Istodobno, ove dvije rezervacije priznaju se kao prihod (rashod) mjeseca prijelaza na obračun porezne osnovice za porez na dobit primjenom obračunske metode. Kada organizacija prijeđe na pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda, to se odražava u poreznom računovodstvu na dan takvog prijelaza ostatak vrijednosti stečena (izgrađena, proizvedena) dugotrajna imovina i stečena (koja je stvorila sama organizacija) nematerijalna imovina, koji su plaćeni prije prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja, u obliku razlike između nabavne cijene (izgradnja, proizvodnja, stvaranje od strane same organizacije) i iznosa obračunate amortizacije u skladu sa zahtjevima pogl. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Poglavlje 26.2. pojednostavljeni sustav oporezivanja

Novo izdanje čl. 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije 1. Predmet oporezivanja priznaje se kao: dohodak; prihod umanjen za iznos rashoda. 2. Izbor predmeta oporezivanja vrši sam porezni obveznik, osim u slučaju iz stavka 3. ovoga članka.

Predmet oporezivanja porezni obveznik može mijenjati godišnje. Predmet oporezivanja može se promijeniti od početka poreznog razdoblja, ako o tome obavijesti porezni obveznik porezno tijelo do 31. prosinca godine koja prethodi godini u kojoj porezni obveznik predlaže promjenu predmeta oporezivanja.

Tijekom poreznog razdoblja porezni obveznik ne može mijenjati predmet oporezivanja. 3.

Umjetnost. 346 nk rf (2017-2018): pitanja i odgovori

Za obveznike koji su za predmet oporezivanja odabrali dohodak, nije predviđeno plaćanje minimalnog poreza i prijenos gubitaka. Što se tiče prihoda umanjenih za iznos rashoda, porezna stopa na njih iznosi 15 posto (str.
2 žlice. 346,20

Pažnja

Porezni zakon Ruske Federacije). Prilikom obračuna porezne osnovice, u ovom slučaju, iznos dohotka umanjuje se za iznos nastalih i plaćenih troškova, uključujući iznos doprinosa za obvezne mirovinsko osiguranje, kao i iznos privremene invalidnine koju isplaćuje organizacija ili poduzetnik na teret vlastitih sredstava... Napominjemo da čl. 346.16 Kodeksa RF predviđa zatvoreni popis troškova pri korištenju predmeta oporezivanja „dohodak minus rashodi“.

Dakle, porezni obveznik neće moći uzeti u obzir sve svoje troškove prilikom obračuna jedinstvenog poreza.

Poglavlje 26.2 nk rf pojednostavljeni porezni sustav (usn)

Porezni broj Ruska Federacija Od 01.01.2009. godine porezni obveznici imaju pravo promjene predmeta oporezivanja. Istodobno, do 01.01.2009., objekt se nije mogao mijenjati tri godine nakon odabira.

Predmet oporezivanja može se promijeniti tek od početka poreznog razdoblja (odnosno kalendarske godine), a o tome porezni obveznici moraju obavijestiti poreznu upravu do 20. prosinca godine koja prethodi godini u kojoj porezni obveznik predlaže promjenu predmeta. oporezivanja. Porezni obveznici koji su stranke jednostavnog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkom pothvatu) ili ugovora nemaju pravo mijenjati predmet upravljanje povjerenjem imovine.

Važno

Poreznog zakona Ruske Federacije, na dan prijelaza na plaćanje poreza na dobit u poreznom računovodstvu, rezidualna vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine utvrđuje se smanjenjem preostale vrijednosti tih dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, utvrđene na dan datum prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav, po visini rashoda utvrđenih za razdoblje primjena pojednostavljenog poreznog sustava(pojednostavljeni sustav oporezivanja) na način propisan st. 3. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Samostalni poduzetnici pri prelasku s drugih poreznih režima na pojednostavljeni sustav oporezivanja i s pojednostavljenog na druge porezne režime primjenjuju pravila predviđena čl.

stavka 2.1 i 3 čl. 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Članak 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije. objekti oporezivanja

Deklaracije unutar pojednostavljeni sustav podneseno oporezivanje pravna lica do 31. ožujka a kod privatnih poduzetnika - do 30. travnja. Objašnjenja o pojednostavljenom poreznom sustavu

za društva s ograničenom odgovornošću sve plaćanja poreza moraju se obavljati isključivo bezgotovinskim plaćanjem;
potrebno dokumentarna potvrda rashodi odbijeni od prihoda;
postojanje ograničenja troškova na koje se porezna osnovica može smanjiti (popis u čl.

Ako organizacija prijeđe s pojednostavljenog poreznog sustava (bez obzira na predmet oporezivanja) na opći porezni režim i ima dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu, troškovi nabave (izgradnja, proizvodnja, stvaranje od strane same organizacije, dovršetak, dodatna oprema, rekonstrukcija , modernizacija i tehnička preoprema) čije su izvršene tijekom razdoblja primjene općeg poreznog režima prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja nisu u cijelosti prebačene na rashode za razdoblje primjene pojednostavljenog poreznog sustava na način predviđeno stavkom 3. čl.
Organizacije i individualni poduzetnici koji su ranije primjenjivali opći porezni režim, pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav (pojednostavljeni sustav oporezivanja) pridržavaju se sljedećeg pravila: iznose PDV-a koje obračunava i plaća porezni obveznik PDV-a (poreza na dodanu vrijednost) od iznosa plaćanje, djelomično plaćanje primljeni prije prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav za nadolazeću isporuku dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga ili prijenos imovinskih prava izvršen u razdoblju nakon prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav, podliježu odbitku u posljednje porezno razdoblje koje prethodi mjesecu prijelaza poreznog obveznika na pojednostavljeni porezni sustav, ako postoje dokumenti koji potvrđuju povrat iznosa poreza kupcima u vezi s prijelazom poreznog obveznika na pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Članak 346 nk rf pojednostavljeni sustav oporezivanja 2017

Kodeksa, od dana prijelaza na plaćanje poreza na dobit u poreznom računovodstvu, rezidualna vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine utvrđuje se smanjenjem preostale vrijednosti tih dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, utvrđene na dan prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja, u visini troškova utvrđenih za razdoblje primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja na način propisan stavkom 3. članka 346.16. ovoga Zakona. 4. Samostalni poduzetnici pri prelasku s drugih poreznih režima na pojednostavljeni sustav oporezivanja i s pojednostavljenog na druge porezne režime primjenjuju pravila iz stavaka 2.1. i 3. ovoga članka.

Članak 346 15 nk rf pojednostavljeni porezni sustav 2017

Početna Dokumenti Poreznog zakona Ruske Federacije Poglavlje 26.2. POJEDNOSTAVLJENI SUSTAV OPOREZIVANJA Pripremljena je revizija dokumenta s izmjenama i dopunama koje nisu stupile na snagu" porezni broj Ruske Federacije (drugi dio) "od 05.08.2000 N 117-FZ (sa izmjenama i dopunama od 07.03.2018.)

Članak 346.11. Opće odredbe
Članak 346.12. Porezni obveznici
Članak 346.13.
Postupak i uvjeti za početak i prestanak primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja
Članak 346.14. Objekti oporezivanja
Članak 346.15. Postupak utvrđivanja prihoda
Članak 346.16. Postupak utvrđivanja troškova
Članak 346.17. Postupak priznavanja prihoda i rashoda
Članak 346.18. Porezna osnovica
Članak 346.19. Oporezivo razdoblje.
Izvještajno razdoblje
Članak 346.20. Porezne stope
Članak 346.21. Postupak za obračun i plaćanje poreza
Članak 346.22. Istekao
Članak 346.23.

Članak 346. Poreznog zakona Ruske Federacije pojednostavljen sustav oporezivanja s komentarima 2017.

Prihodi i rashodi iz podstavaka 1. i 2. ovoga stavka priznaju se kao prihodi (rashodi) mjeseca prijelaza na obračun porezne osnovice za porez na dobit po metodi obračuna. 2.1. Kada organizacija prijeđe na pojednostavljeni sustav oporezivanja s predmetom oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda, preostala vrijednost stečene (izgrađene, proizvedene) dugotrajne imovine i stečene (koja je stvorila sama organizacija) nematerijalne imovine koja plaćaju se prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja, u obliku razlike između nabavne cijene (izgradnja, proizvodnja, stvaranje od strane same organizacije) i iznosa obračunate amortizacije u skladu sa zahtjevima poglavlja 25. ovog zakonika.

2. Primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane organizacija predviđa njihovo oslobađanje od obveze plaćanja poreza na dobit, poreza na imovinu i jedinstvenog socijalni porez... Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodanu vrijednost, osim poreza na dodanu vrijednost koji se plaća u skladu s ovim Zakonom pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije, kao i poreza na dodanu vrijednost plaćenog u skladu s ovim Zakonom. Kodeksa.

Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja plaćaju premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Ostale poreze plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i pristojbama.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. izmijenjen je stavak 3. ovog zakonika, koji stupa na snagu 1. siječnja 2008. godine.

3. Primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja individualni poduzetnici predviđa njihovo oslobođenje od obveze plaćanja poreza na dohodak pojedinci(u odnosu na dohodak od poduzetničke djelatnosti), porez na imovinu fizičkih osoba (u odnosu na imovinu koja se koristi za poduzetničku djelatnost) i jedinstveni društveni porez (u odnosu na dohodak dobiven od poduzetničke djelatnosti, kao i plaćanja i druge naknade koje su ostvarili u korist pojedinaca). Samostalni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja ne priznaju se kao porezni obveznici poreza na dodanu vrijednost, osim poreza na dodanu vrijednost koji se plaća u skladu s ovim Zakonom pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije, kao i poreza na dodanu vrijednost plaćenog u u skladu s ovim Kodeksom.

Pojedinačni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja plaćaju premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Ostale poreze poduzetnici plaćaju po pojednostavljenom sustavu oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i pristojbama.

4. Za organizacije i pojedinačne poduzetnike koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja, važeći postupak održavanja gotovinske transakcije i redoslijeda prezentacije statističko izvještavanje.

5. Organizacije i samostalni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja nisu oslobođeni svojih dužnosti porezni agenti predviđena ovim Kodeksom.

Članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije - porezni obvezniki

1. Porezni obveznici su organizacije i samostalni poduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sustav oporezivanja i primjenjuju ga na način propisan ovim poglavljem.

2. Organizacija ima pravo prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja ako se na temelju rezultata devet mjeseci u godini u kojoj organizacija podnese zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja utvrdi dohodak utvrđen u skladu s ovim Zakonom. nije prelazio 15 milijuna rubalja.

Vrijednost maksimalnog iznosa prihoda organizacije navedenog u prvom stavku ove klauzule, kojim se ograničava pravo organizacije na prelazak na pojednostavljeni sustav oporezivanja, podliježe indeksaciji koeficijentom deflatora, koji se utvrđuje godišnje za svaku sljedeću kalendarsku godinu i uzima uzeti u obzir promjenu potrošačke cijene za robu (rad, usluge) u Ruskoj Federaciji za prethodnu kalendarsku godinu, kao i za koeficijente deflatora koji su korišteni u skladu s ovim stavkom ranije. Koeficijent deflatora utvrđuje se i podliježe službenoj objavi u skladu s postupkom koji je utvrdila Vlada Ruske Federacije.

Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. srpnja 2006. izmijenjen je stavak 3. ovog zakonika, koji stupa na snagu 1. siječnja 2007. godine.

3. Nema pravo primjenjivati pojednostavljeni sustav oporezivanja:

1) organizacije s podružnicama i (ili) predstavništvima;

3) osiguravatelji;

4) nedržavni mirovinski fondovi;

5) investicijski fondovi;

6) profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira;

7) zalagaonice;

8) organizacije i samostalni poduzetnici koji se bave proizvodnjom trošarinskih proizvoda, te vađenjem i prodajom minerala, osim rasprostranjenih minerala;

9) organizacije i samostalni poduzetnici koji se bave poslovima igara na sreću;

10) javni bilježnici, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede, kao i drugi oblici odvjetničkih formacija;

11) organizacije koje su stranke ugovora o podjeli proizvodnje;

13) organizacije i samostalni poduzetnici prebačeni u sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu s poglavljem 26.1 ovog zakona;

14) organizacije u kojima je udio sudjelovanja drugih organizacija veći od 25 posto. Ovo ograničenje se ne odnosi na organizacije odobren kapital koji se u potpunosti sastoji od priloga javne organizacije onemogućeno ako prosječan broj zaposlenih osoba s invaliditetom među zaposlenicima je najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu plaća najmanje 25 posto, za neprofitne organizacije, uključujući organizacije za suradnju potrošača, koje djeluju u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. lipnja 1992. N 3085 -I "O potrošačkoj suradnji (potrošačkim društvima, njihovim sindikatima) u Ruskoj Federaciji", kao i gospodarskim društvima, čiji su jedini osnivači potrošačka društva i njihovi sindikati, koji djeluju u skladu s navedenim zakonom;

15) organizacije i individualni poduzetnici, prosječan broj zaposlenih za porezno (izvještajno) razdoblje, utvrđen na način propisan savezno tijelo Izvršna moč, ovlašten u području statistike, prelazi 100 ljudi;

16) organizacije čija rezidualna vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, utvrđena u skladu sa zakonima Ruske Federacije o računovodstvu, prelazi 100 milijuna rubalja. Za potrebe ovog podstavka uzimaju se u obzir dugotrajna i nematerijalna imovina koja podliježe amortizaciji i koja se priznaje kao imovina koja se amortizira u skladu s Poglavljem 25. ovog zakonika;

17) proračunske institucije;

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. izmijenjen je podstav 18. stavka 3. ovog zakonika, koji stupa na snagu 1. siječnja 2008. godine.

18) strane organizacije.

4. Organizacije i individualni poduzetnici prebačeni u skladu s Poglavljem 26.3. ovog zakonika za plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti u jednoj ili više vrsta poduzetničke djelatnosti, imaju pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja u odnosu na druge vrste poduzetničke djelatnosti koje obavljaju. Istodobno, ograničenja broja zaposlenih i vrijednosti dugotrajne imovine i nematerijalne imovine utvrđena ovim poglavljem u odnosu na takve organizacije i samostalne poduzetnike određuju se na temelju svih vrsta djelatnosti koje obavljaju, a granična vrijednost dohodak iz stavka 2. ovoga članka utvrđuje se onim vrstama djelatnosti čije se oporezivanje vrši u skladu s opći režim oporezivanje.

Članak 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije - Postupak i uvjeti za početak i prestanak primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja

Savezni zakoni od 29. prosinca 2004. N 205-FZ i od 21. srpnja 2005. N 101-FZ izmijenili su ovaj Kodeks da bi stupili na snagu 1. siječnja 2006. godine.

1. Organizacije i individualni poduzetnici koji su izrazili želju za prelaskom na pojednostavljeni sustav oporezivanja, u razdoblju od 1. listopada do 30. studenoga godine koja prethodi godini iz koje obveznici prelaze na pojednostavljeni sustav oporezivanja, podnose prijavu poreznom tijelu na adresi mjesto njihova mjesta (mjesto prebivališta) izjava. Istodobno, organizacije u svojoj prijavi za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja prijavljuju iznos prihoda za devet mjeseci. Trenutna godina, kao i prosječan broj zaposlenih za navedeno razdoblje i preostalu vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine na dan 1. listopada tekuće godine.

Odabir predmeta oporezivanja porezni obveznik provodi prije početka poreznog razdoblja u kojem je prvi put primijenjen pojednostavljeni sustav oporezivanja. U slučaju promjene odabranog predmeta oporezivanja nakon podnošenja zahtjeva za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja, porezni obveznik je dužan o tome obavijestiti porezno tijelo do 20. prosinca godine koja prethodi godini u kojoj je uveden pojednostavljeni sustav oporezivanja. prvi put primijenjen.

U skladu sa Federalnim zakonom br. 101-FZ od 21. srpnja 2005., porezni obveznici koji su prešli na pojednostavljeni sustav oporezivanja od 1. siječnja 2003. i odabrali dohodak kao predmet oporezivanja, imaju pravo promijeniti predmet oporezivanja od 1. siječnja, 2006. godine obavještavanjem porezne uprave najkasnije do 20. prosinca 2005. godine

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. izmijenjen je stavak 2. ovog zakonika, koji stupa na snagu 1. siječnja 2008. godine.

2. Novostvorena organizacija i novoregistrirani pojedinačni poduzetnik imaju pravo podnijeti zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja u roku od pet dana od dana registracije kod poreznog tijela navedenog u potvrdi o registraciji kod poreznog tijela izdanoj u skladu s stavkom dva tačke 2. ovog zakonika. U tom slučaju organizacija i pojedinačni poduzetnik imaju pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja od datuma registracije kod poreznog tijela, navedenog u potvrdi o registraciji kod poreznog tijela.

Organizacije i individualni poduzetnici koji u skladu s propisima pravni akti predstavnička tijela općinske oblasti i gradskih okruga, zakoni saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga o poreznom sustavu u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti, do kraja tekuće kalendarske godine, prestali su biti porezni obveznici jedinstvenog poreza na pripisani dohodak, imaju pravo, na temelju zahtjeva, prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja od početka mjeseca u kojem im je prestala obveza plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani dohodak.

3. Porezni obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja nemaju pravo prije isteka poreznog razdoblja prijeći na drugi režim oporezivanja, osim ako ovim člankom nije drugačije određeno.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. izmijenjen je stavak 4. ovog zakonika, koji stupa na snagu 1. siječnja 2008. godine.

4. Ako je, na temelju rezultata izvještajnog (poreznog) razdoblja, prihod poreznog obveznika, utvrđen u skladu s člankom 346.15 i podstavcima 1. i 3. stavka 1. ovog zakonika, premašio 20 milijuna rubalja i (ili) tijekom izvještajnom (poreznom) razdoblju došlo je do neslaganja sa zahtjevima utvrđenim stavcima 3. i 4. članka 346.12. i stavka 3. ovoga Zakona, smatra se da je takav porezni obveznik od početka tromjesečja izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja. u kojem je priznat navedeni višak i (ili) nepoštivanje navedenih zahtjeva.

U ovom slučaju, iznosi poreza koji se plaćaju pri korištenju drugačijeg režima oporezivanja izračunavaju se i plaćaju na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za novostvorene organizacije ili novoregistrirane pojedinačne poduzetnike. Porezni obveznici navedeni u ovom stavku ne plaćaju kamate i kazne za kasno plaćanje mjesečne uplate tijekom tromjesečja u kojem su ovi porezni obveznici prešli na drugi porezni režim.

Vrijednost maksimalnog dohotka poreznog obveznika iz stavka 1. ove točke, kojim se ograničava pravo poreznog obveznika na korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja, podliježe indeksaciji na način propisan stavkom 2. ovoga Zakona.

Saveznim zakonom br. 268-FZ od 30. prosinca 2006. izmijenjen je stavak 5. ovog zakonika, koji stupa na snagu istekom mjesec dana od dana službene objave navedenog Savezni zakon

5. O prijelazu na drugi režim oporezivanja, izvršenom u skladu sa stavkom 4. ovog članka, porezni obveznik je dužan obavijestiti porezno tijelo u roku od 15. kalendarskih dana na kraju izvještajnog (poreznog) razdoblja.

6. Porezni obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja ima pravo prijeći na drugi porezni režim od početka kalendarske godine, o čemu će obavijestiti porezno tijelo najkasnije do 15. siječnja godine u kojoj namjerava prijeći na drugi porezni režim. režim oporezivanja.

7. Porezni obveznik koji je prešao s pojednostavljenog sustava oporezivanja na drugi porezni režim ima pravo vratiti se na pojednostavljeni sustav oporezivanja najkasnije godinu dana nakon što je izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja.

Članak 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije - Objekti oporezivanja

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. srpnja 2005. izmijenjen je ovaj zakonik da bi stupio na snagu 1. siječnja 2006. godine.

1. Predmet oporezivanja je:

prihod umanjen za iznos rashoda.

2. Izbor predmeta oporezivanja vrši sam porezni obveznik, osim u slučaju iz stavka 3. ovoga članka. Predmet oporezivanja porezni obveznik ne može promijeniti u roku od tri godine od početka primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja.

3. Porezni obveznici koji su stranke jednostavnog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkoj djelatnosti) ili ugovora o povjerenju imovine, kao predmet oporezivanja primjenjuju dohodak umanjen za iznos rashoda.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. izmijenjen je ovaj zakonik da bi stupio na snagu 1. siječnja 2008. godine.

Članak 346.15. Postupak utvrđivanja prihoda

1. Porezni obveznici pri određivanju predmeta oporezivanja uzimaju u obzir sljedeće prihode:

Članak 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije - Postupak za utvrđivanje prihoda

1. Porezni obveznici pri određivanju predmeta oporezivanja uzimaju u obzir sljedeće prihode:

prihod od prodaje utvrđen u skladu s ovim Kodeksom;

neposlovni prihod utvrđen u skladu s ovim Kodeksom.

Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja ne uzimaju se u obzir prihodi predviđeni ovim Zakonom.

Dohodak u obliku primljene dividende čije oporezivanje provodi porezni agent u skladu s odredbama članka 214. i 275. ovoga Zakonika ne uračunava se u dohodak.

Članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije - Postupak utvrđivanja troškova

Savezni zakon od 27. srpnja 2006. N 137-FZ, na snazi od 1. siječnja 2007., i Savezni zakon od 17. svibnja 2007. N 85-FZ, koji se primjenjuje od 1. siječnja 2008. i koji se odnosi na pravne odnose koji su nastali od 1. siječnja 2007. , izvršene su izmjene i dopune ovog Kodeksa.

Članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije - Postupak za priznavanje prihoda i rashoda

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. izmijenjen je stavak 1. ovog zakonika, koji stupa na snagu 1. siječnja 2008. godine.

1. Za potrebe ovog poglavlja, datum primitka prihoda je dan primitka Novac na bankovne račune i (ili) u blagajnu, primanje druge imovine (radovi, usluge) i (ili) imovinska prava, kao i vraćanje duga (plaćanja) poreznom obvezniku na drugi način (gotovinski metod).

Kada kupac koristi mjenicu za robu (rad, usluge) koju je kupio, imovinsko pravo na mjenici, datum primitka prihoda od poreznog obveznika je datum plaćanja mjenice (dan mjenice). primitak sredstava od trasata ili druge mjenice obvezne osobe) ili dan kada porezni obveznik prenese mjenicu pod indosament trećoj osobi.

U slučaju da porezni obveznik izvrši povrat iznosa prethodno primljenih predujmova za isporuku dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga, prijenos imovinskih prava, umanjuje se dohodak poreznog (izvještajnog) razdoblja u kojem je povrat izvršen. po iznosu povrata.

Savezni zakon od 27. srpnja 2006. N 137-FZ, na snazi od 1. siječnja 2007., i Savezni zakon od 17. svibnja 2007. N 85-FZ, koji se primjenjuje od 1. siječnja 2008. i odnosi se na pravne odnose koji nastaju od 1. siječnja 2007. izvršene su izmjene stavka 2. ovog zakonika

2. Troškovi poreznog obveznika priznaju se rashodi nakon njihove stvarne isplate. Za potrebe ovog poglavlja plaćanje dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava priznaje se kao prestanak obveze poreznog obveznika - kupca dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava prema prodavatelj, koji je izravno povezan s isporukom ove robe (izvođenje radova, pružanje usluga) i (ili) prijenos prava vlasništva. U ovom slučaju troškovi se uzimaju u obzir kao dio troškova, uzimajući u obzir sljedeće značajke:

1) materijalni troškovi(uključujući troškove nabave sirovina i materijala), kao i troškove rada - u trenutku otplate duga otpisom sredstava s tekućeg računa poreznog obveznika, uplatama iz blagajne, te u slučaju drugog načina otplate duga - u trenutku takve otplate. Sličan postupak primjenjuje se i na plaćanje kamata za korištenje posuđenih sredstava (uključujući bankovni krediti) te prilikom plaćanja usluga trećih osoba. Istodobno se troškovi nabave sirovina i materijala obračunavaju kao rashodi budući da se te sirovine i materijali otpisuju u proizvodnju;

2) trošak plaćanja troška robe kupljene radi daljnje prodaje – kao prodaja te robe. Za porezne svrhe porezni obveznik ima pravo koristiti jednu od sljedećih metoda vrednovanja kupljene robe:

po trošku prvog u vremenu nabave (FIFO);

po cijeni najnovije akvizicije (LIFO);

uz prosječnu cijenu;

po cijeni jedinice robe.

Troškovi izravno povezani s prodajom ove robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i transporta, iskazuju se kao rashod nakon stvarnog plaćanja;

3) troškovi plaćanja poreza i pristojbi - u iznosu koji je stvarno platio porezni obveznik. Ako postoji dug u plaćanju poreza i pristojbi, izdaci za njegovu otplatu iskazuju se kao rashodi u granicama stvarno otplaćenog duga u onim izvještajnim (poreznim) razdobljima kada porezni obveznik plaća navedeni dug;

4) rashodi za nabavu (izgradnju, izradu) dugotrajne imovine, dovršetak, dodatnu opremu, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničku preopremu dugotrajne imovine, kao i izdatke za stjecanje (izradu od strane samog poreznog obveznika) nematerijalne imovine, obračunati na način propisan stavkom 3. ovog zakonika, iskazuju se posljednjeg dana izvještajnog (poreznog) razdoblja u visini uplaćenih iznosa. Pritom se ovi troškovi uzimaju u obzir samo za dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu koja se koristi u obavljanju poduzetničke djelatnosti;

5) kada porezni obveznik izda mjenicu prodavatelju za plaćanje kupljene robe (rad, usluge) i (ili) imovinska prava, preuzimaju se troškovi nabave tih dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava. računa nakon plaćanja navedenog računa. Kada porezni obveznik prenese mjenicu koju je izdala treća osoba za plaćanje kupljenih dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava na poreznog obveznika, troškovi nabave tih dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava obračunavaju se od dana prijenosa navedene mjenice za kupljenu robu (radove, usluge) i (ili) imovinska prava. Troškovi navedeni u ovom podstavku uzimaju se u obzir na temelju cijene ugovora, ali ne više od iznosa mjenica navedeno u računu.

3. Porezni obveznici koji utvrđuju prihode i rashode u skladu s ovim poglavljem ne uzimaju u obzir razlike u prihodima i rashodima za porezne svrhe ako je, prema uvjetima ugovora, obveza (tražbina) izražena u konvencionalnim novčanim jedinicama.

Savezni zakon br. 85-FZ ovog zakonika od 17. svibnja 2007. dopunjen člankom 4., koji stupa na snagu 1. siječnja 2008. godine.

4. Kada porezni obveznik prenosi s predmeta oporezivanja u obliku dohotka na objekt oporezivanja u obliku dohotka umanjenog za iznos rashoda, rashodi koji se odnose na porezna razdoblja u kojima je predmet oporezivanja u obliku dohotka bio primijenjen, ne priznaju se. uzeti u obzir pri obračunu porezne osnovice.

Članak 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezna osnovica

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. srpnja 2005. izmijenjen je ovaj zakonik da bi stupio na snagu 1. siječnja 2006. godine.

1. Ako je predmet oporezivanja dohodak organizacije ili individualnog poduzetnika, porezna osnovica je novčani izraz dohotka organizacije ili individualnog poduzetnika.

2. Ako je predmet oporezivanja dohodak organizacije ili individualnog poduzetnika, umanjen za iznos rashoda, poreznu osnovicu čini novčani izraz dohotka umanjen za iznos rashoda.

3. Prihodi i rashodi izraženi u strana valuta, obračunavaju se zajedno s prihodima i rashodima denominiranim u rubljama. U tom slučaju prihodi i rashodi denominirani u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po službena stopa središnja banka Ruske Federacije, utvrđene na dan primitka prihoda i (ili) na datum troškova.

4. Prihodi primljeni u u naravi obračunavaju se po tržišnim cijenama.

5. Prilikom utvrđivanja porezne osnovice prihodi i rashodi se utvrđuju po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja.

6. Porezni obveznik koji kao predmet oporezivanja primjenjuje dohodak umanjen za iznos rashoda minimalni porez na način propisan ovim stavom.

Minimalni iznos poreza se obračunava za porezno razdoblje u iznosu od 1 posto porezne osnovice, što je dohodak utvrđen u skladu s ovim Zakonom.

Minimalni porez se plaća ako je za porezno razdoblje iznos obračunat u opći red porez manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza.

Porezni obveznik ima pravo u sljedećim poreznim razdobljima iznos razlike između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog po općem postupku uračunati u rashode pri obračunu porezne osnovice, uključujući povećanje iznosa porezne osnovice. gubitke koji se mogu prenijeti prema odredbama stavka 7. ovoga članka.

7. Porezni obveznik koji koristi dohodak umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja ima pravo umanjiti poreznu osnovicu obračunatu na kraju poreznog razdoblja za iznos gubitka zaprimljenog po rezultatima prethodnih poreznih razdoblja u kojima porezni obveznik primjenjivao je pojednostavljeni sustav oporezivanja i koristio dohodak kao predmet oporezivanja umanjen za iznos rashoda. Pod gubitkom se u ovom slučaju podrazumijeva višak rashoda utvrđenih u skladu s ovim Kodeksom nad prihodima utvrđenim u skladu s ovim Kodeksom.

Gubitak naveden u ovoj odredbi ne može smanjiti poreznu osnovicu za više od 30 posto. U tom slučaju, preostali dio gubitka može se prenijeti u sljedeća porezna razdoblja, ali ne više od 10 poreznih razdoblja.

Porezni obveznik je dužan čuvati dokumente koji potvrđuju iznos nastalog gubitka i iznos za koji je umanjen poreznu osnovicu za svako porezno razdoblje, tijekom cijelog razdoblja korištenja prava na smanjenje porezne osnovice za iznos gubitka.

Gubitak koji porezni obveznik ostvari primjenom drugih poreznih režima ne prihvaća se pri prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Gubitak koji porezni obveznik ostvari primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja ne prihvaća se pri prelasku na druge porezne režime.

8. Porezni obveznici koji su prebačeni za određene vrste djelatnosti na plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti u skladu s poglavljem 26.3. ovog zakonika dužni su voditi posebnu evidenciju prihoda i rashoda prema različitim posebnim poreznim režimima. Ako nije moguće podijeliti rashode prilikom obračuna porezne osnovice za poreze obračunate prema različitim posebnim poreznim režimima, ti se rashodi raspoređuju razmjerno udjelima dohotka u ukupnom dohotku ostvarenom primjenom ovih posebnih poreznih režima.

Članak 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezno razdoblje. Izvještajno razdoblje

1. Porezno razdoblje je kalendarska godina.

2. Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.

Članak 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezne stope

1. Ako je predmet oporezivanja dohodak, porezna stopa utvrđuje se u iznosu od 6 posto.

2. Ako je predmet oporezivanja dohodak umanjen za iznos rashoda, porezna stopa utvrđuje se u iznosu od 15 posto.

Članak 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije - Postupak za obračun i plaćanje poreza

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. srpnja 2005. izmijenjen je ovaj zakonik da bi stupio na snagu 1. siječnja 2006. godine.

1. Porez se obračunava kao postotak porezne osnovice koji odgovara poreznoj stopi.

2. Iznos poreza na temelju rezultata poreznog razdoblja porezni obveznik utvrđuje samostalno.

3. Porezni obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja, na kraju svakog izvještajnog razdoblja obračunavaju iznos akontacije poreza na temelju porezne stope i stvarno ostvarenog dohotka, obračunatog po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja. do kraja prvog tromjesečja, pola godine, devet mjeseci od uzimanja u obzir prethodno obračunatih iznosa akontacije poreza.

Iznos poreza (akontacija) obračunat za porezno (izvještajno) razdoblje navedeni porezni obveznici umanjuju za iznos uplaćenih doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje (unutar obračunatih iznosa) za isto vremensko razdoblje u skladu s zakonodavstvu Ruske Federacije, te u iznosu privremene invalidnine isplaćene zaposlenicima. U tom slučaju iznos poreza (akontacije) ne može se smanjiti za više od 50 posto.

4. Porezni obveznici koji su za predmet oporezivanja odabrali dohodak umanjen za iznos rashoda dužni su na kraju svakog izvještajnog razdoblja obračunati iznos akontacije poreza na temelju porezne stope i stvarno ostvarenog dohotka, umanjen za iznos od rashodi obračunati po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja do kraja prvog tromjesečja, odnosno šest mjeseci, odnosno devet mjeseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose akontacije poreza.

5. Prethodno obračunati iznosi predujmova poreza odbijaju se pri izračunu iznosa predujmova za izvještajno razdoblje te iznos poreza za porezno razdoblje.

6. Plaćanje poreza i akontacije poreza vrši se na mjestu organizacije (mjesto prebivališta individualnog poduzetnika).

7. Porez koji se plaća nakon isteka poreznog razdoblja plaća se najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje poreznih prijava za odgovarajuće porezno razdoblje stavcima 1. i 2. ovog zakonika.

Predujam poreza plaća se najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog razdoblja.

Članak 346.22 Poreznog zakona Ruske Federacije - Priznavanje iznosa poreza

Saveznim zakonom br. 183-FZ od 28. prosinca 2004. izmijenjen je ovaj zakonik da bi stupio na snagu 1. siječnja 2005. godine.

Iznosi poreza knjiže se na račune tijela Federalne riznice za njihovu kasniju raspodjelu u proračune svih razina i proračune državnih izvanproračunskih fondova u skladu s proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Članak 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezna deklaracija

Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. srpnja 2006. izmijenjen je stavak 1. ovog zakonika, koji stupa na snagu 1. siječnja 2007. godine.

1. Porezni obveznici-organizacije po isteku poreznog (izvještajnog) razdoblja podnose porezne prijave poreznoj upravi u mjestu svog sjedišta.

Porezne prijave na temelju rezultata poreznog razdoblja porezni obveznici-organizacije podnose najkasnije do 31. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

Porezne prijave na temelju rezultata izvještajnog razdoblja podnose se najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od dana završetka relevantnog izvještajnog razdoblja.

2. Porezni obveznici - poduzetnici, po isteku poreznog razdoblja, podnose poreznu prijavu poreznoj upravi u svom mjestu prebivališta najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

Porezne prijave na temelju rezultata izvještajnog razdoblja podnose se najkasnije u roku od 25 dana od dana završetka relevantnog izvještajnog razdoblja.

Saveznim zakonom br. 58-FZ od 29. lipnja 2004. izmijenjen je stavak 3. ovog zakonika, koji stupa na snagu po isteku mjesec dana od dana službene objave navedenog saveznog zakona

3. Obrazac poreznih prijava i postupak njihovog ispunjavanja odobrava Ministarstvo financija Ruske Federacije.

Članak 346.24 Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezno računovodstvo

Savezni zakon od 21. srpnja 2005. N 101-FZ ovog zakonika izlaže se u novom izdanju, koje stupa na snagu 1. siječnja 2006. godine.

Porezni obveznici dužni su voditi evidenciju o prihodima i rashodima za potrebe obračuna porezne osnovice u knjizi prihoda i rashoda organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja, a obrazac i postupak popunjavanja su odobreni od strane Ministarstvo financija Ruske Federacije.

Članak 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije - Posebnosti izračuna porezne osnovice pri prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja s drugih poreznih režima i pri prelasku s pojednostavljenog poreznog sustava na druge porezne režime

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. srpnja 2005. izmijenjen je ovaj zakonik da bi stupio na snagu 1. siječnja 2006. godine.

1. Organizacije koje su prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja koristile obračunsku metodu pri obračunu poreza na dobit, pri prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja pridržavaju se sljedećih pravila:

1) od dana prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja porezna osnovica uključuje iznose sredstava primljenih prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja u plaćanjima po ugovorima, čije izvršenje provodi porezni obveznik nakon prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja;

3) novčana sredstva primljena nakon prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja ne ulaze u poreznu osnovicu, ako prema pravilima porezno računovodstvo na obračunskoj osnovi ovi iznosi su uključeni u prihod pri obračunu porezne osnovice za porez na dobit;

4) troškovi organizacije nakon prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja priznaju se kao rashodi koji se odbijaju od porezne osnovice na dan njihove provedbe, ako su ti rashodi plaćeni prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja, odnosno na dan plaćanje, ako je plaćanje izvršeno nakon tranzicije organizacije za pojednostavljeni sustav oporezivanja;

5) sredstva uplaćena nakon prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja za plaćanje troškova organizacije ne odbijaju se od porezne osnovice, ako su prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja takvi rashodi uzeti u obzir pri obračunu poreza osnovicu za porez na dobit sukladno poglavlju 25. ovog zakonika.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. utvrđen je stavak 2. ovog zakonika u novom izdanju, koje će stupiti na snagu 1. siječnja 2008. godine.

2. Organizacije koje su primijenile pojednostavljeni sustav oporezivanja, pri prelasku na obračun porezne osnovice za porez na dobit po metodi obračuna, moraju se pridržavati sljedećih pravila:

1) dohodak se priznaje kao prihod u iznosu prihoda od prodaje dobara (obavljanje radova, pružanje usluga, prijenos imovinskih prava) tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja čije je plaćanje (djelomično plaćanje) izvršeno. nije izvršeno prije dana prijelaza na obračun porezne osnovice za porez na dohodak po obračunskoj osnovi;

2) troškovi stjecanja u razdoblju primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja dobara (radova, usluga, imovinskih prava) koje porezni obveznik nije platio (djelomično platio) prije dana prijelaza na obračun porezne osnovice za porez na dohodak po obračunskoj osnovi priznaju se kao rashodi, ako Glavom 25. ovog zakonika nije drugačije određeno.

Prihodi i rashodi iz podstavaka 1. i 2. ovoga stavka priznaju se kao prihodi (rashodi) mjeseca prijelaza na obračun porezne osnovice za porez na dobit po metodi obračuna.

2.1. Kada organizacija prijeđe na pojednostavljeni sustav oporezivanja, porezno računovodstvo na dan takvog prijelaza odražava preostalu vrijednost stečene (izgrađene, proizvedene) dugotrajne imovine i stečene (koje je stvorila sama organizacija) nematerijalne imovine koja je plaćena prije prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja, u obliku razlike u cijeni stjecanja (izgradnja, proizvodnja, stvaranje od strane same organizacije) i iznos obračunate amortizacije u skladu sa zahtjevima poglavlja 25. ovog zakonika.

Prilikom prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja organizacije koja primjenjuje sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu s poglavljem 26.1. sama po sebi) organizacija) nematerijalne imovine, utvrđene na temelju njihove preostale vrijednosti u trenutku prijelaza na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, umanjene za iznos izdataka utvrđenih na način propisan podstavkom 2. stavka 4. ovoga članka. Kodeksa, za vrijeme primjene poglavlja 26.1 ovog Kodeksa.

Prilikom prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja organizacije koja primjenjuje porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti u skladu s poglavljem 26.3. ovog zakonika, preostala vrijednost stečenog (izgrađenog, proizvedenog) ) dugotrajna imovina i stečena (koja je stvorila sama organizacija) nematerijalna imovina koja je plaćena prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja, u obliku razlike u nabavnoj cijeni (izgradnja, proizvodnja, stvaranje od strane same organizacije) dugotrajne imovine imovina i nematerijalna imovina i iznos amortizacije obračunate na način propisan zakonima Ruske Federacije o računovodstvenom računovodstvu, za razdoblje primjene poreznog sustava u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. utvrđen je stavak 3. ovog zakonika u novom izdanju, koje stupa na snagu 1. siječnja 2008. godine.

3. U slučaju da organizacija prijeđe s pojednostavljenog sustava oporezivanja na druge porezne režime (osim sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti) te ima dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu, troškovi nabave (izgradnja, proizvodnja, izrada od strane same organizacije, dovršetak, dodatna oprema, rekonstrukcija, modernizacija i tehnička preoprema) koji nisu prebačeni (nije u cijelosti prebačeni) na rashode za vrijeme primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja u na način propisan stavkom 3. ovoga Zakona, u poreznom računovodstvu na dan takvog prijenosa rezidualna vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine utvrđuje se smanjenjem vrijednosti (preostala vrijednost utvrđena u trenutku prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja). ) ove dugotrajne imovine i nematerijalne imovine po visini rashoda utvrđenih tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja troškova dka iz stavka 3. ovog zakonika.

4. Samostalni poduzetnici pri prelasku s drugih poreznih režima na pojednostavljeni sustav oporezivanja i s pojednostavljenog na druge porezne režime primjenjuju pravila iz stavaka 2.1. i 3. ovoga članka.

Savezni zakon br. 85-FZ ovog zakonika od 17. svibnja 2007. dopunjen klauzulom 5, koji stupa na snagu 1. siječnja 2008. godine.

5. Organizacije i samostalni poduzetnici koji su ranije primjenjivali opći porezni režim pri prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja ispunjavaju sljedeće pravilo: iznos poreza na dodanu vrijednost koji obračunava i plaća obveznik poreza na dodanu vrijednost od iznosa uplate, djelomični plaćanje primljeno prije prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja zbog nadolazeće isporuke dobara, obavljanja radova, pružanja usluga ili prijenosa imovinskih prava izvršenih u razdoblju nakon prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja podliježe odbitku u posljednje porezno razdoblje koje prethodi mjesecu prijelaza obveznika poreza na dodanu vrijednost na pojednostavljeni sustav oporezivanja, ako su dostupni dokumenti koji svjedoče o povratu iznosa poreza kupcima u vezi s prijelazom poreznog obveznika na pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Savezni zakon br. 85-FZ ovog zakonika od 17. svibnja 2007. dopunjen klauzulom 6, koji stupa na snagu 1. siječnja 2008. godine.

6. Organizacije i individualni poduzetnici koji su primijenili pojednostavljeni sustav oporezivanja pri prelasku na opći porezni režim ispunjavaju sljedeće pravilo: iznos poreza na dodanu vrijednost iskazan poreznom obvezniku koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja pri kupnji dobara (radova, usluga, nekretnina). prava) koja nisu pripisana rashodima odbijenim od porezne osnovice pri primjeni pojednostavljenog sustava oporezivanja, odbijaju se pri prelasku na opći porezni režim na način propisan u poglavlju 21. ovog zakonika za obveznike poreza na dodanu vrijednost.

Članak 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije - Značajke primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane pojedinačnih poduzetnika na temelju patenta

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. izmijenjen je ovaj zakonik da bi stupio na snagu 1. siječnja 2008. godine.

1. Samostalni poduzetnici koji obavljaju jednu od vrsta poduzetničke djelatnosti iz stavka 2. ovoga članka imaju pravo prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta.

U tom slučaju podliježu normama utvrđenim ovim Kodeksom, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene ovim člankom.

2. Primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja temeljenog na patentu dopuštena je za poduzetnike pojedinačne koji ne uključuju najamne radnike u svoje poduzetničke aktivnosti, uključujući i temelje građanskopravnih ugovora, a koji obavljaju jedan od sljedeće vrste poduzetnička djelatnost:

1) popravak i šivanje odjevnih predmeta, proizvoda od krzna i kože, kapa i proizvoda od tekstilne galanterije, popravak, šivanje i pletenje trikotaže;

2) popravak, bojenje i šivanje obuće;

3) izrada obuće od filca;

4) proizvodnja tekstilne galanterije;

5) izrada i popravak metalne galanterije, ključeva, registarskih tablica, uličnih znakova;

6) izrada pogrebnih vijenaca, umjetnog cvijeća, vijenaca;

7) izrada ograda, spomenika, metalnih vijenaca;

8) proizvodnju i popravak namještaja;

9) proizvodnja i restauracija tepiha i sagova;

10) popravak i Održavanje kućna elektronička oprema, kućanski strojevi i Kućanski aparati, popravak i proizvodnja metalnih proizvoda;

11) proizvodnja opreme za sportski ribolov;

12) čačkanje i graviranje nakita;

13) proizvodnju i popravak igara i igračaka, osim računalnih igara;

14) izrada proizvoda narodne umjetnosti i obrta;

15) proizvodnja i popravak nakita, bižuterije;

16) proizvodnja očupane vune, sirovih koža goveda, kopitara, ovaca, koza i svinja;

17) dorada i bojenje životinjskih koža;

18) obrada i bojenje krzna;

19) prerada tolling oprane vune u pletenu pređu;

20) češljanje kaputa;

21) njegovanje kućnih ljubimaca;

22) zaštita vrtova, povrtnjaka i zelenih površina od štetnika i bolesti;

23) proizvodnja poljoprivrednih oruđa od materijala naručitelja;

24) popravak i izrada bačvarskog posuđa i keramike;

25) proizvodnja i popravak drvenih čamaca;

26) popravak turističke opreme i inventara;

27) piljenje drva;

28) graviranje na metalu, staklu, porculanu, drvu, keramici;

29) izrada i tisak posjetnica i pozivnica;

30) kopiranje i umnožavanje, knjigovezivanje, šivanje, obrubljivanje, kartoniranje;

31) sjaj cipela;

32) djelatnosti u području fotografije;

33) produkcija, montaža, iznajmljivanje i projekcija filmova;

34) održavanje i popravak vozila;

35) pružanje drugih vrsta usluga održavanja vozila (pranje, poliranje, nanošenje zaštitnih i ukrasnih premaza na karoseriju, čišćenje unutrašnjosti, vuča);

36) pružanje usluga zdravicaru, glumcu na proslavama, glazbenoj pratnji svečanosti;

37) pružanje usluga frizerskih i kozmetičkih salona;

38) usluge autoprijevoza;

39) pružanje tajničkih, uredničkih i prevoditeljskih usluga;

40) održavanje i popravak uredskih strojeva i računala;

41) monofono i stereofono snimanje govora, pjevanja, instrumentalne izvedbe naručitelja na magnetsku vrpcu, CD. Ponovno snimanje glazbenih i književnih djela na magnetsku vrpcu, kompakt disk;

42) službe za nadzor i njegu djece i bolesnika;

43) usluge čišćenja stambenih prostora;

44) usluge domaćinstva;

45) popravak i izgradnja stambenih i drugih zgrada;

46) izrada montažnih, elektro, sanitarnih i zavarivačkih radova;

47) usluge unutarnjeg uređenja stambenih prostora i usluge uređenja;

48) usluge prijema staklenog posuđa i sekundarnih sirovina, osim starog metala;

49) rezanje stakla i ogledala, umjetnička obrada stakla;

50) usluge ostakljenja balkona i lođa;

51) usluge kupki, sauna, solarija, soba za masažu;

52) usluge obuke, uključujući plaćene klubove, studije, tečajeve i podučavanje;

53) trenerske usluge;

54) usluge u zelenom gospodarstvu i ukrasnom cvjećarstvu;

55) proizvodnja kruha i slastica;

56) iznajmljivanje (iznajmljivanje) vlastitih nekretnina, uključujući stanove i garaže;

57) usluge portira na željezničkim kolodvorima, autobusnim kolodvorima, zračnim terminalima, zračnim lukama, morskim i riječnim lukama;

58) veterinarske usluge;

59) plaćene usluge toaleta;

60) pogrebne usluge;

61) usluge uličnih patrola, zaštitara, čuvara i čuvara.

3. Odluku o mogućnosti primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane pojedinačnih poduzetnika na temelju patenta na teritoriji sastavnica Ruske Federacije donosi se zakonima odgovarajućih sastavnih jedinica Ruske Federacije. Istodobno, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije određuju posebne popise vrsta poduzetničke djelatnosti (u granicama predviđenim stavkom 2. ovog članka), prema kojima je pojedinačnim poduzetnicima dopušteno korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja. na temelju patenta.

Donošenje odluka sastavnica Ruske Federacije o mogućnosti primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane pojedinačnih poduzetnika na temelju patenta ne sprječava takve pojedinačne poduzetnike da primjenjuju, po svom izboru, predviđeni pojednostavljeni sustav oporezivanja. ovim Kodeksom. Istodobno, prijelaz s pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta na opći postupak primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja i obrnuto može se provesti tek nakon isteka roka na koji je patent izdan.

4. Isprava kojom se potvrđuje pravo poduzetnika pojedinca na korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta je patent koji porezno tijelo izdaje poduzetniku pojedinačno za obavljanje jedne od vrsta poduzetničke djelatnosti iz stavka 2. ovoga članka. .

Obrazac patenta odobrava savezno tijelo izvršne vlasti nadležno za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada.

Patent se izdaje po izboru poreznog obveznika za jedno od sljedećih razdoblja: kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci, kalendarska godina.

5. Zahtjev za izdavanje patenta poduzetnik pojedinac podnosi poreznom tijelu u mjestu registracije poduzetnika kod poreznog tijela najkasnije mjesec dana prije početka primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja temeljenog na patentu. .

Obrazac navedenog zahtjeva odobrava savezno tijelo izvršne vlasti nadležno za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Porezno tijelo dužno je izdati patent pojedinačnom poduzetniku ili ga obavijestiti o odbijanju izdavanja patenta u roku od deset dana.

Obrazac obavijesti o odbijanju davanja patenta odobrava savezno izvršno tijelo nadležno za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Prilikom izdavanja patenta popunjava se i njegov duplikat koji se čuva u poreznoj upravi.

Patent vrijedi samo na teritoriju sastavnice Ruske Federacije, na čijem je teritoriju izdan.

Porezni obveznik koji posjeduje patent ima pravo podnijeti zahtjev za drugi patent kako bi primijenio pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta na teritoriju drugog sastavnog entiteta Ruske Federacije.

6. Godišnji trošak patenta utvrđuje se u skladu s poreznom stopom iz stavka 1. ovog zakonika, postotkom utvrđenom za svaku vrstu poduzetničke djelatnosti iz stavka 2. ovoga članka, koju je potencijalno moguće primiti pojedincu. poduzetnik godišnji prihod.

Ako poduzetnik pojedinac dobije patent na kraći rok (tromjesečje, šest mjeseci, devet mjeseci), vrijednost patenta podliježe preračunavanju u skladu s trajanjem razdoblja na koje je patent izdan.

7. Iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za individualnog poduzetnika utvrđuje se za kalendarsku godinu zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za svaku vrstu poduzetničke djelatnosti za koju je pojedinačnim poduzetnicima dopušteno korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patent. Istodobno, dopuštena je diferencijacija takvog godišnjeg prihoda, uzimajući u obzir karakteristike i mjesto poslovanja pojedinačnih poduzetnika na teritoriju odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije. Ako zakon sastavnice Ruske Federacije za bilo koju od vrsta poduzetničkih aktivnosti navedenih u stavku 2. ovog članka ne mijenja veličinu potencijalnog godišnjeg prihoda za pojedinačnog poduzetnika za sljedeću kalendarsku godinu, tada u ovom kalendaru godine, prilikom utvrđivanja godišnje vrijednosti patenta, veličine potencijalno mogućeg godišnjeg prihoda pojedinca, važećeg u prethodnoj godini. Visina potencijalnog godišnjeg prihoda podliježe godišnjoj indeksaciji koeficijentom deflatora iz trećeg stavka stavka 2. ovoga Zakona.

U slučaju da je vrsta poduzetničke djelatnosti iz stavka 2. ovoga članka uvrštena na popis vrsta poduzetničke djelatnosti utvrđen stavkom 2. ovog zakonika, iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za pojedinog poduzetnika za ova vrsta poduzetnička djelatnost ne može prelaziti vrijednost osnovne profitabilnosti utvrđene ovim Zakonom u odnosu na odgovarajuću vrstu poduzetničke djelatnosti, pomnoženu s 30.

8. Poduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sustav oporezivanja temeljem patenta dužni su platiti jednu trećinu cijene patenta najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od početka obavljanja poduzetničke djelatnosti na temelju patenta.

9. U slučaju kršenja uvjeta za primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta, uključujući uključivanje zaposlenika u njihovu poduzetničku djelatnost (uključujući i temeljem građanskih ugovora) ili provedbu na temelju patenta neke vrste poduzetničku aktivnost koja nije predviđena zakonom sastavnice Ruske Federacije, kao i u slučaju neplaćanja (nepotpunog plaćanja) jedne trećine troškova patenta u roku utvrđenom stavkom 8. ovog članka, poduzetnik pojedinac gubi pravo na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta u razdoblju na koje je patent izdan.

U tom slučaju, pojedinačni poduzetnik mora platiti porez u skladu s općim poreznim režimom. U tom slučaju se trošak (dio troška) patenta koji plaća pojedinačni poduzetnik ne vraća.

O gubitku prava na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta i prijelazu na drugi porezni režim, pojedini poduzetnik dužan je obavijestiti porezno tijelo u roku od 15 kalendarskih dana od početka primjene drugačijeg poreznog režima.

Poduzetnik koji je s pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta prešao na drugi porezni režim ima pravo vratiti se na pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta najkasnije tri godine nakon što je izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava. na temelju patenta.

10. Plaćanje preostalog dijela troška patenta porezni obveznik plaća najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od dana isteka razdoblja za koje je patent pribavljen. Istodobno, pri plaćanju preostalog dijela troška patenta, isti se mora umanjiti za iznos premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje.

11. Poreznu prijavu propisanu ovim Zakonom poreznim tijelima ne podnose porezni obveznici pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta.

12. Porezni obveznici pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta vode poreznu evidenciju na način propisan ovim Zakonom.

Uz opći porezni režim, zakonodavstvo predviđa posebne porezne režime. Ovi posebni režimi poreznim obveznicima omogućuju lakše obračunavanje i plaćanje poreza, reprezent porezno izvješćivanje... Jedan od najpopularnijih posebnih režima je pojednostavljeni sustav oporezivanja (pojednostavljeni sustav oporezivanja, pojednostavljeni sustav oporezivanja ili USO). Pojednostavljenje u Poreznom zakoniku posvećeno je pogl. 26.2. USN. Što je jednostavnim riječima, a koje su značajke ovog poreznog režima, reći ćemo u našim konzultacijama.

Tko može primijeniti pojednostavljeni porezni sustav

Pojednostavljeni porezni sustav ne mogu primijeniti sve organizacije i individualni poduzetnici. Ne ispunjavaju uvjete za primjenu pojednostavljenog poreznog zakona u 2019., a posebno:

organizacije s podružnicama;
zalagaonice;
organizacije i individualni poduzetnici koji se bave proizvodnjom trošarinskih proizvoda;
organizatori kockanja;
organizacije u kojima je udio drugih organizacija veći od 25% (osim doprinosa javnih organizacija osoba s invaliditetom pod određenim uvjetima);
organizacije i individualni poduzetnici čiji prosječni broj zaposlenih prelazi 100 osoba;
organizacije čija amortizirana vrijednost dugotrajne imovine koja se amortizira prelazi 150 milijuna rubalja.

Cjeloviti popis osoba koje ne mogu primijeniti pojednostavljeni porezni sustav u 2019. dat je u čl. 3. čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Koje poreze zamjenjuje pojednostavljeni porezni sustav?

Korištenje pojednostavljenog oblika oporezivanja za LLC društvo općenito ga oslobađa plaćanja poreza na dohodak, poreza na imovinu i PDV-a. Poduzetnik pojedinac ne plaća porez na dohodak iz svog poduzetničkog dohotka, kao ni porez na imovinu na poduzetničke nekretnine i PDV. Istovremeno, pojednostavljeni plaćaju doprinose u izvanproračunske fondove. Organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu se priznati ili porez na dohodak, plaćati porez na zemljište i promet, au nekim slučajevima i. Pojedinačni poduzetnik na pojednostavljenom sustavu također mora obavljati dužnosti poreznog agenta (članak 5. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije). Primjerice, ako zapošljava zaposlenike, tada zadržava i prenosi porez na dohodak od njihovih primanja na način propisan pogl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije. Također je važno razdvojiti poduzetničku djelatnost pojedinog poduzetnika i njegovu djelatnost kao običnog građanina. Primjerice, poduzetnički dohodak pojedinog poduzetnika na pojednostavljenom poreznom sustavu ne podliježe porezu na dohodak, ali dohodak pojedinca koji nije povezan s poduzetničkom djelatnošću podliježe porezu na dohodak na uobičajeni način. Po opće pravilo porez na imovinu, prijevoz i zemljišni porezi poduzetnik plaća kao obična fizička osoba na obavijesti Federalne porezne službe. Osim toga, poduzetnici i organizacije plaćaju po pojednostavljenom sustavu (članak 3. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo je pojednostavljeno oporezivanje na pojednostavljeni porezni sustav.

Glavni porez za organizacije i pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu zapravo je "pojednostavljeni" porez.

STS u 2019

Maksimalni prihod prema pojednostavljenom poreznom sustavu za organizacije i pojedinačne poduzetnike u 2019. ne bi trebao prelaziti 150 milijuna rubalja. (Članak 4. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Inače, pravo na korištenje sustava oporezivanje pojednostavljenog poreznog sustava izgubljeno.

Na kraju svakog izvještajnog (tromjesečja) i poreznog (godišnjeg) razdoblja u 2019. godini, obveznik na pojednostavljenom poreznom sustavu mora svoj dohodak usporediti s graničnim prihodom.

Obveznik STS-a koji je prekoračio granicu prihoda u 2019. godini prestaje biti pojednostavljeni porezni sustav od 1. tromjesečja u kojem je to prekoračenje dopušteno. On nastavlja s plaćanjem poreza prema SPV-u ili UTII-u, ako uvjeti djelatnosti dopuštaju korištenje ovog posebnog režima. Istodobno, da biste se prebacili na UTII, potrebno je podnijeti Porezni ured Prijava (odobrena Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 11.12.2012. br. MMV-7-6 / [e-mail zaštićen]) u roku od pet radnih dana od dana početka imputirane djelatnosti. Ako je višak postao poznat kasnije od pet dana nakon završetka tromjesečja, tada prije podnošenja Zahtjeva, organizacija ili pojedinačni poduzetnik postaje porezni obveznik na OSN-u.

Kako izračunati porez

Pojednostavljeni porez definira se kao umnožak porezne osnovice i porezne stope.

U pojednostavljenom sustavu oporezivanja porezna osnovica je novčani izraz predmeta oporezivanja prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja.

Uz objekt "dohodak", porezna osnovica je novčani izraz dohotka organizacije ili individualnog poduzetnika (članak 1. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Ako je predmet oporezivanja „dohodak minus rashodi“, tada će porezna osnovica za pojednostavljeni porezni sustav u ovom slučaju biti novčani izraz dohotka umanjen za iznos rashoda (članak 2. članka 346.18 Poreznog zakona Rusije). Federacija).

Sastav troškova koje pojednostavljena osoba ima pravo uzeti u obzir u ovom posebnom režimu dat je u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj popis je zatvoren.

Važna značajka priznavanje prihoda i rashoda na pojednostavljenom poreznom sustavu je činjenica da se koristi "gotovinska" metoda. Metoda "gotovinskog" obračuna prihoda pojednostavljene osobe znači da se njezin prihod priznaje na dan primitka sredstava i druge imovine ili otplate duga na drugi način (članak 1. članka 346.17 Poreznog zakona Rusije). Federacija). Sukladno tome, troškovi se priznaju nakon njihove stvarne isplate (klauzula 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pojednostavljene oklade

Uz STS kamatne stope porezi također ovise o objektu oporezivanja (čl. 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije) i razlikuju se za STS "prihod" i STS "prihod minus rashodi":

Gore navedene stope su maksimalne. Zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije STS stope"Prihodi" i "prihodi minus rashodi":

Pojednostavljeno lice kod plaćanja minimalnog poreza taj iznos može umanjiti akontacijama po pojednostavljenom poreznom sustavu, već prenesenim u tekućoj godini na temelju rezultata izvještajnih razdoblja.

KBK na pojednostavljenom sustavu oporezivanja

STS obveznici tromjesečno obračunavaju i prenose u proračun akontacije poreza najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja, kao i porez za godinu najkasnije do 31. ožujka (za organizacije) i 30. travnja (za pojedinačne poduzetnike). Prilikom prijenosa poreza u nalogu za plaćanje u obvezno označena je šifra proračunska klasifikacija(KBK) porez na pojednostavljeni porezni sustav.

KBK za pojednostavljeni porezni sustav nalazi se u Uputama o postupku primjene proračunske klasifikacije Ruske Federacije (Naredba Ministarstva financija od 08.06.2018. N 132n). Dakle, za pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak" ukupni BCC za 2019. iznosi 182 1 05 01011 01 0000 110.

No, prilikom plaćanja u proračun potrebno je naznačiti konkretan BSC pojednostavljenog poreznog sustava, ovisno o tome plaća li se sam porez, porezne kazne ili novčana kazna po pojednostavljenom poreznom sustavu. Dakle, KBK USN "6 posto" u 2019. je sljedeći:

Istodobno, BSC USN "prihod" u 2019. za pojedinačne poduzetnike i organizacije je isti.

Ako je pojednostavljena osoba kao predmet oporezivanja odabrala dohodak umanjen za iznos troškova, tada je BCC USN "prihodi minus troškovi" za pojedinačne poduzetnike i organizacije u 2019. sljedeći:

Pojednostavljena osoba plaća minimalni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu po stopi od 1% svog dohotka prema istoj CBC-u kao i uobičajeni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu “dohodak minus rashodi”.

Porezna prijava po pojednostavljenom poreznom sustavu

Rok za podnošenje porezne prijave na pojednostavljeni porezni sustav za organizacije je najkasnije do 31. ožujka iduće godine. Za pojedinačne poduzetnike ovo razdoblje je produženo: prijava za godinu mora se podnijeti najkasnije do 30. travnja sljedeće godine (članak 1. članka 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, ako posljednji dan podnošenja prijave pada na vikend, rok se odgađa na sljedeći radni dan nakon njega (članak 7. članka 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Po prestanku obavljanja djelatnosti po pojednostavljenom poreznom sustavu, organizacija i samostalni poduzetnici, u roku od 15 radnih dana od dana prestanka, dostavljaju svom poreznom uredu obavijest o tome, navodeći datum prestanka djelatnosti (točka 8. članka 346.13. Porezni zakon Ruske Federacije). U ovom slučaju, prijava za pojednostavljeni porezni sustav podnosi se najkasnije 25. dana sljedećeg mjeseca (članak 2. članka 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog poreznog sustava pojednostavljena osoba prestala ispunjavati uvjete za primjenu ovog posebnog režima, povrat poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu podnosi se najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je prestalo pravo na primjenu pojednostavljenog oporezivanja.

Kako se vodi računovodstveno i porezno računovodstvo u pojednostavljenom poreznom sustavu?

Organizacija na pojednostavljenom sustavu dužna je voditi računovodstvene evidencije. Pojednostavljeni poduzetnik sam odlučuje hoće li voditi evidenciju ili ne, jer nema takvu dužnost (članak 6. Saveznog zakona od 06.12.2011. br. 402-FZ).

LLC na USN vodi računovodstvo na opći način u skladu sa Saveznim zakonom od 06.12.2011. br. 402-FZ, Pravilnikom o računovodstvu (PBU) i drugim pravnim aktima.

Podsjetimo, pojednostavljena porezna uprava vodi poreznu evidenciju u Knjizi prihoda i rashoda organizacija i fizičkih osoba koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja (KUDiR) (Naredba Ministarstva financija od 22. listopada 2012. broj 135n), prema “gotovinska” metoda.

U tome temeljna razlika pristup knjigovodstvu i poreznom računovodstvu po pojednostavljenom poreznom sustavu. Doista, kao opće pravilo u računovodstvu, činjenice ekonomska aktivnost organizacije treba odražavati u izvještajnom razdoblju u kojem su se odvijale, bez obzira na primitak ili uplatu sredstava (metoda obračuna).

One pojednostavljene osobe koje se svrstavaju u male poduzetnike i ne moraju proći zakonska revizija, može koristiti pojednostavljene metode održavanja računovodstvo.

Koristeći pojednostavljeno računovodstvo, LLC može približiti računovodstvo i porezno računovodstvo, jer pojednostavljeni postupak omogućuje korištenje metode "gotovina" u odrazu poslovne transakcije... Osobitosti računovodstva pomoću metode "gotovina" mogu se pronaći u Standardnim preporukama o organizaciji računovodstva za mala poduzeća (Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 21. prosinca 1998. br. 64n).

Pojednostavljeni godišnji financijski izvještaji sastoje se od bilance, izvješća o financijski rezultati i prilozi (izvješće o promjenama kapitala, izvješće o novčanim tokovima, izvješće o ciljanom korištenju sredstava) (članak 1. članka 14. Saveznog zakona br. 402-FZ od 06.12.2011.).

One organizacije i individualni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu koji koriste pojednostavljene računovodstvene metode također mogu činiti pojednostavljeni računovodstveni izvještaji... To znači da bilanca, izvještaj o financijskom rezultatu, izvješće o namjenskom korištenju sredstava uključuju pokazatelje samo za grupe artikala (bez detaljnih pokazatelja za članke), a u prilozima uz bilanca stanja, izvješće o financijskom rezultatu, izvješće o namjenskom korištenju sredstava, daju se samo podaci koji su po mišljenju pojednostavnjene osobe najvažniji (

Tko može primijeniti pojednostavljeni porezni sustav

Ruske organizacije i individualni poduzetnici koji su dobrovoljno odabrali pojednostavljeni porezni sustav i koji imaju pravo podnijeti zahtjev ovaj sustav... Tvrtke i poduzetnici koji nisu izrazili želju za prelaskom na "pojednostavljeni" sustav, prema zadanim postavkama, primjenjuju druge sustave oporezivanja. Drugim riječima, prijelaz na plaćanje jedinstvenog “pojednostavljenog” poreza ne može biti obvezan.

Koje poreze nije potrebno platiti pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava

Općenito, organizacije koje su prešle na "pojednostavljeni" sustav oslobođene su poreza na dohodak i imovine. Samostalni poduzetnici - od poreza na dohodak i poreza na imovinu fizičkih osoba. Uz to, i jedni i drugi ne plaćaju porez na dodanu vrijednost (osim PDV-a na uvoz). Ostali porezi i naknade plaćaju se prema općem postupku. Dakle, "pojednostavljeni" moraju izvršiti plaćanja za obvezno osiguranje od plaće zaposlenika, odbiti i prenijeti porez na dohodak i sl.

Međutim, od Opća pravila postoje iznimke. Dakle, od 1. siječnja 2015. neki “pojednostavljeni” moraju plaćati porez na imovinu. Od tog dana oslobađanje od plaćanja ovog poreza ne odnosi se na nekretnine na koje se osnovica poreza na imovinu utvrđuje kao katastarsku vrijednost... Takva imovina uključuje, na primjer, maloprodajnu i uredsku nekretninu (članak 1. članka 378.2, točka 3. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Gdje funkcionira "pojednostavljeni" sustav?

U cijeloj Ruskoj Federaciji bez ikakvih regionalnih ili lokalnih ograničenja. Pravila za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav i povratak na druge porezne sustave jednaka su za sve. ruske organizacije i poduzetnici bez obzira na lokaciju.

Tko nema pravo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav

Organizacije koje su otvorile podružnice, banke, osiguravatelji, proračunske institucije, zalagaonice, investicijski i nedržavni mirovinski fondovi, mikrofinancijske organizacije, kao i niz drugih tvrtki.

Osim toga, "pojednostavljeno" je zabranjeno tvrtkama i poduzetnicima koji se bave proizvodnjom trošarinske robe, vađenjem i prodajom minerala, koji rade u kockarski posao, odnosno prešao na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza.

Ograničenja broja zaposlenih, vrijednosti dugotrajne imovine i udjela u temeljnom kapitalu

Nema pravo prijeći na pojednostavljeni sustav organizacije i individualnog poduzetništva ako prosječan broj zaposlenih prelazi 100 ljudi. Zabrana prijenosa također se odnosi na tvrtke i poduzetnike s preostalom vrijednošću dugotrajne imovine većom od 100 milijuna rubalja.

Osim toga, u općem slučaju, STS se ne može primijeniti na poduzeća ako je udio u njima drugih pravnih osoba veći od 25 posto.

Kako prijeći na pojednostavljeni porezni sustav

Organizacije koje ne pripadaju gore navedenim kategorijama mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav ako njihov prihod za razdoblje od siječnja do rujna nije premašio 45 milijuna rubalja pomnoženo s trenutnom vrijednošću koeficijenta deflatora. S obzirom da je koeficijent deflatora za 2015. bio 1,147, tada je za prelazak na „pojednostavljeni“ sustav iz 2016. bilo potrebno da prihodi za prvih devet mjeseci 2015. ne prelaze 51.615 tisuća rubalja (45.000 tisuća rubalja x 1.147). Koeficijent za 2016. godinu je 1,329. Stoga, za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav od 1. siječnja 2017., granica prihoda od siječnja do rujna iznosi 59.805 tisuća rubalja. (45.000 tisuća rubalja × 1.329).

Ako je taj uvjet ispunjen, najkasnije do 31. prosinca morate podnijeti obavijest poreznoj upravi, a od siječnja iduće godine možete primijeniti "pojednostavljeni porez".

Poduzetnici koji ne pripadaju navedenim kategorijama mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav, bez obzira na visinu dohotka za tekuću godinu. Za to trebaju dostaviti obavijest poreznoj upravi najkasnije do 31. prosinca, a od siječnja sljedeće godine individualni poduzetnik moći će primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Novostvorena poduzeća i novoregistrirani poduzetnici imaju pravo primijeniti pojednostavljeni sustav od dana registracije u poreznoj upravi. Da biste to učinili, morate dostaviti obavijest najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana porezne registracije.

Kršenje rokova za podnošenje zahtjeva za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava lišava trgovačko društvo ili poduzetnika prava na korištenje pojednostavljenog sustava.

Koliko dugo trebate primijeniti "pojednostavljeno"

Porezni obveznik koji je prešao na pojednostavljeni porezni sustav dužan ga je primjenjivati do kraja poreznog razdoblja, odnosno do zaključno 31. prosinca tekuće godine. Do tada je nemoguće dobrovoljno napustiti STS. Promijenite sustav do sami od sebe moguće je tek od 1. siječnja iduće godine, o čemu je potrebno pisanim putem obavijestiti poreznu upravu.

Rani prijelaz s pojednostavljenog sustava moguć je samo u slučajevima kada je tvrtka ili poduzetnik u roku od godinu dana izgubila pravo na „pojednostavljeni sustav“. Tada je napuštanje ovog sustava obvezno, odnosno ne ovisi o želji poreznog obveznika. To se događa kada prihod za kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci ili godinu premašuje 60 milijuna rubalja pomnoženo s trenutnom vrijednošću koeficijenta deflatora (u 2016., granica je 79.740 tisuća rubalja), ili kriterijima za broj zaposlenih, trošak osnovnih sredstava ili udjela u temeljnom kapitalu. Osim toga, pravo na pojednostavljeni porezni sustav gubi se ako organizacija sredinom godine padne u kategoriju „zabranjeno“ (npr. otvori podružnicu ili počne proizvoditi trošarinske proizvode).

Prestanak primjene "pojednostavljenog oporezivanja" nastupa od početka tromjesečja u kojem se gubi pravo na njega. To znači da poduzeće ili pojedinačni poduzetnik, počevši od prvog dana takvog tromjesečja, mora preračunati poreze koristeći drugačiji sustav. U tom slučaju se kamate i kazne ne naplaćuju. Osim toga, ako izgubi pravo na pojednostavljeni sustav, porezni obveznik mora pisanim putem obavijestiti poreznu inspekciju o prijelazu na drugi sustav oporezivanja u roku od 15 kalendarskih dana nakon isteka relevantnog razdoblja: kvartal, pola godine, devet mjeseci ili godinu dana.

Ako je porezni obveznik prestao obavljati djelatnosti za koje je primjenjivao pojednostavljeni sustav, u roku od 15 dana mora o tome obavijestiti svoj inspektorat.

Objekti "STS prihod" i "STS prihod minus rashodi". Porezne stope

Porezni obveznik koji je prešao na pojednostavljeni sustav mora izabrati jedan od dva predmeta oporezivanja. Zapravo, to su dva načina obračuna jednog poreza. Prvi objekt je prihod. Oni koji su to odabrali, zbroje svoje prihode za određeno razdoblje i pomnože ih sa 6 posto. Dobivena brojka je veličina jedinstvenog "pojednostavljenog" poreza. Drugi predmet oporezivanja je dohodak umanjen za iznos rashoda („dohodak minus rashodi“). Ovdje se porez izračunava kao razlika između prihoda i rashoda pomnožena s 15 posto.

Porezni zakon Ruske Federacije daje regijama pravo da uspostave sniženu poreznu stopu ovisno o kategoriji poreznog obveznika. Smanjenje stope može se unijeti i za objekt "prihodi" i za objekt "prihodi minus rashodi". Koje su povlaštene stope prihvaćene u vašem području možete saznati kontaktiranjem svog poreznog ureda.

Morate odabrati objekt oporezivanja i prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav. Nadalje, odabrani objekt se primjenjuje tijekom cijele kalendarske godine. Potom, od 1. siječnja sljedeće godine, možete promijeniti objekt, a prethodno o tome obavijestite poreznu upravu najkasnije do 31. prosinca. Dakle, možete prelaziti s jednog objekta na drugi ne češće od jednom godišnje. Postoji iznimka: stranke ugovora o zajedničkom pothvatu ili ugovora o povjerenju imovine lišene su prava izbora, mogu koristiti samo objekt "prihodi minus troškovi".

Kako evidentirati prihode i rashode

Oporezivi dohodak prema pojednostavljenom poreznom sustavu je prihod od glavne djelatnosti (prihod od prodaje), kao i iznosi primljeni od drugih aktivnosti, na primjer, od najma imovine (neposlovni prihod). Popis troškova je strogo ograničen. Uključuje sve popularne stavke troškova, posebno, plaća, trošak i popravak dugotrajne imovine, kupnja robe za daljnju prodaju i tako dalje. No, u isto vrijeme na popisu nema takve stavke kao "ostali troškovi". Stoga su porezne vlasti stroge tijekom nadzora i ukidaju sve troškove koji nisu izravno navedeni u popisu. Svi prihodi i rashodi trebaju se evidentirati u posebnoj knjizi čiji obrazac odobrava Ministarstvo financija.

U pojednostavljenom sustavu primjenjuje se gotovinska metoda priznavanja prihoda i rashoda. Drugim riječima, prihod se općenito priznaje u trenutku kada je novac zaprimljen na tekući račun ili u blagajnu, a rashodi se priznaju u trenutku kada je organizacija ili individualni poduzetnik isplatio obvezu prema dobavljaču.

Kako izračunati jedan "pojednostavljeni" porez

Potrebno je utvrditi poreznu osnovicu (odnosno iznos prihoda, odnosno razliku prihoda i rashoda) i pomnožiti je s odgovarajućom poreznom stopom. Porezna osnovica se obračunava na obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja, što odgovara jedinici kalendarska godina... Drugim riječima, osnovica se utvrđuje u razdoblju od 1. siječnja do 31. prosinca tekuće godine, tada obračun porezne osnovice počinje od nule.

Porezni obveznici koji su odabrali objekt "prihodi minus rashodi" moraju usporediti iznos primljenog jedinstvenog poreza s tzv. minimalnim porezom. Potonje je jednako jednom postotku prihoda. Ako jedinstveni porez, izračunat na uobičajen način, pokazao se manjim od minimalnog, tada se minimalni porez mora prenijeti u proračun. U narednim poreznim razdobljima razlika između minimalnog i “redovnog” poreza može se uključiti u rashode. Osim toga, oni kojima je predmet "prihodi minus troškovi" mogu prenijeti gubitke u budućnosti.

Kada prebaciti novac u proračun

Najkasnije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (tromjesečje, polugodište i devet mjeseci), potrebno je prenijeti u proračun akontacija... Ona je jednaka poreznoj osnovici za izvještajno razdoblje pomnoženoj s odgovarajućom stopom, umanjenoj za akontacije za prethodna razdoblja.

Na kraju poreznog razdoblja potrebno je u proračun prenijeti ukupan iznos jedinstvenog "pojednostavljenog" poreza, a za organizacije i poduzetnike određuju se različiti rokovi plaćanja. Dakle, poduzeća moraju prenijeti novac najkasnije do 31. ožujka iduće godine, a individualni poduzetnici - najkasnije do 30. travnja sljedeće godine. Prilikom navođenja ukupnog iznosa poreza treba uzeti u obzir sve akontacije izvršene tijekom godine.

Osim toga, porezni obveznici koji su odabrali objekt "dohodak" smanjuju predujmove i ukupan iznos poreza na obvezni premije osiguranja u mirovinskom fondu, FSS i zdravstvenom osiguranju, na dobrovoljno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti zaposlenika, kao i isplate za bolovanje radnika. Pritom se akontacija ili ukupni iznos poreza ne može smanjiti za više od 50 posto. Uz to, od 1. siječnja 2015. godine uvedena je mogućnost smanjenja poreza za puni iznos plaćenog poreza na obrt.

Kako prijaviti po pojednostavljenom poreznom sustavu

O jedinstvenom "pojednostavljenom" porezu trebate se prijaviti jednom godišnje. Poduzeća moraju podnijeti izjavu o pojednostavljenom sustavu oporezivanja najkasnije do 31. ožujka, a poduzetnici - najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. Izvještavanje za kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci nije predviđeno.

Porezni obveznici koji su izgubili pravo na "pojednostavljeni porez" moraju podnijeti prijavu najkasnije do 25. u idućem mjesecu.

Trgovačka društva i samostalni poduzetnici koji su prestali obavljati djelatnost po „pojednostavljenom“ postupku moraju dostaviti izjavu najkasnije do 25. u idućem mjesecu.

Pojednostavljeni patentni sustav

Ova vrsta STS-a postojala je do zaključno 31. prosinca 2012. godine i bila je namijenjena samostalnim poduzetnicima. Od 1. siječnja 2013. ukida se patentno “pojednostavljenje”.

Kombinacija STS i UTII

Porezni obveznik ima pravo naplatiti „imputirani“ porez za neke vrste djelatnosti, a za druge jedinstveni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu. U tom slučaju potrebno je voditi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda koji se odnose na svaki od posebnih načina. Ako to nije moguće, onda troškove treba rasporediti razmjerno prihodima od djelatnosti koje spadaju pod to različitim sustavima oporezivanje.

1. Pojednostavljeni sustav oporezivanja organizacija i pojedinačnih poduzetnika primjenjuje se zajedno s drugim poreznim režimima propisanim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i pristojbama.

Prijelaz ili povratak na druge porezne režime organizacije i samostalni poduzetnici provode dobrovoljno na način propisan ovim poglavljem.

2. Primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane organizacija predviđa njihovo oslobađanje od obveze plaćanja poreza na dobit (osim poreza plaćenog na dohodak oporezovan od porezne stope, iz stavaka 1.6, 3. i 4. članka 284. ovoga Zakona), porez na imovinu organizacija (osim poreza koji se plaća na nekretnine čija se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost u skladu s ovim Zakonom). ). Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodanu vrijednost, s iznimkom poreza na dodanu vrijednost koji se plaća u skladu s ovim Zakonom pri uvozu robe na teritorij Ruske Federacije i na druga područja pod njenom jurisdikcijom (uključujući iznose poreza koji podliježu plaćanju). po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na području Posebnog gospodarska zona v Kalinjingradska regija), kao i porez na dodanu vrijednost plaćen u skladu s člankom 161. i 174.1.

Ostale poreze, naknade i premije osiguranja plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i pristojbama.

3. Primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja individualnih poduzetnika predviđa njihovo oslobađanje od obveze plaćanja poreza na dohodak (u odnosu na dohodak ostvaren od poduzetničke djelatnosti, s izuzetkom poreza na dohodak plaćen u obliku dividende, kao npr. kao i na dohodak oporezovan po poreznim stopama iz stavka 2. i 5. članka 224. ovoga Zakona), porez na imovinu fizičkih osoba (u odnosu na imovinu koja se koristi za poduzetničku djelatnost, s izuzetkom predmeta oporezivanja uključenim porezom na imovinu fizičkih osoba na popisu utvrđenom u skladu sa stavkom 7. članka 378.2. ovog Kodeksa, uzimajući u obzir posebnosti predviđene drugim stavkom stavka 10. članka 378.2. ovoga Kodeksa). Pojedinačni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodanu vrijednost, osim poreza na dodanu vrijednost koji se plaća u skladu s ovim Zakonom pri uvozu robe na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod njenom nadležnošću (uključujući iznose poreza, koji se plaća po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na području Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti), kao i porez na dodanu vrijednost plaćen u skladu s člancima 161. i 174.1.

Ostale poreze, naknade i premije osiguranja poduzetnici pojedinci plaćaju po pojednostavljenom sustavu oporezivanja u skladu sa zakonskom regulativom o porezima i pristojbama.

4. Za organizacije i pojedinačne poduzetnike koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja, zadržan je dosadašnji postupak obavljanja gotovinskog prometa i postupak podnošenja statističkih izvješća.

5. Organizacije i samostalni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja nisu oslobođeni dužnosti poreznih agenata, kao ni dužnosti kontrolnih osoba kontroliranih strane tvrtke predviđena ovim Kodeksom.

Komentar čl. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije

Komentirani čl. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje općim odredbama u vezi s pojednostavljenim poreznim sustavom.

Pojednostavljeni porezni sustav koriste i organizacije i individualni poduzetnici i primjenjuje se zajedno s drugim poreznim režimima. A prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav ili povratak na druge porezne režime provode organizacije i individualni poduzetnici na dobrovoljnoj osnovi.

Bit pojednostavljenog poreznog sustava i njegova privlačnost leži u činjenici da se plaćanje određenog broja poreza zamjenjuje plaćanjem jedinstvenog poreza koji se obračunava na temelju rezultata gospodarske djelatnosti poreznog obveznika za porezno razdoblje. . Organizacije i poduzetnici mogu prijeći na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja na dobrovoljnoj osnovi, uz određene uvjete. Napominjemo da pojednostavljeni porezni sustav daje dodatne prednosti u vidu mogućnosti primjene gotovinske metode obračuna prihoda i rashoda.

Napominjemo da su od 1. siječnja 2015. stavka 2. i 3. čl. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije na snazi su u novim izdanjima.

Dakle, stavak 2. čl. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 2. travnja 2014. N 52-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i zakonodavni akti Ruska Federacija ", od 24. studenog 2014. N 376-FZ" O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije (u smislu oporezivanja dobiti kontroliranih stranih društava i prihoda stranim organizacijama) ") Omogućuje da aplikacija STS organizacije predviđa njihovo oslobođenje od obveze plaćanja:

a) porez na dobit (osim poreza koji se plaća na porez na dohodak na

porezne stope predviđene točkama 1.6, 3. i 4. čl. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije);

b) porez na imovinu organizacija (osim poreza koji se plaća na objekte

nekretnine, za koje se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije).

Istodobno, organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav još uvijek nisu priznate kao porezni obveznici PDV-a, s iznimkom PDV-a koji se plaća u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije pri uvozu robe na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod njezinim nadležnosti, kao i PDV plaćen sukladno od sv. 174.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Članak 3. čl. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 24. studenog 2014. N 376-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije (u pogledu oporezivanja dobiti kontroliranih stranih poduzeća i prihodi stranih organizacija)", od 29. studenog 2014. g. N 382-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije") predviđa da je zahtjev STS individualno poduzetnike predviđa njihovo oslobođenje od obveze plaćanja:

a) porez na dohodak (u odnosu na dohodak ostvaren od poduzetničke djelatnosti, osim poreza plaćen na dohodak u obliku dividende, kao i na dohodak oporezovan po poreznim stopama iz stavka 2. i 5. članka 224. Porezni zakon Ruske Federacije);

b) porez na imovinu pojedinaca (u odnosu na imovinu koja se koristi za poduzetničku djelatnost, s izuzetkom predmeta oporezivanja porezom na imovinu pojedinaca uključenih u popis utvrđen u skladu s člankom 7. članka 378.2 Poreznog zakona Rusije Federacije, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene stavkom 2. stavkom 10. članka 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pojedinačni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav, kao i do sada, nisu priznati kao porezni obveznici PDV-a, s izuzetkom PDV-a koji se plaća u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije pri uvozu robe na teritorij Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom nadležnošću. , kao i porez na dodanu vrijednost, plaćen sukladno čl. 174.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Također, prema stavku 5. čl. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 24. studenog 2014. N 376-FZ „O izmjenama i dopunama dijela prvog i drugog Poreznog zakona Ruske Federacije (u smislu oporezivanja dobiti kontroliranih stranih društva i prihodi stranih organizacija)") organizacije i individualni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja nisu izuzeti od dužnosti poreznih zastupnika, kao ni dužnosti kontrolora kontroliranih stranih društava predviđenih Poreznim zakonom Republike Hrvatske. Ruska Federacija.

Ostale poreze plaćaju organizacije i individualni poduzetnici po pojednostavljenom poreznom sustavu, u skladu sa zakonodavstvom o porezima i pristojbama.

U skladu sa stavkom 4. čl. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije za organizacije i pojedinačne poduzetnike koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav, ostaju postojeći:

a) postupak obavljanja gotovinskog prometa. središnja banka Ruske Federacije odobrio je Pravilnik od 11. ožujka 2014. N 3210-U "O postupku obavljanja gotovinskih transakcija od strane pravnih osoba i pojednostavljenoj proceduri za obavljanje gotovinskih transakcija od strane individualnih poduzetnika i malih poduzeća" i Pravilnik od 7. listopada 2013. N 3073-U "O provedbi gotovinskih obračuna", koji je stupio na snagu 1. lipnja 2014.;

b) postupak podnošenja statističkih izvješća. Postupak dostavljanja primarnih statističkih podataka i administrativnih podataka subjektima službenog statističkog računovodstva uređen je čl. 8 Federalnog zakona od 29. studenog 2007. N 282-FZ "O službenom statističkom računovodstvu i sustavu državne statistike u Ruskoj Federaciji."

Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 2. studenog 2012. N MMV-7-3 / [e-mail zaštićen] odobreni obrasci dokumenata za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava. Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 16. studenog 2012. N MMV-7-6 / [e-mail zaštićen] odobren je format za podnošenje dokumenata poreznom tijelu za primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja u elektroničkom obliku.