Događa se da porezni agent mora preračunati iznos prethodno obračunatog poreza na dohodak. U kojim slučajevima se to događa i kako se to odražava u Izračunu iznosa poreza na osobni dohodak koje obračunava i zadržava porezni agent (odobreno Naredbom Federalne porezne službe od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11 / [e-mail zaštićen]), reći ćemo u našim konzultacijama.
Kada je moguće preračunati porez na dohodak?
Ponovni obračun poreza na dohodak moguć je kako zbog pogrešaka u obračunu poreza tako i zbog pojave novih informacija koje su dosad bile nedostupne. Na primjer, zbog tehničkih pogreške u porezu na dohodak je pogrešno izračunato. Ili kao rezultat plaćanja premije za prošle godine iznos regresa se preračunava nakon odlaska radnika na godišnji odmor. Moguća je i situacija kada se porez na dohodak mora ponovno obračunati jer se status poreznog obveznika promijenio iz nerezidentnog u rezidentnog ili obrnuto. Prethodno obračunati porez na dohodak mijenjat će se i u slučajevima kada odbitak poreza na imovinu daje izravno poslodavac.
Preračunavanje poreza na dohodak zbog tehničke greške
Ako je porezni agent zbog tehničke greške pogrešno obračunao iznos poreza na dohodak, potrebno je dopuniti prethodno dostavljeni obrazac 6-porez na dohodak dostavljanjem ažuriranog obračuna. Razgovarali smo o tome kako položiti popravni obrazac 6-NDFL.
Preračunavanje naknade za godišnji odmor
U tom slučaju, u odjeljku 1. Izračuna, morate navesti ukupan iznos naknade za godišnji odmor (uzimajući u obzir ponovni izračun), kao i porez na dohodak izračunat od ovog ukupnog iznosa (Dopis Federalne porezne službe od 24. svibnja, 2016. broj BS-4-11 / 9248). Na primjer, ponovni izračun iznosa naknade za godišnji odmor obračunat u lipnju 2016. u srpnju 2016. odrazit će se u odjeljku 1. Obračun za 9 mjeseci 2016., a dodatna isplata godišnjeg odmora ili njihov odbitak izvršena u srpnju 2016. - u Odjeljak 2. Obrasca 6- Porez na dohodak za 9 mjeseci 2016. Budući da preračun iznosa regresa nije povezan s uočavanjem greške za prethodno izvještajno razdoblje, porezni agent ne bi trebao dostavljati ažurirani obračun. On uzima u obzir sve prilagodbe u obrascu 6-NDFL, uključujući izvještajno razdoblje u kojem je preračunata regres.
Preračunavanje poreza na dohodak kod promjene statusa pojedinca
Značajke preračuna poreza na dohodak kod promjene poreznog statusa pojedinca iz nerezidenta u rezident ovisit će o tome je li taj status definiran u ove godine konačno (tj. zaposlenik je ovu kalendarsku godinu proveo na području Ruske Federacije 183 kalendarskih dana ili više (članak 2. članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije)). Ako je tako, tada se porez na dohodak, obračunat od početka godine po stopi od 30%, preračunava po stopi od 13% i prebija s porezom koji je obveznik ove osobe (Dopisi Ministarstva financija od 03.10. .2013 broj 03-04-05 / 41061, od 15.11.2012 broj 03-04-05 / 6-1301). U tom slučaju, revidirani Obračun neće biti dostavljen. Preračunavanje poreza na dohodak bit će prikazano u obrascu 6-porez na dohodak izvještajnog razdoblja u kojem je konačno došlo do statusne promjene, kao iu narednim razdobljima ovog izvještajnog razdoblja. kalendarska godina.
Ako je status pojedinca postao "rezident", ali se taj status još uvijek može promijeniti tijekom godine, tada se porez na dohodak ne preračunava od početka godine: počevši od mjeseca u kojem je pojedinac postao rezident, njegov dohodak se oporezuje po stopi od 13%, a porez na dohodak, primljen prije "rezidentnosti" se ne preračunava. To znači da će se u obrascu 6-NDFL takav prihod odraziti u dva odjeljka 1 - sa stopom u retku 010 od 13% i stopom od 30%, ovisno o tome koji je prihod kakav Porezna stopa oporezovano.
Slična pravila vrijede i kod promjene statusa pojedinca iz rezidentnog u nerezidentnog.
Štoviše, ako je porez na dohodak preračunan u tekućoj godini, na primjer, sa stope od 30% na stopu od 13%, može nastati situacija da se člankom 1. Nagodbe, primjerice, za 1. tromjesečje 2016. na liniji 010 za koji je navedena stopa od 30% izostat će u Obračunu za 9 mjeseci 2016. godine kada će se sav prihod oporezovati po stopi od 13%. To će biti zbog činjenice da se zbog konačne promjene statusa pojedinca neće oporezovati dohodak za različite stope poreza na dohodak.
Preračunavanje poreza na dohodak po primitku odbitka poreza na imovinu
Ako je porezni obveznik poreznom agentu (poslodavcu) dostavio Obavijest o pravu na odbitak imovine(odobreno Naredbom Federalne porezne službe od 14. siječnja 2015. br. MMV-7-11 / [e-mail zaštićen]), ovaj se odbitak može ostvariti od početka godine u kojoj je porezni agent zaprimio Obavijest (točka 15. Pregleda, odobrena od strane Predsjedništva Oružanih snaga 21. listopada 2015.). Slijedom navedenog, iznos poreznog odbitka zaposlenika koji ne prelazi iznos njegovog dohotka s početka godine odrazit će se u redak 030 Obračuna za izvještajno razdoblje u kojem je porezni agent primio Obavijest. Sukladno tome, iznos obračunatog poreza na redak 040 bit će izračunat uzimajući u obzir primijenjeni odbitak. Prekomjerno zadržani iznos poreza na dohodak ove godine, koji radniku vraća njegov poslodavac, odrazit će se u redak 090 obrasca 6-porez na dohodak.
Zaposleniku je odobren dopust od 09.09.2017. do 16.10.2017.; dana 31.08.2017. obračunana je i isplaćena naknada za godišnji odmor u iznosu od 54185,96 rubalja, porez na dohodak je prenesen u iznosu od 7044 rubalja/ 31.08. Regres za 2017. prikazan je u izvješću u obliku 6-NDFL za 9 mjeseci kako slijedi: Stranica 020 54185.96 Stranica 040 7044 Stranica 070 7044 Stranica 100 31.08.2017. Stranica 110 08/31/2017 31.08. 2017 Stranica 130 54185,96 Stranica 140 7044 Od 10.10.2017 zaposlenik se opoziva s godišnjeg odmora, pri obračunu plaće za listopad, obračunata i isplaćena regresa za kolovoz ukida se u iznosu od 9981,62 dana (na zahtjev od sedam dana) zaposlenika, tvrtka vraća porez na dohodak u iznosu od 1298 rubalja Pitanje: je li tvrtka dužna podnijeti ažurirani izračun u obliku 6-poreza na dohodak za 9 mjeseci u ovoj situaciji? Koje linije treba ispraviti?
Vaši osobni stručni odgovori
Da, potrebno je dostaviti ažurirani izračun za 9 mjeseci. U odjeljcima 1. i 2. revidiranog izračuna, odražavaju točan iznos naknade za godišnji odmor, uzimajući u obzir pretvorbu.
Smanjenje dohotka u obliku naknade za godišnji odmor za neiskorištene dane godišnjeg odmora i poreza na dohodak po odbitku u obračunu 6-poreza na dohodak ne treba posebno iskazivati.
Regres je radniku isplaćen u kolovozu, pa u ažuriranom obračunu 6-NDFL za 9 mjeseci prikažite preračunati iznos regresa.
U izračunu odmah iskazati točan iznos regresa za godišnji odmor (uključujući preračun) u redak 020, iznos obračunatog poreza u redak 040 i porez po odbitku u redak 070.
Iznos poreza koji je stvarno prebačen u proračun ne odražava se u izračunu 6-NDFL. Ali porezna to bilježi na karticama osobni račun porezni agent.
U odjeljku 2 odrazite naknadu za godišnji odmor na sljedeći način:
- red 100 - datum isplate regresa;
- redak 110 - isti datum kao u redu 100;
- red 120 - posljednji dan u mjesecu u kojem je isplaćen godišnji odmor;
- redak 130 - iznos preračunatog godišnjeg odmora;
–
redak 140 - iznos poreza po odbitku (uključujući ponovni izračun).
Ako je zaposlenik opozvan s godišnjeg odmora u mjesecu nakon onog u kojem je godišnji odmor počeo, iznos se može promijeniti zbog ponovnog obračuna naknade za godišnji odmor:
doprinose za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti;
porez na dohodak.
To je zbog činjenice da za tekući dopust poreza na dohodak, premije osiguranja a doprinosi za osiguranje od nezgode i profesionalne bolesti obračunavaju se (zadržavaju) u mjesecu početka godišnjeg odmora.
Dakle, prilikom isplate naknade za godišnji odmor (uključujući i neiskorištene dane godišnjeg odmora), oni su od njih odbijeni i prebačeni u proračun poreza na dohodak. Dakle, porez na dohodak koji se plaća u proračun za mjesec kada je zaposlenik opozvan s godišnjeg odmora, obračunava se s prebojem poreza zadržanog od regresa za neiskorištene dane godišnjeg odmora. To je dopušteno odredbama st. i članka 226. Porezni broj RF. Odnosno, u proračun prebaciti razliku između poreza na dohodak obračunatog na dohodak zaposlenika i ukinutog prethodno zadržanog poreza na dohodak od iznosa preplaćenog godišnjeg odmora.
Isplatite zaposleniku plaću za mjesec kada je bio prisiljen vratiti se s godišnjeg odmora, obračunati za stvarno odrađene sate (uključujući i dane kada je radio umjesto godišnjeg odmora). Izdajte ga minus višak akumulirane naknade za godišnji odmor. Ali u obrascu 2-NDFL ovu plaću odrazite u stvarno obračunatom iznosu, bez smanjenja iznosa zadržane naknade za godišnji odmor.
Obračun doprinosa za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje u mjesecu u kojem je zaposlenik opozvan s godišnjeg odmora. Ne predavati prilagođene izračune. To je zbog činjenice da je okolnost koja je izazvala potrebu za ponovnim obračunom nastala u mjesecu opoziva zaposlenika s godišnjeg odmora, a ne u prethodnim razdobljima. Stoga nije potrebno preračunavati doprinose, a samim time i dostavljati ažurirane obračune za prethodna razdoblja. Ovaj postupak slijedi iz članaka i Poreznog zakona Ruske Federacije.
Što se tiče poreza na dohodak, kada se zaposlenik opozove s godišnjeg odmora, mogu nastati samo zaostale obveze. Morat ćete preračunati porez na dohodak:
metodom obračuna - zbog promjene iznosa obračunanih premija godišnjeg odmora i osiguranja uključenih u troškove u posljednjem mjesecu;
na gotovinskoj osnovi - zbog promjene iznosa plaćenog godišnjeg odmora i premija osiguranja prebačenih u proračun, uključenih u strukturu rashoda u prošlom mjesecu.
Istodobno, ne podnosite revidiranu izjavu. Uostalom, ispravak poreza na dohodak u vezi s ranim opozivom zaposlenika s godišnjeg odmora nije ispravak pogreške. To je nova okolnost zbog koje su nastali prihodi u tekućem razdoblju. Uključite višak obračunate premije osiguranja u prihode izvan poslovanja u obračunskom razdoblju.
Ispravnost ovog pristupa potvrđuje Ministarstvo financija Rusije u (spomenuto poreznim inspekcijama), Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u.
Primjer ponovnog obračuna poreza i doprinosa u svezi s opozivom zaposlenika s godišnjeg odmora u maloj poslovnoj organizaciji
Primjenjuje se Alpha LLC zajednički sustav oporezivanje (obračunska metoda). Izvještajna razdoblja za porez na dohodak su I kvartal, pola godine, devet mjeseci. Doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti plaćaju se po stopi od 0,2 posto. Premije osiguranja obračunavaju se po općim stopama.
Tajnik "Alfe" E.V. Ivanova je dobio još jedan godišnji odmor od 22. srpnja do 18. kolovoza. Njena plaća je 25.000 rubalja.
U srpnju je 21 radni dan. Za vrijeme rada u srpnju (14 radnih dana - od 1. srpnja do 21. srpnja) zaposleniku je isplaćena plaća:
25.000 rubalja : 21 dan × 14 dana = 16 666,67 rubalja.
Iznos naknade za godišnji odmor, izračunat na temelju prosječne dnevne zarade (850 rubalja dnevno), iznosio je 23.800 rubalja. (8500 rubalja - za 10 dana odmora u srpnju, 15 300 rubalja - za 18 dana odmora u kolovozu).
Iznos regresa i plaća za srpanj (16.666,67 rubalja + 8500 rubalja = 25.166,67 rubalja) uključen je u osnovicu poreza na dohodak za srpanj. Iznos naknade za godišnji odmor za kolovoz (15 300 rubalja) - na poreznu osnovicu za kolovoz.
Međutim, organizacija je zadržala porez na dohodak od naknade za godišnji odmor kada je plaćen (Porezni zakon Ruske Federacije), odnosno u srpnju. Radnik nema pravo na odbitak poreza na dohodak.
Sve naknade za godišnji odmor (uključujući tekuće dopuste) računovodstveno se otpisuju na teret stvorene procijenjene obveze. U srpnju je Alfin računovođa napravio sljedeće unose:
Debit 26 Kredit 70
- 16 666,67 rubalja. obračunata je plaća za srpanj;
- 8500 rubalja. - obračunat regres za srpanj;
Debit 96 podračuna " Procijenjena odgovornost za plaćanje godišnjeg odmora "Kredit 70
- 15 300 rubalja. - obračunat je regres za kolovoz;
Dugovanje 26 Kredit 69 podračun „Obračuni doprinosa za mirovinsko osiguranje»
- 3666,67 rubalja. (16 666,67 rubalja × 22%) - obračunati mirovinski doprinosi za financiranje dijela osiguranja radna mirovina za srpanj (u smislu plaća);
- 1870 rubalja. (8.500 rubalja × 22%) - mirovinski doprinosi obračunani su za financiranje osiguravajućeg dijela radne mirovine za srpanj (u smislu naknade za godišnji odmor za srpanj);
Debit 26 Kredit 69 podračun „Obračuni doprinosa za obvez socijalno osiguranje»
- 483,33 rubalja. (16.666,67 rubalja × 2,9%) - procijenjeni su doprinosi za socijalno osiguranje za srpanj (u smislu plaća);
- 246,50 rubalja. (8.500 rubalja × 2,9%) - procijenjeni su doprinosi za socijalno osiguranje za srpanj (u smislu naknade za godišnji odmor za srpanj);
Debit 26 Kredit 69 podračun „Obračuni doprinosa za obvez zdravstveno osiguranje»
- 850 rubalja. (16 666,67 rubalja. × 5,1%) - procijenjeni su doprinosi za zdravstveno osiguranje za srpanj (u smislu plaća);
- 433,50 rubalja. (8500 rubalja × 5,1%) - procijenjeni su doprinosi za zdravstveno osiguranje za srpanj (u smislu naknade za godišnji odmor za srpanj);
Debit 26 Kredit 69 podračun "Poravnanja sa FSS za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti"
- 33,33 rubalja. (16 666,67 rubalja × 0,2%) - razračunati su doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti za srpanj (u smislu plaća);
- 17 rubalja. (8.500 rubalja × 0,2%) - obračunati su doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti za srpanj (u smislu naknade za godišnji odmor za srpanj);
Potraživanje 96 podračuna "Procijenjena obveza plaćanja godišnjih odmora" Kredit 69 podračuna "Obračuni doprinosa za mirovinsko osiguranje"
- 3366 rubalja. (15.300 RUB × 22%) - mirovinski doprinosi obračunani su za financiranje osiguravajućeg dijela radne mirovine iz regresa za godišnji odmor za kolovoz;
Potraživanje 96 podračuna "Procijenjena obveza plaćanja godišnjih odmora" Kredit 69 podračuna "Obračuni doprinosa za obvezno socijalno osiguranje"
- 443,70 rubalja. (15.300 RUB × 2,9%) - doprinosi za socijalno osiguranje obračunani su od regresa za godišnji odmor za kolovoz;
Potraživanje 96 podračuna "Procijenjena obveza plaćanja godišnjih odmora" Kredit 69 podračuna "Obračuni doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje"
- 780,30 rubalja. (15 300 rubalja. × 5,1%) - obračunati su doprinosi za zdravstveno osiguranje od naknade za godišnji odmor za kolovoz;
Potraživanje 96 podračuna "Procijenjena obveza plaćanja godišnjih odmora" Kredit 69 podračuna "Obračuni kod FSS-a za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti"
- 30,60 RUB (15.300 RUB × 0,2%) - obračunati doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti iz regresa za kolovoz;
- 5261 rubalja. ((25 166,67 rubalja + 15 300 rubalja) × 13%) - porez na dohodak po odbitku;
Debit 70 Kredit 51
- 35.205,67 rubalja. (25 166,67 rubalja + 15 300 rubalja - 5261 rubalja) - naknada za godišnji odmor i plaća za srpanj prije odlaska na godišnji odmor prenose se na karticu zaposlenika.
Računovođa je u kolovozu preračunala godišnji odmor i poreze koji su naplaćeni za sedam dana godišnjeg odmora koji nisu iskorišteni u kolovozu:
Debit 96 podračun "Procijenjena obveza plaćanja godišnjih odmora" Kredit 70
- 5950 rubalja. (850 rubalja / dan × 7 dana) - prekomjerno naplaćeni godišnji odmor za kolovoz je otkazan;
Potraživanje 96 podračuna "Procijenjena obveza plaćanja godišnjih odmora" Kredit 69 podračuna "Obračuni doprinosa za mirovinsko osiguranje"
- 1309 rubalja. (5950 rubalja × 22%) - ukinuti su pretjerano naplaćeni mirovinski doprinosi za financiranje osiguravajućeg dijela radne mirovine iz naknade za godišnji odmor za kolovoz;
Potraživanje 96 podračuna "Procijenjena obveza plaćanja godišnjih odmora" Kredit 69 podračuna "Obračuni doprinosa za obvezno socijalno osiguranje"
- 172,55 rubalja. (5950 rubalja × 2,9%) - poništeni su prekomjerno obračunati doprinosi za socijalno osiguranje od regresa za kolovoz;
Potraživanje 96 podračuna "Procijenjena obveza plaćanja godišnjih odmora" Kredit 69 podračuna "Obračuni doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje"
- 303,45 rubalja. (5950 rubalja × 5,1%) - poništeni su pretjerano naplaćeni doprinosi za zdravstveno osiguranje od regresa za kolovoz;
Potraživanje 96 podračuna "Procijenjena obveza plaćanja godišnjih odmora" Kredit 69 podračuna "Obračuni kod FSS-a za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti"
- 11,90 rubalja. (5950 rubalja × 0,2%) - poništeni su prekomjerno obračunati doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti iz regresa za kolovoz;
Debit 70 Kredit 68 podračun "Uplate poreza na dohodak"
- 774 rubalja. (5950 rubalja × 13%) - neopravdano zadržan porez na dohodak je poništen.
Alfin računovođa umanjio je poreznu osnovicu za porez na dohodak i premije osiguranja za kolovoz za iznos prekomjerno naplaćenog godišnjeg odmora.
U poreznom računovodstvu se ne stvara rezerviranje za isplatu godišnjih odmora. Obračun i preračunavanje regresa za godišnji odmor izvršeno je u istom izvještajnom razdoblju za porez na dohodak. Stoga ne morate podnositi ažuriranu izjavu. Prilikom izračunavanja porezna osnovica za devet mjeseci, računovođa će uključiti u sastav troškova, posebno:
plaća i godišnji odmor za srpanj, kao i doprinosi koji se od njih procjenjuju - 32.767 rubalja. (25.166,67 RUB + 5536,67 RUB + 729,83 RUB + 1283,50 RUB + 50,33 RUB);
preračunata naknada za godišnji odmor za kolovoz, kao i doprinosi obračunati od njih - 12.173,70 rubalja. (15 300 rubalja + 3366 rubalja + 443,70 rubalja + 780,30 rubalja + 30,60 rubalja - 5950 rubalja - 1309 rubalja - 172,55 rubalja - 303,45 rubalja - 11, 90 rubalja).
Kako sastaviti i predati obračun u obrascu 6-NDFL
Primjer kako odražavati naknadu za godišnji odmor u 6-NDFL ako je zaposlenik pozvan na posao
Računovođa organizacije A.S. Glebova je dobila glavni plaćeni dopust od 28 kalendarskih dana - od 23. srpnja do 19. kolovoza. Dana 6. kolovoza djelatnik je opozvan s godišnjeg odmora. Glebovljev odmor trajao je od 20. rujna do 3. listopada.
Prije opoziva s godišnjeg odmora
Prosječno dnevnice za izračun naknade za godišnji odmor - 850 rubalja. Radnik nema pravo na odbitak poreza na dohodak.
Glebova je primila regres za godišnji odmor za razdoblje od 23. srpnja do 19. kolovoza u iznosu:
850 RUB / dan × 28 dana = 23 800 RUB
Porez na dohodak od godišnjeg odmora:
23 800 RUB × 13% = 3094 RUB
Nakon opoziva s godišnjeg odmora
Prosječna dnevna zarada za izračun naknade za godišnji odmor je 860 rubalja. Radnik nema pravo na odbitak poreza na dohodak.
Računovođa je prepričao staru naknadu za godišnji odmor i dodao nove.
Odmor: 850 rubalja / dan × 14 dana = 11.900 RUB
Porez na osobni dohodak od plaće za godišnji odmor: 1547 rubalja. (11.900 RUB × 13%).
Isplata: 11.900 rubalja. - 1547 rubalja. = 10 353 RUB
Odmor: 860 rubalja / dan × 14 dana = 12.040 RUB
Porez na osobni dohodak od plaće za godišnji odmor: 12 040 rubalja. × 13% = 1565 rubalja.
Isplata: 12.040 rubalja. - 1565 rubalja. = 10 475 rubalja.
Dana 15. rujna Glebovoj je isplaćena naknada za godišnji odmor - 122 rublje. (10 475 rubalja - 10 353 rubalja). Dobila je razliku jer joj je u srpnju plaćen dodatni iznos - 10 353 rublja. (11 900 rubalja - 1547 rubalja).
Uzimajući u obzir preplaćeni porez na dohodak zbog preračunavanja naknade za godišnji odmor 2. listopada s naknade za godišnji odmor, Glebova organizacija prenosi porez u proračun - 18 rubalja. (1565 rubalja - 1547 rubalja).
Računovođa je ispunio 6-NDFL prema iznosima koje je izračunao nakon opoziva zaposlenika s godišnjeg odmora.
Za godišnji odmor u srpnju:
Za godišnji odmor u rujnu:
Situacija: kako u obrascu 6-NDFL odraziti smanjenje pogrešno obračunatog prihoda
Smanjenje poreza na dohodak i poreza na dohodak po odbitku u obračunu 6-poreza na dohodak ne treba posebno iskazivati. Pokažite točne iznose odjednom, bilo u primarnom izvješću ili u revidiranom - ovisi o tome kada ste otkrili pogrešku. Ako porezna uprava zatraži objašnjenje zašto je plaćen porez na dohodak manji od zadržanog, pripremite se.
Greška je napravljena i ispravljena u istoj četvrtini. Obračun 6-NDFL se predaje na kraju tromjesečja. Stoga, ako ste pogriješili u istom tromjesečju, tada u izvješću navedite već preračunati iznos dohotka i poreza na dohodak, točno. Nema potrebe odražavati prilagodbu na poseban način. U odobrenom ne postoji takav zahtjev. U računovodstvu ispravite grešku u mjesecu kada je napravljena. U odražavaju iznos prihoda već uzimajući u obzir ponovni izračun ().
Greška je pronađena nakon završetka izvještajnog tromjesečja... U tom slučaju, morat ćete izvršiti ažurirane izračune za sva tromjesečja za koja ste već prijavili prije nego što ste otkrili pogrešku (pisma Federalne porezne službe Rusije od 21. srpnja 2017. br. BS-4-11 / 14329,) . Na primjer, pogriješili su u siječnju, ali su je pronašli nakon što su prošli 6-NDFL u devet mjeseci. U tom slučaju dostavite ažurirane izračune za prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci.
U računovodstvu stornirajte višak obračunatih dohodaka i pretjerano zadržani iznos poreza na dohodak u mjesecu kada je greška ispravljena.
Primjer kako ispuniti 6-NDFL ako je organizacija smanjila u računovodstvu pogrešno obračunati prihod
Računovođa organizacije Alpha 16. siječnja 2017. isplatio je A.S. Kondratyeva godišnji odmor u iznosu od 2.000 rubalja. Istog dana, računovođa je zadržao porez na dohodak u iznosu od 260 rubalja. (2000 rubalja × 13%). Iznos poreza s godišnjih odmora prebačen je u proračun 31. siječnja 2017. godine.
Računovođa je 10. ožujka 2017. otkrila da je Kondratjev dobio dodatni iznos naknade za godišnji odmor. Prema izračunu, Kondratjev nema pravo na 2000 rubalja, već samo na 1200 rubalja. A porez na dohodak, koji se mora zadržati od ovog iznosa, iznosi 156 rubalja. (1200 rubalja × 13%). Računovođa je obavijestio Kondratjeva o pogrešci. Zaposlenik je pristao i preplaćeni godišnji odmor zadržan je od njegove plaće za ožujak.
Prava na standardni odbici Kondratjev ne.
U računovodstvu organizacije izvršeni su sljedeći unosi:
U siječnju:
Debit 20 Kredit 70
- 2000 rubalja. - obračunata naknada za godišnji odmor Kondratjevu;
Debit 70 Kredit 68 podračun "Uplate poreza na dohodak"
- 260 rubalja. - porez na dohodak po odbitku od regresa;
Debit 70 Kredit 50
- 1740 rubalja. - izdana regres na blagajni;
- 260 rubalja. - porez na dohodak prenosi se u proračun.
Debit 20 Kredit 70
- 800 rubalja. (2.000 RUB - 1.200 RUB) - poništen je prekomjerno naplaćeni iznos naknade za godišnji odmor;
Debit 70 Kredit 68 podračun "Uplate poreza na dohodak"
- 104 rubalja. (RUB 800 × 13%) - neopravdano zadržani iznos poreza na dohodak je poništen;
Debit 73 podračun "Preplaćeni godišnji odmor" Kredit 70
- 696 rubalja. - preplaćeni iznos regresa pripisuje se obračunima s osobljem za druge poslove;
Debit 20 Kredit 70
- 20.000 rubalja. - Kondratjevu je dodana plaća za ožujak;
Debit 70 Kredit 68 podračun "Uplate poreza na dohodak"
- 2600 rubalja. - porez na dohodak po odbitku od plaće za ožujak;
Debit 70 Kredit 73 podračun "Preplaćeni godišnji odmor"
- 696 rubalja. - preplaćeni godišnji odmor je zadržan (na zahtjev Kondratjeva).
Plaća za ožujak izdana u travnju 2017. Evidencija se vrši na računu:
Debit 70 Kredit 50
- 16 704 rubalja. (20.000 rubalja - 2.600 rubalja - 696 rubalja) - plaća je izdana Kondratjevu, uzimajući u obzir odbitke;
Potraživanje 68 podračuna "Obračun poreza na dohodak" Kredit 51
- 2496 rubalja. (2600 rubalja - 104 rublja) - prebačeno u proračun poreza na dohodak iz plaće za ožujak minus prekomjerno preneseni iznos poreza na dohodak s naknade za godišnji odmor.
Ispunjavajući obrazac 6-NDFL za prvo tromjesečje, računovođa je prikazao podatke o Kondratjevoj plati za godišnji odmor u siječnju:
V odjeljak 1 redak po redak:
020 “Iznos obračunatog prihoda” 1200 rubalja;
040 "Iznos obračunatog poreza" 156 rubalja. (RUB 1200 × 13%);
070 “Iznos poreza po odbitku” 156 rubalja.
V odjeljak 2 redak po redak:
100 "Datum stvarni primitak prihod „16.01.2017.;
110 "Datum poreza po odbitku" 16.01.2017.;
120 „Rok za prijenos poreza“ 31.01.2017.;
130 “Iznos stvarno primljenog prihoda” 1200 rubalja;
140 "Iznos poreza po odbitku" 156 rubalja.
Iznos poreza koji je stvarno prebačen u proračun ne odražava se u izračunu 6-NDFL. No porezna uprava to bilježi u karticama osobnog računa poreznog agenta. Stoga je, navodeći porez na dohodak za ožujak, knjigovođa uzela u obzir siječanjsku preplatu.
100 primjera ispunjavanja obrasca 6-NDFL
Situacija broj 32. Tvrtka je pozvala djelatnicu s godišnjeg odmora
Zaposlenik je dobio regres i otišao na odmor. Tjedan dana kasnije tvrtka je pozvala djelatnicu s godišnjeg odmora i preračunala mu regres. Vratio je dodatnu naknadu za godišnji odmor odbitak poreza na dohodak.
U 6-NDFL, tvrtka prikazuje prihod koji je zaposlenik primio. Zaposlenik je iskoristio samo dio godišnjeg odmora. Ostatak dana je radio, a tvrtka je obračunala plaće za to razdoblje.
U redak 020 odjeljka 1 upisati samo regres za iskorištene dane odmora. U izračunu ne prikazujte iznose koje je zaposlenik vratio. U redove 040 i 070 upisati obračunati i zadržani porez na ovaj dio. Slično, ispunite dohodak i porez u retke 130 i 140 odjeljka 2.
Radnik je vratio godišnji odmor umanjen za porez na dohodak. Ne vraćajte zaposleniku porez na ovaj dio. Ako je poduzeće prilikom plaćanja godišnjeg odmora od cjelokupnog iznosa platilo porez na dohodak, ima pravo preplatom umanjiti buduće uplate u proračun.
Na primjer
Radnik je od 10. svibnja otišao na godišnji odmor u trajanju od 14 dana. Dana 6. svibnja tvrtka je izdala naknadu za godišnji odmor - 32.000 rubalja, zadržan i prebačen porez na dohodak - 4160 rubalja. (32 000 rubalja. × 13%). Tjedan dana kasnije tvrtka je opozvala djelatnika s godišnjeg odmora. Kao rezultat toga, koristio je samo polovicu dana odmora - 7 dana. Prihodi u obliku naknade za godišnji odmor iznosili su 16.000 rubalja. (32.000 rubalja: 14 dana × 7 dana). Porez na dohodak - 2080 rubalja. (16.000 rubalja × 13%). Zaposlenik je vratio polovicu plaće za godišnji odmor, ali minus porez na dohodak - 13.920 rubalja. (16 000 - 2080). Tvrtka nije prikazala ovaj iznos u izračunu 6-NDFL. Preplata - 2080 rubalja. tvrtka je smanjila buduće uplate poreza na dohodak. Tvrtka je ispunila odjeljak 2, kao u uzorku 35.
Uzorak 35. Kako popuniti regres za godišnji odmor ako je zaposlenik koristio samo polovicu slobodnih dana
Kako platiti regres, odbiti porez na dohodak i premije osiguranja od njih, kako odraziti regres dodanu zbog preračuna prosječne zarade u obliku 6-poreza na dohodak bit će objašnjeno u članku.
Pitanje: Naši zaposlenici idu na godišnji odmor od 04. lipnja, godišnji regres obračunavaju 31. svibnja, a isplaćeni 01. lipnja u našoj razdoblje poravnanja propustili svibanj. Grešku smo otkrili tek 4. lipnja, ne znam što sada, ispada da prosječna zarada nije točno određena. Ako preračunate, ispada da je jednom zaposleniku nedovoljno plaćen godišnji odmor, a drugom preplaćen. Je li bolje doplatiti godišnji odmor, a drugi odbiti od plaće? U obračunu 6 poreza na dohodak, obračuni će se pogrešno odraziti?
Odgovor: 1. Ako je regres za godišnji odmor bio nedovoljno plaćen, onda preračunajte i doplatite godišnji odmor.
stavka 6. čl. 226, pod. 1. st. 1. čl. 223 NK).
Dodatno naplaćenu naknadu za godišnji odmor u odjeljku 2 obrasca 6-NDFL treba prikazati kao zasebnu uplatu. To jest, u prvom bloku navedite naknadu za godišnji odmor prije ponovnog obračuna, u drugom bloku - doplatu prije naknade za godišnji odmor nakon ponovnog obračuna.
2. Ako je regres plaćen premalo, onda preračunajte. Organizacija ne može samoinicijativno zadržati preplaćeni godišnji odmor. U Zakonu o radu Ruske Federacije ne postoji takva osnova za zadržavanje. Slijedom toga, organizacija može samo na njegovu inicijativu zadržati preplaćeni godišnji odmor od plaće zaposlenika. Za to zaposlenik mora napisati izjavu.
Smanjenje poreza na dohodak i poreza na dohodak po odbitku u obračunu 6-poreza na dohodak ne treba posebno iskazivati. Nakon ponovnog izračuna odmah pokažite točne iznose godišnjeg odmora.
Kako platiti godišnji odmor, odbiti porez na dohodak i premije osiguranja od njih
ako godišnji odmor počinje 1. dana u kalendarskom mjesecu
Priračunajte naknadu za godišnji odmor na jedan od sljedećih načina: bez uzimanja u obzir plaćanja za zadnji mjesec obračunskog razdoblja, uzimajući u obzir plaćanja na dan obračuna ili uzimajući u obzir plaćanja za zadnji mjesec unaprijed. Nakon što mjesec završi, po potrebi preračunajte godišnji odmor. Od prireza odbiti porez na dohodak i dodati doprinose. Ako ste preplatili godišnji odmor, višak poreza na dohodak po odbitku može se vratiti ili prebiti, a osnovica za premije osiguranja se može umanjiti za iznos preplaćenog iznosa.
Kada zaposlenik ode na godišnji odmor od 1. dana, u obračunsko razdoblje ulazi cijeli mjesec prije početka godišnjeg odmora. No, regres se obračunava unaprijed – poslodavac ih je dužan isplatiti tri dana prije početka godišnjeg odmora. Stoga se postavlja pitanje koju zaradu za zadnji mjesec obračunskog razdoblja uzeti u obzir. Doista, na datum obračuna mjesec još nije završio i iznos obračunate zarade nije poznat. U ovoj situaciji možete učiniti jedan od načina.
Opcija 1. Prosječna zarada izračunati bez uzimanja u obzir plaćanja za zadnji mjesec obračunskog razdoblja. Nakon što mjesec završi i postane poznat iznos obračunatih uplata za ovaj mjesec, preračunajte i doplatite godišnji odmor.
Kondratjevljeva plaća - 30.000 rubalja. Uz plaću, zaposlenik prima mjesečne bonuse na temelju uspješnosti.
Od 1. lipnja 2017. do 30. travnja 2018. zaposleniku je kreditirano ukupno 467.500 rubalja. Računovođa u izračunu ne uzima u obzir uplate za svibanj.
Broj kalendarskih dana uzetih u obzir u nepotpunom obračunskom razdoblju od 1. lipnja 2017. do 30. travnja 2018. iznosi 322,3 kalendarska dana (29,3 x 11 mjeseci).
Prosječna dnevna zarada - 1.450,51 rubalja. (467.500 rubalja: 322,3 dana).
Iznos naknade za godišnji odmor iznosio je 20.307,14 rubalja. (1450,51 rubalja x 14 dana).
Kondratjevu je 29. svibnja isplaćena naknada za godišnji odmor u iznosu od 17.667,21 rubalja. Porez na osobni dohodak u iznosu od 2640 rubalja. (20.307,14 rubalja x 13%) prebačeno u proračun.
Računovođa je 1. lipnja Kondratjevu dala plaću za svibanj u iznosu od 51.250 rubalja. Uzimajući u obzir ovu uplatu, računovođa je preračunala naknadu za godišnji odmor.
Iznos plaćanja za obračunsko razdoblje iznosio je 518.750 rubalja. (467.500 rubalja + 51.250 rubalja).
Prosječna dnevna zarada je 1.475,40 rubalja. (518.750 rubalja: 12 mjeseci: 29,3 dana).
Iznos naknade za godišnji odmor iznosio je 20.655,60 rubalja. (1475,40 rubalja x 14 dana). Porez na dohodak od plaće za godišnji odmor - 2685 rubalja. Iznos koji treba platiti je 17.970,60 rubalja. Dakle, iznos plaće za godišnji odmor iznosi 303,39 rubalja. (17 970,60 rubalja - 17 667,21 rubalja). Taj je iznos Kondratjevu isplaćen 2. lipnja. Istog dana, računovođa je prenio porez na dohodak u proračun uz dodatnu uplatu u iznosu od 45 rubalja. Računovođa je prirez u lipnju uključio i u poreznu osnovicu za premije osiguranja.
Opcija 2. U izračun prosječne plaće uračunati uplate za zadnji mjesec obračunskog razdoblja u iznosu obračunatom na dan isplate regresa. Nakon što završi mjesec i sazna se zarada za ovaj mjesec, preračunajte regres za godišnji odmor.
Razdoblje obračuna je od 1. lipnja 2017. do 31. svibnja 2018. godine. Nije bilo dana isključenih iz obračunskog razdoblja.
Od 1. lipnja 2017. do 30. travnja 2018. zaposleniku je kreditirano ukupno 467.500 rubalja. Prilikom izračunavanja naknade za godišnji odmor, računovođa je uzeo u obzir plaću za svibanj za razdoblje od 1. svibnja do 28. svibnja u iznosu od 25.500 rubalja. Tako je zarada za obračunsko razdoblje iznosila 493.000 rubalja. (467.500 rubalja + 25.500 rubalja).
Prosječna dnevna zarada - 1.402,16 rubalja. (493.000 rubalja: 12 mjeseci: 29,3 dana).
Iznos naknade za godišnji odmor iznosio je 19.630,24 rubalja. (1402,16 rubalja x 14 dana).
Kondratjevu je 29. svibnja isplaćena naknada za godišnji odmor u iznosu od 17.087,24 rubalja. Porez na osobni dohodak u iznosu od 2.552 RUB (19.630,24 rubalja x 13%) prebačeno u proračun.
Računovođa je 1. lipnja Kondratjevu dala plaću za svibanj u iznosu od 30.000 rubalja. Uzimajući u obzir ovu uplatu, računovođa je preračunala naknadu za godišnji odmor.
Iznos plaćanja za obračunsko razdoblje iznosio je 497.500 rubalja. (467.500 rubalja + 30.000 rubalja).
Iznos naknade za godišnji odmor iznosio je 19.809,44 rubalja. (1414,96 rubalja x 14 dana). Porez na dohodak od plaće za godišnji odmor - 2575 rubalja. Iznos koji treba platiti je 17.234,44 rubalja. Dakle, iznos plaće za godišnji odmor iznosi 147,20 rubalja. (17.234,44 rubalja - 17.087,24 rubalja). Taj je iznos Kondratjevu isplaćen 2. lipnja. Istog dana, računovođa je prenio porez na dohodak u proračun uz dodatak od 23 rublje. (2575 rubalja - 2552 rubalja). Računovođa je prirez u lipnju uključio i u poreznu osnovicu za premije osiguranja.
Opcija 3. Unaprijed izračunajte plaću za zadnji mjesec obračunskog razdoblja i u cijelosti je uzmite u obzir pri izračunu prosječne zarade. Ako se nakon obračuna plaće za mjesec zarada smanji, preračunajte. Iznos preplaćenog godišnjeg odmora odbiti od svoje plaće za sljedeći mjesec. Ova metoda je prikladna za izračun naknade za godišnji odmor za plaćene zaposlenike. Ako je zaposlenik u cijelosti radio sve dane, nakon isteka mjeseca nema potrebe za preračunavanjem regresa.
Kondratjevljeva plaća - 30.000 rubalja. Na godišnji odmor odlazi od 1. lipnja 2018. u trajanju od 14 kalendarskih dana.
Razdoblje obračuna je od 1. lipnja 2017. do 31. svibnja 2018. godine. Nije bilo dana isključenih iz obračunskog razdoblja.
Od 1. lipnja 2017. do 30. travnja 2018. zaposlenik je primio ukupno 467.500 RUB. Prilikom izračunavanja naknade za godišnji odmor, računovođa je uzeo u obzir plaću za svibanj u iznosu mjesečne plaće - 30.000 rubalja. Odnosno, uračunao sam punu mjesečnu plaću unaprijed. Tako je zarada za obračunsko razdoblje iznosila 497.500 rubalja. (467.500 rubalja + 30.000 rubalja).
Prosječna dnevna zarada je 1.414,96 rubalja. (497 500 rubalja: 12 mjeseci: 29,3 dana).
Iznos naknade za godišnji odmor iznosio je 19.809,44 rubalja. (1414,96 rubalja x 14 dana). Porez na dohodak od plaće za godišnji odmor - 2575 rubalja. Iznos koji treba platiti je 17.234,44 rubalja. Taj je iznos Kondratjevu isplaćen 29. svibnja. Istog dana, računovođa je prenio porez na dohodak u proračun - 2.575 rubalja.
Posljednje dane mjeseca, koji padaju na razdoblje nakon isplate naknade za godišnji odmor, Kondratjev je radio u potpunosti. Dakle, mjesečna plaća iznosi 30.000 rubalja. Odnosno, isti iznos koji je računovođa unaprijed uključio u izračun prosječne zarade. Stoga nema potrebe za preračunavanjem naknade za godišnji odmor.
Porez na dohodak i premije osiguranja
Ako se kao rezultat ponovnog obračuna dobije iznos regresa za godišnji odmor, odbiti porez na dohodak kada se isplati. Prenesite porez u proračun najkasnije do zadnji dan mjesec u kojem je isplaćen prirez (čl. 226. stavka 6., čl. 223. stavka 1. stavka 1. Poreznog zakona). Također, iznos prireza mora biti uključen u oporezivu osnovicu za premije osiguranja u mjesecu kada je naplaćen.
Za iznos dodatne uplate, morat ćete platiti zaposleniku naknadu za zakašnjelo plaćanje (). Osim toga, za nepotpunu uplatu na vrijeme tvrtke za odmor i dužnosnici može biti kažnjen novčanom kaznom (stav 6. članka 5.27. Upravnog zakona).
Ako se kao rezultat preračuna ispostavi da ste preplatili godišnji odmor, dobili ste pretjerano zadržan porez na dohodak i previše obračunate premije osiguranja. Porez na dohodak koji se plaća u proračun prema rezultatima mjeseca u kojem je izvršen preračun, obračunava se s prebijanjem prekomjerno zadržanog poreza na godišnji odmor (klauzula i članak 226. Poreznog zakona). Odnosno, u proračun prebaciti razliku između poreza na dohodak obračunatog na dohodak zaposlenika i ukinutog prethodno zadržanog poreza na dohodak od iznosa preplaćenog godišnjeg odmora. A za premije osiguranja smanjite poreznu osnovicu i uskladite iznos doprinosa – to učinite u prošlom razdoblju, a ne u tekućem. Također je obavezno dostaviti ažurirani ERSV (pismo Federalne porezne službe od 11.10.2017. br. GD-4-11 / 20479).
Nova metoda obračuna regresa od 1. dana
Dodatak na regres
Kod bilo kojeg načina obračuna naknade za godišnji odmor od 1. postoji rizik ponovnog obračuna i dodjele dodatnih plaćanja. Možete preračunati regres za godišnji odmor odmah nakon isteka posljednjeg mjeseca obračunskog razdoblja. Pokažimo na primjeru kako izračunati prirez, a potom i kako od njega odbiti porez na dohodak.
Porez na dohodak uz doplatu regresa
Dodatak na godišnji odmor podliježe porezu na dohodak kao glavnica regresa. Dan primitka prihoda je datum izdavanja novca i krajnji rok plaćanje poreza na dohodak- zadnji dan u mjesecu u kojem je zaposlenik primio doplatu (čl. 223. i 6. članka 226. Poreznog zakona). Ovo pravilo vrijedi i ako je zaposlenik uz plaću za drugu polovicu mjeseca primao dodatak. Za unose u 6-NDFL za dodatke na godišnji odmor, pogledajte primjer 4.
Porez na dohodak uz doplatu regresa
A.Yu. Drugova je u svibnju radila 19 radnih dana. Dana 29. svibnja primila je naknadu za godišnji odmor u iznosu od 15.015,42 rubalja.
Krajem svibnja, računovođa je zaposleniku dala plaću u iznosu od 30.400 rubalja. i dodatni godišnji odmor u iznosu od 182,28 rubalja, prenio ih je zaposleniku na platna kartica 5. lipnja 2018. bez poreza na dohodak.
Kako popuniti odjeljak 2 obrasca 6 poreza na dohodak za II kvartal 2018. za porez na dohodak od iznosa glavnice regresa, doplata i plaća za svibanj?
Riješenje
Odjeljak 2 popunit će računovođa kao što je prikazano u donjem uzorku.
Uzorak. Ulomak odjeljka 2 obrasca 6-NDFL
Kako prikazati u obrascu 6-NDFL naknadu za godišnji odmor dodatno naplaćenu zbog preračuna prosječne zarade
Dodatno naplaćenu naknadu za godišnji odmor u odjeljku 2 obrasca 6-NDFL treba prikazati kao zasebnu uplatu. U odjeljku 1 prikažite zbroj uključujući ponovni izračun.
Recimo da knjigovođa u izračun prosječne zarade nije uključio neku uplatu. Nisam uzeo u obzir godišnji bonus naplaćen nakon početka godišnjeg odmora. U tom slučaju potrebno je preračunati iznos regresa za godišnji odmor, a razliku isplatiti radniku. I najkasnije posljednjeg dana istog mjeseca, pošaljite porez na dohodak u proračun uz dodatnu uplatu (članak 6. članka 226. Poreznog zakona).
Iznos dodatno obračunate naknade za godišnji odmor u odjeljku 2 izračuna 6-NDFL treba biti prikazan odvojeno od iznosa prije ponovnog izračuna. Ona ima drugačiji datum isplate, a prihod u obliku regresa priznaje se točno na dan izdavanja (dopis Ministarstva financija od 26. siječnja 2015. br. 03-04-06 / 2187). U obliku 6-NDFL za plaćanja s različitim datumima, zasebni redovi. A u odjeljku 1 prihodi su prikazani na obračunskoj osnovi. Stoga u njemu odrazite ukupan iznos naknade za godišnji odmor, uzimajući u obzir ponovni izračun (pismo Federalne porezne službe od 24.05.2016. br. BS-4-11 / 9248).
Primjer kako u izračunu 6-NDFL odraziti dodatnu uplatu za godišnji odmor
Radnik odlazi na godišnji odmor 02.02.2018. Računovođa je izračunala naknadu za godišnji odmor u iznosu od 100.000 rubalja. Isplate za godišnji odmor zaposleniku su isplaćene 29. siječnja 2018. u iznosu od 87.000 RUB. Porez na dohodak u iznosu od 13.000 rubalja. prenesena u proračun 31.01.2018.
Računovođa je 1. veljače preračunala naknadu za godišnji odmor uzimajući u obzir godišnji bonus. Kao rezultat toga, povećana je prosječna zarada. Računovođa je preračunala godišnji odmor.
Iznos doplate bio je 5000 rubalja. Iznos poreza na dohodak s dodatkom - 650 rubalja. Doplata u iznosu od 4350 rubalja. (5000 rubalja - 650 rubalja) računovođa je isplatio zaposleniku 2. veljače 2018. Porez na dohodak u iznosu od 650 rubalja. prebačen u proračun 28. veljače.
U izračunu 6-NDFL za prvo tromjesečje, računovođa je odrazila naknadu za godišnji odmor na sljedeći način.
U odjeljku 1, red po red:
020 "Iznos obračunatog prihoda" 105.000 rubalja;
- 040 "Iznos obračunatog poreza" 13 650 rubalja. (105.000 rubalja x 13%);
- 070 "Iznos poreza po odbitku" 13 650 rubalja.
U odjeljku 2, red po red:
Iznos glavnice naknade za godišnji odmor:
100 "Datum stvarnog primitka prihoda" 29.01.2018.;
- 110 "Datum poreza po odbitku" 29.01.2018.;
- 120 "Rok za prijenos poreza" 31.01.2018.;
- 130 "Iznos stvarno primljenog prihoda" 100.000 rubalja;
- 140 "Iznos zadržanog poreza" 13.000 rubalja.
Doplata za godišnji odmor na temelju rezultata preračuna:
100 "Datum stvarnog primitka prihoda" 02.02.2018.;
- 110 "Datum poreza po odbitku" 02.02.2018.;
- 120 "Rok za prijenos poreza" 28.02.2018.;
- 130 "Iznos stvarno primljenog prihoda" 5000 rubalja;
- 140 "Iznos zadržanog poreza" 650 rubalja.
Kako u obrascu 6-NDFL odraziti smanjenje pogrešno obračunatog prihoda
Smanjenje poreza na dohodak i poreza na dohodak po odbitku u obračunu 6-poreza na dohodak ne treba posebno iskazivati. Pokažite točne iznose odjednom, bilo u primarnom izvješću ili u revidiranom - ovisi o tome kada ste otkrili pogrešku. Ako porezna uprava traži objašnjenje zašto je plaćen porez na dohodak manji od zadržanog, pripremite obrazloženje.
Greška je napravljena i ispravljena u istoj četvrtini. Obračun 6-NDFL se predaje na kraju tromjesečja. Stoga, ako ste pogriješili u istom tromjesečju, tada u izvješću navedite već preračunati iznos dohotka i poreza na dohodak, točno. Nema potrebe odražavati prilagodbu na poseban način. Ne postoji takav zahtjev u Postupku odobrenom naredbom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11 / 450. U računovodstvu ispravite grešku u mjesecu kada je napravljena. U odjeljku 1. odražavajte iznos prihoda koji već uzima u obzir ponovni izračun (pismo Federalne porezne službe Rusije od 24. svibnja 2016. br. BS-4-11 / 9248).
Greška je pronađena nakon završetka izvještajnog tromjesečja... U tom slučaju, morat ćete izvršiti ažurirane izračune za sva tromjesečja za koja ste već prijavili prije nego što ste otkrili pogrešku (pisma Federalne porezne službe Rusije od 21. srpnja 2017. br. BS-4-11 / 14329, od 15. prosinca 2016. broj BS-4-11 / 24062). Na primjer, pogriješili su u siječnju, ali su je pronašli nakon što su prošli 6-NDFL u devet mjeseci. U tom slučaju dostavite ažurirane izračune za prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci.
U računovodstvu stornirajte višak obračunatih dohodaka i pretjerano zadržani iznos poreza na dohodak u mjesecu kada je greška ispravljena.
Primjer kako ispuniti 6-NDFL ako je organizacija smanjila u računovodstvu pogrešno obračunati prihod
Računovođa organizacije "Alpha" je 16. siječnja 2018. godine isplatila A.S. Kondratjevljev godišnji odmor u iznosu od 2000 rubalja. Istog dana, računovođa je zadržao porez na dohodak u iznosu od 260 rubalja. (2000 rubalja x13%). Iznos poreza s godišnjih odmora prebačen je u proračun 31. siječnja 2018. godine.
Računovođa je 12. ožujka 2018. otkrila da je Kondratjev dobio dodatni iznos naknade za godišnji odmor. Prema izračunu, Kondratjev nema pravo na 2000 rubalja, već samo na 1200 rubalja. A porez na dohodak, koji se mora zadržati od ovog iznosa, iznosi 156 rubalja. (1200 rubalja x 13%). Računovođa je obavijestio Kondratjeva o pogrešci. Zaposlenik je pristao i preplaćeni godišnji odmor zadržan je od njegove plaće za ožujak.
Kondratjev nema pravo na standardne odbitke.
U računovodstvu organizacije izvršeni su sljedeći unosi:
U siječnju:
Debit 20 Kredit 70
- 2000 rubalja. - obračunata naknada za godišnji odmor Kondratjevu;
- 260 rubalja. - porez na dohodak po odbitku od regresa;
Debit 70 Kredit 50
- 1740 rubalja. - izdana regres na blagajni;
- 260 rubalja. - porez na dohodak prenosi se u proračun.
Debit 20 Kredit 70
- 800 rubalja. (2.000 RUB - 1.200 RUB) - poništen je prekomjerno naplaćeni iznos naknade za godišnji odmor;
Debit 70 Kredit 68 podračun "Uplate poreza na dohodak"
- 104 rubalja. (RUB 800 x 13%) - neopravdano zadržani iznos poreza na dohodak je poništen;
Debit 73 podračun "Preplaćeni godišnji odmor" Kredit 70
- 696 rubalja. - preplaćeni iznos regresa pripisuje se obračunima s osobljem za druge poslove;
Debit 20 Kredit 70
- 20.000 rubalja. - Kondratjevu je dodana plaća za ožujak;
Debit 70 Kredit 68 podračun "Uplate poreza na dohodak"
- 2600 rubalja. - porez na dohodak po odbitku od plaće za ožujak;
Debit 70 Kredit 73 podračun "Preplaćeni godišnji odmor"
- 696 rubalja. - preplaćeni godišnji odmor je zadržan (na zahtjev Kondratjeva).
Plaća za ožujak izdana u travnju 2017. Evidencija se vrši na računu:
Debit 70 Kredit 50
- 16 704 rubalja. (20.000 rubalja - 2.600 rubalja - 696 rubalja) - plaća je izdana Kondratjevu, uzimajući u obzir odbitke;
Potraživanje 68 podračuna "Obračun poreza na dohodak" Kredit 51
- 2496 rubalja. (2600 rubalja - 104 rublja) - prebačeno u proračun poreza na dohodak iz plaće za ožujak minus prekomjerno preneseni iznos poreza na dohodak s naknade za godišnji odmor.
Ispunjavajući obrazac 6-NDFL za prvo tromjesečje, računovođa je prikazao podatke o Kondratjevoj plati za godišnji odmor u siječnju:
V odjeljak 1 redak po redak:
020 "Iznos obračunatog prihoda" 1200 rubalja;
040 "Iznos obračunatog poreza" 156 rubalja. (1200 rubalja x 13%);
070 "Iznos poreza po odbitku" 156 rubalja.
V odjeljak 2 redak po redak:
100 "Datum stvarnog primitka prihoda" 16.01.2018.;
110 "Datum poreza po odbitku" 16.01.2018.;
120 "Rok za prijenos poreza" 31.01.2018.;
130 "Iznos stvarno primljenog prihoda" 1200 rubalja;
140 "Iznos poreza po odbitku" 156 rubalja.
Iznos poreza koji je stvarno prebačen u proračun ne odražava se u izračunu 6-NDFL. No porezna uprava to bilježi u karticama osobnog računa poreznog agenta. Stoga je, navodeći porez na dohodak za ožujak, knjigovođa uzela u obzir siječanjsku preplatu.
Ako je računovođa pronašao pogrešku ne u ožujku, već, na primjer, u svibnju, tada bi morao podnijeti ažurirani izračun 6-NDFL za prvo tromjesečje, navodeći u njemu točne podatke o regresu za godišnji odmor i porezu na dohodak iz njih (indikatori odjeljaka 1 i 2 navedeni gore) ...
Kada se može odbiti od plaće na inicijativu organizacije
Kada se na inicijativu poslodavca može uskratiti novac od plaće zaposlenika
Na inicijativu uprave organizacije (uprave) iz zarade zaposlenika može se zadržati:
nezarađeni predujam isplaćen uz plaću;
neutrošeni i pravovremeno neplaćeni iznosi izdani po osnovu premještaja na rad u drugo mjesto i sl.;
preplaćene plaće i drugi preplaćeni iznosi zaposleniku u svezi s računovodstvenom greškom ili prilikom dokazivanja njegove krivnje u vrijeme mirovanja ili nepoštivanja normi rada;
iznos naknade za neradne dane godišnjeg odmora pri otpuštanju radnika prije isteka godine;
preplaćeni iznos naknada (bolovanja i porodiljne naknade) u slučaju računovodstvene pogreške (npr. došlo je do aritmetičke pogreške pri obračunu zarade za obračunsko razdoblje) ili nedolično ponašanje zaposlenik (na primjer, zaposlenik ima skrivene podatke koji utječu na visinu naknade).
Takvi slučajevi odbitaka koje je pokrenula uprava navedeni su u članku 137. Zakona o radu).
Zaposlenik ne snosi materijalnu odgovornost ako je imovina oštećena u elementarnoj nepogodi, zbog neadekvatne zaštite i sl. Potpuni popis takvih situacija dat je u članku 239. Zakona o radu.
Organizacija nema pravo odbiti od plaće zaposlenika bilo koje iznose osim onih predviđenih Zakonom o radu i drugim. savezni zakoni(Porez na dohodak, odbici za rješenja o ovrsi itd.). Konkretno, na inicijativu organizacije, ne može se odbiti od plaće zaposlenika. unovčiti za otplatu kredita. Zaposlenik može nadoknaditi takve iznose samo na vlastitu inicijativu: bilo polaganjem novca u blagajnu organizacije, bilo pisanjem izjave sa zahtjevom za zadržavanje sredstava od svoje plaće. Slični zaključci proizlaze iz dopisa Rostruda od 16.09.2012. br. PR / 7156-6-1 i od 18.07.2012. br. PG / 5089-6-1.
Dva su uvjeta pod kojima tvrtka ima pravo odbiti zaposleniku preplaćeni godišnji odmor bez njegove suglasnosti. Prva je računska (aritmetička) pogreška. Drugi su radnje zaposlenika, koje je sud smatrao nezakonitim (članak 137. Zakona o radu Ruske Federacije). U drugim situacijama potrebna je suglasnost zaposlenika za povrat preplaćene naknade (odluka Vrhovnog suda Ruske Federacije od 20.01.2012. br. 59-B11-17). Za kršenje ovog pravila, inspekcija rada ima pravo kazniti tvrtku s 50.000 rubalja (
Stručnjaci Službe za pravno savjetovanje GARANT ispitali su sljedeću situaciju. Zaposleniku je greškom dva puta isplaćen godišnji odmor. Sukladno tome, preplaćen je i porez na dohodak. Iznos obračunanog sekundarnog godišnjeg odmora poništen je u lipnju 2016. Iznosi doznačeni zaposleniku rezultirali su preplatom poreza. Organizacija planira da će sljedeći mjesec zaposlenik dobiti manje na ruke (minus pretjerano naveden godišnji odmor). Kako to odraziti u obrascu 6-NDFL? Je li potrebno uključiti preplatu poreza u 6-NDFL za pola godine?
Poslodavna organizacija koja proizvodi u skladu sa ugovor o radu isplate zaposleniku (uključujući godišnji odmor) priznaju se prisilno kao porezni agent i moraju obračunati, zadržati od zaposlenika i uplatiti u proračun iznos poreza na dohodak (u daljnjem tekstu: porez), obračunat u skladu s ( uzimajući u obzir navedene značajke).
Međutim, u ovom dopisu se radilo o zaposleniku koji je dao otkaz, u ovom slučaju će zaposlenik nastaviti raditi i organizacija se namjerava s njim preračunavati u sljedećim mjesecima, prilikom obračuna plaća nakon odlaska s godišnjeg odmora. Tada se, po našem mišljenju, preplaćeni porez na dohodak u proračun može podmiriti naknadnim obračunom plaća. Odnosno, porez na dohodak obračunat od naknadnih uplata bit će prebačen u proračun u manjem iznosu.
Uzimajući u obzir navedeno, informacije vezane za preplatu poreza na dohodak, koja se dogodila u prvoj polovici godine, prema našem mišljenju, mogu se odraziti u 6 pokazatelja poreza na dohodak na sljedeći način:
6-NDFL na pola godine
- redak 020 - ne odražava se iznos obračunatog dohotka u obliku pogrešno isplaćene naknade za godišnji odmor;
- redak 040 - ne prikazuje se iznos obračunatog poreza u smislu pogrešno isplaćenog godišnjeg odmora;
- redak 070 - ne iskazuje se iznos poreza po odbitku od iznosa pogrešno isplaćenog godišnjeg odmora.
- redak 100 - datum stvarnog primitka prihoda u obliku naknade za godišnji odmor, na primjer, iznos naknade za godišnji godišnji odmor isplaćen je zaposleniku 24.06.2016. - 24.06.2016.;
- redak 110 - datum obračuna poreza na dohodak - 24. lipnja 2016.;
- redak 120 - datum transferi poreza na dohodak – 30.06.2016;
- redak 130 - iznos stvarno primljenog dohotka u obliku naknade za godišnji odmor, uključujući pogrešno isplaćene;
- redak 140 - iznos poreza po odbitku od stvarno isplaćenog godišnjeg odmora, uključujući i greškom isplaćene.
6-NDFL za 9 mjeseci
Odjeljak 1 (pretpostavimo da je situacija riješena u srpnju-kolovozu):
- redak 020 - iznos obračunatih prihoda u obliku plaće za srpanj;
- redak 030 - iznos odbitaka (ako ih ima);
- redak 040 - iznos obračunatog poreza na obračunate plaće za srpanj;
- redak 070 - iznos poreza po odbitku od obračunate plaće za srpanj.
- redak 100 - datum stvarnog primitka primanja u obliku plaće za srpanj (posljednji dan u mjesecu, npr. plaća plaćeno za srpanj, zatim - 31.07.2016.);
- redak 110 - datum poreza po odbitku od plaće za srpanj (datum isplate npr. 04.08.2016.);
- redak 120 - datum prijenosa poreza na plaću za srpanj (recimo, 05.08.2016.);
- redak 130 - stvarno isplaćeni iznos, uvećan za porez na dohodak iz ovog dijela (odnosno iznos plaće umanjen za iznos preplaćenog godišnjeg odmora, bez odbitka poreza na dohodak iz ovog dijela);
- redak 140. - iznos poreza na dohodak zadržan od razlike (od iznosa plaće umanjen za iznos preplaćenog godišnjeg odmora), odnosno od iznosa stvarne isplate ostatka plaća.
Također imajte na umu da 6-NDFL ne sadrži podatke o iznosima koji su stvarno prebačeni u proračun poreza (odjeljak 2 bavi se iznosima koji bi se trebali prenijeti, ali ne izvještava o činjenici njihovog plaćanja). Dakle, u šestom stavku navedeno je da je izračun 6-NDFL dokument koji sadrži informacije koje je porezni agent općenito općenio za sve pojedinci koji je primio prihod od poreznog agenta ( zaseban pododjel porezni agent), o iznosima obračunatog i isplaćenog dohotka koje daje porezne olakšice, o obračunatim i odbijenim iznosima poreza, kao i druge podatke koji služe kao osnova za obračun poreza. Ovdje se ne spominju iznosi koji se prenose u proračun poreza na dohodak. Dakle, "mjesto" gdje će se naknadno odraziti prijenos u proračun poreza umanjenog za iznos preplaćeni u lipnju, 6-NDFL Obračun ne sadrži.
Zaključno, podsjećamo da bi se izbjeglo porezni rizici organizacija može iskoristiti dano pravo da zatraži pojašnjenje o predmetnom pitanju u porezno tijelo na mjestu registracije ili izravno Ministarstvu financija Rusije. Istovremeno, davanje od strane poreznog obveznika (poreznog obveznika, poreznog agenta) pisanih objašnjenja o postupku obračuna, plaćanja poreza (naplate) ili o drugim pitanjima primjene propisa o porezima i pristojbama koje mu daje Ministarstvo Financije Rusije, Federalna porezna služba Rusije, u okviru svoje nadležnosti, je okolnost koja isključuje krivnju počinjenih osoba porezni prekršaj ( , ).
Konkretno, u, uzimajući u obzir porezni agenti preporuča se tražiti pojašnjenja u Porezni ured na mjestu registracije za konkretne situacije vezane uz ispunjavanje Obračun u obliku 6-NDFL.
Oleg Grafkin, stručnjak službe za pravno savjetovanje GARANT
Melnikova Elena, recenzent Službe za pravno savjetovanje GARANT, revizor, član MOAP-a
Kako odražavati ponovni izračun naknade za godišnji odmor u 6-NDFL? Suočen u svojoj praksi s neplaniranim promjenama u izračunu iznosa isplata zaposleniku koji se odmara, svaki računovođa mora jasno razumjeti kako takve prilagodbe odražavati u izvješću. Razmotrimo kako ispravno prikazati takve promjene u izvješću 6-NDFL.
Kada biste možda trebali preračunati naknadu za godišnji odmor?
Obračun naknade za odmor zaposlenika temelji se na visini prosječne dnevne zarade i broju dana godišnjeg odmora. Logično je da će njihova promjena neminovno utjecati ne samo na iznos duga prema zaposleniku, već i na porez na dohodak.
Evo glavnih situacija u kojima je ponovni izračun naknade za godišnji odmor neizbježan:
- Pogreška u izračunu naknade za godišnji odmor ili prosječne zarade.
- Dodatni obračuni iznosa naknade koji su se dogodili nakon početka godišnjeg odmora (na primjer, isplaćen je bonus za prošlu godinu).
- Donošenje odluke o povećanju plaća osoblju nakon početka odmora zaposlenika.
- Bolest zaposlenika tijekom godišnjeg odmora.
- Opoziv s praznika zbog potreba proizvodnje.
Razmotrimo kako se takve promjene mogu ispravno odraziti u obrascu 6-NDFL.
Odraz preračunavanja naknade za godišnji odmor u 6-NDFL zbog pogreške u izračunu
Prilagodbe u izračunu prosječne mjesečne zarade mogu dovesti do podcjenjivanja i precjenjivanja plaćenog godišnjeg odmora i poreza po odbitku od njih.
Ako se kao rezultat ponovnog izračuna iznos plaćanja smanjio, tada, uzimajući u obzir zahtjeve Procedure za ispunjavanje i podnošenje izračuna 6-NDFL, odobrenog naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 14. listopada 2015. broj MMV-7-11 / [e-mail zaštićen](u daljnjem tekstu – Postupak popunjavanja), od poreznog agenta će se tražiti:
- Dostavite revidirani 6-NDFL za tromjesečje u kojem je učinjena pogreška promjenom pokazatelja obračunatog i primljenog prihoda, kao i obračunatog poreza (redovi 020, 040 i 130).
- U obrascu 6-NDFL za tromjesečje u kojem je preračunan porez potrebno je promjene prikazati samo u redovima 070 i 140.
- Ako prekomjerno zadržani porez nije moguće prebiti s nadolazećim uplatama, tada se iznos poreza vraćen pojedincu u tromjesečju ponovnog obračuna mora prikazati u redu 090.
- Ni u razdoblju korekcije, niti u razdoblju ponovnog izračuna, ključne brojke za redove 100, 110 i 120 ne mijenjaju se.
VAŽNO! Za odbitke od plaće iz razloga koji nisu navedeni u čl. 137. Zakona o radu Ruske Federacije potrebna je pismena suglasnost zaposlenika.
Sada razmotrite slučaj prilagodbe prošle zarade koja je povećala naknadu za godišnji odmor. U tom slučaju, dodatna obračuna poreza na dohodak i poreza na dohodak odražavaju se u razdoblju ponovnog obračuna u redovima 020, 040, 070, 130 i 140, a dodatak na godišnji odmor bit će prihod razdoblja u kojem je ostvaren (podstav 1. stavka 1. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ovi zaključci su u potpunosti u skladu s položaj poreznih službenika .
Produljenje godišnjeg odmora neće utjecati na 6-NDFL
Po dogovoru sa zaposlenikom i radi osiguranja normalnog rada poduzeća, neiskorišteni dani godišnjeg odmora zbog bolesti ili iz drugih razloga mogu se odgoditi na neko drugo razdoblje, a tada će biti nužan ponovni obračun naknade za godišnji odmor u 6-NDFL.
Ispravljanje izvješća u slučaju smanjenog godišnjeg odmora
Izlazak zaposlenika s godišnjeg odmora prije roka, u pravilu, povezan je ili s njegovom bolešću tijekom odmora, ili s opozivom zbog proizvodnih potreba.
U oba slučaja, iznosi preplaćenih iznosa i poreza na dohodak po odbitku mogu se prebiti s drugim dohotkom za izvještajno razdoblje. U izračunu 6-NDFL, način prilagodbe ovisit će o razdoblju u kojem je godišnji odmor prekinut.
Ako je godišnji odmor zaposlenika započeo i prekinut u istom izvještajnom razdoblju, tada se iznos preplaćenog dohotka u odjeljku 2 izvješća uračunava u plaću, a iznos naknade za godišnji godišnji odmor već se odražava, uzimajući u obzir usklađenje. No, u slučaju kada je ponovni izračun utjecao na prethodni kvartal, potrebno je postupiti slično kao u situaciji s usklađivanjem kada se smanji iznos obračunatog prihoda.
Ishodi
Ponovno izračunavanje naknade za godišnji odmor zahtijeva pažljivu analizu razloga i razloga za njegovu provedbu. U većini slučajeva možete promijeniti pokazatelje 1. i 2. odjeljka izračuna 6-NDFL za tekuće razdoblje, ali ako su prethodna tromjesečja bila pogođena, dostavljanje ažuriranih izračuna ne može se izbjeći.
