Onda fakturirajte. Što je faktura: definicija pojma jednostavnim riječima i značajke korištenja dokumenta. Određene vrste operacija

Kako izradite fakturu na mreži? Isprobajte servisnu stranicu. U njemu je lako izraditi fakturu, ispisati ili poslati e-mail... Također možete kreirati račun za plaćanje, TORG-12 i Act. Isprobajte sada bez registracije: Demo prijava.

Što trebate znati o fakturi

Što je faktura?

Dostavnica je dokument koji služi kao osnova za prihvaćanje od strane kupca robe (radova, usluga) koje je prodavatelj prezentirao, imovinskih prava (uključujući komisionara, agenta koji prodaje robu (radove, usluge), imovinskih prava na vlastitu za račun) porezno priznatih iznosa.

Računi su osnova za prihvaćanje iznosa poreza koje prodavatelj predočava kupcu za odbitak.

Račun od 01.10.2017

Obrazac računa je promijenjen od 01.10.2017, dodao je novi stupac "Šifra vrste proizvoda".

Račun od 01.07.2017

Obrazac računa je promijenjen od 01.07.2017, dodan novi redak "Identifikator državnog ugovora, sporazuma (sporazuma)".

Pejzažni ili knjižni format Računi

Račun se može ispisati i vodoravno i okomito. Ne postoje utvrđene norme za raspored arka pri ispisu Računa, stoga se može tiskati u pejzažnom ili portretnom formatu. Sve ovisi o mogućnostima programa i o parametrima ispisa.

Postoji jedinstveni obrazac računa odobren vladinom uredbom Ruska Federacija od 26. prosinca 2011. broj 1137.

Račun se izrađuje u duplikatu, jedan za prodavača, a drugi za kupca.

Pravila za popunjavanje Računa

Prilikom ispunjavanja računa morate se pridržavati pravila i navesti sve podatke u skladu sa sastavnim dokumentima. Račun ispunjen s nepravilnostima ili nedostajućim podacima se ne prepoznaje Porezna uprava i ne odnosi se na odbitak PDV-a.

Vrh fakture (zaglavlje)

• Broj i datum... Broj mora odgovarati numeraciji dokumenata odobrenih u računovodstvene politike svoju organizaciju. Datum je naveden u trenutku izrade računa.
• Ispravak i datum... Broj revizije mora odgovarati numeraciji dokumenata odobrenom u računovodstvenoj politici vaše organizacije. Datum je naveden kao tekući u trenutku ispravka računa. Prilikom sastavljanja Računa, prije unošenja ispravaka, na ovom se retku stavlja crtica.
• Računati Prodavač, naznačen je puni i skraćeni naziv pravna osoba ili individualni poduzetnik(prodavač).
• Računati Adresa, navedena je puna adresa (s indeksom) pravnog ili individualnog poduzetnika (prodavatelja).
• Računati TIN / KPP prodavatelja, naznačeni su TIN i KPP pravne osobe (prodavatelja). Pojedinačni poduzetnik navodi samo TIN.
• Računati Pošiljatelj i njegova adresa, naznačiti puni i skraćeni naziv pravne osobe ili individualnog poduzetnika (pokrcatelja), kao i njegovu punu adresu (s indeksom). Ako je račun sastavljen za izvršene (pružene) usluge ili imovinska prava, tada se u ovom retku stavlja crtica.
• Računati Primatelj i njegova adresa, navesti puni i skraćeni naziv pravne osobe ili individualnog poduzetnika (primatelja), kao i njegovu punu adresu (s indeksom). Ako je račun sastavljen za izvršene (pružene) usluge ili imovinska prava, tada se u ovom retku stavlja crtica.
• Računati Na dokument o uplati i namire br., naznačeni su broj i datum isprave o uplati i namire (plaćanja) ili blagajničkog čeka.
• Računati kupac, navodi se puni i skraćeni naziv pravne osobe ili individualnog poduzetnika (kupca).
• Računati Adresa, navedena je puna adresa (sa poštanskim brojem) pravnog ili fizičkog poduzetnika (kupca).
• Računati INN / KPP, naznačeni su PIB i KPP pravne osobe (kupca). Pojedinačni poduzetnik navodi samo TIN.
• Računati Valuta: naziv, šifra, naziv valute i njezin kod su naznačeni u skladu s OKV klasifikatorom. Navedena valuta mora biti ista za svu navedenu robu (radove, usluge), imovinska prava.
• Računati Identifikator državnog ugovora, sporazuma (sporazuma), naznačen je identifikator državnog ugovora, sporazuma ili sporazuma. Ako na računu nema vladinog naloga, stavlja se crtica.

Račun usluge Ako je račun sastavljen za obavljene (pružene) usluge ili imovinska prava, onda dva stupca " Pošiljatelj i njegova adresa"i" Primatelj i njegova adresa"nisu ispunjeni, možete staviti crticu (" - ") ili trostruku crticu (" - - - "). Ako pri sastavljanju računa za usluge i dalje ispunite ova dva stupca, onda neće biti pogreška. U ovom slučaju, ove informacije će biti dodatne informacije Do obavezni rekviziti te ne može poslužiti kao osnova za odbijanje odbitka PDV-a.

Popis roba i usluga u fakturi

Tablica s popisom roba i usluga ispunjen podacima prema naslovima stupaca.

• 1. stupac - Naziv proizvoda, naznačen je naziv proizvoda, rada i usluge.
• Stupac 1a - Šifra vrste proizvoda, prilikom izvoza robe u inozemstvo, označava TNVED kod, inače se stavlja crtica.
• Stupaci 2 i 2a - jedinica mjere, označava naziv i šifru mjerne jedinice robe ili usluge, u skladu s OCEI klasifikatorom. Ako nema indikatora, umetnuta je crtica.
• Stupac 3 - Količina (volumen), naznačena je količina robe, radova i usluga. Ako nema indikatora, umetnuta je crtica.
• Stupac 4 - Cijena (tarifa) po jedinici, jedinična cijena je navedena bez PDV-a. Ako nema indikatora, umetnuta je crtica.
• Stupac 5 - Trošak dobara (radova, usluga), imovinska prava bez poreza - ukupno, količina robe je navedena bez PDV-a.
• Stupac 6 - Uključujući iznos trošarine, naznačen je iznos trošarine na trošarinske proizvode. Ako indikatora nema, označava se "trošarina".
• Stupac 7 - Porezna stopa, navedena je porezna stopa (na primjer, 0%, 10%, 18%). Za radnje navedene u stavku 5. čl. 168 Poreznog zakona Ruske Federacije označava "bez PDV-a".
• Stupac 8 - Iznos poreza na kupca, naznačen je iznos PDV-a. Za radnje navedene u stavku 5. čl. 168 Poreznog zakona Ruske Federacije označava "bez PDV-a".
• Stupac 9 - Trošak dobara (radova, usluga), imovinska prava s porezom - ukupno, naveden je iznos robe, radova, usluga s PDV-om.
• Stupac 10 i 10a - Zemlja porijekla robe, označava naziv i šifru zemlje podrijetla robe u skladu s OKSM klasifikatorom. Za robu proizvedenu u Ruskoj Federaciji stavlja se crtica.
• Stupac 11 - Registracijski broj carinske deklaracije, naveden je broj carinske deklaracije. Za robu proizvedenu u Ruskoj Federaciji stavlja se crtica.

Ukupno plativo- zbrajaju se zbrojevi brojeva u stupcima 5, 8 i 9.

Donji dio računa (podrum)

U donjem dijelu nalaze se potpisi odgovornih osoba:

• Voditelj organizacije ili druga ovlaštena osoba- navodi se puno ime i potpis voditelja organizacije ili druge ovlaštene osobe.
• Glavni računovođa ili druga ovlaštena osoba- navodi se puno ime i prezime i stavlja potpis glavnog računovođe ili druge ovlaštene osobe.
• - navodi se puno ime i potpis individualnog poduzetnika te podaci o potvrdi državna registracija individualni poduzetnik.

U organizacijama, osim voditelja i glavnog računovođe, može potpisati i "druga" ovlaštena osoba, ali samo uz važeći unutarorganizacijski nalog s pravom potpisivanja računovodstvenih isprava.

Pojedinačni poduzetnik potpisuje se samo u jednom stupcu Samostalni poduzetnik.

Račun "bez PDV-a"

Robe i usluge ne podliježu PDV-u Od 1. siječnja 2014. pri obavljanju transakcija koje ne podliježu PDV-u, sukladno čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije, nema potrebe za izdavanjem računa, vođenjem računovodstvenih dnevnika primljenih i izdanih računa, knjiga kupnje i knjiga prodaje. Promjene su u čl. 5. čl. 168. Poreznog zakona Ruske Federacije i čl. 3. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Imajte na umu da 0% PDV-a i "bez PDV-a" nisu iste stope i svaka se primjenjuje za svoju svrhu. Prilikom obavljanja transakcija sa nulta stopa na računu je obavezno navođenje PDV-a 0%.

Dakle, nije potrebno izdavati račune za dobra i usluge „Bez PDV-a“ od 1. siječnja 2014. godine. Ali na zahtjev druge strane, možete izdati račun "Bez PDV-a", to nije kršenje. Uvjete za izdavanje računa "Bez PDV-a" mogu podnijeti proračunske i državne institucije. S obzirom na specifičnosti njihovog rada, Riznica ne može izvršiti plaćanje bez predočenja računa.

Mjesto tiska u fakturi

Ispis otiska u fakturi U fakturi nije otisnut... Mjesto za tiskanje nije predviđeno u odobrenom jedinstvenom obliku.

Obrasci Akata o obavljenim radovima, izvršenim uslugama, neisključiva prava, pomirenje

Odgovor:

Koncept "primarni knjigovodstvena isprava» definiran čl. devet Savezni zakon br. 129-FZ od 21. studenog 1996. "O računovodstvu". U skladu s ovim člankom:

"1. Sve poslovne transakcije koje provodi organizacija moraju biti formalizirane popratnom dokumentacijom. Ove isprave služe kao primarne računovodstvene isprave na temelju kojih se vodi računovodstvo.

2. Primarne računovodstvene isprave prihvaćaju se za računovodstvo ako su sastavljene u obliku sadržanom u albumima unificirane forme primarni računovodstvene evidencije, i dokumenti, čiji oblik nije predviđen u ovim albumima, moraju sadržavati sljedeće obvezne podatke:

4. Primarna knjigovodstvena isprava mora biti sastavljena u trenutku transakcije, a ako to nije moguće - odmah nakon njezina završetka."

Smatrati usklađenost računa s navedenim karakteristikama primarnog dokumenta:

• račun nije popratni dokument za bilo koju poslovnu transakciju (npr. teretni list, tovarni list, radni čin (obavljene usluge));
• knjigovodstveni unosi generirani na temelju računa (Dt 68.2 19) nisu neovisni poslovna transakcija;
• albumi jedinstvenih obrazaca, odobreni od strane Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije, ne sadrže obrazac računa.

Međutim, faktura sadrži obvezne podatke o primarnoj računovodstvenoj ispravi utvrđenoj Saveznim zakonom "O računovodstvu". U tom slučaju račun sukladno stavku 3. čl. 168 Poreznog zakona Ruske Federacije, za razliku od primarnog dokumenta, može se sastaviti u roku od 5 kalendarskih dana od trenutka otpreme robe (izvođenja radova, pružanja usluga), prijenosa prava vlasništva ili primitka iznosa plaćanja, djelomično plaćanje zbog nadolazeće isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva.

Dakle, s izuzetkom usklađenosti podataka računa s obveznim podacima primarne knjigovodstvene isprave, ostali znakovi primarne isprave utvrđeni čl. 9. Saveznog zakona "O računovodstvu", faktura ne sadrži.

Treba napomenuti da odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije također razlikuju pojmove "faktura" i " primarni dokument» ... Naime:

• prema čl. 1. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, faktura je dokument koji služi kao osnova za prihvaćanje od strane kupca robe (radova, usluga) koje je prodavač predstavio, imovinskih prava (uključujući komisionara, agenta koji prodaje dobra (radovi, usluge), imovinska prava u svoje ime) iznose PDV-a koji se odbijaju na način propisan Poglavljem 21. Poreznog zakona Ruske Federacije.
• sukladno stavku 3. čl. 120 Poreznog zakona Ruske Federacije, grubo kršenje pravila za računovodstvo prihoda i rashoda i predmeta oporezivanja za potrebe ovog članka znači nepostojanje primarnih dokumenata, ili nepostojanje računa ili registara računovodstvo ili porezno računovodstvo...

S obzirom na navedeno, račun je dokument na temelju kojeg kupac prihvaća iznos PDV-a na odbitak, a ne priznaje se kao primarni dokument u okviru računovodstvenog i poreznog zakonodavstva. Ovo mišljenje dijeli i Ministarstvo financija Ruske Federacije: u pismu od 25. lipnja 2007. N 03-03-06 / 1/392 financijeri su došli do zaključka da je faktura dokument koji neizravno potvrđuje nastalih troškova, a služi kao dodatak postojećim primarnim dokumentima...

U postupku prihvaćanja robe ili usluga, dobavljači, među ostalim dokumentima, šalju kupcu takav registar kao fakturu - što je to jednostavnim riječima? Račun je dokument koji potvrđuje činjenicu otpreme robe (pružanja usluga), kao i njihov neposredni trošak.

SF se koristi u međusobnim nagodbama između stranaka uglavnom u Rusiji i nekim zemljama ZND-a. Kako izgleda račun i kako se ispunjava opisano je u nastavku.

Zakonodavstvo uspostavlja formalni oblik Vijeća Federacije, sadržan u RF PP br. 1137 od 26. prosinca 2011. godine. Dokument se prenosi kupcu po primitku proizvoda. Prodavatelj može potpisati i prenijeti račun kupcu u papirnatom i elektroničkom obliku. Ako je dobavljač izabrao elektronički pogled prijenosa, treba potpisati EDS registar i koristiti sustav elektroničko upravljanje dokumentima i obrazac koji strogo regulira porezna služba.

Postoje dvije vrste:

1. Standard. Formira dobavljač prilikom isporuke proizvoda u slučaju potpunog plaćanja robe. Rok izdavanja ne smije biti duži od 5 dana od dana stvarnog prihvaćanja.
2. Napred. Dovršava se ako je ugovorom predviđeno plaćanje unaprijed za buduću isporuku. U ovom registru u obvezno potrebno je označiti podatke o platnoj dokumentaciji ( nalog za plaćanje itd.).

Zašto vam je potrebna faktura

SF je, prije svega, računovodstvo i porezni registar, kojim se potvrđuje iznos PDV-a na prodana i kupljena dobra i usluge, kao i neposredno samu kupnju te utvrđuje ulazni porez na dodanu vrijednost. Na temelju podataka dostavljenih u Vijeću Federacije, popunjava se knjiga nabave i prodaje (za predaju teritorijalnom IFTS-u) u koju se evidentiraju obračuni PDV-a.

Zauzvrat, na temelju knjiga nabave i prodaje formira se izvještajna prijava za porez na dodanu vrijednost.

Opća pravila punjenja

Račun za 2019. izgleda ovako.

Proces popunjavanja dokumenta je reguliran Porezni broj RF, odnosno čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prilikom ispunjavanja SF-a obvezno je navesti određene podatke:

• registarski broj po redoslijedu i datum formiranja;
• potpune podatke (uključujući bankovne podatke) o kupcu i prodavatelju, kao i o pošiljatelju i primatelju;
• predmet ugovora - naziv isporučenih proizvoda ili izvršenih usluga;
• cijene dobara i usluga bez PDV-a, stopu i obračunati iznos poreza na dodanu vrijednost, konačni trošak proizvoda;
• šifru valute namire i zemlju porijekla robe i usluga.

Više o ispunjavanju SF-a možete pročitati u našem članku.

Detaljan odgovor na pitanje je li račun primarni dokument ili ne daje Natalya Gorbova, voditeljica obuke za porezno računovodstvo i izvješćivanje, članica Komore poreznih savjetnika.

Opća pravila za izradu računa

Račun je klasificiran kao važan dokument iz više razloga. Kada trebamo naplatiti iznos PDV-a u proračun, postupamo po određenoj shemi. Najprije se mora obračunati PDV, zatim se mora odbiti iznos PDV-a, a zatim, ako se pojave neke okolnosti, iznos PDV-a se mora vratiti. I u svim tim fazama, račun se pojavljuje kao prvi dokument. Kako ćemo ga sastaviti ovisi o svakom pokazatelju u našoj formuli, jer se to u konačnici odražava u poreznoj prijavi.

Prvo se faktura (kada je u pitanju obračunati PDV) upisuje u knjigu prodaje, a zatim prenosi u odjeljak 9. deklaracije. Jedna greška na računu - i pogrešno obračunavate PDV. Zatim trebate odbiti iznos PDV-a koji je prihvaćen za odbitak, opet na računu. Nadalje, račun se u pravilu upisuje u knjigu kupnji, a zatim se podaci prenose u odjeljak 8. deklaracije. To znači da ako napravite bilo kakvu pogrešku na računu, nećete pravilno primijeniti odbitak. Ako povećate iznos odbitka, moguće su kazne.

Treći pokazatelj je da se iznos PDV-a u proračun povećava za iznos vraćenog PDV-a. Uobičajena situacija: vraćamo uglavnom računom koji registriramo u prodajnoj knjizi, a zatim ovaj pokazatelj odražavamo u odjeljku 9 deklaracije.

Osnovna pravila za izdavanje računa

Račun mora sastaviti sljedeće:

• svi obveznici PDV-a ako obavljaju transakcije koje podliježu oporezivanju;
• osobe koje uživaju oslobođenje od PDV-a u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije;
• porezni agenti za vašeg dobavljača.

V zasebna kategorija može se pripisati osobama koje provode posredničke poslove – kao prijavu opći režim oporezivanje, te pojednostavljeni porezni sustav ili drugi poseban režim. Mogu biti u imenovanim kategorijama.

Nemojte sastavljati račun:

• osobe koje obavljaju poslove koji ne podliježu oporezivanju;
• organizacijama i poduzetnicima koji su zauzeti maloprodaja, ugostiteljstvo, obavljanje poslova (pružanje usluga) za stanovništvo za gotovinsko (bezgotovinsko) plaćanje, uz izdavanje blagajničkog računa ili drugog dokumenta utvrđenog obrasca;
• osobe koje koriste posebne porezni režimi(uz neke iznimke);
• od 1. listopada 2014. - uz odgovarajuću pisanu suglasnost strana u transakciji u provedbi GWS-a osobama koje nisu obveznici PDV-a ili su oslobođene obveze poreznog obveznika iz čl. 145, čl. 145.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.
• po primitku iznosa akontacije na račun nadolazećih isporuka GWS-a: s dugim ciklusom proizvodnje; od oporezivih po stopi od 0%; ne oporezuje.

Dakle, u nekim slučajevima zakon ne zahtijeva izradu računa, ali ponekad neplašnik preuzme inicijativu i izda račun s dodijeljenim iznosom PDV-a. Postavlja se pitanje: ima li obveznik (odnosno druga strana u transakciji) pravo prihvatiti iznos PDV-a za odbitak ako prodavatelj nije obveznik PDV-a, ali je izdao račun s dodijeljenim porezom?

Odbitak je moguć u situacijama kada:

• prodavatelj je poseban režim;
• prodavatelj je oslobođen PDV-a (odnosno obavlja transakcije koje ne podliježu PDV-u);
• transakcija ne podliježe PDV-u (često su to transakcije koje se ne priznaju kao transakcije prodaje).
• neplatitelj PDV-a, koji izdaje račun s namjenskim porezom, mora uplatiti ovaj porez u proračun (). Ali ovo kontroverzna točka s vjerojatnošću rizika od 50 do 50. Postoji mišljenje da organizacija nema pravo prihvatiti odbijeni PDV na takvom računu. Snažan argument da tvrtka ima pravo na to je definicija ustavni sud... Organizacija ima pravo prihvatiti iznos PDV-a za odbitak, ali svi sudovi ne odlučuju o ovom pitanju u korist poreznih obveznika. Stoga, ako se pojavi slična situacija, vrijedi zatražiti podršku regulatornih tijela i biti spremni na činjenicu da ćete morati braniti svoj stav na sudu.

Datum fakturiranja

Rok - najkasnije pet kalendarskih dana od datuma sljedećih događaja (): primitak plaćanja, djelomična uplata na račun predstojećih isporuka GWS-a, prijenos imovinskih prava; pošiljka TRU; prijenos prava vlasništva.

Što je ispravak računa?

Izrađuje se ispravak računa posebnim slučajevima- u slučajevima kada je jednostavno došlo do promjene vrijednosti u primarnoj fakturi. Primjerice, zbog određenih okolnosti trošak je povećan.

Račun za ispravak sastavlja se u roku od pet kalendarskih dana od dana sastavljanja primarnog dokumenta kojim se potvrđuje suglasnost (činjenica obavijesti) kupca za promjenu vrijednosti otpremljene robe (izvršenih radova, izvršenih usluga), prenesenih imovinskih prava.

Važna točka je da su se ugovorne strane dogovorile o promjeni iznosa. Stoga je prije sastavljanja računa za ispravak potrebno dogovoriti nova cijena... Ne možete prvo izdati korektivnu fakturu, a zatim dogovoriti odgovarajući iznos.

Dokumenti koji potvrđuju suglasnost kupca za promjenu cijene GWS-a su: ugovor, sporazum, dopunski ugovor ili drugi primarni dokument; u slučaju neisporuke robe, primarni dokument može biti akt o utvrđivanju količinsko-kvalitetne neusklađenosti prilikom prihvaćanja inventarnih artikala (obrazac br. TORG-2) ili tovarni list (obrazac br. TORG-12).

5 Pogreške nevažeće fakture

Zbog nekih grešaka porezna uprava može ukloniti odbitak. Tako će se povećati iznos poreza koji treba platiti.

Koje su greške neprihvatljive?

• Pogreške koje ne dopuštaju utvrđivanje tko je točno prodavatelj ili kupac (pogreške u imenu, adresi, TIN-u kupca ili prodavatelja). Odnosno, situacija u kojoj je naziv potpuno iskrivljen.
• Pogreške koje ne dopuštaju utvrđivanje koji je proizvod (usluga) kupljen.
• Pogreške koje ne dopuštaju da se utvrdi koliko košta roba (rad, usluga) ili koliko je primljena pretplata (u avansnom računu). Često se prave aritmetičke pogreške u izračunu vrijednosti robe.
• Pogreške koje vam ne omogućuju točno određivanje stope PDV-a za proizvod. Tipična greška: umjesto stope od 10%, automatski se prikazuje stopa od 18%. Ili, za robu koja se oporezuje po stopi od 0%, naznačena je stopa od 18%.
• Pogreške koje onemogućuju utvrđivanje iznosa poreza.

Račun: uzorak punjenja

Pravila popunjavanja računa (njegov papirnati obrazac) uređena su Uredbom Vlade od 26. prosinca 2011. broj 1137. Odobren je postupak popunjavanja računa, obrazac dokumenta, obrazac ispravljenih i ispravljenih računa, obrazac knjigovodstvenog dnevnika i knjige nabave i prodaje.

Račun potpisuje ili upravitelj i glavni računovođa, ili druge osobe ovlaštene za potpisivanje računa punomoći ili nalogom za organizaciju (njihovo puno ime je navedeno u dekodiranju potpisa).

Numeracija računa

• Broj je naveden u retku 1.
• Brojevi su dodijeljeni rastućim redoslijedom kronološkim redom.
• Razdoblje za obnavljanje numeracije računa je prema nahođenju organizacije (mjesec, tromjesečje, godina).
• U slučaju sastavljanja računa, broj se mora dopuniti znakom "/" s digitalnim indeksima samostalna jedinica, član jednostavnog ortačkog društva ili povjerenik za robu (radove, usluge) prodanu prema relevantnom ugovoru.

Zašto vam je potrebna faktura? Otkud potreba za sastavljanjem? Uostalom, ovo nije ugovor, bez kojeg je nemoguće izvršiti transakciju, ni račun koji se ispostavlja za plaćanje, a ne primarni dokument sa stajališta Zakona o računovodstvu, koji bi mogao potvrditi prijenos (otpremanje) robe, obavljanje poslova, pružanje usluga (str. 6.7 h. 2, članak 9. Zakona od 06.12.2011. N 402-FZ). Pa čemu služi faktura?

Faktura je dokument na temelju kojeg kupac može odbiti iznos PDV-a koji je dostavio prodavatelj robe (radova, usluga), imovinskih prava (članak 1. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije). Zapravo, to je glavna svrha računa, pa za kupce koji su obveznici PDV-a igra važnu ulogu.

Dobivši od prodavatelja ispravno sastavljen račun, u kojem nema pogrešaka koje sprječavaju porezne vlasti da točno utvrde prodavatelja, kupca, naziv robe (radova, usluga), njihov trošak, Porezna stopa, iznos poreza koji je prikazan kupcu, potonji će imati pravo prihvatiti iznos PDV-a naveden u fakturi za odbitak ili uključiti porez u trošak kupljene robe, radova, usluga (članak 2. članka 169. Kodeks Ruske Federacije). Pod uvjetom da postoje i dokumenti koji potvrđuju njihovu registraciju, na primjer, teretni list ili akt (članak 1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prodajni račun

Obveza izdavanja računa izravno je predviđena Poreznim zakonom Ruske Federacije za sve obveznike PDV-a kada obavljaju transakcije koje podliježu ovom porezu (klauzula 3, članak 169. Poreznog zakona Ruske Federacije). Računi se sastavljaju prema odobrenom obrascu (Dodatak N 1 Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137). Mogu se prikazati i na papiru i "elektronički". Ali korištenje elektroničkih računa najprije se mora dogovoriti s kupcem (članak 1. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na temelju faktura, prodavatelj u računovodstvu odražava obračun PDV-a na otpremu robe te također prihvaća obračunati PDV od predujma za odbitak. Odnosno, za prodavača je faktura važan dokument u računovodstvenom smislu.

Ugovor o nefakturiranju

Ako obveznik PDV-a ima druge ugovorne strane koje nisu obveznici PDV-a (koje primjenjuju posebne porezne režime) ili koje su oslobođene dužnosti obveznika PDV-a, sa svakom od njih može sklopiti pismeni ugovor o neizdavanju računa (čl. 1. klauzula 3, članak 169. Poreznog zakona RF). Uostalom, takve druge ugovorne strane zapravo ne trebaju fakture, pitanje prihvaćanja PDV-a na odbitak za njih nije relevantno.

U takvoj situaciji, druga strana koja primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav "prihodi i rashodi", a koja ne zaprima račune, imat će pravo uzeti u obzir iznos PDV-a u rashodima na temelju drugih dokumenata koji potvrđuju plaćanje poreza (Pismo Ministarstva financija Rusije od 08.09.2014. N 03-11-06 / 2/44863). Barem nalog za plaćanje.