroliranih stranih tvrtki i prihoda stranih organizacija).“ )