Koje razdoblje porezno tijelo ima pravo provjeriti. Razdoblja koja se provjeravaju tijekom inspekcije na licu mjesta Može li inspektor rada obaviti rutinski pregled organizacije u vezi s EMS-om

Općenito, revidirano razdoblje neposredne porezne kontrole su tri prethodne godine. Pročitajte u kojim slučajevima i za koliko kontrolori mogu proširiti opseg provjere.

U pravilu inspektori mogu provjeriti tri godine koje prethode godini u kojoj je odluka donesena terenska provjera... Postoje iznimke od ovog pravila. Prvo, porezna tijela mogu provjeriti ne samo prethodnu, već i tekuću godinu. Drugo, Porezni zakon Ruske Federacije navodi niz uvjeta pod kojima kontrolori mogu ići dublje u još ranija razdoblja. Razgovarajmo o svemu potanko.

Koje je razdoblje obuhvaćeno terenskom poreznom revizijom?

Razdoblje obuhvaćeno izlaskom porezna revizija, definiran u članku 4. članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije. U pravilu, inspektori mogu pregledati informacije i dokumente u troje kalendarska godina, koja prethodi godini u kojoj je donesena odluka o provođenju revizije.

Primjer

Odluka o provođenju revizije donesena je 05.12.2018. To znači da inspektori mogu provjeriti kompletnost obračuna i plaćanja poreza za 2015., 2016. i 2017. godinu.

Također, razdoblje neposredne porezne kontrole može utjecati na tekuću godinu. Činjenica je da Porezni zakon Ruske Federacije ograničava donju granicu, a gornja granica revizije nije ograničena. Slijedom navedenog, inspektori mogu vršiti uvid u poslovanje poduzeća do dana donošenja inspekcijskog rješenja.

Primjer

Vraćajući se na prethodni primjer, nadopunimo odgovor: ne može se provjeriti samo 2015.-2017., već i razdoblje od 1. siječnja do 4. prosinca 2018. godine.

Zakonitost ovakvog pristupa potvrđuje i sudska praksa, na primjer:

• Odluka Vrhovnog suda Ruske Federacije od 9. rujna 2014. br. 304-KG14-737,
• Rezolucija Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 6. prosinca 2012. br. A72-2607 / 2012.,
• Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 15. travnja 2009. br. KA-A40 / 3000-09-P,
• Rezolucija Federalne antimonopolske službe Istočnosibirskog okruga od 29. siječnja 2009. br. A19-3295 / 08-50-F02-7091 / 08.

Za prethodne tri godine inspektori mogu provjeriti sve poreze i naknade. A za tekuću godinu obično provjeravaju potpunost i ispravnost naplate:

• Akontacije poreza za koje je porezno razdoblje kalendarska godina, kao što su porez na dohodak ili porez na imovinu pravna lica,
• Porezi s kratkim poreznim razdobljem, kao što je PDV, za koje je porezno razdoblje ograničeno na jednu četvrtinu.

Uopće nije potrebno da će poreznici u potpunosti provjeriti sve tri prethodne godine. Oni mogu odabrati reviziju bilo kojeg razdoblja unutar prethodne tri godine. Razdoblje za provjeru naznačit će se u rješenju o provođenju nadzora na licu mjesta, koje potpisuje čelnik poreznog tijela ili njegov zamjenik.

Primjer

Odluka o provođenju revizije donesena je 05.12.2018. Na temelju članka 4. članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna tijela mogu provjeriti 2015., 2016., 2017. i 2018. godinu. U odluci o provođenju revizije precizirano je revidirano razdoblje: od 1. srpnja 2016. do 31. prosinca 2017. godine.

Napominjemo: na dubinu obuhvata ne utječe godina u kojoj je porezni obveznik saznao za reviziju. Primjerice, ako je odluka donesena u prosincu 2018., a porezni obveznik je o njoj obaviješten već 2019. godine, reviziji je razdoblje od 2015. do 2018. godine:

• Tri godine prije godine u kojoj je presuda donesena, odnosno 2015., 2016. i 2017.
• Godina u kojoj je odluka donesena, odnosno 2018.

Zbog činjenice da je porezni obveznik saznao za reviziju 2019. godine, dubina pokrića neće se mijenjati. Važna je samo godina u kojoj je odluka donesena, što potvrđuje i sudska praksa (Rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 22.06.2012. br. A05-14239/2010).

Kada se provjerava razdoblje duže od tri godine

Porezna kontrola na licu mjesta ne obuhvaća uvijek trogodišnje razdoblje, postoje iznimke.

Isprva, porezna tijela moći će ići i dalje od trogodišnjeg razdoblja ako porezni obveznik podnese ažuriranu poreznu prijavu u sklopu nadzora na licu mjesta. Kontrolori će moći pokriti razdoblje za koje se prijava podnosi (stav 3. stavak 4. članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Drugo, pravilo tri godine ne primjenjuje se na ponovne inspekcije pokrenute u vezi s podnošenjem revidirane prijave o smanjenju poreza. U ovom slučaju, kao iu prethodnom, inspektori će kontrolirati razdoblje za koje je porezni obveznik podnio reviziju (čl. 2. č. 10., č. 89. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Treće, ne poštuje se pravilo od tri godine prilikom očevida organizacije isključene iz registra rezidenta Posebne gospodarska zona v Kalinjingradska regija... Da bi prošli duže od trogodišnjeg razdoblja, inspektori moraju ispuniti dva uvjeta (klauzula 16.1 članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• Provjerite porez na dohodak i porez na imovinu pravnih osoba,
• Pokrenuti reviziju najkasnije tri mjeseca nakon uplate primjenjivog poreza.

Četvrti, prilikom inspekcije organizacije koja primjenjuje poseban porezni režim pri izvršavanju ugovora o podjeli proizvodnje, inspektori mogu uhvatiti bilo koja razdoblja tijekom trajanja ugovora. Uključujući razdoblja starija od tri godine (članak 1. članka 346.42 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pregled najnovijih promjena poreza, doprinosa i plaća

Morate restrukturirati svoj rad zbog brojnih izmjena Poreznog zakona. Utjecali su na sve veće poreze, uključujući porez na dohodak, PDV i porez na dohodak.

Poduzeća često imaju sporove s poreznim tijelima oko razdoblja koje potonje imaju pravo provjeriti u sklopu porezne kontrole na licu mjesta. Na temelju sudske prakse i objašnjenja službenih osoba razmotrit ćemo u kojim slučajevima tvrtke imaju priliku braniti svoj slučaj, a u kojim ne.

Porezna revizija na licu mjesta provodi se na temelju odluke čelnika (zamjenika voditelja) poreznog tijela (članak 1. članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije). U okviru tog okvira može se provjeriti razdoblje koje nije dulje od tri kalendarske godine koje prethode godini u kojoj je donesena odluka o provođenju revizije (članak 4. članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako izbrojati tri godine

U praksi se dešavaju situacije kada od odluke o provođenju inspekcijskog nadzora do samog inspekcijskog nadzora prođe nekoliko mjeseci, a on se odvija već u idućoj godini. U takvim slučajevima neka poduzeća smatraju da se trogodišnje razdoblje treba računati od godine u kojoj se revizija stvarno provodi. Ali sudovi ih ne podržavaju.

Tako je CA Uralskog okruga u rješenju od 17. srpnja 2017. u predmetu br. A60-47352 / 2016. razmotrio sljedeću situaciju. U 2016. godini tvrtka je podvrgnuta neposrednoj poreznoj reviziji tijekom koje su porezne vlasti provjeravale razdoblja od travnja 2012. do zaključno prosinca 2014. godine. Tvrtka je smatrala da, budući da je revizija obavljena 2016. godine, porezno tijelo ima pravo na reviziju 2015., 2014. i 2013. godine. A uvrštavanje u reviziju 2012. protivno je odredbama st. 4. čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Sud je utvrdio da su argumenti tvrtke pogrešni. Napomenuo je da sukladno stavku 4. čl. 89. Poreznog zakona Ruske Federacije, trogodišnje razdoblje računa se od godine u kojoj je donesena odluka o provođenju revizije, a ne od godine u kojoj je stvarno provedena. Rješenje o provedbi neposredne porezne kontrole donio je voditelj inspektorata 30. lipnja 2015. Dakle, temeljem odredbe st. 4. čl. 89. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno tijelo moglo je izvršiti reviziju razdoblja od 2012. do 2014. godine, a kontrolori nisu prelazili trogodišnje ograničenje razdoblja revizije.

Drugi primjer je spor koji je razmotrio CA Zapadnosibirskog okruga u rješenju od 25. prosinca 2018. u predmetu br. A75-918 / 2017. Porezno tijelo odlučilo je 28. prosinca 2015. provesti neposrednu poreznu kontrolu, koja se zapravo i dogodila 2016. godine. Sud je utvrdio da je inspekcijski nadzor koji je provela inspekcija za 2012., 2013. i 2014. godinu bio zakonit.

Imajte na umu: u takvim slučajevima najranija godina obuhvaćena poreznom revizijom prelazi trogodišnji rok zastare (članak 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije). S tim u vezi, neke tvrtke smatraju da porezna tijela nemaju pravo naplatiti dodatni porez. Na primjer, Federalna antimonopolska služba okruga Volga u svojoj je rezoluciji od 19.03.2013. u predmetu br. A06-3630 / 2012. razmotrila situaciju kada je donesena odluka o provođenju inspekcije na licu mjesta. Porezni ured 26. prosinca 2011. godine, a sama revizija obavljena je već 2012. godine. U njezinim okvirima provjeravan je period od 1. siječnja 2008. do 31. prosinca 2010. Društvo je pokušalo osporiti doplatu poreza za 2008. godinu zbog isteka zastare. No, sud je odbio ovaj argument. Naznačio je da je doplata izvršena zakonito, budući da je prema stavku 4. čl. 89. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao dio porezne kontrole na licu mjesta, može se provjeriti razdoblje koje nije dulje od tri kalendarske godine koje prethode godini u kojoj je donesena odluka o provođenju revizije. Ujedno, arbitri su primijetili da tvrtka nije razumno kažnjena zbog neplaćanja poreza u 2008. godini, budući da je nastupila zastara privlačenja porezna obveza... Podsjetimo, prema čl. 1. čl. 113 Poreznog zakona Ruske Federacije, osoba ne može biti odgovorna za porezni prekršaj ako je tri godine (rok zastare).

Razdoblje provjere prilikom podnošenja revizije

U stavku 4. čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi se da kada porezni obveznik podnese ažurirani povrat poreza u okviru relevantne neposredne porezne kontrole provjerava se razdoblje za koje se revidirana porezna prijava podnosi.

Objašnjavajući postupak za primjenu ove odredbe, Federalna porezna služba Rusije u pismima od 25.07.2013. br. AS-4-2 / [e-mail zaštićen] i od 29. svibnja 2012. br. AS-4-2 / ​​8792 naznačeno da:

1) norma je iznimka od opće pravilo razdoblje koje može biti obuhvaćeno inspekcijom na licu mjesta;

2) norma se primjenjuje ako porezni obveznik podnese revidiranu poreznu prijavu za razdoblje duže od tri kalendarske godine koje prethode godini u kojoj je ta prijava podnesena;

3) norma daje poreznom tijelu pravo na provođenje nadzora na licu mjesta za razdoblje za koje se podnosi revidirana porezna prijava;

4) navedena porezna kontrola na licu mjesta može se provesti ako predmetno razdoblje nije prethodno bilo obuhvaćeno izravnim poreznim nadzorom;

5) za primjenu norme nije bitan trenutak podnošenja revidirane porezne prijave (tijekom neposredne porezne kontrole, prije nje, nakon nje).

I u dopisu od 03.09.2010. br. AS-37-2 / [e-mail zaštićen] Stručnjaci Federalne porezne službe Rusije napomenuli su da ako se podnese ažurirana porezna prijava, provjerava se razdoblje za koje se podnosi, uključujući i ako je navedeno razdoblje izvan tri kalendarske godine koje prethode godini u kojoj je donesena odluka o provođenju revizije napravljena.

Tako porezna uprava prilikom podnošenja revidirane prijave može provjeriti razdoblje koje prelazi trogodišnje ograničenje. Sudovi to potvrđuju.

U sporu razmatranom u rješenju AU Sjevernokavkaski okrug od 13.08.2014.godine u predmetu broj A53-11519/2013., porezna inspekcija je u 2012. godini izvršila terenski porezni nadzor za 2009. i 2010. godinu. Istovremeno, tijekom praćenja ispravnosti obračuna i plaćanja poreza na dobit za 2009. godinu, porezno tijelo je, između ostalog, ispitalo i revidirane prijave poreza na dobit za 2008. i 2009. godinu, podnesene u listopadu 2010. godine. da inspektorat nije imao pravo provjeravati ispravnost obračuna poreza na dohodak za porezno razdoblje koje prethodi razdoblju revizije.

No, sudovi triju instanci su presudili drugačije. Naznačili su da je stav 4. čl. 89. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa iznimku od općeg pravila o trogodišnjoj dubini porezne revizije. Ako je tvrtka podnijela ažuriranu izjavu, Porezna uprava ima pravo provjeravati razdoblje za koje je takva izjava dostavljena prilikom provođenja očevida za razdoblje na čije su pokazatelje utjecali podaci iz revidirane izjave. Nije bitno što je navedeno razdoblje izvan tri kalendarske godine koje prethode godini u kojoj je donesena odluka o provođenju revizije. Odlukom Vrhovnog suda Ruske Federacije od 28. studenog 2014. br. 308-KG14-4417 odbijeno je ustupanje predmeta Sudskom kolegijumu za ekonomske sporove Oružanih snaga RF.

Ponovno provjeravanje prilikom podnošenja revizije

Ponovljeni nadzor na licu mjesta može se imenovati ako je porezni obveznik podnio revidiranu prijavu u kojoj je iskazan iznos poreza u iznosu manjem od prethodno prijavljenog. Predmet takvog ponovljenog terenskog poreznog nadzora je ispravnost obračuna poreza na temelju izmijenjenih pokazatelja revidirane porezne prijave, što je za posljedicu imalo smanjenje prethodno obračunatog iznosa poreza (povećanje gubitka) (podstavak 2. st. 10. članak 89. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prilikom provođenja ponovljene terenske porezne revizije može se provjeriti razdoblje koje nije dulje od tri kalendarske godine koje prethode godini u kojoj je donesena odluka o provođenju ponovljene terenske porezne revizije (članak 10. članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije). Postavlja se pitanje: ima li porezno tijelo pravo provesti ponovljeni terenski porezni nadzor ako je razdoblje za koje se revidirana porezna prijava podnosi dulje od tri kalendarske godine koje prethode godini u kojoj je porezno tijelo donijelo odluku o provođenju ponovljene terenske porezne kontrole?

Dužnosnici vjeruju da imaju pravo. U pismu od 19.04.2013. br. 03-02-07 / 1/13473 Ministarstvo financija Rusije naznačilo je da je u okviru ponovljene terenske porezne revizije, imenovane u vezi s podnošenjem revidirane izjave, razdoblje za koji je podnesen provjerava se. Dakle, razdoblje provjereno tijekom navedenog ponovljenog očevida može biti dulje od tri kalendarske godine koje prethode godini u kojoj je donesena odluka o njegovom provođenju. Sličan zaključak sadržan je u pismu Federalne porezne službe Rusije od 25. srpnja 2013. br. AS-4-2 / ​​13622.

Istog je mišljenja i Vrhovni sud. U Rješenju od 05.03.2015. godine broj 305-KG15-606 razmatra situaciju kada je društvo 26. prosinca 2011. godine dostavilo revidirane deklaracije za lipanj, kolovoz i prosinac 2009. godine, koje odražavaju iznose plaćenih trošarina za uvoz teritorija. Ruske Federacije, a iznos poreza je naveden u iznosu manjem od prethodno deklariranog. Porezna inspekcija je u 2013. godini izvršila drugi nadzor na licu mjesta za razdoblje za koje su dostavljene revidirane prijave. Društvo je smatralo da su porezne vlasti prekoračile trogodišnje razdoblje utvrđeno stavkom 10. čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Sudovi triju stupnja naveli su da je datum početka očevida dan donošenja odluke o provođenju očevida (29. prosinca 2012.), stoga sporni rok (2009.) ne prelazi trogodišnji rok utvrđen stavkom 10. čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije. Također su napomenuli da porezno zakonodavstvo predviđa mogućnost podnošenja revidirane prijave za razdoblje duže od tri godine. S tim u vezi, mogućnost ponovljenog poreznog nadzora izvan navedenog razdoblja u skladu je s načelima i ciljevima porezna regulativa i ne narušava ravnotežu privatnih i javnih interesa.

Napominjemo: u Definiciji od 16. ožujka 2018. br. 305-KG17-19973, Sudski kolegij za ekonomske sporove Vrhovnog suda Ruske Federacije izrazio je svoj pravni stav da porezno tijelo ne može pokrenuti ponovnu terensku poreznu reviziju ne uzimajući u obzir ocjenu razumnosti razdoblja koje je proteklo od podnošenja ažurirane porezne prijave. Pri ocjeni razumnosti termina za imenovanje ponovljenog očevida treba uzeti u obzir sve okolnosti vezane uz osiguranje ravnoteže privatnog i javnog interesa, a posebno:

porezno tijelo ima mogućnost pravovremenog utvrđivanja okolnosti koje ukazuju na neosnovanost promjena u obračunu poreza prijavljenog u revidiranoj prijavi;

sposobnost poreznog obveznika da u slučaju očevida osigura zaštitu svojih prava nakon isteka utvrđenog st. 1. čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije, četverogodišnje razdoblje skladištenja dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza;

prisutnost ili odsutnost znakova protivljenja u postupanju poreznog obveznika porezna kontrola(pružanje netočnih i (ili) nepotpunih dokumenata poreznom tijelu i sl.).

U ovom slučaju, ponovljeni porezni nadzor na licu mjesta zakazan je 1 godinu i 10 mjeseci nakon podnošenja revidirane porezne prijave poreznom tijelu, što su arbitri prepoznali kao značajno razdoblje. S tim u vezi, vijeće je uputilo predmet na ponovno suđenje, zaduživši sudove da ocijene razumnost termina određivanja neposredne porezne kontrole, da donesu zakonske i obrazložene sudske akte.

Pravni položaj Vrhovnog suda koriste sudovi prilikom donošenja odluka. Dakle, uzimajući u obzir ovaj pravni stav, UA Sjeverozapadnog okruga je u svom rješenju od 20.08.2018. u predmetu br. A21-10802 / 2017. priznao odluku o provođenju revizije na licu mjesta, donesenu 2 godine 11 mjeseci nakon podnošenja revidirane porezne prijave, kršeći prava i legitimne interese poduzeća.

Provjera trenutnog razdoblja

Često se javljaju sporovi oko toga mogu li porezna tijela kontrolirati tekuće razdoblje u sklopu porezne revizije na licu mjesta.

Porezni službenici i financijeri smatraju da klauzula 4. čl. 89. Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži zabranu provođenja poreznih kontrola na terenu za izvještajna razdoblja tekuće kalendarske godine u kojoj je donesena odluka o provođenju porezne revizije (pisma Ministarstva financija Rusije od srpnja 26. 2018. br. 03-02-07 / 1/52519, FTS Rusije od 17. travnja 2019. br. ED-4-2 / ​​7305). Ovaj zaključak potvrđuje i sudska praksa.

U Odluci od 09.09.2014. br. 304-KG14-737 Vrhovni sud Ruske Federacije razmotrio je sljedeću situaciju. Porezno tijelo je 30. ožujka 2012. godine donijelo odluku o provedbi neposredne porezne kontrole u društvu za razdoblje od 1. siječnja 2009. do 29. veljače 2012. godine. prijenos poreza na dohodak je procesuiran po čl. 123 Poreznog zakona Ruske Federacije za razdoblje od 2. rujna 2010. do 31. prosinca 2011. i za siječanj, veljaču 2012.

Prvostupanjski sud je utvrdio nezakonitim privođenje društva pravdi za siječanj i veljaču 2012. Po svom mišljenju, iz odredbe st. 4. čl. 89. Poreznog zakona Ruske Federacije ne proizlazi izravno da ček može pokriti tekuću kalendarsku godinu. Neprihvatljivo je široko tumačenje odredbi sadržanih u zakonu ili njihovo proširenje na slučajeve koji u njemu nisu navedeni. Osim toga, prema stavku 7. čl. 3. Poreznog zakona Ruske Federacije, sve neotklonjive sumnje, proturječnosti i nejasnoće u zakonskim aktima o porezima i pristojbama tumače se u korist poreznog obveznika. Dakle, provođenje terenskog poreznog nadzora za siječanj i veljaču 2012. godine nije u skladu s odredbama st. 4. čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije.

No, žalbeni i kasacijski sudovi nisu se složili s ovim zaključkom. Naznačili su da je stav 4. čl. 89. Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži zabranu provođenja terenskih inspekcija za izvještajna razdoblja tekuće kalendarske godine. Rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. veljače 2001. br. 5 "O nekim pitanjima primjene prvog dijela Porezni broj Ruska Federacija»Daju se objašnjenja da porezno pravo ne sadrži zabranu provjeravanja razdoblja tekuće kalendarske godine. Iz navedenog su sudovi zaključili da je revizija izvještajnih razdoblja Trenutna godina u okviru porezne kontrole na licu mjesta ne krši norme poreznog zakonodavstva. Vrhovni sud je potvrdio ovaj zaključak.

Činjenica da inspekcijski nadzor porezne kontrole na licu mjesta izvještajnih razdoblja tekuće godine nije u suprotnosti s normama Poreznog zakona i ne krši prava i legitimne interese poreznog obveznika, navodi se u rješenjima CA od Zapadnosibirski okrug od 05.10.2017. u predmetu br. A45-28037 / 2015., Vostočno-sibirski okrug od 19. travnja 2017. u predmetu br. A33-8287 / 2016., Moskovski okrug od 12.11.2015. A41-32783 / 2015, FAS Dalekoistočnog okruga od 26. veljače 2013. br. F03-453 / 13 (Prema definiciji Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 26. travnja 2013. br. BAS-4862/13 odbio je prenijeti predmet na ponovno razmatranje).

Izlazak u razdoblju od tri godine

Ponekad, u sklopu porezne kontrole na licu mjesta, inspektori dodatno naplaćuju transakcije koje se odnose na razdoblja nakon trogodišnjeg razdoblja. Sudovi takve radnje smatraju nezakonitim.

Primjer je rješenje CA Sjevernokavkaskog okruga od 27.6.2018. u predmetu br. A63-11808 / 2017. Inspektorat je u 2016. godini izvršio nadzor na licu mjesta pravodobnosti prijenosa poreza na dohodak pojedinca u proračun za razdoblje od 01. siječnja 2013. do 29. veljače 2016. godine, slijedom kojeg je obračunat dodatni porez. tereti poduzetnika. Razlog je bio taj što je poduzetnik 2012. godine dobio kao naknadu. nekretnina... Vlasništvo nad ovom nekretninom na njega je sudski uknjiženo 2013. godine. Kontrolori su smatrali da je poduzetnik nekretninu dobio tek od trenutka državna registracija prijenosa vlasništva nad njim. S tim u vezi prihod od transakcije treba evidentirati u 2013. godini.

No, s tim se nisu složili sudovi triju instanci. Istaknuli su da postupak utvrđivanja datuma primanja prihoda od strane pojedinaca ne ovisi o činjenici državne registracije prijenosa vlasništva nad imovinom. Datum primitka prihoda u ovom slučaju je datum akta o prijenosu (15. listopada 2012.). A budući da je posao završen 2012. godine, njegov porezne implikacije povezano s ovim poreznim razdobljem. Dakle, inspekcija nije imala pravo obračuna poreza na dohodak za 2013. godinu na poslove obavljene u 2012. Kontrolori su prekoračili zakonski rok za provođenje terenskog poreznog nadzora (ne više od tri kalendarske godine koje su prethodile godini u kojoj je donesena odluka o provođenju revizije).

U praksi postoje situacije kada porezna tijela, na temelju rezultata revizije, vrše dodatne naplate, uzimajući u obzir obveze nastale nakon trogodišnjeg razdoblja. Sudovi smatraju da je to izlaz iz inspekcije (odluke Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 29.05.2012. br. 17259/11, FAS Središnjeg okruga od 21.11.2012. predmet br. A35-439 / 2012, Uralski okrug od 12.10.2012. u predmetu br. A60-613 / 2012.).

Dakle, u sporu koji je razmatran u rješenju CA Sjevernokavkaskog okruga od 22.08.2018. u predmetu br. A01-2762 / 2017., tvrtka je imala porezne dugove od 1. siječnja 2014. godine. Tijekom terenskog poreznog nadzora provedenog 2017. godine poreznici su provjerili razdoblje od 1. siječnja 2014. do 31. ožujka 2017. godine. Dodatno su tvrtci zaračunali porez uzimajući u obzir njezine obveze prema dobavljačima od 1. siječnja 2014. godine.

Sud je poništio dodatna obračunska razdoblja. Istaknuo je da porezna inspekcija nema pravo provjeravati rad poreznog obveznika (poreznog agenta) nakon trogodišnjeg razdoblja utvrđenog st. 4. čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije. Sporni dug nastao je izvan revidiranog razdoblja. Porezno zakonodavstvo ne predviđa uključivanje svih raspoloživih kreditnih stanja u rezultate terenskih poreznih revizija osobni račun poreznog obveznika (poreznog agenta) na dan početka revidiranog razdoblja, kao i uključivanje tih stanja u rezultate nadzora.

Izlazak izvan razdoblja provjere navedenog u odluci o njegovom provođenju

Događa se da porezna tijela provjeravaju poreze u roku od tri godine utvrđenom zakonom, ali istovremeno prelaze datume navedene u odluci za provođenje nadzora na licu mjesta. Sudovi to smatraju kršenjem i poništavaju dodatne naknade.

U rezoluciji FAS-a Uralskog okruga od 15.09.2009. o predmetu br. A71-13315 / 2008A19, razmatrana je situacija kada su porezne vlasti, u sklopu revizije na licu mjesta, naplatile kazne za zaostalu plaću u 2004. za prihode porez i PDV. Sud je utvrdio da su obračuni neutemeljeni, budući da je prema rješenju o provedbi neposredne porezne kontrole kontrolirano razdoblje od 1. siječnja 2005. do 31. prosinca 2006. godine.

A u situaciji koju je razmotrio Devetnaesti ASP u Rješenju broj 19AP-2131/09 od 28.05.2009., u odluci o provedbi neposredne porezne kontrole, kontrolirano razdoblje je ograničeno na 2006. i 2007. godinu. No, prema rezultatima inspekcijskog nadzora, inspektori su za 2005. godinu dodatno naplatili. To su obrazložili činjenicom da je u rješenju o provođenju inspekcijskog nadzora bilo tiskarske pogreške i umjesto "01.01.2005. tiskan je "1. siječnja 2006.".

Sud je dodatne optužbe za 2005. proglasio nezakonitima. Istaknuo je kako u trenutku revizije nije bilo zahtjeva za pojašnjenje revidiranog razdoblja, porezna uprava bila je dužna izvršiti reviziju za razdoblje od 1. siječnja 2006. do 31. prosinca 2007. godine. organ nije imao pravo provjeravati ispravnost i pravodobnost plaćanja poreza za 2005. godinu

Koje razdoblje može biti obuhvaćeno poreznom revizijom, važno je znati za računovođe, odvjetnike i menadžere poduzeća kako bi mogli pravovremeno i razumno odgovoriti na zahtjeve porezne uprave. Koja razdoblja podliježu kontroli kada različiti tipovi provjere, naučit ćete iz našeg članka.

Porezni zakon Ruske Federacije delegira Federalnoj poreznoj službi Rusije ovlast za provođenje postupaka provjere u odnosu na porezne obveznike kako bi kontrolirala točnost, pravodobnost i potpunost plaćanja poreza (članak 31. Poreznog zakona Ruske Federacije ).

Aktivnosti verifikacije se provode:

• kameralna kontrola - na lokaciji podružnice FTS-a;
• izlaz - na adresi revidiranog poreznog obveznika.

Istodobno, Ustavni sud Ruske Federacije pojašnjava da ne predviđa udvostručavanje mjera kontrole u postupku provođenja uredskih i terenskih postupaka, stoga je pri obavljanju očevida vjerojatnost otkrivanja kršenja nisu otkrivene tijekom provedbe kameralne kontrole nije isključeno (definicija Ustavni sud RF "O odbijanju prihvaćanja ..." od 03.10.2016. br. 571-O).

Na temelju rezultata provedenih aktivnosti provjere sastavlja se akt u obliku koji odgovara normama naredbe Federalne porezne službe Rusije od 05.08.2015. br. MMV-7-2 / [e-mail zaštićen](Prilog br. 23), navodeći prekršaje utvrđene tijekom inspekcijskog nadzora. U tom slučaju porezni obveznik može sastaviti pismene prigovore na akt, koje će također razmotriti porezna služba.

Razdoblje kameralne porezne revizije

Prilikom provođenja revizije porezne uprave provode se kontrolne mjere na temelju analize dokumentacije kojom raspolaže Federalna porezna služba. U ovom slučaju, poslovi kameralne provjere mogu se provoditi isključivo u odnosu na razdoblje za koje je porezni obveznik dostavio dokumente. Odnosno, u slučaju da je poduzeće poslalo prijavu PDV-a za 2. tromjesečje 2017. godine, u okviru internih postupaka revizije, Federalna porezna služba može provjeriti ispravnost obračuna predmetnog poreza samo za ovo četvrtina. Istodobno, stručnjaci FTS-a imaju pravo koristiti podatke iz drugih izvještajnih razdoblja za provođenje aktivnosti provjere.

Ako prema rezultatima uredskih revizijskih postupaka Porezni ured donosi zaključak koji se ne odnosi na razdoblje za koje je prijava ili obračun poslana, to je prekršaj i razlog za prigovor na inspekcijski izvještaj Federalne porezne službe. Takvu odluku temeljenu na rezultatima verifikacijskih postupaka treba poništiti u dijelu koji prelazi rok dopušten za provjeru.

U kojem razdoblju se mogu pregledati tijekom očevida?

Postupci provjere na licu mjesta provode se na lokaciji tvrtke, u vezi s čime revizori imaju pristup velikom broju dokumenata. U tom slučaju podliježu kontroli bilo koja vremenska razdoblja aktivnosti tvrtke koja, prema standardnom pravilu, ne mogu biti dulja od 3 godine prije godine odluke o obavljanju aktivnosti terenske provjere (stav 2. točka 4., članak 89. Porezni zakon Ruske Federacije).

Analogno, pitanje provjerenog vremenskog stupnja rješava se u slučaju:

1. Provedba ponovljenih aktivnosti provjere na terenu. Ovaj postupak se uvodi u svrhu kontrole od strane viših odjela Federalne porezne službe nižih struktura. Prilikom provođenja ponovljenih radnji provjere, bez obzira na vrijeme inicijalnog nadzora na licu mjesta, analizira se točnost obračuna za iste poreze i za ista razdoblja, koja također ne može biti dulja od 3 godine (stav 3. točka 10. članak 89. Poreznog zakona Ruske Federacije).
2. Izlazna kontrola reorganiziranog ili likvidiranog poduzeća. Provodi se neovisno o vremenu i predmetu prošlih događaja terenske provjere u razdoblju ne dužem od 3 godine (članak 11. članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Inspekcije na licu mjesta u razdoblju dužem od 3 godine

Važeće porezno zakonodavstvo predviđa niz iznimaka za slučajeve u kojima je razdoblje u kojem se provode postupci terenske provjere dulje od propisane 3 godine. Te iznimke uključuju:

1. Priprema pojašnjene porezne prijave od strane subjekta revizije u okviru relevantnih događaja na terenu (stav 3. točka 4., članak 89.). U ovoj situaciji stručnjaci Federalne porezne službe imaju pravo prijeći razdoblje od 3 godine i provjeriti razdoblje koje prelazi razdoblje za koje su pripremljeni dokumenti s pojašnjavajućim izjavama (pismo Federalne porezne službe Ruska Federacija od 29.05.2012. br. AS-4-2 / ​​8792).
2. Priprema subjekta razjašnjavajućih deklaracijskih dokumenata sa smanjenim iznosom poreza (podstavak 2. stavka 10. članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije). Predmetni slučaj daje Federalnoj poreznoj službi pravo na provođenje ponovljenih aktivnosti provjere u razdoblju dužem od 3 godine.
3. Provedba mjera provjere u odnosu na rezidenta uklonjenog iz jedinstvenog registra stanovnika posebne gospodarske zone u Kalinjingradskoj regiji (članak 16.1 članka 89.). Kontrola takvih poreznih obveznika provodi se na temelju normi čl. 288.1 i čl. 385.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.
4. Provedba postupka kontrole na licu mjesta u odnosu na poreznog obveznika koji koristi poseban porezni režim (prilikom izvršavanja ugovora o podjeli proizvodnje), u skladu s pogl. 26.4 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Potrebno je obratiti pozornost na činjenicu da je situacija kada je rješenje porezna inspekcija donijela u jednoj godini (primjerice, krajem 2016.), ali je porezni obveznik primila u drugoj (npr. početkom godine). 2017.) nije u vezi s povredama postupka tijekom nadzora na licu mjesta.

Dakle, odgovori na pitanje za koje se razdoblje provodi terenski porezni nadzor su nedvosmisleni, ali je važno uzeti u obzir da zakon predviđa i iznimne situacije. Što se tiče internih revizija, revidirano razdoblje obuhvaća samo razdoblje za koje se izjava podnosi.

Vrijeme poreznih revizija ovisi o njihovoj vrsti. Na inspekcija na licu mjesta revidirano razdoblje ograničeno je na tri kalendarske godine, isključujući revidiranu godinu. Međutim, postoje iznimke od ovog pravila.

Prema pravnim statistikama, velika većina poreznih kontrola završava dodatnim porezima ili kaznama.

Ali ako poslovni čovjek dobro poznaje zakone, može si uvelike olakšati život. Posebno je važno imati informaciju o tome koliko dugo djelatnost tvrtke može provjeravati porezno tijelo. Ovo znanje pružit će vam priliku za prikupljanje argumenata i, ako je potrebno, njihovu primjenu kako biste zaštitili svoje poslovanje.

U pravilu, nakon što su saznali za provjeru, poduzetnici u žurbi počinju prikupljati dokumente, podizati sve arhive. Trebam li to učiniti? Pokušajmo to shvatiti.

Razdoblje poreznog nadzora ovisi o njegovoj vrsti. U globalnom smislu porezna inspekcija je dvije vrste:

• ured (inspektor provjerava dokumente poslovnog čovjeka bez odlaska u njegov ured);
• izlaz (porezni službenik dolazi izravno u tvrtku kod gospodarstvenika i tamo obavlja sve kontrolne postupke).

Kako je razdoblje obuhvaćeno uredskom provjerom? Samo onaj za koji je poduzetnik priložio knjigovodstvene dokumente. Drugim riječima, ako je gospodarstvenik podnio prijavu za 2. tromjesečje 2018., tada porezni inspektor ima pravo provjeravati ispravnost obračuna samo za ovo razdoblje rada. Svaki pokušaj odstupanja od ovog razdoblja krši prava poduzetnika.

Ali ovdje postoji jedno upozorenje. Porezni službenik ima pravo od organizacije zatražiti podatke iz drugih izvještajnih razdoblja, ako su mu bili potrebni radi točnosti kontrolnih mjera.

Ali toga se ne trebate bojati: inspektor nema pravo ispisivati ​​prekršaje otkrivene u izvješćima, koje sada ne provjerava. Ako dođe do takvog nesporazuma, organizacija bi trebala samouvjereno osporiti odluku. Arbitraža u ovoj situaciji bit će na strani poduzetnika.

Za inspekciju na licu mjesta, razdoblje je ograničeno na tri kalendarske godine. Ključna riječ ovdje je kalendar. Odnosno, ako je sada 2018., onda se izvještavanje može provjeriti samo za razdoblje od početka 2015. do kraja 2017. godine.

Tekuća godina ne podliježe verifikaciji. Štoviše, apsolutno bilo koje razdoblje može se provjeriti unutar tri godine. Relativno govoreći, inspektor ima pravo tražiti izvještajne dokumente čak i za jedan dan rada organizacije.

Što učiniti ako se tijekom inspekcijskog nadzora otkrije prekršaj koji je počinjen ranije? Ne brini zbog ovoga. Porezni službenik nema pravo na to, tako da organizacija u ovom slučaju ne prijeti dodatnim porezima i kaznama. Ne slaže li se inspektor s ovim argumentom? Poslovni čovjek može sigurno ići na sud.

Ovdje postoji jedna kvaka. Inspektor može tražiti od gospodarstvenika "pojašnjenje" za ovo razdoblje.

Ako je poduzetnik nasjeo na ovu provokaciju i podnio ažuriranu izjavu, porezni službenik ima puno pravo izvršiti dodatnu provjeru i, ako se utvrde kršenja, primijeniti sankcije.

Jesu li moguće inspekcije na licu mjesta u razdoblju dužem od tri godine?

Dakle, zakon utvrđuje maksimalno vremensko ograničenje za revidirano razdoblje aktivnosti tvrtke tijekom revizije na licu mjesta - to je 36 kalendarskih mjeseci. Međutim, u iznimnim slučajevima, ovo razdoblje može se produžiti. To znači da porezni službenik ima pravo primijeniti sankcije za prekršaje koji su počinjeni prije više od tri godine.

Koje su iznimke?

1. Razdoblje revizije može biti dulje od tri godine za poduzeća koja podliježu posebnom poreznom režimu i pojedinačnom obračunu poreza.
2. Ako je porezna kontrola na licu mjesta već u tijeku, a poduzetnik je odlučio podnijeti ažuriranu poreznu prijavu.
3. Ako se provjera provodi zbog činjenice da je gospodarstvenik podnio "reviziju", koja ukazuje na manji iznos plaćanja poreza od prethodno najavljenog.

Opće odredbe o poreznim revizijama

Koja je glavna opasnost poreznih revizija? U učinku iznenađenja. Inspekcija nije dužna upozoriti tvrtku ni na činjenicu nadolazećih mjera kontrole, niti na vrijeme njihove provedbe. No, pod određenim okolnostima, ipak je moguće unaprijed se pripremiti za posjet inspektora obraćajući pažnju na niz detalja.

1. Inspekcija je došla do jednog od partnera tvrtke. To znači da postoji velika vjerojatnost da će vas ček prestići.
2. Također bi vas trebali upozoriti upiti poreznih tijela ili službenika za provođenje zakona o aktivnostima vašeg poslovnog partnera i vašim zajedničkim gospodarskim operacijama.
3. U banku s kojom surađujete stigao je zahtjev za podacima o vašoj organizaciji (naravno, za taj zahtjev možete saznati samo ako ste uspostavili odnos povjerenja s nekim od zaposlenika banke).
4. Ako znate da imate nelojalne konkurente (u pravnoj praksi prilično su česti slučajevi kada poreznim tijelima “cure” informacije od konkurenata tvrtki).

Koliko godina trebate čuvati računovodstvene i porezne dokumente?

Razdoblja skladištenja variraju ovisno o vrsti dokumenata. Ako je poduzetnik iz nekog razloga izbrisao podatke iz arhive prije roka utvrđenog zakonom, može se suočiti s sankcijama. To se može otkriti, na primjer, tijekom provjere.

• Prema normama poreznog zakona, organizacije su dužne čuvati dokumente o poreznom računovodstvu najmanje 4 godine.
• Rok za pohranu primarnih knjigovodstvenih isprava u arhivu je duži - najmanje 60 mjeseci.

Niti jedna organizacija ili tvrtka ne može u potpunosti izbjeći porezne revizije. Čak i ako poduzetnik radi što savjesnije.

No, u nedostatku "sivih shema" u poslovanju, očiti je plus: poduzetnik ne mora brinuti o rezultatima porezne inspekcije i mogućim financijskim gubicima zbog kazni.

Također je važno da li poduzetnik poznaje svoje zakonska prava, budući da često čak i stabilne tvrtke mogu pasti pod sankcije zbog postupanja inspektora koji imaju za cilj osigurati da bilo koji mogući način pronaći kršenje.

Porezna revizija u više od tri godine

U nekim slučajevima zakon dopušta mogućnost inspekcijskog nadzora i kaznenog progona za kršenje zakona, čak i ako razdoblje kontrole u okviru porezne kontrole na licu mjesta prelazi tri kalendarske godine.

Članak 87. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa da u svrhu praćenja poštivanja od strane poreznog obveznika, obveznika pristojbi ili porezni agent zakonodavstva o porezima i pristojbama, porezna tijela imaju pravo provoditi terenske i uredske revizije.

Članak 1. čl. 88. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi se da u okviru interne revizije podliježe kontroli razdoblje navedeno u prijavi koju je podnio porezni obveznik i dokumentima koje je podnio porezni obveznik.

Razdoblje koje se prati u sklopu očevida utvrđeno je čl. 4. čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ne smije biti dulje od tri kalendarske godine koje prethode godini u kojoj je donesena odluka o provođenju revizije, osim ako čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije.

U ovom članku predlažemo da se razmotre upravo „drugi“ slučajevi, po nastanku kojih porezna uprava ima pravo kontrolirati ispravnost obračuna i pravodobnost plaćanja poreza za razdoblja koja prelaze utvrđene tri godine od dana odluke o provođenju nadzora na licu mjesta.

Odluka o provedbi neposredne porezne kontrole Iks doo donesena je 29.12.2012. Ovo rješenje porezni obveznik je primio 11.01.2013. Koje se granice mogu postaviti za razdoblje koje podliježe kontroli poreznog tijela u okviru ove neposredne porezne kontrole? Prema doslovnom tumačenju stavka 4. čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna tijela imaju pravo provjeriti ispravnost obračuna i pravodobnost plaćanja poreza od strane poreznog obveznika LLC "X" za razdoblje od 1. siječnja 2009.

Napominjemo da činjenica da je rješenje o provođenju revizije porezni obveznik zaprimio ne u godini u kojoj je donesena, već u sljedećoj, ni na koji način ne utječe na trogodišnji rok zastare koji je podložan provjeri.

Ovaj zaključak potvrđuju i materijali iz sudske prakse (rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 22.06.2012. br. A05-14239 / 2010.).

Također biste trebali uzeti u obzir pojašnjenja Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije (stav 2. stavka 27. rezolucije od 28.02.2001. br. 5), prema kojoj je norma stavka 4. čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje samo ograničenja zastare kada porezno tijelo utvrdi razdoblje prošle aktivnosti poreznog obveznika, koje može biti obuhvaćeno revizijom, i ne sadrži zabranu revizije poreznih razdoblja od tekuće kalendarske godine.

Iznimka od općeg pravila o razdoblju koje može biti obuhvaćeno neposrednom poreznom revizijom, predviđenom čl. 89. Poreznog zakona Ruske Federacije, sadržan u st. 3. stavka 4. ovoga članka je slučaj kada porezni obveznik podnosi revidiranu prijavu u okviru odgovarajuće terenske porezne kontrole. Ova iznimka izuzima nadzorno tijelo od maksimalnog trogodišnjeg roka za revidirano razdoblje i daje pravo na provođenje nadzora na licu mjesta za proizvoljno dugo razdoblje za koje se podnosi revidirana izjava.

Treba napomenuti da formulacija norme koja se razmatra - "u okviru relevantne terenske porezne revizije" - dopušta određene mogućnosti ponašanja poreznog obveznika i omogućuje poduzeću da pokuša ograničiti mogućnost proširenja granica revidirano razdoblje. Dakle, iz doslovnog tumačenja proizlazi da se iznimka može primijeniti samo ako je "revizija" podnesena izravno tijekom neposredne porezne kontrole.

Same porezne vlasti, prema objašnjenjima Federalne porezne službe Rusije, iznesenim u pismu od 29. svibnja 2012. br. AS-4-2 / ​​8792, smatraju da je trenutak podnošenja revidirane izjave (tijekom porezna kontrola na licu mjesta, prije nje, nakon nje), za primjenu norme nije bitna, a nadzor na licu mjesta može se provesti u razdoblju navedenom u "reviziji", dužem od tri godine od datuma odluke o provođenju revizije, osim ako je relevantno razdoblje prethodno bilo obuhvaćeno terenskim poreznim nadzorom. Međutim, postoji arbitražna praksa kada su sudovi više instanci stali na stranu poreznog obveznika.

Praktični primjer:

„Načelnik Inspektorata je 24. kolovoza 2009. godine donio rješenje br. 58/28 o provođenju neposredne porezne kontrole DOO MSP ROSSBAN o pitanjima ispravnosti obračuna i pravovremenosti plaćanja (odbitka, prijenosa) svih vrste poreza i naknada koje on plaća, kao i premije osiguranja za OPS - za razdoblje od 01. siječnja do 31. prosinca 2008. godine.

Revidiranu prijavu poreza na dobit broj 3 za 1. tromjesečje 2005. godine društvo je dostavilo Inspektoratu 12. ožujka 2008. godine, odnosno tri mjeseca prije početka terenske porezne kontrole 2005.-2007. rješenje broj 31 od 25. lipnja 2008. Istodobno, rješenje broj 58/28 (izm. i dopuna) ne sadrži upute o provođenju neposredne porezne kontrole u odnosu na porezno razdoblje 2005., uključujući i prvi kvartal 2005. godine.

U takvim okolnostima, prvostupanjski sud je razumno zaključio da je osporena revidirana izjava podvrgnuta pregledu i ocjeni tijekom uredske porezne revizije prijave ili tijekom nadzora na licu mjesta za razdoblje na koje se odnosi (2005.) , a kao posljedica nepostojanja poreznog tijela pravnu osnovu za reviziju prvog tromjesečja 2005. godine u okviru revizije za razdoblje od 01. siječnja do 31. prosinca 2008. godine“ (Rješenje Trinaestog prizivnog suda od 30. svibnja 2011. br. A21-8116/2010).

Još jedan "iznimni slučaj" naveden u čl. 89. Poreznog zakona Ruske Federacije je podnošenje revidirane prijave od strane poreznog obveznika u kojoj se iznos poreza usklađuje naniže (podstav 2. stavka 10. članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, pri podnošenju revidirane prijave s iznosom poreza koji se treba umanjiti, porezna uprava ima pravo provesti ponovljeni terenski porezni nadzor, u kojem se može pokriti razdoblje navedeno u „reviziji“ preko trogodišnjeg statuta. ograničenja.

Također, stanovnici isključeni iz jedinstvenog registra stanovnika Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj regiji potpadaju pod iznimku od općeg pravila. Posebnosti provođenja terenskih poreznih kontrola u odnosu na njih utvrđene su čl. 288.1 i 385.1 Poreznog zakona Ruske Federacije (članak 16.1 članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ograničenje od tri godine u obavljanju revizija također se ne odnosi na porezne obveznike i obveznike naknada koje se plaćaju primjenom posebnog poreznog režima utvrđenog pogl. 26.4. Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom izvođenja ugovora o podjeli proizvodnje. Ova je značajka izravno sadržana u čl. 346.42 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji kaže da porezna kontrola na licu mjesta može pokriti bilo koje razdoblje tijekom cijelog razdoblja ugovora o podjeli proizvodnje počevši od godine kada je sporazum stupio na snagu.

Dakle, mogu se razlikovati sljedeći slučajevi kada porezna tijela imaju pravo provjeravati razdoblja duža od tri godine:

Provjera individualnih poduzetnika koji su već prestali s radom

Zbog povećanja od siječnja 2013. godine iznosa odbitaka u Mirovinski fond dvaput su mnogi samostalni poduzetnici odlučili prekinuti svoju djelatnost. Smatraju da ako su dobili potvrde o prestanku registracije, odjavi s IFTS-a i izvadak iz IGRIP-a, onda ih regulatorna tijela više nikada neće gnjaviti o ispravnosti i pravovremenosti plaćanja poreza (naknada) za vrijeme njihovog djelovanja kao samostalnog poduzetnika. . Međutim, nije. Unatoč činjenici da pojedinac više nema status individualnog poduzetnika, on je i dalje porezni obveznik i njegova obveza plaćanja poreza i pristojbi pri napuštanju pojedinca poduzetničku djelatnost ne prestaje.

Razlozi za nastanak, promjenu i prestanak obveze plaćanja poreza ili pristojbe utvrđeni su čl. 44 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema stavku 3. ovog članka, obveza plaćanja poreza i (ili) dospijeća prestaje:

• uz plaćanje poreza i (ili) poreznog obveznika, obveznika dospijeća i (ili) člana konsolidirane grupe poreznih obveznika u slučajevima predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije;
• smrću fizičke osobe - poreznog obveznika ili proglašenjem umrlom po postupku utvrđenom građanskim procesno zakonodavstvo Ruska Federacija; revidirano
• s likvidacijom organizacije poreznih obveznika nakon svih obračuna s proračunskim sustavom Ruske Federacije u skladu s čl. 49 Poreznog zakona Ruske Federacije;
• s nastankom drugih okolnosti s kojima zakonodavstvo o porezima i pristojbama povezuje prestanak obveze plaćanja predmetnog poreza ili pristojbe.

Kao što vidite, ovo pravilo ne predviđa činjenicu prestanka individualne poduzetničke djelatnosti kao osnovu za prestanak obveze plaćanja poreza (dospijeća).

Štoviše, pp. 8. st. 1. čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa obvezu poreznih obveznika četiri godine da osiguraju sigurnost računovodstvenih i poreznih računovodstvenih podataka i drugih dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza, uključujući dokumente koji potvrđuju primitak prihoda, provedbu troškova (za organizacije i pojedinačne poduzetnike), kao i porez na plaćanje (po odbitku). Prestanak poduzetničke djelatnosti ne oslobađa bivšeg poduzetnika ove obveze.

• Porezni obveznik ima pravo uskladiti obračune s poreznim tijelom za razdoblje duže od tri godine.
• Gubitak statusa poduzetnika ne znači da porezna uprava nikada više neće moći provjeravati ispravnost obračuna poreza za razdoblje obavljanja poduzetničke djelatnosti od strane bivšeg individualnog poduzetnika.

• Inspektorat ima pravo izvršiti uviđaj za razdoblje koje nije prethodno provjereno i za koje je podnesena "revizija", čak i ako je prošlo više od tri godine. Stoga je prilikom podnošenja „pojašnjenja“ potrebno izračunati tajming.
• U praksi se ne provjeravaju svi s istom redovitošću: neki se provjeravaju godišnje, a neki svakih nekoliko godina. Pa ipak, poreznici nastoje izbjeći "mrtve zone", odnosno situacije kada tvrtka nije bila pod revizijom više od tri godine, a postoje razdoblja koja poreznici više nemaju pravo provjeravati. Stoga, ako niste bili na kontroli duže od tri godine, pričekajte provjeru na licu mjesta.

Činjenica da je inspekcija izvršila uredsku reviziju nije bitna i nema nikakvog utjecaja na razdoblje nadzora na licu mjesta. U arbitražnoj praksi ima primjera presude potvrđujući legitimnost ovog zaključka (vidi, na primjer, definicije Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 27. travnja 2010. br. VAS-5083/10, od 19. svibnja 2009. br. VAS-1588/09, odluke FAS-a Volškog okruga od 4. ožujka 2010. br. A65-26158 / 2009. Sjeverozapadnog okruga od 2. prosinca 2008. br. A52-5071 / 2007., Dalekoistočnog okruga od 19. svibnja, 2008. broj F03-A04 / 08-2 / 1276).

Situacija: može li inspekcija mijenjati period očevida tijekom njegovog provođenja?

Odgovor je da, može.

Konkretna razdoblja inspekcije na licu mjesta moraju biti navedena u odluci inspektorata o provođenju inspekcije na licu mjesta (stav 7. stavka 2. članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezni zakon Ruske Federacije ne zabranjuje inspekciji unošenje promjena u ovu odluku (članak 2. članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Štoviše, nalogom Federalne porezne službe Rusije od 7. svibnja 2007. broj MM-3-06 / 281 odobren je poseban oblik odluke o izmjeni odluke o provođenju inspekcije na licu mjesta.

Slijedom navedenog, može se zaključiti da inspektorat ima pravo izmijeniti rješenje o inspekcijskom nadzoru tijekom njegova provođenja, a posebno promijeniti rok inspekcijskog nadzora. U tom slučaju novi rok provjere mora biti naveden u posebnoj odluci, koja je prilog glavnoj odluci.

Arbitražni sudovi potvrđuju zakonitost ovog zaključka (vidi, na primjer, rezoluciju Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 11. rujna 2009. br. KA-A41 / 7737-09).

Situacija: je li moguće pobijati rješenje inspekcijskog nadzora na temelju rezultata očevida? Inspekcija je prekoračila trogodišnji rok inspekcijskog nadzora.

Odgovor: da, možete, u smislu zaključaka koji su doneseni u odnosu na razdoblja koja ne podliježu očevidu.

U sklopu inspekcije na licu mjesta, inspekcija može kontrolirati bilo koja razdoblja koja ne prelaze tri kalendarske godine koje prethode godini donošenja odluke o provođenju inspekcije (stav 2. stavka 4. članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije) . Prelazak granice od tri godine bio bi prekršaj inspekcije. Stoga se rješenje očevida na temelju rezultata očevida može pobijati u dijelu zaključaka koji se odnose na razdoblja koja ne spadaju u očevid (stav 1. točke 12. članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U arbitražnoj praksi postoje primjeri odluka koje potvrđuju legitimnost ovog zaključka (vidi, na primjer, Rezolucije Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 30. travnja 2009. br. A05-11647 / 2008, okrug Volgo-Vyatka od 27. listopada 2008. br. A39-1580 / 2008., sjevernokavkaski okrug od 13. listopada 2008. br. F08-6070 / 2008.).

Situacija: je li moguće pobijati rješenje inspekcijskog nadzora na temelju rezultata očevida? Inspektorat je pregledao rok koji je u roku od tri godine, a prelazi rok naveden u rješenju o provođenju inspekcijskog nadzora.

Odgovor: da, moguće je, ali samo u dijelu zaključaka koji su doneseni u odnosu na razdoblja koja nisu navedena u odluci o provođenju revizije.

Konkretna razdoblja inspekcije na licu mjesta moraju se unaprijed odrediti i navesti u odluci o inspekciji (stav 7. stavka 2. članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije). Inspektori se od njih ne mogu povući. U protivnom, rješenje inspekcijskog nadzora na temelju rezultata očevida može se poništiti, ali samo u dijelu zaključaka koji su doneseni u odnosu na razdoblja koja nisu navedena u rješenju. U arbitražnoj praksi postoje primjeri sudskih odluka koje potvrđuju legitimnost ovog zaključka (vidi, na primjer, rezoluciju FAS-a Uralskog okruga od 15. rujna 2009. br. F09-6838 / 09-C3).

Provjera ovlaštenika

Situacija: može li porezna inspekcija izvršiti neposrednu kontrolu organizacije sljedbenika za razdoblje koje prethodi reorganizaciji?

Odgovor je da, može.

U sklopu inspekcije na licu mjesta, inspekcija može kontrolirati bilo koja razdoblja koja ne prelaze tri kalendarske godine koje prethode godini donošenja odluke o provođenju inspekcije (stav 2. stavka 4. članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije) . Istodobno, porezno zakonodavstvo ne utvrđuje posebne zahtjeve za provođenje nadzora na licu mjesta u organizaciji sljednici. Slijedom toga, porezni ured može izvršiti reviziju takve organizacije za razdoblje koje prethodi njezinoj reorganizaciji. Glavna stvar je da navedeno razdoblje ne prelazi trogodišnje ograničenje. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 2011. br. 03-02-07 / 1-267 od 5. veljače 2009. br. 03-02-07 / 1-48.

Arbitražna praksa potvrđuje legitimnost ovog pristupa (vidi, na primjer, definiciju Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 19. svibnja 2008. br. 5863/08, rezoluciju FAS-a okruga Volgo-Vyatka od 14. siječnja, 2008. broj A82-4644 / 2007-14).

Inspekcije od strane regulatornih tijela (planirane i neplanirane inspekcije)

Savezni zakon od 26. prosinca 2008. br. 294-FZ "O zaštiti prava pravnih osoba i pojedinačnih poduzetnika u vršenju državne kontrole (nadzora) i općinske kontrole" (u daljnjem tekstu - Savezni zakon br. 294-FZ, Zakon o inspekcijama ) utvrđuju se, posebice:

1) postupak organiziranja i provođenja inspekcijskog nadzora nad pravnim osobama, individualnim poduzetnicima od strane tijela ovlaštenih za vršenje državne kontrole (nadzora), općinske kontrole;

2) postupak interakcije tijela ovlaštenih za vršenje državne kontrole (nadzora), općinske kontrole, u organiziranju i provođenju inspekcijskog nadzora;

3) prava i obveze tijela ovlaštenih za vršenje državne kontrole (nadzora), općinske kontrole, njihovih službenika prilikom inspekcijskog nadzora;

4) prava i obveze pravnih osoba, individualnih poduzetnika u provedbi državne kontrole (nadzora), općinske kontrole, mjera zaštite njihovih prava i legitimnih interesa.

Organizacija i provođenje zakazanih inspekcijskih nadzora

Predmet zakazanog inspekcijskog nadzora je poštivanje od strane pravne osobe, individualnog poduzetnika u obavljanju djelatnosti skupa obveznih zahtjeva i zahtjeva koje utvrđuje općinski pravni akti, kao i usklađenost informacija sadržanih u obavijesti o početku provedbe određene vrste poslovne aktivnosti, obvezni uvjeti.

Planirani inspekcijski nadzori provode se na temelju godišnjih planova koje izrađuju i odobravaju državna kontrolna (nadzorna) tijela, općinska kontrolna tijela u skladu sa svojim ovlastima.

Godišnji objedinjeni plan zakazanih inspekcija izrađuje Ured Glavnog tužiteljstva Ruske Federacije i objavljuje ga na službenoj web stranici Glavnog tužiteljstva Ruske Federacije na Internetu do 31. prosinca tekuće kalendarske godine. Konsolidirani plan revizije za 2017. dostupan je na: http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/.

Planirani pregledi provode se najviše jednom svake 3 godine, osim u sljedećim slučajevima:

• obavljanje djelatnosti u području zdravstva, obrazovanja, u društvenom sektoru, u području opskrbe toplinom, u području električne energije, u području uštede i povećanja energije energetska učinkovitost... Za pravne osobe, individualne poduzetnike koji posluju u navedenim područjima, zakazani inspekcijski nadzori mogu se provoditi najmanje 2 puta svake 3 godine.

Popis aktivnosti, u vezi s provedbom kojih se planirane inspekcije provode s utvrđenom učestalošću, odobren je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 23. studenog 2009. N 944.

• provođenje aktivnosti za koje se primjenjuje pristup utemeljen na riziku. U ovom slučaju, učestalost zakazanih inspekcijskih nadzora utvrđuje se Uredbom o određenoj vrsti kontrole (nadzora), ovisno o razvrstavanju predmeta kontrole (nadzora) u određenu kategoriju rizika ili određeni razred opasnosti.

Osnova za uključivanje revizije u godišnji plan je protek od 3 godine od datuma:

• državna registracija pravne osobe, individualnog poduzetnika;
• završetak posljednjeg zakazanog inspekcijskog nadzora pravne osobe, individualnog poduzetnika;
• početak pravne osobe, individualnog poduzetnika poduzetničke djelatnosti prema dostavljenoj obavijesti o početku obavljanja određenih vrsta poduzetničke djelatnosti u slučaju obavljanja poslova ili pružanja usluga za koje je potrebno podnošenje navedene obavijesti.

Popis radova i usluga u sklopu pojedinih vrsta poduzetničke djelatnosti, oblik i postupak podnošenja obavijesti 11. i 12. Zakona o inspekcijskom nadzoru. odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 16. srpnja 2009. N 584 (s izmjenama i dopunama od 3.4.2017.) "O postupku obavijesti za početak određenih vrsta poduzetničke djelatnosti."

Propisom o pojedinoj vrsti nadzora (kontrole) može se propisati obveza korištenja tijekom zakazanog inspekcijskog nadzora. službeno državno kontrolno (nadzorno) tijelo, općinsko kontrolno tijelo kontrolnih popisa (popisa kontrolnih popisa), zahtjevi za koje su odobreni Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13.02.2017. N 177.

Kontrolne liste uključuju popise pitanja, čiji odgovori nedvosmisleno ukazuju na usklađenost ili nepoštivanje od strane pravne osobe, poduzetnika pojedinca s obveznim zahtjevima koji su predmet provjere. Odobreni obrasci kontrolnih lista podložni su objavi na službenim web stranicama regulatornih tijela.

Pravna osoba, poduzetnik pojedinac se obavještava o zakazanom inspekcijskom nadzoru od strane državnog kontrolnog (nadzornog) tijela, općinskog kontrolnog tijela najkasnije 3 radna dana prije njegovog početka slanjem preslike naloga ili naloga pročelnika, zamjenika pročelnika. nadzorno tijelo o početku zakazanog inspekcijskog nadzora preporučenom pošiljkom s potvrdom o primitku i (ili) elektroničkim dokumentom potpisanim pojačanim kvalificiranim elektroničkim potpisom i poslanim na adresu E-mail pravna osoba, samostalni poduzetnik, ako je takva adresa sadržana u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, EGRIP ili ju je prethodno podnijela pravna osoba, samostalni poduzetnik državnom kontrolnom (nadzornom) tijelu, općinskom kontrolnom tijelu ili drugom na pristupačan način.

Organizacija i provođenje izvanrednih inspekcijskih nadzora

Predmet izvanredne inspekcije je poštivanje od strane pravne osobe, individualnog poduzetnika u postupku obavljanja djelatnosti obveznih zahtjeva i zahtjeva utvrđenih općinskim pravnim aktima, poštivanje uputa državnih kontrolnih (nadzornih) tijela, općinskih kontrolnih tijela, poduzimanje mjera za sprječavanje štete po život, zdravlje građana, nanošenje štete životinjama, biljkama, okolišu, predmetima kulturna baština naroda Ruske Federacije, muzejske predmete i muzejske zbirke uključene u Muzejski fond Ruske Federacije, posebno vrijedne, uključujući jedinstvene, dokumente Arhivskog fonda Ruske Federacije, dokumente od posebnog povijesnog, znanstvenog, kulturnog značaja koji su dio nacionalni knjižnični fond, osigurati sigurnost države, spriječiti pojavu hitnim slučajevima prirodne i umjetne prirode, kako bi se otklonile posljedice takve štete.

Razlozi za neplanirani inspekcijski nadzor:

• Istek roka za izvršenje od strane pravne osobe, individualnog poduzetnika prethodno izdanog naloga za otklanjanje otkrivene povrede obveznih zahtjeva i (ili) zahtjeva utvrđenih općinskim pravnim aktima.
  • Podnošenje državnom kontrolnom (nadzornom) tijelu, općinskom kontrolnom tijelu zahtjeva pravne osobe ili individualnog poduzetnika za davanje pravnog statusa, posebne dozvole (licencije) za pravo obavljanja određenih vrsta djelatnosti ili odobrenja ( odobrenje) za obavljanje drugih pravno značajnih radnji.
• motivirano predstavljanje službene osobe kontrolnog tijela na temelju rezultata analize rezultata kontrolnih mjera bez interakcije s poduzetnicima, razmatranja ili preliminarne provjere prijava i prijava koje su kontrolna tijela zaprimila od građana, individualnih poduzetnika, pravnih osoba, informacije od tijela javne vlasti, tijela lokalne samouprave, iz medija o sljedećim činjenicama:

a) pojava opasnosti od štete po život, zdravlje građana, štete životinjama, biljkama, okolišu, predmetima kulturne baštine naroda Ruske Federacije, predmetima Muzejskog fonda Ruske Federacije, posebno vrijednim dokumentima Arhivskog fonda Ruske Federacije, dokumenti fonda nacionalne knjižnice, državna sigurnost, kao i opasnost od izvanrednih situacija prirodnog i tehnogenog karaktera;

b) nanošenje štete navedenim objektima, kao i nastanak prirodnih i izvanrednih situacija uzrokovanih ljudskim djelovanjem;

Neplaniranu terensku provjeru pravnih osoba, individualnih poduzetnika po osnovama navedenim u podstavcima "a" i "b" provode državna kontrolna (nadzorna) tijela, općinska kontrolna tijela po dogovoru s tužiteljstvom na mjestu djelovanja takvih pravne osobe, individualni poduzetnici.

c) povreda prava potrošača (u slučaju žalbe tijelu koje provodi savezni državni nadzor u oblasti zaštite potrošača, građana čija su prava povrijeđena, pod uvjetom da je podnositelj zahtjeva podnio zahtjev za zaštitu (vraćanje) svojih povrijeđenih prava na poduzetnika i takva žalba nije razmotrena ili zahtjevi podnositelja nisu udovoljeni);

2.1) utvrđivanje, tijekom aktivnosti bez interakcije s poduzetnicima u provedbi vrsta kontrole (nadzora), u pogledu kojih se primjenjuje pristup orijentiran na rizik, parametara aktivnosti poduzetnika, usklađenost s kojima ili odstupanje od kojih, prema odobrenim pokazateljima rizika, temelj je za izvanredni inspekcijski nadzor.

• naredba (naredba) čelnika tijela državne kontrole (nadzora), izdana u skladu s uputama predsjednika Ruske Federacije, Vlade Ruske Federacije i na temelju zahtjeva tužitelja za provođenje neplanirani inspekcijski nadzor u sklopu nadzora nad provedbom zakona o materijalima i žalbama zaprimljenih od strane tužiteljstva.

Anonimni zahtjevi ne mogu poslužiti kao osnova za neplaniranu provjeru. Ako postoji osnovana sumnja u autorstvo žalbe ili očitovanja, službena osoba kontrolnog tijela dužna je poduzeti razumne mjere za identifikaciju osobe koja se prijavila.

Prilikom razmatranja zahtjeva i zahtjeva treba uzeti u obzir rezultate razmatranja ranije zaprimljenih sličnih prijava i prijava, kao i rezultate prethodno provedenih mjera kontrole u odnosu na relevantne pravne osobe, individualne poduzetnike.

Uz odsutnost pouzdane informacije o osobi koja je počinila povredu obveznih uvjeta, dovoljno podataka o povredi obveznih uvjeta, može se izvršiti preliminarna provjera primljenih informacija. Tijekom preliminarne provjere poduzimaju se sljedeće mjere:

• zahtjev za dodatnim informacijama i materijalima od osoba koje su poslale prijave, žalbe, dale informacije;
• razmatranje dokumenata pravne osobe, individualnog poduzetnika koji su na raspolaganju kontrolnom tijelu;
• ako je potrebno, kontrolne mjere se provode bez interakcije s poduzetnicima i bez nametanja tim osobama obveze davanja informacija i poštivanja zahtjeva regulatornih tijela;
• Zahtjev poduzetnika za pojašnjenjem zaprimljenih informacija, ali je dostavljanje takvih objašnjenja i drugih dokumenata fakultativno.

Neplanirani inspekcijski nadzor provodi se u obliku dokumentarnog i (ili) očevida na licu mjesta.

U pravilu, pravnu osobu, fizičkog poduzetnika državno kontrolno (nadzorno) tijelo, općinsko kontrolno tijelo obavještava o neplaniranom inspekcijskom nadzoru najmanje 24 sata prije njegovog početka na bilo koji raspoloživi način, uključujući elektronički dokument potpisan s pojačani kvalificirani elektronički potpis i poslan na e-mail adresu pravne osobe, individualnog poduzetnika, ako je takva adresa sadržana u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, EGRIP, ili je prethodno dostavljena nadzornom tijelu.

Provjerene osobe se ne obavještavaju o početku izvanrednog očevida u sljedećim slučajevima:

• ako kao rezultat djelatnosti poduzetnika nanese štetu životu i zdravlju građana, nanese štetu životinjama, biljkama, okolišu, predmetima kulturne baštine naroda Ruske Federacije, muzejskim predmetima i muzejskim zbirkama uključenim u Muzejski fond Ruske Federacije, posebno vrijedne, uključujući jedinstvene, dokumente Arhivski fond Ruske Federacije, dokumente od posebnog povijesnog, znanstvenog, kulturnog značaja, koji su dio fonda nacionalne knjižnice, državnu sigurnost, kao i izvanredne prirodne i ljudske- stvorena priroda koja je nastala ili bi mogla nastati;
• pri organiziranju i provođenju mjera državnog nadzora u području osiguranja kvalitete i sigurnosti prehrambenih proizvoda, materijala i proizvoda u odnosu na poduzetnike koji se bave proizvodnjom prehrambenih proizvoda i (ili) prometom prehrambenih proizvoda i (ili) pružanje ugostiteljskih usluga (dio 2. članka 13. Saveznog zakona od 02.01.2000. N 29-FZ "O kvaliteti i sigurnosti hrane");
• u slučaju da službenici antimonopolskog tijela otkriju kršenja kao rezultat praćenja poštivanja obveznih zahtjeva (dio 6. članka 35.1. Federalnog zakona od 13.03.2006., N 38-FZ "O oglašavanju");
• u drugim slučajevima utvrđenim zakonom.

Razdoblje inspekcije

Rok za svaku provjeru (dokumentarnu i terensku) ne može biti duži od 20 radnih dana.

U odnosu na jedan subjekt malog gospodarstva opći pojam zakazani pregledi na licu mjesta ne smiju premašiti:

• 50 sati godišnje - za malo poduzeće;
• 15 sati godišnje - za mikropoduzeće.

U iznimnim slučajevima (ako je potrebno provesti složene i (ili) dugotrajne studije, ispitivanja, posebna ispitivanja i izvide na temelju motiviranih prijedloga službenih osoba kontrolnog tijela koje provode zakazani nadzor na licu mjesta) Provođenje planiranog očevida na licu mjesta može produžiti čelnik takvog tijela:

• ne više od 20 radnih dana;
• ne više od 50 sati za mala poduzeća;
• ne duže od 15 sati za mikro poduzeća.

Rok za dokumentarne i terenske inspekcije u odnosu na pravno lice koje posluje na području nekoliko sastavnica Ruske Federacije utvrđuje se zasebno za svaku podružnicu, predstavništvo, zasebno strukturna jedinica pravna osoba, dok ukupan rok za provođenje revizije ne može biti duži od 60 radnih dana.

Prava poduzetnika pri obavljanju revizije

Ravnatelj, druga službena osoba ili ovlašteni predstavnik pravne osobe, poduzetnik pojedinca, njegov ovlašteni predstavnik tijekom inspekcijskog nadzora imaju pravo:

• biti neposredno nazočan uvidu, davati objašnjenja o pitanjima koja se odnose na predmet inspekcijskog nadzora;
• primati od državnog kontrolnog (nadzornog) tijela, općinskog kontrolnog tijela, njihovih službenika podatke u vezi s predmetom inspekcijskog nadzora, a čije odredbe su propisane ovim Zakonom o inspekcijskom nadzoru;
• upoznati dokumente i (ili) informacije koje primaju državna kontrolna (nadzorna) tijela, općinska kontrolna tijela u okviru međuresornog komunikacija od drugih državnih tijela, tijela lokalne samouprave ili organizacija podređenih državnim tijelima ili tijelima lokalne samouprave koja raspolažu tim dokumentima i (ili) podacima;
• dostaviti dokumente i (ili) podatke tražene u okviru međuresorne informacijske interakcije državnom kontrolnom (nadzornom) tijelu, općinskom kontrolnom tijelu na vlastitu inicijativu;
• upoznati se s rezultatima inspekcijskog nadzora i u zapisniku o inspekcijskom nadzoru naznačiti da je upoznat s rezultatima inspekcijskog nadzora, suglasnost ili neslaganje s njima, kao i pojedinačne radnje službenika tijela državne kontrole (nadzora), tijela općinske kontrole;
• podnijeti žalbu na radnje (nepostupanje) službenika državnog kontrolnog (nadzornog) tijela, općinskog kontrolnog tijela koje je za posljedicu imalo povredu prava pravne osobe, individualnog poduzetnika tijekom inspekcijskog nadzora, u upravnom i (ili) sudski postupak u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
• za sudjelovanje u reviziji uključiti povjerenika predsjednika Ruske Federacije za zaštitu prava poduzetnika ili povjerenika za zaštitu prava poduzetnika u sastavu Ruske Federacije;
• druga prava sukladno poglavlju 3. Zakona o inspekcijskom nadzoru.

Ograničenja inspekcije

Prilikom obavljanja inspekcijskog nadzora službenici državnog kontrolnog (nadzornog) tijela, općinskog kontrolnog tijela nemaju pravo:

• provjerava ispunjenost obveznih zahtjeva i zahtjeva utvrđenih općinskim pravnim aktima, ako se ti zahtjevi ne odnose na ovlasti tijela državne kontrole (nadzora), općinskog kontrolnog tijela u čije ime ti službenici djeluju;

1.1) provjerava ispunjenost zahtjeva utvrđenih regulatornim pravnim aktima tijela Izvršna moč SSSR i RSFSR, kao i ispunjavanje zahtjeva normativni dokumentičija obvezna primjena nije predviđena zakonodavstvom Ruske Federacije;

1.2) provjerava ispunjavanje obveznih zahtjeva i zahtjeva utvrđenih općinskim pravnim aktima koji nisu objavljeni u utvrđenom zakonodavstvu Ruske Federacije;

• izvršiti planirani ili neplanirani očevid u odsutnosti čelnika, druge službene osobe ili ovlaštenog predstavnika pravne osobe, poduzetnika pojedinca, njegovog ovlaštenika za vrijeme njega, osim u slučaju:
• provjerava činjenice nanošenja štete životu, zdravlju građana, štete životinjama, biljkama, okolišu, objektima kulturne baštine (povijesnim i kulturnim spomenicima) naroda Ruske Federacije, državnoj sigurnosti;
• provjere u slučaju pojave prirodnih katastrofa i izvanrednih situacija koje je uzrokovao čovjek;
• provjera usklađenosti sa zahtjevima zemljišnog zakonodavstva u slučajevima pravilnog obavještavanja vlasnika zemljišne parcele, korisnici zemljišta, vlasnici zemljišta i zakupci zemljišnih čestica;
• zahtijevaju dostavu dokumenata, informacija, uzoraka proizvoda, uzoraka pregleda objekata okoliš i objekte proizvodnog okruženja, ako nisu predmet pregleda ili se ne odnose na predmet pregleda, kao i oduzeti izvornike tih dokumenata;
• uzimati uzorke proizvoda, uzorke ispitivanja objekata okoliša i objekata proizvodnog okoliša za njihovo istraživanje, ispitivanje, mjerenja bez sastavljanja protokola o odabiru tih uzoraka, uzorke u propisanom obliku iu količini koja prelazi norme utvrđene nacionalnim standarde, pravila za uzorkovanje, uzorke i metode njihovog istraživanja, ispitivanja, mjerenja, tehničkim propisima ili druge normativne tehničke dokumente i pravila i metode istraživanja, ispitivanja, mjerenja koji vrijede do dana stupanja na snagu;
• širiti informacije dobivene kao rezultat revizije i koje predstavljaju državnu, trgovačku, službenu i drugu tajnu zaštićenu zakonom, osim u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije;
• prekoračiti utvrđene rokove za inspekcijski nadzor;
• izdaje naloge ili prijedloge pravnim osobama, samostalnim poduzetnicima za provođenje mjera kontrole o njihovom trošku;
• zahtijevaju od pravne osobe, poduzetnika da dostavi dokumente i (ili) podatke, uključujući i dozvole, na raspolaganju drugim državnim tijelima, tijelima lokalne samouprave ili organizacijama podređenim državnim tijelima ili tijelima lokalne samouprave na popisu utvrđenom Vlada Ruske Federacije;
• zahtijevati od pravne osobe, individualnog poduzetnika da dostavi dokumente, podatke prije datuma početka inspekcijskog nadzora. Državno kontrolno (nadzorno) tijelo, općinsko kontrolno tijelo, nakon donošenja naloga ili naloga za provođenje inspekcijskog nadzora, ima pravo zahtijevati potrebne dokumente i (ili) informacije u okviru međuresorne informacijske interakcije.

Redoslijed registracije rezultata ispitivanja

Na temelju rezultata inspekcijskog nadzora, službenici tijela državne kontrole (nadzora), općinskog kontrolnog tijela koje provodi inspekcijski nadzor, sastavljaju akt u utvrđenom obliku u 2 primjerka.

U izvješću o inspekcijskom pregledu navodi se:

• datum, vrijeme i mjesto sastavljanja zapisnika o inspekcijskom nadzoru;
• naziv državnog kontrolnog (nadzornog) tijela ili općinskog kontrolnog tijela;
• datum i broj naloga ili naloga pročelnika, zamjenika voditelja tijela državne kontrole (nadzora), općinskog kontrolnog tijela;
• prezimena, imena, patronime i položaje službene ili službene osobe koja je izvršila inspekcijski nadzor;
• naziv revidirane pravne osobe ili prezime, ime i prezime poduzetnika pojedinca, kao i prezime, ime, ime i prezime voditelja, druge službene osobe ili ovlaštenog predstavnika pravne osobe, ovlaštenog predstavnika poduzetnika pojedinca , koji su bili prisutni tijekom revizije;
• datum, vrijeme, trajanje i mjesto pregleda;
• informacije o rezultatima revizije, uključujući kršenja obveznih zahtjeva i zahtjeva utvrđenih općinskim pravnim aktima, njihovu prirodu i osobe koje su počinile te povrede;
• podatke o upoznavanju ili odbijanju upoznavanja s izvješćem o inspekcijskom nadzoru voditelja, druge službene osobe ili ovlaštenog predstavnika pravne osobe, poduzetnika pojedinca, njegovog ovlaštenika koji su bili nazočni nadzoru, o prisutnosti njihovih potpisa ili odbijanju da daju potpis, kao i podatak o upisu u knjigovodstveni dnevnik provjera zapisnika o obavljenoj provjeri ili nemogućnosti izrade takvog zapisnika zbog nepostojanja navedenog dnevnika u pravnoj osobi, individualnom poduzetniku;
• potpisi službene osobe ili službenih osoba koje su izvršile provjeru.

U prilogu akta verifikacije nalaze se:

• protokole uzorkovanja proizvoda, uzorke ispitivanja objekata okoliša i objekata proizvodnog okoliša;
• protokoli ili zaključci provedenih studija, ispitivanja i ispitivanja;
• objašnjenja zaposlenika pravne osobe, zaposlenika individualnih poduzetnika koji su odgovorni za kršenje obveznih zahtjeva ili zahtjeva utvrđenih općinskim pravnim aktima;
• kontrolni popis (popis za provjeru) popunjen na temelju rezultata provjere, ako je provjera provedena pomoću kontrolne liste (kontrolne liste);
• upute o otklanjanju uočenih prekršaja i druge dokumente u svezi s rezultatima revizije ili njihove preslike.

Zapisnik o inspekcijskom nadzoru sastavlja se odmah po završetku u 2 primjerka, od kojih se jedan s kopijama priloga predaje voditelju, drugoj službenoj osobi ili ovlašteni predstavnik pravna osoba, samostalni poduzetnik, njegov ovlašteni predstavnik po primitku upoznavanja ili odbijanja upoznavanja s izvješćem o inspekcijskom nadzoru. Izvješće o provjeri može se poslati i preporučenom poštom ili u obliku elektroničkog dokumenta potpisanog poboljšanim kvalificiranim elektroničkim potpisom.

U iznimnim slučajevima (ako je za sastavljanje inspekcijskog izvješća potrebno pribaviti zaključke na temelju rezultata studija, ispitivanja, posebnih istraživanja, ispitivanja), zapisnik o inspekcijskom nadzoru sastavlja se u roku ne dužem od 3 radna dana. nakon završetka kontrolnih mjera.

Dnevnik pregleda

Pravne osobe, individualni poduzetnici imaju pravo voditi registar inspekcija prema standardnom obrascu odobrenom Naredbom Ministarstva gospodarskog razvoja Ruske Federacije od 30. travnja 2009. N 141.

U upisniku inspekcijskih nadzora službenika državnog kontrolnog (nadzornog) tijela, općinskog kontrolnog tijela, sastavlja se zapisnik o inspekcijskom nadzoru koji sadrži sljedeće podatke:

• naziv državnog kontrolnog (nadzornog) tijela, općinskog kontrolnog tijela;
• datum početka i završetka inspekcije;
• vrijeme inspekcije;
• pravni temelj;
• ciljevi, ciljevi i predmet provjere;
• otkriveni prekršaji i izdani nalozi;
• prezimena, imena, patronime i položaje službenika ili službenika koji provode provjeru, njegov ili njihov potpis.

Dnevnik revizije mora biti ušiven, numeriran i ovjeren pečatom pravne osobe, individualnog poduzetnika (ako postoji pečat). Ako nema dnevnika revizije, u izvješću o reviziji unosi se odgovarajući unos.

Prigovori na zapisnik inspekcije

U slučaju neslaganja s činjenicama, zaključcima, prijedlozima navedenim u zapisniku o inspekcijskom nadzoru, odnosno s izdanim nalogom za otklanjanje utvrđenih povreda, pravna osoba (IP) u roku od 15 dana od dana zaprimanja zapisnika o nadzoru mora pravo podnošenja odgovarajućem državnom kontrolnom (nadzornom) tijelu, općinskoj kontroli u pisanje primjedbe na izvješće o inspekcijskom nadzoru i (ili) izdanu naredbu za otklanjanje utvrđenih povreda općenito ili pojedinih njegovih odredbi. U tom slučaju poduzetnik ima pravo takvim prigovorima priložiti dokumente koji potvrđuju valjanost takvih prigovora ili njihove ovjerene preslike.

Žalba na rezultate provjere

Rezultati revizije koju je izvršilo državno kontrolno (nadzorno) tijelo, općinsko kontrolno tijelo s grubim prekršajem utvrđeno zakonom o provjerama uvjeta za organiziranje i provođenje inspekcijskog nadzora, ne može biti dokaz o kršenju od strane pravne osobe, individualnog poduzetnika obveznih zahtjeva i zahtjeva utvrđenih općinskim pravnim aktima, te podliježu ukidanju od strane višeg državnog kontrolnog (nadzornog) tijela. ili sud na temelju zahtjeva pravne osobe, individualnog poduzetnika.

Teški prekršaji su (član 20. dio 2. Zakona o inspekcijskim nadzorima):

• nedostatak razloga za zakazani inspekcijski nadzor;
• kršenje roka za obavijest o inspekcijskom nadzoru;
• uključivanje pravnih osoba koje nisu akreditirane na utvrđeni način, individualnih poduzetnika i građana koji nisu certificirani prema utvrđenom postupku u provođenju mjera kontrole;
• nepostojanje razloga za neplanirani uviđaj;
• nedostatak koordinacije s tužiteljstvom izvanrednog očevida u odnosu na pravnu osobu, individualnog poduzetnika;
• kršenje rokova i vremena zakazanih očevida u odnosu na male poduzetnike;
• obavljanje inspekcijskog nadzora bez naloga ili naloga pročelnika, zamjenika voditelja tijela državne kontrole (nadzora), općinskog kontrolnog tijela;
• zahtjev za dokumentima koji nisu u vezi s predmetom inspekcijskog nadzora;
• višak rokovi obavljanje inspekcijskih nadzora;
• nepodnošenje izvješća o inspekcijskom nadzoru;
• provođenje zakazanih inspekcijskih nadzora koji nisu obuhvaćeni godišnjim planom provođenja zakazanih inspekcijskih nadzora;
• sudjelovanje u provođenju inspekcijskih nadzora stručnjaka, stručnih organizacija, koje se sastoje od građanskog prava i radni odnosi s pravnim osobama i samostalnim poduzetnicima nad kojima se provode inspekcijski nadzori.

razdoblje provjere

Pogledajte što je "razdoblje provjere" u drugim rječnicima:

period provjere - vremenski interval tijekom kojeg se provodi provjera prisutnosti korisnog signala na ulazu Teme ... ... Vodič za tehničkog prevoditelja

suđenje; ovjerni rok - Sudski postupak tijekom kojeg se odobrava oporuka i imenuje izvršitelj ili upravitelj za ispunjenje volje pokojnika ... Financijski i investicijski eksplanatorni rječnik

period - 2.18 period: Dužina vremena. Izvor: GOST ISO 8601 2001: Sustav standarda za informiranje, knjižničarstvo i izdavaštvo. Predstavljen ... Rječnik-priručnik pojmova normativne i tehničke dokumentacije

Ponovni porezni nadzor - porezno tijelo zabranjuje obavljanje ponovljenih terenskih poreznih kontrola za iste poreze koje je platio ili platio porezni obveznik (obveznik naknade) za već revidirano porezno razdoblje, osim u slučajevima ... ...

period mjerenja - 3.3 period mjerenja: Vremenski interval tijekom kojeg se kontinuirano prikupljaju podaci o vibracijama zgrade. Izvor: GOST R 52892 2007: Vibracije i udari. Vibracije zgrada. Mjerenje vibracija i procjena njihovog utjecaja na konstrukciju ... Rječnik-priručnik pojmova normativne i tehničke dokumentacije

U aktu terenskog poreznog nadzora - aktu poreznog nadzora moraju se navesti dokumentirane činjenice o poreznim prekršajima utvrđenim tijekom revizije, odnosno nepostojanju istih, kao i zaključci i prijedlozi inspektora za otklanjanje utvrđenih povreda i poveznica. da...

AKT O IZLAZNOJ POREZNOJ PROVJERI - sastavljen u skladu s postupkom utvrđenim Uputom Ministarstva Ruske Federacije za poreze i pristojbe od 10. travnja. 2000 № 60 "O postupku sastavljanja akta terenske porezne revizije i postupku u slučaju kršenja zakona o porezima i pristojbama." ... ... Financijski i kreditni enciklopedijski rječnik

test povratne petlje - testni slijed korišten u procjeni vjerodostojnosti u načinu povratne petlje. Pouzdanost se ocjenjuje uspoređivanjem odaslanog i primljenog niza i brojanjem broja otkrivenih pogrešaka tijekom cijelog razdoblja ... ... Priručnik tehničkog prevoditelja

program(i) revizije 3.9.2 hr audit Izvor: GOST R ISO 9000 2001: ... ... Rječnik-referent pojmova normativne i tehničke dokumentacije

Porezna inspekcija - (Porezna inspekcija) Pojam porezne inspekcije, sustav porezne uprave, oporezivanje Podaci o pojmu porezne inspekcije, sustav porezne uprave, oporezivanje Sadržaj Sadržaj Razvoj oporezivanja u Povijesnoj kronici ... . .. Enciklopedija investitora

Provjereno razdoblje

Prema čl. 89. Poreznog zakona, nadzor na licu mjesta može obuhvatiti sva razdoblja u posljednje tri kalendarske godine koje prethode godini revizije.

Primjer. Primjerice, u siječnju 2010. porezne vlasti mogu provjeriti ispravnost obračuna proračunom poreza na dohodak za 2007., 2008. i 2009. godinu. Više nemaju pravo kontrolirati obračune ovog poreza za 2006. i prethodne godine.

Ako je porezna inspekcija provjerila razdoblje, koje nema pravo na provjeru, i odlučila kazniti tvrtku, idite na sud: dobit ćete slučaj.

Primjer. U travnju 2005. porezna inspekcija je izvršila inspekciju jednog od dioničkih društava u Jaroslavlju. Inspekcija je utvrdila da tvrtka nije u cijelosti platila porez na dohodak u razdoblju prije 1. siječnja 2002. godine. Prema rezultatima revizije, porezna uprava je tvrtku izrekla veliku novčanu kaznu i zatražila plaćanje zaostalih obveza. Tvrtka se nije složila s odlukom inspektora i obratila se arbitražni sud... Suci su udovoljili zahtjevu, budući da inspektorat nije imao pravo naplatiti dodatni porez i naplatiti novčanu kaznu od zaostalih obveza koje su nastale izvan revidiranog razdoblja (Rezolucija FAS-a Volgo-Vyatka Distrikta od 24. travnja 2006. N A82-4687 / 2005-15).

Napominjemo: zabranjeno je ponavljanje terenskih inspekcija za iste poreze za isto porezno razdoblje (članak 89. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Zabrana ponovnih provjera za iste poreze za isto razdoblje ne odnosi se na tri slučaja. Druga provjera istih problema može se provesti:

- ako je uzrokovano likvidacijom ili reorganizacijom društva;

- ako ga provodi više porezno tijelo radi kontrole rada podređenih;

- ako je društvo podnijelo revidiranu prijavu, u kojoj je iznos poreza manji od prethodno prijavljenog.

Postupak provjere

Porezna vam je došla s čekom. Na što prije svega treba obratiti pažnju?

Prije svega, na temelju čl. 91. Poreznog zakona imate pravo uskratiti inspekcijskom osoblju pristup vašim prostorijama ako vam ne pokažu osobnu iskaznicu i rješenje o provođenju inspekcijskog nadzora.

Uvid na licu mjesta obavlja se na temelju rješenja pročelnika ili zamjenika voditelja porezne inspekcije. Obrazac odluke odobren je Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 25. prosinca 2006. N SAE-3-06 / [e-mail zaštićen]

Evo primjera rješenja:

RJEŠENJE N ——

o provođenju neposredne porezne kontrole

————————- —————

(mjesto sastavljanja) (datum)

Na temelju članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije

pročelnik (zamjenik pročelnika)

Inspektorat Federalne porezne službe N 12 grada Serpukhov

(naziv porezne uprave)

Andreev A.A.

(prezime, inicijali)

Društvo

1. Imenovati poreznu reviziju na licu mjesta ———————

s ograničenom odgovornošću "Pasivno" (DOO "Pasivno"),

(pun i skraćeni naziv organizacije, INN/KPP

odnosno puni i skraćeni naziv organizacije i podružnice

(predstavništvo) organizacije, INN / KPP; PUNO IME. fizički

osobe, PIB)

sukladno stavku 1. čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije

(navedena je osnova za neposrednu poreznu kontrolu

u skladu s člankom 89. Poreznog zakona Rusije

Federacije u slučaju ponovljene izlazne pristojbe

provjerava: „u skladu s podstavkom I stavka 10. članka 89

Poreznog zakona Ruske Federacije u redoslijedu kontrole

više porezno tijelo za djelatnost ________________

(naziv poreznog tijela koje je provelo

provjeru) "ili" u skladu s podstavkom 2. stavka 10. članka 89

Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s podnošenjem

ažurirano __________________ (naziv poreza

deklaracija), koja označava iznos poreza u iznosu manjem

prethodno deklarirano", ili u slučaju izlazne pristojbe

inspekcije u vezi s reorganizacijom ili likvidacijom organizacije:

"U vezi s reorganizacijom organizacije" ili "u vezi s likvidacijom

organizacije")

o pitanjima ispravnosti obračuna i pravodobnosti plaćanja

(odbici, transferi) porezi i naknade: ______________________

na porez na dodanu vrijednost

(popis poreza i naknada koje treba provjeriti ili naznaka

provesti poreznu reviziju na licu mjesta "za sve poreze

i naknade")

01.01.2008 01.12.2008

za razdoblje od ————— do ——————.

(datum) (datum)

viša država

2. Uputite inspekciju ———————————

porezni inspektor Petrova O.I. (nadglednik)

(radna mjesta, puna imena zaposlenika porezne uprave, s naznakom

voditelj inspekcijske skupine (brigade) i djelatnici organa

unutarnje afere)

i državni porezni inspektor Ivanov I.AND.

Pročelnik (zamjenik pročelnika)

državni savjetnik

državna služba

Ruska Federacija 1. razred Andreev Andreev Andrej Andrejevič

—————————— ——— ————————

(razredni čin) (potpis) (puno ime)

Mjesto tiska

Upoznat sam s odlukom o provođenju neposredne porezne kontrole:

Generalni direktor LLC "Passive" Vasilyev Vasily Vasilyevich

(položaj, puni naziv čelnika organizacije (njezine podružnice ili

reprezentacija) ili puno ime prirodna osoba)

(ime njihovog predstavnika)

————— —————

(datum) (potpis)

Eventualne nesuglasice u predočenom rješenju s utvrđenim obrascem daju vam pravo da ne pustite inspektore u svoje prostorije. Ako je moguće, napravite kopije dostavljenih dokumenata. Ako sumnjate u njihovu vjerodostojnost, nazovite poreznu i provjerite jesu li njezini djelatnici doista pred vama.

Pažnja! Ako ste odbili prijem kod inspektora, porezna uprava ima pravo samostalno odrediti iznos poreza koji morate platiti. To se radi na temelju podataka koje imaju o vašim aktivnostima ili po analogiji s drugim poreznim obveznicima (članak 31. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, porezna tijela mogu sastaviti zapisnik o upravnom prekršaju i poslati ga okružnom ili sucu za prekršaje.

Pažnja! Sudac ima pravo kazniti šefa tvrtke ili poduzetnika u iznosu od 1.000 do 2.000 rubalja, ostale zaposlenike - u iznosu od 500 do 1.000 rubalja. (Članak 1. članka 19.4 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Od trenutka kada djelatnici porezne inspekcije budu primljeni u Vaše prostorije, imaju pravo obavljati sve radnje predviđene uviđajem:

- pregledati sve prostorije;

- ispitati svjedoke;

- zahtijevaju podnošenje potrebni dokumenti;

- izvršiti oduzimanje dokumenata i predmeta;

- izvršiti popis imovine;

- imenovati ispit.

Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje pravila za provedbu svih ovih radnji. Dokazi koje je porezna uprava pribavila kršeći pravila ne mogu se koristiti na sudu.

Porezna revizija u više od tri godine

Julija Vasiljeva
voditelj grupe za akreditaciju inozemnih predstavništava

Porezna revizija u više od tri godine

U nekim slučajevima zakon dopušta mogućnost inspekcijskog nadzora i kaznenog progona za kršenje zakona, čak i ako razdoblje kontrole u okviru porezne kontrole na licu mjesta prelazi tri kalendarske godine.

Članak 87. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa da porezna tijela imaju pravo provoditi terenske i uredske revizije kako bi nadzirali poštivanje zakona o porezima i pristojbama od strane poreznog obveznika, obveznika davanja ili poreznog agenta.

Članak 1. čl. 88. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi se da u okviru interne revizije podliježe kontroli razdoblje navedeno u prijavi koju je podnio porezni obveznik i dokumentima koje je podnio porezni obveznik.

Razdoblje koje se prati u sklopu očevida utvrđeno je čl. 4. čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ne smije biti dulje od tri kalendarske godine koje prethode godini u kojoj je donesena odluka o provođenju revizije, osim ako čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije.

U ovom članku predlažemo da se razmotre upravo „drugi“ slučajevi, po nastanku kojih porezna uprava ima pravo kontrolirati ispravnost obračuna i pravodobnost plaćanja poreza za razdoblja koja prelaze utvrđene tri godine od dana odluke o provođenju nadzora na licu mjesta.

Odluka o provedbi neposredne porezne kontrole Iks doo donesena je 29.12.2012. Ovo rješenje porezni obveznik je primio 11.01.2013. Koje se granice mogu postaviti za razdoblje koje podliježe kontroli poreznog tijela u okviru ove neposredne porezne kontrole? Prema doslovnom tumačenju stavka 4. čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna tijela imaju pravo provjeriti ispravnost obračuna i pravodobnost plaćanja poreza od strane poreznog obveznika LLC "X" za razdoblje od 1. siječnja 2009.

Napominjemo da činjenica da je rješenje o provođenju revizije porezni obveznik zaprimio ne u godini u kojoj je donesena, već u sljedećoj, ni na koji način ne utječe na trogodišnji rok zastare koji je podložan provjeri.

Ovaj zaključak potvrđuju i materijali iz sudske prakse (rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 22.06.2012. br. A05-14239 / 2010.).

Također biste trebali uzeti u obzir pojašnjenja Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije (stav 2. stavka 27. rezolucije od 28.02.2001. br. 5), prema kojoj je norma stavka 4. čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje samo ograničenja zastare kada porezno tijelo utvrdi razdoblje prošle aktivnosti poreznog obveznika, koje može biti obuhvaćeno revizijom, i ne sadrži zabranu revizije poreznih razdoblja od tekuće kalendarske godine.

Iznimka od općeg pravila o razdoblju koje može biti obuhvaćeno neposrednom poreznom revizijom, predviđenom čl. 89. Poreznog zakona Ruske Federacije, sadržan u st. 3. stavka 4. ovoga članka je slučaj kada porezni obveznik podnosi revidiranu prijavu u okviru odgovarajuće terenske porezne kontrole. Ova iznimka izuzima nadzorno tijelo od maksimalnog trogodišnjeg roka za revidirano razdoblje i daje pravo na provođenje nadzora na licu mjesta za proizvoljno dugo razdoblje za koje se podnosi revidirana izjava.

Treba napomenuti da formulacija norme koja se razmatra - "u okviru relevantne terenske porezne revizije" - dopušta određene mogućnosti ponašanja poreznog obveznika i omogućuje poduzeću da pokuša ograničiti mogućnost proširenja granica revidirano razdoblje. Dakle, iz doslovnog tumačenja proizlazi da se iznimka može primijeniti samo ako je "revizija" podnesena izravno tijekom neposredne porezne kontrole.

Same porezne vlasti, prema objašnjenjima Federalne porezne službe Rusije, iznesenim u pismu od 29. svibnja 2012. br. AS-4-2 / ​​8792, smatraju da je trenutak podnošenja revidirane izjave (tijekom porezna kontrola na licu mjesta, prije nje, nakon nje), za primjenu norme nije bitna, a nadzor na licu mjesta može se provesti u razdoblju navedenom u "reviziji", dužem od tri godine od datuma odluke o provođenju revizije, osim ako je relevantno razdoblje prethodno bilo obuhvaćeno terenskim poreznim nadzorom. Istodobno, postoji i sudska praksa kada su sudovi više instanci stali na stranu poreznog obveznika.

Praktični primjer:

„Načelnik Inspektorata je 24. kolovoza 2009. godine donio rješenje br. 58/28 o provođenju neposredne porezne kontrole DOO MSP ROSSBAN o pitanjima ispravnosti obračuna i pravovremenosti plaćanja (odbitka, prijenosa) svih vrste poreza i naknada koje on plaća, kao i premije osiguranja za OPS - za razdoblje od 01. siječnja do 31. prosinca 2008. godine.

Revidiranu prijavu poreza na dobit broj 3 za prvo tromjesečje 2005. godine društvo je dostavilo Inspektoratu 12. ožujka 2008. godine, odnosno tri mjeseca prije početka terenske porezne kontrole 2005.-2007. rješenje broj 31 od 25. lipnja 2008. Ujedno, rješenje broj 58/28 (izm. i dopuna) ne sadrži upute o provođenju neposredne porezne kontrole u odnosu na porezno razdoblje 2005. godine, uključujući i prvom tromjesečju 2005.

U takvim okolnostima, prvostupanjski sud je razumno zaključio da je sporna revidirana izjava podvrgnuta istrazi i procjeni tijekom uredske porezne revizije prijave ili tijekom nadzora na licu mjesta za razdoblje na koje se odnosi (2005.) , a kao posljedica nepostojanja zakonske osnove poreznog tijela za reviziju prvog tromjesečja 2005. godine u sklopu revizije za razdoblje od 01. siječnja do 31. prosinca 2008.“ (Rješenje Trinaestog arbitražnog suda od Žalba od 30. svibnja 2011. broj A21-8116 / 2010.).

Još jedan "iznimni slučaj" naveden u čl. 89. Poreznog zakona Ruske Federacije je podnošenje revidirane prijave od strane poreznog obveznika u kojoj se iznos poreza usklađuje naniže (podstav 2. stavka 10. članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, pri podnošenju revidirane prijave s iznosom poreza koji se treba umanjiti, porezna uprava ima pravo provesti ponovljeni terenski porezni nadzor, u kojem se može pokriti razdoblje navedeno u „reviziji“ preko trogodišnjeg statuta. ograničenja.

Također, stanovnici isključeni iz jedinstvenog registra stanovnika Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj regiji potpadaju pod iznimku od općeg pravila. Posebnosti provođenja terenskih poreznih kontrola u odnosu na njih utvrđene su čl. 288.1 i 385.1 Poreznog zakona Ruske Federacije (članak 16.1 članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ograničenje od tri godine u obavljanju revizija također se ne odnosi na porezne obveznike i obveznike naknada koje se plaćaju primjenom posebnog poreznog režima utvrđenog pogl. 26.4. Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom izvođenja ugovora o podjeli proizvodnje. Ova je značajka izravno sadržana u čl. 346.42 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji kaže da porezna kontrola na licu mjesta može pokriti bilo koje razdoblje tijekom cijelog razdoblja ugovora o podjeli proizvodnje počevši od godine kada je sporazum stupio na snagu.

Dakle, mogu se razlikovati sljedeći slučajevi kada porezna tijela imaju pravo provjeravati razdoblja duža od tri godine:

Provjera individualnih poduzetnika koji su već prestali s radom

Zbog udvostručenja iznosa doprinosa u mirovinski fond od siječnja 2013. godine, brojni samostalni poduzetnici odlučili su prestati s radom. Smatraju da ako su dobili potvrde o prestanku registracije, odjavi s IFTS-a i izvadak iz IGRIP-a, onda ih regulatorna tijela više nikada neće gnjaviti o ispravnosti i pravovremenosti plaćanja poreza (naknada) za vrijeme njihovog djelovanja kao samostalnog poduzetnika. . Međutim, nije. Unatoč činjenici da pojedinac više nema status individualnog poduzetnika, on i dalje ostaje porezni obveznik te ne prestaje njegova obveza plaćanja poreza i pristojbi pri izlasku iz individualne poduzetničke djelatnosti.

Razlozi za nastanak, promjenu i prestanak obveze plaćanja poreza ili pristojbe utvrđeni su čl. 44 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema stavku 3. ovog članka, obveza plaćanja poreza i (ili) dospijeća prestaje:

• uz plaćanje poreza i (ili) poreznog obveznika, obveznika dospijeća i (ili) člana konsolidirane grupe poreznih obveznika u slučajevima predviđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije;
• smrću pojedinca - poreznog obveznika ili njegovo proglašenje umrlim u skladu s postupkom utvrđenim građanskim procesnim zakonodavstvom Ruske Federacije;
• s likvidacijom organizacije poreznih obveznika nakon svih obračuna s proračunskim sustavom Ruske Federacije u skladu s čl. 49 Poreznog zakona Ruske Federacije;
• s nastankom drugih okolnosti s kojima zakonodavstvo o porezima i pristojbama povezuje prestanak obveze plaćanja predmetnog poreza ili pristojbe.

Kao što vidite, ovo pravilo ne predviđa činjenicu prestanka individualne poduzetničke djelatnosti kao osnovu za prestanak obveze plaćanja poreza (dospijeća).

Štoviše, pp. 8. st. 1. čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa obvezu poreznih obveznika četiri godine da osiguraju sigurnost računovodstvenih i poreznih računovodstvenih podataka i drugih dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza, uključujući dokumente koji potvrđuju primitak prihoda, provedbu troškova (za organizacije i pojedinačne poduzetnike), kao i porez na plaćanje (po odbitku). Prestanak poduzetničke djelatnosti ne oslobađa bivšeg poduzetnika ove obveze.

Važno u radu:

• Porezni obveznik ima pravo uskladiti obračune s poreznim tijelom za razdoblje duže od tri godine.
• Gubitak statusa poduzetnika ne znači da porezna uprava nikada više neće moći provjeravati ispravnost obračuna poreza za razdoblje obavljanja poduzetničke djelatnosti od strane bivšeg individualnog poduzetnika.

Postoji mišljenje:

• Inspektorat ima pravo izvršiti uviđaj za razdoblje koje nije prethodno provjereno i za koje je podnesena "revizija", čak i ako je prošlo više od tri godine. Stoga je prilikom podnošenja „pojašnjenja“ potrebno izračunati tajming.
• U praksi se ne provjeravaju svi s istom redovitošću: neki se provjeravaju godišnje, a neki svakih nekoliko godina. Pa ipak, poreznici nastoje izbjeći "mrtve zone", odnosno situacije kada tvrtka nije bila pod revizijom više od tri godine, a postoje razdoblja koja poreznici više nemaju pravo provjeravati. Stoga, ako niste bili na kontroli duže od tri godine, pričekajte provjeru na licu mjesta.

TKO SE PROVJERI

Kome će prvo doći?

Rostrud dodjeljuje organizaciju ili individualnog poduzetnika u određenu kategoriju rizika. Što je viša kategorija rizika, češće će se provoditi provjere:

Kao što vidite, najčešće će se provjeravati organizacije koje spadaju u kategoriju visokog rizika. Popis poslodavaca čije su djelatnosti klasificirane kao visokorizične objavljen je na stranicama Rostruda.

Prije provedbe zakazanog inspekcijskog nadzora službenici tijela državne kontrole (nadzora) dužni su obrazložiti sadržaj odredbi čl. 26.1. Federalnog zakona od 26. prosinca 2008. br. 294-FZ "O zaštiti prava pravnih osoba i pojedinačnih poduzetnika u vršenju državne kontrole (nadzora) i općinske kontrole" (izmijenjen i dopunjen 18. travnja 2018.); u daljnjem tekstu - Savezni zakon br. 294-FZ).

Kome GIT neće doći?

Od 1. siječnja 2016. do 31. prosinca 2018. ne provode se zakazani inspekcijski nadzori u odnosu na pravne osobe, poduzetnike pojedinačne, razvrstane prema odredbama čl. 4 Federalnog zakona od 24.07.2007. br. 209-FZ "O razvoju malih i srednjih poduzeća u Ruskoj Federaciji" malim poduzećima (u daljnjem tekstu MSP), s izuzetkom pravnih osoba, pojedinačnih poduzetnika bavi se djelatnostima iz 9. dijela čl. 9 Federalnog zakona br. 294-FZ (socijalna sfera, zdravstvo, obrazovanje, opskrba toplinom, elektroprivreda, ušteda energije i povećanje energetske učinkovitosti).

U slučaju dostavljanja službenicima državnog kontrolnog (nadzornog) tijela, općinskog kontrolnog tijela tijekom zakazanog pregleda dokumenata koji potvrđuju atribut pravne osobe, individualnog poduzetnika, nad kojim se provodi planirani inspekcijski nadzor, SMP, a u nedostatku razloga predviđenih u dijelu 2. čl. 26.1 Federalnog zakona br. 294-FZ, zakazana inspekcija se prekida i sastavlja se odgovarajući akt.

Bilješka!

Provođenje zakazanog očevida suprotno zahtjevima čl. 26.1. Federalnog zakona br. 294-FZ u odnosu na NSR predstavlja grubo kršenje zahtjeva zakona o državnoj kontroli (nadzoru) i općinskoj kontroli i povlači za sobom nevaljanost rezultata revizije koja je provedena uz gruba kršenja .

Hoće li na inspekcije GIT-a utjecati projekt produljenja moratorija na zakazane inspekcije do 2022. za srednje poduzetnike?

Trenutno je u pripremi projekt produljenja moratorija na zakazane inspekcijske preglede ne samo za male nego i za srednje poduzetnike do 2022. godine, no ova promjena će utjecati samo na one inspekcije koje će se provoditi bez korištenja pristupa temeljenog na riziku. Stoga se moratorij neće primjenjivati ​​na inspekcijske preglede GIT-a, budući da se zakazani inspekcijski nadzori od 2018. godine provode pristupom koji se temelji na riziku.

Može li inspektor rada provoditi rutinski pregled organizacije u vezi s EMS-om?

Da, možda, u slučaju jasno definiranom zakonom:

Ako ranije u odnosu na poslodavca:

- donesena je uredba koja je stupila na snagu o određivanju upravne kazne za počinjenje grubog prekršaja, utvrđene u skladu sa Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije ), ili upravna kazna u obliku diskvalifikacije ili administrativne obustave aktivnosti;

- ili je donesena odluka o suspenziji i (ili) opozivu licence izdane u skladu sa Federalnim zakonom br. 99-FZ od 04.05.2011. „O licenciranju određenih vrsta djelatnosti”;

Ako je prošlo manje od tri godine od završetka inspekcijskog nadzora na temelju čijih je rezultata doneseno takvo rješenje ili doneseno takvo rješenje.

Bilješka!

Prilikom izrade godišnjeg plana provođenja inspekcijskih nadzora, državno kontrolno (nadzorno) tijelo ima pravo odlučiti o uključivanju inspekcijskih nadzora u odnosu na takve poslodavce u godišnji plan provođenja zakazanih inspekcijskih nadzora na temelju iz čl. 8. čl. 9. Federalnog zakona br. 294-FZ, kao i drugi savezni zakoni koji utvrđuju specifičnosti organiziranja i provođenja inspekcija.

Istovremeno, godišnji plan provođenja zakazanih inspekcijskih nadzora sadržavat će podatke o navedenoj uredbi ili rješenju, datumu njihovog stupanja na snagu i datumu završetka inspekcijskog nadzora, na temelju kojeg je donesena odluka ili donesena je odluka.

Za tvoju informaciju

Ovi uvjeti vrijede bez obzira na područje u kojem je povreda počinjena (odnosno, ne mora se raditi o kršenju zakona o radu) za koje su bile izrečene tako stroge kazne.

Može li se organizacija isključiti iz plana revizije?

Poslodavci imaju pravo podnijeti zahtjev teritorijalnom tijelu Rostruda za isključenje organizacije iz godišnjeg plana provođenja zakazanih inspekcijskih nadzora, ako smatraju da je uvrštena u godišnji plan suprotno odredbama čl. 26.1 Federalnog zakona br. 294-FZ.

Pravila za podnošenje i razmatranje zahtjeva za isključenje inspekcije u odnosu na pravnu osobu, individualnog poduzetnika iz godišnjeg plana za provođenje zakazanih inspekcija odobrena su Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 1268 od 26. studenog 2015. godine. Ova Pravila utvrđuju:

• postupak podnošenja zahtjeva;
• popis priloženih dokumenata koji potvrđuju pripisivanje pravne osobe, individualnog poduzetnika SMP-u;
• postupak razmatranja ovog zahtjeva, žalbu na uvrštavanje inspekcijskog nadzora u godišnji plan provođenja zakazanih inspekcijskih nadzora;
• postupak isključenja odgovarajuće provjere iz godišnjeg plana.

Kako smanjiti kategoriju rizika?

Kako bi smanjio kategoriju rizika, poslodavac se mora obratiti teritorijalnom uredu Rostruda s odgovarajućom izjavom. A ako se kategorija rizika spusti sa srednje na nisku, neće biti zakazane provjere takvog poslodavca. Na primjer, zbog promjene kategorije rizika sa srednje na nisku, Naredbom Državnog inspektorata rada u Rjazanskoj regiji, planirana inspekcija u odnosu na PPO PJSC Krasnoe Znamya Plant isključena je iz Plana planiranih inspekcija za 2018.

Bilješka!

Umanjiti kategoriju rizika mogu čak i oni poslodavci koji su u protekloj godini pravomoćno rješili slučajeve upravnog prekršaja predviđenog hh. 2., 5. i 7. čl. 5.27 i dio 5 čl. 5.27.1. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, odnosno onima koji su počinili slične prekršaje, što ne odgovara u potpunosti navedenim ciljevima pristupa koji se temelji na riziku.

Sukladno točki 13. Kriterija za svrstavanje djelatnosti pravnih osoba i individualnih poduzetnika koji su poslodavci u određenu kategoriju rizika, rizična kategorija poslodavca može se smanjiti samo ako tijekom prethodne godine nije doneseno rješenje o upravnom postupku. kazneno djelo predviđeno KZ-om. 1, 3, 4 i 6 sv. 5.27 i hh. 1-4 čl. 5.27.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije u odnosu na poslodavca. Nadamo se da će u bliskoj budućnosti ova rupa za poslodavce koji više puta krše zakone o radu nestati.

Kako se mijenjaju plan revizije?

U skladu s čl. 41. Administrativnog pravilnika za izvršenje Federalna služba za rad i zapošljavanje državna funkcija o provedbi saveznog državnog nadzora nad poštivanjem radnog zakonodavstva i drugih normativnih pravnih akata koji sadrže norme radnog prava odobrene Naredbom Ministarstva rada Rusije br. 354n od 30. listopada 2012. (s izmjenama i dopunama od 8. studenog 2017. Upravni propisi), izmjene i dopune odobrenog godišnjeg plana inspekcijskog nadzora dopuštene su u sljedećim slučajevima:

Isključenje verifikacije iz godišnjeg plana zbog:

- nemogućnost provođenja planiranog nadzora nad poslovanjem pravne osobe zbog njezine likvidacije, nemogućnost provođenja inspekcijskog nadzora kod individualnog poduzetnika zbog prestanka obavljanja djelatnosti pojedinca kao samostalnog poduzetnika;

- donošenje odluke državnog kontrolnog (nadzornog) tijela o isključenju predmetne inspekcije iz godišnjeg plana u slučajevima iz čl. 26.1 Federalnog zakona br. 294-FZ;

- nastup okolnosti više sile;

Izmjene podataka o pravnoj osobi ili individualnom poduzetniku navedenim u godišnjem planu zbog:

- promjena adrese mjesta ili adrese stvarnog obavljanja djelatnosti pravne osobe ili individualnog poduzetnika;

- reorganizacija pravne osobe;

- promjenu naziva pravne osobe, kao i promjenu prezimena, imena i patronima individualnog poduzetnika.

Izmjene godišnjeg plana donose se odlukom teritorijalnog tijela Rostruda. Informacije o izvršenim izmjenama godišnjeg plana dostavljaju se nadležnom tužiteljstvu u roku od 3 radna dana od dana njihovog unošenja. tiskana kopija(s privitkom kopije u u elektroničkom formatu) preporučenom pošiljkom s potvrdom o primitku ili u obliku elektroničkog dokumenta potpisanog elektroničkim potpisom, a također objavljeno na službenoj web stranici Rostruda u informacijskoj i telekomunikacijskoj mreži "Internet" u roku od 5 radnih dana od dana promjena.

Je li pravna osoba ili individualni poduzetnik isključen iz plana revizije tijekom reorganizacije?

U slučaju preustroja pravne osobe, kao i u vezi s promjenom adrese mjesta ili adrese stvarnog obavljanja djelatnosti pravne osobe ili individualnog poduzetnika, u vezi s promjenom naziva pravnom osobom, kao i promjenom prezimena, imena i patronimija individualnog poduzetnika, mijenja se plan, a pravna osoba ili samozaposlena osoba se ne isključuje iz plana. To je važno jer se letimično čitanjem ove odredbe kod poslodavca stječe dojam da će promjena naziva pravne osobe izbjeći zakazani nadzor. Ovo nije istina.

Može li inspektor prilikom zakazanog očevida zatražiti dokumente u posjedu drugog tijela?

Treba napomenuti da postoji blagi sukob u zakonodavstvu između dviju normativnih odredbi – čl. 8. 15. Federalnog zakona br. 294-FZ i klauzula 51. Administrativnih propisa - u smislu uspostavljanja jednog od ograničenja tijekom inspekcija. Savezni zakon br. 294-FZ zabranjuje od poslodavca zahtijevati informacije i dokumente koji su na raspolaganju drugim državnim tijelima, lokalnim tijelima vlasti ili njima podređenim organizacijama tijekom inspekcijskih nadzora, a Administrativni propisi - samo prilikom provođenja dokumentarnog pregleda.

Prema dijelu 4. čl. 1. Federalnog zakona br. 294-FZ, specifičnosti inspekcija u odnosu na savezni državni nadzor nad poštivanjem radnog zakonodavstva i drugih regulatornih pravnih akata koji sadrže norme radnog prava utvrđuju se saveznim zakonima, a ne podzakonskim aktima. Stoga se ovo ograničenje odnosi na sve inspekcijske preglede koje provode inspektori rada. Treba dodati da zakon ne zabranjuje podnošenje takvih dokumenata na dobrovoljnoj osnovi.

KAKO PROVJERITI

Kako će se ispitati poslodavac u 2018. godini?

Prilikom obavljanja zakazanih inspekcijskih nadzora svih poslodavaca - pravnih osoba i pojedinačnih poduzetnika - državni inspektori rada koriste kontrolne liste(kontrolne liste) od 1. srpnja 2018., a za rutinske inspekcijske preglede poslodavaca s umjerenim rizikom - od 1. siječnja 2018. (zapravo od 4. veljače 2018.). Predmet rutinske inspekcije svih poslodavaca ograničen je na popis pitanja uključenih u kontrolne liste.

Među svim nadzornim tijelima, Rostrud ima najveći broj kontrolnih lista - 107 (za usporedbu: Rosprirodnadzor ima 7, Rospotrebnadzor i Ministarstvo za izvanredne situacije imaju po 3, Rosreestr ima 1). U bliskoj budućnosti bit će ih još više - Rostrud je pripremio nacrt naredbe kojom se odobrava još 28 kontrolnih lista. Među njima su pitanja vezana uz materijalnu odgovornost zaposlenika, organizacije strukovno obrazovanje i usavršavanje, kao i usklađenost sa zahtjevima zaštite rada u industriji ugljena.

Kako se pripremiti za reviziju?

Na temelju stavka 7 Opći zahtjevi za izradu i odobrenje kontrolnih popisa (popisa kontrolnih popisa) odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13.02.2017. br. 177, pitanja s popisa za provjeru mogu se koristiti za samoprovjeru. A dopisom od 07.03.2018. br. 837-TZ Rostrud je poslao Metodološke preporuke za poslodavce o dobrovoljnoj unutarnjoj kontroli (samokontroli) poštivanja radnog zakonodavstva i drugih podzakonskih akata koji sadrže norme radnog prava.

Nije sve tako jednostavno s obzirom na nedvosmislenost odgovora na pitanja postavljena u kontrolnim listama. Evo nekoliko primjera:

Koje će se posebne kontrolne liste provjeravati? Koliko će recenzenata biti? Što bi trebalo biti dostupno za pregled?

U praksi, pri provođenju zakazanih inspekcijskih nadzora Državnog inspektorata za većinu organizacija koje se nadziru, u prosjeku se koristi 36–37 prvih na popisu kontrolnih lista, plus kontrolni popis br. 100.

Kontrolne liste zaštite na radu koristit će se ovisno o specifičnostima aktivnosti organizacije. Neka od pitanja navedenih u kontrolnim listama koriste se ako poslodavac ima odgovarajuću vrstu ekonomska aktivnost prema Federalnoj poreznoj službi, nekretnine i oprema na kojoj dati pogled poslova, zanimanja i pozicija u kadrovska tablica obavljanje ove vrste poslova. U nekim regijama već postoji tendencija da se poslodavci masovno obraćaju Federalnoj poreznoj službi sa zahtjevom za isključenje dodatnog OKVED-a.

U nalogu za provođenje inspekcijskog nadzora moraju se navesti određeni brojevi kontrolnih lista koje će se koristiti prilikom obavljanja rutinskog nadzora u odnosu na pojedinog poslodavca.

Bilješka!

Neprihvatljivo je navesti sve kontrolne liste u nalogu za inspekcijski nadzor i može negativno utjecati na transparentnost nadzornih aktivnosti.

Osim toga, u nalogu se može navesti više službenih osoba. U pravilu je to inspektor rada i pravni inspektor. Broj inspektora zapravo je ograničen samo veličinom dotičnog teritorijalnog tijela Rostruda. A ako inspektor zbog privremene spriječenosti za rad, boravka na godišnjem odmoru, službenom putu, otkazu i drugih valjanih razloga nije mogao otići na inspekcijski nadzor, tada se unose odgovarajuće izmjene u nalog o inspekcijskom nadzoru, sastavljen po nalogu.

Nedavno je u nalozima naznačen i QR kod u kojem je šifrirana poveznica na stranicu Jedinstvenog registra čekova. Biranjem broja čekovnog računa navedenog na kontrolnoj listi ili skeniranjem QR koda možete se naknadno upoznati s rezultatima provjere, vidjeti podatke o izvršenju naloga i saznati jesu li krivci privedeni administrativnoj odgovornosti .

Koje dokumente organizacija treba dobiti nakon provjere?

Po završetku inspekcijskog nadzora, poslodavac će dobiti izvješće o inspekcijskom nadzoru s priloženim kopijama ispunjenih kontrolnih lista.

U slučaju utvrđivanja kršenja - također nalog za otklanjanje povreda radnog zakonodavstva, a ako se uoče povrede u pogledu osposobljavanja za zaštitu na radu - naredbu o udaljavanju s posla osoba koje nisu prošle obuku o sigurnim metodama i tehnikama za obavljanje poslova u propisanom roku. način, naputak o zaštiti rada, pripravnički staž na radnim mjestima i provjera znanja o uvjetima zaštite na radu.

Kako će se kontrolni popis i akt o provjeri ispunjavati tijekom provjere?

Prema zakonu, kontrolne liste uključuju popise pitanja koja utječu na najznačajnija obavezni zahtjevi radno zakonodavstvo i drugi normativni pravni akti koji sadrže norme radnog prava primjenjive na poslodavce.

Stupci "Registarski broj čeka" i "Datum upisa u jedinstveni registar provjere "kontrolna lista, na primjer: br. 0018000xxxxxx od 08.02.2018.

Prema dijelu 11.5 čl. 9. Saveznog zakona br. 294, kontrolni popis se popunjava na temelju rezultata inspekcije i prilaže aktu o inspekciji. Međutim, u članku se ne navodi koji.

Prema čl. 61. Administrativnih propisa, inspekcijski akt sastavlja ovlaštena službena osoba teritorijalnog tijela Rostrud odmah po njegovom dovršenju u dva primjerka iste pravne snage, od kojih se jedan s kopijama zahtjeva predaje ovlaštenom predstavnicima nadzirane osobe uz potvrdu o upoznavanju.

Izvornik kontrolne liste prilaže se zapisniku o inspekcijskom nadzoru koji posjeduje inspektor rada, a preslike kontrolnih lista prilažu se izvješću o inspekcijskom nadzoru koje se predaje poslodavcu (njegovom zastupniku).

Je li moguće primiti izvješće o verifikaciji i kontrolni popis u elektroničkom obliku?

Uredba o vrsti savezne državne kontrole (nadzora) predviđa mogućnost izdavanja kontrolnih lista u obliku elektroničkog dokumenta potpisanog poboljšanim kvalificiranim elektroničkim potpisom u skladu sa Saveznim zakonom "O elektroničkom potpisu" (član 5. Uredbe). Vlade Ruske Federacije od 13.02.2017. br. 177 "O odobrenju općih zahtjeva za izradu i odobrenje kontrolnih popisa (kontrolnih popisa)".

Međutim, Pravilnik o federalnom državni nadzor za usklađenost sa zakonima o radu i drugim podzakonskim aktima koji sadrže radno pravo, trenutno nije predviđena mogućnost izdavanja kontrolne liste u obliku elektroničkog dokumenta. Poslodavac, čak i po želji, neće moći primiti izvješće o provjeri u obliku elektroničkog dokumenta, budući da je aktu u obliku elektroničkog dokumenta nemoguće priložiti kontrolnu listu na papiru.

Je li aktom o inspekcijskom nadzoru utvrđen broj zaposlenih u odnosu na koje su utvrđeni prekršaji?

Pitanja postavljena na kontrolnim listama razlikuju se po broju predmeta. Na primjer, kontrolna lista # 2 postavlja pitanja o zaposleniku, a kontrolna lista # 22 postavlja pitanja o radnicima. Slična je situacija i s ugovorom o radu.

Međutim, akt (u slučaju kršenja) će naznačiti da je slična povreda zahtjeva regulatornog pravnog akta počinjena, primjerice, u odnosu na 5 zaposlenika s naznačenim imenom, tako da u tome nema poteškoća.

Koriste li se kontrolne liste kao dokaz u predmetu upravnog prekršaja?

Da, jesu. Kao primjer možemo navesti rješenje u slučaju upravnog prekršaja od 28.03.2018. br. 80 / 5-186 / 2018., koje je izdao sudac sudskog odjeljenja br. 80 Oktjabrskog okruga Kirov, u kojem kontrolne liste daju se kao dokaz o kršenju zahtjeva zaštite rada... Budući da osoba privedena upravnoj odgovornosti nije osporila bit navodnih povreda iz čl. 1. čl. 5.27.1. Upravnog zakona Ruske Federacije, sud je primijenio upravnu kaznu u obliku upozorenja.

Mogu li se žaliti na recept?

Postat će teže podnijeti žalbu na naloge izdane kao rezultat zakazanog inspekcijskog nadzora koji se provodi pomoću kontrolnih lista, budući da se oni izdaju u slučaju očitog kršenja zakona o radu, a odgovori na pitanja postavljena u kontrolnim listama nedvosmisleno (a samim tim i očito) mora naznačiti prisutnost ili nikakvo kršenje.

Poseban sloj sudskih odluka formirat će se o žalbama na rezultate inspekcijskih nadzora korištenjem kontrolnih lista vezanih uz poštivanje uvjeta zaštite na radu, budući da neke od kontrolnih lista sadrže upućivanje na dokumente koji su savjetodavni, a nisu obvezni, npr. Uredba Ministarstva rada Rusije od 17. prosinca 2002. br. 80 „O odobrenju Metodičke preporuke o razvoju državnih regulatornih zahtjeva za zaštitu rada".

Hoće li se konsolidirani kontrolni popisi koristiti prilikom provođenja zajedničkih inspekcija Rostruda i Rospotrebnadzora?

Prilikom provođenja zajedničkih planiranih inspekcijskih nadzora mogu se koristiti zbirne kontrolne liste (kontrolne liste) koje je izradilo i odobrilo više državnih kontrolnih (nadzornih) tijela.

Na primjer, prilikom provođenja zajedničke zakazane inspekcije Rostruda i Rospotrebnadzora, može se odobriti konsolidirani kontrolni popis u vezi s provjerom davanja sredstava individualna zaštita radnika čije su aktivnosti povezane s visokim rizikom zaraze zaraznim bolestima. Podsjećamo da je poslodavac dužan zaposlenicima koji pripadaju rizičnoj skupini, posebna odjeća i repelenti.

Trenutačno nema odobrenih sažetih kontrolnih lista.

Hoće li inspektor rada ispunjavati kontrolne liste prvog dana inspekcije?

Poslodavci se ne bi trebali bojati novog postupka provođenja zakazanih inspekcijskih nadzora, budući da se po završetku inspekcijskog nadzora izrađuju kontrolne liste, odnosno kadrovska dokumentacija, dokumenti o plaćama i zaštiti rada, inspektori rada će studirati istim redoslijedom kao i do sada, postavljajući rezultate inspekcijskog nadzora u aktu uz pozivanje na relevantne odredbe kontrolnih lista.

Dopis Rostruda od 12.04.2017. br. TZ / 1330-11-2.