U koju svrhu se provode interne revizije? Interna revizija: ciljevi, zadaci i funkcije. Što je HR revizija

Gospodarske aktivnosti organizacija podliježu provjeri. U te svrhe postoji interna revizija. Što trebate znati o njemu, na što se pripremiti tijekom provjere?

Opće informacije

Unutarnja revizija provode zaposlenici organizacije – revizori. O rezultatima revizije izvješćuju tijela upravljanja. Trenutno interna revizija uključuje nekoliko područja. Prvi je potpuna kontrola, drugi je sama revizija.

Podijeljen je u nekoliko vrsta:

Služba interne revizije uključuje posebne grupe. To su takvi stručnjaci:

Kako bi se ciljevi revizije u potpunosti ispunili, funkcija revizije mora biti podređena upravi društva. Za provjeru je odgovoran revizor. Njegova je zadaća provjeravati, donositi zaključke i davati preporuke.

Revizija ima određeno vrijeme, stoga revizor mora sebi jasno postaviti ciljeve, odabrati prave objekte i metode provjere.

Tijekom revizije razlikuje se nekoliko faza - priprema, planiranje, izvođenje i izvođenje dokumenata, izrada.

Da bi dao objektivnu ocjenu, revizor mora pažljivo proučiti sve aspekte ekonomske aktivnosti. Prilikom provođenja revizije koriste se posebne metode. Anketa je jedna od njih. Potrebno je za prikupljanje informacija.

Prilikom obavljanja intervjua, revizor treba uzeti u obzir sljedeće:

• anketa se provodi s osobama odgovarajuće razine;
• mora se provoditi tijekom radnog vremena na radnom mjestu;
• anketa počinje tako što se od zaposlenika traži da opiše svoje aktivnosti;
• ne bi trebalo biti sugestivnih pitanja;
• analizirati rezultate razgovora;
• osigurati sugovorniku odgovarajuće uvjete.

Revidirani objekti su – resursi različiti tipovi(materijalne, financijske i druge), procese gospodarskog dijela, rezultate djelatnosti.

Imaju sljedeće značajke:

• svi objekti podliježu provjeri;
• oni su trajni, ali se mogu promijeniti u slučaju promjene smjera organizacije;
• gospodarska aktivnost ima ogroman utjecaj na objekte revizije.

Interna revizija temelji se na sljedećim načelima:

Klauzula o internoj reviziji vrsta je ugovora koji odražava prava i odgovornosti revizorskih usluga unutar organizacije.

Što je

Interna revizija je jedan od načina kontrole aktivnosti pojedinih upravljačkih odjela organizacije.

Koja je njegova svrha

Glavni zadatak interne revizije je osigurati učinkovitost odjela organizacije i zaštititi interese vlasnika.

Revizija može obavljati sljedeće poslove postavljene od strane upravljačkih tijela organizacije:

• dati podatke o djelatnostima financijsko-gospodarskog dijela;
• osigurati učinkovitu interakciju s drugim tvrtkama;
• spriječiti moguća kršenja;
• pomoći u smanjenju broja financijskih gubitaka.

Glavni ciljevi interne revizije su:

• ocjenu sustava unutarnjih kontrola točnosti informacija, usklađenosti sa zakonskim zahtjevima, učinkovitosti rada itd.
• analiza i evaluacija učinka;
• predlaganje načela ublažavanja rizika;
• ocjenjivanje sukladnosti kontrolnih sustava.

Revizija igra ogromnu ulogu za čelnike poduzeća – pomaže u optimizaciji aktivnosti i ispunjavanju odgovornosti menadžmenta.

Izvršene funkcije

Funkcije unutarnje revizije su raznolike. Izvode ih posebne službe ili pojedinačni revizori, revizorski timovi.

Glavne funkcije su:

Trenutni regulatorni okvir

Pravna regulativa je predstavljena na sljedeći način:

Prema Zakonu o proračunu (), interna revizija je:

• provjera s ciljem procjene pouzdanosti provedbe interne kontrole;
• preporuke koje su potrebne kako bi se poboljšala učinkovitost kontrole;
• provjeru, koja ima za cilj ocjenjivanje istinitosti izvješća i kvalitete njihovog održavanja;
• prijedlozi koji su usmjereni na poboljšanje učinkovitosti razvoja državnih fondova.

Interna revizija u poduzeću

Revizija u organizacijama je obavezan postupak. Uz njegovu pomoć moguće je identificirati kršenja, pratiti usklađenost sa zahtjevima, ispravnu provedbu aktivnosti.

Revizori mogu raditi u oba vladine institucije, i privatno.

Po kojim se standardima ocjenjuje

Standardi su nužni za karakterizaciju zahtjeva i uvjeta za provođenje interne revizije. Uzimaju se kao smjernica prilikom provođenja revizije.

Nakon što ih prouče, organizacije razvijaju vlastita pravila i metode revizije, izrađuju akcijski plan. Postoje sljedeće međunarodnim standardima- opći i posebni, standardi revizijskog izvješćivanja.

Prvi uključuje sljedeća pravila:

Pravila posebnih standarda su:

• dokumenti - trebali bi biti od koristi organizaciji;
• sve izvršene transakcije moraju biti registrirane;
• treba raspodijeliti odgovornosti među zaposlenicima, dodijeliti im funkcije;
• kvalificirani nadzor aktivnosti.

Na temelju standarda revizijskog izvješćivanja ocjenjuju se rezultati revizije, ispravljaju netočnosti i pogreške.

Standardi služe u različite svrhe, uključujući:

• razvoj temeljnih načela revizije;
• u području unutarnje revizije;
• promicanje učinkovitosti procesa koje provode organizacije.

Financijski smjer

Kontrola financijskog dijela obuhvaća sva sredstva organizacije. Glavna uloga u tome pripada menadžerima. Oni kontroliraju korištenje subvencija, a odgovorni su i za korištenje sredstava koja su im dodijeljena iz proračuna.

Objekti financijske revizije - strukturni dijelovi glavnog administratora proračunska sredstva... Unutarnju financijsku reviziju glavnog upravitelja proračunskim sredstvima provodi posebna služba.

Glavni upravitelj je državno tijelo koje ima pravo raspodjele proračunskih prihoda. Kontrola koju provodi ima za cilj:

Poslovi financijske kontrole:

Odnosno, interna revizija od strane glavnog menadžera organizacije provodi se u odnosu na njega samog. Ako državni organ nije takav zastupnik, onda nema pravo revizije.

Provjera sustava upravljanja kvalitetom

Revizija kvalitete je sustavan, neovisan proces dobivanja revizijskih dokaza.

Da biste razumjeli ovu definiciju, morate razumjeti sljedeće:

Svrha revizije kvalitete je identificirati uzroke nesukladnosti. Zadaci su:

U upravljanju kvalitetom koriste se 3 vrste revizije - prva strana, druga i treća. Posljednja 2 su vanjska. Revizija prve strane je test u kojem se organizacija testira.

Ako zatraži pomoć od drugoga, to će se također računati kao revizija prve strane. Razlikovati reviziju kvalitete u različitim smjerovima.

Ovisno o tome koji je objekt predmet revizije, postoje:

• procesno orijentirana revizija;
• za proizvode;
• na sustav.

Prvi je namijenjen procjeni kvalitete obavljenog posla. Njegova je svrha testirati sposobnosti sustava i osigurati odgovarajuću kvalitetu aktivnosti.

U ovom slučaju, zadaci su:

• provjeru usklađenosti sa zahtjevima za postupak;
• procjena performansi i parametara kvalitete;
• identificiranje faza problema;
• provjera usklađenosti procesa s razvijenim shemama, propisi i zakoni;
• provjera valjanosti dokumenata;
• kontrola kvalitete proizvoda;
• provjera sukladnosti proizvoda s rezultatima postupka.

Revizija temeljena na sustavu namijenjena je procjeni uspješnosti sustava kvalitete u cjelini. Zadaci:

• provjeriti kako se zahtjevi provode, kako se posao izvodi;
• identificirati nedosljednosti u aktivnostima;
• rad na obuci zaposlenika – ispunjavaju li zahtjeve.

U ispitnom laboratoriju

Interna revizija je najučinkovitiji alat koji vam omogućuje da identificirate mogućnost povećanja učinkovitosti ispitnog laboratorija.

Provjerava dokumentaciju, vrste aktivnosti i laboratorijske procese. trebalo bi biti nekoliko – specijalista koji su prošli obuku.

Laboratoriju za ispitivanje postavljaju se sljedeći zahtjevi:

Razlika od interne kontrole

Predmet interne kontrole su procesi organizacije povezani s trošenjem proračunskih sredstava. Ova vrsta kontrole je obavezna u institucijama.

Interna revizija i interna kontrola su komplementarne. Postoje između njih i karakteristične značajke... Svrha kontrole je otkrivanje pogrešaka u poslovnim transakcijama, papirologiji i drugom izvješćivanju.

Revizija je usmjerena na procjenu težine utvrđenih pogrešaka, kao i na izradu preporuka za njihovo otklanjanje.

Dakle, interna revizija je obavezan proces. Potrebno je kontrolirati ispravnu aktivnost, identificirati moguća kršenja.

Provode revizori. Trebali bi imati jasno razumijevanje postupka i posjedovati potrebno znanje u ovom području.

Revizija i kontrola međusobno se nadopunjuju i pridonose punom ostvarivanju postavljenih ciljeva, kao i utvrđivanju pogrešaka i nepravilnosti u poslovanju.

Poduzeća mogu provoditi interne revizije. A revizori bi trebali znati redoslijed njegove organizacije. Razmotrite koje su nijanse važne u ovom slučaju. Mala poduzeća ne provode interne provjere. Ali velike tvrtke trebaju takvu kontrolu. Sadržaj Što trebate znati? Interna revizija na...

Kontrola računovodstva, kao i drugih područja ekonomska aktivnost treba provoditi u svim trgovačkim poduzećima bez iznimke. U ovom slučaju treba se sjetiti velikog broja vrlo različitih značajki takvih postupaka. Moraju biti naručeni, slijede jedni druge određenim redoslijedom. Tako...

Koncept interne revizije već se učvrstio u aktivnostima mnogih tvrtki, iako još uvijek postoje organizacije koje ne primjenjuju kontrolu u svojim aktivnostima. Ograničavaju se na formalnu provjeru, ne razmišljajući o tome koliko učinkovit može biti sustavni rad unutarnjih revizora.

Što je interna revizija

Najprije shvatimo razliku između vanjske i interne revizije. Pod unutarnjom revizijom uobičajeno je podrazumijevati kontrolnu aktivnost, organiziranu na određenom gospodarskom subjektu, koja se provodi u interesu vlasnika i regulirana njegovim dokumentima. Zapravo, VA je svojevrsna metoda kontrole koja vam omogućuje provjeru i analizu aktivnosti pojedinih procesa upravljanja i odjela tvrtke.

Glavni cilj PU-a je osigurati učinkovito poslovanje tvrtke. To uključuje utvrđivanje nedostataka i prijedloga za otklanjanje pogrešaka, kao i praćenje ispravnog funkcioniranja pojedinih radnih procesa i odjela organizacije.

O državnom unutarnjem financijska kontrola i unutarnja financijska revizija, revizija zaštite rada u poduzeću, poboljšanje QMS-a u poduzeću obrambene industrije i druge vrste inspekcija, pročitajte u nastavku.

Sustav interne revizije i interne kontrole opisan je u ovom videu:

Različite vrste

Ovisno o zadacima koje se rješavaju, interna revizija je različiti tipovi... Takve se provjere mogu provoditi sve u poduzeću ili se mogu ograničiti samo na jednu sortu.

Često se razlikuju sljedeće vrste:

1. Funkcionalno upravljanje upravljačkim sustavima.
2. Organizacijska i tehnička revizija sustava upravljanja.
3. Provjera aktivnosti.
4. Revizija usklađenosti.
5. Ispitivanje dužnosnici o sukladnosti svrsishodnosti njihovih aktivnosti.

Ove vrste kontrola su izborne aktivnosti.

Postoji još jedan tip - njegova se provedba imputira svim organizacijama, bez iznimke, na zakonodavnoj razini. Riječ je o financijskoj reviziji kojom se provjeravaju aktivnosti računovodstva i svi aspekti vezani uz kretanje Novac.

Potreba za organiziranjem interne revizije osoblja (ili druge vrste) u poduzeću bit će razmotrena u nastavku.

Glavne funkcije

Ovisno o specifičnim zadaćama organizirane revizije, njezine se funkcije također mogu razlikovati. Najčešće definirane VA funkcije su:

• Praćenje, provjera i analiza računovodstvenih sustava. Pregled financijskih dokumenata, njihova klasifikacija i ocjena
• Proučavanje zakona i izmjena propisa radi provjere njihove usklađenosti, kao i analiza uputa, naredbi i druge interne dokumentacije tvrtke na usklađenost
• Procjena učinkovitosti i provjera mehanizama kvalitete rada pojedinih veza i odjela organizacije
• Provjera stanja i sigurnosti imovine tvrtke, procjena dostupnosti svega potrebnog za učinkovit rad, provjera kvalitete softvera i njegove funkcionalnosti
• Izrada i davanje preporuka za otklanjanje uočenih pogrešaka i nedostataka. Opća analiza aktivnosti i njezina provjera usklađenosti sa strategijom poduzeća.

Interna revizija može imati različite oblike koji su potrebni za određenu tvrtku. Ponekad se time mijenjaju i zadaci i funkcije recenzenta. U osnovi, to su različite kontrolne, informacijske, analitičke i konzultantske funkcije različitih usmjerenja. U posebnim slučajevima, funkcija IA može biti čak i praćenje aktivnosti jednog zaposlenika ili malog tijeka posla.

Regulatorna regulacija

• Djelatnosti unutarnjih revizora definirane su međunarodnim (ISVA) i nacionalnim standardima (FSAD). Unutar teritorija Ruska Federacija Zakon br. 307-FZ „O revizijska djelatnost», Što razmatra glavne aspekte rada inspektora.
• Također, revizori se moraju pridržavati drugih zakona. Sljedeći dokumenti vezani su za njihov rad - Savezni zakon br. 115 od 08.07.01. "O suzbijanju legalizacije (pranja) prihoda stečenih kriminalnim radnjama i financiranju terorizma", Savezni zakon br. 273 od 25. prosinca 2008. "O Borba protiv korupcije". Postoji i drugi dokument iz područja financijske revizije - Etički kodeks profesionalnih računovođa.
• Osim toga, dopuštena je izrada i implementacija osobnih standarda u kući. Oni mogu biti detaljni i vrlo različiti od saveznih i međunarodnih propisa, ali im ne smiju biti u suprotnosti.

Interna revizija tema je sljedećeg videa:

Objekti i subjekti

• Pod, ispod objekt Unutarnja revizija shvaća se kao administrativna poveznica, specifičan radni proces ili sastavni element aktivnosti koji je predmet kontrole. Izbor objekta uvijek se temelji na namjeni i vrsti revizije, stoga se može odnositi na bilo koje područje djelatnosti tvrtke.
• Predmeti IA su stručnjaci koji pružaju kontrolne aktivnosti. Kvaliteta kontrole izravno ovisi o njihovoj stručnosti, pa se i u malim poduzećima rad samo jednog revizora obično formira, a ne organizira.

Službu unutarnje revizije čine neposredni subjekti i njihov voditelj. Struktura grananja IA usluge ovisi o veličini i broju aktivnosti. Za mnoge učinkovite organizacije, aktivnosti IAS-a su nezamjenjive, zahvaljujući njegovom dobro koordiniranom radu, nedostaci se redovito otkrivaju i nude učinkovite načine obavljanje poslova, što uvelike poboljšava ukupnu učinkovitost.

Sada ćemo naučiti kako provesti internu reviziju u poduzeću, te o detaljima s primjerima takvog postupka.

Revizija

Organizacija i provođenje interne revizije uvijek počinje naredbom uprave. VA je često planske prirode i izvodi se u određene pojmove... Provođenje kontrolne provjere uvijek ima 3 faze:

1. Preliminarni.
2. Radnik.
3. Završno.

Ove faze se ne mogu mijenjati – isključivanje ili zanemarivanje jedne od njih onemogućuje internoj reviziji da postigne svoj cilj. Svaka faza rješava svoje zadatke, ne mogu se uvrstiti u drugi paragraf ili ukinuti.

U preliminarnoj fazi provode se svi pripremni radovi (uklj.). Određuju se uvjeti, govore dokumenti i odabiru metode kontrole. Zatim se provodi izravno revizija prema odabranim metodama. Nakon njegovog završetka potrebno je sažeti, analizirati dobivene rezultate i izvesti ostale završne operacije.

Važna informacija

Nisu svi još uvijek cijenili pozitivan učinak različitih vrsta sustavnih internih revizija. Država je obvezala organizacije da provode kontrolu samo na tom području financijske aktivnosti, ali ne prisiljava revizije u drugim područjima tvrtke. Redoviti interni pregledi značajno povećavaju učinkovitost radnih procesa, dakle svima više tvrtki pokušava organizirati IAS.

Revizija je doista moćna karika u ispravljanju aktivnosti svih radnih procesa. U stanju je identificirati nedostatke i ocijeniti cjelokupnu strategiju tvrtke. Njegove funkcije i vrste su različite, ali svi su usmjereni na jedno - povećanje učinkovitosti određene organizacije.

Videozapis u nastavku će vam reći o internoj reviziji i ICS sustavu (IAAP):

Mnoge tvrtke ne posvećuju puno vremena internoj kontroli i internoj reviziji, ograničavajući se samo na provođenje zakonskih revizija, inventura ili provjeru izvršenja proračuna. Međutim, neprovođenje interne revizije može dovesti do nekontroliranog duga, sudskih sporova s ​​drugim stranama i poreznim tijelima, pa čak i likvidacije tvrtke.

Danas, u Federalnom zakonu od 06.12.2011. br. 402-FZ "O računovodstvu" (u daljnjem tekstu - saveznog zakona 402-FZ), pojavile su se odredbe o provođenju interne kontrole ili interne revizije, koje su postale obvezne.

Interna revizija ili interna kontrola?

Organizacije često izjednačavaju koncepte interne revizije i interne kontrole, ali se ne može reći da su oni jedno te isto.

U Federalnom zakonu br. 402-FZ, funkcije interne kontrole sadržane su u Umjetnost. 19 "Unutarnja kontrola": gospodarski subjekt čija su računovodstvena (financijska) izvješća podvrgnuta obveznoj reviziji dužan je organizirati i provoditi internu kontrolu nad računovodstvom i sastavljanjem računovodstvenih (financijskih) izvještaja (osim u slučajevima kada je njegov voditelj preuzeo odgovornost za računovodstvo).

Po opće pravilo sva društva dužna su organizirati i provoditi internu kontrolu nad počinjenim činjenicama iz gospodarskog života. Računovodstvena (financijska) izvješća koja podliježu zakonskoj reviziji moraju se objaviti zajedno s revizorskim izvješćem, ali ovo pravilo ne vrijedi za male poduzetnike za koje revizija nije obvezna (mogu sami organizirati internu kontrolu).

Trenutno je potreba za unutarnjom kontrolom zakonski utvrđena, dok interna revizija nije.

Unutarnja revizija može se izvesti:

• od strane organizacije treće strane u obliku dobrovoljne revizije ili poreznog savjetovanja;
• od strane same organizacije u obliku provjere vlastite strukturne jedinice.

Dobrovoljna revizija provodi se na inicijativu same organizacije koja želi provjeriti pouzdanost svoje računovodstveni izvještaji... Teže je opravdati troškove takve revizije, ali ovdje je u pomoć poreznim obveznicima priskočilo Ministarstvo financija Rusije. Financijski odjel smatra da su norme pod. 17 p. 1 čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži ograničenja u računovodstvu troškova provođenja dobrovoljne revizije za potrebe poreza na dobit. Troškovi za svaku reviziju obavljenu u skladu s odredbama Federalnog zakona br. 307-FZ od 30. prosinca 2008. (sa izmjenama i dopunama od 21. studenog 2011.) "O revizijskim aktivnostima" (u daljnjem tekstu - Savezni zakon br. 307-FZ) može se obračunati za poduzeća kao dio troškova (pisma Ministarstva financija Rusije od 06.06.2006. br. 03-11-04 / 3/282 "O troškovima dobrovoljne revizije", 26.01.2006. br. 03-03- 04/2/17).

Unutarnja kontrola koje tvrtka provodi u kući. Kontrolirati je objektivno nužan pojam ekonomski mehanizam bilo kojom metodom proizvodnje. Stoga je tvrtka koja samostalno provodi kontrolne aktivnosti koje omogućuju:

• izbjeći ili smanjiti broj pogrešaka;
• izbjegavati sporove s inspekcijskim tijelima;
• smanjiti vjerojatnost neusklađenosti planiranih pokazatelja sa stvarnim;
• poduzeti mjere kontrole potraživanja i obveza i sl.

U tom slučaju treba razlikovati internu i vanjsku reviziju. Značajke interne i eksterne revizije prikazane su u tablici. 1.

Zakonodavstvo Ruske Federacije o računovodstvu ne utvrđuje nikakva ograničenja o redoslijedu, metodama, postupcima za provedbu navedene interne kontrole (informacija Ministarstva financija Rusije br. PZ-10/2012 „O stupanju na snagu od 1. siječnja 2013. Saveznog zakona od 6. prosinca 2011. № 402-FZ "O računovodstvu"). Također nema ograničenja za reviziju, pa društvo može kombinirati ove mjere i provoditi samo interne kontrole ili aktivnosti interne kontrole i revizije.

Algoritam za provođenje kontrolnih aktivnosti

Za potrebe kontrolne djelatnosti društvo može osnovati vlastiti red unutarnja kontrola. Razmotrite neke preporuke po svojoj organizaciji:

1. Postupak provođenja interne kontrole mora se utvrditi lokalnim aktom odn računovodstvena politika za potrebe računovodstva.

2. Budući da su poduzeća prije uvođenja pravilnika o internoj kontroli morala provesti inventuru, koja je zapravo dio interne kontrole, preporučljivo je mjere interne kontrole tempirati s popisom. Trenutni regulatorni pravni akti ne predviđaju rok obavezna inventura... Međutim, prema Naredbi Ministarstva financija Rusije od 13. lipnja 1995. br. 49 (s izmjenama i dopunama od 8. studenog 2010.) „O odobrenju Metodičke upute o popisu imovine i financijskih obveza „Vrijeme popisa mora se odrediti u nalogu čelnika organizacije o formiranju popisne komisije. Dakle, vrijeme inventure i interne kontrole moraju biti precizirani u nalogu za provođenje relevantnih mjera.

3. Vrijeme unutarnje kontrole, odgovorne osobe treba odrediti u nalogu voditelja. Preporučljivo je stvoriti povjerenstvo odgovorno za provođenje interne kontrole, koje će izravno revidirati gospodarske aktivnosti, ispravnost računovodstva.

4. Ako poduzeće prethodno nije provodilo mjere interne kontrole, preporučljivo je primijeniti već razvijene metode koje koriste, primjerice, revizori.

Dakle, pri provođenju interne kontrole moguće je koristiti preporuke revizijske organizacije, pojedini revizori, revizori za reviziju godišnjih financijskih izvještaja organizacija za 2012. godinu (prilog dopisu Ministarstva financija Rusije od 09.01.2013. br. 07-02-18 / 01).

5. Poduzeće može sastaviti rezultate internih kontrola na različite načine, te sastavljanjem akta i obračuna o rezultatima koji su utvrđeni na temelju rezultata internih kontrola.

6. Treba imati na umu da ne postoji niti jedna tvrtka koja ne griješi u dizajnu poslovne transakcije... To mogu biti i manje pogreške i ozbiljne pogreške koje utječu na plaćanje poreza i naknada. Stoga je vrlo važno imenovati osobe koje će biti odgovorne ne samo za utvrđivanje takvih pogrešaka, već i za njihovo ispravljanje.

Naravno, provedba mjera interne kontrole zahtijevat će izradu posebnih dokumenata. Ali postoji indikativni popis dokumenata koje je preporučljivo razviti za unutarnju kontrolu:

• nalog za stvaranje komisije;
• kontrolni nalog (s naznakom vremena i potrebnih mjera;
• potrebne odredbe u računovodstvenoj politici društva u vezi s internim kontrolama ili posebna odredba u vezi s internim kontrolama;
• oblik akta o unutarnjoj kontroli;
• nalog za provođenje korektivnih mjera na temelju rezultata interne kontrole.

U pravilu, što se češće provode mjere interne kontrole, to će biti manje pogrešaka. Poduzeća mogu samostalno birati slijed interne revizije, a pritom ćemo dati i praktičan primjer provedbe mjera interne kontrole.

Vrste aktivnosti interne revizije

U prvoj fazi interne revizije potrebno je provjeriti sastavne dokumente:

• usklađenost statutarnih dokumenata sa zakonskim zahtjevima;
• prisutnost registriranih zasebnih odjela, usklađenost pravnu adresu stvarni;
• prisutnost lokalnih akata.

Također, u sklopu provjere sastavnih dokumenata, preporučljivo je provjeriti:

• zapisnik sa skupštine osnivača;
• dokumenti koji potvrđuju udio udjela osnivača u temeljni kapital;
• registar dioničara, izvadci iz registra dioničara.

Stvaranje fondova poduzeća mora se provoditi u skladu sa Statutom poduzeća i računovodstvene politike... Ovi dokumenti ne bi trebali biti u suprotnosti. Istodobno, u različitim poduzećima mogu se stvarati različiti fondovi. Društva s ograničenom odgovornošću mogu uzeti u obzir:

• rezervni fond;
• druga sredstva stvorena na način iu iznosu utvrđenom statutom društva (članak 30. Saveznog zakona od 08.02.1998. br. 14-FZ (sa izmjenama i dopunama od 29.12.2012.) "O društvima s ograničenom odgovornošću").

Prilikom provjere licenci, trebate postaviti njihova razdoblja valjanosti određene vrste djelatnosti i provjeriti jesu li se te aktivnosti obavljale nakon isteka dozvole.

Za provjeru dokumenata koji potvrđuju ovlasti potrebno je izvršiti sljedeće postupci:

• provjeriti postojanje ugovora s voditeljem poduzeća i usklađenost sadržaja ugovora s važećim zakonodavstvom;
• provjeriti punomoći osoba koje imaju pravo potpisa u poduzeću;
• provjeriti odgovornost pojedinaca u skladu sa strukturom poduzeća;
• provjeriti postojanje činjenice o certificiranju čelnika poduzeća;
• provjeriti da li je odobreno opis posla radi utvrđivanja raspodjele dužnosti i ovlasti između zaposlenika uključenih u računovodstvo i pripremu izvješća;
• utvrditi postoji li izrađen Pravilnik o strukturnim odjelima koji se odnose na računovodstvo i izvještavanje. Jasno razgraničenje ovlasti smanjit će pogreške i rizike povezane s revizijama vanjskih revizora i poreznih tijela.

Prilikom analize uobičajenih dokumenata također treba provjeriti:

• nalozi za stvaranje internih provizija (na primjer, nalog za kreiranje popisne komisije);
• završni dokumenti (akti) na temelju rezultata inspekcija koje su u izvještajnom razdoblju provela različita regulatorna tijela;
• naloge za popunjavanje radnih mjesta, provođenje inventura i rezultate provedenih inventura;
• analiza potvrda o registraciji kod porezne uprave, registracije kod državnih tijela za statistiku i nadležnih odjela izvanproračunskih fondova i fondova za zaštitu okoliša;
• naredbe kojima se utvrđuje popis osoba ovlaštenih za potpisivanje financijski dokumenti, materijali revizijskih povjerenstava, interna revizija, ugovori o materijalnoj odgovornosti;
• nalozi za imenovanje čelnika organizacije, financijskog direktora i glavnog računovođe;
• analizu popisa otvorenih tekućih i deviznih računa, kao i kopije obavijesti u Porezni ured o otvaranju računa;
• dostupnost rasporeda tijeka rada;
• analiza redoslijeda pohrane dokumenata koji odražavaju poslovne transakcije. Prilikom provođenja ove analize potrebno je obratiti pozornost na činjenicu da se dokumenti u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije moraju čuvati četiri godine, a za računovodstvo - pet godina.

Računovodstvena politika moraju uzeti po nalogu. Pritom je preporučljivo odvojiti računovodstvenu politiku za potrebe računovodstva i oporezivanja.

U sklopu mjera za provjeru računovodstvene politike, preporučljivo je provjeriti je li ona sadržana u računovodstvenoj politici za porezne svrhe slijedeći:

1) oblici registara i postupak za prikazivanje računovodstvenih podataka u njima (članci 313., 314. Poreznog zakona Ruske Federacije);

2) datum primitka poreza na dobit;

3) je li popis prihoda koji se pripisuju prihodima od proizvodnje i prodaje i izvanposlovnim prihodima utvrđen u skladu sa statutarnom djelatnošću;

4) je li uspostavljena metoda za procjenu kupljene robe (članak 1. članka 268. Poreznog zakona Ruske Federacije);

5) je li odobrena metodologija za procjenu stanja gotovih proizvoda, otpremljene robe i jesu li naznačeni priroda proizvodnje, brojila sirovina, mjerači obujma naloga za obavljanje poslova, pružanje usluga, postupak obračuna (članak 319. Poreznog zakona Ruske Federacije);

6) da li se odražava postupak obračuna amortizacije;

7) je li donesena odluka o stvaranju rezerve za sumnjivi dugovi(članak 266. Poreznog zakona Ruske Federacije); ako je stvorena, tada se mora odrediti rok za stvaranje pričuve, postupak korištenja iznosa neutrošene pričuve;

8) narudžba jamstveni popravak i održavanje dugotrajne imovine, koja odražava troškove popravka dugotrajne imovine (članci 260., 324. Poreznog zakona Ruske Federacije);

9) odluka o stvaranju rezerve nadolazeći troškovi za plaćanje godišnjih odmora, plaćanje godišnje naknade za radni staž (članak 324.1 Poreznog zakona Ruske Federacije);

10) postupak procjene ostataka rada u tijeku, gotovih proizvoda, otpremljene robe (članak 319. Poreznog zakona Ruske Federacije);

11) mogućnost izračuna predujma za porez na dohodak (podstavci 2., 3. članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije);

12) metoda za ocjenjivanje sirovina i materijala, robe kada se otpisuju za proizvodnju i prodaju (članak 8. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije);

13) utvrđivanje izravnih i neizravnih troškova (članak 1. članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije i podstavak 1. točke 1. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije), uključujući popis materijala koji su neophodna komponenta u proizvodnja roba, radova, usluga; popis radnih mjesta zaposlenika uključenih u proizvodnju robe, obavljanje poslova, pružanje usluga; popis dugotrajne imovine koja se koristi u proizvodnji roba, radova, usluga;

14) utvrđivanje metoda otpisa troška vrijednosnih papira kojima raspolažu (članak 280. Poreznog zakona Ruske Federacije);

15) utvrđivanje računovodstvenog postupka za nematerijalnu imovinu.

Prilikom obavljanja inspekcijskog nadzora potrebno je provjeriti sljedeće:

• imovina i obveze postojale na kraju izvještajnog razdoblja (raspoloživost);
• imovina i obveze na kraju izvještajnog razdoblja (prava i obveze);
• poslovne transakcije i (ili) događaji tijekom izvještajnog razdoblja (postojanje);
• nedostajuća imovina, obveze, transakcije, događaji ili neobjavljene stavke koje nisu uključene u Računi u skladu s računovodstvenim pravilima;
• imovina i obveze vode se po odgovarajućoj knjigovodstvenoj vrijednosti;
• iznosi poslovnih transakcija i (ili) događaja su uredno knjiženi, a prihodi i rashodi se pripisuju odgovarajućim razdobljima (točnost);
• Članci financijskih izvještaja se objavljuju, klasificiraju i opisuju u skladu s prihvaćenim načelima sastavljanja računovodstvenih (financijskih) izvještaja (prezentacija i objavljivanje).

Također je važno provjeriti primarni dokumenti... Prema čl. 9. Federalnog zakona br. 402-FZ, svi primarni dokumenti moraju sadržavati obavezne podatke. Obavezni detalji primarni knjigovodstveni dokumenti su:

1) Naslov dokumenta;

2) datum pripreme dokumenta;

3) Ime gospodarski subjekt tko je sastavio dokument;

5) vrijednost prirodnog i (ili) monetarnog mjerenja činjenice gospodarskog života, s naznakom mjernih jedinica;

6) naziv radnog mjesta osobe (osoba) koja je (koja) izvršila (izvršila) transakciju, radnju i osobe odgovorne (odgovorne) za točnost njezine registracije, odnosno naziv radnog mjesta osobe (osoba) odgovoran (odgovoran) za ispravnost prijave događaja;

7) potpisi osoba.

Prilikom provjere dugotrajne imovine, sljedeće podatke:

• knjigovodstveni registri za konto 01 "Osnovna sredstva", konto 02 "Amortizacija dugotrajne imovine";
• potvrde o prijemu i prijenosu dugotrajne imovine;
• inventarne kartice za stavke dugotrajne imovine;
• ugovori o kupoprodaji dugotrajne imovine;
• analitički i sintetičko računovodstvo na kontu 01 "Osnovna sredstva" i kontu 02 "Amortizacija dugotrajne imovine".

Ako u društvu postoji nematerijalna imovina, također treba provjeriti ispravnost njihovog odraza i evidentiranja takve imovine, a prilikom provjere sredstava potrebno je provesti sljedeće mjere kontrole:

• procjena stanja sintetičkih i analitičko računovodstvo na tekućim računima;
• procjena kvalitete odraza poslovnih transakcija u računovodstvu;
• provjera usklađenosti s Uredbama predsjednika Ruske Federacije i rezolucijama Vlade Ruske Federacije, propisima Središnje banke Ruske Federacije;
• informacije o tekućim računima u ruskim rubljama u revidiranom razdoblju;
• bankovni izvodi i dokumenti koji su uz njih priloženi;
• računovodstveni registri za račun 51 "Račun za namirenje".

Prilikom analize obračuna s drugim ugovornim stranama preporučljivo je provjeriti sljedeće podatke:

• knjigovodstveni registri za konto 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima", konto 62 "Obračuni s kupcima i kupcima", račun 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima";
• ugovori o nabavi proizvoda, robe, obavljanju poslova, pružanju usluga;
• ugovori s drugim dužnicima i vjerovnicima;
• primarni dokumenti koji potvrđuju činjenicu isporuke proizvoda, robe, izvođenje radova, pružanje usluga od strane dobavljača;
• dokumenti koji potvrđuju plaćanje od strane kupaca za robu i usluge.

U sklopu provjere izvršenja proračuna i planova potrebno je provjerite sljedeće:

• dostupnost izrađenih planova i proračuna;
• stupanj izvršenja proračuna i planova;
• prilagodbe proračuna i planova;
• poslovnog planiranja usmjerenog na razvoj poduzeća.

Osim toga, morate obratiti pažnju i revizija osoblja:

1) Dostupnost ugovori o radu, kadrovska tablica, nalozi za zapošljavanje, otkaz;

2) certificiranje radnih mjesta;

3) dostupnost rasporeda godišnjih odmora;

4) poštivanje zakona o radu.

Naravno, ovo nije potpuni popis informacija koje treba provjeriti u internoj reviziji. Općenito, preporučljivo je utvrditi sve vrste mjera interne kontrole i rokove njihove provedbe lokalnim aktom kojim se uređuje postupak provođenja unutarnje revizije.

Neke vrste pogrešaka koje se mogu otkriti kao rezultat interne revizije

Razlog neispunjavanja planova zacrtanih u organizaciji često je neadekvatan novčana disciplina ili nedostatak računovodstva za potraživanja i obveze.

Primjer 1

U 2012. godini na početku i na kraju razdoblja identificirane su obveze prema dobavljačima (tablica 2).

Od 01. 01. 2012. godine postupak izdavanja gotovine po izvješću uređen je Pravilnikom o postupku vođenja gotovinske transakcije s novčanicama i kovanim novcem Banke Rusije na teritoriju Ruske Federacije, odobrene od strane Banke Rusije 12.10.2011. br. 373-P.

Odgovorna osoba dužna je u roku ne dužem od tri radna dana od dana isteka roka za koji je izdana gotovina na račun, odnosno od dana odlaska na posao, predočiti glavnom računovođi, odnosno računovođi, a u njihovu odsutnost, voditelju, unaprijed izvješće s priloženim popratnim dokumentima. Međutim, uprava često uzima novac na račun i zaboravlja izvijestiti o potrošenim iznosima.

Ista stvar se događa u smislu praćenja izvršenja ugovora s drugim ugovornim stranama. Na primjer, tvrtke često mogu imati potraživanja ili obveze.

Za identifikaciju duga potrebno je provjeriti račun 60 "Poravnanja s dobavljačima i izvođačima". Dakle, česta greška su potraživanja nastala kao rezultat prijenosa predujma. U tom slučaju posao se ne smije izvesti, a roba ne može biti isporučena.

Uzmimo jednostavan primjer.

Primjer 2

U 2012. godini na početku i na kraju razdoblja identificirane su obveze prema dobavljačima (tablica 3).

U tom slučaju postoje značajni rizici nepriznavanja duga za porezne svrhe. Takav dug se ne može uključiti u trošak u nedostatku ugovora. U Rezoluciji Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 28.08.2007. br. F04-5734 / 2007 (37452-A03-15) u predmetima br. Sud Ruske Federacije), sud je naveo da je povučen potraživanja na neposlovne troškove nemoguće, budući da isprave o plaćanju u nedostatku relevantnih sporazuma nisu osnova za priznavanje takvog duga kao rashoda.

Poduzeće mora poduzeti mjere za vraćanje predujma ili prisiljavanje druge strane da isporuči robu. Istodobno, društvo može stvoriti rezervu za sumnjiva dugovanja u onom dijelu potraživanja koji premašuje iznos njegovih obveza prema istoj drugoj ugovornoj strani (pismo Ministarstva financija Rusije od 06.08.2010. br. 03-03 -06 / 1/528).

Druga greška je izostanak akata mirenja međusobnih obračuna.

Izvješće o usklađivanju s ovom drugom stranom nije dano na provjeru. Ujedno, akt mirenja nagodbe (akt mirenja nagodbe) je dokument koji potvrđuje zadužnice... Prema stavku 1. čl. 9. Federalnog zakona br. 402-FZ, sve poslovne transakcije moraju biti formalizirane pratećim dokumentima, koji služe kao primarni računovodstveni dokumenti. S obzirom na to da usaglašavanje obračuna nije transakcija, akt o usklađivanju sam po sebi nije temelj za naplatu duga od dužnika (Rješenja FAS-a Sjevernokavkaski okrug od 10.09.2008 broj F08-5395 / 2008, FAS Središnji okrug od 01.07.2003 broj A36-268 / 8-02). U isto vrijeme, potpisivanje akta o mirenju može imati izvjesne pravne implikacije(na primjer, može ukazivati ​​na priznanje duga od strane dužnika).

Česta pogreška je prisutnost troškova za formiranje nematerijalna imovina, što se u budućnosti ne odražava u računovodstvu. Na primjer, tvrtka naručuje web stranicu od vanjske organizacije, ali u budućnosti ni na koji način ne odražava rad ove stranice, iako stranica zapravo radi i ostvaruje dobit, odnosno troškovi su opravdani.

Primjer 3

U 2012. godini na početku i na kraju razdoblja identificirane su obveze prema dobavljačima (tab. 4).

Često tvrtke kupuju nekretnine koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije od nerezidenata Ruske Federacije - stranih organizacija registriranih u poreznoj evidenciji u Rusiji zbog prisutnosti nekretnina i prenose im PDV kao dio naknade. I ne biste to trebali činiti. Članak 161. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da prilikom kupnje robe, radova i usluga na teritoriju Ruske Federacije od stranci nije registriran kod Porezna uprava Rusija kao porezni obveznici, poreznu osnovicu PDV utvrđuju porezni agenti.

Međutim, obveza porezni agent nastaje samo u odnosu na strane osobe koje nisu registrirane u poreznim tijelima kao porezni obveznici (članak 1. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Često tvrtke pod ugovorima, čija je cijena denominirana u stranoj valuti ili uvjetno novčane jedinice(c.u.), ali plativ u rubljama, PDV se obračunava na tečajne razlike nastale na kraju izvještajnog razdoblja. Ali to nije sasvim točno. Ako se takav ugovor sklopi, u računovodstvu će nastati tečajne razlike, koje će se za porezne svrhe priznati kao zbroj. Postupak za obračun PDV-a u slučaju tečajnih ili iznosnih razlika u Poreznom zakonu Ruske Federacije nije uspostavljen.

Mogu se pojaviti i greške vezane uz obračune sa zaposlenicima. Na primjer, iznos bonusa isplaćenog za godišnji odmor, na primjer, do 8. ožujka, može se pogrešno uključiti u troškove. Istodobno, čl. 2. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da troškovi rada u svrhu oporezivanja dobiti uključuju, posebno, poticajne naknade, uključujući bonuse za proizvodne rezultate, premije na tarifne stope i plaće za profesionalnu vještinu, visoka postignuća u radu i druge slični pokazatelji... Iz ove norme Ministarstvo financija Rusije zaključuje da troškovi u obliku plaćanja u vezi s profesionalni praznici, značajni datumi, osobne godišnjice i druga slična plaćanja ne ispunjavaju uvjete iz čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da nisu povezani s proizvodnim rezultatima zaposlenika (pisma od 22.02.2011. br. 03-03-06 / 4/12, 21.07.2010. br. 03-03-06 / 1/474).

Ovo nije potpuni popis pogrešaka koje se mogu identificirati kao rezultat interne revizije. No, tijekom njegove provedbe moguće je pravodobno otkriti i identificirati probleme koji nastaju u tvrtki, brzo ih eliminirati i, posljedično, postići maksimalni ekonomski učinak od aktivnosti tvrtke.

Zaključak

Unutarnja revizija nije obvezna za tvrtke, iako je Savezni zakon br. 402-FZ nedavno izmijenjen u pogledu provedbe mjera interne kontrole. Međutim, tvrtka koja ne provodi nikakve kontrolne aktivnosti ili revizije treba biti svjesna značajnih rizika koji se mogu pojaviti. Prema statistikama, tvrtke koje više pažnje posvećuju internoj reviziji čine velike pomake u ispunjavanju planova i proračuna.

E. V. Šestakova, generalni direktor LLC "Aktualni menadžment", Kand. jurid. znanosti

Unutarnja revizija je uređena interna djelatnost organizacije, stvorena u svrhu analize i procjene funkcioniranja poduzeća. Postupci unutarnje revizije omogućuju vam da utvrdite učinkovitost tvrtke. Osim toga, ova vrsta revizije pomaže menadžerima da postignu svoje ciljeve i poboljšaju učinak svoje organizacije.

Svrha interne revizije je pomoći menadžmentu da se suoči sa specifičnim izazovima na dnevnoj bazi. Pritom je razlika između vanjske i interne vrste revizije u tome što prva kontrolira objektivnost i ispravnost rada druge. Tijekom procesa interne revizije primjenjuje se dosljedan, sustavan pristup u pogledu pregleda učinkovitosti i poboljšanja kvalitete upravljanja.

Interna revizija je pomoć:

• u unutarnja kontrola
• u upravljanju rizicima
• u korporativnom upravljanju

Unutarnji revizori provjeravaju razine upravljanja, daju menadžerima potrebne obrazložene prijedloge kako bi pomogli u otklanjanju nedostataka u upravljanju. Osim toga, daju preporuke kako poboljšati učinkovitost upravljanja tvrtkom. procjenjuje funkcioniranje poduzeća iz različitih kutova, daje argumentirane metode poboljšanja.

Danas se koristi funkcionalna, međufunkcionalna, organizacijska i tehnološka revizija djelatnosti, kao i revizija usklađenosti s propisima. U svakom slučaju provodi se opsežna i cjelovita anketa, analiza određene strukture, funkcija poduzeća ili vrste djelatnosti.

Interes ovaj tip provjere je zbog nekoliko razloga. Prije svega, to je potreba i želja menadžera tvrtke za racionalizacijom poslovnih procesa, što omogućuje značajne uštede. Osim toga, upravnom odboru ili drugom nadzornom tijelu potrebna je interna revizija kao objektivan i slobodan informator. Interna revizija posebno je važna za tržišta u nastajanju. Unutarnje revizije omogućuju vlasnicima organizacije da budu u tijeku s aktualnim stvarima, dok mirno prebacuju kontrolu na profesionalce.

Unutarnja revizija je nužan alat vlasnika za kontrolu aktivnosti angažiranih menadžera

Odluku o potrebi interne revizije donose vlasnici. Takve provjere potrebne su ne samo za vlasnike organizacije, već i za menadžment. Cilj menadžera je upravljati poslovnim procesima, postižući tražene pokazatelje uspješnosti uz najmanju količinu otpada.

Uspjeh ovog zadatka značajno ovisi o sljedećim čimbenicima:

• Ima li upravitelj sve potrebne informacije potrebna za donošenje optimalnih upravljačkih odluka
• Dostupan učinkovit sustav nadzor nad provedbom odluka

Često, zbog brzo rastuće veličine poduzeća i sve veće složenosti procesa upravljanja, vlasnici-menadžeri mogu 100% pretpostaviti da je posao pod njihovom kontrolom. Međutim, često im nedostaje fizičke snage da u potpunosti kontroliraju sve procese.

Koristeći usluge kvalificiranih stručnjaka, potrošači dobivaju priliku za više učinkovita analiza, kontrola i upravljanje poduzećem.

Usluge interne revizije uključuju:

• prethodna procjena okruženja unutarnje kontrole
• organizacija funkcioniranja revizorske službe
• preporuke iz neovisno ocjenjivanje revizijska služba

Izvodeći zaključke, može se primijetiti da interna revizija predstavlja sastavni dio sustav kontrole bilo koje organizacije. Ocjenjuje ukupnu izvedbu sustava. To je svojevrsna povratna uloga koja određeni sustav čini stabilnim, dopuštajući mu promjenu na temelju određenih okolnosti. Jedna od najboljih konkurentskih prednosti je interna revizija.

Revizija organizacije je skup mjera za ocjenu pouzdanosti financijskih izvještaja i njihove usklađenosti sa zakonskim zahtjevima. Provjera završava formuliranjem zaključka o ispravnosti računovodstva u poduzeću. Pogledajmo pobliže značajke organiziranje i provođenje revizije.

Klasifikacija

Postoji različite vrste revizijska organizacija... Razvrstavanje se provodi prema različitim kriterijima. Ovisno o kategoriji razlikuju samostalnu, unutarnju, državnu.

U prvom slučaju reviziju provodi treća tvrtka u skladu s ugovorom sklopljenim s upravom poduzeća. Po organizacija interne revizije zadužena je posebna služba u sklopu poduzeća. Državnu reviziju provode ovlaštene državne agencije.

Ovisno o profilu poduzeća, revizija može biti opća, osiguravajuća, bankarska itd.

Također, provjere su dobrovoljne i obvezne. U prvom slučaju, inicijator je čelnik poduzeća. On također određuje vrijeme i opseg revizije.

Organizacije podliježu obaveznoj reviziji navedeno u zakonodavstvu.

Normativna osnova

Koncept revizijska organizacija, dužnosti, odgovornosti, prava, zahtjevi za certificiranje tvrtki koje provode inspekciju sadržane su u Saveznom zakonu br. 307.

Osim toga, sukladno navedenom normativnom aktu, doneseni su federalni standardi revizije. Utvrdili su postupak obavljanja provjere, jedinstvene standarde za postupak. Pravila su ista za sve sudionike u revizijskim aktivnostima.

Standardi objašnjavaju načela provjere, postupak sastavljanja mišljenja. Oni definiraju metodologiju, dubinu, volumen revizijske organizacije.

Osim nacionalnih standarda, postoje i međunarodni standardi. Utvrđuju zahtjeve za kvalitetu revizije, definiraju ciljeve, daju popise potrebne dokumentacije i pravila za izradu zaključaka.

Propisi za revizore

Reviziju izvješćivanja mogu provesti specijalizirane organizacije ili privatni stručnjaci. Za potonje se postavlja niz zahtjeva. Privatni revizor prvo mora biti član akreditirane samoregulativne organizacije. Osim toga, moraju imati:

• visoko pravno ili ekonomsko obrazovanje;
• radno iskustvo kao pomoćnik revizora ili glavni računovođa najmanje tri godine;
• uvjerenje revizora (izdaje se na temelju rezultata položenog posebnog ispita).

Zakonodavstvo također propisuje niz zahtjeva za revizorske tvrtke. Organizacija mora biti, prvo, komercijalna, a drugo, mora biti formirana u bilo kojem obliku, s izuzetkom OJSC-a. Osoblje takve tvrtke mora imati najmanje tri stručnjaka. Štoviše, najmanje 51% svojih odobren kapital moraju biti u vlasništvu revizora ili drugih sličnih organizacija.

Predmet provjere

V organizacije koje podliježu reviziji na inicijativu pročelnika, kontrola se provodi samo na pitanjima koja su predviđena ugovorom. Na primjer, provjera se može provesti samo u odnosu na gotovinske transakcije, računovodstvo dugotrajne imovine, nematerijalne imovine ili Trenutna imovina, nagodbe s drugim ugovornim stranama ili proračun. U skladu s tim, stručnjak će procijeniti samo ispravnost dizajna odabrane kategorije dokumente.

V organizacije koje podliježu zakonskoj reviziji, provjeravaju se svi financijski dokumenti i računovodstveni izvještaji. U tom slučaju tvrtka mora dostaviti sve dostupne papire koji se odnose na njezino gospodarske djelatnosti... Budući da to provode predstavnici vladinih agencija, nemoguće je ne ispuniti njihove zahtjeve.

Obveza provjere

Za većinu tvrtki revizija je neobavezna. U pravilu su državne agencije uključene u provjeru računovodstvene evidencije velike tvrtke, uključujući one koje koriste financijska sredstva populacija. Obvezna revizija ima za cilj smanjenje rizika od postupanja beskrupuloznih tvrtki, osiguravajući zaštitu interesa građana i države. Obično se izvodi jednom godišnje.

Popis poduzeća koja podliježu obveznoj provjeri

Godišnji računovodstvena revizija organizacije provodi se ako:

• Poduzeće je dioničko društvo... Valja napomenuti da se sukladno posljednjim izmjenama i dopunama zakonodavstva provjera provodi u odnosu na sve poslovne subjekte, bez obzira na vrstu, vrstu djelatnosti, financijski pokazatelji... Sukladno tome, revizija se obavlja i u CJSC i OJSC.
• Dionicama društva se trguje na burzi.
• Poduzeće objavljuje ili dostavlja svoja izvješća nadležnim državnim tijelima. Iznimka u ovom slučaju su državne agencije.
• Organizacija je kreditna, osiguravajuća, klirinška, nedržavni fond ili koristi financijska sredstva stanovništva.
• Dobit za prethodnu godinu premašila je 400 milijuna rubalja. ili je imovina u bilanci na kraju razdoblja veća od 60 milijuna rubalja.

Ovaj popis nije zatvoren. Drugi slučajevi zakonske revizije mogu se propisati zakonom. Treba napomenuti da samo revizorske tvrtke imaju pravo provjeravati te subjekte.

Vrijeme

Trajanje razdoblja provjere u slučaju dobrovoljnosti revizija organizacije definiran je ugovorom. Termin ovisi o:

• Razmjer poduzeća.
• Prisutnost predstavništava, podružnica.
• Trajanje aktivnosti.
• Opseg provjere.
• Kvaliteta računovodstva.

Ako se provodi obavezna provjera, tada se pojam utvrđuje zakonom i propisima. Kao što pokazuje praksa, u ovom slučaju u prosjeku je potrebno 1-2 tjedna. Postoje slučajevi dužih provjera, ali rijetko traju duže od dva mjeseca.

Faze

Revizija uključuje 4 međusobno povezane faze:

• Preliminarno upoznavanje s poduzećem.
• Planiranje.
• Glavna faza (stvarna provjera).
• Formuliranje zaključaka.

Preliminarne aktivnosti

U ovoj fazi revizor ispituje sastavne dokumente, procjenjuje rizike na temelju:

• Specifičnosti poduzeća.
• Pokazatelji financijskog položaja, stope rasta proizvodnje.
• Fluktuacija osoblja.
• Kvalifikacije računovođe.

Planiranje inspekcije

Ova se faza smatra jednom od ključnih u revizorovim aktivnostima. Planiranje uključuje 3 faze:

1. Sklapanje ugovora s kupcem. Tijekom ove faze raspravlja se o uvjetima, troškovima revizije i broju stručnjaka.
2. Planiranje. Uključuje definiciju strategije validacije.
3. Izrada programa ocjenjivanja. Tijekom ove faze formuliraju se mjere, određuju se dijelovi izvješćivanja koji podliježu dubokoj i površnoj provjeri.

Napredak procesa

Tijekom neposrednog pregleda dokumentacije i njezine ocjene revizor se treba pridržavati zahtjeva i standarda. Specijalist provodi:

• Prikupljanje dokaza, tj. primarnih dokumenata koji odražavaju činjenice o transakcijama, informacija trećih osoba itd.
• Evaluacija rezultata uzorka.
• Studija pokazatelja izvješćivanja.
• Procjena stupnja materijalnosti.
• Određivanje rizika revizije.
• Ocjenjivanje sukladnosti dovršeno financijske transakcije zakonski zahtjevi.
• Sve druge radnje potrebne za formuliranje zdravih zaključaka.

Izvršenje zaključka

Po završetku revizije revizor sastavlja službeni, motivirani dokument. U njemu iznosi svoje mišljenje o usklađenosti izvještavanja sa zakonskim zahtjevima.

Zaključak je neophodan kako bi unutarnji i vanjski korisnici stvorili vlastito razumijevanje financijska situacija poduzeća. Informacije u ovom dokumentu pomažu vam u donošenju ispravnih upravljačkih odluka.

Zaključak bi mogao biti:

• Neizmijenjeno. Naziva se i pozitivnim. U takvom dokumentu revizor ukazuje da u financijskim izvještajima društva nema povreda.
• Izmijenjeno. Ova vrsta zaključka podijeljena je, pak, u 2 podvrste: mišljenje s rezervom i negativan zaključak. Prvi se sastavlja ako je stručnjak utvrdio neka kršenja, ali ona nemaju značajan utjecaj na pouzdanost izvještajnih dokumenata. Sukladno tome, formira se negativno mišljenje ako su povrede značajne.

Osim toga, revizor može odbiti izraziti svoje mišljenje o ovjerenim dokumentima. Ova situacija je moguća ako stručnjak nije dobio potrebne dokaze tijekom revizije. Na primjer, procjena je provedena u odnosu na samo jedno izvještajno područje, organizacija je odbila dostaviti dokumentaciju itd.

Organizacija interne revizije

Svaki menadžer je zainteresiran za osiguravanje odgovarajuće kontrole nad učinkovitošću strukturnih odjela tvrtke i savjesnim izvršavanjem dodijeljenih dužnosti svojih zaposlenika. Najvažniji element upravljanja je na farmi

Ciljevi kontrole su:

• Minimiziranje rizika i maksimalno povećanje dobit organizacije.
• Poboljšanje učinkovitosti odluka o korištenju resursa poduzeća.

Interna revizija je djelatnost koju uređuje lokalni dokumenti povezana s kontrolom različitih područja poduzeća.

Za ostvarenje ovog zadatka u poduzeću se formira služba revizije. Broj njegovih zaposlenika ovisi o obimu i prirodi provjera. U malim poduzećima internu reviziju mogu provoditi 1-4 zaposlenika. U velikim tvrtkama osoblje odjela revizije je prilično veliko. Međutim, odgovornosti pojedinih zaposlenika mogu nadilaziti računovodstvo. Na primjer, zaposlenici mogu provesti procjenu, tehnološku, ekološku reviziju itd.

Ključni pojmovi

Ispravna organizacija revizije u poduzeću nemoguća je bez provedbe niza mjera, uključujući:

• Izrada projekata za organizaciju internih revizija po djelatnostima i područjima rada. Trebaju jasno naznačiti specifične funkcije odgovornih osoba, pravila njihove interakcije s drugim odjelima i menadžmentom poduzeća, status unutarnjih revizora, njihove odgovornosti, dužnosti, prava.
• Uspostavljanje kvalifikacijskih uvjeta za djelatnike revizorske službe.
• Izrada i definiranje pravila za primjenu standarda, smjernica, normativa u radu odjela revizije.
• Izrada programa stručnog usavršavanja i usavršavanja unutarnjih revizora.
• Predviđanje potreba za kadrovima.

Vrste interne revizije

Najčešća podjela revizije na operativnu, financijska izvješća i poštivanje zakona.

Osim toga, razlikuju se provjere:

• Organizacijsko-tehnološki.
• Funkcionalni.
• Upravljački sustavi.
• Aktivnosti.

Funkcionalna revizija provodi se radi procjene učinkovitosti i uspješnosti. Na primjer, provjera se može provesti u odnosu na transakcije koje obavlja zaposlenik ili jedinica u kontekstu njegove funkcije.

Organizacijsko-tehnološka revizija uključuje ocjenu rada različitih dijelova sustava upravljanja. Tijekom takve provjere utvrđuje se tehnološka ili organizacijska izvedivost njihove prisutnosti i funkcioniranja.

Međufunkcionalna revizija usmjerena je na procjenu kvalitete određenih funkcija. Na primjer, analizira učinkovitost proizvodnje i prodaje, učinkovitost odnosa i interakcije jedinica odgovornih za navedena područja rada.