Izdavanje sredstava odgovornim osobama odražava se u evidenciji. Značajke računovodstva izvještajnih iznosa. Primite pisanu izjavu osobe koja izvještava ili nalog od nadzornika

Riječ je o gotovini zaposleniku za troškove vezane uz provedbu aktivnosti pravna osoba, individualni poduzetnik, troškovni blagajnički nalog sastavlja se u skladu s administrativnim dokumentom (nalogom čelnika) poduzeća (IP) ili pisanom izjavom odgovorne osobe.

Novac PREDAN

Dvije izmjene u blagajničkom nalogu od 19.08.2017

1. Odgovoran novac bit će moguće izdati bez prijave osobe, prema administrativnom dokumentu čelnika organizacije. Štoviše, sastavlja se upravni dokument za svako podizanje gotovine.
2. Uklonjen zadnji stavak klauzule 6.3, prema kojem je bilo nemoguće izdati novi predujam ako postoji dug na prethodno primljeni iznos gotovine.

Prema točki 6.3. Upute Središnje banke Ruske Federacije za izdavanje Novac zaposlenik odgovorna sredstva za troškove vezane uz obavljanje djelatnosti pravne osobe, individualnog poduzetnika. Nalog za odljev novca sastavlja se u skladu s administrativnim dokumentom (nalogom čelnika) poduzeća (IP). Ili pisana izjava zaposlenika. Sastavljen u slobodnom obliku i koji sadrži natpis o iznosu gotovine i datumu. Na kojoj se gotovini izdaje, potpis upravitelja i datum. Za što možete dati novac? Zaposlenik može potrošiti iznos samo za određene namjene. Koji su navedeni u izjavi ili nalogu. Upoznati djelatnika s nalogom za potpis.

Organizacija je dužna organizirati i provoditi unutarnja kontrola počinjene činjenice iz gospodarskog života (Zakon od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ). Redoslijed kontrole poslovanja, uključujući i izdavanje novca odgovornim osobama, utvrđuje čelnik organizacije. Stoga je on taj koji obično ograničava popis zaposlenika. Koji imaju pravo primati novac na račun. Za to vođa može izdati naredbu.

Nemojte činiti popis zaposlenika koji ispunjavaju uvjete za primanje novca kao dio naloga. Ako je lista računovođa odobrena poseban dokument, tada se može promijeniti u bilo kojem trenutku. Izmjene računovodstvene politike moguće je izvršiti samo u strogo ograničenim slučajevima (dio 6. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ).

Kako biste osigurali ispravno računovodstvo, pouzdanost informacija i kontrolu u obračunima sa zaposlenicima koji su primili novac na račun, odobriti ""

Nalog za izdavanje obračunskih iznosa uzorak 2020

Nalog o izdavanju sredstava iz blagajne pod izvješćem vidi

Zaposlenik može potrošiti iznos samo za određene namjene. Propisano u naredbi. Upoznati djelatnika s nalogom za potpis.

DOO "Gasprom"

TIN 4308123456, KPP 430801001, OKPO 98756423
puni naziv organizacije, identifikacijski kodovi(INN, KPP, OKPO)

NAREDBA br.1984

o izdavanju obračunskih iznosa iz blagajne

Kirov .... ...... .... ... ... ... ... 14.09.2017

Za kupnju dopisnica NARUČUJEM:

Izdanje E.V. Ivanov s blagajne iznos od 10.000 (deset tisuća) rubalja. u trajanju od pet kalendarskih dana.

Odgovoran za izvršenje naloga za imenovanje glavnog računovođe A.S. Petrova.

Direktor __________ A.V. Muller

Pročitao sam naredbu:

E.V. Ivanov

KAO. Petrova

Koje su sankcije moguće ako izdate odgovorni novac na godinu dana?

Računovođe nemaju uvijek vremena za to Postavi vrijeme obračunati iznose primljene unaprijed i dostaviti račune o prodaji. Kako bi osigurala što manje kašnjenja, organizacija može odlučiti izdavati novac, sredstva za odgovornost na duže vrijeme. Na primjer, godinu dana ili šest mjeseci. Je li to legalno? Je li postojala odgovornost?

Nalog o odobravanju vremena izdavanja novca za izvješće i podnošenje unaprijed izvješća (uzorak popunjavanja)

Preuzmi ... (.docx 14Kb)

1. Možete izdati novac za kućne troškove i redovnim zaposlenicima i osobama koje rade na temelju građanskih ugovora (pismo Središnje banke Ruske Federacije od 02.10.2014. br. 29-R-R-6/7859).

2. Visina sredstava koja se daju ravnatelju nije zakonom uređena.

3. Odgovorna osoba za gotovinska poravnanja s dobavljačima - ne više od 100.000 rubalja po jednom ugovoru.

na izbornik

REDOSLJED IZDAVANJA NOVCA u IZVJEŠTAVANJU

Kako se izdaje novac? Dane su upute korak po korak.

1. Primiti pismenu izjavu odgovorne osobe ili nalog od voditelja

2. Za provjeru duga?

Preporuča se provjeriti je li zaposlenik izvijestio o prethodnim predujmovima. Možete koristiti za provjeru. Ako zaposlenik ima zaduženje za podizvješće na tekući datum. Nije preporučljivo ponovno izdavati novac, ali nije ni zabranjeno! Možete dati gotovinu za poslovne potrebe. Čak i ako zaposlenik nije isplatio dug na prethodni predujam. Zahtjev da zaposlenik prvo mora obračunati prethodni predujam. Uklonjeno iz podstavka 6.3 instrukcije Banke Rusije br. 3210-U.

3. Izraditi pitanje novca, objaviti podizvješće

Na temelju izjave ili naloga koji je potvrdio čelnik, blagajnik organizacije mora izdati troškovni novčani nalog u skladu s pravilima računovodstvo, naznačiti svrhu predujma. Uzorak punjenja.

Izraditi troškovni blagajnički nalog na temelju njegove pisane prijave u bilo kojem obliku koji se nalazi u prilogu gotovinski nalog... Prihvatite prijavu samo ako sadrži:

• zapisnik o iznosu gotovine izdanog uz izvješće;
• evidenciju razdoblja za koje se izdaje gotovina;
• potpis upravitelja;
• datum.

Debit 71 Kredit 50 - novac izdat iz blagajne protiv izvješća.

Odgovorna osoba može prenijeti novac na plaću ili korporativnu karticu (pismo Ministarstva financija Rusije od 25.08.2014. br. 03-11-11 / 42288). V nalog za plaćanje treba navesti svrhu plaćanja: za izvješće za poslovne potrebe, za izvješće o službenom putu i sl. U prijavi zaposlenik mora navesti zahtjev za prijenos obračunskog novca na svoju osobnu karticu, navodeći podatke.

Napomena: potrebno je utvrditi postupak izdavanja novca za izvješće računovodstvena politika organizacijama.

Debit 71 Kredit 51 - novac se prenosi s tekućeg računa na osobnu karticu zaposlenika na račun izvješća.

Obračun po korporativnim karticama obavlja se putem računa 55. Novac se stavlja na račun osobe samo u trenutku kada podiže sredstva s kartice na bankomatu.

na izbornik

4. Pratiti razdoblje korištenja izvještajnih iznosa

Razdoblje na koje se sredstva izdaju propisano je u zahtjevu. Odgovorna osoba mora podnijeti unaprijed izvješće i/ili vratiti primljeni novac (stanje) u roku od tri radna dana nakon roka navedenog u prijavi (članak 6.3 Uputa Središnje banke Ruske Federacije od 11.03.2014. br. 3210 -U), ili povratak sa službenog puta (čl. 26 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 13.10.2008. br. 749).

Ako prekršite uvjete podnošenja unaprijed izvješće, IFTS može naplatiti zaposlenik poreza na dohodak, s obzirom na izdani iznos kao prihod (članak 8. pisma Ministarstva financija Ruske Federacije, Federalne porezne službe Ruske Federacije od 24.12.2013. br. SA-4-7 / 23263).

Vrijeme izdavanja sredstava prema izvješću za različite potrebe može se odrediti u nalogu za poduzeće. Za ekonomske potrebe, razdoblje za izvješćivanje o primljenim iznosima može se postaviti na bilo koji.

5. Odobrite izvješće o troškovima

Odgovorna osoba može biti odgovorna za utrošen novac. Svi dokumenti koji potvrđuju troškove moraju biti priloženi avansnom izvješću - potvrde o prodaji, računi, akti, fakture itd. Ostatak novca potrebno je vratiti na blagajnu poduzeća. Ako je zaposlenik potrošio dio svog osobnog novca, nakon provjere izvješća bit će mu nadoknađen prekomjerni trošak.

na izbornik

Poštivanje računovodstva NOVČANSKOG POSLOVANJA, gotovinske DISCIPLINE i korištenje CCP-a u izvješćivanju

Zakon ne ograničava razdoblje na koje se zaposlenicima može izdavati gotovina. Ovdje je najvažnije da ovaj rok za izdavanje novca na račun odobrava čelnik organizacije. Jer u pisanoj izjavi zaposlenika, sastavljenoj u bilo kojem obliku i koja sadrži zapisnik o iznosu gotovine i razdoblju za koje se gotovina izdaje, stavlja se potpis rukovoditelja i datum potpisivanja izjave.

Oni. Općenito, postupak izdavanja gotovine na račun izvještaja o troškovima u vezi s provedbom aktivnosti ostao je isti. Kao i do sada, osnov za takvo izdavanje je izjava zaposlenika s rješenjem voditelja.

No, prije iznosa gotovine i razdoblja za koje se izdaju, upravitelj je morao vlastitom rukom upisati svoj upravni natpis. Sada su i iznos i rok naznačeni u tekstu prijave, a upravitelj piše samo "izdanje". Ovo je bliže stvarnosti. Obrazac za prijavu za izdavanje novca po prijavi ostao je besplatan.

Dakle, ravnatelj, kada potpiše zahtjev za izdavanje novca, po svom nahođenju ima pravo odlučiti kome i na koliko dugo će izdavati novac u svakoj konkretnoj situaciji. Na primjer, za hitnu kupnju faksa, naravno, može izdvojiti jedan dan. A na izvješću pod izvješćem zaposlenika koji ide na dugi službeni put, voditelj može zabilježiti godišnje razdoblje.

na izbornik

Zakonodavstvo rok koji se daje poslodavcu za nadoknadu troškova zaposlenika vezano za službeno putovanje potonjeg nije utvrđeno. Sama organizacija to razdoblje utvrđuje lokalnim aktima, primjerice u uredbi o visini i postupku nadoknade putnih troškova zaposlenika.

na izbornik

Je li potrebno poštivati ​​ograničenje gotovinske namire kada zaposlenik troši odgovorna sredstva?

Da treba. Ali samo ako se ta sredstva izdaju za naselja prema ugovorima organizacije ili poduzetnika. Jer kada zaposlenik plaća usluge koje mu je osobno učinio odgovornom gotovinom, ograničenje namire se ne primjenjuje. Ovaj pristup se, na primjer, primjenjuje na potrošnju na poslovnom putu. Na primjer, ograničenje se ne odnosi na gotovinske troškove zaposlenika za plaćanje minibara u hotelu ili kemijskog čišćenja o trošku organizacije.

Trebam li primijeniti CCP ako organizacija kupuje robu preko računovođe

Nema potrebe. Zaposlenik koji je primio novac na račun djeluje u ime organizacije. Dakle, ispada da zapravo dvije pravne osobe čine jedan izračun, koji bi trebao biti sastavljen s jednom provjerom. Ovaj ček generira prodavatelj. To potvrđuju dopisi Ministarstva financija od 05.09.2018. br. 03-01-15 / 63182, od 20.08.2018. br. 03-01-15 / 58956, FTS od 10.08.2018.- br. AS- 20 / 15566, Federalna porezna služba za Moskvu od 14.08.2018. br. 17-15 / 176342.

Trebam li bušiti ček kada organizacija izda novac računovođi, kao i kada vrati ostatak novca blagajni

Dakle, organizacija ima pravo prenijeti odgovorni novac na istu bankovnu karticu na koju se prenosi plaća zaposlenika, pod uvjetom da je to osigurano računovodstvene politike... Istodobno, ako se računovođa želi potpuno zaštititi od nepotrebnih sporova s ​​kontrolnim odjelima, ako je moguće, sve izračune obračunskih iznosa izvršite putem blagajne.

U svakom slučaju, nije utvrđena odgovornost za prijenos odgovornog novca zaposlenika na istu bankovnu karticu na koju se prenosi njegova plaća. Među gotovinski prekršaji(kršenje procedure za rad s gotovinom i održavanje gotovinske transakcije) prijenos odgovornih iznosa na platna kartica nije primjenjivo ().

Bezgotovinsko plaćanje s odgovornim osobama: računovodstvene i porezne implikacije

Često materijalne vrijednosti stječu odgovorne osobe organizacije. Možete dati novac na račun iz blagajne poduzeća. Je li sigurno plaćati robu i usluge korporativnom karticom ili s osobna iskaznica zaposlenik? Računovodstvo takvih transakcija i njihova porezne implikacije razmotrite u ovom članku.

na izbornik

PITANJA-ODGOVORI na podizvješće, unaprijed izvješće

Može li se fizičaru izvođaču dati gotovina na račun?

U teoriji, nema granica. Središnja banka o tome piše u pismu Centralne banke Ruske Federacije od 02.10.2014. br. 29-R-R-6/7859.

Uostalom, ugovor o radu sklopljen s pojedincem odnosi se na ugovore građanske prirode, a prisutnost takvog sporazuma omogućuje vam izdavanje novca na račun.

Ali ako fizičaru-izvođaču ne želite dodijeliti status odgovornog, onda imate pravo takvim osobama davati gotovinu prema odjelu za upravljanje nagodbom s tekstom "za izvršenje tog i takvog ugovora ." Smjernica () ne kaže da se gotovinski troškovi povezani s obavljanjem djelatnosti pravne osobe mogu platiti isključivo izdavanjem novca za izvješće - jednostavno utvrđuje pravila za slučaj kada se takvi troškovi plaćaju izdavanjem novca za izvješće.

No, unatoč tome, neće biti suvišno u ugovor s izvođačem dodati klauzulu, gdje će se dati popis troškova na teret organizacije potrebnih za izvršenje ugovora i gdje će se reći da novac može se izdati izvođaču iz blagajne. A u RSC-u se pozovite na ovu klauzulu sporazuma.

Odgovorne osobe plaćaju bankovnim prijenosom osobnom karticom, unatoč činjenici da su u početku dobivale gotovinu za troškove.

O izvođenju operacije od strane bezgotovinska plaćanja dokazano knjigovodstvenim dokumentima. Federalna porezna služba smatra da je moguće uzeti u obzir troškove plaćene karticom (dopis Federalne porezne službe od 22. lipnja 2011. br. ED-4-3 / 9876).

Niste zaboravili da prilikom prijenosa sredstava na osobne bankovne kartice zaposlenika za plaćanje gospodarskih potreba (roba, materijal) nalog o računovodstvenoj politici organizacije treba sadržavati odredbe koje definiraju postupak obračuna s odgovornim osobama korištenjem njihovih osobnih bankovnih kartica. (dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 25.08.2014. br. 03-11-11 / 42288).

U stupcu "Kupac" računa o prodaji SRF kaže "Privatna osoba"

Ako odgovorna osoba ne traži od prodavatelja da izradi dokumente za organizaciju, prodavatelj će u stupcu "Kupac" napisati "Privatna osoba". Je li moguće uzeti u obzir takav račun?

U svrhu smanjenja oporezive osnovice poreza na dohodak porezni obveznici imaju pravo uzeti u obzir takve račune. Troškovi za porezne svrhe prihvaćaju se prema uvjetima iz klauzule 1: troškovi moraju biti opravdani i dokumentirani.

Ispravno izrađeni primarni dokumenti (računi, akti) mogu potvrditi troškove. Prema čl. devet Savezni zakon od 06.12.2011. br. 402-FZ, svaka činjenica gospodarskog života podliježe registraciji u primarnoj računovodstvenoj ispravi. Štoviše, obrazac takvog dokumenta mora sadržavati potrebne pojedinosti, utvrđena čl. 2. čl. 9 Zakona br. 402-FZ:

• Naslov dokumenta; datum pripreme dokumenta; naziv organizacije u ime koje je dokument sastavljen;
• sadržaj poslovna transakcija; instrumenti mjerenja poslovne transakcije u fizičkom i novčanom smislu; nazive radnih mjesta osoba odgovornih za obavljanje posla i ispravnost njegove registracije;
• osobni potpisi tih osoba.

Zahtjev "Kupac" ne odnosi se na obvezne rekvizite. Dakle, nepostojanje ovog rekvizita ili naznaka u ime kupca "Privatna osoba" ne sprječava prihvaćanje troškova po fakturi.

Zaposlenik je o svom trošku kupovao robu i materijal i donosio čekove. Kako se ti troškovi mogu nadoknaditi?

Porezne vlasti različito procjenjuju te situacije. U nekim slučajevima, zaposlenik se smatra odgovornom osobom, u drugim se operacija smatra stjecanjem imovine od zaposlenika.

Jedan od moguće opcije može doći do zaključenja ugovora o narudžbi sa zaposlenikom (). U tom slučaju, organizacija upućuje zaposlenika da pronađe i kupi određenu robu i materijal s navedenim karakteristikama i obvezuje se nadoknaditi zaposleniku troškove učinjene za stjecanje ove imovine.

Postoji li maksimalni iznos koji se može dati odgovornoj osobi? Koliko dugo je dopušteno izdavati odgovorna sredstva?

Ne postoji zakonsko ograničenje iznosa novca koji se može dati odgovornom zaposleniku. Također, ne postoji jedinstveno maksimalno razdoblje za korištenje izvještajnih iznosa.

I oporezivi dohodak nije vraćen odgovorna sredstva prepoznati u sljedećim slučajevima:

• ako se dug zbog isteka roka ne može naplatiti rok zastare... Datum primitka prihoda bit će datum od kojeg je takva naplata postala nemoguća;
• ako je poslodavac odlučio oprostiti dug na uračunljivim iznosima. Datum primitka prihoda bit će datum donošenja odluke o oprostu duga.

Dakle, ako je poslodavac odlučio ne naplatiti spomenute iznose od bivšeg radnika (da bi mu oprostio dug), oni se smatraju isplatama izvršenim u okviru radni odnosi... Sukladno tome, takva bi plaćanja trebala biti podložna porezu na dohodak i premijama osiguranja.

Univerzalni obrazac predujma

Od 2013. dopušteno je korištenje vlastitih obrazaca, a ne jednoobraznih. Stoga je moguće odustati od jedinstvenog obrasca unaprijed izvješća - obrasca br. AO-1. I razviti vlastiti obrazac na unaprijed izvješću. Glavni uvjet: unaprijed izvješće mora sadržavati sve obvezne podatke utvrđene dijelom 2. Zakona 402-FZ "O računovodstvu". Ostala polja iz obrasca izvješća o iznosima predujma mogu se ukloniti.

Preuzimanje obrasca: Excel (58 kb)

na izbornik

Novi obrazac unaprijed izvješća

Jedinstveni oblik AO-1 vrlo je glomazan, ima mnogo nepotrebnih polja. Tablica u kojoj se odražavaju računovodstvene evidencije- ne treba. Kao što se objave mogu vidjeti u.

Tablica na poleđini izvješća također je nepotrebna.

Potvrda koja se nalazi ispod linije rezanja je anakronizam, također se izbacuje, nema koristi dugo vremena i stoga se može sigurno baciti.

Što trebate ostaviti u obliku izvještaja o troškovima ?

Podaci o prethodnom predujmu - stanje ili prekoračenje troškova. Omogućuju vam da na prvi pogled vidite postoje li nepodmirene obveze između vas i zaposlenika.

Također je bolje ostaviti podatke o prijavama, odnosno o popratnim dokumentima, potvrdama o prodaji. Uostalom, takvi su radovi važan i sastavni dio izvješća. Bez njih jednostavno nećete moći dokazati svoju potrošnju. Vidi, na primjer, pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 19. srpnja 2012. br. 17-15 / 64647.

Preuzimanje obrasca: Excel (48 kb)

Kako u računovodstvu odražavati zadržavanje organizacije od plaće zaposlenik koji nije pravodobno vratio iznos obračunatog iznosa za putne troškove?

na izbornik

1. 
   Daju se pojašnjenja o gotovinskom prometu i gotovinskoj disciplini u 2014. u skladu s nacrtom Direktive Središnje banke Ruske Federacije br. 3210-U. Opisano računovodstvo gotovine na blagajni, održavanje i punjenje blagajna knjiga za individualne poduzetnike. S obzirom na izračun stanja, uzorak i mogućnost preuzimanja obrasca limita blagajne i naloga.
2. 
   Naveden je postupak korištenja gotovine primljene na njihovim blagajnama od strane pravnih osoba i individualnih poduzetnika, kao i maksimalni iznos.

1. D račun 50 "Blagajna" Na račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama"
2. D račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama" Na konto. 26 " Opći tekući troškovi"
3. D račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama" Na kont. 51 " Računi za namirenje"
4. D račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama" Na račun 50 "Blagajna"

Plaća je isplaćena direktoru organizacije iz blagajne

1. D 70 "Plaćanja s osobljem za plaće" Na račun 51 "Računi obračuna"
2. D 70 "Plaćanja osoblju za naknadu rada" Ksč. 50 "Blagajnik"
3. D count. 26 "Opći troškovi poslovanja" Na konto 70 "Plaćanja s osobljem za naknade"

3. D count. 20 "Glavna proizvodnja" Do sc. 70 "Plaćanja s osobljem za naknade"

46. ​​Evidencija "D račun 51" Računi namirenja "Na račun 62" Obračuni s kupcima i kupcima" znači ...

1.postavljanje prethodno primljene akontacije
2.uplatu predujma dobavljaču
3. primitak sredstava od kupca u konačnom obračunu

47. Zapis D sch. 60 "Namirenja s dobavljačima i izvođačima" 51 "Tekuće račune" znači:

1. Povrat novca kupcima
2. prijenos predujma dobavljaču
3. primitak sredstava od kupca
4.pobijanje prethodno primljene akontacije

48. Poslovi kretanja novčanih sredstava iskazuju se na računu 50 "Blagajna" na temelju ...

1.bankovni izvodi
2. Dolazni i odlazni nalozi za gotovinu
3.uredska izvješća

49. Poslovi kretanja novčanih sredstava iskazuju se na računu 51 "Računi obračuna" na temelju ...

1.bankovni izvodi
2.nalozi za plaćanje
3.dolazni i izlazni nalozi za gotovinu
4. prethodna izvješća

50. Primitak od strane organizacije zajmova i zajmova odražava se u knjigovodstvenoj evidenciji na zaduženju računa 51 "Tekući računi" i u dobrom iznosu računa ...

1.55 "Posebni bankovni računi"
2. 66 "Namirenja za kratkoročne kredite i zajmove"
3. 58 "Financijska ulaganja"
4. 91.1 "Ostali prihodi"

Prijem uplate od kupca se ogleda u unosu...

1. D-t broj. 51 "Računi za namirenje" Ktsch. 60 "Namirenja s dobavljačima i izvođačima"
2. D-t broj. 60 "Namirenje s dobavljačima i izvođačima" CT broj 10 "Materijali"
3. D-t broj. 62 "Namirenja s kupcima i kupcima" Ktsch. 51 "Računi za namirenje"
4.D-t count. 51 "Računi za namirenje" Ktsch. 62 „Namirenja s kupcima i kupcima
5. D-t broj. 62 "Namirenja s kupcima i kupcima" Ktsch. 60 "Namirenja s dobavljačima i izvođačima"

54. Po primitku avansa od kupaca za isporuku proizvoda, vrši se knjiženje u računovodstvu na teret računa 51 „Računi za namirenje“ i u korist računa ...

1.60 "Namirenja s dobavljačima i izvođačima"
2. 62 "Namirenja s kupcima i kupcima"
3. 71 "Obračuni s odgovornim osobama"
4. 90 "Prodaja"

Prihvaćanje dugotrajne imovine kupljene uz naknadu u bilancu odražava se unosom ...

1. D-t broj. 01 "Osnovna sredstva" Ktsch. 60 "Namirenja s dobavljačima i izvođačima"
2. D-t broj. 01 "Osnovna sredstva" Ktsch. 08 „Ulaganja u dugotrajna sredstva"
3. D-t broj. 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu" Ktsč. 60 "Namirenja s dobavljačima i izvođačima"

Obračun prisutnosti i kretanja novčani dokumenti izvršeno na račun...

1.50 "Blagajna"
2. 51 "Tekuće račune"
3. 55 "Posebni bankovni računi"
4.57 "Transferi na putu"

Obračun obračuna s kupcima (kupcima) za isporučeno roba vrijednosti i pružene usluge provode se na sintetički račun...

1. 51 "Tekuće račune"
2. 60 "Namirenja s dobavljačima i izvođačima"
3. 62 "Namirenja s kupcima i kupcima"
4. 91 "Ostali prihodi i rashodi"

Stvarni troškovi za nabavu dugotrajne imovine uz naknadu iskazuju se na računu ...

1. 01 "Osnovna sredstva"
2. 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu"
3. 20 "Glavna proizvodnja"
4. 84 "Neraspoređena dobit(nepokriveni gubitak)"

59. Puštanje materijala za opće proizvodne potrebe odražava se upisom u dobro konta 10 "Materijala" i terećenjem računa ...

1. 20 "Glavna proizvodnja"
3. 25 "Opći troškovi proizvodnje"
4.26 "Opći troškovi"
5.28 "Nedostatak u proizvodnji"

60. Puštanje materijala za opće poslovne potrebe odražava se upisom u dobro konta 10 "Materijala" i na teret računa ...

1. 20 "Glavna proizvodnja"
2. 23 "Pomoćna proizvodnja"
3. 25 "Opći troškovi proizvodnje"
4.26 "Opći troškovi"
5.28 "Nedostatak u proizvodnji"

Račun 71 računovodstva je aktivno-pasivni račun "Obračuni s odgovornim osobama", služi za evidentiranje izdanih izvještajnih iznosa i povrat neutrošenih iznosa. U poduzećima se zaposlenicima može dodijeliti gotovina za izvještavanje o poslovnim troškovima, za nabavu materijala ili putne troškove. Razmotrite kako voditi evidenciju obračuna s odgovornim osobama i primjere knjigovodstvenih knjiženja na računu 71.

Račun 71 je aktivno-pasivan, tako da stanje računa može biti debitno ili kreditno.

• Dt račun 71 iskazuje iznos sredstava primljenih od strane radnika;
• Na CT računu 71 iskazan je utrošak sredstava.

Analitičko računovodstvo za račun "Obračuni s odgovornim osobama" provodi se za svaku odgovornu osobu posebno.

Postupak predaje

Dopušteno je izdavati novac prema predujmu samo zaposlenicima poduzeća. Obračunski iznosi se izdaju u gotovini s blagajne ili prenose bankovnim prijenosom na bankovnu karticu.

Glavno pravilo pri izdavanju novca je da zaposlenik obračuna prethodno primljeno odgovorni iznos... U poduzećima, u pravilu, određuju po nalogu osoba koje imaju pravo na primanje odgovornih sredstava, budući da se s njima sklapa ugovor o materijalnoj odgovornosti:

Prilikom isplate novca odgovornoj osobi treba se pridržavati sljedećih pravila:

• Provjerite dostupnost stanja odgovorne osobe (prema podacima BU registra). Osnova: klauzula 6.3 uputa Središnje banke Ruske Federacije br. 3210, koja kaže da je zabranjeno izdavati sredstva neprijavljenom zaposleniku za prethodno primljeni iznos.
• Primite pisani zahtjev od zaposlenika u bilo kojem obliku, koji odražava glavne detalje: svrhu primitka, potreban iznos, rok za podnošenje izvješća, datum. Prijavu mora ovjeriti čelnik tvrtke ili ovlaštena osoba.

Postoji rok od 3 dana kada se zaposlenik mora prijaviti za primljene obračunate iznose, vratiti sredstva u blagajnu i podnijeti izvješće. Ako se zaposlenik ne prijavi u navedenom vremenskom razdoblju, tada se iznos koji je primio treba zadržati od dohotka zaposlenika i naplatiti porez na dohodak (članak 137. Zakona o radu Ruske Federacije). pri čemu:

Važno: odbici od zaposlenika mogu se izvršiti samo uz pisani zahtjev i ne više od 20% plaće (članak 138. Zakona o radu Ruske Federacije).

Ako je dug (osobito veliki iznos) za odgovornu osobu već duže vrijeme evidentiran, onda porezni inspektor prilikom provjere može preokvalificirati takvo plaćanje kao zajam ili ga izračunati kao prihod (stav 3. članka 137. Zakona o radu Ruske Federacije) i naplatiti dodatni porez na dohodak.

Zakon ne predviđa maksimalni iznos izdavanja za prijavu, ali treba uzeti u obzir da ako se zaposlenik namiri s drugim ugovornim stranama u ime poduzeća, tada se prema jednom ugovoru ne može platiti više od 100.000 rubalja.

Prethodno izvješće

Radnik sve izdatke sredstava iskazuje u predujmu. Zaposlenik može utrošiti obračunati iznos na nabavku robe, materijala, dugotrajne imovine, nematerijalne imovine, plaćanje poslovnih potreba poduzeća.

Na dijagramu su prikazane vrste rashoda za račun 71 i primarni dokumenti koje treba priložiti avansnom izvješću:

Besplatno nabavite 267 1C video tutoriale:

Ako zaposlenik ima prekoračenje u obračunskim iznosima, odnosno zaposlenik je potrošio svoja osobna sredstva, onda mu tvrtka ima pravo nadoknaditi, prema utvrđenim procedurama.

Primjeri tipičnih transakcija za račun 71

Razmotrimo praktične primjere s transakcijama na računu 71 za izdavanje, trošenje i vraćanje odgovornih sredstava.

Primjer 1. Naknada prekoračenja troškova na izvještaju o troškovima - knjiženja

Zaposleniku LLC "Romashka" Ivanov I.I. sredstva su dodijeljena u bezgotovinskom obliku u iznosu od 2.500 rubalja. (na bankovnu karticu) za kupnju tiskanice. Zapravo, Ivanov I.I. potrošio 2.840 rubalja. Za stvarne troškove sastavljen je predujam i izvještaju su priloženi temeljni dokumenti ( račun o prodaji). Prekoračenje troškova prema unaprijed izvješću iznosilo je 340 rubalja. Sredstva su dodijeljena Ivanovu I.I. na bankovnu karticu.

U LLC "Romashka" transakcije su generirane za račun 71:

Primjer 2: Povrat računa za predujam - Transakcije

Romashka LLC i Vasilek LLC sklopili su ugovor o pružanju usluge prijevoza u iznosu od 7.200 rubalja, uklj. PDV. Za plaćanje usluga prema ugovoru, zaposlenik Romashka LLC, AB Ivanov. primio na račun iznos od 7.500 rubalja. Nakon obračuna s LLC "Vasilek" AB Ivanov predao predujam, a stanje vratio blagajni.

Računovođa Romashka LLC generirala je sljedeće unose:

Primjer 3. Računovodstvene transakcije putnih troškova

Radnik Vasilkov I.I. poslan na službeni put na 3 dana, dobio je račun u iznosu od 20.000 rubalja. Dnevni iznos je 2000 rubalja.

Po povratku podnosi unaprijed izvješće s priloženom popratnom dokumentacijom:

• Željezničke karte u iznosu od 8.000 rubalja, uključujući PDV od 1.220 rubalja, istaknute su u posebnom retku.
• Hotelski račun na obrascu za strogo izvješćivanje od 5000 rubalja, uklj. PDV 763 RUB PDV je također istaknut u posebnom retku.

Odraz putnih troškova na kontu 71 u knjiženjima:

Računovodstvo obračuna s odgovornim osobama.

Računovodstvo obračuna s odgovornim osobama vodi se na kontu 71 “Nagodbe s odgovornim osobama” (A-P). Za svaku odgovornu osobu vodi se analitičko računovodstvo za račun. Nakon izdanja novac zaposleniku, računovođa će izvršiti unos:

Debit 71 - novac izdan na račun

Kredit 50 (51)

Otpisati utrošenih izvještajnih iznosa izrađuje se na temelju odobrenog avansnog izvješća i iskazuje se u korist računa 71.

PISANJE KUĆANSKIH TROŠKOVA

PISANJE PUTNIH TROŠKOVA

Ako zaposlenik ima nepotrošeni saldo predujma, zatim u roku od 3 dana predviđena za izradu predujma, isti se mora vratiti na blagajnu po dolaznom nalogu za gotovinu.

2.4.2 Računovodstvo obračuna s odgovornim osobama

U računovodstvu se takva operacija sastavlja knjiženjem:

D 50 - stanje predujma od prijavitelja vraćeno je u blagajnu

Ako zaposlenik razumno potrošen novac u iznosu većem od danog predujma, dakle prekoračenje troškova nadoknađuje mu se iz blagajne organizacije na temelju odobrenog predujma. Ova je operacija dokumentirana objavljivanjem:

D 71 - zaposleniku su nadoknađeni troškovi veći od iznosa akontacije

Ako zaposlenik nije se vratio obračunati iznos u navedenom roku, zatim u roku od mjesec dana(rok zastare) po nalogu čelnika poduzeća, mora se zadržati od plaće zaposlenika. Ova operacija sastavljeno objavama:

D 94 - odražava se izvještajni iznos koji nije vraćen na vrijeme

D 70 - neplaćeni obračunski iznos zadržan od plaće zaposlenika

Sve dok se iznos koji nije predan na vrijeme ne pripiše zaposleniku, smatra se zajmom koji mu je odobren. U tom slučaju mora se izračunati materijalna korist od korištenja posuđen novac... Ako je dug otpisan na teret organizacije, tada se taj iznos mora uključiti u ukupni prihod zaposlenika i od njega zadržati porez na dohodak.

Računovodstvo obračuna s osobljem za druge poslove.

vodi na računu 73 “Obračuni s osobljem za ostale poslove fm” (A - P). Za račune se mogu otvoriti podračuni: 73-1 “Poravnanja po danim kreditima”;

73-2 “Obračuni naknade materijalne štete”;

73-3 “Namirenja za robu danu na kredit”;

73-4 "Obračuni za osiguranje" itd.

Odgovorne osobe - zaposlenici poduzeća koji primaju novčane predujmove za izvršenje poslovnih troškova i za troškove vezane za službena putovanja. Postupkom obavljanja gotovinskog prometa utvrđuje se postupak izdavanja novca za izvješće. Izdavanje se vrši ako postoji blagajna a bez blagajne se ček izdaje iz blagajne banke.

Obračunski iznosi za poslovne troškove izdaju se u visini 2-dnevnih zahtjeva za najviše 3 dana. Ako je izvan lokacije poduzeća - u iznosu od 10 dana uvjet do 15 dana. Na službenim putovanjima: za troškove putovanja naprijed-natrag, dnevnice i troškove najma smještaja.

Ako je službeniku na službenom putu privremeni invaliditet, tada mu se nadoknađuje najam stambenog prostora, osim u slučajevima kada je zaposlenik bio u bolnici, a dnevnica se isplaćuje za cijelo vrijeme dok nije mogao nastaviti zadatak i vratiti se, ali ne duže od 2 mjeseca.

Privremeni invaliditet i nemogućnost povratka moraju biti dokumentirani. U službeni put nisu uračunati dani privremene nesposobnosti. Zaposleniku se nadoknađuju usluge kupnju unaprijed ulaznice, korištenje posteljine, naknada za osiguranje, troškovi rezervacije smještaja, korištenje prijevoza uobičajena upotreba(osim taksija), ako su izvan odredišta samo na temelju dokumenata.

Dan polaska je dan polaska vozilo od mjesta stalnog rada, a dan dolaska je dan dolaska vozila na mjesto rada. Prilikom polaska u mjesto prije 24 sata je tekući dan, nakon 0 sati - sljedeći dan.

Ako je odredište izvan granica grada, u obzir se uzima vrijeme dolaska na kolodvor. Način rada i odmora određuje poduzeće koje ga je poslalo. Ostali dani neće biti predviđeni kao zamjena za dane odmora koji nisu iskorišteni tijekom službenog putovanja.

Koje transakcije odražavaju pitanje podnošenja novca

Ako zaposlenik odlazi na službeni put po nalogu uprave na slobodan dan, daje mu se drugi dan odmora prema utvrđenom postupku.

Primljene predujmove odgovorne osobe smiju koristiti samo u svrhe za koje su izdane. U roku od 30 dana nakon povratka sa službenog puta, odgovorne osobe dužne su podnijeti predujam o utrošenim iznosima.

Obračuni s odgovornim osobama evidentiraju se na aktivno-pasivnom računu 71 "Obračuni s odgovornim osobama". Izdavanje gotovine se odgovornoj osobi izdaje na temelju dopisa, u kojem se mora navesti: svrha troška, ​​vrijeme i za to potreban iznos. Servisnu bilješku mora potpisati čelnik poduzeća, a tek nakon toga računovođa može ispisati troškovni nalog za ovaj iznos, a blagajnik može izdati obračunski iznos.

Odgovorna osoba u propisanom roku mora dostaviti računovodstvu poduzeća unaprijed izvješće s popratnim dokumentima (priznaci o prodaji) o činjenici nabave predmeta za administrativne i gospodarske potrebe. Ostatak neiskorištenog iznosa odgovorna osoba vraća u blagajnu poduzeća na blagajničkom nalogu.

Čelnik poduzeća može osobu koja podnosi izvještaj poslati na službeni put (na primjer, na put u određeno razdoblje u drugu regiju ili grad kako bi izvršio bilo kakve upute šefa).

Kada je odgovorna osoba poslana na službeni put unutar Ruske Federacije, u računovodstvu poduzeća sastavlja se potvrda o službenom putovanju, koja mora sadržavati sljedeće potrebne podatke:

1) prezime, ime, patronimik osobe koja podnosi prijavu;

2) odredište službenog putovanja;

3) naziv poduzeća u koje se upućuje odgovorna osoba;

4) svrhu službenog putovanja;

5) rok službenog puta.

Putni list mora biti potpisan od strane čelnika tvrtke. Mjerodavno pravo predviđa sljedeća jamstva i isplate odštete na službenim putovanjima:

1) očuvanje poslanog djelatnika za cijelo vrijeme putovanja mjesta rada (položaja) i prosječne zarade;

2) isplata dnevnice za vrijeme provedeno na službenom putu;

3) plaćanje putnih troškova do odredišta i natrag;

4) plaćanje troškova zakupa stana. U računovodstvu se transakcije s izvještajnim subjektima odražavaju u sljedećim unosima:

1) izdana je akontacija putnih troškova:

Dugovanje računa 71 "Obračuni s odgovornim osobama", Kredit računa 50 "Blagajna";

2) odražava trošak najma stana (bez PDV-a):

Dugovanje računa 44 "Rashodi za prodaju", Potpisivanje računa 71 "Obračuni s odgovornim osobama";

3) u obzir se uzima iznos PDV-a plaćen za najam stana:

Na teret računa 19 "Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti",

Kreditni račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama";

4) povrat neiskorištenog iznosa u blagajnu od odgovorne osobe:

Debitni račun 50 "Blagajna",

Sastavljeni dokumenti koji potvrđuju utrošak izvještajnih iznosa prilažu se unaprijed izvješću, za službena putovanja prilaže se popunjena potvrda o službenom putu itd.

U računovodstvu se provjeravaju predujamni izvještaji i utvrđuju iznosi koji su podložni odobrenju uprave društva.

Upisuje se za iznose izdane za izvješće:

Za utrošene, prihvaćene i odobrene iznose vodi se evidencija prema unaprijed izvješćima:

Dugovanje računa 25 "Opći troškovi proizvodnje", 26 "Opći troškovi poslovanja", 10 "Materijali",

Kreditni račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama".

Neutrošeni iznosi vraćaju se u blagajnu tvrtke:

Dugovanje računa 50 "Blagajna", Kredit računa 71 "Obračuni s odgovornim osobama".

Za službena putovanja u inozemstvo izdavanje predujma u stranoj valuti knjigovodstveno se iskazuje na sljedeći način:

Dugovanje računa 71 "Obračuni s odgovornim osobama", Kredit računa 50 "Blagajna".

Odgovorni iznosi koje zaposlenici ne vrate na vrijeme se otpisuju na sljedeći način: Debit 94 “Nedostaci i gubici od štete na dragocjenostima”, Kredit 71 “Obračuni s odgovornim osobama”.

Ako se ovi iznosi mogu odbiti od plaće, tada se upisuje:

Debit 70 "Plaćanja osoblju za rad", Kredit 94 "Nedostaci i gubici zbog oštećenja dragocjenosti."

Ako se ne mogu zadržati:

Zaduživanje 73 "Obračuni s osobljem o ostalim transakcijama",

Kredit 94 "Nedostaci i gubici zbog oštećenja dragocjenosti."

Za svaku emisiju avansa vodi se analitičko računovodstvo. Novi predujmovi mogu se izdati samo uz potpuni izvještaj o prethodnom predujmu. Prijenos akontacije na drugu osobu nije dopušten.

Normativna osnova

Novčana sredstva se izdaju iz blagajne zaposlenicima samo radi zadovoljavanja potreba organizacije.

Izdavanje sredstava iz blagajne odgovornim osobama odražava se u upisu ...

Ovo nije lak postupak. Za njegovu provedbu postoji određeni algoritam (o tome smo govorili u članku o tome kako organizirati obračune s računovođama), svako odstupanje od kojeg će rukovoditelje i odgovorne osobe dovesti do provjera Porezna uprava i naknadnu administrativnu odgovornost. Stoga, kada se pitate koji se maksimalni iznos može prijaviti, potrebno je voditi se samo važećim zakonodavstvom i računovodstvenom politikom organizacije.

Maksimalni iznos izvješćivanja u 2018. godini reguliran je lokalnim podzakonskim aktima: računovodstvenom politikom i uredbom o obračunu s odgovornim osobama. Zakonodavni okvir ovi dokumenti za proračunska institucija Upute Banke Ruske Federacije od 11. ožujka 2014. br. 3210-U, uzimajući u obzir izmjene i dopune koje je uvela Uredba Središnje banke Ruske Federacije br. 4416-U od 19. lipnja 2017., kao i Naredba o Ministarstvo financija Rusije od 26.08.2004. br. 70n, Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 10.02.2006. br. 25n i Zakon o proračunu Ruske Federacije.

Koji je maksimalni iznos za prijavu u 2018

Norma koja postavlja ograničenje nagodbe u okviru jednog sporazuma u iznosu od 100.000 rubalja između organizacija ne primjenjuje se na nagodbe između proračunske institucije i njezinih zaposlenika. Zakonski, maksimalni iznos koji treba prijaviti zaposleniku nije ograničen. Međutim, organizacije imaju pravo same postaviti ograničenje iznosa predujma kao putne i poslovne troškove te ga propisati u svojim računovodstvenim politikama i kolektivnim ugovorima. Također, institucija treba izraditi uredbu o obračunima s računovođama.

Maksimalni iznosi koji se izdaju poslovnim putnicima utvrđuju se izračunom na temelju stopa nadoknade troškova putovanja, broja dana službenog putovanja, kao i stopa dnevnica.

Važne promjene od 19.08.2017

Izmjenama i dopunama od 19. kolovoza 2017., uvedenim u Pravilnik Banke Rusije br. 3210-U od 11. ožujka 2014., uspostavljen je niz promjena u postupku obračuna s računovođama. Sada, prema Naredbi Središnje banke Ruske Federacije od 19. lipnja 2017. broj 4416-U, odgovorna osoba više ne treba pisati izjavu. Glavna osnova za plaćanje unaprijed bit će nalog ili drugi upravni dokument čelnika ustanove.

Ostale inovacije su također značajne:

• novi sredstva predujma mogu se dobiti bez prijavljivanja prethodnih;
• stari čekovi prihvaćaju se na popisu dokumenata koji potvrđuju plaćanje;
• odgovorni novac može se prenijeti na bilo koju bankovnu karticu, uključujući plaću;
• možete platiti svojim osobnim kreditnom karticomčak i ako su sredstva izdana u gotovini (pismo Federalne porezne službe od 22. lipnja 2011. br. ED-4-3 / 9876). Ova stavka mora biti uključena u nalog o računovodstvenoj politici organizacije (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 25.08.2014. br. 03-11-11 / 42288).

U svezi sa svim zakonski usvojenim novinama, organizacije trebaju izmijeniti i naredbe o računovodstvenim politikama, kolektivnim ugovorima i odredbama o obavljanju gotovinskog prometa i obračuna s odgovornim osobama.

Odgovorni novac je određena količina novca proračunska organizacija, koji se izdaje zaposleniku za provedbu troškova za predviđenu namjenu.

To mogu biti troškovi:

• Poslovni put;
• za gospodarske potrebe ustanove;
• predstavnik.

Osnovni, temeljni normativni dokument koji reguliraju obračune s odgovornim osobama, to su Upute Centralne banke Rusija broj 3210-U od 03.11.2014. Moguće je samo izdavati novac koji je odgovoran zaposlenicima organizacije s kojima su sklopljeni ugovori o radu ili građanskom pravu.

Do 19. kolovoza 2017. godine vrijedila je zabrana zaposlenima dužnicima, odnosno zaposlenicima s dugovanjima bilo je zabranjeno davati novac na račun. Izmjenama odobrenim novom Direktivom br. 4416-U od 19. kolovoza 2017., ova zabrana je ukinuta.

Kako izdati

Da biste to učinili, morate sastaviti dva dokumenta: zahtjev zaposlenika, koji označava iznos, ciljani smjer, obračun proračuna i druge podatke, te nalog pročelnika, o izdavanju novca na račun.

Osim toga, organizacija mora razviti i odobriti obvezne lokalne dokumente:

1. Uredba o nagodbi s odgovornim osobama.
2. Redoslijed odobrenja maksimalni iznos podizvještavanje (nije ograničeno zakonom).
3. Nalog kojim se utvrđuje maksimalno razdoblje za koje se novac izdaje (nema regulatornih ograničenja).
4. Nalog o određivanju roka za podnošenje predujma o izdanom novcu (ne više od tri radna dana).

Na zahtjev voditelja, organizacija može utvrditi popis zaposlenika kojima je dopušteno izdavanje odgovornih sredstava.

Za kršenje postupka izdavanja sredstava, revizori imaju pravo izreći novčanu kaznu prema članku 15.1 Upravnog zakona do 50.000 rubalja pravnoj osobi.

Kako se prijaviti zaposleniku

Recimo da je zaposlenik već predao izjavu menadžeru i dobio odobrenje.

Na temelju naloga blagajnik izdaje gotovinu s blagajne organizacije, ili je računovodstvo prenosi na karticu zaposlenika.

Prilikom kupnje zaposlenik mora biti siguran da ima popratne dokumente.

Kad zaposlenik završi s trošenjem, postavlja se pitanje kako obračunati računski novac. Da bi to učinio, dužan je sastaviti unaprijed izvješće i dostaviti ga računovodstvu. U dokumentu treba navesti: koliko je primio, koliko je potrošio i za koje namjene, koliki je saldo. Izvješću priložite popratnu dokumentaciju (potvrde, potvrde, fakture, karte itd.).

Izvješće provjerava odgovorni računovođa ili glavni računovođa. Zatim se prosljeđuju glavi na odobrenje. Nakon toga se obavljaju konačni obračuni sa zaposlenikom: povrat neiskorištenog stanja obračunskih sredstava ili doplata prekoračenja. Ako zaposlenik ne želi vratiti nepotrošeni iznos, tada mu se iznos može odbiti od plaće.

Kako menadžer izvještava

Kao i svaki drugi zaposlenik. Morate sastaviti izvješće, priložiti potvrde i druge popratne dokumente, vratiti ostatak izdanog iznosa.

Situacija u kojoj ravnatelj ustanove odbija prijaviti ili vratiti sredstva nije uobičajena. Ali ako se postavilo pitanje kako prikupiti odgovorna sredstva od ravnatelja, može se preporučiti računovođa proračunske ustanove:

1. Kompetentno objasnite upravitelju što njegovo ponašanje prijeti: administrativnu i, u nekim slučajevima, kaznenu odgovornost, što može postati razlog za njegovo uklanjanje s dužnosti.
2. Recite o iznosu novčanih kazni koje će inspektori izreći za prekršaj novčana disciplina, za pogrešno prikazivanje financijskih izvještaja.
3. Podsjećamo da se nepovratna sredstva mogu koristiti za druge važne troškove ustanove, uključujući bonuse ili razvoj aktivnosti.

Nemoguće je zadržati sredstva od plaće bez naloga i suglasnosti upravitelja. Nepovratni iznos podizvješća treba se oporezovati, odnosno odbiti porez na dohodak i obračunati premije osiguranja.

Zahtjevi za izdavanje novca na račun stalno se mijenjaju. Kako bi se izbjegle pogrešne izračune u radu, danas je potrebno voditi se Uredbom Banke Rusije od 11. ožujka 2014. N 3210-U. No, glavne greške ne nastaju zbog nepoznavanja novog zakonodavstva. Razlog za njih je prije u navici pogrešnog obavljanja ove ili one operacije prilikom registracije sredstava. O njima ćemo govoriti u ovom članku.

Greška N 1. Bez izjave

Sredstva se izdaju na račun bez zaprimanja zahtjeva od osobe kojoj se novac prenosi. Na primjer, tvrtka hitno mora napraviti ovjerene kopije dokumenata; kako bi bio na vrijeme, računovođa jednostavno izdaje sredstva ne zahtijevajući odgovarajuću izjavu od zaposlenika. Nakon toga se nitko ne sjeća ni takvog papira. Međutim, nedostatak izjave je greška. Prema točki 6.3. Upute N 3210-U, za izdavanje gotovine uz izvješće o troškovima u vezi s provedbom aktivnosti mora se izdati troškovni blagajnički nalog na obrascu 0310002. iznos gotovine i razdoblje za koje se izdaju. , potpis upravitelja i datum.
Preporučam da unaprijed pripremite predloške zahtjeva za izdavanje sredstava za izvješće, u koje će zaposlenik upisati samo svoje prezime, ime, patronime, iznos i razdoblje za koje se novac izdaje.

Greška # 2. Nepotrošen novac

Sredstva izdana na račun, a neutrošena moraju se vratiti u blagajnu poduzeća u roku od tri dana. Bit će pogreška ako zaposlenik to ne učini. Kao i ako sredstva vrati puno kasnije ili trošak nije potvrđen primarnim dokumentima.
U smislu stavka 6.3 Upute N 3210-U, odgovorna osoba je dužna podnijeti predujam ili vratiti gotovinu.
Kako bi se izbjegle pogreške, poželjno je unaprijed obavijestiti zaposlenika o potrebi povrata sredstava. To se može učiniti tako da mu se dopusti da pročita interne dokumente tvrtke, utvrdi obvezu vraćanja novca izdanog uz izvješće ili upiše odgovarajuće obveze u ugovor o radu... Drugi izlaz iz situacije je sastavljanje unaprijed izvješća.
Ako zaposlenik ne vrati nepotrošeni obračunski iznos u navedenom roku, poslodavac mora poduzeti mjere da ga naplati. Za ove namjene, sukladno čl. 137. Zakona o radu Ruske Federacije, ima pravo zadržati neisplaćeni predujam od svoje plaće, međutim, uzimajući u obzir ograničenje od 20 posto predviđeno čl. 138 Zakona o radu Ruske Federacije, za svaku isplatu zarade. Takva odluka se donosi najkasnije mjesec dana od dana isteka roka utvrđenog za povrat predujma, a pod uvjetom da zaposlenik ne osporava razloge i iznos zadržavanja (Dopis Rostruda od 09.08.2007. N 3044-6-0).

Pogreška N 3. Prethodno izdano

Trgovačka društva i individualni poduzetnici mogu izdavati gotovinu samo onim osobama koje su prijavile prethodno izdana sredstva. Ako zaposlenik to nije učinio, onda bi bilo pogrešno dati mu novu "srpu" novca.
Prema točki 6.3 Upute N 3210-U, odgovorna osoba je dužna u roku ne dužem od tri radna dana od dana isteka roka za koji je gotovina izdana, odnosno od dana odlaska na posao, pokazati glavnom računovođi ili računovođi (u njihovoj odsutnosti, voditelju) izvješće s priloženim popratnim dokumentima.
Stoga, prije izdavanja sredstava za izvješće, trebate provjeriti je li zaposlenik prijavio prethodne iznose, je li vratio nepotrošena sredstva.
Ova greška često dovodi do sudskog spora. Primjer je Rješenje Devetog prizivnog suda od 25. veljače 2014. N 09AP-47328/2013 u predmetu N A40-144835/13.
Istovremeno, naselja kroz korporativne kartice nisu izjednačeni s namirenjima u gotovini, već se priznaju kao bezgotovinska, stoga za njih ne vrijedi navedeno pravilo (Rješenje Devetog prizivnog suda N 09AP-10884/2013).

Bilješka. Direktor je novac uzeo s blagajne tvrtke, ali ga je isti dan vratio. Sljedećeg dana upravitelj je htio uzeti još 144.000 rubalja, a računovođa je dao ovaj novac. Kao rezultat toga, inspekcija je tvrtku smatrala odgovornom prema dijelu 1. čl. 15.1 Administrativnog zakona Ruske Federacije. I arbitri su se složili s njom.

Greška br. 4. Nema prethodnog izvješća

U nekim slučajevima, unaprijed izvješće, koje potvrđuje trošenje sredstava, možda jednostavno nije prisutno u tvrtki, na primjer, izgubljeno je. Druga pogreška je netočno popunjavanje ovog dokumenta, na primjer, takve netočnosti mogu se pripisati: nedostatku imenovanja predujma, obveznim detaljima izvješća; neusklađenost između izdanih i stvarno utrošenih sredstava, što je potvrđeno primarnim dokumentima; nedostatak potpisa obveznika i glavnog računovođe.
Jedinstveni obrazac unaprijed izvješća (obrazac br. AO-1) odobren je Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 1. kolovoza 2001. br. 55. Međutim, od 1. siječnja 2013. njegova primjena nije obvezna. Ako tvrtka koristi vlastiti odobreni obrazac, tada mora sadržavati obvezne podatke predviđene čl.

9 Zakona N 402-FZ:
1) naziv dokumenta;
2) datum njegove pripreme;
3) naziv poduzeća koje je izradilo ispravu;
4) sadržaj činjenice gospodarskog života;
5) vrijednost prirodnog i (ili) monetarnog mjerenja s naznakom mjernih jedinica;
6) položaj zaposlenika koji je izvršio transakciju, radnju i odgovoran je za njezino izvršenje;
7) potpisi.
Neispunjavanje ili propuštanje izvješća o troškovima vrlo je uobičajeno kršenje. Kako bi se izbjegla takva pogreška, potrebno je provjeriti postojanje izvješća, kao i njegov sadržaj. Kako bi se dokumenti mogli kontinuirano provjeravati, preporučljivo je imenovati osobu odgovornu za reviziju dokumenta. To može biti računovođa ili serviser unutarnja revizija... Odgovarajuće odgovornosti moraju biti navedene u ugovoru o radu sa zaposlenikom.

Pogreška N 5. Ograničenje je prekršeno

Maksimalni iznos namirenja u gotovini u okviru jednog sporazuma između pravnih osoba, kao i između tvrtki i pojedinačnih poduzetnika je 100.000 rubalja. (Uredba Banke Rusije od 07.10.2013. N 3073-U "O provedbi gotovinskih nagodbi"). Ovo ograničenje vrijedi i ako odgovorna osoba kupca položi gotovinu na blagajnu dobavljača. Međutim, potrošnja na izdavanje novca zaposlenika na temelju izvješća provodi se bez uzimanja u obzir maksimalnog iznosa obračuna.
Podsjetimo, ranije je bilo ograničenje izdavanja sredstava na račun (Uputa N 1843-U). A takvu pogrešku revizori za prethodna razdoblja mogu otkriti u sklopu revizije za tri godine. Dakle, prerano je za opuštanje.
Ako je moguće, izvršite obračune bezgotovinskom metodom. Gotovinski obračuni se preporučuju samo ako je to apsolutno neophodno, na primjer, ako poduzeću trebaju olovke ili papir za pisač.

Pogreška br. 6. br primarni dokumenti

Bilo koja činjenica ekonomska aktivnost tvrtka mora biti potvrđena primarnim vrijednosnim papirima. Međutim, tvrtke često zaborave sastaviti takve dokumente.
Člankom 9. Zakona „O računovodstvu“ propisano je da primarni knjigovodstvena isprava mora se sastaviti kada je činjenica gospodarskog života počinjena, a ako to nije moguće - odmah nakon njegovog završetka. Isplata sredstava mora biti dokumentirana. Na primjer, čekom, potvrdom o primitku, potvrdom o prihvatu, računom TORG-12, željezničkim i zrakoplovnim kartama, nalozima za plaćanje.
U nedostatku primarnih dokumenata bit će nemoguće potvrditi da su sredstva potrošena upravo za namjene koje je zaposlenik naveo u predujmu. Na to će dužnosnici svakako obratiti pozornost tijekom revizije.

Pogreška N 7. Samo provjerite

Prilikom plaćanja robe (radova, usluga) u gotovini za dokumentarni dokazi troškovi, uz blagajnički račun, potrebni su i drugi primarni dokumenti koji ukazuju na povezanost nastalih troškova i djelatnosti poduzeća u cilju ostvarivanja prihoda. Takva pojašnjenja data su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 25. lipnja 2013. N ED-4-3 / [e-mail zaštićen]
Stoga nije dovoljno da odgovorna osoba uzme samo ček kako bi potvrdila da su troškovi nastali u korporativne svrhe.
Izbjeći kontroverzne situacije potrebno je u lokalnom aktu upisati koji dokumenti potvrđuju troškove, kao i uputiti zaposlenike koje papire moraju prikupiti.

Pogreška N 8. Nema naloga za gotovinu

Uzimajući zahtjev od odgovorne osobe za izdavanje sredstava za izvješće, računovođa može zaboraviti ispisati novčani nalog. Međutim, oblik takvog dokumenta je čak i dokumentiran. Prema klauzuli 6.4 Upute N 3210-U, izdavanje pravne osobe iz blagajne zaseban pododjel Gotovina potrebna za obavljanje gotovinskog prometa obavlja se na način propisan od strane pravne osobe, na troškovnom blagajničkom nalogu 0310002.
Dakle, izostanak naloga je greška. Kako bi se to izbjeglo, potrebno je računovodstvenom politikom regulirati izdavanje i izvršenje ovog dokumenta. Osim toga, u ugovoru o radu s računovođom potrebno je propisati jasne odgovornosti za izdavanje naloga prilikom evidentiranja sredstava za izvješće.

Pogreška N 9. Obračun poreza na dohodak

Ako zaposlenik ne vrati novac, ta sredstva se smatraju njegovom dobrom. Međutim, može nastati situacija kada zaposlenik nije vratio gotovinu zbog zaborava. Ili je, primjerice, novac stvarno potrošio, ali ga nije prijavio budući da je otišao na službeni put.
U Ministarstvu financija smatraju da u vezi s oprostom duga mogu nastati oporezive pogodnosti. U jednom od svojih dopisa, stručnjaci odjela naveli su da će na dan oprosta duga zaposlenik imati pravo raspolagati sredstvima i da će imati oporezivi dohodak(Pismo Ministarstva financija Rusije od 24.09.2009. N 03-03-06 / 1/610).
Međutim, sudovi se ne slažu s ovim stavom. Arbitri smatraju da sve dok postoji mogućnost da će zaposlenik prijaviti, postoji mogućnost zadržavanja neiskorištenih iznosa (budući da zastara nije istekla), izdana sredstva ne treba priznati kao ekonomsku korist zaposlenika (Rezolucija FAS-a Volškog okruga od 01.04.2013 N A55 -15647/2012).
Po meni je u ovom slučaju neprimjereno naplaćivati ​​porez na dohodak. Doista, u takvoj situaciji moguć je spor sa zaposlenikom, a on i dalje može vratiti novac.

Pogreška br. 10. Težina valutnog zakonodavstva

Po opće pravilo zabranjene su devizne transakcije između rezidenata. To jest, na primjer, tvrtka ne može izdati 10 dolara zaposleniku s blagajne za kupnju uredskog materijala. Međutim, postoje iznimke od ovog pravila. Na primjer, u stranoj valuti možete izdati predujam za inozemno poslovno putovanje(Rezolucija predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 18. ožujka 2008. N 10840/07 u predmetu N A33-1127 / 2007). No, izdavanje stranog novca često dovodi do sudskih sporova.
Još jedno pitanje: je li moguće izdati gotovinu protiv izvješća u rubljama stranom zaposleniku? Rješenjem Trećeg prizivnog suda od 11. veljače 2014. godine u predmetu br. A69-3113/2013, sud je naveo da se to može učiniti. Arbitri su zaključili da izdavanje rubalja strancu nije uključeno u Popis deviznih i drugih transakcija rezidenata i nerezidenata koji se nalazi u Dodatku 2 Upute Banke Rusije br. 138-I od 4. lipnja 2012. godine. Dakle, izdavanje sredstava od strane poduzeća svom inozemnom zaposleniku ne može se pripisati valutne transakcije... Sličan zaključak donesen je i u Rješenju Trećeg prizivnog suda od 5. veljače 2014. godine u predmetu broj A69-3098/2013.
Primanje gotovine od strane zaposlenika u strana valuta općenito zabranjeno. Ali možete izdati valutu za poslovno putovanje.
Prilikom izdavanja deviza potrebno je ispravno ispuniti predujam. Pojedinosti u vezi s tim (redak 1a Prednja strana obrasci, stupci 6 i 8 na poleđini obrasca), ispunjavaju se samo ako su sredstva u stranoj valuti izdana odgovornoj osobi u skladu s postupkom utvrđenim važećim zakonodavstvom Ruske Federacije. Ne smijemo zaboraviti na njih. Ako se operacija izvodi u stranoj valuti, tada morate provjeriti pojedinosti avansnog izvješća.

Ako na ovoj stranici niste pronašli informacije koje su vam potrebne, pokušajte upotrijebiti pretragu stranice:

Podizanje gotovine na račun

Postupak izdavanja gotovine zaposleniku po prijavi o troškovima u vezi s obavljanjem djelatnosti pravne osobe, individualnog poduzetnika utvrđuje čl.

6.3 Upute Banke Rusije od 11. ožujka 2014. br. 3210-U.

Za primanje gotovine iz blagajne, zaposlenik (odgovorna osoba) mora računovodstvu podnijeti zahtjev sastavljen u bilo kojem obliku i koji sadrži unos:

- o iznosu gotovine;

- o razdoblju za koje se izdaje gotovina;

- potpis voditelja (samostalnog poduzetnika, druge ovlaštene osobe) i datum.

Računovođa na temelju prijave sastavlja troškovni nalog 0310002.

Podizanje gotovine na račun vrši se pod uvjetom potpuna otplata odgovorna osoba duga za iznos gotovine koji je prethodno primljen po izvještaju.

Odgovorna osoba je dužna, u roku ne dužem od tri radna dana od dana isteka roka za koji je gotovina izdana na račun, predočiti glavnom računovođi ili računovođi (u njihovoj odsutnosti - voditelju, pojedincu). poduzetnik, druga ovlaštena osoba) unaprijed izvješće s priloženom popratnom dokumentacijom.

U slučajevima primitka gotovine na račun putnih troškova, zaposlenik je dužan dostaviti predujam najkasnije u roku od tri radna dana od dana izlaska na posao.

Provjeru unaprijed izvješća provodi glavni računovođa ili računovođa (u njihovoj odsutnosti - upravitelj, pojedinačni poduzetnik, druga ovlaštena osoba). Internim aktima organizacije (pojedinačnog poduzetnika) moraju biti utvrđeni sljedeći pojmovi:

- provjera unaprijed izvješća;

- odobrenje unaprijed izvješća od strane pročelnika ( individualni poduzetnik, od strane druge ovlaštene osobe);

- konačni obračun predujma.

Uzorci internih propisa za obračune s odgovornim osobama

Naredbom čelnika Nasha Firma LLC odobren je Organizacijski standard 08-06.14 „Nagodbe s odgovornim osobama, papirologija“.

Standard utvrđuje sljedeće:

Gotovina za potrebe kućanstva, kupnju goriva i maziva, tiskanice izdaje se iz blagajne organizacije za izvješćivanje zaposlenicima, čiji se popis godišnje odobrava nalogom voditelja.

2. Gotovina za putne troškove izdaje se iz blagajne organizacije na račun upućenih radnika uz postojanje naloga za upućivanje djelatnika (radnika) na službeni put (jedinstveni obrasci br. T-9, br. T-9a ).

3. Osnova za registraciju naloga za odljev gotovine 0310002 za podizanje gotovine s blagajne organizacije je zahtjev na obrascu u skladu s Dodatkom br. 1 ovog Standarda.

4. Utvrđuje se sljedeći postupak registracije i potpisivanja prijave:

1) zaposlenik popunjava i potpisuje prijavu. Zahtjev se može ispuniti ručno ili računalom;

2) viši računovođa na prijavi stavlja oznaku da za zaposlenika nema duga za iznos gotovine koji je prethodno primljen po izvještaju;

3) zahtjev se podnosi na potpis financijskom direktoru;

4) financijski direktor razmatra i potpisuje prijavu najkasnije sljedeći radni dan;

5) na temelju potpisane prijave, knjigovođa za računovodstvo gotovinskog prometa sastavlja troškovni blagajnički nalog za izdavanje gotovine po izvještaju radniku i prenosi ga blagajniku uz priloženi zahtjev;

6) zaposlenik (osim poslovnih putnika) dužan je predujam predočiti višem računovođi sljedeći dan nakon isteka roka za koji je izdana gotovina na računu ( ujednačen oblik br. AO-1) s priloženom popratnom dokumentacijom;

7) upućeni radnik dužan je na dan izlaska na posao predati višem računovođi unaprijed izvješće (jedinstveni obrazac br. AO-1);

8) viši računovođa provjerava unaprijed izvješće i primarne dokumente koji su uz njega priloženi, po potrebi rješava pitanja o predizvještaju s odgovornom osobom u roku od 2 radna dana i ako su dostupni kompletan paket popratnu dokumentaciju predaje unaprijed izvješće na potpis glavnom računovođi;

9) kada odgovorna osoba kupuje zalihe, viši računovođa prenosi račune, račune, a u nedostatku - preslike potvrda o prodaji, blagajničkih potvrda, drugih dokumenata koji potvrđuju uplatu i kupnju zaliha (njihov naziv, količina i cijena), računovođa za računovodstvo materijala;

10) glavni računovođa isti dan potpisuje predujam i dostavlja ga financijskom direktoru na odobrenje;

11) financijski direktor pregledava, odobrava predujam i dostavlja ga višem računovođi u roku od 2 radna dana;

12) u slučaju prekomjernog trošenja po predujmu, gotovina se zaposleniku izdaje na temelju dopisa višeg računovođe koji potpisuje glavni računovođa na obrascu u skladu s Dodatkom br. 2. ovoga Standarda;

13) odobreni predujam i dopis predaju se glavnom računovođi radi konačnog obračuna sa zaposlenikom u roku od 2 radna dana od dana odobravanja predujma.

Dodatak br.1

Financijski direktor Nasha Firma LLC

________________________________

Od (ime i položaj zaposlenika)

IZJAVA br. ___

od "__" ________ _______

Molim vas da izdate izvješće od __________ rubalja. za __________________ na razdoblje od ___________.

U skladu sa Standardom Organizacije 08-06.14, obvezujem se:

1) dostaviti unaprijed izvješće najkasnije do _________;

2) u slučaju nepotpunog korištenja iznosa gotovine primljenog za izvješće, položiti stanje gotovine _________ na blagajni organizacije.

Ukoliko ostatak gotovine ne bude uplaćen na blagajnu, molim Vas da neiskorišteni obračunski iznos, obračunat prema predujmu, odbijete od moje plaće.

Zaposlenik:(položaj, potpis, dešifriranje potpisa)

Viši Računovođa: posljednji primitak gotovine na evidenciji - _________, nema duga .

Dopušta: glavni financijski direktor

Dodatak br.2

Organizacijskom standardu 08-06.14

Glavnom računovođi LLC "Naša firma"

_____________________________________

Od _______________, viši računovođa

UREDSKA BILJEŠKA br. _____

od "___" ________ ____

Izdavanje (položaj, puno ime osobe koja izvještava) prekoračenja troškova na unaprijed izvješću br. _____ od __________, odobreno financijski direktor (PUNO IME.) u iznosu od ______ rubalja. __ policajac.

Pojedinosti o plaćanju:

- primljeno prema nalogu za odljev novca br. _____ od _________ - _______ rubalja. __ policajac;

- odobrio predujam u iznosu od ______ rubalja. ____ policajac;

- prekomjerna potrošnja - ____ rub__ policajac.

Viši Računovođa:(potpis, dešifriranje potpisa).

Ovlašćujem za plaćanje (navesti datum plaćanja):

glavni računovođa(potpis, dešifriranje potpisa, datum)

Računovodstvo obračuna s odgovornim osobama.

Računovodstvo obračuna s odgovornim osobama vodi se na kontu 71 "Nagodbe s odgovornim osobama" (A-P). Za svaku odgovornu osobu vodi se analitičko računovodstvo za račun. Nakon izdanja novac zaposleniku, računovođa će izvršiti unos:

Debit 71 - novac izdan na račun

Kredit 50 (51)

Otpisati utrošenih izvještajnih iznosa izrađuje se na temelju odobrenog avansnog izvješća i iskazuje se u korist računa 71.

PISANJE KUĆANSKIH TROŠKOVA

PISANJE PUTNIH TROŠKOVA

Ako zaposlenik ima nepotrošeni saldo predujma, zatim u roku od 3 dana predviđena za izradu predujma, isti se mora vratiti na blagajnu po dolaznom nalogu za gotovinu. U računovodstvu se takva operacija sastavlja knjiženjem:

D 50 - stanje predujma od prijavitelja vraćeno je u blagajnu

Ako zaposlenik razumno potrošen novac u iznosu većem od danog predujma, dakle prekoračenje troškova nadoknađuje mu se iz blagajne organizacije na temelju odobrenog predujma. Ova je operacija dokumentirana objavljivanjem:

D 71 - zaposleniku su nadoknađeni troškovi veći od iznosa akontacije

Ako zaposlenik nije se vratio obračunati iznos u navedenom roku, zatim u roku od mjesec dana(rok zastare) po nalogu čelnika poduzeća, mora se zadržati od plaće zaposlenika.

Ova je operacija dokumentirana objavama:

D 94 - odražava se izvještajni iznos koji nije vraćen na vrijeme

D 70 - neplaćeni obračunski iznos zadržan od plaće zaposlenika

Sve dok se iznos koji nije predan na vrijeme ne pripiše zaposleniku, smatra se zajmom koji mu je odobren. U tom slučaju mora se izračunati materijalna korist od korištenja posuđenih sredstava. Ako je dug otpisan na teret organizacije, tada se taj iznos mora uključiti u ukupni prihod zaposlenika i od njega zadržati porez na dohodak.

Računovodstvo obračuna s osobljem za druge poslove.

vodi na kontu 73 "Obračuni s osobljem za ostale poslove fm" (A - P). Za račune se mogu otvoriti podračuni: 73-1 "Obračuni danih kredita";

73-2 "Obračuni naknade materijalne štete";

73-3 "Namirenja za robu danu na kredit";

73-4 "Obračuni za osiguranje" itd.