• strane otpremne isprave i strane isprave (fakture) dobavljača;
• prijave za uvoz robe i plaćanje neizravni porezi, liste do njih i posebnu PDV prijavu za uvoz iz zemalja Carinske unije;
• dodatni redovi i sekcije u redovnoj prijavi PDV-a;
• izjava o prihodima iz izvora izvan Ruske Federacije;
• obračun poreza koji sadrži podatke o dohotku isplaćenom stranim partnerima;
• isprave za plaćanje poreza plaćenog u svezi s isplatom prihoda inozemnim partnerima;
• druga dokumentacija.

Većina dokumenata upućenih ili primljenih od stranog partnera u početku će biti izrađena na 2 jezika, a dokumenti sastavljeni samo na stranom jeziku moraju biti popraćeni prijevodom teksta koji će biti potreban za Federalnu poreznu inspekciju tijekom provjere .

Računovodstvo vanjske trgovine

Tvrtke koje ispunjavaju zakonske zahtjeve za obradu transakcija imaju pravo odbiti iznos poreza koji je dostavio dobavljač. Da biste potvrdili izvoz i primili porezni odbitak, morate:

• Za registraciju primitka robe (radova, usluga).
• Registrirajte račun za isporuku u knjizi kupnji.
• Izdajte račun za otpremu s upisom u prodajnu knjigu
• Podnesite izjavu Inspektoratu Federalne porezne službe.
• Deklaraciji priložite paket dokumenata, čiji je popis dat u čl. 165 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Tvrtki je dato 180 dana da potvrdi nultu stopu. Ako nije moguće potvrditi pravo na primjenu nulte stope, morat ćete platiti puni trošak porez i kamate za cijelo vrijeme kašnjenja.
Pročitajte i članak: → „Povrat PDV-a na izvoz. Uvjeti, uvjeti, primjeri, objave".

Značajke računovodstva vanjskotrgovinskih aktivnosti

Istodobno se povećava ne samo obujam dokumenata, već i broj inspekcijskih nadzora od strane poreznih tijela (u vezi s povratom PDV-a na izvoz) i carine (u vezi s prijavom robe) koje zahtijevaju podnošenje njihovih kopija. O vrstama valutna klauzula u ugovorima će ovaj članak reći. Računovodstvo: značajke za inozemnu gospodarsku djelatnost Značajke računovodstvo Inozemna gospodarska aktivnost zahtijevat će:

• računovodstvo primljenih ili izraženih iznosa u stranoj valuti (banka, blagajna, obračuni s drugim ugovornim stranama), paralelno u dvije valute: stranoj s konverzijom u rublje prema pravilima PBU 3/2006, odobrenom nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 27. studenog 2006. br. 154n;
• praćenje datuma prijenosa vlasništva nad izvezenom/uvezenom robom prema uvjetima Incoterms navedenim u ugovoru;
• formiranje vrijednosti imovine stečene u inozemstvu s dodatnim uračunavanjem carinskih plaćanja (cl.

Računovodstvo izvoza vanjske gospodarske djelatnosti i porezno računovodstvo

• poništeni certifikati devizne transakcije;
• uvode se druge novine i dopune.

Od 14.05.2018, Zakon br. 173-FZ također se promijenio - izmjene i dopune Zakona br. 325-FZ sugeriraju:

• pooštravanje zahtjeva za vanjskotrgovinske ugovore;
• proširenje razloga za odbijanje obavljanja deviznih transakcija od strane banke;
• povećanje veličine odgovornosti za kršenje valutnog zakonodavstva.

Što je bit kontrola valute s carinskim tijelima, pogledajte ovu publikaciju. Dodatni dokumenti koji proizlaze iz inozemne gospodarske djelatnosti Korištenje inozemne gospodarske djelatnosti zahtijevat će korištenje u radu velikog broja dokumenata koji nisu potrebni ako se djelatnost obavlja samo unutar Ruske Federacije. Štoviše, ovaj broj će uključivati ​​ne samo one koje je izdala ruska strana, već i primljene od stranih partnera.

Oporezivanje inozemne gospodarske djelatnosti

Računovodstvo vanjske trgovine: što učiniti?

Za ovo vam je potrebno:

• otvarati devizne račune, za svaku valutu posebno, i koristiti račun 52 u računovodstvu za obračune sa drugom stranom: Dt 52 Kt 62;
• ovladati poslovima kupoprodaje valute i iskazati ih u izvještaju, koristeći za tu svrhu račun 57 (ili račun 91, ovisno o usvojenoj računovodstvenoj politici): Dt 57 Kt 52; Dt 51 Kt 57; Dt 91 Kt 57 ili Dt 57 Kt 91;
• voditi evidenciju namirenja za svaku transakciju istovremeno u dvije valute: stranoj i ruskoj;
• izvršiti revalorizaciju deviznih salda i dugova drugih ugovornih strana (u valuti) kako na dan transakcije tako i na datum izvještavanja, koristeći za ovaj račun 91: Dt 91 Kt 52, 62 ili Dt 52, 62 Kt 91.

Računovodstvo izvoza robe

• Dom
• Osnovni računovodstveni koncepti

Obavljanje inozemne gospodarske djelatnosti podrazumijeva poslovanje s inozemnim partnerima u zemlji i inozemstvu. U okviru djelatnosti obavlja se trgovina, investicijski poslovi, uplata u društva za upravljanje organizacijama, registracija najma i drugo. U članku ćemo govoriti o računovodstvu inozemne gospodarske aktivnosti, analizirat ćemo značajke računovodstva uvoza i izvoza robe.
Osobitosti dokumentarni zapisi Inozemna gospodarska djelatnost U računovodstvu se za podatke o transakcijama koristi standardni kontni plan. Primiti pouzdane informacije zasebni podračuni služe za odvajanje podataka o redovnom i inozemna ekonomska aktivnost... Specifičnosti poslovanja uključuju:

• Dostupnost obračuna u stranoj valuti.

Računovodstvo izvoznih poslova

Trenutak prijelaza odražava se u ugovoru o nabavi. Ako inozemni partner zadrži prava na robu, računovodstvo se vodi za bilancu. Računovodstvo za izvozne operacije Prilikom obavljanja izvoznih poslova roba se izvozi izvan državnog područja radi daljnje upotrebe bez prava povrata. Poslovanje je popraćeno plaćanjem izvoznih carina, čija je visina određena vrijednošću robe deklarirane u deklaraciji.
Prilikom izvoza uspostavljena je određena procedura. Osnovni dokumenti izvoznika Opis dokumenta Sastavljanje izvoznog ugovora uzimajući u obzir pravila "Incoterms" Ugovor sadrži podatke o stranama, robi, trošku, trenutku prijenosa vlasništva, redoslijedu i vremenu isporuke, plaćanju.

Inozemna gospodarska aktivnost ima niz značajki i nameće određena ograničenja u planete potrebnih mjera za računovodstveno i porezno izvještavanje.

Dragi čitatelji! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, no svaki slučaj je individualan. Ako želite znati kako riješi točno svoj problem- kontaktirajte konzultanta:

PRIJAVE I POZIVI PRIMAJU SE 24/7 i BEZ DANA.

Brzo je i JE BESPLATNO!

To je zbog bliske interakcije s raznim stranim subjektima, što zahtijeva dodatne aktivnosti i koordinaciju različitih pristupa pravna regulativa i računovodstvo.

Zakonodavstvo definira niz zahtjeva koje ti subjekti moraju ispuniti.

Što tražiti

Svaka inozemna gospodarska aktivnost nameće rezidentu dodatna ograničenja... Ima potrebu poštivati ​​zakon Ruska Federacija, kao i zakonodavstvo države čiji je partner rezident.

Proširuje se paket dokumentacije koji će se morati voditi, kao i kompliciranje porezne i računovodstvene procedure. Stranka mora ispravno obračunati svoje prihode, voditi evidenciju o njima.

Kada stanovnik Ruske Federacije planira sklopiti ugovor sa stranim partnerom, mora uzeti u obzir niz čimbenika koji naknadno mogu utjecati na njegove aktivnosti unutar Ruske Federacije:

1. Obratite pažnju na razliku PDV-a pri prodaji robe na domaćem i na međunarodnom tržištu.
2. Obratite pozornost na zakonodavstvo države čiji je stanovnik gospodarski partner.
3. Uzmite u obzir potrebu dodatno izvješćivanje.

Ovi čimbenici moraju se uzeti u obzir, inače osoba može biti podvrgnuta raznim sankcijama.

Kako odabrati informacije

Mnogo je poteškoća u obavljanju inozemne gospodarske djelatnosti. Detaljno računovodstveno i porezno računovodstvo za "lutke" - takva bi literatura bila vrlo popularna, ali situacija je mnogo kompliciranija, stoga zahtijeva proučavanje različitih aspekata informacija, kao i zakonodavstva.

Prije svega, računovođa mora razumjeti što točno treba učiniti, na što obratiti pažnju i kako voditi računovodstvo.

Na početno stanje vrijedi napomenuti čimbenike koji se moraju odmah uzeti u obzir:

1. Valutni promet i pravila za njihovo računovodstvo.
2. Poslovanje na inozemnom i domaćem tržištu, potreba za odvojenim računovodstvom.
3. Različita pravila za računovodstvo izvoznih i uvoznih transakcija.
4. Posebna pravila za računovodstveno i porezno izvještavanje.

Ove 2019. bilo ih je pravni aktišto je značajno utjecalo Računovodstvo u inozemnoj ekonomskoj aktivnosti.

Tako je Središnja banka Rusije uvela uputu „O postupku podnošenja popratnih dokumenata od strane rezidenata i nerezidenata ovlaštenim bankama“, a uveden je niz izmjena i dopuna zakona o deviznom regulaciji.

Ukinut je i niz zakona, s tim u vezi promijenjena su pravila:

1. Takav dokument kao putovnica transakcije je poništen. Ugovor je sada u upotrebi.
2. Odbijanje registracije ugovora postaje nemoguće.
3. Ako je iznos ugovora manji od dvjesto tisuća rubalja, dodatni dokumenti o deviznoj kontroli neće biti potrebni.
4. Devizni certifikati se više ne primjenjuju.

Zahtjevi u inozemnih ekonomskih ugovora postao stroži, a razlozi za odbijanje banke da obavlja devizne transakcije prošireni su.

Pooštrena je i odgovornost za prekršaje u području deviznog poslovanja i inozemne gospodarske djelatnosti.

Aspekti pod utjecajem inozemne gospodarske aktivnosti

Inozemnu gospodarsku djelatnost karakterizira činjenica da subjekt koji je rezident Ruske Federacije u svojim komercijalnim aktivnostima surađuje s rezidentima drugih država.

U ovom slučaju, bilo koji dostupne operacije, kao što su kupoprodaja, opskrba, najam, podmirenje raznih zahtjeva i tako dalje.

Proces poreza i računovodstva u ovom slučaju imat će svoje karakteristike, što će biti posljedica pojave nekih čimbenika:

1. Pojavljuje se dodatna dokumentacija.
2. Izračuni se mogu izvršiti u strana valuta.
3. Postoje neka pravila vezana uz poslovna putovanja zaposlenika u inozemstvo.
4. Obračun PDV-a provodi se po posebnom redoslijedu.
5. Moguća su određena proturječja u vezi s obračunom prihoda od izvoza i PDV-a na njih.
6. Obveza nastaje dodatnog izvješćivanja o prihodima ostvarenim na međunarodnom tržištu.

Svi ti čimbenici izravno utječu na inozemnu gospodarsku aktivnost, nameću dodatna ograničenja i obveze osobi. Inače, aktivnosti se provode istim redoslijedom.

Popis dodatnih dokumenata

Inozemna gospodarska aktivnost utvrđuje potrebu za proširenim popisom dokumenata koji se mogu sastaviti i na temelju ruskog zakonodavstva i na temelju zakonodavstva druge države.

Popis dokumentacije uključuje:

1. Dokumenti za plaćanje koje su izradili strani partneri.
2. Ugovori s partnerima-rezidentima stranih zemalja, koji su stvoreni uzimajući u obzir uvjete koji se odražavaju u "Incoterms" (ovo je popis Opća pravila na dokumentaciju koja se koristi u međunarodnoj trgovini).
3. Dokumentacija vezana uz kupnju ili prodaju deviza.
4. Dokumentacija koja potvrđuje činjenicu registracije strana organizacija(ili analog IP-a).
5. Deklaracije koje odražavaju obavljanje carinskih radnji, odnosno tzv. cargo cargo deklaracije.
6. Dokumenti za otpremu.
7. Dokumenti dobavljača.
8. Posebni papiri koje sastavljaju članice Carinske unije.
9. Izjave o prihodima koji dolaze iz izvora izvan Ruske Federacije.
10. Prošireni povrat PDV-a.
11. Izračun koji će sadržavati podatke o troškovima plaćenim stranim partnerima.
12. Ostala dokumentacija prema potrebi.

Najčešće se dokumentacija izvodi na dva jezika odjednom, odnosno na ruskom i na jeziku države s kojom domaći stanovnik posluje.

Ako se isprava vodi samo na stranom jeziku, tada će pri podnošenju izvješća biti potrebno izraditi njezin prijevod ovjereni kod javnog bilježnika.

PDV na uvozne poslove

Većina dodatnih radnji nastaje kada je potrebno platiti PDV. U tom slučaju trebate obratiti pozornost na sljedeće točke:

Izvozna pošiljka će se uračunati u prihod u trenutku prijenosa vlasništva, kao i rizici, odnosno u trenutku otpreme robe, ali pravo na porezni odbitak može se provesti u narednim razdobljima.

Uobičajene pogreške

Prilikom obavljanja inozemne gospodarske djelatnosti moguće su mnoge pogreške, no najčešće su sljedeće:

Također, moguće su jednostavne tehničke pogreške, kao i greške u sastavljanju prijevoda ugovora na strani jezik i obrnuto.

Tekst treba prevesti što točnije kako se značenje ne bi promijenilo u ničiju korist. Prijevod mora obaviti samo organizacija koja ima odgovarajuće dopuštenje i ovjerena kod javnog bilježnika.

Za provedbu prijevoda i njegovu ovjeru naplaćuje se naknada. Također, u postupku računovodstva inozemne gospodarske djelatnosti mogu se pojaviti određeni porezni rizici.

Prije svega, radi se o dodatnoj potrebi plaćanja kazni, penala, PDV-a, kao i mogućeg odbijanja povrata PDV-a pri izvozu robe.

Samostalno istraživanje

Neovisno proučavanje značajki računovodstvenog i poreznog računovodstva u inozemnoj gospodarskoj djelatnosti bit će moguće ako se tom pitanju pristupite što je moguće ozbiljnije.

Vrijedno je započeti proučavanjem općih načela, a zatim pogledati zakonodavne akte.

Ne govorimo samo o općim aktima, poput Poreznog zakona, već i o specijaliziranim, npr. smjernice porezna služba.

Video: važne nijanse

Po ovom pitanju ima puno suptilnosti, a kako bi se u potpunosti razumjela situacija, potrebno je proučiti puno informacija, analizirati ih i uzeti u obzir.

Kao rezultat proučavanja 15. poglavlja, student treba:

znati

• o svrha, ciljevi i zadaci računovodstva inozemne gospodarske djelatnosti;
• o značajke metodologije računovodstva inozemne gospodarske djelatnosti;
• o valutna regulacija i kontrola valute tijekom izvoznih i uvoznih operacija;

biti u mogućnosti

o odražavaju uvozne i izvozne transakcije u stranoj valuti u računovodstvenim registrima;

vlastiti

o vještine sastavljanja korespondencije računa za računovodstvo poslovanja inozemne gospodarske djelatnosti.

Bit inozemne gospodarske djelatnosti i zadaci računovodstva

Inozemnu ekonomsku aktivnost (FEA) treba shvatiti kao ekonomske veze između organizacija različite zemlje na temelju uzajamno korisnih interesa utvrđenih ugovorima (sporazumima) za provedbu robnih, financijskih, investicijskih, informacijskih i drugih tokova preko granice korištenjem strane valute u namirenjima u skladu s međunarodnim pravilima.

Elementi inozemne gospodarske djelatnosti mogu biti izravni i portfeljne investicije, usluge, izvozno-uvozne transakcije, robni tokovi, kretanje kapitala, informacijska tehnologija itd.

Gospodarski subjekti (sudionici) inozemne ekonomske aktivnosti u Rusiji su: država i njezina tijela upravljanja; poduzeća u različitim organizacijskim i društveni oblici na različiti tipovi aktivnosti; partneri u zajedničkim aktivnostima sa ili bez osnivanja pravne osobe; stranim pravna lica i njihovi predstavnici.

Glavni zadaci organizacije računovodstva za sve vrste inozemne gospodarske djelatnosti su:

• - poznavanje i strogo poštivanje regulatornih pravnih akata koji uređuju računovodstvo inozemne gospodarske djelatnosti;
• - održavanje sintetičkih i analitičko računovodstvo kretanje robe po pošiljkama;
• - utvrđivanje suštine metodologije za uzimanje u obzir specifičnosti svake vrste djelatnosti, uzimajući u obzir oblike organizacije izvedbe na temelju ugovora;
• - računovodstvo vanjskotrgovinskih poslova u stranoj valuti, rubljama i deviznim rubljama; preračunavanje se mora izvršiti na datum transakcije i na datum izvještavanja, odražavajući tečajnu razliku na računovodstvenim računima;
• - organizacija porezno računovodstvo po vrstama inozemne gospodarske djelatnosti na ugovornoj osnovi;
• - formiranje računovodstvenih politika korištenjem specifičnosti računovodstvenih metoda po vrstama inozemne gospodarske djelatnosti i oblicima izvršenja;
• - formiranje računovodstvene politike za oporezivanje po vrstama radi osiguranja sigurnosti uvezene i izvezene robe inozemne gospodarske djelatnosti i oblicima izvršenja;
• - osiguranje detaljnog obračuna svih troškova i financijski rezultati već vrste roba, radova, usluga i za svaki ugovor (sporazum);
• - sastavljanje izvješća i njihovo pravovremeno dostavljanje;
• - formiranje računovodstvene informacije za donošenje upravljačkih odluka;
• - organizacija deviznog nadzora na mikrorazini za sve vrste inozemnih gospodarskih djelatnosti i ugovore (sporazume).

Regulatorna pravni okvir računovodstvo u inozemnoj gospodarskoj djelatnosti su: Građanski zakonik Ruske Federacije; Porezni zakon Ruske Federacije; Carinski zakonik Carinske unije (u daljnjem tekstu - TKTS); saveznog zakona od 8. prosinca 2003. br. 164-FZ „O osnovama državna regulacija vanjskotrgovinske djelatnosti"; Zakon o deviznom regulaciji; Kontni plan i Upute za njegovu primjenu; Uredba o računovodstvu i izvještavanju; Uredba o računovodstvu" Računovodstvo imovine i obveza čija je vrijednost izražena u stranoj valuti" (PBU 3/2006), odobreno naredbom Ministarstva financija Rusije od 27. studenog 2006. br. 154n (u daljnjem tekstu - PBU 3/2006); PBU 20/03.

Temeljni dokument je Zakon o deviznoj regulativi, koji definira temeljna načela deviznog poslovanja u zemlji, ovlasti i funkcije tijela devizne kontrole, prava i obveze pravnih i pojedinci u pogledu posjedovanja, korištenja i raspolaganja valutnim vrijednostima, kao i njihove odgovornosti za poštivanje valutnog zakonodavstva.

Zakon RF od 21. svibnja 1993. br. 5003-1 "O carinskoj tarifi" priznaje prioritet Međunarodni zakon nad nacionalnim u vanjskoj trgovini.

Računovodstvo vanjske gospodarske djelatnosti regulirano je Pravilnikom o računovodstvu i izvješćivanju, Zakonom o računovodstvu, računovodstvenim standardima, uredbama predsjednika Ruske Federacije, uredbama Vlade Ruske Federacije, nalozima i uputama Banke Rusije i Ministarstva financija Rusije, carine i porezne uprave.

Računovodstvo inozemne gospodarske djelatnosti ima niz značajki.

Stoga se računovodstvo transakcija povezanih s inozemnom gospodarskom djelatnošću vodi u stranoj valuti, rubljama i deviznim rubljama.

Rublja u stranoj valuti je čisto računovodstvena valutna jedinica, dobiven pretvaranjem strane valute u rublje po tečaju Banke Rusije. Istodobno, računovodstvo se najčešće provodi paralelno u stranoj valuti i stranim valutama rublja.

U računovodstvenim odjelima poduzeća svih oblika vlasništva, uključujući i zajedničke pothvate, računovodstvo se provodi na temelju Kontnog plana i Uputa za njegovu primjenu.

Da bi se organiziralo detaljnije računovodstvo i odražavale specifičnosti poslovanja inozemne gospodarske djelatnosti, preporučljivo je pri izradi radnog kontnog plana izdvojiti podračune prvog reda (šifra od tri znaka), drugog reda (šifra od četiri znaka), trećeg reda (šifra od pet znakova) i četvrtog (šifra od šest znakova).

Istodobno, takvi se podračuni mogu primijeniti na sve dijelove radnog kontnog plana. Dakle, organizacije srednje veličine razvijaju radni kontni plan koji se značajno razlikuje od prevladavajućeg stereotipa o pojednostavljenom radnom kontnom planu. Zbog uvođenja podračuna s višeznamenkastim šiframa, broj računa se može povećati na 1000 ili više.

Primjerice, kod šesteroznamenkastih kodova radni kontni plan može se sastojati od 700 konta, a račun 20 "Glavna proizvodnja" može imati više od 50 konta, među njima:

• 20-6001 "Troškovi proizvodne radnje 1";
• 20-6010 "Radovi u tijeku";
• 20-6011 "Potrošnja sirovina" itd.

Sličan detalj može imati: račun 26" Opći tekući troškovi"- 80 podračuna; račun 60" Obračuni s dobavljačima i izvođačima "- 50 podračuna itd. U ovom slučaju, za svaku grupu računa vodi se završni račun kao rezultatski račun, što je analogno sintetičkom računu.

Ovaj detaljni radni kontni plan omogućuje vam da u potpunosti zadovoljite potrebe za informacijama. upravljačko računovodstvo, provesti sveobuhvatnu analizu financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacije i osigurati transparentnost izvještavanja, postići visoku analitičku razinu računovodstva, što omogućuje značajno povećanje razine sveobuhvatne kontrole.

U malim organizacijama koje vode evidenciju o inozemnoj gospodarskoj djelatnosti mogu se koristiti podračuni prvog i drugog reda. Na primjer, u odjeljku IV "Gotova roba i roba" možete otvoriti podračune prvog reda za obračun robe:

• 41-5 "Reeksportirana roba";
• 41-6 "Uvozna roba".

Za potrebe kontrole potrebno je odraziti konkretnu fazu kretanja i lokaciju robe: šest podračuna drugog reda može se otvoriti za podračun 41-3; na račun 45 "Roba otpremljena" mogu se otvoriti podračuni prvog reda 45-1 "Izvoz robe otpremljena" i drugog naloga: 45-12 "Izvoz robe izravnom dostavom"; 45-13 "Izvoz robe u lukama i skladištima ZND-a"; 45-15 "Izvezena roba u tranzitu u inozemstvo"; 45-16 "Izvezena roba u preradi i proviziji";

45-17 "Izvezena roba nije izvezena"; 45-18 "Izvezena roba, otpremljena, ali nefakturirana".

Na računu 90 "Prodaja" možete otvoriti podračune drugog reda:

• 90-11 "Realizacija izvoznih roba i usluga";
• 90-12 "Provedba kompletne opreme";
• 90-13 "Provedba završenih građevinskih projekata u inozemstvu";
• 90-14 "Provedba usluga tehničke pomoći";
• 90-15 "Prodaja robe za reeksport";
• 90-21 "Realizacija izvoza robe kompletne opreme";
• 90-22 "Realizacija reeksporta robe kompletne opreme i predmeta";
• 90-23 "Provedba izvoza robe i usluga kroz pružanje besplatne pomoći."

U dijelu V "Gotovina" po potrebi se može otvoriti više od 20 podračuna prvog i drugog reda, što poduzeću olakšava kontrolu kretanja deviznih sredstava.

Najbrojniji mogu biti podračuni pod odjeljkom VI "Obračuni". Na primjer, na račun 60 "Poravnanja s dobavljačima i izvođačima" možete dati podračun prvog reda 60-1 "Poravnanja s dobavljačima Ruske Federacije, ali prihvaćeni računi" i 6 podračuna drugog reda:

• 60-11 "Namirenje s inozemnim dobavljačima";
• 60-12 "Mjenice izdane u ruskoj valuti";
• 60-13 "Namirenja s inozemnim dobavljačima za zajamčene iznose";
• 60-14 "Poravnanja s inozemnim dobavljačima za isporuke protiv posebnih ugovora";
• 60-15 "Namirenja s inozemnim dobavljačima, ali komercijalni kredit";
• 60-16 "Mjenice (mjenice) izdane u stranoj valuti".

Račun 62 "Obračuni s kupcima i kupcima" osigurava podračun prvog reda 62-1 "Obračun s inozemnim kupcima za izvozne poslove", na koji se otvaraju podračuni drugog reda:

• 62-11 "Namirenja s inozemnim kupcima u postupku naplate";
• 62-12 "Namirenja s inozemnim kupcima po dokumentima o akceptu";
• 62-13 "Obračuni s inozemnim kupcima na otvorenom računu";
• 62-14 "Poravnanja s inozemnim kupcima za zadržane iznose";
• 62-15 "Namirenje s inozemnim kupcima po danom komercijalnom kreditu";
• 62-17 "Strani naručitelji za izgradnju objekata u inozemstvu";
• 62-18 "Strani kupci na dostavljenim računima za tehničku pomoć".

Za podračun prvog reda 62-2 "Poravnanja s organizacijama Ruske Federacije o poslovima uvoza" mogu se otvoriti podračuni drugog reda:

• 62-21 "Poravnanja s kupcima Ruske Federacije za isporučenu uvezenu robu";
• 62-22 "Poravnanja s kupcima Ruske Federacije za uvezenu robu isporučenu s kašnjenjem plaćanja";
• 62-23 "Poravnanja s kupcima Ruske Federacije za uvezenu robu u pritvoru zbog odbijanja prihvaćanja".

Za podračun prvog reda 62-3 "Mjenice (mjenice) primljene u stranoj valuti" predviđeni su podračuni drugog reda:

• 62-31 "Primljeni računi u stranoj valuti";
• 62-32 "Računi (mjenice) primljeni u stranoj valuti, dospjeli u plaćanju".

Po potrebi organizacija može otvoriti i druge podračune prvog i drugog reda.

Također ima svoje karakteristike računovodstva troškova distribucije.

Troškovi distribucije uključuju troškove vanjskotrgovinskog poduzeća za održavanje upravljačkog aparata ( plaća i bonusi osoblja, odbici na Mirovinski fond, za socijalna, medicinska i druge vrste osiguranja u izvanproračunskim fondovima; troškovi službenih putovanja, poslovni i uredski troškovi, troškovi osiguranja i sl.), kao i troškovi trgovine i poslovanja (održavanje konsignacijskih skladišta, nabava uzoraka robe, iznos amortizacije osnovnih sredstava, nematerijalna imovina, plaćanje informacijskih usluga).

Po poslovne operacije u vezi s uvozom robe, troškovi uključeni u troškove distribucije moraju se podijeliti na troškove nastale u stranoj i domaćoj valuti.

Osnova za iskazivanje nastalih troškova su sljedeći dokumenti: satnice za korištenje radnog vremena, računi dobavljača, zahtjevi za rashodima, računovodstvene reference i izvještaji o obračunu amortizacije dugotrajne imovine, nematerijalne imovine.

Obračun troškova distribucije vodi se na kontu 44 "Rashodi prodaje". Kako bi se prikazale izvršene transakcije, potrebno je na ovom računu izdvojiti dva podračuna: "Komercijalni troškovi" i "Administrativni i administrativni troškovi".

Tekuće analitičko računovodstvo poslovni troškovi a troškovi distribucije vode se u izvodu, sintetički - u narudžbenim časopisima, spomen ordenima, glavnoj knjizi. U tom slučaju, zbroj troškova distribucije za ostatak robe izračunava se prema prosječnom postotku troškova distribucije za izvještajni mjesec uzimajući u obzir prijenos na početku mjeseca. Distribucija je podložna troškovima prijevoza i trošku plaćanja kamata na bankovni kredit.

Troškovi su raspoređeni na sljedeći način:

• 1) sumirati troškove prijevoza i izdatke za plaćanje kamata na kredit na početku mjeseca i nastalih za izvještajni mjesec;
• 2) sumirati trošak prodane robe tijekom mjeseca i stanje robe na kraju mjeseca;
• 3) izračunati prosječni postotak navedenih troškova do Ukupni trošak prodana i neprodana roba;
• 4) dobivena prosječna kamata pomnoži se s troškom neprodane robe i dobije se zbroj troškova prijevoza i kamata na zajam za tu robu. Ostatak troškova odnosi se na prodanu robu i tereti račun 90 "Prodaja".

Obračun komercijalnih troškova ima svoje specifičnosti. Komercijalni troškovi su neizbježni tijekom pakiranja, utovara, transporta, špedicije itd. Oni čine značajan udio u strukturi troškova i ovise prvenstveno o osnovnim uvjetima isporuke. Troškovi prodaje uključuju: troškove pripreme robe za otpremu (kontrolu kvalitete, količine), za utovar robe i proizvoda, za prijevozno sredstvo domaćeg prijevoznika robe do odredišta unutar zemlje, utovar robe na međunarodno prijevoz, kao i troškovi međunarodnog prijevoza, osiguranje na putu; troškovi prekrcaja, iskrcaja na putu i mjestu odredišta, plaćanja carine; bankovni troškovi, porezi, naknade, nestašice zaliha u transportu i tijekom skladištenja u granicama stopa prirodnog gubitka, nestašice zaliha iznad stope gubitka u slučajevima kada krivac nije utvrđen; gubitke zbog nestašice i pronevjere dragocjenosti u vezi s odbijanjem suda zbog neosnovanosti zahtjeva.

Osnove za razvrstavanje određenog iznosa troškova kao komercijalnih troškova su sljedeće izvorni dokumenti: računi transportnih i špedicijskih organizacija, carinske deklaracije, nalozi za plaćanje i bankovni izvodi, potvrde o prihvatu i sl.

Za sintetičko računovodstvo koristi se podračun komercijalnih rashoda 44-1 "Komercijalni rashodi". Kako bi se osiguralo ispravno i točno obračunavanje komercijalnih troškova, mogu se izdvojiti tri podračuna drugog reda:

• 44-11 "Troškovi prodaje za izvoz";
• 44-12 "Troškovi prodaje uvoza";
• 44-13 "Ostali troškovi prodaje".

Grupiranje troškova na ovim podračunima omogućuje vam kontrolu trošenja sredstava i stoga omogućuje praćenje učinkovitosti vanjskotrgovinskih transakcija.

Na kraju mjeseca komercijalni rashodi knjiže se na teret ili na račun 45 "Roba otpremljena" (prilikom obračuna prodaje uplatom), ili na račun 90 "Prodaja" (kod obračuna prodaje ali utovara). Analitičko računovodstvo troškova prodaje treba voditi prema ugovorima. Samo u tom slučaju moguće je odrediti troškove svake transakcije i iznose na teret prodanih proizvoda(proizvod). Grupiranje troškova na analitičkim računima omogućuje vam da odredite trošak uvezene prodane robe (radova, usluga) kako biste osigurali kontrolu nad utroškom sredstava za uvozne i druge poslove, te stoga omogućuje praćenje učinkovitosti svake vanjske trgovine transakcija.

Sve što knjigovođa treba znati o inozemnoj gospodarskoj djelatnosti (uvozu). Računovodstveno i porezno računovodstvo u OSNO

Uvoz (puštanje u domaću potrošnju) je carinski postupak u kojem se strana roba uvozi na teritorij Carinske unije bez ograničenja njezine uporabe (članak 209. Carinskog zakonika Carinske unije).
Certifikacija. Članak 29. Zakona od 27. prosinca 2002. br. 184-FZ "O tehnički propis»Utvrđuje se da za plasman proizvoda podliježu obavezna potvrda usklađenosti, u skladu s carinskim postupcima koji predviđaju mogućnost otuđenja ili upotrebe ovih proizvoda u skladu s njihovom namjenom na području Ruske Federacije, izjava o sukladnosti ili potvrda o sukladnosti podnosi se carinskim tijelima istovremeno s carinskom deklaracijom od strane podnositelja zahtjeva ili ovlaštenog podnositelja zahtjeva. Podnošenje ovih dokumenata nije potrebno u slučaju stavljanja proizvoda u carinski postupak odbijanja u korist države.
Vrste robe koje podliježu obveznom certificiranju navedene su u Jedinstvenom popisu proizvoda koji podliježu obveznom certificiranju i Jedinstvenom popisu proizvoda čija se sukladnost potvrđuje u obliku izjave o sukladnosti, odobrene Uredbom Vlade RH. Ruska Federacija od 1. prosinca 2009. br. 982.
U dokumentu Informacija FCS-a Rusije od 10.10.2012. „O proizvodima koji podliježu obaveznoj potvrdi sukladnosti kada se stavljaju pod carinske režime koji predviđaju mogućnost otuđenja ili upotrebe u skladu s njegovom namjenom na carinskom području Ruske Federacije, s naznakom kodova TN VED CU", utvrđuje se popis robe, koja podliježe ovjeri.
U članku 61. Carinskog zakonika Carinske unije potvrda o podrijetlu robe je dokument koji nedvosmisleno označava zemlju podrijetla robe.
Za postupak obračuna PDV-a na uvozne poslove pogledajte informacije na poveznicama:
Kako obračunati PDV za:

Kako ostvariti odbitak PDV-a:

Računovodstvo transakcije pokriveno je u datoteci odgovora. Za namirenja s nerezidentima, tvrtka je dužna koristiti poseban devizni račun Kako otvoriti devizni račun i pridržavati se zakonodavstva o deviznom nadzoru Koje devizne transakcije mogu obavljati ruske organizacije (Kako izdati transakcijska putovnica)

Obrazloženje za ovu poziciju dato je u nastavku u preporukama "Glavbukh Systems" i "Glavbukh Systems" vip - verzija

1. Referentni članak: Uvoz (puštanje za domaću potrošnju)- carinski postupak u kojem se strana roba uvozi na teritorij Carinska unija bez ograničenja njihove upotrebe ( Umjetnost. 209. Carinskog zakona carinske unije).*

plaćanje PDV-a na carini

Za plaćanje PDV-a na uvoz robe mora deklarant ili druge osobe (na primjer, prijevoznik) ( Umjetnost. 143 NC RF, čl. 79 , 80 Carinskog zakonika Carinske unije). Ako deklaraciju daje carinski zastupnik (broker), tada je on odgovoran za plaćanje PDV-a ( Umjetnost. 15. Carinskog zakonika Carinske unije).*

PDV na uvoz plaća se carinskim tijelima ( NS. 1 žlica. 174 NC RF , Umjetnost. 84. Carinskog zakonika Carinske unije). U slučajevima kada se roba uvozi iz zemlje s kojom je Rusija sklopila međunarodni ugovor o ukidanju carinskog nadzora i carinjenja (na primjer, sa zemljama članicama Carinska unija), plaća se PDV Porezna uprava (Umjetnost. 3 Sporazum od 25. siječnja 2008. godine G.).

Za posebnosti obračuna PDV-a pri uvozu robe iz zemalja članica Carinske unije, vidi. Kako platiti PDV pri uvozu iz zemalja - članice Carinske unije .

PDV se plaća na carini posebnim redoslijedom: ne na temelju rezultata tromjesečja u kojem je roba uvezena u Rusiju, već istovremeno s plaćanjem ostalih carina.

Konkretan rok za plaćanje PDV-a ovisi o carinskom postupku u koji je uvezena roba stavljena ( Umjetnost. ). Tako, na primjer, u odnosu na robu stavljenu u carinski postupak za puštanje u slobodni promet, rok za plaćanje PDV-a je prije puštanja robe, pod uvjetom da uvoznik ne primjenjuje nikakve pogodnosti za plaćanje ovog poreza ( subn. 1 str. 3 žlice. 211. Carinskog zakonika Carinske unije). Dok se PDV ne plati, carina neće pustiti robu*.

Osim toga, ovisi o carinskom postupku u koji se roba stavlja postupak plaćanja PDV-a pri uvozu... U nekim postupcima PDV se mora platiti u cijelosti ili djelomično, u drugim ga uopće nije potrebno ( NS. 1 žlica. 151 NC RF).

oslobođenje PDV-a

Roba za koju ne morate platiti PDV na carini navedena je u član 150 Poreznog zakona Ruske Federacije. Na primjer, PDV se ne naplaćuje na uvoz tehnološke opreme u Rusiju (uključujući komponente i rezervne dijelove za nju), čiji se analozi ne proizvode u Rusiji * ( NS. 7 žlica. 150 NC RF). Svitak odobrena takva oprema vladina uredba RF od 30 travnja 2009 Ne. 372 .

stope PDV-a

Ovisno o vrsti uvezene robe, porezna stopa iznosi 10 ili 18 posto ( NS. 5 žlica. 164 NC RF). Izračunajte PDV u rubljama i zaokružite na drugu decimalu NS. 30 Upute odobrene Naredbom Državnog carinskog odbora Rusije od 7 veljače 2001 Ne. 131 ).*

Prilikom provedbe određene vrste radova (usluga) vezanih uz uvoz robe, primjenjuje se stopa PDV-a od 0 posto ( NS. 1 žlica. 165 NC RF).

Situacija: što učiniti ako carina traži da za više naplatite PDV na uvezenu robu visoka stopa nego što to predviđa ruski porezno zakonodavstvo

Ako se organizacija ne slaže s carinskom odlukom, uložite žalbu višem carinskom tijelu ili sudu. *

Prilikom obračuna PDV-a na robu uvezenu u Rusiju, carina primjenjuje stope utvrđene ruskim poreznim zakonodavstvom ( par. 3 str. 2 žlice. 77. Carinskog zakonika Carinske unije).

Po opće pravilo Deklarant samostalno obračunava PDV na carini (određuje šifru proizvoda, poreznu stopu i iznos plaćanja) ( NS. 1 žlica. 76. Carinskog zakonika Carinske unije). Međutim, u nekim slučajevima carinski službenici imaju pravo obavljati te funkcije umjesto njega. Na primjer, ako smatraju da je klasifikacija robe koju je odabrao deklarant netočna ( NS. 1-3 sv. ).

Carinske odluke o razvrstavanju robe su obvezne ( NS. 6 žlica. 52. Carinskog zakonika Carinske unije). Međutim, deklarant ima pravo žalbe na njih u skladu s članak 9 Carinski zakonik Carinske unije ( par. 2 str. 3 žlice. 52. Carinskog zakonika Carinske unije). To se može učiniti podnošenjem pritužbe višoj carinarnici (npr. područnoj carinarnici) ili sudu ( Umjetnost. 9. Carinskog zakonika Carinske unije , CH. 3 Zakon od 27 studeni 2010 Ne. 311-FZ).

Ako se carinska odluka utvrdi nerazumnom, može se odustati od obveze plaćanja poreza po višoj stopi (vidi npr. Rezolucija FAS-a Uralskog okruga od 27 siječnja 2005 Ne. F09-6036 / 04-AK). Ali ako je već izvršeno, organizacija ima pravo vratiti iznos preplaćenog PDV-a (vidi, na primjer, rezolucije FAS-a Sjeverozapadni okrug od 2 svibnja 2007 Ne. A52-3586 / 2006 , Okrug Volgo-Vyatka od 10 kolovoza 2004 Ne. A82-5829 / 2003-31). Unatoč činjenici da se ova arbitražna praksa razvila prije stupanja na snagu Carinski zakonik Carinske unije, argumenti navedeni u njemu mogu se sada koristiti. Od samog redoslijeda primjene porezne stope o PDV-u, kao ni postupak žalbe na postupanje carinskih službenika nije se promijenio.

Glavni računovođa savjetuje: pri uvozu kvarljivih namirnica, kako bi se ubrzalo njihovo carinjenje, plaćajte PDV u iznosu koji su odredili carinici. Uvoznik ima pravo na odbitak iznosa PDV-a plaćenog na carini ( NS. 2 žlice. 171 NC RF).

Obračun PDV-a

Iznos poreza se obračunava prema posebnim pravilima.

Ako organizacija uvozi robu koja podliježe i carinama i trošarinama, upotrijebite formulu: *

Ako organizacija uvozi trošarinsku robu koja je oslobođena plaćanja carine, izračunajte PDV koristeći formulu:

Ako je proizvod oslobođen i carine i trošarina, upotrijebite formulu:

Izračunajte porez za svaku skupinu dobara posebno. Ukupni iznos PDV-a koji se plaća bit će jednak iznosu poreza izračunatom po grupi proizvoda.

Olga Tsibizova, voditelj Odjela za neizravno oporezivanje Odjela za poreznu i carinsko-tarifnu politiku Ministarstva financija Rusije

3. Preporuka: Kako u računovodstvu odraziti uvoz robe iz zemalja izvan Carinske unije (mod = 111, id = 10901, pub = 9)

Oleg Khoroshy, državni savjetnik Porezne službe Ruske Federacije, III rang

Postoje dva načina za uvoz robe u Rusiju:

• prema izravnom sporazumu između ruske organizacije i stranog dobavljača;

Vanjskotrgovinski sporazum

Pri uvozu robe izravno od dobavljača, glavni dokument kojim se uređuju prava i obveze stranaka je vanjskotrgovinski kupoprodajni ugovor (ugovor) ( NS. 1 žlica. 19. Zakona 10 prosinca 2003 Ne. 173-FZ , pismo Banke Rusije od 15 srpnja 1996. godine Ne. 300 ). Minimalni zahtjevi za obavezni rekviziti a prikazani su oblici vanjskotrgovinskih ugovora pismo Banke Rusije od 15 srpnja 1996. godine Ne. 300 ... Ugovor posebno mora odražavati informacije potrebne za formiranje troška robe:

• uvjeti isporuke robe;
• trenutak prijenosa vlasništva sa stranog dobavljača na ruskog kupca;
• postupak, oblik i uvjeti nagodbe.

Uvjeti isporuke robe određuju obveze strana u vezi s prijevozom, osiguranjem i carinjenjem robe, kao i trenutak prijenosa rizika oštećenja, gubitka ili slučajnog uništenja robe. Za određivanje uvjeta isporuke koriste se odredbe Međunarodnih pravila za tumačenje trgovačkih pojmova "INCOTERMS 2010". cm. Klasifikacija uvjeta isporuke INCOTERMS 2010 .

Na primjer, ako su uvjeti za prijenos rizika s prodavatelja na kupca u ugovoru definirani kao "CIP (prijevoz i osiguranje plaćeno do ...) zračna luka u Moskvi", onda to znači da dobavljač plaća prijevoz robe, a također i pruža osiguranje prijevoza od rizika smrti ili oštećenja robe tijekom transporta do moskovske zračne luke. Ako je uvjet isporuke definiran kao "FCA (free carrier) zračna luka u gradu Moskvi", to znači da dobavljač plaća prijevoz robe, a također osigurava prijevozno osiguranje od rizika gubitka ili oštećenja robe samo do trenutka predaje zračnom prijevozniku.

Trenutak prijenosa vlasništva nad robom mora se evidentirati uz navođenje mjesta i vremena prijenosa vlasništva na kupca. Takav uvjet trebao bi biti propisan ugovorom, jer Incoterms ne regulira postupak prijenosa vlasništva nad robom. U praksi se u ugovorima obično navodi da trenutak prijenosa vlasništva odgovara trenutku prijenosa rizika od slučajnog gubitka robe na kupca u skladu s Incotermsom.

Ako trenutak prijenosa vlasništva nije naveden u ugovoru, tada ga je potrebno odrediti u skladu sa zakonodavstvom zemlje čije se pravo primjenjuje na odnos između kupca i dobavljača ( Umjetnost. 1206 GK RF). Strane mogu samostalno izabrati i ugovorom utvrditi pravo koje zemlje će primjenjivati ​​na prava i obveze iz ugovora ( NS. 1 žlica. 1210 GK RF). Ako takve klauzule u ugovoru nema, trenutak prijenosa vlasništva utvrđuje se u skladu s rusko zakonodavstvo(NS. 1 , 2 i subn. 1 str. 3 Umjetnost. 1211, NS. 1 žlica. 1206 i NS. 3 žlice. 1215 Građanski zakonik Ruske Federacije).

Prema zakonodavstvu usvojenom u Rusiji, trenutak prijenosa vlasništva može se odrediti:

• kao trenutak prijenosa robe - ako kupac samostalno (preko svog zastupnika) preuzima robu od stranog dobavljača;
• kao trenutak isporuke robe - ako je dobavljač dužan isporučiti robu ruskom kupcu;
• kao trenutak predaje robe od strane dobavljača prijevozniku - osim ako iz ugovora ne proizlazi obveza prodavatelja da robu samostalno isporuči kupcu ili premjesti robu na mjestu njezina nalazišta.

Računovodstvo

Roba se prihvaća u računovodstvo po stvarnom trošku ( NS. 5 PBU 5/01 i NS. 15 prosinca 2001 Ne. 119n). Stvarni trošak uvezene robe sastoji se od sljedećih komponenti:

• ugovorna cijena;
• dodatni troškovi kupca koji nisu uključeni u cijenu transakcije, kao što su troškovi dostave;
• trošarine(za trošarinske proizvode).

Popis troškova koji čine stvarni trošak robe, dat u stavak 6 PBU 5/01, izravno su uključene samo carine, a carine se ne spominju. No, budući da je plaćanje carine pri uvozu robe obvezno, te troškove treba smatrati izravno povezanima s nabavom robe i uključiti ih u trošak ( NS. 6 PBU 5/01 ).

U računovodstvu odražavajte formiranje troška robe sa sljedećim unosima:

Debit 41 Kredit 60
- odražava trošak robe na dan prijenosa vlasništva;

Debit 44 Kredit 60
- prihvaćene usluge prijevoza robe;

Debit 44 Kredit 60
- reflektirane posredničke usluge za kupnju robe (prilikom kupnje robe preko posrednika);

Debit 44 Kredit 76 podračun "Obračun s carinom"
- obračunata carina (carina);

Debit 41 Kredit 44
- trošak robe se formira, uzimajući u obzir troškove povezane s nabavom;

Debit 41 Kredit 19 podračun "Takciza"
- iznos trošarine je uključen u trošak uvezene robe.

Vrednovanje robe i troškova plaćenih u valuti

Procjena robe, čiji se trošak pri kupnji utvrđuje u stranoj valuti, vrši se u rubljama po tečaju Banke Rusije koji je na snazi ​​na dan njihovog prihvaćanja u računovodstvo ( NS. 19 Metodičke upute odobreno Naredbom Ministarstva financija Rusije od 28 prosinca 2001 Ne. 119n).

Ako se uvezena roba plaća unaprijed (u cijelosti ili djelomično), računovodstveno odredite ugovornu vrijednost robe u rubljama na sljedeći način:

• dio troška za čiju je isplatu doznačen predujam, odrediti po tečaju na dan prijenosa novca ( par. 2 str. 9 , NS. 10 PBU 3/2006);
• utvrditi neplaćeni dio troška kupljene robe do službena stopa na dan prijenosa vlasništva nad njima ( NS. 5 , par. 1 str. 9 PBU 3/2006).

Nemojte precijeniti dio unaprijed plaćenog duga. Što se tiče neplaćenog dijela duga za robu prihvaćenu za računovodstvo, tada se mora revalorizirati na kraju svakog mjeseca i (ili) na dan otplate duga dobavljaču ( NS. 7 PBU 3/2006 ). Rezultirajuće tečajne razlike iskazuju se u računovodstvu kao ostali prihodi ili rashodi ( NS. 13 PBU 3/2006 ).

Primjer utvrđivanja vrijednosti uvezene robe plaćene u stranoj valuti. Obračun s dobavljačem vrši se u dvije faze: 50 posto - unaprijed i 50 posto - nakon prijema robe

OOO "Trgovačka tvrtka" Hermes "uvezla je pošiljku robe u Rusiju. Uvjeti isporuke prema ugovoru - FCA (free carrier). Strana tvrtka predao robu prijevozniku 20. lipnja. Ugovorna vrijednost robe je 20.000 USD. Hermes je 15. lipnja izvršio avans dobavljaču u iznosu od 50 posto vrijednosti robe. Konačna nagodba izvršena je 4. kolovoza.

Uvjetni tečaj dolara je:

• 15. lipnja - 29,0 rubalja / USD;
• 20. lipnja - 30,0 rubalja / USD;
• 30. lipnja - 30,5 rubalja / USD;
• 31. srpnja - 30,2 rubalja / USD;
• 4. kolovoza - 30,5 rubalja / USD.

Transakcije vezane uz knjiženje i plaćanje robe iskazuju se u računovodstvu kako slijedi.

Potraživanje 60 podračuna "Obračuni izdanih predujmova" Kredit 52
- 290.000 rubalja. (10.000 USD? 29,0 rubalja / USD) - avansno plaćanje za pošiljku uvezene robe je preneseno.

Debit 41 Kredit 60 podračun "Obračun s inozemnim dobavljačem"
- 590.000 rubalja. (RUB 290.000 + USD 10.000? RUB 30.0 / USD) - prikazuje prijenos vlasništva nad serijom uvezene robe;

Potraživanje 60 podračuna "Poravnanja s inozemnim dobavljačem" Kredit 60 podračuna "Obračun izdanih avansa"
- 290.000 rubalja. - uplaćen je predujam dobavljaču.

Debit 91-1 Kredit 60
- 5000 rubalja. (10.000 USD? (30,5 rubalja / USD - 30,0 rubalja / USD) - odražava negativnu tečajnu razliku na neplaćeni dio duga na datum izvještavanja.

Debit 60 Kredit 91-1
- 3000 rubalja. (10.000 USD? (30,5 rubalja / USD - 30,2 rubalja / USD) - odražava pozitivnu tečajnu razliku na neplaćeni dio duga na datum izvještavanja.

Debit 60 Kredit 52
- 305.000 rubalja. (10.000 USD? 30.5.0 rubalja / USD) - dug za isporučenu robu je vraćen;

Debit 91-1 Kredit 60

- 3000 rubalja. (10.000 USD? (30,5 rubalja / USD - 30,2 rubalja / USD) - negativna tečajna razlika se odražava na datum otplate duga dobavljaču.

Izraženo u stranoj valuti, troškovi povezani s uvozom uvezene robe također se pretvaraju u rublje ( Umjetnost. 12. Zakona od 6 prosinca 2011 Ne. 402-FZ , NS. 24 Pravilnik o računovodstvu i izvješćivanju, str. 4 , 20 PBU 3/2006). Revalorizacija vrijednosti usluge uvoza vrši se na datum priznavanja ovih troškova ( prilog PBU 3/2006 ). Rashodi se priznaju u izvještajnom razdoblju u kojem su nastali, bez obzira na vrijeme stvarnog plaćanja Novac i drugi oblik implementacije ( NS. 18 PBU 10/99 ).

Istodobno, za priznavanje rashoda u računovodstvu mora biti ispunjen niz uvjeta, a posebno uvjet da se može utvrditi iznos rashoda ( NS. 16 PBU 10/99 ). Primjerice, prilikom kupnje usluga, iznos troškova se može utvrditi nakon potpisivanja potvrde o prihvaćanju. Na taj datum preračunajte troškove izražene u stranoj valuti i povezane s uvozom uvezene robe u rublje. Unaprijediti obveze prema naplati za izvršene usluge preračunava se u rublje na datum izvještavanja (posljednji dan tekućeg mjeseca) i na datum dospijeća ( NS. 7 PBU 3/2006 ).

Ako su troškovi povezani s kupnjom uvezene robe plaćeni unaprijed, iskazujte ih u računovodstvu po tečaju na dan plaćanja unaprijed ( par. 2 str. 9 , NS. 10 PBU 3/2006). Ubuduće nemojte preračunavati ovaj iznos ( NS. 10 PBU 3/2006 ).

Carinska plaćanja

Za obračun carinskih plaćanja potrebno je odrediti carinsku vrijednost robe. Carinska vrijednost robe utvrđuje se deklarant ili njegov carinski predstavnik, koji djeluje u ime i za račun deklaranta ( NS. 1 žlica. 212. Saveznog zakona od 27 studenog 2010 Ne. 311-FZ , NS. 3 žlice. 64. Carinskog zakonika Carinske unije). Ako carinsko tijelo utvrdi da deklarirani podatak o carinskoj vrijednosti robe (na primjer, kada je deklarant odabrao pogrešnu metodu za utvrđivanje carinske vrijednosti), samostalno utvrđuje ovaj pokazatelj ( NS. 1 žlica. 68. Carinskog zakonika Carinske unije).

Uz carine i poreze, carina uključuje i trošarine (za trošarinske proizvode) i PDV na uvoz robe ( NS. 1 žlica. 70. Carinskog zakonika Carinske unije , subn. 13 str. 1 žlica. 182 , subn. 4 str. 1 žlica. 146 Porezni zakon Ruske Federacije).

Trošarina je nepovratan porez pa je njezin iznos uključen u cijenu robe ( NS. 6 PBU 5/01 , NS. 2 žlice. 199 NC RF).

Porezna osnovica PDV-a pri uvozu robe na teritorij Rusije utvrđuje se kao iznos:

• carinska vrijednost robe;
• carina;
• trošarine (za trošarinske proizvode).

Ovaj postupak je predviđen stavak 1Članak 160. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Obično se PDV naplaćen na uvoz robe unaprijed prenosi na carinski račun, a zatim, kada organizacija ima obavezu platiti porez, carina će otpisati traženi iznos ( Umjetnost. 82. Carinskog zakonika Carinske unije).

Ove transakcije odražavaju se transakcijama:

Potraživanje 76 podračuna "Obračuna s carinom za PDV" Kredit 51
- uplaćena akontacija za plaćanje PDV-a na carini;

Debit 19 Kredit 68 podračun "Obračuni za PDV"
- PDV je naplaćen za plaćanje na carini;

Potraživanje 68 podračuna "Obračuni za PDV" Kredit 76 podračuna "Obračuni s carinom za PDV"
- carinarnica otpisuje PDV na uvezenu robu.

Istodobno, čak i ako organizacija primjenjuje pojednostavljenje, jest platitelj UTII ili Jedinstveni poljoprivredni porez ili iskoristio pravo na oslobođenje od PDV-a, i dalje mora platiti PDV prilikom uvoza robe u Rusiju ( NS. 3 žlice. 145 , NS. 3 žlice. 346.1 , NS. 2 žlice. 346.11 , NS. 4 žlice. 346.26 Porezni zakon Ruske Federacije).

Iznosi PDV-a plaćeni pri uvozu robe u carinsko područje Rusije podliježu odbitku, pod uvjetom da će se uvezena roba koristiti u obavljanju transakcija koje podliježu PDV-u (.

Kapitalizacija uvezene robe

Primjer odraza u računovodstvu transakcija za kupnju uvezene robe

OOO Trgovačka tvrtka Hermes kupuje svilene tkanine od indijskog dobavljača. Uvjeti isporuke prema ugovoru - FCA (free carrier) New Delhi (Indija). Trenutak prijenosa vlasništva prema uvjetima ugovora odgovara trenutku prijenosa rizika, odnosno trenutku prijenosa robe na prijevoznika kojeg je odredio kupac. Ugovorna vrijednost tkanina bila je 380.000 USD, trošak osiguranja tereta u tranzitu 3.000 USD.

Indijski dobavljač predao je pošiljku svilenih tkanina prijevozniku 29. listopada. Novac za tkanine prebačen je indijskom dobavljaču 3. studenog iste godine.

Proizvod je stigao u Moskvu 30. listopada. Istog dana podnesena je i prihvaćena carinska deklaracija od strane carinskog tijela te su popisana sva carinska plaćanja.

Trošak usluga transportnog špeditera (utovar i istovar, prijevoz, skladištenje robe) iznosio je 550.000 rubalja, trošak dostave tkanina u skladište u Moskvi iz zračne luke - 3.540 rubalja. (uključujući PDV - 540 rubalja). Platio usluge špeditera i kupio policu osiguranja 26.10.

tečaj dolara, osnovana od strane Banke Rusija je:

• 26. listopada - 29,0 rubalja / USD;
• 29. listopada - 30,0 rubalja / USD;
• 30. listopada - 30,5 rubalja / USD;
• 31. listopada - 30,5 rubalja / USD (stopa se nije promijenila);
• 3. studenog - 30,7 rubalja / USD.

Hermes je obveznik PDV-a.

Računovođa Hermesa utvrdio je stvarnu cijenu svilenih tkanina na sljedeći način.

1. Ugovorna vrijednost tkanina koje treba platiti dobavljaču je 380.000 USD. Preračunato po tečaju Banke Rusije na snazi ​​na dan prijenosa vlasništva (29. listopada), ovaj iznos je:
380.000 USD? 30,0 RUB / USD = 11.400.000 RUB

2. Trošak osiguranja plaćen je unaprijed. Stoga je računovođa Hermesa ponovno izračunao trošak ove usluge u rubljama po tečaju na dan plaćanja:
3000 USD? 29,0 RUB / USD = 87 000 RUB

3. Hermes knjigovođa utvrdio je carinsku vrijednost tkanina metodom transakcijske vrijednosti (tj. ugovorna vrijednost + troškovi koje ima kupac, a nisu uključeni u vrijednost ugovora) po tečaju na dan podnošenja carinske deklaracije:
(380.000 USD? 30.5 rubalja / USD) + 87.000 rubalja. + 550.000 rubalja. = 12 227 000 rubalja.

Budući da je carinska vrijednost u rasponu od više od 10.000.000,01 rubalja, ali ne veća od 30.000.000,00 rubalja, carinska pristojba za carinjenje robe iznosila je 50.000 rubalja. ( dekret Vlade RF od 28 prosinca 2004 Ne. 863 ).

Oleg Khoroshiy, državni savjetnik Porezne službe Ruske Federacije, III rang

Srdačan pozdrav, 04.03.2014

Alexander Ermachenko, stručnjak FSS-a "Sistema Glavbuh".

Odgovor je odobrila Natalia Kolosova,

Voditelj odjela VIP-podrške BSS "Sustav Glavbuh".

Računovodstvo izvoznih poslova i oporezivanje takvih operacija ima mnogo posebnosti i nijansi. U našem članku razmotrit ćemo opće odredbe važećeg zakonodavstva koje reguliraju izvoz robe te ćemo pokušati razjasniti postupak primjene nulte stope PDV-a.

Izvoz robe u inozemstvo radi prodaje izvan Ruske Federacije, bez obveze ponovnog uvoza, naziva se izvozom robe.

Izvoz bilježe carinska tijela u trenutku prelaska carinske granice Ruske Federacije i dokumentiraju se u skladu s važećim zakonodavstvom.

Glavni regulatorni dokument Federalni zakon od 10.12.2003. N 173-FZ "O valutnoj regulaciji i kontroli valute" koji definira zahtjeve za organizacije koje obavljaju valutne transakcije i uspostavlja principe valutne regulacije i kontrole.

Zakon br. 173-FZ definira:

• prava i obveze osoba koje sudjeluju u inozemnom gospodarskom poslovanju,
• tijela za regulaciju valute i tijela za kontrolu valute,
• prava i obveze tijela i agenata devizne kontrole.

Primjer

Ruska organizacija sklopila je ugovor s ukrajinskom organizacijom prema kojem je ona prodavač robe prethodno kupljene od talijanske tvrtke i otpremljene iz skladišta u Italiji.

Prvo, takva operacija nije operacija izvoza.

Drugo, mjesto prodaje, prema čl. 147. Poreznog zakona Ruske Federacije bit će teritorij Italije, stoga prihodi u svrhu oporezivanja ne podliježu PDV-u.

Međutim, ovaj prihod spada pod oporezivanje poreza na dohodak, stoga će postupak njegovog utvrđivanja i preračunavanja u rublje za porezne svrhe ovisiti o datumu priznavanja dohotka, u skladu s člancima 271. i 39. Poreznog zakona Rusije. Federacija. Ako ruska organizacija snosi troškove povezane s provedbom ove transakcije, u Rusiji i dobavljači mu iskazuju iznos PDV-a pri kupnji troškova, tada se takvi iznosi PDV-a ne prihvaćaju za odbitak, a prema čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije, povećati trošak troškova priznati kao smanjenje oporezivu osnovicu po dobiti.

U računovodstvu bi se takva prodaja robe trebala odraziti u tranzitu.

Preporučljivo je formalizirati takav prihvat za računovodstvo robe administrativnom ispravom za organizaciju, u kojoj se utvrđuje popis robe evidentirane u provozu (članak 51. Metodoloških uputa za računovodstvo zaliha).

Moguće je u računovodstvena politika označavaju da se roba kupljena u inozemstvu i prodana bez uvoza na teritorij Rusije odražava na računu 41 "Roba", podračun "roba u inozemstvu" u provozu na temelju dokumenata koji potvrđuju kupnju robe.

Takvi dokumenti mogu biti dokumenti za plaćanje strane organizacije - dobavljača, računi, otpremni dokumenti itd.

U računovodstvenom i poreznom računovodstvu njihova vrijednost u stranoj valuti i u rubljama odražava se u skladu s računovodstvenom politikom na dan priznavanja rashoda za kupnju dobara. Primjerice, računovodstvena politika odredila je datum priznavanja troška nabave robe kao datum prijenosa vlasništva nad robom. Ako ugovorom s inozemnim dobavljačem nije drugačije određeno, tada se, u pravilu, vlasništvo prenosi u trenutku predaje robe prvom prijevozniku. Datum na transportni dokument, koju je dobavljač prenio organizaciji, prikazat će datum preračunavanja u rublje. Tečaj Središnje banke Ruske Federacije za ovaj datum odredit će protuvrijednost u rubljama vrijednosti robe.

Prihod od prodaje takve isporuke utvrdit će se na dan prodaje, t.j. prijenos vlasništva nad robom na kupca u skladu s čl. 3. čl. 271 Poreznog zakona Ruske Federacije, na isti datum potrebno je preračunati prihode u rubljama, u skladu sa stavkom 8. čl. 271 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako je roba bila u Rusiji u trenutku otpreme kupcu, tada prihod od prodaje robe podliježe PDV-u. Odatle zaključak: izvoz robe podliježe PDV-u, ali prema čl. 164. Poreznog zakona Ruske Federacije uz nultu stopu, stoga se PDV koji su iskazali dobavljači dobara prihvaća za odbitak. Postupak za primjenu odbitka PDV-a na izvoznu robu utvrđen je normama članaka 165. i 167. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Izvoz i PDV

Uvjeti ugovora mogu predvidjeti kupčevo plaćanje unaprijed izvozne isporuke.

Primanje avansa na račun tranzitne valute zahtijeva od organizacije da ovlaštenoj banci u kojoj je otvoren devizni račun dostavi:

• potvrda o valutnim transakcijama;
• dokumente koji se odnose na obavljanje deviznih poslova navedenih u potvrdi o deviznom poslovanju.

Bilješka: potvrda i dokumenti moraju biti dostavljeni najkasnije 15 radnih dana od datuma uplate predujma navedenog u obavijesti ovlaštene banke o njegovom odobrenju na provozni devizni račun;

• ako iznos obveza prema ugovoru premašuje protuvrijednost od 50 tisuća američkih dolara, tada je organizacija dužna, osim potvrde, izdati transakcijsku putovnicu.

Bilješka: organizacija može u sporazumu s ovlaštenom bankom predvidjeti uvjet da banka samostalno sastavlja potvrdu o deviznom poslovanju i transakcijsku putovnicu na temelju dokumenata koje je organizacija dostavila za odgovarajuću deviznu transakciju.

Primljeni predujam nije uključen u porezna osnovica za PDV u skladu s čl. 1. čl. 154 Poreznog zakona Ruske Federacije i ne uzima se u obzir za potrebe oporezivanja dobiti, ali se za potrebe računovodstvenog i poreznog računovodstva na dan primitka predujma u stranoj valuti pretvara u rubalja.

Ubuduće će se prihodi od prodaje robe priznati u računovodstvu na temelju klauzule 9 PBU 3/2006 u rubljama po tečaju na snazi ​​na datum preračunavanja primljenog predujma u rublje. U poreznom računovodstvu u poreznoj osnovici na dobit na temelju čl. 8. čl. 271 Poreznog zakona Ruske Federacije priznat će se u istom iznosu. No, u poreznoj osnovici za PDV, prihod se mora preračunati na dan otpreme u skladu sa stavkom 3. čl. 153 Poreznog zakona Ruske Federacije, tj. iznos prihoda će se priznati u različitim iznosima za računovodstvene i porezne svrhe te za PDV.

Prihodi od prodaje robe izvezene s teritorija Rusije bez obveze ponovnog uvoza oporezuju se nultom stopom.

Bilješka: potvrditi nulta stopa zahtijevaju dokumenti navedeni u članku 165. Poreznog zakona Ruske Federacije. Popis popratnih dokumenata ovisi o vrsti prodane robe, o ugovornom odnosu, t.j. provedba izravno ili putem posrednika.

Popis dokumenata koji potvrđuju primjenu stope od 0% je iscrpan. Stoga su zahtjevi poreznih tijela za podnošenje drugih dokumenata koji nisu navedeni u Porezni broj RF su nezakonite, a odluka o odbijanju povrata PDV-a nezakonita. Prilikom razmatranja takvih sporova arbitražni sudovi, u pravilu, zauzimaju stranu poreznog obveznika (Rezolucije Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 03.08.2009 N KA-A40 / 7259-09, FAS Volškog okruga od 26.06.2009 N A12-3559 / 2008 ).

Tvrtka ima 180 dana za prikupljanje dokumenata:

• Ako je tvrtka uspjela prikupiti dokumente na vrijeme, tada se PDV po stopi od 0% obračunava zadnji dan tromjesečja u kojem je prikupljen puni paket dokumenti (članak 9. članka 167. Poreznog zakona Ruske Federacije).
• Ako tvrtka nije uspjela prikupiti cijeli paket popratnih dokumenata u roku od 180 dana, tada se PDV obračunava po stopama od 10% ili 18% (na relevantnu robu) na dan otpreme robe inozemnoj organizaciji. Ako organizacija naknadno prikupi kompletan skup dokumenata, tada ima pravo na povrat plaćenog PDV-a nakon uredske revizije.

Webinari za računovođe u Kontur.School: izmjene zakonske regulative, osobitosti računovodstvenog i poreznog računovodstva, izvještavanje, plaća i osoblje, gotovinski promet.