Prijelaz na USN rok za podnošenje prijave. Kako prijeći na USN iz općeg poreznog sustava. Rok obavijesti

Nemaju svi pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja. Međutim, da biste se prebacili na njega, dovoljno je obavijestiti o svojoj želji porezno tijelo... Kako to učiniti ispravno i kakav utjecaj godišnje izvješće ima na to možete pronaći u ovom članku.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja je poseban porezni režim, što podrazumijeva poseban postupak za obračun i plaćanje poreza. STS je posebno dizajniran za mala i srednja poduzeća. Stoga pri registraciji nova organizacija ili pojedinačni poduzetnik može izjaviti želju za korištenjem ovog sustava. Također možete prijeći na pojednostavljeni režim na temelju rezultata izvještajnog razdoblja razrađenog u općem poreznom sustavu ili drugom posebnom režimu. U oba slučaja, morat ćete poslati u Federalnu poreznu službu na mjestu registracije informativna pošta, u kojem bi, osim opravdavanja vašeg prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav, trebali navesti način obračuna poreza – „dohodak“ ili „dohodak minus rashodi“. Pogledajmo pobliže kako dovršiti sve ove korake i kako doći do pravog korištenje pojednostavljenog poreznog sustava mogu utjecati podaci iz godišnjeg izvješća.

Tko ima pravo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav

Za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava potrebno je poštivati nekoliko jednostavnih uvjeta:

broj zaposlenih ne smije biti veći od 100 ljudi;
godišnji prihod ne smije biti veći od 60 milijuna rubalja (za organizacije, na temelju članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod za 9 mjeseci ne smije prelaziti 45 milijuna rubalja);
preostala vrijednost dugotrajne imovine u bilanci ne može biti veća od 100 milijuna rubalja;
udio drugih pravnih osoba u organizaciji ne može biti veći od 25%;
organizacija ne bi trebala imati podružnice;
ne možete učiniti financijske aktivnosti, osiguranje i ulaganja;
ne možete obavljati javnobilježničku ili odvjetničku praksu.

Očito je da porezna tijela poštivanje većine ovih uvjeta mogu provjeriti samo na temelju izvješća poreznog obveznika. Stoga, poslati obavijest o primjeni pojednostavljenog sustava oporezivanja postojećim organizacijama i individualni poduzetnici imaju pravo na kraju tekućeg izvještajnog razdoblja, od sljedećeg kalendarska godina kako je definirano u članku 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije. U tom slučaju svoju želju morate prijaviti poreznoj službi najkasnije do 31. prosinca tekuće godine. Također treba napomenuti da se obavijest o primjeni drugačijeg režima pri prelasku s UTII-a može poslati od početka mjeseca u kojem je prestala obveza plaćanja jedinstvenog poreza. Ovaj je postupak predviđen stavkom 2 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije. Nove organizacije i poduzetnici možda neće udovoljavati ovim zahtjevima. Oni imaju pravo podnijeti STS zahtjev prilikom registracije individualnog poduzetnika ili pravne osobe. Istodobno, ako se novi porezni obveznik nije mogao odmah odlučiti o izboru sustava oporezivanja, ima mogućnost razmisliti o svojoj odluci u roku od 30 dana.

Kako obavijestiti poreznu službu o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav

U okviru pojednostavljenog sustava porezni obveznik može samostalno odabrati predmet oporezivanja. Na temelju članka 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije, to mogu biti "prihodi" ili "prihodi minus troškovi". U obavijesti o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav potrebno je navesti odabranu računovodstvenu metodu. Važno je napomenuti da je do zaključno 2014. godine postojao strogo definiran obrazac zahtjeva za USN prilikom registracije individualnog poduzetnika ili organizacije. Odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije br. MMV-7-3 / od 2. studenog 2012. godine. Počevši od 2015. godine, obavijest o primjeni pojednostavljenog sustava oporezivanja može se dostaviti Federalnoj poreznoj službi kako na ovom, sada preporučenom obrascu br. 26.2-1, tako i u slobodnom obliku... Ovo nije kršenje. Porezna inspekcija ne bi smjela slati obavijest o mogućnosti primjene posebnog režima. Ako ju je porezni obveznik jednostavno obavijestio o svojoj želji za prelaskom na pojednostavljeni porezni sustav, onda će to biti dovoljno. Odnosno, svi rizici iz ovog koraka moraju se procijeniti neovisno. Jer ako se tijekom revizije kasnije pokaže da nije bilo prava na "pojednostavljeni porez", FTS će dodatno naplatiti sve poreze prema općem poreznom sustavu i primijeniti kazne. Kako biste to izbjegli, ako se zahtjev ne podnese tijekom registracije individualnog poduzetnika ili pravne osobe, možete zatražiti informativni dopis od porezne službe na obrascu br. 26.2-7 o mogućnosti korištenja posebnog režima u obliku pojednostavljenog poreznog sustava. Porezne vlasti moraju poslati takav dopis u roku od 30 kalendarskih dana nakon primitka pismenog zahtjeva poreznog obveznika u bilo kojem obliku. Treba imati na umu da je prijelaz na "pojednostavljeno" moguć samo za cijelo porezno razdoblje, koje se priznaje kao kalendarska godina. U tom slučaju porezni obveznik može izgubiti takvo pravo u roku od godinu dana. U tom slučaju bit će dužan obračunati sve poreze koji se plaćaju u zajedničkom sustavu od početka poreznog razdoblja. Sve organizacije i individualni poduzetnici dužni su izvještavati o pojednostavljenom poreznom sustavu i plaćati porez. Pravne osobe su dužne prijaviti i platiti porez do 31. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajnog poreznog razdoblja, a individualni poduzetnici prijave moraju dostaviti najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi za izvještajnom. Od urednika: detaljne informacije o pojednostavljenom poreznom sustavu možete pronaći u

Ako organizacija koja primjenjuje opći porezni sustav zadovoljava svekriterijima, koji se prezentiraju budućim subjektima pojednostavljenog poreznog sustava, od sljedeće kalendarske godine može prijeći na ovaj poseban porezni režim.

Obavijest o prelasku

Prije prelaska na pojednostavljenu verziju, u Porezni ured gdje je organizacija registrirana, dostaviti obavijest o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav. To je navedeno u stavku 1. članka 346.13 Porezni broj RF. Preporučeni oblik obavijesti odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. studenog 2012. br. MMV-7-3 / 829.

Po opće pravilo inspekcija se mora obavijestiti najkasnije do 31. prosinca godine koja prethodi godini od koje će organizacija primijeniti pojednostavljenje. U obavijesti mora biti navedeno:

odabrani predmet oporezivanja;

rezidualna vrijednost dugotrajne imovine;

iznos prihoda na dan 1. listopada godine koja prethodi godini početka primjena pojednostavljenog poreznog sustava.

Ovaj postupak je predviđen stavkom 1. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Organizacije koje nisu obavijestile poreznu inspekciju o odluci o prelasku s općeg na pojednostavljeni porezni sustav u Postavi vrijeme, nema pravo primjenjivati ovaj poseban režim (podčlanak 19, članak 3, članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prijelazna porezna osnovica

Prije početka prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav potrebno je formirati poreznu osnovicu za prijelazno razdoblje. Postupak utvrđivanja ovisi o tome kako je organizacija izračunala porez na dohodak:

obračunskom metodom;

gotovinska metoda.

Posebna pravila formacije porezna osnovica prijelazna razdoblja utvrđuju se samo za organizacije koje su utvrdile prihode i rashode na obračunskoj osnovi. To proizlazi iz odredbi stavka 1. članka 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prihod

U "prijelazne" prihode takvi subjekti trebaju uključiti neosigurane predujmove primljene u razdoblju primjene. zajednički sustav oporezivanje. To je zbog činjenice da se kod obračunske metode prihod mora odraziti na datum prodaje robe (radova, usluga). Datum plaćanja ne utječe na iznos prihoda (članak 3. članka 271. Poreznog zakona Ruske Federacije). Kod pojednostavljenog sustava primjenjuje se gotovinska metoda. Kod njega se prihod ostvaruje po primitku plaćanja, neovisno o datumu prodaje robe (radova, usluga) na račun kojih je primljena. Takva su pravila predviđena stavkom 1. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Predujmovi primljeni na račun nadolazeće isporuke tijekom razdoblja primjene općeg poreznog sustava, uključiti u osnovicu za jedinstveni porez od 1. siječnja godine u kojoj organizacija počinje primjenjivati pojednostavljeno oporezivanje (podstav 1. stavka 1. članka 346.25 Poreznog zakona Ruska Federacija). Pritom razmislite primljeni kao dio predujmova.

U budućnosti se predujmovi primljeni prije prijelaza na pojednostavljeni sustav moraju uzeti u obzir pri određivanju maksimalnog iznosa prihoda na koji je ograničena uporaba posebnog režima. To proizlazi iz odredbi stavka 4.1 članka 346.13 i podstavka 1 stavka 1 članka 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

U 2016. godini maksimalni iznos prihoda koji omogućuje primjenu pojednostavljenog oporezivanja, uzimajući u obzirkoeficijent deflatora iznosi 79 740 000 rubalja. (60.000.000 rubalja × 1.329) (klauzule 4. i 4.1. članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer računovodstva predujmova koje je organizacija primila prije prelaska na pojednostavljeno oporezivanje iz općeg poreznog sustava

Alpha doo se bavi trgovina na veliko... U 2015. godini organizacija je primijenila opći sustav oporezivanja, a od 1. siječnja 2016. godine prešla je na pojednostavljeno oporezivanje. Od datuma prijelaza, primljeni nezatvoreni predujmovi za nadolazeće isporuke u ukupnom iznosu od 7.000.000 RUB prikazani su u Alpha-inim računovodstvenim evidencijama. (bez PDV-a).

U 2016. godini, račun za namirenje organizacije primio je prihod u iznosu od 60.000.000 RUB, uključujući:

u prvom tromjesečju - 16 000 000 rubalja;
u drugom tromjesečju - 20 000 000 rubalja;
u trećem tromjesečju - 10.000.000 rubalja;
u IV tromjesečju - 14 000 000 rubalja.

U 2016. Alpha računovođa utvrđuje maksimalnu razinu dohotka koja dopušta primjenu pojednostavljenog oporezivanja u skladu s člancima 4. i 4.1. članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije. Odnosno, vođen je pokazateljem 79 740 000 rubalja.

Uzimajući u obzir predujmove iz prijelaznog razdoblja, prihodi Alfe bili su:

prema rezultatima prvog tromjesečja - 23.000.000 rubalja. (7.000.000 RUB + 16.000.000 RUB);
na temelju rezultata prve polovice godine - 43.000.000 rubalja. (23.000.000 rubalja + 20.000.000 rubalja);
na temelju rezultata devet mjeseci - 53 000 000 rubalja. (43 000 000 rubalja + 10 000 000 rubalja);
na kraju m godine - 67.000.000 rubalja. (53.000.000 RUB + 14.000.000 RUB).

Tako je Alfa tijekom cijele godine ispoštovala postaviti granicu u smislu dohotka i zadržao pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog zakona.

Potraživanja od kupaca, koja su nastala tijekom primjene općeg sustava oporezivanja, ne povećavaju poreznu osnovicu za prijelazno razdoblje. Metodom obračuna prihod se uključuje u prihod kako je isporučen (članak 1. članka 271. Poreznog zakona Ruske Federacije). Posljedično, nakon što je već uzeto u obzir u oporezivanju. Iznosi pripisani za otplatu potraživanja nakon prijelaza na pojednostavljeno oporezivanje nije ga potrebno ponovno uključivati u poreznu osnovicu. To proizlazi iz podstavka 3. stavka 1. članka 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Primjer obračuna iznosa primljenih u otplati potraživanja, koji se razvio u razdoblju primjene općeg poreznog sustava. Organizacija primjenjuje pojednostavljenje. Prije prelaska na pojednostavljeni sustav, organizacija je obračunavala porez na dobit na obračunskoj osnovi

Prema uvjetima ugovora, kupac plaća opremu koju isporučuje Alpha LLC u dvije faze:

50 posto - predujam po potpisivanju ugovora u studenom 2015.;
50 posto - u roku od 15 dana nakon završetka montaže i pregleda opreme.

Trošak opreme je 260.000 rubalja. (bez PDV-a).

Potvrda o prihvaćanju ugrađene i ispitane opreme potpisana je 31. prosinca 2015. godine. Alpha je 2015. obračunavala porez na dobit po obračunskoj osnovi. U prosincu 2015. godine računovođa tvrtke uključila je u prihode sve prihode od prodaje opreme (260.000 rubalja). Od 1. siječnja 2016. "Alpha" je prešla na pojednostavljeni sustav. Dana 14. siječnja na bankovni račun organizacije primljen je drugi dio uplate za opremu (130.000 rubalja). Prilikom obračuna jedinstvenog poreza za 1. tromjesečje 2016. Alfin računovođa ovaj iznos nije iskazao kao prihod.

Troškovi

Organizacije po obračunskom obračunu trebaju uključiti nepriznate troškove plaćene tijekom razdoblja primjene općeg poreznog sustava kao „prijelazne“ troškove. To je zbog činjenice da se metodom obračuna troškovi uzimaju u obzir na dan njihove provedbe (članak 1. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ne utječe na datum plaćanja na dan priznavanja troškova. Uz pojednostavljenje, na snazi je gotovinska metoda (članak 2. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Kod njega se troškovi formiraju kako se plaćaju. Štoviše, za priznavanje nekih vrsta troškova,dodatni uvjeti .

Predujmovi izdani u razdoblju primjene općeg sustava oporezivanja po osnovu nadolazećih isporuka (bez PDV-a) trebaju se uključiti u osnovicu za jedinstveni porez od dana primitka dobara (radova, usluga). Kada to činite, imajte na umu ograničenja povezana s otpisom. kupljenu robu i dugotrajna sredstva ... Plaćene, a nepriznate rashode uvrstiti kao rashode jer su ispunjeni uvjeti pod kojima se umanjuje porezna osnovica za jedinstveni porez. Takva su pravila predviđena podstavkom 4. stavka 1. članka 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Situacija: Je li moguće da organizacija uzme u obzir troškove najma na pojednostavljenoj osnovi? Najam je plaćan unaprijed za nekoliko godina unaprijed tijekom razdoblja primjene OSNO-a (prije prelaska na poseban način rada)/

Da, možete.

Troškovi najma ureda koje je organizacija platila metodom obračuna, pri izračunu jedinstvenog poreza, uzimaju se u obzir od datuma njihove provedbe (podstavak 4. stavka 1. članka 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije). Mjesečno smanjivati poreznu osnovicu kao stvarni primitak usluge prema ugovoru o zakupu. Slično stajalište odražava se u pismu Ministarstva financija Rusije od 14. studenog 2005. br. 03-11-04 / 2/132.

Primjer obračuna troškova najma plaćenih prije prelaska na pojednostavljeno oporezivanje. Organizacija plaća jedinstveni porez s razlikom prihoda i rashoda

Alpha doo iznajmljuje poslovni prostor. Najam je sklopljen za razdoblje od 1. siječnja 2016. do zaključno 31. prosinca 2017. godine (24 mjeseca). Iznos zakupnine za cijeli rok trajanja ugovora je 480.000 rubalja.

U prosincu 2015. Alpha je primijenila zajednički sustav oporezivanja i obračunavala porez na dobit po obračunskoj osnovi. Ovog mjeseca organizacija je najmodavcu platila punu stanarinu za dvije godine unaprijed.

Od siječnja 2016. "Alpha" je prešla na pojednostavljeni sustav. Predmet oporezivanja je “dohodak umanjen za iznos rashoda”.

Počevši od siječnja 2016. godine, računovođa organizacije mjesečno umanjuje poreznu osnovicu za jedinstveni porez za iznos zakupnine u iznosu:
480.000 RUB : 24 mjeseca = 20.000 rubalja.

Obveze po osnovu rashoda koji su uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak ne umanjuju poreznu osnovicu za jedinstveni porez. Iznosi plaćeni za otplatu ovog duga nakon prijelaza na pojednostavljeno oporezivanje ne mogu se ponovno uključiti u rashode. Na primjer, ako je prije prelaska na pojednostavljeni sustav prodana neplaćena roba, tada nije potrebno uzimati u obzir njihov trošak pri izračunu jedinstvenog poreza nakon plaćanja. To proizlazi iz podstavka 5. stavka 1. članka 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Situacija: Može li organizacija uzeti u obzir porez na dohodak i PDV obračunate za razdoblje u kojem je organizacija primijenila OSNO na pojednostavljenoj osnovi? Porezi su prebačeni u proračun nakon prelaska na pojednostavljeno oporezivanje.

Ne.

Svi troškovi navedeni u stavku 1. članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije mogu se priznati samo ako ispunjavaju kriterije navedene u stavku 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije (stav 2. članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije). Kodeks Ruske Federacije). To jest, bez obzira na klasifikaciju, troškovi navedeni u stavku 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije smanjuju poreznu osnovicu za jedinstveni porez ako:

dokumentirano;

ekonomski ispravan;

povezane s aktivnostima usmjerenim na ostvarivanje prihoda;

nije navedeno u članku 270. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Plaćanje poreza na dohodak i PDV-a na obveze nastale tijekom razdoblja primjene općeg poreznog sustava ne može se priznati kao trošak koji ispunjava kriterije iz stavka 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije. Nakon prelaska na pojednostavljeni sustav, ova operacija više nije povezana s aktivnostima usmjerenim na ostvarivanje prihoda, pa stoga nije ekonomski opravdana. Osim toga, iznosi poreza na dohodak i PDV koji se obračunavaju za plaćanje u proračun ne mogu se uzeti u obzir pri oporezivanju na temelju odredbi stavaka 4. i 19. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dakle, organizacija koja je prešla na pojednostavljeni porezni sustav nema razloga za smanjenje porezne osnovice za jedinstveni porez plaćanjem poreza obračunatih tijekom razdoblja primjene općeg poreznog sustava. Legitimnost ovog zaključka potvrđuju dopisi Ministarstva financija Rusije od 16. listopada 2007. br. 03-11-05 / 251 od 19. prosinca 2006. br. 03-11-04 / 2/281.

Gotovina metoda

Za organizacije koje su koristile gotovinsku metodu, Posebna narudžba formiranje prihoda i rashoda tijekom prijelaza na pojednostavljeni sustav nije razvijeno. To je zbog činjenice da su takve organizacije prethodno priznavale svoje prihode i rashode kao plaćene (klauzule 2, 3, članak 273 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga se za njih, prelaskom na pojednostavljeni sustav, ništa se iz temelja neće promijeniti.

Jedino na što treba obratiti pozornost je postupak utvrđivanja preostale vrijednosti imovine koja se amortizira prije prelaska na poseban režim. Ako je organizacija platila takvu imovinu i pustila je u rad prije prijelaza na pojednostavljeno oporezivanje, tada definirajte njezinu preostalu vrijednost na sljedeći način. Od nabavne cijene (gradnja, proizvodnja, izrada) oduzeti iznos amortizacije obračunat tijekom razdoblja primjene općeg sustava oporezivanja. Pritom koristite podatke porezno računovodstvo(Članak 2.1 članka 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je prije prelaska na pojednostavljeni sustav dugotrajna imovina ili nematerijalna imovina kupljena (izgrađena, proizvedena, stvorena), ali nije plaćena, tada njihovu preostalu vrijednost u računovodstvu iskazati kasnije: počevši od izvještajnog razdoblja u kojem je izvršeno plaćanje. U pravilu se rezidualna vrijednost mora odrediti kao razlika između nabavne cijene (izgradnja, proizvodnja, stvaranje) i iznosa amortizacije obračunate tijekom razdoblja primjene općeg poreznog sustava. Međutim, za organizacije koje su obračunavale porez na dohodak na gotovinskoj osnovi, preostala vrijednost takve imovine bit će jednaka izvornoj. To se objašnjava činjenicom da se kod gotovinske metode amortizira samo potpuno plaćena imovina. To proizlazi iz podstavka 2. stavka 3. članka 273. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Više o otpisu rashoda na imovinu koja se amortizira primljena u bilancu prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav, vidi. Kako uzeti u obzir troškove dugotrajne imovine (nematerijalne imovine) kupljene prije prelaska na pojednostavljeno oporezivanje .

Povrat PDV-a

Prilikom prelaska na pojednostavljeni sustav s općeg poreznog sustava, organizacija je dužna vratiti iznos ulaznog PDV-a prihvaćenog za odbitak (članak 3. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porez se mora vratiti na imovinu koja je stečena prije prelaska na poseban režim, a nije korištena u transakcijama koje podliježu PDV-u. Izvršite restauraciju prema računu u zadnjem porezno razdoblje, koji prethodi prijelazu (stav 5, pod. 2, stav 3, članak 170 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za neprodanu robu i neiskorišteni materijal vratiti PDV u cijelosti. Za dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu - u iznosu razmjernom njihovoj preostaloj (knjigovodstvenoj) vrijednosti. To je navedeno u stavku 2. podstavka 2. stavka 3. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Neće biti moguće koristiti poseban postupak za povrat PDV-a predviđen člankom 171.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. U vezi nekretnina, građevinskih projekata i nekih vrsta dugotrajne imovine, zakonodavstvo dopušta postupno vraćanje poreza tijekom dugog vremenskog razdoblja. No, ovaj postupak vrijedi samo za obveznike PDV-a. Nemoguće je voditi se njime nakon prelaska na pojednostavljeni sustav (članak 2. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Situacija: Treba li pravni sljednik vratiti ulazni PDV pri prelasku na pojednostavljeno oporezivanje s OSNO? Dio imovine za koju je reorganizirana organizacija prethodno prihvatila PDV na odbitak prenosi se na pravnog sljednika.

Da treba.

Organizacija je dužna vratiti PDV koji je prethodno prihvaćen za odbitak razlozima navedeno u stavku 3. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije. To se posebno mora učiniti kada se koriste dobra, radovi ili usluge (uključujući dugotrajnu imovinu, nematerijalna imovina i imovinska prava), izvorno stečena za transakcije koje podliježu ovom porezu (podstav 2. stavka 3. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Padam Potrebni dokumenti podnesene na vrijeme, organizacija može tražiti povrat PDV-a iz proračuna, čak i ako pravo na nultu Porezna stopa potvrđeno nakon prelaska na pojednostavljeni sustav. Legitimnost ovog pristupa potvrđena je rezolucijom Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 9. listopada 2012. br. 6759/12, kao i rezolucijama FAS-a Istočnosibirskog okruga od 2. travnja 2014. br. A78-8120 / 2013., Sjeverozapadni okrug od 2. rujna 2013. br. A42-2911 / 2012., okruga Volga od 6. prosinca 2007., br. A65-21054 / 2006-CA1-42-23, dalekoistočnog okruga od 6. travnja 2006. br. A73 / 06-2 / 577.

Treba napomenuti da su se ranije službe za kontrolu držale suprotnog stajališta. Financijske i porezne vlasti pojasnile su da pravo na prijavu nulta stopa PDV i odbitak ulazni porez na izvozne operacije posjeduju samo obveznici PDV-a (članak 1. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije). A budući da organizacije na pojednostavljenom sustavu nisu priznate kao takve, nakon prijelaza na poseban režim to se pravo na njih ne odnosi. Čak puni paket dokumenti predviđeni člankom 165. Poreznog zakona Ruske Federacije prikupljeni su na vrijeme. To je posebno navedeno u pismima Ministarstva financija Rusije od 15. travnja 2010. br. 03-07-11 / 118 i Federalne porezne službe Rusije od 11. listopada 2006. br. SHT-6-03 / 996, od 18. kolovoza 2006. broj 03-2-03 / 1581.

Međutim, dopis Ministarstva financija Rusije od 7. studenog 2013. br. 03-01-13 / 01/47571 (poslan poreznim inspekcijama dopisom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2013. br. GD -4-3 / 21097) jasno kaže: ako se objašnjenja kontrolnih odjela ne slažu s objavljenim odlukama Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije i Vrhovni sud RF, porezni inspektorati u svojim aktivnostima trebaju se voditi presude... Dakle, uzimajući u obzir uspostavljenu arbitražnu praksu, prethodni stav Ministarstva financija Rusije i porezna službačini se nebitnim.

Prije nego što odlučite raditi za STS, provjerite ima li vaša organizacija pravo na to. Neke tvrtke ne mogu raditi na pojednostavljenom sustavu, budući da Porezni zakon Ruske Federacije sadrži zabranu (potpuni popis takvih organizacija nalazi se u stavku 3. članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Uvjeti za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav u 2019. godini i rok za podnošenje zahtjeva

Tvrtke koje koriste opći režim ili UTII mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav. Glavni uvjet, možda, treba smatrati iznos prihoda primljen u siječnju - rujnu 2018. Prihod od aktivnosti za ovo razdoblje mora biti manji ili jednak 112,5 milijuna rubalja.

Ali postoje još dva kriterija koji mogu utjecati na mogućnost primjene pojednostavljenog sustava (članak 3. članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije):

preostala vrijednost dugotrajne imovine ne smije prelaziti 150 milijuna rubalja;
prosječan broj zaposlenih ne bi trebao biti veći od 100 ljudi.

Ako vaša tvrtka ispunjava sve navedene kriterije, možete sa sigurnošću napisati zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav.

Vrijeme prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav u 2019. je 01.09.2019. Svoju namjeru morate izjaviti ispunjavanjem posebnog obrasca za obavijest na obrascu br. 26.2-1.

Besplatno preuzmite obrazac obavijesti o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav

3 mjeseca besplatno koristite sve mogućnosti Kontur.Extern

Probati

Prijelaz na STS iz OSNO

Za takav prijelaz, prije svega, potrebno je ispuniti uvjete u pogledu prihoda, broja i vrijednosti dugotrajne imovine.

Drugo, porezni obveznik će morati vratiti PDV prilikom prelaska na pojednostavljeni porezni sustav (podstavak 2. stavka 3. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije). A sve zato što se PDV ne plaća na pojednostavljeni porezni sustav.

Porez se mora povratiti na robu i materijal koji se još nije koristio u djelatnostima tvrtke (na primjer, nalaze se u skladištu). Također ćete morati vratiti prethodno odbijeni PDV na dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu. PDV se vraća razmjerno ostatku vrijednosti. Pogledajmo primjer.

Progress LLC je 2019. odlučio raditi na USN umjesto OSNO. Tvrtka u svojoj bilanci ima stroj koji je kupljen za 118.000 rubalja, PDV je odbijen u iznosu od 18.000 rubalja. Na kraju 2018. preostala vrijednost stroja je 74.000 rubalja. Vratimo PDV na sljedeći način:

18.000 x (74.000: 118.000) = 11.288,14 rubalja.

U računovodstvu će tvrtka prikazati operaciju oporavka s transakcijama (to se mora učiniti prije kraja 2018.):

Debit 19 Kredit 68 11 288,14 - PDV vraćen na stroj;

Potraživanje 91 Potraživanje 19 na 11 288,14 - naplaćeni PDV je knjižen na teret ostalih troškova.

Nema potrebe za vraćanjem PDV-a prilikom promjene poreznog sustava ako:

organizacija kombinira STS i OSNO i vodi odvojene računovodstvene evidencije;
PDV na kupnju nekretnina nije odbijen.

Prijelaz s pojednostavljenog poreznog sustava na druge sustave

Tvrtke i samostalni poduzetnici ne mogu samo promijeniti OSNO na pojednostavljeni porezni sustav, već i prijeći s pojednostavljenog sustava na drugi sustav. To se može učiniti i dobrovoljno i iz niza razloga koji vas obvezuju na napuštanje pojednostavljenog poreznog sustava.

Prijelaz sa STS-a na OSNO prijeti tvrtkama zbog prekoračenja dopuštene granice prihoda. Štoviše, pojednostavljeni sustav morat će se napustiti u tromjesečju koji je došao nakon prekoračenja ograničenja. Tako je iz pojednostavljenog sustava moguće "odletjeti" i sredinom godine.

Dopuštena granica godišnji prihod pojednostavljeno u 2018. iznosi 150 milijuna rubalja (. Ako je prihod iznad ove granice, morate se prebaciti na OSNO.

Također se trebate pridržavati ograničenja broja - ako broj prijeđe 100 ljudi, USN će također morati biti napušten. Ostatak vrijednosti dugotrajna imovina, koja je premašila 150 milijuna rubalja, također će obvezati poreznog obveznika da promijeni pojednostavljeni porezni sustav na drugačiji sustav oporezivanja.

Morate pisanim putem obavijestiti FTS o odbijanju od pojednostavljenog poreznog sustava u skladu s obrascem 26.2-3.

U praksi rijetko napuštaju pojednostavljeni sustav svojevoljno. Najčešće se takva potreba javlja zbog kupaca kojima je isplativije raditi s dobavljačima u OSNO-u. U tom slučaju kupci mogu ostvariti odbitak PDV-a i tako uštedjeti svoj novac. Simplist ne može pružiti takvu priliku klijentu. Kako bi zadržale bazu kupaca, neke pojednostavljene tvrtke je dobrovoljno mijenjaju u uobičajeni način rada.

Ako dobrovoljno odbijete od pojednostavljenog poreznog sustava, potrebno je obavijestiti poreznu upravu do 15.01.2019. U slučaju prisilnog odbijanja, Federalna porezna služba mora biti obaviještena u skladu s obrascem 26.2-2. Rok za predaju ove izjave- 15 dana nakon završetka izvještajnog razdoblja u kojem su prekoračene dopuštene granice.

Prijelaz sa STS-a na UTII može nastati zbog promjene djelatnosti ili iz drugih razloga (za neke porezne obveznike UTII može biti isplativiji). U tom se slučaju FTS-u podnosi zahtjev za gubitak prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava (obrazac 26.2-2) do 15. siječnja. Za registraciju kao platitelja UTII morate podnijeti zahtjev u utvrđenom obrascu UTII-1 (za organizacije) ili UTII-2 (za pojedinačne poduzetnike).

Pojednostavljeni sustav oporezivanja najpopularniji je porezni režim za mala i srednja poduzeća. Razlikuje se po jednostavnosti računovodstva i izvještavanja. Kod "Pojednostavljenog" se plaća jedinstveni porez koji zamjenjuje plaćanje poreza na imovinu, dobit i PDV. Pojednostavljeni porezni sustav predviđa 2 vrste oporezivanja, od kojih jednu morate odabrati:

STS "prihod" po stopi od 6%;
STS "prihodi minus rashodi" po stopi od 15%.

Mišljenje stručnjaka

Andrey Leroux

Preko 15 godina iskustva Specijalizacija: ugovorno pravo, kazneno pravo, opća teorija prava, bankarsko pravo, parnični postupak

Novo u 2019

Glavna regulatorna inovacija iz 2019. u vezi s pojednostavljenim sustavom oporezivanja je ukidanje povrat poreza... Inovacija se odnosi na one pojedinačne poduzetnike koji koriste:

poseban režim oporezivanja "dohodak";
online naplata. Ukidanje deklaracije objašnjava se kontrolom Inspektorata Federalne porezne službe nad aktivnostima poduzeća putem internetske blagajne.

Poduzeća koja posluju po režimu “prihodi minus troškovi” nisu izuzeta od podnošenja deklaracije.

Fiksna plaćanja

Fiksno premije osiguranja Poduzetnici u 2019. godini isplaćuju se u sljedećim iznosima:

mirovinski fond (PFR) - 29354 rubalja + 1% prihoda preko 300 tisuća rubalja. U ovom slučaju, ukupni iznos plaćanja ne može biti veći od 234.000 rubalja;
fond obvezno zdravstveno osiguranje(FOMS) - 6884 rubalja.

NEMA pravo primijeniti STS:

organizacije i samostalni poduzetnici s više od 100 zaposlenih;
banke, osiguravatelji, nedr mirovinski fondovi, investicijski fondovi, profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira, zalagaonice, mikrofinancijske organizacije;
organizacije i individualni poduzetnici koji proizvode trošarinske proizvode (alkohol i duhanski proizvodi, benzin i dr.);
organizacije i individualni poduzetnici koji se bave vađenjem i prodajom minerala, s iznimkom uobičajenih (na primjer, treset, drobljeni kamen, pijesak);
organizacije koje se bave organizacijom i provođenjem kockanja.

Postupak prelaska na pojednostavljeni porezni sustav

Na ovaj način rada možete se prebaciti u dva slučaja:

prilikom registracije individualnog poduzetnika ili doo. Obavijest o prijenosu može se podnijeti istodobno s dokumentima za registraciju. Ili u roku od 30 dana od dana registracije individualnog poduzetnika ili organizacije;
pri prelasku s drugih režima oporezivanja: moguć je prijelaz iz sljedeće godine, do 31. prosinca, uz obavijest poreznog tijela. Ili, kako ne biste dugo čekali, možete zatvoriti IP i odmah ga ponovno otvoriti slanjem obavijesti STS-u.

Što odabrati: STS "prihodi" ili STS "prihodi minus troškovi"?

Dakle, morate napraviti izbor predmeta oporezivanja, razmotrit ćemo oba slučaja.

PRIHOD

Ovdje je sve jednostavno. Cjelokupni iznos prihoda priznat od STS-a množi se sa 6%.

Porez = (dohodak) * 6%. Na primjer, sav vaš prihod je 500.000 rubalja, tako da će vaš porez biti samo 30.000 rubalja. (500.000 * 6/100)

PRIHODI minus RASHODI

Porez = (prihodi minus troškovi) * 15%, gdje je 15% regionalna stopa (o tome u nastavku)

U vezi s uvođenjem, porezna stopa se može sniziti na 0%, sve ovisi o vašoj vrsti djelatnosti i regiji Ruske Federacije.

Značajke pojednostavljenog poreznog sustava

Poanta je da vaši troškovi moraju biti dokumentirani i potvrđeni. .

obračun troškova mora se uredno voditi u Knjizi evidencije prihoda i rashoda (KUDiR);
potvrda o visini troškova plaćanja za kupljenu robu (rad, usluge) su npr. novčani primici, isprave o plaćanju, potvrde, računi, akti o izvršenju radova i upute za usluge, sklopljeni ugovori i sl.;
međutim, ne mogu se uzeti u obzir svi troškovi, ali što i kojim redoslijedom, pogledajte ovdje "".

Vrijedno je zapamtiti regionalnu stopu:

ovisno o regiji, kreće se od 5% do 15% (možda čak i 0% za povlaštene kategorije), što može imati važnu ulogu u visini poreza iu tome koju vrstu pojednostavljenog poreznog sustava odaberete. To ne ovisi toliko o regiji u cjelini, koliko o vrsti aktivnosti kojom ćete se baviti, te o nekim drugim nijansama;
stopu za vašu regiju možete pronaći u lokalnom poreznom uredu;
nagnuti na ovaj ili onaj način izbor pojednostavljenog poreznog sustava preliminarni izračuni poreza pomoći će, iako, naravno, ne može svatko unaprijed "predvidjeti" koje će prihode i rashode imati.

Prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja od 2016. morate odvagnuti sve prednosti i nedostatke STS-a i razumjeti koliko su prednosti STS-a veće od nedostataka STS-a. Radi praktičnosti, u članku smo prikupili glavne prednosti i nedostatke USN-a. Iz članka ćete saznati kako prijeći na USN u 2016. godini i koji su uvjeti za prelazak na USN u 2016. godini.

N.P. Epikhin, voditelj Škole USN-a časopisa "Pojednostavljeno"

Recimo odmah da ako se 2016. odlučite prijeći na pojednostavljeni porezni sustav, izbor naših stručnih članaka pomoći će vam:

Kako se prebaciti na USN s OSN>>>
Kako platiti PDV prilikom prelaska s općeg režima na pojednostavljeni sustav oporezivanja>>>
Prijelaz novostvorene pravne osobe na pojednostavljeni porezni sustav
Prijelaz individualnog poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav
Obračun prihoda i rashoda pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav sa sustavom oporezivanja
PDV prilikom prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja
Otpis gubitaka pri prijenosu s prihoda od objekta u prihod od objekta minus rashodi
Promjena predmeta oporezivanja prema pojednostavljenom poreznom sustavu
Obavijest o prijelazu na pojednostavljeni sustav oporezivanja preuzimanje
Preuzimanje uzorka obavijesti o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav

Pretplatite se na časopis "Pojednostavljeno" možete na našoj web stranici... Prilikom prelaska na pojednostavljeni porezni sustav, većina bira naš časopis, jer mi pišemo razumljiv jezik o promjenama u pojednostavljenom poreznom sustavu.

Minus USN broj 1.Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav nije moguć za sve tvrtke i poduzetnike

Jedan od najvećih nedostataka pojednostavljenog poreznog sustava je to što poseban režim ne može koristiti niz trgovačkih društava i pojedinačnih poduzetnika. Činjenica je da postoje ograničenja u korištenju pojednostavljenog poreznog sustava. Glavni su broj zaposlenih i visina primanja.

stol... Koji se prihodi za 9 mjeseci 2015. uzimaju u obzir, a ne uzimaju u obzir pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav

Uzima se u obzir pri izračunu granice za pojednostavljeni sustav oporezivanja	Ne uzima se u obzir pri izračunu granice za pojednostavljeni sustav oporezivanja
Prihodi od prodaje (članak 249. i stavak 2., točka 1. članka 346.15. Poreznog zakona Ruske Federacije) bez PDV-a i trošarina (članak 1. članka 248. Poreznog zakona Ruske Federacije)	Dohodak koji je stvarno ostvaren u trenutku primjene pojednostavnjenog oporezivanja, ali se uzima u obzir u obračunu poreza na dohodak prije prelaska na pojednostavljeno oporezivanje (za porezne obveznike koji su prešli na pojednostavljeni sustav oporezivanja) (podstav 3. st. 1. čl. 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Neposlovni prihod (članak 250. i stavak 3. točka 1. članka 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije) bez PDV-a i trošarina (članak 1. članka 248. Poreznog zakona Ruske Federacije)	Prihodi predviđeni člankom 251. Poreznog zakona Ruske Federacije (podstav 1. stavka 1.1. članka 346.15. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Predujmovi koje su primili porezni obveznici koji su prije prelaska na pojednostavljeni sustav obračunavali porez na dohodak po obračunskoj osnovi (podstavak 1. stavka 1. članka 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije)	Iznosi dividendi i kamata na državnu (općinsku) vrijednosne papire s kojeg se zadržava (plaća) porez na dohodak (podstavak 2. stavka 1.1. članka 346.15. Poreznog zakona Ruske Federacije i dopis Ministarstva financija od 05.10.2011. br. 03-11-06 / 2/137)

Još jedno važno ograničenje rada na STS-u je. Odredite ovu vrijednost zbrajanjem prosječan broj zaposlenih zaposlenika, prosječni broj vanjskih radnika s nepunim radnim vremenom, prosječni broj zaposlenika koji su obavljali poslove po građanskim ugovorima (podstav 15. stavak 3. članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 77. Uputa odobrenih naredbom od Rosstat br. 428 od 28.10.2013.). Prilikom izračuna ne uzimajte u obzir građane koji rade na temelju ugovora o autorskim pravima (pismo Ministarstva financija Rusije od 16.08.2007. br. 03-11-04 / 2/199).

stol... Glavna ograničenja za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav od 1. siječnja 2016

Kriterij za prelazak na pojednostavljeni sustav oporezivanja od 2016. godine	Granična vrijednost
Iznos prihoda za 9 mjeseci 2015. (ograničenje vrijedi samo za organizacije, individualni poduzetnici limit ne primjenjuju)	51,615 milijuna rubalja
Prosječan broj zaposlenih za 9 mjeseci 2015. godine	100 ljudi
	100 milijuna rubalja
Udio odobren kapital pripadajući drugima pravna lica od dana obavijesti

Stoga, sklapajući takav posao, trebate izračunati sve troškove i ispostaviti račun drugoj stranci, uzimajući u obzir činjenicu da ćete imati dodatne troškove za PDV 18 ili 10%. Međutim, imajte na umu da ćete morati podnijeti PDV prijavu jer ste dobrovoljno platili PDV.

Čak i oni liječnici opće prakse koji pristanu donirati odbitak PDV-a i dalje traže od pojednostavljenih osoba da im izdaju račun. A ponekad, simplists upada u poreznu zamku neispravno fakturiranjem. Razmotrimo pitanje detaljnije.

Tvrtke i poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu nisu priznati kao obveznici PDV-a i ne smiju izdavati račune čak ni s naznakom "Bez poreza" (klauzule 2. i 3. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije). Da bi kupci platili i knjižili kupnju, dovoljno je izdati račune za plaćanje, račune ili akte.

Ako ipak vaša druga strana inzistira na fakturi, napišite je. Ali svakako u njemu naznačite da je oslobođen poreza. nećete biti obveznici plaćanja poreza na dodanu vrijednost. A ne morate podnositi ni povrat PDV-a.

Minus STS br. 4. Zatvorena lista troškova za STS

Za pojednostavljene osobe u objektu, prihodi minus rashodi, stavka rashoda je ograničena. Primjerice, porez na dohodak može se otpisati puno više troškova nego kod pojednostavljenog poreznog sustava.

Naveden je popis troškova za pojednostavljeni sustav oporezivanja. I sami ih možete vidjeti u ovoj normi. Istodobno, u njemu je potrebno navesti samo one troškove koji se nalaze na ovom popisu. Troškovi koji nisu oporezivi nisu iskazani u Knjizi računa.

Minus STS br. 5. U slučaju gubitka prava na STS postoji obveza dodatnog plaćanja poreza na dohodak i PDV-a

Ako u 2016. godini vaš prihod po pojednostavljenom poreznom sustavu premašuje utvrđenu granicu, imat ćete više od 100 zaposlenih ili prekršite druge kriterije za rad na pojednostavljenom poreznom sustavu (vidi nedostatke pojednostavljenog poreznog sustava br. 1 i 2), tada ćete se morati prebaciti na opći porezni režim od početka tog tromjesečja u kojem je došlo do kršenja (članak 4. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno od 1. kvartala. I sukladno tome platiti porez na dohodak i PDV i pripremiti porezno izvješćivanje u skladu s opći režim... Primjerice, podnošenje prijave PDV-a i poreza na dohodak, koje su teže od pojednostavljene porezne prijave.

Prijelaz s STS-a na STS sredinom godine opteretit će vas dodatnim i izvještavanjem o STS-u. Prijavu prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja morat ćete podnijeti najkasnije 25. dana u mjesecu nakon tromjesečja u kojem je izgubljeno pravo na poseban režim (članak 3. članka 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako ste izgubili pravo na STS od drugog tromjesečja 2016. godine, tada izjavu o STS-u morate podnijeti najkasnije do 25. srpnja 2016. godine. U istom razdoblju morat ćete platiti porez prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja za 2016. umanjenu za prethodno plaćene predujmove (članak 7. članka 346.21 i točka 3. članka 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije).

O gubitku prava na pojednostavljeni porezni sustav morate obavijestiti svoju poreznu upravu. Da biste to učinili, pošaljite svom inspektoratu (poštom) poruku o gubitku prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava prema odobrenom. To se mora učiniti najkasnije 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je izgubljeno pravo na pojednostavljeni porezni sustav (članak 5. članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Minus STS br. 6. Nakon gubitka prava na STS, bit će moguć povratak na poseban režim za godinu dana

Lako je izgubiti pravo na STS. No povratak na “pojednostavljeni” sustav neće biti lak.

Prvo, da bi se vratila na pojednostavljeni porezni sustav, tvrtka ili poduzetnik morat će ispuniti uvjete za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav. Oni su navedeni u minusu USN broja 1.

Drugo, na USN se možete vratiti najkasnije godinu dana nakon što ste izgubili pravo na USN (članak 7. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Primjerice, 1. siječnja 2016. prešli ste na pojednostavljeni porezni sustav. U 2016. ste iz jednog od navedenih razloga nedostaci pojednostavljenog poreznog sustava br. 1 i 2, izgubili su pravo na STS. To znači da možete prijeći na USN najkasnije 1. siječnja 2018. A zatim, uz ograničenja koja su uspostavljena za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava na dohodak, broj zaposlenih, ograničenje dugotrajne imovine itd.

Plus USN br. 1... Oslobođenje od PDV-a, poreza na dohodak i drugih poreza

Glavna prednost pojednostavljenog poreznog sustava je izuzeće od općih poreza: poreza na dohodak i ().

Drugim riječima, pojednostavljena osoba ne plaća ova tri poreza i ne podnosi izvješća o njima.

Postoje iznimke od svakog pravila. Nabrojimo ih.

kupiti robu, radove, usluge od stranog platitelja (klauzula 5. čl. 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i čl. 1. i 2. č. 161. Poreznog zakona Ruske Federacije)
voditi opću evidenciju o poslovanju po jednostavnom ortačkom ugovoru, zajedničkoj djelatnosti odn upravljanje povjerenjem imovine (članak 2. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije i članak 174.1. Poreznog zakona Ruske Federacije)
iznajmljivanje ili kupnja državne ili općinske imovine (članak 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije)
izdati račun kupcu (kupcu) s dodijeljenim PDV-om (podstav 1. stavka 5. članka 173. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Ograničenja zaposlenika

Prosječan broj zaposlenih nije veći od 100 ljudi

Deklaracije

Primjena CCP

Potrebno je primijeniti

Visina doprinosa poduzetnika u osobnu mirovinu u 2016. godini

Minimalna plaća x 26% x 12 mjeseci + (iznos prihoda određen prema članku 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije - 300 tisuća rubalja) x 1%

Računovodstvo

Organizacije vode, individualni poduzetnici možda ne vode

Prije promjene predmeta oporezivanja potrebno je izračunati koji objekt vam je isplativije koristiti u 2016. godini. Lako je to učiniti na primjeru prihoda i rashoda za 2015. godinu. Porez na pojednostavljeni porezni sustav za 2015. godinu izračunajte na prihod od objekta i na prihod od objekta minus rashod. I usporedite pokazatelje. Jasno je da kako biste imali vremena za predaju obavijesti o prijelazu, morate računati poreze do kraja godine. Morate napraviti izračun uzimajući u obzir procijenjeni prihod.

PRIMJER. Obračun poreza za promjenu predmeta oporezivanja prema pojednostavljenom poreznom sustavu

LLC "Vesta" primjenjuje u 2015 predmet prihoda. Računovođa doo Vesta je u studenom 2015. godine izračunala procijenjene prihode i rashode za 2015. godinu. Prihodi su iznosili 15 milijuna rubalja. troškovi - 12 milijuna rubalja.

Računovođa Vesta doo obračunao je dva poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu - po stopi od 15% i 6%:

- (15 milijuna rubalja - 12 milijuna rubalja) x 15% = 450,00 rubalja.

15 milijuna rubalja x 6% = 900.000 RUB

Kao što je vidljivo iz izračuna, korištenje prihoda od objekta minus rashodi značajno će uštedjeti na porezu na pojednostavljeni porezni sustav. Stoga je Vesta doo od 2016. promijenila predmet oporezivanja u prihod minus rashod.

Plus STS br. 4. Odricanje od gotovinskog limita i drugih pogodnosti za gotovinske transakcije

Za pojednostavljene osobe predviđene su znatne pogodnosti za rad s blagajnom. Oprosti su navedeni u Uredbi Banke Rusije od 11. ožujka 2014. br. 3210-U.

Dakle, . Odnosno, na kraju radnog dana, pojednostavljena osoba može imati bilo koji iznos novca u blagajni, bez ograničenja.

Za poduzetnike je utvrđeno još više novčanih naknada -. Dakle, poduzetnici, ako žele, ne mogu ispisivati troškove nalozi za gotovinu kod izdavanja novca iz blagajne i gotovinskih potvrda kod primanja gotovine. A također i gospodarstvenici imaju pravo ne voditi blagajnu.

Plus USN broj 5.Pojednostavljeno godišnje izvješćivanje, uključujući skraćenu bilancu

Poduzetnici i poduzeća na pojednostavljenom poreznom sustavu ne podnose izvještaje o PDV-u, porezu na dohodak i porezu na imovinu. Zato što nisu obveznici ovog poreza (za izuzetke, vidi plus STS-a br. 1).

Sastoji se od samo 3 lista. I puno je jednostavnije od, primjerice, prijave o porezu na dohodak i, još više, o PDV-u.

Postupak podnošenja i ispunjavanja porezne prijave prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja vidi u knjizi „Pojednostavljeno. Godišnji izvještaj":

Primjer ispunjavanja porezne prijave prema pojednostavljenom poreznom sustavu Izvješće o financijski rezultati u pojednostavljenom obliku

Plus USN broj 6.Mogućnost kombiniranja STS-a s UTII i (ili) patentom

Poduzeća imaju pravo kombinirati pojednostavljeni porezni sustav s (poduzetnici još uvijek mogu). Zgodno je uštedjeti na porezima.

Plus USN broj 7.Smanjene porezne stope

Porezna stopa u objektu za prihod minus rashod je 15%. A prihod na objektu je 6%. Regije imaju pravo smanjiti poreznu stopu. I na objektu prihod - od 6 do 1%.

Također za poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu. Novoregistrirani gospodarstvenici ne plaćaju porez po pojednostavljenom sustavu oporezivanja dvije godine, ako je odgovarajuća pogodnost navedena u regionalnom zakonu.

Plus USN broj 8.Od 2016. PDV se ne uključuje u dohodak po pojednostavljenom sustavu oporezivanja

Pojednostavljeni ljudi ne plaćaju PDV. Ali na zahtjev druge strane ima pravo izdati račun s namjenskim PDV-om. U tom slučaju, pojednostavljena osoba mora platiti PDV u proračun (vidi minus br. 3). Pojednostavljeni porezni obveznici u dohodak po pojednostavljenom poreznom sustavu uračunavaju iznos PDV-a u 2015. godini. ( saveznog zakona od 06.04.2015. br. 84-FZ).

Zato vježbajte dvostruko oporezivanje eliminiran.