Koja se izvješća podnose za godinu. Porezno izvješćivanje: sastav, redoslijed prikaza. Računovodstveni obrasci

Završetak kalendarska godina povezana s potrebom izrade i podnošenja godišnjeg izvješća IFTS-u. Ovisno o poreznom sustavu koji koriste organizacije i individualni poduzetnici, kao io obliku vlasništva, razlikuju se i rokovi za godišnje izvješćivanje i skup dokumenata. Istodobno, u ovom postupku postoje zajedničke točke.

Dakle, ne kasnije 20. siječnja godine, nakon izvještajnog razdoblja, sva DOO i individualni poduzetnici (koji su u izvještajnom razdoblju privukli zaposlenike), bez obzira na porezni režim, predaju se Porezni ured na mjestu registracije podatke o prosječan broj zaposlenih radnika.

Valja napomenuti da samostalni poduzetnici bez zaposlenih nisu dužni podnositi ovaj obrazac. Drugim riječima, ako tijekom godine individualni poduzetnik uopće nije imao zaposlenih, tada podatke nije potrebno dostavljati.

Prilikom stvaranja (reorganizacije) DOO potrebno je dostaviti podatke o prosječnom broju zaposlenih najkasnije do 20. u mjesecu, koji slijedi nakon mjeseca registracije (u ovom slučaju, prema rezultatima godine nastanka (reorganizacije), također se dostavljaju podaci - u općem razdoblju). Prvi put registrirani individualni poduzetnici (koji su u izvještajnom razdoblju privukli najamnike) podatke o prosječnom broju zaposlenih u općem razdoblju dostavljaju tek na kraju godine ( najkasnije do 20. siječnja).

Osim toga, poslodavci se moraju pripremiti godišnja izvješća na porez na dohodak fizičkih osoba – njihovih zaposlenika. Izvješće 2-NDFL mora se podnijeti najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine; obračun u obliku 6-NDFL (dostavlja se tromjesečno) za godinu također najkasnije do 1. travnja godine do prošle godine.

Godišnje izvješće o pojednostavljenom poreznom sustavu Organizacije i individualni poduzetnici na pojednostavljeni sustav porezne prijave podnose se jednom godišnje. Opći pojam podnošenje prijave: za pojedinačne poduzetnike - do zaključno 30. travnja godine koja slijedi za izvještajnom; za organizacije - do zaključno 31. ožujka.

Ako posljednji dan podnošenja prijave pada na vikend, isti se odgađa za sljedeći radni dan.

Trenutno nije potrebno ovjeravati Knjigu evidencije prihoda i rashoda (KUDiR) IFTS-u. KUDiR je potrebno dostaviti samo na zahtjev poreznog tijela.

Rokovi za dostavu godišnjih izvješća, tromjesečnih deklaracija i drugih izvještajnih obrazaca uvijek su Vam unaprijed poznati ako u svom poslu koristite internetsko računovodstvo.

Vaš Osobni prostor opremljen osobnim porezni kalendar, koji će unaprijed obavijestiti o svim nadolazećim datumima izvješćivanja i rokovima za plaćanje poreza. Drugim riječima, ne prijete vam novčane kazne i kazne za kršenje rasporeda plaćanja i podnošenja dokumenata.

Formiranje bilo kakvih obrazaca za izvješćivanje događa se u sustavu u roku od nekoliko minuta. Spremni dokumenti Možete ispisati ili odmah poslati na u elektroničkom formatu u IFTS, PFR, FSS, FSSS.

Počnite raditi u modernom formatu sada! registrirajte se u internetskom računovodstvu "Moj posao" i procijenite sve mogućnosti sustava besplatno!

Ne postoje posebni rokovi za organizacije turoperatora za dostavu kopija računovodstveni izvještaji v Federalna agencija posebno o turizmu. Međutim, u čl. 4. Procedura odobrenog naredbom Federalne agencije za turizam od 4. kolovoza 2009. broj 175 navodi se da se ti dokumenti moraju dostaviti uz podatke o financijskoj potpori za novi termin... A takvi se papiri predaju najkasnije tri mjeseca prije isteka roka tekućeg financijska sigurnost(stav 4. članka 17.3. Zakona od 24. studenog 1996., br. 132-FZ). To znači da se financijska izvješća moraju dostaviti u isto vrijeme.

Što će se dogoditi ako ne podnesete izvješća na vrijeme

Ako na vrijeme ne dostavite financijska izvješća IFTS-u Rusije, inspektorat može kazniti organizaciju prema članku 126. Poreznog zakona Ruske Federacije. Kazna je 200 rubalja. za svaki dokument u izvješću, koji porezni inspektori primljena sa zakašnjenjem.

Prilikom utvrđivanja visine kazne inspektori se rukovode cjelovitim popisom dokumenata koje je potrebno dostaviti specifična organizacija(pisma Federalne porezne službe Rusije od 16. studenog 2012. br. AS-4-2 / ​​19309, Ministarstva financija Rusije od 23. svibnja 2013. br. 03-02-07 / 2/18285). Na primjer, kao dio financijskih izvještaja za 2015. godinu, organizacija mora podnijeti sljedeće obrasce: Bilanca stanja(cm. ), Izvješće o financijski rezultati, Izvještaj o promjenama kapitala, Izvještaj o novčanim tokovima (vidi), objašnjenja u tabličnim i tekstualnim oblicima. Ako organizacija nije dostavila financijska izvješća na vrijeme, tada će iznos kazne iznositi 1000 rubalja. (200 rubalja × 5).

Osim toga, za kasno podnošenje financijskih izvještaja na zahtjev poreznog inspektorata, sud može naplatiti odgovornom zaposleniku (na primjer, čelniku organizacije) novčanu kaznu u iznosu od 300 do 500 rubalja. (dio 1 članka 23.1, dio 1 članka 15.6 Upravnog zakona Ruske Federacije).

U svakom konkretnom slučaju počinitelj kaznenog djela utvrđuje se pojedinačno. U ovom slučaju sudovi polaze od činjenice da je voditelj odgovoran za organizaciju računovodstva, i glavni računovođa- za njegovo ispravno održavanje i pravodobno izvještavanje (stav 24. odluke Plenuma Vrhovni sud RF od 24. listopada 2006. br. 18). Stoga se prekršitelj obično prepoznaje kao glavni računovođa (računovođa s pravima šefa). A čelnik organizacije može biti proglašen krivim u sljedećim slučajevima:

• organizacija uopće nije imala glavnog računovođu (rezolucija Vrhovnog suda Ruske Federacije od 9. lipnja 2005., br. 77-ad06-2);

• računovodstvo je provela specijalizirana organizacija, a pripremala je i izvješćivanje (čl. 26. rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 24. listopada 2006., br. 18);

• razlog za kršenje bio je pisani nalog voditelja, s kojim se glavni računovođa nije složio (stav 25. rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 24. listopada 2006. br. 18).

Sastav izvješćivanja

Pažnja: važećim zakonodavstvom nije predviđena odgovornost za neusvajanje godišnjih financijskih izvještaja. No moguća je novčana kazna za nepodnošenje takvih izvješća dioničarima na odobrenje.

Upravna odgovornost u ovom slučaju utvrđena je dijelom 2. članka 15.23.1 Kodeksa Ruske Federacije o upravni prekršaji... Ovom odredbom predviđena je kazna, posebice, za nedostavljanje ili kršenje roka za provođenje obavezne informacije(materijala) u pripremi za glavnu skupštinu dioničara. Među takvim materijalima su godišnji financijski izvještaji organizacije (dio 3. članka 52. Zakona od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ).

Kazna će biti:

• za organizaciju - od 500.000 do 700.000 rubalja;

• za dužnosnici- od 20.000 do 30.000 rubalja. ili diskvalifikacija do jedne godine.

Situacija: je li moguće poreznoj inspekciji dostaviti godišnje financijske izvještaje koji nisu odobreni za glavna skupština sudionici (dioničari)? Rok za prijavu ističe ispred vremena, za koju je zakazana glavna skupština.

Da, možete.

Po opće pravilo računovodstveni (financijski) izvještaji smatraju se sastavljenim nakon što ih se na tiskana kopija potpisat će voditelj organizacije (dio 8. članka 13. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ).

No, zapravo, razdoblje tijekom kojeg se godišnja financijska izvješća moraju predati poreznoj upravi ne podudara se s razdobljem tijekom kojega ih mora odobriti glavna skupština osnivača organizacije. Dakle, godišnje izvješćivanje LLC-a mora biti odobreno ne prije dva, ali najkasnije četiri mjeseca nakon završetka izvještajne godine (stav 2. članka 34. Zakona od 8. veljače 1998. br. 14-FZ). A u dioničkom društvu - ne prije dva, ali najkasnije šest mjeseci nakon završetka izvještajne godine (stav 3. stavka 1. članka 47. Zakona od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ).

Godišnji financijski izvještaji moraju se dostaviti poreznoj inspekciji najkasnije tri mjeseca nakon završetka izvještajne godine (podstavak 5. stavka 1. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije). Nemoguće je pomaknuti ovaj pojam - zakon to ne predviđa. A za kasno podnošenje izvješća, organizacija, njezin voditelj i (ili) glavni računovođa mogu biti kažnjeni.

Tako ispada da se godišnja financijska izvješća moraju predati poreznoj inspekciji, čak i ako ih nisu imali vremena odobriti na glavnoj skupštini.

Objavljivanje izvješća

Organizacija mora objaviti izvješća u slučajevima predviđenim zakonom (članak 9. članka 13. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ). Dakle, oni su dužni javno objaviti svoje godišnje financijske izvještaje dionička društva... To proizlazi iz stavka 1. članka 66.3 i stavka 6. članka 97 građanski zakonik RF, kao i stavak 1.1 članka 1. i članak 92. Zakona od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ. Štoviše, moraju objaviti izjave zajedno s revizorskim izvješćem (članak 10. članka 13. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ).

Dionička društva objavljuju tekst godišnjih financijskih izvještaja na internetskim stranicama. Rok - tri dana od datuma revizorskog izvješća o vjerodostojnosti iskaza. U svakom slučaju, računovodstvo treba objaviti najkasnije u tri kalendarskih dana od datuma kada je istekao rok za njegovo podnošenje Rosstatu (klauzula 71.4 Uredbe Banke Rusije br. 454-P od 30. prosinca 2014.).

Za 2015. godinu trebate se prijaviti u statistiku zaključno do 31. ožujka 2016. godine. Rok za objavu iskaza, zajedno s revizorskim izvješćem, ističe 4. travnja. Ako zakasnite s objavom, bit će kazna. Banka Rusije upozorava na to u informativno pismo od 30. ožujka 2016. broj IN-06-52 / 17.

LLC društva dužna su to učiniti samo ako otvoreno plasiraju obveznice ili druge vlasničke vrijednosne papire (članak 2. članka 49. Zakona od 8. veljače 1998. br. 14-FZ).

Zahtjevi za obvezno objavljivanje izvješća također se odnose na organizacije koje primjenjuju pojednostavljenje (pismo Ministarstva financija Rusije od 18. lipnja 2008. br. 07-05-06 / 137).

Pažnja: za kršenje zahtjeva zakonodavstva o otkrivanju informacija, izdavatelj predviđa administrativnu odgovornost (dio 2. članka 15.19. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Mjera odgovornosti je novčana kazna. U ovom slučaju iznos kazne je:

• od 700.000 do 1.000.000 rubalja. - za organizaciju;

• od 30.000 do 50.000 rubalja. - za dužnosnike (ili diskvalifikaciju na razdoblje od jedne do dvije godine).

Troškovi povezani s objavljivanjem financijskih izvještaja su troškovi upravljanja (član 7. PBU 10/99). Stoga ih u računovodstvu odrazite na račun 26 ili račun 44 (za trgovinske organizacije). Prilikom obračuna poreza na dohodak troškovi objave godišnje izvješćivanje uzeti u obzir u sastavu ostalih troškova (podstavak 20. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prilikom obračuna jedinstvenog poreza u pojednostavljenom obliku s razlikom prihoda i rashoda, ti se troškovi također mogu uzeti u obzir pri smanjenju oporezivu osnovicu(Podčl. 16., čl. 1. čl. 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije).

), ali u nekim slučajevima i blokiranjem bankovni računi(Članak 1, klauzula 3, članak 76 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Naš kalendar, pripremljen uzimajući u obzir, pomoći će vam da ne propustite rok za podnošenje ovog ili onog izvješća IFTS-u i izvanproračunskim fondovima.

Rokovi za podnošenje glavnog izvješća IFTS-u u 2018

Rokovi za podnošenje drugih poreznih izvješća, na primjer, kao što je porezna prijava porez na vodu ili otpremninom, naći ćete u našoj.

Rokovi za podnošenje izvješća FOJ-u u 2018

U 2018. FOJ-u se moraju dostaviti sljedeće izjave:

Rok za podnošenje izvješća FSS-u 2018. godine

Rok za predaju 4-FSS ovisi o načinu dostave Obračun (na papiru ili u elektroničkom obliku):

Osim toga, poslodavci moraju dokazati svoju osnovnu djelatnost za 2017. godinu. To se mora učiniti najkasnije do 16.04.2018.

Rokovi za dostavu financijskih izvještaja u 2018. godini

Organizacije (bez obzira na primjenjivi porezni režim) moraju dostaviti financijska izvješća za 2017. Inspektoratu Federalne porezne službe i statističkim tijelima najkasnije do 02.04.2018.

Rokove za prijavu pronaći ćete u 2018.

Rokovi izvješćivanja u 2019.: porezno izvješćivanje

Ovdje su rokovi za dostavu glavnog izvješća dostavljenog IFTS-u.

Rokove za podnošenje određenih izvješća, na primjer, kao što je porez na vodu ili porez na vađenje minerala, pronaći ćete u našoj.

Kalendar izvješćivanja za 2019. godinu: rokovi za podnošenje izvješća FOJ-u

V Mirovinski fond potrebno je dostaviti sljedeća izvješća:

Rok za podnošenje izvješća FSS-u

Rok za predaju 4-FSS ovisi o načinu dostave Obračun (na papiru ili u elektroničkom obliku):

Osim toga, poslodavci moraju dokazati svoju osnovnu djelatnost:

• za 2018. godinu - najkasnije do 15. travnja 2019. godine;
• za 2019. - najkasnije do 15.04.2020.

Dostava financijskih izvještaja u 2019.: rokovi

Sve organizacije moraju dostaviti financijska izvješća za 2018. Inspekciji Federalne porezne službe i tijelima statistike najkasnije do 01.04.2019.

Inače, od izvješćivanja za 2019. obveza podnošenja računovodstveni obrasci Rosstatu - bit će potrebno samo dostaviti financijska izvješća poreznoj upravi (Savezni zakon od 28. studenog 2018. br. 444-FZ). Istina, to će se morati učiniti elektroničkim putem. No, organizacije koje se odnose na male i srednje poduzetnike mogu podnijeti izvješća za 2019. godinu na papiru.

Financijska izvješća za 2019. godinu dostaviti najkasnije do 31.03.2020.

Izvještavanje o okolišu u 2019

Organizacije i samostalni poduzetnici koji posluju na objektima I, II i III kategorije dužni su podnijeti izvješće o organizaciji i rezultatima industrijske kontrole okoliša (točka 1. Postupka, odobrenog Naredbom Ministarstva prirodnih dobara broj 74 od veljače). 28. 2018.):

• za 2018. - do 25.03.2019.;
• za 2019. - do 25.03.2020.

Porezno izvješćivanje organizacija podnosi porezne prijave i druga izvješća koja ovu organizaciju dostavlja poreznoj upravi. Svaka organizacija daje porezna izvješća ovisno o prirodi djelatnosti, prisutnosti/odsutnosti određenih vrsta materijalne imovine (imovine). Stoga se porezno izvješćivanje, primjerice, individualnog poduzetnika koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja i velike naftne tvrtke, značajno razlikuje.

Neki postojeće forme porezno izvješćivanje prikazano je u nastavku:

• Informacija o prosječnom broju zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu
• Obavijest o kontroliranim transakcijama
• Povrat poreza na dodanu vrijednost
• Prijava poreza na dobit
• Porezna prijava na primljeni prihod ruska organizacija iz izvora izvana Ruska Federacija
• Obračun redovitih plaćanja za korištenje podzemlja
• Prijava poreza na dohodak strane organizacije
• Porezna prijava za jedinstveni socijalni porez za porezne obveznike koji plaćaju fizičkim licima
• Obračun predujma za jedinstveni socijalni porez za osobe koje plaćaju fizičkim licima
• Prijava poreza na vađenje minerala
• Obračun poreza (podaci) o uplaćenim iznosima stranim organizacijama dohodak i porez po odbitku
• Obračun predujma premija osiguranja za obvezna mirovinsko osiguranje za osobe koje vrše plaćanja fizičkim licima
• Porezna prijava za jedinstveni poljoprivredni porez
• Potvrda o iznosima jedinstvenog socijalnog poreza koje je odvjetnička komora uplatila za proteklo porezno razdoblje, odvjetnički ured ili legalni savjet za odvjetnika
• Porezna prijava za jedinstveni društveni porez za pojedinačne poduzetnike, odvjetnike, javne bilježnike u privatnoj praksi
• Izjava o premijama osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje za osobe koje vrše plaćanja fizičkim licima
• Povrat poreza na vodu Porezna prijava
• Porezna prijava na procijenjeni dohodak koji podliježe jedinstvenom oporezivanju socijalni porez, za porezne obveznike koji ne vrše isplate i naknade u korist fizičkih lica
• Porezna prijava poreza na dobit u provedbi ugovora o podjeli proizvodnje
• Jedinstvena (pojednostavljena) porezna prijava
• Porezna prijava neizravni porezi(porez na dodanu vrijednost i trošarine) pri uvozu robe na područje Ruske Federacije s područja država članica carinske unije
• Porezna prijava za porez na imovinu organizacija (obračun poreza za akontaciju)
• Porezna prijava za porez na prijevoz
• Porezna prijava na kockanje
• Porezna prijava jedinstveni porez na imputirani prihod za određene vrste aktivnosti
• Porezna prijava na plaćeni porez u svezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja
• Prijava poreza na imovinu
• Obračun poreza za akontacije za prometni porez
• Obračun poreza za akontaciju poreza na imovinu
• Obračun poreza za akontacije poreza na zemljište
• Informacije o zemljišne parcele priznat kao predmet oporezivanja za porez na zemljište
• Prijava poreza na zemljište

Porezno prijavljivanje individualnog poduzetnika razlikuje se ovisno o primijenjenom sustavu oporezivanja:

• porezno izvješćivanje OSNO,
• porezno izvješćivanje po pojednostavljenom poreznom sustavu,
• porezno izvješćivanje UTII.

Porezne prijave individualnih poduzetnika mogu podnijeti izravno individualni poduzetnik ili putem opunomoćenika. Porezna prijava poduzetnika podnosi se u roku utvrđenom zakonom.

Porezno izvješćivanje organizacija (DOO, CJSC, OJSC, partnerstva, partnerstva, neprofitne organizacije) također ovisi o primijenjenom poreznom sustavu. Podnošenje poreznih izvješća organizacija može se izvršiti i osobno od strane predstavnika poreznog obveznika i putem pošte.

Faze sastavljanja poreznih izvještaja:

1. Provjera potpunosti i ispravnosti odraza primarnih dokumenata.

2. Ako je potrebno, unošenje ispravaka u odraz primarnih dokumenata.

3. Izrada računovodstvenih i poreznih izvještaja.

4. Podnošenje izvješća.

Porezno razdoblje, ovisno o vrsti poreza, je kalendarska godina, tromjesečje ili mjesec. Porezno razdoblje može se sastojati od jednog ili više obračunskih razdoblja, na kraju kojih se isplaćuju predujmovi. Opća načela računanja porezno razdoblje:

1. Utvrđuje se porezno razdoblje i postupak njegovog obračuna Porezni broj Ruske Federacije (Porezni zakonik Ruske Federacije).

2. Ako je organizacija nastala nakon početka kalendarske godine, prvo porezno razdoblje za nju je razdoblje od datuma njezina osnivanja do kraja ove godine. U ovom slučaju, dan nastanka organizacije je dan njezina državna registracija.

Prilikom osnivanja organizacije na dan koji spada u vremensko razdoblje od 1. prosinca do 31. prosinca, prvo porezno razdoblje za nju je vremensko razdoblje od dana nastanka do kraja kalendarske godine koja slijedi nakon godine osnivanja.

3. Ako je organizacija likvidirana (reorganizirana) prije kraja kalendarske godine, posljednje porezno razdoblje za nju je razdoblje od početka ove godine do dana završetka likvidacije (reorganizacije).

Ako je organizacija nastala nakon početka kalendarske godine likvidirana (reorganizirana) prije isteka ove godine, porezno razdoblje za nju je razdoblje od dana nastanka do dana likvidacije (reorganizacije).

Ako je organizacija nastala na dan koji spada u vremensko razdoblje od 1. prosinca do 31. prosinca tekuće kalendarske godine, a likvidirana (reorganizirana) prije isteka kalendarske godine koja slijedi nakon godine osnivanja, porezno razdoblje za nju je razdoblje od dana nastanka do dana likvidacije (reorganizacije) ove organizacije.

Ova pravila se ne primjenjuju na organizacije iz kojih se jedna ili više organizacija izdvaja ili im se pridružuju.

4. Gore navedena pravila ne vrijede za one poreze za koje je porezno razdoblje određeno kao kalendarski mjesec ili tromjesečje. U takvim slučajevima, tijekom osnivanja, likvidacije, reorganizacije organizacije, promjene u pojedinim poreznim razdobljima vrše se u dogovoru s porezno tijelo u mjestu registracije poreznog obveznika.

Porezna osnovica

Svaki porez ima samostalan predmet oporezivanja, poreznu osnovicu, porezno razdoblje, Porezna stopa, utvrđen u skladu s drugim dijelom Poreznog zakona Ruske Federacije. Porezna osnovica prema čl. 53 Poreznog zakona Ruske Federacije predstavlja trošak, fizičke ili druge karakteristike predmeta oporezivanja. Porezna osnovica je novčani izraz oporezive dobiti. U određivanju porezna osnovica oporeziva dobit utvrđuje se na obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja.

Ako porezni obveznik ostvari gubitak u izvještajnom (poreznom) razdoblju - negativnu razliku između prihoda i rashoda (članak 8. članka 274. Poreznog zakona Ruske Federacije), obračunate za porezne svrhe, u ovom izvještajnom (poreznom) razdoblju porezna osnovica se priznaje kao nula. Gubici koje je porezni obveznik primio u izvještajnom (poreznom) razdoblju priznaju se za porezne svrhe na način i pod uvjetima utvrđenim čl. 283 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema čl. 283 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija koja je primila porezni gubitak u prethodnom poreznom razdoblju ili prethodnim poreznim razdobljima ima pravo na smanjenje porezne osnovice tekuće razdoblje za cjelokupni iznos nastalog gubitka ili za dio tog iznosa tijekom sljedećih 10 godina. Ako se gubitak ne otpiše za ovo razdoblje (10 godina), onda ostaje neplaćen. Nepodmireni saldo u skladu s PBU 18/02 "Porez na dohodak" postaje stalna razlika... Porezni obveznik dužan je čuvati isprave koje potvrđuju iznos nastalog gubitka tijekom cijelog razdoblja kada umanjuje poreznu osnovicu tekućeg poreznog razdoblja za iznos prethodno nastalih gubitaka.

Neki gubici se prenose na posebnoj osnovi. Takve značajke su postavljene za gubitke:

• od aktivnosti uslužne djelatnosti i farme (članak 275.1 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• o poslovima s vrijednosnim papirima (članak 280. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• za transakcije sa financijski instrumenti hitne transakcije (članak 304. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• za poslovanje s imovinom koja se amortizira (članak 323. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• o poslovima ustupanja prava tražbine (članak 279. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Organizacije imaju pravo uzeti u obzir gubitak nastao u ostvarivanju imovinskih prava (podstav 2. stavka 1. članka 268. Poreznog zakona Ruske Federacije). Izračun porezne osnovice mora sadržavati sljedeće podatke:

1) razdoblje za koje se utvrđuje porezna osnovica;

2) iznos prihoda od prodaje, rashoda u svezi s prodajom i dobiti ostvarene u izvještajnom (poreznom) razdoblju, uključujući:

Od prodaje robe vlastite proizvodnje, kao i prihoda od prodaje imovine, imovinskih prava;

Od implementacije vrijedne papire ne trguje se na organiziranom tržištu;

3) iznos neposlovnih prihoda i rashoda.

Postupak za obračun poreza na dohodak

Iznos poreza na temelju rezultata poreznog razdoblja i predujmova na temelju rezultata izvještajno razdoblje utvrđuje porezni obveznik samostalno (osim slučajeva kada je takva obveza nametnuta poreznom agentu) (članak 286. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni obveznici koji su za izvještajno razdoblje odabrali tromjesečje, pola godine i devet mjeseci, iznos mjesečne akontacije u izvještajnom razdoblju obračunavaju na sljedeći način:

1) uzima se iznos mjesečne akontacije koja dospijeva u prvom tromjesečju tekućeg poreznog razdoblja jednak iznosu mjesečnu akontaciju koju porezni obveznik uplaćuje u zadnjem tromjesečju prethodnog poreznog razdoblja;

2) iznos mjesečne akontacije koja se plaća u II tromjesečju tekućeg poreznog razdoblja uzima se jednakim 1/3 iznosa akontacije obračunate za prvo izvještajno razdoblje tekuće godine;

3) iznos mjesečne akontacije koja se plaća u trećem tromjesečju tekućeg poreznog razdoblja uzima se jednakim 1/3 razlike između iznosa akontacije obračunate na temelju rezultata šest mjeseci i iznos akontacije izračunat na temelju rezultata prvog tromjesečja;

4) iznos mjesečne akontacije koja dospijeva u IV tromjesečju tekućeg poreznog razdoblja uzima se jednakim 1/3 razlike između iznosa akontacije obračunate na temelju rezultata devet mjeseci i iznosa akontacija izračunata na temelju rezultata šest mjeseci.

Ako je tako obračunati iznos mjesečne akontacije negativan ili jednak nuli, navedene uplate se ne vrše u odgovarajućem tromjesečju.

U skladu sa stavkom 3. čl. 286 Poreznog zakona Ruske Federacije, samo tromjesečna plaćanja unaprijed na temelju rezultata izvještajnog razdoblja imaju pravo na:

Organizacije koje imaju prihode od prodaje za prethodna četiri tromjesečja, utvrđene sukladno čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije, nije prelazio prosječno 3 milijuna rubalja. za svako tromjesečje;

Proračunske institucije;

Strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalne jedinice;

Neprofitne organizacije koje nemaju prihod od prodaje robe (radova, usluga);

Sudionici jednostavnih ortačkih društava u odnosu na prihode koji su ostvarili sudjelovanjem u jednostavnom ortaštvu;

Ulagači ugovora o podjeli proizvodnje u smislu prihoda ostvarenih provedbom ovih ugovora;

Prema ugovorima o povjerenju.

Za novonastale organizacije uspostavljen je poseban postupak plaćanja mjesečnih akontacija. Počinju plaćati mjesečne akontacije nakon pune četvrtine od datuma njihove državne registracije (članak 6. članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema stavku 5. čl. 287 Poreznog zakona Ruske Federacije, novoosnovane organizacije plaćaju predujam za odgovarajuće izvještajno razdoblje, pod uvjetom da prihod od prodaje ne prelazi milijun rubalja. mjesečno, ili 3 milijuna rubalja. po tromjesečju. Porez koji se plaća nakon isteka poreznog razdoblja plaća se najkasnije do roka utvrđenog čl. 289. Poreznog zakona Ruske Federacije za podnošenje poreznih prijava za relevantno porezno razdoblje (članak 287. Poreznog zakona Ruske Federacije). Predujmovi na temelju rezultata izvještajnog razdoblja isplaćuju se najkasnije do isteka roka za prijavu obračuni poreza za odgovarajuće izvještajno razdoblje.

Povrat poreza ( obračuni poreza) sukladno čl. 289 Poreznog zakona Ruske Federacije prikazani su:

Na temelju rezultata poreznog razdoblja - najkasnije do 28. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja;

Na temelju rezultata izvještajnog razdoblja - najkasnije 28 kalendarskih dana od datuma završetka odgovarajućeg izvještajnog razdoblja.

Mjesečne akontacije koje dospijevaju tijekom izvještajnog razdoblja isplaćuju se na vrijeme najkasnije do 28. dana svakog mjeseca ovog izvještajnog razdoblja. Navedeni postupak plaćanja poreza i akontacija utvrđuje se za porez koji se obračunava po stopi od 24%.

Prijava poreza na dohodak

Povrat poreza - pisanu izjavu porezni obveznik na objekte oporezivanja, na primljene dohotke i nastale rashode, na izvore dohotka, na poreznu osnovicu, porezni poticaji, na obračunati iznos poreza i (ili) na druge podatke koji služe kao osnova za obračun i plaćanje poreza.

Obračun predujma - pisana izjava poreznog obveznika na temelju obračuna, o korištenim pogodnostima, obračunatog iznosa akontacije i/ili drugih podataka koji služe kao osnova za obračun i plaćanje akontacije.

Porezni obveznici ( porezni agenti) podnijeti porezne prijave (obračun poreza) najkasnije u roku od 28 kalendarskih dana od isteka relevantnog izvještajnog razdoblja. Porezni obveznici koji iznos mjesečnih akontacija obračunavaju na temelju stvarno ostvarene dobiti, porezne prijave podnose u roku utvrđenom za uplatu akontacije.

Porezne prijave na temelju rezultata poreznog razdoblja porezni obveznici podnose najkasnije do 28. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

Oblik povrat poreza o porezu na dohodak i postupak ispunjavanja odobreni su naredbom Ministarstva financija Rusije od 05.05.2008. br. 54n. Naredba je stupila na snagu 1. srpnja 2008. godine.

Izvor - Porezno računovodstvo: tutorial/ M.N. Smagin. - Tambov: Izdavačka kuća Tamb. država tech. Sveučilište, 2009. - 80 str.