Envd ili jedinstveni porez na imputirani dohodak. Koji porezi zamjenjuju ENVD Koje poreze ENVD ukida

Sustav oporezivanja u obliku UTII za određene vrste djelatnost (u daljnjem tekstu - "imputacija") jedna je od pet posebnih porezni režimi propisano Poreznim zakonom Ruske Federacije. Postupak i značajke njegove primjene utvrđeni su poglavljem 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije. Planirano je da se od 01.01.2021 imputacija ukine. Ipak, dok ovaj režim plaćanja poreza ostaje na snazi i naširoko ga koriste članovi poslovne zajednice.

I organizacije i individualni poduzetnici mogu djelovati kao porezni obveznici u slučaju imputacije, a od 01.01.2013. prijelaz na plaćanje UTII-a je dobrovoljan. Slijedom toga, pri obavljanju takozvanih „imputiranih“ vrsta djelatnosti, tvrtke i trgovci imaju pravo samostalno odlučivati o načinu plaćanja poreza na njih – u skladu s općim režimom, pojednostavljenim poreznim sustavom ili sustavom oporezivanja u obliku UTII. Samostalni poduzetnici, osim navedenih, mogu koristiti i sustav oporezivanja patenata.

Tko koristi ENDV

Sustav oporezivanja u obliku UTII uspostavljen je Poreznim zakonikom Ruske Federacije, donesenim regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinske oblasti, gradske četvrti, zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja, a primjenjuje se zajedno s općim sustavom oporezivanja i drugim poreznim režimima predviđenim zakonom Ruska Federacija o porezima i pristojbama.

"Vmenenka" se može primijeniti odlukama predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonodavnih (predstavničkih) državnih tijela saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja u odnosu na vrste poduzetničku djelatnost, čiji je popis dan.

Dakle, da biste mogli raditi na "imputaciji" moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:

na području djelatnosti poreznog obveznika imputacija se mora uvesti prema utvrđenom postupku;
lokalni regulatorni dokument koji regulira izračun i plaćanje UTII-a trebao bi klasificirati vrstu djelatnosti koju obavlja tvrtka ili trgovac kao "imputirane" vrste poslovanja.

Ako su ovi uvjeti istovremeno ispunjeni, organizacija ili poduzetnik može prijeći na plaćanje UTII-a, ako to nije zabranjeno stavkama 2.1 i 2.2 članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije. Podsjetimo da ove norme sadrže niz ograničenja za tvrtke i poduzetnike u vezi s primjenom UTII-a, stoga, kada se odlučite za prijelaz na navedeni porezni režim, prvo se trebate uvjeriti da te zabrane nemaju nikakve veze s vama.

Kako platiti ENDV

Bit poreznog sustava u obliku UTII-a svodi se na činjenicu da porezni obveznici plaćaju poreze ne na dohodak koji su stvarno primili, već na iznos dohotka koji im se pripisuje, utvrđen Poreznim zakonom Ruske Federacije. Štoviše, za razliku od zajednički sustav oporezivanje, što podrazumijeva istovremeno plaćanje više poreza, uz "imputaciju" plaća se samo jedan porez - UTII.

Ako organizacija radi na imputaciji, tada je oslobođena obveze plaćanja poreza kao što su:

porez na dobit (u odnosu na dobit ostvarenu poduzetničkim aktivnostima podložnim jedinstvenom porezu);
porez na imovinu organizacija (u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje "imputiranih" djelatnosti, s izuzetkom nekretnina za koje se porez na imovinu plaća iz njihove katastarske vrijednosti).
Ako je porezni obveznik UTII-a poduzetnik, tada je oslobođen plaćanja:
porez na dohodak pojedinci(u odnosu na prihode od "imputiranih" aktivnosti);
porez na imovinu fizičkih osoba (u odnosu na imovinu koja se koristi za "imputirane" djelatnosti, s izuzetkom objekata oporezivanja porezom na imovinu fizičkih osoba uključenih u popis.

Istodobno, obje kategorije poreznih obveznika UTII nisu priznate kao obveznici poreza na dodanu vrijednost, osim poreza na dodanu vrijednost koji se plaća u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije prilikom uvoza robe na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod svoju nadležnost, uključujući iznos poreza koji se plaća po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na području Posebnog gospodarska zona u Kalinjingradskoj regiji, kao i porez na dodanu vrijednost.

Drugim riječima, obveznici UTII ne plaćaju PDV za transakcije koje su priznate kao objekti PDV-a u skladu s Poglavljem 21 Poreznog zakona Ruske Federacije, s iznimkom uvoznog, agencijskog PDV-a i PDV-a.

Posljedično, ako tvrtka ili trgovac koji radi za "imputirane" prodaje robu (radove, usluge) u okviru "imputiranih" aktivnosti, tada nemaju obvezu izdavati račune svojim suradnicima. Ako iz nekog razloga pri prodaji dobara (radova, usluga) porez platitelj UTII ispostavio račun svom partneru, onda će PDV morati uplatiti u proračun. Štoviše, u iznosu koji se pojavljuje na računu - faktura, kako je navedeno u stavku 5. članka 173. Poreznog zakona Ruske Federacije.

U slučaju da osobe koje nisu obveznici PDV-a kupcu robe izdaju račun s dodjelom iznosa ovog poreza, PDV se mora obračunati i uplatiti u proračun Ruske Federacije.

Ostali porezi, naknade i premije osiguranja Obveznici UTII obračunavaju i plaćaju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Primjer

Organizacija koja obavlja trgovinu na malo i prešla na plaćanje UTII za ova vrsta djelatnost, je vlasnik zemljišne parcele, te nekoliko vozila.

Dakle, osim plaćanja UTII, organizacija također mora izračunati i platiti zemljište i transportne takse(članci 357, 388 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Premije osiguranja

Prema članku 8. Poreznog zakona Ruske Federacije od 01.01.2017., premije osiguranja podrazumijevaju se kao obvezna plaćanja za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti za rad i u vezi s majčinstvom, za obveznu zdravstveno osiguranje prikupljaju od organizacija i pojedinaca u svrhu financijska sigurnost ostvarivanje prava osiguranika na primanje osiguranje za odgovarajuću vrstu obveznog socijalnog osiguranja.

Osim toga, za potrebe Poreznog zakona, premije osiguranja priznaju se i kao premije prikupljene od organizacija u svrhu dodatnih socijalnog osiguranja odabrane kategorije pojedinci.

Obveznici premija osiguranja su ugovaratelji osiguranja utvrđeni u skladu s savezni zakoni o pojedinim vrstama obveznog socijalnog osiguranja, i to:

organizacije;
individualni poduzetnici.

Trgovci koji su zaposlili zaposlenike priznaju se kao obveznici premija osiguranja iz dva razloga odjednom - i kao osobe koje vrše plaćanja fizičkim licima, i kao sami poduzetnici. Organizacije i poduzetnici koji imaju zaposlene obračunavaju i uplaćuju premije osiguranja u opći red... Iznimka je utvrđena samo za ljekarničke organizacije i samostalne poduzetnike licencirane za farmaceutsku djelatnost. Navedeni subjekti tijekom 2017–2018 od plaćanja u korist fizičkih lica plaćaju premije osiguranja za snižene stope, naime:

za obvezno mirovinsko osiguranje (OPS) - 20,0%;
za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim (u daljnjem tekstu - VnM) - 0%;
za obvezno zdravstveno osiguranje (OZO) - 0%.

Imajte na umu da poduzetnici - obveznici UTII obračunavaju svoje premije osiguranja u Posebna narudžba utvrđeno člankom 430 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dakle, ako iznos prihoda poduzetnika u 2018. ne prelazi 300.000 rubalja, tada će platiti premije osiguranja za OPS u fiksnom iznosu jednakom 26.545 rubalja. Ako je navedena granica prihoda prekoračena, premije osiguranja za MPI povećat će se za 1,0 posto od iznosa prihoda koji prelazi 300.000 rubalja za obračunsko razdoblje, ali ne više od 212.360 rubalja (8 x 26.545 rubalja).

Premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje ne ovise o veličini prihoda poduzetnika i u svakom slučaju za 2018. iznosit će 5840 rubalja.

Pritom imaju samo obvezne premije osiguranja za GPT i obvezno zdravstveno osiguranje.

Premije osiguranja za VNiM plaćaju na dobrovoljnoj osnovi.

Plaćanje UTII-a ne oslobađa tvrtku ili trgovca od ispunjavanja dužnosti poreznih agenata. Organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli na UTII prilikom obavljanja funkcija porezni agent dužni su dostaviti na vrijeme Porezna uprava izvješćivanje o porezu koji su zadržali od poreznog obveznika. Konkretno, to može biti:

Izvještavanje o porezu na dohodak - porezna prijava, obračun poreza (podaci) o uplaćenim iznosima stranim organizacijama porez na dohodak i porez po odbitku (prilikom isplate prihoda stranim organizacijama);

PDV prijava poreza;

Podaci o dohotku pojedinaca za proteklo porezno razdoblje i iznosima poreza koji su obračunati, zadržani i prebačeni u proračunski sustav Ruske Federacije za ovo porezno razdoblje.

Što ENDV obveznik mora zapamtiti

Obveznici UTII-a nisu dužni poreznim tijelima podnijeti "nulte" deklaracije (izračune) za poreze, od kojih su oslobođeni.

Ovo se odnosi na porezne prijave:

o porezu na dobit (u odnosu na dobit ostvarenu od poduzetničkih aktivnosti oporezovanu UTII);
PDV (bez "uvoznog" i "agentskog" PDV-a);
za porez na imovinu organizacija - u odnosu na imovinu koja se koristi u obavljanju djelatnosti oporezovane UTII-om (osim imovine za koju poreznu osnovicu izračunato iz katastarske vrijednosti).
o porezu na dohodak (u odnosu na dohodak od "imputiranih" djelatnosti);
o porezu na imovinu pojedinaca (u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje djelatnosti oporezovane UTII-om).

Prema Ministarstvu financija Rusije, porezni obveznici UTII-a nisu obvezni podnositi "nulte" prijave čak i ako je porezni obveznik prilikom registracije prijavio vrste djelatnosti na koje se primjenjuje opći porezni sustav, ali zapravo obavlja samo djelatnosti koje podliježu UTII. Ovo pravilo djeluje i u odnosu na organizacije i pojedinačne poduzetnike.

No, poreznici se ne slažu s mišljenjem financijskog odjela. U pismima Federalne porezne službe Rusije kaže se da su porezni obveznici dužni podnijeti izvješća o vrstama aktivnosti koje su prijavljene tijekom registracije, iako se u stvari ne vode. Do danas ne postoji konsenzus o ovom pitanju, onda je logično da se takvi UTII porezni obveznici kontaktiraju sa svojim Porezni ured radi daljnjeg pojašnjenja.

Ivan Perminov
Fotografija sa stranice e-okul.gen.tr

Jedinstveni porez na imputirani dohodak ( UTII) uskoro će se otkazati. Ovu izjavu dao je zamjenik ravnatelja Odjela za poreznu i carinsku tarifnu politiku Ministarstva financija Rusije. Sergej Razgulin... UTII će biti zamijenjen sustav oporezivanja patenata... Ministarstvo financija očekuje da će se u sljedećih nekoliko godina fokusirati na njegov razvoj. Koja je prijetnja sustava oporezivanja patenata? mala i srednja poduzeća?

Govoreći na forumu "Razvoj malih i srednjih poduzeća: vladine direktive i njihova regionalna projekcija", Sergej Razgulin je istaknuo da UTII, kao oblik porezna uprava, odigrao je pozitivnu ulogu u legalizaciji poslovnih prihoda i u stvaranju zajamčenog prihoda za proračunski sustav... Ali u sadašnjem trenutku forma je iscrpila svoje mogućnosti i njeno daljnje poboljšanje je uzaludno. Stoga će UTII zamijeniti patentni režim, a pravo na njegovo provođenje imat će općinske vlasti. Sredstva od patenata ići će u općinske proračune.

Sergej Razgulin je naglasio da ovaj oblik oporezivanja ima velike izglede. Ujedno će se na posebnom sastanku s poduzetnicima raspravljati o prijedlogu zakona o razvoju patentnog sustava. Barem je to obećao zamjenik ravnatelja Odjela Ministarstva financija Ruske Federacije. Međutim, brzi prijelaz s jednog sustava oporezivanja na drugi neće uspjeti: govorimo o planiranim promjenama u razdoblju 2012.-2013. No, na nekim mjestima patenti već rade.

U teoriji, bilo koji individualni poduzetnik tko se bavi legalnom i legaliziranom djelatnošću može primijeniti sustav oporezivanja patenata. U praksi postoje ozbiljna ograničenja. Glavni od njih zvuči otprilike ovako: ako djelatnost potpada pod patent USN na teritoriju određene sastavnice Ruske Federacije. Istodobno, ukupni prihod poduzetnika ne može biti veći od 30.760.000 rubalja. Štoviše, broj njegovih zaposlenika ne bi trebao biti veći od pet ljudi.

Jednostavno i ljudski rečeno, to uvelike ograničava opseg patenata, budući da čak i mala trgovina u blizini kuće obično zapošljava više ljudi. Isti patent izdaje se na period od mjesec dana do godinu dana. Njegova godišnja vrijednost definirana je kao umnožak potencijalnog godišnjeg prihoda i porezne stope od 6 posto. Dakle, u Moskvi, prema vrsti djelatnosti "popravak cipela", potencijalno moguće godišnji prihod 120.000 rubalja. To znači da godišnji trošak patenta za pojedinačnog poduzetnika koji se bavi ovom vrstom djelatnosti iznosi 7200 rubalja.

Ne treba nam takav porez?

Pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta trebao bi biti posebno relevantan u prvoj fazi razvoja poslovanja, smatraju u Ministarstvu financija. Kada izreka "peni štedi rublju" zvuči najrelevantnije. Međutim, različita ograničenja sprječavaju primjenu patenata u praksi.

Druga poruka Ministarstva financija bila je razvijanje malog i srednjeg poduzetništva - kažu da se može kupiti patent za mjesec dana, probati i odustati. Ovo nije sasvim točno. Činjenica je da nitko nije ukinuo zakon „O državna registracija pravna lica i samostalni poduzetnici“. Stoga će se potencijalni nositelji patenata i dalje morati registrirati. Od istog trenutka poduzetnik je dužan platiti doprinose u mirovinski fond(nije bitno ima li prihode od posla ili ne). Dakle, "pokušati" neće uspjeti.

Osim toga, postojeći patentni sustav ima dva velika nedostatka. Patent vrijedi samo na teritoriju zasebnog entiteta - nakon što je dobio patent u Novosibirsku, poduzetnik neće moći raditi na njemu u Kirovu (morat će dobiti patent drugi put). Drugi nedostatak proizlazi iz prvog: nije jasno što učiniti u situaciji kada se patent može dobiti u jednom predmetu, ali ne i STS patent u drugom.

Govoreći o uvođenju sustava oporezivanja patenata u bliskoj budućnosti, Glavni ekonomist MC "Finam Management" Alexander Osin napominje da je značajno smanjenje stvarnih poreznih stopa sada u svakom slučaju teško moguće, sa ili bez uvođenja patenata, budući da je ruski proračun još uvijek slab. općenito, porezno opterećenje na poslovanje u narednim godinama, prema najavljenim planovima Vlade, porasti. S obzirom na slabost kreditnog tržišta i državne riznice, ova situacija stvorit će preduvjete za povećanje zaostalih poreznih obveza i povećanje broja stečajeva poduzeća.

Osim toga, Alexander Osin naglašava da je popularnost UTII-a nedavno naglo opala. Od 1. siječnja 2011. za poduzetnike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav i UTII financijsko opterećenje će se povećati za 2,4 puta odjednom. Istovremeno, za porezne obveznike koji se prijavljuju opći režim oporezivanje, financijsko opterećenje će se povećati za 1,3 puta, a za porezne obveznike koji se prijavljuju jedinstveni poljoprivredni porez,- 1,4 puta (2011.-2012.) i 1,9 puta (2013.-2014.). Stoga obični gospodarstvenici mogu imati osjećaj da država želi ukloniti neprikladan porez, ali ga zamijeniti jednako apsurdnim.

Kao rezultat toga, ako danas neki vlasnici poduzeća koriste UTII, onda patentni sustav- nekoliko jedinica. Usvoje li izmjene i dopune zakona gospodarstvenici neće imati izbora. Morat ćemo kupiti patente. Pritom nitko nije osiguran od napuhanih cijena za njih.

Jedinstveni porez na imputirani dohodak jedan je od sustava oporezivanja koji se mogu primijeniti u pojedinim područjima djelatnosti uz mogućnost neplaćanja određenog broja poreza. UTII oslobađa plaćanja poreza na dodanu vrijednost (PDV), poreza na dohodak, poreza na imovinu i poreza na dohodak od individualnih poduzetnika. U članku ćemo vam reći koje poreze zamjenjuje UTII, razmotrit ćemo uvjete primjene.

Tko može i ne može primijeniti UTII režim

Organizacije koje ne mogu primijeniti ovaj režim:

trgovina putem internetske trgovine ili kataloga;
Usluge zalagaonice;
proizvodnja namještaja;
izgradnja individualnih kuća;
benzinske postaje

Ovaj način se može koristiti:

trgovina na malo u trgovini ne većoj od 150 m2.
javna prehrana u prostorijama ne većim od 150 m2.
potrošačke usluge za stanovništvo
veterinarske ambulante
autopraonica i sto
zakup zemljišta itd.

Za izvješćivanje o porezima, od kojih poduzeća koja primjenjuju imputaciju nisu dužna biti izuzeta, nije potrebno podnositi prazne prijave. Ići ovaj sustav možete u bilo koje doba sredinom godine podnošenjem prijave poreznoj upravi u mjestu registracije tvrtke.

Rok za plaćanje poreza je najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (tromjesečja).

Tko može primijeniti ovaj sustav oporezivanja

Ovaj sustav oporezivanja mogu primjenjivati i poduzetnici i pravna lica registrirana na području Ruske Federacije, osim grada Moskve. Iznimku čine organizacije s više od stotinu ljudi i ako više od dvadeset pet posto temeljnog kapitala pripada drugoj pravnoj osobi.

Iznos plaćanja za ovaj način rada

Iznos plaćanja poreza na UTII ovisi o vašem stvarni prihod, odnosno moguće je unaprijed izračunati je li isplativo ili ne, izračunava se na sljedeći način:

Mjesečni porez = DB x Fizički pokazatelj x K1 x K2 x porezna stopa

DB (osnovna profitabilnost) - mjesečni prihod od vrste djelatnosti
Fizički pokazatelj - pokazatelj koji se odnosi na vaše poslovanje, možete saznati u poreznom broju
K1 je godišnji koeficijent koji se može mijenjati. U 2017. iznosi 1.798.
K2 - koeficijent koji postavljaju lokalne vlasti, ali ne više
Porezna stopa je od 7,5% do 15%. Do sada niti jedna regija nije uvela sniženu stopu, pa se svugdje primjenjuje 15%.

Porez se može smanjiti na premije osiguranja:

Poduzetnici bez zaposlenih sami sebi umanjuju porez na doprinose.
Individualni poduzetnici sa zaposlenim osobama i DOO mogu umanjiti porez za najviše 50% i to samo na premije osiguranja za zaposlene u pripisanim djelatnostima, kao i na bolovanje prva tri dana i uplate za dobrovoljno zdravstveno osiguranje.

Od 2017. godine individualni poduzetnici sa zaposlenima moći će smanjiti porez ne samo na doprinose zaposlenika i bolovanja, već i na doprinose za sebe, uz pridržavanje ograničenja od 50% iznosa poreza.

Koje će poreze zamijeniti pravnim osobama

Za pravna lica:

Porez na dobit. U odnosu na dobit ostvarenu poslovnim aktivnostima koje podliježu jedinstvenom porezu.
Porez na imovinu poduzeća. U odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje djelatnosti, podliježe jedinstvenom porezu.

Što porezi zamjenjuju za pojedinačne poduzetnike

Za individualne poduzetnike:

Porez na dohodak. S obzirom na dohodak od poslovnih aktivnosti koje podliježu jedinstvenom porezu.
Porez na imovinu pojedinca. U odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje djelatnosti, podliježe jedinstvenom porezu.
Porezna dodanu vrijednost.

Uvjeti za prelazak na UTII način rada

Za pravne osobe i poduzetnike:

Ne više od 100 ljudi u organizaciji
Udio u temeljnom kapitalu u iznosu većem od 25% ne smije pripadati drugom društvu
Poduzetnici ne mogu koristiti imputaciju za usluge benzinskih postaja
Ovaj režim mora djelovati na području vaše regije.

Koji je postupak primjene ovog poreza

Da biste prešli na ovaj porezni sustav, morate:

Utvrdite spada li vaša aktivnost točno pod ovaj sustav
Zatim se s izjavom obratite poreznoj upravi na mjestu registracije
Poštujte sve uvjete koji su potrebni za primjenu UTII-a

Porezna odgovornost za prekršaje:

Prednosti korištenja UTII-a u odnosu na STS

Prednosti pojednostavljenog sustava uključuju:

Raznovrsnija primjena prema vrsti djelatnosti.
Obračun poreza i njegovo plaćanje temelji se na stvarnom dohotku za vrstu djelatnosti.
Morate se prijaviti jednom godišnje.
Koristan je u primjeni kada je prihod mali, a razlika između njega i rashoda mala.

Nedostaci USN-a:

Uz stalno rastuću dobit, iznos poreza će se proporcionalno povećati u odnosu na UTII.
Ako se obavlja trgovina na malo, tada ćete morati instalirati internetsku blagajnu, fiskalni registrator za prijenos podataka u porezni ured, kao i internetsku vezu i dodatne troškove za servisiranje opreme.

Prednosti jedinstvenog imputiranog poreza na dohodak:

Iznos poreza je fiksan i ne ovisi o rastu prihoda, odnosno, dobit raste, a plaća se isto.
Troškovni dio možete smanjiti za iznos uplata osiguranja.
Do 1. srpnja 2020. možete raditi bez blagajne, izdavanjem blagajne ili račun o prodaji.
Zamjenjuje plaćanje višestrukih poreza.

Nedostaci ovog sustava:

Mali popis usluga na kojima možete raditi.
Radite na pisaču računa, koji zamjenjuje blagajnu. Pročitajte i članak: → "".

Odgovori na često postavljana pitanja

Pitanje broj 1. Novoregistrirana tvrtka će raditi za UTII, trebamo li izvršiti online naplatu?

Na ovaj trenutak poduzeća koja posluju na temelju jedinstvenog poreza na imputirani dohodak imaju pravo ne postavljati internetske blagajne do 1. srpnja 2020., ali su dužna izdati obrazac stroge prijave ili račun o prodaji, za što se koristi pisač računa - uređaj koja zamjenjuje kasu

Pitanje broj 2. Ja sam pojedinac koji radi za imputaciju, koje poreze ne bih trebao platiti?

Oslobađate se od plaćanje poreza na dohodak u odnosu na dohodak ostvaren od aktivnosti na UTII-u, ali ako postoje zaposleni, oni se moraju platiti, ovo oporezivanje također ne oslobađa plaćanja doprinosa za osiguranje u mirovinski fond i socijalno osiguranje

Pitanje broj 3.Želim otvoriti vlastitu tvrtku i suočiti se s izborom sustava oporezivanja, sklon sam UTII-u, koje su prednosti rada s pisačem računa i blagajnom?

U početku ne morate trošiti novac na kupnju blagajne i fiskalnog registratora, sklopiti ugovor o usluzi s operaterom fiskalnih podataka, kupiti pisač računa koji u potpunosti ispunjava zakonske uvjete za izdavanje čeka klijentu, a kasnije, pri prelasku na internetsku blagajnu, moći ćete je koristiti

Za izračun plaćanja za UTII porez, možete koristiti besplatni online kalkulator izravno na ovoj stranici.

Bilješka! UTII djeluje do kraja 2020... Od 1. siječnja 2021. godine navedeni režim oporezivanja bit će ukinut (Zakon od 29. lipnja 2012. br. 97-FZ).

Što je UTII

Jedinstveni porez na pripisani porez na dohodak je poseban porezni režim koji individualni poduzetnici i organizacije mogu primijeniti u odnosu na određene vrste djelatnosti.

Bilješka: za razliku od STS-a, za UTII stvarno primljeni prihod nije bitan. Porez se obračunava na temelju iznosa procijenjenog dohotka koji utvrđuje (imputira) država.

Značajka UTII-a, kao i svakog drugog posebnog režima, je zamjena glavnih poreza općeg poreznog sustava jednim - jednim. Na imputaciju ne podliježu plaćanju:

Porez na dohodak (za pojedinačne poduzetnike).
Porez na dohodak (za organizacije).
PDV (bez izvoza).
Porez na imovinu (osim objekata za koje se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost).

Kako ispuniti UTII deklaracijačitaj za 1. kvartal 2020.

Tko ima pravo primijeniti UTII

Samostalni poduzetnici i organizacije koje ispunjavaju određene uvjete, a posebno:

Broj zaposlenih ne prelazi 100 osoba (navedeno ograničenje do 31. prosinca 2020. ne odnosi se na zadruge i gospodarska društva čiji je osnivač potrošačko društvo ili sindikat).
Udio sudjelovanja ostalih organizacija nije veći od 25%, s izuzetkom organizacija čiji odobren kapital sastoji se od depozita javne organizacije osobe s invaliditetom.

Bilješka, od 01.01.2020 ne možete koristiti UTII kod prodaje krznene odjeće, obuće i lijekovi... Navedene grupe proizvoda. U skladu s novo izdanje Umjetnost. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, njihova se prodaja ne priznaje kao trgovina na malo unutar UTII-a.

Tko ne može primijeniti UTII

Organizacije i individualni poduzetnici broj zaposlenih prelazi 100 ljudi.
Organizacije u kojima udio sudjelovanja drugih organizacija ne prelazi 25%, s izuzetkom niza institucija navedenih u točkama 2. čl. 2.2. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Organizacije i samostalni poduzetnici u vezi s prodajom lijekova, obuće, kao i proizvoda od krzna (odjeća, pribor).
Individualni poduzetnici i organizacije koje djeluju na temelju ugovora o jednostavnom partnerstvu ili povjerenju.
Samostalni poduzetnici i organizacije koje pružaju usluge zakupa benzinskih i autoplinskih postaja.
Obrazovne, zdravstvene i ustanove socijalne skrbi koje pružaju ugostiteljske usluge.
Organizacije klasificirane kao najveći porezni obveznici.

Kriteriji za razvrstavanje organizacije kao najvećeg poreznog obveznika utvrđeni su Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 16. svibnja 2007. N MM-3-06 / [e-mail zaštićen] Postoje 2 kategorije najvećih poreznih obveznika: regionalna i federalna razina.

Regionalne organizacije uključuju organizacije s godišnjim prihodom (bilo koji od posljednje tri, ne računajući zadnji izvještajni) od 10 do 35 milijardi rubalja.

Najveći porezni obveznici na saveznoj razini su organizacije čiji ukupni prihodi premašuju 35 milijardi rubalja

Za organizacije vojno-industrijskog kompleksa, strateška poduzeća i društva utvrđuju se posebni kriteriji.

Ako su licencirani, najveći porezni obveznici uključuju kreditne institucije, Osiguravajuća društva(provođenje osiguranja, reosiguranja, međusobnog osiguranja), sudionici na tržištu vrijedne papire, brokeri osiguranja organizacije koje provode aktivnosti na mirovinsko osiguranje i odredbe.

Bilješka: organizacija koja primjenjuje posebne porezne režime ne može se klasificirati kao najveći porezni obveznik.

Aktivnosti koje potpadaju pod UTII

Klasifikator djelatnosti za koje je predviđena primjena UTII-a

U svakoj općini lokalne vlasti samostalno odlučuju o tome koje vrste djelatnosti porezni obveznici imaju pravo prijeći na UTII. Stoga, ovisno o temi, ovaj popis može varirati. Popis aktivnosti koje podliježu imputaciji naveden je u normativni akt lokalna vlast vlasti.

Bilješka: u brojnim regijama, na primjer, u Moskvi, UTII nije instaliran.

Prijelaz na UTII 2020

Da biste se prebacili na UTII, potrebno je unutar 5 dana, nakon početka aktivnosti ispunite prijavu u 2 primjerka (za organizacije - obrazac UTII-1, za individualne poduzetnike - obrazac UTII-2) i podnesite ga poreznoj službi.

Zahtjev se podnosi IFTS-u na mjestu poslovanja, ali u slučaju pružanja usluga kao što su:

Dostava ili dostava trgovina na malo.
Postavljanje reklama na vozila.
Pružanje usluga cestovnog prijevoza za prijevoz putnika i robe

Zahtjev za prijelaz na UTII, organizacije moraju podnijeti na mjestu, a pojedinačni poduzetnik u mjestu svog prebivališta.

Ako se djelatnost obavlja u više mjesta istog grada ili regije (s jednim OKTMO), tada se nije potrebno registrirati kao obveznik UTII u svakoj poreznoj službi.

Tijekom 5 dana nakon primitka zahtjeva, porezna služba mora izdati obavijest kojom se potvrđuje registracija individualnog poduzetnika ili organizacije kao obveznika UTII-a.

Uvjeti za prijelaz na UTII 2020

Broj zaposlenih je manji od 100 ljudi.
Udio sudjelovanja drugih organizacija nije veći od 25%.
Organizacija ili pojedinačni poduzetnik ne pripada subjektima kojima je zabranjeno korištenje UTII (klauzula 2, točka 2.2, članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije).
UTII je uveden na teritoriju na kojem se planira provoditi aktivnosti.

Izračun UTII poreza u 2020

Jedinstveni porez na pripisani prihod u jednom mjesecu izračunati po sljedećoj formuli:

UTII = Osnovna profitabilnost x Fizički pokazatelj x K1 x K2 x 15%

Osnovni povrat postavlja država po jedinici fizičkog pokazatelja i ovisi o vrsti poduzetničke aktivnosti.

Fizički pokazatelj svaka vrsta djelatnosti ima svoju (u pravilu je to broj zaposlenih, četvornih metara itd.).

Tablica 1. Osnovna profitabilnost i fizički pokazatelji prema vrsti UTII aktivnosti

K1 Je li koeficijent deflatora. Njegovu vrijednost za svaku kalendarsku godinu utvrđuje Ministarstvo ekonomski razvoj Rusija. U 2019. ovaj koeficijent iznosio je K1 = 1,915. Na početak 2020 godina odobrena je po veličini 2,009 (naredba br. 684 od 21.10.2019.).

Bilješka: izvješću za 1. tromjesečje 2020. koeficijent K1 može se prilagoditi na 2,005 - takva promjena navedenog reda objavljuje se na portalu pravnih akata.

K2- faktor korekcije. Ustanovljavaju ga vlasti općina kako bi se smanjio iznos UTII poreza za određene vrste djelatnosti. Njegovo značenje možete saznati na službenoj web stranici Federalne porezne službe (na vrhu stranice odaberite svoju regiju, nakon čega na dnu stranice u odjeljku "Značajke regionalnog zakonodavstva" pravni akt s potrebnim informacijama).

Bilješka, od 1. listopada 2015. lokalne vlasti u regijama dobile su pravo promjene Porezna stopa UTII. Raspon vrijednosti je od 7,5 do 15 posto, ovisno o kategoriji poreznog obveznika i vrsti djelatnosti.

Izračun UTII poreza za tromjesečje

Za izračun UTII za tromjesečje potrebno je zbrojiti iznose poreza po mjesecima. Također možete pomnožiti iznos poreza za mjesec dana 3 , ali samo pod uvjetom da se fizički pokazatelj nije mijenjao tijekom tromjesečja (nova vrijednost pokazatelja se mora uzeti u obzir pri izračunu, počevši od istog mjeseca u kojem se promijenila).

Izračun UTII poreza za nepun mjesec

Za izračun UTII za manje od mjesec dana, trebate pomnožiti iznos poreza za cijeli mjesec s brojem stvarnih dana poslovanja u mjesecu i podijeliti s brojem kalendarskih dana za mjesec dana.

Izračun UTII poreza za nekoliko vrsta djelatnosti

Ako imate nekoliko aktivnosti koji potpadaju pod UTII, tada se porez na svaki od njih mora izračunati zasebno, nakon čega se moraju dodati rezultirajući iznosi. Ako se aktivnost provodi u različit općine , tada se porez mora obračunati i platiti posebno za svaki OKTMO.

Kako smanjiti UTII porez

Samostalni poduzetnici bez radnika može smanjiti 100% UTII porez u iznosu fiksnih plaćanja plaćenih u poreznom razdoblju (tromjesečju) za sebe. Pojedinačni poduzetnici samostalno biraju najprikladniji raspored za plaćanje premija osiguranja za sebe (glavno je da se cijeli iznos plati na vrijeme unutar kalendarska godina, tj. od 1. siječnja do 31. prosinca).
Bilješka da je u skladu s dopisom Ministarstva financija Rusije od 26. siječnja 2016. br. 03-11-09 / 2852, podnositeljima zahtjeva dopušteno smanjenje poreza na premije osiguranja plaćene u drugom tromjesečju, pod uvjetom da su plaćeni prije datum deklaracije za proteklo izvještajno razdoblje. Primjerice, pojedinačni poduzetnik može smanjiti porez za 1 kvartal na doprinose uplaćene prije 20. travnja (rok za podnošenje izvješća za 1 tromjesečje).
Također možete prihvatiti smanjenje plaćenih premija osiguranja za jedno porezno razdoblje u drugom. Recimo za 4. kvartal 2019. godine doprinosi su prebačeni u 1. kvartal 2020. godine. Dakle, mogu se uzeti za odbitak prilikom obračuna poreza za 1. kvartal 2020. (Dopis od 29.03.2013. br. 03-11-09 / 10035).
Samostalni poduzetnici i organizacije sa zaposlenicima može smanjiti na 50% porez na iznos uplaćenih premija osiguranja za zaposlenike i fiksnih doprinosa za sebe (IP).
Bilješka: promjene u čl. 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji pruža individualnim poduzetnicima mogućnost da sami sebi smanje porez na doprinose u prisutnosti angažiranog osoblja, stupio je na snagu 1. siječnja 2017. Do 2017. godine individualni poduzetnici koji isplaćuju svoje zaposlenike nisu imali pravo sebi smanjiti porez na premije osiguranja.
Ograničenje smanjenja poreza od 50% za individualne poduzetnike odnosi se samo na one kvartale u kojima je imao zaposlene.
U 2018-2019, individualni poduzetnici u UTII-u mogli su uzeti u obzir troškove kupnje i instalacije u iznosu od 18.000 rubalja. prilikom obračuna poreza. Na ovu pogodnost mogli su računati pojedinci poduzetnici koji su registrirali internetsku blagajnu u razdoblju od 1. veljače 2017. do 1. srpnja 2019. godine. Ako individualni poduzetnik obavlja ugostiteljske usluge i obavlja trgovinu na malo sa zaposlenicima, tada se blagajna mora registrirati od 1. veljače 2017. do 1. srpnja 2018. godine. Da bi se ostvario odbitak, ti troškovi se ne smiju prethodno obračunati u drugim poreznim sustavima.
Iznos naknade - 18.000 rubalja za svaku kasu.

Bilješka da je 4. tromjesečje 2019. zadnje, u izjavi za koju pojedinac poduzetnik može iskazati odbitak na blagajni. U razdobljima 2020. neće ga biti moguće proglasiti.

Primjer izračuna UTII poreza uz smanjenje premija osiguranja

Početni podaci

Pretpostavimo da je 2020. IP Antonov V.M. pružao usluge popravka cipela u Balashikhi (Moskovska regija).

Osnovni povrat 7 500 RUB

Fizički pokazatelj za usluge popravka cipela je broj zaposlenih (uključujući pojedinačne poduzetnike). Tijekom cijele godine fizički pokazatelj nije se mijenjao i bio je jednak 2 .

Koeficijent K1 u 2020. jednaka 2,009 .

Koeficijent K2 za ovu vrstu djelatnosti u Balashikhi je 0,8 .

Mjesečni IE Antonov V.M. odbio premije osiguranja za svog zaposlenika. Sve što je platio 86.000 RUB(1. kvartal: 20.000 rubalja, 2. kvartal: 23.000 rubalja, 3. kvartal: 22.000 rubalja, 4. kvartal: 21.000 rubalja)

Za sebe IP Antonov V.M. uplaćene u 2020. fiksne premije u iznosu od 40.874 RUB

Obračun poreza

Budući da se fizički pokazatelj nije mijenjao tijekom cijele godine, porez u svakom tromjesečju izračunat će se na isti način: 7.500 rubalja. x 2 x 2.009 x 0.8 x 3 mjeseca x 15% = 10.848,6 RUB

Rezultirajući iznos poreza može se umanjiti za plaćene premije osiguranja za zaposlenika i fiksni doprinosi za sebe, ali ne više od 50% .

Tako je SP Petrov V.M. u svakom tromjesečju bit će potrebno platiti 5.424,3 RUB(10 848,6 rubalja x 50%).

Primjer izračuna UTII SP bez radnika

Početni podaci

Godine 2020. Ivanov A.A. pružao veterinarske usluge u Smolensku.

Osnovni povrat za ovu vrstu djelatnosti je 7 500 RUB

Fizički pokazatelj za veterinarske usluge je broj zaposlenih (uključujući individualne poduzetnike). Tijekom cijele godine fizički pokazatelj nije se mijenjao i bio je jednak 1 (sam SP).

Koeficijent K1 u 2020. jednaka 2,009 .

Koeficijent K2 za ovu vrstu djelatnosti u Smolensku jednaka je 1 .

Tromjesečni Ivanov A.A. platio premije osiguranja za sebe. Sve što je platio 40.874 RUB(10.218,5 rubalja svaki kvartal).

Obračun poreza

Budući da se fizički pokazatelj nije mijenjao tijekom cijele godine, porez u svakom tromjesečju izračunat će se na isti način: 7.500 rubalja. x 1 x 2.009 x 1 x 3 mjeseca x 15% = 6.780,38 RUB

Rezultirajući iznos poreza možete sebi u cijelosti umanjiti za plaćene premije osiguranja.

Budući da iznos uplaćenih premija osiguranja prelazi obračunati iznos poreza, IE Petrov V.M. na kraju tromjesečja ne bi trebao ništa platiti (6.780,38 rubalja - 10.218,5 manje od 0).

Primjer izračuna UTII-a za pojedinačne poduzetnike bez zaposlenih pri plaćanju premija osiguranja u drugom poreznom razdoblju

Početni podaci

U 1. tromjesečju 2020. Sergejev A.A. pružene usluge popravka, održavanje i autopraonica u gradu Puškino, Moskovska regija.

Osnovni povrat za ovu vrstu djelatnosti je 12.000 rubalja

Fizički pokazatelj je broj zaposlenih (uključujući pojedinačne poduzetnike).

Koeficijent K1 u 2020. jednaka 2,009 .

Koeficijent K2 za ovu vrstu aktivnosti u Puškinu jednaka je 1 .

U 1. tromjesečju 2020. Sergejev je sebi platio premije osiguranja za 4. tromjesečje 2019. i 1. kvartal 2020. u ukupnom iznosu od 19.278 rubalja. (9.059,5 RUB za 4. tromjesečje 2019. i 10.218,5 RUB za 1. tromjesečje 2020.).

Obračun poreza za 1. kvartal 2020

12.000 rubalja x 1 x 2.009 x 1 x 3 mjeseca x 15% = 10.848,6 RUB

Nastali porezni iznos može se umanjiti za stvarno plaćene premije osiguranja za sebe u cijelosti, uključujući i one prenete s odgodom za drugo razdoblje. Odnosno, poduzetnik može smanjiti porez za 19.278 rubalja.

Dakle, SP Sergejev A.A. za 1. kvartal 2020. nećete morati plaćati UTII (10.848,6 rubalja - 19.278 rubalja manje od 0).

Rokovi za plaćanje UTII poreza u 2020

Porezno razdoblje za UTII je četvrtina.

Rokovi za plaćanje UTII-a u 2020

Bilješka... Porez se mora platiti tromjesečno na vrijeme do 25 prvog mjeseca sljedećeg tromjesečja. Ali 2020. rokovi za plaćanje poreza za 1-3 kvartala padaju na vikende, pa se stoga pomiču na sljedeći sljedeći radni dan. Rok za plaćanje UTII za 4. tromjesečje se ne odgađa.

Porezno računovodstvo i izvješćivanje UTII

Računovodstvo fizičkih pokazatelja

Svi pojedinačni poduzetnici i organizacije u UTII-u dužni su voditi evidenciju fizičkih pokazatelja. U kojem obliku to učiniti - kodeks ne regulira, stoga sve takozvane "UTII knjige", koje zaposlenici snažno preporučuju porezna služba, protuzakonito... Pogotovo ako sadrže odjeljke kao što su "Prihodi", "Rashodi" itd.

Međutim, u svakom slučaju, potrebno je uzeti u obzir fizičke pokazatelje, stoga, ako je cijena takve knjige prihvatljiva (kazna za njezinu odsutnost je od 500 do 700 rubalja), možda se isplati kupiti. Ali u isto vrijeme, važno je zapamtiti da je potrebno provoditi samo fizički pokazatelji, sve ostale podatke o prihodima i rashodima tu nije potrebno unositi.

Povrat poreza

Porezno razdoblje za UTII je četvrtina.

Po rezultate svakog tromjesečja, ne kasnije 20 prvog mjeseca sljedećeg tromjesečja, svi individualni poduzetnici i organizacije na UTII-ju obvezni su podnijeti poreznu prijavu.

Rokovi za podnošenje UTII deklaracije u 2020

Bilješka: ako rok za dostavu UTII deklaracije pada vikendom ili Praznici, također se prenose na sljedeći radni dan.

Računovodstvo i izvještavanje

Pojedinačni poduzetnici koji primjenjuju UTII nisu obvezni dostaviti računovodstveni izvještaji i voditi evidenciju.

Organizacije na UTII, pored povrat poreza i računovodstva fizičkih pokazatelja, dužni su voditi računovodstvene evidencije i dostavljati financijska izvješća.

Financijski izvještaji za različite kategorije organizacija su različiti. Općenito, sastoji se od sljedećih dokumenata:

Bilanca (obrazac 1).
Izvješće o financijski rezultati(obrazac 2).
Izvještaj o promjenama kapitala (Obrazac 3).
Izvješće o prometu Novac(obrazac 4).
Izvješće o namjenskom utrošku sredstava (obrazac 6).
Objašnjenja u tabličnom i tekstualnom obliku.

Saznajte više o financijskim izvještajima

Novčana disciplina

Organizacije i poduzetnici koji se bave poslovima vezanim uz primanje, izdavanje i skladištenje gotovine ( gotovinske transakcije) dužni su se pridržavati pravila novčane discipline. Za pojedinačne poduzetnike vrijede lagana pravila.

Nauči više o novčana disciplina.

Bilješka, u 2017.-2019., organizacije i individualni poduzetnici (uz neke iznimke) su prilikom primanja sredstava od fizičkih osoba (a ponekad i od drugih individualnih poduzetnika ili pravnih osoba) prešli na internetske blagajne. Poduzetnici bez uslužnih djelatnika mogu iskoristiti poček do 1. srpnja 2021. godine.

Dodatno izvješćivanje

Kombiniranje UTII-a s drugim poreznim režimima

Pročitajte o pravilima za kombiniranje UTII i STS u.

Bilješka: istovremeno se baviti istom vrstom djelatnosti pod različitim poreznim režimima Zabranjeno je... Osim toga, potrebno je odvojeno voditi poreznu evidenciju za svaki porezni sustav (imovina, obveze, poslovne transakcije), podnosi izvješća i plaća porez.

Odvojeno računovodstvo za UTII

Prilikom kombiniranja poreznih režima potrebno je odvojeno prihodi i rashodi za UTII od prihoda i rashoda za druge vrste djelatnosti. U pravilu nema poteškoća s podjelom prihoda. Zauzvrat, situacija s troškovima je nešto složenija.

Postoje troškovi koji se ne mogu jednoznačno pripisati ni UTII-u ni drugim aktivnostima, na primjer, plaća zaposlenika koji se istodobno bave svim vrstama aktivnosti (direktor, računovođa itd.). U takvim slučajevima su potrebni troškovi podijeliti u dva dijela Proporcionalno prihodi primljeni po obračunskoj osnovi od početka godine.

Gubitak prava na primjenu UTII

Organizacija ili pojedinačni poduzetnik gubi pravo na primjenu UTII-a ako prekrši uvjete za primjenu ovog režima. Najčešće je to zbog broja zaposlenih osoba, odnosno na temelju rezultata poreznog razdoblja (tromjesečja) prosječan broj zaposlenih broj zaposlenih premašio 100 ljudi.

Ako organizacija ili individualni poduzetnik primjenjuje samo UTII, onda kada se izgubi pravo na imputaciju, automatski se prenosi na opći porezni režim iz tromjesečja u kojem su kršenja počinjena.

Ako je STS primijenjen zajedno s UTII, onda ako se izgubi pravo na imputaciju, tvrtka (IP) će se automatski prenijeti na STS, kao glavni porezni režim. U tom slučaju nije potrebno ponovno podnošenje zahtjeva za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav.

Prijelaz na drugi porezni režim

Prelazak s UTII na drugačiji režim oporezivanja moguć je tek od sljedeće godine, osim u slučaju kada individualni poduzetnik ili organizacija prestane biti obveznik pripisanog poreza. U tom slučaju obveznik može prijeći, primjerice, na pojednostavljeni porezni sustav, iz mjeseca u kojem je prestala imputirana djelatnost.

Odjava UTII-a

Zahtjev za odjavu mora se sastaviti u roku od 5 dana od datuma prestanka djelatnosti na UTII-u u 2 primjerka (za organizacije - obrazac UTII-3, za pojedinačne poduzetnike - obrazac UTII-4) i predati ga poreznoj službi .

U roku od 5 dana nakon zaprimanja zahtjeva, IFTS mora izdati obavijest kojom potvrđuje brisanje individualnog poduzetnika ili organizacije iz registra kao platitelja UTII-a.

Često postavljana pitanja o primjeni UTII-a

Što se smatra datumom početka aktivnosti na UTII? Datum najma, datum otvaranja trgovine ili datum prvog prihoda?

Datum početka poslovanja je dan primitka prvog prihoda. Dakle, prilikom podnošenja zahtjeva za prijelaz na UTII, izvješće se mora čuvati od datuma primitka prvog prihoda, a ne od sklapanja ugovora o najmu ili potpisivanja akta o prihvaćanju i prijenosu prostora.

Postoji li ograničenje prihoda za UTII, kao, na primjer, za pojednostavljeni porezni sustav ili patent?

Ne postoji ograničenje prihoda za UTII. Ovo je glavna razlika između UTII i drugih posebnih načina.

Može li pojedinačni poduzetnik koji se bavi trgovinom na malo sklapati ugovore sa stranim tvrtkama?

Porezni zakon ne nameće nikakva ograničenja u trgovini na malo s strane tvrtke radi primjene UTII. U slučaju da su ispunjeni uvjeti za ovu vrstu djelatnosti (odnosno maloprodaja, ne veleprodaja), Samostalni poduzetnik ima pravo obavljati inozemnu gospodarsku djelatnost, kao obveznik UTII.

Ima li pojedinačni poduzetnik pravo pružati UTII usluge za prijevoz putnika i robe pravnim osobama?

U skladu s podstavkom 5. stavka 2. članka 346.26 Porezni broj U Ruskoj Federaciji, sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti može se primijeniti u odnosu na poduzetničke aktivnosti u pružanju usluga cestovnog prijevoza za prijevoz putnika i (ili) narudžbi) br. više od 20 vozila namijenjenih pružanju takvih usluga.

Pod brojem raspoloživih vozila na pravu vlasništva ili drugog prava (posjedovanje, korištenje i (ili) raspolaganje) treba razumjeti broj vozila, ali ne više od 20 jedinica, namijenjenih pružanju plaćene usluge za prijevoz putnika i robe koja se nalazi u bilanci poreznih obveznika, ili je zakupljena (primljena), uključujući i na temelju ugovora o najmu i podzakupu.

Članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije to utvrđuje vozila odnositi se motorna vozila namijenjeni za cestovni prijevoz putnika i robe (autobusi svih vrsta, osobni automobili i kamioni). Vozila ne uključuju prikolice, poluprikolice i prikolice za rastavljanje.

Odnosi u pružanju usluga cestovnog prijevoza uređeni su poglavljem "Promet" građanski zakonik Ruske Federacije (u daljnjem tekstu - Građanski zakonik Ruske Federacije).

Članak 1. članka 784. Građanskog zakonika Ruske Federacije propisuje da se prijevoz robe i putnika obavlja na temelju ugovora o prijevozu.

Na temelju stavka 1. članka 785. Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o prijevozu robe, prijevoznik se obvezuje isporučiti teret koji mu je povjerio pošiljatelj do odredišne točke i izdati ga ovlaštenoj osobi. primiti teret (primatelj), a pošiljatelj se obvezuje platiti utvrđenu naknadu za prijevoz tereta.

Dakle, u odnosu na poduzetničku djelatnost u području pružanja usluga motornog prijevoza po ugovorima o prijevozu robe sklopljenim s pravnim osobama može se primijeniti sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti.

Mnoga mala poduzeća radije koriste takav povlašteni porezni režim u kojem porezni obveznik obračunava jedinstveni porez na imputirani prihod. Nije potrebno evidentirati primitke u obliku prihoda tvrtke ili individualnog poduzetnika, za svaki se smjer obračunava uvjetni prihod od kojeg obvezno plaćanje.

Jedinstveni porez na imputirani dohodak jedan je od prvih preferencijalnih sustava koji je stekao veliku popularnost među malim poduzetnicima i pojedinačnim poduzetnicima. Njegovi temelji postavljeni su u Poreznom zakonu Ruske Federacije. Tijela općine, na temelju ovih zakona, razvijaju komponente ovog sustava, svako za svoj teritorij.

Njihova je odgovornost odrediti područja djelatnosti u kojima tvrtke i poduzetnici mogu raditi na UTII-u. Taj će sustav trajati do 2021. godine i postupno će biti zamijenjen sustavom oporezivanja patenata.

Trenutno je neobavezan, pa ga subjekti mogu koristiti kako žele. Glavna stvar je pridržavati se kriterija utvrđenih zakonom.

U ovom načinu rada ne uzimaju se u obzir stvarni prihodi poslovnog subjekta. Pravne norme određuju fizički pokazatelj za svaki smjer djelatnosti koja se obavlja. Na nju je vezana osnovna profitabilnost utvrđena aktima.

U ovom slučaju, pokazatelji mogu biti površina trgovačke hale ili parkirališta, broj zaposlenih, broj putničkih mjesta u prijevozu i još mnogo toga.

Prihodom se smatra umnožak zakonom utvrđenog iznosa, usklađenog s nekoliko koeficijenata.

Sustav pretpostavlja pojednostavljenu proceduru za podnošenje prijave, kao i obračun poreza. Na njega možete otići odmah u trenutku otvaranja individualnog poduzetnika ili LLC-a ili iz drugih načina podnošenjem odgovarajućeg dokumenta.

Važno! Glavna prednost ovog sustava je da se porez ne obračunava na temelju stvarno primljene dobiti, već na temelju utvrđenih koeficijenata. Najbolje je koristiti kada se planiraju velike zarade.

Koji porezi zamjenjuju imputirani porez

Jedinstveni porez na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti, kada se koristi, uključuje zamjenu dijela poreza. Pogledajmo pobliže za što se točno koristi.

Poduzetnici koji primjenjuju ovaj režim oslobođeni su plaćanja sljedećih poreza:

Porez na dohodak, koji podliježe rezultatima aktivnosti, sada se prenosi prema UTII-u;
Porez na imovinu pojedinaca - ne odnosi se na imovinu koja se koristi za obavljanje djelatnosti prema UTII;
PDV, osim poreza koji se plaća pri uvozu robe u zemlju iz inozemstva.

Za pravna lica

Za organizacije koje su prešle na imputaciju, UTII će zamijeniti sljedeće poreze:

Porez na dohodak od djelatnosti za koje se primjenjuje UTII;
Porez na imovinu poduzeća. Ne odnosi se na one objekte imovine koji se koriste za obavljanje djelatnosti prema UTII;
PDV osim iznosa poreza koji se naplaćuje za uvoz robe na teritoriju države.

Uvjet primjene

Glavni uvjet za primjenu poreza i za poduzeća i za poduzetnike je prisutnost djelatnosti koje se obavljaju na zatvorenom popisu, a fizički pokazatelj ne smije prelaziti utvrđenu maksimalnu vrijednost. Sve ove informacije mogu se dobiti iz Poreznog zakona Ruske Federacije.

Imputacija za komercijalnu sferu djelatnosti ne može se primijeniti na obje vrste subjekata ako je na području općine uveden porez na promet. Također je nemoguće primijeniti ovaj režim u okviru ugovora o jednostavnom ortakluku i ugovora o povjerenju.

Za pojedinačne poduzetnike

Osim prisutnosti vrste djelatnosti na popisu dopuštenih i usklađenosti s veličinom fizičkog pokazatelja, poduzetnik ne smije zaposliti više od 100 ljudi.

Za pravna lica

Osim prisutnosti vrste djelatnosti na popisu, za tvrtke vrijede još dva kriterija:

Broj zaposlenih ne smije biti veći od 100;
U temeljnom kapitalu društva druge pravne osobe ne smiju imati ukupni udio veći od 25%;
Firma ne bi trebala biti "najveće" vrste;
Firma nije:
- neprofitna organizacija u kojoj su uključene osobe s invaliditetom;
- odgojno ili medicinska ustanova uz pružanje ugostiteljskih usluga.

Predmet oporezivanja za porez

Porezni zakon utvrđuje da predmet oporezivanja za UTII nije dohodak koji je stvarno primljen za određeno razdoblje, već imputirani dohodak. Kao potonje, utvrđuje se takav prihod koji subjekt može ostvariti na temelju određenih pokazatelja koji utječu na njegovu veličinu.

Uz pokazatelje na temelju kojih se vrši izračun, Porezni zakonik uključuje osnovnu profitabilnost i fizički pokazatelj.

Osnovni povrat je prihod koji jedan fizički pokazatelj može dobiti tijekom razdoblja. Postavlja se za svaku vrstu aktivnosti. savezni zakon... Poreznom zakoniku dodana je tablica koja sadrži pokazatelje potrebne za izračun.

Postupak obračuna poreza

Jedinstveni pripisani porez na dohodak utvrđuje se sljedećom formulom:

UTII porez = (DB x P x K1 x K2) x ST, gdje je

DB je osnovna stopa povrata;

P - vrsta fizičkog indikatora;

K1 je koeficijent deflatora koji dodjeljuje vlada za svaku godinu.

K2 je koeficijent deflatora koji dodjeljuje svaka općina na temelju regionalne specifičnosti aktivnosti. Koeficijent se može kretati od 0,005 do 1 i obično je veći u većim općinama, a manji u manjim naseljima.

Pažnja! Koeficijent K1 za 2019. godinu je 1,915. Koeficijent K2 se postavlja za svaku regiju na lokalnoj razini. Tako, na primjer, možete pogledati web stranicu porezne uprave. Za ostale regije morate odabrati svoj porez na vrhu stranice.

ST je porezna stopa, koja sada iznosi 15%. (ali u nekim regijama može biti niža).

Porez po tromjesečju = Porez M1 + Porez M2 + Porez M3, gdje su M1, M2, M3 mjeseci u tromjesečju.

Također, zakon dopušta smanjenje iznosa poreza za iznos uplaćenih premija osiguranja:

Obveza poreza = porez po tromjesečju - doprinosi po tromjesečju

Iznosi uplaćeni u mirovinski fond i zdravstveno osiguranje prihvaćaju se kao doprinosi. Ako poduzetnik radi sam, tada se u obzir može uzeti cjelokupni iznos uplaćenih doprinosa. Za tvrtke i individualne poduzetnike sa zaposlenima iznos obračunanih plaćanja je ograničen na 50%.

Prilikom izračunavanja UTII-a treba uzeti u obzir neke nijanse

Ako se djelatnost nije obavljala cijeli mjesec zbog otvaranja ili zatvaranja djelatnosti imputacije, dopušteno je umanjiti stvarni iznos poreza. Da biste to učinili, dobivena vrijednost mora se podijeliti s brojem dana u mjesecu izračuna i pomnožiti s brojem stvarno odrađenih dana.
Ako subjekt obavlja više vrsta aktivnosti na imputaciji, tada prvo treba izračunati ukupan iznos poreza koji se plaća, a tek onda ga umanjiti za navedena plaćanja u fondove.
Da biste utvrdili fizički pokazatelj, bolje ga je uzeti iz službenih dokumenata. Na primjer, za trgovački pod ili površine parcele to će biti ugovor o zakupu ili potvrda o vlasništvu.
Za neke vrste djelatnosti kao pokazatelj se koristi broj zaposlenih mjesečno. Njihov broj se mora uzeti zbog mjesec obračuna... Štoviše, ako je zaposlenik prijavljen na posao posljednjeg dana, još uvijek ga treba u potpunosti uzeti u obzir u izračunu. Stoga je za takve situacije bolje pričekati nekoliko dana i prijaviti se za posao u novom mjesecu.

Primjer obračuna poreza

Uzmimo za primjer auto-biznis poduzetnika. U prvom mjesecu tromjesečja osoblje, uključujući poduzetnika, sastojalo se od 3 osobe, u drugom - od 4, u trećem - 6 ljudi (fizički pokazatelj). Osnovna profitabilnost je 12.000 rubalja. Iz plaća zaposlenika prebačeno je 28.456 poreza, poduzetnik je za sebe platio 3.000 rubalja.

Postupak obračuna poreza:

Iznos poreza za prvi mjesec je: 12000 * 3 (osoba) * 1.915 * 0,9 = 62.046
Zatim izračunavamo iznos poreza za drugi mjesec, jednak je: 12000 * 4 (osoba) * 1,915 * 0,9 = 82 728
Iznos poreza za treći mjesec je: 12000 * 6 (osoba) * 1.915 * 0,9 = 124 092
Ukupan iznos za tromjesečje: 62.046 + 82.728 + 124.092 = 268.866
Iznos poreza je 268 866 * 15% = 40 330
Iznos poreza umanjujemo za iznos premije osiguranja za zaposlenike i poduzetnika prenesene za ovo razdoblje, ali ne više od 50%. U našem slučaju porez možemo smanjiti za najviše 40 330/2 = 20 165. Budući da je iznos doprinosa bio 28456 + 3000 = 31456, a to je više od 50%, tako će iznos poreza koji se plaća biti 20 165. Pošto uzimamo maksimalni iznos, kojim možemo smanjiti.

Oporezivo razdoblje

NK to utvrđuje za imputaciju porezno razdoblje je jedna četvrtina. Nakon tog razdoblja morate izračunati porez. Isto razdoblje je određeno kao izvještajno razdoblje, što znači da istovremeno s plaćanjem poreza morate podnijeti prijavu Federalnoj poreznoj službi.

Postupak i rokovi plaćanja poreza

Na kraju svakog tromjesečja u godini, subjekt mora obračunati porez i prenijeti ga do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja.

Mora se imati na umu da UTII ne može imati "nulto" razdoblje, budući da nije stvarni, već imputirani dohodak podložan oporezivanju. Stoga je potrebno obračunati i platiti čak i ako u izvornom tromjesečju uopće nije bilo aktivnosti.

Važno! Kazna za neplaćanje ili neplaćanje poreza iznosi 20% neplaćenog iznosa. Ako porezne vlasti dokažu da je neplaćanje izvršeno namjerno, iznos će se povećati na 40%.

Smanjenje poreza na plaćene premije osiguranja

Važno! Doprinosi koje prihvaćaju za smanjenje poreza organizacije i individualni poduzetnici moraju se uplatiti u istom tromjesečju za koje se vrši obračun. Nemoguće je npr. smanjiti 2. tromjesečje zbog uplata uplaćenih u 1., 3. ili 4. tromjesečju.

Smanjenje UTII-a za LLC i individualne poduzetnike sa zaposlenicima

Tvrtke i poduzetnici koji su zaposlili zaposlenike mogu umanjiti iznos poreza utvrđenog za tromjesečje najviše za 50% iznosa premija osiguranja. Pri obračunu iznosa doprinosa uzimaju se u obzir odbici Mirovinski fond i medicinske sestre.