Što su novčani dokumenti u računovodstvu. Računovodstvo novčanih dokumenata. Obračun putnih karata kupljenih za poslovne putnike

Novčani dokumenti - posebna vrsta materijalne vrijednosti organizacije evidentirane na aktivnom računu 50.3. Obrasci na kojima se ispisuju novčani dokumenti evidentiraju se na izvanbilančnom računu 006. Analitičko računovodstvo organizirano je po vrstama novčani dokumenti... Novčani dokumenti kupuju se za bezgotovinsko i gotovinska plaćanja... Kupnja gotovinom može se obaviti preko odgovornih osoba. Odraz takvih operacija u tijeku rada organizacije u praksi ima niz značajnih nijansi koje treba uzeti u obzir.

Koji se dokumenti klasificiraju kao novčani

Novčani dokumenti u organizaciji klasificiraju se kao roba i materijal, budući da imaju vrijednosni ekvivalent i istovremeno prate kretanje novčanih sredstava. Sastav novčanih isprava zakonski je određen Uputom o primjeni Kontnog plana br. 157-n od 01.12.2010., točka 169. To uključuje:

• brendovi;
• lječilišni bonovi, plaćeni turistički bonovi;
• plaćeni kuponi za goriva i maziva;
• primljene obavijesti putem pošte itd.

Usput! Plastične bankovne kartice nisu novčani dokumenti organizacije. Kartica koju je izdala banka njegovo je vlasništvo. Računovodstvo korporativnih bankovnih kartica vodi se na vanbilansnom računu 002 ( Metodičke upute Ministarstvo financija broj 119-n od 28-12-01, točka 18).

Potrebno je razlikovati novčane dokumente i (SRF). U prvom slučaju govorimo o već provedenim izračunima čija potvrda može biti oblik strogog izvješćivanja, au drugom o dokumentima koji imaju jedinstvena svojstva i mogu potvrditi poslovne transakcije, izračuni. Istodobno, strogi obrasci izvješćivanja mogu poslužiti i u druge svrhe.

Primjer: plaćeni kuponi za benzin - dokument novca. Obrasci kupona za kupnju benzina - BSO. Oblik radna knjižica(BSO) nije ujedno i novčani dokument.

Osim toga, sljedeće ne spadaju u novčane dokumente organizacije:

• dionice kupljene od dioničara (konto 81);
• Nematerijalna imovina (konto 04);
• vrijednosne papire(račun 58).

Gotovinski dokumenti čuvaju se na blagajni. Za njih vrijede ista pravila koja su utvrđena za držanje gotovine.

Računovodstvo novčanih dokumenata

Upute za korištenje kontnog plana 157-n (čl. 170) predviđaju registraciju transakcija prihoda i rashoda s novčanim dokumentima korištenjem naloga za gotovinu, prihoda i rashoda. U ovom slučaju, na nalozima za gotovinu potreban je natpis "zaliha". Nalozi za kretanje novčanih dokumenata evidentiraju se u registru blagajne i blagajni odvojeno od sličnih za novčani tijek.

U blagajničkoj knjizi novčanih isprava također se popunjavaju posebni listovi s naznakom "zaliha". Primanje novčanih dokumenata odvija se u slučaju primitka od druge ugovorne strane ili viška otkrivenog tijekom popisa. Raspolaganje je karakterizirano rashodovnim transakcijama preko odgovornih osoba, otpisom utvrđenih nedostataka i vraćanjem dobavljaču, ako je takav uvjet propisan ugovorom s njim i sl.

U dnevniku prometa za ostale transakcije (pomoću f. 0504071) odraziti se na temelju izvješća blagajnika i primarnu dokumentaciju njemu sve transakcije o kretanju novčanih dokumenata. Zakon također ne zabranjuje stvaranje vlastitih dnevnika za računovodstvo novčanih dokumenata, poštujući sve potrebne detalje u njihovom obliku.

Tipične transakcije za računovodstvo novčanih dokumenata mogu biti sljedeće:

• Dt 50,3 Kt 60, 76- primljene novčane dokumente od dobavljača, drugih ugovornih strana;
• Dt 60, 76 CT 51- plaćanje novčanih dokumenata;
• Dt 76 Kt 50.3- novčani dokument je prodan zaposlenicima tvrtke (vaučer);
• Dt 50,1 Kt 76- zaposlenik je kartu platio putem blagajne odn Dt 91,2 Kt 50,3- otpisane novčane isprave za troškove.

U nastavku se detaljno razmatraju knjiženja za računovodstvo novčanih dokumenata uz sudjelovanje odgovornih osoba.

Za kupljene novčane dokumente treba ga uzeti u obzir na računu 19 samo ako je iznos raspoređen u samom dokumentu ili u računu koji je s njime primljen. U suprotnom, zabranjeno je izdvajanje PDV-a (dopis br. 03-07-11/01 Ministarstva financija od 10-01-13). Novčani dokument knjiži se u korist računa 50.3 po stvarnom trošku stjecanja.

Novčani dokumenti i obračunski iznosi

Kupnja novčanih dokumenata za bezgotovinska plaćanja, u pravilu ne izaziva poteškoće i pitanja za računovođu, dok poslovanje odgovornih osoba s novčanim dokumentima ima značajke koje je važno zapamtiti.

Pogledajmo primjer. Neka upravitelj Sidorov A.A. dobio nalog uprave za kupnju zrakoplovnih karata. U tu svrhu, prema izvješću, dano mu je 27 tisuća rubalja. Ulaznice su namijenjene djelatniku Ivanov I.I., kojeg je tvrtka poslala na službeni put. Sidorov je kupio 2 povratne karte po cijeni od 10, odnosno 12 tisuća rubalja, uključujući PDV. Stopa PDV-a na avio karte je 10%. PDV je istaknut na karti.

Izvest će se sljedeće objave:

• Dt 71 Kt 50.1- 27.000,00 RUB - izdano A. A. Sidorovu na računu za kupnju ulaznica za Ivanov I.I.
• Dt 50,1 Kt 71- 5.000,00 RUB - Sidorov A.A. vratio na blagajnu ostatak neiskorištenog obračunskog iznosa.
• Dt 50-3 Kt 71- 10.000,00 RUB
• Dt 50-3 Kt 71- 12.000,00 RUB - kapitalizirani su od strane A. A. Sidorova. ulaznice.
• Dt 71 Kt 50-3- 22000, 00 - ulaznice za putovanje izdane su Ivanovu. I.I.

Iznos PDV-a za prvu kartu je 909,09 RUB.
Iznos PDV-a za 2. kartu je 1.090,91 rubalja.

• Dt 19 Kt 71- 2000, 00 (909,09 + 1090,91) rubalja. - PDV odbijen na kupljene karte
• Dt 44 Kt 71- 20.000,00 (9090,91 + 10909,09) rubalja. - na temelju av. Ivanov I.I. trošak ulaznica pripisuje se troškovima, bez PDV-a.

Usput! Novčani dokumenti, između čijeg skladištenja i korištenja ne postoji vremenski interval, ne iskazuju se na računu 50.3, već se odmah uključuju u bonove za predujam. Primjerice, rabljena karta koju je poslovni putnik kupio na blagajni prijevozničke tvrtke ne prikazuje se na računu 50.3.

Napominjemo da u odnosu na kupone za goriva i maziva definicija "gotovinskih dokumenata" nije uvijek primjenjiva. Kupone primljene od dobavljača nakon plaćanja unaprijed moraju imati pokazatelji troškova, nije prirodno, litra. Samo u ovom slučaju priznaju se kao novčani dokumenti. Kartice za gorivo, kao još jedna opcija za kupnju goriva, također su problematične za priznavanje kao novčani dokumenti, jer nemaju pokazatelj vrijednosti.

Knjige za "gotovinske" kupone za goriva i maziva mogu se izvršiti na sljedeći način:

• Dt 60 Kt 51- avans je prebačen na dobavljača.
• Dt 50,3 Kt 60- primljeni kuponi.
• Dt 71 Kt 50.3- kuponi koji se izdaju dispečeru za izvješće.
• Dt 20 Kt 71- izvijestio je dispečer o korištenju kupona. Automobili su radili u glavnoj proizvodnji.

Glavna stvar

Novčani dokumenti su vrsta materijalne imovine koja prati kretanje novčanih sredstava. Evidentirano na račun 50.3 po trošku nabave, pohranjeno na blagajni, prema pravilima za pohranu gotovine. Kretanje novčanih dokumenata ispisuje se standardnim novčanim dokumentima s oznakom "zaliha".
Koncepti "novčani dokumenti" i "obrasci strogog izvješćivanja" u širem smislu su različiti. Oblici stroge odgovornosti mogu poslužiti kao potvrda već plaćenih novčanih dokumenata, međutim, ne mogu svi SRF-ovi biti novčani dokumenti.

Blagajne organizacija mogu raditi ne samo s gotovinom, već i s novčanim dokumentima. Novčane isprave su vrijednosni papiri kupljeni za bezgotovinsku ili gotovinu. Čuvaju se u sefu u blagajni.

Novčani dokumenti uključuju:

• Postanske marke;
• Kuponi za gorivo (npr. benzin)
• Karte za putovanja raznim vozilima;
• Razni bonovi koje je organizacija stekla;
• Kuponi za hranu;
• Kartice za plaćanje komunikacijskih usluga;
• Ostali dokumenti.

• Dionice kupljene od dioničara;
• Razni vrijednosni papiri;
• Dokumenti za nematerijalnu imovinu.

Kako se pohranjuju novčani dokumenti

Poduzeća moraju držati gotovinu u ruci zajedno s gotovinom. U cugu. knjigovodstvene transakcije s novčanim dokumentima moraju se odraziti na podračunima na kontu "novčani dokumenti" (50-3).

Računovodstvo novčanih dokumenata u Bukhu. računovodstvo

Razmotrite kako se obračunavaju neki novčani dokumenti.

Kuponi za studentski obrok

Za neke učenike (školsku djecu, studente) obrazovne ustanove dužne su osigurati besplatne ručkove i doručke. Ovaj obrok se izdaje uz posebne kupone. Oni bi trebali sadržavati:

• Broj;
• Valjanost;
• Vrsta hrane (ručak ili doručak);
• Cijena;
• Pečat tvrtke koja je izdala ovaj kupon;
• Popis djelatnika odgovornih za problem.

Ako obrazovne ustanove isporučuju kupone, upravitelj te ustanove mora osigurati sigurnost tih kupona. Izdaje ih djelatniku koji je odgovoran za organizaciju besplatnih obroka. Kuponi se prenose posebnim aktom. Kuponi koji nisu iskorišteni moraju se vratiti upravitelju ustanove. Sve radnje izvršene s kuponima upisuju se u posebnu knjigu kupona.

Ako ustanova sama osigurava besplatne obroke, na kraju svakog dana, upotrijebljeni obrasci kupona se broje i prilažu gotovinskim izvodima. Nakon upotrebe treba ih čuvati do pet godina.

Marke

Unatoč činjenici da se tehnički proces aktivno razvija, poštanske usluge ostaju iste potražnje. Možete slati poštu samo uz pomoć posebne marke... Organizacije moraju zabilježiti ove marke kao novčane dokumente.

Poštanske marke izdaju se odgovornim zaposlenicima po potrebi. Odgovorni zaposlenici trebaju sastaviti prethodna izvješća, prilažući im popratne dokumente. Popratni dokumenti su:

• U slučaju uspješnog slanja - otpremni list;
• U slučaju neuspješnog slanja (oštećenja) - oštećena omotnica.

Platne kartice za komunikacijske usluge

Zaposlenici tvrtki često koriste korporativnu komunikaciju za korištenje vlastitih sredstava komunikacije u svrhu rada primaju naknadu. Organizacije često plaćaju komunikaciju posebnim karticama. Organizacija ih kupuje i bilježi kao novčane dokumente.

Kako porezna tijela ne bi imala nepotrebna pitanja o plaćanju komunikacijskih usluga, organizacija bi se trebala razvijati posebna odredba... Trebao bi sadržavati popis zaposlenika koji ispunjavaju uvjete za posebne platne kartice.

Gotovo svaka tvrtka u svojim aktivnostima suočava se s novčanim dokumentima: plaćenim zrakoplovnim i željezničkim kartama, vaučerima, kuponima za goriva i maziva. Stručnjaci iz 1C govore o osobitostima računovodstva novčanih dokumenata na primjeru programa 1C: Računovodstvo 8, verzija 3.0, uključujući i za potrebe PDV-a.

Organizacija računovodstva novčanih dokumenata

Gotovinski dokumenti su dokumenti koji potvrđuju činjenicu plaćanja i pravo na naknadni primitak radova ili usluga. U pravilu se takvi dokumenti sastavljaju na obrascima striktnog izvješćivanja (SRF).

Prema Uputama za primjenu Kontnog plana računovodstvo financijske i ekonomske aktivnosti organizacija (odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. br. 94n, u daljnjem tekstu Kontni plan) novčani dokumenti koji se drže na blagajni organizacije (plaćene zrakoplovne i željezničke karte, kuponi za zbrinjavanje krutog kućnog otpada (MSW), poštanskih markica i dr.) evidentiraju se na podračunu 50-3 "Gotovinski dokumenti" u iznosu stvarni troškovi za kupnju. Za računovodstvo novčanih dokumenata čija je vrijednost izražena u strana valuta, u "1C: Računovodstvo 8" postoji poseban podračun 50.23 "Gotovinski dokumenti (u stranoj valuti)".

Na računima 50.03 i 50.23 program vodi evidenciju u ukupnom i kvantitativnom smislu. Analitičko računovodstvo organizirano je u kontekstu monetarnih dokumenata (za to je referentna knjiga ). Za svaki novčani dokument naznačena je njegova vrsta:

• Ulaznice;
• Vaučeri;
• Marke;
• Kuponi za goriva i maziva;
• Ostalo.

Prilikom unosa podataka u karticu monetarnog dokumenta, možete navesti njegovu vrijednost, a zatim će se automatski staviti pri registraciji primitka ili izdavanja odgovarajućeg dokumenta.

Kako bi poslovanje s novčanim dokumentima bilo dostupno korisniku, potrebno je omogućiti odgovarajuću funkcionalnost programa (odjeljak Glavna stvar je funkcionalnost). Na oznaci Banka i blagajna treba postaviti zastavu Gotovinski dokumenti(Sl. 1).

Riža. 1. Postavljanje funkcionalnosti

Nakon postavljanja zastave u odjeljku Banka i blagajnik programi postaju dostupni dokumenti i Izdavanje novčanih dokumenata kao i časopis Gotovinski dokumenti... Iz dnevnika možete formirati Izvještaj o novčanom toku, koji je dizajniran za kontrolu primljenih i izdanih novčanih dokumenata. Za kontrolu sigurnosti i analizu kretanja novčanih dokumenata možete koristiti i standardna računovodstvena izvješća.

Dokument Prijem novčanih dokumenata namjerava odražavati činjenicu primitka novčanog dokumenta u blagajnu organizacije. U zaglavlju dokumenta morate navesti račun računovodstva novčanih dokumenata (50.03 ili 50.23). Ako je odabran račun 50.23, tada je potrebno navesti valutu računovodstva za monetarne dokumente. Ovisno o načinu zaprimanja gotovinskog dokumenta, odabire se vrsta operacije:

• Račun od dobavljača;
• ;
• Ostali prihod.

Ako je registriran Račun od dobavljača zatim u polju Račun za namirenje potrebno je navesti račun računovodstva za obračune s drugom stranom.

Štoviše, dokument Prijem novčanih dokumenata nije predviđena istovremena indikacija oba računa za obračun namirenja s drugom stranom i računa za obračun obračuna predujmova. Stoga je prikladno koristiti račun 76.05 “Obračuni s drugim dobavljačima i izvođačima” kao račun za namirenje. Isti račun treba navesti kada se prikazuje plaćanje dobavljaču, tada neće biti poteškoća s prebijanjem predujmova.

Za svaku nomenklaturu primljenih novčanih dokumenata naveden je njihov broj i iznos (uključujući poreze). PDV se ne raspoređuje na iznos dokumenta, budući da činjenica primitka novčane isprave nije činjenica prihvaćanja u računovodstvo robe ili usluge, čije pravo na primanje daje dokument. Roba (radovi, usluge) mogu se uzeti u obzir kasnije (na primjer, prilikom registracije unaprijed izvješće zaposlenika na službenom putu ili na kupnji goriva i maziva prema kuponu), zatim do opće pravilo, PDV i uzima se u obzir.

Dokument Izdavanje novčanih dokumenata odrazio sljedeće vrste poslovne transakcije:

• Izdavanje odgovornoj osobi;
• Povratak dobavljaču. Prilikom vraćanja morate navesti iznos povrata, kao i račun prihoda ili rashoda, jer se iznos povrata može razlikovati od vrijednosti gotovinskog dokumenta;
• Drugo pitanje.

Obračun goriva i maziva po kuponima

Goriva i maziva uključuju gorivo (benzin, dizel gorivo, ukapljeni naftni plin, komprimirani prirodni plin), maziva (motorna, prijenosna i specijalna ulja, masti), kao i posebne tekućine (kočnice, hlađenje). Organizacija može kupiti gorivo i maziva za gotovinu i u bezgotovinskom obliku.

Ako je organizacija odabrala bezgotovinski oblik, tada se s dobavljačem goriva i maziva sklapa ugovor o nabavi, u skladu s kojim organizacija prenosi sredstva na tekući račun dobavljača, a zauzvrat prima kupone ili kartice za gorivo, preko kojeg vozači toče svoje automobile na benzinskim postajama (benzinskim postajama).

Korištenje kupona kao oblika plaćanja goriva i maziva postalo je rašireno. Za obračun takvih transakcija važno je koju vrstu kupona organizacija koristi i u kojem trenutku vlasništvo nad gorivom i mazivima prelazi na organizaciju.

Postoje dvije vrste kupona:

• litra (kvantitativno), u kojem je navedena količina i vrsta goriva bez navođenja količine (cijena goriva i maziva je fiksna na dan uplate kupona, obično nije navedena na kuponima);
• zbroj ili vrijednost (novčana), u kojem je naznačen samo iznos za koji možete točiti gorivo (cijena goriva i maziva se utvrđuje na dan točenja, na kuponima nije navedena ni cijena ni količina, ali se može navesti marka goriva).

Ovisno o uvjetima ugovora o opskrbi naftnim derivatima, vlasništvo nad gorivima i mazivima može se prenijeti na organizaciju ili u trenutku primitka kupona ili u trenutku punjenja automobila na benzinskoj postaji. Prilikom točenja goriva vozač daje kupon, a zauzvrat dobiva kupon za otcjep s žigom poništenog kupona i blagajnički ček. Rok valjanosti kupona je utvrđen ugovorom s prodavateljem goriva i maziva.

Goriva i maziva su dio zaliha (MPZ) i prihvaćaju se u računovodstvo prema stvarna cijena u skladu s Uredbom o računovodstvu "Računovodstvo zaliha" (odobreno naredbom Ministarstva financija Rusije od 09.06.2001. br. 44n, u daljnjem tekstu - PBU 5/01). Prema Kontnom planu, program koristi podračun 10.03 „Gorivo“ za obračun goriva i maziva.

Ako se, prema sporazumu s dobavljačem, vlasništvo nad gorivima i mazivima prenosi na organizaciju u trenutku punjenja spremnika automobila na benzinskoj postaji, tada se mogu uzeti u obzir kuponi za goriva i maziva:

• kao dio novčanih dokumenata na računu 50.03 (u pravilu za zbrojne kupone, ali je prihvatljivo i za kvantitativne);
• na izvanbilančni račun 006 "Oblici strogog izvješćivanja" (u pravilu za kvantitativne kupone).

Dokument koji potvrđuje potrošnju goriva, podatke o stvarnoj kilometraži i proizvodnoj prirodi rute vozila je tovarni list (odobren dekretom Državnog odbora za statistiku Rusije od 28. studenog 1997. br. 78). Ovaj oblik dokumenta obavezan je samo za organizacije cestovnog prijevoza. Druge organizacije mogu razviti vlastiti oblik dokumenta koji mora sadržavati obvezne podatke predviđene člankom 9 Savezni zakon od 06.12.2011. br. 402-FZ "O računovodstvu" i naredbom Ministarstva prometa Rusije od 18.09.2008. br. 152 "O odobrenju potrebne pojedinosti i postupak popunjavanja tovarnih listova”.

Ako su vozila organizacije opremljena sa elektronički sustav kontrolu kilometraže (ili kilometraže i goriva), možete potvrditi potrošnju goriva na temelju ispisanog izvješća sustava potpisanog od strane odgovorne osobe.

Zakonodavstvo ne predviđa regulaciju troškova za goriva i maziva, ali sama organizacija može odrediti stope potrošnje goriva po nalogu voditelja.

U tom slučaju možete se voditi naredbom Ministarstva prometa Rusije od 14. ožujka 2008. br. AM-23-r ili normama navedenim u uputama za uporabu vozila.

Ako norme nisu utvrđene, stvarna potrošnja goriva na temelju tovarnih listova otpisuje se kao rashod za uobičajene vrste aktivnosti. Ako u računovodstvena politika organizacija osigurava korištenje stopa potrošnje goriva, tada se količina potrošenog goriva u granicama odnosi na troškove organizacije za redovne aktivnosti, a iznad standarda uključuje se u ostale troškove.

U poreznom računovodstvu trošak nabave goriva i maziva može se uzeti u obzir na jedan od sljedećih načina:

• kao dio materijalni troškovi(na temelju podstavka 5. stavka 1. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• kao dio ostalih troškova u vezi s proizvodnjom i (ili) prodajom, kao rashodi za održavanje servisnih vozila (podstav 11. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za potrebe oporezivanja dobiti troškovi goriva i maziva nisu normirani i uzimaju se u obzir u cijelosti ako su ekonomski opravdani, dokumentirani i napravljeni za obavljanje djelatnosti s ciljem ostvarivanja prihoda (čl. 1. članka 252. Porezni zakon Ruske Federacije).

PDV na kupljena goriva i maziva prihvaća se za odbitak u opći red na temelju fakture koju je dostavio dobavljač (klauzula 2. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavka 1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije). Isporučitelj u pravilu daje komplet dokumenata (račun, račun) na kraju mjeseca za ukupnu količinu prodanog goriva tijekom mjeseca. Količina goriva na računu dobavljača i na avansnim izvješćima vozača (za kupone za otcjep i blagajničke račune) mora odgovarati.

Primjer 1

Plaćanje dobavljaču za kupone se upisuje u program dokumentom Otpis s tekućeg računa s vrstom operacije Ostala nagodba s drugim ugovornim stranama, pri čemu kao račun za namirenje treba navesti račun 76.05.

Kao rezultat knjiženja dokumenta, generira se računovodstveni unos:

Debit 76,05 Kredit 51 - za iznos unaprijed (58.500 rubalja).

Bilješka, za one račune na kojima je podržano porezno računovodstvo, odgovarajući iznosi upisuju se u posebne izvore računovodstvenog registra za potrebe poreznog računovodstva. U primjerima razlika između računovodstva i porezno računovodstvo ne nastaje.

Primanje novčanih dokumenata odražava se u istoimenom dokumentu s vrstom operacije Račun od dobavljača(sl. 2).

Riža. 2. Primanje novčanih dokumenata

U zaglavlju dokumenta potrebno je navesti podatke o primarnom dokumentu: datum i broj. Označi Od koga popunjava korisnik na sljedeći način:

Na oznaci Gotovinski dokumenti gumbom Dodati ulazni novčani dokumenti se biraju iz imenika Nomenklatura novčanih dokumenata... U primjeru 1, gotovinski dokument ima oblik Kuponi za goriva i maziva(sl. 3). Naveden je broj i iznos primljenih novčanih dokumenata.

Riža. 3. Nomenklatura novčanih isprava

Kada se dokument knjiži u računovodstveni registar, upisuju se sljedeći unosi:

Debit 76,05 Kredit 76,05 - za iznos prijema predujma (58 500 rubalja). Prijeboj se provodi između dokumenata namirenja s drugim ugovornim stranama Prijem novčanih dokumenata i Otpis s tekućeg računa; Debit 50,03 Kredit 76,05 - za iznos primljenih kupona za benzin (58.500 rubalja) u iznosu od 30 kom.

Izdavanje kupona vozaču odražava se u dokumentu Izdavanje novčanih dokumenata s vrstom operacije Izdavanje odgovornoj osobi... Na oznaci Kome Pojedinci.

Na oznaci Gotovinski dokumenti naznačen je naziv kupona (odabran iz imenika Nomenklatura novčanih dokumenata) i količinu npr. 10 kom. Cijena kupona se izračunava automatski.

Kao rezultat knjiženja dokumenta, generira se knjiženje:

Debit 71.01 Kredit 50.03 - za iznos novčanih dokumenata izdanih odgovornoj osobi (19.500 rubalja) u iznosu od 10 kom.

Knjiženje benzina kupljenog od strane vozača pomoću kupona i računovodstva ulazni PDV za primljeni benzin se odražava u dokumentu Prethodno izvješće(poglavlje Banka i blagajna). Recimo da je vozač prijavio sve kupone koji su mu izdani.

U zaglavlju dokumenta potrebno je navesti izvješćivanje odgovorna osoba i datum izvještaja o troškovima. Ako organizacija vodi evidenciju zaliha po skladištima, ispunite polje Skladište.

Na oznaci Napredak preko gumba Dodati trebali biste odabrati dokument Izdavanje novčanih dokumenata, prema kojem je odgovorna osoba primila kupone.

Budući da je odgovorna osoba nabavila artikle zaliha, u ispravu Prethodno izvješće treba ispuniti oznaku Roba... Na ovoj kartici kliknite na gumb Dodati popunjava se tabelarni dio (slika 4.):

Riža. 4. Tablični dio na kartici "Roba" dokumenta "Unaprijed izvješće".

• u polju Dokument (trošak) detalji su naznačeni primarni dokumenti primljeno od dobavljača;
• nomenklatura, količina i cijena kupljenog benzina naznačeni su u odgovarajućim poljima, dok je polje Iznos izračunava se automatski;
• naveden je dobavljač goriva i maziva;
• da biste registrirali fakturu, označite okvir SF, i na terenu Podaci o fakturi upisati datum i broj računa primljenog od dobavljača. Nakon izvršenja naredbe Zapiši u polju Podaci o fakturi dokument Prethodno izvješće automatski se dodaje poveznica na generirani dokument Račun primljen po primitku;
• u poljima Računovodstveni račun i PDV faktura naznačeni su račun goriva i maziva i račun PDV-a.

Prilikom objavljivanja dokumenta Prethodno izvješće objave se formiraju:

Debit 10.03 Kredit 71.01 - za trošak primljenog benzina bez PDV-a (16 525 rubalja) u iznosu od 500 litara; Debit 19.03 Kredit 71.01 - za iznos PDV-a (2.975 rubalja).

Odbitak PDV-a na kupljeni benzin odrazit će se na datum primitka računa kada je postavljena zastava u obliku dokumenta Račun primljen po primitku.

Datum primitka računa je prema zadanim postavkama isti kao i datum izvješća o troškovima, ali po potrebi možete promijeniti datum primitka. Ako oznaka nije označena, tada se odbitak može odraziti u dokumentu (poglavlje Operacije - PDV rutinski poslovi) u roku od 3 godine nakon registracije goriva i maziva.

Da biste troškove benzina uključili u troškove, morate izraditi dokument Zahtjev-putni list(poglavlje Proizvodnja).

Recimo benzin kupljen uz kupone, u skladu s tovarni list bila u potpunosti potrošena. U zaglavlju dokumenta naveden je datum otpisa goriva i maziva (zadnji dan u mjesecu) i polje se popunjava Skladište.

Na oznaci Materijali (uredi) naznačen je naziv i količina (500 litara) benzina. Ako su postavke stavke prethodno napravljene, tada se obračunski račun popunjava automatski. Na oznaci Račun troškova odabire se troškovni račun na koji se materijali otpisuju, na primjer, račun 26 " Opći tekući troškovi».

Prilikom knjiženja dokumenta generira se knjiženje:

Debit 26 Kredit 10.03 - za trošak benzina uključen u troškove (16.525 rubalja).

Računovodstvo putnih isprava

Troškovi putovanja zaposlenika do mjesta poslovnog putovanja i natrag do mjesta stalnog rada uključeni su u trošak službenih putovanja (podstav 12. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije). Putne isprave (zračne i željezničke karte) može kupiti zaposlenik poslan na službeno putovanje samostalno. U ovom slučaju, poslodavac je dužan nadoknaditi zaposleniku te troškove (članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije). Organizacija također može kupiti putne isprave putem specijaliziranih prijevozničkih agencija.

Putne isprave sastavljaju se na obrascima stroge prijave (čl. 2. Uredbe o provedbi gotovine novčana namirenja i (ili) odobrena obračuna platnim karticama bez upotrebe kasa. Uredba Vlade Ruske Federacije od 06.05.2008. br. 359). Osnovica za odbitak PDV-a na trošak prijevoza zaposlenika do mjesta službenog puta i natrag je putna isprava, u kojoj je porez istaknut u posebnom retku. Takva karta ili njezina kopija upisuje se u knjigu kupnje nakon odobrenja unaprijed izvješća zaposlenika (članak 18. Pravila za vođenje knjige kupnji, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137).

Često se sve putne isprave kupuju u nedokumentarnom obliku (elektronske karte). U isto vrijeme, dokumenti o strogom izvješćivanju su:

• itinerar primitka elektroničke karte (članak 2. naredbe Ministarstva prometa Rusije od 8. studenog 2006. br. 134);
• kupon elektroničke željezničke karte (klauzula 2. naredbe Ministarstva prometa Rusije od 21.08.2012. br. 322).

Prema objašnjenjima Ministarstva financija Rusije, prilikom kupnje zrakoplovnih karata u u elektroničkom formatu odbitak je iznos PDV-a koji je izdvojen kao zaseban redak u itinerarnom listu elektroničke putničke karte otisnute na tiskana kopija(vidi dopise od 30.01.2015. br. 03-07-11 / 3522, od 30.07.2014. godine br. 03-07-11 / 37594). Na praksi ovo pojašnjenje odnosi se i na kupon e-vlakovne karte.

Ako zaposlenik leti na poslovno putovanje zrakoplovom, tada je za potvrdu troškova leta, osim itinerarnog računa elektronske karte, potrebna i ukrcajna karta. Istodobno, organizacija ima pravo potkrijepiti potrošnju usluge zračnog prijevoza bilo kojim drugim dokumentima koji izravno ili neizravno potvrđuju činjenicu korištenja kupljenih avio karata (pismo Ministarstva financija Rusije od 18. prosinca 2017. broj 03-03-RZ / 84409).

Ako zaposlenik putuje na službeno putovanje željeznicom, tada će dokument koji potvrđuje njegove putne troškove biti elektronički kontrolni kupon. putovnica(dopis Ministarstva financija od 14. travnja 2014. broj 03-03-07 / 16777).

Za potvrdu ovih troškova nisu potrebni nikakvi dokumenti koji potvrđuju plaćanje elektroničke karte (na primjer, izvodi bankovne kartice) (pismo Ministarstva financija Rusije od 18. prosinca 2017. br. 03-03-RZ / 84409).

Važeće zakonodavstvo ne sadrži posebna pravila reguliranje računovodstvenog postupka za elektroničke karte. Kupnja elektroničke ulaznice može se računati kao primitak novčanog dokumenta (budući da elektronička karta u potpunosti zadovoljava svoje kriterije) ili kao predujam usluge prijevoza(budući da se usluge kasnije koriste). Dakle, postupak za odražavanje tih transakcija u računovodstvu organizacije mora se odraziti u računovodstvenoj politici.

Primjer 2

Prijenos sredstava na osobni račun zaposlenika, potvrđen bankovnim izvodom, odražava se u dokumentu Otpis s tekućeg računa s vrstom operacije Prijenos na odgovornu osobu. U polju Primatelj naznačena je odgovorna osoba koja je odabrana iz imenika Pojedinci.

Nakon dokumenta Otpis s tekućeg računa generira se računovodstveni unos:

Debit 71.01 Kredit 51 - za iznos sredstava izdanih na temelju izvješća (9.000 rubalja).

Obračun s transagencijom može se izvršiti na račun 76.05 uz korištenje sljedećih dokumenata:

• Otpis s tekućeg računa s vrstom operacije Plaćanje dobavljaču - registrirati uplatu;
• Prijem novčanih dokumenata s vrstom operacije Račun od dobavljača- po primitku novčanih dokumenata;
• Račun (akt, faktura) s vrstom operacije Usluge- odražavati troškove transagencijskih usluga.

Pri čemu ugovor s transagencijom mora biti u obliku:

• Dobavljač- u dokumentima Otpis s tekućeg računa s vrstom operacije Plaćanje dobavljaču i Račun (akt, faktura);
• Ostalo- u dokumentima Prijem novčanih dokumenata i Otpis s tekućeg računa s vrstom operacije Ostala nagodba s drugim ugovornim stranama.

Dakle, obračuni s transagencijom u primjeru 2 provode se prema dvama različitim vrstama ugovora.

Uplata na adresu transagencije se prijavljuje dokumentom Otpis s tekućeg računa s vrstom operacije Plaćanje dobavljaču(po dogovoru s pogledom Dobavljač). Nakon knjiženja dokumenta, generira se računovodstveni unos:

Debit 76,05 Kredit 51 - za troškove zrakoplovnih karata, uzimajući u obzir prikupljenu naknadu za uslugu (10.869 rubalja).

Nakon objavljivanja standardnog dokumenta Račun (akt, faktura) s vrstom operacije Usluge, evidencije se upisuju u računovodstveni registar:

Debit 76,05 Kredit 76,05 - za iznos prijema predujma (295 rubalja). Prijeboj se vrši između dokumenata namirenja Račun (akt, faktura) i Otpis s tekućeg računa; Debit 26 Kredit 76,05 - za troškove transagencijskih usluga bez PDV-a (250 rubalja); Debit 19.04 Kredit 76.05 - za trošak PDV-a (45 rubalja).

Kupnja elektroničke karte odražava se u dokumentu Prijem novčanih dokumenata s vrstom operacije Račun od dobavljača... U primjeru 2, gotovinski dokument ima oblik Ulaznice... Prilikom knjiženja dokumenta u računovodstveni registar upisuje se upis:

Debit 50,03 Kredit 76,05 - za iznos primljene karte (10.574 rubalja) u iznosu od 1 kom.

Po dogovoru s pogledom Ostalo akontacija se ne upisuje. Za prebijanje predujma dobavljaču (prema ugovoru s tipom Dobavljač) možete koristiti dokument Usklađivanje duga s vrstom operacije Otpis duga, nakon čega će se formirati ožičenje:

Debit 76,05 Kredit 76,05 - za iznos prijebojnog predujma (10.574 rubalja). Prijeboj se vrši između dokumenata namirenja Prijem novčanih dokumenata i Otpis s tekućeg računa. Nakon što je ova operacija završena, račun 76.05 se zatvara.

Izdavanje elektroničke karte odgovornoj osobi se dokumentira Izdavanje novčanih dokumenata s vrstom operacije Izdavanje odgovornoj osobi i odražava se na ožičenju:

Debit 71,01 Kredit 50,03 - za iznos novčanog dokumenta izdanog zaposleniku za izvješće (10.574 rubalja) u iznosu od 1 kom.

Po povratku sa službenog puta podnositelj prijave podnosi unaprijed izvješće. Izrađuje se dokument koji uključuje putne troškove u troškove i knjiži ulazni PDV Prethodno izvješće. Na oznaci Napredak preko gumba Dodati dokumenti su naznačeni:

• Izdavanje novčanih dokumenata prema kojem je odgovorna osoba dobila putnu ispravu;
• Otpis s tekućeg računa, prema kojem su sredstva doznačena u bankovna kartica zaposlenik.

Na kartici se prikazuju podaci o putnim troškovima (put, smještaj i dnevnice). Ostalo... Ova kartica se popunjava u skladu s dokumentima koje dostavlja podnositelj prijave. Polja sadrže sljedeće podatke (slika 5):

Riža. 5. Tablični odjeljak na kartici "Ostalo" dokumenta "Napredno izvješće".

Prilikom objavljivanja dokumenta Prethodno izvješće objave se formiraju:

Debit 26 Kredit 71,01 - za cijenu zrakoplovne karte bez PDV-a (9 644 rublje); Debit 19.04 Kredit 71.01 - za iznos PDV-a (930 rubalja); Debit 26 Kredit 71,01 - za troškove života (7000 rubalja); Debit 26 Kredit 71,01 - za iznos dnevnice (2.100 rubalja).

Odbitak PDV-a na e-ulaznicu će se odraziti na datum prijave unaprijed kada je postavljena zastava Odbitak PDV-a odraziti u knjizi kupnji do datuma primitka u obliku dokumenta Račun (obrazac strogog izvješćivanja).

Ako je zastavica izbrisana, tada se odbitak može odraziti u dokumentu Formiranje upisa u knjizi kupnji.

Za pregled statusa obračuna s podnositeljem prijave možete koristiti izvješće Bilanca prometa na kontu 71.01 "Obračuni s odgovornim osobama".

V bilanca stanja na računu 71.01, stanje kredita je 100 rubalja. To znači da organizacija mora isplatiti prekoračenje sredstava odgovornoj osobi (u gotovini iz blagajne ili prijenosom na bankovnu karticu zaposlenika).

Zamjena i vraćanje putnih isprava

U praksi postoje situacije kada se karta mora vratiti ili zamijeniti. Istodobno, za povrat ili zamjenu putne isprave (uključujući i elektroničku) prijevoznik zadržava proviziju (globu). Istodobno, prijevoznička agencija može naplatiti i dodatne naknade za svoje usluge.

Ako je zamjena ili povrat karte posljedica operativnih potreba, tada organizacija može pripisati rashodima za potrebe poreza na dobit i trošak prvotno kupljene (minus iznos koji vraća zrakoplovna kompanija) i nove karte (pismo Ministarstva financija Rusije od 02.05.2007. br. 03-03-06 / 1/252). Troškovi u obliku kazne za ponovno izdavanje i vraćanje karata smanjuju poreznu osnovicu za porez na dobit (dopis Ministarstva financija Rusije od 08.09.2017. br. 03-03-06 / 1/57890).

Primjer 3

Nakon dokumenta Otpis s tekućeg računa s vrstom operacije Plaćanje dobavljaču generirat će se računovodstveni unos:

Debit 76,05 Kredit 51 - za troškove zrakoplovnih karata, uzimajući u obzir proviziju i dodatne usluge(3880 rubalja).

Zamjena zrakoplovne karte putem trans-agencije ogleda se u sljedećim dokumentima:

• Prijem novčanih dokumenata s vrstom operacije Potvrda od odgovorne osobe(ako se registracija odrazila na izdavanje ulaznice odgovornoj osobi);
• Izdavanje novčanih dokumenata s vrstom operacije Povratak dobavljaču;
• Prijem novčanih dokumenata s vrstom operacije Račun od dobavljača.

Osim toga, trebali biste generirati dokument Račun (akt, faktura) s vrstom operacije Usluge kako bi se odrazili dodatni troškovi za usluge transagencije (590 rubalja). Prilikom popunjavanja dokumenta Prijem novčanih dokumenata s vrstom operacije Potvrda od odgovorne osobe na oznaci Od koga detalji se popunjavaju Odgovorna osoba i Preuzeto iz(Puno ime i prezime zaposlenika za tiskanom obliku ).

Na oznaci Gotovinski dokumenti naziv novčanog dokumenta, količina (1 komad) je naznačena, a vrijednost se automatski popunjava. Nakon što je dokument objavljen, generira se knjiženje:

Debit 50,03 Kredit 71,01 - za iznos primljene karte (10.574 rubalja) u iznosu od 1 kom.

U dokumentu Izdavanje novčanih dokumenata s vrstom operacije Povratak dobavljaču na oznaci Gotovinski dokumenti naznačeni su ne samo naziv novčanog dokumenta, njegova količina (1 komad) i trošak (10.574 rubalja), već i iznos povrata (9.374 rubalja), budući da prijevoznik zadržava proviziju u iznosu od 1.200 rubalja. (10.574 RUB - 1.200 RUB = 9.374 RUB) (Sl. 6).

Riža. 6. Vraćanje dokumenta dobavljaču

Osim toga, trebate ispuniti podatke na kartici Računi prihoda i rashoda kako bi se odrazile razlike između knjigovodstvene vrijednosti novčanih dokumenata i iznosa povrata:

• Stavka prihoda i rashoda- odabrano iz imenika Ostali prihodi i rashodi;
• Račun prihoda - račun za obračun prihoda nastalih kada iznos povrata premašuje knjigovodstvenu vrijednost novčanih isprava;
• Račun troškova - račun za obračun troškova koji proizlaze iz viška knjigovodstvene vrijednosti novčanih isprava nad iznosom koji se vraća.

Debit 76,05 Kredit 50,03 - za trošak vraćene zrakoplovne karte (10 574 rubalja); Debit 91,02 Kredit 76,05 - za iznos zadržane provizije za povrat (1200 rubalja).

Tada biste trebali stvoriti novi dokument Prijem novčanih dokumenata s vrstom operacije Račun od dobavljača, gdje se odražava dolazak nove zrakoplovne karte . Nakon knjiženja dokumenta, generiraju se sljedeće transakcije:

Debit 50,03 Kredit 76,05 - za iznos primljene karte (12 664 rubalja) u iznosu od 1 kom.

Daljnje radnje s elektroničkom kartom slične su onima opisanim u primjeru 2.

Obračun neiskorištenih putnih isprava

Nije uvijek moguće vratiti ili zamijeniti putnu ispravu. Na primjer, karta je kupljena bez prava na povratak ili je vrijeme za povratak već izgubljeno. Ako je putovanje propalo valjanih razloga, tada organizacija ima pravo uzeti u obzir prilikom utvrđivanja porezna osnovica troškovi poreza na dohodak za neiskorištene zrakoplovne karte (pismo Ministarstva financija Rusije od 14. travnja 2006. br. 03-03-04 / 1/338).

Primjer 4

Otpis neiskorištene putne isprave i obračun troškova u troškovima može se odraziti dokumentima:

• Prijem novčanih dokumenata s vrstom operacije Potvrda od odgovorne osobe(popunjavanje ovog dokumenta razmatra se u primjeru 3);
• Izdavanje novčanih dokumenata s vrstom operacije Drugo pitanje.

U dokumentu Izdavanje novčanih dokumenata s vrstom operacije Drugo pitanje na oznaci Kome potrebno je ispuniti teretni račun i analitiku za obračun troškova kupnje neiskorištene karte (slika 7):

Riža. 7. Otkazivanje neiskorištene putne isprave

Polje Izdano od koristi se samo za tiskani obrazac i može se ostaviti prazan.

Na oznaci Gotovinski dokumenti naznačen je naziv i količina novčanog dokumenta koji se otpisuje, a njegova vrijednost se automatski popunjava.

Nakon što je dokument objavljen, generira se sljedeće:

Debit 91,02 Kredit 50,03 - za trošak otpisane zrakoplovne karte (10 574 rubalja) u iznosu od 1 kom.

Novčani dokumenti uključuju:

- plaćeni kuponi i plastične kartice za benzin i ulja;

- primljene obavijesti uključene poštanskih uputnica;

- marke;

- markice državne pristojbe;

- druge novčane isprave.

Svi novčani dokumenti moraju se čuvati na blagajni ustanove.

Ulazni i izlazni nalozi za gotovinu, koji odražavaju kretanje novčanih dokumenata, evidentiraju se u registru ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata (obrazac 0310003), ali odvojeno od gotovinskog prometa.

Knjigovodstvo prometa s novčanim ispravama vodi se u dnevniku ostalih transakcija. Račun 00 201 05 000 “Gotovinski dokumenti” namijenjen je za prikazivanje transakcija s novčanim dokumentima.

Računi za obračun novčanih isprava ne odgovaraju računu 00 201 04 000 "Blagajna", već se vode na blagajni, a blagajnik je u potpunosti financijski odgovoran za njih.

Kako bi se kontrolirala sigurnost novčanih dokumenata na blagajni ustanove, komisija imenovana nalogom voditelja trebala bi provesti popis najmanje jednom mjesečno. Njegovi rezultati dokumentirani su u popis inventara(sporedni list) obrazaca strogih izvještaja i novčanih dokumenata (obrazac 0504086).

Prijem novčanih isprava u blagajni se iskazuje sa sljedećom evidencijom:

Debit 0 201 05 510 “Primici novčanih dokumenata” - Kredit 0 302 00 000 “Poravnanja s dobavljačima i izvođačima”.

Izdavanje novčanih dokumenata iz blagajne odražava se unosom:

Dugovanje 0 208 00 000 “Poravnanja s odgovornim osobama” - Kredit 0 201 05 610 “Raspolaganje novčanim dokumentima”.

6.3. Odgovorne osobe u proračunskim institucijama.

Obračunski iznosi vode se na zasebnim računima, ovisno o namjeni za koju se izdaje predujam, što vam omogućuje kontrolu ciljanog trošenja sredstava. Za primanje sredstava na račun zaposlenik podnosi zahtjev u kojem naznačuje namjenu predujma i razdoblje za koje se sredstva izdaju.

Izdavanje sredstava za izvješće vrši se iz blagajne proračunska institucija na troškovnom blagajničkom nalogu obrasca 0310002. Istovremeno, gotovina na računu može se izdati samo djelatniku ustanove na temelju naloga čelnika ustanove. Zabranjeno je prenošenje primljenih obračunskih iznosa s jednog zaposlenika na drugog. Ako zaposlenik ima dug po prethodno izdanim obračunskim iznosima, izdavanje novog predujma nije dopušteno.

Zaposlenik ustanove koji je primio novčana sredstva po prijavi dužan je najkasnije tri radna dana nakon isteka roka za koji je predujam izdat ustanovi dostaviti izvješće o utrošenim iznosima i po njima izvršiti konačan obračun. (pismo Centralne banke Ruske Federacije od 04.10.1993. br. 18 "O odobrenju Procedure gotovinske transakcije U Ruskoj Federaciji"). Ako odgovorna osoba nije na vrijeme podnijela predujam ili nije vratila stanje predujma blagajni, proračunska institucija ima pravo zadržati iznos duga od plaće odgovorne osobe koja je primila predujam, temeljem čl. 137 Zakona o radu Ruska Federacija(u daljnjem tekstu Zakon o radu Ruske Federacije). Zadržavajući iznos neisplaćenog predujma od plaće radnika, treba uzeti u obzir ograničenje visine odbitka od plaće, utvrđeno čl. 138 Zakona o radu Ruske Federacije: ukupni iznos svih odbitaka za svaku isplatu plaće ne može biti veći od 20%, au slučajevima predviđenim saveznim zakonima - 50% plaće zaposlenika.

Za prikaz transakcija u računovodstvu za izvještajne iznose, predviđen je račun 020800000 "Obračuni s odgovornim osobama".

Sredstva se izdaju na ime isplate plaća putem distributera, isplate u novcu po zaključenim ugovorima, isplate naknada, kupnje vrijednosnih papira i sl. Za obračun ovih operacija namijenjeni su sljedeći podračuni:

00 208 01 000 "Plaćanja s odgovornim osobama na plaće";

00 208 02 000 “Obračuni s odgovornim osobama za ostala plaćanja”;

00 208 03 000 "Obračuni s odgovornim osobama na obračunima plaća";

00 208 04 000 "Obračuni s odgovornim osobama za plaćanje komunikacijskih usluga";

00 208 05 000 “Obračuni s odgovornim osobama za plaćanje usluga prijevoza”;

00 208 06 000 “Obračuni s odgovornim osobama za plaćanje režija”;

00 208 07 000 “Poravnanja s odgovornim osobama za plaćanje najamnine za korištenje imovine”;

00 208 08 000 "Obračuni s odgovornim osobama za plaćanje usluga održavanja imovine";

00 208 09 000 “Obračuni s odgovornim osobama za plaćanje ostalih usluga”;

00 208 10 000 “Poravnanja s odgovornim osobama o besplatnim i neopozivim prijenosima državnim i općinskim organizacijama”;

00 208 11 000 “Poravnanja s odgovornim osobama o besplatnim i neopozivim prijenosima organizacijama, osim državnih i općinskih organizacija”;

00 208 12 000 "Poravnanja s odgovornim osobama o transferima u druge proračune proračunskog sustava Ruske Federacije";

00 208 13 000 “Poravnanja s odgovornim osobama o transferima nadnacionalnim organizacijama i stranim vladama”;

00 208 14 000 “Poravnanja s odgovornim osobama o transferima međunarodnim organizacijama”;

00 208 15 000 “Obračuni s odgovornim osobama za isplatu mirovina, naknada i isplata za mirovinsko, socijalno i zdravstveno osiguranje stanovništva”;

00 208 16 000 "Poravnanja s odgovornim osobama za isplatu naknada za socijalnu pomoć stanovništvu";

00 208 17 000 “Obračuni s odgovornim osobama za isplatu mirovina, naknada koje isplaćuju organizacije sektora javne uprave”;

00 208 18 000 “Obračuni s odgovornim osobama za plaćanje ostalih troškova”;

00 208 19 000 “Obračuni s odgovornim osobama za nabavu dugotrajne imovine”;

00 208 20 000 “Obračuni s odgovornim osobama za stjecanje nematerijalne imovine”;

00 208 21 000 “Obračuni s odgovornim osobama za stjecanje neproizvedene imovine”;

00 208 22 000 “Obračuni s odgovornim osobama za nabavu materijala”;

00 208 23 000 “Namirenja s odgovornim osobama za kupnju vrijednosnih papira, osim dionica”;

00 208 24 000 “Nagodbe s odgovornim osobama za stjecanje dionica i drugih oblika udjela u kapitalu”.

Pogledajmo primjer. Inspektor rada podnio je unaprijed izvješće o putni troškovi u iznosu od 620 rubalja. Istovremeno su u računovodstvu izvršena sljedeća knjiženja:

Avansno izvješće o utrošenim iznosima za gospodarske potrebe popraćeno je popunjenim dokumentima koji potvrđuju stvarnu kupnju robe ili plaćanje usluga. Ti dokumenti uključuju: gotovinske potvrde (obrasci strogog izvješćivanja) koji potvrđuju primitak gotovine od odgovorne osobe; fakture; dokumenti o prijemu (računi) koji potvrđuju prijam materijalne imovine od odgovorne osobe u skladište ustanove.

Troškovi službenog putovanja plaćaju se prema sljedećim pododjeljcima ekonomske klasifikacije troškova:

212 "Ostala plaćanja" - izdaci za isplatu dnevnica;

222 "Prometne usluge" - putni troškovi do mjesta službenog puta i natrag;

226 "Ostale usluge" - trošak najma stana;

290 "Ostali troškovi" - troškovi protokolarne prirode u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije tijekom službenih putovanja na teritoriju stranih država.

Obrazac br. AO-1 "Unaprijed izvješće" sadrži pojedinosti koje prikazuju iznose izvješća u rubljama i u stranoj valuti. Predujam popunjavaju i odgovorna osoba i računovođa ustanove u jednom primjerku na papiru ili stroju. Na poleđini obrasca br. AO-1 odgovorna osoba navodi popis dokumenata koji potvrđuju učinjene troškove (putna potvrda, potvrde, prijevozne isprave, KKT čekovi, prodajne čekove i druge popratne dokumente), te iznos stvarnih troškova za njih. Ako su troškovi napravljeni u stranoj valuti, osim iznosa u rubljama, naveden je i iznos u stranoj valuti. Ovjereno izvješće odobrava čelnik ustanove (ovlaštena osoba), njegov položaj, datum i potpis s dešifriranjem stavlja se na prednju stranu. Nakon toga se uzima u obzir unaprijed izvješće. Ostatak neiskorištenog predujma odgovorna osoba predaje u blagajnu organizacije na ulaznom nalogu za gotovinu, prekoračenje se izdaje odgovornoj osobi na izlaznom nalogu. Otpis odgovornih svote novca od odgovorne osobe izrađuje se na temelju podataka odobrenog predujma.

Prema unaprijed izvješću od 30.03.2012. br. 50 ( vidi privitak) zaposlenik proračunske ustanove upućen je na službeni put na 5 dana. Nakon povratka s poslovnog puta, zaposlenik je dostavio unaprijed izvješće, kojemu su priloženi: račun za hotelski smještaj za 4 dana u ukupnom iznosu od 120 rubalja, dnevnica za 5 dana od 100,00 rubalja. u iznosu od 500,00 rubalja

U proračunskom računovodstvu transakcije će se odražavati na sljedeći način:

Sljedeće izdavanje gotovine odgovornoj osobi može se izvršiti samo pod uvjetom potpunog izvješća odgovorne osobe o prethodno izdanom predujmu.

Ako je odgovornoj osobi ostao iznos neiskorištenih sredstava, ponovno izdavanje drugog obračunskog iznosa nije dopušteno. Ovoj odredbi treba posvetiti ozbiljnu pozornost, jer praksa pokazuje da nije rijetkost da institucije izdaju obračunate iznose bez cjelovitog izvješća odgovorne osobe o prethodno izdanom predujmu.

Postupak i visina naknade troškova vezanih za službena putovanja utvrđuju se kolektivnim ugovorom (lokalnim normativnim aktom).

Svi putni troškovi, osim dnevnica, priznaju se u iznosu stvarnih troškova, uz njihovu potvrdu primarnim dokumentima. Stoga se uračunatim troškom smatra i put radnika do službenog puta i natrag do mjesta stalnog rada. Budući da su zapravo takvi troškovi nastali samo za kupnju dvije karte (za putovanje do službenog puta i natrag do mjesta stalnog rada), onda je potrebno uzeti u obzir samo troškove kupnje ove dvije karte .

Dnevnica se isplaćuje za cijelo vrijeme dok je zaposlenik na službenom putu, osim za vrijeme kada je zaposleniku odobren dopust, budući da se godišnji odmor pripisuje vremenu odmora (članak 107. Zakona o radu Ruske Federacije) .

U pravilu službeni put prestaje kada se zaposlenik vrati na radno mjesto. Ako zaposlenik želi dobiti godišnji odmor dok je na službenom putu, a poslodavac nema primjedbi, onda to nije u suprotnosti s važećim zakonodavstvom. Zakon o radu Ruske Federacije ne predviđa obvezan povratak zaposlenika na mjesto rada odmah nakon završetka službenog putovanja, pod uvjetom da su strane donijele drugačiju odluku (na primjer, da se zaposleniku odobri godišnji odmor). ).

Dakle, ako je zaposleniku odobren godišnji odmor za vrijeme dok je na službenom putu, tada do dana početka godišnjeg odmora službeno putovanje treba završiti. Dakle, takozvani drugi dio službenog putovanja, koji pada na razdoblje nakon završetka godišnjeg odmora, predstavlja novo službeno putovanje koje zahtijeva posebnu prijavu.

Sve poslovne transakcije organizacije moraju biti dokumentirane pratećim dokumentima. Primarne knjigovodstvene isprave prihvaćaju se u računovodstvo ako su sastavljene u obliku sadržanom u albumima unificirane forme primarnu dokumentaciju.

Jedinstveni obrasci dokumenata koji se koriste u oblikovanju poslovnih putovanja odobreni su Uredbom Državnog odbora za statistiku Rusije od 05.01.2004. br. 1. Osim obrasca br. T-10 "Potvrda o putovanju", uredba predviđa za sljedeće jedinstvene oblike primarne knjigovodstvene dokumentacije uz koje se može izdati službeno putovanje:

- br. T-9 "Naredba (uputa) o upućivanju djelatnika na službeni put";

- br. T-9a "Naredba (naredba) o upućivanju radnika na službeni put";

- br. T-10a "Zadatak službe za upućivanje na službeni put i izvješće o njegovoj realizaciji";

- br. AO-1 "Unaprijed izvješće".

Kada je riječ o više zasebnih službenih putovanja, potrebno je ove dokumente sastaviti za svako službeno putovanje (službeno putovanje prije godišnjeg odmora i službeno putovanje nakon godišnjeg odmora).

Potvrda o službenom putu je dokument kojim se potvrđuje vrijeme dolaska na službeno putovanje i vrijeme boravka u njemu; oznake se vrše na svakom mjestu odredišta (pri dolasku i odlasku) i ovjeravaju potpisom odgovorne službene osobe, dakle u dopisom od 23.05.2007. br. 03-03-06 / 2/89 Rusko Ministarstvo financija promijenilo je svoj stav. Ali preporuke Ministarstva financija Rusije navedene u ovom pismu ne odnose se na dizajn poslovnih putovanja u inozemstvo, stoga potvrda o službenom putovanju nije potrebna. U ovom slučaju, činjenica da je zaposlenik na službenom putu potvrdit će se oznakama u putovnici, čija se kopija mora priložiti unaprijed izvješću.

Uz nalog za službeni put sastavlja se i uslužni zadatak (obrazac br. 10-a) u kojem se detaljno opisuje svrha službenog puta. Dodjela usluge neophodna je u slučaju kada zaposlenik ne može dokumentirano potvrditi učinkovitost svog rada na službenom putu. Obrazac broj 10-a sadrži rubriku "Kratko izvješće o obavljenom zadatku", u kojoj je moguće opisati obavljeni posao, a ne evidentiran na papiru (traženje naručitelja, prisustvovanje prezentacijama, vođenje pregovora). Dobro napisan zadatak pomoći će pokazati vrijednost putovanja i vrijednost nastalih troškova.

⇐ PrethodnaStranica 7 od 11Sljedeća ⇒

Novčani dokumenti - dokumenti s procjenom vrijednosti, koje je kupila organizacija i pohranila u svojoj blagajni.

Na podračunu 50-3 "Gotovinski dokumenti", uzimaju se u obzir poštanske marke i marke na blagajni organizacije državna dužnost, mjenice, plaćene zrakoplovne karte i drugi novčani dokumenti.

Novčani dokumenti ne uključuju:

· Dokumenti za nematerijalna imovina(uzimaju se u obzir na kontu 04);

· Vrijednosni papiri (knjiženi na računu 58);

· Obrasci strogog izvještavanja (evidentirani na kontu 006);

· Dionice otkupljene od dioničara (konto 81).

Novčani instrumenti iskazuju se po stvarnom trošku njihova stjecanja. Kupnja novčanih dokumenata može se izvršiti u gotovini i bankovnim prijenosom.

Novčane isprave unesene u blagajnu (izdavanjem dolaznog naloga za gotovinu) izdaju se odgovornim osobama na korištenje ili ih prodaju zaposlenici organizacije po sniženim cijenama (raspolaganje se vrši po troškovnom nalogu).

V blagajna knjiga novčani tokovi prikazani su zasebno. Svaki mjesec blagajnik podnosi izvješće o protoku novčanih dokumenata.

Novčani dokumenti organizacije evidentiraju se na podračunu 50/3 u visini njihovih stvarnih troškova nabave. Analitičko računovodstvo osigurava vođenje novčanih dokumenata za svaku njihovu vrstu.

Otkup novčanih isprava i njihov prijem u računovodstvo iskazuju se na teretu računa 50/3 u korespondenciji s odobrenjem sljedećih računa: 51 - za nabavnu cijenu novčanih isprava; 71 ili 76 i drugi računi namirenja preko fizičkih lica odn pravna lica.

Korištenje (izdavanje, trošak) novčanih isprava očituje se u kreditu računa 50/3. Izdavanje plaćenih avio karata odgovornim osobama se odražava na teret računa 71 i u korist računa 50/3. Izdavanje bonova zaposlenicima uz nadoknadu u cijelosti ili djelomično troška iskazuje se na teret računa 73 i u dobro 50/3. Kada se bonovi izdaju besplatno iz odgovarajućih izvora: terećenje računa 91/2 kredit računa 50/3.

Uvjet za vođenje blagajničke knjige i vođenje novca i novčanih isprava.

Sva primanja i podizanja gotovine od strane poduzeća evidentiraju se u knjizi blagajne.

Svaka tvrtka vodi samo jednu blagajnu, koja mora biti numerirana, vezana i zapečaćena voštanom ili mastiksom pečatom. Broj listova u blagajničkoj knjizi ovjerava se potpisima voditelja i glavnog računovođe danog poduzeća.

Upisi u blagajnu vrše se u 2 primjerka putem karbonskog papira tintom ili kemijskom olovkom. Drugi primjerci listova moraju biti otkinuti i služiti kao blagajnički izvještaj. Prvi primjerci listova ostaju u blagajničkoj knjizi. Prvi i drugi primjerak lista numerirani su istim brojevima.

Brisanja i neutvrđeni ispravci u blagajničkoj knjizi nisu dopušteni. Učinjene ispravke ovjeravaju potpisima blagajnika, kao i glavnog računovođe poduzeća ili osobe koja ga zamjenjuje.

Upise u blagajnu blagajnik vrši odmah nakon primitka ili izdavanja novca za svaki nalog ili drugi dokument koji ga zamjenjuje. Svaki dan na kraju radnog dana blagajnik obračunava rezultate poslovanja za taj dan, ispisuje stanje novca u blagajni sljedećeg datuma i šalje u računovodstvo kao blagajnički izvještaj drugi bon (kopiju upisa u blagajnu za dan) s ulaznim i odlaznim novčanim dokumentima po primitku u blagajnu.

U poduzećima, pod uvjetom da je osigurana potpuna sigurnost novčanih dokumenata, blagajna se može voditi na automatiziran način, pri čemu se njezini listovi formiraju u obliku strojne karte "Priloženi list blagajne knjige". Istodobno s njim formira se strojogram "Blagajnički izvještaj". Obje ove strojne karte moraju biti sastavljene do početka sljedećeg radnog dana, imati isti sadržaj i sadržavati sve podatke predviđene obrascem blagajničke knjige.

Numeriranje listova blagajne u ovim strojevima vrši se automatski uzlaznim redoslijedom od početka godine.

Posljednji za svaki mjesec treba automatski ispisati ukupan broj listova blagajne knjige za svaki mjesec, a u posljednjem za kalendarsku godinu ukupan broj listova blagajne knjige za godinu.

Blagajnik je nakon zaprimanja aparata "Prilog blagajničke knjige" i "Izvještaj blagajne" dužan provjeriti ispravnost naznačenih dokumenata, potpisati ih i predati blagajnički izvještaj uz ulazne i izlazne novčane dokumente u računovodstvo protiv primitak u listu priloga blagajničke knjige. Kako bi se osigurala sigurnost i jednostavnost korištenja, "Uložak knjige blagajne" blagajnik pohranjuje posebno za svaki mjesec tijekom godine. Na kraju kalendarska godina(ili prema potrebi) strojogrami "Knjiga blagajne" kronološki su ušiveni. Ukupan iznos listovi za godinu ovjereni su potpisima voditelja i glavnog računovođe poduzeća i knjiga je zapečaćena.

Kontrola ispravnog vođenja blagajničke knjige povjerena je glavnom računovođi poduzeća.

Podizanje novca iz blagajne, koje nije potvrđeno prijemom primatelja na računu za gotovinu ili drugom dokumentu koji ga zamjenjuje, ne prihvaća se za opravdavanje stanja gotovine na blagajni. Ovaj iznos se smatra manjkom i naplaćuje se na blagajni. Gotovina nije potvrđena kreditom gotovinski nalozi, smatraju se novčanim viškom i knjiže se u korist prihoda poduzeća.

Glavni (stariji) blagajnik, prije početka radnog dana, unaprijed izdaje drugim blagajnicima iznos gotovine potreban za rashodovni promet uz potvrdu u knjizi računovodstva primljenog i izdanog novca od strane blagajnika.

Blagajnici su na kraju radnog dana dužni izvijestiti glavnog (starog) blagajnika o primljenom predujmu i novcu koji je primljen prema dokumentima o prijemu, a ostatak gotovine i novčanih isprava o obavljenim poslovima predati u ( šef) viši blagajnik po primitku u knjigu računovodstva zaprimio i izdao blagajnik novca.

Za primljene predujmove za plaće i stipendije blagajnik je dužan prijaviti u roku navedenom u platni spisak, za njihovu isplatu. Prije isteka tog roka, blagajnici su dužni dnevno vratiti blagajniku preostali novac koji nije izdan na uplatnicama. Taj se novac u vrećama, paketima i drugim paketima zapečaćenim od strane blagajnika predaje glavnom (višem) blagajniku po primitku, s naznakom deklariranog iznosa.

U skladu sa stavkom 3., čelnici poduzeća dužni su opremiti blagajnu (izolovanu prostoriju namijenjenu za primanje, izdavanje i privremeno skladištenje gotovine) i osigurati sigurnost novca u blagajni, kao i kada se dostavlja iz bankovnu instituciju i dostavljenu banci. U slučajevima kada krivnjom čelnika poduzeća nisu stvoreni potrebni uvjeti za osiguranje sigurnosti sredstava tijekom njihovog skladištenja i transporta, oni su odgovorni na način propisan zakonom.

Prostorija za blagajnu mora biti izolirana, a vrata blagajne tijekom transakcija moraju biti zaključana iznutra. Zabranjen je pristup prostorijama blagajne osobama koje nisu povezane s njezinim radom.

Blagajne poduzeća mogu se osigurati u skladu s važećim zakonskim propisima.

Sva gotovina i vrijednosni papiri u poduzećima pohranjuju se u pravilu u vatrostalnim metalnim ormarićima, au nekim slučajevima - u kombiniranim i običnim metalnim ormarićima, koji se na kraju radnog dana zatvaraju ključem i zatvaraju pečatom blagajne.

Obračun gotovine i gotovinskih dokumenata na blagajni

Ključeve metalnih ormara i pečata čuvaju blagajnici, kojima je zabranjeno ostavljati ih na za to određenim mjestima, prenositi neovlaštenim osobama ili izrađivati ​​neobjavljene duplikate.

Zabilježene duplikate ključeva u paketima, kutijama i sl. zapečaćene od strane blagajnika čuvaju čelnici poduzeća. Najmanje jednom u tromjesečju provjerava ih komisija koju imenuje čelnik poduzeća, čiji se rezultati bilježe u aktu.

Nakon otkrića gubitka ključa, čelnik poduzeća prijavljuje incident tijelima unutarnjih poslova i poduzima mjere za hitnu zamjenu brave metalnog ormarića.

Čuvanje gotovine i drugih dragocjenosti koje ne pripadaju ovo poduzeće, zabranjeno je.

Prije otvaranja blagajne i metalnih ormara, blagajnik je dužan provjeriti ispravnost brava, vrata, prozorskih rešetki i brtvi, kako bi se uvjerio da je sigurnosni alarm u ispravnom stanju.

U slučaju oštećenja ili uklanjanja plombe, loma brava, vrata ili rešetki, blagajnik je dužan to odmah izvijestiti čelnika poduzeća, koji događaj prijavljuje tijelima unutarnjih poslova i poduzima mjere za zaštitu blagajne. prije dolaska njihovih zaposlenika.

U ovom slučaju, vođa, glavni računovođa ili osobe koje ih zamjenjuju, kao i blagajnik poduzeća, nakon dobivanja dopuštenja organa unutarnjih poslova, provjeravaju raspoloživost sredstava i drugih dragocjenosti pohranjenih u blagajni.

Ova se provjera mora provesti prije početka gotovinskih transakcija. O rezultatima provjere sastavlja se akt u 4 primjerka koji potpisuju sve osobe koje sudjeluju u provjeri. Prvi primjerak akta šalje se tijelima unutarnjih poslova, drugi se šalje osiguravajuće društvo, treći se šalje matičnoj organizaciji (ako postoji), a četvrti ostaje poduzeću.

⇐ Prethodno234567891011Sljedeće ⇒

Pročitajte također:

Postupak držanja novca i novčanih dokumenata na blagajni.

Prethodno12345678910111213141516Sljedeće

Postupak obavljanja gotovinskih transakcija reguliran je Uredbom Središnje banke Ruske Federacije "O postupku obavljanja gotovinskih transakcija s novčanicama i kovanicama Banke Rusije na teritoriju Ruske Federacije" br. 373-P od 12.10.2011.

Nagodbe između poduzeća, kao i između poduzeća i pojedinci može se izvršiti u gotovini i bezgotovinska plaćanja... Za rad s gotovinom, organizacija mora imati blagajnu i ispunjavati zahtjeve utvrđene Postupkom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji.

Prema Uredbi Središnje banke Ruske Federacije "O postupku obavljanja gotovinskih transakcija s novčanicama i kovanicama Banke Rusije na teritoriju Ruske Federacije", sva poduzeća, organizacije, bez obzira na njihov organizacijski i pravni oblik , dužni su:

- primiti primljenu gotovinu na blagajni organizacije, poduzeća;

- držati slobodna sredstva u institucijama banke;

- izvršiti plaćanja za svoje obveze prema drugim organizacijama, u pravilu, bankovnim prijenosom, iu gotovini - u iznosu koji utvrđuje Središnja banka Ruske Federacije.

U skladu s uputama Središnje banke Ruske Federacije, promijenjen je iznos gotovinskih obračuna između pravnih osoba, iznos je ograničen na 100.000 rubalja. jednu po jednu transakciju.

Iznos novčane kazne izrečene organizaciji koja je prekršila utvrđeni limit za gotovinsko plaćanje dvostruko je veći od iznosa plaćanja koji se mora izvršiti. Kazne se jednostrano primjenjuju na pravnu osobu koja vrši plaćanje drugoj pravnoj osobi.

Poduzeća mogu imati gotovinu u blagajnama samo u granicama koje utvrđuju banke koje ih uslužuju u dogovoru s čelnikom poduzeća. Ograničenja salda gotovine se po potrebi revidiraju. Poduzeća su dužna dostaviti banci sve unovčiti prekoračenje utvrđenih limita stanja gotovine na blagajni na način iu rokovima ugovorenim s bankama uslužnim bankama.

Računovodstvena i dokumentarna registracija gotovinskog prometa

Istovremeno, gotovina se može polagati na dnevnim i večernjim blagajnama banaka, inkasatorima na zajedničkim blagajnama u poduzećima radi naknadne dostave banci, kao i poštanskim uredima za prijenos na bankovne račune na temelju zaključenih ugovora. Istodobno, poduzeća koja imaju stalnu novčanu zaradu, u dogovoru s uslužnom bankom, mogu je trošiti na plaće, otkup poljoprivrednih proizvoda i sl., ali poduzeće nema pravo akumulirati gotovinu u blagajnama iznad utvrđene granice za provedbu nadolazeći troškovi, uklj. i za plaće. Gotovina koju poduzeća primaju od banaka troši se u svrhe navedene u čeku.

Poduzeća imaju pravo u svojim blagajnama držati gotovinu iznad limita namijenjenog za isplatu plaća, naknada, stipendija, ali ne duže od 3 radna dana, uključujući dan primitka u banci; za organizacije koje se nalaze na krajnjem sjeveru - ne više od 5 dana, uključujući dan kada su primljeni u banci. Za akumulaciju gotovine u blagajnama poduzeća iznad utvrđenih limita, banke koje ih uslužuju dužne su pratiti i slati podatke o prekršajima Porezna uprava poduzeti mjere financijske i administrativne odgovornosti (za dužnosnici u iznosu od 40 do 50 minimalnih plaća, za pravne osobe - od 400 do 500 minimalnih plaća).

Za sve gotovinske transakcije, blagajnik je odgovoran za sigurnost dragocjenosti u blagajni. Nakon izdavanja naloga o imenovanju blagajnika na posao, čelnik poduzeća dužan ga je upoznati s postupkom obavljanja gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji uz primitak, nakon čega se sklapa sporazum o punoj individualnoj financijskoj odgovornosti s blagajnikom. Poslove blagajnika obavlja isključivo po pisanom nalogu voditelja i s tim zaposlenikom je obvezan sklopiti ugovor o materijalnoj odgovornosti.

Glavni ciljevi:

- pravodobno, potpuno i točno prikazivanje poslovanja za računovodstvo sredstava i obračuna;

- pravodobno i točno izvođenje primarnih dokumenata i njihovo upisivanje u dnevnik;