Poduzeća koja se bave izvozom dužna su voditi posebne računovodstvene evidencije za vanjskotrgovinske poslove čije oporezivanje ima svoje karakteristike. U nastavku se razmatraju glavne odredbe zakonodavstva Ruske Federacije koje uređuju računovodstvo izvoza robe, kao i odgovori na često postavljana pitanja u vezi s tim.

Kako pratiti izvoz robe

Pod izvozom u gospodarstvu podrazumijeva se izvoz robe u inozemstvo radi prodaje ili prerade. Robu koja se izvozi izvan države fiksira carinska služba i ovjerava odgovarajućim dokumentima. Dokumenti koji obračunavaju i prate izvoz robe u inozemstvo Ruske Federacije moraju biti sastavljeni u skladu s primjenjivih zakona Rusija.

Glavni zakoni koji uređuju vanjsku trgovinu su Savezni zakon "O valutnoj regulativi i kontroli valute" br. 173-FZ od 10.12. i Zakon "O osnovama državna regulacija vanjskotrgovinske djelatnosti"Od 08.12.2003 N 164-FZ.

U zakonu br. 173-FZ identificirano:

prava i obveze osoba koje sudjeluju u inozemnom gospodarskom poslovanju;

devizni regulatori i tijela kontrola valute;

prava i obveze tijela i agenata devizne kontrole.

Prema sa saveznim zakonom br. 164-FZ roba potpada pod carinski postupak za izvoz ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

za transakcije koje nisu pokrivene statutarno pogodnosti, sve izvozne carine su plaćene;

poštuju se sva ograničenja i zabrane;

za robu uvrštenu u konsolidirani popis predočava se potvrda o podrijetlu.

Računovodstvo izvoza robe: potrebni dokumenti

Kada se izvozi iz Rusije, roba se izvozi u inozemstvo Ruska Federacija za njegovu naknadnu obradu ili prodaju, odnosno bez prava povrata. Izvoz je popraćen plaćanjem carine. Njihova veličina ovisi o različitim razlozima, a posebno je određena vrijednošću izvezene robe koja je prijavljena u carinskoj deklaraciji. Prilikom provedbe izvozne operacije postoji određeni smjer djelovanja.

Računovodstvo otpreme i prodaje robe za izvoz vodi se odvojeno od računovodstva djelatnosti poduzeća na teritoriju Ruske Federacije. Tijek dokumenata koristi izvorni dokumenti potvrda otpreme robe, plaćanje za nju, posredničke usluge.

Sva roba koja se prevozi u inozemstvo Ruske Federacije podliježe obaveznom carinjenju, koje se može obaviti:

od strane samog izvoznika,

njegov carinski predstavnik,

od strane druge osobe na temelju punomoći.

Uz deklaraciju koja se podnosi carinskom tijelu prilaže se paket popratnih dokumenata. Dopušteno je dati preslike dokumenata, dok carinsko tijelo ima pravo provjeriti je li bilo koji od njih usklađen s izvornikom.

Računovodstvo izvoza robe

Primiti pouzdane informacije računovodstvo izvoza robe vodi se na posebnim podračunima, što omogućuje računovodstveno razdvajanje redovnih i inozemnih gospodarskih djelatnosti. Na značajke računovodstva i porezno računovodstvo izvoz robe uključuje:

1. Namirenja po izvoznom ugovoru najčešće se obavlja u stranoj valuti. Za ovo vam je potrebno:

otvarati devizne račune, za svaku valutu posebno, i koristiti račun 52 u računovodstvu za obračune sa drugom stranom: Dt 52 Kt 62;

ovladati poslovima kupoprodaje valute i prikazati ih u izvještaju, koristeći za tu svrhu račun 57 (ili račun 91, ovisno o prihvaćenom računovodstvene politike):

Dt 57 Kt 52;

Dt 51 Kt 57;

Dt 91 Kt 57 ili Dt 57 Kt 91;

voditi evidenciju namirenja za svaku transakciju istovremeno u dvije valute: stranoj i ruskoj;

izvršiti revalorizaciju deviznih salda i dugova drugih ugovornih strana (u valuti) kako na dan transakcije tako i na datum izvještavanja, koristeći za ovaj račun 91: Dt 91 Kt 52, 62 ili Dt 52, 62 Kt 91.

2. Računovodstvo izvoza robe poduzeće vodi odvojeno od ostatka računovodstva, što je, s jedne strane, posljedica zakonskih zahtjeva, as druge, potrebe za postizanjem sljedećih ciljeva, koji uključuju:

odvajanje podataka o računovodstvu izvoza robe od informacija o djelatnostima koje podliježu PDV-u po drugim stopama ili su oslobođene ovog poreza (članak 4. članka 149. i članak 1. članak 153. Poreznog zakona Ruske Federacije);

kontrola potpunosti primitaka o plaćanju od inozemnih ugovornih strana (članak 1. članka 19. Saveznog zakona "O deviznoj regulativi ..." od 10. prosinca 2003. br. 173-FZ);

korištenjem mogućnosti ne naplate PDV-a na predujmove primljene od stranih kupaca (članak 1. članka 154. Poreznog zakona Ruske Federacije);

praćenje poštivanja rokova potrebnih za potvrdu prava korištenja nulta stopa(klauzula 9, članak 165. Poreznog zakona Ruske Federacije);

praćenje trenutka prijenosa vlasništva nad robom u slučaju da se, prema međunarodnim pravilima za tumačenje trgovačkih pojmova "Incoterms", ne podudara s trenutkom otpreme;

ispravna korelacija pošiljaka koja je neophodna kod obračuna PDV-a.

3. Postoje dodatne operacije za obračun izvoza robe:

obračun carina i poreza (konto 76):

Dt 76 Kt 51 (52);

Dt 44 Kt 76;

ako se trenuci prijenosa vlasništva nad robom ne poklapaju s trenutkom otpreme, za nju se obračunava račun 45:

Dt 45 Kt 41 (43);

Dt 90 Kt 45;

vraćanje PDV-a prihvaćenog za odbitak, a zatim pripisanog izvoznim operacijama (članak 6. članka 166. Poreznog zakona Ruske Federacije);

kazne i novčane kazne za PDV na nepotvrđeni izvoz naplaćuju se na Dt 91 Kt 68;

za nepotvrđeni izvoz PDV se otpisuje na ostale troškove (Dt 91 Kt 19), tri godine nakon datuma završetka poreznog razdoblja u kojem je izvršena odgovarajuća pošiljka.

Najzahtjevniji dio računovodstva izvoza robe je knjiženje PDV-a. Ispravnost obračuna PDV-a omogućuje ostvarivanje poreznog odbitka, u slučaju potvrde prava na primjenu nulte stope PDV-a. S tim u vezi, posebnu pažnju treba obratiti na:

obračunavanje poreza koji se odnosi na izravne troškove izvoza;

raspodjela PDV-a na neizravne troškove kako bi se utvrdio njegov dio koji se može pripisati izvozu;

ispravnost papirologije vezane uz PDV;

poštivanje rokova za pripremu dokumenata koji potvrđuju pravo na porezne olakšice;

vraćanje PDV-a prihvaćenog za odbitak, a zatim pripisanog izvoznim poslovima;

poštivanje utvrđenih rokova za porezno računovodstvo pri izvozu robe za nepotvrđene, kao i za kasnije potvrđene isporuke;

postoji velika vjerojatnost odstupanja između obračunskih razdoblja za izvozne pošiljke za potrebe poreza na dobit i potvrde prava na odbitak PDV-a na isti, što dovodi do neslaganja između porezne osnovice na dobit i PDV-a u istom porezno razdoblje.

PDV na troškove izvoza akumulira se na kontu 19 s njegovim izdvajanjem na poseban podračun: Dt 19 Kt 60.

Porez koji je prethodno prihvaćen za odbitak, prilikom obračuna izvoza robe, obnavlja se u trenutku njihove otpreme knjiženjem: Dt 19 Kt 68.

Porez na neizravne troškove preraspoređuje se na račun 19 uz prijenos izvoznog dijela poreza na podračun: Dt 19 Kt 19.

Ako postoje dokumenti koji potvrđuju mogućnost primjene odbitka, tada se porez otpisuje s računa 19 u iznosu koji odgovara dokumentima: Dt 68 Kt 19.

Porez na nepotvrđeni izvoz tereti se na podračun računa 19: Dt 19 Kt 68.

U ovom slučaju, porez na troškove koji se odnose na njega prihvaća se za odbitak: Dt 68 Kt 19.

Kazne i kazne za PDV na nepotvrđeni izvoz naplaćuju se na Dt 91 Kt 68.

Ako se potvrdi daljnji izvoz, tada se ovaj dio poreza prihvaća za odbitak (članak 10. članka 171., točka 3. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije): Dt 68 Kt 19.

Za nepotvrđeni izvoz PDV se otpisuje na ostale troškove - Dt 91 Kt 19 - tri godine nakon isteka poreznog razdoblja u kojem je izvršena odgovarajuća pošiljka.

Značajke porezne registracije

Kada roba prijeđe granicu, izvoznik obračunava i plaća PDV po redovnoj stopi. Osnovica za obračun PDV-a je iznos koji se sastoji od vrijednosti robe prema prijavi, kao i pristojbi i trošarina. Ako se PDV ne plati, onda roba neće moći napustiti prostor za privremeno skladištenje na carini. U slučaju kašnjenja u plaćanju, na neplaćeni iznos će biti naplaćena kazna. Nakon naknadne potvrde izvoza, izvoznik ima pravo odbiti iznos plaćenog "nepotvrđenog" PDV-a ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

Roba je registrirana.

Prihodi od poslovanja s robom podliježu PDV-u.

Prikupljeni su svi primarni dokumenti za robu i njezin prijevoz.

Carinski PDV platio u cijelosti.

Ako se koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja, tada se PDV ne primjenjuje na odbitak prilikom obračuna izvoza robe. U ovom slučaju radnje s PDV-om ovise o tome koji se objekt oporezivanja koristi. Ako se "dohodak" koristi kao predmet oporezivanja, tada se PDV uključuje u trošak robe ili dugotrajne imovine. Pri korištenju sheme “prihodi minus rashodi” iznos poreza se uključuje u troškove koji umanjuju poreznu osnovicu.

Računovodstvo izvoza robe izvan Carinske unije

Ispod je tablica s pitanjima vezanim uz izvoz robe, porez i računovodstvo izvozne operacije, koje najčešće nastaju u praksi izvoznika. Za svaku od njih tablica sadrži poveznice na relevantne pravne akte, u kojima možete pronaći odgovore na njih. Riječ je o računovodstvu otpreme i prodaje robe za izvoz izvan Carinske unije.

Za detaljnu analizu računovodstva izvoza robe potrebna je velika količina informacija o tržištu, koje poduzeće često nema. Stoga je vrijedno kontaktirati profesionalce. Naša informacijsko-analitička tvrtka "VVS" jedna je od onih koja je stajala na početku poslovanja obrade i prilagođavanja tržišne statistike koju prikupljaju federalne agencije.

Kvaliteta u našem poslovanju je prije svega točnost i potpunost informacija. Kada donesete odluku na temelju podataka koji su, blago rečeno, pogrešni, koliko će vrijediti vaš gubitak? Prilikom donošenja važnih strateških odluka potrebno je osloniti se samo na pouzdanu. Ali kako biti siguran da su te informacije pouzdane? Možete provjeriti! A mi ćemo vam dati tu priliku.

Prije svega, inozemna gospodarska aktivnost podrazumijeva:

izvoz proizvoda izvan ove države u druge zemlje - izvoz

uvoz robe u datu zemlju iz inozemstva - uvoz

U ovom članku pokušali smo ukazati na nekoliko značajki računovodstva u uvjetima inozemna ekonomska aktivnost.

Računovodstvo inozemne gospodarske djelatnosti provodi se prema opći plan računovodstveni računi.

Oporezivanje PDV koji se odnosi na izvoz ima niz posebnosti: u skladu s člankom 1. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije, stopa PDV-a od 0% primjenjuje se na robu prodanu uvezenu pod carinskim režimom izvoza.

Da bi ga primijenio, porezni obveznik mora podnijeti poreznom tijelu dokumente koji potvrđuju prodaju proizvoda za izvoz najkasnije u roku od 180 dana, računajući od dana registracije carinske deklaracije za izvoz (članak 9. članka 165. Poreznog zakona Ruska Federacija). Jedan od glavnih znakova izvoza robe je činjenica prelaska granice Ruske Federacije.

Svi dokumenti predaju se zajedno s PDV prijavom po stopi poreza od 0%. Ako u Postavi vrijeme nisu dostavljeni nikakvi dokumenti, izvoz se smatra nepotvrđenim i porez se mora platiti na primljeni prihod. Međutim, pravo na naknadu može se vratiti u roku od 3 sljedeće godine. Ako u tom razdoblju porezni obveznik naplati sve Potrebni dokumenti, tada se novac prenesen u proračun može vratiti.

U skladu s poglavljem 25 Poreznog zakona Ruske Federacije, tvrtka mora organizirati porezno računovodstvo za izračun poreza na dobit. U tom smislu, poduzeća izvoznici trebaju podijeliti računovodstvo prihoda i rashoda u dvije skupine:

Prihodi i rashodi od proizvodnje i prodaje izvoznih proizvoda (roba, radovi, usluge).

Neposlovni prihodi i rashodi.

Prihodi od prodaje proizvoda obuhvaćaju prihode od prodaje roba, radova, usluga, imovinskih prava. Iznos prihoda od prodaje utvrđuje se u skladu s člankom 249. Poreznog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir odredbe članaka 271., 273. Poreznog zakona Ruske Federacije na dan priznavanja prihoda i rashoda u skladu s odabranom metodom utvrđivanja prihoda i rashoda za porezne svrhe. Ako je cijena prodanog proizvoda izražena u stranoj valuti, tada se iznos prihoda pretvara u rublje po tečaju Središnje banke Ruske Federacije na dan prodaje, utvrđenom u skladu s člankom 39. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Predmet uvoz mogu biti: roba kupljena radi prodaje, sirovine, materijali, oprema itd.

U skladu s važećim zakonima, može se isporučiti strana roba rusko tržište prema izravnom vanjskotrgovinskom ugovoru koji je sklopio ruski kupac s inozemnim dobavljačem; prema ugovoru o proviziji koji je sklopila ruska organizacija s ruskim posrednikom; prema ugovoru o konsignaciji koji je sklopio ruski posrednik sa stranim dobavljačem itd.

Osnova za vođenje evidencije o uvezenom materijalu i robi su primarne isprave sastavljene u skladu s tim - prihvaćeni računi (fakture) inozemnih dobavljača s priloženim specifikacijama, željezničke potvrde, teretnice, zračne tovarne listove; potvrde o prihvatu koji potvrđuju primitak robe u lukama, u skladištima; trgovački akti o nestašicama, viškovima, oštećenjima robe; potvrde o prihvatu stranih špeditera kojima se potvrđuje kretanje robe u inozemstvu i sl.

Prilikom obračuna uvoznih transakcija moraju se poštivati sljedeća načela: uvezena roba mora biti evidentirana u računovodstvu u trenutku prijenosa vlasništva nad njom na uvoznika, a vanjskotrgovinski trošak uvezene robe mora biti pravilno oblikovan.

Općenito, inozemna ekonomska transakcija formalizira se ugovorom s određivanjem strana u transakciji; predmet ugovora; cijenu proizvoda ili usluge, ukupan iznos ugovora, vrstu i uvjete isporuke robe, uvjete plaćanja i način plaćanja, vrstu pakiranja i označavanje robe; jamstva prodavatelja; kazne u slučaju kršenja uvjeta ugovora i naknade za gubitke, uvjete osiguranja, okolnosti više sile. Ugovor može sadržavati i druge odjeljke ovisno o prirodi robe i uvjetima isporuke.

Ovisno o vrsti opskrbe, postoje odgovarajuće različite opcije izračuna:

plaćanje u gotovini za izvoz, uvoz proizvoda ili usluge ponovnog izvoza;

plaćanje robom za robu - robni mjenjačni (barter) odnosi;

dodjeljivanje robni kredit s njegovim otkazom nakon prodaje robe (ugovor o konsignaciji).

Valutna regulacija provodi se na temelju sljedećih regulatornih dokumenata:

Zakon o deviznom regulisanju i deviznoj kontroli od 10.12.2003. br. 173-FZ (glavni)

Uputa Središnje banke Ruske Federacije od 30. ožujka 2004. broj 111-I. O obveznoj prodaji dijela devizne zarade na domaćem tržište stranih valuta Ruska Federacija

Uputa Središnje banke Ruske Federacije br. 138-I od 04.06.12. (stupa na snagu 01.10.12.)

Zaključno, podsjećamo vas: kršenja valutno zakonodavstvo utvrđeno u članku 15.25 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Iznos kazne u nekim slučajevima doseže 1.000.000 rubalja za pravne osobe.

Suradnja s kompetentnim računovođom osigurat će Vas od svih rizika vezanih uz vođenje evidencije u inozemnoj gospodarskoj djelatnosti tvrtke.

Sve što knjigovođa treba znati o inozemnoj gospodarskoj djelatnosti (uvozu). Računovodstveno i porezno računovodstvo u OSNO

Uvoz (puštanje u domaću potrošnju) je carinski postupak u kojem se strana roba uvozi na teritorij Carinske unije bez ograničenja njezine uporabe (članak 209. Carinskog zakonika Carinske unije).
Certifikacija. Članak 29. Zakona od 27. prosinca 2002. br. 184-FZ "O tehnički propis»Utvrđuje se da za plasman proizvoda podliježu obavezna potvrda usklađenosti, u skladu s carinskim postupcima koji predviđaju mogućnost otuđenja ili upotrebe ovih proizvoda u skladu s njihovom namjenom na području Ruske Federacije, izjava o sukladnosti ili potvrda o sukladnosti podnosi se carinskim tijelima istovremeno s carinskom deklaracijom od strane podnositelja zahtjeva ili ovlaštenog podnositelja zahtjeva. Podnošenje ovih dokumenata nije potrebno u slučaju stavljanja proizvoda u carinski postupak odbijanja u korist države.
Vrste robe koje podliježu obveznom certificiranju navedene su u Jedinstvenom popisu proizvoda koji podliježu obveznom certificiranju i Jedinstvenom popisu proizvoda čija se sukladnost potvrđuje u obliku izjave o sukladnosti, odobrene Uredbom Vlade RH. Ruska Federacija od 1. prosinca 2009. br. 982.
U dokumentu Informacija FCS-a Rusije od 10.10.2012. „O proizvodima koji podliježu obaveznoj potvrdi sukladnosti kada se stavljaju pod carinske režime koji predviđaju mogućnost otuđenja ili upotrebe u skladu s njegovom namjenom na carinskom području Ruske Federacije, s naznakom kodova TN VED CU", utvrđuje se popis robe, koja podliježe ovjeri.
U članku 61. Carinskog zakonika Carinske unije potvrda o podrijetlu robe je dokument koji nedvosmisleno označava zemlju podrijetla robe.
Za postupak obračuna PDV-a na uvozne poslove pogledajte informacije na poveznicama:
Kako obračunati PDV za:

Kako ostvariti odbitak PDV-a:

Računovodstvo transakcije pokriveno je u datoteci odgovora. Za namirenja s nerezidentima, tvrtka je dužna koristiti poseban devizni račun Kako otvoriti devizni račun i pridržavati se zakonodavstva o deviznom nadzoru Koje devizne transakcije mogu obavljati ruske organizacije (Kako izdati transakcijska putovnica)

Obrazloženje za ovu poziciju dato je u nastavku u preporukama "Glavbukh Systems" i "Glavbukh Systems" vip - verzija

1. Referentni članak: Uvoz (puštanje za domaću potrošnju)- carinski postupak u kojem se strana roba uvozi na teritorij Carinska unija bez ograničenja njihove upotrebe ( Umjetnost. 209. Carinskog zakona carinske unije).*

plaćanje PDV-a na carini

Za plaćanje PDV-a na uvoz robe mora deklarant ili druge osobe (na primjer, prijevoznik) ( Umjetnost. 143 NC RF, čl. 79 , 80 Carinskog zakonika Carinske unije). Ako deklaraciju daje carinski zastupnik (broker), tada je on odgovoran za plaćanje PDV-a ( Umjetnost. 15. Carinskog zakonika Carinske unije).*

PDV na uvoz plaća se carinskim tijelima ( NS. 1 žlica. 174 NC RF , Umjetnost. 84. Carinskog zakonika Carinske unije). U slučajevima kada se roba uvozi iz zemlje s kojom je Rusija sklopila međunarodni ugovor o ukidanju carinskog nadzora i carinjenja (na primjer, sa zemljama članicama Carinska unija), PDV se plaća poreznim tijelima ( Umjetnost. 3 Sporazum od 25. siječnja 2008. godine G.).

Za posebnosti obračuna PDV-a pri uvozu robe iz zemalja članica Carinske unije, vidi. Kako platiti PDV pri uvozu iz zemalja - članice Carinske unije .

PDV se plaća na carini posebnim redoslijedom: ne na temelju rezultata tromjesečja u kojem je roba uvezena u Rusiju, već istovremeno s plaćanjem ostalih carina.

Konkretan rok za plaćanje PDV-a ovisi o carinskom postupku u koji je uvezena roba stavljena ( Umjetnost. ). Tako, na primjer, u odnosu na robu stavljenu u carinski postupak za puštanje u slobodni promet, rok za plaćanje PDV-a je prije puštanja robe, pod uvjetom da uvoznik ne primjenjuje nikakve pogodnosti za plaćanje ovog poreza ( subn. 1 str. 3 žlice. 211. Carinskog zakonika Carinske unije). Dok se PDV ne plati, carina neće pustiti robu*.

Osim toga, ovisi o carinskom postupku u koji se roba stavlja postupak plaćanja PDV-a pri uvozu... U nekim postupcima PDV se mora platiti u cijelosti ili djelomično, u drugim ga uopće nije potrebno ( NS. 1 žlica. 151 NC RF).

oslobođenje PDV-a

Roba za koju ne morate platiti PDV na carini navedena je u član 150 Porezni broj RF. Na primjer, PDV se ne naplaćuje na uvoz tehnološke opreme u Rusiju (uključujući komponente i rezervne dijelove za nju), čiji se analozi ne proizvode u Rusiji * ( NS. 7 žlica. 150 NC RF). Svitak odobrena takva oprema vladina uredba RF od 30 travnja 2009 Ne. 372 .

stope PDV-a

Ovisno o vrsti uvezene robe, porezna stopa iznosi 10 ili 18 posto ( NS. 5 žlica. 164 NC RF). Izračunajte PDV u rubljama i zaokružite na drugu decimalu NS. 30 Upute odobrene Naredbom Državnog carinskog odbora Rusije od 7 veljače 2001 Ne. 131 ).*

Prilikom provedbe određene vrste radova (usluga) vezanih uz uvoz robe, primjenjuje se stopa PDV-a od 0 posto ( NS. 1 žlica. 165 NC RF).

Situacija: što učiniti ako carina traži da za više naplatite PDV na uvezenu robu visoka stopa nego što to predviđa ruski porezno zakonodavstvo

Ako se organizacija ne slaže s carinskom odlukom, uložite žalbu višem carinskom tijelu ili sudu. *

Prilikom obračuna PDV-a na robu uvezenu u Rusiju, carina primjenjuje stope utvrđene ruskim poreznim zakonodavstvom ( par. 3 str. 2 žlice. 77. Carinskog zakonika Carinske unije).

Po opće pravilo Deklarant samostalno obračunava PDV na carini (određuje šifru proizvoda, poreznu stopu i iznos plaćanja) ( NS. 1 žlica. 76. Carinskog zakonika Carinske unije). Međutim, u nekim slučajevima carinski službenici imaju pravo obavljati te funkcije umjesto njega. Na primjer, ako smatraju da je klasifikacija robe koju je odabrao deklarant netočna ( NS. 1-3 sv. ).

Carinske odluke o razvrstavanju robe su obvezne ( NS. 6 žlica. 52. Carinskog zakonika Carinske unije). Međutim, deklarant ima pravo žalbe na njih u skladu s članak 9 Carinski zakonik Carinske unije ( par. 2 str. 3 žlice. 52. Carinskog zakonika Carinske unije). To se može učiniti podnošenjem pritužbe višoj carinarnici (npr. područnoj carinarnici) ili sudu ( Umjetnost. 9. Carinskog zakonika Carinske unije , CH. 3 Zakon od 27 studeni 2010 Ne. 311-FZ).

Ako se carinska odluka utvrdi nerazumnom, može se odustati od obveze plaćanja poreza po višoj stopi (vidi npr. Rezolucija FAS-a Uralskog okruga od 27 siječnja 2005 Ne. F09-6036 / 04-AK). Ali ako je već izvršeno, organizacija ima pravo vratiti iznos preplaćenog PDV-a (vidi, na primjer, rezolucije FAS-a Sjeverozapadni okrug od 2 svibnja 2007 Ne. A52-3586 / 2006 , Okrug Volgo-Vyatka od 10 kolovoza 2004 Ne. A82-5829 / 2003-31). Unatoč činjenici da se ova arbitražna praksa razvila prije stupanja na snagu Carinski zakonik Carinske unije, argumenti navedeni u njemu mogu se sada koristiti. Od samog redoslijeda primjene porezne stope o PDV-u, kao ni postupak žalbe na postupanje carinskih službenika nije se promijenio.

Glavni računovođa savjetuje: pri uvozu kvarljivih namirnica, kako bi se ubrzalo njihovo carinjenje, plaćajte PDV u iznosu koji su odredili carinici. Uvoznik ima pravo na odbitak iznosa PDV-a plaćenog na carini ( NS. 2 žlice. 171 NC RF).

Obračun PDV-a

Iznos poreza se obračunava prema posebnim pravilima.

Ako organizacija uvozi robu koja podliježe i carinama i trošarinama, upotrijebite formulu: *

Ako organizacija uvozi trošarinsku robu koja je oslobođena plaćanja carine, izračunajte PDV koristeći formulu:

Ako je proizvod oslobođen i carine i trošarina, upotrijebite formulu:

Izračunajte porez za svaku skupinu dobara posebno. Ukupni iznos PDV-a koji se plaća bit će jednak iznosu poreza izračunatom po grupi proizvoda.

Olga Tsibizova, Voditelj Odjela neizravni porezi Odjel za poreznu i carinsku tarifnu politiku Ministarstva financija Rusije

3. Preporuka: Kako u računovodstvu odraziti uvoz robe iz zemalja izvan Carinske unije (mod = 111, id = 10901, pub = 9)

Oleg Khoroshy, državni vijećnik porezna služba RF rang III

Postoje dva načina za uvoz robe u Rusiju:

izravnim dogovorom ruska organizacija sa stranim dobavljačem;

Vanjskotrgovinski sporazum

Pri uvozu robe izravno od dobavljača, glavni dokument kojim se uređuju prava i obveze stranaka je vanjskotrgovinski kupoprodajni ugovor (ugovor) ( NS. 1 žlica. 19. Zakona 10 prosinca 2003 Ne. 173-FZ , pismo Banke Rusije od 15 srpnja 1996. godine Ne. 300 ). Minimalni zahtjevi za obavezni rekviziti a prikazani su oblici vanjskotrgovinskih ugovora pismo Banke Rusije od 15 srpnja 1996. godine Ne. 300 ... Ugovor posebno mora odražavati informacije potrebne za formiranje troška robe:

uvjeti isporuke robe;
trenutak prijenosa vlasništva sa stranog dobavljača na ruskog kupca;
postupak, oblik i uvjeti nagodbe.

Uvjeti isporuke robe određuju obveze strana u vezi s prijevozom, osiguranjem i carinjenjem robe, kao i trenutak prijenosa rizika oštećenja, gubitka ili slučajnog uništenja robe. Za određivanje uvjeta isporuke koriste se odredbe Međunarodnih pravila za tumačenje trgovačkih pojmova "INCOTERMS 2010". cm. Klasifikacija uvjeta isporuke INCOTERMS 2010 .

Na primjer, ako su uvjeti za prijenos rizika s prodavatelja na kupca u ugovoru definirani kao "CIP (prijevoz i osiguranje plaćeno do ...) zračna luka u Moskvi", onda to znači da dobavljač plaća prijevoz robe, a također i pruža osiguranje prijevoza od rizika smrti ili oštećenja robe tijekom transporta do moskovske zračne luke. Ako je uvjet isporuke definiran kao "FCA (free carrier) zračna luka u gradu Moskvi", to znači da dobavljač plaća prijevoz robe, a također osigurava prijevozno osiguranje od rizika gubitka ili oštećenja robe samo do trenutka predaje zračnom prijevozniku.

Trenutak prijenosa vlasništva nad robom mora se evidentirati uz navođenje mjesta i vremena prijenosa vlasništva na kupca. Takav uvjet trebao bi biti propisan ugovorom, jer Incoterms ne regulira postupak prijenosa vlasništva nad robom. U praksi se u ugovorima obično navodi da trenutak prijenosa vlasništva odgovara trenutku prijenosa rizika od slučajnog gubitka robe na kupca u skladu s Incotermsom.

Ako trenutak prijenosa vlasništva nije naveden u ugovoru, tada ga je potrebno odrediti u skladu sa zakonodavstvom zemlje čije se pravo primjenjuje na odnos između kupca i dobavljača ( Umjetnost. 1206 GK RF). Strane mogu samostalno izabrati i ugovorom utvrditi pravo koje zemlje će primjenjivati na prava i obveze iz ugovora ( NS. 1 žlica. 1210 GK RF). Ako takve klauzule u ugovoru nema, trenutak prijenosa vlasništva utvrđuje se u skladu s rusko zakonodavstvo(NS. 1 , 2 i subn. 1 str. 3 Umjetnost. 1211, NS. 1 žlica. 1206 i NS. 3 žlice. 1215 Građanski zakonik Ruske Federacije).

Prema zakonodavstvu usvojenom u Rusiji, trenutak prijenosa vlasništva može se odrediti:

kao trenutak prijenosa robe - ako kupac samostalno (preko svog zastupnika) preuzima robu od stranog dobavljača;
kao trenutak isporuke robe - ako je dobavljač dužan isporučiti robu ruskom kupcu;
kao trenutak predaje robe od strane dobavljača prijevozniku - osim ako iz ugovora ne proizlazi obveza prodavatelja da robu samostalno isporuči kupcu ili premjesti robu na mjestu njezina nalazišta.

Računovodstvo

Roba se prihvaća u računovodstvo po stvarnom trošku ( NS. 5 PBU 5/01 i NS. 15 prosinca 2001 Ne. 119n). Stvarna cijena uvozna roba sastoji se od sljedećih komponenti:

ugovorna cijena;
dodatni troškovi kupca koji nisu uključeni u cijenu transakcije, kao što su troškovi dostave;
trošarine(za trošarinske proizvode).

Popis troškova koji čine stvarni trošak robe, dat u stavak 6 PBU 5/01, izravno su uključene samo carine, a carine se ne spominju. No, budući da je plaćanje carine pri uvozu robe obvezno, te troškove treba smatrati izravno povezanima s nabavom robe i uključiti ih u trošak ( NS. 6 PBU 5/01 ).

U računovodstvu odražavajte formiranje troška robe sa sljedećim unosima:

Debit 41 Kredit 60
- odražava trošak robe na dan prijenosa vlasništva;

Debit 44 Kredit 60
- prihvaćene usluge prijevoza robe;

Debit 44 Kredit 60
- reflektirane posredničke usluge za kupnju robe (prilikom kupnje robe preko posrednika);

Debit 44 Kredit 76 podračun "Obračun s carinom"
- obračunata carina (carina);

Debit 41 Kredit 44
- trošak robe se formira, uzimajući u obzir troškove povezane s nabavom;

Debit 41 Kredit 19 podračun "Takciza"
- iznos trošarine je uključen u trošak uvezene robe.

Vrednovanje robe i troškova plaćenih u valuti

Procjena robe, čiji se trošak pri kupnji utvrđuje u stranoj valuti, vrši se u rubljama po tečaju Banke Rusije koji je na snazi na dan njihovog prihvaćanja u računovodstvo ( NS. 19 Metodičke upute odobreno Naredbom Ministarstva financija Rusije od 28 prosinca 2001 Ne. 119n).

Ako se uvezena roba plaća unaprijed (u cijelosti ili djelomično), računovodstveno odredite ugovornu vrijednost robe u rubljama na sljedeći način:

dio troška za čiju je isplatu doznačen predujam, odrediti po tečaju na dan prijenosa novca ( par. 2 str. 9 , NS. 10 PBU 3/2006);
utvrditi neplaćeni dio troška kupljene robe do službena stopa na dan prijenosa vlasništva nad njima ( NS. 5 , par. 1 str. 9 PBU 3/2006).

Nemojte precijeniti dio unaprijed plaćenog duga. Što se tiče neplaćenog dijela duga za robu prihvaćenu za računovodstvo, tada se mora revalorizirati na kraju svakog mjeseca i (ili) na dan otplate duga dobavljaču ( NS. 7 PBU 3/2006 ). Rezultirajuće tečajne razlike iskazuju se u računovodstvu kao ostali prihodi ili rashodi ( NS. 13 PBU 3/2006 ).

Primjer utvrđivanja vrijednosti uvezene robe plaćene u stranoj valuti. Obračun s dobavljačem vrši se u dvije faze: 50 posto - unaprijed i 50 posto - nakon prijema robe

OOO "Trgovačka tvrtka" Hermes "uvezla je pošiljku robe u Rusiju. Uvjeti isporuke prema ugovoru - FCA (free carrier). Strana tvrtka predao robu prijevozniku 20. lipnja. Ugovorna vrijednost robe je 20.000 USD. Hermes je 15. lipnja izvršio avans dobavljaču u iznosu od 50 posto vrijednosti robe. Konačna nagodba izvršena je 4. kolovoza.

Uvjetni tečaj dolara je:

15. lipnja - 29,0 rubalja / USD;
20. lipnja - 30,0 rubalja / USD;
30. lipnja - 30,5 rubalja / USD;
31. srpnja - 30,2 rubalja / USD;
4. kolovoza - 30,5 rubalja / USD.

Transakcije vezane uz knjiženje i plaćanje robe iskazuju se u računovodstvu kako slijedi.

Potraživanje 60 podračuna "Obračuni izdanih predujmova" Kredit 52
- 290.000 rubalja. (10.000 USD? 29,0 rubalja / USD) - avansno plaćanje za pošiljku uvezene robe je preneseno.

Debit 41 Kredit 60 podračun "Obračun s inozemnim dobavljačem"
- 590.000 rubalja. (RUB 290.000 + USD 10.000? RUB 30.0 / USD) - prikazuje prijenos vlasništva nad serijom uvezene robe;

Potraživanje 60 podračuna "Poravnanja s inozemnim dobavljačem" Kredit 60 podračuna "Obračun izdanih avansa"
- 290.000 rubalja. - uplaćen je predujam dobavljaču.

Debit 91-1 Kredit 60
- 5000 rubalja. (10.000 USD? (30,5 rubalja / USD - 30,0 rubalja / USD) - odražava negativnu tečajnu razliku na neplaćeni dio duga na datum izvještavanja.

Debit 60 Kredit 91-1
- 3000 rubalja. (10.000 USD? (30,5 rubalja / USD - 30,2 rubalja / USD) - odražava pozitivnu tečajnu razliku na neplaćeni dio duga na datum izvještavanja.

Debit 60 Kredit 52
- 305.000 rubalja. (10.000 USD? 30.5.0 rubalja / USD) - dug za isporučenu robu je vraćen;

Debit 91-1 Kredit 60

- 3000 rubalja. (10.000 USD? (30,5 rubalja / USD - 30,2 rubalja / USD) - negativna tečajna razlika se odražava na datum otplate duga dobavljaču.

Izraženo u stranoj valuti, troškovi povezani s uvozom uvezene robe također se pretvaraju u rublje ( Umjetnost. 12. Zakona od 6 prosinca 2011 Ne. 402-FZ , NS. 24 Pravilnik o računovodstvu i izvješćivanju, str. 4 , 20 PBU 3/2006). Revalorizacija vrijednosti usluge uvoza vrši se na datum priznavanja ovih troškova ( prilog PBU 3/2006 ). Rashodi se priznaju ako izvještajno razdoblje u kojem su se dogodile, bez obzira na vrijeme stvarnog plaćanja Novac i drugi oblik implementacije ( NS. 18 PBU 10/99 ).

Istodobno, za priznavanje rashoda u računovodstvu mora biti ispunjen niz uvjeta, a posebno uvjet da se može utvrditi iznos rashoda ( NS. 16 PBU 10/99 ). Primjerice, prilikom kupnje usluga, iznos troškova se može utvrditi nakon potpisivanja potvrde o prihvaćanju. Na taj datum preračunajte troškove izražene u stranoj valuti i povezane s uvozom uvezene robe u rublje. Unaprijediti obveze prema naplati za izvršene usluge preračunava se u rublje na datum izvještavanja (posljednji dan tekućeg mjeseca) i na datum dospijeća ( NS. 7 PBU 3/2006 ).

Ako su troškovi povezani s kupnjom uvezene robe plaćeni unaprijed, iskazujte ih u računovodstvu po tečaju na dan plaćanja unaprijed ( par. 2 str. 9 , NS. 10 PBU 3/2006). Ubuduće nemojte preračunavati ovaj iznos ( NS. 10 PBU 3/2006 ).

Carinska plaćanja

Za obračun carinskih plaćanja potrebno je odrediti carinsku vrijednost robe. Carinska vrijednost robe utvrđuje se deklarant ili njegov carinski predstavnik, koji djeluje u ime i za račun deklaranta ( NS. 1 žlica. 212. Saveznog zakona od 27 studenog 2010 Ne. 311-FZ , NS. 3 žlice. 64. Carinskog zakonika Carinske unije). Ako carinsko tijelo utvrdi da deklarirani podatak o carinskoj vrijednosti robe (na primjer, kada je deklarant odabrao pogrešnu metodu za utvrđivanje carinske vrijednosti), samostalno utvrđuje ovaj pokazatelj ( NS. 1 žlica. 68. Carinskog zakonika Carinske unije).

Uz carine i poreze, carina uključuje i trošarine (za trošarinske proizvode) i PDV na uvoz robe ( NS. 1 žlica. 70. Carinskog zakonika Carinske unije , subn. 13 str. 1 žlica. 182 , subn. 4 str. 1 žlica. 146 Porezni zakon Ruske Federacije).

Trošarina je nepovratan porez pa je njezin iznos uključen u cijenu robe ( NS. 6 PBU 5/01 , NS. 2 žlice. 199 NC RF).

Porezna osnovica PDV-a pri uvozu robe na teritorij Rusije utvrđuje se kao iznos:

carinska vrijednost robe;
carina;
trošarine (za trošarinske proizvode).

Ovaj postupak je predviđen stavak 1Članak 160. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Obično se PDV naplaćen na uvoz robe unaprijed prenosi na carinski račun, a zatim, kada organizacija ima obavezu platiti porez, carina će otpisati traženi iznos ( Umjetnost. 82. Carinskog zakonika Carinske unije).

Ove transakcije odražavaju se transakcijama:

Potraživanje 76 podračuna "Obračuna s carinom za PDV" Kredit 51
- uplaćena akontacija za plaćanje PDV-a na carini;

Debit 19 Kredit 68 podračun "Obračuni za PDV"
- PDV je naplaćen za plaćanje na carini;

Potraživanje 68 podračuna "Obračuni za PDV" Kredit 76 podračuna "Obračuni s carinom za PDV"
- carinarnica otpisuje PDV na uvezenu robu.

Istodobno, čak i ako organizacija primjenjuje pojednostavljenje, jest platitelj UTII ili Jedinstveni poljoprivredni porez ili iskoristio pravo na oslobođenje od PDV-a, i dalje mora platiti PDV prilikom uvoza robe u Rusiju ( NS. 3 žlice. 145 , NS. 3 žlice. 346.1 , NS. 2 žlice. 346.11 , NS. 4 žlice. 346.26 Porezni zakon Ruske Federacije).

Iznosi PDV-a plaćeni pri uvozu robe u carinsko područje Rusije podliježu odbitku, pod uvjetom da će se uvezena roba koristiti u obavljanju transakcija koje podliježu PDV-u (.

Kapitalizacija uvezene robe

Primjer odraza u računovodstvu transakcija za kupnju uvezene robe

OOO Trgovačka tvrtka Hermes kupuje svilene tkanine od indijskog dobavljača. Uvjeti isporuke prema ugovoru - FCA (free carrier) New Delhi (Indija). Trenutak prijenosa vlasništva prema uvjetima ugovora odgovara trenutku prijenosa rizika, odnosno trenutku prijenosa robe na prijevoznika kojeg je odredio kupac. Ugovorna vrijednost tkanina bila je 380.000 USD, trošak osiguranja tereta u tranzitu 3.000 USD.

Indijski dobavljač predao je pošiljku svilenih tkanina prijevozniku 29. listopada. Novac za tkanine prebačen je indijskom dobavljaču 3. studenog iste godine.

Proizvod je stigao u Moskvu 30. listopada. Istog dana podnesena je i prihvaćena carinska deklaracija od strane carinskog tijela te su popisana sva carinska plaćanja.

Trošak usluga transportnog špeditera (utovar i istovar, prijevoz, skladištenje robe) iznosio je 550.000 rubalja, trošak dostave tkanina u skladište u Moskvi iz zračne luke - 3.540 rubalja. (uključujući PDV - 540 rubalja). Platio usluge špeditera i kupio policu osiguranja 26.10.

tečaj dolara, osnovana od strane Banke Rusija je:

26. listopada - 29,0 rubalja / USD;
29. listopada - 30,0 rubalja / USD;
30. listopada - 30,5 rubalja / USD;
31. listopada - 30,5 rubalja / USD (stopa se nije promijenila);
3. studenog - 30,7 rubalja / USD.

Hermes je obveznik PDV-a.

Računovođa Hermesa utvrdio je stvarnu cijenu svilenih tkanina na sljedeći način.

1. Ugovorna vrijednost tkanina koje treba platiti dobavljaču je 380.000 USD. Preračunato po tečaju Banke Rusije na snazi na dan prijenosa vlasništva (29. listopada), ovaj iznos je:
380.000 USD? 30,0 RUB / USD = 11.400.000 RUB

2. Trošak osiguranja plaćen je unaprijed. Stoga je računovođa Hermesa ponovno izračunao trošak ove usluge u rubljama po tečaju na dan plaćanja:
3000 USD? 29,0 RUB / USD = 87 000 RUB

3. Hermes knjigovođa utvrdio je carinsku vrijednost tkanina metodom transakcijske vrijednosti (tj. ugovorna vrijednost + troškovi koje ima kupac, a nisu uključeni u vrijednost ugovora) po tečaju na dan podnošenja carinske deklaracije:
(380.000 USD? 30.5 rubalja / USD) + 87.000 rubalja. + 550.000 rubalja. = 12 227 000 rubalja.

Budući da je carinska vrijednost u rasponu od više od 10.000.000,01 rubalja, ali ne veća od 30.000.000,00 rubalja, carinska pristojba za carinjenje robe iznosila je 50.000 rubalja. ( dekret Vlade RF od 28 prosinca 2004 Ne. 863 ).

Oleg Khoroshiy, državni savjetnik Porezne službe Ruske Federacije, III rang

Srdačan pozdrav, 04.03.2014

Alexander Ermachenko, stručnjak FSS-a "Sistema Glavbuh".

Odgovor je odobrila Natalia Kolosova,

Voditelj odjela VIP-podrške BSS "Sustav Glavbuh".

Računovodstvo vanjske gospodarske djelatnostiodlikuje se nizom značajki povezanih kako sa specifičnostima same inozemne gospodarske djelatnosti, tako i s posebnim računovodstvenim pravilima pojedinačne operacije s njom. Razmotrimo ih.

Aspekti pod utjecajem inozemne gospodarske aktivnosti

Inozemna ekonomska djelatnost (FEA) je gospodarska djelatnost u kojoj gospodarski subjekt, registriran u Ruskoj Federaciji, komunicira sa stranim partnerima. Moguće su s njim, kao i s odnosima koji se odvijaju samo unutar Ruske Federacije, bilo koji poslovne transakcije: kupnja i prodaja (i ne samo roba, već i radova/usluga), primanje i pružanje posuđen novac, doprinosi društvu za upravljanje ili imovini, najamnini, primitku/isplati dividende, službenim putovanjima, nagodbama za tražbine. Zbog toga, bilo koji od računovodstvenih računa predviđenih kontnim planom odobrenim naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. br. 94n može biti uključen u računovodstvene poslove.

Pogledajte kako bi mogao izgledati radni kontni plan.

Međutim, računovodstveni proces u inozemnoj gospodarskoj djelatnosti dobiva svoja obilježja zbog pojave:

dovoljno velik broj dodatnih dokumenata;
obračuni u stranoj valuti;
dodatna pravila vezana za inozemna poslovna putovanja;
poseban postupak obračuna i izvještavanja o PDV-u;
odstupanja u obračunskim razdobljima za prihode od izvoza za dobit i za PDV koji se na njega odnosi;
potrebu oporezivanja dohotka isplaćenog stranim partnerima, i dodatno izvješćivanje na njima.

Više o oporezivanju plaćanja inozemnim partnerima pročitajte u članku .

Što se promijenilo na području inozemne gospodarske aktivnosti u 2018. godini?

Treba istaknuti 2 važna propisa koji utječu na postupak devizne kontrole u 2018. godini:

Uputa Banke Rusije „O postupku podnošenja od strane rezidenata i nerezidenata ovlaštene banke prateći dokumenti ...“ od 16.08.2017.godine broj 181-I.
Zakon od 14. studenog 2017. br. 325-FZ, kojim je izmijenjen i dopunjen zakon "O deviznoj regulativi i deviznom nadzoru" od 10. prosinca 2003. br. 173-FZ.

Od 2018. godine prestaje važiti Uputa Banke Rusije „O postupku podnošenja dokumenata od strane rezidenata i nerezidenata ovlaštenim bankama...” od 04.06.2012. br. 138-I - zamijenjena je Uputom br. 181 -I, iz čijeg sadržaja proizlazi da:

putovnice transakcija se poništavaju (umjesto putovnice transakcije koristi se ugovor);
isključeno je odbijanje banke da registrira ugovor;
prema ugovorima s iznosom obveza manjim od 200.000 rubalja. nema potrebe za podnošenjem dokumenata vezanih za obavljanje deviznih transakcija (daju se samo podaci o šifri vrste transakcije);
poništavaju se potvrde o valutnim transakcijama;
uvode se druge novine i dopune.

Od 14.05.2018, Zakon br. 173-FZ također se promijenio - izmjene i dopune Zakona br. 325-FZ sugeriraju:

pooštravanje zahtjeva za vanjskotrgovinske ugovore;
proširenje razloga za odbijanje obavljanja deviznih transakcija od strane banke;
povećanje veličine odgovornosti za kršenje valutnog zakonodavstva.

Koja je bit valutne kontrole u carinskim tijelima, pogledajte ovo.

Dodatni dokumenti koji proizlaze iz inozemne gospodarske djelatnosti

Korištenje inozemne gospodarske djelatnosti zahtijevat će korištenje u radu velikog broja dokumenata koji nisu potrebni ako se djelatnost obavlja samo unutar Ruske Federacije. Štoviše, ovaj broj će uključivati ne samo one koje je izdala ruska strana, već i primljene od stranih partnera. Što se tiče izvoza/uvoza, to će posebno biti:

ugovori sa inozemnim partnerima, stvoreni uzimajući u obzir uvjete isporuke izražene u Incoterms;
platni dokumenti stranih partnera;
nalozi za kupnju ili prodaju valute;
dokumenti (apostille) koji potvrđuju činjenicu registracije stranog partnera u stranoj državi;
carinske deklaracije tereta (CCD);
fakture koje će postati računovodstvene isprave za otpremu;
stranim otpremni dokumenti i strani dokumenti (fakture) dobavljača;
zahtjevi za uvoz dobara i plaćanje neizravnih poreza, popisi na iste i posebna PDV prijava za uvoz iz zemalja Carinske unije;
dodatni redovi i sekcije u redovnoj prijavi PDV-a;
izjava o prihodima iz izvora izvan Ruske Federacije;
obračun poreza koji sadrži podatke o dohotku isplaćenom stranim partnerima;
isprave za plaćanje poreza plaćenog u svezi s isplatom prihoda inozemnim partnerima;
druga dokumentacija.

Većina dokumenata upućenih ili primljenih od stranog partnera u početku će biti izrađena na 2 jezika, a dokumenti sastavljeni samo na stranom jeziku moraju biti popraćeni prijevodom teksta koji će biti potreban za Federalnu poreznu inspekciju tijekom provjere .

Istodobno se povećava ne samo obujam dokumenata, već i broj vanjskih provjera koje zahtijevaju podnošenje njihovih kopija. Porezna uprava(u vezi s povratom PDV-a na izvoz) i carine (u vezi s prijavom robe).

O vrstama valutna klauzula u ugovorima će to reći.

Računovodstvo: značajke u inozemnoj gospodarskoj djelatnosti

Značajke računovodstva inozemne ekonomske aktivnosti zahtijevat će:

računovodstvo primljenih ili izraženih iznosa u stranoj valuti (banka, blagajna, obračuni s drugim ugovornim stranama), paralelno u dvije valute: stranoj s konverzijom u rublje prema pravilima PBU 3/2006, odobrenom nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 27. studenog 2006. br. 154n;
praćenje datuma prijenosa vlasništva nad izvezenom/uvezenom robom prema uvjetima Incoterms navedenim u ugovoru;
formiranje vrijednosti imovine kupljene u inozemstvu uz dodatno uključivanje carinskih plaćanja (članak 1. članka 160. Poreznog zakona Ruske Federacije);
odražavajući troškove inozemna poslovna putovanja u skladu s pravilima utvrđenim za njih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13.10.2008. br. 749;
uključiti u financijski rezultat na datum izvještaja rezultate revalorizacije stanja sredstava u stranoj valuti i obračuna s drugim ugovornim stranama, izraženih u stranoj valuti;
organiziranje zasebne analitike na računovodstvenim računima i u drugim registrima radi dobivanja informacija potrebnih za sve vrste izvještavanja (računovodstveno, porezno, statističko), uzimajući u obzir prisutnost inozemne gospodarske djelatnosti;
kontrolu nad potpunošću primitka sredstava za plaćanje za valutni ugovor sa stranim kupcem;
odraz dodatno naplaćenih poreza u vezi s uvođenjem inozemne gospodarske djelatnosti;
poštivanje posebnih pravila za prihvaćanje odbitka PDV-a na troškove vezane uz izvoz i uvoz;
ispravno popunjavanje svih dokumenata poreznog izvješćivanja i u skladu s računovodstvenim podacima.

PDV i porezno računovodstvo dobiti u inozemnoj gospodarskoj djelatnosti

Najveći broj dodatnih radnji u smislu oporezivanja pasti će na najviše složeni porez, što je u Ruskoj Federaciji PDV. Ovdje će biti potrebna posebna pozornost:

izvoz, koji zahtijeva organizaciju zasebnog računovodstva svih transakcija na njemu, poštivanje rokova za preuzimanje paketa potrebne dokumente, dodjela nepotvrđenih i kasno potvrđenih pošiljki, kontrola potpunosti plaćanja za isporuke od strane druge ugovorne strane, popunjavanje dodatnih odjeljaka deklaracije, redovita priprema krupnih paketa dokumenata za kontrolu Inspektorata Federalne porezne službe;
uvoz iz zemalja Carinske unije, u kojima je potrebno poštivati prilično ograničene rokove za podnošenje poreznih dokumenata IFTS-u, plaćanje zajedno s plaćanjem - predstavljanje radi odbitka, sastavljanje dodatne deklaracije;
obvezu plaćanja poreza prilikom plaćanja niza usluga (članak 1. članka 148. Poreznog zakona Ruske Federacije) pruženih izvan teritorija Ruske Federacije i ispunjavanja posebnog odjeljka deklaracije o njemu;
prisutnost osobitosti oporezivanja dobara koje nastaju u određenim situacijama i tijekom njihovog izvoza i tijekom uvoza (članak 151. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Čime se treba voditi pri organizaciji odvojeno računovodstvo pri izvozu - pročitajte materijal .

Što se tiče poreza na dohodak, ne treba izgubiti iz vida da se izvozne pošiljke uzimaju u obzir u prihodima u trenutku prijenosa vlasništva (rizika) na robu, odnosno praktički u trenutku otpreme, te pravo na odbitak. PDV na takvu pošiljku može se potvrditi potpuno drugačije porezno razdoblje. Odnosno, porezne osnovice na dobit i PDV pri izvozu za isto razdoblje ne poklapaju se uvijek, a dobit je nemoguće uzeti u obzir otpremu za izvoz u svezi s činjenicom potvrde prava na odbitak PDV-a.

Ishodi

Organizacija računovodstva u inozemnoj gospodarskoj djelatnosti podrazumijeva ne samo povećanje broja korištenih računovodstvenih dokumenata, već i niz značajki: kako u odrazu računovodstvenih transakcija tako iu pripremi izvješća.

Za ispravnu upotrebu potrebnog postotka za carinjenje i obračun PDV-a, radnje se provode prema predloženom algoritmu:

identificirati šifru proizvoda za Jedinstvenu carinsku tarifu CU;
uskladiti šifru s popisima proizvoda koji se obračunavaju po stopi od 10%;
s odsutnošću željeni kod na navedenim popisima, koje je odobrila Vlada Ruske Federacije, stopa je 18%.

Specifičnost obračuna i plaćanja "uvoznog" PDV-a je činjenica da je potrebno izvršiti potrebne obračune prije nego što predmet prometa napusti carinsko mjesto. Plaćanje PDV-a vrši se izravno carinskom tijelu, kao dio obveznih plaćanja za carinjenje. Uvoznik samostalno utvrđuje porezna osnovica, šifru proizvoda i iznos PDV-a potreban za plaćanje.

Računovodstvo uvoznih transakcija u 2018

U slučajevima kada je za potrebe obračuna iznosa carine potrebno preračunati strana valuta, primjenjuje se tečaj strane valute prema valuti Ruske Federacije. središnja banka Ruske Federacije i vrijedi na dan registracije carinske deklaracije od strane carinskog tijela. Članak 126. Primjena carinskih stopa 1. Za izračun iznosa carine za carinske poslove primjenjuju se stope koje su se primjenjivale na dan registracije carinske deklaracije od strane carinskog tijela. Članak 127. Uvjeti plaćanja carine 1. Carine za carinske poslove plaćaju se istovremeno s podnošenjem carinske deklaracije.
... Članak 130. Carinske stope 1. Carinske stope za carinske poslove utvrđuje Vlada Ruske Federacije. 2.

Računovodstvo vanjske trgovine

Ruska Federacija Računovodstvene informacije D 19 K 60 PDV za prijevoz imovine Računi, knjigovodstveni podaci D 01 K 08-4 Knjiženje zaprimljene imovine Obrazac br. OS-1 "Potvrda o prijemu i prijenosu osnovnih sredstava (osim zgrada, građevina)" D 68 K 19 Dostavljanje odbitku uvoznog PDV-a Račun, računovodstveni izvještaj D 60 K 91-1 Obračun pozitivnih tečajnih razlika za obračune s dobavljačima u stranoj valuti Računovodstveni izvještaj D 91-2 K 60 Obračun negativnih tečajnih razlika za obračune s dobavljačima u Računovodstveni izvod u stranoj valuti D 60 K 52 Konačni obračun s dobavljačem za uvezenu robu Bankovni izvod Porezno računovodstvo uvoznih transakcija U skladu s člankom 268 Poreznog zakona Ruske Federacije, pri prodaji imovine ili imovinskih prava, a porezni obveznik ima pravo umanjiti prihod od takvih transakcija za iznos troškova koji su izravno povezani s takvom prodajom.

Značajke računovodstva vanjskotrgovinskih aktivnosti

PDV 51 Iznos PDV-a je uplaćen (nametnut od strane porezne uprave). PDV se odbija. Od 01.01.2015. godine na snazi je SPORAZUM O EURAZIJSKOJ EKONOMSKOJ UNIJI (Astana, 29. svibnja 2014.) III. Postupak naplate neizravnih poreza na uvoz robe 13.

Naplata neizravnih poreza na robu uvezenu na teritorij jedne države članice s područja druge države članice (osim u slučaju utvrđenom stavkom 27. ovog Protokola, i (ili) stavljanje uvezene robe pod carinske postupke slobodnu carinsku zonu ili slobodno skladište) porezno provodi tijelo države članice na čije se područje uvozi roba, u mjestu registracije poreznih obveznika - vlasnika dobara, uključujući porezne obveznike koji primjenjuju posebne porezne režime, uključujući uzimanje u obzir uzeti u obzir specifičnosti predviđene stavcima 13.1-13.5 ovog Protokola.

Računovodstvo vanjske trgovine: što učiniti?

Dt 76 Kt 51 - 7000 RUB - carinska pristojba se prenosi; Dt 68 "Izračuni za PDV" Kt 51 - 829556,91 RUB - PDV je plaćen pri uvozu robe; Dt 19 Kt 68 "Obračuni za PDV" - 829556,91 RUB - plaćen PDV se odražava; Dt 76 Kt 51 - 135000 RUB - prenosi se plaćanje za skladištenje, isporuku, utovar i istovar robe; Dt 41 Kt 60 podračun “Poravnanja za robu” - 4387550 (1754036 RUB + (100000 EUR * 60% * 43,8919 RUB / EUR)) - primljena roba se uzima u obzir; Dt 60 podračun "Poravnanja za robu" Kt 60 podračun "Namirenja izdanih predujmova" - 1754036 RUB - kredit plaćen dobavljaču; Dt 41 Kt 76 - 361459,50 RUB (219459,50 + 7000 + 135000) - trošak robe uključuje carine i carine, troškove skladištenja, isporuke i rukovanja; Dt 68 Kt 19 - 829556,91 RUB - plaćeni PDV na uvoz uvezene robe prihvaća se za odbitak; Na dan plaćanja robe utvrđuje se tečajna razlika.

PDV pri uvozu: suptilnosti obračuna i računovodstva plaćanja poreza

Računovodstveni unos Objašnjenje Iznos (rublji) D 76 K 51 Plaćanje carine 12.000,00 D 76 K 51 Plaćanje carine 82.524,00 (8000 * 68,77 * 0,15) D 07 D 08-4 D 10 D 0 K 41 roba kao pošiljka
- dugotrajna sredstva;
- materijalne zalihe
Vlasnik donosi samostalnu odluku, vodeći se podzakonskim aktima.

Krenite s ceste. upute korak po korak za organizaciju uvoza.

Istodobno se povećava ne samo obujam dokumenata, već i broj inspekcijskih nadzora od strane poreznih tijela (u vezi s povratom PDV-a na izvoz) i carine (u vezi s prijavom robe) koje zahtijevaju podnošenje njihovih kopija. Ovaj članak će vam reći o vrstama valutnih klauzula u ugovorima. Računovodstvo: značajke za Značajke inozemne ekonomske aktivnosti računovodstvo inozemne ekonomske aktivnosti zahtijevat će:
- računovodstvo primljenih ili izraženih iznosa u stranoj valuti (banka, blagajna, obračuni s drugim ugovornim stranama), paralelno u dvije valute: stranoj s konverzijom u rublje prema pravilima PBU 3/2006, odobrenom nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 27. studenog 2006. br. 154n;
- praćenje datuma prijenosa vlasništva nad izvezenom/uvezenom robom prema uvjetima Incoterms navedenim u ugovoru;
- formiranje vrijednosti imovine stečene u inozemstvu s dodatnim uračunavanjem carinskih plaćanja (cl.
  
  1 žlica.
Uvozni poslovi: računovodstvene specifičnosti

Savezni zakon "O računovodstvu" (članak 9) svaka činjenica ekonomska aktivnost treba podlijegati primarnoj knjigovodstvena isprava... Za računovodstvo uvoznih transakcija kao primarnog računovodstvene isprave, čija je prisutnost neophodna za računovodstvo i porezno računovodstvo uvozna roba je:
- vanjskotrgovinski ugovor s uvoznikom robe;
- račun koji je izdao prodavatelj;
- prijevoz, otprema dokumenata;
- dokumenti o osiguranju;
- deklaracija za robu (DT);
- bankovni izvodi koji potvrđuju uplatu carine i carine;
- putni listovi, akti o prihvaćanju inventara;
- tehnička dokumentacija. Pročitajte i članak: → "Povrat PDV-a na uvoz robe."
Pravni akti koji reguliraju uvoz robe: Normativni akt Djelokrug propisa Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 9. lipnja 2001. br.

Računovodstvo izvoza vanjske gospodarske djelatnosti i porezno računovodstvo

Po ovaj sporazum organizacija kupuje od španjolskog dobavljača pošiljku robe u vrijednosti od 100.000 EUR. Prema uvjetima ugovora, vlasništvo nad robom prelazi na kupca nakon carinjenja. U kolovozu LLC "GUDimpex" mora platiti 40% cijene uvezene robe kao predujam.
Ostatak troška uvezene robe će LLC prenijeti u roku od 7 dana nakon carinjenja. 16. kolovoza Trenutna godina računovođa odražava predujam plaćen dobavljaču u iznosu od 40.000 EUR (100.000 EUR x 40%), plaćen dobavljaču: Stopa Banke Rusije na taj datum iznosila je 43,8509 RUB/EUR. Dt 60 podračun "Obračun izdanih predujmova" Kt 52 - 1754036 RUB (40.000 EUR x 43,8509 RUB / EUR) U rujnu tekuće godine, računovođa uzima u obzir primljenu robu, uzimajući u obzir sljedeće: Deklaraciju za uvezeno roba je evidentirana od strane carinskih službenika 9. rujna tekuće godine.
Formula za obračun "uvoznog" PDV-a: PDV = (TC + TP + A) x C gdje je: TC – carinska vrijednost; TP - uvozna carina; A - iznos trošarine; S - stopa PDV-a. Sukladno čl. 77. Carinskog zakona CU za potrebe obračuna carine, porezi se primjenjuju po stopama koje važe na dan registracije carinske deklaracije od strane carinskog tijela, utvrđenog zakonodavstvom države članice CU, na dan na čijem se području roba stavlja u carinski postupak. Stoga, prilikom uvoza robe na teritorij Ruske Federacije, uvoznik mora obračunati PDV po stopi od 10% ili 18%, ovisno o vrsti uvezene robe (str.

5 žlica. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije). Vrsta robe određena je šifrom robne nomenklature inozemne gospodarske djelatnosti (TN VED).