Neporezna primanja u savezni proračun. Prihodi federalnog proračuna, regionalnih i lokalnih proračuna, porezni neporezni prihodi. Pojam neporeznih proračunskih prihoda

• Financijska djelatnost države. opće karakteristike financijsko pravo
  • Koncept "finansije". Financijski sustav Ruska Federacija
  • Sadržaj i načela financijske aktivnosti Države
  • Financijsko pravo: pojam, predmet, metoda, izvori
  • Financijsko-pravne norme i financijsko-pravni odnosi
• Financijska kontrola u Ruskoj Federaciji
  • Financijska kontrola: pojam, ciljevi i načela
  • Pogledi financijska kontrola i tijela koja ga provode
  • Pravni okvir revizije u Ruskoj Federaciji
  • Metode financijske kontrole
• Proračunski pravni odnosi u Ruskoj Federaciji
  • Koncept "proračun". Predmet i izvori zakon o proračunu
  • Proračunski sustav Ruske Federacije
  • Izvanproračunska sredstva
  • Proračunski prihodi i proračunski rashodi
  • Proces proračuna
• Državni prihodi
  • Državni prihodi: pojam i osnove pravna regulativa
  • Klasifikacija državnih prihoda, izvora i oblika prometa
  • Porezni i neporezni prihodi
• Državna potrošnja
  • Državna potrošnja: pojam, vrste i načela
  • Pravni oblici provedbe državna potrošnja
  • Obveze rashoda javno-teritorijalnih subjekata
• Porezi i porezni pravni odnosi
  • Porezi i pristojbe: pojam i funkcija
  • Predmet, metoda, struktura, principi i izvori porezno pravo
  • Porezna klasifikacija
  • Porezni pravni odnos
• Državni kredit i državni dug
  • Državni zajam (državni zajam)
  • Državni dug
• Državno osiguranje
  • Osiguranje: bit, vrste i funkcije. Državno osiguranje kao sorta obvezno osiguranje
  • Državno osiguranje: sadržaj i zakonska potpora
  • Vrste osiguranja temeljene na državi
• Pravna osnova bankarstva
  • Bankarski sustav Ruske Federacije
  • Glavni Poslovanje banke. Bankovni depoziti(depoziti)
  • Centralna banka RF (Ruska banka)
  • Bankarska regulativa i supervizija
• Bankovni zajam i zajmovi Banke Rusije
  • Bankovni kredit: pojam i financijsko-pravna obilježja
  • Banka ugovor o zajmu
  • Krediti Banke Rusije
• Monetarni sustav i monetarna politika Ruske Federacije
  • Koncepti "novac" i " monetarni sustav»
  • Monetarna politika Ruska Federacija: zakonodavna konsolidacija
• Pravna osnova novčanog prometa
  • Koncept " novčani promet»
  • Gotovinski promet ( novčani promet)
  • Bezgotovinski promet novca
  • Metode reguliranja optjecaja novca
• Pravna osnova za nagodbe u Ruskoj Federaciji
  • Koncept " nagodbeni odnosi". Struktura mreže naselja u Ruskoj Federaciji
  • Gotovina i bezgotovinsko plaćanje. Gotovinske transakcije
  • Sustav plaćanja... Postupak za obavljanje prijenosa Novac
  • Transakcije namire kreditnih institucija
  • Oblici plaćanja: pravna konsolidacija
• Devizno reguliranje i devizna kontrola
  • Valutna regulacija i valutni pravni odnosi
  • Valutno poslovanje
  • Devizna kontrola: koncept i sadržaj

Porezni i neporezni prihodi

DO porezni prihodi uključuje prihode od poreza i pristojbi saveznih poreza i naknada predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije, uključujući poreze predviđene posebnim porezni režimi, regionalne i lokalne poreze, kao i kamate i kazne na njih (posebna tema je posvećena porezima).

Primjerice, prema čl. 50 Zakonika o proračunu Ruske Federacije, porezni prihodi od sljedećih saveznih poreza i pristojbi, poreza predviđenih posebnim poreznim režimima pripisuju se saveznom proračunu:

• porez na dobit po stopi utvrđenoj za prijenos navedenog poreza u savezni proračun - po standardu od 100%;
• porez na dobit (u smislu prihoda stranim organizacijama koji nisu povezani s aktivnostima u Ruskoj Federaciji putem stalne poslovne jedinice, kao iu smislu prihoda primljenih u obliku dividendi i kamata na državne i općinske vrijednosne papire) - prema standardu 100%;
• porez na dobit organizacija u provedbi ugovora o podjeli proizvodnje zaključenih prije stupanja na snagu Saveznog zakona od 30. prosinca 1995. br. 225-FZ "O sporazumima o podjeli proizvodnje" (u daljnjem tekstu - Savezni zakon "O sporazumima o podjeli proizvodnje" ) a ne s posebnim porezne stope za prijenos navedenog poreza u savezni proračun i proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije - prema standardu od 20%;
• porez na dodanu vrijednost - prema 100% standardu;
• trošarine na etilni alkohol iz prehrambenih sirovina - prema standardu od 50%;
• trošarine na etilni alkohol iz svih vrsta sirovina, osim hrane, - prema 100% standardu;
• trošarine na proizvode koji sadrže alkohol - po standardu od 50%;
• trošarine na duhanske proizvode - prema 100% standardu;
• trošarine na automobile i motocikle - prema 100% standardu;
• trošarine na trošarinske proizvode i proizvode koji se uvoze na teritorij Ruske Federacije - na 100% standardu;
• porez na vađenje minerala u obliku ugljikovodika (prirodni gorivi plin) - po 100% standardu;
• porez na vađenje minerala u obliku ugljikovodičnih sirovina (s izuzetkom zapaljivog prirodnog plina) - po 100% standardu;
• porez na vađenje minerala (osim minerala u obliku ugljikovodika, prirodnih dijamanata i običnih minerala) - u standardu od 40%;
• porez na vađenje minerala na epikontinentalnom pojasu Ruske Federacije, isključivo gospodarska zona Ruska Federacija, izvan teritorija Ruske Federacije - prema 100% standardu;
• redovita plaćanja za vađenje minerala (tantijeme) u provedbi ugovora o podjeli proizvodnje u obliku ugljikovodičnih sirovina (gorivi prirodni plin) - na 100% standardu;
• redovita plaćanja za vađenje minerala (autorske naknade) u provedbi ugovora o podjeli proizvodnje u obliku ugljikovodičnih sirovina (osim zapaljivog prirodnog plina) - u standardu od 95%;
• redovita plaćanja za vađenje minerala (tantijeme) na epikontinentalnom pojasu, u isključivoj gospodarskoj zoni Ruske Federacije, izvan teritorija Ruske Federacije u provedbi sporazuma o podjeli proizvodnje - na 100% standardu; naknada za korištenje objekata vodnih bioloških resursa (isključujući tijela unutarnjih voda) - u visini od 20%;
• naknada za korištenje objekata vodenih bioloških resursa (za vodna tijela unutarnjih voda) - po standardu od 20%;
• vodna pristojba - prema 100% standardu;
• državna dužnost(s izuzetkom državne pristojbe koja se uplaćuje u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalne proračune) - na 100% standardu.

Porezni prihodi konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i općina regulirani su na sličan način. Konkretno, do porezni prihodi proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije uključuje prihod od sljedećih regionalnih poreza (članak 56 RF BC):

• porez na imovinu - prema 100% standardu;
• porez na kockarski posao- prema standardu 100%;
• prijevozna pristojba - prema standardu od 100% itd.

DO porezni prihodi proračuna naselja uključuju (članak 61. Zakona o proračunu Ruske Federacije) porezne prihode od sljedećih lokalnih poreza koje utvrđuju predstavnička tijela naselja u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i pristojbama:

• porez na zemljište - prema 100% standardu;
• porez na imovinu pojedinci- prema standardu 100%.
• porezni prihodi od sljedećih saveznih poreza i nameta, uključujući poreze predviđene posebnim poreznim režimima:
• porez na dohodak - po standardu od 10%;
• jedinstveni poljoprivredni porez - u standardu od 35%;
• državna pristojba za obavljanje javnobilježničkih radnji dužnosnici tijela lokalne samouprave naselja, ovlaštena u skladu sa zakonodavni akti Ruske Federacije za obavljanje javnobilježničkih radnji, za izdavanje od strane lokalne samouprave naselja posebne dozvole za kretanje na cesta vozilo obavljanje prijevoza opasnog, teškog i (ili) vangabaritnog tereta - prema 100% standardu.

Porezni prihodi smatraju se uplaćenim prihodima odgovarajućeg proračuna, proračuna državnog izvanproračunskog fonda od trenutka utvrđivanja porezno zakonodavstvo Ruska Federacija.

DO neporezni prihod odnositi se:

• prihodi od korištenja državne ili općinske imovine, osim imovine proračunskih i autonomnih institucija, te imovine državne i općinske unitarna poduzeća, uključujući državno vlasništvo;
• prihodi od prodaje imovine (osim dionica i drugih oblika udjela u kapitalu, državnih zaliha plemenitih metala i dragog kamenja), koja je u državnom ili općinskom vlasništvu, osim imovine proračunskih i autonomnih institucija, kao i vlasništvo državnih i općinskih unitarnih poduzeća, uključujući državno vlasništvo. Tako je u Rusiji, prema Ministarstvu gospodarskog razvoja, 2011.-2013. državni prihod od privatizacije može iznositi 600-700 milijardi rubalja. Država je 2011. godine od privatizacije dobila više od 200 milijardi rubalja. Prema podacima Ministarstva financija prihod savezni proračun sredstva treba dobiti od prodaje (privatizacije) državnih udjela u takvim strukturama kao što su Transneft, Rosneft, FGC UES, Rus Hydro, Sberbank, VTB, Ruske željeznice, Sovkomflot, Rosselkhozbank itd .;
• prihod od plaćene usluge osiguravaju državne institucije;
• sredstva primljena kao rezultat primjene mjera građanske, upravne i kaznene odgovornosti, uključujući novčane kazne, zapljene, naknade, kao i sredstva primljena kao naknadu štete pričinjene Ruskoj Federaciji, konstitutivnim entitetima Ruske Federacije, općinama i drugi iznosi prisilne zapljene;
• sredstva samooporezivanja građana;
• ostali neporezni prihodi.

Primjerice, prema čl. 42 RF BC, proračunski prihodi od korištenja državne ili općinske imovine uključuju:

• prihod primljen u obliku zakupnine ili drugog plaćanja za prijenos državne i općinske imovine na plaćeno korištenje, osim imovine proračunskih i autonomnih institucija, kao i imovine državnih i općinskih jedinica, uključujući državna;
• sredstva primljena u obliku kamata na proračunska stanja na računima kod Središnje banke Ruske Federacije i kreditne institucije;
• sredstva primljena prijenosom imovine u državno ili općinsko vlasništvo (osim imovine proračunskih i autonomnih institucija, kao i imovine državnih i općinskih unitarnih poduzeća, uključujući državna, i imovine prenesene na upravljanje povjerenjem pravna lica osnovana u ustrojstveno-pravnom obliku državnog poduzeća), kao zalog, u povjerenstvu;
• plaćanje za korištenje proračunskih zajmova;
• prihod u obliku dobiti koja se može pripisati udjelima u odobrenom kapitalu poslovnih društava i društava, ili dividende na dionice u vlasništvu Ruske Federacije, sastavnica Ruske Federacije ili općina, osim utvrđenih slučajeva savezni zakoni;
• dio dobiti državnih i općinskih unitarnih poduzeća koji ostaje nakon poreza i drugo obavezna plaćanja;
• drugi prihodi predviđeni zakonodavstvom Ruske Federacije od korištenja imovine u državnom ili općinskom vlasništvu, s iznimkom imovine proračunskih i autonomnih institucija, kao i imovine državnih i općinskih jedinica, uključujući državna.

Zakon također regulira izvore ne porezni prihodi ovisno o tome na kojoj su razini kreditirani u proračun. Primjerice, sukladno čl. 50. pr. Kr. RF k neporezni prihodi federalne proračun uključuje prihode od:

• prihod od korištenja imovine koja se nalazi u državna imovina Ruske Federacije (osim imovine saveznih proračunskih i autonomnih institucija, imovine koja se prenosi u povjereničko upravljanje pravnim osobama stvorenim u organizacijskom i pravnom obliku državne tvrtke, imovine federalnih državnih unitarnih poduzeća, uključujući državna, kao i kao slučajevi predviđeni stavcima trinaest, četrnaest, prvi dio i stavci pet i šest drugog dijela članka 57. Kodeksa), prihodi od plaćenih usluga koje pružaju institucije savezne vlade pod jurisdikcijom državnih tijela Ruske Federacije - na 100% standardno;
• prihod od prodaje imovine (osim dionica i drugih oblika sudjelovanja u kapitalu, državnih dionica plemenitih metala i dragog kamenja) u vlasništvu Ruske Federacije, s izuzetkom imovine saveznih proračunskih i autonomnih institucija, imovine federalne državne jedinice poduzeća, uključujući državna, kao i slučajevi predviđeni dijelovima osmog do desetog članka 62. Kodeksa - prema 100% standardu;
• dio dobiti jedinstvenih poduzeća osnovanih od strane Ruske Federacije, koji ostaje nakon plaćanja poreza i drugih obveznih plaćanja, u iznosu koji odredi Vlada Ruske Federacije;
• naknade za licencu - prema standardu 100%;
• carine i carine - prema 100% standardu;
• plaćanje za korištenje šuma djelomično minimalna veličina zakupnina i minimalni iznos plaćanja po ugovoru o kupoprodaji šumskih nasada - prema 100% standardu;
• plaćanja za korištenje vodnih tijela u saveznom vlasništvu - na 100% standardu;
• naknade za korištenje vode bioloških resursa prema međudržavnim sporazumima - prema 100% standardu;
• naknade za negativan utjecaj na okoliš- prema standardu 20%;
• konzularne pristojbe - prema 100% standardu;
• patentne pristojbe - prema 100% standardu;
• naknade za davanje podataka o upisanim pravima na nekretnina i transakcije s njim, izdavanje kopija ugovora i drugih dokumenata koji izražavaju sadržaj jednostranih transakcija sklopljenih u jednostavnom pisanom obliku - u 100% standardu;
• naknade za nadoknadu stvarnih troškova povezanih s konzularnim radnjama - u 100% standardu.

Prihodi saveznog proračuna također uzimaju u obzir:

• dobit Centralna banka Ruske Federacije, preostali nakon plaćanja poreza i drugih obveznih plaćanja - prema standardima utvrđenim saveznim zakonima;
• dohodak iz vana ekonomska aktivnost.

Svi ovi proračunski prihodi uključeni su u državne prihode.

Većina neporeznih prihoda nije fiskalno-trajna, čvrsto postavljena stopa... Za razliku od poreznih, neporezni prihodi ne bi trebali biti strogo planirani, ali se u praksi planiraju na razini prošlogodišnjih prihoda. Neporezne prihode utvrđuju predstavnička tijela Ruske Federacije i njezini subjekti za pravne i fizičke osobe. Neporezni prihodi mogu biti u obliku obveznih i dobrovoljnih plaćanja. Postoji i obvezna naplata određenih uplata u slučaju neplaćanja. Neporezna plaćanja karakterizira velika ciljana upotreba prihoda. Popis neporeznih prihoda jednak je za proračune svih razina, a utvrđuje se proračunskom klasifikacijom.

Neporeski prihod uključuje prihod od:

Korištenje imovine u državnom ili općinskom vlasništvu,

prodaja ili drugo plaćeno otuđenje imovine u državnom ili općinskom vlasništvu (zemljište, stanovi, dionice i nematerijalna imovina),

Plaćene usluge, nakon plaćanja poreza i pristojbi, koje pružaju tijela javne vlasti ili lokalne vlasti, kao i proračunske institucije,

Prihod u obliku financijska pomoć i proračunske zajmove primljene iz proračuna drugih razina, osim proračunskih zajmova i proračunskih zajmova,

Ostali neporezni prihodi (kazne, naknade štete, prihodi od inozemna ekonomska aktivnost, upravne pristojbe i naknade, sredstva samooporezivanja građana).

Neporeski proračunski prihodi razvrstavaju se:

Na teritorijalnoj osnovi - kreditiranje proračuna određene razine (savezni neporezni prihodi i prihodi konstitutivnih entiteta Ruske Federacije);

Po metodama formiranja i privlačenja - (obavezno i ​​dobrovoljno);

Po posebnim osnovama za naplatu koja tvore neporezne prihode - (prihodi od prodaje državne imovine, prodaje dionica i sl.).

Neporezni primici - komponenta prihodi svih vrsta proračuna - saveznih, regionalnih i lokalnih.

Najveći udio neporeznih prihoda je u prihodima saveznog proračuna (15%), u konsolidiranom proračunu - 10%, u proračunima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije - 5%. Kao dio ne porezni prihodi značajno mjesto zauzimaju prihodi fiskalne prirode. To se prvenstveno odnosi na administrativne pristojbe i kazne, a trenutno postoji tendencija povećanja udjela tih primitaka. Razlog je proračunski deficit, koji prisiljava sastavne entitete Ruske Federacije, lokalne samouprave da povećaju proračunske prihode korištenjem administrativnih mjera.

Državni zajmovi - ovo je novčanih primitaka, koji se nakon određenog vremena mora vratiti, a uz nadoplatu u vidu kamata. U stvarnosti, krediti su samo privid prihoda, što se prevodi u neto potrošnju. Njihova pozitivnu stranu u mogućnosti podmirivanja privremenih hitnih potreba u hitnim okolnostima, za ubrzanje razvoja bilo kakvih procesa itd. Razlikovati interne i vanjske zajmove. Državni zajmovi zahtijevaju znanstveno utemeljen pristup.

Emisija - (emisija dionica u optjecaju) kreditni novac služi za pokrivanje proračunskog deficita i dovodi do inflacije. Stoga emisija služi kao neslužbeni primitak proračuna. Zakon o proračunu RF ne predviđa emisiju kao izvor nadopune proračuna.

Transferi – (financijska pomoć) usvojena u zemljama sa složenim proračunskim sustavom, koji se sastoji od više proračunskih razina, a uključuje potpore, subvencije, subvencije i druga plaćanja iz viših proračuna prema nižim proračunima. Za većinu regija imaju važnu ulogu, budući da čine 70-80% proračunskih prihoda.

U skladu s Zakonom o proračunu Ruske Federacije prihod uključuje vlastiti i regulatorni proračunski prihodi (vidi predavanje 3).

Osnove planiranja proračunskih prihoda

Rad na formiranju proračuna prihoda uključuje tri glavna područja:

Izračun predviđenih iznosa svih prihoda;

Raspodjela regulatornih prihoda po razinama proračunskog sustava;

Utvrđivanje odnosa između viših i nižih proračuna u smislu pružanja financijske pomoći i ujednačavanja proračunske sigurnosti.

Najvažnija faza o stvaranju prihoda - predviđanje poreznih prihoda. Planiranje prihoda federalnog proračuna provodi Ministarstvo financija zajedno s Ministarstvom poreza i pristojbi, jer posjeduje svu potrebnu informacijsku bazu i prati stanje poreznih prihoda u proračun. Ministarstvo poreza i pristojbi Ministarstvu financija donosi generalizirane podatke o tekućim prihodima od poreza za izvještajno razdoblje prije početka rada na proračunu za iduću godinu. Min. Podatke o porezima i naknadama prima od teritorijalnih poreznih službi, te od lokalnih.

Min. Financije dobivaju od Ministarstva gospodarstva predviđene makroekonomske pokazatelje koji određuju obim prihoda, prvenstveno poreznih plaćanja.

Glavni makroekonomski pokazatelji uključuju: obujam BDP-a, pokazatelje obujma novčana masa, dobit, platni spisak, promet, stanovništvo itd. Za poreze koji čine osnovu prihoda konsolidiranog proračuna u cjelini i proračuna svake razine izrađuju se posebni obračuni. Na temelju takvih podataka Ministarstvo financija predviđa porezne i druge prihode. prihoda i izvješćuje ih u obliku postavljanja pokazatelja teritorijalnim financijskim odjelima.

Teritorijalna fin. Paralelno, odjeli rade na predviđanju prihoda na svom području zajedno s poreznim odjelom. Osnova za izračune su glavni parametri prognoze društvenih ekonomski razvoj, čiji su sastavni dio pokazatelji koji određuju obim uplata u proračun za relevantne poreze. Osim podataka o poreznoj osnovici, potrebno je imati podatke o specifičnostima oporezivanja u planiranoj godini.

Za stvarno korištenje proračuna dohotka potrebna je ne samo ažurirana metodologija obračuna svakog poreza, svakog izvora prihoda, već i ogroman rad na kontroli naplate. Jedan od glavnih razloga zadržavanja visokih zaostalih plaćanja u saveznom proračunu je teško financijsko stanje mnogih poduzeća, kao i brojna kršenja obračunske i platne discipline, što ne dopušta ispunjavanje zadataka naplate poreznih prihoda u cijelosti. . Metodologija planiranja i predviđanja proračunskih prihoda nije u potpunosti razrađena.

Vlastiti prihodi federalnog proračuna sukladno čl. 47 RF BC formiraju:

a) porezni prihodi uplaćeni u savezni proračun u skladu s proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije i zakonodavstvom o porezima i pristojbama;

b) neporezni prihodi uplaćeni u savezni proračun u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

c) prihodi primljeni u savezni proračun u obliku besplatnih primitaka, s izuzetkom subvencija.

Osim toga, prihodi saveznog proračuna uključuju dio dobiti Centralne banke preostale nakon poreza i naknada, kao i prihode od inozemne ekonomske aktivnosti (članci 50, 51 RF BC).

Porezni prihodi saveznog proračuna uključuju prihode od saveznih poreza i nameta predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije, uključujući poreze predviđene posebnim poreznim režimima, kao i kazne i novčane kazne u vezi s njima.

Sukladno čl. 50. Zakona o proračunu Ruske Federacije, sljedeći porezni prihodi od saveznih poreza i pristojbi, kao i porezi predviđeni posebnim poreznim režimima, u potpunosti se pripisuju saveznom proračunu.

Porezni prihodi saveznog proračuna utvrđuju se trajno u cijelosti ili djelomično u skladu s proračunskim zakonodavstvom i propisima o porezima i pristojbama i prihodi su vlastitog proračuna. Vrste poreznih prihoda koji se uplaćuju u savezni proračun, kao i normativi za odbitke, prema kojima porezni prihodi idu u savezni proračun, utvrđeni su čl. 50. pr. Kr. RF. Konsolidacija vrste poreznih prihoda i standarda za njihove odbitke u Zakonu o proračunu Ruske Federacije omogućuje povećanje razine predviđanja poreznih prihoda proračuna. Savezni zakon od 24. studenog 2008. N 204-FZ "O saveznom proračunu za 2009. i za plansko razdoblje 2010. i 2011." * (87) sadrži norme za raspodjelu između saveznog proračuna i proračuna subjekata oni prihodi koji nisu utvrđeni Zakonom o proračunu RF. Primjerice, Dodatkom 1. ovog zakona utvrđuju se standardi raspodjele dohotka u smislu otplate zaostalih obveza iz prethodnih godina za pojedine vrste poreza, otplate dugova i preračuna za ukinute poreze, naknade i druga obvezna plaćanja.

Neporeski prihodi pripisuju se saveznom proračunu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Vrste neporeznog dohotka definirane su u čl. 41, 42, 46 prije Krista RF. Neporeski prihodi saveznog proračuna uključuju:

a) prihod od korištenja imovine u državnom vlasništvu, nakon plaćanja poreza i pristojbi predviđenih zakonodavstvom o porezima i pristojbama, osim imovine autonomnih institucija, državnih i općinskih jedinica, uključujući državno vlasništvo;

b) prihod od prodaje imovine (osim dionica i drugih oblika udjela u kapitalu, državnih rezervi plemenitih metala i dragog kamenja), koja je u državnom vlasništvu, nakon plaćanja poreza i pristojbi predviđenih zakonima o porezima i naknade, osim imovine autonomnih institucija, državnih unitarnih poduzeća, uključujući državno vlasništvo;

c) prihod od plaćenih usluga koje pružaju proračunske institucije u nadležnosti državnih tijela Ruske Federacije, nakon plaćanja poreza i pristojbi predviđenih zakonodavstvom o porezima i pristojbama;

d) sredstva primljena kao rezultat primjene mjera građanske, upravne i kaznene odgovornosti, uključujući novčane kazne, zapljene, obeštećenje, kao i sredstva primljena na ime naknade štete nanesene Ruskoj Federaciji, te drugi iznosi prisilnog povlačenja prema standardi navedeni u čl.

41. pr. Kr. RF;

e) sredstva samooporezivanja građana;

f) ostali neporezni prihodi.

Neporeski prihodi federalnog proračuna, koji su u cijelosti izvor formiranja federalnog proračuna, su:

Djelomično neporezni prihodi federalnog proračuna nastaju zbog:

a) dio dobiti jedinstvenih poduzeća koje je stvorila Ruska Federacija, preostalo nakon poreza i drugih obveznih plaćanja - u iznosu koji odredi Vlada Ruske Federacije;

b) plaćanja za negativan utjecaj na okoliš – prema standardu od 20%. Neporeski prihodi saveznog proračuna također uključuju

sljedeći iznosi novčanih kazni (globa) za kršenje zakonodavstva Ruske Federacije.

Iznosi novčanih kazni (globa) za upravne prekršaje u području poreza i pristojbi predviđenih Zakonom Ruske Federacije o upravnim prekršajima, podliježu prijenosu u savezni proračun po standardu od 50%.

Zasebno, u prihode federalnog proračuna izdvajaju se prihodi od nafte i plina federalnog proračuna koji se ne odnose na vlastite prihode, imaju ciljanu prirodu i koriste se za financijska sigurnost prijenos nafte i plina, kao i za formaciju Rezervni fond i Fonda nacionalnog bogatstva. Na prihode od nafte i plina saveznog proračuna sukladno čl. 96.6 RF BC-a uključuje prihode saveznog proračuna od plaćanja:

a) porez na vađenje minerala u obliku ugljikovodičnih sirovina (nafta, prirodni gorivi plin iz svih vrsta nalazišta ugljikovodika, plinski kondenzat iz svih vrsta nalazišta ugljikovodika);

b) izvozne carine na sirovu naftu;

c) izvozne carine na prirodni plin;

d) izvozne carine na robu proizvedenu od nafte.

Dakle, prihodi od nafte i plina uključuju kako porezne prihode od poreza na vađenje minerala u obliku ugljikovodika (nafta, gorivi prirodni plin iz svih vrsta nalazišta ugljikovodika, plinski kondenzat iz svih vrsta nalazišta ugljikovodika), tako i neporezni prihodi. (izvozne carine na sirovu naftu, na prirodni plin, na robu proizvedenu od nafte).

Neki članci Zakonika o proračunu RF posvećeni su ovlastima Ruske Federacije za generiranje proračunskih prihoda. Dakle, sukladno čl. 7 Zakonika o proračunu Ruske Federacije, proračunske ovlasti Ruske Federacije uključuju utvrđivanje temelja za formiranje prihoda proračunskog sustava Ruske Federacije. Ovlasti Ruske Federacije kao subjekta proračunskog prava za ostvarivanje proračunskih prihoda navedene su u čl. 53. pr. Kr. RF. Formiranje proračunskih prihoda provodi se na temelju tri grane zakonodavstva Ruske Federacije - proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije, zakona o porezima i pristojbama i drugim obveznim plaćanjima (članak 39. BC RF).

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja je jednostavno. Upotrijebite obrazac u nastavku

Studenti, diplomanti, mladi znanstvenici koji koriste bazu znanja u svom studiju i radu bit će vam jako zahvalni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Uvod

1.1 Pojam proračunskih prihoda

2. Analiza neporeznih prihoda Saveznog proračuna Ruske Federacije

Zaključak

Popis korištenih izvora

Uvod

neporeski prihod federalni proračun rusija

Sustav prihoda državnog proračuna određen je sadržajem socio-ekonomske strukture i stupnjem ekonomskog razvoja društva. Ako je ekonomska osnova društva izgrađena na privatnom vlasništvu, onda prihodi predstavljaju povlačenje sredstava od strane države od drugih gospodarskih subjekata.

Glavni prihodi proračunskog sustava Ruske Federacije, kao iu zemljama s razvijenim Ekonomija tržišta su porezi.

Kad nema dovoljno poreza, regije nastoje povećati vlastite proračunske prihode na račun neporeznih, posebice kroz učinkovito upravljanje državnom imovinom.

U tom smislu, tema rada je vrlo relevantna.

Svrha rada je proučavanje neporeznih prihoda zemlje, kao i njihova analiza.

Na temelju cilja identificirani su sljedeći zadaci:

Proučavanje značenja, karakteristika i sastava neporeznih prihoda;

Analiza neporeznih prihoda saveznog proračuna Ruske Federacije;

Načini poboljšanja neporeznih prihoda.

Predmet istraživanja su neporezni prihodi.

Predmet istraživanja je savezni proračun Ruske Federacije.

Visina neporeznih prihoda ovisi o obujmu i uspješnosti državne imovine.

Riznica bi trebala primati najveće prihode od dobiti državnih poduzeća (Središnja banka Ruske Federacije, Gazproma itd.) i od dividendi na dionice koje drži država. Što se tiče prihoda od denacionalizacije i privatizacije državne imovine (zemljište, razna imovina), ovdje nema prihoda, već se samo mijenja robni oblik vrijednosti za novčani, koji u pravilu nije u korist države.

1. Važnost neporeznih prihoda u ruskom gospodarstvu

1.1 Pojam proračunskih prihoda

Proračunski prihodi stvaraju ne samo materijalnu osnovu postojanje same države, ali i temelj za zadovoljavanje potreba za sredstvima za obavljanje glavnog dijela funkcija koje su državi dodijeljene. Proračunske prihode prije svega treba promatrati kao čimbenik koji utječe na agregatnu potrošnju utječući na razinu profitabilnosti društvenih skupina i vrsta djelatnosti. Prikupljanje prihoda omogućuje određeni utjecaj na izbor pravaca korištenja ušteđevine ostvarene tijekom ekonomska aktivnost, reguliraju potražnju i strukturu finalne potrošnje. Proračunski prihodi mogu utjecati na gospodarsku aktivnost, obim proizvoda i tehničku opremljenost proizvodnje, ravnotežu cijena te sektorsku i teritorijalnu raspodjelu ulaganja.

Regulatorne sposobnosti proračunski prihodi međutim, imaju određene granice. Visoka razina povlačenja sredstava iz poduzeća i stanovništva dovodi do pada gospodarske aktivnosti, smanjenja potrošačke potrošnje, smanjenja agregatne potražnje na tržištu, što u skladu s tim pridonosi padu obujma proizvodnje, porastu cijena, smanjenju stvarno proizvedenog bruto nacionalnog proizvoda.

Proračunski prihodi izražavaju ekonomske odnose koji nastaju u procesu formiranja glavnog nacionalnog fonda sredstava između države, poduzeća, ustanova, organizacija i građana i imaju specifičnu javnu namjenu povezanu s mobilizacijom sredstava kojima država raspolaže. Oblik očitovanja ovih odnosa je različite vrste uplate poduzeća, organizacija i stanovništva u proračun, koje se primaju besplatno i neopozivo u skladu s proračunskim i poreznim zakonodavstvom na snazi ​​u zemlji, na raspolaganju su tijelima javne vlasti i služe za osiguranje njihovih funkcija. Proračunski prihodi, s jedne strane, rezultat su raspodjele vrijednosti društvenog proizvoda, a s druge su predmet daljnje preraspodjele.

U proračunske prihode Trenutna godina kreditira se stanje sredstava na kraju prethodne godine.

Porezni prihodi smatraju se plaćenim prihodima odgovarajućeg proračuna, proračuna državnog izvanproračunskog fonda od trenutka utvrđenog poreznim zakonodavstvom Ruske Federacije, tj. od trenutka kada porezni obveznik da nalog kreditnoj instituciji za prijenos sredstava u proračun odgovarajuće razine, ako su sredstva raspoloživa na računu obveznika.

Neporezni prihodi i drugi primici smatraju se uplaćenim u proračun, proračun državnog izvanproračunskog fonda od trenutka terećenja sredstava s računa isplatitelja kod kreditne institucije.

Smatra se da su novčana sredstva pripisana prihodu odgovarajućeg proračuna, proračunu državnog izvanproračunskog fonda od trenutka kada Banka Rusije ili kreditna institucija izvrši operaciju kreditiranja (računovodstvenih) sredstava na račun tijela. izvršavanje proračuna, proračun državnog izvanproračunskog fonda.

Dodijeliti vlastite i regulirati proračunske prihode.

Vlastiti uključuju sljedeće vrste prihodi koji su u cijelosti ili djelomično trajno dodijeljeni odgovarajućim proračunima zakonodavstvom Ruske Federacije:

* porezni prihodi dodijeljeni odgovarajućim proračunima, proračunima državnih izvanproračunskih fondova zakonodavstvom Ruske Federacije;

* neporezni prihodi (od korištenja i prodaje imovine, pružanja plaćenih usluga i sl.), kao i besplatni prijenosi.

Financijska pomoć nije vlastiti prihod pripadajućeg proračuna, proračuna državnog izvanproračunskog fonda.

Prihodi iz regulatornog proračuna uključuju:

savezni i regionalni porezi i druga plaćanja, prema kojima se utvrđuju standardi odbitaka (u postocima) u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ili lokalne proračune za sljedeće fiskalna godina, kao i na dugoročnoj osnovi (najmanje 3 godine) za različiti tipovi takav prihod.

1.2 Značajke neporeznih prihoda proračuna Ruske Federacije

Obilježja neporeznih prihoda proračuna različitih razina:

1. Neporeski prihodi saveznog proračuna:

Prihodi od korištenja imovine u federalnom vlasništvu Ruske Federacije, prihodi od plaćenih usluga koje pružaju savezne proračunske institucije u nadležnosti državnih tijela Ruske Federacije nakon plaćanja poreza i pristojbi propisanih zakonodavstvom o porezima - po stopi od 100 posto;

Dio dobiti jedinstvenih poduzeća stvorenih od strane Ruske Federacije koji ostaje nakon poreza i drugih obveznih plaćanja - u iznosu koji odredi Vlada Ruske Federacije;

Naknada za proizvodnju i promet etilnog alkohola, alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol, druge naknade za licencu - u normi 100 posto;

Carine i carine - po 100 postotnom standardu;

Naknade za korištenje šumskog fonda u smislu minimalnih stopa plaćanja stajaće građe - u standardu od 100 posto;

Plaćanje za prijenos šumskog zemljišta na nešumsko zemljište i prijenos šumskog zemljišta na zemljišta drugih kategorija - prema 100% standardu;

Plaćanje za korištenje vodnih tijela - prema standardu od 100 posto;

Plaćanje za korištenje vodnih bioloških resursa prema međudržavnim sporazumima - 100 posto;

Plaćanje za negativan utjecaj na okoliš - po standardu od 20 posto;

Konzularna pristojba - po standardu od 100 posto;

Patentne pristojbe - 100 posto;

Plaćanja za davanje informacija o upisanim pravima na nekretnini i transakcijama s njima - u standardu 100 posto.

Prihodi saveznog proračuna također uzimaju u obzir dobit Središnje banke Ruske Federacije koja ostaje nakon poreza i drugih obveznih plaćanja - prema standardima utvrđenim saveznim zakonima; i prihodi od inozemne gospodarske djelatnosti.

2. Neporeski prihodi proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije formiraju se na teret:

Prihodi od korištenja imovine u državnom vlasništvu konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, prihodi od plaćenih usluga koje pružaju proračunske institucije pod jurisdikcijom državnih tijela sastavnice Ruske Federacije nakon plaćanja poreza i pristojbi predviđenih zakonodavstvo o porezima - po stopi od 100 posto;

Dio dobiti unitarnih poduzeća stvorenih od strane sastavnica Ruske Federacije, koji ostaje nakon poreza i drugih obveznih plaćanja u proračun, - u iznosu utvrđenom u postupku, utvrđeno zakonom subjekti Ruske Federacije; (80% dobiti u proračun od unitarnih poduzeća u regiji Pskov);

Plaćanja za negativan utjecaj na okoliš - u standardu od 40 posto;

Plaćanja za korištenje šumskog fonda u dijelu koji prelazi minimalne stope plaćanja stajaće građe - prema standardu od 100 posto.

3. Neporeski prihodi lokalnih proračuna formiraju se iz:

Prihodi od korištenja imovine u općinskom vlasništvu, prihodi od plaćenih usluga koje pružaju proračunske institucije u nadležnosti jedinica lokalne samouprave, nakon plaćanja poreza i pristojbi - u normativnom iznosu od 100 posto;

Dio dobiti komunalnih poduzeća preostalog nakon poreza i drugih obveznih plaćanja, u visini utvrđenoj na način utvrđen od strane općine pravni akti predstavnička tijela općina.

Također u proračunima općinske oblasti a proračuni gradskih četvrti podliježu plaćanju za negativan utjecaj na okoliš po stopi od 40%.

Diferencijacija neporeznih prihoda prema razini proračunskog sustava regulirana je Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Dugoročno će se neporezni prihodi ostvareni od prihoda za korištenje imovine postupno smanjivati, uzimajući u obzir provedbu zakonodavstva o privatizaciji državne i općinske imovine. A na razini općine iu skladu sa zahtjevima zakona o ustrojstvu lokalne samouprave, ovaj zakon predviđa da u općinskom vlasništvu može biti samo imovina koja je neophodna za rješavanje pitanja od lokalnog značaja.

4. Prihodi u obliku besplatnih i bespovratnih transfera

Prihodi u obliku besplatnih i bespovratnih transfera uključuju transfere u obliku:

Financijska pomoć iz proračuna drugih razina u obliku bespovratnih sredstava i subvencija;

Subvencije iz Federalnog kompenzacijskog fonda i (ili) od regionalni fondovi kompenzacija;

Subvencije iz lokalnih proračuna drugih razina;

Ostali besplatni i bespovratni transferi između proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije;

Besplatni i neopozivi transferi iz proračuna državnih i (ili) teritorijalnih državnih izvanproračunskih fondova;

besplatni i neopozivi prijenosi od fizičkih i pravnih osoba, međunarodne organizacije i strane vlade, uklj. dobrovoljne donacije.

Dodjela financijske pomoći u obliku subvencija provodi se radi ujednačavanja proračunskih sredstava prema metodologiji odobrenoj Uredbom Vlade na saveznoj razini ili u okviru regionalnih zakona o međudržavni odnosi ili o procesu budžetiranja. Visina subvencije utvrđuje se za financijsku godinu ili plansko razdoblje uz godišnju korekciju ovisno o dinamici primanja subjekata i ovisno o prirodi promjene rashoda.

Utvrđen je postupak davanja subvencija za osiguranje ravnoteže normativni akt o proračunu. Za pružanje financijske pomoći u obliku subvencija na saveznoj i regionalnoj razini stvara se fond subvencija čiji je iznos određen mogućnostima proračuna i prioritetima proračunske politike.

Raspodjela subvencija vrši se u pravilu na investicijski projekti osiguravaju i štite odgovarajuće razine vlasti.

Besplatni transferi u obliku subvencija osiguravaju se nižim proračunima u obliku subvencija iz kompenzacijskog fonda. Kompenzacijski fond formira se u iznosu potrebnom za financiranje prenesenih državnih ovlasti. Tijela subjekata i tijela lokalne samouprave financiraju prenesene državne ovlasti u iznosima predviđenim proračunom.

Subvencije iz lokalnih proračuna drugim proračunima osiguravaju se proračunima gradova i gradova seoska naselja u okviru delegiranih ovlasti.

Besplatni i besplatni transferi iz državnih izvanproračunskih fondova provode se u skladu sa zakonima o tim fondovima i usmjereni su na financiranje pružanja podređenih usluga.

Svi besplatni i bespovratni transferi od fizičkih i pravnih osoba, međunarodnih organizacija i stranih vlada, uklj. dobrovoljni prilozi se nužno akumuliraju u proračunu.

1.3. Sastav neporeznih proračunskih prihoda

Prihodi proračuna različitih razina formiraju se na teret poreznih i neporeznih prihoda, kao i prihodi ciljanih izvanproračunskih fondova primitaka neporeznih prihoda i njihove vrste utvrđuju se u odgovarajućim proračunima.

Sastav neporeznih prihoda određen je Zakonom o proračunu Ruske Federacije i uključuje:

1. Prihodi od korištenja državne ili općinske imovine, uključujući:

* sredstva primljena u obliku zakupnine ili drugog plaćanja za predaju u privremeni posjed i korištenje ili privremeno korištenje imovine u državnom ili općinskom vlasništvu;

* sredstva primljena u obliku kamata na stanja proračunskih sredstava na računima kod kreditnih institucija;

* sredstva primljena od prijenosa imovine u državno ili općinsko vlasništvo, uz jamčevinu, u povjerenje;

* sredstva od povrata državnih zajmova, proračunskih zajmova i proračunskih zajmova, uključujući sredstva dobivena prodajom imovine i drugog osiguranja koje primatelji proračunskih zajmova, proračunskih zajmova i državnih i općinskih jamstava prebacuju nadležnim tijelima Izvršna moč kao osiguranje obveza po proračunskim zajmovima, proračunskim zajmovima i državnim i općinskim jamstvima;

* naknada za korištenje proračunska sredstva daje se drugim proračunima, stranim državama ili pravnim osobama na povratnoj i plaćenoj osnovi;

* prihod u obliku dobiti koja se može pripisati udjelima u temeljnom kapitalu poslovnih partnerstava i trgovačkih društava, ili dividende na dionice u vlasništvu Ruske Federacije, sastavnica Ruske Federacije i općina;

* dio dobiti državnih i općinskih unitarnih poduzeća koji ostaje nakon poreza ili drugih obveznih plaćanja;

* drugi prihodi od korištenja imovine u državnom ili općinskom vlasništvu.

2. Prihodi od prodaje ili drugog plaćenog otuđenja imovine u državnom ili općinskom vlasništvu, uključujući:

* sredstva od prodaje temeljnog kapitala organizacija koje su u državnom ili općinskom vlasništvu;

* sredstva od prodaje dionica u vlasništvu države;

* prihod od prodaje državnih pričuva i pričuva;

* prihod od prodaje državne proizvodne i neproizvodne imovine, zemljišta i nematerijalna imovina;

* ostali prihod.

3. Prihodi od plaćenih usluga koje pružaju mjerodavna državna tijela, lokalne vlasti, kao i proračunske institucije u nadležnosti savezna tijela Izvršna moč. Izvršne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, tijela lokalne uprave.

4. Sredstva primljena kao rezultat primjene mjera građanske, administrativne i kaznene odgovornosti, uključujući novčane kazne, zapljene, obeštećenje, kao i sredstva primljena kao naknadu štete nanesene Ruskoj Federaciji, konstitutivnim entitetima Ruske Federacije, općinama , i drugi iznosi prisilno povlačenje.

5. Prihodi u obliku financijske pomoći i proračunskih zajmova primljenih iz proračuna drugih razina proračunskog sustava Ruske Federacije.

6. Ostali neporezni prihodi.

Neporezni prihodi proračuna različitih razina imaju značajne razlike od poreznih prihoda. Postupak njihova utvrđivanja, obračuna i prikupljanja reguliran je kompleksom normativni dokumenti... Na primjer, postupak prijenosa sredstava dobivenih u privatizaciji državne ili općinske imovine određen je zakonodavstvom Ruske Federacije o privatizaciji, a naplata pojedinačnih sankcija određena je Građanskim i Kaznenim zakonom Ruske Federacije. Neporezni prihodi mogu biti obvezni i fakultativni, naplaćivati ​​se na dobrovoljnoj i obveznoj osnovi. Nisu definirali posebne stope, uvjete plaćanja, beneficije i druge isključivo porezne elemente.

U pravilu se većina neporeznih prihoda u cijelosti pripisuje odgovarajućim proračunima i njihovi su vlastiti prihodi. Federalnom proračunu dodjeljuju se prihodi od inozemne ekonomske aktivnosti, prihodi od prodaje državnih rezervi i rezervi te dobit Banke Rusije u skladu sa standardima utvrđenim saveznim zakonima.

1.4 Strano iskustvo formiranje prihodovne strane (u smislu neporeznog prihoda)

U formiranju i razvoju ekonomska struktura bilo koji moderno društvo vodeću, odlučujuću ulogu ima Vladina uredba provodi u okviru izabrane vlasti ekonomska politika... Jedan od najvažnijih mehanizama koji državi omogućuje provođenje ekonomske i socijalne regulacije je financijski sustav društva, čija je glavna karika proračunski sustav.

U svim zemljama najviše prihodi svih proračuna su porezi.

U zemljama srednje i Europe udio poreza iznosi 80 - 90%, u SAD-u - 95%. U teritorijalnim i lokalnim proračunima porezi su veći od 50%.

Financijski sustav Velike Britanije uključuje četiri tradicionalne veze:

državni proračun, lokalni proračuni, posebni izvanproračunski fondovi, financije državnih poduzeća.

Najveći dio rashoda financira se iz konsolidiranog fonda (98%), koji se uglavnom sastoji od poreznih prihoda (95%).

Neporezni prihodi uključuju prihode od prodaje državne imovine, upravne kazne i sl.

Prihodovni dio nacionalnog zajmovnog fonda formira se na teret kamata dobivenih od korporacija i lokalnih samouprava kao plaćanje zajma, dijela dobiti Banke Engleske i nekih posebnih fondova.

Proračunska struktura Sjedinjenih Država je federalna i sastoji se od tri razine:

1. Savezni proračun;

2. Proračuni 50 država - članica federacije;

3. Proračuni 12,7 tisuća upravnih, gospodarskih i poduzetničkih, kulturno-prosvjetnih i drugih lokalnih jedinica (županija, općina, općina i dr.).

Udio poreznih prihoda u ukupnim prihodima američkog proračuna kreće se oko 90 posto. Sukladno tome, udio neporeznih prihoda iznosi oko 10%.

Carine i brojni drugi izvori pridonose mnogo manje prihodovnu stranu Američki proračun u odnosu na naplatu poreza.

Neporezni prihodi područnih proračuna uključuju prihode od poduzeća u vlasništvu općina, najamnine, kazne izrečene zbog kršenja zakona, dobrovoljne priloge pravnih i fizičkih osoba.

U formiranju prihodovne strane regionalnih proračuna sudjeluju i primici od viših vlasti poput bespovratnih sredstava i subvencija, uz pomoć kojih država ima mogućnost pokrivanja manjka lokalnih proračuna.

Glavni udio u strukturi neporeznih prihoda lokalnih proračuna strane zemlječine prihode od državne imovine općina.

Može se primijetiti da se u pogledu neporeznih prihoda lokalnih proračuna stranih zemalja promatra sljedeća struktura, tako da prihodi SAD-a primaju oko 12% neporeznih prihoda od ukupnih prihoda, Francuska - 15%, Njemačka - oko 31%, Engleska - 34%. Rudy K.V. Financijski, monetarni i kreditni sustavi stranih zemalja. Vodič... M .: "INFRA-M". 2004.- 400 str.

2. Analiza neporeznih prihoda saveznog proračuna Ruske Federacije

2.1. Dinamika neporeznih prihoda Federalnog proračuna

Glavni prihod državni proračun u Ruskoj Federaciji, kao iu zemljama s razvijenom tržišnom ekonomijom, postoje porezi.

Većina neporeznih plaćanja ima relativno mali udio u proračunskim prihodima, no postupak njihovog obračuna i naplate je bitna organizirati kontrolu nad korištenjem određene vrste imovine, legitimnost i svrsishodnost obavljanja određenih radnji, ispravnost formiranja i korištenja određenih iznosa kojima raspolažu poduzeća i organizacije.

Uloga i važnost neporeznih prihoda u konsolidiranom proračunu prikazani su u tablici 1.

Tablica 1. Prihodi konsolidiranog proračuna Ruske Federacije, milijarde rubalja

U tablici 2. prikazujemo specifičnu težinu po vrsti prihoda u ukupnom iznosu prihodovne strane konsolidiranog proračuna.

Tablica 2. Struktura prihoda konsolidiranog proračuna Ruske Federacije,%

Na sl. 1. Predstavimo općenito strukturu prihoda konsolidiranog proračuna.

Riža. 1 Struktura prihoda konsolidiranog proračuna Ruske Federacije.

Treba napomenuti da najveći udio imaju porezni prihodi. Istodobno, udio prihoda konsolidiranog proračuna Ruske Federacije iznosi više od 65% i smanjuje se tijekom analiziranog razdoblja.

Federalni porezni prihodi se smanjuju sa 61,4% u 2005. na 60,9% u 2007. godini.

Treba istaknuti rast strukture neporeznih prihoda saveznog proračuna i konsolidiranog proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Besplatni transferi u konsolidirani proračun iznosili su 6,7% prihoda za 2005. godinu, zatim je u 2007. godini zabilježen pad na 5,5% odobrenog proračuna.

Prihod od poduzetničku djelatnost zauzimaju vrlo mali udio u prihodima konsolidiranog proračuna Ruske Federacije i zauzimaju oko 0,7% u 2005. godini i 0,8% u 2007. godini. Istodobno, prihod od poduzetničke aktivnosti ostvaruje se iz primitaka u konsolidirani proračun konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, dok se ti prihodi ne primaju u savezni proračun.

Stoga treba napomenuti da se neporezni prihodi u strukturi konsolidiranog proračuna Ruske Federacije najvećim dijelom odnose na savezni proračun Ruske Federacije.

2.2. Struktura neporeznih prihoda Federalnog proračuna

Prihodi proračuna - sredstva primljena bez naknade i neopozivo u skladu s važećom klasifikacijom i važećom zakonskom regulativom.

U procesu ostvarivanja proračunskih prihoda dolazi do obveznog povlačenja u korist države dijela BDP-a nastalog u procesu društvene reprodukcije. Na temelju toga nastaju financijski odnosi između države i poreznih obveznika.

Proračunski prihodi imaju značajne razlike u svojim obveznicima, predmetima oporezivanja, načinu povlačenja, rokovima plaćanja itd. Ali istovremeno se razlikuju po jedinstvu, jer slijediti jedan cilj - formiranje prihodovne strane proračuna različitih razina. Karakteriziraju ih novčani oblik i bezličnost.

Proračunski prihodi mogu biti porezne i neporezne naravi.

Prihodovnu stranu proračuna čine uglavnom porezi. Vodeće mjesto među poreznim prihodima saveznog proračuna zauzima PDV. Zajedno s carinama i porezom na dohodak prelazi 2/3 poreznih prihoda. Također, značajan udio prihoda dolazi od trošarina i korisničkih naknada. prirodni resursi, porez na kupnju stranih novčanica.

Neporezni prihodi proračuna nastaju ili kao rezultat gospodarske aktivnosti same države, ili kao rezultat preraspodjele već primljenih prihoda na razinama proračunskog sustava.

Među neporeznim prihodima saveznog proračuna izdvajaju se prihodi od prodaje državne imovine, prihodi od prodaje državnih pričuva i od inozemne gospodarske djelatnosti, kao i prihodi od federalne imovine, uklj. dobit Centralne banke Rusije. Osim toga, sredstva iz ciljanih proračunskih sredstava uzimaju se u obzir u prihodima federalnog proračuna.

Porezi koji idu u odgovarajuće proračune nazivaju se fiksnim dohotkom.

Dodatna sredstva mogu se prenijeti nižem proračunu za pokrivanje njegovih rashoda iz višeg proračuna iznad prihoda koji su mu dodijeljeni. To se naziva regulatornim prihodima.

Regulatorni prihod omogućuje regionalne i lokalna vlast imaju ovlasti potrebne za obavljanje svojih funkcija financijska sredstva, uravnotežiti prihodnu i rashodnu stranu proračuna.

Postoji Savezni fond financijska potpora konstitutivnih subjekata Federacije. Namijenjen je pružanju financijske pomoći (transfera) regijama s proračunskim prihodima po stanovniku ispod prosjeka po glavi stanovnika u svim konstitutivnim entitetima Federacije. Takve regije dobivaju status „potrebne potpore“.

Prenesena sredstva iz višeg proračuna koja se koriste za financiranje ciljanog događaja nazivaju se subvencijama.

Ulaganja i drugi kapitalni izdaci vrše se na teret saveznog proračuna kada njihov značaj izlazi iz okvira regionalnih interesa.

Struktura proračunskih prihoda je fleksibilna i uvelike je određena specifičnostima ekonomskih uvjeta... Na primjer, u zemljama s visokim životnim standardom, osnovicu poreznih prihoda čine prihodi pojedinaca, a u zemljama s niskim životnim standardom - neizravni porezi i porezi od pravnih osoba.

Zbirna shema prihoda i primljenih službenih transfera može se prikazati na sljedeći način:

1. Tekući prihodi:

1.1. Porezni prihodi

§ porezi na dohodak, porezi na dobit i kapitalnu dobit;

§ odbici navesti socijalnih fondova;

§ porezi koji se naplaćuju ovisno o fondu plaća;

§ porez na nekretnine;

§ interni porezi na dobra i usluge;

§ porezi na vanjsku trgovinu i inozemne ekonomske transakcije;

§ ostali porezi, pristojbe i pristojbe;

1.2. Neporezne potvrde

prihod od imovine i poslovnih aktivnosti;

administrativne naknade i naknade, prihod od prodaje;

primici od kazni i sankcija;

ostali neporezni primici.

3. Načini poboljšanja neporeznih prihoda

Uključivanje u sastav neporeznih prihoda – prihoda od pružanja plaćenih usluga zapravo znači da proračun treba uzeti u obzir prihode koji se tradicionalno nazivaju izvanproračunskim. Takva norma u proračunskom zakonodavstvu ima za cilj stvarni odraz u sastavu proračunskih prihoda svih raspoloživih izvora. Međutim, može se pretpostaviti da će biti poteškoća s njegovim praktična provedba, budući da je malo vjerojatno, npr. proračunske institucije bit će zainteresiran za "identificiranje" svih izvora prihoda, budući da je u uvjetima kronične proračunske nedostatke za sve proračunske organizacije Sve veći značaj dobivaju „izvanproračunska sredstva“, koja za njih postaju dodatna u odnosu na sredstva koja se izdvajaju iz proračuna.

Netočnost i nedorečenost podzakonskih akata koji reguliraju primanje i korištenje sredstava od pružanja plaćenih usluga dovodi do različitih proturječnosti u tumačenju i praktičnoj primjeni pojedinih zakonske regulative... Nedostatak jasnog pravnog mehanizma koji regulira odnose vladine agencije u području primanja i korištenja sredstava iz djelatnosti koje ostvaruju prihode, značajno smanjuje učinkovitost takvog izvora financiranja ustanova i dovodi do raznih prekršaja. Paul A. G. Na pitanje pojma proračunskog prihoda // Financijsko pravo. - 2004. - N 3.

Po mom mišljenju, prihod dobiven od pružanja plaćenih usluga trebao bi biti obvezno reinvestirati u poboljšanje materijalno-tehničke potpore javnih ustanova i za društvene potrebe. Stoga je u procjenama za svaku vrstu takve aktivnosti preporučljivo prikazati u sastavu rashoda iznose predviđene proračunskim stavkama.

Ostaje problem neispunjavanja predviđenih planova privatizacije državne i općinske imovine. Rokovi za donošenje odluka o značajnijim privatizacijskim poslovima neopravdano se odgađaju.

Ozbiljna rezerva za popunjavanje prihodne baze proračuna Ruske Federacije je rast prihoda od korištenja državne i općinske imovine, što je moguće samo ako dobro upravljanje državna imovina, uspostavljanje stroge kontrole od strane državnih tijela nad korištenjem objekata nekretnina u nadležnosti državnih i općinskih poduzeća i organizacija, učinkovito reguliranje cijena najma. Prodaja neučinkovite općinske imovine investitorima pomoći će u smanjenju troškova održavanja objekata, prvenstveno ustanova koje se financiraju iz proračuna.

Politika državnih tijela i tijela lokalne samouprave u području upravljanja područnom i općinskom imovinom trebala bi se provoditi optimizacijom obujma i sastava imovine u vlasništvu regija, praćenjem financijsko-gospodarskog poslovanja poduzeća, izradom registra pokazatelja. ekonomska učinkovitost, kao i povećanje učinkovitosti upravljanja državnim i općinskim vlasništvom dionica otvorenih dioničkih društava.

Zaključak

Sastav proračunskih prihoda, njihova struktura organski su povezani s obujmom društvene proizvodnje i Nacionalni dohodak i odlučan financijska politika država.

Proračunski prihodi ostvaruju se od poreznih, neporeznih vrsta dohotka i besplatnih transfera.

Neporeski prihodi uključuju:

1 Prihodi od korištenja državne ili općinske imovine;

2. prihod od prodaje ili drugog plaćenog otuđenja imovine u državnom ili općinskom vlasništvu;

3. Prihodi od plaćenih usluga nadležnih državnih tijela, lokalnih vlasti, kao i proračunskih institucija;

4. Sredstva dobivena primjenom mjera građanske, upravne i kaznene odgovornosti;

5. Ostali neporezni prihodi.

Treba napomenuti da najveći udio imaju porezni prihodi.

Postupno se povećavaju neporezni prihodi Saveznog proračuna Ruske Federacije.

Tako je porast u 2006. godini iznosio 39,8%, što je posljedica značajnog povećanja prihoda od kazni, kao i ostalih neporeznih prihoda. U 2007. godini planirano je povećanje neporeznih prihoda za 5%.

Najveći udio imaju prihodi od inozemne gospodarske djelatnosti.

Na drugom mjestu po udjelu u neporeznim prihodima federalnog proračuna su prihodi od korištenja imovine u državnom i općinskom vlasništvu – oko 4% neporeznih prihoda.

Ostale vrste neporeznih prihoda zauzimaju neznatna mjesta u strukturi, a to su prihodi od prodaje materijalne i nematerijalne imovine, kazne, administrativne pristojbe i ostali neporezni prihodi.

Ozbiljna rezerva za popunjavanje prihodne baze proračuna Ruske Federacije je rast prihoda od korištenja državne i općinske imovine, što je moguće samo uz učinkovito upravljanje državnom imovinom, uspostavu stroge kontrole državnih tijela nad korištenje objekata nekretnina u nadležnosti državnih i općinskih poduzeća i organizacija, efektivna regulacija najamnih stopa.

Popis korištene literature

Aleksandrov I.M. Proračunski sustav Ruske Federacije - 2006 .-- 486 s

Batyaeva A.R. Neporeski prihodi i njihova uloga u proračunska politika država // Financijsko pravo. - 2005. - N 1. - S. 15-19.

Borisov A.N. Komentar Zakonika o proračunu Ruske Federacije od 31. srpnja 1998. N 145-FZ. - "Justicinform", 2006.

Bychkov S.S. Aktualna pitanja o postupku mobilizacije u proračunski sustav primici od novčanih kazni (globa) // Savjetnik računovođe socijalne sfere. 2006. -№5. - str. 15

Zakon o proračunu Ruske Federacije od 31. srpnja 1998. N 145-FZ (sa izmjenama i dopunama od 30. prosinca 2006.)

Grishanova OA .. Povećanje vlastitih prihoda proračuna konstitutivnih entiteta Federacije na teret neporeznih prihoda // Financije i kredit.-2004.-№8.

Gulyaeva I.V. Administracija neporeznog dohotka / I.V. Gulyaeva // Financije. - 2004. - N 6. - S. 18-19.

Ermakova E.A. O pitanju upravljanja neporeznim prihodima ruskog proračuna // Financije i kredit. - 2006. - N 23. - S. 68-75

Zhuk I.N., Kireeva E.F., Kravchenko V.V. Međunarodne financije: Udžbenik. dodatak / Pod total. izd. U. Bug. - Minsk: BSEU, 2001.-- 149 str.

Ustav Ruske Federacije. od 12.12.1993

Nikolaeva T.P. Proračunski sustav Ruske Federacije / Moskovska financijsko-industrijska akademija. - M., 2005. - 279 str.

Parygina V.A. Proračunski sustav Ruske Federacije: Udžbenik. za sveučilišta / V.A. Parygina, A.A. Tedeev, S.I. Melnikov. - Rostov-na-Donu: Phoenix, 2006.-- 752 str.

Paul A.G. O pitanju pojma proračunskih prihoda // Financijsko pravo. - 2004. - N 3. - S. 25-28.

Rudy K.V. Financijski, monetarni i kreditni sustavi stranih zemalja: Udžbenik. poz. M .: Financije. 2004.-- 400 str.

Savezni zakon od 23. prosinca 2004. N 173-FZ "O saveznom proračunu za 2005. godinu" (izmijenjen i dopunjen od 5. srpnja, 4. studenog 2005.)

Savezni zakon od 26. prosinca 2005. N 189-FZ "O saveznom proračunu za 2006. godinu" (izmijenjen i dopunjen od 26. srpnja, 1. prosinca 2006.)

Yandiev M. Kada nema dovoljno poreza, regije pokušavaju poboljšati učinkovitost upravljanja državnom imovinom // ruske novine... 11. svibnja 2005

Yandiev M. Zakup državne imovine kao vrsta korporativno poslovanje// Ruske novine - 20. rujna 2005

Objavljeno na Allbest.ru

Slični dokumenti

Formiranje prihodnog potencijala federalnog proračuna na teret poreznih prihoda. Studija opći pojmovi neporezni prihodi. Sastav i struktura neporeznih prihoda federalnog proračuna, proračuna subjekata i lokalnih proračuna i njihova analiza.

seminarski rad, dodan 21.11.2009


Bit i sadržaj proračunskih prihoda. Strateški pravci razvoja upravljanja neporeznim prihodima ruskog proračuna. Uloga i karakteristike neporeznih prihoda Ruske Federacije. Sastav, vrste i karakteristike neporeznih proračunskih prihoda.

test, dodano 28.07.2010


Obilježja poreznih i neporeznih prihoda saveznog proračuna Ruske Federacije. Smanjenje prosječne stope jedinstvenog socijalnog poreza. Postupak formiranja prihoda saveznog proračuna, njegov utjecaj na prihodnu bazu proračuna drugih razina proračunskog sustava Ruske Federacije.

seminarski rad, dodan 18.08.2011


Razmatranje pojma, sastava, strukture i vrsta neporeznih prihoda; njihova uloga u formiranju saveznog proračuna Ruske Federacije. Analiza dinamike prihoda od korištenja imovine, dividendi i prihoda od prodaje opreme.

seminarski rad dodan 31.08.2013


Organizacijski i pravni temelji državnih prihoda Ruske Federacije. Obilježja poreznih i neporeznih prihoda. Pravni okvir i analizu prihoda federalnog proračuna Ruske Federacije. Izgledi za povećanje državnih prihoda u modernoj Rusiji.

seminarski rad, dodan 16.12.2009


Glavne značajke i struktura saveznog proračuna. Formiranje prihoda saveznog proračuna iz poreznih i neporeznih izvora. Ekonomska bit regionalni i lokalni proračuni. Prihodi i rashodi proračuna sastavnice Ruske Federacije.

seminarski rad, dodan 24.12.2011


Pojam i klasifikacija proračunskih prihoda Ruske Federacije, njihova struktura, funkcije i značaj. Opće karakteristike prihoda federalnih i lokalnih proračuna subjekata federacije. Aspekti formiranja i kreditiranja poreznih i neporeznih prihoda u proračune različitih razina.

sažetak, dodan 09.05.2012


Obilježja sastava prihoda saveznog proračuna. Klasifikacija ruskog poreznog sustava. Sastav neporeznih prihoda. Prihodi od korištenja državne i općinske imovine. Upravljanje neporeznim prihodima.

seminarski rad, dodan 06.12.2010


Neporezni prihodi kao rezerva za izvršenje prihodovne strane proračuna. Smanjenje proračunskog deficita na svim razinama i poboljšanje života stanovništva u zemlji. Sastav, struktura i značajke formiranja neporeznih prihoda proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalnih proračuna.

seminarski rad, dodan 18.02.2010


Sustav općinske uprave. Glavne metode i mogućnosti povećanja prihodovne strane proračuna općina na teret vlastitih prihoda. Struktura prihodovne strane proračuna. Klasifikacija poreznog i neporeznog dohotka.

Neporeski prihodi federalnog proračuna formiraju se:

Prihodi od korištenja imovine u vlasništvu države Ruske Federacije;

Prihodi od prodaje državne imovine Ruske Federacije;

Dio dobiti unitarnih poduzeća stvorenih od strane Ruske Federacije, koji ostaje nakon poreza i drugih obveznih plaćanja;

Naknade za licencu;

Carine i carine;

Plaćanja za negativan utjecaj na okoliš;

Konzularne pristojbe;

Patentne pristojbe;

Naknade za davanje podataka o upisanim pravima na nekretnini i prometu s njima, izdavanje preslika ugovora i drugih dokumenata koji izražavaju sadržaj jednostranih transakcija sklopljenih u jednostavnom pisanom obliku.

Osim navedenog, prihodi federalnog proračuna također uzimaju u obzir:

Dobit Banke Rusije preostala nakon poreza i drugih obveznih plaćanja;

Prihodi od inozemne gospodarske djelatnosti.

Dinamika prihoda kojima je upravljala Federalna porezna služba Rusije u proračunski sustav Ruske Federacije u 2008. - 2009. prikazan je u tablici. 5.5.

Tablica 5.5. Potvrde koje administrira Federalna porezna služba Rusije

prihodi proračunskog sustava Ruske Federacije,

uključujući državne izvanproračunske fondove

u 2008. - 2009., milijarda rubalja

Ukupno u 2009

Konsolidirani proračun dobio je 6.798,1 milijardu rubalja. poreza, što je 19,6% manje u odnosu na 2008. Porez na dobit primljen u konsolidirani proračun u 2009. iznosio je 1.264,4 milijarde rubalja, što je dva puta manje nego u 2008. To se objašnjava pogoršanjem rezultata financijske i gospodarske aktivnosti organizacija tijekom krize i smanjenje porezne stope s 24 na 20%. Primici poreza na dohodak i UST u 2009. ostali su približno na razini 2008. Primici PDV-a na prodana dobra (rad, usluge) u Ruskoj Federaciji u 2009. iznosili su 1.176,6 milijardi rubalja, što je 18% više nego u 2008. Porez na otpremninu u 2009. prebačen je u konsolidirani proračun za 1.053,8 milijardi rubalja, što je 1,6 puta manje nego u 2008., što je posljedica pada cijena nafte (sa 98,2 dolara u prosincu 2007. - studenom 2008. na 57,8 dolara u prosincu 2008. - studeni 2009. ili 1,7 puta).

U 2009. Mirovinski fond Ruske Federacije i FZZO primili su doprinose za osiguranje za 1% više nego u prethodnoj godini. Fond socijalnog osiguranja je 2009. dobio 61,5 milijardi rubalja, što je 17% manje nego 2008. godine.

Najveći dio prihoda od poreza na konsolidirani proračun kojim upravlja Federalna porezna služba Rusije osiguran je porezom na dohodak (25%), porezom na dohodak (19%), PDV-om (17%), porezom na vađenje minerala (16%) i UST ( 8%).

Ako govorimo o punjenju saveznog proračuna u 2009. godini, onda je struktura poreznih prihoda u njemu drugačija: visok je udio PDV-a (39%) i poreza na vađenje minerala (33%). Zatim, prema značaju udjela, su UST (17%) i porez na dohodak (6%).

Dinamika primitaka kojima je upravljala Federalna porezna služba Rusije u konsolidirani proračun Ruske Federacije u razdoblju siječanj - travanj 2009. - 2010. ukazuje na povećanje poreznih prihoda u 2010. godini (tablica 5.6).

Tablica 5.6. Potvrde koje administrira Federalna porezna služba Rusije

prihodi u konsolidirani proračun Ruske Federacije

za siječanj - travanj 2009. - 2010., milijarda rubalja

U prva četiri mjeseca 2010. prihodi u konsolidirani proračun Ruske Federacije povećani su za 27% u odnosu na isto razdoblje 2009. godine. Povećani su prihodi od svih poreza: poreza na dohodak - za 32%, PDV-a - za 20%, trošarina - za 35%, za porez na dohodak - za 7%, za MET - za 76%. To je zbog poboljšanja financijsko stanje gospodarskih subjekata i stabilizacije, te daljnjeg rasta cijena nafte.