Postupak obračuna PDV-a pri uvozu robe. Carinski PDV. Značajke uvoza iz zemalja eaeu i drugih država

Tvrtke koje planiraju uvoziti robu u Rusiju suočit će se u svom radu s mnogim problemima vezanim uz računovodstvo i oporezivanje. Odgovore na mnoge od njih možete pronaći u članku. Također ćemo vam reći koje značajke postoje prilikom uvoza robe iz Bjelorusije i o tome novi oblik PDV prijave za takve uvoznike.

"carinski" PDV

Uvoz robe na teritorij Ruske Federacije spada u objekte oporezivanja (podstavak 2. stavka 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istina, u ovom slučaju PDV se ne plaća preko porezne uprave, već preko carinskih službenika u sklopu općih carinskih plaćanja, što izravno proizlazi iz st. 3 p. 1 čl. 318 Carinskog zakona Ruske Federacije. Porezna stopa bit će 10 ili 18%, ovisno o vrsti uvezenih vrijednosti (članak 5. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Organizacije u pravilu nemaju problema s obračunom "carinskog" PDV-a. Većina pitanja odnosi se na primjenu odbitka. Činjenica je da organizacije mogu odbiti "carinski" PDV (članak 2. članka 171. Poreznog zakona RF). U kojem trenutku nastaje pravo na odbitak?

Odgovor na ovo pitanje sadržan je u stavku 1. čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije: iznos poreza se odbija nakon registracije vrijednosti. Ako je riječ o vrijednostima kupljenim za daljnju prodaju (roba), tada je datum registracije knjiženje njihove vrijednosti na konto 41. Ali u vezi s dugotrajnom imovinom porezna uprava i porezni obveznici nemaju konsenzus. Prvi tvrde da prihvaćanje objekta na račun znači njegovo stavljanje u funkciju, t.j. trenutak kada se vrijednost imovine prenosi na teret računa 01. No, prema poreznim obveznicima, objekt se smatra uknjiženim odmah nakon što se njegova vrijednost iskaže na računima 08 ili 07. S ovim mišljenjem morate se složiti. Još jedan Prezidij Vrhovnog Arbitražnog suda RF u Uredbi od 24.02.2004. N 10865/03 navodi da je činjenica prihvaćanja opreme na račun 07 dovoljna za ostvarivanje prava kupca na odbitak. A od 2006. službeno je dopušten odbitak PDV-a na opremu za ugradnju, t.j. od trenutka knjiženja opreme na račun 07.

Osnovica za odbitak PDV-a plaćenog na uvoz robe ovdje neće biti faktura, kao i obično, već carinska deklaracija zajedno s ispravama o plaćanju koji potvrđuju činjenicu plaćanja PDV-a carinskim službenicima. Ti dokumenti moraju biti upisani u knjigu nabave, što je izravno navedeno u točki 10. Pravilnika o vođenju dnevnika za obračun primljenih i izdanih računa, knjiga nabave i knjiga prodaje za obračun poreza na dodanu vrijednost, odobrenih Uredbom Vlade Republike Srpske. Ruske Federacije od 02.12.2000. N 914. Usput, ako se uvozni porez plaća na teret posuđen novac, porezna inspekcija nema pravo uskratiti organizaciji odbitak. Uostalom, iz Poreznog zakona Ruske Federacije proizlazi da se porez mora platiti, ali na račun kojih sredstava, nije važno. Slično stajalište izrazilo je Ministarstvo financija Rusije u pismu od 24.08.2005. N 03-04-08 / 226.

Kao što je već spomenuto, pri uvozu imovine iz inozemstva, organizacije dobivaju pravo na odbitak samo ako su platile porez na carini, a činjenica plaćanja je dokumentirana. Na prvi pogled može se činiti da potvrda činjenice plaćanja za uvoznika rada neće biti dovoljna: dovoljno je kod sebe imati nalog za plaćanje kojim je prebačen porez. U praksi, međutim, situacija nije tako jednostavna. Uvozna organizacija obično unaprijed prenosi sredstva carini (na carinski depozit), a carina zauzvrat, po potrebi, otpisuje ovaj predujam na teret plaćanja carine i PDV-a. Stoga jedan nalog za plaćanje kojim se potvrđuje prijenos iznosa predujma nije dovoljan, jer uplata akontacije još ne označava plaćanje poreza na određenu carinsku deklaraciju.

Ovaj zaključak diktira ne samo logika, već i norme čl. 330 Carinskog zakona Ruske Federacije. Prema stavku 1. ovog članka, "akontacije su sredstva koja se polažu na račun carinskog tijela po osnovu nadolazećih carinskih plaćanja, a koja ih obveznik ne identificira kao posebne vrste i iznose plaćanja carine za određenu robu." I u stavku 3. istog članka kaže se da su „sredstva koja carinsko tijelo primi kao predujmove vlasništvo osobe koja je izvršila predujam i ne mogu se smatrati carinskim plaćanjem sve dok ta osoba ne da nalog o tome. carinski organ." I dalje: "Kao nalog osobe koja je izvršila predujam smatra se podnošenje carinske deklaracije od strane njega ili u njegovo ime ili počinjenje drugih radnji koje ukazuju na namjeru korištenja svojih sredstava kao carinskih plaćanja."

Dakle, zapravo pretvara prethodno plaćene akontacije u PDV plaćen na carinskoj deklaraciji. Možemo li onda reći da je za primjenu odbitka dovoljno podnijeti carinsku deklaraciju i nalog za plaćanje?

Kao što pokazuje praksa, ne. Ne tako davno, rusko Ministarstvo financija dalo je službeno pojašnjenje o ovom pitanju. U dopisu od 02.10.2009. N 03-07-08 / 198 službenici su naveli: dokument koji potvrđuje stvarno plaćanje poreza kako bi ga porezni obveznik prihvatio za odbitak je dokument pod nazivom "Potvrda o plaćanju carina i poreza ." Njegovo izdavanje na zahtjev platitelja predviđeno je stavkom 5. čl. 331 Carinskog zakona Ruske Federacije.

Ranije su predstavnici financijskog odjela u svojim službenim objašnjenjima citirali potpuno drugačiji dokument - Izvještaj o izdacima Novac, uplaćen kao predujam, a koji se izdaje sukladno stavku 4. čl. 330 Carinskog zakonika Ruske Federacije (Pismo Ministarstva financija Rusije od 30. lipnja 2008. N 03-07-08 / 159).

U praksi porezna tijela zahtijevaju jedan od tih dokumenata, a ako nisu dostupni, organizaciji se odbija odbitak "carinskog" PDV-a. Ipak, porezni obveznici uspijevaju ostvariti svoje pravo na odbitak sudski postupak... Dokaz je, na primjer, Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 19.6.2008. N KA-A40 / 4995-08. U ovom Rješenju sud je naznačio: „Primanje izvještaja od carinskog tijela o utrošku sredstava uplaćenih kao predujmova je pravo, a ne obveza poreznog obveznika, te stoga ... nepostojanje izvješća, kao i pečat na ovom dokumentu ne može biti razlog za odbijanje davanja poreznog odbitka".

Također smatramo da ovi dokumenti nisu potrebni za potrebe ostvarivanja prava na odbitak "carinskog" PDV-a. U većini slučajeva carinici stavljaju posebne oznake na poleđinu naloga za plaćanje "avans": naznačuju CCD broj, podižu stanje sredstava i taj zapisnik ovjeravaju osobnim numeriranim pečatom. Takve radnje provode carinski službenici na temelju članka 2. Pravila za provođenje carinskog nadzora nad obračunom i plaćanjem carinskih plaćanja tijekom carinjenja robe (odobreno Naredbom Državnog carinskog odbora Rusije od 04.01. .1995 N 2). Sudska praksa pokazuje da takve oznake služe kao dovoljan dokaz činjenice o plaćanju PDV-a na carini (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 26.6.2006. N F04-3664 / 2006. (23712-A45-31)) . No, ako takvih oznaka nema, preporučamo da uvoznik iskoristi priliku da dobije ili Izvješće o utrošku sredstava uplaćenih kao predujam, ili Potvrdu o uplati carine i poreza.

Ostali razlozi za odbijanje odbitka

A što ako su carine i PDV plaćeni carini s tekućeg računa ne organizacije, već jedne od njezinih suradnika, koja joj je bila dužna za obavljeni posao? Drugim riječima, organizacija je tražila od svog dužnika da otplati dug prijenosom potrebnog iznosa za plaćanje carine i PDV-a. Uvoznik je kao popratne dokumente imao sljedeću dokumentaciju: ugovor s ovom drugom stranom za obavljanje poslova i akt o prijeboju prema kojem su iznosi PDV-a koje je druga ugovorna strana platila carini prebijeni u odnosu na plaćanje za obavljene radove našeg naručitelja. Može li uvoznik prihvatiti odbitak PDV-a na temelju ovih dokumenata?

Po našem mišljenju, možda, jer plaćanje poreza ipak je izvršeno, doduše od strane treće strane. No, svjesni ustaljene prakse ponašanja poreznih vlasti, upozoravamo na moguće odbijanje inspekcije da odbije "uvozni" PDV, budući da su takvi presedani već postojali. Istina, ako je slučaj došao na sud, porezni inspektorati su izgubili, jer Umjetnost. 328 Carinskog zakonika Ruske Federacije omogućuje bilo kojoj osobi da plaća carine i poreze. Kao pozitivne primjere iz arbitražne prakse navodimo Rješenja Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadni okrug od 29.06.2006 u predmetu N A56-34727 / 2005, Moskovski okrug od 22.05.2006 N KA-A40 / 4033-06.

Drugi razlog odbijanja odbitka carinskog PDV-a u praksi je stanje obračuna s stranim dobavljačem, odnosno nepostojanje takvih obračuna. Iz nekog razloga neki inspektorati smatraju da ako uvoznik nije isplatio svog inozemnog partnera, nema pravo odbiti PDV plaćen na carini iz proračuna. Iako se Porezni zakon Ruske Federacije bavi plaćanjem iznosa poreza na carini, a ne plaćanjem troška uvezene robe. Ipak, porezna tijela u praksi dolaze s novim uvjetima, pa organizacije moraju dokazati svoje pravo na odbitak na sudu (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 05.12.2005. N A56-7661 / 2005.).

A što je s uvoznicima koji se prebacuju plaćanje UTII, poljoprivredni porez ili korištenjem pojednostavljenog sustava oporezivanja? Za takve organizacije jedinstveni porez ne zamjenjuje plaćanje PDV-a, koji se prenosi na carinu prilikom uvoza robe u Rusiju. Tako će pri uvozu robe iz inozemstva morati platiti porez koji se, nažalost, ne može odbiti iz proračuna. Prvo, jedan od uvjeta za odbitak – korištenje dobara u PDV-oporezivim transakcijama – nije ispunjen. Drugo, Porezni zakon Ruske Federacije jasno kaže: organizacije koje nisu obveznici PDV-a uzimaju u obzir porez plaćen pri uvozu u vrijednost robe (čl. 3, čl. 2, čl. 170). S tim u vezi, Federalna porezna služba Rusije izdala je pismo od 19.10.2005. N MM-6-03 / [e-mail zaštićen], što se, međutim, tiče nekih "pojednostavljenih". U njemu su dužnosnici istaknuli da je porez plaćen pri uvozu dugotrajne imovine uključen u cijenu objekta.

Usklađivanje carinske vrijednosti

U praksi se može dogoditi sljedeća situacija: uvezena roba se kapitalizira i prodaje u jednom poreznom razdoblju, PDV se odbija u istom razdoblju, au drugom poreznom razdoblju carinarnica, sukladno tome, mijenja iznos PDV-a i carine. Postavlja se pitanje: je li potrebno prilagoditi iznos odbitka?

Ako je usklađivanje izvršeno naviše, tada organizacija ima pravo odbiti iznos plaćenog PDV-a. Ali ona to mora učiniti jer dodatno plaća. u pogledu "uvezenog" PDV-a, pravo na odbitak proizlazi na temelju dokumenata koji potvrđuju stvarno plaćanje iznosa poreza (članak 1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije). Sukladno tome, u ovom slučaju se ne sastavljaju dodatni listovi u knjizi kupnji, jer će organizacija odražavati dodatni iznos odbitka u tekuće razdoblje- rok plaćanja.

Ako se kao rezultat usklađivanja ispostavilo da je iznos PDV-a manji od iznosa početno plaćenog, praksa pokazuje: porezna uprava zahtijeva podnošenje revidirane prijave za razdoblje u kojem je precijenjeni odbitak "carinskog" PDV-a primijenjena. Vjerojatnost potraživanja od porezne uprave u nedostatku takvih "pojašnjenja" najveća je ako je carinarnica, na temelju rezultata usklađivanja, vratila uvozniku preplaćeni PDV. Ali u jurisprudencija Možete pronaći sporove u kojima je porezna inspekcija proglasila nezakonitu primjenu odbitka čak i u nedostatku činjenice povrata viška PDV-a uvozniku. Stoga, kako bi se izbjegla potraživanja, organizacija može odlučiti razjasniti svoje obveze PDV-a. U tom slučaju, uz revidiranu deklaraciju, morat će sastaviti dodatni list u knjigu kupnji za razdoblje u kojem je primijenjen carinski odbitak PDV-a.

No, sudska praksa po ovom pitanju je na strani uvoznika. Sličan spor razmatrao je FAS Sjeverozapadnog okruga u svom Rješenju od 26. prosinca 2006. o predmetu br. A05-4379 / 2006-18, a u navedenoj situaciji uvozniku nije vraćen preplaćeni PDV. . Sud je naznačio: promjena smjera smanjenja carinske vrijednosti robe „ne može dovesti do podcjenjivanja poreza, budući da će iznos za koji se umanjuje porez koji se plaća na carini biti jednak iznosu za koji bi se porezni odbici trebali smanjiti. smanjen."

Štoviše, u sudskoj praksi se mogu naći odluke u kojima je sud stao na stranu poreznog obveznika čak i ako postoji činjenica da carinarnica vraća preplaćeni PDV (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 28. lipnja, 2007 N F04-4105 / 2007 (35511-A03-29)) ... Dakle, ako organizacija odluči riskirati i ne podnese ažuriranu prijavu PDV-a za prethodno porezno razdoblje, ima priliku osporiti radnje poreznih tijela da dio odbitka priznaju kao nezakonit na sudu.

O ovom pitanju postoji i službeno objašnjenje Federalne porezne službe Rusije. U dopisu od 27. lipnja 2007. N 03-2-03 / 1236 službenici su naveli: ako se nakon prihvaćanja carinske deklaracije izvrši njezin ispravak, tada se iznos PDV-a stvarno platio od strane poreznog obveznika i pripisao na račun carinskom tijelu, uzimajući u obzir navedeno usklađivanje, podliježu odbitcima.

Kako uzeti u obzir carine?

Prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije, organizacija također snosi troškove plaćanja carine. Je li moguće te iznose uzeti u obzir pri oporezivanju dobiti i kojim redoslijedom?

Ako uvezene vrijednosti uvoznik koristi kao zalihe (konto 10), trošak plaćanja carine formirat će vrijednost zaliha (MPZ). To jasno proizlazi iz stavka 2. čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako organizacija obavlja trgovačke djelatnosti i planira prodati uvezene vrijednosti, postupak obračuna troškova u ovom slučaju uređen je čl. 320 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj članak propisuje postupak formiranja vrijednosti robe, a među troškovima koji čine tu vrijednost nisu navedena carina. No, kaže se da "porezni obveznik ima pravo formirati trošak nabave dobara, uzimajući u obzir troškove povezane s nabavom tih dobara (kurziv ur. - OA)". Budući da se carinska plaćanja plaćaju u vezi s kupnjom (uvozom) robe, ti troškovi, na zahtjev organizacije, mogu formirati nabavnu vrijednost robe. Ovaj zaključak također je donesen u pismima Ministarstva financija Rusije od 29.05.2007. N 03-03-06 / 1/335, Federalne porezne službe Rusije u Moskvi od 09.09.2005. N 20-12 / 64164.2. Ali ako organizacija odluči ne uključiti carine u vrijednost robe, trošak plaćanja carine će se računati kao neizravni troškovi. Organizacija treba u svojoj računovodstvenoj politici registrirati odabranu opciju za obračun troškova plaćanja carine.

Mogu li organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav pri obračunu jedinstvenog poreza iznose carinskih davanja uključiti u troškove? Iznosi carinskih plaćanja plaćeni prilikom uvoza robe u rusko carinsko područje posebno su navedeni u popisu troškova koji se uzimaju u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza (klauzula 11, točka 1 članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, odmah nakon plaćanja iznosa carine, "pojednostavljeni" ih mogu uključiti u rashode koji umanjuju poreznu osnovicu za jedinstveni porez(Članak 2. čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Troškovi dostave

Prilikom uvoza robe, uvozna organizacija u pravilu angažira prijevoznike ili špeditere kako bi robu isporučili u svoje skladište. Takvi rashodi uključuju se u porez na dobit. Što ako uvoznik primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja?

Do 1. siječnja 2008. "pojednostavljeni" su prihod od prodaje robe smanjivali za iznos troškova prijevoza. Ovaj postupak slijedio je iz stare verzije paragrafa. 23 p. 1 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. U njemu se navodi da "prilikom prodaje ovih dobara porezni obveznik ima pravo umanjiti prihod od tih poslova za iznos troškova koji su izravno povezani s takvom prodajom, uključujući i iznos troškova skladištenja, održavanja i prijevoza prodane robe".

Trenutna verzija ovog podstavka zvuči drugačije: iz njegovog teksta ne proizlazi da bi troškovi prijevoza trebali smanjiti prihod od prodaje robe, kao što je to bilo prije. Jednostavno kaže: troškovi uključuju „troškove plaćanja troška robe kupljene radi daljnje prodaje (umanjene za iznos troškova navedenih u stavku 8. ovog stavka), kao i troškove vezane uz nabavu i prodaju te robe, uključujući troškove skladištenja, servisa i prijevoza robe (kurziv ur. – OA)”. Dakle, trenutno činjenica prodaje robe nije važna za uključivanje u trošak isporuke. Štoviše, ova izmjena, koja je stupila na snagu 2008., proširila je svoj učinak na 2007. godinu.

Osim toga, u paragrafima. 2 str. 2 čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije jasno kaže: kako se roba prodaje, uzimaju se u obzir troškovi plaćanja njezina troška (nema dodatka "kao ni troškovi povezani sa stjecanjem ..."). Dok je dolje navedeno: "Troškovi izravno povezani s prodajom ove robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i transporta, uključeni su u trošak nakon njihove stvarne isplate (kurziv ur. - OA)". Tako se i „pojednostavljeni“ troškovi dostave mogu uključiti u troškove prilikom obračuna jedinstvenog poreza prilikom plaćanja, bez čekanja na činjenicu prodaje robe, tj. bez dijeljenja cijene dostave po artiklu.

Prilikom iskazivanja troškova prijevoza u računovodstvu za uvoznike koji se primjenjuju opći režim oporezivanja, trebali biste obratiti pozornost na jednu važnu značajku. Ako prijevoznik dostavi račun s 18% PDV-a koji se izdvaja po stopi od 18%, tada je prije prihvaćanja ovog iznosa poreza na odbitak potrebno provjeriti je li prijevoznik primijenio ispravnu stopu.

Činjenica je da radovi ili usluge za prijevoz robe uvezene na teritorij Ruske Federacije podliježu PDV-u po stopi od 0% (podstav 2. stavka 1. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije). Sukladno tome, ako za takve radove (usluge) prijevoznik primijeni stopu PDV-a od 18% i iskaže odgovarajući iznos poreza kupcu (uvozniku), potonji će imati problema s odbitakom ulazni PDV... Inspektori jednostavno priznaju takav odbitak kao nezakonit i dodatno naplaćuju PDV, kazne i novčane kazne.

Dakle, u pismu Ministarstva financija Rusije od 17. lipnja 2009. N 03-07-08 / 134 kaže se: "Računi koje izdaje prodavatelj koji pruža usluge organizacije prijevoza i prijevoza uvezene robe, oporezovani po nultu stopu poreza na dodanu vrijednost, što znači da u protivnom veličina stope ovog poreza ne može biti osnova za prihvaćanje od kupca za odbitak iznosa poreza koje je prodavatelj usluga nezakonito iskazao." Službenici su se ranije pridržavali istog mišljenja (vidi Pisma Ministarstva financija Rusije od 25. srpnja 2008. N 03-07-08 / 187, Federalna porezna služba Rusije od 13. siječnja 2006. N MM-6-03 / [e-mail zaštićen]).

Ovaj stav dijele i sudovi. Napominju da je korištenje stope od 18% umjesto nulte stope u suprotnosti s načelom porezne jednakosti, budući da dopušta mogućnost proizvoljne primjene od strane obveznika PDV-a odredbi Poreznog zakona Ruske Federacije. Stoga je nezakonito tražiti odbitak PDV-a po stopi od 18% (vidi, na primjer, Rezoluciju Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 20.11.2007. N 7205/07, Odluku Vrhovnog arbitražnog suda od Ruska Federacija od 09.06.2006 N 4364/06, Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 11.12.2008 N KA-A40 / 11445-08). Valjanost ovog pristupa potvrdila je Ustavni sud RF u definiciji od 05.03.2009 N 468-O-O: norme Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojima kupac usluge prijevoza nema pravo na odbitak PDV-a, koji mu je prijevoznik nezakonito izložio po stopi od 18%, u skladu s Ustavom Ruske Federacije.

Dakle, ne na svim računima primljenim od prijevoznika, uvoznik može sigurno prihvatiti PDV koji je tamo naznačen za odbitak.

Ali nemojte se uzrujati. Možda je u nekim slučajevima izdavanje stope PDV-a od 18% od strane prijevoznika opravdano. Ako se prijevoz obavlja između točaka od kojih se jedna nalazi na teritoriju Ruske Federacije, a druga izvan nje, usluge prijevoza treba oporezovati po stopi od 0% (Pismo Ministarstva financija Rusije od 07.06. .2007 N 03-07-08 / 146). Ako se prijevoz obavlja u odnosu na uvezenu robu, ali između dvije točke koje se nalaze na teritoriju Rusije, organizacija nema pravo primijeniti nultu stopu PDV-a, a takve usluge podliježu oporezivanju PDV-om po stopi od 18% ( Dopis Ministarstva financija Rusije od 01.08.2006 N 03-04-08/169). Isti zaključak sadržan je u pismu Ministarstva financija Rusije od 26. srpnja 2007. N 03-07-08 / 210. To znači da u takvim slučajevima uvoznik može sigurno i bez rizika prihvatiti PDV za odbitak na račune primljene od prijevoznika.

Uvoz iz Bjelorusije

Što se tiče uvoza robe iz Bjelorusije, postupak obračuna i plaćanja PDV-a razlikuje se od općeg. Istina, "poseban" postupak primjenjuje se na uvezenu robu proizvedenu u Republici Bjelorusiji.

U odnosu na robu uvezenu iz Republike Bjelorusije, treba se voditi Sporazumom između Vlade Ruske Federacije i Vlade Republike Bjelorusije o načelima naplate neizravni porezi kod izvoza i uvoza robe, obavljanja radova, pružanja usluga od 15.09.2004., odnosno - Dodatka tome (u daljnjem tekstu Dodatak). U skladu s ovim Ugovorom, prilikom uvoza robe iz Bjelorusije, ruski kupac mora izračunati i platiti PDV na ovu operaciju.

Iz sekte. 1. Dodatka proizlazi da naplatu PDV-a na robu uvezenu iz Bjelorusije provode porezne vlasti u mjestu registracije poreznih obveznika. Dakle, ruski kupac mora platiti PDV ne na carini (kao što je slučaj u drugim slučajevima), već preko vlastitog poreznog ureda.

U tom slučaju porezna osnovica za PDV utvrđuje se na dan registracije uvezene robe kao zbroj troška kupljene robe (transakcijska cijena), uključujući troškove prijevoza i isporuke robe (ako ti troškovi nisu bili uključeni u transakcijskoj cijeni). Ovi troškovi navedeni su u točki 2. odjeljka. I Prijave:

Troškovi dostave, uklj. za prijevoz, utovar, istovar, pretovar, prekrcaj i otpremu robe;

Osigurana svota;

Trošak kontejnera i (ili) druge nepovratne ambalaže za višekratnu upotrebu, ako se promatraju kao cjelina s robom koja se vrednuje;

Trošak pakiranja uključujući trošak materijali za pakiranje i pakiranje radova.

Obračunati PDV uplaćuje se u proračun najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca registracije uvezene robe. Odmah se postavlja pitanje: trebate li se doista voditi mjesecom, ako je porezno razdoblje za PDV četvrtina?

Budući da nije bilo izmjena Pravilnika, postupak plaćanja PDV-a na uvoz dobara ostao je isti: najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je uvezena roba registrirana (čl. 5. Odjeljka I. Pravilnika). ). Najkasnije do tog datuma porezni obveznici su dužni poreznim tijelima dostaviti i pripadajuće porezne prijave s priloženim dokumentima utvrđenim Pravilnikom (točka 6. odjeljka I. Pravilnika), uklj. zasebna prijava PDV-a, ispunjena u slučaju uvoza robe iz Bjelorusije (također se mora sastaviti za mjesec dana, a ne za kvartal).

Prilikom uvoza robe iz Republike Bjelorusije popunjava se posebna porezna prijava u obrascu iu Postupku odobrenom Naredbom Ministarstva financija Rusije od 27. studenog 2006. N 153n. Ne tako davno, napravljene su manje izmjene u ovom obrascu (Naredba Ministarstva financija Rusije od 31. srpnja 2009. N 83n), uglavnom u vezi s pojavom Protokola između Vlade Ruske Federacije i Vlade Ruske Federacije. Republika Bjelorusija o postupku naplate neizravnih poreza pri obavljanju poslova, pružanju usluga od 23.03.2007. Savezni zakon od 01.04.2008 N 34-FZ.

Uz ovu deklaraciju, kao što smo već napomenuli, ruski uvoznici bjeloruske robe moraju dostaviti relevantne dokumente. Prije svega, zahtjev za uvoz robe, sastavljen u obrascu odobrenom Naredbom Ministarstva financija Rusije od 27. studenog 2006. N 153n. Ova prijava se popunjava u tri primjerka. Prvi ostaje poreznom tijelu, drugi i treći se vraćaju poreznom obvezniku s oznakama poreznog tijela kojim se potvrđuje plaćanje PDV-a u cijelosti (o dostupnosti izuzeća za dobra koja, u skladu sa zakonodavstvom države). , stranke ne podliježu oporezivanju pri uvozu na carinsko područje ove države). Organizacija mora poslati treći primjerak bjeloruskom dobavljaču robe kako bi on mogao potvrditi nultu stopu.

Štoviše, ako unutar jednog porezno razdoblje uvoz robe iz Bjelorusije obavljen je prema nekoliko ugovora, broj zahtjeva mora biti jednak broju ugovora. To je zbog činjenice da obrazac zahtjeva za uvoz robe i plaćanje neizravnih poreza predviđa odraz u ovu izjavu informacije o robi uvezenoj s područja Republike Bjelorusije i neizravnim porezima koji se plaćaju prema svakom sporazumu (broj 13 Pisma Federalne porezne službe Rusije od 10.10.2005. N MM-6-03 / [e-mail zaštićen]).

DO potrebne dokumente Primjenjuje se i bankovni izvod (njegova kopija), koji potvrđuje stvarno plaćanje poreza na uvezenu robu. Dakle, prije podnošenja "bjeloruske" deklaracije, tvrtka će prvo morati platiti PDV, kako bi pri podnošenju same deklaracije imala Izvod iz banke potvrda plaćanja PDV-a.

Također trebate dostaviti ugovor (kopiju) na temelju kojeg se roba uvozi iz Bjelorusije, transportne dokumente koji potvrđuju kretanje robe iz Bjelorusije u Rusiju, otpremni dokument bjeloruskih poreznih obveznika. Istodobno, odredbe Uredbe ne sadrže zahtjev za postojanje oznake poreznog tijela Republike Bjelorusije na otpremnoj ispravi bjeloruskog poreznog obveznika koju je dostavio porezni obveznik, u vezi s kojom se podnosi bez ikakvih oznaka poreznih vlasti Republike Bjelorusije (pitanje 14 Pisma Federalne porezne službe Rusije od 10.10.2005. N MM-6-03 / [e-mail zaštićen]).

Nakon što je PDV plaćen, prijavljuje se ruski kupac zajednički sustav oporezivanja, može prihvatiti ovaj odbitak PDV-a ako će se dobra uvezena iz Bjelorusije koristiti u obavljanju transakcija koje podliježu PDV-u. Više pojedinosti o primjeni odbitka objašnjeno je u pismu Federalne porezne službe Rusije od 02.03.2005. N MM-6-03 / [e-mail zaštićen]: Porezni obveznici koji uvoze robu iz Bjelorusije imaju pravo primijeniti porezne olakšice ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

Prilikom registracije robe uvezene na teritorij Ruske Federacije (uzimajući u obzir specifičnosti propisane člankom 172. Poreznog zakona Ruske Federacije) na temelju relevantnih primarnih dokumenata;

Kada koristite robu uvezenu na teritorij Rusije za obavljanje transakcija koje podliježu porezu na dodanu vrijednost;

Ako postoje dokumenti koji potvrđuju stvarno plaćanje u proračun iznosa poreza na dodanu vrijednost na robu uvezenu na područje Rusije: zahtjevi za uvoz robe s oznakom poreznog tijela za plaćanje poreza na mjestu registracije porezni obveznik, povrat poreza, koji odražava iznos PDV-a obračunat za uplatu u proračun na odgovarajuću uvezenu robu, te ispravu o uplati za prijenos u proračun iznosa PDV-a navedenog u ovoj poreznoj prijavi.

Organizacija koja primjenjuje "pojednostavljenu" shemu nije oslobođena plaćanja PDV-a pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije (članak 2. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo pravilo također se primjenjuje na uvoz robe u Rusiju iz Republike Bjelorusije (klauzula 1. odjeljka I. Uredbe). Postupak obračuna i plaćanja PDV-a po "pojednostavljenom" je isti kao i u općem režimu oporezivanja.

Međutim, za razliku od organizacije koja primjenjuje opći režim, "pojednostavljeni" neće moći prihvatiti plaćeni PDV na odbitak u skladu s odredbama čl. 21 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj zaključak je također sadržan u pismu Federalne porezne službe Rusije od 10.10.2005. N MM-6-03 / [e-mail zaštićen](2. pitanje): „Slijedom toga, budući da su osobe koje su prešle na plaćanje poreza na poljoprivredu, jedinstvenog poreza na pripisani dohodak, pojednostavljenog sustava oporezivanja, kao i osobe oslobođene obveze poreznog obveznika u skladu s člankom 145. Kodeksa, nisu priznati kao obveznici poreza na dodani trošak, tada za njih ne nastaje pravo na odbitak iznosa plaćenog poreza pri uvozu robe u Rusku Federaciju s područja Republike Bjelorusije. "

S druge strane, "pojednostavljeni" PDV plaćen pri uvozu dobara može se uključiti u rashode temeljem st. 8. st. 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Mogućnost uključivanja takvog PDV-a u sastav "pojednostavljenih" troškova također je potvrđena u pismu Ministarstva financija Rusije od 07.07.2005. N 03-04-08 / 174.

Ako postoji činjenica da se roba, rad ili usluga kupuje od stranog dobavljača (uvoznika).

Plaćanje za takve neizravni porez i potvrda zahtjeva za plaćanje tijelima koja kontroliraju činjenicu plaćanja propisani su zakonom. Pritom je potrebno striktno pridržavati se uvjeta plaćanja uvozne pristojbe pri uvozu.

Ranije je postojeća unija država bila Carinska unija. Od siječnja 2015. počela je s radom obnovljena unija država - EAEU, koja trenutno uključuje:

• Ruska Federacija;
• Republika Bjelorusija;
• Republika Kazahstan;
• Republika Kirgistan;
• Republika Armenija.

Organizacije i individualni poduzetnici pri uvozu robe u te zemlje dužni su obračunati uvozni PDV ne na carini, već u svom IFTS-u, te istovremeno prikazati podatke u odgovarajućem.

Prema zakonu, uvezena roba i usluge uvezene na savezno područje oporezuju se obračunatom stopom od 10% ili 18%. Ako je prodaja određenog proizvoda podložna oporezivanju po stopi od 18% u zemlji, tada se pri uvozu takvog proizvoda plaća porez po odgovarajućoj stopi.

U određenim slučajevima uvoz robe se ne oporezuje. Na primjer, ako se medicinska roba uvozi na ruski teritorij, njihova prodaja u Rusiji ne podliježe porezu na dodanu vrijednost.

Svi uvoznici dužni su platiti uvoznu pristojbu bez iznimke:

• priznat (u vezi s obračunom poreza);
• organizacije i individualni poduzetnici na posebnim načinima.

Osobe iz drugog i trećeg stavka uključuju uvozni PDV u trošak usluga ili robe kupljene u izvještajnom razdoblju.

Odbitak PDV-a na uvoz

Interni obveznici PDV-a imaju mogućnost preuzimanja k pri uvozu tek nakon što se takva roba registrira, kao i nakon što je porez plaćen državi. također u obvezno, da biste izračunali takav porezni odbitak, morate imati dokumentarni dokazi uvozne operacije. Postoje razlozi za takve vrijednosne papire:

• carinska deklaracija - pažljivo pratiti redoslijed stavljanja pečata na dokument;
• dokument koji potvrđuje plaćanje poreza državi.

Iz zemalja EAEU

Primatelj uvoznog PDV-a je Inspektorat Federalne porezne službe.

PDV se plaća najkasnije do dana podnošenja posebne prijave i utvrđuje se sljedećom formulom:

Iznos PDV-a na uvoz = porezna osnovica × stopa PDV-a

Porezna osnovica = vrijednost kupljene robe, uvećana za iznos trošarina(ako se kupuju trošarinske robe)

Iznos PDV-a koji se plaća u proračun na robu uvezenu iz zemalja članica EAEU-a odražava se na posebne poreze i trošarine.

Porezna osnovica utvrđuje se na dan kada je uvezena roba primljena na registraciju.

Iz drugih zemalja

Primatelj uvoznog PDV-a je carinska služba.

Taj se porez utvrđuje sljedećom formulom:

Iznos PDV-a na uvoz = porezna osnovica × stopa PDV-a

Porezna osnovica = carinska vrijednost + carina + trošarina na trošarinske proizvode.

PDV na uvoz usluga

Prilikom kupnje usluge od strane osobe, kupac se obvezuje platiti PDV državi kao drugoj ugovornoj strani ako je mjesto prodaje teritorij Rusije. Porez se zadržava istovremeno s postupkom prijenosa novca stranoj osobi od istog iznosa. U tom slučaju kupac dobiva obračunati iznos prihoda umanjen za PDV.

Sljedeći PDV se prenosi na BCC: u polju naloga za plaćanje 101 (“status”) upisuje se “2”.

Ako je u izvještajnom tromjesečju, u kojem je postojala činjenica zadržavanja agentovog PDV-a pri uvozu usluga, potrebno je podnijeti izvještaje Inspekciji Federalne porezne službe popunjavanjem redovne PDV prijave.

Od prve četvrtine Trenutna godina deklaracija se popunjava prema ažuriranom obrascu.

Potreban paket dokumentacije

Kako bi se prilikom uvoza prikazali podaci u deklaraciji i prikazali u Porezni ured na mjestu registracije trebat će vam paket dokumenata:

• izjave (četiri primjerka);
• Izvodi iz banke;
• izvodi iz prijevoznih dokumenata;
• izvode računa;
• izvodi iz ugovora;
• izvodi informativnih poruka;
• druge isprave koje su bile uključene u uvoz robe.

Vodič za dovršenje

Prilikom ispunjavanja PDV prijave sva prijava je u svakom slučaju obavezna. Naslovnica i odjeljak jedan deklaracije, odnosno organizacijama:

• za koje je u razdoblju mjesečnog izvješćivanja postojala činjenica registracije robe uvezene na teritorij federacije iz zemalja EAEU-a (bez obzira na to jesu li takva roba podložna PDV-u ili ne);
• za koje je u razdoblju mjesečnog izvještajnog razdoblja nastupio rok za plaćanje zakupnine, predviđen ugovorom o najmu.

Naslovnica

Prikaz podataka poduzeća. Zapišite šifru kontrolne točke i TIN, navedite ispravni broj i prikažite kod. Upišite redak šifre poreznog tijela kojem se prijavljujete, a obračunsku šifru - 400 ako se prijavljujete u mjestu registracije poreznog obveznika. Zatim trebate unijeti podatke o zastupniku: naziv tvrtke, pravnu i stvarnu adresu, KVED kod, trenutni broj telefona.

Dio jedan

Ispisuje se iznos poreza koji se obračunava za plaćanje državi na robu koja je uvezena u Rusiju iz zemalja EAEU.

Uvoz proizvoda ili primanje usluga od strane ugovorne strane obvezne su transakcije koje podliježu PDV-u. status ruskog poreznog obveznika pritom nije važan – to jest pravna lica posluju pod SPV-om i subjektima oslobođenim PDV-a ekonomska aktivnost i “pojednostavljena” poduzeća koja primjenjuju posebne porezne režime.

Robe/usluge primljene iz inozemstva podliježu PDV-u ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

• oni će se preprodavati isključivo unutar granica ruski teritorij;
• strani izvođač-dobavljač nije porezni rezident, nije registriran u kontrolnim strukturama Ruske Federacije.

PDV se ne obračunava samo na određene karakteristične skupine komercijalnih proizvoda:

• proizvodi primljeni na temelju vanjskotrgovinskog ugovora kao besplatna pomoć;
• posebna tehnološka oprema koju nisu izradile domaće tvrtke;
• tiskane publikacije i kulturne rijetkosti za muzeje, knjižnice, arhive;
• specifične modifikacije lijekova.

Stope PDV-a na uvoz dobara i usluga

Za oporezivanje dobara ili usluga uvezenih iz inozemstva primjenjuju se standardne porezne stope - 0%, 10%, 18%. Za ispravnu upotrebu potrebnog postotka za carinjenje i obračun PDV-a, radnje se provode prema predloženom algoritmu:

• identificirati šifru proizvoda prema Jedinstvenoj carinskoj tarifi Carinske unije;
• uskladiti šifru s popisima proizvoda koji se uzimaju u obzir po stopi od 10%.;
• s odsutnošću željeni kod na navedenim popisima koje je odobrila Vlada Ruske Federacije - koristi se stopa 18%.

Specifičnost obračuna i plaćanja "uvoznog" PDV-a je činjenica da je potrebno izvršiti potrebne obračune prije nego što predmet prometa napusti carinsko mjesto. Plaćanje PDV-a vrši se izravno carinskom tijelu, kao dio obveznih plaćanja za carinjenje.

Uvoznik samostalno utvrđuje poreznu osnovicu, šifru proizvoda i iznos PDV-a koji treba platiti. Ako dođe do problematične situacije kada carina primjenjuje višu poreznu stopu od one koju je obračunao deklarant, uvoznik se može obratiti višem carinskom tijelu.

Uvoznik ima rok od 15 dana da plati PDV prilikom sastavljanja carinske deklaracije od dana kada je teret prešao rusku granicu. Svaki dan kasnog prijenosa poreza "koštat će" kupca 1/300, pomnoženo s puni trošak tereta prema deklaraciji.

PDV na uvoz iz zemalja EAEU

U slučaju međusobne razmjene dobara s bivšim savezničkim državama, PDV na uvezena dobra ili usluge obračunava se po elementarnoj shemi, a uplata proračunske naknade vrši se na račun blagajne teritorijalne porezne inspekcije.

Predmet oporezivanja PDV-om u slučaju uvoza iz država EAEU definira se kao vrijednost kupljene robne mase, uvećana za iznos trošarine (po potrebi). Trenutak formiranja porezna osnovica kalendarski datum se dodjeljuje kada se uvezena roba evidentira računovodstvo skladišta... Iznos PDV-a utvrđuje se jednostavnim množenjem troška kupljenih komercijalnih proizvoda i tražene porezne stope.

Na kraju tromjesečja u kojem su obavljene uvozne transakcije za kretanje robe iz EAEU, ruska tvrtka- uvoznik (IP) je dužan poreznoj instanci podnijeti PDV prijavu. Dokument se mora dostaviti do 20. dana (uključivo) u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja.

Važno: "uvozna" PDV prijava podnosi se u obliku "papirne" isprave. Elektronsko izvješćivanje odnosi se samo na one porezne obveznike čiji broj zaposlenih prelazi 100 ljudi.

Istovremeno s predajom PDV-prijave, uvoznik je dužan platiti porez prema bankovnim parametrima "njegovog" porezni odjel... V nalog za plaćanje primjenjuje se zasebno pri uvozu iz susjednih zemalja.

PDV na uvoz iz zemalja izvan EAEU

Prilikom uvoza robe/usluga na rusko područje iz zemalja koje nisu članice Euroazijske unije, uvoznik je dužan platiti na carini ne samo obvezne carine, već i PDV. Postupak obračuna i plaćanja poreza reguliran je ne samo Poreznim zakonom Ruske Federacije, već i Carinskim zakonom.

Imajte na umu: PDV se plaća na carini ne na temelju rezultata izvještajnog razdoblja, već prije završetka postupka puštanja robe s carinskog mjesta.

Formula po kojoj uvoznik izračunava iznos PDV-a je sljedeća:

PDV = (TSt + VTP + A) h St

gdje: Tst- vrijednost robe navedenu u carinskoj deklaraciji;
ECP- vrijednost uvozne carine;
A- trošarina (ako je potrebno);
Sv- stopa PDV-a (%, 10%, 18%).

Morate znati: ako uvezena roba ne podliježe carini i trošarinama, tada se iznos PDV-a utvrđuje množenjem carinske vrijednosti s potrebnom poreznom stopom.

Kako ne bi došlo do sukoba s carinskom službom zbog pogrešnog obračuna poreza, poželjno je da uvoznik obračuna PDV posebno za svaku skupinu roba.

PDV na uvoz usluga

Primanje usluga od strane druge ugovorne strane nije potrebno dokumentiranje na carinskom mjestu. Pravni ili pojedinac kao kupac je porezni agent i mora zadržati iznos PDV-a od dobavljača i prenijeti ga u savezni proračun.

Dokumentarna osnova za plaćanje je ugovor, u kojem je potrebno propisati uvjet da je iznos PDV-a uključen u Ukupni trošak pruženu uslugu. Ako u ugovoru nema takve klauzule, tada će uvoznik o svom trošku biti dužan platiti PDV iznad iznosa ugovora.

Ako su radovi i usluge koje je izvršio inozemni partner predmet čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije i ne podliježu PDV-u, tada se uvoznik oslobađa obveza porezni agent- ne bi trebao ni obračunavati ni uplaćivati ​​porez u proračun. Međutim, zadržava obvezu da poreznoj upravi na mjestu svoje registracije podnese prijavu PDV-a s popunjenim odjeljkom 7.

Pravo na odbitak PDV-a

Prema opće utvrđenom pravilu, porezni obveznici koji su platili PDV na carinskom mjestu imaju mogućnost u prijavi iskazati odbitak na iznos plaćenog poreza. Odbitak je zajamčen ako su ispunjeni sljedeći kriteriji:

• uvezena roba koristit će se na ruskom teritoriju u transakcijama koje podliježu PDV-u;
• uvezeni proizvodi će se u budućnosti preprodavati;
• porezni odbitak ruska tvrtka može deklarirati samo u tromjesečju kada je roba registrirana;
• primitak uvezene robe potvrđuje se računom, ugovorom ili carinskom deklaracijom;
• Uplata PDV-a je ovjerena primarni dokumenti primljeno na carini.

Ako gospodarski subjekt koji je oslobođen plaćanja PDV-a ili posluje u posebnom režimu uđe u ulogu uvoznika, tada se porezni odbitak ne primjenjuje. PDV plaćen na carini uračunat će se u nominalnu cijenu robe prilikom njenog knjiženja i naknadne prodaje.

Podatke o primljenoj uvezenoj robi/usluzi potrebno je unijeti u knjigu kupnji s naznakom iznosa PDV-a. Preduvjet za evidentiranje činjenice kupnje je da je porez plaćen i ovjeren porezno tijelo uvozna izjava.

Dokumenti koji potvrđuju pravo na odbitak PDV-a

Izvorni dokumenti koji uvozniku omogućuju da zatraži odbitak PDV-a su:

• vanjskotrgovinski ugovor s inozemnim dobavljačem;
• od dobavljača (račun);
• carinska deklaracija - CCD (kopija);
• bankovni izvodi, ovjerene duplikate naloga za plaćanje.

Svi dokumenti koji opravdavaju primjenu odbitka PDV-a na uvoz robe moraju se čuvati najmanje četiri godine.

Odbitak poreza prije plaćanja

U većini slučajeva za vanjskotrgovinske isporuke prakticira se plaćanje avansa. Prilikom prijenosa akontacije za nadolazeći primitak robe, kupac plaća PDV na iznos akontacije.

Kako bi se izbjeglo duplo oporezivanje, PDV na dane predujmove može se deklarirati kao porezni odbitak prilikom carinjenja isporuke robe i plaćanja konačnog iznosa PDV-a.

Mnoge ruske tvrtke ne žele se samostalno baviti carinjenjem uvezene robe, već taj postupak povjeravaju posrednicima. Ako je PDV na carini platila treća osoba, međutim, o trošku uvoznika iu njegovo ime, tada se plaćeni iznos može evidentirati kao porezni odbitak.

Prema podstavku 4. stavka 1. čl.146 Porezni broj Uvoz robe iz RF na teritorij Ruske Federacije podliježe oporezivanju PDV-om. Prema članku 84. Carinskog zakonika Carinske unije (izmjena 16.04.2010.) porez se plaća putem carinske službe u sklopu općih carinskih plaćanja. Porezna stopa može biti 0%, 10% ili 18%, sve ovisi o vrsti uvezene robe (članak 164. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Neke robe uvezene u RF zonu i druge zone koje su pod jurisdikcijom RF ne podliježu oporezivanju (oslobođene od oporezivanja). Takva roba uključuje, na primjer, tehnološku opremu i komponente, rezervne dijelove za nju. Analogi ove opreme ne bi se trebali proizvoditi u Ruskoj Federaciji, na temelju popisa koji je odobrila Vlada Ruske Federacije.

Nekoliko važne točke kod obračuna PDV-a na uvoz:

PDV na uvoz plaća se carini na Posebna narudžba... Plaćanje se ne temelji na rezultatima porezno tromjesečje, u kojem je bila uvozna isporuka u Rusiju, ali u sklopu predujma. Ako tvrtka uvoznica ne plati PDV, roba neće moći proći carinu.

Uvozni PDV plaćen na carini na uvezenu robu može se odbiti (članak 2. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali mora biti ispunjen sljedeći uvjet: uvezena roba mora biti kupljena za izvršenje proizvodne djelatnosti ili za daljnju prodaju, ili za druge transakcije koje podliježu porezu na dodanu vrijednost.

Također je vrijedno napomenuti da se PDV odbija u razdoblju kada je uvezena roba kapitalizirana u bilanci društva. Pogledajte popis dokumenata koji potvrđuju zakonske mogućnosti za odbitak u ovom slučaju: inozemni ekonomski ugovor, fakturu (fakturu) i deklaraciju za robu, pri čemu je u stupcu 47 "Obračun plaćanja" naveden iznos PDV-a plaćen na carini.

Prilikom uvoza robe iznos poreza se može izračunati pomoću ove formule:

N = (TC + ​​TP + A) x N / 100%,

gdje je H iznos PDV-a koji se mora platiti na carini pri uvozu proizvoda;

TC - carinska vrijednost uvezene robe;

TP - iznos plaćene carine;

A - iznos plaćene trošarine;

N je stopa PDV-a po kojoj se naplaćuje uvezena roba.

U slučaju kada je uvezena roba oslobođena plaćanja carine, tada se pri izračunu iznosa PDV-a pretpostavlja da je TP = 0, ako proizvodi ne podliježu trošarinama, tada je A = 0.

Razmotrite ovu opciju za uvoz proizvoda, ruska tvrtka kupuje orahe od stranog dobavljača. Cijena robe je 2000 eura, cijena dostave je 300 eura, za dati pogled uvoz robe, carina u skladu s Jedinstvenom carinskom tarifom Carinske unije Republike Bjelorusije, Republike Kazahstan i Ruske Federacije (ETT) iznosi 15%.

Ispada da će carina koja se plaća u proračun Ruske Federacije biti (2000 + 300) * 15% = 345 eura. PDV plaćen na carini je (2000 + 300 + 345) * 18% = 476,1 eura.

Carinska plaćanja su jedna od glavnih komponenti proračunskih prihoda zemalja CU. PDV na uvoz robe samo je jedna od vrsta carinskih plaćanja. Carinska plaćanja uključuju i uvozne carine, izvozne carine koje se naplaćuju na uvoz robe na područje carinske unije, trošarine (trošarine) koje se naplaćuju (naplaćuju) pri uvozu robe na područje carinske unije, carine dužnosti. Stoga je važno poznavati opće

Organizacija koja kupuje robu (usluge) u inozemstvu Ruske Federacije, prilikom uvoza kupljene robe (usluge) na carini, mora platiti PDV. Razmotrite kako izračunati, obračunati i primiti odbitak PDV-a plaćen na carini pri uvozu, kako prikazati uvozni PDV u knjizi kupnji i deklaraciji, kao i transakcije ostvarene za PDV prilikom uvoza robe i usluga.

Prilikom uvoza robe (usluga) iz inozemstva, PDV djeluje kao carinsko plaćanje.

Prilikom plaćanja PDV-a poduzeće se mora voditi:

Prema zakonu, PDV se plaća istovremeno ili prije prihvaćanja carinske deklaracije, a ako tvrtka ne plati PDV u roku od 15 dana od trenutka kada roba stigne na carinu, tada carinska organizacija ima pravo naplatiti penale .

Za utvrđivanje potrebnog postotka pri obračunu PDV-a na uvoz morate:

• Odrediti šifru proizvoda za Jedinstvenu carinsku tarifu CU;
• Saznajte je li šifra proizvoda uključena u popis, odobrena. Uredba Vlade Ruske Federacije od 31. prosinca 2004. br. 908 i članak 164. Porezne stope»Porezni zakonik Ruske Federacije, obračunat po stopi od 10%;
• Ako šifra proizvoda nije uključena u popis obračunatih na 10%, tada se primjenjuje stopa od 18%.

Iznos PDV-a = (Carinska vrijednost + Carina + Trošarina) * Porezna stopa

Povrat PDV-a na uvoz robe

PDV plaćen na uvoz može se odbiti ako je poduzeće upisano u knjigu nabavki:

• carinska deklaracija za uvezenu robu;
• isprave za plaćanje PDV-a.

Prilikom formiranja knjige za kupovinu možete uzeti u obzir preporuke poreznih tijela Federalne porezne službe Rusije za Moskvu u pismu br. 16-15 / 070201 od 5. srpnja 2010. i stavku 17. Pravila za održavanje knjiga za kupovinu, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 1137 od 26. prosinca 2011. godine.

Besplatno nabavite 267 1C video tutoriale:

Plaćeni iznos PDV-a na uvoz, carinu, carinu, organizacija može uključiti u sastav troškova, u skladu s podstavkom 22. stavka i podstavkom 11. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Specifičnosti obračuna PDV-a pri uvozu robe iz zemalja EAEU-a propisane su Ugovorom o Euroazijskoj ekonomskoj uniji potpisanom u Astani 29. svibnja 2014. godine.

Unija EAEU uključuje: Rusku Federaciju, Bjelorusiju, Kazahstan, Republika Kirgistan i Armenija.

Uvozne PDV transakcije

Standardne računovodstvene transakcije za obračun PDV-a pri uvozu robe:

Kako uzeti u obzir PDV pri uvozu u računovodstvu na primjeru

Razmotrimo detaljnije, koristeći primjer, kako razmišljati u knjigovodstveni zapisi PDV na uvoz:

Primjerice, VESNA doo 12.12.2016., stečeno od strana tvrtka robe ukupne vrijednosti 5.000 dolara. Prema uvjetima ugovora, vlasništvo se prenosi po primitku robe, odnosno 12.12.2016. Carina iznosi 15%. Carinska pristojba - 7.500 rubalja. Usluge carinjenja su 70.800 rubalja, uklj. PDV 18% - 10.800 RUB

Tečaji američkih dolara:

• dana 12.12.2016 jednako 63,3028;
• od 19.12.2016 je jednako 61,7515.

Računovođa Vesna doo PDV je iskazao PDV na uvoz sa sljedećim unosima: