50. Porezna dokumentacija, njen sastav. Razdoblja skladištenja poreznih dokumenata. Porezna tajna.

POREZNA DOKUMENTACIJA - skup dokumenata utvrđenog oblika koji se koriste u postupku oporezivanja, u kojima se bilježi redoslijed obračunavanja poreza, iznos poreza i iznos porezne obveze. Za N. d. postoje četiri vrste dokumenata: izvještajni i obračunski N.d .; prateći N.d.; računovodstveni i porezni registri; obavijesti. Značajka N. d. u nedostatku posebnih primarnih porezne isprave: osnova za držanje N. d. su u pravilu primarne knjigovodstvene isprave koje bilježe činjenicu poslovne transakcije. Izvještajna i namirna dokumentacija ( obračuni poreza i deklaracije) – dokumentacija u kojoj se iznos poreza

obveze. Dokumentaciju potpisuju voditelj i glavni računovođa (izjava o agregatu godišnji prihod- pojedinac) i iznajmljuje se u Porezni ured mjesto sjedišta (ili prebivališta) poreznog obveznika. Za nedostavljanje ili neblagovremeno podnošenje u porezno tijelo dokumenti za nagodbu predviđeni za novčanu kaznu. Prateća dokumentacija - dokumenti koji sadrže neosnovne podatke potrebne za obračun poreza, koji potkrepljuju i dešifriraju podatke obračuni poreza Uz neke iznimke, odgovornost za nepodnošenje povezani dokumenti porezno zakonodavstvo nije predviđeno. Računovodstveni i porezni registri su objedinjeni oblici n.d. u poduzeću. Podaci sadržani u primarnim dokumentima računovodstvo i koji se mora odraziti u poreznom razdoblju, mora se akumulirati i sistematizirati u poreznim registrima koje je razvilo i odobrilo Ministarstvo poreza RF, a zatim se generalizira za određeno porezno razdoblje i prenosi u porezne izračune. Primjer porezni registar može poslužiti kao porezna kartica pojedinca, koja se vodi u organizacijama u skladu s Dodatkom br. 7 Uputi Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije br. 35 od 29. lipnja 1995. o primjeni zakona na porez na dohodak od pojedinaca; knjiga prihoda i rashoda koju vode mala poduzeća koja primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja, računovodstva i izvještavanja. Obavijesti poreznih tijela (zahtjevi za plaćanje poreza, obavijest) - dokumenti koje porezna tijela predaju (šalju) poreznim obveznicima i sadrže podatke o razdoblju i iznosu poreza koji se mora platiti. U pravilu se takve obavijesti šalju pojedincima. Prema podstavu 8. stavka 1. čl.23 Porezni broj RF, porezni obveznici dužni su osigurati sigurnost dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza tijekom četiri godine. To uključuje podatke iz računovodstva i porezno računovodstvo, kao i dokumenti koji potvrđuju primitak prihoda, provedbu troškova i plaćanje (odbitka) poreza. Sličan je zahtjev postavljen za porezni agenti(Podčlanak 5, članak 3, članak 24 Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezna tajna - pravo poreznog obveznika da ne otkrije podatke dane poreznim tijelima, zajamčeno čl. 102 NC. Porezna tajna je svaki podatak o poreznom obvezniku koji dobije porezno tijelo, tijelo državnog izvanproračunskog fonda i carinsko tijelo, osim podataka: koje porezni obveznik objavljuje samostalno ili uz njegovu suglasnost; Identifikacijski Broj Poreznog Obveznika; o povredama zakona o porezima i pristojbama i mjerama odgovornosti za te povrede; pruža se poreznim (carinskim) ili agencijama za provedbu zakona drugih država u skladu s međunarodnim ugovorima (sporazumima), čija je jedna od strana Ruska Federacija, o međusobnoj suradnji između poreznih (carina) ili provedba zakona(u smislu informacija koje se dostavljaju tim tijelima). Porezne tajne ne objavljuju porezna tijela, tijela državnih izvanproračunskih fondova i carinska tijela, njihova dužnosnici i privukao specijaliste, stručnjake, osim u predviđenim slučajevima savezni zakon... Odavanje porezne tajne uključuje, posebice, korištenje ili prijenos na drugu osobu industrijske ili poslovne tajne poreznog obveznika, koja je postala poznata službenoj osobi poreznog tijela, tijela državnog izvanproračunskog fonda ili carinskog tijela, specijalist ili stručnjak uključen u obavljanje njihovih dužnosti. Podaci koje primaju porezna tijela, tijela državnih izvanproračunskih fondova ili carinska tijela, a koji predstavljaju poreznu tajnu, imaju poseban režim pohrane i pristupa. Pristup podacima koji predstavljaju poreznu tajnu imaju službenici prema popisima koje utvrđuju Ministarstvo za poreze i pristojbe, tijela državnih izvanproračunskih fondova i Državni carinski odbor. Gubitak dokumenata koji sadrže podatke koji predstavljaju poreznu tajnu ili otkrivanje takvih informacija povlači odgovornost predviđenu saveznim zakonima.

Zahtjevi za sustav poreznog računovodstva i izradu izvješća o porezu na dohodak navedeni su u poglavlju 25. Poreznog zakona.

Glavni zahtjevi za porezno računovodstvo određeni su:

Računovodstveni objekti;

Pravila grupiranja prihoda i rashoda;

Postupak priznavanja prihoda i rashoda, uključujući za odabrane kategorije porezni obveznici ili posebne okolnosti;

Metode poreznog računovodstva;

Zahtjevi za izradu registara poreznog računovodstva.

Osnovna pravila za izvješćivanje određena su:

Porez i izvještajno razdoblje;

Porezne stope;

Algoritam proračuna porezna osnovica.

Pri vođenju poreznog računovodstva porezna se tijela rukovode sljedećim načelima.

1. Načelo ujednačenosti poreznog računovodstva na cijelom području Ruska Federacija pretpostavlja jedinstvenu provedbu poreznog računovodstva na cijelom području Ruske Federacije, postojanje jedinstveni registar poreznih obveznika na teritoriju Ruske Federacije i dodjele poreznom obvezniku identifikacionog broja poreznog obveznika (TIN) koji je jedinstven za sve vrste poreza i na cijelom teritoriju Ruske Federacije. 2. Načelo višestrukog poreznog računovodstva, t.j. porezna registracija poreznog obveznika kod različitih poreznih tijela iz različitih razloga. 3. Načelo teritorijalnosti poreznog računovodstva pretpostavlja da u većini slučajeva odnos poreznog obveznika nastaje upravo s poreznim tijelom u kojem je registriran (pružajući porezno izvješćivanje, dokumenti, žalba poreznog obveznika za pojašnjenje poreznog zakonodavstva, porezne revizije itd.). 4. Deklarativno načelo poreznog računovodstva, t.j. u velikoj većini slučajeva porezno računovodstvo se provodi na temelju zahtjeva obveznika.

5. Načelo poštivanja porezne tajne u odnosu na podatke koje porezna tijela zaprime prilikom porezne registracije (osim podataka o TIN-u), tj. uspostavljanje posebnog režima pristupa informacijama o poreznom obvezniku koje primaju službene osobe ovlaštenih kontrolnih tijela.

6. Načelo univerzalnosti poreznog računovodstva podrazumijeva obvezno porezno računovodstvo svakog poreznog obveznika. Dostupnost kod poreznog obveznika porezni poticaji ne oslobađa ga porezne registracije. Neprijavljivanje poreznog obveznika u poreznu evidenciju prema utvrđenom postupku povlači primjenu mjera odgovornosti.

Elementi poreznog računovodstva. Zahtjevi za njih.

Porezno računovodstvo ima nekoliko glavnih komponenti:

1) subjekti poreznog računovodstva;

2) objekti poreznog računovodstva;

3) osnove poreznog računovodstva;

4) mjesto porezne registracije;

5) postupak i uvjete za upis, preregistraciju i odjavu;

6) postupak vođenja Jedinstvenog državnog registra poreznih obveznika.

Subjekti poreznog računovodstva su tijela ovlaštena za vođenje poreznog računovodstva, reeskonta, oporezivanja i vođenja odgovarajućeg registra u odnosu na porezne obveznike, tj. porezna tijela (članci 83., 84. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Carinska tijela, u granicama svoje nadležnosti, kao i porezna tijela provode porezna kontrola za usklađenost s poreznim zakonodavstvom na način utvrđen Poglavljem 14. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji predviđa provedbu poreznog računovodstva (članci 83., 84. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, zakonodavac nije ovlastio carinska tijela za vođenje poreznog računovodstva. Provedba od strane organizacija i pojedinci inozemna ekonomska aktivnost nije zakonom utvrđena osnova za porezno računovodstvo. Računovodstvo sudionika u inozemnoj gospodarskoj djelatnosti koje provode carinska tijela neće biti porezno računovodstvo, a porezne sankcije za kršenje procedure za takvo računovodstvo se ne smiju primjenjivati.

Načela poreznog računovodstva i zahtjevi za elemente poreznog računovodstva.

Prva metoda temelji se na paralelnom računovodstvu, kada se akumulacija informacija utvrđuje oporezivu osnovicu za obračun poreza na dohodak vrši se korištenjem samo registara poreznog računovodstva.

Drugi način konvergencije računovodstvenog i poreznog računovodstva, naprotiv, omogućuje vam da izračunate porez na dobit po najnižoj cijeni i organizirate računovodstvo u skladu s regulatornim zahtjevima.

Zahtjevi su poštivanje propisa, pravovremenost izvršenja. Porezni elementi moraju biti u skladu sa suvremenom stvarnošću.

Porezno računovodstvo je sustav za prikupljanje, sažimanje informacija za utvrđivanje porezne osnovice na temelju podataka primarni dokumenti, grupiran u skladu sa zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije (čl. 313. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezni obveznici samostalno razvijaju sustav poreznog računovodstva u računovodstvenoj politici za porezne svrhe.

Svrha poreznog računovodstva određena je interesima korisnika informacija. Korisnici informacija generiranih u sustavu poreznog računovodstva podijeljeni su u dvije glavne skupine:

1) vanjski;

2) unutarnje.

Interni korisnik informacija je uprava organizacije. Prema podacima poreznog računovodstva, interni korisnici mogu analizirati neproizvodne rashode koji se, prema zahtjevima poreznog zakonodavstva, ne obračunavaju u porezne svrhe (primjerice, rashodi na bilo koju vrstu davanja upravi ili zaposlenicima; osim naknade isplaćene na temelju ugovori o radu, troškovi u obliku iznosa materijalna pomoć ostalo). Smanjenjem ove vrste troškova možete optimizirati oporezivu dobit.

Vanjski korisnici informacija su prvenstveno porezne službe i porezni savjetnici. Porezna tijela moraju procjenjivati ​​ispravnost formiranja porezne osnovice, obračuna poreza, te pratiti primitak poreza u proračun. Porezni savjetnici daju savjete o minimiziranju plaćanja poreza, određuju smjer porezna politika organizacijama.

Uzimajući u obzir potrebe korisnika informacija, svrhe poreznog računovodstva su:

1) formiranje potpune i pouzdane informacije o iznosima prihoda i rashoda poreznog obveznika kojima se utvrđuje visina porezne osnovice izvještajnog (poreznog) razdoblja;

2) davanje informacija unutarnjim i vanjskim korisnicima radi kontrole ispravnosti, potpunosti i pravodobnosti obračuna i uplate poreza u proračun;

3) pružanje informacija internim korisnicima koji im omogućuju da minimiziraju svoje porezni rizici i optimizirati poreze.

Sredstvo za postizanje cilja poreznog računovodstva je grupiranje ovih primarnih dokumenata.

Porezno računovodstvo sastoji se samo od faze sažimanja informacija. Prikupljanje i evidentiranje informacija dokumentiranjem vrši se u računovodstvenom sustavu.

Podaci poreznog računovodstva trebaju odražavati:

1) postupak formiranja iznosa prihoda i rashoda;

2) postupak utvrđivanja udjela obračunatih rashoda za porezne svrhe u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju;

3) iznos salda rashoda koji se tereti na teret rashoda u sljedećem izvještajnom (poreznom) razdoblju;

4) postupak formiranja iznosa stvorenih rezervi;

5) iznos zaostalih poreznih obveza prema proračunu.

Podaci poreznog računovodstva ne odražavaju se u računovodstvenim računima (članak 314. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema čl. 313 Poreznog zakona Ruske Federacije, potvrđuju se podaci poreznog računovodstva:

Primarni računovodstvene isprave, uključujući potvrdu računovođe;

Analitički porezni registri;

Obračun porezne osnovice.

Predmet poreznog računovodstva su prihodi i rashodi organizacije evidentirani za porezne svrhe. Dobit ili gubitak utvrđuje se usporedbom prihoda i rashoda. Prema čl. 247 Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod se priznaje kao dobit, umanjen za iznos nastalih troškova. U tom se slučaju porezni rashodi dijele na rashode obračunate u tekućem izvještajno razdoblje i rashodi koji se knjiže u budućim razdobljima. Zadaća poreznog računovodstva je utvrđivanje udjela obračunatih rashoda za porezne svrhe u tekućem razdoblju.

Jedna od glavnih zadaća poreznog računovodstva je utvrđivanje iznosa uplata u proračun i zaostalih obveza u proračun za porez na dohodak na određeni datum.

Predmet poreznog računovodstva su proizvodne i neproizvodne djelatnosti poduzeća, zbog čega porezni obveznik ima obveze obračunavanja i plaćanja poreza.

Načela poreznog računovodstva

U poglavlju. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije odražavaju se sljedeća načela poreznog računovodstva:

Princip monetarnog mjerenja;

Načelo imovinske izolacije;

Načelo kontinuiteta poslovanja organizacije;

Načelo vremenske sigurnosti činjenica ekonomska aktivnost;

Načelo dosljednosti u primjeni pravila i propisa poreznog računovodstva;

Načelo jednoobraznosti priznavanja prihoda i rashoda.

Načelo monetarnog mjerenja oblikovano je u čl. 249. i 252. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije, prihodi od prodaje utvrđuju se na temelju svih primitaka povezanih s namirivanjem prodane robe ili imovinskih prava, izraženih u novcu i/ili prirodni oblici... Kako proizlazi iz čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, opravdani troškovi su ekonomski opravdani troškovi, čija je procjena izražena u novčani oblik... Dakle, porezno računovodstvo odražava informacije o prihodima i rashodima, prikazane prvenstveno u novčanim iznosima. Dohodak čija je vrijednost izražena u stranoj valuti obračunava se zajedno s prihodom čija je vrijednost izražena u rubljama. Prihodi izraženi u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po tečaju Središnje banke Ruske Federacije. U skladu s načelom imovinske izolacije, imovina u vlasništvu organizacije obračunava se odvojeno od imovine drugih pravnih osoba u vlasništvu ove organizacije. U poreznom zakonodavstvu ovo načelo je deklarirano u odnosu na imovinu koja se amortizira.

Imovina koja se amortizira priznaje se kao imovina, rezultati intelektualne djelatnosti i drugi predmeti intelektualnog vlasništva koji su u vlasništvu poreznog obveznika.

Prema načelu neograničenosti poslovanja organizacije, evidenciju treba voditi kontinuirano od trenutka njezine registracije kao pravna osoba prije njegove reorganizacije ili likvidacije. Ovo načelo koristi se pri određivanju postupka obračuna amortizacije imovine. Amortizacija imovine naplaćuje se samo tijekom razdoblja rada organizacije i prestaje kada je likvidirana ili reorganizirana.

Dominantno je načelo vremenske izvjesnosti činjenica gospodarske djelatnosti. Prema čl. 271 Poreznog zakona Ruske Federacije, prihodi se priznaju u izvještajnom (poreznom) razdoblju u kojem su nastali, bez obzira na stvarni primitak Novac, druga imovinska ili imovinska prava (načelo obračuna). Sukladno čl. 272 Poreznog zakona Ruske Federacije, rashodi prihvaćeni za porezne svrhe priznaju se kao takvi u izvještajnom (poreznom) razdoblju na koje se odnose, bez obzira na vrijeme stvarne uplate sredstava ili drugog oblika plaćanja.

Umjetnost. 313 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđeno je načelo dosljednosti u primjeni pravila i propisa poreznog računovodstva, prema kojem se pravila i propisi trebaju dosljedno primjenjivati ​​od jednog poreznog razdoblja do drugog. Ovo načelo vrijedi za sve objekte poreznog računovodstva.

Načelo jednakog priznavanja prihoda i rashoda ogleda se u čl. 271. i 272. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovo načelo pretpostavlja odraz za porezne svrhe rashoda u istom izvještajnom razdoblju kao i prihod za koji su ostvareni.

Organizacija poreznog računovodstva u poduzeću

Sukladno čl. 313 Poreznog zakona Ruske Federacije, postupak vođenja poreznog računovodstva utvrđuje porezni obveznik računovodstvenom politikom za porezne svrhe.

Porezno računovodstvo treba biti organizirano tako da podaci pružaju mogućnost:

• kontinuirano promišljanje u kronološkom slijedu činjenica gospodarske djelatnosti;
• sistematizacija ovih činjenica (obračun prihoda i rashoda);
• formiranje pokazatelja porezne prijave za porez na dohodak.

Za razliku od računovodstva, gdje su računovodstvena pravila regulirana PBU i Kontnim planom, za porezno računovodstvo nisu uspostavljeni strogi standardi. Stoga porezni računovodstveni sustav organizira porezni obveznik samostalno, a porezno tijelo nema pravo utvrđivati obveznim oblicima porezno knjigovodstvene isprave.

Postoje dvije opcije za porezno računovodstvo:

1. Stvaranje autonomnog sustava poreznog računovodstva, koji nije povezan s računovodstvom. Štoviše, svaka poslovna transakcija se odražava u poreznom registru.

2. Izrada sustava poreznog računovodstva na temelju računovodstvenih podataka. Ova metoda računovodstva je manje naporna i stoga je prikladnija za korištenje. U skladu je s odredbama čl. 313 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ovim je člankom utvrđeno da se obračun porezne osnovice na temelju rezultata svakog izvještajnog (poreznog) razdoblja temelji na podacima poreznog računovodstva, ako se pogl. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa postupak grupiranja i računovodstva objekata i poslovne transakcije za porezne svrhe, različit od postupka utvrđenog računovodstvenim pravilima. Dakle, kada se pravila računovodstvenog i poreznog računovodstva poklapaju, obračun porezne osnovice može se izvršiti na temelju računovodstvenih podataka. Prilikom izrade sustava poreznog računovodstva na temelju računovodstvenih podataka potrebno je:

1. Odrediti računovodstvene objekte za koje se pravila računovodstvenog i poreznog računovodstva podudaraju, te računovodstvene objekte za koje su računovodstvena pravila različita, istaknuvši objekte poreznog računovodstva.

2. Razviti postupak za korištenje računovodstvenih podataka u porezne svrhe.

3. Izraditi oblike analitičkih registara poreznog računovodstva za odabrane objekte poreznog računovodstva.

4) Odrediti objekte posebnog poreznog računovodstva (za porezne obveznike koji primjenjuju posebne porezne režime).

Izvor - Porezno računovodstvo: tutorial/ M.N. Smagina. - Tambov: Izdavačka kuća Tamb. država tech. Sveučilište, 2009. - 80 str.

Poslovanje svakog poslovnog subjekta prati plaćanje poreznih davanja koja izravno ili neizravno utječu na financijski rezultati poduzeća. Nepotpuno obračunavanje, neplaćanje poreza, nedostavljanje poreznih izvješća, pogreške u organiziranju poreznog računovodstva predviđaju primjenu financijskih sankcija, naplatu kazni, kazni od poreznih obveznika.

Međutim, pozitivan učinak postiže se samo pod uvjetom učinkovite porezne politike, koja se očituje u osiguravanju da porezi ispunjavaju ne samo fiskalnu, već i poticajnu funkciju, u uspostavljanju i pravilnom opravdavanju porezni propisi, u stabilnosti i predvidljivosti, u postizanju potrebne razine ravnoteže između interesa države i poreznih obveznika.

Razlike između računovodstvenog i poreznog računovodstva

Razlika između računovodstvenog i poreznog računovodstva nastaje zbog razlike u popisu događaja uslijed kojih se priznaju prihodi ili rashodi. Dakle, glavne razlike između poreza i računovodstva, koje su argumenti u prilog razdvajanja potonjeg:

1. Računovodstvo je, s jedne strane, zasebna vrsta društveno-gospodarske djelatnosti, s druge strane, to je znanost, dok je porezno računovodstvo isključivo vrsta djelatnosti, pa su stoga pitanja organizacije, tehnologije i tehnologije njegovog vođenja ovdje problematično.
2. Računovodstvo kao praktična djelatnost i znanost djeluje ekonomske kategorije... Porezno računovodstvo kao praktična djelatnost strogo je regulirano zakonom i bavi se određenim konceptima istih regulatorni dokumenti.
3. Svrha poreza i računovodstva je različita kao djelomična i opća. Računovodstvo pokriva cijeli niz problema vezanih uz gospodarsku djelatnost, porezno računovodstvo - samo jednu stranu, i to: odnos poslovnog subjekta prema državi u pogledu plaćanja poreza.
4. Razlika u namjeni vođenja evidencije predodređuje specifične zadatke koje porezno računovodstvo postavlja pred sebe, a to su: formiranje osnovice za obračun poreza; kontrola ispravnosti obračuna, pravodobnosti plaćanja poreza subjekta oporezivanja od strane regulatornih tijela; analiza poreznih plaćanja u svrhu optimizacije oporezivanja.
5. Rješavanje zadataka poreznog računovodstva provodi se provedbom informacijskih, kontrolnih i analitičkih funkcija. Razlikuju se po funkcijama koje provode računovodstvo po svom omjeru i popunjenosti partikulara po rasprostranjenosti kontrolne funkcije i sve većoj ulozi analitičke.

Značajna razlika je svrha računovodstvenog i poreznog izvještavanja. Ako se prema prvim podacima može okarakterizirati financijsko stanje poduzeća, zatim prema drugom - stanje naselja s pripadajućim porezima i naknadama. Zbog činjenice da računovodstveno i porezno računovodstvo imaju različite namjene, različite metode procjene imovine, obveza, dobiti i troškova, a posljedično i različite rezultate, rad računovođa i regulatornih tijela postaje složeniji.

VAŽNO: Pokušaji što veće integracije računovodstvenih i poreznih računovodstvenih sustava kako bi se povećala učinkovitost računovodstvenog procesa ne bi smjeli dovesti do kršenja načela jedne od navedenih vrsta računovodstva. Smanjenje radnog intenziteta računovodstvenih postupaka ne može poslužiti kao izgovor za pogoršanje kvalitete informacija i zadovoljenje interesa jednih korisnika računovodstvenih podataka na račun drugih.

Organizacija poreznog računovodstva u poduzeću

Definicija i osnove

Kako odvojene vrste računovodstveno porezno računovodstvo nastaje stupanjem na snagu Zakona br. 2116-I "O porezu na dobit."

Organizacija poreznog računovodstva- to je djelatnost poduzeća na stvaranju i stalnom usavršavanju i unapređenju sustava poreznog računovodstva kako bi se državnim poreznim tijelima pružili istiniti podaci potrebni za kontrolu obračuna i plaćanja poreza, pravovremenosti podnošenja porezne prijave.

Svitak potrebnih elemenata zakonodavstvo nije definirano, stoga, prema Saveznom zakonu br. 129 "O računovodstvu", čl. 5. stavka 3., društvo samostalno bira njih i računovodstvene metode koje je društvo samostalno razvilo ili čija uporaba nije navedena u regulatornim dokumentima. U Naredbi o računovodstvenoj politici poduzeća potrebno je istaknuti sljedeća pitanja:

• razviti interne standarde poreznog računovodstva, koji bi trebali detaljno razjasniti svaku točku računovodstvene politike prema vrsti poreznih plaćanja;
• uspostaviti raspored tijeka rada za odraz dokumenata, računovodstvenih registara i poreznih izvješća, opisati kretanje dokumenata za formiranje poreznih izvješća;
• definirati račune za svaku vrstu plaćanja i navesti metodologiju za vođenje analitičkog poreznog računovodstva u skladu s računovodstvom;
• uspostaviti mehanizam za utvrđivanje obračuna obveza prema proračunu za svaki pojedini porez.

Organizacijske metode

Unatoč obveznoj prirodi plaćanja poreza, potpuno napustiti porezni troškovi poduzeće nije u mogućnosti, međutim, moguće je optimizirati njihov iznos prema ciljnim postavkama poduzeća. Takva optimizacija omogućuje implementaciju u poduzeću:

• učinkovita porezna politika u obliku sustava mjera koje se provode u području poreznog računovodstva i sugeriranja opcija (scenarija) njegovog ponašanja u odnosima s državom na obračunu i plaćanju poreznih plaćanja;
• stvaranje primarnih i računovodstvenih registara povezanih s procesom računovodstva za objekte poreznog računovodstva i njihovih elemenata, kao i njegovu integraciju u opći tijek dokumenata poduzeća;
• sustav poreznog računovodstva koji bi osigurao: ispravno i pravovremeno popunjavanje registara poreznog računovodstva; točno popunjavanje i pravodobno podnošenje poreznog izvješća.

Prilikom organiziranja poreznog računovodstva uprava mora uzeti u obzir:

1. Potreba za podjelom svih poslovnih transakcija na temelju kriterija mogućnosti njihove identifikacije kao transakcija u svezi s obavljanjem gospodarske djelatnosti, a takva je podjela obvezna za obračun i prihoda i rashoda;
2. Popis potrebnih primarnih dokumenata i pojedinosti u njima koji čine odgovarajući tok dokumenata. Dakle, Zakon Ruske Federacije br. 1992-1 "O porezu na dodanu vrijednost" predviđa obvezno popunjavanje i primanje poreznih računa koji potvrđuju činjenicu obračunavanja (plaćanja) PDV-a u procesu isporuke dobara (usluga);
3. Popis potrebnih računovodstvenih registara. Dakle, Zakon "O oporezivanju dobiti poduzeća i organizacija", posebno predviđa potrebu vođenja računovodstvenih registara za obračun amortizacije i obračun Knjigovodstvena vrijednost dugotrajna sredstva, kao i povećanje (smanjenje) zaliha;
4. Organizacijsko-pravna načela stvaranja poduzeća, posebno je to važno za ona poduzeća koja imaju prilično razgranatu mrežu podružnica ili strukturnih odjela.
5. Računovodstvena granularnost, dok je minimalna pojedinost već predviđena zakonodavnim i podzakonskim aktima, a posebno Zakon "O porezu na dodanu vrijednost" predviđa potrebu za pojedinostima računovodstvene informacije O porezne obveze ah i zajmovi temeljeni na:

• grupiranje poslova na oporezivi i neoporezivi PDV;
• određivanje mjesta pružanja robe (usluga): unutar ili izvan Ruske Federacije;

Postojeći zakon "O oporezivanju dobiti poduzeća" predviđa potrebu grupiranja računovodstvenih podataka prema:

1. Vrste djelatnosti (primjerice, stjecanje korporativnih prava, kretanje dugotrajne imovine, kretanje zaliha, trgovanje dužničkim obvezama, vanjska trgovina, osiguranje itd.);
2. Vrste imovine uključene u poslovne transakcije (na primjer, dugotrajna imovina, dionice, zadužnice, vrijedne papire itd.);
3. Skupine osoba koje su stranke u poslovnim transakcijama (na primjer, povezane osobe, nerezidenti);
4. Načini plaćanja (na primjer, korištenjem nacionalnih ili strana valuta, računi, roba itd.);

Analiza rada stranih i domaćih stručnjaka u području poreznog računovodstva pokazala je da danas ne postoji jedinstven pristup definiranju osnovnih pojmova, sastava i sadržaja poreznog računovodstva, kao i njegovih funkcija i načela provedbe u ukrajinskim poduzećima. Stoga su daljnje preporuke o organizaciji poreznog računovodstva autorske prirode.

Načini implementacije poreznog računovodstva u sustav računa

Na temelju prisutnosti veze između poreza i financijsko računovodstvo, može se razlikovati sljedeća klasifikacija podsustava poreznih računovodstvenih računa:

• sustavi koji uključuju izradu integriranog kontnog plana - to uključuje računovodstveno porezno računovodstvo i mješovito porezno računovodstvo;
• sustavi koji su izgrađeni na izradi autonomnog kontnog plana, apsolutnog poreznog računovodstva;

Sustavi koji koriste integrirani kontni plan su sustavi za međusobno povezivanje računa porezne i financijsko računovodstvo, koji se temelji na izradi kontnog plana, koji objedinjuje račune poreznog i financijskog računovodstva.

Takav računovodstveni sustav temelji se na funkcionalnom atributu klasifikacije računa prema vrsti: imovina ili obveze, rashodi ili prihodi, vrste poslovnih transakcija i aktivnosti.

VAŽNO: U slučaju izgradnje integriranog računovodstvenog sustava predviđeno je uvođenje niza analitičkih računa koji odražavaju iznos poreznih obveza i kredita, te bruto prihode i rashode.

Računovodstvena pravila ne sadrže postupak iskazivanja i formiranja informacija o bruto dohodak i rashodi, kao i iznos amortizacijskih odbitaka, obračunat u skladu s odredbama Zakona od 27. 12. 91. br. 2116-I "O porezu na dobit." Stoga rukovodstvo poduzeća može samostalno odrediti popis računa i podračuna za koje će se odražavati pokazatelji poreznog računovodstva.

Automatizirani sustav poreznog računovodstva poduzeća

Sustav oporezivanja važan je element u formiranju financijski odnosi između države i poslovnih subjekata i značajan čimbenik koji utječe na gospodarsku aktivnost poduzeća. Preduvjet za učinkovitu provedbu sustava oporezivanja na razini poslovnog subjekta trebala bi biti informacijska baza koja vam omogućuje izračunavanje poreznih obveza i praćenje pravodobnosti plaćanja poreza od strane subjekta oporezivanja i državnih regulatornih tijela.

U rješavanju ovog problema važna je automatizacija računovodstva, koja značajno proširuje njegove mogućnosti i poboljšava kvalitetu rada računovođa. Uz svu raznolikost softverskih proizvoda rješenja koja se danas nude na tržištu automatizirani sustav porezno računovodstvo mora se uzeti na temelju specifičnih potreba i mogućnosti softver.

Prijelaz na automatizirano porezno računovodstvo poduzeća također zahtijeva značajan pripremni rad. Stoga je takav prijelaz u poduzeću potrebno organizirati u nekoliko faza, od kojih je prva provesti ispravnu procjenu sastava i obujma potrebnog tijeka rada, odrediti popis dokumenata koji se trebaju čuvati u elektronički oblik.

Automatizirani porezni računovodstveni sustav pomoći će smanjiti vrijeme utrošeno na pripremu potrebne dokumentacije i izbjeći brojne tehničke greške... Doista, kako iskustvo uvjerava, najveći broj pogrešaka u računovodstvu bez uporabe računalne tehnologije javlja se u fazi prijenosa podataka iz jednog računovodstvenog registra u drugi, kao i prilikom sastavljanja raznih potvrda i izvješća.

Automatizirani sustav poreznog računovodstva poduzeća u potpunosti će eliminirati takve poteškoće zbog činjenice da je rizik od pogrešaka pri prijenosu podataka između računovodstvenih registara minimalan.

Porezno izvještavanje kao pokazatelj učinkovitosti organizacije poreznog računovodstva

Porezno zakonodavstvo predviđa obvezno podnošenje porezne prijave, bez obzira na prisutnost (odsutnost) poreznih obveza poreznog obveznika.

Tvrtka ima pravo izabrati jedan od tri načina podnošenja porezne prijave:

• osobno;
• preko maila;
• elektronički.

Za glavni dio primarnih dokumenata utvrđuje se rok čuvanja od tri godine, koji podliježe reviziji poreznih tijela za razdoblje na koje se dokumenti odnose. Ako provjera nije obavljena, onda se taj rok produžuje do kraja provjere. Dokumenti na plaće zaposlenici moraju biti zadržani do navršenih 75 godina života.

Ako će poduzeće uništiti dokumente kojima je istekao rok čuvanja, formira se stručno povjerenstvo od djelatnika poduzeća i djelatnika lokalnog arhiva, koje utvrđuje da li dokumenti Državnog arhivskog fonda podliježu prijenosu. ili ne. No, budući da većina poduzeća nema takve dokumente, u pravilu ne pozivaju arhivske djelatnike da donesu odgovarajuću odluku. Popis dokumenata, mora se uništiti, mora se dogovoriti sa stručnim recenzijskim povjerenstvom u arhivu.

Dokumenti se prenose organizacijama koje se bave nabavom sekundarnih sirovina, a njihov prijenos se sastavlja na odgovarajućim računima. Uz neznatnu količinu podložnih dokumenata, mogu se uništiti.

VAŽNO: Namjerno uništavanje dokumenata kažnjava se novčanom kaznom ili ograničenjem slobode.

Ako je poduzeće zakonito uništilo dokumente u kojima je istekao rok čuvanja, onda porezna uprava ne može proglasiti da su bruto rashodi tvrtke za odgovarajuće razdoblje potvrđeni.

Računovodstvena politika Stroy Sfera doo za potrebe poreznog računovodstva utvrđuje organizaciju, oblik i metode poreznog računovodstva na temelju važećih regulatornih dokumenata:

• - Porezni zakon Ruske Federacije (prvi i drugi dio);
• - Zakoni o porezima i pristojbama regije Orenburg, usvojeni u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

U LLC Stroy Sfera odgovornost za vođenje poreznog računovodstva dodijeljena je računovođi - "Specijalcu za porezno računovodstvo". U skladu s opis posla računovođa, računovođa mora:

• - voditi porezno računovodstvo poduzeća;
• - formirati, u skladu s važećim zakonskim normama, računovodstvenu politiku poduzeća, za porezne svrhe, uzimajući u obzir različiti tipovi djelatnosti poduzeća kako bi se osigurala stabilnost financijskih i gospodarskih aktivnosti poduzeća;
• - osigurati točan i pravodoban obračun i prijenos poreza i naknada u proračune različitih razina;
• - sudjelovati u razvoju i implementaciji progresivnih metoda poreznog računovodstva u poduzeću;
• - pružati savjetodavnu i metodološku pomoć zaposlenicima poduzeća o poreznim pitanjima vezanim uz komercijalne djelatnosti.

Prilikom vođenja poreznog računovodstva, računalna tehnologija koristi se za obradu računovodstvenih informacija pomoću softvera 1C: Enterprise 8.2. Porezno računovodstvo provodi se na temelju računovodstvenih registara s dodatkom podataka potrebnih za porezno računovodstvo u skladu sa zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije. Povrat poreza podnose se poreznom tijelu u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala u rokovima utvrđenim poreznim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Odjeljak 1 Računovodstvena politika za potrebe poreznog računovodstva opisan je način obračuna poreza na dodanu vrijednost:

• - računovodstveni podaci služe za porezno računovodstvo poreza na dodanu vrijednost;
• - numeriranje računa vrši se u skladu s datumima potpisivanja akata dovršenja (tovarnih listova) i može biti neispravno, nije dopušteno nedostajanje brojeva unutar godine;
• - računi zaprimljeni od dobavljača robe (radova, usluga) evidentiraju se u knjizi nabavki čim se ostvari pravo na porezne olakšice na način propisan člankom 172. Poreznog zakona Ruske Federacije;
• - računovođa je odgovoran za vođenje knjige prodaje, knjige nabave te za pravovremenu i ispravnu provedbu obračuna poreza;
• - trenutak utvrđivanja porezne osnovice za porez na dodanu vrijednost je dan otpreme dobara.

Odjeljak 2. Računovodstvene politike za porezne svrhe opisuje način obračuna poreza na dobit:

• - za potrebe poreza na dohodak koristi se obračunska metoda;
• - kod utvrđivanja visine materijalnih troškova pri otpisu sirovina i materijala upotrijebljenih u proizvodnji dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) koristi se metoda prosječnog troška;
• - kod prodaje kupljenih zaliha trošak nabave ovih artikala otpisuje se na troškove po prosječnom trošku;
• - dugotrajna imovina, čiji trošak ne prelazi 40.000 rubalja, odražava se u poreznom računovodstvu kao dio zaliha i istovremeno se otpisuje na troškove;
• - priznaje se kao imovina koja se amortizira, imovina s rokom korisna upotreba više od 12 mjeseci i početni trošak veći od 40.000 rubalja;
• - amortizacija se obračunava na imovinu koja se amortizira linearna metoda na način utvrđen člankom 259. Poreznog zakona Ruske Federacije;
• - pri utvrđivanju stope amortizacije za kupljene stavke dugotrajne imovine koja su bila u uporabi utvrđuje se vijek trajanja, uzimajući u obzir broj godina (mjeseci) rada ove nekretnine od strane prijašnjih vlasnika;
• - korisni vijek se utvrđuje od datuma puštanja u rad ove imovine koja se amortizira u skladu s člankom 258. Poreznog zakona Ruske Federacije i uzimajući u obzir Klasifikaciju dugotrajne imovine koju je odobrila Vlada Ruske Federacije od 1. siječnja, 2002. # 1;
• - produljenje vijeka trajanja dugotrajne imovine nakon datuma puštanja u pogon provodi se ako je nakon rekonstrukcije, modernizacije ili tehničke preuređenja takvog objekta došlo do povećanja vijeka trajanja. U tom slučaju, povećanje korisnog vijeka trajanja dugotrajne imovine provodi se u rokovima utvrđenim za amortizacijsku grupu u koju je takvo dugotrajno sredstvo prethodno bilo uključeno;
• - ne primjenjuje se amortizacijski bonus;
• - rezerve za sumnjivi dugovi, na jamstveni popravak i usluga, nadolazeći troškovi za popravak dugotrajne imovine ne stvaraju se nadolazeći troškovi za plaćanje godišnjih odmora;
• - plaćanje akontacije poreza na dohodak vrši se na temelju porezne stope i stvarno ostvarene dobiti, obračunate po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja do kraja odgovarajućeg mjeseca.

Izravni troškovi uključuju:

• - materijalni troškovi, osim za opće poslovne svrhe;
• - trošak naknade osoblja uključenog u proizvodnju i prodaju roba (radova, usluga);
• - doprinosi za obvezno osiguranje obračunati na gore navedene iznose troškova rada;
• - iznos obračunate amortizacije na dugotrajnu imovinu koja se koristi u proizvodnji i prodaji dobara (radova, usluga), osim za opće gospodarske namjene;
• - ostali troškovi (najam stalnih sredstava, troškovi prijevoza i sl.), osim za opće poslovne svrhe.

Utvrđeno je da se standardizirani troškovi uključuju u troškove koji se uzimaju u obzir pri oporezivanju prema najvišim standardima utvrđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije. Troškovi gostoprimstva uključuju se u ostale troškove u dijelu koji iznosi do 4% uključujući troškove organizacije za plaće.

Troškovi oglašavanja u cijelosti su uključeni u troškove – u nestandardiziranim iznosima. Regulirani troškovi oglašavanja uključeni su u troškove u dijelu koji iznosi do 1% uključujući prihod od prodaje, utvrđen u skladu s člankom 249. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Gorivo i maziva se otpisuju prema standardima koje je odobrila organizacija u skladu s Nalogom voditelja.

Kamate na dužničke obveze priznaju se na temelju stope refinanciranja Centralne banke Ruske Federacije u skladu s člankom 269. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovi troškovi se uzimaju u obzir kao dio neposlovnih troškova, uključujući porezno razdoblje kada postoji obveza plaćanja u skladu s uvjetima ugovora.