Prethodno izvješće o ožičenju naftnih derivata. Otpis goriva i maziva kupljenih prema unaprijed izvješćima. Značajke goriva i maziva koje utječu na njihovo računovodstvo

Svaki automobil treba "hraniti" - ili benzinom ili dizel gorivom, rjeđe plinom. Računovođa se, s druge strane, mora baviti troškovima goriva. Odgovorit ćemo na pitanja koja u vezi s tim imaju naši čitatelji.

Za potvrdu troškova goriva i maziva, sami kuponi nisu dovoljni

I. Syzoev, Moskovska regija

Naša tvrtka posjeduje automobil za dostavu robe kupcima. Vozač benzin plaća kuponima, koje tvrtka kupuje. Koji dokument nam je potreban da bismo dokazali cijenu benzina? Kako odražavati kretanje kupona u računovodstvu?

: Da biste dokazali svoje račune za benzin, trebat će vam:

• tovarni list koji potvrđuje potrošnju goriva. List mora sadržavati s Dopis Ministarstva financija od 20.02.2006. godine broj 03-03-04 / 1/129:

Broj i marka automobila;

F. i. O. vozač;

Putni put;

Prijeđena kilometraža vozila prema očitanjima brojača kilometara (nalazi se na brzinomjeru);

Potrošnja goriva za razdoblje za koje se sastavlja tovarni list;

• nalozi za plaćanje i računi za kupnju kupona.

UPOZORENJE ZAPOSLENIKA

Prilikom točenja goriva u službeni automobil morate čuvati sve dokumente, primili na benzinskoj postaji, kako bi ih potom prenijeli u računovodstvo. I nije važno kako se plaća: gotovinom, kuponima ili karticom za gorivo.

Što se tiče obračuna kupona, ispravnije ih je prikazati kao predujam plaćen dobavljaču. Nakon kupnje kupona, cijenu isporučenog goriva otpisujete s dobra računa 60 na teret računa 10-3. I odatle, prema tovarnim listovima, otpisujete stvarno iskorišteno gorivo na teret troškovnih računa: 20 "Glavna proizvodnja", 26 " Opći tekući troškovi"Ili 44" Troškovi prodaje "(ovisno o tome gdje je prijevoz uključen). Trošak potrošenog benzina određuje se ili FIFO metodom ili metodom Prosječna cijena(ovo bi trebalo biti popravljeno u vašem računovodstvena politika).

Za obračun kretanja kupona preporučljivo je imati zasebnu knjigu ili izvod. Neće biti suvišno odraziti kretanje kupona na izvanbilančnom računu 006 "Računovodstvo strogih izvještajnih obrazaca". Lakše je to učiniti unutra uvjetna procjena(na primjer, jedan kupon - 1 rublja ili 1 litra goriva - 1 rublja). Tako ćete osigurati kontrolu nad sigurnošću kupona, i in računovodstveni softver jasno će pokazati koliko je kupona ili litara goriva ostalo koje se može dobiti kuponima.

Nije potrebno unaprijed izvješće o kartici za gorivo

Tatiana Bakhchina, Syzran

Kada smo vozačima dali gotovinu za točenje goriva, tada smo od njih tražili unaprijed izvješće. Sada prešao na kartice za gorivo... Vozačima više ne izdajemo novac, već same kartice. S njima plaćaju benzin, primaju ček na benzinskoj postaji. Trebaju li ispunjavati unaprijed izvješća?

: Nema potrebe. Prilikom primanja benzina na karticu za gorivo, vozač ne plaća ništa benzinskoj postaji. Kartica za gorivo je samo tehnička sredstva obračun plaćenog i isporučenog goriva. Dokument primljen s benzinske postaje također nije račun blagajne kojim se potvrđuje plaćanje benzina. Ovo je, da tako kažem, zamjena ili svojevrsni duplikat računa za isporuku goriva (obično dobavljač goriva šalje teretnicu na kraju mjeseca). Takva provjera pomoći će odrediti koliko je benzina u litrama napunjeno u određenom automobilu. Stoga, ako kartica nije dodijeljena određenom automobilu, tada istovremeno s dostavom tovarnih listova zatražite od vozača i benzinske postaje račune.

Norme za "benzin" olakšat će komunikaciju s poreznom

Irina L., računovođa, Lobnya

Kupili smo dva automobila za tvrtku. Trebam li primijeniti ikakve stope potrošnje benzina za porezne svrhe? Ili možete preuzeti troškove nakon činjenice - koliko je vozač potrošio na benzin, koliko troškova odmah i otpisati?

: Ako možete dokazati da je sav benzin potrošio vozač isključivo u poslovne svrhe Vaše tvrtke, onda otpišite troškove naknadno. No u stvarnosti je teško potvrditi jasnu rutu vozila. Konkretno, mnogi vozači smiju se na kraju radnog dana odvesti kući u službenim automobilima. Neke organizacije povezuju se kako bi popravile rutu automobila moderni sustavi kontrola kretanja vozila i potrošnje goriva.

Ako ne postoji takav sustav mjerenja, onda je bolje provjeriti količinu potrošenog goriva s bilo kojim standardima. Postoje dvije mogućnosti.

OPCIJA 1. Ako ste zadovoljni "gorivim" Preporukama Ministarstva prometa, onda biste se trebali voditi njima. Metodološke preporuke stavljene na snagu Naredbom Ministarstva prometa od 14. ožujka 2008. br. AM-23-r... Za mnoge računovođe ovo je opcija koja najmanje oduzima vrijeme za opravdavanje troškova goriva. Prednost ove opcije je što su Preporuke Ministarstva prometa razrađene do detalja: osnovne stope potrošnje goriva prilagođavaju se povećanjem faktora koji uzimaju u obzir različite čimbenike. A neki sudovi ne vide ništa protuzakonito u racionalizaciji troškova goriva i maziva prema Preporukama Ministarstva prometa. Rješenje 4 AAS od 05.04.2011. br. A19-14025 / 10.

Pritom valja napomenuti da Ministarstvo financija ne inzistira osobito na primjeni normi Ministarstva prometa, već samo savjetuje da ih u svom radu vodi računa. Dopis Ministarstva financija od 03.09.2010. godine broj 03-03-06 / 2/57... Uostalom, Ministarstvo prometa nema pravo utvrđivati ​​nikakva pravila koja utječu na obračun poreza. osim Smjernice Ministarstvo prometa nije službeno objavljeno, ali u Ch. 25 Poreznog zakona nema zahtjeva za racionalizaciju troškova goriva i maziva Rješenje 16 AAS od 20.04.2012. br. A61-263 / 09..

OPCIJA 2. Ako vam je prikladnije razviti vlastite standarde potrošnje goriva, otpišite gorivo i maziva prema neovisno odobrenim standardima.

No, koju god opciju odabrali, ne možete bez tovarnih listova.

Ako ne postoji propis Ministarstva prometa, možete razviti vlastitu

Elizaveta Kruglova, Dubna

Benzin otpisujemo kao rashod prema normativima Preporuka Ministarstva prometa. Sada smo kupili teretnu "gazelu" GAZ-3302. I za to ne postoje standardi. Što savjetujete? Otpisati naknadno ili sami razviti normu?

: Sa standardom je uvijek prikladnije: omogućit će vam praćenje vozača i potvrdu opravdanosti troškova. Možete se voditi potrošnjom goriva navedenom u tehničkoj dokumentaciji proizvođača stroja Dopis Ministarstva financija od 14. siječnja 2009. godine broj 03-03-06 / 1/6... Istina, ne uzima u obzir mnoge čimbenike - opterećenje vozila, vožnju u prometnim gužvama ili zimi.

Stoga je bolje uzeti stopu potrošnje koju je naveo proizvođač samo kao osnovu stope. A onda – radimo s tim na način kako to sugerira Ministarstvo prometa u svojim Preporukama. Konkretno, povećavamo ovu stopu za koeficijent množenja koji ovisi o:

• o starosti automobila i njegovoj kilometraži: stariji od 5 godina s ukupnom kilometražom većom od 100 tisuća km - do 5%; stariji od 8 godina s ukupnom kilometražom većom od 150 tisuća km - do 10%;
• od zimskog rada - koeficijent može biti do 10%;
• od korištenja klima uređaja ili kontrole klime - dodajemo do 7% na osnovnu stopu;
• od broja stanovnika naselje: što je grad veći, to je veći koeficijent.

Osim toga, za kamion se osnovnoj stopi potrošnje dodaje dodatna potrošnja - 2 litre benzina po toni tereta na 100 km vožnje.

Poslovni put osobnim automobilom = dodatni dokumenti

Marina Sergejevna, računovođa, Tula

Direktor je osobnim automobilom otišao na službeni put, donio čekove za benzin, sve mu je plaćeno i otpisano na troškove. Interni revizor sada to smatra kršenjem. Troškovi, kaže, nisu dokumentirani: ne postoji ni tovarni list, ni naredba u kojoj bi stajalo da direktor može koristiti svoj osobni automobil u poslovne svrhe. Je li revizor u pravu?

: Da, vaš revizor je u pravu. Bez tovarnog lista, troškovi goriva ne mogu se priznati kao razumni. Postoje dva načina registracije korištenja automobila u poslovne svrhe.

Prvo, možete sklopiti ugovor s direktorom o korištenju njegovog automobila za vrijeme službenog puta. Tada ćete mu morati platiti odštetu Umjetnost. 188 Zakona o radu Ruske Federacije... Međutim, imajte na umu da za potrebe poreza na dohodak isplate odštete normaliziran sam subn. 11 p. 1 čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije; Članak 1. Vladine uredbe od 08.02.2002. br.92:

KAŽUJUĆI UPRAVITELJU

Ako zaposlenik često koristi osobni automobil za službena putovanja, tada je u poreznom smislu isplativije s njim sklopiti najam nego mu platiti naknadu.

• za osobna vozila s motorom do 2000 ccm. cm uključujući - ne više od 1200 rubalja. na mjesec;
• s motorom preko 2000 ccm cm - ne više od 1500 rubalja. na mjesec.

Štoviše, prema porezni inspektori i Vrhovnog arbitražnog suda, ovaj standard naknade uključuje naknadu apsolutno svih troškova zaposlenika, uključujući troškove goriva i maziva Pisma Federalne porezne službe za Moskvu od 04.03.2011. br. 16-15 / [e-mail zaštićen]; Ministarstvo financija od 16. studenog 2006. broj 03-03-02 / 275; Odluka Vrhovnog arbitražnog suda od 14.09.2009. br. VAS-10278/09... Stoga se, prema mišljenju inspektora, naknada može uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit, ali nadoknada troškova prijevoza (plaćanje benzina, ulja i sl.) više nije moguća.

Stoga je druga opcija prihvatljivija - sklopiti ugovor s direktorom o najmu njegovog automobila s posadom. Tada možete uzeti u obzir i najam automobila i cijenu benzina, što potvrđuju tovarni listovi. Ne postoje normativi za računovodstvo u troškovima najma automobila - koliko napišete u ugovoru, toliko ćete uzeti u obzir u trošku x subn. 5. st. 1. čl. 254, pod. 11 p. 1 čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije; Umjetnost. 646 Građanskog zakonika Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 15.10.2010. godine broj 03-03-06 / 1/649... Samo nemojte zaboraviti odbiti porez na dohodak od najamnine koju prima ravnatelj. Ali nije potrebno odbiti porez na dohodak od iznosa naknade troškova za gorivo i maziva. subn. 4. st. 1. čl. 208 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopis Federalne porezne službe od 25.03.2011. br. KE-3-3 / 926.

Gorivo i maziva mogu biti roba

Violetta Roskina, računovođa, Yoshkar-Ola

Zaposlio sam se u organizaciji koja se bavi prijevozom tereta. Vlastitih automobila nema - sklopili smo ugovore o prijevozu s poslovnim vozačima. Vozaču plaćamo novac za let na sljedeći način: uzimamo ugovorenu cijenu leta, od nje oduzimamo trošak isporučenog benzina koji kupuje naša tvrtka. Količina goriva i maziva utvrđuje se u dogovoru s vozačem.
Goriva i maziva se otpisuju prema registru za vozače, registar je priložen uz zahtjev za račun. Benzin isporučen vozačima uzima se u obzir kao rashod poduzeća, PDV se odbija. Nemamo tovarnih listova. Ponekad se ispostavi da je potrošnja goriva na 100 litara 100 litara. Sumnjate je li ovo u redu?

: Naravno da ne. Troškove goriva i maziva ne možete uračunati u troškove – nemate vlastiti ili iznajmljeni prijevoz.

U vašoj situaciji ispada da poduzetnicima plaćate dijelom novcem, a dijelom benzinom usluge prijevoza koje su vam pružene. Stoga, morate odražavati provedbu benzina. Štoviše, potrebno je obračunati PDV na njegov trošak. A trošak leta i nabavnu cijenu kupljenog benzina (koji se prodaje kao roba) možete otpisati kao troškove.

I imajte na umu da je vaša trenutna situacija vrlo slična shemi minimiziranja poreza. Inspektori će prilikom provjere najvjerojatnije posumnjati da kupujete benzin preko svoje tvrtke samo kako biste neopravdano iskazali odbitak ulaznog PDV-a na gorivo.

Da bi se izbjegle tvrdnje kada porezne revizije(barem za buduće poslovanje), bolje je sklopiti transparentan ugovor s vozačima-prijevoznicima. Primjerice, vozači mogu sami kupiti gorivo, a onda će pri izračunu konačne cijene prijevoza uzeti u obzir njegovu cijenu. Tada gorivo uopće neće proći kao odvojeni trošak u vašoj organizaciji. Ako je vozač-poduzetnik obveznik PDV-a, onda možete odbiti PDV koji vam je naplaćen na njegove usluge.

Trošak benzina koji se koristi u druge svrhe može se zadržati od vozača

Svetlana Yakobson, Moskovska regija

Naši vozači u pravilu zadovoljavaju stope potrošnje goriva (koristimo Ministarstvo prometa). Ali postoje i iznimke. Ponekad je – iz objektivnih razloga, ponekad – jasno da vozač vara. U prvom slučaju višak u računovodstvu priznajemo kao rashod (ne uzimamo u obzir pri obračunu poreza na dohodak), u drugom razliku odbijamo od plaće radnika. Je li mu potrebno registrirati prodaju benzina prilikom oduzimanja novca od vozača? A što je s PDV-om na benzin?

: Zaposlenik ne mora registrirati prodaju benzina. Uostalom, samo dobivate naknadu. Istodobno, povratni trošak goriva ne može se uključiti u rashode ni u računovodstvu ni u poreznom računovodstvu. Također, PDV koji mu se pripisuje ne može se odbiti. U računovodstvu se to može učiniti sa sljedećim unosima:

Kupnja benzina za gotovinu - problem s odbitak PDV-a

Inna Shcheglova, Murmansk

Vozači ponekad kupuju benzin za gotovinu. Naravno, ne donose nikakav račun. Samo predujam i uz njega priložen ček u kojem je istaknut iznos PDV-a. Možemo li ovim čekom odbiti PDV na benzin?

: Ovo pitanje se često postavlja od računovođa. I nemoguće je na to nedvosmisleno odgovoriti. Inspektori i Ministarstvo financija smatraju da je odbitak PDV-a na gorivo moguć samo ako postoji račun Dopisi Ministarstva financija od 03. 08. 2010. broj 03-07-11 / 335 od 09. 03. 2010. br.... Dakle, ako ne želite poteškoće, nemojte uzimati odbitak PDV-a. Ako imate snage za svađu, onda možete ulazni PDV prezentirati na odbitak i uputiti na Vrhovni arbitražni sud. U jednom od rješenja potvrdio je da je ček KKT-a s dodijeljenim iznosom PDV-a dovoljan da se ovaj porez prihvati za odbitak od Rješenje Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 13.05.2008. br. 17718/07.... Njegov stav usvojio je savezni arbitražni sud NS vidjeti, na primjer, Rezolucije Federalne antimonopolske službe Moskovske regije od 23.08.2011. br. KA-A41 / 7671-11; FAS TsO od 05.08.2010. br. A64-3986 / 09.

Kako ispravno otpisati gorivo i maziva? Ovo je teško pitanje za mnoge organizacije. Nije tajna da morate otpisati gorivo i maziva u skladu s utvrđenim standardima i, ali koji su to standardi, gdje dobiti stope potrošnje goriva i maziva? U članku ćemo govoriti o tome kako se odvija računovodstveno i porezno računovodstvo goriva i maziva u poduzeću.

Organizacije koje koriste prijevoz stalno se susreću s pitanjem obračuna troškova povezanih s njihovim radom i održavanjem. Vrlo je važno pravilno uzeti u obzir ove troškove u računovodstvenom i poreznom računovodstvu, jer se ti troškovi mogu smanjiti porezna osnovica pri obračunu poreza na dohodak stoga je važno da su troškovi ispravno identificirani, ekonomski opravdani i dokumentirani. Sve je to potrebno kako bi ako imate bilo kakvih pitanja, porezno tijelo, uspjeli ste dokazati potrebu otpisa goriva i maziva u upravo takvoj količini.

Što spada u goriva i maziva?

• gorivo (benzin, dizel, plin);
• maziva (razne vrste maziva, ulja koja se koriste u održavanju i popravku vozila);
• tekućine (kočnica, hlađenje).

Odnosno, kao što vidimo, goriva i maziva nisu samo gorivo, već i srodni materijali koji se koriste za popravak i održavanje vozila.

Kako se troškovi goriva i maziva otpisuju u računovodstvenom i poreznom računovodstvu? Za otpis goriva i maziva koriste se određeni standardi.

Ministarstvo prometa Rusije uspostavilo je norme za otpis goriva i maziva kao troškova organizacije, možete koristiti ove standarde. Istodobno, Porezni zakon Ruske Federacije ne zabranjuje izradu vlastitih normi za potrošnju goriva i maziva i da se pri otpisu rukovodi vlastitim normama.

Kako izračunati stopu potrošnje goriva i maziva?

Prilikom postavljanja vlastitih ograničenja za korištenje goriva i maziva, morate imati na umu da primljeni standardi moraju biti ekonomski opravdani i dokumentirani. Tek tada će biti moguće otpisati gorivo i maziva kao troškove organizacije i smanjiti ih za ovaj iznos.

Za razvoj vlastitih standarda možete koristiti postojeće tehnička dokumentacija na vozilo. Prema ovoj dokumentaciji, postavite potrošnju goriva i drugih maziva ovisno o sezoni, dobu godine i drugim čimbenicima.

Osim toga, izračun stope potrošnje goriva i maziva može se izvesti na drugi način: analizirati statistiku stvarne uporabe ovog prijevoza i izvršiti mjerenja.

Da biste ispravno izvršili mjerenja, morate stvoriti komisiju koja će kontrolirati proces. Dolazi do samog postupka mjerenja na sljedeći način: gorivo se ulijeva u prazan spremnik, bilježi se brzinomjer. Zatim se automobil koristi dok se rezervoar potpuno ne isprazni. Kada je spremnik prazan, brzinomjer se ponovno bilježi. Na temelju početnih i konačnih podataka brzinomjera utvrđuje se broj kilometara koje je automobil prešao na napunjenu količinu goriva. Nakon toga se količina goriva podijeli s brojem kilometara i dobijemo potrošnju goriva po 1 km. Ova vrijednost će djelovati kao stopa potrošnje. Ova metoda izračunavanja stopa potrošnje goriva i maziva najčešće se koristi.

Prilikom mjerenja treba imati na umu da mnogi čimbenici mogu utjecati na konačni rezultat:

• zagušenje vozila;
• prisutnost prometnih gužvi;
• sezona;
• prisutnost zastoja vozila s uključenim motorom.

Kako biste uzeli u obzir sve ove čimbenike, potrebno je izvršiti mjerenja u različitim situacijama. To će rezultirati nekoliko različitih standarda kojih se treba pridržavati prilikom otpisivanja goriva i maziva kao troškova organizacije.

Za odobrenje primljenih normi potrebno je sastaviti akt koji odražava sve rezultate mjerenja. Članovi povjerenstva moraju potpisati dokument.

Osim toga, mora se sastaviti nalog za otpis goriva i maziva, kojim se odobravaju primljene norme.

Organizacija može koristiti nekoliko različitih standarda ovisno o uvjetima rada ili može odrediti jedan standard u standardnoj situaciji i različite faktore korekcije za njega, odražavajući različite radne uvjete prijevoza.

Računovodstvo goriva i maziva u poduzeću:

U računovodstvu se goriva i maziva otpisuju za (radove, usluge) za proizvodna poduzeća ili u troškovima prodaje trgovačkih objekata.

Knjiženje za otpis goriva i maziva je kako slijedi D20 (23, 26, 44) K10 / 3.

Ovo knjiženje se provodi na temelju sljedećih primarnih dokumenata:

• tovarni list: korišteno gorivo se otpisuje na temelju ovog dokumenta;
• akt o otpisu goriva: na temelju ovih dokumenata mogu se otpisati i druga maziva.

Gorivo i maziva u računovodstvu se otpisuju na teret računa 20 "Glavna proizvodnja" u slučaju da se automobil koristi u poslovne svrhe, na primjer, za isporuku robe kupcima.

Ako je automobil korišten za službena putovanja povezana s upravljanjem organizacijom, tada se gorivo i maziva terete na teret računa 26 "Opći troškovi".

Na račun 23" Pomoćna proizvodnja»Gorivo i maziva obično otpisuju poduzeća koja imaju cijeli vozni park.

Gornje knjiženje za otpis goriva vrši se za količinu stvarno utrošenog goriva. Često je prilično problematično utvrditi koliko je goriva zapravo potrošeno, jer ne postoji način da se točno utvrdi koliko je goriva ostalo u spremniku automobila. U tom slučaju organizacija može otpisati gorivo u skladu s utvrđenim standardima. Vrlo često upravo to rade organizacije, otpisuju gorivo na temelju razvijenih normi za potrošnju goriva i maziva.

Kupnja goriva i maziva odvija se u gotovini ili bez gotovine. U slučaju da vozač npr. na benzinskoj pumpi dopuni automobil za gotovinu, tada mu se daje potreban iznos novca na račun unaprijed izvješće... Kupljeno gorivo knjiži se na teret računa 10/3 na temelju ovog avansnog izvješća, kao i dokumenata koji su uz njega priloženi, koji potvrđuju plaćanje, na primjer, ček.

Ako se gorivo i maziva kupuju za bezgotovinsko plaćanje, tada se ovi materijali knjiže na teret računa 10/3 na temelju računa i drugih dokumenata koji potvrđuju bezgotovinsko plaćanje.

Obračun goriva i maziva u računovodstvu knjiženja:

Inventar goriva i maziva:

Povremeno, organizacija mora provoditi inventuru goriva i maziva, provjeravati stvarna stanja u spremnicima vozila s računovodstvenim podacima. Za popis možete koristiti sljedeće metode:

• potpuno ispraznite gorivo iz spremnika i odredite njegovu količinu, a zatim provjerite stanje na računu 10/3;
• dodajte gorivo u spremnik prije punjenja, znajući puni volumen spremnika i volumen dodanog goriva, moguće je oduzimanjem druge vrijednosti od prve vrijednosti odrediti koliko je goriva bilo u spremniku na početku.

Popis goriva i maziva treba provoditi potrebnom učestalošću, na primjer, jednom tjedno ili mjesečno, često organizacija provjerava preostala goriva i maziva na dnevnoj bazi.

Svi troškovi organizacije ili poduzeća za računovodstvene i porezne svrhe moraju biti dokumentiran inače će se neobračunati troškovi smatrati ozbiljnom povredom i upravljanjem pravna osoba može snositi prilično ozbiljnu odgovornost zbog njih.

To se također odnosi i na rashode za goriva i maziva, pri čemu je važno napomenuti da se pravilno izračunati i sastavljeni mogu pripisati rashodnim stavkama bilance. Kao rezultat toga, poreznu osnovicu koristi se kao osnova za obračun poreza na dohodak.

Koncepti "goriva i maziva" i "putni list"

Računovodstvo kretanja goriva i maziva izravno je povezano s tovarnim listovima, dok se pod gorivom i mazivima podrazumijevaju:

• gorivo različiti tipovi npr. dizel, benzin, plin;
• ulja i masti;
• razni aditivi i aditivi, na primjer, rashladne tekućine i kočnice.

Specifičan popis korištenih goriva i maziva koji se koriste u radu vozilo, ovisi o njegovoj vrsti i modelu... Postoje automobili koji rade na benzin i dizel gorivo. Osim toga, neka vozila, poput autobusa, opremljena su opremom na plin radi uštede novca.

U ovom slučaju plin također spada u goriva i maziva. Postoje standardi za njihov otpis koje je odobrilo Ministarstvo prometa Rusije, a mogu se i samostalno usvojiti u poduzeću. Takvi standardi uzimaju u obzir neke Dodatne opcije npr. sezona i sezona, te razni faktori prilagodbe.

Računovodstvo ovih materijala u poduzeću u većini slučajeva vrši se na temelju primarne računovodstvene isprave - tovarni list... Tovarni list je dokument koji bilježi mjesto polaska i dolaska cestovnog prijevoza, potrošnju goriva i maziva, naziv prevezenog tereta, svrhu putovanja i druge podatke u vezi s tim.

Putni list se izdaje i za vlastiti prijevoz i za iznajmljeni. U općim slučajevima koristi se tovarni list. obrazac br.3, osiguran je obrazac za gospodarska vozila broj PG-1, kada koristite kamion s odgođenim oblikom plaćanja, obrazac broj 4-P... Postoje i drugi oblici tovarnih listova.

Uz tovarni list za otpis goriva i maziva potrebno je nalog čelnika pravne osobe, u kojem se odobravaju norme takvog otpisa. Valja napomenuti da se na korištenje osobnog automobila u interesu tvrtke izdaje i tovarni list za otpis goriva i maziva.

Primanje ovih materijala u poduzeću je formalizirano kreditni listić ... Isti otpis obično se događa jednom mjesečno od strane osobe odgovorne za to. Takva osoba je gotovo uvijek računovodstveni službenik, na primjer, materijalni računovođa.

Što se tiče samog postupka otpisa, on se sastoji u sastavljanju odgovarajućeg akta od strane predstavnika posebno stvorene komisije u iznosu od najmanje tri osobe.

Dokumenti su mu priloženi primarno računovodstveni izvještaji, i to: tovarni list, kartice za točenje goriva, čekovi benzinskih postaja. Svrha ovih dokumenata je potvrditi stvarni volumen potrošenih goriva i maziva.

Primjer izračuna

Obračun otpisa goriva i maziva radi se za svaku marku cestovnog prijevoza posebno, pri čemu se nužno uzima u obzir ukupna kilometraža prijeđene udaljenosti. Dakle, napravite izračun za putnički automobil koristeći formulu:

QH = 0,01 * Hs * S * (1 + 0,01 * D), gdje je

• H- osnovna stopa potrošnje goriva koja se definira kao kilometraža vozila u litrama na 100 kilometara;
• S- ukupna kilometraža vozila tijekom radne smjene u kilometrima;
• D- faktor korekcije u postocima.

Kao primjer možemo uzeti automobil GAZ-3110 s motorom ZMZ-4026.10, koji je prilično čest u proizvodnji. Njegova osnovna potrošnja goriva je 13 litara na 100 kilometara.

Auto je korišten za prodaju Gotovi proizvodi zimi. Ukupna kilometraža u regiji (NRo) bila je 104 kilometra, u gradu (HPg) - 128 kilometara. Kao rezultat toga, uzeta je doplata od 10% za rad u zimskom razdoblju i za rad

Izračunavamo potrošnju goriva: HPg = (0,01 * 13 * 128 * (1 + 0,01 * 20%)) = 16,67 litara NRo = (0,01 * 13 * 104 * (1 + 0,01 * 10)) = 13,53 litara. Prema podacima tovarnog lista, tijekom radnog dana potrošeno je 30,2 litre. Ako uzmemo takav pokazatelj kao prosjek, tada će za mjesec dana potrošnja goriva i maziva u proizvodne svrhe biti:

NRm = Nrd * T, gdje je

NRm Je li standardna potrošnja goriva po radnom danu, T Broj radnih dana u jednom mjesecu.

Dakle, HPm = 30,2 - 21 = 634,27 litara.

U ovom slučaju, prilikom otpisa goriva i maziva, može se naznačiti 623,27 litara goriva kada automobil radi u roku od mjesec dana. Što se tiče otpisa antifriza, kočione tekućine i sl., oni se otpisuju u skladu s prethodno odobrenim normama potrošnje.

Vrijedi posebno spomenuti da u slučaju remont automobila ili dosegnuvši vijek trajanja od 5 godina, stopa potrošnje maziva i goriva može se povećati za 20%.

Da li je moguće otpisati bez tovarnog lista

Postoje slučajevi kada se otpis goriva i maziva provodi bez korištenja osobe koja putuje. To:

• računovodstvo po limitima;
• naknada za učinjene troškove.

V prvi kućište u poduzeću mora biti ugrađeno sustav kontrole potrošnje goriva i maziva... U tom slučaju rezervirana sredstva za njihovu kupnju izdvajaju se po jedinici prijevoza mjesečno.

Također za ovo, gorivo kartice benzinske postaje, dok novac na njima ne bi trebao prelaziti utvrđenu stopu. Ovaj sustav dobro kada koristite vozila na istoj dnevnoj ruti.

U drugi slučaju, potrebno je sklopiti ugovor o korištenju osobnog automobila između organizacije i njezinog zaposlenika na temelju čl. 188 Zakona o radu Ruske Federacije.

Ovdje se postavljaju ograničenja plaćanja ovisno o marki, modelu i modifikaciji automobila. Isti otpis goriva i maziva provodi se na temelju normi koje je utvrdilo poduzeće.

Računovodstvene značajke

Prije nego što pristupi otpisu goriva i maziva, pravna osoba treba odlučiti o načinu obračuna. Dakle, sam vozač izravno puni gorivo, koristeći sredstva dodijeljena za to. Nakon što završi točenje goriva, mora proći unaprijed izvješće u računovodstvo... Uz njega je priložena provjera benzinske postaje. Gorivo se naknadno kreditira prema račun 10 "Materijali".

Potrošeno gorivo i maziva se odražavaju kada se otpisuju na sljedeće račune:

• 20 "Primarna proizvodnja";
• 26 "Opći tekući troškovi";
• 44 Troškovi prodaje.

Izravno izbor ovog ili onog računa leži na menadžmentu poduzeća. Istodobno, za porezno računovodstvo, operacija otpisa goriva i maziva provodi se u skladu s člankom 254. Poreznog zakona i uključuje se u materijalne troškove.

Pritom ništa ne sprječava da se na temelju čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije. U svakom slučaju, vrijedi se unaprijed odlučiti za politiku obračuna i otpisa goriva i maziva, budući da su ti postupci aktualni i povremeno će se ponavljati.

Upute korak po korak za otpisivanje goriva i maziva u 1C prikazane su u nastavku.

Svako poduzeće koje ima vozilo na raspolaganju i koristi ga u proizvodne svrhe mora voditi računa o pouzdanom mehanizmu obračuna goriva i maziva (goriva i maziva). U članku ćemo koristiti primjere kako bismo razumjeli specifičnosti odraza rada s gorivima i mazivima i razmotrili ih.

Goriva i maziva knjiže se na kontu 10. Ovisno o mjestu gdje se nalaze goriva i maziva koriste se sljedeće grupe analitičkog knjigovodstva:

• Goriva i maziva u skladištu;
• plaćeni kuponi;
• gorivo u spremnicima.

Kupnja goriva i maziva po kuponima

Avtolyubitel LLC u ožujku 2016. kupio je vaučer za benzin u vrijednosti od 1020 rubalja, PDV 156 rubalja. Kupon je izdan vozaču, A.K. Kondratjevu, koji je uz kupon kupio 60 litara benzina (17 rubalja / litra), PDV 9,15 rubalja. Krajem ožujka 2016. potrošeno je 60 litara benzina.

Korištenje i otpis goriva i maziva

U prosincu 2015. godine, LLC Jupiter kupio je 115 litara benzina po cijeni od 41 rublju po litri bez PDV-a. Početkom mjeseca LLC "Jupiter" registrirao je 35 litara benzina iste marke po prosječnoj cijeni troškova od rubalja po litri. Za punjenje automobila izdano je 45 litara benzina.

Prosječni trošak otpisa u prosincu 2015. - 42 rublje. (115 l * 41 rub. + 35 l * rub.) / (115 l + 35 l).

Otpis goriva i maziva u Jupiter LLC-u provodi se prema utvrđenim normama. Stopa potrošnje za ovaj automobil iznosi 8 km., korekcijski faktor je 10%. Prema tovarnom listu u prosincu 2015. prijeđeno je 110 km.

Potrošnja benzina u prosincu - 9,68 litara (0,01 * 110 * 8 * (1 + 0,01 * 10).

Iznos za terećenje 407 rubalja. (9,68 l * 42 rublja)

Nedostatak goriva i maziva

Na temelju rezultata inventure u Garant 1 doo otkrivena je nestašica goriva i maziva. Knjigovodstvena vrijednost goriva i maziva bila je 1.030 rubalja, tržišna vrijednost 1.075 rubalja. Utvrđeno je da je kriva osoba - vozač A.K. Kondratyev, koji je priznao krivnju i pristao isplatiti iznos manjka na teret vlastitih sredstava... 1. rujna 2015. Kondratjev je na blagajnu platio 750 rubalja. za otplatu duga.

U računovodstvu LLC Garant 1, ove su transakcije prikazane na sljedeći način:

Prekomjerna potrošnja goriva i maziva

Krajem listopada 2015. godine Zarya 1 LLC utvrdila je prekomjernu potrošnju goriva na službenom automobilu iznad utvrđenih normi. Komisija je utvrdila da su gorivo i maziva potrošeni preko norme krivnjom vozača P.K. Kondratenka, zbog čega je odlučeno da se povrati iznos prekomjerne potrošnje u iznosu od 2.143 RUB, PDV 327 RUB. od krivca. Kondratenko je upisao iznos prekoračenja u blagajnu.

U računovodstvenim evidencijama Zarya 1 LLC prikazani su sljedeći unosi:

Goriva i maziva koja se prodaju na punionicama (benzinskim postajama) i drugim objektima slične namjene mogu se kupiti: putem kupona. na karticama za gorivo. za gotovinu preko odgovorne osobe. Odgovorna osoba je osoba koja uz prijavu prima sredstva za plaćanje roba (radova, usluga) u interesu organizacije u kojoj je službeni zaposlenik. Za primanje gotovine Novac pod izvješćem zaposlenik mora napisati izjavu slobodnom obliku... Na ovu izjavučelnik pravne osobe osobno odobrava iznos i rok na koji se gotovina izdaje. Kao potvrdu suglasnosti sa sadržajem dokumenta, upravitelj ga potvrđuje i daje datum. Izdavanje sredstava na račun vrši se uz potpunu otplatu duga od strane odgovorne osobe za iznos novca koji je prethodno primljen na račun. Na temelju zahtjeva odgovorne osobe sastavlja se troškovni novčani nalog (članak 4.1., točka 4.4. Uredbe Središnje banke Ruske Federacije od 12.10.2011. br. 373-P „O postupku održavanja gotovinske transakcije s novčanicama i kovanicama Banke Rusije na teritoriju Ruska Federacija"(u daljnjem tekstu - Uredba br. 373-P)). Ostatak neiskorištenog predujma odgovorna osoba predaje blagajniku. gotovinski nalog, prekomjerna potrošnja se nadoknađuje, a novac se izdaje odgovornoj osobi po nalogu za odljev novca. Nakon što je zaposlenik ispunio nalog organizacije, dužan je dati unaprijed izvješće u roku od tri radna dana nakon isteka razdoblja za koje je izdana gotovina na račun, odnosno od dana odlaska na posao (stav 2. klauzula 4.4 Uredbe br. 373-P, str. 26 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 13.10.2008. br. 749 "O specifičnostima slanja radnika na službena putovanja"). Organizacija ima pravo samostalno izraditi obrazac unaprijed izvješća, koji mora sadržavati obvezne podatke navedene u dijelu 2. čl. devet Savezni zakon od 06.12.2011. br. 402-FZ "O računovodstvu" (u daljnjem tekstu - Zakon br. 402-FZ) ili koristiti jedinstveni oblik AO-1 (više detalja o primarnim računovodstvenim dokumentima vidi ovdje). Zaposlenik je dužan uz predujam priložiti dokumente koji potvrđuju nastale troškove (članak 252. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na temelju čl. 1. čl. 5 Saveznog zakona od 22.05.2003. br. 54-FZ "O korištenju kasa u provedbi gotovine novčana namirenja i (ili) namirenja platnim karticama "organizacije (IP) dužne su kupcima prilikom obavljanja gotovinskog obračuna i (ili) obračuna korištenjem platnih kartica u trenutku plaćanja izdati ispisane blagajnama blagajničke čekove. U skladu sa stavkom 4. od Rezolucija Vlade RF od 30.07.1993. br. 745 "O odobravanju Pravilnika o korištenju kasa u provedbi gotovinskih obračuna sa stanovništvom" potrebne pojedinosti blagajnički ček ne sadrži sve pojedinosti primarne računovodstvene isprave u skladu sa Zakonom br. 402-FZ. Budući da se CCP ček ne izdaje organizaciji, već pojedincu, tada je osnova organizacije za knjiženje robe i materijala koju je za nju nabavio zaposlenik primarna računovodstvene isprave posebno, prethodna izvješća, prodajne čekove, potvrde o uplatnici gotovine itd. (pismo Federalne porezne službe Rusije od 25. lipnja 2013. br. ED-4-3 / [e-mail zaštićen]). Ako je PDV istaknut u posebnom retku na računu blagajne, ali nema računa, tada kupac nema pravo na odbitak iznosa PDV-a (dopis Ministarstva financija Rusije od 09.03.2010. br. 03 -07-11 / 51, dopis Ministarstva financija Rusije od 3. 8. 2010. br. 03-07 / 11/335). Ako KKT ček kaže da je u trošak robe uključen PDV, a nema računa, onda se ni ovaj PDV ne može odbiti. Ako iznos PDV-a nije istaknut u posebnom retku, tada se cjelokupni trošak robe može uključiti u troškove. Bilješka! Ograničenje namirenja gotovine u okviru jednog sporazuma sklopljenog između organizacija ( individualni poduzetnici) ne smije prelaziti 100.000 rubalja. (Članak 1. Direktive Središnje banke Ruske Federacije od 20.06.2007. br. 1843-U). Nakon odobrenja unaprijed izvješća, organizacija dobiva gorivo i maziva po marki, količini i cijeni. Vlasništvo nad gorivom prelazi s prodavatelja na kupca kada se benzin primi na punionici u trenutku ispuštanja goriva u spremnik vozila ili drugu odgovarajuću posudu. Točenje benzina u spremnik automobila na temelju računa benzinske postaje samo potvrđuje činjenicu plaćanja materijalne vrijednosti u obliku benzina (čl. 493. Građanskog zakona Ruske Federacije), ali ne potvrđuje činjenicu da određeni automobil koristi benzin u određene svrhe. Za potrebe računovodstvo Goriva i maziva odnose se na zalihe i evidentiraju se u skladu s PBU 5/01 "Knjigovodstvo zaliha". Analitičko računovodstvo zaliha provodi se po stvarnom trošku na podračunu 10.03 "Gorivo" računa 10 "Materijali". Za potrebe porezno računovodstvo organizacija ima pravo uzeti u obzir troškove za nabavu goriva i maziva kao dio materijalni troškovi(podstavak 5. stavka 1. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije) ili kao dio drugih troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom, kao trošak održavanja službenih vozila (stav 11. stavka 1. članka 264. Porezne Kodeks Ruske Federacije). Gorivo i maziva se otpisuju na ime troškova jer se troše u stvarnim količinama na temelju propisno izrađenih dokumenata, posebno na putne listove(pismo Ministarstva financija Rusije od 25.08.2009. br. 03-03-06 / 2/161). Putni list - dokument koji potvrđuje potrošnju goriva, podatke o stvarnoj kilometraži i proizvodnoj prirodi rute vozila (obrazac br. 0345001, odobren dekretom Državnog odbora za statistiku Rusije od 28. studenog 1997. br. 78). Organizacije mogu razviti vlastiti oblik dokumenta, koji mora sadržavati sve pojedinosti predviđene člankom 9. Saveznog zakona o računovodstvu. Transportne organizacije dužni su koristiti obrasce tovarnih listova odobrenih naredbom Ministarstva prometa Rusije od 18. rujna 2008. br. 152. Stvarna potrošnja goriva utvrđuje se na temelju podataka o kilometraži vozila korištenjem stopa potrošnje goriva utvrđenih za odgovarajuću marku automobila . Prilikom racionalizacije potrošnje goriva i maziva, otpis se vrši za svako vozilo posebno i provodi se na jedan od sljedećih načina: prema stopama potrošnje koje odobrava čelnik poduzeća, odnosno stopama potrošnje goriva i maziva u cestovnom prijevozu (odobrena naredbom Ministarstva prometa Rusije od 14. ožujka 2008. br. AM-23 -R); prema podacima o stvarno iskorištenom gorivu (potvrđeno inventarizacijom ostataka). Ako računovodstvena politika organizacije predviđa korištenje stopa potrošnje goriva, tada se količina potrošenog goriva u granicama normi odnosi na troškove organizacije (Dt 20, 23, 26, 44, itd. Kt 10.03), a gorivo potrošnja iznad normativa uključena je u ostale troškove (Dt 91,02 Kt 10,03). Za potrebe oporezivanja dobiti troškovi goriva i maziva nisu normirani i uzimaju se u obzir u cijelosti ako su ekonomski opravdani, dokumentirani i napravljeni za obavljanje djelatnosti s ciljem ostvarivanja prihoda (čl. 1. članka 252. Porezni zakon Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 30.01.2013. br. 03-03-06 / 2/12). Razmotrimo primjer u kojem su zaposleniku izdana sredstva iz blagajne organizacije za izvješće o kupnji benzina za punjenje osobnog automobila. Radnik daje predujam s priloženim blagajničkim računom, kao i tovarni list, na temelju kojeg se utrošeno gorivo otpisuje kao rashod. Primjer Organizacije LLC "Trgovačka kuća" u svojoj bilanci ima vlastiti automobil marke Volkswagen Passat B7. Upravljanje vozilom je u administrativne svrhe. Iz blagajne organizacije, na temelju prijave zaposlenika, izdana su sredstva protiv izvješća u iznosu od 5.000,00 rubalja. za kupnju benzina VPower AI-95 klase 5 za gotovinu na benzinskoj postaji tvrtke za gorivo. Nakon dovršetka zadatka usluge, zaposlenik je najkasnije tri radna dana predao unaprijed izvješće s novčanim računom računovodstvu organizacije. Na blagajničkom računu navedeno je: naziv marke benzina, količina, trošak jedne litre i količina. Iznos PDV-a nije istaknut u posebnom retku. Također, ček ne sadrži riječi "PDV uključen". Nije dostavljena faktura. Istog dana, zaposlenik je računovodstvu dostavio tovarni list, na temelju kojeg je potrošeno gorivo u iznosu od 5.000,00 rubalja otpisano na troškove. Ostatak neiskorištenog obračunskog iznosa predan je na blagajnu organizacije. Prema internom nalogu čelnika organizacije obračunati iznosi izdaje na razdoblje ne dulje od 14 kalendarskih dana... U skladu s računovodstvene politike organizacijama, troškovi goriva i maziva nisu normirani u poreznom računovodstvu, odnosno uzimaju se u obzir u cijelosti. Obavljaju se sljedeći poslovi: 1. Vozaču su izdana sredstva za kupnju goriva (registracija blagajničkog naloga). 2. Gorivo je kapitalizirano nakon odobrenja predujma (registracija predujma). 3. Povrat neiskorištenog računa na blagajnu organizacije (registracija dolaznog naloga za gotovinu). 4. Trošak potrošenog benzina uračunava se u troškove (registracija teretnice za izdavanje materijala u obrascu M-11).