Članak 369.
Porezne stope 1. Porezne stope utvrđuju se zakonima subjekata Ruska Federacija u sljedećim granicama:
1) za jedan stol za igre - od 25.000 do 125.000 rubalja; 2) za jedan automat za igre na sreću - od 1.500 do 7.500 rubalja; 3) za jedan centar za obradu torbe - od 25.000 do 125.000 rubalja;2. Ako porezne stope nisu utvrđene zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, porezne stope se utvrđuju u sljedećim iznosima:
(sa izmjenama i dopunama Savezni zakon od 16.11.2011. N 319-FZ) 4) za jedan procesni centar kladioničarskog ureda - od 25.000 do 125.000 rubalja;
(Članak 4. uveden je Saveznim zakonom od 16.11.2011. N 319-FZ) 5) za jednu točku prihvaćanja oklada - od 5.000 do 7.000 rubalja;
(Klauzula 5 uvedena je Saveznim zakonom od 16. studenog 2011. N 319-FZ) 6) za jedno mjesto za klađenje kladioničarskog ureda - od 5.000 do 7.000 rubalja.
1) za jedan stol za igre - 25.000 rubalja; 2) za jedan automat za igre na sreću - 1500 rubalja; 3) za jedan centar za obradu torbe - 25.000 rubalja;
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 16.11.2011. N 319-FZ) 4) za jedan procesni centar kladioničarskog ureda - 25.000 rubalja;
(Članak 4. uveden je Saveznim zakonom od 16.11.2011. N 319-FZ) 5) za jednu točku prihvaćanja oklada - 5.000 rubalja;
(Klauzula 5 uvedena je Saveznim zakonom od 16.11.2011. N 319-FZ) 6) za jedan bod prihvaćanja oklada kladioničarskog ureda - 5.000 rubalja.
(Članak 6. uveden je Saveznim zakonom od 16.11.2011. N 319-FZ)
Zakon grada Moskve od 21. prosinca 2011. N 69
"O poreznim stopama za kockanje"
Ovaj zakon, u skladu s poglavljem 29 Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđuje porezne stope za kockanje u gradu Moskvi. Članak 1. Porezne stope na kockarske poslove Stope poreza na kockanje određuju se u sljedećim iznosima:
1) za jedan procesni centar kladioničarskog ureda - 125.000 rubalja;Članak 2. Završne odredbe 1. Ovaj Zakon stupa na snagu 1. veljače 2012. godine, ali najkasnije mjesec dana od dana službene objave. 2. Za proglašenje nevažećim:
2) za jedan centar za obradu torbe - 125.000 rubalja;
3) za jednu točku prihvaćanja oklada u totalizatoru - 7.000 rubalja;
4) za jedno mjesto za klađenje u kladioničarskom uredu - 7.000 rubalja.
1) Zakon grada Moskve od 22. listopada 2003. br. 62 "O poreznim stopama za kockanje";
2) Zakon grada Moskve od 26. listopada 2005. br. 50 „O izmjenama i dopunama članka 1. Zakona grada Moskve od 22. listopada 2003. br. 62 „O poreznim stopama za kockanje”;
3) Zakon grada Moskve od 17. lipnja 2009. br. 21 „O izmjenama i dopunama članka 1. Zakona grada Moskve od 22. listopada 2003. br. 62 „O poreznim stopama za kockanje”.
Gradonačelnik Moskve S.S.Sobjanin
Mosoblduma je na sastanku 29. prosinca 2011. usvojila općenito novu verziju
Zakona o poreznim stopama za kockanje u Moskovskoj regiji.
Prema dokumentu, u moskovskoj regiji porezne stope za centre za obradu torbe i centre za obradu kladioničarskih ureda postavljene su na 125 tisuća rubalja. mjesečno, za točke prihvaćanja oklada tote i točke prihvaćanja oklada kladioničarskog ureda - 7 tisuća rubalja. na mjesec. Ove cijene će vrijediti od 01.03.2012. Prije toga, oporezivanje će se provoditi po minimalnim poreznim stopama utvrđenim člankom 369. Poreznog zakona Ruske Federacije.
| Cijene (u rubljama) | |||
Porez na kockanje je obvezno plaćanje koje porezna tijela naplaćuju od organizacija koje se bave poduzetničkim aktivnostima u vezi s kockanjem. Po kasno plaćanje poreza ili za prekršaje u vezi s redoslijedom poslovanja igara na sreću, zakon predviđa kazne koje se u nekim slučajevima pokazuju vrlo velikim.
Kako bi se zaštitila od problema s poreznim uredom, svaka organizacija mora platiti Posebna pažnja porezno izvješćivanje .
Ministarstvo financija pripremilo nacrt promjena u Poreznom zakonu koji se odnosi na poslovanje kockanja. Nakon javnog uvida, izmjene su dovršene i trenutno podrazumijevaju udvostručenje sadašnjih poreznih stopa.
Povećati porezne olakšicečekajući ne samo vlasnike automata i kockarskih stolova. Promjene će osjetiti i kladionice, a pitanje će biti posebno akutno za organizacije koje prihvaćaju oklade putem interneta. Za internetske kladionice očekuje se da će porezne stope biti prekoračene 100 puta, što jest novčani ekvivalent jednaki 3 milijuna rubalja.
Osim toga, zakon će se promijeniti i za organizatore lutrije, čime će se pooštriti uvjeti za plaćanje. Planirana povećanja stope za kockarski posao bit će kako slijedi:
- stol za igre - 50.000-250.000 rubalja / mjesec;
- automat - 3000-15000 rubalja / mjesec;
- točka prihvaćanja oklada - 10.000-14.000 rubalja / mjesec;
- centar za obradu - 50.000-250.000 rubalja / mjesec.
Tko je obveznik i na što se oporezuje
Prema Poreznom zakonu, porezni obveznik je pravna osoba koja posluje u sektoru igara na sreću. Sukladno tome, pojedinci nemaju pravo obavljati takve djelatnosti i ne mogu biti priznati kao porezni obveznici.
Važno je napomenuti da se do 2012. godine kockarski posao mogao baviti i individualni poduzetnici, međutim, zbog promjena zahtjeva i pooštravanja normi, takvu priliku su izgubili.
Objekti oporezivanja u ovoj djelatnosti nazivaju:
- stol za igru;
- automat za igre na sreću;
- mjesto prihvaćanja oklada;
- procesni centar (za kladionice ili nagradne igre).
Bilo koji od gore navedenih objekata prije korištenja mora biti registriran u skladu s važećim zakonom. Ako poduzetnik isključi određeni broj objekata iz bilance poduzeća, dužan je o tome obavijestiti inspekciju odgovarajućom izjavom.
Prema zakonu, kockarske organizacije mogu se nalaziti samo u određenim teritorijalnim zonama:
- Altai regija;
- Primorski kraj;
- Krasnodarski kraj;
- Kalinjingradska regija.
Na zakonodavnoj razini razmatra se mogućnost stvaranja još jedne zone, u Republici Krim. Sukladno tome, objekti oporezivanja trebali bi se geografski nalaziti na mjestima određenim zakonom, osim ako se, naravno, ne radi o uredima koji prihvaćaju stope za određene događaje.
Kao što znate, vlada je 2006 zabranio organiziranje kockarnica izvan posebnih igrališta, od kojih se prvi pojavio tek tri godine kasnije. Punom snagom su počeli raditi 2015. godine, a prije toga, gotovo 10 godina, na Krasnodarskom području funkcionirao je jedan “kockarski” teritorij. Zona Primorskog teritorija do danas ne ispunjava očekivanja vlasti o prihodima u riznicu, dok najstarija lokacija na Krasnodarskom teritoriju stalno puni proračun regije.
Porezna osnovica za dati pogled djelatnost se obračunava posebno za sve vrste objekata oporezivanja, a mora se uzeti u obzir njihov ukupan broj.
Drugim riječima, iznos poreza utvrđuje se množenjem stope s poreznom osnovicom svakog objekta. Postoje pojašnjenja o izračunu iznosa prikazana u Dopisu Saveza porezna služba od 18. svibnja 2006. godine.
Stopa se utvrđuje u skladu s člankom 369. Poreznog zakona, međutim, ako je sastavni dio Ruske Federacije zakonodavno definirao vlastite granice, onda se one primjenjuju. Minimalne porezne stope su sljedeće:
- stol za igre - 25 000 rubalja / mjesec;
- automat za igre - 1500 rubalja / mjesec;
- točka prihvaćanja oklada - 5.000 rubalja / mjesec;
- centar za obradu - 25.000 rubalja / mjesec.
U slučaju kada je na kockarskom stolu predviđeno više od jednog mjesta za kockanje, pri obračunu poreza i to treba uzeti u obzir povećanjem stope, kako je navedeno u članku 370. Poreznog zakona. Važno je napomenuti da u Ruskoj Federaciji postoje regije u kojima je zabranjena svaka aktivnost kockanja, čak i za objekte igre koji prihvaćaju oklade. Primjeri takvih subjekata Ruske Federacije su Republika Dagestan, Tyva, Irkutska regija itd.
Kako se vrši obračun
Poduzetnici koji se bave kockanjem dužni su svaki mjesec dostavljati podatke poreznoj upravi i plaćati porez. Porezna prijava podnosi se na mjestu registracije, u jednom od teritorijalnih igrališta.
Ako sastavni entitet Ruske Federacije nema vlastite porezne stope, tada se za izračun poreza oslanjaju na Porezni zakon.
Razmotrimo primjer izračunavanja poreza za Krasnodarski teritorij, gdje su vlastite stope za kockanje zakonski utvrđene:
- stol za igre - 125 tisuća rubalja / mjesec;
- automat za igre - 7,5 tisuća rubalja / mjesec;
- točka prihvaćanja oklada - 7 tisuća rubalja / mjesec;
- centar za obradu -125 tisuća rubalja / mjesec.
Za organizaciju koja ima tri stola za igre s jednim poljem, dva stola s dva polja za igru, 20 automata i pet točaka za prihvaćanje oklada, iznos poreza će biti sljedeći:
3 * 125000 + 2 * 2 * 125000 + 20 * 7500 + 5 * 7000 = 1060000 rubalja / mjesec.
Iz izračuna postaje jasno da je poduzetnik svaki mjesec dužan uplatiti veliki iznos u proračun. A ako uzmemo u obzir da se u bliskoj budućnosti planira podići stope, onda će se taj iznos barem udvostručiti. Iskrenosti radi, treba napomenuti da se kockarski posao ne oporezuje, što donekle pojednostavljuje život organizacijama.
Svaka promjena iznosa sredstava za ostvarivanje dobiti treba se odraziti na povrat poreza i obračun poreza, za što je potrebno pravovremeno obavijestiti poreznu upravu o dodavanju ili isključenju objekta.
Izvještavanje
Prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, porezno razdoblje za kockanje je kalendarski mjesec... Prilikom dodavanja ili izuzimanja objekata postoje neke značajke u proračunu:
- na dodajući standardna stopa se primjenjuje do sredine mjeseca, ako se doda nakon 15. dana - pola;
- na isključenje predmeta oporezivanja prije isteka polovice kalendarskog mjeseca primjenjuje se 0,5 stope, s iznimkom nakon 15. dana - cijela stopa.
Plaćanje poreza mora se izvršiti u teritorijalnoj poreznoj upravi, na kraju porezno razdoblje, najkasnije do 20. dana u kalendarskom mjesecu... Osim toga, porezni obveznik mora mjesečno podnositi poreznu prijavu inspekciji.
Izjava se sastavlja za prethodno porezno razdoblje jednako kalendarskom mjesecu. Prilikom podnošenja deklaracije poduzetnik je dužan uzeti u obzir sve promjene koje su se dogodile na objektima u posljednjih mjesec dana.
Trenutno je postupak podnošenja porezne prijave pojednostavljen i može se provesti ne samo osobno ili putem zakonskog zastupnika, već i poštom ili u elektronički oblik, v osobni račun poreznog obveznika na web stranici državne agencije.
Obrazac za porezno izvješćivanje odobren je Naredbom Federalne porezne službe od 28. prosinca 2011. i mora biti u skladu s ovim zahtjevima. Odgovarajućim redoslijedom također se utvrđuje postupak popunjavanja deklaracije i format za podnošenje izvješća u elektroničkom formatu... Porezna prijava se sastoji od tri sekcije:
- koji odražava iznos poreza;
- koji odražava broj objekata oporezivanja i uključuje izračun;
- fiksira kvantitativne promjene u objektima oporezivanja.
Ispunjavanje deklaracije često je popraćeno pogreškama, međutim, ako se netočni podaci isprave na vrijeme, to ne povlači odgovornost. Revidirana izjava, s izmijenjenim podacima, podnosi se u skladu s postupkom iz članka 81. Poreznog zakona.
Porezna uprava analizira prijavu u nekoliko faza. Prije svega, provjerava se ispravnost matematičkih izračuna prilikom određivanja stope, iznosa poreza, a također se utvrđuje korespondencija stope s određenom sastavnicom Ruske Federacije. Zatim dolazi do usklađivanja podataka navedenih u izjavi sa stvarnim podacima o objektima oporezivanja pojedinog poreznog obveznika.
Kakva odgovornost čeka porezne obveznike prekršioce
Porezni zakon regulira kazne koje se izriču poreznim obveznicima koji kasne s podnošenjem prijave. Dakle, za poduzetnike njihov nadzor može zaprijetiti 30%
od iznosa neplaćenog poreza, međutim, kazna ne može biti manje od 1000 rubalja.
Zakašnjenje u plaćanju poreza rezultirat će obračunom zatezne kamate koja će se obračunati kao Stopa refinanciranja 1/300 za svaki zakasnili dan. Novčana kazna za neplaćanje ili kršenje redoslijeda plaćanja može doseći 40% od iznosa poreza. Sankcije protiv poduzetnika mogu se primijeniti ne samo na temelju kršenja odbitaka. Federalna porezna služba također prati postupak registracije objekata poduzeća.
Kao što je već navedeno, svaki predmet oporezivanja mora biti registriran kod poreznog tijela najmanje dva dana prije početka korištenja. Sve kvantitativne promjene na objektima također se moraju zabilježiti. Ako se ovaj nalog prekrši, vlasniku kockarske djelatnosti prijeti teška novčana kazna u iznosu od tri porezne stope. Ako se prekršaj ponovi, kazne se mogu udvostručiti.
Osim toga, treba napomenuti da za organiziranje poslovanja kockanja izvan posebno određenih zona, bez dozvole ili za kršenje postupka za provođenje igara u Zakonu o upravnim prekršajima Ruske Federacije, upravna odgovornost za organizatore:
- Ako kladionica isplati dobitke pobjedniku bez dokumenta koji dokazuje njegov identitet, prijeti mu kazna do 700 tisuća rubalja.
- Kladionice se suočavaju s kaznom do milijun rubalja u slučaju kršenja postupka za obavještavanje nadzornih tijela o izvršenim uplatama, kao iu nedostatku registracije sudionika u igri.
- Za nezakonito držanje igara organizacija se suočava s kaznom do milijun rubalja i oduzimanjem opreme za igre. Te se sankcije odnose i na kladionice koje posluju na internetu.
- Isto će se dogoditi i s poduzetnicima koji nemaju dozvolu za obavljanje djelatnosti kockanja.
- Za kršenje uvjeta za priređivanje igara na sreću, navedenih u dozvoli, pravna lica može biti kažnjen novčanom kaznom do 500.000 rubalja ili biti prisiljen obustaviti svoje poslovne aktivnosti do 90 dana.
Kao što vidite, kockarski posao nije kontroliran samo Porezni ured, a za svako kršenje važećeg zakonodavstva predviđene su ozbiljne novčane kazne. Osim organa državni nadzor, također može izvršiti i Ured glavnog tužitelja Ruske Federacije zakazani pregled poduzetnika, što bi trebalo nametnuti određeni stupanj odgovornosti onima koji se bave kockanjem.
48. Porez na kockarske poslove.
Porez na kockanje od 1. siječnja 2004. utvrđen je Poreznim zakonikom (odjeljak 9 "Regionalni porezi i naknade", Poglavlje 29 "Porez na kockanje") i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezu, provodi se u skladu s Poreznim zakonikom, zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezu i obvezan je za plaćanje na teritoriju odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije.
Prilikom uvođenja poreza, zakonodavna (predstavnička) tijela sastavnice Ruske Federacije određuju poreznu stopu u granicama utvrđenim Poreznim zakonikom, postupak i rokove za njegovo plaćanje te obrazac za prijavu ovog poreza.
Prilikom utvrđivanja poreza, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije također mogu predvidjeti porezne olakšice i razloge za njihovu upotrebu od strane poreznog obveznika.
Porezni obveznici kockarski posao predstavljaju organizacije ili samostalni poduzetnici koji obavljaju poduzetničku djelatnost u poslovanju igara na sreću.
Poslovanje kockanja je poduzetnička djelatnost povezana s izvlačenjem prihoda od strane organizacija ili pojedinačnih poduzetnika u obliku dobitaka i (ili) plaćanja za kockanje i (ili) klađenje, a koja nije prodaja robe (vlasničkih prava), radova ili usluge.
Objekti oporezivanja su:
stol za igru;
automat za kockanje;
tote box office;
blagajna kladionice.
Porezna osnovica za svaki od objekata oporezivanja utvrđuje se posebno kao ukupan iznos relevantni objekti oporezivanja.
Porezne stope utvrđeni su zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u granicama navedenim u Umjetnost. 369. Poreznog zakona(Tablica 16.2).
Tablica 16.2
Porezne stope za porez na kockanje
Postupak za obračun poreza. Iznos poreza porezni obveznik obračunava samostalno kao umnožak porezne osnovice utvrđene za svaku oporezivu stavku i porezne stope utvrđene za svaku oporezivu stavku.
Porez koji se plaća na temelju rezultata poreznog razdoblja porezni obveznik plaća najkasnije do roka određenog za podnošenje porezne prijave za predmetno porezno razdoblje. Dakle, porez se mora plaćati mjesečno najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
49. Porez na imovinu fizičkih osoba.
Glavni propis pravno reguliranje plaćanja poreza na imovinu pojedinci, 2004. godine bio je Zakon o porezu na imovinu fizičkih osoba.
Obveznici poreza na imovini pojedinaca pojedinci se priznaju kao vlasnici imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja. Ako je imovina koja je priznata kao predmet oporezivanja u zajedničkom vlasništvu više pojedinaca, svaki od pojedinaca priznat će se kao porezni obveznik u odnosu na tu imovinu srazmjerno svom udjelu u toj imovini. Na sličan način utvrđuju se porezni obveznici ako je imovina u zajedničkom vlasništvu pojedinaca i poduzeća (organizacija). Ako je imovina priznata kao predmet oporezivanja u zbroju zajedničko vlasništvo više pojedinaca, jednako su odgovorni za ispunjenje porezne obveze. Porezni obveznik može biti jedna od navedenih osoba, utvrđena sporazumom.
Objekti oporezivanja Priznaju se stambene zgrade, stanovi, vikendice, garaže i drugi objekti, prostori i građevine.
Porezne stope za zgrade, prostore i građevine utvrđuju se propisima pravni akti predstavnička tijela lokalne samouprave, ovisno o ukupnoj vrijednosti inventara. Predstavnička tijela lokalne samouprave mogu odrediti diferencijaciju stopa u okviru utvrđenih granica ovisno o ukupnoj inventarnoj vrijednosti, vrsti namjene i drugim kriterijima. Porezne stope utvrđuju se unutar granica navedenih u tablici. 17.1.
Tablica 17.1
Stope poreza na imovinu pojedinca
Porezni poticaji. Kategorije građana navedene u čl. 4. Zakona o porezima na imovinu fizičkih osoba.
Organi lokalne samouprave imaju pravo utvrđivati porezne poticaje za poreze i razloge za njihovo korištenje od strane poreznih obveznika.
Postupak za obračun poreza. Obračun poreza provode porezne vlasti. Porez se utvrđuje na temelju podataka o popisnoj vrijednosti imovine fizičkih osoba na dan 1. siječnja svake godine.
Osobe koje imaju pravo na beneficije samostalno zastupaju Potrebni dokumenti poreznim tijelima. Ako pravo na naknadu nastane tijekom kalendarske godine, porez se preračunava od mjeseca u kojem je to pravo nastalo. U slučaju nepravovremenog podnošenja zahtjeva za porezno oslobođenje, preračun iznosa poreza vrši se najkasnije tri godine unaprijed na pisani zahtjev poreznog obveznika.
Uplatne obavijesti o uplati poreza porezna uprava uručuje obveznicima godišnje najkasnije do 1. kolovoza.
Postupak i uvjeti plaćanja poreza. Porez vlasnici plaćaju u jednakim udjelima u dva termina – najkasnije do 15. rujna i 15. studenog.
Za nove zgrade, prostore i objekte porez se plaća od početka godine nakon izgradnje ili stjecanja.
Za zgrade, prostore i objekte koji su naslijeđeni, porez se naplaćuje od nasljednika od trenutka otvaranja nasljedstva. Za zgrade, prostore i objekte koji su u zajedničkom vlasništvu više vlasnika, porez plaća svaki od vlasnika razmjerno svom udjelu u tim zgradama, prostorima i građevinama. Za zgrade, prostore i objekte koji su u zajedničkom vlasništvu više vlasnika bez utvrđivanja udjela, porez plaća jedan od navedenih vlasnika sporazumom između njih. U slučaju nedosljednosti, porez plaća svaki od vlasnika u jednakim udjelima.
Kada se vlasništvo nad zgradom, prostorom, građevinom prenosi s jednog vlasnika na drugog tijekom kalendarske godine, porez prvotni vlasnik plaća od 1. siječnja ove godine do početka mjeseca u kojem je izgubio vlasništvo nad navedenim imovine, a od strane novog vlasnika - počevši od mjeseca u kojem je ovaj stekao vlasništvo.
U slučaju uništenja, potpunog uništenja zgrade, prostora, objekta, naplata poreza prestaje od mjeseca u kojem su uništeni ili potpuno uništeni.
Porez na kockanje plaćaju organizacije koje se bave kockanjem (članci 364. i 365. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Zakonodavstvo nameće dodatne zahtjeve organizatorima igara na sreću. Konkretno, ustanove za kockanje moraju ispunjavati sljedeće uvjete:
- cijena neto imovina tijekom cijelog razdoblja kasina i dvorana za automate - najmanje 600 milijuna rubalja, u kladionicama i nagradnim igrama - 1 milijardu rubalja.
- minimalna veličina odobrenog kapitala kladionice ili torbe - najmanje 100 milijuna RUB. Platiti odobren kapital možete samo posjedovati u gotovini osnivači (dioničari);
- kockanje u kladionici ili totalizatoru moguće je samo uz ispunjenje obveza prema sudionicima kockanja. U ovom slučaju, rok valjanosti bankovno jamstvo mora biti jednak razdoblju valjanosti dozvole za kockanje, a iznos jamstva ne može biti manji od 500 milijuna RUB. Samo banka s licencom Središnje banke Ruske Federacije može djelovati kao jamac.
Potpuni popis zahtjeva za aktivnosti kockarskih objekata dat je u članku 6. Saveznog zakona od 29. prosinca 2006. br. 244-FZ.
Registracija objekata oporezivanja u poslovanju igara na sreću
Porezni obveznik je dužan svaki predmet oporezivanja prijaviti najkasnije dva radna dana prije njegovog datuma. Registrira se i svaka promjena broja predmeta oporezivanja: odlaganje starih i postavljanje novih, opet najkasnije dva radnih dana prije datuma postavljanja ili zbrinjavanja svakog objekta (str. 2 i 3 čl. 366 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Poslovni objekti kockanja koji se oporezuju i moraju biti registrirani kod porezne uprave navedeni su u članku 366. Poreznog zakona Ruske Federacije:
- Kockarski stol je mjesto posebno opremljeno od strane organizatora kockarske ustanove namijenjeno za obavljanje kockanja s bilo kojom vrstom dobitka. Organizator kockarske ustanove sudjeluje u igri putem svog kockarskog stola koji se sastoji od jednog ili više kockarskih polja.
- Automat za igre na sreću je posebna oprema (mehanička, električna, elektronička) koju ugrađuje organizator kockarske ustanove, a koja služi za provođenje kockanja s bilo kojom vrstom dobitaka. Predstavnici organizatora ne sudjeluju u kockanju (čl. 4. Zakona od 29. prosinca 2006. br. 244-FZ).
- Centri za obradu nagradnih igara i kladionica dio su kockarske ustanove u kojoj priređivač uzima u obzir primljene oklade od sudionika ove vrste kockanja, fiksira rezultate, izračunava iznos dobitaka i daje podatke o prihvaćenim okladama i dobici na bodove za klađenje totalizatora ili kladionice...
- Prihvatne točke tote ili kladionice - posebno opremljeno mjesto kod priređivača kockarnice (tote), gdje se uzima u obzir ukupan iznos oklada i utvrđuje iznos dobitka za isplatu.
Porezno razdoblje za porez na kockanje
Porezno razdoblje je kalendarski mjesec (članak 368. Poreznog zakona Ruske Federacije). Zakonom su predviđeni slučajevi kada poduzeće može primijeniti 1/2 porezne stope:
- u poreznom razdoblju nakon 15. dana (uključivo) postavljenog novi objekt oporezivanje
- prije 15. (uključivo) stari je otpao.
Predmet oporezivanja smatra se povučenim od dana podnošenja prijave u porezno tijelo.
Stol. Obračun poreza kada se promijeni broj oporezive stavke
|
Situacija |
Trenutak otuđenja (ugradnje) predmeta oporezivanja |
|
|---|---|---|
|
do zaključno 15. u mjesecu |
nakon 15. u mjesecu |
|
|
Ugradnja novog predmeta oporezivanja (članak 3. članka 370. Poreznog zakona Ruske Federacije) |
Primjenjuje se 1/2 porezne stope |
|
|
Otpuštanje starog predmeta oporezivanja (članak 4. članka 370. Poreznog zakona Ruske Federacije) |
Primjenjuje se 1/2 porezne stope |
Primjenjuje se normalna porezna stopa |
Trenutne porezne stope za kockanje
Porezno razdoblje za porez na kockanje je kalendarski mjesec (članak 368. Poreznog zakona Ruske Federacije), odnosno moraju obračunati i platiti porez na mjesečnoj razini. Porezne stope utvrđuju sastavni subjekti Ruske Federacije (članak 369. Poreznog zakona Ruske Federacije) u okviru:
1) stol za igre - 25.000 - 125.000 rubalja;
2) automat za igre na sreću - 1.500 - 7.500 rubalja;
3) centar za obradu torbe, kladionica - 25.000 - 125.000 rubalja;
4) mjesto prihvaćanja oklada na tote, kladionica - 5.000 - 7.000 rubalja.
Ako porezne stope ne utvrđuju subjekti Ruske Federacije, postavljaju se na minimalnu stopu raspona.
Postupak popunjavanja porezne prijave na sreću
Naredbom broj MMV-7-3 / 985 od 28. prosinca 2011. godine odobren je obrazac porezne prijave za poslovanje igara na sreću i postupak popunjavanja.
Uključuje:
- Naslovnica;
- Odjeljak 1. "Iznos poreza koji se plaća u proračun";
- Odjeljak 2 "Obračun poreza na kockarske poslove";
- Odjeljak 2.1 "Obračun poreza na poslovanje kockanja na kockarskim stolovima";
- Odjeljak 3. "Promjena broja objekata oporezivanja porezom na poslovanje igara na sreću za porezno razdoblje";
- Odjeljak 3.1 "Promjena broja stolova za igre na sreću za porezno razdoblje".
Zadržimo se na nekim točkama naslovne stranice:
TIN i KPP, koje je organizaciji dodijelilo porezno tijelo, kojem se prijava podnosi.
Broj podešavanja. Ako podnosite primarnu deklaraciju, morate unijeti "0--" u polje. Za revidirane povrate koristite broj ispravka ("1--", "2--" itd.).
Oporezivo razdoblje. Šifre koje definiraju porezno razdoblje prikazane su u tablici:
Stol. Šifre poreznog razdoblja
|
Ime |
|
|---|---|
|
rujan |
|
|
posljednje porezno razdoblje nakon reorganizacije (likvidacije) |
|
|
za siječanj tijekom reorganizacije (likvidacije) organizacije |
|
|
za veljaču prilikom reorganizacije (likvidacije) organizacije |
|
|
za ožujak tijekom reorganizacije (likvidacije) organizacije |
|
|
za travanj tijekom reorganizacije (likvidacije) organizacije |
|
|
za svibanj tijekom reorganizacije (likvidacije) organizacije |
|
|
za lipanj tijekom reorganizacije (likvidacije) organizacije |
|
|
za srpanj prilikom reorganizacije (likvidacije) organizacije |
|
|
za kolovoz tijekom reorganizacije (likvidacije) organizacije |
|
|
za rujan prilikom reorganizacije (likvidacije) organizacije |
|
|
za listopad prilikom reorganizacije (likvidacije) organizacije |
|
|
za studeni tijekom reorganizacije (likvidacije) organizacije |
|
|
za prosinac tijekom reorganizacije (likvidacije) organizacije |
Popunjavamo odjeljak 3.1 "Promjena broja igraćih stolova za porezno razdoblje."
Prikladnije je početi ispunjavati deklaraciju iz ovog odjeljka. Za svaku vrstu stolova za igre sastavlja se poseban list odjeljka 3.1. Istodobno, vrste stolova za igre razlikuju se po broju polja za igru.
Prvo, ispunimo odjeljak 3.1 za stolove za igre s jednim poljem za igru.
U retku 010 označavamo broj polja za igru na stolu za igre.
U redu 020 - broj igraćih stolova prijavljenih kod porezne uprave na početku poreznog razdoblja.
U redovima 030 i 040 označavamo promjene ako se broj tablica promijenio prije 15. u mjesecu.
U redcima 050 i 060 prikazujemo broj igraćih stolova registriranih i napuštenih nakon 15. dana u mjesecu izvješćivanja.
U redak 070 navodimo ukupan broj kockarskih stolova prijavljenih kod porezne uprave na kraju poreznog razdoblja, odnosno 020 + 030 + 050 - 040 - 060.
Ako ustanova za kockanje ima tablice koje imaju nekoliko polja, za njih morate slijediti iste korake.
Popunjavamo odjeljak 2.1 "Obračun poreza na kockanje na kockarskim stolovima"
Ovaj odjeljak, kao i odjeljak 3.1, popunjava se za svaku vrstu igraćih stolova posebno. Prvo, ispunimo odjeljak 2.1 za stolove za igre s jednim poljem za igru.
U retku 010 označavamo broj polja na stolu za igre.
Na liniji 020 navodimo poreznu stopu u skladu s regionalnim zakonodavstvom. Na primjer, u 2015. porezna stopa za jedan stol za igre iznosi 125.000 rubalja.
Redak 030 je porezna stopa koja se izračunava kao umnožak broja igrališta i primjenjive stope. Za stolove za igre s jednim poljem stopa se ne mijenja.
Redak 040 sažima broj igraćih stolova registriranih na početku razdoblja i instaliranih tijekom tog razdoblja. Podaci su preuzeti iz odgovarajućeg odjeljka 3.1 (zbroj redaka 020, 030 i 050).
U retku 050 označavamo broj stolova koji imaju jedno polje za igru. Izračunavamo ga na sljedeći način: redak 050 odjeljka 2.1 = redak 040 odjeljka 2.1 - (red 050 odjeljka 3.1 + red 060 odjeljka 3.1)
Na liniji 060 zbraja se broj tablica s jednim poljem koje se oporezuju po 1/2 porezne stope (klauzule 3. i 4. članka 370. Poreznog zakona Ruske Federacije). Rezultat se izračunava kao zbroj vrijednosti za redove 050 i 060 odjeljka 3.1 deklaracije.
U redak 070 upisujemo broj stolova s više od jednog polja za igru (broj polja je naveden u retku 010). Oni se oporezuju po stopi utvrđenoj u skladu sa stavkom 1. čl. 369 Poreznog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir par. 2 p. 1 čl. 370 Poreznog zakona Ruske Federacije. Izračunava se kao razlika između vrijednosti za redove 040 odjeljka 2.1 i redove 050 i 060 odjeljka 3.1.
Na liniji 080 upisujemo broj tablica koje se oporezuju po 1/2 porezne stope (klauzule 3. i 4. članka 370. Poreznog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir stavak 2. točke 1. članka 370. Poreznog zakona Ruske Federacije). Popunjava se u odnosu na stolove za igre s više od jednog polja za igru (iz polja 010). Izračunava se kao zbroj vrijednosti u redovima 050 i 060 odjeljka 3.1 deklaracije.
Na liniji 090 - iznos poreza na kockanje za sve kockarske stolove. Vrijednost se izračunava ovako:
- (str. 050 x str. 020) + (str. 060 x 1/2 str. 020) - za stolove s jednim poljem za igru;
- (str. 070 x str. 030) + (str. 080 x 1/2 str. 030) - za tablice s više od jednog polja.
Odjeljak 2.1 popunjava se onoliko puta koliko postoji opcija za broj polja za igru na stolovima. Istodobno, podaci o broju stolova koji imaju isti broj igrališta i visini poreza na kockanje na njima navedeni su u odjeljku 2.1 na jednoj stranici.
Popunjavamo odjeljak 3 "Promjena broja objekata oporezivanja porezom na kockanje za porezno razdoblje"
Prilikom popunjavanja redaka u stupcu 3 "Stolovi za igre, ukupno", potrebno je sumirati podatke o instaliranim igraćim stolovima s različitim brojem igraćih polja navedenih u odjeljku 3.1.
U redak 010 navodi se broj oporezljivih stavki na početku mjeseca, u redak 020 - one utvrđene i evidentirane prije 15. dana. Objekti povučeni i povučeni iz registracije nakon 15. odražavaju se u redak 030. Objekti instalirani nakon 15. - u redak 040, a povučeni prije 15. - u redak 050. U retku 060 prikazujemo broj instaliranih automata na kraju izvještajnog razdoblja...
U redak 060 upisujemo broj pripadajućih poreznih stavki evidentiranih na kraju poreznog razdoblja. Obračun će biti sljedeći: red 010 + red 020 - red 030 + red 040 - red 050 za pripadajuće objekte oporezivanja.
Popunjavamo odjeljak 2 "Obračun poreza na kockanje"
Dakle, nastavimo redom. Na liniji 020 moramo navesti ukupan broj relevantnih kockarskih objekata koji podliježu porezu. U stupac 3 upisujemo zbroj vrijednosti u redak 040 svih popunjenih odjeljaka 2.1, a u stupcima 4-8, koji se odnose na automate, nagradne igre i kladionice, označavamo zbroj vrijednosti u redovima 010, 020 i 040 iz odjeljka 3.
U redak 030 upisujemo broj objekata koji se oporezuju po stopi utvrđenoj u skladu s čl. 1. čl. 369 Poreznog zakona Ruske Federacije. Stupac 3 bit će jednak zbroju vrijednosti u retku 050 svih popunjenih odjeljaka 2.1 deklaracije. U stupcima 4-8 sljedeće: stranica 030 odjeljka 2 = stranica 020 odjeljka 2 - (stranica 040 odjeljka 3 + stranica 050 odjeljka 3).
U retku 040 moramo navesti broj objekata za kockanje za koje se primjenjuje 1/2 porezne stope (iz stavka 3. i 4. članka 370. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stupac 3 jednak je zbroju redaka 060 svih dovršenih odjeljaka 2.1, a stupci 4-8 izračunati su kao zbroj redaka 040 i 050 odjeljka 3.
U stupcu 3 retka 050 potrebno je navesti broj tablica na koje se odnosi Porezna stopa, osnovana u skladu sa stavkom 1. čl. 369 Poreznog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir par. 2 p. 1 čl. 370 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovdje unosimo zbroj vrijednosti u redak 070 svih ispunjenih odjeljaka 2.1 deklaracije. I u redu 060 - broj stolova koji se oporezuju po 1/2 stope utvrđene istim pravilom. Vrijednost se utvrđuje kao zbroj u retku 080 svih popunjenih odjeljaka 2.1.
Stupac 3 reda 080-120 popunjava se poreznim stopama za poslove igara na sreću za odgovarajuće objekte oporezivanja mjesečno. Ustanovljavaju ih sastavni subjekti Ruske Federacije (članak 1. članka 369. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako stope nisu utvrđene, naznačene su minimalne porezne stope (članak 2. članka 369. Poreznog zakona Ruske Federacije);
U stupac 4. redaka 070-120 ostaje upisati iznos poreza na djelatnost kockanja za odgovarajuće objekte oporezivanja. Podaci se uzimaju ovako:
- Redak 070 = zbroj vrijednosti u retku 090 svih popunjenih odjeljaka 2.1;
- Linija 080 = linija 080 gr. 3 x p. 030 gr. 4 + 1/2 k. 080 gr. 3 x stranica 040 gr. 4;
- Linija 090 = linija 090 gr. 3 x p. 030 gr. 5 + 1/2 k. 090 gr. 3 x stranica 040 gr. 5;
- Linija 100 = linija 100 gr. 3 x p. 030 gr. 6 + 1/2 kv. 100 gr. 3 x stranica 040 gr. 6;
- Linija 110 = linija 110 gr. 3 x p. 030 gr. 7 + 1/2 p. 110 gr. 3 x stranica 040 gr. 7;
- Linija 120 = linija 120 gr. 3 x p. 030 gr. 8 + 1/2 p. 120 gr. 3 x stranica 040 gr. osam.
Popunjavamo odjeljak 1 "Iznos poreza koji se plaća u proračun"
Odjeljak 1 odražava ukupan iznos poreza koji se plaća u proračun. Ovaj odjeljak je popunjen zadnji jer je namijenjen da odražava ukupne vrijednosti.
U retku 010 označavamo šifru proračunska klasifikacija RF u skladu s regulatornim pravnim aktima o proračunskoj klasifikaciji - 182 1 06 05000 02 1000 110 (Naredba od 01.07.2013. br. 65n).
Redak 020 - šifra teritorija općina(OKATO) u mjestu registracije poreznog obveznika poreza na igre na sreću. Ako je broj znakova u kodu manji od broja polja, slobodna polja na kraju moraju biti popunjena nulama.
U redak 030 ostaje upisati iznos poreza na djelatnost kockanja. Izračunava se kao zbroj vrijednosti u redovima 070, 080, 090, 100, 110 i 120 odjeljka 2.
I posljednja stvar na koju treba obratiti pažnju. Podaci navedeni u odjeljku 1. ovjereni su u retku "Potvrđujem točnost i potpunost podataka navedenih na ovoj stranici." Da biste to učinili, potpisuje se jedna od onih osoba koje potvrđuju točnost podataka na prvoj stranici deklaracije. Moglo bi biti općenito glavni računovođa ili ovlaštena osoba. Nakon toga ispisuje se datum potpisivanja izjave.
Prema odredbama Poreznog zakona, ovo je izravni porez koji se uvodi zakonom sastavnice Ruske Federacije, gdje se utvrđuje njegova stopa. Nepostojanje takvog zakona ne znači da poduzetnici nemaju obvezu plaćanja za obavljanje poslova kockanja.
U ovom slučaju, stopa i postupak plaćanja regulirani su samo Poreznim zakonom. Regije također nemaju pravo mijenjati točke kao što su objekt i osnovica oporezivanja, vrijeme plaćanja. To je prerogativ saveznih vlasti.
Izmjene i dopune odredbi Poreznog zakona koje se odnose na porez na poslovanje igara na sreću odnose se na promjenu u Središnjoj banci. Od 1. siječnja je narasla i izjednačila se ključna stopa, tako da iznosi 11%. Sukladno tome, povećane su i kazne, posebice kazne za zakašnjelo plaćanje poreza.
Uplatitelji
Kao što je gore spomenuto, kockanje je vrsta poduzetničku djelatnost... Njime se mogu baviti samo pravne osobe koje su posebno registrirane kao takve i koje su dobile dopuštenje - licencu.
Postupak registracije pravnih osoba propisan je Građanskim zakonikom i posebnim zakonom. kao organizator kockanja ili nagradne igre i kladionice nije dopušteno.
Slijedom toga, samo će pravne osobe biti porezni obveznici, odnosno, kako je čl. 365 NK, organizacije. Ova odredba je sadržana u Porezni broj od 2011. godine.
Ograničenje koje se odnosi na zabranu obavljanja poslova igara na sreću drugim osobama, osim pravnim osobama, pojavilo se u zakonu 2014. godine.
Što se tiče obavljanja takvih aktivnosti kao što su tote ili kladionica, od 2014. njihovi organizatori moraju biti članovi samoregulacijskih organizacija.
To, s jedne strane, smanjuje administrativnu kontrolu nad poduzetnicima, a s druge strane omogućuje reguliranje broja takvih organizacija i njihovog integriteta.
Što se točno oporezuje
Objekti koji podliježu regionalnom porezu na igre na sreću definirani su čl. 366 NK. Ovaj popis je iscrpan i ne može se mijenjati zakonima subjekata. Nadležnost za izmjenu ovih odredbi porezno zakonodavstvo obdaren samo savezna tijela vlasti.
Popis predmeta oporezivanja u poslovanju igara na sreću trenutno je sljedeći:
Svaki od navedenih objekata u obvezno je registriran. Zahtjev se podnosi Inspektoratu Federalne porezne službe prije postavljanja ili početka rada odgovarajućeg objekta. Minimalni rok za obavještavanje fiskalnih tijela je dva dana. Također je potrebno obavijestiti o svim promjenama u broju objekata, uključujući smanjenje.
Zahtjev ima poseban obrazac utvrđen nalogom Ministarstva financija. Možete ga pronaći, kao i uzorak punjenja, na službenoj web stranici Federalne porezne službe.
Prijavu možete podnijeti osobno ili putem zastupnika. Dopušteno je i slanje poštom, preporučenom ili vrijednom poštom.
Nakon primitka obavijesti, porezno tijelo poduzima jednu od sljedećih radnji u roku od pet dana:
- izdaje potvrdu o upisu novog objekta;
- unosi promjenu u već postojećih dokumenata i prethodno izdanu potvrdu.
Tako, poreznu osnovicu definirat će se kao broj registriranih objekata.
Posljedično, iznos poreza bit će umnožak stope utvrđene u subjektu prema broju objekata. Prihod dobiven uz njihovu pomoć uzima se u obzir, ali podliježe drugačijem porezu.
Odredbe o utvrđivanju porezne osnovice sadržane su u čl. 367 NK. Ovo je još jedan parametar koji regionalne vlasti nemaju pravo mijenjati. Utvrđuje se isključivo Poreznim zakonom.
Porezna stopa
Ovlast svakog subjekta ima pravo odrediti određenu poreznu stopu. Za to je potrebno donošenje odgovarajućeg zakona.
U njegovoj odsutnosti stopa je određena čl. 369 NK po minimalnoj stopi. Prema njenim riječima, ugrađen je određeni utikač.
Veličina oklade, donesena zakonom subjekt, mora biti unutar njega. A hoće li ta vrijednost biti najmanja ili najveća moguća - svaki subjekt odlučuje samostalno.
Granične stope regionalnog poreza na kockanje u Ruskoj Federaciji u 2016. su sljedeće:
Kako i kada platiti
Početak obveze plaćanja poreza, prema zakonu, je početak obavljanja licencirane djelatnosti.
Za ovaj porez to će biti svaki 20. dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog. Deklaracija se popunjava i podnosi istom učestalošću.
I prijava se podnosi, a porez se plaća uvijek u mjestu gdje je registrirana organizacija koja legalno obavlja djelatnost igara na sreću i nalaze se objekti oporezivanja koji su uredno registrirani kod IFTS-a.
Za male tvrtke moguće je podnošenje deklaracija, kako elektroničkim tako i papirnati oblik... No, porezni obveznici, čiji je platni spisak zaposlenih veći od 25 osoba, dokumente podnose isključivo u elektroničkom obliku.
Obrazac izvještajnog dokumenta isti je za sve obveznike, odobren Naredbom Federalne porezne službe br. MMV-7-3 / [e-mail zaštićen] još 2011. godine.
U istom normativni dokument sadrži pravila za popunjavanje. Ovo je dokument na više stranica, u čija se odgovarajuća polja unose potrebni podaci. Sam obrazac i uzorke popunjavanja možete pronaći na web stranici FTS-a.
Kako izračunati koliko morate platiti
Svaki poduzetnik koji je porezni obveznik izračunava iznos koji će morati uplatiti u regionalni proračun.
Svi sudionici na tržištu usluga igara na sreću koji su registrirani u ovom subjektu obvezni su je platiti, kao i registrirati objekte koji su zakonom navedeni kao podložni oporezivanju.
No, unatoč činjenici da zakon dopušta određenu „višicu“ u poreznoj stopi, za kockanje pojedini subjekti radije koriste maksimalne vrijednosti.
Dakle, u Moskvi ili Sankt Peterburgu, gdje je oporezivanje ove vrste poslovanja regulirano posebnim zakonima (na primjer, grad Moskva N 69 iz 2011. ili St. Petersburg N 395-66 iz 2012.), stope će biti sljedeće:
51 Porez na kockanje
